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摘要：在我國經濟發展水平不斷上升的背景下，現今我國各行業的發展速度也在持續加快，海外工程項目的發展也有了很大的變化，而在海外工程項目的執行過程中，其中的清稅工作作為實際項目進行中的重點與難點，不僅關乎著相關企業的利益問題，也與海外項目的持續發展有著很大的聯系。基于此，本文在闡述合理避稅含義的基礎上，對其中所存在的問題進行了一定分析，并總結了海外工程項目納稅統籌的相關策略，以期可以為相關企業的后續發展提供一定借鑒。

關鍵詞：海外工程項目；納稅籌劃；問題；策略

一、合理避稅的涵義

在海外工程項目快速發展的同時，其所面對的納稅統籌問題也較為嚴重，而納稅統籌一般包括了所在國各項稅金的繳納、會計核算方式等，如果相應的單位沒有對這些進行合理的分析，其會對項目清稅的結果造成很大的影響。而相關企業要在海外工程項目中獲得相應的利益，實現自身的健康發展，就需要重視納稅統籌中的問題，并采取合理避稅措施來增加企業的經濟效益，防治不必要的納稅問題出現，從而在一定程度上增加企業的市場競爭力，擴大市場份額，讓企業在激烈的市場競爭中立于不敗之地。一般情況下，企業所使用的納稅統籌方法較多，例如縮小稅基、采用低利率、延期納稅和利用當地稅收優惠政策等。而近些年來，由于很多企業在經營的過程中所承包的各種國際工程項目呈大幅度上升趨勢，在海外工程項目的納稅統籌方面所面臨的經營風險也在逐漸增大，對此，企業必須在深刻認識到海外項目納稅籌劃策略運用的基礎上，充分了解各國稅法，通過合理、有效的海外工程項目納稅統籌策略來推動自身的發展。

二、海外工程項目納稅籌劃策略

（一）采用適當的會計處理方法

面對現今很多企業在海外工程項目納稅統籌方面所面對的問題，相應的企業必須在提高認識的基礎上，采取合理的對策來規避一系列稅務風險，選擇各種收入與支出的確認方法，來對海外工程項目所繳納的稅金進行控制。而現階段，一般在海外工程項目的納稅統籌上，所采取的對策為會計處理方法，其作為一種實現納稅期遞延的手段，可以在不違反稅收政策的前提下，實現延緩納稅的效果，這可以為相關企業獲得臨時資金，有利于企業的資金周轉，這可以為企業后續的發展奠定良好的經濟基礎。而現今，最為常用的會計處理方法如下所示：（1）收入的籌劃。目前，很多企業在進行海外工程項目的建設過程中，往往會對一些國際承包工程業務、收入等采取一定的確認方法，這可以確保海外工程項目在遵守相關規定等的基礎上，滿足工程要求。而在這個過程中，一般海外工程項目主要是以長期合同來作為收入計算，而企業要達到收入的籌劃，就可以按照海外工程項目的實際情況來進行分析，對海外工程項目的資金等進行統籌，后續在施工的過程中也需要對每一筆收入進行記錄，后續安排專業的人員來對其進行計劃，在分析的基礎上，采取完工百分比以及完成合同法等措施，充分考慮稅收因素的影響，對納稅實踐等進行控制，從而在開工前期獲得盈利，這可以為海外工程項目的后續施工工作提供很好的基礎，也可以在一定程度上促進相關企業的可持續性發展。（2）成本和費用的籌劃。在海外工程項目的施工過程中，所采取的納稅統籌對策還有成本與費用的籌劃，在實際的籌劃過程中，相應的企業要采取合理的確認方法來對工程項目的成本進行確認，不僅需要對年終存貨進行記錄，還需要考慮到項目所處環境，對市場物價的波動也需要進行及時的記錄與關注，并對當地的稅收政策進行綜合考量，這可以進一步控制海外工程項目的成本。而在施工費用方面，相應的企業以及施工單位也需要進行核算施工成本，對當地物價等情況進計算，在處于正常納稅期，承包商可選擇后進先出法，這可以增加生產成本，從而減少當期利潤，達到減少所得稅的目的。與此同時，相應的企業還需要對固定資產折舊予以關注，在實際的確定過程中，要按照確定的方法來對應計折舊額進行的系統分攤，在這個過程中，可以對海外工程項目中的各種機械設備、存貨等進行計算，在折舊過程中還需要對折舊方法進行合理的選擇，一般是采用平均年限法、年數總和法和雙倍余額遞減法，通過這一系列的納稅統籌方法，可以進一步保障相關企業資金的穩定性，也進一步提高企業的利潤。

（二）研究當地稅收優惠政策

在企業開展海外工程項目的過程中，要實現自身利益的增加，不僅需要不斷擴展自身規模，進一步提升技術水平，還需要做好納稅統籌，減少不必要的支出，在獲得經濟效益的基礎上，實現自身產業結構的調整，從而實現經濟水平的上升。而在實際的納稅統籌過程中，相應的企業還需要對不同國家的稅收優惠政策進行充分關注，其作為國家調控經濟的重要杠桿，不僅可以促進相關企業的經濟發展，也可以進一步刺激國民經濟增長。因此，相應的企業必須對其進行靈活運用，對國家稅收優惠政策進行綜合衡量，在考慮自身實際情況的基礎上，選擇最優方案來實現整體稅負減輕，從而實現總體收益最大的目的，保障自身的穩定、健康發展。

三、結語

綜上所述，隨著海外業務的不斷擴大，海外承包、援建項目的稅務風險也逐步加大，海外工程項目中的納稅統籌問題也越發嚴重，而相應企業要規避這一系列風險問題，就需要采取合理的納稅統籌對策，在致力于拓展海外工程項目時，加強與本國、東道國稅務部門的溝通聯系，提高納稅籌劃工作效率和管理能力，為我國海外工程項目持續發展發揮重要作用。

參考文獻

［1］肖太壽.納稅籌劃［M］.北京:經濟科學出版社,2010.

［2］蔣嫣.國際避稅籌劃方法及其運用的思考［J］.財務與會計導刊（上）,2008（12）.

作者：蔣明靜 單位：特變電工國際工程有限公司