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摘要：內部控制是實現企業穩定且持續發展的客觀保障，更是應對企業經營風險的重要方法。近年來，隨著市場競爭環境的日益激烈，企業的生存壓力不斷提高，面對如此大的經營壓力，企業只有不斷提高內控水平，才能保證自身市場競爭力、降低經營風險以便更好地獲得發展。但當前很多企業并未構建起完備的內部控制機制，尤其對風險管理涉及較少，很多企業在實施內部控制過程中普遍缺少風險意識、風險管理機制等，從而使企業的內部控制體系漏洞較多，無法更好地發揮出其應有的效果?；诖?，本文將深入探析風險管理視角下，企業內部控制中存在的漏洞有哪些，以及該如何通過合理的方法修補這些漏洞。

關鍵詞：風險管理；內部控制；漏洞

隨著現代企業經營風險意識的不斷提高，內控管理工作在企業中的價值也在不斷提高。實施內部控制也是優化企業財務水平、成本控制水平、稅收籌劃水平等客觀要求，有利于進一步提高企業的內部發展實力，有利于提升企業的市場競爭力，從而轉化成企業的發展動力。但很多企業在實施內部控制過程中普遍存在思想認識、人才儲備、技術運用等方面的體系構建問題，這不僅會導致企業內部控制機制與管理上的混亂，更重要的是將會進一步加劇企業的經營風險，讓企業的發展長期暴露在危險境況下。所以，廣大企業需要有針對性地解決內部控制過程中出現的這些問題，在做好充分分析的前提下，制定行之有效地解決方法，從而構建更為完備的內部控制體系，提高企業的風險管理水平，保障企業的健康發展。

1企業實施內部控制的必要性及意義

1.1降低經營風險，穩定企業發展

眾所周知，隨著企業內外部經營環境的不斷復雜化，企業的經營壓力與經營風險顯著上升，管理與經營稍有不慎都可能誘發各種經營風險，將企業推向覆滅的道路，而實施內部控制是有效防范企業經營風險的重要舉措。首先，實施內部控制可以全面優化企業的財務環節、成本控制環節等，從而防范企業財務風險、成本風險、稅收風險等，讓企業的發展擁有一個更加健康與穩定的環境。其次，通過發揮內部控制監督作用，可以讓企業對自身管理工作中存在的問題及時發現，從而制定解決策略，避免事態進一步的惡化。由此可見，實施內部控制可以從解決問題、提升管理水平以及監督工作等方面全面提高企業的風險管理水平，優化企業風險管理體系，讓企業可以遠離經營風險。

1.2有利于實現企業可持續發展目標

可持續發展是現代企業經營管理的最高追求，也是保證企業持續經營的科學方法與要求，所以廣大企業都在探尋如何實現可持續發展。在當前社會發展形勢下，企業想要實現可持續發展的難度可想而知，需要企業具備強大的市場競爭力、穩定的內部發展環境以及技術、人才力量等優勢，而這些都與企業內部控制有著密不可分的關系。首先，實施內部控制將有利于提升企業的人才競爭優勢，從而使人才競爭優勢不斷轉化為企業核心競爭力、企業生產力，也有利于優化企業資源配置，提高各項工作效率，從而為企業實現可持續發展奠定堅實的基礎。其次，上文已指出，內部控制可以有效防范企業經營風險，所以實施內部控制可以為企業發展提供一個更加牢固且穩定的內部發展環境，從而有利于提升企業的內部發展實力，這對企業實現可持續發展目標非常有意義。

1.3企業實現人才競爭優勢的客觀需要

人才比拼是現代企業間進行角逐的重要方法，這是因為人才優勢可以轉化成一個企業的市場競爭優勢、生產優勢、管理優勢等，而這些都是一個企業強大的重要標準，而將內部控制應用到企業風險管理中，則可以進一步提高企業整體員工的能力水平，實現企業人才競爭優勢上的突破。首先，將內部控制應用到企業風險管理中，將進一步提高對財務部門、會計部門等企業各部門人員的要求，有利于規范企業各部門工作行為，規范企業員工工作行為，而企業為了滿足內部控制風險管理的要求，會不斷完善內控風險管理培訓機制、監督機制等，隨著這些機制的完善，企業人才隊伍的能力水平將會更上一個臺階。其次，內部控制是企業績效評價中的一部分，隨著風險管理的引入，將進一步完善企業的績效評價體系，從而有利于企業建立起更具競爭力的績效考核制度，這對企業員工進步來說也是非常具有意義的。所以，隨著內部控制在企業風險管理中的不斷應用，在企業發展過程中，人才力量會不斷增長，讓企業在市場競爭中可以擁有強大的人才競爭優勢作為保障。

2導致企業內部控制風險的原因

2.1企業內部控制在思想認識層面存在的問題

內部控制主要發揮風險管理、監督、提升管理水平等作用，而隨著現代企業的發展需要，內部控制在風險管理中的作用逐漸增加，但是很多企業卻在內控過程中忽略了其風險管理的價值發揮。首先，很多企業在經營過程中缺少對風險的正確認識及科學態度，片面認為經營風險離企業很遙遠，或者是事后風險管理方法使用較多，在進行內控管理過程中沒有將風險機制納入重點內容之中，所以往往忽略了內部控制風險管理，無論是在技術，還是在人才力量等方面給與內部控制風險管理的支持力度都不夠。其次，內部控制風險管理獨立性得不到保證，很多企業都未建立規范的內控風險管理部門，也沒有配備專業化的人才來從事內控風險管理工作。這些問題的出現都與企業內部控制過程中缺少風險認識有直接的關系。

2.2企業內部控制在人才隊伍建設層面存在的問題

內部控制風險管理對從業人員的要求是比較高的，需要從業人員具備一定的綜合管理能力與風險處置能力，而這正是當前絕大多數企業在內部控制風險管理過程中常見的錯誤，很多企業都沒有將人才重要性充分的運用到內部控制風險管理中。首先，很多企業都沒有根據企業內控風險管理需要而建立起完備的培訓機制、考核機制等，從而導致內控管理人員無法及時得到來自于企業內部的幫助，這也是很多內控人員對企業怨聲載道的一個原因。其次，從內控風險管理人員角度分析，很多內控風險管理人員對本職工作的認識不到位，在實際工作過程中工作積極性不高，缺少學習與交流精神，久而久之便在企業內部控制風險管理隊伍中形成不好的風氣，無法以專業化、敬業化的精神來開展內部控制風險管理工作，降低了工作效率與質量。

2.3企業內部控制在體系構建層面存在的問題

內部控制風險管理需要建立在完備的風險管理體系之下，只有這樣才能充分保證其作用性與效果，而當前很多企業的內部控制風險管理體系都存在各種問題，其中最引人關注的便是企業內部控制風險管理監督機制問題，由于缺少科學完整的監督機制與方法，導致企業內部控制風險管理監督形同虛設，根本發揮不出監督作用。首先，部分企業在執行內部控制風險管理監督時，沒有對不相容崗位進行分離，沒有必要的崗位輪動機制，浪費大量的監督時間，此外，很多企業并未建立崗位輪動機制，不利于降低內部控制成本。其次，針對企業內部控制風險管理的外部監督機制不暢，企業與監督部門并未建立完備的溝通機制。

3企業內部控制發展策略分析

3.1加強內部控制風險管理的重視

思想認識會直接左右實踐行動，企業內部控制風險管理如果在錯誤的思想認識下實施，必然不會收到良好的成效，所以企業一定要建立起對內部控制風險管理的科學認識。首先，企業領導是一個企業的靈魂與掌舵人，想要做好內部控制風險管理工作必須要從管理層做起，企業管理者要積極參與到內部控制風險管理中，只有這樣才能通過樹立榜樣的作用來引導企業全員參與到此項工作建設中，提高企業整體的風險管理認識與重視。其次，企業可以將內部控制風險管理逐步引入到績效評價工作中，因為績效評價事關每一位員工的利益，為了自身的利益，企業員工自然會參與到內部控制風險管理工作中，有利于形成良好的內部控制風險管理發展氛圍。

3.2提高企業內部控制風險管理隊伍的能力水平

首先，從企業經營需要層面出發，要想做好內部控制風險管理，保障企業的經營需要，就必須進一步完善針對內控風險管理人員的培訓、考核、監督機制，制定詳細的培訓計劃與完整的考核流程，以此來不斷提高企業內控隊伍的風險管理能力，使其可以滿足風險管理工作需要。此外，要注重對風險管理隊伍在信息化技術運用方面的培訓，這是現代企業發展的客觀需要。其次，從內控管理隊伍層面出發，內部控制風險管理對從業人員的要求不斷提高，為了滿足工作要求及企業需要，內控管理人員需要不斷提高自身的能力水平才行，否則很容易被社會及企業所淘汰，所以內控管理人員要不斷鞭策自己，加強學習，提高風險管理意識與技能。

3.3優化企業內部控制風險管理體系

首先，企業要進一步完善內部控制風險管理監督機制，這是保證內部控制規范性及科學性的客觀要求，也是提高企業內部控制風險管理質量的客觀要求，企業要改變以往內控監督多以事后監督為主的監督模式，逐漸將事前、事中、事后監督全面落實的內部控制風險管理中，提升內部控制風險管理監督的全面性。其次，保障企業內部控制風險管理監督的獨立性，建立健全內部控制風險管理監督部門，并委任專業化人員來從事此項工作，提高工作效率及工作質量。

4結語

內部控制管理可以有效提高企業的風險管理質量，降低企業的經營風險，對現代企業的發展而言是非常重要的，本文詳細分析了當前內部控制風險管理中存在的問題及對策，希望對廣大企業開展此項工作有所幫助。

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作者：黃莉 單位：廈門太古可口可樂飲料有限公司