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摘要：財務數據如果要向經營效果形成可視化的數據，必然是要通過財務分析來實現，企業在發展的過程中，無論是風險防范、經營管理方面，都要通過財務分析來促進其改進，因此，財務分析對于企業有著非常重要的意義。但傳統財務分析一般都是依靠財務報表進行簡單的數據進行分析，這種形式已經不能滿足當今企業的發展需求，也不能為管理者進行風險控制提供幫助。財務分析在企業運營過程中，不僅要體現出其控制風險的價值，還要在實踐中發揮出實際作用。文章結合當前企業運行中風險控制的實際需求，對傳統財務分析工作中存在的局限性問題進行分析，從而提出財務分析在風險識別、管理方面的實際運用的相關建議。

關鍵詞：財務分析；企業風險控制；應用

1傳統財務分析的局限性問題

1.1財務報表本身的局限性

編制財務報表的過程，主要是通過四個方面假設進行，其分別為主體、持續經營、會計分期、貨幣計量四個方面的假設。從各種假設對于財務報表披露信息的影響程度來看，其中貨幣計量假設所帶來的影響最明顯，這是財務報表本身性質所不能突破的局限。在進行貨幣計量假設過程中，其形成的資產負債，一般都是以歷史成本為確認，如果出現通貨膨脹，其歷史成本在收益、費用等方面將沒有辦法反應企業的資產價值、經營收益等真實情況。

1.2財務分析方法存在的局限性

進行財務分析其主要就是進行財務報表分析，主要圍繞財務報表中的數據，進行有效的分析，當前主要應用的財務分析方法包括趨勢分析法、比較分析法、因素分析法。（1）所謂趨勢分析法，其主要以時間推移為基礎，進行縱向分析，需要在分析的過程中比較多個不同的會計期間、相同財務數據以及財務指標，通過比較以后就可以反映出企業未來經營發展的變化和趨勢，以及反映出企業的財務趨勢。這種方法需要比較歷史數據，以此為基礎和進行趨勢定位。但歷史數據無法反映企業未來的發展趨勢，其分析出的結論也不能與發展的形式相符。（2）比較分析法與趨勢分析法不同，其屬于橫向分析，并以標桿對象為基礎進行分析。在實際使用比較分析法的過程中，其更傾向于與同行業標準、標桿企業進行比較分析，但這些平均值所反映的都是在行業中的一般水平，實際各企業在資本、經營規模等方面都存在較大差異，從而其平均值沒有足夠的代表性。（3）采用因素分析法，主要是通過將某些分享因素或者是某一總指標變動進行分解，從而確定其各個因素對于總指標產生的影響。因素分析法需要以統計方法假設為前提，因素不同、替代順序不同，分析結果自然也會不同。因此，在財務分析結果中，假設的合理性、經濟意義符合程度都有著重大影響。

2從風險控制視角重構財務分析體系

傳統的財務分析主要依靠對財務報表的分析，其也是財務報表的外部使用者，外部使用者進行財務分析，主要是為企業運作提供一些風險預警。而以風險控制為出發點進行財務分析，則更加側重于內部管理者，以數據分析為依據，就可以為企業經營管理者提供更深層次的風險控制點。

2.1基于戰略風險的財務分析

從企業外部環境來看戰略風險的影響因素，主要是會受到企業所處市場環境以及宏觀經濟政治帶來的影響；而如果以企業外部為出發點來看，企業在資源方面、能力方面、競爭力方面對企業的戰略實現有著制約性。既有戰略風險進行財務分析，要著眼于企業發展的大局，其戰略高度要站在企業宏觀經濟發展的主要環境中，對企業經營過程中可能遇到的風險，資產管理中可能存在的風險進行分析，企業在經營過程中的能力變化，將影響戰略布局實現的整體變化，對財務和經營活動給予揭示。企業如果偏離了既定的戰略目標，就可以根據具體情況給予預警。

2.2基于經營風險的財務分析

企業在實際經營的過程中，必然會收到來自不同方面的一些不確定因素的影響，繼而就會存在對企業的潛在威脅因素，這就是企業經營風險，這種潛在威脅會在不確定情況下，很容易引發企業的某環節出現一些問題，從而給企業帶來財務風險，甚至會給企業造成重大的經濟損失，導致企業發生資金鏈斷裂等嚴重的財務危機。

2.2.1盈利能力

其主要是企業在可持續發展中的根本性動力，如果企業具有良好的盈利能力，且這種盈利能力會促使企業保持逐步提高，從而企業的經營風險也自然會較低，相反，如果企業沒有足夠的盈利能力，其盈利能力無法確保企業實現增長，則企業就會存在經營風險。進行企業的盈利能力方面的風險分析，主要是進行主營業務增長、盈利水平變化的分析，對企業的主營業務構成、增長方式等進行分析，

2.2.2營運能力

企業的盈利水平、盈利效率都是企業的營運能力中重要的組成部分，而企業在營運方面的效率，會對企業在總體盈利方面產生直接性影響，同時對企業的產品競爭力等都會產生影響，在市場中如果企業具備良好的營運效率，自然具有更高的市場競爭力。由此可以看出，企業的營運能力主要是企業的效率方面的問題，這也是企業的命脈所在，效率不高，就會更多的增加在資金方面、人力資源等方面的占用或浪費，從而提高企業運營方面的直接性成本，企業的經營風險自然也會更高。

2.2.3存量資產風險分析

在企業經營風險之中，存貨和應收賬款都是其中重要的風險組成部分。企業的經營利潤中，存量資產的損失屬于經營利潤的損失風險，對其分析，主要是由應收賬款、存貨兩方面組成，如果應收賬款增加，可降低資金周轉的機會收益，甚至會轉變成為呆壞賬，從而給企業帶來直接的利潤方面的損失。而存貨長時間積壓的情況下，必然會占用企業的資金，從而出現滯銷、價值流失等情況，給企業帶來損失。

2.3基于財務風險的分析

每個企業的血液就是企業的資金，一般情況下，企業經營活動中產生的資金需求是財務風險的主要來源，如果企業在資金占用、周轉過程中，出現短缺、收益不確定等情況，就會帶來風險。以財務風險分析作為基礎，以資金來源、使用、周轉的過程中的安全性、收益性進行分析。當今企業的財務風險主要有籌資、投資、經營、現金流四方面的風險。下文對財務分析進行分析，主要包括如下幾點：

2.3.1籌資風險分析

進行籌資風險方面的分析，首先要對籌資進行合理安排，同時還要提高籌資的收益。籌資主要有股東投入資本、介入資金（企業債務）兩種來源方式。根據其資金來源進行籌資風險分析，主要應該考慮在收益性、償還能力方面問題。在籌資風險中，其主要有收益低、到期無法償還兩方面因素。以收益方面來說，主要是要提高對資本收益的分析，對企業資本結構進行分析，對融資風險和成本進行權衡。其次，是要對財務杠桿作用力進行分析，對財務杠桿作用進行合理評價，對利潤率變化進行分析，如果利潤率提高，自然會升高負債比率，相應的財務杠桿系數也自然增高，充分發揮財務杠桿作用和效益，如果利潤率下降，就要將負債比率降低，避免出現財務風險。

2.3.2投資風險分析

投資風險財務分析是對專項投資項目進行分析的主要工作，也可以進行公司整體性投資方面的分析。究其工作內容，主要是企業在進行投資項目過程中，對實際的收益進行跟蹤并分析，以此為基礎，就可以對投資項目進行判斷，看項目是否可以按照預期進行發展，是否在發展過程中偏離了預期收益，是否需要追加投資進行評價。

2.3.3現金流量風險分析

一般情況下，企業財務出現失敗，其主要誘因之一就是現金流量風險，而如果企業出現破產，一般情況下主要是因為資金鏈斷裂發生。因此，如果想要對財務失敗、企業破產進行預防，其關鍵環節就是現金流。對企業的現金流進行分類，可以分為經營活動、投資活動、籌資活動三個方面的現金流，對現金流量財務進行分析，就要對企業現金流量結構變化提高關注度，對經營活動創造現金流能力給予更多的重視，對投資、籌資等活動產生的現金流有更加合理的安排。

2.4基于發展風險的財務分析

企業在發展的過程中很容易達到瓶頸時期，主要是來源于企業產業規模、盈利增長方面的瓶頸而導致，從而企業就會感覺增長乏力，甚至是出現倒退的情況，這就是企業面臨的主要風險。而進行財務分析，就可以對企業的發展動力、速度、質量變化進行深入分析，對風險因素實現量變。對企業的發展能力、企業價值增長、企業價值變動因素等進行分析。

3基于風險控制的財務分析主要程序

3.1收集財務分析數據和信息

分析數據與財務數據相比具有更為明顯的廣泛性，其中不僅包括內部風險因素，還包括外部、過去等風險因素，同時還有未來預期的風險變化因素等等。因此，進行風險控制財務分析數據的收集工作，不能局限于財務結果的數據，還應該包括企業生產經營和市場環境、宏觀環境、企業在過去、現在和未來的預期數據等。

3.2分析整理數據

數據分析整理是整個財務分析工作中的重要組成部分，主要是對初始信息進行分辨，盡可能剔除沒用的數據，留下真實有價值的數據，對數據信息進行提煉，與此同時還需要運用比率、因素分析方法，以及建立財務評價模型，最終完成信息加工工作。

3.3判斷風險因素

企業經營信息中就含有風險，對數據變動進行分析，將有利信息、不利信息進行分析，從而就會發現企業在實際運行中蘊含的風險因素，這包括企業在戰略執行中、經營活動中、投資、籌資等方面的各種因素。

4結束語

財務風險控制是企業在未來市場發展中的重要內容，進行財務分析可以為企業決策者提供重要的參考依據，因此，企業必須提高對財務分析的重視，從而增加企業綜合競爭實力，實現可持續發展。

參考文獻：

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作者：陳芳芳 單位：洛陽德尚聯合會計師事務所