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摘要:守住不發生系統性金融風險底線、打好防范化解重大風險攻堅戰，是我國建設現代化經濟體系、實現高質量發展的必然要求。銀行內審部門要緊密聯系外部環境深刻變化和我國改革發展穩定面臨的新情況、新問題、新挑戰，充分認識防范化解重大風險的重要性和緊迫性，主動作為、勇于創新，努力做到對風險的早識別、早預警、早發現、早處置。隨著大數據時代的到來，人們的生產和生活方式發生了翻天覆地的變化，數據的種類越來越多，數據的體量越來越大，數據的聯系越來越密切……這無疑向審計理論創新、審計方式變革、審計技術改造提出了新的挑戰。本文從大數據的概念入手，分析了大數據對商業銀行內部審計工作的影響，以及帶來的挑戰，并提出了應對的措施。

關鍵詞:大數據時代;審計工作;風險防范;審計建議

一、大數據的概念

狹義的大數據(bigdate)是指無法在一定時間范圍內用常規軟件工具進行捕捉、管理和處理的數據集合，是需要新處理模式才能具有更強的決策力、洞察力和流程優化能力的海量、高增長率和多樣化的信息。它具有5V特點，即Volume(大量)、Velocity(高速)、Variety(多樣)、Value(低價值密度)、Veracity(真實性)。廣義的大數據應該是一個寬泛的概念，不僅包括數據本身，還包括分析大數據所運用到的各種技術。面對海量數據，只有融合計算機科學、統計學、應用數學等諸多領域的知識，采用諸如關聯規則學習、簇類分析、數據整合、數據挖掘等大數據技術，才有可能將抽象的數據變為具有各種價值的信息。

二、大數據對審計工作的影響

(一)改變傳統的審計思維模式。傳統審計重在查錯糾弊，受技術手段的限制，審計人員的思維常常是簡單的單線思維模式，更多地局限于單一樣本、個別問題、少量風險的點上，難以向風險的面上擴展，導致發現的問題查不深、查不透。而隨著大數據關聯分析技術、可視化分析技術的推廣運用，培養審計人員的思維模式向整體思維模式轉變，由表及里、由淺入深，學會站在全局的角度看問題，強調通過發散性思維推進局部問題得到進一步升華，注重運用邏輯思維總結客觀規律并推演至全局。(二)打破傳統的審計組織模式。長期以來，業務部門組織模式是商業銀行內部審計最常見的組織模式，其核心就是按照審計業務類型的不同劃分不同的部門，比如將內審部門劃分為信貸、財會、IT、責任審計等，每一個部門所關注的審計業務都不同。該模式下專業性得到充分體現，但協同審計的能力卻被弱化，是典型的單線思維模式下的產物。而基于大數據技術的運用，數字化審計資源組織模式應運而生。該模式的特點就是通過對大數據的分析，確定審計方向和重點，再組織相應人員組成審計團隊實施審計項目。該模式充分體現了整體思維的特點，有效地打破業務邊界。比如，針對某一客戶，可以對其在銀行的貸款、存款、交易結算量、理財、投資等各項業務的指標數據進行綜合分析，對客戶進行較為精準的全身畫像，而非局部特寫，最終得出該客戶的整體風險水平、對銀行的綜合回報等，從而評判對該客戶是應該積極維護，還是逐步退出的策略。(三)實現審計的價值增值。2016年，銀監會印發的《商業銀行內部審計指引》中，指出內部審計的目標是促進商業銀行穩健運行和價值提升。而目前商業銀行內部審計大多以合規性審計和風險性審計為主，以發現違規問題和風險問題為主要目標，這對保障商業銀行穩健運行發揮了重要作用，但對如何有效促進商業銀行價值提升體現尚不充分。也就是說目前商業銀行內部審計的監督職能發揮得最為充分，但評價和咨詢職能發揮不足。大數據技術充分運用了數據的連貫性、完整性、關聯性的特點，為審計人員提供了可靠、便捷的趨勢分析、整體分析模型，使商業銀行內審部門對經營活動的價值創造能力進行評價和咨詢成為可能。

三、大數據給審計工作帶來的挑戰

(一)技術瓶頸。在商業銀行內部審計過程中，無論是數據采集，還是數據存儲;無論是數據挖掘，還是數據清理;無論是統計分析，還是模型建立，都依賴于大數據技術的充分運用。同時，針對審計對象特定行為的復雜性，需要借助地理信息技術、物理化學測量技術等大數據審計技術方法。在進行制度審計時，評估制度是否存在不合理之處，必然采用大數據技術中的文本分析技術等。諸如此類的技術種類繁雜、更新迅速，如何能夠快速地將技術轉化為審計方法和工具，是擺在審計人員面前的一道難題。(二)資源瓶頸。大數據時代的審計數據類型包括結構化數據、半結構化數據和非結構化數據三種。就商業銀行而言，大數據不僅是現有的審計系統平臺中的數據，還應該包括各業務部門使用的業務管理系統、監管部門的公開信息、社交媒體所提供的數據、甚至是物聯網傳感器和智能設備自動搜集的數據。如何通過合法、有效、便捷的渠道持續獲取上述數據、安全保存和運用這些數據，是審計工作必須面對的新課題。(三)人才瓶頸。對于長期從事傳統審計業務的審計人員來說，大數據技術是全新的知識，是經驗的盲區，針對每一項技術從學習到運用無疑需要一個較為漫長的過程。大數據審計首先要求審計人員必須具備大數據審計思維，而培養大數據審計思維的基礎就是跨領域的知識結構、卓越的知識整合運用能力、超前的分析預判能力和總體把控能力，這些無疑是對審計人員專業能力的巨大挑戰。

四、審計工作如何應對大數據時代的到來

(一)構建與大數據審計相適應的審計管理模式。當前，商業銀行內部審計部門按傳統的業務條線分工建立的組織架構已不能適應大數據審計工作的要求。因此，商業銀行建立1+N的上下聯動組織體系已成為未來的發展趨勢。在這里，1是指大數據運用部門，N是指若干專業化審計團隊的組織架構。大數據運用部門內部分設數據采集、模型設計、數據分析等團隊，由其統籌審計計劃、安排審計項目、實施質量控制、評價審計效果，最終實現審計工作的標準化和信息化。專業化審計團隊，負責具體實施各類審計項目，其工作職責主要為將同質同類問題進行整合，從不同的角度和層面對數據進行提煉;深入挖掘各類具有傾向性和普遍性特點的審計問題，最大限度地擴展審計成果運用的廣度和深度，提高審計成果的轉化與應用效率，實現審計價值最大化。(二)著力提高數據質量。在大數據的運用過程中，雖然大家都意識到了大數據的運用對未來審計工作所帶來的顛覆性改變，也都有意識地加強相關培訓，但制約審計人員更好地運用大數據的因素卻是數據質量。以商業銀行來說，各業務系統的開發時間、開發團隊、核心技術都不相同，造成數據的結構、表現形式各有差異，同時，因為各部門對數據的使用程度不同，對數據的管理要求也有嚴有松，甚至存在因監督不到位，數據不完整、不準確等情況。因此，建設兼容性的審計數據平臺，對數據口徑加以規范，對數據來源加以整合，切實把好數據質量關，為大數據技術在審計工作中的運用奠定堅實的基礎。(三)將大數據技術運用于審計項目全流程。大數據時代的車輪滾滾向前，傳統的審計方法已逐漸落伍，審計職能作用的發揮遭受到顛覆性的沖擊。只有與時俱進，主動將大數據技術運用到審計項目全流程，才能保證商業銀行內部審計工作跟上時代的步伐。比如在審計抽樣階段，傳統的審計模式下經常受到審計時間和地點的約束，一般采用抽樣審計的方式選擇樣本量對整體特點進行估算，雖然抽樣審計結果具有一定的代表性，但受樣本規模只是審計對象一部分這一局限，本身存在著片面性風險，進而影響到審計結果的準確性。基于此，必須在審計中逐漸加大了對關聯數據和外部數據的重視力度，使審計區域不再受到以往抽樣樣本的限制，而是將視角拓展到全量數據研究，注重從綜合性角度對樣本進行分析，由此增強審計結果的全面性和準確性。也就是說審計人員只充分利用大數據技術分析結果，預判客戶、產品風險，確定審計重點和方向，進而確定審計樣本，徹底改變傳統人工抽樣帶來的技術偏差。又如在審計查證階段，審計人員只有通過不斷完善的審計模型，并借助大數據技術挖掘數據之間的關聯、規律和發展趨勢，才有可能建立整體風險觀念，從而找到問題背后深層次的原因，預判可能帶來的系統性風險，進而提出有針對性的審計建議。(四)將人才培養工作提升到戰略高度。大數據是在計算機、互聯網、物聯網的高速發展下應運而生的，人才是企業數據分析處理的執行者。大數據審計技術的應用是在審計思路的指導下完成的，如果沒有大數據審計思維，即使大數據審計平臺構建得再完善，大數據技術再爐火純青，也無法實現審計目標。同時，除了專業素質以外，人才的合作意識、團隊意識也是必須重點關注的培養目標。因為未來的審計工作更需要團隊作戰，人機交互、人人協作、經驗共享、思路共謀的協同審計模式將勢不可擋。因此，人才的培養不能一蹴而就，必需將其擺在戰略的高度持續地推進，建立靈活的選人用人機制、科學的績效考評機制、合理的薪酬激勵機制，以時不我待，只爭朝夕的緊迫感孕育人才成長的沃土。

五、結語

商業銀行內部審計部門應抓住大數據時代所帶來的機遇，不斷健全體制機制、優化組織架構、再造審計流程、培養高素質審計人才隊伍，努力實現審計轉型，全力提升審計工作質量和效率，為守住不發生系統性金融風險底線、打好防范化解重大風險攻堅戰發揮積極的作用。

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作者:毛海燕 單位:中國農業銀行審計局成都分局