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摘要：改革開放以來，我國經濟迅速發展，國民GDP穩固提高，國家提倡產業轉型，整體經濟產業升級優化，因此高新技術企業備受關注。高新技術企業研發費用加計扣除政策是國家為了鼓勵高新技術企業創新，驅動發展所制定的，在此政策支持下，一些高新技術企業的生產與創新能力都有顯著提高。但是由于高新技術行業乃是一個新興行業，發展迅猛基礎不足，所以在研發費用加計扣除政策的運用落實上也存在著不全面、不到位等問題。本文就此對高新技術企業研發費用的加計扣除進行淺析，提出其中的重點難點問題，并提出一些建議，幫助改進高新技術企業研發費用加計扣除政策的實際應用措施。

關鍵詞：高新技術企業；研發費用加計扣除；創新；重點難點問題

近年來，隨著科學技術的快速發展，產業結構的優化升級，將科學技術運用到企業生產、日常運作中已經為我們所常見。高新技術企業也由于市場走向需要應運而生，并快速發展，逐漸成為市場上發展潛力巨大并具有一定引領作用的重要產業。高新技術企業發展的根本動力在于技術，而技術發展的根本手段在于創新，于是為了提高創新能力，增強發展動力，加快創新技術產業優化進程，國家推行了高新技術企業研發費用加計扣除政策，一方面有益于企業自身的經營與發展，另一方面更是形成行業整體的競爭力，甚至促進國家的科學技術發展水平，提高國家的科學技術軟實力。但是從目前來看，由于我國仍是發展中國家，雖然有一定的科學技術實力，但畢竟發展歷程不長，科研歷史不夠深厚，在經濟迅猛發展的勢頭之下，市場更沒有形成成熟穩定的發展機制。許多的高新技術企業并沒有對研發費用加計扣除的問題予以足夠的重視，很多只是流于形式、流于表面，并沒有將這一政策貫穿運用到企業的實際運營發展中，由此更導致了一系列問題的出現。

一、高新技術企業研發費用加計扣除概述

（一）高新技術企業研發費用加計扣除的涵義高新技術企業與傳統一般的傳統企業不同，屬于知識密集型企業，以技術創新為自身的核心競爭力。具有雙重性特征：一方面企業作為市場單元，發展業務、解決就業、創造利潤，為國家經濟發展貢獻力量。另一方面，它的技術創新推動整個國家的技術實力進步，整個高新技術企業的行業水平就是一個國家科學技術應用水平的體現，也是一個國家創造力、科學技術軟實力的體現。所以高新技術企業的發展勢在必行，國家也為此出臺了相關政策——即高新技術企業研發費用加計扣除政策。這項政策的基本內容是：符合政策條件的企業、單位在實際的科學技術研發活動中，產生的研發費用按比例在年度應納稅所得額中扣除。2017年起，國家更加大了扣除的比例，大力支持幫扶高新技術企業的科學技術研發，同時也出臺了很多相關文件敦促該政策的具體實施。該政策不僅覆蓋扣除的研發費用包括自主研發、合作研發等一系列與研發活動直接相關的費用，大大地降低了企業稅負，而且內容中還包含有延長高新技術企業的證書有效期。該政策從實際研發活動出發，覆蓋范圍廣，包含內容多，實際實地為高新技術企業考慮，打開了一條更寬廣的研發之路。

（二）高新技術企業研發費用加計扣除的意義企業的發展需要盈利，只要是市場上存在的企業均都以盈利為最根本目的，而一個企業也只有充分地盈利才會調動各方面的積極性，持續向前發展。高新技術企業是靠科技創新維持企業生產動力的，而高新技術的研發時間長、難度大、成本高，因此造成了高新技術企業的生存發展具有相當大的難度。高新技術企業研發費用加計扣除政策從國家幫扶的角度，強有力地解決了高新技術企業發展的困境，打造了一個有利的發展環境。一方面，高新技術企業研發費用加計扣除政策大大減輕了高新技術企業科學技術研發的經濟壓力，為研發活動提供了更寬松自由的環境，對科學進程是一個極為有效地推動；另一方面，高新技術企業證書的延長也省去了許多煩瑣程序，一旦產生企業研發費用加計扣除的項目，就可以證明企業的科研實力。同時，高新技術企業研發費用加計扣除是需要申報與審核的，企業內部對自己的研發項目進行統籌審計上報到有關部門申請研發費用的加計扣除，這也無形中幫助企業加強了研發項目的跟進與管理。

二、高新技術企業研發費用加計扣除重點難點問題

本文所聚焦的核心是——高新技術企業研發費用加計扣除的重點難點問題，雖然該政策確實是指導性強、合理有效的政策，但在實際實施過程中出現了各種各樣的問題，在此需要對這些問題做一個分析與澄清：

（一）高新技術企業研發費用加計扣除的重點問題1.高新技術企業內部對研發費用加計扣除的政策理解不足許多高新技術企業雖然對國家出臺的政策有一定的重視意識，但不夠細致，導致對于政策的學習并不全面。對政策中所要求的條件、數據并沒有仔細地分析，由此導致了在比較模糊的情況下進行申報，就往往會出現很多錯誤，進行一些錯誤的預算，甚至影響到研發活動。很多高新技術企業并沒有專業的研發項目管理人員，企業將大部分的財力、人力、物力集中在研發項目的進行上，忽略了管理。我國的經濟發展迅速，市場時常在變化，隨著新技術的發展，市場經濟的走向的不斷改變，政策更是經常更新的，每年都會出臺新的文件或新的政策。而高新技術企業由于沒有對專業管理形成足夠的重視導致了對政策的敏感度不夠。沒有專業人員研究國家政策與企業之間的關系，不能夠對其進行準確地解讀與充分良好的利用，導致政策往往很難落到實處，也沒有使企業及時準確地獲得最大的利益。2.高新技術企業內部執行能力不足。高新技術企業研發費用加計扣除政策需要國家根據企業科研項目的進展情況、取得的成果進行審核，從而決定是否予以政策優惠，而更重要的是企業內部需要對自己的科研項目進行統籌管理，準備相關材料進行申報。很多高新技術企業內部管理能力弱，導致很多行政人員執行能力也比較弱，對于申報的材料不能充分準備。要么是對于申報的流程不夠了解，要么是準備的材料不符合要求，沒有根據政策條件的側重點進行相關材料的準備，對企業的科研項目敘述不清，種種不專業、執行能力不足帶來的缺陷直接導致了申報的失敗，從而影響到高新技術企業研發費用加計扣除政策的落實，影響到企業利益。

（二）高新技術企業研發費用加計扣除的難點問題以下問題是難點問題就在于，與重點問題不同，重點的問題基本都是一些執行力的問題或是學習不足所導致的問題，如果企業加強意識，改善執行力缺陷是比較容易解決的。而難點問題往往就涉及了許多高新技術企業自身結構管理的漏洞，比較難于發現。1.高新技術企業內部對于科研項目的管理、統籌不足許多高新技術企業的科研項目立項都是以市場為導向的，市場的需要決定著研究的方向。這就使得許多高新技術企業對科學技術的挖掘不夠根本，研發項目并沒有足夠的潛力與生命力，難以結項，導致無法獲批國家的研發費用加計扣除政策。另外，由于沒有足夠專業的管理人員對于研發項目進行有效地統籌，同時對政策進行精確地分析，導致了許多可以得到政策優惠的科研項目沒有被發掘出來，研發費用的統籌審計并不精確，甚至會出現問題，這不僅僅導致了該得到的優惠政策沒有落實，甚至會帶來繁多的稅務清算，增加企業的稅務風險。2.高新技術企業財務核算缺陷許多高新技術企業財務管理不夠細致專業，并沒有形成與科研活動相對應的財務核算體系，對企業業務、產品、人員、科研等等許多活動進行籠統的財務核算，而科研項目的財務數據往往又繁多細碎，這就很容易產生管理不清、核算不準的問題，從而無法拿出充分的申報材料，導致研發費用加計扣除政策無法落實。要解決這些問題，一方面要增加投入、引進人才、加強管理、細化核算，另一方面高新技術企業本身就成本較高，如果要獲得利潤，提高企業活力就必須簡化行政環節，縮小成本，這是一個兩相矛盾的難點問題。

三、高新技術企業研發費用加計扣除的改進措施建議

本文在做了基本的內容闡述與問題分析之后，認為應該根據高新技術企業的特點以及缺陷，對癥下藥，提出改進措施的建議。1.加強政策的宣傳與學習國家每年都會因市場環境變化而對政策進行一些改動與調整。高新技術企業要加強管理人員對于政策的重視程度，引導他們積極學習政策，從而細致地了解政策要求。2.加強科研項目的統籌管理針對研發項目建立專業管理團隊，搭建項目化核算體系，對研發活動從可研、立項、實施到結題實現閉環管理，為政策申報做好充分的準備。3.提高效率解決以上提出的成本兩難問題，最有效的辦法就是提高管理效率，優化管理流程，專人專職，去掉層層管理的多余部門，留下精準把控的有效部分。從而有效準確地將研發費用加計扣除政策運用落到實處。

四、結語

綜上所述，高新技術企業研發費用加計扣除政策實現了國家政策與企業研發活動的有效互動，企業在獲得更大效益、取得更好發展的同時也推動了社會經濟發展及國家科學技術軟實力的提升，從而形成了國家、社會、企業共贏的良好局面，為“中國夢”的實現起到了有效的助推作用。

參考文獻

［1］郭靜娟.研發費用加計扣除的稅務風險——以高新技術企業為例［J］.財稅研究，2016（5）.

［2］張克正.高新技術企業研發費用加計扣除核算的探討［J］.河北企業，2016（3）.

［3］陸培.高新技術企業研發費用加計扣除政策落實情況分析［J］.投資理財，2015（33）.

［4］張克正.高新技術企業研發費用加計扣除核算的探討［J］.河北企業，2016（3）.

［5］郭靜娟.研發費用加計扣除的稅務風險——以高新技術企業為例［J］.財稅研究，2016（5）.

作者：劉長繼 單位：中移（成都）信息通信科技有限公司