銀行電子信息對管理會計的影響綜述
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一、管理會計在商業(yè)銀行管理中的作用分析
（一）管理會計基本概念管理會計是指在當代市場經(jīng)濟條件下，以強化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理、實現(xiàn)最佳經(jīng)濟效益為最終目的，以現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動及其價值表現(xiàn)為對象，通過對財務(wù)等信息的深加工和再利用，實現(xiàn)對經(jīng)濟過程的預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制、責任考核評價等職能的一個會計分支，是現(xiàn)代管理科學(xué)與現(xiàn)代會計科學(xué)有機結(jié)合而形成的一門邊緣性學(xué)科，是管理科學(xué)化、現(xiàn)代化的產(chǎn)物，是會計實踐發(fā)展的必然結(jié)果。（二）管理會計在商業(yè)銀行管理中發(fā)揮著重要作用1.全面提供管理信息。商業(yè)銀行要發(fā)展，就必須加強管理，就需要管理會計中適合自身特點的內(nèi)部管理綜合信息，無論是財務(wù)和非財務(wù)、可量化和非量化、內(nèi)部和外部的信息等，通過對這些信息加工處理，使之為下一步的預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制等環(huán)節(jié)的工作服務(wù)。如風險管理，通過對信息的收集整理與分析，建立連續(xù)的監(jiān)督、檢查、授權(quán)和風險監(jiān)測機制，并實現(xiàn)對高風險點的重點監(jiān)測，將已知的風險予以量化后提供給管理層，還有如成本、利潤貢獻度分析信息等。2.客觀預(yù)測未來發(fā)展，參與經(jīng)營決策。經(jīng)營決策是現(xiàn)代化企業(yè)的核心問題，也是現(xiàn)代化管理會計的重要內(nèi)容，包括為領(lǐng)導(dǎo)提供幫助決策的信息，應(yīng)對市場變化等。如加強客戶分析，通過對客戶潛在價值、信用程度、風險承受能力的計量與分析，輔以客戶忠誠度、滿意度、贏利能力等信息的分析，從而找出衡量客戶的關(guān)鍵性指標，判斷不同客戶的需求差異，為商業(yè)銀行制定正確的市場營銷策略提供科學(xué)的決策支持，全面提高銀行的市場營銷和客戶服務(wù)水平。3.切實規(guī)劃經(jīng)營目標，有效控制經(jīng)濟過程。規(guī)劃商業(yè)銀行的經(jīng)營目標，實施全面經(jīng)營預(yù)算管理，是其成功經(jīng)營的關(guān)鍵。但信息數(shù)據(jù)失真、預(yù)算失誤終將導(dǎo)致偏離預(yù)定目標，無法有效控制經(jīng)濟活動全過程。只有把好經(jīng)營預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、專門預(yù)算的關(guān)口，做好預(yù)算規(guī)劃與控制管理的各項工作，商業(yè)銀行才能真正實現(xiàn)自身經(jīng)營目標的實現(xiàn)。4.協(xié)助制定未來經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略。在全球經(jīng)濟國際化、金融化和知識化的背景下，企業(yè)進入戰(zhàn)略經(jīng)營時代，企業(yè)間的競爭表現(xiàn)為綜合實力的競爭，管理會計通過搜集、加工、整理和分析企業(yè)的內(nèi)、外部信息，靈活運用多種方法進行整理分析，協(xié)助企業(yè)管理當局制定戰(zhàn)略目標，成為綜合評價企業(yè)業(yè)績的決策支持信息系統(tǒng)。通過制定具備發(fā)展的計劃性、前瞻性和科學(xué)性的發(fā)展戰(zhàn)略，確定商業(yè)銀行核心競爭能力的基礎(chǔ)，不僅關(guān)注內(nèi)部運營，還時時關(guān)注外部環(huán)境的變化，并不斷把外部信息向管理層反饋，從而為管理層隨時調(diào)整戰(zhàn)略目標，更準確地把握競爭環(huán)境，鞏固和發(fā)展核心競爭力提供信息支持。
管理會計參與經(jīng)營決策的過程就是信息使用——反饋——再使用的過程，也是財務(wù)和非財務(wù)、可量化和非量化、實際和預(yù)計、歷史和未來、會計和統(tǒng)計、精確和粗略、內(nèi)部和外部、技術(shù)和經(jīng)濟、資本和非資本、有形和無形的信息加工、分析過程。同時信息技術(shù)不是應(yīng)金融業(yè)的需要而產(chǎn)生和發(fā)展的，但金融業(yè)卻天然地適合信息技術(shù)大展宏圖，正如花旗銀行老總的直白之言“銀行本質(zhì)不是經(jīng)營金錢的，銀行經(jīng)營的就是信息”。商業(yè)銀行的信息基本以電子信息的形式存儲，利用相關(guān)的系統(tǒng)分析后直接提供決策所需的信息。可以這樣說，金融業(yè)是信息化的前沿之地，也是被信息化改造得最徹底、最全面的行業(yè)，這不僅體現(xiàn)在金融業(yè)的經(jīng)營對象——貨幣電子化，也包括各種業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、管理和決策信息的電子化，這些都是管理會計需要使用和分析的對象。同時，金融業(yè)的信息大多具有極強的時效性，早一分獲得信息就可能盈利，晚一秒就可能喪失機會甚至導(dǎo)致虧損。可見，管理會計要在現(xiàn)代商業(yè)銀行中發(fā)揮作用，必然要依賴于各種電子信息，借助相關(guān)的系統(tǒng)加工、分析后才能為經(jīng)營決策提供所需的信息，達到科學(xué)化、精細化的管理目標。
三、商業(yè)銀行電子信息質(zhì)量對管理會計的影響
一是隨著信息技術(shù)的發(fā)展，商業(yè)銀行信息系統(tǒng)功能的持續(xù)完善，系統(tǒng)性能的不斷提升，電子信息也越來越多，但是每次的系統(tǒng)升級都依賴于原系統(tǒng)而不是重建數(shù)據(jù)，加上不規(guī)范流程和操作等因素，會產(chǎn)生臟數(shù)據(jù)或信息的缺失，作為基礎(chǔ)電子信息必然直接被系統(tǒng)應(yīng)用，導(dǎo)致分析出的信息存在誤差。如給客戶發(fā)放一筆新的貸款時，操作員將客戶的關(guān)鍵信息錄入錯誤，可能導(dǎo)致系統(tǒng)直接將該筆貸款劃入不良，計提貸款損失準備，對于總行的影響可能不大，但是對發(fā)放該筆貸款的分支行當期及后期損益則會引起較大波動。二是商業(yè)銀行快速發(fā)展也同時帶來了管理上的問題，特別是風險管理更是重中之重。而通過何種方式有效存儲這些風險信息，并做到盡量準確地計量，真實反映各期的財務(wù)信息值得深入分析探討。三是商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展過程中，根據(jù)各項業(yè)務(wù)、產(chǎn)品等需求開發(fā)并投入使用了很多的系統(tǒng)，但這些系統(tǒng)間缺乏聯(lián)動，系統(tǒng)間信息交流接口不暢，對同一事項存儲的信息不一致。這些信息需要加工、整理后才能提供出管理會計所需的信息，一定程度上影響了實效性。四是隨著我國商業(yè)銀行全球化發(fā)展，國內(nèi)、外均分布著分支機構(gòu)或子公司，各層級需要不同的信息來進行決策，國外機構(gòu)需要提供符合當?shù)乇O(jiān)管規(guī)定的信息，那么這些都要緣于高質(zhì)量的基礎(chǔ)信息和科學(xué)的匯總分析，才能適應(yīng)經(jīng)營管理的需要。
四、提高商業(yè)銀行電子信息質(zhì)量的對策建議
提高商業(yè)銀行的電子信息質(zhì)量，可以為管理會計提供可靠的信息來源，同時也有助于決策所需信息獲取的效率。但同時也應(yīng)該認識到，改善電子信息質(zhì)量是一個長期的、持續(xù)的、艱巨的任務(wù)，其解決的途徑主要有以下幾個方面。一是對于歷史的臟數(shù)據(jù)，盡快想辦法剔除，減少對決策信息的干擾。二是根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，對不同系統(tǒng)的共性信息建立上下游、系統(tǒng)間橫向的統(tǒng)一、標準公用信息代碼體系，使各系統(tǒng)間對同一內(nèi)容表述一致。如商業(yè)銀行根據(jù)已停用居民15位身份證的規(guī)定，各系統(tǒng)將個人客戶身份信息統(tǒng)一為18位，并作為識別個人客戶的唯一標準，保持系統(tǒng)間信息的銜接，提高對客戶識別分析的效率等。三是把住信息數(shù)據(jù)進入系統(tǒng)的關(guān)口。對于需要由人工來錄入系統(tǒng)的信息，加強錄入人員的責任心，對關(guān)鍵信息引入必要的復(fù)核機制；系統(tǒng)中植入數(shù)據(jù)自動檢驗和核對模塊，減少不符合規(guī)范和約定的數(shù)據(jù)進入系統(tǒng)。總之，在質(zhì)量高、完整性強的信息基礎(chǔ)上，才能利用管理會計的科學(xué)方法給管理者、外部使用者提供所需的信息，才能提高企業(yè)自身的管理、競爭、發(fā)展能力。
作者：裴召武 單位：中國建設(shè)銀行甘肅總審計室
