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第1篇：公司內(nèi)部控制范文

隨著我國企業(yè)走出國門，融入到世界經(jīng)濟(jì)中，我國企業(yè)的發(fā)展同時受到了國內(nèi)政策環(huán)境和世界政策環(huán)境的雙重影響，與此同時。也帶來了機(jī)遇與挑戰(zhàn)。企業(yè)該如何去適應(yīng)競爭如此激烈的國際市場環(huán)境，這是每個企業(yè)在發(fā)展過程中必須面對的。俗話說，打鐵還需自身硬，因此，企業(yè)首先要解決的是對內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格管理，根據(jù)企業(yè)實際狀況，建立一套屬于企業(yè)自身的內(nèi)部控制體系。但由于內(nèi)部控制建設(shè)在我國的發(fā)展時間不長，我國大多數(shù)企業(yè)缺乏對內(nèi)控體系的深刻認(rèn)識，意識較為淡薄。尤其是一些國有企業(yè)，因為有國家的各項政策環(huán)境的保護(hù)，其管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識特別薄弱。近年來，隨著國企的不斷改制，這種薄弱的意識在逐漸得到改善，許多企業(yè)的管理層已經(jīng)認(rèn)識到內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營過程中的重要性。

G公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

G公司的基本情況

G公司于1991年成立，目前已成為在全球集研發(fā)、生產(chǎn)、銷售、服務(wù)一體化的家電企業(yè)。公司獲得了我國首家冰冷冷水機(jī)組AHRI的認(rèn)證，同時也是我國唯一一家獲得該認(rèn)證的家電企業(yè)。2010年，被科技部認(rèn)定為“國家火炬計劃重點高新技術(shù)企業(yè)”；2012年上半年，公司實現(xiàn)營業(yè)收入483.03億元，同比增長20.04%；凈利潤28.71億元，同比增長30.06%，繼續(xù)保持快速、健康的良好發(fā)展態(tài)勢。2016年8月，G公司在"2016中國企業(yè)500強(qiáng)”中排名第154位。

G公司內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀

控制環(huán)境建設(shè)。在控制環(huán)境建設(shè)方面，G公司對高級管理人員建立了《高級管理人員職業(yè)道德規(guī)范》。該規(guī)范的實施，將公司的企業(yè)文化、核心管理理念統(tǒng)一起來，成為包括董事在內(nèi)的所有管理層人員的主要道德標(biāo)準(zhǔn)。同時，該項《規(guī)范》也對公司高級管理人員的職業(yè)道德規(guī)范起到規(guī)范和宣傳的作用，同時這一規(guī)范也是他們工作的重要內(nèi)容。

G公司對員工頒布了《員工職業(yè)道德規(guī)范》。該項規(guī)范對全體員工是否遵守事業(yè)道德規(guī)范o予監(jiān)督，由公司的監(jiān)察部和人事部門聯(lián)合執(zhí)行，如果員工違反了《規(guī)范》內(nèi)的任何一條，相關(guān)人員除了受到國家法律法規(guī)的處罰外，公司根據(jù)《規(guī)范》規(guī)定的懲罰措施進(jìn)行處分直至解除勞動合同。

風(fēng)險評估建設(shè)。G公司目前只對影響其財務(wù)報表目標(biāo)實現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行了風(fēng)險評估，具體的措施如下：

確定重要的會計科目和披露事項重要的會計科目，編制披露事項明細(xì)表，部分內(nèi)容如下：

對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險評估。G公司的內(nèi)部控制部組織相關(guān)的風(fēng)險評估工作，對已經(jīng)可以識別的風(fēng)險采取定性或定量的方法評估分析。分析該風(fēng)險發(fā)生的頻率和風(fēng)險可能產(chǎn)生的影響，并以此確定風(fēng)險的重要性水平。

建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。G公司根據(jù)規(guī)定的方法和程序，開展業(yè)務(wù)活動層面的風(fēng)險評估后，結(jié)合影響風(fēng)險的因素、重要性水平和針對風(fēng)險提出的反應(yīng)方案，編制相應(yīng)維護(hù)風(fēng)險的數(shù)據(jù)庫，將已經(jīng)識別了的風(fēng)險編制如數(shù)據(jù)庫，并根據(jù)公司的實際經(jīng)營環(huán)境不斷的對數(shù)據(jù)庫進(jìn)行維護(hù)更新。

控制活動建設(shè)情況。在G公司的風(fēng)險控制文檔中，對公司是實施的內(nèi)部控制體系進(jìn)行了明確規(guī)定，即公司的內(nèi)部控制體系是通過法定程序和監(jiān)督建立起來的，同時對控制活動進(jìn)行了嚴(yán)格要求，包括企業(yè)自身的商業(yè)秘密保護(hù)及防止對外包活動的依賴等風(fēng)險。不僅如此，G公司還根據(jù)實際情況，成立了風(fēng)險控制文檔小組，由該小組人員對相關(guān)材料進(jìn)行不斷地完善與修改。

內(nèi)控監(jiān)督建設(shè)情況。G公司的內(nèi)部控制管理部門將內(nèi)部控制分為：重大風(fēng)險、重大管理、重大事件和業(yè)務(wù)流程，以此對G公司的內(nèi)部控制體系進(jìn)行有效的監(jiān)督和檢查并定期不定期的對其內(nèi)部控制體系進(jìn)行維護(hù)，根據(jù)公司的實際情況對公司的相應(yīng)規(guī)范等變更，保證公司內(nèi)部控制體系穩(wěn)健、安全、有效的運行。

信息溝通建設(shè)情況。G公司為了加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，特制定了《應(yīng)用系統(tǒng)劃分規(guī)范及工作指引》，公司根據(jù)該項規(guī)范，將需求與分配結(jié)合，合理設(shè)置，定期測試，同時依據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)用戶的標(biāo)準(zhǔn)功能和數(shù)據(jù)權(quán)限對用戶的權(quán)限申請、變更、審批、刪除等不斷的跟進(jìn)。

G公司內(nèi)部控制存在問題

母子公司對企業(yè)的定位不一致。前幾年，G公司內(nèi)部出現(xiàn)了“內(nèi)訌”現(xiàn)象，從“內(nèi)訌”事件可以看出，G公司的內(nèi)部控制管理在一定程度上存在缺失。G公司集團(tuán)公司的目標(biāo)是尋求企業(yè)的多元化發(fā)展，采取的是多元化投資戰(zhàn)略，而其子公司依然將重心放在單個產(chǎn)品生產(chǎn)中。由于子公司在發(fā)展與融資方面擁有絕對的優(yōu)勢，因此，企圖想擺脫集團(tuán)公司對其發(fā)展的干涉與管理，集團(tuán)公司與子公司之間存在“博弈”，使得矛盾升級。

控制措施與技術(shù)進(jìn)步脫節(jié)。G公司中的內(nèi)部控制體系對整個公司的生產(chǎn)經(jīng)營和管理進(jìn)行了全覆蓋，對所有子公司進(jìn)行了統(tǒng)一要求，但是，在其內(nèi)控體系實施過程中，沒有將各子公司所在地區(qū)的經(jīng)營環(huán)境、文化背景、經(jīng)營理念的差異考慮進(jìn)去，即沒有進(jìn)行針對性的制定內(nèi)部控制體系，從而會使得不同子公司采取的控制措施與相關(guān)技術(shù)的進(jìn)步不相符，最終導(dǎo)致脫節(jié)。

監(jiān)督與執(zhí)行不匹配。內(nèi)部控制體系最重要的是執(zhí)行，很多問題的出現(xiàn)都是由于執(zhí)行沒到位發(fā)生的。監(jiān)督是評估企業(yè)內(nèi)控體系是否具備有效性的過程。在G公司里，雖設(shè)立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但并沒有真正發(fā)揮內(nèi)審作用，只流于形式。

相關(guān)建議

完善內(nèi)控體系建設(shè)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控體系設(shè)計時，必須要根據(jù)企業(yè)自身的特點進(jìn)行，G公司在內(nèi)部控制體系設(shè)計時，首先應(yīng)該明確其制定的目標(biāo)，并結(jié)合自身特點構(gòu)建屬于企業(yè)自有的內(nèi)控體系，使得內(nèi)部控制的職能得到充分發(fā)揮，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，而不是將企業(yè)母子公司等同起來，制定一套內(nèi)部控制體系，以免對企業(yè)的發(fā)展造成阻力。

完善內(nèi)控措施。通過對G公司的內(nèi)部控制發(fā)展的現(xiàn)狀進(jìn)行探討，發(fā)現(xiàn)該公司的內(nèi)控體系建設(shè)尚處于初級階段，缺乏必要的管理手段，相關(guān)體系建設(shè)不夠成熟。但是，隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)制定的內(nèi)控體系應(yīng)該緊密結(jié)合實際，在進(jìn)行風(fēng)險控制的同時，要逐步降低工作人員在實施內(nèi)部控制措施時的重復(fù)率，降低相關(guān)工作人員的工作量，提高工作效率，讓企業(yè)的內(nèi)部控制真正發(fā)揮其應(yīng)有的價值。比如：對于費用報銷，將網(wǎng)上審批替代手工審批，網(wǎng)上審批不僅可以降低工作量，而且還可以提高工作效率。達(dá)到雙贏的目的。

第2篇：公司內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞:企業(yè);內(nèi)部控制;風(fēng)險管理

在我國經(jīng)濟(jì)社會快速發(fā)展的背景下，企業(yè)經(jīng)營管理面臨的挑戰(zhàn)越來越多，盡快完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制管理，已經(jīng)成為企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營管理的首要問題。然而，由于目前很多企業(yè)內(nèi)部控制管理體系不夠健全完善，特別是內(nèi)部控制流于形式，風(fēng)險控制管理不到位，造成了內(nèi)部控制的效用沒有得到充分發(fā)揮，影響了企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。因此，這就要求企業(yè)應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制管理，特別是基于風(fēng)險管理加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的規(guī)范高效。

一、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的概念與關(guān)系分析

內(nèi)部控制主要是為了確保企業(yè)資產(chǎn)安全可靠，企業(yè)財務(wù)會計信息真實準(zhǔn)確，企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)，企業(yè)經(jīng)營管理高效有序，而在企業(yè)內(nèi)部開展的一系列控制管理活動，最終以確保企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)。內(nèi)部控制主要包括了內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制活動、風(fēng)險評估管理、內(nèi)部信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督管理等幾大要素。風(fēng)險管理主要是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，運用各種風(fēng)險管理策略以及方法，在企業(yè)經(jīng)營活動中通過風(fēng)險的識別分析、控制管理等管理活動確保經(jīng)營管理的穩(wěn)定。內(nèi)部控制與風(fēng)險管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，都涵蓋著企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)、企業(yè)財務(wù)會計報告目標(biāo)和合法合規(guī)目標(biāo)要求，在整體框架上分析，企業(yè)的風(fēng)險管理涵蓋著內(nèi)部控制。企業(yè)的風(fēng)險管理需要以有效的內(nèi)部控制管理作為基礎(chǔ)，有效的內(nèi)部控制體系才能支撐企業(yè)風(fēng)險管理的開展。而內(nèi)部控制由于需要具有一定的前瞻性，因此需要以企業(yè)的全面風(fēng)險管理理念作為指導(dǎo)來完善企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)。

二、基于風(fēng)險管理完善企業(yè)的內(nèi)部控制面臨的問題分析

(一)企業(yè)內(nèi)部控制管理流于形式

雖然很多企業(yè)都按照現(xiàn)代企業(yè)制度建立了內(nèi)部控制管理體系，但是內(nèi)部控制管理環(huán)境有待優(yōu)化，內(nèi)部控制管理制度不夠健全，造成了內(nèi)部控制管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用難以有效發(fā)揮，對于企業(yè)內(nèi)部的管控能力非常弱。

(二)企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險導(dǎo)向性不強(qiáng)

提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的有效性，關(guān)鍵還應(yīng)該以風(fēng)險管理作為導(dǎo)向，但是很多企業(yè)的內(nèi)部控制管理開展實施過程中沒有充分體現(xiàn)這一點，風(fēng)險管理方面還存在較多的薄弱環(huán)節(jié)，造成了企業(yè)經(jīng)營管理過程中容易出現(xiàn)風(fēng)險隱患問題。

(三)內(nèi)部監(jiān)督管理不到位

確保內(nèi)部控制管理的有效性，需要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理，這就需要通過內(nèi)部審計來實現(xiàn)。但很多企業(yè)的內(nèi)部審計工作相對較為薄弱，尤其是內(nèi)部審計部門的獨立性較差，內(nèi)部審計結(jié)果可信度不高，內(nèi)部審計整改落實不到位，造成了內(nèi)部控制管理中的各種問題得不到及時有效的糾正。

三、基于風(fēng)險優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的措施

(一)按照相應(yīng)的原則開展企業(yè)內(nèi)部控制管理體系建設(shè)

基于風(fēng)險控制優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理體系，應(yīng)該明確內(nèi)部控制管理體系建設(shè)的基本原則，主要包括以下幾項內(nèi)容：全面性的原則，內(nèi)部控制管理應(yīng)該涵蓋到企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，并應(yīng)該組織企業(yè)內(nèi)部員工共同參與。重要性原則，內(nèi)部控制管理應(yīng)該突出重點，圍繞企業(yè)經(jīng)營管理過程中的高風(fēng)險環(huán)節(jié)有側(cè)重的加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，以確保內(nèi)部控制的有效性。約束性的原則，內(nèi)部控制管理方案的設(shè)計過程中，應(yīng)該合理的設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)，確保達(dá)到責(zé)權(quán)利的平衡。適應(yīng)性的原則，內(nèi)部控制管理體系應(yīng)該根據(jù)外部環(huán)境的變化不斷地改進(jìn)完善，確保與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍以及風(fēng)險管理需要不斷改進(jìn)完善。

(二)優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制管理環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)，基于風(fēng)險控制完善企業(yè)的內(nèi)部控制，前提就是應(yīng)該完善內(nèi)部控制管理環(huán)境。一方面，企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步改進(jìn)內(nèi)部的公司治理結(jié)構(gòu)，特別是要對企業(yè)董事會、經(jīng)營層以及股東會的權(quán)限進(jìn)行明確，并充分明確企業(yè)監(jiān)事會的具體職能，通過對各自職能的明確，避免出現(xiàn)內(nèi)部人控制的問題。另一方面，企業(yè)應(yīng)該注重以完善內(nèi)部控制管理的組織機(jī)構(gòu)，可以根據(jù)企業(yè)的實際規(guī)模以及內(nèi)部組織框架等情況，成立單獨的內(nèi)部控制管理部門開展內(nèi)部控制管理，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的專業(yè)化水平。

(三)建立完善的風(fēng)險評估管理體系

基于風(fēng)險導(dǎo)向完善內(nèi)部控制管理體系，最重要的環(huán)節(jié)就是完善風(fēng)險評估管理環(huán)節(jié)。首先，應(yīng)該明確企業(yè)風(fēng)險評估的主要目標(biāo)，主要是對企業(yè)經(jīng)營管理過程中的戰(zhàn)略發(fā)展風(fēng)險、財務(wù)管理風(fēng)險、資金運作風(fēng)險、投資運營風(fēng)險、法律風(fēng)險等一系列風(fēng)險問題的控制應(yīng)對。在具體的風(fēng)險評估應(yīng)對階段，首要工作是全面的識別分析企業(yè)經(jīng)營面臨的主要風(fēng)險問題，并深入的分析企業(yè)經(jīng)營活動開展過程中的各項財務(wù)會計信息，根據(jù)有關(guān)信息的收集整理研究，對風(fēng)險影響以及風(fēng)險發(fā)生概率進(jìn)行評估，進(jìn)而依據(jù)評估結(jié)果對風(fēng)險進(jìn)行有效的控制應(yīng)對，以有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險問題對企業(yè)運營的沖擊。此外，需要注意的是，由于企業(yè)不同發(fā)展階段面臨的風(fēng)險也有所不同，因此在風(fēng)險評估管理方面應(yīng)該有所側(cè)重，根據(jù)風(fēng)險發(fā)生概率的不同及時的調(diào)險應(yīng)對策略。

(四)加強(qiáng)內(nèi)部控制活動執(zhí)行管理

確保內(nèi)部控制管理體系真正發(fā)揮作用，有效防范企業(yè)經(jīng)營管理過程中各種風(fēng)險問題，應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部控制活動執(zhí)行，尤其是確保各種內(nèi)部控制管理制度得到有力的執(zhí)行。關(guān)鍵的內(nèi)部控制管理制度主要有以下幾方面：嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度，對于企業(yè)內(nèi)部不相容職務(wù)全面梳理，確保形成有效的制約機(jī)制，防范重要崗位出現(xiàn)風(fēng)險問題。完善內(nèi)部授權(quán)審批管理制度，對于審批的主要程序、權(quán)限范圍、資金額度標(biāo)準(zhǔn)等按照權(quán)責(zé)統(tǒng)一的原則進(jìn)行明確。實施利益沖突回避制度，對于內(nèi)部可能存在影響履職或者是其他違規(guī)行為的，應(yīng)該落實利益沖突回避。加強(qiáng)績效考評管理，將風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等與企業(yè)員工的工作績效掛鉤，定期開展績效考核。落實經(jīng)營活動分析制度，定期對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的生產(chǎn)經(jīng)營、投資以及市場情況進(jìn)行分析，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題，加強(qiáng)防范管理。強(qiáng)化重大風(fēng)險預(yù)警管理，對于潛在隱患較大的風(fēng)險問題，制定風(fēng)險應(yīng)急預(yù)案，加強(qiáng)風(fēng)險預(yù)警管理，防范風(fēng)險問題發(fā)生。

(五)加強(qiáng)對內(nèi)部控制的監(jiān)督管理

對于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，應(yīng)該將工作的主要精力和重點放在加強(qiáng)內(nèi)部審計監(jiān)督力度上。首先，應(yīng)該完善企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置，特別是強(qiáng)化內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性，確保內(nèi)部審計工作的開展過程中不會受到各個方面的干擾，并健全內(nèi)部審計規(guī)章制度和操作規(guī)范，對內(nèi)部審計工作質(zhì)量進(jìn)行明確。其次，應(yīng)該將內(nèi)部審計工作的重點集中在內(nèi)部控制制度完善、提高企業(yè)風(fēng)險防范能力、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督等方面發(fā)揮作用等方面，不斷改進(jìn)完善企業(yè)的內(nèi)部審計工作。第三，在企業(yè)內(nèi)部審計工作的具體開展過程中，應(yīng)該注意全面準(zhǔn)確的掌握企業(yè)的經(jīng)營和內(nèi)部管理狀況，為企業(yè)經(jīng)營決策提供及時有效的參考依據(jù)。同時還應(yīng)該積極探索把審計內(nèi)容從財務(wù)審計向業(yè)務(wù)經(jīng)營活動擴(kuò)展，使內(nèi)部審計在企業(yè)管理中發(fā)揮更大的作用。

四、結(jié)束語

基于風(fēng)險控制改進(jìn)完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實際情況，完善風(fēng)險管理的控制環(huán)境建設(shè)，加強(qiáng)風(fēng)險管理評估以及內(nèi)部控制活動實施，并不斷完善風(fēng)險管理監(jiān)督，以防范企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險問題，并促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理水平的不斷提高，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的不斷提高。

作者:高鵬 單位:山東圣泰農(nóng)村合作銀行

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第3篇：公司內(nèi)部控制范文

一、加強(qiáng)內(nèi)部控制與監(jiān)督的必要性

在國有控股公司所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離的情況下，國有單位作為控股公司的主要出資者（所有者），其主要職能是通過公司股東會和董事會進(jìn)行決策、激勵和監(jiān)督，以間接管理為主。而作為經(jīng)營者的以總經(jīng)理為首的經(jīng)理層，其主要職能則是計劃、組織、協(xié)調(diào)和控制，以直接管理為主。在對國有控股公司的管理過程中往往存在一種傾向，就是認(rèn)為所有者應(yīng)盡量少地干預(yù)經(jīng)營者，盡量擴(kuò)大經(jīng)營者的權(quán)利。這實際上是一個極大的思想誤區(qū)，事實上在市場經(jīng)濟(jì)很發(fā)達(dá)的資本主義國家，作為一個資本家，他可以把企業(yè)的日常經(jīng)營權(quán)交給所聘用的經(jīng)營者，但他絕對不會放棄對企業(yè)重大問題的控制權(quán)，更為重要的是他也不會放棄對企業(yè)經(jīng)營者的日常經(jīng)營狀況的監(jiān)督權(quán)。在這種日常監(jiān)督之下，一旦發(fā)現(xiàn)問題就會及時采取措施，把損失降低到最低程度。另一方面，由于在經(jīng)營管理中存在道德風(fēng)險和信息不對稱的原因，如果缺乏有效的監(jiān)督制約機(jī)制，則公司的決策機(jī)制和激勵機(jī)制也會形同虛設(shè)，法人治理結(jié)構(gòu)從根本上講不可能有效，公司長遠(yuǎn)的健康發(fā)展也會失去基礎(chǔ)。

從近幾年來國有單位對其控股公司的管理實踐來看，存在兩種傾向：一是把控股公司作為下屬單位來對待，董事長、總經(jīng)理以及公司經(jīng)營班子等全部由國有單位任命，控制過死。造成總經(jīng)理權(quán)力過弱，公司缺乏活力；二是對控股公司流于管理，沒有進(jìn)行控制與監(jiān)督，使總經(jīng)理權(quán)力過大，董事會形同虛設(shè)，權(quán)力失衡。這兩種傾向都不利于公司的發(fā)展。

二、內(nèi)部控制與監(jiān)督的內(nèi)容

1．作為國有控股公司控股方的國有單位對公司進(jìn)行內(nèi)部控制與監(jiān)督的依據(jù)是《中華人民共和國公司法》、《公司章程》、股東會和董事會的有關(guān)決議、公司內(nèi)控制度以及國家有關(guān)法規(guī)等。根據(jù)公司法，公司的組織機(jī)構(gòu)和職能為：

股東會。公司法第38條規(guī)定了股東會所行使的職權(quán)。股東會會議由股東按照出資比例行使表決權(quán)，因此作為國有控股公司的控股方，國有單位是通過股東會的形式，采取制定公司的經(jīng)營方針和投資計劃，委派和更換公司董事長、董事、監(jiān)事人選等方法，通過控制董事會和監(jiān)事來完成對公司的控制和監(jiān)督的，使公司按照控股股東方的經(jīng)營思想和方向去發(fā)展，這是公司法賦予控股方的權(quán)利，而控股方在享有上述權(quán)利的同時，它所承擔(dān)的義務(wù)就是除采取上述方式外，不得直接干預(yù)公司的經(jīng)營活動，否則就是違法行為，要承擔(dān)一定的法律后果。

董事會。公司法第46條規(guī)定了董事會的職權(quán)。董事會對股東會負(fù)責(zé)，由于公司董事會中董事的人數(shù)是按股權(quán)比例設(shè)置的，因此董事會實際上也是由控股方控制的。同時董事會通過對公司經(jīng)營者人事權(quán)的控制即聘任和解聘公司總經(jīng)理。副總經(jīng)理和財務(wù)負(fù)責(zé)人，對經(jīng)營權(quán)的控制即決定公司的經(jīng)營計劃和投資方案，對財務(wù)的控制即制定公司的年度財務(wù)預(yù)、決算方案、利潤分配方案等來實現(xiàn)對公司的控制。董事長一般由控股方委派。

總經(jīng)理。公司法第50條規(guī)定了總經(jīng)理的職權(quán)。總經(jīng)理對董事會負(fù)責(zé)，組織實施董事會決議，全面主持公司的日常經(jīng)營管理工作。通過擬定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)設(shè)置方案和基本管理制度、制定公司的具體規(guī)章、提請聘任或解聘公司副總經(jīng)理和財務(wù)負(fù)責(zé)人等來實現(xiàn)對公司的管理。如果說董事會的決策主要是關(guān)于控股公司的整體戰(zhàn)略部署的話，則總經(jīng)理的決策內(nèi)容主要是有關(guān)戰(zhàn)略實施的決策，并更多地與公司直接有關(guān)。

2．對國有控股公司來說，其最終目的和動力是追求最大利潤。控制的目的是為了權(quán)利制衡，使決策機(jī)制更加科學(xué)，監(jiān)督的目的是使控制機(jī)制更加有效，同時也必須充分發(fā)揮激勵機(jī)制的作用，比如說年薪制、期股等。對公司進(jìn)行內(nèi)部控制與監(jiān)督的內(nèi)容與公司的組織機(jī)構(gòu)和職能密切相關(guān)。首先，這種內(nèi)部監(jiān)督是單向分層次的，即只能是股東會對董事會進(jìn)行監(jiān)督、董事會對總經(jīng)理進(jìn)行監(jiān)督。

國有控股公司控股方的國有單位對公司董事會的監(jiān)督內(nèi)容有：（1）公司經(jīng)營方針和投資計劃的執(zhí)行情況；（2）年度財務(wù)預(yù)、決算；（3）其他股東會審議批準(zhǔn)事項的執(zhí)行情況。其監(jiān)督形式有三種，一是通過股東大會；二是通過公司監(jiān)事履行對公司的監(jiān)督職責(zé)；三是有權(quán)決定對公司董事長的任期審計以及通過董事會對公司進(jìn)行審計。在實際經(jīng)營管理過程中發(fā)生的公司控股方的國有單位負(fù)責(zé)人往往在日常工作中干預(yù)公司董事長和總經(jīng)理的正常工作的行為是錯誤的。對于控股方的戰(zhàn)略意圖，應(yīng)由委派到公司的股東代表通過股東會的方式去體現(xiàn)，這不僅是公司法的要求，而且也是對其他小股東的尊重。否則國有控股公司和國有獨資公司在決策形式上就沒有區(qū)別，不僅有體市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，而且當(dāng)公司由此而遭受經(jīng)濟(jì)損失時，其他股東有向控股方股東提出賠償損失的權(quán)利。

董事會對總經(jīng)理的監(jiān)督內(nèi)容有：（l）公司經(jīng)營計劃和投資方案的執(zhí)行情況；（2）年度財務(wù)預(yù)、決算的執(zhí)行情況；（3）目標(biāo)責(zé)任制考核情況；（4）其他董事會制定的有關(guān)方案執(zhí)行情況。其監(jiān)督形式有：一是委托社會中介機(jī)構(gòu)對公司進(jìn)行審計；二是委托公司內(nèi)部審計部門對財務(wù)部門進(jìn)行審計監(jiān)督。在實際管理過程中，董事長直接干預(yù)總經(jīng)理的正常管理工作的做法是錯誤的。

其次，控股方國有單位負(fù)責(zé)人、公司董事長（一般是控股方股權(quán)代表）和總經(jīng)理之間不是上下級關(guān)系。依據(jù)公司法，控股方國有單位負(fù)責(zé)人和公司董事長之間是一種委托關(guān)系，即委托公司董事長代表國有單位在股東大會上和公司董事會上行使表決權(quán)；公司董事長和總經(jīng)理之間應(yīng)當(dāng)說沒有直接關(guān)系。董事長的職責(zé)是召集和主持公司董事會，但董事長并不能代表董事會，總經(jīng)理是向董事會負(fù)責(zé)，而不是向董事長負(fù)責(zé)。公司董事會和總經(jīng)理之間是一種契約關(guān)系。在進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督過程中，弄清上述關(guān)系，有利于正確行使監(jiān)督權(quán)利，分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

三、對國有控股公司的日常監(jiān)督

由于作為委托人的國有控股單位與作為受托人的經(jīng)營者在經(jīng)營管理信息的獲取方面處于不對稱的狀態(tài)，為防止經(jīng)營者操縱會計行為以提供虛假信息，委托人采取各種方式加強(qiáng)對公司經(jīng)營管理信息的監(jiān)督是非常必要的。這種監(jiān)督是在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)之間的一種權(quán)利制衡。

公司董事長應(yīng)由國有控股單位委派，是公司法定代表人。根據(jù)會計法的規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計工作和財務(wù)會計報告的真實性、完整性負(fù)責(zé)。試想，如果對公司沒有有效的日常監(jiān)督措施，負(fù)責(zé)就沒有基礎(chǔ)。在實際工作中，作為國有控股單位對公司的日常監(jiān)督方式有：（l）委派財務(wù)總監(jiān)。其主要職責(zé)是對公司董事會所做出的各項重大經(jīng)營管理決策、財務(wù)決策的合理、合法性進(jìn)行監(jiān)督，對總經(jīng)理執(zhí)行董事會決議的情況進(jìn)行監(jiān)督，并有權(quán)對董事會、總經(jīng)理做出的損害公司利益的行為予以糾正。這種監(jiān)督方法具有直接、及時和與公司經(jīng)營管理措施同步，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題的優(yōu)點，缺點是加大了監(jiān)督成本；（2）充分發(fā)揮公司監(jiān)事或監(jiān)事會的作用。根據(jù)公司法第54條的規(guī)定，監(jiān)事或監(jiān)事會有權(quán)檢查公司財務(wù)，并對董事、總經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時的違法、違規(guī)、違反公司章程的行為以及損害公司利益的行為進(jìn)行監(jiān)督和糾正。這種監(jiān)督方式的優(yōu)點是節(jié)約監(jiān)督成本，缺點是監(jiān)督具有滯后性。

四、對國有控股公司的內(nèi)部審計監(jiān)督

第4篇：公司內(nèi)部控制范文

ERM框架指出，內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制所賴以存在和運行的基礎(chǔ)架構(gòu)，可以影響風(fēng)險管理體系的建立和實施，而且其他要素也都要以內(nèi)部環(huán)境為基礎(chǔ)，所以內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)劣直接影響到內(nèi)部控制的實施效率和效果。內(nèi)部環(huán)境所涉范圍非常廣泛，不僅涉及到整個風(fēng)險管理框架的構(gòu)建過程，甚至涵蓋到員工每天的工作方式和態(tài)度。企業(yè)對內(nèi)部環(huán)境的管理通常是通過制定一系列有關(guān)促進(jìn)共同價值觀和團(tuán)隊精神的政策和程序來進(jìn)行，并以書面形式的企業(yè)文化手冊的方式來表達(dá)。內(nèi)部環(huán)境受企業(yè)歷史和文化的影響較深，具體而言，其主要控制點包括主體的企業(yè)文化、風(fēng)險容量、董事會監(jiān)督、組織道德價值觀等，所以跨國公司總體層面需要從企業(yè)文化和組織體系這兩個方面構(gòu)建優(yōu)良的內(nèi)部環(huán)境。

（二）滲透風(fēng)險管理理念

收益和風(fēng)險的相互匹配決定了企業(yè)在日常運營、擴(kuò)充業(yè)務(wù)種類、海外收購等提升股東價值的過程中都不可避免地面臨不確定性，但風(fēng)險具有雙重性，既包含形成損失的可能性，也是收益形成的來源。風(fēng)險管理并不是簡單地考慮如何去避免風(fēng)險，而是以更積極的態(tài)度去經(jīng)營風(fēng)險。風(fēng)險偏好能夠體現(xiàn)管理層對風(fēng)險的態(tài)度，比如愿意承擔(dān)哪種風(fēng)險、最多能夠承擔(dān)多少風(fēng)險、如何承擔(dān)風(fēng)險、對每份盈利愿意承擔(dān)多少風(fēng)險等。在確定了風(fēng)險偏好的基礎(chǔ)上，要對其量化以構(gòu)建一套包含關(guān)鍵控制點的風(fēng)險容量指標(biāo)體系，如表1所示：同時，要強(qiáng)化員工的風(fēng)險意識，將風(fēng)險績效指標(biāo)納入個人目標(biāo)中以構(gòu)建“風(fēng)險管理責(zé)任制”。風(fēng)險管理不僅是涉及到事前、事中、事后全過程的體系，也是公司高層、中層與基層全員協(xié)作參與的過程。如果每個員工都能夠居安思危危，保持高度的危機(jī)感，并為風(fēng)險和機(jī)遇的到來做好準(zhǔn)備，就能夠促使企業(yè)更有效地運轉(zhuǎn)。

（三）建立基于事項的風(fēng)險管理程序

在營造了良好的內(nèi)部環(huán)境并設(shè)定了系統(tǒng)的公司目標(biāo)體系后，公司需要針對具體的風(fēng)險點設(shè)定相應(yīng)的控制策略進(jìn)行管理，這就涉及到對具體事項的識別、對風(fēng)險影響程度的評估及對風(fēng)險應(yīng)對措施的制定這三方面的活動，見圖2。與之前的內(nèi)部控制整體框架相比，ERM框架特別強(qiáng)調(diào)了要基于會影響組織目標(biāo)實現(xiàn)的潛在事項來識別風(fēng)險和機(jī)會，并認(rèn)為對于有負(fù)面影響的事項應(yīng)加以評估并制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，而對于會帶來有正面影響的機(jī)會事項，管理者可以將其反饋到戰(zhàn)略和目標(biāo)設(shè)定過程中。定義的事項分為兩個類別，一是經(jīng)濟(jì)狀況、自然環(huán)境、商業(yè)環(huán)境、時事政治、社會狀態(tài)及技術(shù)變革等外部環(huán)境，二是生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施、人力資源、業(yè)務(wù)流程及技術(shù)采用等內(nèi)部環(huán)境，表2對內(nèi)外部影響事項進(jìn)行了列舉。在風(fēng)險管理程序中貫徹事項思想可以幫助公司回歸風(fēng)險事件的本源，從而能夠更清晰地描述風(fēng)險及其對經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的影響，并據(jù)此對事項發(fā)生的性質(zhì)和可能性進(jìn)行預(yù)測。依據(jù)事項思想，企業(yè)對具體風(fēng)險的認(rèn)識起源于事項的識別，因此企業(yè)需要建立一個完善的識別機(jī)制。具體而言包括外部環(huán)境的識別、內(nèi)部環(huán)境的識別和事項類型的劃分。對于外部環(huán)境，企業(yè)可以根據(jù)自身所涉及的業(yè)務(wù)活動、產(chǎn)品或服務(wù)的特點、所在行業(yè)等來辨識可能會影響目標(biāo)實現(xiàn)的外部因素，尤其需要關(guān)注市場趨勢及經(jīng)濟(jì)動向?qū)窘?jīng)營的影響。對于內(nèi)部環(huán)境，公司應(yīng)首先對其業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行劃分，然后詳細(xì)分析現(xiàn)有的價值鏈流程以了解實物流、資金流及信息流情況，并在此基礎(chǔ)上提取出影響所設(shè)目標(biāo)實現(xiàn)的關(guān)鍵事項。最后還需要對識別出的內(nèi)外部事項進(jìn)行類型劃分，即區(qū)分為對目標(biāo)實現(xiàn)有負(fù)向消極作用的事項和有正向積極作用的事項。企業(yè)內(nèi)外部影響事項如表2所示識別風(fēng)險和機(jī)會事件后，跨國經(jīng)營企業(yè)需要選取具有代表性的風(fēng)險程度指標(biāo)構(gòu)建一個全面的風(fēng)險評估體系以衡量風(fēng)險發(fā)生的可能性和重要性。風(fēng)險程度指標(biāo)應(yīng)盡可能合理地定量化，而對于無法量化的指標(biāo)可以考慮采用標(biāo)桿分析法、Delplli法或者分級描述法以科學(xué)地判定其對于既定目標(biāo)的影響程度。隨后，在了解了相關(guān)風(fēng)險和機(jī)會的影響程度和發(fā)生可能性的基礎(chǔ)上，跨國公司應(yīng)針對具體的評估結(jié)果采取應(yīng)對措施。對于經(jīng)常發(fā)生而且影響程度很大不確定性事件：會造成負(fù)向影響的風(fēng)險要減輕并加以控制，建立靈敏的檢測系統(tǒng)和對沖措施；會造成正向影響的機(jī)遇則要加以利用并拓展，結(jié)合自身優(yōu)勢適時把握機(jī)會。對于影響程度高可能性低又難以控制的偶發(fā)性事項：對消極性風(fēng)險則可以考慮用分擔(dān)的方式把風(fēng)險轉(zhuǎn)移到組織以外；對積極性機(jī)會則應(yīng)加以收集并做好具有針對性的前期準(zhǔn)備以保證不會錯失良機(jī)。應(yīng)對經(jīng)常發(fā)生但影響程度低的不確定事件：有反向影響的風(fēng)險要嚴(yán)格加以控制，降低其發(fā)生的可能性；有正向影響的機(jī)遇則應(yīng)擇機(jī)利用，提高其發(fā)生的可能性及對目標(biāo)的促進(jìn)作用。而對于一些低度風(fēng)險和機(jī)遇，由于發(fā)生的可能性和重要性都不顯著，企業(yè)可以直接接受，但也需做好監(jiān)控工作防止其對公司運營造成過多影響。風(fēng)險評估的簡單分類及對應(yīng)的管理策略參見圖3。另外，在對風(fēng)險實施應(yīng)對措施后，通常還要對剩余風(fēng)險進(jìn)行分析返回重新評估。

（四）設(shè)計高效內(nèi)控流程

對于規(guī)模龐大的跨國公司而言，設(shè)計高效內(nèi)控流程首先應(yīng)建立統(tǒng)一的信息系統(tǒng)總體控制制度，然后在該制度的指引下利用信息技術(shù)建立風(fēng)險管理系統(tǒng)以實現(xiàn)對業(yè)務(wù)關(guān)鍵點的實時控制。信息系統(tǒng)內(nèi)控制度應(yīng)結(jié)合企業(yè)具體實際設(shè)置包括分工與職責(zé)、系統(tǒng)管理、安全管理等控制要點。關(guān)于分工與職責(zé)，在企業(yè)采用信息技術(shù)控制時，可以通過設(shè)置安全口令控制來實現(xiàn)職責(zé)分離。關(guān)于系統(tǒng)管理：從信息系統(tǒng)管理層面來說，母公司要設(shè)立信息系統(tǒng)管理部負(fù)責(zé)公司總體信息化歸口管理工作，各分(子)公司設(shè)立信息化領(lǐng)導(dǎo)小組，定期召開會議，聽取、總結(jié)和指導(dǎo)本單位信息化工作，除對信息系統(tǒng)和信息資源行使管理職責(zé)外，信息系統(tǒng)管理部通常還要負(fù)責(zé)組織編制跨國公司信息化建設(shè)中長期規(guī)劃；從信息資源管理方面來說，集團(tuán)公司各職能部門、事業(yè)部、分(子)公司要定期梳理本部門管理的內(nèi)部信息及需要其他部門提供的信息和需外購的信息，而信息管理部門則需要建立內(nèi)部公共信息平臺，實施信息集中和信息整合，采用統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)接入、存儲、處理和各類信息；從IT一般性控制方面來說，信息系統(tǒng)應(yīng)制定要包括數(shù)據(jù)訪問管理制度、程序變更管理制度、系統(tǒng)運行制度；從信息披露業(yè)務(wù)控制方面來說，董事會秘書局會同財務(wù)部制訂出定期報告編制和披露工作計劃，相關(guān)職能部門按照披露工作計劃及相關(guān)規(guī)定向董事會秘書局提供相關(guān)資料，董事會秘書局按照相關(guān)法律法規(guī)和上市地監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定編制定期報告。關(guān)于安全管理，公司應(yīng)制定系統(tǒng)安全管理制度和安全防范措施，配備網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控、防火墻、殺毒軟件等必要安全措施，編制信息系統(tǒng)應(yīng)急方案以保證系統(tǒng)正常運行。其次，跨國公司還應(yīng)成立全面預(yù)算控制體系，通過預(yù)算制定、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算分析及考核等具體措施對有關(guān)事項的風(fēng)險進(jìn)行事前、事中和事后調(diào)控。全面預(yù)算一般按銷售預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算，再報表預(yù)算的流程進(jìn)行，全面預(yù)算體系中可以初步揭示企業(yè)下一年度的預(yù)計經(jīng)營情況，根據(jù)所反映出的預(yù)算結(jié)果，預(yù)測其中的風(fēng)險點所在，并預(yù)先采取某些風(fēng)險控制的防范措施，從而達(dá)到規(guī)避與化解風(fēng)險的目的。另外企業(yè)的全面預(yù)算管理體系的設(shè)計應(yīng)與其所處的生命周期相匹配：通常來說，初創(chuàng)期應(yīng)該以資本預(yù)算為基礎(chǔ)，成長期要以銷售為起點，成熟期要以成本控制為基礎(chǔ)，衰退期要以現(xiàn)金流量為起點。對于大型跨國公司集團(tuán)總體一般處于成熟期，應(yīng)以成本為基礎(chǔ)，但對于新設(shè)的下屬子公司，可能要拆分計算再予以匯總。再者公司需要完善其業(yè)績評價與激勵機(jī)制，可以考慮通過合理設(shè)置股票期權(quán)激勵機(jī)制使管理層及員工薪酬的發(fā)展與股東的長期利益想匹配。在業(yè)績的衡量方面要綜合采用財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)，比如可以構(gòu)建類似于平衡計分卡的全面評價體系，而在財務(wù)指標(biāo)的選擇上可以不局限于總資產(chǎn)利潤率、銷售利潤率等盈利為基礎(chǔ)的業(yè)績計量方式，也可以加入市場增加值、經(jīng)濟(jì)增加值等直接與股東財富創(chuàng)造的業(yè)績指標(biāo)。在激勵契約的設(shè)計方面，企業(yè)應(yīng)防止管理人員的短視行為，設(shè)定長期的激勵機(jī)制，以維護(hù)企業(yè)和股東的長遠(yuǎn)利益。

（五）結(jié)論

第5篇：公司內(nèi)部控制范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制；內(nèi)部控制監(jiān)管；內(nèi)部控制評價；風(fēng)險防范；分類監(jiān)管

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層和全體員工實施的，旨在合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率性以及對法規(guī)的遵循性的過程。內(nèi)部控制監(jiān)管則是指政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)以強(qiáng)化和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制為目的，對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行的立法、指導(dǎo)、檢查、評估和處罰等一系列監(jiān)管活動。

壽險是金融業(yè)中經(jīng)營風(fēng)險的特殊行業(yè)，壽險公司的風(fēng)險具有潛在性、長期性和復(fù)雜性的特點，壽險業(yè)風(fēng)險的識別、預(yù)警、防范化解是一項系統(tǒng)而且十分艱巨的任務(wù)。而內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險控制的第一道防線，在風(fēng)險防范中發(fā)揮著基礎(chǔ)性和關(guān)鍵性的作用。隨著我國壽險業(yè)的恢復(fù)和迅速發(fā)展，壽險公司的內(nèi)部控制建設(shè)逐步完善。但是，總體來說，我國壽險公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀還遠(yuǎn)不能適應(yīng)發(fā)展形勢的需要，制約著壽險業(yè)健康快速協(xié)調(diào)發(fā)展。造成這種局面既有企業(yè)自身內(nèi)部控制建設(shè)滯后的原因，又有外部監(jiān)管壓力不足的原因。如何通過外部監(jiān)管來督促企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制是國際國內(nèi)政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)廣泛關(guān)注和致力解決的重要課題。

一、充分認(rèn)識實施壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管的重要意義

(一)實施壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管是強(qiáng)化壽險公司內(nèi)部控制的必要手段

近年來，我國壽險公司基本建立了內(nèi)部控制制度體系，內(nèi)部控制建設(shè)取得了一定成效，在確保經(jīng)營效率、防范經(jīng)營風(fēng)險等方面發(fā)揮了一定作用。但是仍然存在很多亟待解決的問題。首先，內(nèi)部控制建設(shè)意識淡薄。一些公司領(lǐng)導(dǎo)和員工對內(nèi)部控制重視不夠，存在種種認(rèn)識誤區(qū)，對內(nèi)部控制問題不能夠及時處理和整改。沒有從戰(zhàn)略的高度將內(nèi)部控制建設(shè)納入公司經(jīng)營管理全過程，存在“分散性建設(shè)”、“局部性建設(shè)”、“重復(fù)性建設(shè)”等問題；其次，執(zhí)行力度層層衰減。目前，內(nèi)部控制執(zhí)行問題遠(yuǎn)比健全問題突出。各級公司在內(nèi)部控制執(zhí)行意識和執(zhí)行力度上層層減弱，內(nèi)部控制的傳導(dǎo)和反饋機(jī)制滯后，內(nèi)部控制機(jī)制沒有滲透到各項業(yè)務(wù)、各個環(huán)節(jié)以及各個部門和崗位；第三，內(nèi)部稽核尚未充分發(fā)揮作用。內(nèi)部稽核未引起管理層的高度重視，稽核部門建設(shè)滯后，人員老化，缺乏獨立性，職能發(fā)揮不暢，致使一些違反內(nèi)部控制制度的行為得以長期存在。鑒于目前壽險公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，以及公司自我修整能力較差，亟需通過外部監(jiān)管壓力促使壽險公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。

(二)實施壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管是建立風(fēng)險防范長效機(jī)制的有效途徑

壽險業(yè)風(fēng)險產(chǎn)生于壽險公司經(jīng)營的全過程。與保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)相比，公司更能夠及時地發(fā)現(xiàn)、防范和化解風(fēng)險。因此，推動壽險公司加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，建立風(fēng)險事前防范、事中控制、事后監(jiān)督及糾正的動態(tài)過程和機(jī)制，是保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)履行風(fēng)險防范職責(zé)的基本保證。隨著保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)將監(jiān)管重點逐步向償付能力監(jiān)管轉(zhuǎn)移，規(guī)范市場秩序?qū)⒏嗟匾揽抗緡?yán)格、健全的內(nèi)部控制體系來實現(xiàn)。實際上，查處市場違規(guī)問題僅僅是清除“水面的污垢”，而針對公司內(nèi)部控制存在的問題，采取有效措施，督促公司及時彌補(bǔ)內(nèi)部控制漏洞，改善內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，在制度上杜絕違規(guī)問題的發(fā)生，才能真正實現(xiàn)“治理水質(zhì)”；同時，企業(yè)內(nèi)部控制的混亂必然導(dǎo)致大量的業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)失真，那么以財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的償付能力額度監(jiān)管將成為一種“數(shù)字游戲”，嚴(yán)重影響償付能力監(jiān)管的科學(xué)性和有效性。因此，實施壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管，推動壽險公司加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險管控，是建立風(fēng)險防范長效機(jī)制的重要途徑。

(三)實施壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管是提高監(jiān)管有效性的重要途徑

加強(qiáng)壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管是提高監(jiān)管有效性的內(nèi)在要求。以往保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)對保險公司的監(jiān)管多采取大規(guī)模整頓方式，集中人力、物力進(jìn)行專項整治。這種專項整治雖然迅速改善了市場秩序，暫時規(guī)范了經(jīng)營行為，但是難以根本解決違規(guī)問題，容易形成整治、規(guī)范、混亂、再整治的惡性循環(huán)。并且監(jiān)管成本較大，監(jiān)管效率低下。對壽險公司內(nèi)部控制建設(shè)實施監(jiān)管，作為一種監(jiān)管手段，其內(nèi)涵是極為豐富的，各項違規(guī)行為和償付能力風(fēng)險都可以在內(nèi)部控制制度建設(shè)和執(zhí)行上“追根溯源”。從一定意義上講，監(jiān)管機(jī)構(gòu)找準(zhǔn)了內(nèi)部控制薄弱的重點監(jiān)管公司以及容易出現(xiàn)風(fēng)險問題的重點監(jiān)管領(lǐng)域，通過采取一系列措施，堵塞各種內(nèi)部控制漏洞，就解決了風(fēng)險管控的根本問題，提高了監(jiān)管有效性。同時，又節(jié)約了監(jiān)管成本，監(jiān)管效率將大為提高。

二、我國壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管實踐的發(fā)展回顧

為了進(jìn)一步提升我國壽險公司內(nèi)部控制水平，自恢復(fù)保險業(yè)務(wù)以來，我國保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)出臺了一系列內(nèi)部控制法規(guī)，各壽險公司根據(jù)外部監(jiān)管要求和自身風(fēng)險防范的需要，不斷推進(jìn)自身的內(nèi)部控制建設(shè)。縱觀我國壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管的發(fā)展，大體經(jīng)歷了四個階段。

(一)萌芽階段(1980年—1996年)

自1980年我國恢復(fù)國內(nèi)保險業(yè)務(wù)以來，在相當(dāng)長的一段時期內(nèi)，產(chǎn)、壽險混業(yè)經(jīng)營，壽險業(yè)務(wù)發(fā)展緩慢，在1992年之前沒有專門的壽險經(jīng)營主體。監(jiān)管機(jī)構(gòu)也沒有對壽險公司內(nèi)部控制提出明確要求，壽險公司對內(nèi)部控制缺乏了解和認(rèn)識，只是出于管理的需要，制定了部分管理制度，而且制度內(nèi)部缺乏必要的聯(lián)系。這一階段，內(nèi)部控制對于我國壽險公司而言還比較陌生，壽險公司的內(nèi)部控制監(jiān)管幾乎是空白。

(二)起步階段(1997年-1998年)

1997年5月，中國人民銀行頒布了《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》(以下簡稱《原則》)，這是我國第一部有關(guān)金融企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)管文件，提出了金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的含義，明確了內(nèi)部控制建設(shè)的責(zé)任主體和監(jiān)督主體，而且提出了建立健全內(nèi)部控制制度，以及加強(qiáng)各種準(zhǔn)備金管理、保險條款管理、再保險管理和內(nèi)部稽核部門建設(shè)等規(guī)范性要求。《原則》的出臺引起了各壽險公司的高度重視，由此開始認(rèn)識并著手內(nèi)部控制建設(shè)，壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管也進(jìn)入了起步階段。

(三)初步發(fā)展階段(1999年-2003年)

1999年8月中國保監(jiān)會頒布了《保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》，對壽險公司內(nèi)部控制提出了進(jìn)一步要求，并將償付能力監(jiān)管作為內(nèi)部控制的重要目標(biāo)，特別強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制執(zhí)行，提出了內(nèi)部控制建設(shè)的系統(tǒng)性要求。面對嚴(yán)格的外部監(jiān)管，各壽險公司對內(nèi)部控制重視程度進(jìn)一步提高，在內(nèi)部控制制度的健全性、內(nèi)部控制設(shè)計的系統(tǒng)性、內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督落實上取得了一定進(jìn)展，但是內(nèi)部控制建設(shè)和監(jiān)管仍處于發(fā)展的初級階段。

(四)重點發(fā)展階段(2004年至今)

2004年以來，中國保監(jiān)會更加重視和關(guān)注保險公司的內(nèi)部控制建設(shè)，將其作為風(fēng)險防范系統(tǒng)工程的重要組成部分予以推進(jìn)。即逐步建立以公司內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，以償付能力監(jiān)管為核心，以現(xiàn)場檢查為重要手段，以資金運用監(jiān)管為關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以保險保障基金為屏障，努力構(gòu)筑保險業(yè)風(fēng)險防范的五道防線。出臺和實施了《保險統(tǒng)計管理暫行規(guī)定》、13項《保險公司償付能力報告編報規(guī)則》、《保險資產(chǎn)管理公司管理暫行規(guī)定》、《保險資金運用風(fēng)險控制指引》和《保險保障基金管理辦法》等一系列重要監(jiān)管法規(guī)，整體上督促和促進(jìn)了我國壽險公司內(nèi)部控制建設(shè)的完善和發(fā)展。

為進(jìn)一步推動壽險公司內(nèi)部控制的發(fā)展，近兩年來，中國保監(jiān)會人身保險監(jiān)管部在課題研究的基礎(chǔ)上，針對壽險公司采取了一系列內(nèi)部控制監(jiān)管措施：一是出臺了《壽險公司內(nèi)部控制評價辦法》。結(jié)合我國壽險公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀，借鑒COSO報告的內(nèi)部控制框架和國際經(jīng)驗，制定了壽險公司及分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制狀況評價標(biāo)準(zhǔn)和評價規(guī)程；二是開展了2005年度壽險公司內(nèi)部控制評估工作。組織各壽險公司開展內(nèi)部控制自我評估工作，完成了2005年度壽險法人機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制自我評估工作；三是開展了內(nèi)部控制專項檢查。首次對中國人壽全系統(tǒng)進(jìn)行內(nèi)部控制專項檢查。對該公司內(nèi)控機(jī)制的健全、合理、有效性幾個方面進(jìn)行評價，督促公司進(jìn)一步完善內(nèi)控機(jī)制；四是研究探索內(nèi)審責(zé)任人制度。研究制定了《壽險公司內(nèi)審責(zé)任人管理規(guī)定》(征求意見稿)，明確了內(nèi)審責(zé)任人的任職管理、職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)等規(guī)范性要求。通過以上創(chuàng)新舉措，進(jìn)一步完善了內(nèi)部控制監(jiān)管的思路和手段。但是壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管實踐仍處于摸索階段，還存在著一些問題，如在內(nèi)部控制評價過程中，部分公司管理層對內(nèi)部控制評價工作認(rèn)識不夠、評價水平不高，評價標(biāo)準(zhǔn)和程序需要細(xì)化；在內(nèi)部控制專項檢查中，需要準(zhǔn)確地切入公司內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)以及跟蹤落實整改；在內(nèi)審責(zé)任人的管理中，需要客觀評價內(nèi)審責(zé)任人的職責(zé)履行情況，切實維護(hù)其獨立性和落實責(zé)任追究機(jī)制。

三、深入推進(jìn)我國壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管的幾點思考

目前，我國壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管實踐已經(jīng)進(jìn)入實質(zhì)性階段，如何借鑒國際經(jīng)驗，并結(jié)合行業(yè)發(fā)展實際，建立一整套壽險公司內(nèi)部控制的指導(dǎo)、評價、監(jiān)督、檢查的監(jiān)管機(jī)制，充分發(fā)揮外部監(jiān)管對促進(jìn)公司內(nèi)部控制建設(shè)的約束作用，進(jìn)而提高公司自我管控和抵御風(fēng)險的能力，是擺在保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)面前的一項重大課題。

(一)強(qiáng)化內(nèi)部控制在保險監(jiān)管體系中的基礎(chǔ)性作用

從國際保險監(jiān)管趨勢上看，內(nèi)部控制監(jiān)管逐漸成為國內(nèi)外金融保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)的重要監(jiān)管內(nèi)容。從我國保險監(jiān)管體系建設(shè)狀況看，在風(fēng)險防范的“五道防線”和“四位一體”的監(jiān)管體系中，保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)仍然擔(dān)當(dāng)“主體”責(zé)任，大部分的監(jiān)管資源集中在償付能力額度監(jiān)管和財務(wù)業(yè)務(wù)合規(guī)性監(jiān)管方面，大部分的監(jiān)管力量傾注于發(fā)現(xiàn)和查處市場違規(guī)問題，但卻使監(jiān)管陷入了違規(guī)行為屢查屢犯的“怪圈”，難以從根本上解決行業(yè)存在的風(fēng)險和問題，并最終建立風(fēng)險防范的長效機(jī)制。形成上述不良局面的根源在于公司自身的內(nèi)部控制建設(shè)滯后和內(nèi)部控制失效。因此，保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)進(jìn)一步轉(zhuǎn)變監(jiān)管理念，合理優(yōu)化和配置監(jiān)管資源，要把監(jiān)管落腳點放在加強(qiáng)公司內(nèi)部控制建設(shè)、提升自我管控意識和能力上來，通過創(chuàng)新監(jiān)管方式、完善監(jiān)管手段，加大公司內(nèi)部控制建設(shè)的外部監(jiān)管壓力，不斷推進(jìn)全行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)水平，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制在保險監(jiān)管體系中的基礎(chǔ)性作用。

(二)通過法制建設(shè)強(qiáng)化管理層對公司內(nèi)部控制的責(zé)任

企業(yè)是內(nèi)部控制建設(shè)的主體，管理層對內(nèi)部控制的認(rèn)知、態(tài)度和責(zé)任直接決定著一個企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行狀況。從國際經(jīng)驗來看，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)必須通過內(nèi)部控制立法來強(qiáng)化管理層的責(zé)任。如美國《反國外賄賂法》、《薩班斯一奧克斯利法案》、香港《企業(yè)管治常規(guī)守則》等均對企業(yè)內(nèi)部控制作了明確規(guī)定，并強(qiáng)化了管理層對企業(yè)內(nèi)部控制的責(zé)任。因此，在我國壽險公司內(nèi)部控制監(jiān)管的整體設(shè)計中，必須把強(qiáng)化管理層的責(zé)任作為制度設(shè)計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過立法明確管理層對建立、維護(hù)公司內(nèi)部控制機(jī)制負(fù)有的責(zé)任，建立和落實管理層的責(zé)任追究和激勵約束機(jī)制。

1.研究建立內(nèi)部控制建設(shè)責(zé)任追究制度。對于內(nèi)部控制建設(shè)不重視、存在重大失誤并負(fù)有責(zé)任的人員，要建立和落實責(zé)任追究機(jī)制，追究直接責(zé)任人和相關(guān)負(fù)責(zé)人的內(nèi)部控制管理責(zé)任。

2.建立壽險公司內(nèi)審責(zé)任制度。出臺《壽險公司內(nèi)審責(zé)任人管理規(guī)定》，明確內(nèi)審責(zé)任人的職責(zé)，賦予內(nèi)審責(zé)任人及內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員履行職責(zé)時應(yīng)享有的權(quán)利，建立問責(zé)機(jī)制，改變內(nèi)審部門在公司內(nèi)部被邊緣化的現(xiàn)狀，促進(jìn)內(nèi)審責(zé)任人和內(nèi)審部門有效履行職責(zé)。

3.強(qiáng)化董事會的責(zé)任。建議在《保險法》修訂中，增加有關(guān)內(nèi)部控制方面的規(guī)定，明確董事會在內(nèi)部控制建設(shè)、維護(hù)和確保有效運行方面的責(zé)任以及相應(yīng)的罰則。

(三)完善和落實壽險公司內(nèi)部控制的科學(xué)評價機(jī)制

對各壽險公司內(nèi)部控制實施科學(xué)評價是保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)實施內(nèi)部控制監(jiān)管的前提，也是一項基礎(chǔ)性工作。對于已出臺的《壽險公司內(nèi)部控制評價辦法》(以下簡稱《辦法》)，必須建立配套措施，切實增強(qiáng)《辦法》對公司內(nèi)部控制建設(shè)的約束力，并在運行中不斷加以完善。

1.進(jìn)一步修改完善《辦法》。認(rèn)真總結(jié)《辦法》實施過程中出現(xiàn)的問題，修訂完善《辦法》。編制《內(nèi)部控制評價工作手冊》，對評價程序、評價方法、評分規(guī)則、缺陷認(rèn)定及描述等進(jìn)行細(xì)化，為壽險公司和各級監(jiān)管機(jī)構(gòu)實施內(nèi)部控制評價提供操作指南。

2.加強(qiáng)對公司自我評估的監(jiān)督。加強(qiáng)對各壽險公司年度內(nèi)部控制自我評估工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，定期對壽險公司內(nèi)部控制進(jìn)行專項檢查，了解公司內(nèi)部控制的狀況及改善程度，將缺陷整改工作作為內(nèi)部控制監(jiān)管的重點，督促各公司對評估發(fā)現(xiàn)的缺陷及時進(jìn)行整改。

3.適當(dāng)借助中介機(jī)構(gòu)的力量。對部分內(nèi)部控制自我評估水平較低、報告質(zhì)量較差的壽險公司可以嘗試引入中介機(jī)構(gòu)的力量，要求相關(guān)公司聘請中介機(jī)構(gòu)提供專業(yè)鑒證。

(四)在開展內(nèi)部控制監(jiān)管過程中實施分類監(jiān)管

伴隨市場主體的日益增多，實施分類監(jiān)管成為保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)確保監(jiān)管的有效性和科學(xué)性，提高監(jiān)管效能的必要途徑。而公司治理和內(nèi)部控制狀況則是實施分類監(jiān)管的主要分類標(biāo)準(zhǔn)。因此，要結(jié)合實施分類監(jiān)管的整體要求，依據(jù)《辦法》對各壽險公司內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制評級，在此基礎(chǔ)上實施分類監(jiān)管、重點監(jiān)管。一方面，要結(jié)合評級結(jié)果劃分內(nèi)部控制風(fēng)險等級。對于評價較好的公司，在分支機(jī)構(gòu)批設(shè)、產(chǎn)品報備、投資渠道等方面進(jìn)行政策扶持；對于評價較差的，要進(jìn)行重點監(jiān)管，加大檢查力度，真正實現(xiàn)扶優(yōu)限劣。另一方面，將評價結(jié)果與高管人員、分支機(jī)構(gòu)、產(chǎn)品服務(wù)等市場準(zhǔn)人掛鉤。要將公司是否存在內(nèi)部控制建設(shè)重大失誤等問題，作為對其高管人員任職資格的審核要件。針對內(nèi)部控制建設(shè)滯后、存在較大漏洞與執(zhí)行不力的公司，對于高風(fēng)險產(chǎn)品審批與分支機(jī)構(gòu)審批要予以限制和約束。

(五)加強(qiáng)對壽險公司內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)和交流

目前，我國壽險公司在內(nèi)部控制理念和內(nèi)部控制體系建設(shè)上參差不齊，少數(shù)企業(yè)對內(nèi)部控制的重要性和緊迫性有了深刻認(rèn)識，并按照國際先進(jìn)的技術(shù)和理念，積極進(jìn)行了內(nèi)部控制體系建設(shè)，個別公司還進(jìn)行了美國薩班斯法案404條款的遵循工作。但絕大多數(shù)公司依然停留在片面強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展上，內(nèi)部控制理念和意識淡薄，內(nèi)部控制建設(shè)整體滯后。因此，保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)和行業(yè)協(xié)會應(yīng)聚集行業(yè)力量，加強(qiáng)對全行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)與交流。一方面，要修改完善內(nèi)部控制指導(dǎo)性文件。1999年，中國保監(jiān)會下發(fā)的《保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》(以下簡稱《指導(dǎo)原則》)對推進(jìn)公司內(nèi)部控制建設(shè)起到了積極作用。但由于行業(yè)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生了巨大變化，該《指導(dǎo)原則》已經(jīng)不能適應(yīng)新形勢的需要。保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，以現(xiàn)代內(nèi)部控制理念和國際標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步修訂和出臺《指導(dǎo)原則》；另一方面，推動全行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的理論研討和經(jīng)驗交流。在全行業(yè)總結(jié)和推廣內(nèi)部控制建設(shè)的先進(jìn)典型和經(jīng)驗做法，推動各公司內(nèi)部控制水平的不斷提高。召開國際國內(nèi)壽險公司內(nèi)部控制建設(shè)與監(jiān)管方面的研討會，共同研究當(dāng)前我國壽險公司內(nèi)部控制的重要問題，增進(jìn)行業(yè)內(nèi)外、國內(nèi)外的交流。

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第6篇：公司內(nèi)部控制范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制內(nèi)部控制制度公司控制環(huán)境內(nèi)部審計

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，我國的企業(yè)管理、財務(wù)管理等都面臨著很大的挑戰(zhàn)。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，是企業(yè)迎接新世紀(jì)挑戰(zhàn)的重要內(nèi)容。近幾年來，中國移動、中國聯(lián)通、中國電信、中國網(wǎng)通等通信運營商相繼在海內(nèi)外成功上市，完善內(nèi)部控制框架體系，適應(yīng)境內(nèi)外資本市場監(jiān)管的客觀需要，滿足公司實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)治理的要求，是各大運營商和所有上市公司必須面對的問題。

一、我國上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問題

1.內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制是社會發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。內(nèi)部控制制度是在一個單位中，為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，維護(hù)資產(chǎn)完整，保證會計信息真實正確和財務(wù)收支合法合規(guī)，貫徹經(jīng)營決策、方針和政策，以及保證經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，在本單位因分工產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上的一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，由此所形成的一整套嚴(yán)密的控制機(jī)制。

由于每個企業(yè)的情況各不相同，上市公司的內(nèi)部控制制度的具體內(nèi)容也會不同，概括起來，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度大致包括以下六個方面的內(nèi)容。一是授權(quán)分權(quán)控制，授權(quán)又包括一般授權(quán)和特殊授權(quán)。二是不相容職務(wù)分離控制，這在上市公司中體現(xiàn)的尤其明確。三是業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化控制。四是會計記錄控制，又包括建立健全憑證制度，制定合理的會計記錄程序，建立和加強(qiáng)復(fù)核制度，以及嚴(yán)格規(guī)定各項會計記錄應(yīng)遵守的原則。五是資產(chǎn)安全控制。六是人員素質(zhì)的控制，又包括嚴(yán)格上崗制度、崗位培訓(xùn)制度、職務(wù)輪換制度等。

2.我國上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的主要問題

目前一些上市公司的財務(wù)內(nèi)部控制還沒有達(dá)到能夠使各類財務(wù)決策權(quán)利、各項財會業(yè)務(wù)過程、各個操作環(huán)節(jié)和各個財會人員的行為都處于緊密的內(nèi)部制約和監(jiān)控之下的科學(xué)、有效的財務(wù)控制水平。比如，財務(wù)內(nèi)部控制尚未形成覆蓋各個部門和環(huán)節(jié)的系統(tǒng)，還有薄弱點和空白點；財務(wù)規(guī)章、制度和操作規(guī)程的貫徹落實還不夠，互相銜接也不夠嚴(yán)密；管理力度呈逐層遞減趨勢，管理效應(yīng)也層層弱化。

理論上忽視對上市公司財務(wù)內(nèi)部控制及其風(fēng)險的研究，誤導(dǎo)財務(wù)管理實際工作對財務(wù)內(nèi)部控制的疏忽和松懈，是以上問題產(chǎn)生的主要原因。主要表現(xiàn)在：

(1)上市公司的企業(yè)管理層重生產(chǎn)、輕經(jīng)營，重開發(fā)，輕內(nèi)部后續(xù)管理，甚至把財務(wù)內(nèi)部控制看成僅僅是財務(wù)管理部門的事，而沒有將公司內(nèi)部控制制度建設(shè)放到全局的戰(zhàn)略高度來思考和對待。

(2)有的上市公司雖然有為數(shù)不少的內(nèi)部控制規(guī)章制度，但僅僅是紙上談兵，流于形式，不能得到切實的貫徹和執(zhí)行。

(3)忽視財務(wù)內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計的作用。有的公司沒有財會部門的稽核，有的雖有但不規(guī)范，未形成制度。

(4)在日常的內(nèi)部控制制度管理方面，思想工作不深入，對職工的個人行為和思想狀況了解不夠，使一些管理隱患長期得不到發(fā)現(xiàn)和糾正。

二、上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的實質(zhì)和必要性

1.上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的實質(zhì)

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的一個重要組成部分，是企業(yè)各種形式管理控制的總稱。內(nèi)部控制制度產(chǎn)生的基礎(chǔ)是生產(chǎn)經(jīng)營管理的需要。其目的在于幫助企業(yè)的經(jīng)營活動更具合理化，具有經(jīng)濟(jì)性、效率性及效果性，保證管理決策的貫徹，維護(hù)資產(chǎn)和資源的安全，保證會計記錄的準(zhǔn)確和完整，并提供及時的、可靠的財務(wù)和管理信息。

2.上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性

(1)加強(qiáng)公司內(nèi)部控制是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。我國的上市公司經(jīng)過近年的大發(fā)展，各上市公司的資金、人員、市場等都發(fā)展到了相當(dāng)?shù)囊?guī)模，公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置、財務(wù)管理水平和人力資源的配備等方面必須適應(yīng)公司進(jìn)一步發(fā)展的要求。因此，加強(qiáng)公司管理，實現(xiàn)管理創(chuàng)新，使傳統(tǒng)的管理模式向現(xiàn)代企業(yè)管理過度，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求。

(2)健全的內(nèi)部控制體系是提升管理效率的必然要求。為了提升管理效率，有效保證公司經(jīng)營效益和財務(wù)報告的可靠性，以及法律法規(guī)的遵循性，上市公司必須形成一整套內(nèi)部控制體系，通過對貫穿于經(jīng)營活動全過程的自行檢查、自行制約和自我內(nèi)部調(diào)節(jié)，規(guī)避公司經(jīng)營風(fēng)險，及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤。健全的內(nèi)部控制體系不僅是公司內(nèi)部相互制衡、相互監(jiān)督的治理機(jī)制問題，更是在激烈的競爭環(huán)境中，公司得以生存、避免內(nèi)部運行失控和潛在管理效率損失的必然要求。

(3)建立有效的內(nèi)部控制制度是參與國際競爭的迫切要求。雖然我國上市公司自我發(fā)展比較快，但還沒有實力完全按照國際規(guī)則參與市場競爭。一個重要的原因就是可持續(xù)發(fā)展能力不強(qiáng)，市場認(rèn)可度不高。一個規(guī)范的、有效的公司內(nèi)部控制制度，可以提高公司的市場認(rèn)可度，提高公司參與國際競爭的實力和信心，適應(yīng)境內(nèi)外資本市場監(jiān)管的客觀需要。

三、我國上市公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體舉措建議

1.營造良好的公司控制環(huán)境

公司控制環(huán)境包括董事會、公司管理者的素質(zhì)及管理哲學(xué)、公司文化、組織結(jié)構(gòu)與權(quán)責(zé)分派體系、信息系統(tǒng)、人力資源政策及實務(wù)等。控制環(huán)境直接影響到公司內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行，以及公司經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。完善公司的控制環(huán)境，最主要的就是建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)。

2.形成全方位、寬領(lǐng)域的控制觀念

要在公司實施有效的內(nèi)部控制，必須從公司整體的角度來考慮內(nèi)部控制問題、從公司整體角度來定義和設(shè)計內(nèi)部控制體系，打破傳統(tǒng)公司內(nèi)部控制的狹隘性，由局部的會計控制、財務(wù)控制擴(kuò)展到整個公司治理權(quán)控制、公司資源和運營控制，真正構(gòu)建完整的公司內(nèi)部控制系統(tǒng)。

3.構(gòu)建風(fēng)險管理機(jī)制

風(fēng)險分析不僅要貫徹在公司戰(zhàn)略目標(biāo)的制定過程中，而且也貫徹在公司日常的內(nèi)部控制過程中。構(gòu)筑靈敏的信息系統(tǒng)與監(jiān)控系統(tǒng)，對不利事件及主要風(fēng)險因素進(jìn)行識別、分類、評估和控制，當(dāng)內(nèi)部因素及外部因素發(fā)生變化時，能及時調(diào)整和應(yīng)變。管理層應(yīng)向董事會保證已經(jīng)采用風(fēng)險評估程序執(zhí)行了必要的風(fēng)險評估，董事會通過審計委員會等對管理層的報告進(jìn)行審核，公司的風(fēng)險管理必須貫穿并滲透于公司控制的全過程。

4.建立、健全公司內(nèi)部管理制度

上市公司要努力建立健全包括兩個相對獨立層次的內(nèi)部控制制度體系。第一層次是組織制度。第二層次是管理制度。層次化的內(nèi)部控制體系是通過明確各方關(guān)系人的權(quán)利和責(zé)任實現(xiàn)的，使得每個群體或個人的行為都處在他人的監(jiān)督和控制之下，避免出現(xiàn)控制的真空地帶或控制盲點，而使控制流于形式，難收成效。

5.充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用

第7篇：公司內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 信息披露 統(tǒng)計分析 對策建議

一、引言

從《上市公司內(nèi)部控制指引》到《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》再到《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的，我國內(nèi)部控制規(guī)范體系已基本形成。內(nèi)部控制建設(shè)從無法可依到有規(guī)可循，從自愿披露到強(qiáng)制披露，從簡單披露到全面披露，內(nèi)部控制規(guī)范體系從試點企業(yè)向全部主板控股公司推廣，我國上市公司全面內(nèi)部控制的已然到來。

不可否認(rèn)，我國上市公司內(nèi)部控制建設(shè)工作經(jīng)過幾年的發(fā)展取得了巨大成績，特別是2012年強(qiáng)制內(nèi)部控制規(guī)范的實施，越來越多的上市公司加入內(nèi)部控制規(guī)范體系大軍。內(nèi)部控制規(guī)范的實施效果如何？存在哪些問題和不足？內(nèi)部控制規(guī)范體系的實施是否提升了上市公司內(nèi)控信息披露的質(zhì)量？這些都成為監(jiān)管部門、上市公司和廣大投資者關(guān)注的焦點。因此，對上市公司內(nèi)部控制實施現(xiàn)狀進(jìn)行統(tǒng)計、分析，無疑是必要的。本文對2012年新疆上市公司內(nèi)部控制進(jìn)行分析研究，揭示內(nèi)部控制存在的問題，并提出相應(yīng)的政策建議，以期對新疆上市公司內(nèi)部控制優(yōu)化改進(jìn)提供借鑒。

二、樣本選取與數(shù)據(jù)來源

新疆作為西部地區(qū)上市公司數(shù)量最多的省份，截至2012年12月31日共有上市公司39家，本文以此為樣本數(shù)量。

本文數(shù)據(jù)來源于上市公司公開披露的年報、內(nèi)部控制評價報告、內(nèi)部控制審計報告及其他公開資料。披露情況以能否在深、滬交易所或巨潮咨訊網(wǎng)上查找到內(nèi)部控制評價報告、內(nèi)部控制審計報告為準(zhǔn)。數(shù)據(jù)截止日期為2012年4月30日。

三、新疆上市公司內(nèi)部控制評價披露情況

（一）內(nèi)部控制評價報告披露情況

1.內(nèi)部控制評價報告總體披露情況。根據(jù)統(tǒng)計，39家上市公司中，有36家上市公司在2013年4月30日前披露了內(nèi)部控制評價報告，披露比例為92.31%；3家未披露內(nèi)部控制評價報告，占比7.69%。其中滬市21家企業(yè)中有19家披露了內(nèi)部控制評價中告，占比為90.48%，深市18家企業(yè)中有17家披露了內(nèi)部控制評價報告，占比為94.44%，僅有1家企業(yè)未披露。在36家披露內(nèi)部控制評價報告的上市公司中，內(nèi)部控制評價結(jié)論均為有效，占比為100%。

2.按是否強(qiáng)制實施分類的內(nèi)部控制評價報告披露情況。2012年，新疆上市公司納入強(qiáng)制實施分類的上市公司為26家，其中國有控股25家，境內(nèi)外同時上市1家。經(jīng)統(tǒng)計，26家上市公司中，有24家公司在2013年4月30日前披露了內(nèi)部控制評價報告，占比為92.31%。非強(qiáng)制實施的公司13家中有12家公司披露了內(nèi)部控制評價報告，占比為92.31%。

（二）內(nèi)部控制評價缺陷的披露情況

1.內(nèi)部控制評價缺陷標(biāo)準(zhǔn)的披露情況。在36家披露了內(nèi)部控制評價報告的上市公司中，13家披露了內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，占比36.11%，23家未披露內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，占比63.89%。其中納入強(qiáng)制實施范圍同時披露了內(nèi)部控制評價報告的24家上市公司中，9家披露了內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，占比37.5%，未納入強(qiáng)制實施范圍的12家上市公司有4家披露了內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，占比33.33%。

2.上市公司內(nèi)部控制缺陷內(nèi)容的披露情況。36家披露內(nèi)部控制評價報告的上市公司中，有28家上市公司披露了自身存在內(nèi)部控制缺陷，占比為77.78%。其中，1家企業(yè)披露了存在內(nèi)部控制重要缺陷和一般缺陷，2家公司披露了存在內(nèi)部控制一般缺陷，全部公司均無重大缺陷。共披露內(nèi)部控制缺陷54個，其中重要缺陷3個，占比5.56%；一般缺陷51個，占比94.44%。

四、新疆上市公司內(nèi)部控制審計披露情況

（一）內(nèi)部控制審計報告披露整體情況

2012年新疆上市公司中有26家披露了內(nèi)部控制審計報告，占比為66.67%；13家未披露內(nèi)部控制審計報告，占比33.33%。其中滬市21家企業(yè)18家中披露了內(nèi)部控制審計報告，占比為85.71%，深市18家企業(yè)中有8家披露了內(nèi)部控制審計報告，占比為44.44%，10家企業(yè)未披露內(nèi)部控制審計報告。

（二）按是否強(qiáng)制實施分類的內(nèi)部控制審計報告披露情況

2012年，強(qiáng)制實施分類的上市公司為26家，據(jù)統(tǒng)計，有22家公司在2013年4月30日前披露了內(nèi)部控制審計報告，占比為80.77%，4家公司未披露內(nèi)部控制審計報告，占比為19.23%。非強(qiáng)制實施的公司13家中5家公司披露了內(nèi)部控制審計報告，占比為38.46%。8家公司未披露內(nèi)部控制審計報告，占比為61.54%。

（三）按板塊分類的內(nèi)部控制審計報告披露情況

根據(jù)上市板塊對上市公司分類，統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，27家主板上市公司中有20家披露了內(nèi)部控制審計報告，披露比為74.07%；9家中小板上市公司有6家披露了內(nèi)部控制審計報告，披露比為66.67%；創(chuàng)業(yè)板上市公司3家均未披露內(nèi)部控制審計報告。

（四）按審計結(jié)論分類的內(nèi)部控制審計報告披露情況

在26家披露內(nèi)部控制審計報告的上市公司中，內(nèi)部控制審計結(jié)論均為標(biāo)準(zhǔn)無保留有效審計意見，審計結(jié)論100%為有效。未見保留意見及否定意見審計報告。

五、存在的問題

（一）內(nèi)部控制信息披露中存在的問題

1.內(nèi)部控制信息披露依據(jù)和格式各不相同。內(nèi)部控制評價報告的名稱和內(nèi)部控制評價依據(jù)復(fù)雜多樣。首先，內(nèi)部控制評價報告的名稱五花八門：內(nèi)部控制評價報告、內(nèi)部控制自我評價報告、內(nèi)部控制的自我評價報告、內(nèi)部控制及自我評價報告、關(guān)于內(nèi)部控制的自我評價報告等。其次，內(nèi)部控制評價報告的依據(jù)也各不相同，有：《企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》、《公司法》、《上市公司治理準(zhǔn)則》、《證券公司內(nèi)部控制指引》、深圳交易所《上市公司內(nèi)部控制指引》、《股票上市規(guī)則》、《主板上市公司規(guī)范運作指引》、《中小板上市公司內(nèi)部審計工作指引》、《創(chuàng)業(yè)板上市公司規(guī)范運作指引》、《關(guān)于做好2012年度報告披露工作的通知》等。內(nèi)部控制評價報告的依據(jù)不同內(nèi)容也不相同，致使企業(yè)內(nèi)部控制信息的可比性也大大降低。

2.內(nèi)部控制信息披露的準(zhǔn)確性和及時性問題。2012年新疆上市公司納入強(qiáng)制實施范圍的上市公司為26家，其中2家公司只披露了內(nèi)部控制評價報告，未披露內(nèi)部控制審計報告；2家公司既未披露內(nèi)部控制評價報告，也未披露內(nèi)部控制審計報告。這些公司未履行向投資者披露內(nèi)部控制披露信息的責(zé)任和義務(wù)。

在“中國上市公司內(nèi)部控制指數(shù)研究”報告中，2012年新疆上市公司內(nèi)部控制評價報告披露狀況在全國32個省區(qū)中排名23位，整體水平不高。但統(tǒng)計分析發(fā)現(xiàn)，新疆上市公司大多數(shù)建立了內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部控制設(shè)計、執(zhí)行、監(jiān)督等進(jìn)行了披露并得出有效的結(jié)論，這與指數(shù)研究報告的結(jié)論有較大差異，說明新疆上市公司內(nèi)部控制自我評價準(zhǔn)確性還有待提升。

3.內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的披露比例和披露質(zhì)量不高。2012年新疆36家上市公司中，披露內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的公司僅13家，占比為36.11%。且在這些公司中，對缺陷披露時避重就輕，僅披露“還存在一般缺陷”，但具體有幾項，表現(xiàn)在哪些方面，基本未披露。在內(nèi)部控制評價報告中所有的公司均不存在“重要”缺陷。對內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的模糊不清使得內(nèi)部控制缺陷信息的準(zhǔn)確性不高。

（二）內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問題

1.內(nèi)部控制評價范圍的問題。統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，新疆上市公司在內(nèi)部控制評價范圍方面普遍存在“流于形式”現(xiàn)象。對上市公司在控股股東、關(guān)聯(lián)交易、分、子公司管控、擔(dān)保、對外投資等易出現(xiàn)內(nèi)部控制重大缺陷問題方面，幾乎未進(jìn)行披露。在對內(nèi)部控制建設(shè)實施范圍描述時泛泛而談“內(nèi)部控制范圍涉及公司本部，各事業(yè)部，分、子公司等，實施范圍做到全覆蓋”，但對分、子公司如何管控并未進(jìn)行信息披露。

2.風(fēng)險評估工作薄弱，需要進(jìn)一步加強(qiáng)。風(fēng)險控制是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。財政部《企業(yè)內(nèi)部控制評價報告模板》明確要求，內(nèi)部控制評價范圍涵蓋公司及所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項，重點關(guān)注高風(fēng)險領(lǐng)域，并列示確定的“十大”風(fēng)險。然而，2012年新疆上市公司的內(nèi)部控制評價報告未列示風(fēng)險項目，也未制定相關(guān)的應(yīng)對措施。可見，上市公司的風(fēng)險評估工作未得到重視，仍處于起步階段。

3.內(nèi)部控制信息化有待進(jìn)一步提高。本文發(fā)現(xiàn)，新疆上市公司在實施內(nèi)部控制體系建設(shè)及評價過程中，信息化程度不高，信息化產(chǎn)品的采納和應(yīng)用水平依然很低。上市公司在內(nèi)部控制建設(shè)和內(nèi)部控制評價中還停留在手工操作階段，對內(nèi)部控制的效率將產(chǎn)生不利影響。

六、對策建議

2012年，新疆上市公司內(nèi)部控制評價報告、內(nèi)部控制審計報告的披露數(shù)量及比例都在增加，內(nèi)部控制信息披露的質(zhì)量也在不斷提高。然而上市公司內(nèi)部控制信息披露及體系建設(shè)依然面臨挑戰(zhàn)，對此，本文提出以下對策建議，以期提升上市公司內(nèi)部控制整體質(zhì)量。

（一）加強(qiáng)制度建設(shè)，梳理內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范，統(tǒng)一信息披露格式

上市公司在內(nèi)部控制體系建設(shè)和內(nèi)部控制信息披露過程中遵循的標(biāo)準(zhǔn)多樣化，是導(dǎo)致上市公司內(nèi)部控制體系建設(shè)不規(guī)范，內(nèi)部控制評價報告和內(nèi)部控制審計報告格式混亂的主要原因。為減少由此引發(fā)的負(fù)面影響，提高內(nèi)部控制報告的可比性，監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)梳理內(nèi)部控制規(guī)范，對內(nèi)部控制披露內(nèi)容和形式做出統(tǒng)一要求，避免上市公司在內(nèi)部控制體系建設(shè)和信息披露中的選擇性和隨意性，為上市公司全面實施內(nèi)部控制規(guī)范體系建立標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的制度奠定基礎(chǔ)。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制缺陷披露機(jī)制，提高內(nèi)部控制缺陷披露質(zhì)量

內(nèi)部控制缺陷數(shù)量是衡量上市公司內(nèi)部控制有效程度的重要指標(biāo)。從上市公司缺陷披露情況看，內(nèi)部控制缺陷標(biāo)準(zhǔn)不明確、內(nèi)部控制缺陷等級含糊、內(nèi)部控制缺陷整改措施不到位依然是上市公司在內(nèi)部控制缺陷披露中存在的主要問題。進(jìn)一步完善內(nèi)部控制缺陷披露機(jī)制，明確內(nèi)部控制缺陷的數(shù)量和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，制定內(nèi)部控制缺陷整改措施，是提高內(nèi)部控制有效性的重要舉措。

（三）擴(kuò)大內(nèi)部控制體系建設(shè)范圍，保證實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)

對易出現(xiàn)內(nèi)部控制重大和重要缺陷的業(yè)務(wù)，上市公司在內(nèi)部控制評價時應(yīng)更加重視和強(qiáng)調(diào)。另外，上市公司在重視自身內(nèi)部控制體系建設(shè)工作的同時，對分、子公司內(nèi)部控制體系建設(shè)工作也不能忽視。甚至分、子公司有時還是發(fā)生內(nèi)部控制重大缺陷的重災(zāi)區(qū)，對此上市公司應(yīng)監(jiān)督指導(dǎo)其建立完善的內(nèi)部控制制度，以保證內(nèi)部控制目標(biāo)的全面實現(xiàn)。

（四）加強(qiáng)信息化建設(shè)，推進(jìn)上市公司信息化建設(shè)水平

內(nèi)部控制體系的建立，涉及到企業(yè)的每項業(yè)務(wù)、每個部門和崗位。要實現(xiàn)內(nèi)部控制的有效落地，加大信息化產(chǎn)品的采納和應(yīng)用程度，通過信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制進(jìn)行集成、轉(zhuǎn)化和提升后形成的信息管理平臺，是降低內(nèi)部控制實施成本，提升內(nèi)部控制的效率和效果的有效途徑。

參考文獻(xiàn)：

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4.胡為民.中國上市公司內(nèi)部控制報告（2012）[M].北京：中國工業(yè)出版社，2012.

第8篇：公司內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：上市公司 內(nèi)部控制 法律規(guī)程

一、上市公司內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏更多的人來進(jìn)行參與

目前上市公司在內(nèi)部控制監(jiān)督管理過程當(dāng)中大部分都是公司管理的領(lǐng)導(dǎo)者或者有著一些擔(dān)任著重要職務(wù)的行政人員，對于普通人員和一些從業(yè)人員都很難融入到內(nèi)部控制的監(jiān)管上來，這樣非常容易導(dǎo)致問題的產(chǎn)生。在公司的管理條例中有著詳細(xì)的內(nèi)部控制管理規(guī)定，不應(yīng)該只是極少數(shù)人的權(quán)利，這樣對于管理也是不利的。在進(jìn)行上市公司內(nèi)部控制管理的同時，應(yīng)該要有更多的社會大眾參與進(jìn)來，如果把社會公眾排除在外的話，容易引起一系列的問題，比如說可能會降低普通公眾、企業(yè)、協(xié)會等社會多方主體對政府監(jiān)管和規(guī)制上市公司內(nèi)部控制的信任度，也滋長了上市公司內(nèi)部控制問題的頻繁發(fā)生。而且，隨著社會不斷的發(fā)展，市場環(huán)境也在發(fā)生復(fù)雜的變化，僅僅通過政府的監(jiān)管是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，并且作為上市公司本身監(jiān)管就是有問題的。

（二）政府和企業(yè)的責(zé)任關(guān)系模糊

作為企業(yè)和政府的責(zé)任關(guān)系劃分一定要明確，不能模糊，在很多上市公司的內(nèi)部控制由于受到政府各方面的影響，往往只是制定了相應(yīng)的權(quán)利劃分，由誰來進(jìn)行負(fù)責(zé)，至于涉及到責(zé)任劃分的時候，就容易模糊不清了。很多企業(yè)和部分為了規(guī)避責(zé)任，在進(jìn)行內(nèi)部控制的時候想盡一切辦法來逃避責(zé)任，這個做法很明顯是不對的。其實，從我國近來頻繁發(fā)生的惡性事件來看，這些事件的發(fā)生與政府責(zé)任問題往往有著重大關(guān)聯(lián)。政府和上市公司內(nèi)部控制監(jiān)管部門的社會性義務(wù)和職責(zé)不明確，極易導(dǎo)致行政機(jī)關(guān)監(jiān)管缺位或不作為的現(xiàn)象發(fā)生，進(jìn)而也易于助長發(fā)生惡性事件的概率。更有甚者，在多數(shù)上市公司內(nèi)部控制監(jiān)管人員的意識中還尚存“問題難免論”的詬病，責(zé)任意識不強(qiáng)。

（三）法律責(zé)任追究制度不完善

一旦發(fā)生惡性事件的時候，法律責(zé)任追究的制度還不夠健全，對于公司內(nèi)部控制相關(guān)人員的責(zé)任追究很多時候?qū)Υ嬖谥卮蟮穆┒矗@對于普通民眾和從業(yè)人員是不公平的，很多時候發(fā)生問題了，都是事后在進(jìn)行相關(guān)的整治，這樣完全是敷衍了事，起不到關(guān)鍵性的作用。在實際交易過程中，這樣的追究制度顯然違背相關(guān)法律，也損害了廣大從業(yè)人員的利益，所以一定要健全法律責(zé)任追究制度，責(zé)任到人，特別是在對待惡性事件上更是要嚴(yán)肅處理，企業(yè)和政府要結(jié)合起來，保證廣大從業(yè)人員的利益，把上市公司的內(nèi)部控制問題處理的更加完善。

二、上市公司內(nèi)部控制問題的優(yōu)化

（一）重視內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

一定要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，在市場變化復(fù)雜的當(dāng)今社會，不能完全依靠政府來進(jìn)行，自身企業(yè)要有一定的實力進(jìn)行自我控制，要建立屬于自己的一套完善內(nèi)部機(jī)制。政府的監(jiān)管只是其中一個部分，不能完全進(jìn)行依賴，政府也有失靈的時候。在進(jìn)行體制構(gòu)建的時候一定要融入社會多元化因素，要有更多的人來參與到體系中來，包括政府機(jī)構(gòu)、專家學(xué)者、行業(yè)協(xié)會、企業(yè)組織、社會團(tuán)體等多方主體在內(nèi)的上市公司內(nèi)部控制多元化體系，通過這樣的方式，才能夠更加完善內(nèi)部控制環(huán)境，可以進(jìn)一步推進(jìn)上市公司內(nèi)部控制機(jī)制的多元化，改善當(dāng)前上市公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，加強(qiáng)監(jiān)管力度。

（二）提高風(fēng)險評估水平

要對上市公司的風(fēng)險評估有足夠重視，要在風(fēng)險評估上增加資金投入，要讓高層對風(fēng)險評估的重要性增強(qiáng)認(rèn)識，意識到作為一個上市公司，要通過合理的評估技術(shù)對公司進(jìn)行合理分析，在進(jìn)行重大事項決定的時候可以作為一個重要的參考因素。

（三）建立完善內(nèi)部控制程序

這里說到的控制程序主要的控制部分就是公司業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，主要是因為很多內(nèi)部控制都是建立在業(yè)務(wù)層面上。從整個業(yè)務(wù)層面上能夠很好的控制到企業(yè)內(nèi)部的機(jī)制建設(shè)，能夠發(fā)現(xiàn)很多的問題，另外可以通過完善的內(nèi)部控制加快企業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)業(yè)務(wù)能力的整體水平。所以，通過業(yè)務(wù)層面來進(jìn)行建立完善的控制活動，能夠整體提高內(nèi)部控制水平，讓整個內(nèi)部控制機(jī)制能夠執(zhí)行下去，還可以在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立監(jiān)督部門，專門監(jiān)督內(nèi)部控制程序的完善和執(zhí)行情況，進(jìn)一步保證了公司業(yè)務(wù)的順利執(zhí)行。

（四）規(guī)范內(nèi)部信息披露制度

規(guī)范內(nèi)部信息的披露制度，做到信息透明化，堅決抵制一切非法信息和不正確信息的產(chǎn)生，誤導(dǎo)民眾。加強(qiáng)內(nèi)部信息的披露的格式管理，避免在進(jìn)行信息披露之時的隨意性，進(jìn)一步制定出相應(yīng)的信息披露制度，完善信息披露的標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)上市公司內(nèi)控自我評估報告從格式到內(nèi)容的統(tǒng)一，并且企業(yè)應(yīng)該保留編制自我評估報告前對企業(yè)自身的內(nèi)部控制進(jìn)行全面自查的證據(jù)或工作底稿，以保證企業(yè)自我評估報告的可靠性。

（五）完善內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督在整個上市公司內(nèi)部控制中是非常重要的，起著承上啟下的作用。要想做好監(jiān)督，必須要實現(xiàn)董事獨立，建立監(jiān)督委員會，確保監(jiān)督委員會的絕對知情權(quán)，否則很難做到徹底的監(jiān)督，對監(jiān)督委員會制定規(guī)則，發(fā)揮出監(jiān)督部門的作用。另外可以把內(nèi)部控制作為年終的考核指標(biāo)，讓每個員工都有責(zé)任和義務(wù)進(jìn)行自我的約束，通過這樣的方式能夠有效的改善內(nèi)部控制機(jī)制，讓上市公司的環(huán)境更加透明化和真實化。

參考文獻(xiàn)：

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第9篇：公司內(nèi)部控制范文

關(guān)鍵詞：旅游汽車公司 內(nèi)部控制 必要性 改良

一、引言

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國民生活水平的不斷提高，旅游業(yè)在近些年來也得到不斷發(fā)展。旅游汽車公司更是在這種勢頭之下發(fā)展迅猛，愈發(fā)在旅游業(yè)中彰顯出其重要性。在迅猛的發(fā)展和所具備的重要作用之下，為了能夠更好地發(fā)展，旅游汽車公司迫切需要建立一套完善的內(nèi)部控制機(jī)制。

二、當(dāng)前我國旅游汽車公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的問題

（一）旅游汽車公司缺乏內(nèi)控執(zhí)行力度

當(dāng)前，旅游汽車公司內(nèi)控缺乏執(zhí)行力度，主要表現(xiàn)在兩個方面。其一，很多旅游汽車公司當(dāng)前多是重視對內(nèi)部控制機(jī)制的文字編寫環(huán)節(jié)，對實際內(nèi)控的操作和日后完善與改進(jìn)工作較為忽略，使得內(nèi)部控制機(jī)制在實際中容易淪為“形式主義”。或者，有些公司在制定內(nèi)部控制機(jī)制時內(nèi)容較為詳實和全面，但一旦面臨事故或其他突發(fā)事件，實際處理還是較隨意，無法嚴(yán)格遵照內(nèi)控機(jī)制，使得內(nèi)控機(jī)制的嚴(yán)肅性和剛性被削弱。其二，內(nèi)部控制機(jī)制的實際制定時，原則性要求較高。但是，在公司實際執(zhí)行過程中，可操作性相對較差，書面性的內(nèi)控機(jī)制對實踐中的具體操作指導(dǎo)意義不大。甚至，很多公司在把內(nèi)部控制機(jī)制作為公司的一項管理制度，在很大程度上，是為了應(yīng)付上級檢查，內(nèi)控機(jī)制淪為一種擺設(shè)。

（二）旅游汽車公司對內(nèi)控機(jī)制的監(jiān)管不力

很多旅游汽車公司在內(nèi)部監(jiān)管方面，多是選由社會第三方兼任，或者直接由公司內(nèi)的財務(wù)部門負(fù)責(zé)，并不設(shè)置專人專崗。直接導(dǎo)致旅游汽車公司的內(nèi)部控制稽核制度不規(guī)范，也一直無法形成相對完善的公司內(nèi)部審計制度。另外，旅游汽車公司內(nèi)部控制監(jiān)管不力還表現(xiàn)在會計信息質(zhì)量要求和資產(chǎn)管理兩個方面。其中，會計信息質(zhì)量要求方面主要是公司的實際收入與成本無法在賬面上給予真實而準(zhǔn)確的表現(xiàn)；資產(chǎn)管理方面，主要是有些報廢呆滯的汽車類資產(chǎn)被積壓，導(dǎo)致折舊計提不足。這兩方面所暴露的問題主要是因為內(nèi)部控制監(jiān)管不力所導(dǎo)致。因此，內(nèi)控監(jiān)管不力，不僅不利于企業(yè)繼續(xù)樹立良好形象，還容易弱化公司內(nèi)部控制機(jī)制，從而限制了其正常運營和未來發(fā)展受。

（三）旅游汽車公司管理者對內(nèi)部控制缺乏充分認(rèn)識

旅游汽車公司的管理者對內(nèi)部控制機(jī)制缺乏充分的認(rèn)識，主要表現(xiàn)在兩個方面，詳見表2-1。

表2-1 旅游汽車公司管理者對內(nèi)部控制缺乏充分認(rèn)識的表現(xiàn)

三、旅游汽車公司進(jìn)行改善內(nèi)部控制的必要性

（一）旅游汽車公司存在一定安全隱患

旅游汽車公司的主要工具是汽車，因此所面對的交通事故較多。事故的發(fā)生原因無非是疲勞駕駛、超速、酒駕、車輛自身問題等，但最終的結(jié)果卻都是車輛毀損甚至車上乘客、司機(jī)的傷亡。旅游汽車公司所運用的汽車多為旅游大巴，一旦出現(xiàn)事故，車上乘客人數(shù)較多，事故結(jié)果最為讓人心寒。然而，當(dāng)前，在這個旅游業(yè)迅猛發(fā)展的時代階段，旅游汽車公司的經(jīng)營者多是將目光停留在擴(kuò)展經(jīng)營、多占市場份額方面，而忽視了隨之增長的安全風(fēng)險系數(shù)。安全意識的淡薄，使得公司對車輛的定期檢查和保養(yǎng)也不甚重視，而且對駕乘人員上崗前也缺乏一定的行車安全教育。更有甚者，有些旅游汽車公司的汽車承租者，為了以更低的成本獲取更高的受益而多攬客，常常強(qiáng)迫駕駛者超員超速行駛，使很多不必要的交通事故被增加。

（二）旅游汽車公司各方壓力大

倘若按產(chǎn)業(yè)類型而論，旅游汽車公司屬于勞動密集性產(chǎn)業(yè)。所費成本雜且高，人力資源需求量也較大。另外，近些年來，成品油價格升之又升，汽車燃料價格的上漲直接導(dǎo)致旅游汽車公司的運營成本隨之升高。再者，汽車運行路途中的許多不確定性因素，如天氣、自然災(zāi)害、道路形勢等許多不可抗因素都會直接使旅游汽車公司面臨較大的壓力。而且，各類物價的上漲、人員工資的增長，車輛修理等費用，過路過橋的費用，油料的耗用等各類運輸成本都使旅游汽車公司面對著較大壓力。

（三）旅游汽車公司管理者素質(zhì)參差不齊

幾乎各個行業(yè)的企業(yè)中，管理者的素質(zhì)都各不相同，旅游汽車公司也不例外。另外，旅游汽車公司的進(jìn)入門檻較低，也在一定程度上造成公司管理者中混雜著一些文化水平不高、素質(zhì)較低者。其職業(yè)道德操守不高，在公司的運轉(zhuǎn)中，為了提高利益常常會使用不正當(dāng)手段吸引旅客，使得行業(yè)內(nèi)出現(xiàn)惡性競爭的不良現(xiàn)象。

四、旅游汽車公司內(nèi)部控制機(jī)制的改良建議

規(guī)范和整頓內(nèi)部控制機(jī)制，是旅游汽車公司財務(wù)管理的一項長期重要工作。同時也是公司管理者、財務(wù)工作者、內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人等的一項艱巨任務(wù)。改良旅游汽車公司內(nèi)部控制機(jī)制的具體措施，可以從以下幾個方面入手。

（一）建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提高公司管理者對內(nèi)部控制的重視程度

旅游汽車公司的管理者對內(nèi)部控制的重視程度不足，主要原因是公司沒有形成一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。而內(nèi)部控制也未能像會計準(zhǔn)則、會計制度、稅法那樣，進(jìn)行充分宣傳。要從公司環(huán)境的角度入手，熏陶管理人員的內(nèi)部控制意識。改變其僅將內(nèi)部控制機(jī)制視作公司的一種必要的“制度”，使其充分認(rèn)識到內(nèi)部控制除了落實于紙面，是一種書面形式的制度之外，它還貫穿于公司經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和內(nèi)部活動，是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。唯有建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提高公司管理者對內(nèi)部控制的重視程度，旅游汽車公司內(nèi)部才能擁有一個良好的內(nèi)部控制氛圍，內(nèi)控機(jī)制才能得以被良好的實施和發(fā)揮作用。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

旅游汽車公司內(nèi)部控制機(jī)制并非擁有一個良好的建立過程就能充分發(fā)揮其效用。其作用的良好發(fā)揮和機(jī)制的有效執(zhí)行，離不開有力的內(nèi)部監(jiān)督體系的輔佐。內(nèi)部監(jiān)督體系對內(nèi)控機(jī)制的作用主要是對其執(zhí)行情況進(jìn)行定期和不定期的檢查和評估，審查其實際執(zhí)行情況是否完成了預(yù)期目標(biāo)。倘若預(yù)期目標(biāo)未能良好的實現(xiàn)，則需指出未能實現(xiàn)的原因和其中存在的問題，及時對內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行修正和完善。

（三）建立審計部門，全方位進(jìn)行內(nèi)部審計

如前文所述，旅游汽車公司應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。但是，內(nèi)控機(jī)制的效用發(fā)揮，并不是單純的依靠內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督雖然具備其優(yōu)勢，但是其多是單純的依靠外部人員兼職或委派，職能較“孤立”。為了解決這一問題，筆者更建議旅游汽車公司建立審計部門，全方位的進(jìn)行內(nèi)部審計工作。不僅能夠幫助公司建立內(nèi)部控制環(huán)境、檢查財務(wù)工作程序是否正常，而且對于保護(hù)公司汽車等資產(chǎn)安全和財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性也有一定的作用。

旅游汽車公司可以根據(jù)《交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等要求，建立健全適合公司特點的自身的內(nèi)部審計制度，并將相關(guān)的內(nèi)部審計職責(zé)進(jìn)行具體落實，全面促進(jìn)公司內(nèi)部審計工作的良好開展和運行。通過對資金支付、現(xiàn)金管理、產(chǎn)品賒銷、增值稅及所得稅申報、憑證和賬簿的審核，確保公司的正常運行和資產(chǎn)安全與完整。

（四）建立完善的內(nèi)控體系

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變，旅游汽車公司的內(nèi)部控制機(jī)制也需要不斷完善與改善。一個完善的內(nèi)部控制機(jī)制主要包括以下幾部分：財務(wù)管理內(nèi)部控制體系、采購內(nèi)部控制體系、人力資源管理內(nèi)部控制體系、安全管理內(nèi)部控制體系、資產(chǎn)管理內(nèi)部控制體系等。唯有內(nèi)部控制體系全面系統(tǒng)，旅游汽車公司才獲得有序健康的發(fā)展。規(guī)范化的內(nèi)部控制也有利于使公司在同行業(yè)中進(jìn)行公平競爭，從而改善這個行業(yè)的競爭局面，從而規(guī)范整個旅游市場。

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