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摘要：在社會主義市場經濟蓬勃發展的情況下，稅收工作的有力實施可以有效保證國家財政工作的落實。近幾年，國家對財政稅收工作高度重視，了許多優惠政策及創新改革策略，且都發揮了重要的作用。然而，在鄉鎮財政稅收管理工作中仍然存在較多問題，本文針對鄉鎮財政稅收中存在問題進行分析，并且針對問題提出了具體的應對措施，以期對鄉鎮財政稅收管理工作水平的提高出謀劃策。

關鍵詞：鄉鎮財政稅收；稅收管理；創新

前言

鄉鎮人員復雜、區域分散、人員缺少納稅意識，給財政稅收工作帶來了困難，嚴重影響了工作質量和效率。隨著越來越多的鄉鎮稅收工作的開展，在稅收管理中存在的問題就變得愈加明顯，只有充分了解這些問題才能更好的分析和解決問題。正確認識問題是解決問題的首要步驟，只有全面客觀的分析，才能真正的從根本上提高鄉鎮財政稅收工作的管理水平，進而促進財政管理的發展完善。

一、鄉鎮財政的管理特征

（一）微觀性特點我國鄉鎮財政的的服務對象是鄉鎮范圍內的納稅人、政府供養人員和一部分公共設施。鄉鎮政府針對上級給出的財政策略、制度等在本地內的實時情況和進度結合，實施范圍比較小，且具有較強的區域性。鄉鎮財權與省級財權和中央財權相比較，是微觀的財政管理。

（二）依附性特點我國沒有針對鄉鎮區域財政工作設定稅法決定權，鄉鎮的稅法主要是根據上級財政稅法制度來執行。即便是關于加強底層財政管理的制定措施依然不可以越過、跳脫出上級的財政政策，更不可以與其違背，一定要按照上級要求的規章制度來行動。

（三）前沿性特點我國的鄉鎮財政是與人民群眾與納稅人直接相接觸，鄉鎮地區的財政部門對上級財政法律法規方面信息資料了解不深，導致在執行中存在困難，這也更加真實的反映出實際財政工作中的問題。

（四）應變性特點由于我國鄉鎮財政決策者是上級，即為中央的財政政策，當宏觀形勢發展產生變化時，國家就會根據其變化選用其他財政法律法規、體系，鄉鎮地區的財政也會做出相應工作重點和方式的改變，與其相適應，達到上下一致。

二、在財政稅收管理工作中存在的問題

（一）財政管理制度不完善鄉鎮財政管理中存在的問題較多，由于制度不完善，所以導致地方經濟結構調整出現問題，缺少制度的約束。首先，鄉鎮財政管理缺乏約束。稅務管理由于稅務改革不斷深化，鄉鎮的稅務管理工作需要進行調整，但是實際工作中，國家稅務和地方稅務在人事、稅收指標、工資等方面的進行垂直管理政策，尤其是底層的鄉鎮地方政府財稅工作主要表現是“管不住”，這就使得鄉鎮地方政府所需要的收入、支出甚至一些職能的行使都必須要依靠地方稅務的“進貢”等情況，稅收管理無法充分發揮作用。其次，各個職能部門之間的合作不足。地方稅收管理工作的開展中，各個部門缺乏合作，主要是地方稅收部門和相關部門的合作不足，鄉鎮稅收部門在乎的是怎么達成上級主管所給出的稅收指標任務，而實際工作中上級給出的指標與下級政府指標又達不到一致的問題如何解決，但是其他部門并不愿意參與到這項工作中。最后，稅收管理與納稅人的結合不足。鄉鎮稅收管理中，由于部分納稅人對于稅收相關知識不了解，自身的納稅意識不強，而鄉鎮對于這類信息的宣傳不足，人們對納稅沒有正確的認識，所以也導致納稅工作較難開展。

（二）財政活動行為不規范一是在收入中的不規范現象。基層單位中存在大量的預算外經濟收入，這與政策依據嚴重不符，或是收到的錢財沒有真正用到財政手上，不僅擾亂了正常的財經秩序，還對財政稅基產生了擠壓與侵蝕。二是在支出中的不規范現象。財政在建立“分灶吃飯”政策后，大部分鄉鎮地區的政府就會通過自己的有利地位來爭奪更多的本地利益，要么在企業中“藏富”，要么在地方上“藏富”。寧愿在企業中“藏富”，也不上繳超出預算的收入，隨著企業利益大，地方的利益也會擴大，將邊際預算的收入減少上繳。更有甚者造假實際收入，將收入數額減小騙中央退還稅款，始終以地方利益為基礎，減少上繳數額。三是在管理工程中的不規范現象。各地方鄉鎮為了可以更好的吸引外來投資，在統一的中央優惠政策下夸大當地的特色優惠政策，在這其中最重要的就是稅收優惠，例如包稅、稅減免等，并且主要優惠中央稅。

（三）預算與監督缺乏管理在鄉鎮預算支出方面：首先是預算內容過于簡單和粗糙，缺少詳細具體的信息資料。鄉鎮地方政府送到同級人大的預算審議過于簡單，僅僅幾千字，各種收支簡單分類寫出預算數。再次是不科學的編制方式，鄉鎮政府一直使用的方法是“基數加增長”。此種把支出基數作為基礎的方法，本身就存在基數是否合理的問題。這其中存在較大的預算支出財政與實際支出財政的差距及問題，同時使部門在財政資金上的分配上僵化格局，限制了經濟構成和社會發展趨勢。最后是在預算編制中存在過多的人為因素，有較大的隨意性，程序也不規范，也沒有科學性的論證及長遠規劃。在鄉鎮預算的支出方面：因為比較粗糙的預算編制，許多基層財政的資金都沒有在具體項目中應用，對于鄉鎮的人大代表執行對本地區的預算監督職責不利。鄉鎮地方的內部財政部門也缺少對預算管理方面的監督制約機制，沒有財政部門的監督人員加入到預算的編制與執行中，客觀造成了財政監督障礙。

三、優化財政稅收管理工作的創新對策

（一）強化財政稅收的管理制度鄉鎮地方的財政稅收工作是我國稅收的重點，同時也是難點。缺乏相關管理制度的約束，當地政府沒有辦法強制性的完成上級稅務部門要求的稅收管理。不得已下，逐漸形成了鄉鎮政府與稅務部門“花錢買稅”的不良交易現象，即形成鄉鎮政府花錢、稅務部門收稅的局面，嚴重扭曲了相關職能部門之間的關系。針對這一情況鄉鎮政府要與上級部門溝通，說明實際發展中存在的問題，有效的解決納稅管理較難的問題，共同合作，實現稅收優化。稅收管理中出現的問題大部分是因為管理者與納稅人沒有有效的溝通，鄉鎮地區的稅收人員沒有從納稅人的角度出發。針對這一實際問題，鄉鎮地區的財稅管理部門應當對每一年的納稅數量分析，進行詳細總結，進而建立科學合理的稅收管理制度，方便找到稅收工作的重點。稅收部門的管理人員可以充分利用稅收管理系統的數據資料，針對重點的企業進行訪談，讓當地的納稅大戶增強自己本身的納稅意識，對其納稅進程進行定期指導，將國家的新政策不斷傳達，保障財政稅收的重要來源。針對“納稅難”的納稅人，開展相應的減免政策，建立專業部門對其管理。納稅大戶與納稅困難戶雙方共同管理，進一步推動鄉鎮地區的稅收工作開展。

（二）轉變財政稅收視角定期組織召集鄉鎮納稅人參加到稅收的管理工作中，可以讓納稅人一邊了解到目前財政稅收方面的政策，一邊也可以從納稅人的角度出發，更好的解決其問題，進而改善稅企關系。鄉鎮地區的相關稅務管理部門可以成立專門的企業稅務小組，讓當地各個企業派出一名具備財政稅收方面知識的人員加入，共同努力建設鄉鎮地區稅收管理的良好環境。此外，當地的鄉鎮機構也應該進行自我學習，從個體、企業等角度考慮問題，對于其稅收中存在的問題進行探索，實現稅收的管理角色到服務角色的轉變，為納稅人提供更優質的服務，讓其可以積極主動的納稅。在這一舉措中，一方面需要提高鄉鎮地區財政稅收工作者的綜合素質、服務能力，另一方面要創造正確的稅企交流模式，讓企業派送人員到稅收管理部門服務，或者利用現代的溝通方式，對于企業的發展提出切實的指導建議。

（三）改革預算方式在擴大鄉鎮財政的基礎范圍上，將預算之外的支出、收入等一同納入到鄉鎮政府財政的范圍進行管理。依據《預算法》中的原則，加強預算程序的規范性，加大預算約束的強制性，把政府一年的預算收支行為，按照不同的來路、性質、用途，完整、正確、具體的寫到預算收支表上的具體位置，用收入來保障項目的支出，讓收入與支出達到一種穩定、平衡的狀態。各鄉鎮政府將明確預算的編制和制度下收入來路、用途、支付范圍，在同級人大督促下完成管理的規范性，克服預算編制的簡單性、主觀性等情況。將預算編制合理延長時間，做好研究調查，加強法制觀念。在年度預算結束后，財政管理部門要及時將鄉鎮地區的編制預算反饋到上級部門，避免只由財政部門了解資金實際使用情況和其中的利弊情況，加大工作的透明性，并為下一年度做好準備工作。

結語

鄉鎮做好財政稅收工作可以很大程度上推動可持續的城鄉事業發展。鄉鎮的財政稅收工作經歷了許許多多的改革，也在不斷的研究方法、創新模式，以便更好的適應社會發展。

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作者：姚紹勇 單位：山東省寧陽縣華豐鎮政府