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摘要：隨著我國醫療體系不斷改革和深化，國家對于醫藥企業的發展也越來越規范起來，這就給醫藥企業納稅籌劃工作提出更新更嚴格的要求。所以，醫藥企業為了取得良好的發展，保證企業得以健康、穩定地運營，就需要切實對納稅籌劃工作加以重視起來，全面落實好納稅籌劃相關工作及內容。本文先是以醫藥企業納稅籌劃風險的種類為切入點，進而對醫藥企業納稅籌劃與風險管理過程中存在的問題及其優化策略展開了認真的研究和探討，以期能對廣大同行有所助益。

關鍵詞：醫藥企業；納稅籌劃；種類；風險管理

納稅籌劃主要指的是在遵循國家出臺的稅收法律法規以及有關政策的前提下開展的涉稅業務策劃工作，并制定出系統的納稅操作方案，以達到節稅的目的。然而在進行納稅籌劃過程中通常會面臨著政策方面的風險以及企業經營方面的風險，影響到具體籌劃效果，因此醫藥企業非常有必要做好納稅籌劃與風險管理工作。

一、醫藥企業納稅籌劃風險的種類分析

（一）政策方面的風險所謂政策風險是指企業在納稅籌劃工作中，由于政策具有依賴性而引發的風險問題，主要表現在政策的選擇和政策調整兩個方面。從政策的選擇來看，其主要是企業對于納稅籌劃主體有關政策的了解和認識不夠深入，抑或是在認識上存在錯誤而引發的風險問題。而從政策的調整來看，主要是因為法律政策有著一定的平穩性，但由于受到社會經濟發展水平的影響，為了更好地適應時展的實際需要，國家會通過宏觀經濟手段來對稅收政策做出適當的調整，這樣一來就會致使企業的納稅籌劃難度加大，甚至還會致使企業納稅籌劃受到極大的影響。

（二）經營方面的風險就納稅籌劃來講，其具有一定的超前性，這也是其引發經營風險的重要因素。其主要表現在兩個方面。一是方案設定的風險，科學合理且有效的納稅籌劃方案可以有助于籌劃工作的健康、有序開展；而缺乏科學合理性的籌劃方案主要表現有：（1）納稅籌劃與企業實際情況不相符；（2）方案無法滿足成本效益有關要求和規范；（3）方案沒能切實有效地結合企業的實際情況來進行設定。二是經營改變的風險。對于納稅籌劃工作來講，稅收政策的選擇具有一定的差異性，但無論是怎樣的差異均需要在其對應的標準下進行建設。換句話說就是企業在后續的經營發展過程中，均需達到選擇稅收政策的特殊性要求，盡管這樣可以為企業納稅籌劃提供必要的依據，但同時又會對企業的經營及經營范疇等造成不同程度的影響，進而致使企業的經營活動有失靈活性。［1］

二、醫藥企業納稅籌劃與風險管理過程中存在的問題研究

（一）缺乏風險管理意識隨著現代社會的不斷發展和進步，國家稅收法律也隨之不斷地完善，各種稅收款項實現了一定的創新，使一個稅種及地區可以實現在一定時間內給出多種解釋文件。在這種環境下，如果企業的財稅人員對我國相關財稅的認識不到位，那么就極易在認識上出現誤區。當企業納稅人員沒能全面了解和掌握相關稅法內容時，那企業納稅籌劃就得不到進一步的擴充，進而納稅籌劃也就無法實現其應用價值。納稅籌劃自身有著極強的綜合性，企業需結合自身實際情況事前做好相關規劃工作，一旦企業經濟活動開展之后就不可隨意再對規劃方案做更改。所以，這對納稅籌劃人員又有了新的要求，他們不僅要具備相關稅務、財務等方面的知識，而且還需以企業自身的運營特點，進一步了解和掌握相關納稅籌劃內容。在我國的醫藥企業，尤其是小規模的醫藥企業來講，在納稅籌劃方面的人才較為緊缺，且在具體的管理過程中，有關人員在專業素養上良莠不齊，缺乏正確的風險意識。因此，醫藥企業的納稅籌劃一旦存在不合理性，那就極易引發稅務風險。［2］

（二）納稅籌劃方案缺乏合理性國內許多醫藥企業在制定納稅籌劃方案時，并沒能充分結合企業實際情況及其經營特點，進而致使方案與實際落實存在較大的差異。一旦納稅籌劃方案缺乏科學合理性，那必定會給醫藥企業的經營發展造成較大的阻礙，使企業稅負增加。這主要表現為：（1）在制定方案過程中，常常出現重大輕小的問題，往往只是將重心放在納稅的稅種上面，而對于納稅籌劃方案設計不夠重視；（2）所制定的方案沒能結合企業的實際情況做進一步的調整和優化，進而給納稅風險管理造成了一定的影響；（3）方案與地方稅務部門相關征稅要求有著較大的偏差，進而導致企業納稅申報風險增加。

（三）納稅籌劃方式缺乏規范性在我國社會經濟發展過程中，醫藥企業發揮著極為重要的作用。醫藥企業在實施納稅籌劃工作時，一般不會以自身屬性特性為依據來制定納稅籌劃方案，通常采取整合發展的方式來開展，這同時也是現今醫藥企業納稅籌劃與風險管理工作中的重點問題。在進行納稅籌劃方案制定時，需以稅務改革相關要求為依據，并運用現代化籌劃理念及技術，但許多稅務人員對于納稅籌劃方案的認識不到位，所采用的籌劃方式缺乏合理性，進而引發相關稅務風險問題。還有部分醫藥企業并不具備豐富的納稅籌劃相關經驗，而運用年度、季度籌劃模式，這就難以適應現代社會對于增值稅納稅籌劃相關要求和規范。再加上一些醫藥企業仍然應用人工納稅的方式來進行，相關票據還是運用紙質化管理方式，還沒能充分結合時展強化信息化納稅籌劃的建設。以上這些均致使企業的納稅風險加劇。

（四）財務人員納稅籌劃能力不足醫藥企業的納稅籌劃工作涉及內容眾多，復雜性強，并且不同稅種其稅收優惠政策以及計稅方法均有所不同，這就要求納稅籌劃人員能夠對當前實施的稅收正常法規以及相關優惠政策有一個全面熟悉的掌握。但是就目前看來，不少醫藥公司的納稅籌劃人員都存在專業能力有待提高，風險意識薄弱等問題。在實際籌劃過程中往往沒能認清相關稅收優惠政策精神從而導致事實上的偷稅行為出現。［3］

三、醫藥企業納稅籌劃與風險管理的優化策略

（一）強化風險管理意識對于醫藥企業來講，進一步強化納稅籌劃管理人員的專業技能和職業素養，提高管理人員的風險意識，有利于企業更好地開展納稅籌劃工作。就目前來看，國內一些醫藥企業內部已經構建起專業的納稅籌劃管理團隊，同時對于納稅籌劃方面的人員也以招聘、人才引進等方式積極進行了人才的吸收和引進。一些小規模醫藥企業還通過人才引進合作的方法來吸引更多專業的人才。盡管如此，醫藥企業還應當加大對人才引進工作的重視，與此同時，對于企業現有的人員，還應當結合企業實際情況，積極組織和開展相關學習和培訓工作，切實使在職員工真正了解和掌握一定的納稅籌劃知識，并熟悉掌握其操作流程，進而再積極采取有效方法和措施加以防范及處理。此外，醫藥企業財務人員還需加強與稅務部門人員間的溝通和交流，切實從技術上得到有效的支持，不斷強化企業財務與稅法相關知識的學習和認識，盡可能避免在稅法法律方面存在缺失和誤區。

（二）強化納稅籌劃方案的完善從醫藥企業的角度來講，想要實現納稅籌劃的健康、有序開展，盡可能避免稅務風險問題，就需要全面確保企業納稅籌劃方案具有較高的合理性與規范性。可以從以下幾點內容來制定納稅籌劃方案：（1）對企業自身所處的行業運營狀況及發展特點，制定科學合理且高效的納稅籌劃方案，盡可能避免重大輕小的問題。特別是對于一些小規模的醫藥企業來講，還應當對稅種的納稅籌劃予以足夠的重視。（2）企業還需結合自身的經營發展與管理的實際需要，進一步完善和優化企業納稅籌劃方案。（3）在制定方案過程中，還需與地方稅務部門的征稅工作緊密聯系起來，努力取得稅務部門工作人員的指導和幫助，盡可能確保企業納稅籌劃方案具有較高的合理性與完善性，有效地降低納稅風險。

（三）優化納稅籌劃方式對于醫藥企業來講，想要制定科學、合理且高效的納稅籌劃方案，全面強化風險管理各項工作內容，就需要對現有的納稅籌劃方式加以改革創新與優化，盡可能降低技術風險的產生。所以，醫藥企業應當充分結合自身實際情況，對不同的稅種制定與之相應的方案進行分析與研究。值得注意的是，各稅種間的納稅籌劃方案需具有互補性，并結合企業的實際運營發展需要，對納稅思路加以整理，特別是對于增值稅相關內容的籌劃，需確保其設計具有較高合理性。

（四）注重財務人員納稅籌劃能力的提高在醫藥企業財務管理工作中納稅籌劃是一項重要內容，所以務必要保證該項工作的可靠性和嚴謹性，而參與納稅籌劃的工作人員則起到了關鍵性作用，因此必須要注重其納稅籌劃能力的提高。首先，醫藥企業務必要對納稅籌劃的崗位以及人員的職責進行細化和明確，安排專員開展納稅籌劃工作。其次，醫藥企業還需要重視提高納稅籌劃人員的專業培訓，落實好業績考核工作，要求該類工作人員能夠積極學習稅法知識，熟練掌握國家稅收政策，及時了解最新的政策表動，提高其政策敏感性，為納稅籌劃工作的開展夯實基礎。

四、結語

總而言之，醫藥企業實施納稅籌劃與風險管理對于企業綜合經濟效益的提高有著非常重要的影響。然而在稅制的革新以及兩票制的實施背景下，對醫藥企業的納稅籌劃與風險管理提出更高的要求以及更大的挑戰，這就要求醫藥企業能夠聯系自身具體情況，將納稅籌劃以及風險管理工作中的問題與不足進行深入分析，進而采取針對性的應對策略，確保醫藥企業能夠制定出科學可行的納稅籌劃方案，最大限度降低企業風險發生概率，促使醫藥企業健康持續的發展。

參考文獻

［1］李紅梅.醫藥企業稅收籌劃問題和籌劃方法探析［J］.當代會計，2019（12）.

［2］孟祥龍.醫藥企業稅收籌劃的現狀及完善策略［J］.新金融世界，2019（8）.

［3］陳勝.醫藥企業稅收籌劃現狀及改進途徑［J］.大眾投資指南，2019（23）.

［4］曲芳.醫藥企業稅收籌劃現狀及優化建議探析［J］.納稅，2018（34）.

作者：李進 單位：安乃達驅動技術（上海）股份有限公司