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［摘要］通過對個人所得稅的發展的介紹，分析了現在個人所得稅的現狀。介紹了從一般的工薪階層的稅負到引進國際的高端的人才的稅收和現在明星個人所得稅的避稅方法，說明現在稅負對百姓生活的影響。然后提出如何減輕個人所得稅的負擔對策。

［關鍵詞］個人所得稅；稅負；避稅

1引言

個人所得稅已經成為社會關注的一個問題，已經進入普通百姓的生活中，成為人出生就逃不開的一種稅種。現在的個人稅稅負對于很多一般工薪階層甚至高端人才和明星都比較大。稅負的增加出現了各種各樣的避稅方法。在繳納個人所得稅的時候，應該根據每個人的情況不同和生活的開支來在應納稅所得額中扣除。個人所得稅的稅負的減輕有助于國家的發展。

2個人所得稅的發展及現狀

我們國家的個人所得稅就相比發達國家實施起來晚了很多。一開始個人所得稅的法律規定免征額為每月800元，其實在那個時候國民里面收入在800元以上的很少，這個法律主要多數是針對外商。我們國家的個人所得稅采用的是超額累進稅率。主要是從8個方面對個人所得稅進行征稅。在個人所得稅的繳納中，工資，薪金所得占的比例比較大，占個人所得稅的百分之六十五。其次就是財產的轉讓和利息紅利分配所得，這保障了我國個人所得稅的稅收額。

3個人所得稅面臨的問題

3．1高端人才引進難

因為現在個人所得稅的稅負比較高，不利于國家對國際高端人才的引進。國家的發展離不開人才的引進，高端的人才從國外深造回來，會考慮個人所得稅稅負的問題。某一個國家性的人才在美國留學，從表面上來看美國和中國的個人所得稅對于收入較高的人群的稅收是差不多的，但是高端人才真的回國以后會發現，中國的稅負比美國的要重很多，因為在美國的個人所得稅中準予扣除的項目要比中國的多很多，所以整體的下來在美國所繳納的個人所得稅比中國的會少，這樣面對著國際上高端的人才，在面對選擇在美國就業還是在中國就業上，美國就會占有優勢。這樣的話就不利于我國在國際高端人才上的引進。

3．2監管體制不健全和不平等

在中國60％的個人所得稅的稅收都是靠著每個月幾千塊收入的工薪階層，這是因為工薪階層的納稅個人所得是適用于代扣代繳的管理方法。這樣就非常容易征收，在每次發放工資的時候就被已經征收過個人所得稅。有著嚴格的征管的制度和方法，而對于真正有錢的如影視和商業大佬們這般富裕的人，反倒沒有嚴格的征管制度，而不容易征收他們的個人所得稅。比如現在網絡上具有輿論價值的，在網絡上搜索明星逃稅的，就會出來特別多的案例，但是他們補交以后就沒有事情了，他們掙著普通老百姓一輩子也可能掙不到的錢，自己卻逃稅。如某明星簽訂“陰陽合同”。陰陽合同”的簽訂所逃避的所得稅的金額可能是工薪階層一輩子所不能渴望的，這些拿著幾千塊錢的工薪階層卻每月都按時交著稅。這就違背了當初設立個人所得稅的初衷，這樣貧富差距會越來越大。“陰陽合同”只是他們逃稅的一種方式，除了這種方式以為，由于他們的收入來源具有多樣性，各種跨國化的資產，可以使得他們逃稅和避稅的手段多得多，這樣就會使得富者連阡陌，貧者無立錐之地。這是因為稅收監管體制不健全和不平等所導致的。這是一種收入低和收入高在繳納稅額上的不平等，還有一種是在收入相等的情況下，自身條件的不同而所需要納稅的金額卻是相同的，舉一個現實的問題：兩個收入相同的年輕人，一個是家庭情況良好的，父母都是有著較高收入的退休工資的，是一個單身。而另一個人是家里是農村的，還要一個兄弟姐妹需要撫養。家里還是小孩。如果對這兩個年輕人征收同樣的稅的話，你會覺得公平嗎？對，在人們看來，這是不公平的。這是因為稅收監管體制不健全和不平等所導致的。

3．3費用扣除不合理

在過去人們認為奢侈的衣服和生活的服務等，現在看來都是很正常的事情。比如現在在大街小巷里隨處可以看見的是這種手機、電子產品，那個時候對于我們來說是奢侈的東西。所以結合國家的經濟的發展，應該把扣除的費用進行調整。這個扣除費用沒有更廣的面，現在在個人所得稅里面，僅僅只是扣除個人的基本的生活費的需要，而現在社會的發展，基本扣除的免征點的費用不僅僅是人們個人生活的開支，還有其他各個方面的開支，如個人家庭的支出還要對老人生活費的支出，還有孩子生活費支出和教育的支出。這些筆者認為都應該是構成人們所得稅扣除費用的一個部分。

3．4并沒有調節貧富差距

個人所得稅的設計初衷是為了調節貧富的差距，根據有關數據表明，個人所得稅是我國的第四大稅種。工資薪金的稅收的收入占40%。也就是說，個人所得稅的大部分的收入是來源于工資薪金的，這一部分都是有穩定工作的人群，公司代為收取稅收。但是真正有錢且有效的交稅卻較少，出現偷稅漏稅的情況很多。根據統計，在這些擁有高收入人群中稅收占個人所得稅的比例只有5%。他們采取一系列逃稅和避稅的方法減少了他們個人所得稅所需要繳納的稅額，這樣就可以看出高層收入人群和普通的工薪階級的人納稅的比例是非常大的，所以要加大在明確高層次人群的收入。為什么工薪階層能成為納稅的主要部分，就是因為他們的收入來源比較的明確，很好去征收和征管。現在的收入是多元化的，很多時候就是直接打在銀行卡上，而銀行并沒有和稅收征管部門關聯。所以不能征收到稅額。如果一個人收入每月85000元，那么85000元的收入的邊際稅率就是45％。但是如果這85000是來源于股息紅利，那么只納20％的個人所得稅，它不累進。從兩個方面來看，如果你是從工薪階層的這個方面你獲得了幾百萬元的收入，最高的稅率是45％；但是從另一方面看，現在大多數有錢人都是進行投資分股息，但是如果他分得股息和工薪階層是一樣的，但是所要交的個人所得稅卻是不一樣的，分紅和利息的稅率是20％，可以說是少交了一半的稅額了。

3．5信息共享不夠

因為現在社會發展的多元化，很多人的收入的來源并不是單一的，所以很多人大多數的收入并不是來源于他自己主要的工資薪金。但是大多數是通過銀行的轉賬所得。還有稅務的相關部門的信息并沒有共享，只是被動地接受納稅人提出的相關納稅信息，稅務部門可以和銀行合作，進一步明確稅收的來源。

4對策的提出

4．1費用扣除的合理化

費用的扣除并不能單獨看個人，還要從各個方面扣除，從家庭、生活、子女的教育，老人撫養，醫療費用還有當地的生活水平各個方面進行考慮。根據每個人家庭因素的不同和其他生活水平的不同有相應的扣除方試，也可以根據每個地區的生活水平的不同，比如北京、上海和貴州、云南等地的消費水平和收入的差距不一樣進行扣除。國家可以規定一個大致的扣除費用，各個地區政府根據當地的收入和消費情況在這個扣除稅費的標準上進行加減去更加符合稅收的征收。

4．2建立信息并共享

稅收部門可以利用大數據的力量把每個人的交易信息給建立起來，和相關部門共享信息，還和銀行合作，因為基本上交易的收入都是在銀行上進行收支。這樣每個人的交易情況就可以知道，可以明確每個人的真正的稅收收入是多少了。通過銀行的收就把相關的稅費就直接扣除，轉到個人賬戶的時候就是直接扣除稅費的收入。比如明星參加某個綜藝節目，可以根據這個綜藝的收入和支出算出明星這次在這個綜藝的收入是多少。每一筆收入都應該進行說明。還有明星在拍電視劇時的報酬就可以進行調查，在支付時就直接扣除。

4．3加強逃稅的監管及懲罰力度

現在特別火的就是明星的逃稅問題。之所以現在個人所得稅的收入的比重占的最多的是工薪階層是因為公司就直接給代扣。而明星這樣高收入的人群繳納的個人所得稅的費用卻占少部分，他們一次的收入應交的個人所得稅的費用應該是普通工薪階層幾年或十幾年的稅收收入。這些高收入人群的稅收就應該是受到嚴密的監控，若有違規應予以嚴懲。

4．4采用一次收取稅費

隨著社會的發展，現在人們的收入不再那么單一，而是多元化的。可以分為薪金類和非薪金類。可以分別對兩類收入進行稅收的計算，在一個納稅期限滿的時候，一次性加總個人的收入，然后進行一個總的稅負扣除，這樣就減少了避稅的手段，也同時減少了個人的稅負。

4．5加強稅收宣傳，提高公民納稅意識

相關部門要加強稅收宣傳，不要讓公民覺得稅收就是他們的負擔，并沒有什么好處。要培養公民納稅的意識。讓公司知道納稅對自身是有好處的，有哪些好處，讓人們自覺納稅，努力避免逃稅和偷稅現象發生。

主要參考文獻

［1］鄧海卓．我國個人所得稅改革的問題與方向［J］．經營與管理，2018（6）：9－11．

［2］付衛星．我國個人所得稅現狀問題與對策研究［J］．管理觀察，2018（7）：84－85．

［3］韋小玲．個人所得稅的研究［J］．金融經濟，2018（10）：22－24

作者：楊洋 單位：貴州財經大學