稅收策劃論文精選(九篇)
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第1篇：稅收策劃論文范文
關鍵詞：納稅評估；稅收籌劃；指標；程序
稅收籌劃是財務人員服務于企業，提高理財水平的必備素質，指在稅法規定的范圍內，通過對企業的經營、投資、理財活動的籌劃與安排，盡可能取得“節稅”的稅收利益，其要點在于熟悉了解稅法及財務會計制度，用足用好稅務政策，運用稅法上的優惠政策為企業創造經濟效益。
應該說明，如果經營活動已經發生，應納稅收已經確定，再想方設法尋找少交稅的途徑，這樣的方法不能認為是稅務籌劃；稅務籌劃決不是幫助企業偷稅漏稅，而是合理的節稅，財務人員要以“誠信為本，信譽第一”的原則，處理好國家利益和企業利益的關系，用自己的優質服務贏得社會的認可和尊重，贏得稅務機關的理解和支持。
按照企業生產經營周期，運用納稅評估進行稅務籌劃可定位是事后籌劃。事后的稅務籌劃要注意的問題主要有以下幾個方面：(1)檢索過去一年應享受的稅收優惠政策是否充分享受；(2)檢索過去一年應在稅前扣除的項目是否足額扣除；(3)檢索過去一年是否因違規而受到稅務機關的處罰，檢討違規行為產生的原因；(4)分析企業過去一年的稅收組成結構，分析一年來稅收增減的原因，看看能否通過有效措施降低企業總的稅收。
財務人員開展納稅評估是為納稅人提供的自查性涉稅服務，對提高納稅人的稅務管理水平，降低涉稅風險，及時糾正處理涉稅事項中出現的錯誤和舞弊有重要作用，同時也有利于強化稅收監管，減輕稅務機關負擔。
國家稅務總局《納稅評估管理辦法》(試行)對納稅評估的程序和方法作了詳細的規定，財務人員可仔細研讀，不再一一介紹，下面通過一個具體案例介紹關于增殖稅的納稅評估。
一、某硅鐵冶煉企業的納稅評估案例
硅鐵冶煉行業屬于高耗能企業，我們確定YY冶化公司為納稅評估對象，通過實地了解企業的生產工藝流程，從中找出單位產品實際的電耗和物耗指標，進行評估延伸分析稅源結構及稅收變化原因。
(一)分析選案
1、選案背景及確定對象。由于YY冶化有限公司從起初開始生產到目前，三年來從產品質量和效益、生產規范程度、電力供應方面都逐步走向正規，但稅負率卻逐年下降，而且和同行業的稅負相比也有較大的差異。同時，查看進項發票的抵扣情況，發現電費和原材料的抵扣比例較大。針對這種情況我們決定把YY冶化有限公司作為評估對象。
2、案頭分析基礎
(1)稅負率對比分析：我們通過申報的銷售收入及納稅情況可以看出，2004年的稅負率是1.72％，和同行業的3.32％相比較低，由此可推斷異常指標是稅負率異常。
(2)進項稅金抵扣分析：該企業的進項稅金抵扣主要是電耗和主要原材料硅石以及一些其他輔料，通過對主要原料硅石和電耗的進項稅金抵扣比例來看，電耗的抵扣比例是最大的，2004年占全部進項稅金86.2％，2005年占全部進項稅金63.7％，2006年占全部進項稅金84.14％，而硅石的抵扣比例較小是因為硅石全部為稅務機關代開****，有一部分沒有開具增值稅專用****，未做抵扣，由此推斷異常指標電的消耗比例異常。針對以上疑點，我們需要做進一步的數據深入分析并且和企業進行約談來消除疑點。
(二)數據深入分析
1、工藝流程說明。首先按一定比例將原材料(硅石、焦粉、鋼屑)投入冶煉爐，然后通過動力電及電極糊產生1800。高溫進行冶煉，煉出的鐵水流人冷卻槽，完全冷卻后，產成品成型。
2、成本核算資料采集數據計算過程。針對企業三年稅負率不均衡以及進項稅金抵扣比例異常的實際情況，我們首先對企業的賬面數字從原材料、產成品、銷售情況、增值率等進行了逐項核實，對比。
通過進一步對基礎數據的測算和分析，發現2005年的物耗的各項值標值都高于2004年和2006年。我們認為疑點是人為加大生產成本，成本的增加降低了產品銷售增值率。我們對能耗的逐月推算過程中，發現企業每月繳納電費的詳細憑證不完整，另外存在獎勵電價的問題，于是綜合全年的數字，折合一定的比例計算出實際用電量。但2005年的每噸產品能耗(9329度/噸)遠遠高于2006年的每噸產品能耗(7926度/噸)。2005年每噸產品硅石的投入量是2.11噸，高于2004年(每噸產品消耗1.96噸)和2006年(每噸產品消耗1.82噸)的指標值。所以我們把疑點集中在物耗和能耗的消耗上，將通過實地測算來驗證疑點的真實程度。
3、生產現場實際采集數據計算過程。鑒于這種情況，我們實地對企業的整個生產過程進行了兩天的監控，從原材料的投入和電量的實際運行從早上8點工人接班到下午4點交班的整個過程做了詳細的記錄。原材料的配比情況每批次投入的情況是：硅石300公斤、焦炭183公斤、鋼屑20公斤、氧化皮60公斤，唯一不變的量是硅石，其他原料的投入根據品味的不同有所變化。平均每兩小時出1爐硅鐵，一個工作時段平均出10噸左右產品。實際測算單耗結果如下：
全天合計耗電82950度，共生產3爐產品，投硅石，合計22.2噸。產成品凈重12.021噸
通過我們的實地測算，結合企業三年的數據分析，實際消耗的硅石和電量都低于企業的成本核算的指標值。針對這種情況我們和企業進行約談，以核實成本核算和實地測算之間的差異原因。
(三)約談舉證
經過與企業的負責人和財務人員對相關問題進行了約談，分析的結果如下：
1、三年的稅負逐年下降，企業說明是因為2004年新辦企業時市場銷售情況比較好，原材料的價格不是很高，而銷售價格比較可觀；但2005年由于限電因素影響正常生產，同時銷售數量和銷售價格都上不去，使成本遠遠高于2004年；2006年設備生產爐總是出現問題，不間斷的出現生產不正常的情況，綜合以上原因使三年的稅負率逐年下降，而且到2005年底為止直接虧損560萬元。
2、2004年和2005年的能耗增大是因為這兩個年度限電的影響，在限電幾個小時后，重新起爐就需要白白耗用停電前投入的原料和耗用的電，2006年由于生產爐的故障，不間斷的出現停產修爐，所以電耗是有增無減。
3、2005年因環保問題，上了環保除塵設備，在正常生產的情況下，除塵設備在連續運轉，也需要耗電，同時還影響產量。
4、對于實地測算的情況企業認可，但存在硅鐵的品位不同，投入硅石和使用電量都有所區別，硅石質量受限，投入的量就大，耗電就加大。
(四)評估結果處理
經過與企業約談和企業自查，以及我們實地的測算，我們出具了評估認定結論，企業認可了我們的結論，進行了納稅申報的調整。
二、案例點評
通過對硅鐵冶煉行業的納稅評估，我們日后在該行業的稅收管理方面要側重以下幾個方面：
1、加強日常稅源管理是財務人員的關鍵。財務人員在平時的工作中應加強對企業經營情況生產經營模式的熟悉與了解，重點要對企業影響納稅環節的了解，以便對企業的納稅情況評估有所了解。
第2篇：稅收策劃論文范文
1、所得稅會計探討
2、論納稅籌劃與財務管理的關系
4、.個人所得稅的納稅籌劃
5、納稅人權利及其保障初探
6、現行增值稅會計核算存在的問題及改革探討
7、消費稅會計存在的問題及改進
8、商品包裝物租金,押金涉稅會計處理探討
9、稅務籌劃在會計核算中的運用
10、債務重組涉稅會計處理
11、論對外投資涉稅會計處理
12、論企業合并與分立涉稅會計處理
13、現階段我國稅收優惠政策利弊分析
15、論稅收政策對上市公司會計信息質量的影響
17、論信息不對稱與稅收征管
18、論經濟可持續發展的稅收政策
19、論企業費用支出中稅務因素的財務策劃
第3篇：稅收策劃論文范文
論文摘要：社會化知識轉型中，國家科普教育基地的可持續發展面臨諸多制約因素：科普教育基地資源配置不均衡、科普教育基地的運行缺乏有效的制度規制、科普教育基地的稅收優惠制度缺乏配套制度的支撐、科普教育基地的人才資源缺乏持續保障。為此，應有針對性地采取應對措施，促進國家科普教育基地在社會知識化發展中可持續發展。
1問題的提出
由于社會的知識化轉型，持續傳播不斷更新的社會公共科學知識，實現公共科學知識的社會共享已經成為公眾科學素質建設中全國科普教育基地的時代社會使命，促進全國科普教育基的可持續發展也由此成為國家科普能力建設的重要保障基礎。為此，在中國科學技術協會科普活動中心和中國科學技術協會發展研究中心的領導與組織下，對261個全國科普教育基地進行了問卷調查和部分基地實地調研。本次調查共向261個中國科協命名的全國科普教育基地發放問卷，實際回收問卷188份，其中有兩份問卷為無效空白問卷，有效問卷共計186份。有26個全國科普教育基地提交了目前無法填寫問卷的具體原因。扣除26個基地，在剩余的235個基地中，問卷回收率為80.0%，有效問卷占79.1%。WwW.133229.CoM本文以實證調查的一手資料為分析依據，著力探討我國全國科普教育基地可持續發展面臨的問題，并提出相應的對策建議。
2國家科普教育基地可持續發展面臨的問題
根據可持續發展理論，國家科普教育基地的可持續發展的核心問題是:科普教育基地良性運行的可持續性和科普教育基地良性運行中的發展性。其基本理念在于實現科普教育基地資源開發與利用的公平性、持續性和共同性。
首先，公平性的實質含義有:強調科普教育基地的可持續發展要滿足全體人民的基本科學素質需求和給全體人民機會以滿足他們要求較好科學素質愿望。不要為自己的發展和需求而損害后代滿足需求的科普教育資源與環境，給世世代代以公平利用科普教育資源的權利。為消除科普教育資源的鴻溝，必須均衡地配置科普教育資源。其次，科普教育基地可持續發展的持續性強調的是科普教育基地的資源有其臨界性，科普教育基地科普資源的開發與利用要考慮一定時期國家科普教育基地科普資源的承載能力。最后，科普教育基地可持續發展的共同性強調的是科普教育基地可持續發展所體現的公平性和持續性對所有區域都是共同的。結合我們對全國科普基地的實地調研和問卷調查，我們認為，全國科普基地可持續發展仍需著力解決以下問題。
2.1全國科普教育基地資源配置不均衡
現有國家科普教育基地省區布局不均衡，大部分省份的全國科普教育基地數量在平均數以下(見表1)。全國科普教育基地大區域分布也不均衡，東部地區全國科普教育基地的總量和平均數均遠高于中、西部地區。全國科普教育基地數排在前五位的依次是:北京(30個)、上海(20個)、天津(13個)、廣東(13個)和云南(12個)(見圖1)。其中，除云南屬于西部地區外，其他4個省份均來自東部地區。國家科普基地布局不均衡的狀況背離了科普的公益性原則，更背離了科普教育基地可持續發展的公平性要求。
2.2全國科普教育基地運行缺乏有效的制度規制
調查發現，我國的科普教育基地運行的制度建設存在著一定程度的混亂，中國科協科普部2004年制定了《全國科普教育基地標準》，此后，一些省、自治區、較大的城市的科技主管部門或科協制訂了所在地的科普教育基地認定管理辦法;一些專業學會如中國地理學會、中國海洋學會、中國水產學會均制定了所在專業科普教育基地的認定與管理辦法;也有國家主管部門和專業學會聯合制定專業科普基地的認定與管理辦法;在落實科普稅收優惠制度中，財政部、國家稅務總局和科技部對全國的科普基地認定也有相應的規定。可見，我國的科普教育基地制度建設主體存在政出多門的問題，而且缺少統一的協調機制。在統計的186個基地中，有152個基地建有規章制度，占81.7%;有21個基地正在建設當中，占11.3%;有2個基地明確反映它們單位建有制度但執行不好;還有2個基地缺乏基本的規章制度建設。
2.3全國科普教育基地的稅收優惠制度缺乏配套制度支撐
我國《科普法》、《公益事業捐贈法》、《個人所得稅法》、《企業所得稅法》、《國家中長期科學和技術發展規劃綱要(2006-2020年)》和《全民科學素質行動計劃綱要(2006-2010-2020年)》都明確規定對科普實行稅收優惠。然而，科普基地的稅收優惠制度的真正實施還有賴于科普基地的認定制度配套支持。
財政部、國家稅務總局、海關總署、科技部、新聞出版總署，2003年5月聯合了《關于鼓勵科普事業發展稅收優惠政策問題的通知》，科技部頒布實施了《科普稅收優惠政策實施辦法》，這兩個部門規章對科普基地的認定制度作了初步安排。對科普基地的認定范圍、認定條件、認定程序、審核準入制度、年度管理制度等做出了規定。
上述認定制度對于科普基
地的稅收優惠制度實施是重要的制度支撐，然而上述制度實施中暴露出了一些問題，第一，認定范圍過于狹窄。有許多專業性很強的科普機構、企業科普教育機構、集體科普機構等難以得到相應的認定。第二，認定條件過于籠統，且不完全。認定條件中對申請認定的主體資格沒有具體規定，致使實際認定中存在操作困難。認定條件中對保障科普教育基地可持續運行的科普人員的教育、培訓均沒有規定。第三，認定程序強調行政認定，忽視了科普教育基地的專業認定的權威性和公正性。第四，審核準入制度增加了科普教育基地稅收優惠制度實施的成本，也使得稅收優惠制度的實施難以落實到實處。
2.4全國科普教育基地的人才資源缺乏持續保障
從調查的情況來看，全國科普教育基地人才資源缺乏持續保障。
第一，人員學歷層次不高。全國科普教育基地本科、研究生等高學歷人員所占的比例偏小，不足40%，這必然在一定程度上制約基地的發展后勁與水平。
第二，科普主題策劃人員嚴重不足。全國科普教育基地策劃人員的比例僅為3.8%。全國科普教育基地每年都要開展豐富多彩、主題多樣的科普活動，為切實提高其科普教育的覆蓋范圍，科普活動理應契合知識社會的發展，求新求變，滿足更多受眾的多樣化的科學知識需求。科普服務項目的開發、科普活動主題策劃、科普知識傳播路徑策劃愈來愈需要植入專業化策劃的理念和一定數量專業策劃人員的參與。
第四，專業人才資源的持續開發嚴重不足。在調查統計的186個全國科普教育基地中，近三年有組織員工參加學歷教育的基地占59.1%，有組織中長期培訓的占54.3%，但仍然有愈四成的基地近三年都未開展相關的中長期教育與培訓，缺乏必要的科普人才持續成長與建設機制。作為示范性、標桿性的全國科普教育基地，從長遠發展來看，這種狀況巫待改善。
3促進國家科普教育基地可持續發展的對策建議
3.1合理配置全國科普教育資源，促進全國科普教育基地均衡發展
第一，確定全國基本科普教育資源的公共服務范圍，建立全國基本科普教育資源公共服務標準，明確我國在法定的基本科普教育資源公共服務上需要均等化的地區和領域，奠定計量實現基本科普教育資源公共服務均等化所需要財政支出的技術基礎。
第二，根據基本科普教育資源公共服務均等化狀況，評估需要均等化地區的財力和財政支付能力;調整和改革政府間關系，完善政府間轉移支付機制，實現地方政府基本科普教育資源公共服務財政能力均等化;明確政府間基本科普教育資源公共服務供給責任，提高地方政府科普教育資源的公共服務供給能力。在宏觀層面明確了政府間科普教育資源公共服務提供的事權范圍之后，還應該解決事權落實所需要的財政能力問題。要著力從三個方面入手:一是中央政府盡快制訂全國基本科普教育資源公共服務框架內的各項具體制度的最低標準。二是完善省以下政府財政的科普教育經費的分擔機制。三是建立政府間各項基本科普教育資源的公共服務問責制。
第三，改革和完善科普教育資源公共服務領域的投資體制，提高公共財政投資效率和基本科普教育資源公共服務質量。應當結合政府轉型和推進公共服務建設的契機，在加強科普社會組織管理的同時，培育社會組織參與科普教育資源的公共服務的供給，政府購買科普社會組織的科普資源的公共服務。科普社會組織管理部門要制定有關政策和標準，為政府購買科普社會組織的科普資源的公共服務創造條件。把社區科普、旅游科普、公共衛生科普、災害治理科普、科普教育等通過政府購買科普社會組織服務形式轉移給社會組織去做。形成全社會關心科普、參與科普的局面，真正實現科普教育和科普基地科普活動的社會化的良性運行機制。
第四，在加速城鎮化進程中，逐步消除科普教育資源的城鄉體制分割。科普教育基地的運行要堅持以社會公眾的知識需求為導向，要制定并實施科普基地社會公益設施配置標準和規劃，大力調整科普基地的事業結構，優先發展基本科普教育的公共服務，強化重點領域、重點人群、薄弱環節和薄弱地區的發展，擴大科普教育優質資源的供給能力，使包括遷移人口在內的所有城市居民都能夠享有基本科普教育資源的公共服務。逐步統一城鄉科普教育資源的利用，形成城鄉勞動者平等接受科普教育的制度。
3.2制定全國統一的科普教育基地認定與管理制度
為消解科普教育基地制度建設的混亂狀況，促進全國有限的科普教育資源的合理利用與資源共享。應盡快由國家制定全國統一的科普教育基地認定與管理制度。統一的基本理念應為:服務《全民科學素質行動計劃綱要》;確權與限權;公開、公正、公平;便民、利民;權責一致;法治。其基本制度應由以下幾種主要的制度構成:主體確認制度、資格準入度、嚴格程序制度、人文關懷制度、運行保障制度、有條件的撤銷制度。其主要實施機制應當包括:政府推動機制;科協和專業協會的領導、指導機制;社會力量的參與機制;社會公眾參與機制;服務對象的確定化機制;服務內容的適時化和創新化機制;經費保障機制;監測、評估機制;激勵與約束機制;優惠政策的協同實施機制。
3.3建立全國科普教育基地稅收優惠制度長效化機制
我國實際執行的稅收優惠制度是財政部、國家稅務總局、海關總署、科技部、新聞出版總署，2003年5月聯合了《關于鼓勵科普事業發展稅收優惠政策問題的通知》和國家科技部頒布實施了《科普稅收優惠政策實施辦法》中的制度安排，這兩個辦法中的制度安排不是長期的，而是有期限的，由于實際執行的科普稅收優惠制度是有期限的短期制度，致使科普基地的稅收優惠制度難以形成長效化的機制，這既不利于科普基地的科普活動的長期規劃，嚴重制約了科普教育基地開展科普活的積極性、創造性，更使得科普教育基地難以形成持續發展的局面。為此，應當在落實法律法規對科普教育基地的稅收優惠制度同時，形成長效化的制度機制。建議在《科普法的實施細則》制定中將科普活動稅收優惠制度細化，通過具體可操作性的制度設計和實施機制實現科普教育基地稅收優惠制度的規范化、長效化，或者制定專門的《科普活動稅收優惠實施細則》。
3.4全方位、多層次、寬領域地開展科普教育基地人才資源開發
首先，適應社會知識化轉型的需要，全方位活化科普人才資源外聯合作機制。全國科普教育基地需全方位實行“走出去，請進來”的開放式的人才培養和使用機制。一方面與高校建立雙向的實訓基地，建立“互促共進、優勢互補”的雙贏合作機制;另一方面與同行業界建立諸如“人才互換、人才資源共享”的交流、整合機制。同時，還應聘請學界、業界等各界相關領域知名專家到基地講學、培訓，拓展基地員工的科普視野和知識技能;或者聘任相關專家擔任基地顧問，指導和參與基地日常科普工作，活化基地人才使用機制，優化基地人才結構。
第4篇：稅收策劃論文范文
【摘要】納稅籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內,通過對企業生產經營等活動的統籌策劃,達到降低稅負目的的經濟行為。本文通過對稅收籌劃的具體案例展開分析論述對稅收籌劃的認識和運用。
【關鍵詞】納稅籌劃案例分析
對“稅收籌劃”概念的定義,目前尚難以從詞典和教科書中找出很權威或者很全面的解釋,但我們可以從專家學者們的論述中加以概括為:納稅籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內,通過對企業生產經營等活動的統籌策劃,達到降低稅負目的的經濟行為。
一、納稅籌劃存在的原因
1.稅收政策的差異
如:個人獨資或合伙企業與有限責任公司、股份有限公司的所得稅政策不同;增值稅小規模納稅人與增值稅一般納稅人增值稅稅收政策不同。
如:現行政策規定,小規模納稅人按工業和商業兩類分別適用6%和4%的征收率;一般納稅人稅率為17%,另規定一檔低稅率為13%。自2009年1月1日起,在全國范圍內實施增值稅轉型改革。財政部和國家稅務總局負責人11日表示,增值稅小規模納稅人的征收率統一降低至3%。
2.稅法在不斷發展和完善中
1994年稅制改革之后,我國的稅種由37個縮減到目前的22個其中,固定資產投資方向調節稅和筵席稅已經停征,關稅和船舶噸稅由海關征收。目前稅務部門征收的稅種只有18個。2008年將是改革至關重要的一年。國務院總理在政府工作報告中明確將全面實施新的企業所得稅法、改革資源稅費制度、研究制定增值稅轉型改革在全國范圍內實施的方案等重大稅制改革列入2008年改革日程。
隨著改革觸角進一步向增值稅和企業所得稅——我國最大的兩個稅種延伸,我國新一輪稅制改革正在步入實質操作階段。在這一輪改革浪潮中,資源稅、個人所得稅、消費稅、物業稅等稅種改革也將在2008年進一步推進。
現行稅法主要有法律、行政規章、規范性文件及其他地方性規范文件構成,正在不斷的發展和完善過程中,目前我國還沒有一部稅收基本法。
3.稅收優惠政策
稅收優惠指國家運用稅收政策在稅收法律、行政法規中規定對某一部分特定納稅人和課稅對象給予減輕或免除稅收負擔的一種措施。稅法草案規定的企業所得稅的稅收優惠方式包括免稅、減稅、加計扣除、加速折舊、減計收入、稅額抵免等。
如:2008年1月1日實施的新《中華人民共和國企業所得稅法》將舊稅法以區域優惠和外資優惠為主的格局,轉為以產業優惠為主、區域優惠為輔、兼顧社會進步的新優惠格局,對原稅收優惠政策進行整合,實施過渡性優惠政策等,統一內外資企業所得稅為25%,企業設立時則可以考慮稅收優惠政策差異,合理設立。
4.邊際稅率的運用
某些稅種按不同檔次的稅率征收,如:個人所得稅中的工資薪金所得減除一定的費用標準后,按九級超額累進稅率征收個人所得稅。
由于以上原因的存在為納稅人合理納稅籌劃提供了政策空間,納稅人可以通過合理、合法的籌劃達到不納稅、少納稅、延遲納稅獲得資金時間價值的節稅目的。
二、案例分析
我們通過一個非常有啟發性的失敗的稅務籌劃案例,來分析對稅收籌劃的認識和運用。
1.案例背景
某物資企業主要負責為某鑄造廠采購生鐵并負責運輸。策劃的籌劃方案:將為鑄造廠的生鐵采購改為代購生鐵。由物資公司每月為鑄造廠負責聯系4000噸的生鐵采購業務,向其收取每噸10元的中介手續費用,并將生鐵從鋼鐵廠提出運送到鑄造廠,每噸收取運費40元。通過該方案節省了因近億元銷售額產生的稅收及附加,對于手續費和運輸費只繳納營業稅而不是增值稅。
年末,國稅稽查分局在對該物資企業的年度納稅情況進行檢查時發現,該公司當年生鐵銷售額較上年同期顯著減少;而“其他業務收入”比上年大幅增加,且每月有固定的4萬元手續費收入和16萬元運輸收入。經詢問記賬人員,并到銀行查詢該公司資金往來,證實該企業經常收到鑄造廠的結算匯款,也有匯給生鐵供應商某鋼廠的貨款,但未觀察到兩者間存在直接的對應關系。因此,檢查人員認為該企業代購生鐵業務不成立,屬涉嫌偷稅,要求該物資企業補交了近千萬元的增值稅。
2.相關政策法規
財稅[1994]26號《財政部國家稅務總局關于增值稅、營業稅若干政策規定的通知》規定代購貨物行為,凡同時具備以下條件的,不征收增值稅,只對手續費和運輸費繳納營業稅;不同時具備以下條件的,無論會計制度規定如何核算,均征收增值稅。(一)受托方不墊付資金;(二)銷貨方將發票開具給委托方,并由受托方將該項發票轉交給委托方;(三)受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額(如系進口貨物則為海關代征的增值稅額)與委托方結算貨款,并另外收取手續費。《增值稅暫行條例實施細則》第5條第1款規定:一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應稅勞務,為混合銷售行為。從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為,視為銷售貨物,應當征收增值稅。
3.案例分析
該企業的賬務處理不能清晰地反映其與鑄鐵廠、鋼廠三方之間的資金往來關系,使得稅務人員有理由認為上述業務違背了“受托方不墊付資金”的規定,從而不被認可是代購貨物業務,其收取的手續費、運輸費應作為價外費用征收增值稅。
4.案例啟示
(1)會計核算要規范。誤區:會計處理模糊是應付稅務檢查的好辦法。其實這是非常錯誤的。本案例就是由于該公司對代購業務沒有規范的會計記錄,沒有可靠的資金往來記錄以證明物資公司沒有墊付資金,稅務檢查人員不認可代購業務,從而使得一個很好的籌劃方案失敗。
(2)科目設置要符合實際需要。在本案例中,該物資公司可以自行設置“代購商品款”核算代購業務的經濟業務,方便稅收檢查人員檢查。
(3)形式要件要合規。本案例的敗因在于“受托方不墊付資金”這個形式要件不符合規定。不墊付資金并不代表不做業務,在本案例中,只要在會計記錄中做到在未收到鑄造廠資金的前提下不支付鋼鐵廠貨款就符合了“受托方不墊付資金”這個形式要件,同時還要和鑄造廠簽訂代購合同以證明代購業務的存在,在設計稅收籌劃方案時要十分注意形式要件的合法性。
三、企業納稅籌劃應注意的問題
通過以上案例分析總結企業納稅籌劃應注意的問題:
1.具有合法性。稅收籌劃是對稅款的合法節省;是否符合法律規定的;是區別納稅籌劃與偷逃稅款行為的本質和關鍵所在。
2.考慮成本效益。著眼于企業整體稅負的降低;重視分析對納稅人有重大影響的政治利益、環境利益、規模經濟利益、比較經濟利益和廣告經濟利益等非稅利益;充分考慮到對未來的稅負的長遠影響。
3.具有可行性。是事先的科學規劃與安排。稅收籌劃的實施必須在納稅義務發生之前進行,它是稅收籌劃的具體要求和體現。
4.綜合衡量與周密部署。稅收籌劃不僅是會計人員做賬的事情,也與經營有關,是通過對投資、經營、理財活動的事先籌劃和安排,進行納稅方案的優化選擇,從而最大限度地節約稅收成本,取得最大的稅后效益。切忌簡單地模仿,必須注意地區差異、行業差異、企業規模差異與性質差異、經營環節差異收入來源與征收方式差異等。
5.形式要件要合規。相關會計記錄的形式要件必須符合相關稅收法律法規規定。
6.規避稅收風險。稅收籌劃是建立在合法基礎上的對稅收法規的利用,稅法在不斷發展完善之中,不斷的堵塞漏洞和處于反避稅的當中。一不小心落入稅收籌劃誤區,將會產生重大的稅收損失。
第5篇：稅收策劃論文范文
【論文摘要】 隨著計劃經濟向市場經濟的轉軌,經濟新聞報道在新聞報道中所占比重越來越大,本文通過結合大同市經濟新聞分析的實踐,分析經濟性新聞在現代作為一種全面深刻地把握事物本質,對事物發展的多樣性、復雜性進行充分闡述的一種報道形式,是新形勢下加強經濟報道的一種有效方式。
伴隨著我國改革開放三十周年的歷程,大同市的各項事業發展也經歷了由計劃經濟向市場經濟的轉換。在這一過程中,社會的每一點變遷,每一個經濟事件的發生都在深刻地改變著人們的心理、心態與價值觀念,因而,作為新聞報道,一定要正確地引導輿論,應當根據形勢發展的要求,不斷探索和研究新的新聞報道方式。在這種新形勢下,筆者認為,對經濟領域內的新聞采取分析性報道這種形式十分有益。
從計劃經濟轉向市場經濟,是一場關系到國家和城市命運的極其深刻全面的社會變革。這對新聞工作者來說,是難得的歷史機遇,同時也是嚴峻的挑戰。平面動態式的報道,已遠遠反映不出當今改革開放大潮的波瀾壯闊和多姿多彩。多出一些有深度、有力度的分析性新聞,這是新時代的需要。
所謂分析性新聞,就是全面深刻地把握事物的本質,對事物發展的多樣性、復雜性進行充分闡述的一種報道形式,其在活躍人們思維、拓寬人們思路方面有著其他新聞形式不可替代的作用。相較于其他新聞表現方式,分析性新聞更側重于通過運用綜合分析、解釋、預測等方法,從歷史淵源、因果關系、矛盾演變、影響作用、發展趨勢等多方面,對事物給以立體性報道,既剖析新聞事實的內部,又展示新聞事實的宏觀背景和發展趨向,使人從總體聯系上把握事物。它既有新聞述評的透徹犀利,又兼新聞綜述的全景式勾勒,也具思辨性新聞的深度,而又不失其客觀性。
一、解讀:表達媒體思考
正確解讀經濟事件是做好分析性新聞報道的基礎。
通常每一項經濟政策出臺,每一個經濟事件發生,每一種經濟現象流行,媒體就此作些背景或者條文解讀,分析一下事情的成因或來龍去脈,以讓公眾獲得更詳細、更清晰的信息。但筆者認為,讓公眾“知道”僅是解讀的第一層面,僅僅是一般信息提供層面。真正成功的解讀,必須有第二個層面,即在解讀中,更多地體現媒體的思考,并表達這種思考,進而讓受眾自己進行“思考”。通過這種自我思考,提升受眾對經濟事件、現象、政策的判斷和認知能力,以更好地理解各種經濟政策、經濟現象,形成共鳴和合力,同時也達到了分析性新聞的初衷。
2006年三四月份,配合稅收宣傳月活動,大同縣國稅局聯合大同日報共同開展了“農民稅負調查新視角”主題策劃活動,聚焦大同縣農業、農村、農民的減負狀況,傾聽農民及基層干部對稅費改革后有關問題的反映和思索。那段時間,筆者一直在大同縣農村進行農民稅負調查,了解到了惠農政策給農民帶來的益處,但同時也得以較長時段地觀察稅費改革給農村建設帶來的挑戰及當前農村基層管理所面臨的困境。之后,筆者以《農民稅負調查新視角——大同縣國稅局稅收宣傳月主題策劃報道》為題,對大同縣自2004年進行農村稅費改革以來的農村變化作了一個初步總結和思考。文章以稅費改革對“三農”的影響為切入點,通過層層剖析后指出惠農政策確實讓農民受到了實惠,但同時也理性地分析了減稅對農民增收影響不大,特別是在農資價格大幅上漲、農業生產成本大增的背景下,稅費改革政策可以說政治效果大于經濟效果。此外,文章詳盡分析了當前農村基層管理所面臨的諸如農村基層政權瀕于癱瘓、教育欠賬、鄉村公用建設缺乏資源等困境,并在結尾處指出,“無論是為農民減負,還是建設社會主義新農村,最終目的只有一個,即實現農村經濟發展、農民收入增加,要實現這一目標關鍵在發展生產。”
二、理性:把握正確的輿論導向
在新的形勢下,“理性”正在成為新聞工作者和新聞報道的思想方法。坦率地講,做經濟新聞報道時常會面對很多誘惑,堅守理性意味著經常要舍棄浮夸的噱頭,遠離無聊的炒作,能從紛繁蕪雜的新聞事件表象中找到內在脈絡,更看重的是長遠的社會的利益而不是只顧眼前,逞一時之勇,圖一時之快。而對新聞的原則態度和客觀公正的立場就是堅持理性的基點。
在工作實踐中,筆者以為要想使新聞報道充滿理性而非憑感性認知,大量占有原始材料和第一手資料至關重要。由美國次貸危機引發的全球金融動蕩被媒體形容為2008年度經濟金融界的一次“海嘯”。在經濟全球化的今天,這種席卷全球的金融危機勢必會對地方經濟產生影響,那么其對大同的經濟會產生怎樣的影響呢,一時間關心經濟金融的人士眾說紛紜,不少企業界尤其是中小企業主看到南方不少廠家破產,心內也充滿狐疑。面對這種情況,記者及時采寫了《全球金融動蕩對我市經濟影響有限》一文,文章始終堅持以數字說話、以事實說話的新聞準則,站在理性、客觀的角度上層層分析,通過對2008年前3季度大同市主要經濟指標、主要行業價格運行指數、外貿進出口總額、金融形勢等考核經濟的主要數據的舉證和剖析,最后指明,當前的全球金融危機雖然對大同市煤炭、鋼材、冶金等行業都受到一定影響,但總的來說影響不大。不過隨著金融風暴向實體經濟蔓延趨勢的進一步加劇,必然會對已全面參與全球經濟一體化的國內經濟帶來比較大的影響,同時也必然會對大同市經濟金融產生一定影響。面對當前經濟波動、投資下滑、外需下降等復雜的國際國內形勢,中央及時提出了以拉動內需帶動經濟發展的戰略,宏觀調控目標逐步轉向,下調存貸款利率和存款準備金率、以及通過減免稅費等適當寬松的財政政策為企業減負等刺激經濟增長的措施將陸續推出,大同市要在不折不扣執行好中央各項政策的同時,未雨綢繆,及早防范,避免金融動蕩對我市經濟健康有序發展造成負面影響。這篇報道在《大同日報》頭版顯著位置刊發后,引起很大的反響,也顯示了分析性報道在經濟新聞報道中的重要性。
隨著市場經濟體制改革在各領域的日漸深入,經濟報道的外延愈來愈廣,超越經濟做經濟報道正是現時經濟報道的內涵所在。現在的經濟活動已不再狹隘地局限于工業、商貿或者是農業活
動,而已成為一種包含各種經濟因素的綜合性社會活動,像文化可稱為經濟,教育也可稱為產業,分析性經濟報道已不能只采用純粹經濟的視角,而是要綜合運用人文的、法律的、社會學等多種視角加以闡述,需具一種大經濟觀,如此才能更好地體現分析性經濟報道為區域乃至整個社會發展服務的意義。
【參考文獻】
[1] 艾豐.新聞寫作方法論.人民日報出版社.
第6篇：稅收策劃論文范文
摘 要 隨著我國社會經濟的高速發展，最近幾年房地產企業發展非常迅猛。但是由于經濟形勢日益復雜，房地產企業勢必面臨更加復雜多變的稅收環境，因此，稅務風險得到房地產企業的高度重視。本文簡要分析了稅務風險可能為地產企業帶來的一些影響，并嘗試性提出規避稅務風險的策略。
關鍵詞 房地產企業 稅務風險 策略
房地產企業成立的那天開始，就已經存在稅務風險。隨著我國稅務制度的發展與完善，當前稅務風險存在于房地產企業的各個經營環節中，也逐漸成為企業必須重視的部分。基于稅務風險的本質來分析，主要是我國稅收制度與企業納稅之間存在的差異，而可能會給企業帶來不可預見的損失。稅務風險會給房地產企業帶來很多后果，直接體現在房地產企業會支付一大筆資金用于繳稅與罰款，而這筆資金會一定程度影響到房地產企業的正常運作，導致房地產企業的資金流比較緊張。另外，稅務風險的存在還可能會讓房地產企業失去享受某些指定政策的機會，較為常見的是：一般納稅人資格、一般發票開具資格、享受稅收優惠資格等等，而這些資格對于房地產企業的發展具有很重要的現實意義。
另外，稅務風險的存在還可能為房地產企業帶來一定程度的法務風險，無論什么企業一旦涉及到法律上的問題，就必然會影響其正常經營活動的開展。最后，稅務風險的存在還可能影響到整個房地產企業的信用與聲譽，房地產企業必然會涉及到各大銀行、供應商等等，而這些合作企業必然因為企業的信用問題而不愿繼續合作。由此可見，稅務風險對房地產企業的影響是非常深遠的，基于這些影響度，房地產企業也必須加強對稅務風險的科學管理，對稅務風險進行合理規避。筆者結合自身工作經驗，嘗試性提出房地產企業規避稅務風險的一些策略，如下：
一、建立管理稅務風險的專設機構
房地產開發企業的稅收多達十余項，包括土地增值稅、企業所得稅、契稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產稅等，貫穿土地競拍、前期準備、項目開發、房子銷售、后期物業管理整個過程。難怪房地產行業流傳著“房地產每個毛孔都含著稅”。同時房地產交易金額比較大，繳納稅款的金額也很大，不同算法對稅額的影響也很顯著。根據相關統計報告顯示，2010國民稅收收入為77390億，同年真正的房地產稅收收入為17025.8億元，占22%，2011年全國稅收收入增長超過1/4是房地產行業增加的，說明房地產行業的整體稅率偏高。目前，中國房地產開發企業根據銷售收入5%繳納營業稅，按應納稅所得額的25%繳納企業所得稅，土地增值稅率為30%到60%的。總之，房地產開發企業的稅收負擔較重，因此需要建立專門管理、應對稅務風險的專設機構，而且還必須明文規定房地產旗下所有涉及到稅務的工作都必須由專門的機構進行處理，盡力為企業打造一個科學合理的涉稅事務專業化處理流程，最大限度保障相關業務的實效性、準確性與客觀性。稅務管理機構的規模需要根據房地產企業的實際業務規模與實際要求來進行規劃，針對大企業來說，推薦設置稅務管理部，而且需要配置專業能力與責任心都比較強的人才來進行管理與實施。房地產企業根據實際的需求，來確定其規模的大小，中小型可以設立稅務管理科。企業可以通過稅務管理機構來有效管理稅務風險，并且可以及時全面的獲取與稅收相關的優惠政策，更重要的是通過專業機構可以加強與當地稅務機關的溝通與聯系，這樣便能幫助房地產企業對稅務風險進行更好的規避。
二、對稅務風險控制活動進行規范
稅務風險涉及到的控制活動主要是指企業管理層對稅務風險的識別與應對。房地產企業相關經營活動能否正常穩定的開展，是由控制活動的質量來決定的，由此可見，對房地產企業實現戰略目標有非常重要的現實意義。控制活動具體由一系列流程、授權、分權以及集權等等環節與制度構成的。《大企業稅收風險管理指引（試行）》也指出：企業需要在考慮稅務風險管理成本效益的基礎上，來對稅務風險管理內部控制體系進行設計，主要從這些環節入手，例如：風險評估辦法、應對策略、流程處理等等，進而制定出能夠對稅務風險進行有效應對的內部控制機制，進而一定程度上規避房地產企業可能會面臨的稅務風險。
案例：青島國際輕紡城擁有一塊土地500畝，擬轉讓其中的400畝，另外100畝建寫字樓自用。青島政建投資集團有限公司擬收購其土地并為輕紡城建設寫字樓。
稅務風險管理措施要注意取得政府收回土地的文件和相關合同、協議和單據，作為稅務處理的依據。土地儲備中心、青島政建投資集團有限公司、輕紡城簽署“拆遷補償費協議”，同時，輕紡城與甲公司“委托代建協議”，寫字樓以輕紡城名義立項、報建，所有與寫字樓有關的建造成本單據抬頭必須開給輕紡城，由青島政建投資集團有限公司單獨裝訂憑證（先預計拆遷補償費，支出時沖減），竣工決算后，整體移交給輕紡城，由輕紡城做固定資產管理，同時輕紡城給青島政建投資集團有限公司出具拆遷補償費收據，青島政建投資集團有限公司憑政府收回土地文件、拆遷補償合同、拆遷補償費收據確認拆遷補償費出讓金、拆遷補償費、稅費共同構成400畝地的成本。根據財稅[2004] 134號，為取得土地支付的全部對價，包括出讓金、拆遷補償費、農民安置費、青苗補償、市政配套費，均作為契稅稅基，青島政建投資集團有限公司在辦理土地證時要先預估這些費用。
三、重視建立企業稅務風險防范管理體系
房地產企業如要真正實現科學規避稅務風險的目標，建立企業稅務防線防范體系是重要的實施手段。房地產企業需要根據實際的經營狀況，并且結合《大企業稅收風險管理指引（試行）》當中的一些規定，進而構建相關稅務信息的傳遞渠道與溝通制度，要收集、處理、傳遞信息的責任真正明確到每一個崗位上，建立房地產企業稅務風險管理責任制度。通過這種方式將責任進行劃分，不僅能保障房地產企業稅收管理相關工作能夠一一落實，其中相關工作的實際完成情況也能實現有崗可查，更重要的是保障房地產企業的管理層能夠及時獲得涉稅信息反饋，第一時間發現問題，并采取應對措施進行改善。例如：土地增值稅規定：納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。利用這個優惠政策對土增稅進行籌劃，可以利用銷售定價臨界點籌劃法，就是建立一個計算模型，計算出房屋定價，使得增值率控制在上述20%以內，這樣也能很好的規避稅務風險。
又可以做好營業稅策劃，例如：合作建房。一方提供資金，一方提供土地使用權，共同建造房屋的行為。合作建房有純粹“以物易物”和成立“合營企業”兩種方式。成立合營企業，雙方風險共擔、利潤共享。提供土地使用權一方符合營業稅法中“以無形資產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征營業稅”規定，故不必繳納營業稅。通過合作建房的方式將營業稅策劃工作做好，有利于規避營業稅務風險。
四、加強內部審計與自查
房地產企業稅收風險管理的內部監督通常由內部審計與自查兩個部分組成。通過內部審計與稅負自查相關工作的開展，房地產企業能有效提升涉稅事務的處理質量，能夠合理保障房地產企業安全納稅，有助于降低稅務風險率，有效規避稅務風險。具體來講，日常經營管理過程中，房地產企業需要堅持定期對涉稅業務進行審計與自查，若是發現有問題的環節要針對性進行改善與糾正。而針對一些階段性涉稅的工作。可以以統一檢查或者專項審計等等方式，例如：一些專業性或者規模較大的涉稅業務，可以請專業稅務機構來進行指導，進而提升房地產企業管理稅務風險的水平。例如：融資階段。融資階段的稅收籌劃應該做好以下的風險管理： 首先，房地產開發企業應該意識到利息費用雖然有稅遁的優勢，但是過重的負債也會給企業帶來巨大的財務風險，房地產企業在利用稅遁優勢時應該考慮到最優資本結構的問題； 其次，房地產開發企業應該盡量向金融機構貸款，雖然現在銀行對房地產的貸款限制越來越多，但是為防止稅務機構對于超額利息的剔除，房地產開發企業還是要向正規的金融機構貸款，比如說向非金融機構貸款的利息是不允許在計算土地增值稅的過程中作為扣除項目的。
我國在 2009 年 5 月由國家稅務總局印發了《大企業稅務風險管理指引（試行）》，就企業防范、評估、應對稅務風險所涉及到的各項工作作出了詳細的規范和闡述。從客觀的角度來看，當前稅法體系還存在一些漏洞，很多辦稅環節還停留在比較粗略的條例框架之下，當然稅法體系的不健全也會造成政策的真空地帶與更大的彈性空間，而這種尺度不好把握，很容易給房地產企業帶來稅務風險。基于這樣的背景，房地產企業要與當地稅務機關加強溝通，要及時全面的了解相關稅收政策，要善于聽取相關部門的建議與提醒，這樣才能保障房地產企業對于稅法的理解與稅務機關保持一致，進而更好的規避稅務風險，降低稅務風險所帶來的損失。
參考文獻：
[1]李琳.淺談大型企業的稅務風險管理.交通財會.2009（10）.
第7篇：稅收策劃論文范文
【關鍵詞】 稅收負擔； 稅收遵從； 稅收籌劃
在我國現行的稅收體系下，由企業繳納的稅收主要有增值稅、營業稅、消費稅、企業所得稅、印花稅、房產稅、土地使用稅和資源稅等，從我國稅收收入來源構成上看，企業稅收與個人稅收的比為9■1，從企業的綜合稅收負擔率（企業實際繳納的各稅稅額之和與企業收入總額的比率）上來看，我國企業的稅收負擔確實較高。盡管流轉稅通過稅負轉嫁最終轉嫁到消費者身上，但對部分買方市場的商品來說，還要由企業負擔一部分。較高的名義稅負會影響企業的經營行為，比如在融資手段、股利分配、稅收遵從與稅收籌劃等方面，企業都會因稅收負擔因素而有所選擇。
一、對企業融資手段選擇的影響
企業的融資手段一般情況下有兩種：股權融資與債權融資。股權融資是指企業增發股本，吸引新的投資人入股參與經營，并從企業的稅后盈利分配紅利給投資人作為投資收益；債權融資是指通過舉債融入資金，支付利息給債權人作為資本收益。影響兩種融資方式選擇的所得稅政策不同，導致企業的稅收負擔不同。
（一）兩種融資方式所得稅政策的不同
按現行的企業所得稅利息扣除規定，企業的債權融資規模不超過企業注冊資金兩倍以內支付的利息，都可以在繳納企業所得稅時作為利息費用扣除。對企業來說舉債規模越大，發生的利息費用就越多，在所得稅前扣除的費用也就越多，企業當年應納的所得稅就越少。而以股權融資方式取得的融資，只有形成固定資產的部分，其融資成本才能在稅前按一定標準扣除，對企業所得稅稅負的影響較小，并且企業稅后利潤分配給投資人時，投資人作為投資收益還要再繳納所得稅。
（二）兩種融資方式的選擇
由于兩種投資方式所適用的所得稅政策不同，大部分企業都會選擇舉債融資的手段融資，拿別人的錢給自己賺錢，就連世界著名的蘋果公司為股東發放紅利，也通過舉債的方式進行。但是利潤與風險并存，債權融資的風險遠大于股權融資，一方面債權融資有還本付息的風險，債務到期必須歸還本息，一旦企業經營出現問題，債務違約的壓力會增加企業破產的風險；另一方面政府為了防止企業大規模的舉債經營，在所得稅政策上會規定一個允許在稅前扣除的利息上限，即資本與債務之比，我國規定一般企業為1■2，其他國家有1■3，有的高達1■5，這就是防止企業利用資本弱化來避稅的安全港法規，對超過上限的利息不允許在所得稅前扣除。再加上國家金融政策變化的風險，若借貸利率上調，企業付出的代價會更大。而股權融資雖然使企業不能從所得稅上套利，但企業的資本構成卻相對穩定，有利于企業的長期發展。
二、對企業股利分配政策選擇的影響
企業的股利是企業的股東按其投資額的大小從企業分得的利潤，是企業盈余在股東和企業之間的初次分配。我國上市企業股利分配方式通常包括派發現金股利、送股票股利（即送股）兩種形式。現金股利是指企業以現金形式向股東支付的股利，增加企業股本，不改變每股凈資產；送股票股利是指企業以發放股票的方式代替現金，按股東持有的股份比例向股東支付的股利。
（一）兩種分配方式所得稅政策的不同
按現行企業和個人所得稅法規定，上市企業以現金方式向股東派發股票紅利時，個人和證券投資基金應以收到的現金紅利為應納稅所得額繳納20%的個人所得稅，不得扣除任何費用，并由發放股利的企業代扣代繳，股東個人賬戶上收到的是稅后紅利；若企業向股東派發股票紅利，只轉增股東股票賬戶的股本數量，不對新增股本的價值繳納個人所得稅，即使以后發生股權轉讓，個人就股權轉讓收益也免征個人所得稅，企業取得的股權轉讓收益依法繳納企業所得稅。
（二）兩種分配方式的選擇
由于對兩種股利分配方式的所得稅政策不同，企業在分配股利時往往會選擇股票紅利的方式，盡量避免用現金分配紅利，導致我國上市企業中使用現金分紅的企業數量不多，并且分配現金紅利的金額占企業應分配利潤的比例偏低。雖然我國《上市公司證券發行管理辦法》明確規定了公開發行證券的股利分配條件，即最近3年以現金或股票方式累計分配的利潤不少于最近3年實現的年均可分配利潤的20%，但由于存在某些深層次的原因，如一些企業的內部控制人實際控制著企業的日常經營，通過提高薪酬收入、加大在職消費等手段獲取收益，而現金分紅會損失其既得利益；還有一些大股東通過控制上市企業關聯交易、再融資等方式獲得剩余索取權，現金股利的影響甚微等，導致投資者進入股市的資金不是為了獲取投資分紅，而是為了賺取差價，投資者的投資行為主要圍繞股價的波動進行，追漲殺跌，缺乏長期投資理念。為鼓勵投資者長期投資的信心，除了建立企業穩定的現金紅利分配機制，對股權轉讓收益征收資本利得稅也是較為有效的手段。
三、對稅收遵從與不遵從選擇的影響
納稅遵從是指納稅人按照稅法要求履行其納稅義務的行為，表現為及時填寫所有要求填寫的申報表，申報表上的應納稅額應按稅法規定和法院裁決要求正確計算。與此相反行為，即不符合稅法意圖和精神的納稅人行為則為納稅不遵從。
（一）稅收負擔過重導致稅收不遵從的理論分析
根據預期效用最大化理論，“理性經濟人”在作出行為決策時，會對其面臨的不同選擇的成本和收益進行對比分析，然后選擇一個能使預期效用價值最大化的行動。若稅務機關對稅收不遵從的查獲率不變，當稅率提高稅收負擔加重時，納稅人的損失會更大。因此，在面臨損失預期時人們更傾向于風險偏好，而且人們對損失比對收益更敏感，那么納稅人會冒風險逃避稅。這就導致了稅率越高，稅收不遵從度越高的現象。另外，在所得稅的累進稅率下，高稅率適用的對象是高收入者，他們應繳納更多的稅款，面對損失預期時他們更傾向于風險偏好。不僅如此，有些高收入者認為自己的高收入是自己的合法勞動所得，繳納更多的稅款但是卻享受與其他公民相同的權利，根據自己主觀的損益框架來判斷，認為這是一種不公平，因而稅收不遵從的概率也會更大。
（二）稅收遵從與不遵從的選擇
由于稅收負擔的客觀存在，不同企業性質的納稅環境不同，不同收入層次的納稅人實際承擔的稅負與其收入不成比例，導致納稅人的稅收遵從成本與稅收不遵從成本明顯不同，再加上政府對稅收不遵從的處罰形式單一，處罰力度較小等，不足以改變企業選擇的初衷，使得企業在追求其自身價值最大化、利潤最大化的前提下容易傾向于對稅收不遵從的選擇。
稅收不遵從對納稅人會產生經濟和行為方面的影響，部分納稅人的稅收不遵從行為無形中加重了誠實納稅人的相對稅負，這也引起人們對國家稅收制度公平程度的懷疑；同時在對稅收不遵從行為處罰不力的情況下，其不良的示范作用會得到強化，其行為對其他納稅人如何看待稅制，以及社會公眾對稅制完整性和對稅制的信任程度將產生極大影響。從經濟社會的角度而言，稅收不遵從現象的存在不僅直接導致了財政收入的減少，扭曲了社會資源的配置，而且還會影響到收入分配、宏觀調控和勞動力供給等方面的效率。
因此，應合理調整稅制結構，建立公開、公平的課稅制度，完善稅收征管法律體系，加大對稅收不遵從的懲罰力度等，以引導企業在稅收遵從與不遵從行為中作出正確的選擇。
四、對避稅與稅收籌劃選擇的影響
避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或缺陷，作適當的財務安排或稅收策劃，在不違反稅法規定的前提下，最大限度地減輕納稅義務的行為；稅收籌劃是納稅人在稅法規定的范圍內，通過對自身經營、投資、理財等活動的事先安排和籌劃，合法地減輕甚至免除自身應承擔的或額外承擔的稅收負擔，從而取得稅后利益的最大化。
（一）避稅與稅收籌劃的相同與不同之處
二者的共同點是：利益驅動。企業為了逃避稅負，追求自身利益的最大化，采用合法或不違法的手段，實現企業的經營目標。
二者的區別在于：從道義上來講，稅收籌劃是充分利用國家規定的優惠政策符合國家調整產業導向的行為，是正當的行為。避稅則是利用稅收立法上存在的漏洞或不完善之處，以達到少繳稅的目的，在道義上通常有不正當之嫌；從國家的立法導向上來講，避稅是用合法手段以減少稅收負擔，但其手段通常是鉆稅法上的漏洞、反常和缺陷，謀取不是立法者原來所期望的稅收利益，與立法者的立法本意、立法導向是相違背的。稅收籌劃也是通過合法手段減少稅收負擔，但其稅收利益是立法者所期望的，或至少是立法者能接受的，符合或至少不違背立法者本意和立法導向；從政府的反應來講，政府對避稅行為一般采取種種反避稅措施，包括完善立法甚至設置避稅陷阱等，以達到打擊和杜絕避稅行為的目的。稅收籌劃是政府予以引導和鼓勵的，政府甚至會積極指導或輔導納稅人調整產業政策，并針對實際情況，頒布一系列為納稅人落實稅收優惠利益的政策、法規。
（二）企業對避稅與稅收籌劃的選擇
企業對避稅與籌劃的選擇是企業納稅意識提高到一定程度的表現。隨著我國市場經濟體制的逐步建立和完善，國家與納稅人的利益分配關系被稅收法定原則加以確定，納稅人減輕稅負不再過多依靠偷、逃、欠、騙稅等違法手段和方法，而是通過稅收籌劃和避稅來實現稅收利益最大化。因為稅收籌劃是政府鼓勵的一種節稅措施，企業公開實施稅收籌劃項目，不僅利于減少企業的應納稅額，實現納稅人財務利益的最大化，提高企業的財務與會計管理水平，還可以提高企業的競爭力。但往往具體到企業的實際項目操作上，雖然企業都達到了減輕稅負的目的，但對他們的行為是避稅還是籌劃往往很難區分定性，因為企業的項目實施過程是符合國家產業導向的，出發點是稅收籌劃，但在財務處理時有可能會鉆稅收制度的漏洞，導致稅收收入的非正常流失，甚至會擾亂正常的市場經濟秩序。
因此，國家在利用法律保護納稅人利用稅法所規定的優惠措施等進行的稅收籌劃的同時，應適當取消部分優惠措施，避免濫用優惠現象的發生；加強反避稅立法，強調納稅人必須根據法律規定承擔納稅義務；加強稅務行政管理，嚴格實行稅務申報制度和稅務調查制度，以控制避稅行為的泛濫。
【參考文獻】
[1] 劉振彪.我國稅收遵從影響因素的實證分析[J].財經理論與實踐，2010（3）：94-96.
第8篇：稅收策劃論文范文
專業代碼及名稱
7 月 8 日
7 月 9 日
上午 9:00 - 11:30
下午 14:30 - 17:00
上午 9:00 - 11:30
下午 14:30 - 17:00
課程代碼
課程名稱
課程代碼
課程名稱
課程代碼
課程名稱
課程代碼
課程名稱
A020103 財稅（專科）#
00064
納稅檢查
00061
國家稅收
00062
稅收管理
00999
政府預算管理
A020179 會展管理（專科）
03875
會展概論
03872
會展營銷
08883
會展政策法規
08884
會展經濟學
A020201
工商企業管理（專科）
05171
中小企業戰略管理
A020205 人力資源管理（專科）
00164
勞動經濟學
00071
社會保障概論
00165
勞動就業概論
06183
工資管理
A020228
物流管理（專科）
07031
物流管理概論
07802
采購管理與庫存控制
07032
運輸與配送
07008
采購與倉儲管理
07037
信息技術與物流管理
01001
物流案例與實訓
A020234 物業管理（專科）
00172
房地產經營管理
04363
物業管理實務（一）
04365
物業管理財務基礎
05565
物業管理法規
07489
應用寫作
04364
物業管理實務（二）
07481
管理學基礎
07482
物業管理概論
18960
禮儀學
11429
物業管理英語
A020238 國際旅游管理（專科）
00192
旅游市場學
06010
旅游英語
03529
國際旅游飯店管理
00194
旅游法規
02519
食品營養與衛生
11341
國際旅游學
06123
導游學概論
11506
旅游飯店財務管理
07489
應用寫作
A020242 會計電算化（專科）
05946
關系數據庫原理與程序設計
08310
會計電算化
02600
C語言程序設計
A020265
采購與供應管理（專科）
05727
采購原理與戰略
05729
國際物流
05731
采購績效測量與商業分析
05732
采購過程與合同管理
A020276 環境保護與管理（專科）
02764
水土污染與防治技術
04540
寫作基礎與應用
02472
環境質量評價
02471
環境生態學
07847
環境經濟學
05580
環境保護
03164
環境科學概論
02757
環境監測（二）
07481
管理學基礎
04516
環境問題案例分析
A040101
學前教育（專科）
00393
學前兒童語言教育
00390
學前兒童科學教育
A040106 教育管理（專科）
01281
中國教育史
00442
教育學（二）
01282
外國教育史
00448
學校管理學
A040109 心理健康教育（專科）
04265
社會心理學
03518
特殊兒童心理與教育
03517
心理健康教育課程設計
03372
團體心理輔導
A050102 秘書（專科）
00346
辦公自動化原理及應用
A050128 漢語言文學教育（專科）
11486
中學心理學
11350
基礎寫作
11493
現代漢語(二)
11485
中學教育學
11495
古代漢語(二)
11496
中小學語文教材教法
11494
古代漢語(一)
11492
現代漢語(一)
A050129 商務秘書〔商務管理〕
（專科）
07489
應用寫作
00776
檔案學概論
08020
商務秘書學
07786
國際商務
18960
禮儀學
18961
財務管理與會計基礎
11520
秘書事務管理
18956
法律事務管理
A050226 商務英語（專科）
05439
商務英語閱讀
05440
商務英語寫作
A050301 廣告（專科）
00635
廣告法規與管理
00637
廣告媒體分析
00636
廣告心理學
00634
廣告策劃
00638
企業形象與策劃
00850
廣告設計基礎
00851
廣告文案寫作
A050303 公共關系（專科）
00638
企業形象與策劃
A050316 廣播電視編導（專科）#
01172
數字制作技術基礎
01169
影視攝影技術
01170
電視畫面編輯基礎
01171
電視攝影造型基礎
01173
影視聲音藝術
01176
電視寫作
01177
電視作品賞析
01175
視聽元素基礎
A050407 音樂教育（專科）#
07975
音樂欣賞(一)
11372
歌曲作法(一)
11371
和聲學(一)
A050436 藝術設計（專科）
00504
藝術概論
10177
設計基礎
A050442 服裝設計與工程（專科）
03904
服裝生產管理
00683
服裝市場與營銷
00677
服裝材料
03902
服裝發展簡史
03905
服裝企業督導管理
03906
服裝品質管理
A050454 動漫設計與制作（專科）
08878
動漫產業概論
08881
動畫編導基礎
A080301 機械制造及自動化（專科）
05875
汽車發動機構造與維修
10726
數控機床與編程（一）
07743
機械設計基礎（一）
02358
單片機原理及應用
10723
流體傳動與控制
04108
電工電子技術基礎
A080304 模具設計與制造（專科）
02220
塑料成型工藝與模具設計
01632
壓鑄模及其他模具
01622
冷沖壓工藝與模具設計
01634
塑料成型機械
07743
機械設計基礎（一）
01639
企業管理與技術經濟
A080311 農村機電工程（專科）
11478
農村電力系統
02189
機械制造基礎
07743
機械設計基礎（一）
04108
電工電子技術基礎
11479
電器設備使用與維護
04540
寫作基礎與應用
09439
計算機實用基礎
08214
農業機械
11480
汽車拖拉機構造原理與應用
A080602 工業電氣自動化技術
（專科）
10737
電子技術基礎
07840
微型計算機技術及應用
10736
電氣測量技術
08182
自動控制原理（一）
10738
工廠電氣設備控制
A080604 電力系統及其自動化
（專科）#
02151
工程制圖
02302
電力系統繼電保護
02271
電機學
02273
電子技術基礎（二）
02277
微型計算機原理及應用
A080704 電子技術（專科）
08679
電路分析基礎
02277
微型計算機原理及應用
A080744 數控技術應用（專科）
04118
數控加工編程與操作
02189
機械制造基礎
03395
數控機床故障診斷與維護
02609
互換性原理與測量技術基礎
04108
電工電子技術基礎
A080786 移動商務技術（專科）
03333
電子政務概論
09016
移動通信原理與應用
A080788 嵌入式技術（專科）
06143
電路基礎
12730
嵌入式LINUX應用編程
12732
ARM結構與程序開發入門
A080801 房屋建筑工程（專科）
02394
房屋建筑學
A081310
營養、食品與健康（專科）
00988
食品營養學
A082217 電子政務（專科）
03333
電子政務概論
03332
政府信息資源管理
03331
公共事業管理
00346
辦公自動化原理及應用
A082229 汽車服務工程（專科）
05872
汽車營銷案例分析
05868
職業道德與禮儀
05870
汽車售后服務管理
05869
汽車應用英語
05875
汽車發動機構造與維修
05881
汽車診斷與維修
05877
汽車底盤構造與維修
05871
汽車營銷技術
05879
汽車電氣設備與維修
05873
汽車保險與理賠
A090603 鄉鎮企業管理（專科）
03971
經濟學基礎
04540
寫作基礎與應用
00333
鄉鎮資源開發與環境保護
07492
農村政策法規
08114
財務管理學（一）
11383
鄉鎮企業生產管理
07481
管理學基礎
11382
鄉鎮企業經營管理
07787
會計學原理
A090604 農村財會與審計（專科）
03172
農業經濟學(二)
02827
農村企事業會計
04534
財政與農村金融
00944
審計
08114
財務管理學（一）
04540
寫作基礎與應用
07481
管理學基礎
07492
農村政策法規
07787
會計學原理
B020104 財稅（獨立本科段）
03403
國有資產管理
00069
國際稅收
00062
稅收管理
00999
政府預算管理
00068
外國財政
B020110 國際貿易（獨立本科段）
11465
現代公司管理
B020157 財務會計與審計
（獨立本科段）
00974
統計學原理
00061
國家稅收
03703
國際會計與審計準則
00944
審計
04532
財務會計專題
03702
會計制度設計與比較
04534
財政與農村金融
04533
管理與成本會計
04531
微觀經濟學
06069
審計學原理
06270
技術經濟學
B020177
投資理財（獨立本科段）
05175
稅收籌劃
07250
投資學原理
08592
房地產投資
12327
金融理財規劃
B020180 會展管理（獨立本科段）
03875
會展概論
03872
會展營銷
03878
會議運營管理
08884
會展經濟學
03877
會展項目管理
08888
會展企業戰略管理
08889
會議酒店管理
08887
會展場館經營與管理
08725
會展客戶關系管理
08890
會展管理信息系統
B020204 會計（獨立本科段）
00974
統計學原理
04531
微觀經濟學
03703
國際會計與審計準則
B020208 市場營銷（獨立本科段）
07072
企業形象設計(CIS)
07353
管理學原理(一)
B020216 電子商務（獨立本科段）
03339
信息化理論與實踐
B020218 人力資源管理（獨立本科段）
00164
勞動經濟學
00324
人事管理學
00463
現代人員測評
06183
工資管理
00294
勞動社會學
07484
社會保障學
11467
人力資源統計學
11366
人口與勞動資源
11365
勞動力市場學
11466
現代企業人力資源管理概論
11470
國際勞務合作和海外就業
11468
工作崗位研究原理與應用
11465
現代公司管理
11469
宏觀勞動力配置
11471
勞動爭議處理概論
B020222 物業管理（獨立本科段）
02659
房地產項目管理
05673
城市社區建設概論
00176
物業管理
05674
物業信息管理
05672
物業設備管理
05675
物業管理國際標準與質量認證
06569
物業管理實務
05676
城市環境保護
07519
公司管理學
B020229
物流管理（獨立本科段）
07006
供應鏈與企業物流管理
03361
企業物流
03365
物流運輸管理
03364
供應鏈物流學
07724
物流系統工程
07729
倉儲技術和庫存理論
07725
物流規劃
B020230 公共事業管理（獨立本科段）
03335
公共管理學
05724
公共衛生管理
03331
公共事業管理
03312
勞動和社會保障概論
B020235 國際旅游管理
（獨立本科段）
00191
旅行社經營與管理
00187
旅游經濟學
00188
旅游心理學
04138
旅游文化
11403
中國旅游文學作品選
05034
旅游地理學
03529
國際旅游飯店管理
11404
旅游飯店設備管理
18960
禮儀學
11341
國際旅游學
11343
旅游會計學
11405
美食與菜系
11406
旅游資源開發與環境保護
B020236 會計電算化（獨立本科段）
08674
計算機網絡基礎
03703
國際會計與審計準則
02376
信息系統開發
B020256 項目管理（獨立本科段）
05060
項目范圍管理
05058
管理數量方法
04154
項目采購管理
05063
項目時間管理
05067
項目管理案例分析
05062
項目質量管理
05061
項目成本管理
05066
項目論證與評估
09413
項目管理概論
10427
項目人力資源與溝通管理
B020277 環境保護與管理
（獨立本科段）
04518
環境化學
04523
水污染控制工程（一）
02472
環境質量評價
02471
環境生態學
04525
環境微生物學
04526
環境工程導論
04521
大氣污染控制技術
04519
固體廢物管理
04528
城市生態與環境學
05580
環境保護
04527
環境規劃與管理
06270
技術經濟學
B020279 工程管理（獨立本科段）
03303
建筑力學與結構
06087
工程項目管理
06289
工程招標與合同管理
04037
施工技術與組織
03823
建筑制圖
08263
工程經濟學與項目融資
06936
建筑法規
06393
土木工程概論
08262
房地產開發與經營
06962
工程造價確定與控制
B020282
采購與供應管理
（獨立本科段）
03613
采購與供應關系管理
03615
采購績效管理
03618
采購項目管理
03619
運作管理
B020309 現代企業管理
（獨立本科段）
08816
現代企業管理信息系統
05171
中小企業戰略管理
06092
工作分析
08819
企業管理咨詢與診斷
10425
企業內部控制
06093
人力資源開發與管理
07114
現代物流學
10422
電子商務運營管理
18960
禮儀學
10421
客戶服務管理
07481
管理學基礎
10424
資本運營與融資
10423
銷售業務管理
10426
團隊管理
B030203 社會工作與管理
（獨立本科段）
00285
中國福利思想
00279
團體社會工作
00283
社會行政
00282
個案社會工作
03335
公共管理學
05963
績效管理
00280
西方社會學理論
00281
社區社會工作
00278
社會統計學
00276
人類成長與環境
03346
項目管理
B040102 學前教育（獨立本科段）
00881
學前教育科學研究與論文寫作
00403
學前兒童家庭教育
00886
學前兒童心理衛生與輔導
00399
學前游戲論
00884
學前教育行政與管理
00887
兒童文學名著導讀
00885
學前教育診斷與咨詢
B040107 教育管理（獨立本科段）
10488
班級管理學
00442
教育學（二）
10489
現代學校人力資源管理
10490
教育財政學
00459
高等教育管理
B040108 教育學（獨立本科段）
01281
中國教育史
00442
教育學（二）
00471
認知心理
00448
學校管理學
02018
數學教育學
01282
外國教育史
07824
語文教育學導論
B040110 心理健康教育
（獨立本科段）
00266
社會心理學（一）
02108
實驗心理學
00471
認知心理
03519
心理測評技術與檔案建立
05951
心理與教育統計
04269
人格心理學
04267
學習心理與輔導
B040302 體育教育（獨立本科段）
11123
社會體育學
00486
運動生理學
00497
運動訓練學
06743
運動醫學
11397
體育科研方法
00501
體育史
B050113 漢語言文學教育
（獨立本科段）
00821
現代漢語語法研究
00814
中國古代文論選讀
11344
中國近代文學史
11345
文體寫作
11495
古代漢語(二)
04579
中學語文教學法
11494
古代漢語(一)
11346
近代漢語
11347
唐詩宋詞研究
11501
中國當代文學史
B050206 英語教育（獨立本科段）
00841
第二外語(法語)
05187
中學英語教學法（小教）
07374
高級英語（一）
00840
第二外語（日語）
10101
美國文學選讀
06422
英語語言學
11416
翻譯
10100
英國文學選讀
11499
英語論文寫作
11488
基礎英語(二)
11487
基礎英語(一)
10876
英美報刊選讀
11489
基礎英語(三)
11497
高級英語(二)
11500
外語教學心理學
B050218 商務英語（獨立本科段）
05355
商務英語翻譯
05439
商務英語閱讀
05440
商務英語寫作
00840
第二外語（日語）
B050302 廣告學（獨立本科段）
00635
廣告法規與管理
00639
廣播電視廣告
00641
中外廣告史
00634
廣告策劃
00850
廣告設計基礎
00640
平面廣告設計
B050311 廣播電視編導
（獨立本科段）
01178
電視藝術概論
01180
電視采訪
01170
電視畫面編輯基礎
01171
電視攝影造型基礎
01183
電視文藝編導
01184
電視藝術片創作
01187
電視片結構
01179
非線性編輯
01185
廣播新聞節目創作
01186
電視節目包裝與編排
01181
電視節目導播
B050408 音樂教育（獨立本科段）
06955
中國音樂史
04366
曲式與作品分析
11419
和聲學（二）
11427
歌曲作法(二)
11422
音樂作品欣賞(二)
11421
外國音樂史
B050410 美術教育（獨立本科段）
00747
美術教育學
11330
設計學
00745
中國畫論
00744
美術鑒賞
B050418 數字媒體藝術（獨立本科段）
00504
藝術概論
05710
多媒體技術應用
07759
Visual Basic程序設計
B050437 藝術設計（獨立本科段）
09235
設計原理
04026
設計美學
10177
設計基礎
B050443 服裝設計與工程
（獨立本科段）
03907
西洋服裝史
03908
服裝材料學
03911
服裝國際貿易
03902
服裝發展簡史
03918
服飾流行分析
03916
服裝消費心理學
03915
服裝連鎖店管理
03910
服裝工業工程
07541
服飾文化
03919
服裝市場調查與分析
B070102 數學教育（獨立本科段）
02014
微分幾何
第9篇：稅收策劃論文范文
論文關鍵詞：案例教學課堂設計稅收籌劃
論文摘要：案例教學法是一種尋找理論與實踐恰當結合點的十分有效的教學方法，而稅收籌劃是一門理論和實踐相結合的課程，在這門課程的教學中采用案例教學法有其必然性。但由于案例教學自身存在一定的缺陷，從而對稅收籌劃課堂教學的設計提出了更高的要求。本文從課前準備、案例引入、課堂提問、案例討論和深化歸納或演繹一般理論與知識等五個方面入手，對稅收籌劃案例教學的課堂設計進行研究，并提出進行課堂設計時應符合相應的要求，來實現稅收籌劃理論知識教學與實踐知識教學的有效融合。
創新精神和實踐能力的培養是當代大學教育的重要目標，而案例教學則是實現這一目標的主要途徑和方法。稅收籌劃作為一門凸現現實應用性的新興邊緣學科，做好稅收籌劃課程案例教學的課堂設計，是提高稅收籌劃課程教學質量的重要保證。
一、在稅收籌劃課程課堂教學中采用案例教學法的必要性
稅收籌劃是指納稅人或其機構在遵守稅收法律法規的前提下，通過對企業或個人涉稅事項的預先安排，實現合理減輕稅收負擔目的的一種自主理財行為。稅收籌劃課程是財政、稅收、會計、財務管理等專業的重要實踐課程之一，其所具備的以下特點決定了案例教學法在該課程中采用有其必然性。
(一)實踐性強。稅收籌劃課程是指導納稅人如何在合法前提下降低自身稅負的課程，與每一個企業、甚至每一個人的切身利益都息息相關。教學目的并不是停留在教會學生掌握書上的理論知識，而是側重于活學活用，即能理論聯系實際，分析生活中的案例，注重于培養分析問題，解決問題的能力。
(二)綜合性高。稅收籌劃課程知識點多，內容豐富且繁雜，需要綜合運用稅收制度、財務會計、企業財務管理以及經濟法等多門課程的知識。如果采用傳統的講授方式，枯燥地講解，不但學生不能接受，浪費課上寶貴時間，而且也不利于學生解決實際問題能力的培養。
(三)內容更新頻繁。稅收籌劃課程的基礎是現行稅制。從當前我國的現實情況看，稅收制度是高度動態變化的，案例教學有助于學生更好地理解最新稅收制度，以及制度對企業與個人的影響。如果能夠充分發揮案例教學法的教學效果，將極大地提高課堂效率。
二、合理的課堂設計是案例教學順利進行的保證
案例教學法是在學生掌握了有關基本知識和分析技術的基礎上，在教師的精心策劃和指導下，根據教學目的和教學內容的要求，運用典型案例，將學生帶入特定事件的現場進行案例分析，通過學生的獨立思考和集體協作，進一步提高其識別、分析和解決某一具體問題的能力，同時培養正確的管理理念、工作作風、溝通能力和協作精神的教學方式。
稅收籌劃課程屬于實踐性很強的課程，稅收籌劃實踐在經濟生活中隨處可見，但在遠離稅收籌劃實踐的高校課堂中，能將實踐與相關理論很好結合的重要方法之一就是案例教學方式的采用、發展與完善。
案例教學在稅收籌劃教學活動中雖可發揮其注重稅收籌劃實踐和提高學生分析具體涉稅問題的能力，但同時也應該注意到案例教學的缺陷。由于案例教學是通過具體的有限的案例進行，而不是通過理論推導與演繹進行知識傳授，所以學生往往會發生知識的“過度化概括”這一問題，而學生又不自知。所謂案例教學的“過度化概括”是指學生通過某一或某幾個有吸引力的案例對概念或者原理做出概括，這種通過個別案例概括的知識在整體知識框架中不具有普適性和科學性，往往發生對知識的片面理解、狹窄概括，甚至錯誤認識。
在稅收籌劃教學實踐中，由于案例教學固有的容易使學生發生“過度化概括”的缺陷，對稅收籌劃課堂教學的設計提出了更高要求。只有通過合理設計課堂教學過程，將案例教學的優勢和傳統理論教學方法的優勢結合起來，才能真正提高稅收籌劃教學的質量和改善教學效果。
三、稅收籌劃案例教學課堂設計具體實施
從稅收籌劃教學實踐看，傳統的理論講解或許對于知識的概括有很好的效果，但是學生的學習興趣并不濃厚，感性認識也并不強，而利用稅收籌劃實踐中長期積累下來的經典案例和各國的實踐案例，會收到良好的教學效果，而良好的教學效果在很大程度上依賴于稅收籌劃案例教學課堂的合理設計。
(一)注重課前準備工作。案例教學的課前準備是課堂成功與否的關鍵。在案例教學活動中，教師發揮著領導案例討論過程的作用。教師不僅要引導學生去思考、去爭辯，進而從案例中獲得某種經歷和感悟，還要解決案例中的特定問題，引導學生探尋特定案例情景復雜性的過程及其背后隱含的各種因素和發展變化的多種可能性。所以，教師的課前準備工作就必須要細化。同時，案例教學課堂上，學生的活躍思維極有可能提出各種棘手的問題，因此無論多么細化的準備工作都不為過。
一般說，稅收籌劃案例教學的課前準備工作分教師和學生兩部分。教師的準備工作可以從以下幾個方面進行：1、熟悉案例，找出案例中的關鍵性問題。2、判斷所選案例是只存在一種分析方法還是存在其他的分析方法。如果只有一種分析方法，那么就可以依此方法組織教學；如果不只一種，就應該設計相應的方法幫助學生形成對案例的嚴密的邏輯分析方法。3、預先估計一下課堂上是否能夠展開真正的討論或者討論中是否會出現一種觀點占上風的現象。如果在一些重要問題上，不能展開討論，就要從案例中的某些材料出發激發起學生的思維；如果出現一邊倒的情況，就要想辦法扭轉，扮演起與學生觀點相對立的角色。4、根據學生的知識背景，預設引導案例討論的問題和課堂規劃，激發學生參與討論的熱情。如果案例對學生來說過于復雜，就要設計較多的問題加以引導：如果不是太復雜，就要更多地督促學生進行多種多樣的參與。5、根據上述準備，寫出簡單的組織教學的教案。這類教案與一般教案不同，主要反映的是教師打算如何組織教學，設計了哪些問題來引導學生討論等。學生的準備工作是由學生在案例教學中扮演的角色所要求的。學生在案例教學中不僅要對案例提出個人的分析意見而且需要有充分的理由說服老師和同學，所以課前的思考與準備是非常重要的。在案例教學中學生不僅要提前閱讀案例材料，而且要根據即將學習的稅收籌劃的理論和概念構建自己的案例分析思路，做好課堂討論的準備。
(二)精化案例引入方式。案例的引入是案例教學中的關鍵環節。鑒于稅收籌劃的經典案例較多，所以在挑選有代表性的案例開拓了學生的思維之后，隨著課堂教學內容的深入，更重要的是引入目前實踐活動中的新設案例，必要的情況下，教師自己設計新的案例，以激發學生討論的積極性。
稅收籌劃案例教學是通過向學生發放文字材料、運用多媒體、投影儀等呈現案例；教師或學生用語言描述案例等方式展示案例。案例在引入時，教師應在教學中盡可能詳盡地分析案例所處的經濟環境，讓學生盡快地進入案例情境之中，同時還要介紹本次案例討論的具體要求，更重要的是需要將本案例的預設框架作簡單的介紹，以免學生在案例討論的環節上離題太遠，以免案例討論目標的迷失和討論時間的失控。
案例教學的采用使得課堂教學縮短了理論知識與實際生活環境的差距，精心設計的案例特別有助于這一特點的發揮。所以，借助稅收籌劃理論的實踐運用，教師在日常的教學與科研工作中需要不斷積累案例，對案例進行整理與規劃，甚至對案例進行必要的修改，凸現每一個案例的特點，以便其更能反映某一知識點的運用，便于課堂教學的使用。
(三)優化課堂實施方法。提問是案例教學活動中組織和控制課堂教學的重要手段。好的提問能夠把學生帶入“問題情境”，有助于提高學生運用有價值的信息分析案例和進行創造性思維，也有助于教師不斷調控教學程序進而實現案例教學的目標。
學生“進入”案例情境之中，教師應立即設疑問難，要求學生剖析解惑。教師的設疑不宜將所有的問題一次全盤拋出，而應由表及里，由淺入深，環環相扣，達到“循序漸進”的目的。否則學生難免產生厭煩情緒，失去“探究”的信心。教師設疑后，不能放任自流，主要有兩個基本任務：一是巡回檢查，了解學生自主探究的情況，進行個別指導，并對學生探究的進程等進行“微觀調控”；二是指導學法，如指導學生選擇分析問題的角度、理解知識的內在聯系、學習相關的稅收法規、系統地闡述問題，等等。這就為后一階段的討論奠定了良好的基礎。
稅收籌劃案例教學活動中的提問，可以從以下幾個方面著手：1、提問的內容應該對案例分析具有一定的啟發性。問題的設計應該具有趣味性和預見性，要符合學生思維的特點。2、提問的結構應該具有關聯性。案例教學的提問要盡可能集中在那些牽一發而動全身的關鍵點上，以利于突出重點、攻克難點；同時，組織一連串課堂提問，構成一個指向明確、思路清晰、具有內在邏輯關系的能夠打開學生思路的“問題鏈”。3、提問的方式要多樣化。通過直問、曲問、反問、激問、引問、追問等方式，將案例教學引向深入。
圍繞案例的各種提問在稅收籌劃案例教學中的作用不僅表現為對課堂內容的組織上，而且在學生討論發生過度發散的問題時，提問還可以發揮促使討論回歸主題、揭示各種困惑、鏈接相關理論的作用。
(四)強化案例討論效果。案例討論是案例教學的主體部分。從實踐中看，案例教學這些功效的發揮，在很大程度上依賴案例討論的深入而展開，所以強化案例討論在案例教學中舉足輕重。課堂案例討論分為兩個階段：
1、組織小組討論——群體合作探究階段。學生通過自己的分析獲得了個人關于案例問題的見解后，教師應組織學生分組討論。這一階段應鼓勵每個學生發表自己的看法、認識和見解，主要目的在于挖掘群體的潛能，培養合作精神。為了最大限度地發揮小組討論的效益，小組的規模應以4～6人為最佳，成員輪流擔任組長，組長負責協調關系、記錄討論內容。這一階段的任務就是找出關鍵論點，相互之間的關系和問題；考慮備選的解決方案、可能出現的結果以及決定采取的措施。可以允許意見、見解有沖突、紛爭，無須達成共識。在這一階段，強調學生的合作精神，通過合作拓寬學生的思維廣度、空間。2、組織班級交流——自主學習互補階段。班級交流是在教師的指導下進行的全班所有學生積極參與的活動，是小組討論的延續與深入，主要任務是解決小組討論階段遺留的有爭議的問題。這一階段學生可以進一步集思廣益，取長補短。這一階段教師要特別把握討論應沿著預期的軌道運行，圍繞稅收籌劃這一主題，把討論引導到問題的解決上去。同時，應引導學生更多地思考不同稅種之間的相互影響，防止出現不同稅種此消彼長，降低稅收籌劃效果的情況。
在這兩個階段的討論中，教師的任務主要是引導討論的方向而不是內容本身。在案例教學中，老師不是傳統意義上的教師，不要在案例討論時插入“專家”的建議或事實。重要的是讓學生們表達各種觀點和想法。學生們可以憑借自己的看法、知識和經驗來評價和分析案例。在討論中要強調討論語言的術語化、討論形式的文明化和討論方法的靈活化，有效地將案例分析融入討論過程中，達到通過討論加深理解程度、增強分析能力的目的。
(五)深化歸納或演繹一般知識和理論。案例教學的最后一個步驟是歸納或演繹理論知識的階段，這使得案例教學回歸到教學的基本層面上來了。在這個階段教師進行總結評價，學生在教師的總結評價過程中得到認知結構的調整與完善、情感的升華、能力的提高。一是對案例本身所蘊涵的稅收籌劃規律或原理進行總結和歸納，提高學生分析、解決相關問題的經驗與能力，并點明這一理論或知識點在稅收籌劃課程框架中的位置，對該理論要進行詳實地闡述，在案例教學的基礎上，用傳統的合乎邏輯的演繹對一般知識做出抽象化概括，對案例教學起到“點睛”的作用；二是對學生在討論階段中的表現進行評價。對討論中積極發言的同學給以肯定；對有獨特見解的同學給予表揚；對學生在自主探究中暴露出來的典型思維(正確的或錯誤的)給予合理的評價。
四、稅收籌劃案例教學課堂設計要求
完善的課堂設計是取得滿意教學效果的前提條件，為使稅收籌劃案例教學課堂設計盡善盡美，必須使整個課堂設計滿足以下要求：
(一)案例教學法不能取代傳統的課堂教學。案例教學的優勢是明顯的，但缺乏對概念、原理等概括化知識的批判性分析能力的培養；反過來講，傳統教學雖然有某些局限性，但傳統教學連貫性強，對于稅收籌劃基本概念和基礎知識的學習，具有無法替代的重要作用。來源于/
(二)稅收籌劃案例教學的實施要與整體稅收學和財務管理學的教學環境相配合。要使案例教學充分發揮其功能，取得良好的效果，不但教學案例本身質量要高，還要求教師具備相當廣泛的知識背景、豐富的教學經驗和技巧，并需要占用相當多的精力和時間。這就需要課時安排上兼顧理論講授與案例教學，并能在教學設施上創造條件。如果學校能夠提供模擬仿真的環境，或在實際經濟部門，如工商企業、稅務部門或會計師事務所等中介機構，建立一定的教學實習基地，教學的效果會更好。
