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第1篇：財政預決算論文范文

 

把創新理念融入財政改革發展中，著力發揮財政對厚植首都發展新優勢的驅動作用

 

積極發揮全國科技創新中心優勢，從完善財政金融保障機制、創新投入引導機制、健全資金監管機制等方面入手，推進首都經濟社會創新發展。一是轉變理財觀念。深化PPP、產業基金、政府購買服務等改革，從投入產出效益、撬動社會資本等方面進行全程定量分析核算，以精細化管理促進科學化管理、促進政府治理能力和治理體系現代化。

 

二是創新理財方式。綜合運用稅收、補貼、政府采購等政策工具，聚焦 “高精尖”經濟結構，支持中小微企業創新發展，重點支持全國科技創新中心建設、“互聯網+”行動方案和“高校十條”、“京科九條”政策落地等方面;通過PPP模式、特許經營、股權合作、財政補助、民辦公助等方式，吸引社會資本投入公共服務領域，重點在軌道交通、高速公路、醫療、養老等公共服務領域推廣PPP，運用好北京市政府投資引導基金，鼓勵、引導社會資本興辦社會事業，提高公共服務供給的質量，豐富公共服務供給的層次。三是創新監管機制。

 

完善財政監督檢查工作制度和機制，加強多方聯動，強化主體責任，健全北京財政監督大格局;加大對騙取、套取和違規使用財政資金等行為和問題的財政監督檢查力度，加強追責問責，形成威懾震懾;深入實施行政事業單位內控規范，擴大鄉鎮國庫集中支付改革資金范圍，推動預算執行監控向資金使用末端延伸;加快預決算公開步伐，將預決算基本支出公開細化至經濟分類款級科目。

 

把協調、綠色的發展理念融入財政改革與發展中，著力發揮好財政對首都發展突破瓶頸制約的助推作用

 

立足在推動首都發展中貫徹協調、綠色理念，并與落實首都城市定位、疏解非首都功能的要求結合起來。一是把握“四個結構”，調整財政發力方向。在功能結構上，落實首都城市“四個中心”定位帶來的城市功能結構調整，通過財政資金和政策引導向落實新定位的方向發力;在區域結構上，落實京津冀協同發展戰略帶來的首都在區域發展中的功能變化，通過財政資金和政策引導向符合京津冀整體站位的方向發力;

 

在供需結構上，落實供給側改革帶來的經濟增長動力結構變化，通過財政資金和政策引導向以供給主導、供需結合、促進經濟長期可持續發展的方向發力;在產業結構上，落實我國當前轉變經濟發展方式的結構變化，通過財政資金和政策引導向“高精尖”經濟結構成為首都經濟社會發展重要支撐的方向發力。

 

二是注重統籌管理，推進調結構、挖潛力、增效益。統籌銜接事權和支出責任，完善一般性轉移支付制度，規范專項轉移支付管理，建立與首都經濟社會發展水平相適應的市對區轉移支付體系;統籌全口徑預算，將新增債務和存量債務分類納入預算管理，將政府住房基金等政府性基金轉列一般公共預算;統籌資金跨年度銜接，加快實施市級中期財政規劃和部門三年滾動財政規劃，編制2017-2019年中期財政規劃，推進部門規劃與預算安排相銜接;

 

統籌大額專項資金管理，分步驟推進大額專項資金管理模式改革，進而打破支出固化格局，將部門履職等資金回歸部門預算管理;統籌新增資金需求，大力壓縮一般性開支，積極盤活財政存量資金，完善市級部門支出進度、盤活存量資金情況與績效考核、年度預算規模掛鉤機制，建立結余資金管理內控機制和定期報告制度。

 

三是強化收入協調，提升經濟發展質量和效益。依托北京財政綜合數據中心，加強對重點稅種、行業、區域、企業等監測和分析，加強稅收和非稅收入征管，確保完成年度收入預期目標;全面落實“營改增”改革，加強動態監控，做好金融保險、建筑、房地產、生活服務業等四個行業稅源信息摸底、優惠政策梳理等銜接準備工作;

 

加強政府性債務管理，在發債環節，發揮好債券的經濟逆周期調節作用，健全政府舉債融資機制、舉債審批工作機制，合理安排并做好政府債券的發行和兌付工作;在管債環節，將地方政府債務分類納入預算管理，通過政府債券置換、推動融資平臺公司市場化轉型改制、合理調節土地入市節奏等手段，切實化解存量債務;在控債環節，建立地方政府債務風險預警機制和監管體系，有效防范和化解政府性債務風險。

 

四是聚焦城市難題破解，保障和諧宜居之都建設，加強生態環境建設，建設和諧宜居之都，重點支持水資源保護、大氣污染治理、城鄉綠化美化、實施垃圾處理等方面。支持大城市病難題破解，加強城市精細化管理，破解城市發展難題，重點支持交通環境建設、公共安全、城市運轉、冬奧會籌辦等方面。

 

把開放、共享的發展理念融入財政改革與發展中，共同推進人民群眾共享改革發展成果

 

充分發揮財政職能，把“開放、共享”的理念植入財政改革與發展工作中，推進人民群眾共享改革發展成果。一是支持企業“走出去”和“引進來”。運用好北京外經貿發展引導基金和北京外經貿擔保服務平臺，增強“高精尖”和“雙自主”企業國際市場開拓能力。推進財政金融創新，營造基于質量和結構效益的良好國際投資環境。二是營造國資、民資雙向良性互動的市場環境。厘清政府與市場、投入與績效的關系，圍繞信息化、城鎮化、醫療、教育等領域，優化投資結構，擴大融資渠道。

 

大力推進政府購買服務、競爭性分配、引導基金、股權投資等系列改革，營造公平的市場環境，激發市場和社會資本活力，充分調動各方面力量支持首都建設。深入推進“簡政放權”，實施普遍性降費，減輕企業和社會負擔，激發市場活力，支持實體經濟發展。結合權責發生制政府綜合財務報告試編，以“管資本”為抓手推進國企改革，研究行政事業單位資產和國企資產分類管理，建立全口徑國有資產報告制度。

 

三是聚焦“惠民生”，促進百姓共享改革成果。按照共享理念和社會政策要托底的原則，堅持共享發展，建設民生財政。在避免福利泛化的基礎上，有效保障和改善民生，重點支持棚戶區改造、養老、社保、教育、醫療衛生、文化、體育、農業等方面，推動基本公共服務提供主體多元化，補齊短板，提高惠民質量，促進改革發展成果人人共享。加大對民生投入資金的績效評價力度，強化績效評價導向作用，以績效倒逼優化支出結構，促進資金使用效益最大化。

 

作者：李穎津 來源：前線 2016年6期

第2篇：財政預決算論文范文

關鍵詞：國際會議；預算；決算；財務管理

中圖分類號：F233；F713.83 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2016）20-0134-03

國際會議是指經由相關外事管理部門批準、在國內舉辦的有其他國籍人員參加的會議。為保證國際會議能夠順利舉行，必須加強財務的運行管理。筆者從財務預算、結算和會議過程管理等幾個方面，對國際會議的財務運行管理方式和內容進行探討。

一、國際學術會議的財務預算工作

預算對于會議財務管理是至關重要的，因為估算出會議總收入、總支出的金額，就能預知最終的盈虧。預算的結果應該是收入大于支出，否則就要調整預算中的支出金額或者努力尋找其他會議收入來源，以保證會議不出現虧損。

（一）收入部分

1.會議注冊費

注冊費是會議最主要的收入，是決定會議能否做到收支平衡的重要因素，對它的定價至關重要，定低了必然虧損，定高了就有可能減少參會代表的數量。

國際會議的注冊費主要包括代表注冊費和陪同人員注冊費兩大類型。陪同人員交納的注冊費通常僅為代表注冊費的一半或更少，這要視注冊費中所包含的項目而定。

會議組織者希望盡可能早掌握會議的盈虧程度，所以鼓勵會議代表提前注冊、提前交納注冊費。為此可以設置一個截止日期，在這個日期之前注冊的代表，其注冊費可適當減少。

2.贊助費

當估計會議注冊費的總收入不夠支出時，要想增加收入的辦法使會議的財務預算達到平衡，首先考慮的是尋求贊助商，其次是政府部門的補助、基金贊助或私人贊助。

3.中央財政拔款收入是指在無會議注冊費收入、贊助費以及國際組織專項資助，或者已有收入但不足以彌補會議支出時，中央財政對國際會議的補助。

4.飯店優惠傭金

飯店接待會議代表時會在各方面給會議提供一些優惠條件，給組織者一定比例的返還。

5.旅游與展覽收入

來參加國際會議的人員大部分來自國外及外省市，如果在會議之余聯系當地的旅行社安排幾天自費、自愿參加的可了解當地人文歷史的旅游項目，這也是頗受歡迎的。這是和會議內容完全不相關的另一項活動。如果組織成規模了，不但是為參會者提供另外的增值服務，還可從旅行社拿取傭金。另外，會議過程中還可招商，請相關行業或公司做展覽、展示也可以增加會議收入。

（二）支出部分

根據財政部財行（2015）371號文件《在華舉辦國際會議經費管理辦法》的要求，筆者以表格的形式整理出國際會議的各支出項，給財務人員計算預算數和結算數提供便利。

按以上表1與表2相減編制會議預算，還要在預算中加入預算總支出約10%的資金備用，以防一些不可預料的事件發生。如果預算總結中收入大于支出則可；反之，則要進行調整。

二、國際會議的財務結算工作

財務結算是國際會議所有后續工作中最重要的一環。下面就針對核算各項收入支出時可能出現的諸多復雜情況加以分析說明。

（一）收入部分

1.注冊費

注冊費是國際會議最主要的收入，雖然在會前幾個月這項核算工作就開始了，但是由于國際會議的注冊費有時即使到了會議快結束時有些采用銀行轉賬或以匯票托收方式交納的仍沒有到賬，這時就不得不讓這些會議代表現場再交納一次費用。當收到這些遲交的注冊費時，應及時將費用退還。這是很細致和復雜的工作，一般需要約2個月的時間才能最后完成。

2.企業贊助費

企業贊助費是國際會議的第二項主要收入，通常贊助企業都會按承諾付款。但一些跨國公司的贊助款就不一定及時到賬。這樣，會議就不能如期完成結算工作，會議組織者須安排專門人員落實這項工作。

3.住房傭金

住房的傭金要根據不同的飯店和房型逐間計算。

4.旅游費用

會議在組織旅游活動時常常規劃幾個不同的路線來滿足參會者的需要，也允許他們隨時更換取消已選路線，可見，結算旅游費用也不是簡單的工作。

5.其他收入

國際會議還可能有其他收入。例如，不交注冊費的陪同人員要參加會議的宴會等活動、有些在會議現場出售的會議論文集、紀念品，等等。

（二）支出部分

國際會議通常是在會議結束后才開始支付各項費用。會議的各項活動在會前都必須與服務機構簽訂嚴格的包括付款金額和付款方式的合同，在前文提到的支出各項如果是據實核算還算比較簡單，但以下幾點在計算支出項目時要特別注意。

1.向國外機構組織付款

如果國際會議的論文集的編輯印刷和某些活動是委托國外機構完成的，則一般步驟如下：向國外機構支付外匯要經過嚴格的審核（因為我國是外匯管制國家），通常需要向會議組織提供一份付款憑證，憑證上面要寫明機構的名稱、付款的項目和金額；財務人員要給當地有關政府主管部門提交申請報告和這份付款憑證，經審核批準后才能通過銀行辦理匯款手續。

2.退款

有些會議代表交納了各項費用，但沒能如期前來，組委會就要按政策向代表退款。在會議結束前要盡早辦理完退款手續，因為它關系到組織者的信譽和國家形象問題。

3.設備租用費

會議組織者是否能如期支付給設備使用費主要依據會議期間設備公司服務人員的工作和設備的質量。有些設備公司為會議提供的設備陳舊老化、運算速度慢，在使用時經常出現如死機等故障，嚴重干擾會議的正常進行，會議組織者可以向這樣的設備公司提出索賠。

4.餐飲費

在任何一個國際會議中，餐飲費都是很大的支出，如果出現會議代表在宴會后產生腹瀉和嘔吐的現象，就不能按合同規定付款，要求提供餐飲的服務方承擔一定的經濟賠償責任以支付當事人的醫療賠償等款項。

5.工作人員勞務費

國際會議大多數工作人員都是兼職人員，因此，不管會議盈利還是虧損，會議組織者都要給這些工作人員一些勞務補助，并要為每位工作人員代繳個人所得稅。

三、 國際會議進行過程中的財務管理

在會議進行中，把財務信息納入計算機管理，利用相關軟件，達到每個人、每筆賬、每類收入、每類支出都納入統一管理，做到查詢便利又計算準確。收繳費用時，按各種匯款類型及現場的支票、刷卡、現金分類等及時整理計算。在工作流程中優化管理，提高效率。收款后，要及時開據發票，有些不需要發票的國外來賓，也要按財經紀律給他們開正式發票，保證每筆款項及時入賬。

雖然國際會議的財務工作分預算、結算等步驟，但在預算階段就要把控好各種收支因素，在保證質量的前提下節約開支；同時，把該收的錢足額收上來，把財務工作作為貫穿整個會議進程的一條主線，使這項工作在經濟上有所收益，從而為后續事業的發展做資金上的積累。

參考文獻：

[1] 財政部.《在華舉辦國際會議經費管理辦法》財行，〔2015〕371號.

[2] 武少源.國際會議的財務預算[J].中國會展， 2008，（5）.

第3篇：財政預決算論文范文

一、提高認識，加強領導，擺正經審工作重要地位

隨著工會組織的發展壯大，工會經費和資產總量的逐年增加，用好工會經費、管好工會資產，抓好工會審計工作顯得尤為重要。特別是中央八項規定出臺以來，對工會經費的使用和管理提出了更高的目標和要求。

（1）深入學習，認清經審工作使命。縣級工會要深入學習貫徹黨的十、十八屆三中、四中、五中全會精神和系列重要講話精神，學習貫徹中央、省委關于工人階級和工會工作的重要指示精神，認清經審工作面臨的新形勢新任務，依法履行審查審計監督職責，切實增強做好新常態下工會經審工作的責任感和使命感，為工會各項工作順利開展提供保障。

（2）加強領導，提高經審工作地位。縣級工會要充分支持經審會依法履行審查監督職責，及時解決經審工作中遇到的難點問題。一是保證知情權。經審會主任定期參加主席辦公會，了解工會全面工作，從源頭上把握經審工作方向，保證各項決策尤其是重要經濟決策經審會主任知情。二是保證監督權。工會經費預決算、追加經費預算、重大經費開支和重大經濟活動，都要接受經審會的嚴格審查，縣級工會對經審會的審查意見認真聽取，積極整改。三是保證工作經費。縣級工會每年要根據經審文件要求，在預算中安排經審專用經費，保證撥付到位，為經審工作開展提供必要的物質保障，創造良好條件。

二、健全制度，夯實基礎，推動經審工作規范運作

按照全總《關于加強工會經費審查監督工作的意見》，縣級工會促進經審工作步入規范化軌道，要著力解決“三個到位”。

（1）組織機構到位。加強經審組織建設，是有效履行審查監督職能的基本保證。要秉承經審工作只能加強不能削弱的宗旨，嚴格抓好基層經審機構的設立。基層工會要按照“三同時”的原則，在建立工會組織的同時，選舉產生本級工會經費審查委員會，形成“工會組織建到哪里，經審組織就建到哪里”的良好氛圍。縣級工會經審會要下設經審辦公室，負責日常經審工作。同時，要將經審組織的建立納入工會目標責任制考核，縣級工會對基層經費審查監督工作給予指導，為經審工作開展奠定良好基礎。

（2）人員編制到位。縣級工會要配備經審委主任，享受同級副職待遇。經審會成員的選配要注重德才兼備，要充分利用財務、審計、稅務部門等有利資源，把政治素質高、專業能力強的干部選配到經審組織中來，以緩解目前存在的審計任務重、專職人員少的矛盾。要通過舉辦培訓班、外出學習、以會代訓、以審代訓等方式，加大經審干部培訓力度，打造一支政治堅定、業務精通、工會放心、職工信賴的高素質經審干部隊伍。

（3）制度建設到位。縣級工會要加大經審制度建設，確保經審工作有法可依、有章可循。要制定有關工會經費審查、預決算審計、專項資金審計、基建審計、離任審計、資產審計等可操作性文件，建立完善經審機制，夯實審計基礎。工作中要做到“四個堅持”，即堅持對本級預決算必審制度、堅持經審會定期向工會委全會報告制度、堅持經審會學習制度、堅持開展經審工作創先考評制度，不斷提高經審工作規范化、法制化水平。

（4）運行機制到位。要破除經審工作可有可無的思想，建立經審委員定期聯絡制度，做到經審組織有人管理，經審工作有人開展。要持之以恒抓好經審干部作風建設，經審干部要牢固樹立責任意識，認真履行工作職責，大膽工作，協助財務部門收好、管好、用好工會經費，為推動工運事業持續健康發展做出更大貢獻。

三、加大審計，強化監督，為工運事業發展保駕護航

縣級工會要按照“依法審計、服務大局、突出重點、注重實效”的工作思路，以“踏石留印、抓鐵有痕”的工作勁頭，全面認識新常態，主動適應新常態，著眼研究解決當前經審工作面臨的實際問題，依法履行審查審計監督職責。

（1）不斷拓展監督范圍，實現經審工作“全覆蓋”。隨著形勢的發展變化，縣級經審工作重點由日常的財務收支審計，逐步拓展到以預算監管、離任審計、經濟效益審計為重點的審計。經審人員要由“點狀思維”，轉變為“片狀思維”，通過開展事前、事中、事后審查監督，實施從源頭到結果的全過程動態跟蹤審計，實現由被動監督向主動監督、事后監督向實時監督、局部監督向全面監督的轉變，以監督促管理，使審計監督更加及時有效、規范透明、系統全面。

（2）加大審查監督力度，注重經審質量效果。提升經審效果，工作中要牢牢抓住“五個監管”：1）牢牢抓住預算編制監管。年初要圍繞縣級工會中心工作，對本級經費預算編制情況進行審查，促進預算編制精細化。年中和年末對預算執行情況進行跟進審計，堅持監督關口“前移”、“后延”，實現以審促廉。2）牢牢抓住經費收繳監管。縣級工會對下要以經費計撥審查審計為重點，采取“下審互審”等方式，配合評選“勞動模范”、“五一勞動獎章”等活動，通過自查抽查等方式，嚴格實行一票否決，凡是工會經費未足額撥繳的，一律取消評先資格，實現以審促收。3）牢牢抓住經費使用監管。要按照工會經費“取自職工用于職工”的工作思路，審查工會經費是否主要用于為困難職工送溫暖，組織各種文體活動，進行技能培訓和勞動競賽等活動，將有限的工會經費用于發展工運事業。同時，按照中央“八項規定”和工會財務管理要求，把三公經費、會議培訓、建設支出等作為重點，切實加強審查監督，確保開支合理規范，實現以審促管。4）牢牢抓住專項資金監管。對于中央財政撥付、本級工會自籌、社會捐助的專項資金，主要是幫扶、送溫暖、勞模“三金”等，因額度大、涉及面廣，成為不能碰的高壓線。要采取查閱檔案、入戶調查、電話抽查等方式，加大審計力度，防止資金留存挪用、虛領冒領，確保專項資金安全。5）牢牢抓住工會資產監管。要找準薄弱環節，進一步加強對工會資產的審計監督，將工會資產管理放在與經費收支審計同等重要的位置，建立科學有效的內部控制和監督管理制度，確保工會資產安全完整、保值增值。

（3）依托社會專門機構，形成經審工作合力。縣級工會經審工作要推陳出新，不斷改進審計方式方法。要整合利用社會資源，主動加強與地方審計、財政部門和內審協會、會計師事務所等單位的交流合作，積極探索依托其專業力量開展對本級尤其是基層工會的聯合審計、專項審計、第三方審計，增強審計的嚴肅性，提升審計效果，形成經審工作強大合力。要注重審計成果運用，建立健全“一匯報二通報制度”，切實推進工會系統黨風廉政建設，創造風清氣正、干事創業的良好氛圍。

第4篇：財政預決算論文范文

摘 要：本文從內審工作現狀及開展情況，內審面臨的問題和困難，2014 年內審工作計劃，內部審計工作意見和建議四方面闡述了內審工作的情況。

關鍵詞 ：江蘇省醫學會 內審 問題 計劃 建議

2013 年，根據上級主管部門關于建立內部審計工作信息報告制度的有關指示精神，結合學會年初制定的審計工作目標和計劃，江蘇省醫學會內審積極開展工作，認真履行審計監督職能，堵塞管理漏洞、強化內部控制、防止國有資產流失，內審工作中注意積極擴大審計覆蓋面，認真做好年度財務收支審計，加大專項資金、零星修建和物資采購的審計監督力度，加強預算執行、經濟合同的管理，針對“三公經費”，選取公務用車情況對車輛運行費進行審計，在審計過程中發現了一些不規范的現象，針對出現的現象立即開始整改，積極補充完善有關管理制度，堵塞漏洞，建立長效機制。現將內審工作情況總結如下：

一、內審工作開展情況

（一）加強學習

內審人員認真學習審計法律法規，全面履行《江蘇省醫學會稽核制度》和《江蘇省醫學會內部控制制度》《江蘇省醫學會內部審計工作實施細則》，認真貫徹執行單位的各項規章制度，踏踏實實履行崗位職責，嚴格遵守內部審計準則，規范審計程序，加大審計力度，提高了審計工作水平和質量。通過學習，政治思想覺悟進一步提高。在審計工作中敢于堅持原則，秉公辦事，恪守審計人員應有的職業道德，做到了秉公審計、廉政審計。

（二）財務收支審計

江蘇省醫學會主要業務為實施政府受托項目即醫學學術交流、繼續醫學教育、醫學科技項目評價、評審和醫學科學技術決策論證、評選和獎勵優秀醫學科技成果（包括學術論文和科普作品等）、組織醫療事故技術鑒定、推動醫學科研成果轉化和應用等，財務收支實行“收支兩條線”管理，收費項目以繼續醫學教育收費為主，項目支出特點主要表現為以現金方式支付專家、學者的講課勞務費，人力成本比例較高。內審部門未單獨成立科室，但工作由財務科專人負責。各類學術會務均有財務科派員參加，負責收費與結算，內部審計對會務收支全過程實施監督，確保收入全部入賬，支出合規合法，結合各類學術會議的預決算，積極建言獻策，提出一些合理化建議，進一步規范財務收支行為。

（三）招投標工作

積極參與學會各項招投標工作，結合本部門工作特點，提出規范招投標工作意見和建議，嚴格按照規定進行采購，根據我會組織管理的特點，實行集中采購和分散采購相結合的模式，積極完成年度預算采購任務，凡列入政府采購范圍目錄內的項目，一律實行集中采購。一年來，共參與項目招標、考察、談判和驗收二十多項，參與大宗物資的采購會審，參與儀器設備采購招標、議標、競爭性談判等多次。工作中始終堅持公開、公正、公平的原則，充分發揮了事前、事中、事后審計的監督作用，并認真和相關職能部門溝通和協調，把這些意見和建議落到實處，節約了財政資金，有效的維護了單位的經濟利益。

（四）加強經濟合同管理

進一步加強單位經濟合同管理，對學會涉及的所有協議、合同進行認真審核、嚴格把關，2013 年共審核審簽經濟合同60 多份，無違約合同發生，有效的規避了風險。

（五）積極開展專項審計工作

按照有關內審工作部署與要求，針對社會熱點“三公經費”的支出情況，內審部門對學會車輛運行維護費用進行了專項審計。內審小組制定了專項審計流程，確定審計方案后，隨機抽取了一輛公務用車進行審計，審計內容為2013 全年該車發生的全部費用，具體包括發生時間、憑證號、任務內容、事項發生地、具體事項等，具體事項又分為汽油、過路停車費、維修保養、保險、司機誤餐、安全獎公里數等，經認真統計和查詢，比對和實地核查，審計結論與建議如下：

審計結論：

1、汽車加油存在不規范的行為。

2、汽車維修沒在省政府招標定點單位維修。

3、部分汽車維修沒有附維修清單 。

審計建議：

1、建立車輛臺賬，實行定點加油一車一卡制度，并加強考核。

2、車輛維修前需填寫“車輛維修申請單”報管理部門，注明車輛故障情況及估計維修費用。

3、報銷費用時應附維修清單，更換部件要交回單位。

4、登記公里數，核算佰公里油耗，加強考核。

二、內審面臨的問題和困難

2014 年，江蘇省醫學會的各種開支將明顯增加，審計任務也將更加繁重，內審工作的覆蓋面還需進一步擴展，人手少、任務重、時間緊是我們面臨的問題和困難，所以我們的內審工作要有計劃有重點地有序開展，以“三公經費”為內審抓手，進一步加強審計力度，要以規范預算管理、推動財政體制改革、保障財產安全、提高單位管理水平，為學會的整體發展戰略，做好審計工作。

三、2014 年內審工作計劃

2014 年我們將進一步貫徹執行《江蘇省醫學會內部審計工作實施細則》，緊緊圍繞2014 年醫學會整體發展戰略，進一步強化內部審計職能，加強審計工作的基礎性建設，進一步提高審計人員素質，突出管理質量效益，提高財政資金使用效益，認真履行審計監督職能。在審計力量有限的情況下，確保把工作重心放在管理薄弱的環節，切實認真制定2014 年度審計工作計劃，兼顧審計工作的覆蓋面。

2014 年，審計工作將面臨更加繁重的任務和更高的要求，我們不僅要全面做好學會的年度財務收支審計，同時計劃對印刷費進行專項審計，進一步加大財政專項資金、零星修建和物資采購和“三公經費”的審計力度，創新內審工作機制，加強對一些項目跟蹤審計、完善內控制度、招標投標、合同履行、材料與設備采購、會議預結算管理工作，全面提高項目跟蹤審計的效率和效果，進一步節約財政資金、提高資金的使用效益。

四、內部審計工作意見和建議

（一）建議內部審計協會定期舉辦審計人員繼續教育培訓，以提高審計人員的整體素質。

第5篇：財政預決算論文范文

當前，國內外與地方財政體制改革相關的財稅政策研究，大致是沿著理論分析和實踐分析兩個方面展開的。

1.1“省直管縣”財政體制改革的理論分析，典型的有兩種思路。其一，財政分權與相關財稅政策設置。早期的財政分權理論認為，地方政府具有信息優勢。因為各個地區居民的偏好并不完全不同，所以由地方政府有所區別地分別提供地方性公共物品，顯然比整齊劃一地由中央政府統一提供地方性公共物品更有效率。Oates（1972）認為中央政府應當賦予地方政府提供相應地方性公共物品的財政收支權力，這樣將更有利于提高經濟效率，加快地方經濟發展，進而推動全國經濟增長。Tiebout（1956）指出，如果居民具有充分流動性，地方政府就會根據本地區居民的偏好設計出迎合他們需求的公共產品，進而提高經濟系統的效率，促進經濟增長。第二代財政分權理論認為，適當的分權化制度安排可以向地方政府提供市場化激勵，維持和促進市場化進程，進而推動經濟發展。Qian和Weingast(1997)提出，財政分權有助于形成一種稱之為“保護市場的聯邦主義”。在這種體制下，中央政府與地方政府明確劃分彼此的責權利，并由地方政府承擔發展本地經濟的主要責任。這樣一種體制能夠形成一種有助于保護市場的地區間財政競爭，政府間的競爭對地方政府隨意干預市場構成了約束，從而促使地方政府強化對預算的硬約束，并促進經濟的發展。楊之剛（2006）認為中央和地方政府應當按照共同同意的決策規則，在各個公共服務領域內明確地劃分責任。政府間財政分權不僅要對政府職能進行有效配置，同時，合理的收入分享制度、規范的轉移支付制度、符合法定程序的舉債制度等是不可或缺的，最優的分權度需要針對不同的政府職能或政策任務具體地一一考察。其二，縱向稅收競爭與相關財稅政策設置。自上世紀90年代中期開始，西方學者開始考察國內縱向稅收競爭問題。國內縱向稅收競爭是把雙刃劍。一方面，適度、合理、規范的稅收競爭可以調動中央、地方政府的積極性，防止中央政府因為稅權過分集中而引起效率低下、官員腐敗等問題；另一方面，縱向稅收競爭如果過度、不規范，就會使中央政府難以籌到足夠的財政資金，以履行其在全國范圍內實行資源配置、公平分配和宏觀調控職能等嚴重的問題，甚至還有可能引致國家分離等政治問題。Dahlby(1996)分析了財政外部性包括縱向稅收外部性與政府間轉移支付機制設計問題；Keen(1997)詳細分析了財政聯邦主義理論中的縱向稅收外部性問題；Besley和Rosen(1998)則從實證的角度分析了美國在石油、煙草稅設置上的縱向外部性問題；Sato(2000)也就財政外部性和聯邦制國家的有效轉移支付問題進行了研究；Wilson(1999)則研究了國內縱向稅收競爭與征稅過度問題；Br?ulhart和Jametti（2003）則從實證的角度詳細分析了瑞士的縱向稅收競爭問題。

1.2“省直管縣”財政體制改革的實踐分析。學者的研究主要根據我國早期“省直管縣”改革實踐（例如浙江省）圍繞以下幾個方面展開。首先是“市管縣”與“省直管縣”財政體制的優劣比較。與“市管縣”相比，“省直管縣”具有以下優勢：①有利于社會主義新農村建設。市管縣財政體制在一定程度上阻礙了城鄉資源的合理流動和優化配置，制約了農村的發展，不利于城鄉統籌和“三農”問題的解決。實行省直管縣（市）財政體制改革，實質就是“擴權強縣”與留利于農村，體現了關注“三農”和建設社會主義新農村的全新理念，符合全面建設小康社會的要求。②有利于提高財政管理效率。實行省直管縣（市）財政體制改革后，相應地減少了地市級中間管理環節，可有效地避免管理效率的遞減，防止財政資金的層層盤剝和滯留，增強了省級財政的調控能力，提高了財政資金的利用效率和周轉速度。③有利于擴權強縣和富民強縣。實行省直管縣（市）財政體制改革后，能增強縣域經濟發展的自主性。④有利于緩解縣級財政困難。實行省直管縣（市）財政體制改革后，省級財政按財政管理體制直接結算到縣（市），既能避免地級市集中縣級財力的“市刮縣”問題發生，又可以使縣級財政困難直接反饋到省級財政，從而省級財政能夠直接解決縣級財政困難。同時，也要看到“省直管縣”財政體制的負面影響：加大了省級財政對縣級財政監管的工作量和難度；行政管理與財政管理不同步；制約了區域性中心城市的發展；可能造成縣域開發的無序進行。其次是與“省直管縣”財政體制改革的配套財稅政策。正是考慮到“省直管縣”財政體制的負面影響，學者們紛紛提出了與“省直管縣”財政體制改革的配套財稅政策：①相對確定的各級政府事權的確立。各級政府事權的確定是一個由何級政府承擔才能最有效率的問題。事權的相對確定性，不是說事權不能變，而是要求每一次事權的變動都應該有對應的財力變動，即事權變動有相應的財力支持。②稅權、收費權、發債權、國有經濟與國有資源收益權等地方財權的重新劃分。稅權的界定，要綜合考慮稅收的征收成本、政府所承擔的職責以及其對收入分配的影響等因素。如個人所得稅就是一個與收入再分配和經濟穩定密切相關的稅種，從政府職責實現的目標來界定，應屬于中央政府征收的稅種。收費權往往與政府所提供的公共服務直接對應。一般說來，收費僅針對受益對象明顯的公共服務，但這不是說所有受益對象明確的公共服務都應該收費。現代政府負有基本公共服務均等化的職責，應保證提供最低水平的基本公共服務。按照全口徑預算(綜合預算)的要求，政府收費不僅要納入預算，而且收費權也應在不同層級的政府之間進行分配。③轉移支付制度的規范化。財權劃分并不能完全解決事權與財權的匹配問題，而財政轉移支付可彌補這一缺陷。應盡可能完善一般性轉移支付制度，標準收入的測算將融入更多的激勵因素，考慮更多的財政努力因素，以盡可能減少其負激勵效應。專項轉移支付則應盡可能使決策公開透明，并在一定范圍內引入競爭機制。應創造條件讓更多的地方政府參與專項轉移支付資金的競爭，以盡可能降低政策目標實現的成本。再次是與“省直管縣”財政體制改革的配套條件。①行政管理體制改革。財政非常重要，政府各項事務都與之緊密相關，政府的各種活動都會對之產生影響。為確保“省直管縣”財政體制改革成功推進，需要進行相應的行政管理體制改革。②行政區劃調整。從浙江省的經驗來看，轄區面積小和各縣（市）之間距離近是其實行“省直管縣”獨特的地理條件。實行“省直管縣”后，全國多數省份除了管理數量較少的地市之外，還要管理數十個甚至上百個縣的財政。這無疑會急劇增加省財政的壓力，增加省級財政的工作量，對省級財政管理能力也是一種考驗。雖然信息化的推行可減少一定的工作量，但從根本上看，還需要對一些面積小、人口規模小的縣市進行合并，以減少工作量。

2湖南省直管縣財政體制改革的內容與初步成效

2.1改革的內容

2.1.1推進湖南地方政府財政分權的財稅政策研究。財政分權有助于各級政府明確劃分彼此的責權利，并由地方政府承擔發展本地經濟的主要責任。這種體制能夠形成一種有助于保護市場的地區間財政競爭，政府間的競爭對地方政府隨意干預市場構成了約束，從而促使地方政府強化對預算的硬約束并促進經濟的發展。在這方面，財稅政策有許多工具可以運用，通過直接作用于市場經濟，能夠為促進湖南地方財政分權和經濟發展奠定堅實的基礎。

2.1.2促進湖南地方層級政府之間良性稅收競爭的財稅政策研究。適度、合理、規范的稅收競爭不但可以調動地方各級政府的積極性，而且還可以防止各級政府因為稅權過分集中而引起效率低下、官員腐敗等問題。在這方面，將利用各種財稅政策允許地方根據當地稅源情況，行使必要的稅收管理權，以提高稅收制度的效率。

2.1.3推進湖南“省直管縣”財政體制改革的配套財稅政策研究。省直管縣部分解決了不同層級政府財政的分工問題，但與市場經濟正常運轉所要求的財政體制相比，還有不小的差距，因此配套的財稅體制改革與政策是必不可少的。在結合國家政策基礎上，我們將對湖南地區如何制定和實施推進“省直管縣”財政體制改革的配套財稅政策，進行全面的分析和論述，提出具有建設性的意見。

2.1.4推進湖南“省直管縣”財政體制改革的配套條件的研究。“省直管縣”的推進成效與其配套條件緊密相關。行政管理體制改革以及行政區劃調整等都是十分關鍵的因素。這些方面都可以充分發掘財稅政策的著力點。

2.2主要觀點

本論文的主要觀點包括以下幾方面：一是以財稅政策來促進湖南地方財政分權和地方自治，這也是推進“省直管縣”財政體制改革的根本目的。二是財稅政策應有利于構造湖南地方各級政府間良性的縱向稅收競爭。三是與湖南“省直管縣”財政體制改革配套的財稅政策要緊密配合。例如相對確定的各級政府事權的準確劃分，稅權、收費權、發債權、國有經濟與國有資源收益權的重新劃分，以及轉移支付制度的規范等。四是與“省直管縣”財政體制改革配套的條件要跟上，如行政管理體制改革以及行政區劃調整等。五是應借鑒包括浙江等省在內的國內先進經驗，在財稅支持“省直管縣”財政體制改革有所創新，包括努力爭取更加廣泛的中央財政政策支持，這些都是促進財政體制改革的重要條件。

2.3理論創新程度與實際應用價值

2.3.1創新程度。迄今為止，關于財稅政策支持“省直管縣”財政體制改革，更多的研究是在國家層面上進行的。對于在地方區域層面上研究這一問題，無論國內外都還存在較大理論和政策研究空白。通過密切結合湖南“省直管縣”財政體制改革的實際情況，在此方面將會有重大的創新，而且在財稅政策運用方面也有重要的創新意義。

第6篇：財政預決算論文范文

關鍵詞：工程索賠；處理；注意問題

一、引言

工程索賠是指在工程合同履行過程中，合同一方當事人因對方不履行或未能正確履行約定的義務，或者由于其他非自身原因而遭受經濟損失或權利損害，通過合同約定的程序向對方提出經濟和（或）時間補償要求的行為。工程實踐中，經常發生的索賠事件，大都是承包人向發包人提出的。由于建設工程項目具有單一性，一次性且施工周期較長、規模較大的特點，工程索賠就成為了建設工程中比較常見的現象。因此，對于如何以清晰的思路來處理工程索賠，以及處理過程中須注意哪些問題，就成了我們工程人員首要解決的問題。

二、工程索賠發生的原因

（一） 設計及招投標階段引起的索賠。在設計過程中部分設計不合理、審查施工圖時較松懈等原因使得圖紙與實際環境存在差異，繼而造成材料、人工和工期上都造成了一定的損失，也就有了相關的索賠要求；另外，一些投標單位為了中標而盲目壓低報價，為了保證工程的利潤，最后也會引發過多事端和索賠的爭議等。

（二） 合同訂立階段引起的索賠。在雙方簽訂合同時，由于合同條款的不嚴謹而造成的索賠，如下例子：一個賓館項目在簽訂合同時，合同條款中并未明確工程尾款支付的最晚期限，即合同中僅僅寫出了工程完工之后其尾款的支付將一次性結清，因為其中所使用的詞匯比如“工程完工之后”等都是比較不準確的，這就會引起諸多糾紛和事故。

（三） 合同履行階段引起的索賠。 工程的延誤、變更、被迫終止等都會引起索賠。因發包方未按合同要求提供施工條件，如未及時交付設計圖紙、施工現場、道路等。或因發包方指令工程暫停或不可抗力事件等原因造成工期拖延的，承包商對此提出索賠。

三、工程索賠的處理

3.1工程索賠的處理原則

我國財政部和建設部同時制度和條款對于工程索賠提出來以下幾個方面的情況：第一，合同是在雙方之間索要賠償的重要依據，而且在索賠期間工程師不能是雙方的任意一方，而是在公平公正、獨立的一方來審查該索賠的條件和要求是否合理，并按照合同的規定來處理雙方的糾紛，而我國相關部門有規定稱合同是雙方用來互相說明解釋以及定下其他方面的約定等內容的，且順序必須依據以下順序：1.與合同有關的協議書等內容2.有關中標信息的通知信息內容文件3.有關投標的內容和附件。4.該項合同中的一些專門的條款。5.該合同中的全部通用的條款。6.合同的標準和相關技術性的文件說明，7.圖紙。8.合同所指的工程的內容清單。9.有關工程的預算資料和報價資料。第二，對于工程有關的資料等都要注意積累和保存，只要有關于索賠的文件和資料，必須要做好妥善處理，以為以后索賠和處理索賠留下證據。第三，對于索賠務必要及時索要，一旦發生索賠，就要及時對其處理，將索賠以最快速度解決。第四，對于工程索賠我們要注重其前瞻性，對于工程在實施過程中所可能出現的索賠預測，就可以提前做好補救和準備，以避免索賠事件不能順利進行。

3.2 工程索賠的處理程序

對于一個工程來說，其在實施過程中，無論出現哪一個索賠事件，我們都要遵守國家相關規定和雙方之年合同以及慣例等來處理，并盡量最快解決。施工單位應按下列程序以書面形式向建設單位索賠，下圖1為工程索賠的的具體處理程序步驟。

四、工程索賠的注意事項

工程索賠應注意以下幾點內容：

1.注意工程索賠的時效。一旦發生索賠事件應及時進入索賠程序。我國建設工程施工合同文本對索賠的時效作了如下規定：“索賠發生28 天內，向工程師發生索賠意向通知；發出索賠意向通知后28天內，向工程師提出追加合同價款和/或延長工期的索賠報告及有關資料；工程師在收到承包商送交的索賠報告和有關資料后，于 28 天內給予簽復，或要求承包商進一步補充索賠理由和證據。工程師在28天內末予答復或末對承包商作進一步要求，視為該項索賠已經認可”。對于超出規定時效期限的索賠，有權拒絕。

2.調查研究鑒別真偽。對于索賠報告的文件，我們應利用資料和調查等方式來驗證其真偽，當一方收到索賠通知和報告時，首先應該將索賠

報告認真閱讀一遍，并對其提出的問題與工程的施工圖和預算相結合。經過現場調查并確認之后，再處理索賠內容。

3.分清責任，嚴格審核費用。現實生活中的索賠事件發生一般與工程的合同雙方都有責任和關系的，因此對于其出現的問題要及時、認真的查明原因，然后將自身和對方的責任劃清之后，并研究好合同規定的計價方式，最后再對索賠的內容進行處理。

五、小結

工程索賠在實際操作過程中是一項系統性很強且非常復雜的工作，只有對工程索賠完全理解并能夠處理好業主、承包人、施工圖紙和技術規范等之間簽訂的合同和文件的關系，才能在在公平公正的基礎上進行索賠的管理工作。工程索賠必須要有對于合同的管理和審核，這也是項目管理的內容，只有有效的將索賠工作做好，讓自方的權利和利益不被侵犯，才能達到最大化的收益。

參考文獻

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[2] 王瑞雪.工程項目索賠的運用探討[d].四川大學碩士學位論文，2006：34-36.

[3] 高林.工程索賠管理探析[j].現代商貿工業，2010（1）：21-25.

[4] 王錫軍，潘道靜.建設工程費用索賠風險防范[j].城市道橋與防洪，2009（8）：15-18.

第7篇：財政預決算論文范文

摘要：本文從公辦高校會計信息使用者的特點與要求、提供會計信息的內容及載體等方面細化高校會計核算目標，更好地實現“反映受托責任”“決策有用”目標的同時，強化高校“社會責任”與“人才發展，科教興國戰略”長期目標的需要，最終實現高校會計核算目標的精細化與明晰化。

關鍵詞：高校 會計核算目標

會計核算目標是指會計核算活動所需要達到的目的，主要明確誰需要會計信息、需要哪些會計信息、以何種方式提供信息；會計信息使用者應用會計信息應達到的目標等內容。

一、公辦高校會計核算目標定義的現狀及存在問題

目前，公辦高校會計核算目標的定義尚未明確，學術界和實務界通常以《事業單位會計準則》（財政部令[2012]72號）界定的事業單位會計核算目標作為高校會計核算目標。這種做法的缺點主要有：一是高校會計核算目標主要以公認的財務會計理論為依據，只注重高校外部會計信息使用者的信息需要，而沒有重視高校內部不同層次管理者和使用者的會計信息需要，沒有將管理會計的有關理論應用于高校內部管理之中；二是對高校內部會計信息報告的內容、載體、形式、要求探討的較少；三是在滿足外部信息使用者需求時主要是滿足政府機關與機構預算執行、財政收支等信息的需要，而對滿足其他信息使用者的需求方面，缺乏規范性要求；四是沒有反映以培養“高級專門人才”為基本目標、業務活動均與提高發展人的體力和智力密切相關的高校的業務特性，沒有反映高校會計目標必須服務于高校基本目標要求；五是以所有事業單位會計核算共同目標作為高校的會計核算目標，不利于高校會計信息使用者更好地分析高校履行“受托責任”和承擔“社會責任”的情況，進而實現“決策有用”目標。針對高校業務特點的會計核算目標亟需完善。

二、公辦高校會計信息使用者的構成及其信息需求

（一）政府機構與部門。政府機構與部門是公辦高校會計信息的最大需求者，需要宏觀管理和決策相關信息。（1）財政部門。公辦高校經費主要來源于財政撥款，財政部門代表國家履行對高校的投資責任，是教育經費的主要撥付者與管理者。所以公辦高校會計信息的最主要需要者是財政部門，它們需要財政預算及其執行情況、國有資產保值增值和財政收支等信息，高校會計制度要求編制的資產負債表、收入支出表和財政補助收入支出表三張主要報表，就是為了滿足財政部門的信息需求。（2）主管部門。教育主管部門具體實施對高校的管理，其經費的預算與執行、經費撥款與經費項目的審批均與高校直接聯系，主管部門是高校會計信息的直接需求者，凡是與高校經濟活動相關的會計信息，均需報告其教育主管部門。（3）科技管理部門。高校的任務之一是“發展科學技術”，所以高校科研項目的經費爭取、使用、管理、效益評價等方面的會計信息便成為科技管理部門的主要需求信息。（4）國有資產管理部門。高校資產的分類、核算、使用和保值增值等會計信息是資產管理部門重點關注的內容。（5）物價管理與監督部門。高校的收費標準、收費項目必須執行國家收費政策與制度，高校不同專業、不同層次、不同項目的收費標準、收費依據必須經過物價管理與監督部門的審批與監管。（6）稅務部門。高校經濟活動中涉及的個人所得稅、營業稅、增值稅及有關附加稅等信息是稅務部門重點關注的會計信息。（7）人事部門。政府人事管理部門負責高校人員編制、工資標準審定、績效工資總額審批等事項，所以高校教職工人員構成、工資總額、離退休生活費等信息是人事部門關心的重要內容。（8）社會保障部門。高校教職工繳納“五險一金”的會計信息，必然是社會保障部門關心的內容。（9）審計部門。為了保障高校經濟活動合法、合理與有效，審計部門需要對高校進行定期與不定期的全面審計，對領導干部進行經濟責任審計和有關專項業務審計等。高校應提供會計信息，以滿足審計需要。（10）統計部門。高校經濟活動是社會經濟活動的重要組成部分，其收入、支出、資產和負債等信息必然與國家宏觀的經濟活動相關，所以高校的會計信息是統計信息的重要組成內容。

（二）高校內部會計信息需求者。高校會計信息是高校內部決策的重要依據與前提，是高校各項活動的綜合反映，高校內部相關部門或人員是會計信息的直接需求者。（1）最高決策機構。目前我國公辦高校實行黨委領導下的校（院）長負責制，最高決策層為“學校黨委會”和“校長辦公室”，一是全面需要高校財務狀況、事業收支、預算執行情況等會計信息，二是需要：收入分配及福利待遇、獎勵和學生權益信息；財務預算方案、決算及其審計結論信息；重要資產處置、重要辦學資源配置信息；各類重點建設、重要科學技術文化交流與合作、重大合資合作等項目資金來源與使用信息；預算內大額度資金調動和使用、未列入高校年度預算的追加預算和大額度支出、重大捐贈等會計信息，為其正確決策服務。（2）高層決策者。高校校級領導是高校的高層決策者，一是全面需要高校資產、負債、凈資產，收入與支出（費用），財務預算與決算情況信息。二是重點需要自己主管與分管部門、教學院（系）財務預算、項目資金、經費支出進度、成本費用核算等內部管理的會計信息，為管理和控制服務。（3）中層決策者。高校各院系與各職能部門為了完成各自的目標任務，需要高校提供經費支持，他們最關心的是本部門、本院系的包干經費及項目經費的預算及其執行情況。（4）教職工。教職工在履行各自職責的基礎上，重點關注的是高校發展情況、工資福利待遇等方面的會計信息。主要包括：工資、津貼、職工福利、社會養老、醫療保險、住房公積金等會計信息。（5）在校學生。學生是高校生存發展的基礎與前提，學生的成長與發展同高校密切相關。學生重點關注的是高校的收費標準、教學與科研投入、本專業本學科經費投入、就業資助、助學獎勵與資助、生活補助、學生福利等方面的會計信息。

（三）相關的企事業單位。高校作為獨立的法人單位，是經濟活動的主體。作為與高校有經濟往來的另外一方必然要了解有關高校的會計信息。（1）財產物資供應與承建單位。高校在資金的使用過程中需要購置教學科研用儀器設備、建造房屋建筑物、采購圖書資料、學生生活用品、后勤服務用品及用具等，需要按照有關規定進行政府采購、招投標等經濟活動，對方單位必然要了解高校的資金實力、項目預算、經濟合同執行等方面的會計信息。（2）合作單位。高校開展聯合辦學、校企合作、校校合作、校研結合等經濟合作，是高校做強、做大的必經之路，是實現高校發展目標的必然要求；作為合作單位必須要知曉高校的收支和資金情況、合作項目的資金來源與保障機制等會計信息，以便其正確決策。（3）基金委員會。我國許多知名高校都建立有校友會、教育資助會、專項科研項目等基金，其基金的管理使用情況、效益情況，必然是高校各類基金設立人或機構組織關注的會計信息。（4）科研機構、社會服務組織。高校利用教育資源對外開展科學研究、科技服務、委托培養人才、非學歷培訓等活動，作為合作單位必然需要知道與科技合作相關的資金使用、項目進展等方面的會計信息。

（四）金融機構與組織。高校與金融機構是資金結算關系，金融機構必然是高校會計信息的需求者之一。如：高校資金結算情況；向銀行等金融機構借款，需向銀行提供財務狀況、收入支出、信用評估等會計信息；高校對財產、教職工、學生進行投保，需要向保險公司提供資產狀況、教職工收入情況、學生保費等方面的會計信息。

（五）潛在生源及學生家庭。潛在生源是高校的未來，學生家庭是學生選擇高校最重要的參與者、決策者和經費提供者，他們必然關心高校涉及學生生活學習方面的會計信息。潛在生源是高校生存與發展的基礎，他們需要高校的收費標準、資助獎勵政策、高校的經濟實力等會計信息，以便于正確地選擇學校；學生家庭需要高校收費標準、收費項目、資助標準與獎勵辦法、教學科研投入、辦學實力、國家投資情況等會計信息，便于幫助孩子正確決策。

三、公辦高校會計核算目標的載體與形式

會計核算目標的實現，必須通過一定的載體與形式反映會計信息，實現其目標與目的。會計信息使用者的多樣化、所需會計信息的差異化，必然形成會計信息載體的多元化。

（一）外部會計信息使用者需要的載體與形式。高校對政府等投資者“受托責任”的履行情況、高校利益相關者的“經濟決策”信息、高校“社會責任”的履行情況、高校在“人才發展，科教興國戰略”中的作用與貢獻情況等會計信息，是外部會計信息使用者所需要的。所以會計信息必須符合公認的會計準則要求，其載體與形式必須符合高校會計制度――財務會計報告的編報要求，通過會計報表及其附注進行列報與披露。

（二）內部會計信息使用者需要的載體與形式。高校內部會計信息使用者的主要目標是為了實現“決策有用”，因而其會計信息的載體與形式具有多樣性：（1）最高決策層及校級決策者。高校最高決策層和校級領導要對高校向外報送的財務會計報告負責。他們需要的會計信息載體：一是會計報表及其附注；二是為了滿足高校宏觀決策和內部管理需要，會計信息載體可以是專題報告、收入支出賬戶、項目收支情況、內部成本費用等報告或報表等多種形式。（2）各職能部門及其院系。高校各職能部門與院系具體負責高校某一方面的任務與工作，所以其會計信息的報送形式可以是部門、院系的收入、支出明細賬，專項經費收支明細賬、預算收支進度表等內部責任報表與報告形式。（3）高校教職工。對于教職工需要的個人收入等方面的會計信息，可以利用學校文件形式、教代會專題報告、網絡公示等方式傳遞給教職工。（4）在校學生。對于學生關心的收費標準與項目、獎勵資助規定等會計信息可用管理制度形式下發給學生，并在校內利用宣傳欄、校園網等公示給每位學生。

四、完善公辦高校會計核算目標的思路與設想

（一）完善高校外部信息使用者會計目標的思路與設想。高校對外會計信息報告的主要載體是財務會計報告，主要由會計報表及會計報表附注組成。

1.完善對外會計報表的思路與設想。根據高校會計制度規定，在編制“資產負債表、收入支出表和財政補助收入支出表”三張報表的基礎上，適當增加以下會計報表：3―5年比較資產負債表、比較收入支出表和財政收支表，以反映資產保值增值及高校事業發展情況；收支明細表和財政收支明細表，以反映高校收支構成情況；項目收支明細表，以反映高校專項活動的收支情況；凈資產變動構成明細表，以滿足高校凈資產構成情況的信息需要；重大投資、融資情況明細表，以反映高校投融資基本情況；基本建設投資明細項目報表及資金平衡表，以反映高校基本建設等長期投資情況；專用基金收支明細表，以反映專用基金增減變化情況；財政預算執行情況分析表，以反映國家財政預算執行情況；科研經費收支情況明細表，以反映高校科研能力及科技水平實力；教學經費投資明細表，以反映教學經費投資情況；納稅情況明細表，以反映高校納稅情況；學生獎勵資助支出明細表，以反映高校執行國家資助政策情況；人員經費支出明細表，以反映高校人員支出構成情況；債權債務往來明細表，以反映高校往來款項結算情況；金融機構借款及利息支出情況明細表，以反映高校借款情況；“三公經費”預算執行情況表，以反映高校執行“八項規定”情況；學生、教職工人員結構情況明細表，以反映高校人員情況；校內獨立核算單位收入支出明細表，以反映高校附屬單位收支情況；貨幣資金流量表，以反映高校貨幣資金的來龍去脈；固定資產和無形資產折舊、攤銷情況明細表，以反映折舊與攤銷情況。

2.完善對外會計報表附注的思路與設想。高校會計制度規定：會計報表附注“至少應當披露九項”內容，但披露的具體要求、詳細程度沒有明確規定；筆者認為對“附注”應參照企業會計準則與制度的相關規定對其披露的內容以表格的方式，將要說明的項目、業務活動、財務狀況的金額變化情況、發生時間、所占比重情況進行表達，做到清晰明了、易于理解。根據高校實際，在附注中至少應增加以下信息內容：政府審計、社會審計或者內部審計結論信息；財務會計報告的編制依據與方法信息；財務預算編制方法及預算情況信息；固定資產折舊方法、標準及使用年限信息；無形資產攤銷方法、標準、攤銷年限信息；重要的科研、教育事業投資情況信息；高校對財務會計報告可靠性、真實性、合法性、有效性的承諾信息；高校財務會計分析指標信息。

（二）完善高校內部信息使用者會計目標的思路與設想。高校內部會計信息使用者除高校最高決策層及校級領導、財務部門領導需要全面的會計信息之外，其他信息使用者更關心的是某一方面的會計信息，所以高校財務部門除了按照高校會計制度規定向高校最高決策層提供“財務狀況、事業成果、預算執行等有關的會計信息”之外，更應根據其他會計信息的需要，以不同的載體方式提供相應的會計信息：編制內部部門財務預算執行情況表，以反映各部門、各院（系）財務預算執行情況信息；編制項目經費預算執行情況表，以反映教學、科研、基本建設、后勤保障等項目經費執行情況，利用信息化校園載體傳遞給相關人員；編制校內教育、教學成本費用明細表，以滿足校內成本核算需要；利用專題報告和文件等方式將專項的財務預決算信息提供給使用者；以公示或制度規定將有關學生收費項目、標準、資助獎勵信息提供給學生；以教代會、工會會議等形式將有關教職工關心的工資福利等信息提供給教職工。

總之，對內提供會計信息形式、載體和時間應根據一事一策，滿足及時性和決策有用性要求，將管理會計方法應用于實現內部會計目標之中。

（三）強化高校社會責任、發展科學技術會計目標思路與設想。高校會計核算目標，必須滿足相關方面對高校開展社會服務、發展科學技術的信息需要，筆者認為應從以下幾方面提供信息：（1）高校基本情況。高校投資主體、法人代表、開辦資金、事業法人證書編號等合法性信息；高校培養目標、專業設置、辦學層次、辦學規模、辦學宗旨、教育形式、決策形式與組織機構等信息；地理位置、占地面積、資產總額、實驗及教學科研設備價值、圖書館藏、師資力量、師生比例、對外交流等信息。（2）高校對社會貢獻信息。參與國家、省市重點科研項目、重點工程情況、科研論文、科研項目數量與質量層次、名牌專業、優勢學科、學術帶頭人、學生就業率及優秀畢業生情況。（3）高校納稅及解決就業信息。高校繳納各種稅費明細情況，安排臨時工人員及支付工資、繳納社會保險基金情況，高校參與社會支教、科技下鄉，承擔義務培訓、教學情況，高校對當地消費貢獻情況等。（4）社會對高校的評價信息。高校綜合排名、社會評價、高校所獲獎勵與榮譽等信息。

總之，隨著高校改革的不斷深入、財政改革與管理的精細化要求不斷提高，高校會計信息使用者對會計信息的要求越來越高，需要高校提供質量更高、時效性更強、反映受托責任、符合決策需要，明確高校社會責任的會計信息。S

參考文獻：

[1]財政部.高等學校會計制度[S].財會[2013]30號.

第8篇：財政預決算論文范文

【論文摘要】新世紀新階段實現我國國防經濟又好又快地發展，關鍵在于不斷深化國防經濟制度創新。文章從完善宏觀調控制度、健全運行機制以及完善相關法律法規體系等方面探討了新時期深化我國國防經濟制度創新的主要措施。

中國國防經濟60年來深刻的制度變遷實踐為我們繼續推進國防經濟制度創新提供了豐富的經驗和有益的啟示，為切實消除不利于國防經濟制度創新的諸多制度缺陷，更好地推動國防經濟軍民融合式發展，新世紀新階段的國防經濟制度創新應采取以下主要措施。

一、進一步完善宏觀調控制度

國防經濟制度創新事關國家安全和經濟建設與發展全局，涉及各有關部門的職能和利益的調整，需要國家從宏觀上進行管理和協調，因此必須進一步完善國家相關的宏觀調控制度。

1、完善指導性的計劃制度。隨著社會主義市場經濟體制的建立和日益發展，我國國防經濟制度創新的市場化取向也日益明確。但是，市場不是萬能的，“即使市場機制是完全地發揮作用，也解決不了全部問題。”而國家利益的剛性又使國防經濟運行帶有其自身的特殊性，因此離不開國家計劃的宏觀指導，在堅持市場化的制度創新取向時，必須進一步完善國家指導性的計劃制度。

針對現有計劃制度存在的一些問題和缺陷，在市場化的制度創新進程中，必須進一步深化計劃制度改革，從總體上探索、建立適應市場經濟體制的以國家指導性計劃為主的計劃制度模式。要在充分考慮市場對資源配置起基礎性作用的前提下，通過制訂國防經濟發展戰略和中長期規劃計劃來推動制度創新順利進行。今后一段時間，在促進國防經濟軍民融合發展的制度創新進程中，完善指導性的計劃制度需要盡快建立以下支持系統:一是科學的宏觀調控計劃目標系統;二是強力有效的發展戰略和政策研究系統;三是計劃的決策、審議、咨詢與評估系統;四是現代化的經濟預測和信息系統;五是重要商品、物資的采購、儲存與調節系統等。

2、完善多元化的投資制度。進入新世紀新階段以來，隨著國家相關法律政策文件的出臺并實施，我國國防經濟領域多元化的投資制度已初步形成，大量的非政府財政資金不斷進入國防市場，通過發行股票、債券等融資的渠道也不斷得到拓展，但同時也存在著諸多問題和缺陷，必須進一步完善。

第一，要進一步改進政府對國防經濟的投資管理方式，確立相關企業的投資主體地位。建立國家投資的保全制度，加強投資和項目監管，強化各方面、各環節的政府投資項目責任。政府對國防經濟的投資，可采取直接投資、資本金注入、投資補助、貼息等多種方式，同時積極探索采用代建、租賃、借用、補償和調配等新的投資方式。

第二，綜合考慮國家安全和引入社會資本的現實要求，積極引入非政府性的社會資本，切實推進國防領域投資主體的多元化。政府和軍隊等有關部門應加大政策性引導和資投入，可采用事后補償等辦法，鼓勵相關主體尤其是民營企業自籌資金進行前期研發，緩解資金緊張等問題。同時加強調控手段的運用，通過對國防經濟發展的中長期規劃和研究，合理、科學地確定國防經濟投資發展戰略目標，引導相關投資主體進行科學、理性的投資決策。

第三，加快培育國防投資領域的市場機制，充分發揮市場機制的調節作用。一是深化現有軍工企業改革，使之真正成為市場投資主體;二是大力發展投資市場化的投資中介體系，鼓勵建立并完善獨立于政府部門之外的咨詢、信息、資產項目評估、預決算審計驗證、會計師事務所、律師事務所等規范的投資中介機構;三是積極發展資本市場，鼓勵有條件的軍工企業以適當的形式整體上市，適度增大企業債券的發行規模，積極探索和采用國際上通行的新型投融資方式。

3、完善相關財稅金融制度。在歷史上，國家有關財稅、金融機構采取各種有力措施，加大對國防經濟尤其是國防科技工業的資助和扶持力度，極大地促進了我國國防經濟的快速發展。但在國防經濟軍民融合發展的新時期，現有財稅金融制度離保障軍民融合發展的要求還有一定差距，需要不斷進行改進和完善。

首先，要對承擔國防任務的有關企業和投資主體一視同仁，建立規范、公平的財政、稅收支持、服務體系。從財政、稅收上鼓勵和支持相關企業開放具有軍民兩用或通用價值的新產品、新工藝和新技術，加大企業研發投入的稅前扣除等激勵政策的力度，實施促進高新技術企業進入國防領域發展的財政支持和稅收優惠政策。對研發、生產、引進先進科研儀器和設備的企業給予必要的稅收減免政策等。

其次，建立和完善投資機制，形成多層次的資本市場體系，為國防經濟軍民融合發展的制度創新營造更加有利的金融政策環境。逐步建立軍民兩用高新技術產權交易市場，積極探索以政府財政資金為引導，政策性金融、商業性金融資金投入為主的方式，采取多種措施，促進更多資本進入國防市場。同時建立健全鼓勵中小企業技術創新的知識產權信用擔保制度，為進入國防領域的中小企業融資創造良好條件。

二、進一步完善具體、有效的國防經濟運行機制

國防經濟制度創新的順利進行和最終成功，離不開健全、成熟的運行機制。新世紀新階段，推進國防經濟軍民融合發展的制度創新，需要不斷完善以下運行機制。

第一，完善競爭機制。一是形成民用企業進入國防科技工業領域的準入與退出制度。要由政府主管部門統一管理軍品市場的準入與認證，把符合法定條件、具備一定實力的民營企業特別是民用高技術企業廣泛吸納進來，與軍工企業一道參與國防科技工業建設，形成合作競爭的良好局面。同時，要對進入軍品市場的單位和任務承制單位進行動態管理，形成靈活有序的準入與退出機制。二是建立有利于軍民融合的標準制度。可借鑒、參照發達國家推進軍民融合的一些成功做法和有益經驗，一方面加快建立國家標準、軍用標準和行業標準協調互補的標準體系，凡是民用標準能夠滿足軍事要求的盡量直接采用，不再單獨制訂軍用標準，在確保武器裝備作戰使用性能的前提下，積極采用符合軍用要求的民用標準，對那些低于民用標準或能用民用標準代替的軍用標準，明確采用民用標準;另一方面要定期對各種已經失去先進型的軍用標準進行修改，并使之制度化。

第二，完善激勵機制。一是充分發揮政府投資的引導作用，通過財政直接投入、稅收優惠、金融扶持等多種方式，鼓勵和支持民營企業進入國防科技工業領域參與建設和研發;通過設立民用高技術提升國防基礎能力的專項資金，鼓勵吸納、引進民用高技術和相關能力。二是鼓勵、支持科技創新和技術發明，切實加大知識產權保護力度，打消民用高技術企業進入國防科技工業領域的顧慮。對于企業自行投資產生的技術成果和研制生產的武器裝備和建設設備，其知識產權歸企業所有，成果轉讓時應繳納知識產權轉讓費或培訓費;鼓勵研發單位和生產企業進行強強聯合，共同分享知識產權和由此帶來的產業化收益。

第三，完善評價機制。要建立有利于推進軍民融合的信息服務和綜合評價體系，全面評估并動態跟蹤民營企業進入國防科技工業領域的相關情況和動向，改善服務質量，提高管理水平。一是建立并逐步完善分級別的軍品需求信息制度，建設開通政府主管的軍品市場網站，搭建適合民用企業發展特點的信息交流和共享平臺。及時定向相關政策法規、武器裝備科研生產許可目錄、社會投資領域指導目錄等信息，指導民用企業加強與軍工科研生產單位的信息溝通，為民用企業提供了解軍品市場進入政策和程序的低成本渠道，解決因信息不對稱造成的種種障礙與問題。二是建立軍品市場信息統計、補充、完善制度，建立真實、完整的信息數據庫，并適時進行補充、完善，為軍品市場的經濟分析提供最直接的參考基礎，成為有關政策制度形成的有力支撐。

第四，完善監督機制。一是加強對引進民用企業的主管部門和相關程序的監督，強化相關部門的法律責任，建立責任追究制度。嚴格按照軍品任務招投標制度的要求，分別制訂相應的監督管理辦法，最大限度地杜絕尋租等腐敗現象滋生。二是加強對程度軍品科研生產任務單位的監督管理，根據國家保密規定和相關行業的特殊要求，建立軍工科研生產資格審查、資質認證制度和能進能出的準入退出機制，并對承擔軍品科研生產任務的相關企業進行誠信跟蹤和管理，切實把好民用企業的進入關。

三、進一步完善法律法規體系

從一定意義上來說，社會主義市場經濟就是一種法制經濟，一切經濟活動和經濟行為都要受一定法律法規的約束與規范，嚴格按照法律程序進行。因此，在推進國防經濟軍民融合發展的制度創新過程中，必須進一步完善相關法律法規，建立健全促進軍民融合的法律法規體系。

1、國防科技工業和裝備采購方面。首先要制訂、頒布一系列有利于軍民融合的法律法規。主要包括:《國防科技工業投資法》(規范投資主體及其行為，確立投資市場的交易規則和競爭規則，明確各層次投資主體的經濟權益和責任風險，以及執法部門的權力和責任等;將承擔國防任務的非公有制企業包括民營企業、上市公司、合資企業等納入投資計劃等)、《軍品信息管理辦法》(重點規范軍品信息的范圍、軍品信息的收集和管理渠道、軍品信息的權限等)、《國防科技知識產權管理辦法》(規范國防科技成果產權的屬性、管理權限與職責等，明確在國防科技知識產權形成過程中國家、集體、個人等之間的權屬關系)，等等。其次要對有關法律法規進行及時修訂和完善，如要完善《合同法》中對軍品合同的具體規定、修訂有關軍品稅收政策，對承擔國防任務的企業包括軍工企業、民營企業等一視同仁等。此外，要對一些已經過時、明顯不符合社會主義市場經濟發展要求或總體上已不適應當前軍民融合發展需要甚至相抵觸的法律或法律條款進行廢止。

2、國民經濟動員方面。一是要加快國民經濟動員基本法的立法步伐。國家應依據《憲法》、《國防法》等有關法規，盡快制定出臺《國民經濟動員法》，確立國民經濟動員的基本方針原則、基本任務、動員體制、主要內容、工作程序、獎懲辦法等，明確把應對各類突發公共事件和自然災害納入國民經濟動員范疇。這樣，既利用國民經濟動員機制為國家經濟社會發展服務，又通過搶險救災等非戰爭行動的實踐拉動國民經濟動員應戰工作的發展;同時，在制定、修訂其他法律法規時，應充分考慮國民經濟動員需要，盡可能地融入國防條款，賦予其國防功能。國家有關部門根據基本法規，逐步制定和完善民用運力、軍民通用裝備物資征用補償等配套法規，特別是對民營企業、行業部門如何履行國防義務做出明確規定。二是要加強地方性法規的配套銜接。各級地方人大、政府要緊密結合本地區實際，逐步制定完善配套的地方性法規和行政規章，通過法律法規的形式和程序，把黨和政府關于國民經濟動員的政策指示上升為國家意志，把基層的成功經驗用法規的形式固定下來，把解決問題的有效手段用法規的形式體現出來，使之與基層實際相結合、與動員需求相銜接、與國家基本法相配套、與其他法律相補充，形成依法動員的法律法規體系。

3、軍隊后勤保障方面。當前主要是應盡快出臺規范軍隊后勤保障社會化方面的法律法規，“可設想在《中華人民共和國國防法》的統領下出臺《軍隊后勤保障社會化法》，與即將出臺的《國民經濟動員法》和修訂后的《中國后勤條例》配套運作，共同作為統攬地方供應商和軍隊行為的軍隊后勤保障社會化基本法律體系。”建立健全軍隊后勤保障社會化的運行機制、合同管理、糾紛調解與仲裁等規范體系。同時，對《后勤條例》進行及時修訂，使其與社會主義市場經濟發展相適應，與軍隊后勤保障社會化的發展方向相適應。

參考文獻

第9篇：財政預決算論文范文

一、密西根大學與上海交通大學科研經費規模和增長趨勢

（一）兩校科研經費規模

根據美國國家科學基金會(National Science Foundation，NSF）統計，密西根大學連續三年從聯邦政府獲得研究經費位居全美大學前三位［1］，反映了密西根大學極強的科研活躍度；近五年，密西根大學科研經費占該校年度總經費的比例一直占三分之一強［2］，從一個側面反映了其研究型大學的顯著特征。與密西根大學類似，上海交通大學近五年獲得的科研經費一直居中國高校前四位，占學校收入比重也接近三分之一［3］ （見表1）。通過比較我們可以看出，兩校科研在各自學校均占有舉足輕重的地位，是學校收入的主要來源，也在一定程度上體現了其在本國高校中的實力和地位。表12008-2012密西根大學與上海交通大學科研經費整體情況比較年份學校密西根大學科研經費總額

（億美元）經費在美國

大學名次占年度總經費

比例（%）上海交通大學［3］科研經費總額

（億人民幣）經費在中國

大學名次占年度總經費

比例（%）2008876［4］2-313%105642993%20091017［5］2-367%12404305%20101139［6］23381%16464355%20111237［7］43389%16544247%20121274［8］43390%20544290%注：密西根大學科研經費總額含聯邦政府資助、非聯邦政府資助以及密西根大學資助，上表中經費排名是其獲得美國聯邦政府資助的金額的排名，密西根大學年度總經費不含醫學系統收入。

（二）兩校科研經費增長趨勢分析

近十年來，密西根大學科研經費獲得穩步增長，由2003年度749億美元增加至2012年度1274億美元，增長近一倍［8］3-4。相比較密西根大學，上海交通大學科研經費增長速度更為迅速，由2003年066億美元增至2012年325億美元，增加近五倍［3］（如圖1）。兩校比較我們可以看出：密西根大學和上海交通大學科研經費逐年均在穩步增長，但上海交通大學增長更為迅速，這可能與中國政府近年來加大對科技投入有關；上海交通大學科研經費近年來盡管有很快增長，但換算成美元，與密西根大學仍有相當大的差距。通過圖1可以看出，到2012年，上海交通大學科研經費僅是密西根大學的四分之一，但值得注意的是，這種差距正在逐步縮小，由十年前的十多倍，逐步縮減到現在四倍之內，這從一個側面說明，我國研究型大學在追趕世界一流大學的進程中，在辦學投入、基礎設施等可比的硬指標上正在逐步縮小，但要真正趕上，仍然任重而道遠。

注：上海交通大學科研經費換算成美元是依據當年匯率中間價算出；單位：億美元。

圖12003-2012年密西根大學與上海交通大學科研經費增長趨勢

胡勇軍趙文華：中美研究型大學科研經費管理的比較研究

二、密西根大學與上海交通大學科研經費來源結構

密西根大學作為美國科研經費名列前茅的公立大學，其經費來源絕大部分屬于聯邦政府撥款。以2008-2012年為例，密西根大學從聯邦政府獲得的科研經費始終占總科研經費的60%以上，而從企業（非聯邦政府）等獲得經費占總科研經費比例在10%以下，而且還有逐步降低的趨勢［8］3。與密西根大學類似，上海交通大學從政府部門獲得的科研經費占總科研經費的比例也很高，而且近年來比例進一步加大，從2009年開始，始終在60%以上［3］；與密西根不同的是，上海交通大學橫向科研經費（非政府支持）在總經費中的比例要明顯高于密西根大學，這說明上海交通大學與企業合作開展科研比較活躍（見圖2）。比較兩校科研經費來源，我們可以看出，密西根大學和上海交通大學同作為本國頂尖公立大學，其科研經費的渠道最主要是政府，這充分說明公立大學的進步與發展與所在國家的支持密不可分，公立大學所開展的科學研究主要是在圍繞本國重視和引導的方向進行。

注：密西根大學將科研經費來源主要歸為聯邦政府、非聯邦政府和學校資助三類；上海交通大學將科研經費來源主要歸為縱向（政府支持）和橫向（非政府支持）兩類。為便于比較，本圖僅將密西根大學聯邦政府和非聯邦政府經費分別與上海交通大學縱向和橫向經費進行比較。

圖22008-2012年密西根大學與上海交通大學科研經費來源

密西根大學科研經費來源中，絕大部分是來自聯邦政府部門。如表2所示，2008-2012年五年間，密西根大學獲得聯邦政府資助份額從大到小的依次是：國立衛生研究院（National Institutes of Health， NIH）、國家科學基金會（National Science Foundation，NSF）、國防部（Department of Defense，DOD）、能源部（Energy）等，特別突出的是，國立衛生研究院在聯邦政府部門的資助的份額中占了絕對比例，近五年每年都占近70%，這一方面說明密西根大學在生命醫學學科方面具有很強的競爭力，另一方面也說明美國聯邦政府對生命醫學學科研究的重視。事實上，通過分析聯邦政府對大學的科研資助的種類，生命醫學長期以來都是聯邦政府資助最大的類別［9］。密西根大學充分體現了美國大學醫學院的增值效應。此外，密西根大學近五年還在國家科學基金會和國防部各獲得占聯邦政府經費10%左右的資助，從能源部獲得約5%的資助，其他從航天航空局 、交通部、教育部等其他部委共獲得約5%的資助。

三、密西根大學與上海交通大學科研經費管理比較

（一）科研經費撥款體制比較

美國聯邦政府是美國大學科研經費投入的最大主體，在撥款體制上，將大學作為全成本核算單位，不僅資助大學科研項目發生的實際費用，而且還支付大學因承擔科研項目而導致的設施和管理成本，前者稱之為“直接成本”，后者稱之為“間接成本”。為從法律上明確科研經費成本分擔機制，美國聯邦行政管理和預算局（Office of Management and Budget，OMB）制定并的A-21通告（Circulars A-21），在其首章節“目的與范圍”中規定，由大學與代表聯邦政府的機構談判確定大學的間接成本比率，這種比率為所有聯邦機構所接受，也是適用于高校的所有聯邦資助科研項目［11］。密西根大學每三年與美國衛生與人類服務部進行一次談判,談判確定的科研經費間接費比率，不但對所有聯邦政府資助的項目都適用，對所有非聯邦政府資助的項目同樣適用，近五年，密西根大學間接費比率一直在55%左右［12］，很好地補償了學校因承擔科研活動所發生的各類成本。

相比較密西根大學，上海交通大學被政府認定為全額撥款單位，在科研經費預算中對學校的管理費和人員費加以嚴格限定，如表4所示，上海交通大學獲得的國家自然基金委經費中收取的間接管理費占科研資助總金額的比例不超過5%，教育部不超過10%［13］。盡管2011年9月，財政部、科技部調整了國家科技計劃和公益性行業科研專項經費管理辦法，按照分段超額累退比例法計算并實行總額控制，將間接管理費提高到20%左右，但仍低于密西根大學的比率，而且僅是針對科技部的項目。有研究表明，由于我國高校辦社會的現狀及管理機構的龐大, 高校科研間接成本率遠高于美英等高校［14］。由于間接費用比率過低，學校提取的科研管理經費遠遠不能補償學校因科研項目所產生的水、電、房屋的支出和人工管理成本，導致學校陷入承擔縱向科研項目越多財務負擔越重的怪圈。此外，我國高校科研由于歸口不同部門管理,其間接費比率的設定沒有統一的標準,高校需要對不同部門的科研經費采取不同的換算比率,也無形中增加了管理成本。表4密西根大學與上海交通大學間接費比率比較（2012年）密西根大學主要資助機構間接費比率上海交通大學主要資助機構間接費比率國立衛生研究院55%科技部≤20％國家科學基金會55%國家自然科學基金委≤5％能源部55%教育部≤10%國防部55%國防部門5%-13%非聯邦資助55%橫向項目≤15%

通過兩校撥款體制我們不難看出：第一，中美兩國對大學的認定性質不同。美國聯邦政府將密西根大學作為全成本核算單位，對其因承擔科研項目導致的各種成本給予了合理補償；中國政府將上海交通大學作為全額撥款單位，在科研經費預算中未充分考慮學校承擔科研項目的間接成本,導致學校承擔縱向科研項目越多，學校財務負擔越重。第二，中美兩國對大學間接管理費確定方式不同。美國聯邦政府對單個高校實施統一的間接管理費比率，其間接費比率是由密西根大學與聯邦政府部門談判確定，最終確定的比率對聯邦政府所有科研項目適用；中國提供科研經費的各部委均有自己設定的科研經費間接費比率，比率的確定不會與某個高校單獨商議，而是以科研項目“規定”的形式予以確認，而且對所有承擔該類項目的高校適用，由于資助科研項目的政府部門眾多，高校需要花費大量的人力物力去統計不同政府部門的科研經費間接管理費。

（二）科研經費管理理念與政策比較

密西根大學的教師在從事科學基金項目時，是將“人”的作用放在第一位，將“物”的作用放在第二位。美國聯邦政府各部門對大學的資助有幾個顯著特點，除了前文所述的對大學間接管理成本的充分補償，另外在預算中人員經費沒有硬性比例限制，根據美國聯邦行政管理和預算局的A-21通告，密西根大學科研經費直接成本不但包括研究生學費，還包括了聘用人員、博士后和教師的工資，對于大學全職教師而言，要求其從科研項目中領取的勞務費加上其工資不能超過其12個月的工資總額［15］。密西根大學規定，教師在申請聯邦政府項目時，可以根據實際需要列支預算，教師可以從科研經費中支取工資，但是對教授科研提成封頂［16］，這樣教師不必熱衷申報科研項目，大部分時間可以用來潛心科研和教學。這樣的特點在科研經費預算上也能夠體現出來，如表5所示，密西根大學科研與資助項目管理辦公室網站提供了一個申請科研項目的預算模板［17］，從中我們可以看出，一個約10萬美元的科研項目，用于薪資和福利占總經費比例達到623%，設備費僅占28%，差旅費則更低，僅占13%,另外間接成本占了33%。

中國各部門制定的科研經費管理規定也有共同的特點，除了間接管理費比例過低，另外一個突出的特點是對人員費支出范圍進行限制,只允許支付研究生和外聘人員的勞務費, 在職研究人員的工資均不允許從科研經費列支；而且人員經費占項目經費的比例一般被控制在5%-15% 。由于人員費和間接管理費有嚴格限制，剩下絕大部分比例的科研經費只能用于購買設備和出差旅行。如表5所示，上海交通大學的科研人員申報一個60萬人民幣的國家自然科學基金項目，占總經費最大比例的科目是含有設備費和差旅費的研究經費，約占65%，而用于支付研究生、博士生培養的勞務費用僅占15%［18］，說明中國的科研經費重“物”輕 “人”的特征。另一個引起各方關注的現象是，中國教師的工資結構是“基本工資+津貼+績效工資”，基本工資相對較低，教師收入很大程度上靠績效工資的增長來提高收入水平，對高校教師而言，爭取更多的科研項目，就意味著能夠增加自己更多的收入。在上海交通大學，因為國家沒有統一的相關規定，教師申報科研項目的次數不受限制，橫向科研項目還可以將部分科研經費作為科研績效發放，學校對教師個人總收入也沒有封頂限制，導致教師申報科研項目積極性很高。表5密西根大學與上海交通大學科研項目適用范圍比較密西根大學項 目預算(美元）所占比例上海交通大學項 目預 算（人民幣）所占比例人員費（薪資與福利）

44,600

623%

人員費（勞務費，按最

高15%計算）90,000

15%

設備費2,00028%

設備費、差旅費等(研

究經費)390,00065%差旅費92513%其他成本(材料費等）

400

05%

其他成本（國際合作交

流費，按最高15％計算）90,000

15%

間接成本

23,651

330%

間接成本（管理費，按

最高5%計算）30,000

5%

總經費71,576600,000注：上海交通大學勞務費只能用于直接參加項目研究的研究生、博士后人員的勞務費用。不能用于加班補貼、勞務補助、臨時聘用人員和固定人員的工資等。

比較兩校科研經費使用范圍，我們可知：第一，中美兩國對科研經費與教師收入關聯的政策不同。密西根大學教師實現年薪制，可以用科研收入來補足三個月收入,但教授科研提成收入封頂,教授可以保證足夠的時間做科研、教書育人。在上海交通大學，科研經費不能用于補充在職教師個人收入，加之教師基本工資和津貼較低，導致教師把科研經費的績效補充來作為收入重要來源，而且經費越多收入越多,對教師潛心科研和安心教學都產生一定影響。第二，中美兩國對科研經費允許使用的范圍不同。密西根大學的經費很大部分用來資助學生、博士后和專職科研人員，并補償了教師的收入，科研經費的使用既出了成果又培養了創新人才；上海交通大學用于人員身上的科研經費非常有限，不能負擔學生、博士后和專職科研人員的支出，不利于人才隊伍的培養。

（三）科研項目管理比較

美國聯邦政府對高校科研經費投入的主要分配方式是自由競爭。國家并沒有設立一個統一的全國性的科研領導機構,而是將科研的管理權分散到聯邦的各個職能部門［19］。密西根大學每年通過自由競爭的方式從聯邦政府獲得科研經費數額巨大，在全美高校居于前列，這一方面說明密西根大學的科研實力，另一方面也給密西根大學科研項目管理帶來很大壓力。目前密西根大學有一支人數眾多的行政管理隊伍和服務支撐性隊伍。2012 年1 月1 日，密西根大學將其科研管理機構的名稱由原來的“科研開發與管理處（the Division of Research Development and Administration ）”改為“科研與資助項目管理辦公室（the Office of Research and Sponsored Projects ）”［20］，更加突出科研管理機構的服務性質。密西根大學項目來源眾多，但相對集中，通過分析密西根大學近年來的科研年報，我們可以看出，密西根大學每年從30多個政府部門獲得科研經費資助，但國立衛生研究院、國家科學基金會和國防部三家占了聯邦政府經費的近95%，而且管理環節相對簡單，有統一的管理規章。美國聯邦行政管理和預算局的A-21通告詳細規定了大學在承擔聯邦政府資助的科研項目時應該遵從的會計準則，該機構頒布的A-100通告則對高等教育機構接受聯邦政府資助做出了統一的管理要求。因此，密西根大學盡管承擔了來源眾多的科研項目，但是在管理上相對簡單，而且美國聯邦政府的科研項目結題，一般不開結題驗收評審會或鑒定會，也沒有專門針對經費的財務驗收，而是要求項目承擔者向資助方提交財務報告和項目績效報告，以此作為項目完成的標志，項目執行過程中，提交報告的頻率一般一季度一次，最少一年一次［21］。在項目預決算管理方面，美國聯邦行政管理和預算局A-110通告專門有一章預算的調整與修訂，對高校承擔的聯邦政府項目調整預算有嚴格規定，項目承擔單位不能自行調整項目預算，必須事先得到項目資助單位同意方能進行，但美國聯邦行政管理和預算局A-110通告只是針對一些重大調整事項，對一些過細的項目調整，沒有特別明確的要求，項目執行者可以根據實際進行調整。

與美國類似，中國也沒有一個統一全國性的科研領導機構，科研經費的分配也是采取自由競爭的形式，上海交通大學每年獲得科研經費絕大多數是采取競爭性方式獲取。在項目來源方面，提供科研項目的政府部門眾多，較為分散，據統計，2012年上海交通大學縱向科研經費來源達40多種，即便是科研經費來源集中的科技部、自然科學基金委和教育部，其內部也細分了若干種項目類別。如科技部針對高校的項目，就包括973計劃、國家科技支撐計劃、863計劃、公益性行業專項、民口科技重大專項、國際科技合作、科技創新基地建設計劃、創新人才推進等10余類；國家自然科學基金委包括面上項目、重點項目、重大項目、重大研究計劃、青年科學基金、杰出青年基金、創新群體、國際合作、科研儀器設備研制專項等10余類。在項目管理上，環節眾多且不統一。據統計，上海交通大學縱向課題從指南建議到結題要填報8份以上報告，且不同口徑課題的填報要求不同，使得一線教師四分之一到三分之一的日常時間用于應付各種項目管理和項目檢查。在預決算方面，根據國家有關規定，上海交通大學預算制度過于僵硬，條目規定過細、預算調整困難，另外，還普遍存在到款較晚的情況，部分項目驗收后余額到款，驗收前的決算要按全額做。

表6密西根大學與上海交通大學科研項目管理比較學校項目爭取項目來源管理環節預決算管理密西根大學自由競爭種類多但相對集中環節簡單、統一 預算調整嚴格，但有一定自主權上海交通大學自由競爭種類多但相對分散環節多且不統一 條目過細，調整預算困難

比較兩校的項目管理，可以看出，第一，中美兩國大學科研項目爭取方式基本相同。密西根大學和上海交通大學獲得的政府資助的科研項目，絕大部分均是通過自由競爭的形式獲取；第二，中美兩國科研項目來源種類有差別。在項目來源上，密西根大學來源種類多，但相對集中，上海交通大學經費來源多，但較為分散，教師要將更多的精力用于項目申報；第三，中美兩國科研項目管理方式不一樣。在管理環節上，密西根大學根據聯邦政府統一的法規進行管理，環節相對簡單；上海交通大學項目管理環節多且不統一，使得一線教師疲于用于應付各種項目管理和項目檢查；第四，中美兩國科研項目預算管理存在差別。在預算管理方面，密西根大學和上海交通大學根據各自國家的規定，均有嚴格的預算管理程序，但上海交通大學預算條目過細，調整困難，密西根大學有一定的自主權。

四、主要結論與啟示

密西根大學和上海交通大學是美中兩國具有重大影響的頂尖公立大學，兩校在撥款 體制、經費使用和項目管理等方面比較大的差別，雖然存在國情和發展階段的差異，但密西根大學在科研經費管理方面的一些理念和舉措，對我們有很多啟示意義。

（一）增加對大學科研間接費撥付比例

美國研究型大學科研項目采用全成本核算機制，承認大學在承擔國家科研項目中存在間接成本，我國研究型大學間接費比例過低，造成科研項目越多學校支付成本越高的怪圈，因此，建議根據大學承擔的國家科研項目經費數，另外核撥一定比例科研間接費補貼，改善學校的科研成本的分攤機制。

（二）適當提高人員費比例

美國研究型大學在科研項目中，將人的作用放在第一位，因此，科研經費中大部分經費用于支付人才培養和人員薪資；我國研究型大學的科研項目重“物”不重“人”，科研經費大部分限定為設備費用，人員費支出比例低。建議在保證科研業務費的前提下，適當提高人員費比重，降低設備在科研經費中的比例，可將人員費用于支付研究生培養費、科研教師和專職科研人員聘用費。

（三）適度下放項目管理權

美國政府對研究型大學項目管理環節簡單，對大學承擔項目給予充分信任；我國研究型大學項目管理環節繁瑣，科研人員很大精力用于對付項目檢查和驗收。因此建議簡化科研項目的管理環節，將項目管理權下放給學校科研管理機構，減少不必要的管理環節。

（四）提高預算調整自主權

中美研究型大學對科研經費預算管理都很嚴格，但美國研究型大學在調整預算方面由一定自主權，中國研究型大學自主調整能力有限，因此建議研究制定符合創新活動規律的科研項目預決算制度，調整科研項目預算框架，預算條目不宜過細，采用更加靈活的預算調整機制，給予學校一定的調整自主權。

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