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0引言

改革開放以來，我國市場經濟的迅速發展促進上市公司不斷地發展壯大，尤其是現代信息技術的飛速發展，給市場經濟帶來了新的機遇和挑戰。很多采用新型經營模式的企業脫穎而出并快速地完成上市，這不僅得益于創新的產品理念，中國廣闊的消費市場，還有被“美化”的財務報表。財務審計質量直接影響財務報表的真實性與可靠性，對上市企業快速穩定發展意義重大。

1上市公司財務審計的重要性

在上市公司經營和發展過程中，財務審計工作是財務管理的重要環節，財務審計工作的實質是確保財務管理的系統性和完整性。財務審計貫穿于整個財務管理的過程之中，做到發現問題并解決問題，同時也是內部控制的一種手段。上市公司需要從審計范圍、審計隊伍、審計結果等角度進行分析，提高財務審計工作的整體水平，有效地解決財務審計工作中出現的問題，而不是掩蓋問題。尤其是上市公司的財務審計在一定程度上體現了上市公司的公信力，容不得一絲馬虎。首先，有利于提高上市公司的財務管理水平。財務審計在公司經營中扮演監督者的角色，對財務各項事宜進行事前、事中及事后的監督，從而明確上市公司財務管理工作中存在的風險，對相關數據進行科學分析并建立一套完善的內部管理控制體系，從而規范上市公司管理者的各項行為，避免短期決策，著眼長遠發展，降低經營風險，樹立企業形象，提高經營管理效率。其次，保障財務報表的真實性及可靠性。財務報表是對上市公司經營狀況的綜合體現，財務審計人員在審計和評價上市公司財務管理工作的基礎上，深入分析財務報表，挖掘隱藏的問題，使報表更好地反饋出財務相關信息，并將財務內部控制系統落實下去，為上市公司的經營和發展創造更多效益。

2上市公司財務審計中存在的問題

（1）上市公司財務審計主要由外部審計承擔，而內部審計作為內部控制的一種手段，更多體現自查的性質。但是目前我國大多數的上市公司內部審計都存在很多問題，無法做到“吾日三省吾身”，經常會出現內部審計失效，發生造假事件。例如，瑞幸公司就上演了一場資本市場的鬧劇，通過虛擬銷售業務量，使利潤虛增。僅成立18個月的瑞幸咖啡敲響了納斯達克IPO的鐘聲，刷新了企業最快上市的世界紀錄。此類的財務造假事件屢見不鮮，可以折射出上市公司的內部審計并沒有發揮應有的效用，存在掩飾問題、無法脫離公司主體進行審計等現象，甚至有時也是報表造假的“幫兇”。（2）外部審計過程中，會計師事務所由于缺乏職業操守，為滿足一己私欲，通過專業所長使公司收入虛增，“轉虧為盈”，從而實現公司的錢并不是通過公司業務賺來的，而是通過資本市場套來的。不但損害了廣大投資者的利益，而且也導致了上市公司出現信任危機。由于造假的手段比較隱蔽，且各部門之間也相互配合，所以上市公司的財務信息會出現失真現象。并且在審計工作過程中，如果審計人員意志不堅定，沒有嚴格執行規定的審計程序，缺乏發現問題的高度敏銳性以及必要的懷疑態度，將難以發現上市公司存在的財務舞弊問題。（3）內部審計與外部審計在審計的過程中相互參考，從而影響了審計的質量，主要因為在證據上存在共用情況，由于先入為主的刻板印象導致無法客觀地對發現的問題做出判斷。如果采取非整合審計，執行兩種審計的過程中兩者可以相互監督，對發現的同一問題，進行雙重審計，也可以在一定程度上彌補兩者工作中出現的紕漏并規避由于財務審計出現問題而對內部控制審計造成的影響，但審計的成本就會大大提高。而采取整合審計，雖然大大減少了審計的工作量，但節約成本的同時審計風險較大。（4）政府作為公共事務的管理者，面對上市公司存在的財務造假，審計不力等問題，難辭其咎。由于監督力度不夠，政府職能沒有得到有效發揮，導致上市公司渾水摸魚的現象時有發生。政府不僅是制度的制定者，也是參與者，要積極發揮其監督職能，對審計工作進行再監督，對發現的經濟違法犯罪事件，應加大處罰力度。（5）管理層缺乏對財務審計工作的重視。上市公司管理層的意識決定了公司的行為標準，如果管理層只關注企業經營活動的開展和業績，不注重財務審計工作的順利實施，就會導致內部審計形同虛設，發揮不出應有的作用。另外，大多數管理者并不具備充足的財務方面的知識，對審計人員提出的問題不夠重視，致使發現問題卻沒有解決問題。除此之外，公司文化對財務審計也具有一定的影響，主要是公司的文化影響了工作人員的行為。

3上市公司改進財務審計工作的有效措施

（1）加強內部審計意識，完善制度。目前上市公司內部控制審計工作還沒有一個完善的與公司性質相配套的制度體系，主要原因是管理者內部審計意識薄弱，需要管理層加強對內部審計的重視程度，并且在實際的內部審計工作中不斷地去積累經驗，完善制度，真正將上市公司內部控制審計工作做細做實。上市公司內部審計制度與企業的契合度不夠，停留在表面，需要內部審計報告的內容中，不僅體現出審計過程中發現的問題，還要提出合理的建議，使管理層能快速地意識到其重要性，同時也有利于督促公司內部審計，重視審計自評報告。（2）由于會計師事務所也是企業性質，以營利為目的，事務所之間存在業務的競爭，一些會計師事務所選擇鋌而走險，與被審計單位相互勾結，合謀出具虛假的審計報告，從而增加審計風險，致使審計的獨立性受到嚴重影響。因此，首先，應加強審計人員的職業道德操守，將職業道德素養單獨列入注冊會計師考試之中。其次要提高違法成本，加大對違法犯罪行為的震懾力。這樣可以有效地規范審計的行為，使違規行為得到有效控制，審計的獨立性也因此能得到保證。（3）在選擇審計模式與機構時，由于受審計時長、審計工作量、審計費用等因素的影響，無法對會計師事務所進行優中選優，導致我們一般采用整合審計模式。這種模式在一定程度上影響了獨立性，使審計結果缺乏客觀性，無法做到相互監督。因此，首先需建立審計專項基金，聘請業務水平高的審計團隊；其次建立完善的財務審計激勵獎罰制度，對完成財務審計工作質量好、效率高的人員給予獎勵，對未認真完成財務審計工作的人員給予懲罰，充分調動財務審計人員的工作積極性。公司還需要定期公開財務審計的考核總結，這樣得到的審計結果就會更加可靠，二者在一定程度上起到對比和監督作用。（4）政府作為第三方參與其中，要加強引導、加強監督。在互聯網不斷發展的當下，政府作為第三方應積極參與上市公司的審計工作。利用互聯網平臺，對外部審計和被審計單位的審計報告進行再審，實現遠程監督，并針對審計報告的質量給予反饋，反饋的結果及時呈現給廣大投資者。尤其對上市公司需要做到內外部的雙重監督，幫助投資者做出正確決策，防范投資風險。同時加強引導，樹立典范，倡導可持續健康發展戰略，避免走資本路線。（5）加強各級培訓，培養建立良好的公司文化。管理層的決策決定了公司的發展方向，加強宣傳引導的同時，定期對公司內部員工進行培訓，從思想、技能以及職業操守入手，做到全員參與，對審計工作的順利展開具有重大意義。上市公司審計工作不僅僅是內外審計部門的事情，更需要公司全員參與，以及各部門的有效配合，因為審計工作涉及的方面比較廣，這就需要樹立全員接受審計的意識。由公司管理層逐步推進，全體員工友好配合，工作中時刻保持清醒頭腦，增強風險意識，對審計人員提出的問題，積極整改。由于人具備社會屬性，所以需要建立容錯機制，既可以使犯錯的人有改過自新的機會，又促進發現錯誤的人員堅持職業操守，建立健康的企業文化，不僅使公司更具有凝聚力，而且促進員工之間協同合作，最終使公司不斷壯大，實現公司戰略目標。

參考文獻

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［2］王廷祥．企業財務審計中問題分析及應對策略探究［J］．成功營銷，2018（10）：52．

［3］姜素華．企業財務審計中存在的問題及措施［J］．中國集體經濟，2019（29）：143－144．

［4］張小靜．企業財務審計存在的問題及完善措施［J］．全國流通經濟，2019（3）：140－141．

作者:曹娜 單位:河南科技職業大學經濟與管理學院