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摘要：社會的進步與發展要求加大對航運基礎建設的投資力度，尤其是現階段國家對基礎設施建設的公共資金投入越來越大，構建科學合理的財務維度，優化航運工程建設的內部控制結構，對于加強航運設施建設十分重要。本文將結合實際的工作經驗，對航電樞紐建設工程的財務維度管理進行簡單的剖析。

關鍵詞：財務管理維度；航電樞紐工程；內部控制

近年來，長江航運加快發展，服務能力顯著提升，在區域經濟社會發展中的戰略作用日益凸顯。但仍然存在局部航道瓶頸制約、應急保障不足、服務能力不高等問題。在長江、嘉陵江的重要干流開發建設以航運為主、兼顧發電的航電樞紐，是加快航道全渠化和全流域復航的重要舉措，有助于推動長江經濟帶發展和長江上游航運中心建設。其中，優化航電樞紐建設工程內部控制，保證工程建設工期和質量、控制工程投入成本、規避各類風險和減少損失，對保障設施建設的有效完成具有重要意義。

一、財務管理維度航電樞紐建設工程內部控制實施的具體操作

執行不相容職務分離控制和授權審批控制。成立項目部或項目公司，負責項目的具體實施和統籌，并以此為基礎，下設綜合服務部門、工程技術管理部門以及財務核算等部門，清晰界定在項目建設過程中，各部門的職能劃分，各崗位的權利、責任、義務和權限范圍。建立不相容崗位分離制度，形成相互制約、相互監督的工作機制；建立授權審批制度，嚴禁越權審批；重大事項，執行集體決策審批或聯簽制度，任何個人不得自行裁斷或未經商議私自篡改集體決定。

二、有效控制概預算

項目的概預算是經專業團隊編制，按照規定的權限和程序進行審核批準后執行的，建設過程中實行嚴格、有效的概預算管理，是保證項目建設資金、提高項目效益的必要前提。（一）嚴格控制征地和移民安置補償費。航電樞紐建設工程的征遷工作最大的特點就是涉及水庫淹沒區，涉及的征遷費用占征地和移民安置補償費預算額度的比例高達75%，因此，協同項目所在地相關行政職能部門共同完成相關工作必不可少，需在仔細深入研究征地補償政策、人員安置政策、庫區淹沒特殊事項特別研究決策等方式，充分考慮移民安置人員的訴求和相關法律法規的基礎上，最大程度的減少庫區淹沒影響范圍、減少征地量，控制預算費用。（二）規范招投標管理。對達到公開招投標條件的工程項目，應采用公開招投標方式，擇優選擇具有相應資質的承包單位和監理單位，在招投標過程中應遵循公開、公平、公正的原則，杜絕暗箱操作和商業賄賂，規避中標價格失實、中標人實質上無法承擔工程項目影響工程質量和工期的風險，同時建立相關的追責問責機制。公開招標的項目應按照相關程序，聘請有資質的專業機構編制招標限價文件，嚴格控制合同預算。（三）對工程量的結算嚴格把關。工程建設過程由監理單位對承包單位的施工質量、工期、進度、安全和資金使用等方面實施監督，確保工程結算量的真實、準確和完整。此外，聘請有資質的中介審計機構開展全過程跟蹤審計，對工程建設項目從開工建設到竣工驗收全過程進行監督和評價，與監理單位形成相互制衡、相互監督的體制機制，同時，在招標文件和工程施工合同中約定，以中介審計機構的審定金額，作為最后一次工程結算及支付金額的依據，規避超計量支付，導致資金追回困難或無法追回的風險。

三、規范財務管理

（一）規范會計核算。航電樞紐建設工程大多涉及一定的財政專項資金，部分工程的項目資本金比例達到整個項目投資的20%，一定程度上減輕了項目業主單位自主籌集建設資金的壓力。按照國家的相關規定建立專賬，單獨歸集項目建設成本，同時建立專門的銀行賬戶用于支付各項工程費用，是規范會計核算的重要前提；嚴格按照財政部《基本建設項目建設成本管理規定》（財建〔2016〕504號）規定的各類開支項目和范圍，分門別類的歸集核算項目建設支出，是完善會計核算的主要手段。（二）資金計劃管理。資金是工程項目建設的血液，及時、充裕的資金是工程項目建設能否順利完工的必要條件，若沒有一個全面、及時、相對準確的資金需求計劃，可能會導致項目建設陷入財務困境或資金冗余。資金不足或到位不及時，可能影響工程進度，工期延長；大多航電樞紐工程的資金來源為財政專項資金和銀行借款，資金冗余可能面臨占用財政專項資金的風險，若是銀行借款到位的資金未能用于工程支付，借款費用不能資本化計入工程建設成本，只能計入業主單位的當期費用，會增加企業的利息負擔。因此，需要加強與承包單位的溝通，及時、準確掌握工程進度和工程款支付的時間節點，統籌制定資金需求計劃。根據需要適時申請財政專項資金的撥付，合理安排銀行借款金額和借款時間。良好的資金計劃管理，不但可以規避占用財政專項資金風險，還能降低企業的利息負擔。（三）對承包方賬戶的管理。為確保建設資金的安全、合理，應加強對項目承包方資金賬戶的監督管理。一是在合同中約定承包方應建立項目資金專用賬戶，實行專戶存儲、專賬管理、專款專用，嚴禁挪用工程款，嚴禁擅自變更開戶行，業主單位有權定期或不定期對承包方的項目建設資金使用情況進行監督檢查；二是執行嚴格的資金計劃管理，要求承包方根據工程進度及業主單位的要求編制資金預算，及時、合理申請建設資金，規范使用建設資金；三是要求承包方執行用工實名制、銀行工資制、工資專戶制等制度，保證農民工工資的安全、及時發放，履行好社會責任，嚴禁拖欠農民工工資。

四、結語

完整有效的內部管理制度是實現航電樞紐建設工程順利實行的根本保障，其具體操作要求業主單位內部決策、執行和監管相互分離制約，并在各個層面搭建科學的內部控制體系，制約項目管理權力，規范項目建設，實現航電樞紐建設工程在合理的投入中完美竣工。

參考文獻

［1］交通運輸部關于推進長江航運高質量發展的意見［Z］.交水發〔2019〕87號.

作者:劉君 單位:重慶航運建設發展（集團）有限公司