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摘要：隨著電力體制、國資國企改革縱深推進，國網公司進一步強化價值引領，提高經營管理效率。為順應外部監管和適應內部管理需要，公司以業財深度融合為一條主線，依托精益高效的財務實時管控體系，從資金管理、兩金壓降、資產報廢、往來清理等方面入手，多措并舉進一步夯實會計基礎，提升財務價值管理水平。
關鍵詞：四流一致；清倉利庫；往來清理
當前縣級供電企業大部分財務人員對自身的定位就是報銷付款，他們認為財務部的工作就是做憑證，認為財務工作很簡單輕松。其實我們財務人員對自身的定位應該更高，不應該僅僅是做筆賬，而是一竿子插到底，全程融入公司管理，全面了解并參與各業務流程的流轉，特別是營銷部、物資班和工程部門。財務工作是每個業務流程的末端，如果財務人員不了解并熟悉前端的操作，很容易就變成傀儡，被業務部門牽著鼻子走，沒有自己的思想。當然財務工作要有高度，會計基礎就必須筑牢；沒有根基，再高的大廈也會傾塌。努力從點滴做起，由點及面，夯實會計基礎才能讓財務工作走得更穩更遠更有深度。
二、多措并舉，持續夯實縣級供電企業會計基礎
(一)“四流一致”保障資金支付安全
發票、合同、貨物流一致，才能保證資金流安全。開票單位、合同方記載的銷售方(勞務提供方)、發貨方、收款單位等四流統一，才能抵扣增值稅，才能進行付款。1.嚴格審核發票信息，降低稅務檢查風險發票是一切單位和個人在購銷商品、提供或接受服務以及從事其他經營活動中，所開具和收取的業務憑證，是會計核算的原始依據，也是審計機關、稅務機關執法檢查的重要依據。成本費用類發票，需當年完成抵扣。在日常報賬工作中，嚴格按照發票規定進行審核，不僅夯實財務基礎，也降低今后稅務檢查風險。業務部門收到發票，檢查發票上各個要素是否齊全，包括：購買方信息、銷售方信息、物品名稱、數量、單價等、發票專用章、備注信息。確認與合同銷售方一致。自2018年1月1日起，增值稅發票票面必須打印商品和服務稅收分類編碼簡稱。不符合要求的發票需要退回對方單位重新按要求開具。2.嚴把合同審核關，降低業務風險近兩年全面推行營改增稅收政策和發票管理新規，今年5月1日起增值稅稅率下調，是對企業的重大利好調整。國家主基調為降稅率、減負擔，是落實精神的具體舉措，有助于推動經濟結構轉型，建設制造強國，實現高質量發展。在合同簽訂時嚴格審核，要求注明合同不含稅價、稅率及稅額，同時在合同中約定“若國家出臺新的稅收政策，則按新政策執行”，確保深化增值稅改革措施落實到位。財務人員要主動作為，加強與主管稅務機關的溝通，降低稅收遵從風險。3.應用銀企自動對賬，防范資金安全風險為加強資金管理，防范資金風險，公司每日應用財務管控系統資金模塊銀企對賬功能，查詢當日銀行接口采集交易數據和銀行存款日記賬，每日核對銀企發生數是否一致，不一致查出原因。每日查詢資金支付對象，隨時知道哪些支付成功，哪些支付失敗，實現資金的日動態管控。以前財務人員手工對賬平均每月需要花費大半個月的時間核對銀行賬務數據，自從應用銀企電子對賬后，每月電子對賬僅花費五個工作日，財務人員徹底擺脫了手工對賬的繁雜工作，大大提高了員工的工作效率，節約了大量的人力資源。公司應用財務管控系統銀行對賬功能，實現付款、制證、對賬同步完成。銀企對賬日清日結工作，有效規避資金風險，實時跟蹤每筆資金流，提升了銀企對賬的及時性和準確性，有效防范人工對賬不及時可能帶來的資金舞弊風險。
(二)清倉利庫，提高總資產周轉率
清倉利庫是提升倉庫管理、解決積累問題的手段。報損低效、無效材料物資，避免資金占用，有效緩解倉儲壓力。存貨、工程物資壓庫已凸顯壓力，倉儲壓力加大，容易造成人力、物力、財力不必要的浪費。近兩年省公司已批復公司庫存物資報損60.49萬元，涉及2010至2011年購入的已遭技術淘汰的鋼芯鋁絞線、鐵塔、絕緣子、金具等物資。公司歷年工程物資余額較大，SAP系統物資頻繁調庫，從系統數據中已經無法直接取得物資的真實倉儲賬齡，有些實物在倉庫早已技術淘汰，產品銹蝕，不能滿足工程項目的要求。每年召集工程、物資、財務、審計紀檢等部門清查盤點存貨，采用以賬對實、以實對賬的方法盤點實物資產，及時登記符合報損條件的材料明細臺賬，逐步提高前端業務部門與財務部的存貨管理業財融合水平。通過近兩年的努力，業務部門由被動變主動，已意識到加強物資管理的重要性和緊迫性。持續開展清倉利庫，可以有效壓降兩金，有效避免業務部門為了壓庫而虛假出庫，從源頭上堵塞管理漏洞，防范物資流失風險。
(三)積極推進資產報廢核銷工作，提高公司資產質量，實現廢舊物資處置閉環管理
公司固定資產原值從2013年底的2.94億元增加至目前的5.13億元，增長率高達74.42%。僅2017年就新增固定資產原值9741萬元，電力行業受投資規模影響，公司資產負債率將會持續上升。公司每年兩次啟動資產報廢工作，實物管理部門在每年5月20日、9月20日分兩批次完成資產報廢SAP工作流。積極開展資產報廢核銷，進一步理順公司資產規模，避免廢舊物資積壓，避免產生不必要的倉儲費用，有利于實現廢舊物資處置閉環管理，有利于提高資產數據信息的真實可靠性，確保賬、卡、物動態對應一致。從省公司層面考慮及時報廢已退役的資產，好處多多。一是可以有效節約財產保險費。如果退役資產報廢不及時，省公司在和保險公司簽訂財產保險合同時，會一直按固定資產原值在給這些資產投保。二是依據電網企業電網新建項目享受所得稅優惠政策，減免比率公式的分母是輸變電資產原值，及時更新并報廢已退役資產設備，可以提高“三免三減半稅收優惠政策比率”。三是提高公司在省公司系統內資產經營對標業績指標，能完成既定的經營目標，逐步壓降公司資產負債水平，又能更好的保障公司可持續發展。
(四)持續開展往來清理，降財務杠桿
持續開展長期掛賬往來款項清理，開展供應商及客戶主數據清理，降財務杠杠，夯實會計基礎工作，提高資產周轉效率。會計基礎與往來清理之間是相輔相成。兩項工作都做好，效果會相得益彰。1.全面開展稅費清理，防范涉稅風險按照《國家電網公司財務部關于組織開展稅收自查工作的通知》(財稅[2018]17號)要求，依據國家各項稅收法規政策，結合自身實際經營情況，對以前納稅年度的稅款申報和繳納情況全面自查。財務人員加強稅收政策學習和研究，及時掌握和更新稅法知識、稅收政策，規避企業涉稅風險，提高自身工作效率和業務素質。在國網及省、市公司的正確帶領下，堅持科學理財、依法納稅，建立有效的稅收風險控制體系，維護企業良好的社會形象。2.定期清理應付款項，降財務杠桿為全面加強往來款項管理，切實防范經營風險，支撐財務數據管理水平再上新臺階。一是按照中央關于降低一般工商業電價的要求，公司今年5月底已全面完成歷年臨時接電費清退工作。按月結算光伏發電，按月支付光伏電費，確保營銷部、財務部、光伏供應商三方電費數據一致。二是按月清理代墊保險個人部分，避免資金沉淀。三是分項目清理應收未收新建住宅小區工程款款項，顆粒歸倉，完成項目閉環。四是物資、工程部門持續清理賬齡超過3年的應付往來款項。業務部門催貨催收發票，及時發票校驗，業務流程流轉閉環，避免應付暫估款掛賬時間超過三個月。持續清理往來款項，為公司會計基礎管理工作奠定堅實基礎，有效提升往來款項財務數據治理水平，助力公司可持續健康發展。
三、縣級供電企業財務工作探討
隨著電子發票的普及實施，由于是消費者自行打印，如何防范重復報銷成為企業財務人員面臨的問題。財務人員加強電子發票的報銷管理刻不容緩。目前國網公司還沒有應用電子發票報銷查詢系統，在實際操作中，財務人員對接收到的電子發票必須登記電子普通發票報銷備查簿，記錄電子發票錄入時間、開票日期、開票方、發票代碼、發票號碼等信息。
參考文獻：
[1]國家稅務總局關于電網企業電網新建項目享受所得稅優惠政策問題的公告(2013年第26號公告).
[2]2016年國家電網公司“1233卓越資金管理體系”
作者：陳萍 單位：國網江西省電力有限公司萍鄉市湘東區供電分公司