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摘要:隨著全國總工會有關經費收支管理規定的，基層工會組織財務管理工作取得了一些成績，但還伴隨著不小的問題。本文通過提出制度不健全、預算決算不及時、資產管理混亂及監督審計力度不夠幾個方面的問題，剖析了思想認識不足、法制意識薄弱、敬業精神不夠等幾個原因，并提出加強會計基礎工作、完善預算管理、規范工會經費使用、建設內控體系、發展會計機構及會計人員以及加大財務公開和監督檢查力度幾大建議。

關鍵詞:基層工會；財務管理；問題；原因；建議

一、引言

中國工會十七大明確指出，要深化工會財務改革，構建工會經費普惠職工的保障機制，做優做強工會資產，進一步拓寬服務職工各領域。近年來隨著全國總工會有關經費收支管理規定的，各級工會結合自身情況制定了相應的制度，工會會計體制不斷推進，基層工會財務工作在規范化和制度化方面取得了不小的成績。但對于基層工會組織財務管理工作來說，一些制度的制定完善、預算決算管理、會計基礎工作及監督檢查方面還存在一些不足。本文針對基層工會組織的特點，梳理了上述問題的產生原因，并提出幾大合理化解決建議和對策，希望能夠加強基層工會財務管理工作，使得基層工會組織能夠更好地服務于廣大職工會員。

二、基層工會組織財務管理工作存在的問題

(一)基層工會組織財務相關規章制度不健全通常基層工會組織沒有自己的財務體系及相應的規章制度，工會財務人員一般由單位行政財務人員兼職，工會財務審批報銷手續依托單位行政的財務制度，無法切合工會財務實際情況，也有悖于基層工會獨立法人主體。

(二)基層工會組織預算決算不及時規范基層工會預算通常在當年三、四月份報出，此時當年已過去四分之一，意味著年度預算執行過程中有四分之一時間在無預算狀態下進行，這與預算的本意相悖甚遠。預算編制不夠科學合理，沒有充分考慮基層工會的實際情況，一般采取增量預算方法，而在基礎數據偏差較大的前提下，增量預算只能與實際越離越遠，年末結余經費較多，預算執行不好。另外，預算編制時缺乏全面性和充分性的考慮，預算執行過程中有的預算執行不出去有時又會出現明細上無預算可執行的情況。總之，沒有預算執行評價機制，導致預算隨意性較強，預算不夠規范。

(三)基層工會組織資產管理混亂基層工會組織會購置一些資產，但通常基層工會組織沒有制定自己的資產管理辦法，也沒有設立專門的管理人員。工會資產依托單位行政的資產管理制度和資產管理部門，但是在年度盤點、固定資產清查時，通常不會涉及工會資產。這就讓工會資產在一定程度上脫離了監管。

(四)基層工會監督審計力度不夠通常單位內部會設置監察審計部門，對單位的經濟事項進行監察審計；上級單位也會定期或者不定期的對單位的經濟責任進行審計。而工會處于一個真空地帶，本單位和上級單位通常不會對工會進行專門審計，而上級工會也不會安排審計監察等工作。雖然基層工會組織設有“工會經濟審查委員會”，但這個組織本身職責不明晰，難以起到相應作用。

三、影響基層工會組織財務管理工作的主要原因

(一)對基層工會組織財務管理工作思想認識不足一些單位領導對工會的職能把握不準，片面的認為工會是組織職工活動、發放職工福利的機構，而忽視其服務職工、團結凝聚職工上發揮的作用，導致工會包括財務管理在內的諸多工作不被重視。一些領導缺乏工會經費獨立核算的意識，往往用單位行政經費的人員、習慣、制度來處理工會經費財務問題，而沒有看到工會經費的特殊性。有些人更是認為工會經費跟單位的基本經費和項目經費相比，金額實在是不值一提，思想上不重視工會財務管理工作。

(二)廣大基層工會組織工作人員法制意識比較薄弱一些基層工會財務人員對工會會計制度、工會經費收支管理制度、工會預決算制度的學習不夠深入、制度把握不夠透徹，對工會財務出現的新問題很難投入時間精力學習貫徹，經常習慣于老辦法辦事，跟不上形勢，有悖于不斷開拓創新的精神。另外通常工會年度預算上報較晚，使工會在第一季度時處于無預算即執行狀態，如果同時缺少相關的內部控制制度，工會財務工作具有一定隱患。對于工會經費權限的爭論也一直存在，工會組織是獨立法人，獨立于單位行政，通常跟單位行政不是一個法人。但工會的責任主體到底是“一支筆”審批的工會主席，還是工會委員會集體，工會財務人員如何對面這兩個層面，對職責區分的不同理解也影響著工會財務管理的水平。

(三)基層工會財務信息公開不足監督檢查力度不夠一些基層工會還做不到定期向工會會員公開工會賬目，導致廣大職工(工會會員)對工會財務收支狀況完全不了解，對工會的預算決算情況更加不了解。職工們只是知道當年交了多少會費，工會發了多少福利，組織幾次活動，高興的領了點獎品，了解的一切都流于表面；而對于更加切合自身利益的工會經費的支出情況，工會經費是否有被亂用，采購職工集體福利的價格、渠道是否合理，應享有的利益是否被占用，是否成立少數人的利益工具，這些都無從得知。

(四)對基層工會組織的監督檢查力度不夠基層工會組織設有經濟審查委員會，但一些基層工會經濟審查委員會發揮的作用并不明顯，甚至流于形式，只是對基層工會的預算、決算、報銷例行程序的蓋章簽字審核通過，并沒有仔細審查，更沒有審查到位。上級工會組織雖然對于基層工會組織有一些檢查督導，但也沒有常態化；而單位行政方面的審計檢查等，一般不會涉及工會財務。種種原因，導致基層工會組織財務管理方面的工作，容易處于檢查的真空狀態。

(五)基層工會組織財務人員專業性不足、敬業精神不夠不少基層工會工作人員是其他崗位兼職擔任，財務人員更加不能配備專職人員，而是依托單位行政財務人員代管工會財務事項，往往各管一攤，分到多個人管理。而單位行政財務人員主要精力放在本職工作上，無法使用大塊時間和主要精力處理工會財務事項，更加無法積極主動學習工會財務相關法律法規及新出臺的規章制度，工作上應付了事心態的較多。這些都造成了基層工會財務管理基礎工作的不足，制約了基層工會財務規范化的進程。

四、加強基層工會組織財務管理工作規范化的對策與建議

(一)基層工會財務制度建設，規范工會日常財務工作和物資采購、資產管理工作1.加強基層工會財務管理制度建設。建立健全基層工會各項財務制度，包括基層工會經費管理制度、工會經費報銷審批權限規定，工會財務報銷管理實施細則、工會財務報銷依據及注意事項等，延伸制定包括工會資產管理制度、工會物資采購管理制度、工會內部控制制度、工會經費審查委員會工作制度等，力爭做到工會各項制度自成體系，做事有制度可循，嚴格執行各項制度。2.加強基層工會會計基礎工作。基層工會財務雖然沒有專人負責，但是也應該認真執行《會計法》《會計基礎工作規范》的規定，加強現金和銀行存款的管理，及時進行銀企對賬，保障工會資金安全。另外，基層工會應該強化會計核算工作，正確設置工會會計賬簿、準確使用工會會計科目，有效規范的編制工會會計報告，保證工會會計核算的真實性和準確性。加強工會資金管理，保證全部資金落實到工會賬戶，保證全部賬務在工會賬套及輔助賬中處理，不得設置所謂的“小金庫”“賬外賬”。保證會計憑證的真實性、合法性，不能偽造變造會計憑證。工會財務崗位設置上要符合《行政事業單位內部控制規范(試行)》的要求，保證不相容崗位相互分離。工會財務嚴格按照“收支兩條線”的規定，保證資金收付的規范合法合理。工會經費報銷的發票要正確填寫購買方名稱和納稅人識別號，貨物或應稅勞務、服務名稱不能以大類代替小類，只能開具大類的要供貨方提供對應的明細清單。發票無論金額大小，一律需要查驗真偽。3.加強基層工會物資采購管理。基層工會最好制訂自己的物資采購管理規定，物資采購要符合工會采購管理制度的要求，超過一定金額的采購要三家比價，達到公開招標起點金額的采購要采取公開招標方式，要注意工會采購管理制度與單位行政采購管理制度不能有沖突。貨物要做好驗收手續，物資發放環節需領用人簽字確認。4.加強基層工會資產管理。重視基層工會專項資金的管理，建立工會專項資金明細賬或者輔助賬，進行定期清點。制定基層工會自己的資產管理制度，特別是要加強工會固定資產和無形資產的管理，建立固定資產、無形資產卡片和固定資產、無形資產明細臺賬，至少按照年度進行清點，并不定期進行檢查。落實工會資產相關責任人員，對于盤盈、盤虧的固定資產、無形資產及時進行清理，并嚴格執行相關程序規定，需要追責的要追究相關人員責任。

(二)完善基層工會預算管理，規范工會經費使用1.基層工會預算編制內容真實、程序合法。基層工會預算的編制要從基層工會實際工作出發，并保證工會經費各項開支的真實性和合法性。工會預算的編制要符合《工會法》《基層工會經費收支管理辦法》《工會會計制度》及《工會預算管理辦法》等相關法律法規及規章制度的要求，需經過本級工會委員會和經濟審查委員會的審批，報上級工會及部門工會后才能執行。2.嚴格基層工會預算管理。基層工會所有的收入都必須納入預算管理，預算收入的編制，要充分考慮本年度的各種變化，完整準確的編制。撥繳經費收入部分，根據相關規定，單位行政按照全部職工工資總額的2%計提并撥繳工會經費；上級補助收入部分，應及時聯系上級工會取得相關數字；會費收入，要會員本人工資收入的0.5%收齊并繳納；行政補助收入、事業收入、投資收益、其他收入部分也要聯系相關部門或者按照以往情況預算到位。基層工會的預算要按照量入為出、統籌兼顧、收支平衡、略有結余的原則，根據上級工會要求和本年度基層工會工作計劃，以收定支，綜合考慮，無特殊情況不得編制赤字預算，并將預算執行作為年度工作計劃的一項主要任務，嚴格執行預算。3.嚴格規范基層工會經費使用。基層工會要加大工會經費規范管理力度，按照預算確定的用途開支。堅持服務職工的原則，優化工會經費支出結構，嚴控一般性支出，加大重點工作的投入，維護職工合法權益，加強基層工會服務職工的能力。堅持勤儉節約、過“緊日子”的精神，嚴控基層工會經費開支范圍和開支標準，厲行勤儉節約反對奢侈浪費，提高工會經費的使用效益。工會經費各項開支實行工會委員會集體決議下的主席負責制，重大開支需集體研究決定。4.提高基層工會預算編制水平。科學、合理的編制預算，是預算執行順利的重要前提。基層工會預算編制不應簡單的以上年度預算或決算數據為基礎，采取增量預算的方法編制；而應該采取零基預算的方法，對所有收入支出的必要性、合理性、可行性進行重新判斷，以零為起點，從頭編制。實際工作中，一方面，要真正掌握工會年度工作要點及開展活動的真實狀況；另一方面，要認真分析以前年度工會預算執行過程中的問題，找到工會經費的收支規律，抓住影響本期預算的各項因素，綜合考慮，編制出科學、合理、可執行的預算。

(三)建設基層工會內部控制體系內部控制是一項系統工程，需要基層工會會員會、工會經濟審查委員會、工會相關部門、人員及財務部門、人員的通力配合才能完成。首先要對內部控制的規范化建設進行大量的宣傳教育工作，加大加強宣傳力度，使得單位所有人員都能夠高度重視并支持基層工會的內部控制建設工作。從思想認識上提高到身體力行，意識中始終有內部控制這根弦，工作中自覺踐行內部控制的各項規定要求。實際工作中，大家即各自分工又相互配合，即相互制約又相互監督，在良好的內部控制環境中，形成了合力。建設內部控制制度體系后，執行落實是個根本。內部控制制度如果只是寫在紙上、說在嘴上，制定的再完整、再嚴禁，也只是流于形式。唯有嚴格按照內部控制的要求，不簡化任何一道手續，不跳過任何一道程序，規范的一步一步操作，才能形成內部控制的閉環，發揮內部控制的作用。內部控制建設還要結合內外部的實情和發展與時俱進，不斷完善和提高，是一個循序漸進的過程。績效考評可以將內部控制制度量化、細化，可以發現內部控制制度構建中的一些問題，促使內部控制制度的完善發展。讓第三方中介機構介入內部控制體系，對內部控制實施效果、效率進行評價，對實施過程中存在的問題及時指出并提供解決方案，也是促使內部控制體系建設的重要手段。另外，內部控制執行結果還要納入單位部門及人員的績效考核中，對內部控制制度制度執行不力的部門和人員不得進行年度評優，情況嚴重的要追究相關人員責任。

(四)加強基層工會會計機構及會計人員建設基層工會最好根據自身實際情況設置會計機構、配備合適的會計人員，要吸納綜合素質較高、專業性較強的會計人員從事專職工會會計工作。根據不相容崗位相互分離原則設置崗位，保證錢、賬、物分別管理。加大對新法規、新制度的宣傳力度，使基層工會領導、工作人員、財務人員都能夠與時俱進的掌握各項新規定，并認真貫徹執行。加強對工會財務人員的各種培訓，促使其不斷學習不斷進步，提升其業務素質并全面提高其綜合素質。同時也增強了工會財務人員的榮譽感和責任心。

(五)加強基層工會財務公開和監督檢查基層工會組織要堅持民主管理原則，應依靠工會會員管好工會經費。應建立工會經費信息公開制度，定期向工會會員大會或會員代表大會公開年度工會經費收支情況，主動接受會員監督。基層工會組織要發揮內部審計的作用，組織人員定期或不定期的進行基層工會財務檢查，檢查會計日常工作中對于原始憑證真實性合法性審核是否到位，會計賬簿設置是否合理，工會財務報告的及時性及準確性如何，物資采購是否合規，資產管理是否規范，這也是其他監管手段的基礎。另外要充分發揮基礎工會經審委員的監管作用，對工會經費的撥付、上繳、會費收取、費用開支、預算執行等方面充分把關，全方位審查監督。上級工會也應該加大對基層工會財務工作的審計和監督，通過不斷的監管保證基層工會組織財務工作的不斷規范和完善。

五、結語

本文通過提出現階段基層工會財務工作的主要問題，分析了造成這些問題的主要原因，并從幾大方面提出了解決方法建議。基層工會組織需要不斷完善制度建設、加強會計機構和會計人員的專業化，編制出合理、可行的預算，并嚴格預算執行，規范工會經費使用，全面強化基層工會組織的責任擔當，構建合適的內部控制體系。并通過內部審計、經濟審查委員會及上級工會組織三級監督來發揮財務檢查的作用，進一步用檢查促發展。全面構建新型基層工會財務管理體系，使得基層工會更好地服務于職工會員。

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作者：李竟榕 單位：中國疾病預防控制中心環境與健康相關產品安全所