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摘要：團場的內部審計是指團場內部機構和相關人員，對財務信息真實性、內部控制有效性和經營活動效率開展的相關評價過程。在團場深化財政財務改革中，內部審計對強化團場內部控制、完善團場治理結構，降低改革風險，促進團場經濟健康發展等方面發揮著重要作用。

關鍵詞：團場；財務改革；內部審計

作為團場內部擁有獨立特點的部門，內部審計在團場發展過程中有著保駕護航的職能。通過建立健全有效的內部審計機制，促進提高團場經營效率和效果、增加團場價值，保障團場改革的順利實施，促進團場經濟目標實現，實現其發展戰略。內部審計能夠為屬于審計組織審計監督對象的團場加強內部控制，使財政收支真實性、合法性和效益程度得以提升，這是法律要求內部審計制度健全的一項重要理由和方法。

一、團場內部審計的現狀

1.團場嚴重缺乏必要的內部審計環境

團場內部審計環境指的是機構設置、人員配備或工作獨立性。如今建立內部審計制度的團場還比較少，主要原因包括對一些沒有建立內部審計的制度團場，往往是在認識上或管理上存在問題，一種觀點是內部審計的存在沒有太多的必要性，他們覺得財務管理或者制度設置都是為了企業內部控制以及經營決策所進行的服務，內部審計部門并不能進行價值的創造也沒有明顯的效果，所以是一種可有可無的狀態。另外觀點則是，就算進行了相關制度的設置，也會由于機構設置模式等相關問題，導致審計氛圍無法實現。其原因包括：第一，內部審計機構沒有合理的設置，團場設計機構往往是在財務部門領導過程中，造成內部審計機構沒有獨立性以及權威性，導致部門的設置形同虛設，起不到審計或者監督的效果。第二，是內部審計人員本身素質有限，沒有相應的工作能力，在審計內容復雜變化的情況下，往往找不到應對措施，而且因為有些內部審計人員并沒有相應的道德觀念，往往試圖規避責任，放棄追查和揭露有關問題，提出的審計結論與事實不相符合。導致團場經營沒有較高的透明度，生產、管理以及財務數據沒有較強的可靠性，進一步導致團場發展或管理水平提升受到限制。

2.內部審計機構或人員獨立性不強

從內部審計的獨立性來講，領導層次越高越有權威性，其獨立性越強。如今團場內部審計機構普遍有著缺乏獨立性的狀況存在，很多內部審計機構并非單獨設置，而是聯合辦公，導致其獨立性受到影響，進一步導致內部審計職能無法得以發揮。

3.內部審計人員管理體制的缺陷

依照團場如今的實際情況，內部審計部門通常由主要負責人或領導進行控制，而審計人員的切身利益則被單位控制。審計人員工資管理、人事調派等權力被單位掌控。也就是內部審計在本單位負責人領導下展開負責或其他相關工作，某些單位領導因為個人利益或其他利益，限制內部審計人員，導致內部審計獨立性和權威性受到影響，進一步造成內部審計無法對評價職能加以充分反饋。

4.內部審計質量不高

內部審計工作范圍狹窄，內部審計較多集中在財務方面，局限于已發生的財務會計方面的審查，缺乏對經濟決策、經營業務、內部控制、風險管理以及經濟責任履行情況的有效審計；內部審計方法方式落后，內部審計往往只是單純進行事后監督，并沒有信息化環境之下的技術，也沒有功能完善的審計軟件使用，只是針對某種或某類型的審計項目需求，對審計工作效果及質量產生影響。

5.內部審計人員能力不足

現代內部審計不但對審計人員有一定的要求，使其具備包括會計、審計、內部控制的檢查和評價等專業知識,而且還需要具備開闊的視野、豐富的管理經驗。當前內審人員配備不足，整體素質不高，缺乏開展內部審計必要的專業勝任能力。

二、團場加強內部審計對策

1.從思想上提高團場對內部審計的認識，真正看到內部審計的監督和服務的作用

了解內部審計當中存在的監督職能，不但指的是對國家政策和法規狀況加以審計，還包含了對各項規章、制度以及計劃狀況展開監督以及檢查。這種內部審計方法有一定的服務功能能夠在調查了解以及分析的過程中出謀劃策，使效率得以提升，并發揮相應功能。此外還可以通過一些項目制度的參與，制定計劃方案，發揮審計建設的有關功能，并利用差錯糾偏進一步產生保駕護航的效果。另外，內部審計有著制衡的功能效果，信任和監督不同，在內部審計獨立、超脫的情況下可以展開相應的制衡以及監督。這些作用以及功能，并非其他部門能夠替代。另外，內部審計有針對性、經常性的相關特點，其對團場生產、財務和經營等狀況較為熟悉，可以對企業經濟動態和其他信息進行及時掌控，針對相關問題，及時有效地采取對應措施。并且進一步提出建議，促進糾正和改進。這種隨機服務和監督，往往是社會審計組織無法進行替代的相關內容。

2.加強內部審計機構的獨立性和權威性

獨立性和權威性屬于內部審計發揮職能作用的一項重點內容，內部審計機構如果想要避免企業經營管理層的管轄，獨立且客觀地進行相關工作，可以進行董事會等相關機構的構建，使其對內部審計機構進行直接引導，并對審計工作加以明確，使其不能受到其他機構及人員干預，確保人員、工作以及經費保持獨立，進一步改變內部審計部門地位低下的狀況，使審計工作質量得以提升。

3.將內部審計納入團場管理的規范化和制度化的軌道

對內部審計過程中所包含的職位權利、責任、工作范圍以及相關行為規范加以明確，并了解到相關規定，使人際關系進一步淡化，在這種情況下，內部審計工作才能更加客觀且更加公正。此外，還可以建立內部審計處理的相關標準內容，依照標準進行處罰，從而進一步建立審計機構以及審計人員的相關職責范疇，建立內部審計人員崗位考核制度，并建立相應的激勵制度等重點內容。

4.加強內部審計隊伍建設，提高內部審計人員素質

如果想要更好的進行內部審計工作，一項內容尤為重要，也就是需要作風優良而且具有過硬技術的內部審計隊伍，應當進行內部審計工作方法的建立，建立相應的考核辦法，使之有效性得以提升，同時可以接受上級領導或者其他企業員工給予的監督作用。另外，應當使內部審計人員的職業道德教育得以提升，使內部審計人員的業務能力培訓得以增強，其中包含網上培訓和國家資格考試等方面的內容。在這種情況下，能夠更進一步使內部審計人員政策法規水平得以提升，提升其所具有的相關專業知識技能，同時提高內部審計人員的經驗、計算機水平、審計職業道德以及工作責任等具體的工作素質。

5.積極拓展團場內部審計業務領域

為了與團場發展相適應，不僅要使傳統項目審計得以完善，還要進行新的業務領域的拓展，使經濟合同、內部控制制度、資產重組等審計制度得以增強，同時也要增加經濟責任和績效審計工作。內部審計工作過程中，相關內容應當從過去的財務收支審計進行轉變，使其成為具有建設性的管理和經營審計，使風險評估更為突出。

參考文獻：

[1]中國注冊會計師協會.審計[M].經濟科學出版社，2016.

[2]趙海文,周長平.關于加強農場內部審計機構建設的幾點思考[J].農場經濟管理，2015(08).

作者:梁季 單位：新疆生產建設兵團第二師二十五團