內部審計在績效評價中的運用
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摘要：績效評價能夠客觀反映不同崗位員工所創(chuàng)造的價值，有效激勵相關部門員工深入挖掘自身潛能，更好地實現(xiàn)單位的長遠目標。在信息化時代背景下，內部審計內外環(huán)境發(fā)生了根本性變化，內部審計職能復雜化，對內部審計工作人員提出了更高層次的要求。相關部門要在深化把握內部審計的基礎上，將績效評價科學化運用到內部審計環(huán)節(jié)，促使內部審計更加專業(yè)、客觀、有效，在持續(xù)完善內部管理的同時實現(xiàn)綜合效益戰(zhàn)略目標。
關鍵詞：內部審計；績效評價；運用；研究
一、內部審計與績效評價
（一）內部審計
和外部社會審計、政府審計相比，內部審計有著本質的區(qū)別。內部審計就是獨立評價單位日常開展的各類業(yè)務以及各方面管控，以確定是否遵循單位的方針政策，是否符合規(guī)定和標準，是否有效和經(jīng)濟地使用了資源，是否實現(xiàn)了單位的經(jīng)營目標。隨著社會、經(jīng)濟持續(xù)發(fā)展，內部審計環(huán)境、要求、內容等都有了全新的變化，內部審計內容明顯增加，不僅體現(xiàn)在財務收支、經(jīng)營活動兩大審計層面，還包括內部控制制度、風險控制、經(jīng)濟責任、市場營銷等，是對傳統(tǒng)內部審計的補充、完善，內部審計深度明顯提高。在此過程中，內部審計有利于相關部門合理減少外部審計支出的成本，促使內部控制工作更加科學、合理，在深化內部治理機制基礎上達到增值的目的，在實現(xiàn)經(jīng)濟效益目標中，持續(xù)增強市場的核心競爭力。
（二）績效評價
績效評價是指運用可行的評價方法、量化指標及評價標準，對中央部門為實現(xiàn)其職能所確定的績效目標的實現(xiàn)程度，及為實現(xiàn)這一目標所安排預算的執(zhí)行結果所進行的綜合性評價。績效評價的過程就是將員工的崗位工作績效同要求達到的工作績效標準進行比對的過程，也包括內部控制等方面。與此同時，進行效益分析、創(chuàng)造更多價值是相關部門進行績效評價的根本性原因，但只從控制成本角度來說，很難滿足持續(xù)性發(fā)展需求。隨著社會、經(jīng)濟、科技的高速發(fā)展，不同行業(yè)領域間的競爭日漸激烈，人才已成為單位走上長遠發(fā)展道路的關鍵性因素，內部控制程度直接關系到其長遠發(fā)展中綜合效益目標的實現(xiàn)。企業(yè)發(fā)展過程中也會受到多方面因素影響，內外部環(huán)境、風險預警、控制、承受等，從多方面實際情況出發(fā)，優(yōu)化完善績效評價環(huán)節(jié)，通過內審的作用，自我檢查不足之處，實現(xiàn)管理及經(jīng)濟效益最大化。
（一）設置績效評價指標與指標權重
相關部門要針對內部審計、績效評價兩大層面工作開展中呈現(xiàn)出的新情況、新問題，以長遠發(fā)展為導向，科學構建基于內部審計的績效評價體系，針對內部不同崗位要求、性質、內容等，合理制定績效評價指標，要具有鮮明的精準性、相關性、全面性等特征，要將影響工作績效的各個方面包含其中。在內部審計過程中以指標為切入點，深化了解績效評價情況。在此基礎上，相關部門要圍繞績效評價指標，合理設置對應的指標權重，明確各方面指標在績效評價體系中的重要程度。也就是說，如果某績效評價指標有著較大的權重，則表明其對參與績效考核的工作人員有著較大的影響，可以借助指標權重，指引審計人員在績效評價中開展一系列針對性工作。
（二）確定績效指標分值與績效總值
相關部門要針對績效評價指標以及相關權重，通過多樣化路徑，確定績效指標分值，合理劃分績效等級，用卓越、優(yōu)秀、良好、較好、一般以及差來表示，各項績效指標分值用0—5標度來表示。在此基礎上，各績效指標的實際得分是在分值以及指標權重相乘基礎上得出的，績效總值就是各項績效評價指標實際得分的和；要以績效總值為基點，在內部審計基礎上全面、深入準確地判斷不同崗位工作人員績效水平。隨后，相關部門可以根據(jù)績效高低，優(yōu)化制定崗位工作績效計劃以及開展崗位人員培訓工作，對其進行系統(tǒng)化、層次化的理論教育以及實踐培訓，持續(xù)提升綜合能力與素質，高效完成崗位工作。
（三）內部審計指標與基于內部審計的績效評價內容
相關部門要針對內部審計、績效評價二者具體情況，包括我國在這方面提出的新規(guī)定、新要求等，圍繞績效評價指標、權重、績效總值等，明確內部審計指標，即一級指標、二級指標，其中審計業(yè)務質量、審計成果、審計學習和創(chuàng)新為一級指標；審計程序、審計溝通、審計工作量、經(jīng)濟效益、審計創(chuàng)新等屬于二級指標。隨后，相關部門要在綜合把握內部審計與績效評價指標過程中明確基于內部審計的績效評價內容。比如，借助《審計法》等，完善作用到績效評價的內部審計程序內容，以內部審計難度系數(shù)為基點，客觀評價內部審計以及崗位工作人員績效。在此基礎上，相關部門要多層次進一步擴大內容深度，將審計人員評價等融入其中，要以相關條例、業(yè)務規(guī)定為切入點，加大對內部審計的執(zhí)行力度。同時，相關部門要在完善內部審計績效評價內容過程中，立足內部績效審計項目、審計情況等，不斷加強管控，促使績效評價結果更加精準、全面。
（四）應用現(xiàn)代信息技術，構建基于內部審計的績效評價系統(tǒng)
相關部門可以根據(jù)自身各方面情況，在應用計算機、互聯(lián)網(wǎng)等現(xiàn)代信息技術中借助內部審計、績效評價二者的指標、績效評價權重、分值以及績效總值等，科學構建基于內部審計的績效評價系統(tǒng)，設置和內部審計、績效評價有機聯(lián)系的多樣化功能模塊，包括安全管控、風險防控等模塊，在協(xié)同作用過程中更好地發(fā)揮系統(tǒng)功能作用，促使基于內部審計的績效評價工作高效開展，促使各方面內部審計信息數(shù)據(jù)更加全面、準確。在此過程中，相關部門要借助基于內部審計的績效評價系統(tǒng)，實現(xiàn)線上與線下有效銜接，對績效評價進行全方位、動態(tài)化內部審計，促使審計報表數(shù)據(jù)更加精準、科學。在每個月內部審計工作的開展中，相關部門要在發(fā)揮系統(tǒng)多樣化模塊功能中不斷完善稽核工作，以績效評價程序、要點、內容為切入點，對系統(tǒng)平臺中開展的內部審計工作進行針對性調整，對工作人員的崗位職責、崗位要求、崗位指標等進行深層次審計，加強內部監(jiān)督、警示、風險防控等。在全過程監(jiān)控中及時發(fā)現(xiàn)、解決內部審計工作開展中存在的問題，高效管控各類風險的同時完善內部管理、人員培訓等工作，全面提升運營效益。
三、結語
在相關部門機制治理、綜合效益提升的過程中，內部審計、績效評價二者都起到了關鍵性作用。由于二者在作用、職責等方面存在一些差異，相關部門要準確把握內部審計應用于績效評價中的注意事項，創(chuàng)新績效評價路徑，在內部審計規(guī)范化運用中加強聯(lián)動管理，全面提升內部審計以及績效評價水平，深化內部人力資源管理，在提升綜合發(fā)展能力的過程中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標。
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作者：莫艷芬 單位：東莞東華醫(yī)院
