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第1篇：納稅籌劃技巧范文

關鍵詞：經濟合同；納稅籌劃；技巧

企業在生產經營中根據不同的業務會訂立各種各樣的合同，一般企業在訂立合同時只注重合同的法律形式，經常忽略合同與稅收的關系，財務收到合同時合同已經執行，而由此合同產生的稅費已無法改變。筆者從合同、業務流程與稅收的關系入手，通過具體分析簽定合同時應注意的幾項涉稅條款，以此來幫助企業在簽定合同時如何進行納稅籌劃。

一、理清經濟合同、業務流程與稅收的關系

中國是以流轉稅類為主體，所得稅類為輔的稅制國家，流轉稅隨著業務流程的增加而增加。簽定什么樣的合同決定企業的業務如何處理，業務處理過程不同，產生的稅費也不同。因此一項業務交納稅費的多少直接是由經濟合同的簽定所決定的。比如，企業決定將效益不好的洗車廠整體出租（包括房產及幾臺清洗設備），為了達到節稅目的，應分別簽定房屋出租合同和設備出租合同，如果簽定整體合同則會將設備出租收入并入房產多交房產稅。

二、注意合同中的涉稅條款

1.納稅義務時間的涉稅條款

合同條款中約定的結算方式不同，納稅義務時間將不同。直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據的當天；賒銷和分期收款為書面合同約定收款日期的當天或合同無約定的為貨物發出的當天；預收貨款方式銷售為貨物發出的當天；托收承付和委托銀行收款方式為發出貨物并辦妥托收手續的當天；委托代銷的為收到代銷清單或貨款的當天。通過分析了解到：在其他因素不變的情況下，當貨物出售后能很快回籠資金時，合同可以采取直接收款方式銷售，納稅義務為取得銷貨款憑據的當天；如果對方資金不能及時到位，我們要考慮納稅義務給企業的資金壓力，這時采用賒銷和分期收款方式銷售貨物，將納稅義務向后延展，在獲得稅款的時間價值的同時，還不違反稅法的規定，避免稅收風險。

2.合同中的價格條款

在簽定合同時要明確價格是否為含稅價，現在有的企業在簽定合同時不明確是否含稅，當在索要發票時會增加稅收成本。

3.有關發票的涉稅條款

發票是記錄業務過程的合法憑證，在簽定合同時一定要明確銷售方需要按規定提供發票的義務，明確什么時間提供發票，明確所提供發票的類型，如果發票需要郵寄的還要明確郵寄時間及收取發票的聯絡人，同時還要明確發票不符合標準所要承擔的賠償責任，只有將這些細劃才能規避發票風險。

4.有關運費的涉稅條款

合同標的的貨物由于距離原因會發生運輸費用，在簽定合同時一定要注意對運費承擔者的約定，避免由于未約定而增加購貨的運費成本；或由于貨物價格原因，購買方在承擔運費時一定要約定運費發票的開據時限和發票提供的合法合規性。

5.有關合同中的包稅條款

包稅條款，是在合同雙方當事人在自愿協商的基礎上，非納稅人負擔納稅義務人應該繳納的稅款的一種合同。這種包稅合同的實質是實現納稅主體的轉移，目的是明確有關稅費的實際承擔者，而不是為了減少國家稅收收入。但是這樣的約定，如果稅款負擔主體事后并沒有實際繳納稅款，稅務機關會向稅法確定的納稅義務人追繳稅款，此時的納稅義務人不得以稅款負擔條款約定為由進行抗辯。如何才能規避此風險呢？這就要求我們在簽定這類包稅合同時一定要注意：（1）確認包稅合同條款在法律上的有效性；（2）在簽定合同時必須將不含稅收入換算成含稅收入。比如，企業將公司自有房產對外出租，租金為10萬元（原合同金額），涉及的稅費有營業稅及其附加、房產稅、印花稅，在不考慮企業所得稅時，綜合稅率為17.7%，計算得出需繳納稅費為1.77萬元。如果在簽定租賃合同時約定由承租方承擔租賃房屋的稅費，為了保證承租方能及時繳納此稅費，在收取租金時出租方收取金額應為11.77萬元，承租方多支付的稅費1.77萬元不能在稅前扣除。為了達到承租雙方共贏，這筆租賃合同的金額可換算成含稅收入，即10/（1-17.7%）=12.15萬元，重新簽定金額為12.15萬元的合同，出租方稅后收入為10萬元；承租方稅前可扣除12.15萬元，雖然多支付了0.38（12.15-11.77）萬元，但卻多抵扣了0.5375（2.15*0.25）萬元的所得稅。

6.有關合同中合作方式的涉稅條款

為了達到合同雙方利益共享，風險共擔，在簽定合同時還要明確，如果合同業務涉及稅務調查時，合同雙方必須履行通知義務，并積極進行配合。由于國家規定了地方稅收優惠政策，為了能有效享有稅收優惠，合同雙方財務部門要及時進行溝通，并有義務提供當地的稅收法規。合作時由于不確定性原因，有時也會發生退貨退款等其他事項，為了能更好的履行合同義務，在簽定合同時對退貨退款、返利、折讓等事項進行專項說明，并且明確提供證明和開具紅字專用發票的義務。

三、結語

做為財務管理人員，要發揮管理的作用，重視日常涉稅交易合同的簽定和審查。雖然稅法是相對固定的，但交易方式的選擇是比較靈活的，參與合同的訂立，通過事前籌劃，在交易雙方協商確定的基礎上，選擇合適的交易方式以達到節稅的目的。

參考文獻：

第2篇：納稅籌劃技巧范文

按現行《企業會計準則――存貨》規定，企業各項存貨的發出和領用，按實際成本計算，計價方法可以在個別計價法、先進先出法、月末一次加權平均法、移動平均法等方法中任選一種。方法一經選用，不得隨意改變，確實需要變更時應當在下一納稅年度開始前報主管稅務機關批準，同時在會計報表附注中予以說明。存貨計價方法不同，企業營業成本就不同，從而影響應稅利潤，進而影響企業上交的所得稅。因此，存貨計價是納稅人調整應稅利潤的有力工具，選擇最有利的存貨計價方法能達到“節稅”目的。

個別計價法一般適用于不能替代使用的以及為特定項目專門購入或制造的存貨。

全月一次加權平均法是以數量為權數計算每種存貨的實際平均單價，作為日常發貨憑證的計價依據。全月一次加權平均法月末計算一次平均單價，即以月初庫存存貨實際成本與本月收入存貨實際成本之和除以月初庫存存貨的數量與本月收入存貨的數量之和，求得存貨的實際平均單價。

移動加權平均法是指每收進一次存貨就計算一次平均單價，作為日常發貨的計價依據。

先進先出法是以先購進的存貨先發出為假定前提，每次發出存貨的實際單價要按庫存存貨中最先購進的那批存貨的實際單價計價。采用這種方法要求分清所購每批存貨的數量和單價。發出存貨時，除逐筆登記發出數量外，還要登記金額，并結算出結存存貨的數量和金額。

那么，企業應如何選用存貨計價方法進行納稅籌劃呢？存貨計價方法的使用，同時還要考慮企業所處的環境及物價波動等因素的影響。現舉例說明：

【案例】山東濟南鋼板廠2007年3月1日結存黑鐵3萬噸，每噸實際成本為1000元；3月6日和3月21日分別購進黑鐵9萬噸和6萬噸，每噸實際成本分別為1100元和1200元；3月11日和3月26日生產領用分別發出黑鐵10.50萬噸和6萬噸。2006年該廠共有16.50萬噸鋼板出售，市場售價每噸鋼板為2000元。此外，加工鋼板發生的其他費用每噸為500元。

下面筆者分析采用哪種計算方法對企業納稅最為有利。

從以上資料看出，材料價格不斷上漲：

方案一：采用先進先出法發出材料

材料成本為3×1000+7.50×1100+1.50×1100+4.50×1200

=18300（萬元），營業成本為18300+16.50×500=26550（萬元），銷售收入為16.50×2000＝33000（萬元），利潤為33000－26550

＝6450（萬元），應納稅額為6450×33%=2128.50（萬元）

方案二：采用月末一次加權平均法發出材料

材料成本為16.50×1116.67=18425.06（萬元），營業成本為18425.06+16.50×500=26675.06（萬元），銷售收入為16.50×2000

＝33000（萬元），利潤為33000－26675.06＝6324.94（萬元），應納稅額為6324.94×33%=2087.23（萬元）

方案三：采用移動加權平均法發出材料

材料成本為10.50×1075+6×1175=18337.50（萬元），營業成本為18337.50+16.50×500=26587.50（萬元），銷售收入為16.50×2000＝33000（萬元），利潤為33000－26587.50＝6412.50（萬元），應納稅額為6412.50×33%=2116.13（萬元）

結論：通過以上分析可以看出，當材料價格不斷上漲時，采用月末一次加權平均法計價，營業成本提高，從而使企業應稅利潤相對減少，能夠減輕企業所得稅負擔，移動加權平均法次之，而采用先進先出法會增加企業所得稅的負擔。

如果材料價格不斷下降：

接前例，山東濟南鋼板廠3月6日和3月21日分別購進黑鐵9萬噸和6萬噸，如果每噸實際成本分別為900元和800元，那么采用哪種計算方法對企業納稅最為有利？筆者分析如下 ：

方案一：采用先進先出法發出材料

材料成本為3×1000+7.50×900+1.50×900+4.50×800

=14700（萬元），營業成本為14700+16.50×500=22950（萬元），銷售收入為16.50×2000＝33000（萬元），利潤為33000－22950

＝10050（萬元），應納稅額為10050×33%=3316.50（萬元）

方案二：采用月末一次加權平均法發出材料

材料成本為16.50×883.33=14574.95（萬元），營業成本為14574.95+16.50×500=22824.95（萬元），銷售收入為16.50×2000

＝33000（萬元），利潤為33000－22824.95＝10175.05（萬元），應納稅額為10175.05×33%=3357.77（萬元）

方案三：采用移動加權平均法發出材料

材料成本為10.50×925+6×825=14662.50（萬元），營業成本為14662.50+16.50×500=22912.50（萬元），銷售收入為16.50×2000＝33000（萬元），利潤為33000－22912.50＝10087.50（萬元），應納稅額為10087.50×33%=3328.88（萬元）

第3篇：納稅籌劃技巧范文

[論文摘要]納稅籌劃是以企業合理納稅為前提,統籌規劃企業納稅行為,納稅籌劃是企業實現利潤最大化的必要措施之一, 經濟 主體為了能夠在激烈的 市場 競爭中獲勝,在經濟 社會 中占有一席之地,必然采取各種合法措施來實現經濟利益的最大化;納稅籌劃是在熟知相關 稅收 法規的基礎上,在不違反國家稅法及相關 法律 、法規的前提下,通過對籌資活動、 投資 活動、經營活動的科學安排,運用合理的方法和技巧達到規避或減輕稅負,同時納稅籌劃要樹立守法意識和維護自身權利的意識。

1 企業納稅籌劃的必要性及面臨的納稅籌劃問題

1.1 企業納稅籌劃的必要性

(1)納稅籌劃是企業實現利潤最大化的必要措施之一。市場經濟是激烈競爭的經濟,經濟主體為了能夠在激烈的市場競爭中獲勝,在經濟社會中占有一席之地,必然采取各種合法措施來實現經濟利益的最大化。納稅籌劃就是實現經濟利益最大化的有力措施之一。隨著我國稅制的不斷完善,納稅支出已經成為企業的一項重要支出,如何優化納稅支出的納稅籌劃已成為現代企業 財務 管理 的重要內容之一。

(2)納稅籌劃是企業發展的需要。提起納稅籌劃,不少人認為納稅籌劃就是犧牲國家利益謀取企業私利,這是一種錯誤觀點。納稅籌劃是企業發展的需要,在市場經濟體制下,依法納稅是每個企業承擔的責任和應盡的義務。有些企業為了減少本企業的負擔便打起了少繳稅的主意,但往往是事與愿違;有些企業又在不知不覺地多繳稅。這就使納稅籌劃逐漸獨立出來,并成為企業經濟活動中不可或缺的一種重要活動。

納稅籌劃是通過非違法的避稅行為和合法的節稅方案以及稅負轉嫁的方法達到盡可能減少納稅行為,從而達到少繳稅款的目的。也就是說,納稅籌劃是納稅人在熟知相關稅收法規的基礎上,在不違反國家稅法及相關法律、法規的前提下,通過對籌資活動、投資活動、經營活動的科學安排,運用合理的方法和技巧達到規避或減輕稅負、最大化企業利益的行為。

企業利益最大化了,同時也就給國家帶來了應有的利益,兩者并不矛盾,是相互依存的兩個方面。沒有企業的利益,國家利益也會受到影響;同樣,企業不保證國家的利益也就沒有了長久生存、發展的空間。

(3)納稅籌劃要樹立守法意識和維護自身權利意識。納稅籌劃是企業合理、合法地對企業的納稅行為進行統籌規劃,以減少稅費支付,在不違反國家稅法及相關法律、法規的前提下,運用合理的方法和技巧最大化企業利益,與偷稅、騙稅、抗稅和欠稅有著本質的區別。

使企業樹立維護自身權利的意識。我國《稅收征管法》制定的目的是“為了加強稅收征收管理,規范稅收征收和繳納行為,保障國家稅收收入,保護納稅人的合法權益,促進經濟和社會發展。”由此可見,企業的規劃在合法的情況下,是受 國家法 律、法規保護的正當權益。也就是說,無論從企業的角度講還是從國家、政府即征稅方的角度講進行納稅籌劃都有其必要性。稅法對不同地區的收受差異,使企業在減輕自身負擔的同時自動調節地區間的經濟結構,充分體現了國家稅收的經濟杠桿作用。

1.2 目前納稅籌劃應關注的問題

納稅籌劃是在保證國家利益和企業利益的同時,保證企業的利益及企業的發展。在充分利用國家政策時,目前應重點關注以下方面的納稅籌劃問題。

(1)企業改革面臨的納稅籌劃問題。企業隨著改制的發展,將成為獨立的法人主體,原來企業內部單位的有償結算收入將按政策繳納各項稅費,這無形中就會增加企業的納稅額。

(2)技術改造納稅籌劃。根據 財政 部、國家稅務總局的相關文件規定,凡在我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業,其項目所需國產設備投資的40%可從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。企業可以選擇有利于自身的技術改造方式和設備購置的順序來進行納稅籌劃。

(3)籌資方式的籌劃。從 財務管理 的角度上講,企業的籌資方式從性質上劃分為負債籌資和權益籌資兩種方式。籌資方式的不同會形成納稅上的差異,我們要在不破壞資本結構的前提下,選擇適應于企業自身的籌資方式。

2 納稅籌劃方案

2.1 增值稅中 運輸 收入繳納稅款的籌劃

由于承擔著運送供暖用煤等運輸業務,核算中存在著是否單獨經營的情況,如果將其納入增值稅混合銷售行為,會為企業帶來了一個籌劃空間。

如公司各單位年提供的外部運輸收入按3500萬元計算,購買汽車配件及發生的燃料費3100萬元。

(1)按非增值稅應稅項目計算繳納營業稅應發生稅費情況:

營業稅3500×3%=105萬元

城建稅105×7%=7.35萬元

教育 費附加105×4%=4.2萬元

支付稅費合計 116.55萬元

(2)按增值稅兼營行為處理發生稅費情況:

增值稅銷項稅額3500×17%=595萬元

增值稅進項稅額3100×17%=527萬元

城建稅(595-527)×7%=4.76萬元

教育費附加(595-527)×4%=2.72萬元

支付稅費合計 75.48萬元

從上述分析可以看出,按兼營行為處理,企業少支付稅費41.07萬元,并且可以多抵扣稅款527萬元。

2.2 所得稅的納稅籌劃空間

企業在年終預計年應納稅所得10.1萬元,年終決定向希望工程捐款0.1萬元。如不捐贈,企業所得稅率33%,稅后利潤6.77萬元;如果捐贈,企業所得稅率27%,稅后利潤7.3萬元;企業通過分析計算,這項捐贈給企業帶來0.5萬元的利潤。這里年終預計所得額就是經營中不確定的風險,企業在籌劃的同時要考慮化解各種風險的措施,以最大限度地保證企業的利益。

2.3 利用 銀行 貸款的納稅籌劃空間

企業擬購買10000萬元的設備,以增加贏利,對 投資 企業內部有兩種不同意見,是利用10年積累的資金購買設備還是向銀行貸款。 財務 部門提供了兩種方案的納稅對比分析:

(1)用10年積累的10000萬元購買設備,投資收益期為10年,每年平均贏利為2000萬元。

該廠平均每年納所得稅2000×33%=660萬元,10年共納所得稅6600萬元。

(2)貸款10000萬元購買設備,年平均贏利仍為2000萬元,年利息支出150萬元,扣除利息后,企業每年贏利1850萬元。

這樣企業每年納所得稅1850×33%=610.5萬元,10年共納所得稅6105萬元。

顯然,企業以貸款方式進行投資有許多好處,可以提前進行所需要的投資活動以獲取更多的利潤,可以減少企業承擔的資金風險,減輕稅負。

(3)處置報廢固定資產的納稅籌劃。企業2007年已報廢固定資產凈殘值1500萬元,對這些固定資產是整體出售還是拆除后出售進行了分析。拆除后處置預計收入1200萬元,拆除費用55萬元。

按相關政策,企業不將固定資產拆除,直接銷售按《國家稅務總局關于印發增值稅問題解答(之一)的通知》(國稅函發[1995]288號)文件規定,銷售自己使用過的其他屬于貨物的固定資產,暫免繳納增值稅。

3 納稅籌劃的建議方案

3.1 技術改造納稅籌劃設計方案

(1)技術改造納稅籌劃的設計思路。 財政 部、國家稅務總局關于印發《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅暫行辦法》的通知[財稅字(1999)290號]和國家稅務總局關于印發《技術改造國產設備投資抵免企業所得稅審核 管理 辦法的通知》[國稅發(2000)013號]文件規定,凡在我國境內投資于符合國家產業政策的技術改造項目的企業,其項目所需國產設備投資的40%可從企業技術改造項目設備購置當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。按照規定,企業每一年度投資抵免的企業所得稅稅額,不得超過該企業當年比設備購置前一年新增的企業所得稅稅額。如果當年新增的企業所得稅稅額不足抵免時,未抵免的投資額可用以后年度企業比設備購置前一年新增的企業所得稅稅額延續抵免,但延續抵免期限最長不得超過五年。

(2)建議方案。①當年“新增稅款”大于后購置設備尚未抵免的金額時,則當同一技術改造項目分年度購置設備時,在同一抵免年度內,對以前年度分年度購置的設備應分別計算抵免額,即“先購置設備先抵免,后購置設備后抵免”,不影響抵免額。②當年“新增稅款”小后購置設備尚未抵免的金額時,則當計算后購置設備的抵免額時,因為本年度應納稅額已經抵免了先購置設備的抵免額,故“新增稅款”就有可能不足抵免后購置設備的應抵免額。這種情況下就要先比較先后購置設備抵免額的大小和可抵免剩余年限,再選擇是抵免先購置設備還是后購置設備抵免額。

3.2 籌資方式的籌劃設計方案

《稅法》規定納稅人在生產、經營期間,向 金融 機構 借款的利息支出,按照實際發生數扣除;向非金融機構借款的利息支出,按照不高于金融機構同類、同期貸款利率計算的數額以內的部分,準予扣除。

從 財務管理 的角度上講,企業的籌資方式從性質上劃分為負債籌資和權益籌資兩種方式。籌資方式的不同會形成納稅上的差異,按《稅法》規定, 債務 利息可從所得稅前扣除,而股利支出在所得稅后支付。兩者的差異導致了負債和權益資本對企業 稅收 成本 和企業價值的不同影響。

從納稅籌劃的角度看,企業適度采取負債籌資比權益性籌資優越得多,企業負債增加,納稅支出減少,每股收益增大,企業價值增加。因此,在提高生產能力籌集資金上可以采取向銀行借款、發行企業債券、企業間相互 融資 等進行籌資。股份制煤炭企業還可以采取盡量減少權益性資本所占的比例等方式進行納稅籌劃,但要注意資金結構的合理性。

參考文獻:

第4篇：納稅籌劃技巧范文

關鍵詞：房地產企業 土地增值稅 納稅籌劃

近年來，伴隨我國房地產行業的迅猛發展，已經成為我國國民經濟發展中的重要支柱之一，而且其重要性越發明顯，日益成為我國當前和今后很長一個時期的強勁經濟增長點。與此同時，不能回避的問題是，當前我國房地產企業稅種繁多和稅負較重的壓力也在與日俱增。其中土地增值稅，是以納稅人轉讓國有土地使用權、地上的建筑物和附著物所取得的增值額作為具體的征稅對象，依照規定稅率征收的一種稅種。對于房地產企業來說，如果通過合理有效的稅收籌劃，是可以能夠合理處理影響稅后利潤的土地增稅問題的。本文將結合具體的案例，來具體探討當下我國房地產企業土地增值稅的納稅籌劃的若干問題和解決的技巧，希望對從事該項工作的人員有所裨益。

一、我國房地產企業土地增值稅的納稅籌劃存在的主要問題解析

當前我國房地產企業稅種繁多和稅負較重的壓力與日俱增，在納稅籌劃的實際操作過程中也存在諸多問題，主要存在以下情況：

（一）一些企業的管理者疏于對國家相關宏觀政策的關注

眾所周知，我國近些年對房地產行業的宏觀調控力度日益加大，相繼出臺了 “國六條”、“國十一條” 和“國八條”等，可見從財政、金融和稅收等諸多方面對房地產行業的科學調控越發急迫。這在很大程度上也給我國一些房地產企業，尤其是中小型企業帶來了一些消極的影響。具體表現是一些企業還缺乏適應這種大力度宏觀調控客觀環境的能力。這也直接導致土地增值稅的納稅籌劃工作受到一定程度的阻力，也加大了他們土地增值稅的稅務風險。

（二）納稅籌劃目標不明晰，方法有待完善

主要表現在：一些房地產企業的管理層忽視對土地增值稅的納稅籌劃，尤其是大型的國有企業，他們片面地認為這是國家層面的事情，而非企業行為；一些財務人員缺乏會計等專業知識的儲備，缺乏對土地增值稅務政策的全局觀念，導致在具體運用上有失熟練，一方面對納稅籌劃的遞延、節稅及相關的安全問題缺乏明晰的定位，另一方面更是對房地產企業納稅籌劃的方法理解和應用都不科學。

（三）相關的納稅籌劃風險意識有待提高

從房地產企業納稅籌劃的整體情況來看，我國大多數房地產企業在面對新的土地增值稅政策環境的同時，缺乏必需的危機感。具體表現是：一些企業雖然名義上說都是按照國家稅法和相關條例的規定處理，但是由于對于籌劃點把握不好，很容易出現違法違規的現象；一些企業的財務人員對稅務的風險防范意識非常淡薄，從而忽視了進行土地增值稅納稅籌劃整個環節可能存在的多個風險，比如籌劃方案失準、有納稅籌劃計劃執行方式不當，以及對于風險的應變能力喪失等問題。

二、對當前我國房地產企業土地增值稅納稅籌劃的幾點建議

基于對當前我國房地產企業土地增值稅納稅籌劃的實際情況及其存在中的問題，本文有針對性的提出以下三點建議和措施，以期對我國房地產企業土地增值稅納稅籌劃提供有益的借鑒和參考。

（一）充分利用稅收的相關政策進行納稅籌劃

不容忽視的一種情況是，當下我國整體的產業結構調整大背景下，相關的宏觀政策出臺和變化都很快。這就要求房地產企業的高層管理者積極關注國內外的宏觀經濟政策，并且具有一定程度的宏觀政策預見性，尤其是關注土地增值稅方面政策的新調整。當前我國關于土地增值的稅法里有許多優惠政策規定，比如可以通過建造普通住宅出售的稅收優惠；合作建房的稅收優惠；企業兼并的稅收優惠等規定。房地產企業管理者只有將相關政策吃透，才能將企業由稅收籌劃的被動地位轉化為主動，從而強化對對國家宏觀經濟社會環境變化的適應能力。

（二）明確納稅籌劃目標，熟練應用籌劃方法

這要求房地產企業明確土地增值稅的納稅籌劃目標，千萬不要錯過最佳的籌劃時間，盡量做好事前、事中和事后的全過程籌劃，從而保障土地增值稅籌劃目標的順利實現，具體的籌劃方法：

1、利用其征稅范圍進行納稅籌劃

主要表現為合作建房方式籌劃和代建房方式籌劃。前者指的是在項目完成后，合作雙方按照合作建房合同的具體約定比例來進行分房自用，因此雙方都暫免土地增值稅。需要指出的是，轉讓的時候需要繳納土地增值稅。后者指的是房地產企業代客戶進行項目的開發和建設，只收取代建收入，尚未發生房地產權屬的轉移問題，所以也避開了土地增值稅的征稅范圍。

2、規避平臺籌劃法

臨界點主要分為稅基臨界點和優惠臨界點兩種。前者主要是通過合理減小稅基來實現節稅的目的，后者主要是為了享受優惠待遇。舉例來說，一開發項目在統計土地增值稅時，要求可以扣除項目總金額為800萬元，假設市場售價為 1000萬元，如果不考慮其他因素，那么土地增值稅計算應該是：增值率為25%，土地增值稅為60萬元，稅前利潤為140萬元；假設市場售價為960萬元，如果不考慮其他因素，那么土地增值稅計算應該是：增值率為20%，土地增值稅為0萬元，稅前利潤為160萬元。可見，兩種情況下利潤有20萬元的差異。這也就是說，房地產企業在出售普通的標準住宅時，需要通過合理的定價進行納說籌劃，具體要求是需要在定價時加強有關稅金及附加的合理測算，從而準確找到稅金的跳板臨界點，能夠實現銷售價格的科學制定。

3、利息支出的籌劃

房地產企業通常會有外部融資的問題，這就為企業進行納稅籌劃提供了一定的操作空間，即在實際的籌資過程中，可以通過確定合適的籌資利息扣除方式來實現對土地增值稅的籌劃目標。對于以下兩種情況，允許據實扣除。其一：能夠按轉讓項目計算分攤所發生的利息支出；其二：能夠提供有關金融機構的有效證明材料。而對于與項目有關的其他費用，需要按照取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和的5%比例之內進行扣除。如果無法滿足其中的任何一個要求，需要按照取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和的10%比例之內進行扣除。舉例來說：假設一個項目土地取得成本和建造成本共計100萬元，房地產開發過程中的其他費用，根據當地稅務機關的具體規定執行。則該項目的借款利息支出為5萬元。那么如果該企業的籌資借款預計利息大于5萬元，這種情況下，可以采用第一種扣除方式，即房地產開發費用準予扣除的金額大于10萬元；如果企業的籌資借款預計利息小于5萬元，那么就要采用第二種扣除方式，即房地產開發費用可扣除金額小于10萬元。

（三）需要提升納稅籌劃風險管理能力

鑒于土地增值稅是房地產企業稅負中的重要性地位，其納稅籌劃的風險對整個企業的風險管理也不容忽視。因此要求我國房地產企業加強土地增值稅的納稅籌劃風險管理和防范建設問題。具體要求是：根據企業自身的實際情況，科學設定籌劃風險管理的控制點，并建立有效的防線評測指標和預警機制；做好與利益相關者的溝通協調工作，及時發現、解決和協調與稅收征管部門的溝通問題，有效避免納稅的法律風險；按照最新的稅法規定，房地產企業不能簡單采用預征方式，而是需要及時對土地增值稅進行清算，因此要求房地產企業必須加強土地增值稅的清算工作，不斷增加企業內部審計來合理規避該清算而未清算的實際情況；最后還需要不斷提高企業納稅籌劃員工的職業素養，提高他們的綜合能力，以便能夠制定合理的納稅籌劃方案，并保證其順利地實施。

三、結束語

綜上所述，伴隨我國產業結構調整的大趨勢，以及我國房地產企業整體財務管理理念的不斷更新和完善，關于土地增值稅納稅籌劃的要求越來越高。盡管我國一些房地產企業在土地增值稅納稅籌劃的理念和操作技巧上都存在諸多不足，面臨諸多困難，但是這更加需要企業不斷增強自身實力，從而在遵紀守法的前提下，更好地實現企業財務利潤的最大化。

參考文獻

[1]鄭幼鋒.外資房地產土地增值稅籌劃技巧[J].大經貿.2011（8）

第5篇：納稅籌劃技巧范文

關鍵詞：納稅籌劃風險

一、企業納稅籌劃人員應具備的素質

納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業實現稅收負擔最小,這也要求企業納稅籌劃人員必須具備專業的素質。一個優秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現在與主管稅務機關的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可,是一個十分重要的問題。籌劃人員應良好的具備職業道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環節合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業和個人帶來涉稅風險。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門

在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當然是財務部門的事情。事實上,企業財務工作只是對企業經營成果進行正確核算與反映,很多具體業務不是財務單方面能操作的。真正的納稅籌劃應該從生產經營入手,即在財務處理過程之前,有的甚至應該在業務發生之前,就要知道稅收對業務的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務操作為例,納稅籌劃方案整體設計(思路)在2006年初由公司財務部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領導統一協調,工程、營銷、財務等部門密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門,而是決策、采購、生產、銷售、財務等部門的統一協調。企業要做好納稅籌劃,必須對業務流程進行規范,加強業務過程的稅收管理,加強各部門的通力協作,按照稅法的規定,結合生產經營業務進行操作,對各涉稅環節統籌規劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風險及防范

納稅籌劃風險指企業納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內容:一是不依法納稅的風險。即由于對有關稅收政策的精神把握不準,造成事實上的偷稅,從而受到稅務機關處罰;二是對有關稅收優惠政策的運用和執行不到位的風險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風險。例如在企業改制、兼并、分設過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優惠,如果不能系統地理解,就很容易出現籌劃失敗的風險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。針對納稅籌劃可能的風險,企業主要應從以下方面進行風險防范:

1.加強稅收政策學習,提高納稅籌劃風險意識。企業納稅籌劃人員通過學習稅收政策,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規定,那么對相關稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環節。有了這種全面了解,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優化選擇,進而作出對企業最有利的稅收決策。反之,如果對有關政策、法規不了解,就無法預測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。

通過稅收政策的學習,可以提高風險意識,密切關注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當的專業素質,還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質,否則就難以勝任該項工作。

3.企業管理層充分重視。作為企業管理層,應該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現在制度上,更要體現在領導者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業領導者應時刻保持警惕,針對風險產生的原因,采取積極有效的措施,預防和減少風險的發生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業所處的經濟環境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢,會不斷地調整或改變,這就要求企業的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案,適時更新籌劃內容,評價稅務籌劃的風險,采取措施回避、分散或轉嫁風險,比較風險與收益,使納稅籌劃在動態調整中為企業帶來收益。

5.搞好稅企關系,加強稅企聯系。由于稅法規定往往有一定的彈性幅度區間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務機關和稅務干部在執法中具有一定的“自由裁量權”,納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規定、正確應用財會知識,另一方面,隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法,經常與稅務機關保持友好聯系,使納稅籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點,或者使納稅籌劃方案得到當地主管稅務部門的認可,從而避免納稅籌劃風險,取得應有的收益。

隨著納稅籌劃活動在企業經營活動中價值的體現,納稅籌劃風險應該受到更多的關注,因為企業只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風險。因此,企業在進行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業的風險情況制定切合實際的風險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。

參考文獻:

[1]國家稅務總局網站

第6篇：納稅籌劃技巧范文

關鍵詞：納稅籌劃風險

一、企業納稅籌劃人員應具備的素質

納稅籌劃是納稅人對稅法的能動性運用,是一項專業技術性很強的策劃活動。一個成功的籌劃方案可以為企業實現稅收負擔最小,這也要求企業納稅籌劃人員必須具備專業的素質。一個優秀的納稅籌劃人員,不僅能制訂成功的籌劃方案,而且應該是一個最有效的溝通者。溝通能力主要表現在與主管稅務機關的溝通上。

納稅籌劃人員如何將納稅籌劃方案通過自己的溝通技巧獲得稅務機關認可,是一個十分重要的問題。籌劃人員應良好的具備職業道德,嚴格分清涉稅事項、涉稅環節合法與非法的界限,不得將違反稅收政策、法規的行為納入籌劃方案,從而避免將納稅籌劃引入偷稅的歧途,給企業和個人帶來涉稅風險。

二、納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門

在一般人看來,納稅籌劃是涉稅問題,理所當然是財務部門的事情。事實上,企業財務工作只是對企業經營成果進行正確核算與反映,很多具體業務不是財務單方面能操作的。真正的納稅籌劃應該從生產經營入手,即在財務處理過程之前,有的甚至應該在業務發生之前,就要知道稅收對業務的影響。以上文瑞都國際一期項目土地增值稅納稅籌劃實務操作為例,納稅籌劃方案整體設計(思路)在2006年初由公司財務部門完成,提交給公司管理層的專題研究通過后開始實施,在實施過程中由公司領導統一協調,工程、營銷、財務等部門密切配合。

因此,納稅籌劃不能僅僅依靠財務部門,而是決策、采購、生產、銷售、財務等部門的統一協調。企業要做好納稅籌劃,必須對業務流程進行規范,加強業務過程的稅收管理,加強各部門的通力協作,按照稅法的規定,結合生產經營業務進行操作,對各涉稅環節統籌規劃和控制。只有這樣,才能取得滿意的籌劃效果。

三、納稅籌劃的風險及防范

納稅籌劃風險指企業納稅籌劃活動受各種原因的影響而失敗的可能性。納稅籌劃的風險主要包括四方面的內容:一是不依法納稅的風險。即由于對有關稅收政策的精神把握不準,造成事實上的偷稅,從而受到稅務機關處罰;二是對有關稅收優惠政策的運用和執行不到位的風險;三是在納稅籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠,形成稅收籌劃風險。例如在企業改制、兼并、分設過程中的稅收籌劃涉及多種稅收優惠,如果不能系統地理解,就很容易出現籌劃失敗的風險;四是籌劃成果與籌劃成本得不償失的風險。針對納稅籌劃可能的風險,企業主要應從以下方面進行風險防范:

1.加強稅收政策學習,提高納稅籌劃風險意識。企業納稅籌劃人員通過學習稅收政策,可以準確把握稅收法律政策。既然納稅籌劃方案主要來自稅收法律政策中對計稅依據、納稅人、稅率等的不同規定,那么對相關稅法全面了解就成為納稅籌劃的基礎環節。有了這種全面了解,才能預測出不同納稅方案的風險,并進行比較,優化選擇,進而作出對企業最有利的稅收決策。反之,如果對有關政策、法規不了解,就無法預測多種納稅方案,納稅籌劃活動就無法進行。

通過稅收政策的學習,可以提高風險意識,密切關注稅收法律政策變動。綜合衡量稅務籌劃方案,處理好局部利益與整體利益、短期利益與長遠利益的關系,為企業增加效益。

2.提高納稅籌劃人員素質。納稅籌劃是一項高層次的理財活動,是集法律、稅收、會計、財務、金融等各方面專業知識為一體的組織策劃活動。納稅籌劃人員不僅要具備相當的專業素質,還要具備經濟前景預測能力、項目統籌謀劃能力以及與各部門合作配合的l辦作能力等素質,否則就難以勝任該項工作。

3.企業管理層充分重視。作為企業管理層,應該高度重視納稅風險的管理,這不但要體現在制度上,更要體現在領導者管理意識中。由十納稅籌劃具有特殊目的,其風險是客觀存在的。面對風險,企業領導者應時刻保持警惕,針對風險產生的原因,采取積極有效的措施,預防和減少風險的發生。

4.保持籌劃方案適度靈活。企業所處的經濟環境不是一成不變的,國家的稅制、稅法、相關政策為了適應新的經濟形勢,會不斷地調整或改變,這就要求企業的納稅籌劃方案必須保持適度的靈活性,考慮自身的實際情況,不斷地重新審查和評估稅務籌劃方案,適時更新籌劃內容,評價稅務籌劃的風險,采取措施回避、分散或轉嫁風險,比較風險與收益,使納稅籌劃在動態調整中為企業帶來收益。

5.搞好稅企關系,加強稅企聯系。由于稅法規定往往有一定的彈性幅度區間,加之各地具體的稅收征管方式有所不同,稅務機關和稅務干部在執法中具有一定的“自由裁量權”,納稅籌劃人員對此很難準確把握。這就要求一方面,納稅籌劃人員正確地理解稅收政策的規定、正確應用財會知識,另一方面,隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法,經常與稅務機關保持友好聯系,使納稅籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點,或者使納稅籌劃方案得到當地主管稅務部門的認可,從而避免納稅籌劃風險,取得應有的收益。

隨著納稅籌劃活動在企業經營活動中價值的體現,納稅籌劃風險應該受到更多的關注,因為企業只要有納稅籌劃活動,就存在納稅籌劃的風險。因此,企業在進行納稅籌劃時,一定要針對具體的問題具體分析,針對企業的風險情況制定切合實際的風險防范措施,為納稅籌劃的成功實施做到未雨綢繆。

參考文獻:

[1]國家稅務總局網站

第7篇：納稅籌劃技巧范文

[關鍵詞]納稅籌劃；基本內涵；問題；完善途徑

[中圖分類號]F275[文獻標識碼]A[文章編號]1005-6432（2013）45-0141-02

1前言

在競爭日益激烈的環境中降低成本是每個企業的必然要求，各種稅金作為企業成本費用的一項主要來源，對企業的會計收益和企業目標的實現，有著重要的影響，故通過納稅籌劃，降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。如何使企業的納稅行為在遵守稅法的前提下，使企業和政府雙方都受益，促進企業經濟效益的提高和國家法治建設乃至社會經濟發展，是一個值得探討的問題。

2納稅籌劃的基本內涵

企業納稅籌劃是企業在稅法及相關法律允許的范圍內，通過對經營中各環節事項進行事前籌劃，在眾多的納稅方案中，選擇整體稅收負擔最低、整體稅后利潤最大化的方案，最終使企業獲取最大經濟利益，以達到企業整體利益最大化目的的經濟行為。企業稅務籌劃是一項合法合理行為，在為企業帶來節稅利益的同時，也有利于國家通過稅收優惠實行經濟調控目標的實現，更有利于培養企業的納稅意識，促進依法治稅。

一般認為，納稅籌劃有廣義和狹義之分。廣義的納稅籌劃，是指納稅人在不違背稅法的前提下，運用一定的技巧和手段進行科學、合理和周密的安排，達到少繳緩繳稅款的目的。而狹義的納稅籌劃，則是指納稅人在稅法允許的范圍內以適應政府稅收政策導向為前提，采用稅法所賦予的稅收優惠或選擇機會進行科學、合理的事先規劃與安排，以達到節稅的目的——節稅是在稅收法律允許的范圍內，以適應政府稅收政策導向為前提的。

3當前我國企業納稅籌劃中存在的問題

3.1企業納稅籌劃觀念落后

在我國，許多人不了解納稅籌劃，一提起納稅籌劃就聯想到偷稅，甚至一些人以納稅籌劃為名，行偷稅之實。還有一些人認為納稅籌劃就是避稅，即納稅人運用各種手段，想方設法地少繳稅甚至不繳稅，以達到直接減輕自身稅收負擔的目的。甚至一些守法的企業亦認為納稅越多越光榮，通過納稅籌劃減少稅負有損國家利益，此舉并不光彩，因此對納稅籌劃心存疑慮。在目前的理論探討和企業涉稅實踐中，存在著廣泛地混用納稅籌劃和逃稅、避稅概念，從而使得企業的許多逃稅、避稅策劃被堂而皇之地披上納稅籌劃的外衣。

3.2納稅籌劃人才匱乏，水平較低

納稅籌劃實質上是一種高層次、高智力型的財務管理活動，納稅籌劃人員應當是高智能復合型人才，需要具備稅法、會計、財務等專業知識，并全面熟悉企業整個籌資、經營、投資活動，從而預測出不同的納稅方案，作出最有利的決策。目前為我國企業進行納稅籌劃的從業人員知識面普遍較窄，綜合素質有待提高，而納稅籌劃需要的是知識面廣而精的高素質復合型的人才，不僅需要具備系統的財務知識，還需要通曉國內外稅法、法律和管理方面的知識，我國這方面的人才極度匱乏。

3.3稅收制度本身不夠完善

納稅籌劃主要是針對直接稅稅負的減少而進行的一項工作，我國現行稅制過分倚重增值稅等間接稅；所得稅和財產稅體系簡單而且不完整，也尚未開征國際上通行的社會保障稅、遺產贈與稅、證券交易利得稅等直接稅種。這使得我國的所得稅等直接稅種收入占整個稅收收入的比重偏低，大量的個人所得稅納稅人的納稅義務很小，導致納稅籌劃的成長空間十分有限。

3.4漠視納稅籌劃風險

這是企業納稅籌劃中存在的最大問題。納稅人普遍認為，只要進行納稅籌劃就可以減輕稅收負擔，增加自身收益，而對納稅籌劃的風險卻考慮甚少。其實，納稅籌劃作為一種計劃決策方法，本身也是有很大風險的。

首先，納稅籌劃具有主觀性。納稅籌劃方案的選擇完全取決于納稅人的主觀判斷，包括對稅收政策的認識與判斷，對納稅籌劃條件的認識與判斷等。主觀性的判斷就有可能導致納稅籌劃方案的選擇與實施的失敗，也就意味著風險。其次，納稅籌劃存在著征納雙方的認定差異。嚴格意義上的納稅籌劃應當是合法的，并且需要稅務行政部門的確認。我國稅法對具體的稅收事項常留有一定的彈性空間，在確認過程中，即使是合法的納稅籌劃行為，如果稅務人員由于自身原因出現執法偏差，就會導致納稅籌劃方案的否決，從而產生納稅籌劃失敗的風險。最后，納稅籌劃本身也是有成本的。任何一項經營決策都需要決策與實施成本，納稅籌劃也不例外。納稅籌劃在可能給納稅人減輕稅收負擔的同時，也需要納稅人為之支付相關的費用。納稅人的籌劃成本主要包括辦稅費用、稅務費用、培訓學習費用、稅收滯納金、罰款和額外稅收負擔等幾個方面。進行籌劃也應該遵循成本收益原則，這是一種成本約束。

4完善企業納稅籌劃活動的途徑

4.1注重納稅籌劃方案的綜合性，使之符合財務管理目標企業進行納稅籌劃要考慮綜合原則和經濟原則，要把納稅籌劃放在整體經營決策中加以考慮，考慮所獲得的整體經濟利益。由于各稅種的稅基相互關聯，具有此消彼長的關系，因而納稅籌劃既要考慮某一稅種的節稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素。應該說明的是稅收利益是一項重要的經濟利益，但不是全部經濟利益，如果有多種方案可供選擇，最優的方案應是整體利益最大的方案，而非稅負最輕的方案。即便是某種納稅籌劃方案能使納稅人的整體稅負最輕，但并非納稅人的整體利益最大，該方案也應棄之不用。

4.2加快納稅籌劃專業人才隊伍的培養

我國的納稅籌劃人才隊伍尚未形成專業化，目前企業的納稅籌劃工作主要由中介機構（稅務師事務所、會計師事務所等）、聘用籌劃人員、單位財會人員來完成的。眾所周知，納稅籌劃的技術性要求較高，是一項創造性的腦力活動，相比一般的企業管理活動，納稅籌劃對人員的素質要求較高。稅種的多樣性、企業的差別性和要求的特殊性、客觀環境的動態性和外部條件的制約性，都要求納稅籌劃人員有精湛的專業技能、靈活的應變能力。因此，應該加大這方面的投入，一方面，可以在高校開設納稅籌劃專業，或在稅收、財會類專業開設納稅籌劃課程，盡快滿足高層次的納稅籌劃的要求；另一方面，對在職的會計人員、籌劃人員及時培訓，全面提高其業務素質。

4.3合理規避納稅籌劃風險

一是納稅籌劃必須堅持合法性原則。納稅人必須及時地學習稅收法律和稅收政策，使納稅籌劃在合法條件下進行。為了能夠及時調節經濟，體現國家產業政策，稅收政策處于不斷變化之中，納稅籌劃從一個角度講，就是利用稅收政策與經濟實際適應度的不斷變化，尋求納稅人在稅收上的利益增長點，從而取得利益最大化。事實上，我國國情比較復雜，進行納稅籌劃的許多活動都是在法律的邊界運作的，納稅籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上本來就很模糊。這就要求納稅籌劃者在正確理解稅收政策、巧妙運用會計技術的同時，隨時關注當地稅務管理的特點和具體方法，使納稅籌劃能得到當地稅務機關的認可。二是聘請納稅籌劃專家，提高納稅籌劃的權威性和可靠性。納稅籌劃是一門綜合性學科，涉及稅收、會計、財務、企業管理、經營管理等多方面，其專業性相當強，需要專業技能較高的專家來操作。因此，對于那些綜合性的、與企業全局關系較大的納稅籌劃業務，應聘請納稅籌劃專業人士如注冊稅務師來進行，從而進一步降低納稅籌劃的風險。

參考文獻：

[1]李國華.稅收籌劃影響因素及其相關風險的探析[J].財政監督，2008（24）.

第8篇：納稅籌劃技巧范文

市場經濟體制下，企業作為一個自主經營、自負盈虧、獨立核算的經濟體，其經營行為與經濟效益直接掛鉤。企業以追求利益最大化為發展目標，其一切經濟行為的最終目的都是為了盈利。因此，納稅人如何在稅法允許或不允許的條件下，盡可能降低稅負，提高經濟效益，始終是納稅人實施財務管理的主要目標，這是現代企業財務管理中的一個重要課題。納稅籌劃則是實現這一目標的有效路徑。本文將重點解析納稅籌劃及其運用方法，目的是通過納稅籌劃減輕稅負，提高經濟效益。

關鍵詞：

納稅籌劃；稅負；納稅人；經濟利益

現階段，一部分企業在納稅操作中，對一些內容的認知比較模糊，如對稅收籌劃理解不全面；對征稅范圍、應稅收入、扣除項目和納稅籌劃技術與手段的應用沒有明確的套路。特別是近年來我國頒布實施了新企業所得稅法，積極推行“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”稅費改革，使我國徹底擺脫了常年內、外資企業稅負不統一的時代，同時使得現行稅收法制系統巧用納稅籌劃技術楊愛景更加完善。為此，企業必須與時俱進，認真學習納稅籌劃及相關的政策方針，在合理合法的前提下學會運用納稅籌劃減輕自身的稅負，這也是提高經濟效益的重要路徑。

一、納稅籌劃的含義

納稅籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內，運用稅法所規定的稅收優惠或選擇權，對企業自身經營、投資等經濟活動進行事前規劃，以降低稅負，實現企業價值最大化或股東財富最大化為目的的活動。其實質就是對各種有關政策信息的一次深加工，據以調整納稅人的經濟利益，調節其生產經營活動。

二、納稅籌劃的內容及方式

（一）納稅籌劃的內容一是用合法的手段進行節稅籌劃；二是采用非違法的手段進行避稅籌劃；三是采用經濟手段，特別是價格手段進行稅收轉嫁籌劃；四是歸整納稅人賬目，實現涉稅零風險。

（二）納稅籌劃的方式

1、避稅籌劃避稅籌劃是通過避稅方法的運用實現減輕稅負的目的。嚴格來講，避稅籌劃并不違法，但是也不合法，因此在操作過程存在風險因素，可能會被稅務機關誤以為“逃稅”。由于避稅籌劃是以非違法途徑實現避稅，其本質與逃稅無異，都是對國家稅法和社會公平正義的挑釁，屬于腐敗行徑，會造成國有財政收入損失。因此，每一個中國公民都應該站在法律的角度上堅決抵制這種避稅行為。

2、節稅籌劃節稅籌劃是納稅人在投資活動中巧妙地運用稅法優惠政策（如起征點、減免稅等）少繳或不繳稅。節稅籌劃具有合法性、策劃行，并且節稅效果視政策導向而定。

3、轉嫁籌劃轉嫁稅負是一種經濟行為，是納稅人利用價格杠桿的調節作用，將自己的稅負轉嫁給對方，以實現少繳稅或不繳稅的目的，而最終承擔稅負的一方通常叫做“負稅人”，稅負落在負稅人一方的過程通常叫“稅負歸宿”。在稅負轉嫁過程中，按照法律規定，納稅人是納稅主體，負稅人需要承擔稅負責任，雙方相互聯系，但是各自獨立。

三、納稅籌劃的基本技術

（一）減免稅技術這項技術是基于合理合法的前提，令納稅人從事減免稅的活動，或直接成為減免稅人，征稅對象為減免稅對象。比如，納稅人為了減輕稅負而潛入一些特定的開發區，在開發區內享受稅收減免政策。

（二）分割技術這項納稅籌劃技術也是基于合理合法的前提，使所得在2個以上納稅人之間，或者在采用不同的稅種、稅率以及稅收減免政策的多個部分之間進行分割。根據國內現行稅制中的相關規定，稅種、稅率以及稅收減免政策都不盡相同的業務，如果不建立臺帳實時收記，就按規定統一以高稅率標準進行處理，這樣一來，稅負不減反增。鑒于此，在籌劃過程中納稅人一定要建立臺帳，詳盡記錄不同類別的稅種、稅率、免稅政策，以備日后統計。

（三）扣除技術這項技術是基于合理合法的前提，通過增加扣除額來壓縮納稅額。或通過調整分布在各個應稅期的扣除額來降低稅負。假設收入一定，各項扣除額越高，應稅基數就越小，這對于節減應繳稅額十分有利。

（四）稅率差異技術由于征稅對象各有各的情況，不能用一條稅率搞“一刀切”。應該針對征稅對象的類別采用相應的稅率，體現出稅率的差異性。眾所周知，稅率的高低對稅負的影響非常大，它是決定稅負高低的重要指標。一般來講，稅率大小視稅種類別而定；稅率低，則納稅額度低，反之則納稅額度高。稅后收益就多。另外，稅率的差異要考慮效率因素，但也應該兼顧社會公平。

（五）抵免技術這項技術是從應納稅額中扣減稅收抵免額，包括避免雙重征稅的稅收抵免以及作為稅收優惠或獎勵的稅收抵免。抵免是基于合理合法的前提，通過提高稅收抵免額來降低稅負的稅收籌劃技術。抵免額越高，越有助于節減稅負，反之則會增大稅負壓力。

（六）退稅技術稅務機關依照稅務政策退還納稅人已繳納的稅款，這個過程叫做退稅。一般來講，如果不是貨物出口，或者稅務機關誤征或多征的稅款，納稅人沒有理由退稅。繳納稅款后退稅，相當于補償了繳納的稅款，減少了資金浪費。退稅額度越高，節減的稅款越多。

四、納稅籌劃在財務管理活動中的主要運用

（一）籌資管理中的納稅籌劃

1、合理舉債，充分列支利息等籌資費用企業所采取的籌資模式與這部分資金的預期收益以及相應的稅負有著千絲萬縷的關系。一般在納稅人稅前就扣除其通過債務籌資所形成的負債利息，這樣有助于節稅。

2、通過租賃的方式節稅在納稅籌劃環節，租賃有助于減輕稅負。譬如，煤炭企業通過租賃皮帶機、運輸機等機械設備進行日常生產。在生產作業中，又在合理合法的基礎上將這部分租賃費分攤成若干份，以降低稅基，最終實現減負的目的。在實際生產中，令企業集團平衡稅負，在合理合法的前提下，盈利企業將盈利項目和資產通過租賃過渡給虧損企業，用營業利潤來彌補虧空，最終達到降低整體稅負的目的。

（二）投資過程的納稅籌劃由于企業之間都有各自的經營目的，在投資過程中，為了減輕賦稅，應該在合理合法的前提下，結合本企業的實際運營條件，慎重選擇投資方向、投資模式，同時要慎選合伙人，以免對方中途撤資，加重投資負擔。從投資方向來看，政府考慮到產業結構的優化和調控，對鼓勵類行業和限制類行業分別制定了差異化的稅收政策。企業投資鼓勵類行業，就能夠在稅收方面享受很多優惠政策，不必承擔過重的稅負壓力。從投資方式來看，目前有直接投資與間接投資兩種方式。前者是指把資金直接投放于生產經營性資產的投資，從投資地點來看，根據不同的投資地點，也能充分利用稅收優惠，國家為了支持某些區域的發展有不同的稅收政策，有很大的納稅籌劃空間。后者僅僅是對股票或債券等金融資產的投資。

（三）經營過程中的納稅籌劃大型企業是營業納稅人，也有可能成為增值稅一般納稅人。因此，混合銷售以及兼營業務要重點搞好增值稅和營業稅的綜合籌劃。首先，核算出應稅勞務的營業額，從中扣除營業稅；核算產品銷售額，從中扣除增值稅，扣除的部分由公司會計依法上繳稅務局。將稅別科目搞清楚，以防區分不開造成賦稅增加。其次，有的納稅項雖然也屬于增值稅或營業稅，但稅率有差別，這樣的費用要分開清算，以免從高適用稅率。第三，不要與不法中介機構簽訂與業務有關的合同，防止非法中介變更稅種導致賦稅增加。

五、結束語

第9篇：納稅籌劃技巧范文

一、納稅籌劃與企業財務管理的關系

首先，納稅籌劃與企業財務管理的目標是一致的。納稅籌劃是指企業在財務管理的過程中通過合法的手段，預先的，有目的性的策劃和安排一系列的納稅方案，以期在最小的范圍內實現企業利益的最大化，達到減輕企業自身納稅的目的。值得一提的是，納稅籌劃是完全合法的，不同于偷稅、漏稅、逃稅等違法行為，科學的統籌規劃不僅有利于企業自身實現財務上的增收，同時也有利于行政部門對于企業稅務情況的管理。因此，在進行籌劃的過程中，應當時刻把握法律紅線，關注國家政策的變化，避免越界。而企業財務管理的主要目標與納稅籌劃的目標是一致的，兩者都是試圖通過一些合法的手段使企業獲得利益，便于下一步的經營管理。因此，實現納稅籌劃就是從不同的側面加強企業自身的財務管理。其次，納稅籌劃與企業財務管理之間的內容具有相當的關聯性。具體來說，納稅籌劃是企業財務管理的重要組成部分，財務管理中融資、投資、經營和收益分配四個環節與納稅籌劃密切聯系。在融資和投資過程中，如何降低企業的成本，選擇滿足企業利益的策劃和方式，都應當在稅務法律調整的范圍之內。一個企業在經營的過程中，產品的生產、銷售、供給等等同樣需要納稅籌劃，同樣在最終的收益階段，如果前期缺少合理的納稅籌劃，可能使企業喪失管理的主動權，間接造成企業收益的減少和損失。企業財務管理與納稅籌劃具有一定的關聯性，甚至可以說，納稅籌劃貫穿了企業財務管理的完整體系。再次，納稅籌劃與企業財務管理之間存在著互動性。一般來說，一個企業的納稅統籌應當在企業的具體財務管理之前體現，這樣才能夠對企業的財務管理情況具有指導意義。當科學的納稅籌劃已經形成明確方案，那么接下來一系列的財務管理均應當符合其要求，不得隨意變動，這就是說，納稅籌劃對企業財務管理具有一定的約束性。例如，A企業的財務管理情況同時也是納稅籌劃制定的重要影響因素，根據A企業自身的財務管理實際情況，參照上一年企業的財務管理報告等等，均可以對新一輪的納稅籌劃產生影響。因而，兩者之間處于動態性的相互影響之中。

二、納稅籌劃對企業財務管理的具體影響

(一)納稅籌劃對企業財務管理目標的影響

首先，實現企業的短期利益。在企業的經營中，通常將納稅作為一項稅務活動，很少將其規劃在財務管理的項目中，而實際上納稅籌劃是一個非常顯然的財務活動，也可以說是具有鮮明稅務特征的理財活動。很多企業為了增加短期收益，試圖采用各種方法去降低稅務額，認為把這一項支出減少，有利于公司實現盈利的最大化。的確，盡可能的減少稅務支出在短時間內看似降低了企業的財務支出，此時排除公司采用偷稅、漏稅等違法的方式和手段，如果公司想要降低稅務支出，那么一定會對經營的規模產生限制。因為稅收和企業的收入是成正比的，一旦為了降低稅收支出而改變企業的財務管理目標是得不償失的，在正常的經營過程中，企業應當關注長期的納稅籌劃，注重納稅籌劃和企業財務管理目標的一致性，避免無謂的矛盾和沖突。其次，實現企業的長期利益。如前文所述，納稅籌劃和企業財務管理的目標具有一致性，為了實現企業長期的健康發展，必須對企業進行納稅籌劃管理。對于一個企業來說，各項收支活動的目的只有一個，那就是營利，因此能夠促使這一結果發生的活動都應當合理考慮。納稅籌劃作為企業經營的重要手段之一，其目標應當是實現企業利潤的最大化，這和企業經營的長期目標是一致的。正確的納稅籌劃不僅能夠保證企業的收支平衡，也可以促進企業的商業發展，通過納稅額度的多少反映企業自身的發展。合理的利用納稅籌劃，可以降低企業的現金流壓力，一方面減少稅務的現金支出，另一方面獲得延期納稅的利益，減少企業的現金流壓力和支出總額度。

（二）納稅籌劃對企業財務管理對象的影響

首先，納稅籌劃存在于企業價值運動的各個形態中。在一個正常運轉的企業中，納稅籌劃可謂融入了企業的社會價值活動之中，通過對企業所有涉稅對象的負稅管理，實現對企業財務情況的整體把握。如上文所述，納稅籌劃在實現對財務管理對象的影響時，通常采用兩個手段，但這些手段的目的是殊途同歸的，即是影響企業的現金流量。充足的現金流量可以保證一個企業的運轉，因此如何通過稅務籌劃減少現金的支出異常重要。第一，充分了解國家的相關政策法規，把握這些政策的命脈，利用國家的免稅、退稅、低稅率等相關政策，減少企業的現金支出，保證足夠的現金運轉流量。第二，根據法律的規定，企業可以采取固定資產的折舊、減少無形資產的攤銷年限等方法推遲納稅的時間，減少企業的利潤，也能夠達到較少負稅的目的。其次，納稅籌劃對于企業財務管理具有強烈的依賴性。從納稅的對象和內容上來看，負稅活動基本貫穿了企業經營管理的整個過程，因此，納稅籌劃也是企業財務管理的一個重要部分。從融資，投資到運營，這些企業價值活動中離不開納稅籌劃，同時，納稅籌劃對于企業的各項價值活動具有強烈的依賴性，納稅籌劃不能脫離企業的財務管理對象而單獨存在。這就是說，在對一個企業進行納稅籌劃時，要根據企業的實際情況，既不能好高騖遠、也不能隱藏瞞報，而是應當依據企業的財務狀況進行科學、合理的規劃，保障納稅籌劃可以落地實施，而不是紙上談兵。

（三）納稅籌劃對企業財務管理內容的影響

首先，對外籌資的納稅籌劃。對于一個企業來說，獲得充分的融資是保證經營的重要方面，從納稅的層面來看，通過何種方式來獲得籌集具有很大的不同之處。根據稅法的規定，負債籌資支付的股息與權益籌資支付的股息是不同的，如果在事前能夠進行合理的籌劃，就可以在法律允許的范圍內減少賦稅。同時，租賃籌資也是很多企業采用的方法之一，這既避免了企業擁有大型昂貴設備所產生的風險，也可以在經營活動中利用支付稅金的方式減少稅基，從而進一步減少納稅總額。除此之外，很多企業利用計入固定資產成本的借款費用,須通過計提折舊的方式分期沖減以后各期應稅收益，而費用化的借款費用一次性抵減當期應稅收益,這一方式來減緩稅收的期限，緩解企業的現金流壓力。其次，關于如何選擇投資的籌劃。除了獲得外界的資金，企業同時也需要利用投資來實現利益的最大化。在投資的過程中，我國的稅法對不同投資方向的納稅人做了不同的規定，因此，在選擇投資方向時，企業就應當做好納稅籌劃，盡量利用優惠政策，減少稅款金額。國家稅法為了促進本國經濟的發展，對各種形式的組織規定了不同的稅收政策，例如：某企業準備到國外去發展，就應該根據不同的政策規定決定是創辦子公司還是分公司，如果這個國家的稅率較低，則應當創辦子公司，如果稅率較高，則應當創立分公司。如果提前進行納稅籌劃，某公司將節約大筆稅務資金。

三、結論