工傷保險基金審計及實現路徑
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【摘要】工傷保險基金審計，對貫徹落實黨中央關于令行禁止、維護基金安全、推動工傷保險制度改革完善的要求，具有重要作用。新時代工傷保險基金審計應提高政治站位、堅持新發展理念、推進審計全覆蓋、促進全面深化改革、促進反腐倡廉，并創新審計方式，更好發揮審計對工傷保險制度持續發展的重要作用。
【關鍵詞】新時代；工傷保險基金審計；路徑
1工傷保險基金審計及其特點
1.1工傷保險基金審計
社會保險基金審計既有內部審計又有外部審計。本文的社會保險基金審計，專指國家審計機關組織實施的對政府部門管理的和社會團體受政府部門委托管理的社會保險基金財務收支的真實、合法、效益進行的審計監督。工傷保險基金是社會保險基金的一項。工傷保險基金審計，主要圍繞工傷保險基金開展審計，在調查了解工傷保險政策制定執行、基金規模結構等情況的基礎上，揭示政策執行和基金籌集、管理、使用中存在的突出問題，并從體制、機制、制度層面提出有針對性的建議。審計內容包括但不限于組織機構、基金財務、業務運行、信息系統、內部控制、工傷認定和勞動能力鑒定、工傷預防和工傷康復，以及重大違法違規違紀問題等內容。工傷保險基金的審計對象，包括抽審地區人民政府及所屬人力資源社會保障、財政、稅務等部門，工傷保險經辦、工傷認定、勞動能力鑒定等機構，必要時延伸至工傷醫療機構（含康復機構）和輔助器具配置機構等相關單位和個人。
1.2工傷保險基金審計的特點
工傷保險基金審計具有獨立性、權威性、超脫性、廣泛性等特點。《中華人民共和國審計法》（以下簡稱審計法）第五條規定，“審計機關依照法律規定獨立行使審計監督權，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉”。法律賦予了審計機關和人員獨立于財務部門和其他業務管理部門之外的，依法進行審查監督的權利。審計法第十五條規定，“審計人員依法執行職務，受法律保護。任何組織和個人不得拒絕、阻礙審計人員依法執行職務，不得打擊報復審計人員”。法律在保障審計人員依法審計的同時，也為審計人員帶來了獨立于業務管理部門的超脫性。此外，審計監督是圍繞著財政財務收支及其經濟活動所進行的綜合性經濟監督，是對業務部門、財務部門專業性監督的再監督，其監督的對象、范圍都更廣泛，內容也更豐富。就工傷保險基金審計來說，既要對工傷保險基金的核定收繳、支付、上解、撥付、調劑、使用等情況進行審查，又要對工傷保險基金的運營、保值增值和內部控制進行審查，還要對工傷預防、工傷認定、工傷康復和勞動能力鑒定等工傷保險基金有關的所有經濟活動進行全面審查。不僅進行財務收支審查，還要進行財經法紀審查；不僅對每個經濟活動環節的工作質量進行評價，還要對重大政策執行情況進行審查。最后還要找出問題存在的原因，并提出有針對性的改進措施和建議等。2018年5月23日召開的中央審計委員會第一次會議上，中共中央總書記、中央審計委員會主任強調，各地區各部門特別是各級領導干部要積極主動支持配合審計工作，依法自覺接受審計監督，認真整改審計查出的問題，深入研究和采納審計提出的建議，完善各領域政策措施和制度規則。要及時、準確、完整地提供同本單位本系統履行職責相關的資料和電子數據，不得制定限制向審計機關提供資料和電子數據的規定，已經制定的要堅決廢止。對有意設置障礙、推諉拖延的，要進行批評和通報；造成惡劣影響的，要嚴肅追責問責。工傷保險基金審計的獨立性、權威性、超脫性、廣泛性等特點再次得到了強化。
2歷次工傷保險基金審計對比
截至目前，除了地方審計機關不定期開展的工傷保險基金審計以外，審計署于2012年和2016年對工傷保險基金開展過兩次大規模的審計。第一次，2012年3月至5月，審計署組織全國審計機關4萬多名審計人員，對31個省、5個計劃單列市本級及所屬市、縣三級政府和新疆生產建設兵團管理的18項社會保障資金進行“大社保”審計。這是審計署自1983年成立以來，第一次全國大規模的社會保險基金審計。不過，此次審計的重點是基本養老保險基金、基本醫療保險基金和最低生活保障資金，因此工傷保險基金審計發現的主要問題，無論是數量還是金額都不大，更沒有關注工傷保險制度發展及體制機制等深層次的問題。第二次，2016年2月至3月，審計署組織了18個特派辦，對北京、山西等17個省、直轄市，2013年至2015年工傷保險政策執行情況和工傷保險基金的籌集、管理、使用情況進行了審計。由于是專項審計，此次審計覆蓋了工傷保險基金管理的全過程，審計發現的主要問題既有制度層面的，也有政策層面的，還有經辦管理層面的。相較2012年，此次審計還發現了大量的違紀違法問題線索。
在中央審計委員會第一次會議上，深刻闡述了審計工作的一系列根本性、方向性、全局性問題，指明了新時代審計事業的前進方向，為新時代審計工作提供了根本遵循。新時代工傷保險基金審計的實現路徑應遵循以下原則。
3.1提高政治站位
在新時代中國特色社會主義思想指引下，審計機關首先是政治機關，必須提高政治站位，牢固樹立“四個意識”，堅決維護在黨中央和全黨的核心地位，堅決維護黨中央權威和集中統一領導，自覺在思想上、政治上、行動上，同以習為核心的黨中央保持高度一致。在新時代工傷保險基金審計工作中，應自覺服從和服務于加強黨的全面領導，緊緊圍繞黨和國家中心工作，著力反映黨中央重大決策部署貫徹落實、三大攻堅戰重點任務推進、中央八項規定精神落實等情況，落實黨中央關于令行禁止的要求，使黨對審計工作的集中統一領導更加細化、實化和具體化。
3.2堅持新發展理念
進入新時代，我國經濟由高速增長階段轉向高質量發展階段，這是我國發展新的歷史方位。在工傷保險基金審計中，應深刻理解和準確把握新時代的新特點、新使命、新部署、新要求，堅持質量第一、效益優先，將績效審計理念貫穿于審計工作全過程和各環節。新時代工傷保險基金審計工作，應聚焦深化供給側結構性改革、激發各類市場主體活力等重點工作，不僅關注錢花得對不對，更關注花得好不好、有沒有成效，以及相關政策目標的實現情況，從而促進提高工傷保險基金績效，推動工傷保險制度發展實現質量變革、效率變革、動力變革。
3.3推進審計全覆蓋
落實黨中央對審計工作的部署要求，積極推進工傷保險基金審計全覆蓋。
3.3.1服務三大攻堅戰工傷保險基金審計全覆蓋，應緊密服務打好決勝全面建成小康社會的三大攻堅戰工作。審計中，應重點關注打好防范化解重大風險攻堅戰，防控金融風險，服務于供給側結構性改革主線，促進形成金融和實體經濟、金融體系內部等的良性循環，堅決打擊違法違規金融活動，加強薄弱環節監管制度建設等。同時，也應關注打好精準脫貧攻堅戰，審查工傷保險扶貧政策推進情況。
3.3.2配合黨和國家機構改革此次黨和國家機構改革，直接涉及到工傷保險基金的有：組建應急管理部，負責安全生產綜合監督管理和工礦商貿行業安全生產監督管理等，涉及到工傷預防工作；組建國家衛生健康委員會，負責職業安全健康監督管理，涉及到工傷預防及職業病工作；組建國家醫療保障局，涉及到工傷經辦、工傷醫療、工傷康復管理等工作；改革國稅地稅征管體制，將各項社會保險費交由稅務部門統一征收，涉及到工傷保險費征繳工作。其中，應重點關注組建國家醫療保障局后，現行全國大部分地區醫療保險、工傷保險經辦為一家機構，在原屬人力資源社會保障部門的醫療保險（含生育保險）行政及經辦機構轉隸后，工傷保險經辦機構，尤其是工傷醫療費用管理、工傷康復管理等工傷保險基金管理的發展動向及管理模式的變化。
3.3.3適應工傷保險制度擴展自2004年《工傷保險條例》實施以來，全國統一的工傷保險制度已經走過了14年。工傷保險制度體系逐步建立。面對新時代工傷保險制度發展的新變化、新特點、新趨勢，工傷保險基金審計必須盡早深入研究、謀劃，積極拓展審計監督的廣度和深度，著力消除監督盲區，努力做到應審盡審。工傷保險基金審計全覆蓋，不僅要體現在基金審計全覆蓋，更應體現在制度政策落實審計全覆蓋上。
3.3.4增強工傷職工的幸福感、獲得感新時代工傷保險基金審計全覆蓋，應堅持科學統籌，分清輕重緩急和主次矛盾，什么問題迫切就先解決什么問題，什么矛盾突出就先解決什么矛盾，將有限的審計資源更好地配置到重大事項上。“人民對美好生活的向往，就是我們的奮斗目標。”新時代工傷保險基金審計，應緊扣我國社會主要矛盾變化，圍繞與工傷職工切身利益聯系最緊密的先行支付、工傷認定、工傷預防、職業康復等問題，加大審計力度，及時揭示政策落實、資金使用、項目運營管理等方面存在的普遍性、傾向性問題，切實促進增強工傷職工的幸福感、獲得感。同時，工傷保險基金審計還應通過督促整改、追責問責，促進惠民富民政策落地生根、發揮實效，有效發揮工傷保險基金審計在促進滿足工傷職工日益增長的美好生活需要方面的作用。
3.4促進全面深化改革
今年是改革開放40周年。隨著黨和國家機構改革全面深化，一些涉及深層次利益格局調整和制度體系變革的問題逐漸浮出水面，改革的復雜性、敏感性、艱巨性更加突出。工傷保險基金審計，圍繞基金安全，開展財務收支真實性、合規性審計已經遠遠不夠。新時代工傷保險基金審計，必須從重點關注基金安全，向關注制度完整性、有效性和可持續性轉變。制度保障是根本性的，只有解決制度問題，才能確保基金安全、有效；只確保基金安全、有效，并不能保障工傷保險制度的健全、完整、有效和可持續。揭露和反映工傷保險的制度問題，對促進完善工傷保險制度，增強人民群眾的幸福感、獲得感更有意義。因此，新時代工傷保險基金審計，應立足我國工傷保險制度不斷變革、發展完善的現實狀況，按照全面深化改革的要求，既堅持全面揭示問題，更注重把立足當前與著眼長遠結合起來，把促進治標與推動治本結合起來，把揭示微觀問題與服務宏觀決策結合起來，深入分析問題背后的體制障礙、機制缺陷、制度漏洞并提出審計建議。工傷保險基金審計中，在揭示工傷保險制度建設、政策執行、業務管理和基金管理存在突出問題的同時，更應注重結合歷史背景和現實情況，從體制、機制、制度等多方面、多層次深入分析原因，不局限于個別事項、個別領域，堅持宏觀視野和全局觀念，提出有針對性和可操作性的建議，推動完善工傷保險制度體系和全面深化改革，更好發揮審計的建設性作用。
3.5促進反腐倡廉
新時代工傷保險基金審計，應始終將打擊犯罪、懲治腐敗作為一項重要職責，注重充分發揮審計人員專業性強、涉及面廣、反應快速等優勢，堅持問題導向，緊盯腐敗易發、多發的基金管理重點領域和關鍵環節，堅決查處騙取套取、擠占挪用、貪污侵占、以權謀私等違法違紀問題，對重點領域和關鍵環節靶向發力，扭住重大違法違紀問題不放、一追到底，及時移送有關部門處理，堅決維護工傷保險基金安全和工傷職工的根本利益。
3.6創新審計方式
無論是工傷保險基金審計全覆蓋，還是加強對全國審計工作的領導，加快形成審計工作全國一盤棋，都需要堅持科技強審，加強審計信息化建設，創新審計方式，積極探索大數據、人工智能審計，向信息化要資源、要效率。為應對工傷保險在內的社會保險業務信息海量數字化存儲的發展趨勢，審計機關應大力推進以大數據為核心的審計信息化建設，探索“總體分析、發現疑點、分散核實、系統研究、有效預警”的數字化審計方式。從事后審計向事中、事后審計相結合轉變，數據采集達到隨需隨取，數據周期大幅度縮短；從靜態審計向靜態和動態審計相結合轉變，對實時數據的審計，使審計預警成為可能；從現場審計向現場和遠程審計相結合轉變，經過處理的原始數據被重新整合，有效提高延伸核查和現場取證的工作效率。此外，還可以通過宏觀層面的大數據關聯分析，突破地域限制和系統限制，有效揭示工傷保險制度運行的深層次問題及風險隱患，推動工傷保險制度良性運行和可持續發展。
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作者：趙永生 單位：審計署社會保障審計司