管理會計在農村商業銀行的運用
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摘要:在城鄉一體化的背景下，農村經濟發展到了深層次的發展階段，無論是發展經濟還是進行儲蓄，都和銀行有密切的關系。由此，作為幾大農村銀行之一的農村商業銀行也得到迅猛發展。在發展的過程中，管理會計對銀行的作用是不可低估的，其中最顯著的作用是為領導層的決策提供了數據依據，另外，還能幫助商業銀行實現業務高度信息化，同時對銀行管理水平的提升，對整體實力的增加都具有重大意義。
關鍵詞:農村商業銀行;管理會計;精細化管理;應用
隨著經濟的高速發展，銀行在人們生活和經濟發展中的作用越來越大。但金融風險也日趨增加，防范化解重大風險被列為三大攻堅戰之首，金融越來越被人們重視。在新形勢下，農村商業銀行對銀行內部進行了精細化管理，提高了銀行的創新能力。其中銀行管理會計在發展中的作用是功不可沒的。本文將對農村商業銀行的以管理會計進行研究，希望能夠引起業內人士的關注與重視。主要從以下幾個方面進行闡述。
一、管理會計應用的必要
性(一)提高績效管理水平的需要。傳統的績效考核方法依然在一些商業銀行實施，主要考核的指標是存貸款的業績和人均考核的利潤等，這樣的一味追求績效的考核標準，容易導致一些分行出現追求效益而忽略風險的問題。在這樣的狀態下，銀行推行管理會計機制是勢在必行的。這是新的考核模式，主要是以“價值創造”為考核目標的，對機構、產品、客戶經理的經濟價值進行科學的評價，激勵廣大職工充分發揮自身的創造能力，有效提高銀行的績效水平。(二)優化資源配置的需要。通過一些法規機制的實施，可以對銀行相關部門以及銀行產品的投入率和產出率進行估算，同時，對于那些創造能力超強的機構進行特殊的資源分配，比如在費用統籌、對資金進行定價、資源分配上進行傾斜，把銀行內部資源發揮更大效益，這樣的有針對性的合理的配置資源，對于提高銀行經濟效益意義重大。(三)提升競爭力的需求。在利率市場化的背景下，對相應的機制進行有效推廣，可以有效測算銀行存款和貸款的定價，對銀行自主能力的提升作用是顯著的。與此同時，銀行要搜集客戶存貸款、中間業務的數據等，通過銀行客戶對銀行的貢獻值以及差異化進行精準的測算，達到銀行精準營銷的目標，增強銀行的競爭能力。
(一)管理者重視不足。農村商業銀行的管理者都具備專業素質，但工作的性質很單一，主要工作是業務拓展，在認知上以為會計的職責就是財務核算。這樣的理念桎梏了管理者的決策，導致銀行忽略對管理會計進行學習和培訓，同時，業務人員對管理會計的作用和意義認識不足，對業財融合造成很大的阻礙。雖然有些農村商業銀行已經建立相應的管理機制，由于沒有領導的重視支持，面對一些員工的抵制和阻擋，在推廣的過程中遇到的阻力很大，不能有效應用。(二)管理會計組織體系不夠完善。對于農村商業銀行來說，建立相應的組織體系才是管理會計應用的根本保障。但多數農村商業銀行根本沒有這樣的組織系統，通常情況下都是財務部門主導管理會計的一切理論和培訓行為，業務部門幾乎是從來不參與的，導致業財很難融合。這樣的狀態根本不適合管理會計機制的推廣，加之財務部門的單打獨斗與業務部門完全分割了，嚴重制約了管理會計的推廣進程。(三)管理會計信息化建設落后。財務管理系統構成農村商業銀行主要的內部管理機制，銀行的財務管理系統的基礎是會計的業務工作，主旨內容是會計核算和財務報表。而管理會計的機制推行會對現行體制構成沖擊，表現在推行過程中要收集財務和非財務信息，并且要對這些信息進行精準的分析，而傳統的財務管理系統無法滿足這樣的要求，就造成了應用過程中的矛盾。也就是說，管理會計的信息系統在農村還沒有建立，沿襲著傳統的事后結算的功能上，沒有能力進行事前的預測和行進中的風險管控，缺乏信息化的支撐，沒法向決策者提數據的有效參考。另外，手工錄入數據還是很多農村商業銀行的工作方式，系統數據嚴重缺失，所以信息化的數據管理是銀行管理會計系統建設的關鍵所在。(四)會計人員素質的差異性。由于是一種比較新型的應用模式，對于農村商業銀行相關的體系有很高的要求，主導的要素在于計劃、研究、掌握和決定等，比如，對人員的素質水平、管理能力、知識機構、信息掌握等指標有極其嚴格的要求，從目前農村商業銀行的現狀分析，差異性還是很突出的，表現在以下兩個方面:一方面，很多在職的財務人員缺乏管理會計的知識，人員素質差異很大;另一方面，銀行對員工的專業培訓不重視，導致農村商業銀行管理會計應用的遲緩。
三、管理會計應用的具體措施
(一)進行管理理念的更新。在農村商業銀行中，管理會計發揮著不可替代的作用，其中主要職責包括參與銀行的規劃、抉擇、控制、評定等活動，為銀行的高層決策提供相關的數據信息，高層通過數據信息的分析總結，制定相關的策略、經營行為管控和業績考評等措施，高效推動銀行的整體策略的實施，但這樣自上而下的工作是要和傳統的體制有沖突，需要銀行管理者重視和支持才可以得以實施。所以，只有更新銀行管理者的管理觀念，才能切實提高管理會計在農村商業銀行的應用效果，只有銀行在人員的知識和業務培訓上大力度的投入，才是解決問題的根本途徑。在提升人員的專業素質的同時，也相應提升了對工作的認知度和熱情，形成齊心協力推動管理會計的建設的良好局面，促進管理會計工作的順利開展。(二)健全管理體系。組織體系是一切企業發展的重要保障，農村商業銀行也不例外，要根據銀行自身的結構特點，完善健全銀行管理會計的管理體系，其中包含財務和業務的融合體系，同時要把銀行的頂層設計做好，嘗試單獨構建管理會計部門或者專門機構，進行有效的推廣活動。組織體系的作用還在于能明晰銀行內部各機構之間的工作職責，銀行的高層要在預算中就應該預留投入管理方面的資金，為企業的可持續發展奠定人才物質的基礎。同時，要形成銀行各部門之間的有效溝通機制，實行信息交流，及時克服解決會計管理推廣中的重點和難點。(三)信息化管理是趨勢。信息化的時代給銀行管理會計推廣帶來良好的機遇。農村商業銀行要重視自身的信息化建設，尤其是要把信息化的技術引進管理會計的機制中，本著整體設計、有步驟地推進的原則，實現管理會計的信息化。其一，構建起屬于自己的數據標準體系，而且要注重數據的質量。以銀行開展業務過程中的數據作為依據對管理會計進行應用，這些數據對管理會計的應用的意義是深遠的，由此，通過對數據標準的有效規范，對各業務系統基礎數據進行規范，根據這個制定的統一的標準對那些信息殘缺、不確定的數據進行有效補充和更正，同時重視各系統之間的聯動以及交叉驗證功效，確保業務系統數據信息的及時性和準確性。其二，數據系統達到統一的標準后，還要對原有的各業務系統的數據進行篩選和梳理，切實優化系統數據平臺達到統一性，有效杜絕“信息孤島”現象的發生，實現銀行業務的跨區域跨系統的目標。其三，充分利用銀行的數據平臺，建立完善的管理會計信息系統，優化完善技術加工系統和數據處理系統，對組織、機構、品牌、用戶、賬戶等經濟資本計量和盈利分析求。總之，信息化是管理會計不可或缺的改革措施。
四、結束語
綜上所述，商業銀行的管理會計對商業銀行的發展創新意義重大。作為商業銀行內部的管理工具，對銀行的規范調節作用是不容忽視的。不但可以有提升農村商業銀行的管理水平，更可以對銀行的轉型升級提供保障。在目前情況下，多數農村商業銀行的管理會計推廣還剛剛開始，存在著諸多的不足和問題，只有管理者轉變觀念，對管理會計的組織體系進行完善，加快管理會計信息化建設，引進專業化的管理人才，才能切實提高管理會計在農村商業銀行的應用效果。
參考文獻:
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作者:馬蘭燕
