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第1篇：銀行系統論文范文

[關鍵詞]商業銀行；信貸風險；預警

一、構建我國商業銀行信貸風險預警系統的必要性分析

中國加入世界貿易組織，為我國商業銀行帶來了不可多得的發展機遇，同時又對我國商業銀行的競爭格局形成了較大沖擊，對我國金額體制和金融制度也產生重要影響。隨著我國金融行業改革的不斷深入，銀行不良貸款問題浮出了水面。不良貸款問題成為我國銀行業下一步改革和發展的沉重包袱和障礙，使得金融對經濟承擔助推器的功能難以有效發揮。

近年來，我國銀行業金融機構不斷強化信貸管理，加速財務重組步伐，加快不良貸款核銷力度，不良貸款余額和比率分別有所下降，但截至2006年底，全部商業銀行五級分類不良貸款余額仍有1.25萬億元、比率為7.1%，仍然高于國際間銀行評價標準水平記錄(其良好區間在2%至5%)，信貸風險在我國商業銀行面臨的風險中仍占據主體地位。因此，在金融市場加速開放的今天，信貸風險的防范有著十分重要的作用。

商業銀行信貸風險預警系統則是一種事前管理模式，即運用計算機系統對特定經濟主體進行系統化連續、動態的監測分析，提早發現和判別相關信貸風險，并發出相應的風險警示信號。商業銀行可通過對企業風險信息的預警，隨時感知自身所處經濟環境中風險狀態和對企業采取措施后可能產生的影響，準確冷靜地分析投資環境與市場變化對貸款影響的能力。同時，在銀行貸款所面臨的各種現實的或潛在的風險尚未形成或剛剛開始顯露有效威脅的情況下，應用預警系統可以排斥和防范企業經營性風險的侵入，使企業經營性風險不致影響銀行貸款的安全性，將信貸風險的危險系數降到最小。

因此，建立商業銀行信貸風險預警系統，及時發現、防范商業銀行不良貸款的產生和擴大，對銀行貸款進行規范的管理具有重大的意義。

二、商業銀行信貸風險預警系統的設計思路

貸款獨立性是信用風險數學模型應用的重要假設條件。政府不同程度的行政干預和政策錯誤將導致銀行信貸存在的風險，無法用現代信用風險度量模型進行準確的預測，即使預測到也不能進行有效的應用。因此，我國目前對信用風險度量模型的應用很少，信貸風險預警系統的開發和應用也受限。

近年來，我國政府一直把國有商業銀行作為金融改革的重要對象，四大國有商業銀行中已有3家上市，農業銀行的股改工作也在積極進行之中。上述舉措無疑會在很大程度上改善國有商業銀行的治理機制、管理理念、以及經營績效。隨著市場化進程的推進，商業銀行的信貸行為將更加理性，貸款的獨立性也不斷提高，信用風險度量數學模型在我國的應用條件已逐漸具備。

商業銀行信貸風險預警系統是指運用計算機系統的智能控制功能，通過一系列定性、定量的技術手段對特定經濟主體進行系統化連續監測分析，提早發現和判別風險來源、風險范圍、風險程度和風險走勢，并發出相應的風險警示信號。根據風險預警系統提供的不同信號，對商業銀行貸款業務的開展進行指導。

商業銀行信貸風險預警系統著力于建立一個有助于銀行及時發現不良貸款，并有效控制不良貸款的系統。整個系統由商業銀行信貸信息子系統、商業銀行信貸分析子系統、商業銀行信貸警示子系統和中心協調控制子系統組成。通過各個子系統的協調運行，實現商業銀行的貸款業務和貸款監管業務的智能化、科學化，信息化管理。

三、商業銀行信貸信息子系統

商業銀行信貸預警系統的預警依據主要是銀行信息資源。及時、準確的信息是系統運行的基礎，也是銀行開展信貸業務、央行和銀監會開展監管的前提條件。因而，建立一個健全的數據信息中心是十分必要的。商業銀行信貸信息子系統是整個預警分析系統的數據信息儲存和提取的中心。

商業銀行信貸信息子系統包含的信息種類有：歷史統計數據信息、即時數據信息、經濟發展信息、行業動態信息、客戶信用信息、系統內部處理信息等。除系統內部處理信息是來自系統處理結果外，其它信息都來自系統外部，其信息傳導途徑為：

信息通過上圖的傳導途徑，最終進入系統的數據庫。由于目前全國各大商業銀行都已經運用了計算機聯網系統，對于信息的采集和導入已經不是難題了。

在明確了數據信息的種類和來源后，就需要了解這些信息的歸屬。商業銀行信貸信息子系統由幾個大的數據庫組成，每一個數據庫下設置數據項，數據信息分類儲存在各數據項下。具體設置的數據庫如下(表1)：

1.宏觀經濟信息數據庫。宏觀經濟信息數據庫包括的內容為：①經濟發展信息，如經濟增長率、通貨膨脹率、國際收支狀況、稅率、投資和貿易等方面的規模、結構及變化趨勢、國家法律法規中對產業發展的鼓勵或限制信息等；②貨幣政策信息，如法定存款準備率、再貼現率、利率、匯率等。建立宏觀經濟信息數據庫的目的是為了判斷經濟未來發展的趨勢、財政、貨幣政策調控狀況，以防范經濟惡化所帶來的信貸系統風險。

2.商業銀行相關信息數據庫。銀行相關信息數據庫的內容為：①銀行業總體信貸信息，包括中央銀行、銀監會的業務指導信息、同業拆借率、商業銀行信貸資產的存量和增量、投資動態、不良資產總量及比率等信息；②銀行內部自身資料信息，如各商業銀行存款總量、貸款總量、可支配的資金量、貸款運營周期統計數據、貸款償還情況等。建立該數據庫的目的是為了了解同行業信貸狀況，商業銀行自身信貸資金運行風險狀況，以防范商業銀行業信貸風險。

3.商業銀行客戶信息數據庫。按照貸款主體的不同，商業銀行客戶信息數據庫分為自然人、個體工商戶及小型企業、企業法人三類客戶信息數據庫。自然人信息數據庫的內容主要為客戶個人基本情況，側重于個人收入、個人信譽和負債情況。個體工商戶及小型企業信息數據庫的內容主要為：客戶基本情況、盈利能力、營運能力、負債情況和償債能力等，側重于生產經營狀況和發展潛力狀況。企業法人客戶信息數據庫主要包括：①客戶基本信息，如公司概況、公司歷史信譽、管理層素質、行業地位、企業發展前景等信息；②客戶財務風險信息，如盈利能力、營運能力、償債能力、現金流量狀況等信息；③客戶信貸資產質量風險信息，如貸款本息按期償還情況、不良資產情況、擔保抵押情況等信息；④客戶所處行業信息，如產業政策、對外貿易條件變化、市場供求、產業成熟度、行業技術風險、行業壟斷程度、行業增長潛力、行業波動性、產業擴張性、產品替代性、行業資本積累率、行業勞動生產率、行業虧損系數、產品銷售率、行業信貸平均損失率、相對不良資產率等。建立商業銀行客戶信息數據庫的目的是為了掌握客戶生產經營狀況、財務狀況、信用等級狀況，以防范貸款對象風險。

四、商業銀行信貸分析子系統

商業銀行貸款分析子系統是整個預警系統的核心部分，當客戶向銀行提出貸款申請時，銀行業務員將有關數據輸入商業銀行信貸信息子系統，商業銀行分析子系統便從信貸信息子系統中提取相關的客戶信息、行業信息、宏觀經濟運行數據信息，對商業銀行的該筆貸款業務進行動態分析。商業銀行信貸分析子系統由系統運行參數數據庫、指標模塊、判斷模塊、預測模塊組成。

1.系統運行參數數據庫。系統運行參數數據庫主要包括：①系統暫存信息數據庫；②預警警界線數據指標庫；③數據處理公式數據庫。建立該數據庫的目的是為了商業銀行信貸分析子系統有效的運行。

2.指標模塊。指標模塊是實現預警的首要環節，其主要功能是建立科學的預警指標體系正常值，建立預警界限。指標模塊的作用是為了使預警指標信息系統化、條理化和可運用化。預警體系科學性的首要標志就是所選擇的預警指標系統能否科學地反映商業銀行信貸風險的變化特征。

預警指標主要由系統性風險指標和非系統性風險指標兩部分組成。客戶系統性信貸風險主要來源于宏觀經濟方面的行業信貸風險、區域信貸風險；非系統性風險主要表現在客戶經營風險、財務風險和信貸記錄等方面。因此，結合上述風險構成因素，商業銀行信貸風險預警指標體系應包括宏觀經濟發展指標體系、客戶所處行業信貸風險預警指標體系、客戶所處區域風險預警指標體系、客戶經營風險預警指標體系、客戶財務風險預警指標體系、客戶信貸資產風險預警指標體系。

指標模塊就是通過確定數據庫中各指標正常值的范圍和指標體系的權重，計算出警界限系數，再將預警警界線系數輸入系統運行參數數據庫中保存。

3.判斷模塊。判斷模塊主要功能是將商業銀行客戶信息庫中的客戶信息調入，對照系統運行參數數據庫中的數據處理公式所確定的正常值(預警警界線)，計算風險指數。判斷模塊決定是否發出警報，以及發出何種程度的預警警報。

報警裝置是風險預警系統的關鍵部件。信貸風險預警系統在目標客戶的信貸風險上升到一定程度時，能夠通過指標體系的風險指數及時發出預警信號，為信貸人員采取風險防范措施，制定信貸決策提供重要的參考信息。

4.預測模塊。商業銀行信貸風險預警系統不但可以對銀行當前所面臨的信貸風險發出預警信號，而且能夠根據歷史信息，預測銀行信貸風險的發展趨勢，進而對客戶信貸風險的未來狀況做出評價并進行預警。由于用于市場預測的灰色理論具有需要的數據模型少和利用微分方程描述動態特性的優勢，且由理論建立的灰色動態預報模型具有良好的預測精度，因此在信貸風險預警系統中引入灰色理論進行預測，可以獲得良好的預測效果。

五、商業銀行信貸警示子系統

一旦商業銀行信貸分析子系統的判斷模塊決定發出警報時，商業銀行信貸警示子系統就會發出相關的警示信號。

商業銀行信貸警示子系統的預警分為兩部分構成，即商業銀行信貸整體風險和單個客戶風險所構成；相對應的商業銀行貸款警示子系統為兩類預警，即A類預警信號和B類預警信號。

A類預警信號反映的是商業銀行自身風險情況，共分為5個風險等級，由綠、藍、紫、黃、紅5種顏色的字母“A”標示。當預警信號為綠色時，表明銀行經營穩健，達到銀監會風險監管的各項要求，控制風險能力較強；當預警信號為藍色時，表明銀行經營基本穩健，達到銀監會風險監管的主要要求，在個別方面未達到風險監管要求；當預警信號為紫色時，表明銀行經營狀況正常，基本達到風險監管的主要要求，但存在一些缺陷；當預警信號為黃色時表明銀行存在較大的風險，較多方面未達到風險監管要求，存在問題較多；當預警信號為紅色時表明銀行經營狀況很差，經營有嚴重缺陷和問題，控制、化解風險能力基本喪失。

B類預警信號反映的是貸款客戶存在的風險情況，共分為5個風險等級，由綠、藍、紫、黃、紅5種顏色的字母“B”標示。當預警信號為綠色時，表明客戶的收入穩定，有十分強的償債能力；當預警信號為藍色時，表明客戶的收入基本穩定，有較強的償債能力；當預警信號為紫色時，表明客戶的收入較前期有小幅縮減，但收入基本穩定，具備償債能力，但存在一些可能對償債產生不利影響的因素；當預警信號為黃色時，表明客戶的收入大幅縮減，并長期不能改善，償債能力出現問題；當預警信號為紅色時，表明客戶收入縮減嚴重，并出現負收入，基本失去償債能力。

六、中心協調控制子系統

正如一個樂隊需要一個指揮一樣，作為一個完整的運行整體，僅有各個子系統的獨立運行是不行的，它們必須相互合作、協調運行。而中心協調控制子系統正是充當了指揮的角色。

中心協調控制子系統設置的功能是將各個系統的資源合理的調動起來，避免信息資源的重復，并及時更新；檢驗預警信息系統、指標模塊和判斷模塊設置的科學性、合理性，并對其定期進行信息反饋，及時調整。同時，在其它子系統完成各自任務時，它能夠及時保存數據信息，并對其加密，避免資源外泄。但最重要的還是它能夠同銀行的聯網系統建立對接關系，避免系統之間產生沖突。

對商業銀行信貸風險進行預警，其最終目的在于對信貸風險進行有效控制。以往我國商業銀行風險管理偏重于信貸風險的事后控制，即等到風險已經發生才采取措施進行補救，但此刻不良貸款已經形成并造成一定的損失。商業銀行信貸風險預警系統通過對貸款前的銀行系統風險和非系統風險的分析預測，在銀行貸款過程中既考慮銀行單個客戶的非系統性風險又兼顧了宏觀經濟環境和銀行自身的風險。使商業銀行貸款形成以事前控制為主的，并與事中控制、事后控制相結合的信貸風險控制體系，最大限度地減少信貸風險帶來的損失。

參考文獻：

[1]曾麗.我國商業銀行信用風險預警機制研究[D].四川大學，2006.

[2]胡群峰.我國商業銀行信貸風險預警研究[D].江蘇大學，2005.

第2篇：銀行系統論文范文

論文摘要：銀行是經營風險的企業，隨著商業銀行公司治理結構的調整和全面風險管理體系的建設，商業銀行內部審計關注的重點也將逐漸轉移到風險管理上來內部審計如何在商業銀行風險管理中發揮作用?本文以商業銀行風險管理為研究對象，以國內外最新審計理念為導向，重點闡述了風險審計的涵義及其特征，商業銀行推行風險審計的意義與作用，以及實施風險審計面臨問題和解決措施。

全面風險管理是從戰略目標制定到目標實現的全過程風險管理，隨著現代商業銀行所承擔風險的增加，商業銀行內部審計關注的重點也逐漸轉移到風險管理上來，當今風險審計作為一種新的審計理念，成為備受人們關注的熱點。與其說銀行是在經營貨幣的企業，不如說銀行是經營風險，從風險管理中獲取收益的企業。商業銀行一直在利潤與風險之間做著謹慎和僥幸的選擇，防范和控制經營中的風險，實施全面風險管理戰略，是商業銀行面臨的現實而緊迫的任務。作為現代商業銀行的審計部門，如何由傳統的合規性審計向風險預警和防范為目標的風險審計轉變，合理配置有限的審計資源，提高審計效率與效益，有效發揮審計監督在防范和控制風險中的積極作用，已成為現代商業銀行內部審計面臨的焦點課題。

風險審計的涵義

風險審計，也稱風險基礎審計或者風險導向審計，它是在傳統的賬項基礎和內部控制制度基礎審計上發展起來的一種審計模式，是指審計人員在對被審單位的內部控制充分了解和評價的基礎上，綜合分析、判斷被審計單位的風險狀況及其風險程度，從而把有限的審計資源集中到高風險的審計領域，針對不同風險程度采取相應的審計對策，重點對高風險點進行實質性測試，從而伎內部審計的剩余風險降至可接受的最低水平。與賬項基礎審計、內部控制制度基礎審計相比，風險審計關注點在于對被審單位的風險評估，其審計重心向風險評估轉移，更加關注的是企業的風險管理活動一一是否建立清晰的風險管理戰略、完善的管理架構、全面的風險管理過程和良好的風險管理文化，最終實現風險管理效率和價值的最大化，不但可以保證充分的審計覆蓋面，而且對每一個領域都會根據其風險評價結果有不同的審計頻率與深度，增強了對風險的預防控制作用，風險審計方法的重點是識另q、預防與控制風險。因此，風險審計理論的核心是從分析審計風險入手，通過建立科學的審計風險分析模型，采取定性定量分析方法，量化確定固有保證程度系數，并控制保證程度系數，確定可接受的檢查風險水平，以確保審計質量。

商業銀行實施風險審計方法的壩實重要牲

格林斯潘曾經說過：“銀行的基本職能是預測、承擔和管理風險。”風險審計的本質和根本目標是促進和保障商業銀行業務的穩健發展，促進商業銀行樹立全面的風險管理理念，堅持發展與防范風險并重；適應市場和業務需要，不斷完善風險管理手段，健全風險管理體制，培育風險管理文化，提高風險管理水平，促進業務發展，目標是優化資源配置，將風險控制在商業銀行可以承擔的范圍內，實現風險調整后的收益最大化。

（一）風險審計的理念和方法是商業銀行實施全面風險管理的現實選擇，進一步提升了內部審計的增值服務?風險是商業銀行與生俱來的產物，存在于商業銀行業務的每一個環節當中，商業銀行提供金融服務的過程也是承擔和控制風險的過程，因此，風險管理是商業銀行永恒的主題。在現代金融領域中，能建立良好的風險管理架構和體系，對風險進行全面有效的管理，并以良好的風險定價策略實現價值增長，是影響商業銀行核心競爭力的重要因素，也是實施風險審計的必然要求。國有商業銀行上市后，要在提高全面風險管理能力的前提下保持持續的價值創造能力。

巴塞爾新資本協議和美國反舞弊財務報告委員會的發起組織委員會fCOSO)的《企業全面風險管理框架》將全面風險管理概括為對商業銀行各個層次的業務單位和各種類型的風險進行統籌管理，這種管理要求將包含信用風險、市場風險、操作風險和其他風險的各種金融資產與資產組合，承擔這些風險的各個業務單位納入到統一的管理體系中，對各類風險依據統一的標準進行測量并加總，依據全部業務的相關性對風險進行全程的控制和管理。風險審計正是以全面評估風險為基礎，從重要風險點上人手，在深入分析判斷不同層面和業務單位風險狀況的基礎上，確定審計重點，對風險高的業務集中資源重點審計，通過評估銀行風險識別的充分性、風險衡量的恰當性及風險防范的有效性，并在此基礎上提出相應的改進措施和建議，直接影響商業銀行經營戰略的制定，確保商業銀行實現業務發展、風險控制和效益增長的有機統一

（二)采用風險審計的理論和技術、是現代商業銀行審計發展的目標和方向，實現增值型審計轉型需要：當前國際內審發展已進入一個以風險管理和公司治理為標志的新的發展階段，西方的絕大部分商業銀行在內部審計均采用了風險審計的理論和技術。國際審計師協會主席捷奎林?瓦格娜曾提出：“環境的變化給內部審計師帶來增加價值的機會最多的領域是風險管理的公司治理。”2003年國際內部審計協會對2001年新的《內部審計實務標準》(以下簡稱《標準》)修改后，在內容上也自始至終都貫穿著風險審計的主導思想。

一是在對內部審計的定義中要求內部審計采用一種系統化、規范化的方法來對機構的風險管理、控制及監管過程進行評價進而提高它的效率，幫助機構實現它的目標。二是內部審計的目標要求內部審計參與風險管理。三是內部審計的工作重點要求內部審計參與風險管理。四是標準對審計計劃、審計測試、審計結果、后續審計各個方面都作了和風險相關的明確規范。五是關于剩余風險，《標準》做出了在審計執行主管認為高級管理層接受的剩余風險水平對于機構來說是無法接受時就報告董事會加以解決的規定。這些規定和要求將內部審計的范圍延伸到風險管理和公司治理，所以風險管理已經成為內部審計的主要工作。隨著風險管理導向內部控制時代的來臨，內部審計的工作重點也發行了變化，現代內部審計突破了傳統的監督、鑒證、評價職能的范圍，更多地介入商業銀行有效的風險管理機制和健全的公司治理結構領域。

風瞼審計在項代商業銀行風瞼管理中的作用

(一)風險審計有利于提高商業銀行風險管理水平，促進風險文化建設。風險基礎審計主動發現和控制各項風險，通過對商業銀行業務部門進行風險評估，并按照次序排列風險，集中高風險的項目優先審計。前者試圖阻止不期望的行為發生，這種事先的控制有助于阻止損失的發生；后者試圖檢查出不期望發生的行為，檢查性的控帶l目的是提供損失發生的證據。這兩種類型的控制都是必要的內部控制系統，使商業銀行的內控機制完善、管用。同時，風險審計關注的重點是業務過程中的每一個風險點，涉及所有員工和管理者，這樣有助于形成商業銀行風險文化，從而提高商業銀行全面風險管理水平。

(二)風險審計有利于對風險事件的識別風險審計采用通用風險分析模板及方法，識別商業銀行業務過程的風險和外部環境風險。風險審計人員運用某些分析方法，創造性地進行分析，判斷管理層是否完全識別了企業的所有風險，若有遺漏的風險要提醒管理層加以考慮。

(三)風險審計有利于對風險的反應和控制。在風險反應活動中，商業銀行要根據不同的風險決定要采取的策略和方法，決定是避免風險、接受風險、還是降低風險。如對有相對的風險回報的風險，商業銀行可以考慮接受，但要采取控制措施，才能將風險降低到可以接受的水平，獲得希望的回報。對于這部分風險，商業銀行會采取減少風險、轉移風險或分擔風險的辦法以降低商業銀行承受的風險。風險審計人員的主要工作在于分析、評價風險回報的合理性、減少風險的措施的有效性、以及接受風險轉移和風險分擔的那一方的風險。

(四)風險審計有利于對風險信息溝通和風險管理系統的監控。在風險信息溝通活動中，商業銀行的風險管理要將風險及時有效地傳遞給內部相關人員，以便及時采取相應的控制措施。風險審計人員可以通過評價報告系統證明風險信息被準確、及時地傳遞到相關人員，內部審計報告可以向董事會和審計委員會傳遞風險是否得到有效管理的信息。在監控活動中，商業銀行要對風險管理進行持續監控，通過對內部控制系統的運行的監控和對定期檢查結果及意外事項的處理結果的評價，保證商業銀行對風險管理是一直有效的。風險審計人員可以通過分析環境和風險變化，檢查內部控制系統是否已更新，是否能控制新的風險。還可以通過后續審計管理層對審計中發現的問題及對意外事項的處理情況，檢查新的控制措施是否有效，將分析結果和建議提供給管理層以便改進控制措施。

風險審計在捕國商業銀行規劃與存在問題

(一)風險基礎審計的法制化、制度化規范化建設的道路還很漫長。一是商業銀行內部制度調整工作量大，相關業務制度和操作流程也要進行相應調整；二是支持系統建設難度大，因長期需要具備相應功能的電子化系統作支持，要求商業銀行改進現有業務系統，并開發建設風險評估系統，風險評估系統的建設包括業務流程、歷史數據收集、參數選擇等需要大量投資和時間準備。三是短期內風險審計人員素質難以提高。風險審計人員需要精通包括審計、會計財務、法律、邏輯學、信息學、系統論、管理學等專業知識，懂得運用經濟、數理、計算機等專用分析手段來預知和減少風險，每位風險審計人員達到運用自如的水準尚需時日。

(二)審計證據的較高要求增加風險審計取證的難度風險基礎審計必須獲取充足的、可靠的相關的證據以判斷，而目前我國商業銀行風險基礎審計缺少可供遵循的標準和程序，且審計取證的渠道和方式多樣，因此，審計人員一般都需要提高調查樣本代表性和增大調查樣本的方法，以增強對總體風險推斷的準確性。

(三)風險審計技術手段落后，難以適應工作需要。計算機會計信息系統、信貸管理系統的廣泛應用和發展，大大增強了審計的及時性，事后審計；逐步被實時審計所代替，這與針對經營全過程的風險基礎審計不謀而合。在我國，商業銀行審計人員大多數對計算機輔助審計不太熟悉，許多還停留在傳統手工查賬的基礎上，在新技術面前還有些無所適從．審計手段落后，不但增加了審計難度，而且效率低、準確差，嚴重影響了審計作用的發揮，無法滿足商業銀行風險基礎審計工作的需要

(四)協調配臺欠缺，降低了審計結果的運用日常審計中很少利用紀檢、人事及其他部門掌握的信息，審計結束后，除個別項目外一般也不與這些部門交換，致使審計成果在干部考核、任用、獎懲等方面沒有發揮應有的作用，相應削弱了審計的威懾力。

我國商業銀行發展和完善風險審計的對策

(一)正確認識風險基礎審計在銀行公司治理結構的重要作用，為風險審計的發展刨造良好的環境商業銀行公司治理的核心問題是委托人(股東、投資者、管理者)如何激勵和約束人(經理層)、積極有效地完成受托經營管理責任，以確保股東或投資者財富最大化。顯然僅僅通過財務審計，委托人難以全面了解人是否有效履行其受托責任，而風險基礎審計有利于減少信息不對稱性，較為全面地提供委托人所需要的有關經營管理活動方面信息，大大遏制了“道德風險”的發生，增強了經營管理的透明度，從而達到控制和抑制“內部人控制”的目的，同時，通過風險審計可以有效地判斷人的業績和能力，評價人對受托人責任履行情況，促進人提高經營管理效率因此，風險審計是商業銀行公司治理結構的重要組成部分，是完善公司治理結構的“四大基石”之一。

（二)抓緊制定風瞼基蒯{計；，立則盡快完善評價標：停體系要吸收借鑒美國、英國、典等發達國家的先進經驗，抓緊研究制定我國的風險基礎審計準則，這是開展風險審計的當務之急。風險基礎審計準則的制定要遵循“銜接”、“配套”、“務實”的原則，注意解決好前瞻與現實的矛盾，接軌與國情的矛盾。逐步探索和完善風險審計的評價標準體系，量化評價指標，為不同項目之間的比較提供依據

(三)認真搞好風險基礎審計研究，探索先進審計技術方法。先進的審計技術和方法，是提高審計效率和質量的重要保證要通過傳統方法與現代信息技術的結合，加大風險審計技術的研究力度，特別要注重探索完善審計抽樣、內控測評、風險評估等方面的方法和技術產。在風險審計的方法和技術的研究中，要實行科研人員與實務人員、科研與調研、審計人員與項目工程人員相結合的辦法開展，以增強實用性、指導性和前瞧性。

第3篇：銀行系統論文范文

關鍵詞：TOC，核心流程，瓶頸，業務流程再造

 

1 引 言

自 1990 年美國的著名管理學家Michael Hammer 博士首次提出業務流程再造(Business Process Reengineering ,BPR)的概念以來,BPR 就成了一種風靡全球的管理理念。BPR 的成功實施會提升企業績效,提高顧客滿意度, 實現企業持續發展, 但其成功率不高也是一個不 爭的事實[1]。邁克·哈默指出,對企業的流程進行系統化再造,很大程度上就是完成對企業核心 流程的再造,將企業的其它流程系統進行適應性調整[2]。

核心業務流程就是對整個企業性能起主導影響的業務流程,它代表了企業的經營活動以 及各個活動之間關聯的框架, 它創造了大部分客戶價值[ 3]. 美國托管儲蓄銀行(TSB, Trustee Savings Bank) 的例子可以充分說明識別企業核心流程對業務流程再造的重要性. 該銀行從

1992 年開始, 花費了近2 年時間, 進行本單位的核心流程定義工作. 在開始對流程近一年 的規劃中, 雖然已經建立了流程描述性文檔, 但TSB 依然面臨著怎樣實現流程正常運行及 管理的挑戰. 更多的工作單元處于停留階段,流程進展依然緩慢, 直到一種新的概念的提出, 那就是面向客戶需求. TSB 接下來的幾個月,主要進行客戶實際需求的調查, 以便使與客戶 需求相關的內部流程的概念更加清晰, 工作進展順利.

那么，既然核心流程是如此的重要，我們又應該如何來識別核心流程呢？許多學者對于 核心流程的識別開始了研究，崔南方認為核心流程應當是對企業的關鍵因素有重要影響的流 程，必須是企業經營活動中的關鍵流程，必須是適合于用信息技術進行處理的流程。最后他提出了通過權重來確定核心業務流程[4]；胡耀光等從企業外部和內部兩個視角考察企業的經 營運作流程,給出了企業核心流程績效分析及再造的具體過程[5]；鄔金濤和邵丹從流程管理和 面向顧客的角度，將客戶關系管理的核心流程劃分為客戶組合分析等六個部分[6]；李俊提出 了基于資源觀物流企業核心流程的識別與設計方法[7]；張慶杰等通過對企業的分析,提出了核 心流程選擇的四個階段：經營戰略回顧、關鍵成功因素分析、現有流程診斷分析、關鍵流程確認[8]；黃秀俠等在基于核心競爭力的業務流程再造模式中運用六西格瑪項目選擇原理確定BPR 核心流程[9]。上述研究中，除了文獻[9]提出了識別核心流程的具體操作以外，其他研 究都只是停留在理論研究的基礎上，可操作性不強。因此，探討核心流程的選擇方法，是一 個有待研究的問題。

針對上述問題，本文提出基于TOC的核心業務流程識別方法及其再造。并從案例的角度

來對這種方法進行了詳細的介紹。

2 基于 TOC 的核心流程識別與再造

流程再造與TOC理論存在一定的共性和優勢互補性。其共性主要體現在：

1）強調整體效果。論文參考網。流程再造后的企業克服了以往各職能部門各自為政，以部門效益為 目標的弊病，追求企業流程的整體效益。TOC理論更是強調整體最優，運用系統的思想思考 問題，并明確指出有些局部優化不僅不能為整體效益作貢獻，還會給整個工作活動增加負擔。論文參考網。

2）持續優化。流程再造不可能一次性完成，而是一項長期持續性的工作，需要建立不 斷自我完善的機制，來實現持續的評估、改進和提升（流程也是“認識流程、規范流程、優 化流程、持續改進”的過程）。而TOC理論本身就是一個不斷“認識約束、識別約束、突破約 束”的循環過程，以實現系統的持續優化為目的。

業務流程再造要求對經營過程進行徹底的構思，以達到一些諸如成本、質量、服務和 速度等關鍵性能方面的顯著提高。而TOC理論強調的是“抓住重點，以點帶面”。因此，二者 存在一定的優勢互補性。本文提出了基于TOC的BPR核心流程識別方法。根據約束理論，一 個瓶頸消去以后新的流程會形成瓶頸，重復以上過程，就可以逐步優化系統，達到提高企業 運作的目的。

本文主要運用TOC理論的技術方法之一的思維流程來識別和再造核心業務流程。首先通 過描述各種不良效果（UDE）及其相互之間的關系，形成一顆“當前現實樹”,在“根部”找到問 題的癥結所在，使得企業領導更快/更準確地作出戰略決策，也能對企業流程作出較透徹的 診斷和分析。然后找到一個流程優化的注入點，逐漸變“不良效果”為“滿意效果”（DE），我 們把“注入”插入到它要進行突破的環節，返回到最初反映“不良效果”因果關系的CRT圖中。 然后，重新進行邏輯連接，在CRT的基礎上生成“未來現實樹”（FRT)，通過未來現實樹的描 繪，我們可以清晰描述企業未來發展的遠景和所要達到的目標。加強未來現實樹的穩定性和 對負效應枝條的清晰分析能夠避免解決方案實施過程中所出現的一些非期望的結果出現，使 整個方案能夠清晰的表達所要關注的目標和所要解決的問題。最后的工作就是要聯合相關環 節的員工制定具體實現“注入”的方案。

對于BPR與TOC的結合研究來說，這一步解決了流程再造中流程優化的問題。對于制約 企業發展的瓶頸流程如何去改進，改進的方法是否得當，這里我們都可以得到答案。

3 實證研究

3.1CW 公司物流現狀

CW公司的物流系統各項制度比較完善，物流系統都在一個“有序”的狀態下運行。但 整個物流系統仍然存在著明顯的不足，阻礙了資金流、物資流的有序流動和有效監控。主要 體現在:

1) 銷售流程復雜

2) 一些必備物資采購周期或采購提前期長

3) 庫存積壓

4)各個部門的負責人以達到局部效益為主要的工作重點

5) 信息流不暢

6)庫存成本過高

7)生產計劃不合理，與客戶需求有差距

8)流動資金周轉率低

9) 產品交貨延遲

10)市場要求降價的壓力越來越大

CW 公司現有物流系統整體流程如圖 1 所示。

圖 1 現有物流系統整體流程

Fig.1 The processof supply chain before reengineering

3.2 基于 TOC 的核心流程的識別

對于企業的流程再造，各個企業的目標是不同的，根據不同的目標我們進行流程優化 的側重點也會不同。CW 公司希望物流系統流程再造后能為企業帶來如下價值：

1)增加收入

2)降低成本

3)科學決策 根據企業的具體情況，現在企業的倉庫中積壓的原材料和在制品很多，致使企業的流

動資金周轉率低，使企業在采購資金調配上有些困難。企業各個部門信息流通不暢通，雖然 每個部門自己內部的核算和計劃做得很好，但是并沒有站在企業總體的角度之上，致使企業 并沒有完全發揮各部門的效能。并且這也會導致各個部門的負責人以達到局部效益為自己的工作重點，這也是制約企業發展的一個原因。

采購和銷售部門信息的不暢，會影響部門之間信息的傳輸，銷售是每個企業的龍頭， 銷售部門效率的高低直接影響著后續部門的工作效率，我們發現在現有流程中銷售流程比較 復雜，其中有一些重復性工作，包括一些單據流轉速率很慢、審核和簽字步驟很復雜，致使 其采購計劃制定不合理，還會影響到后續倉庫和生產部門的工作。整個過程是鏈狀的，我們 可以通過TOC 的方法來找出其中的瓶頸流程。

圖 2 CW 公司的當前現實樹

Fig 2.Current Reality Tree of company CW

我們首先將 CW 公司的所有 UDE 連接成圖 2 所示的 CRT。從圖 2 可以直觀的看出，UDE5 是目前存在于企業內部的根本問題，即企業各部門的信息流動不暢通，由于它的存在會導致 CRT一系列問題的出現。

3.3基于 TOC 的流程的優化

我們可以運用未來現實樹的方法對現有流程進行再造。以下四個注入可以合理的解決流程中現存問題。

注入一：ERP軟件的應用 注入二：對銷售流程進行整合、簡化注入三：合并功能交叉的職能部門。如備品備件的采購進行合并，原料備料的采購進

行合并；合并了采購質檢部門，簡化復雜的驗收流程，降低驗收成本，提高驗收效率。注入四：公司制定了鼓-緩沖-繩（Drum-Buffer-Rope，DBR）生產計劃系統。

圖 3 為 CW 公司的未來現實樹。

信息技術的應用在 BPR 是必不可少的，它可以把各個部門的信息流有效的聯系起來， 以信息流的傳輸順暢來帶動物流和資金流的合理運作。信息技術的使用可以使企業更加系統化的分析和解決企業中所存在的問題。運用 ERP 系統可以對采購、銷售、庫存管理業務流 程進行整合。

對于企業現在面臨的問題，信息技術的使用是 BPR 的一個方面，也是提升企業競爭力的一個有效手段。但是我們也應該看到各個部門的流程中也存在了許多問題。我們 提倡的BPR 是應用系統論的方法，從整體上提高系統在時間、質量、服務法方面的能 力。

圖 3 CW 公司的未來現實樹

Fig 3.FRT of company CW

通過 TOC 給我們提供的改進方法，我們對物流系統的流程在信息技術的基礎上進行了優化整合。其再造后的流程如圖 4 所示。

圖 4 CW 公司物流系統再造后流程圖

Fig 4. The process of logisticssystemafter reengineering

在再造過程中，我們加強了實時信息管理和數據分析，并合并了功能交叉的職能部門。

(1)及時跟蹤采購、銷售合同的執行情況，獲得應收應付賬款的準確數據，提高了 資金的周轉率。

(2)根據以往采購情況和年度生產計劃對采購計劃合理編制，盡量減少采購的隨機 性和盲目性。

(3)合并了功能交叉的職能部門，提高了工作效率，如備品備件的采購進行合并， 原料備料的采購進行合并;合并了采購質檢部門，簡化復雜的驗收流程，降低驗收成本， 提高驗收效率。

(4)建立健全采購控制制度，如建立請示匯報制度，規定采購部門各級人員的權限

范圍，當業務流程過程中出現超出權限范圍的事情，要向上級主管請示，不能擅自自作

主張。論文參考網。建立資金使用制度，凡是牽涉到資金的使用，都要建立起一套嚴格的規章制度。資金的領取、審批、使用，一般要規定具體的權限范圍、審批制度，書面證據制度等。 對于貨款的支付，要根據對方的信用程度，具體的風險情況進行穩妥的處理。

參考文獻

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第4篇：銀行系統論文范文

論文摘要：20世紀80年代中后期以來，我國農村廣泛存在非正規金融現象，對非正規金融的演進以及農村金融制度變遷的內在機制進行分析具有重要意義。文章從探尋農村正規金融的制度缺失與非正規金融具有的經濟效應、制度效應入手，運用制度變遷理論深入分析了非正規金融的演進與農村金融制度變遷的內在機制，并指出非正規金融的發展與農村金融制度變遷應是市場誘致性制度變遷與政府強制性制度變遷的結合。

一、引言

改革開放以來農村經濟的改革、發展是從兩個層面上展開的，一是以政府推動為主的自上而下的制度演進；二是以農民為主的自下而上的創業活動所形成的制度安排。政府推動的一系列體制機制轉變大體屬于強制性制度變遷范疇，以農民為主的群眾創業活動所形成的制度安排，大體屬于誘致性制度變遷范疇。

中國農村各個領域的改革大都從市場主導的誘致性制度變遷開始，逐漸過渡到政府主導的強制性制度變遷。20世紀80年代中后期我國農村非正規金融逐漸興起，并演變成農村金融市場的普遍現象。非正規金融是一種因未得到現有金融政策和法律支撐而游離于現有金融體制和制度安排之外的具有強烈的市場化、自由化、隱形化色彩的體制外金融活動。據陳錫文（2004）研究，中國2.4億戶農民家庭中，大約只有15％左右從正規金融機構獲得貸款，85％左右的農戶要獲得貸款基本上是通過民間借貸來解決。溫鐵軍（2001）對我國東中西15個省24個縣41個村的調查發現，民間借貸發生率高達95％。

國內外對非正規金融制度演進與農村金融制度變遷的研究不多，且大都從誘致性制度變遷出發，忽視了政府強制性制度變遷在農村金融制度變遷中的重要作用。事實上，從制度變遷的角度看，我國農村非正規金融的興起主要是一種誘致性制度變遷過程，中國農村正規金融的功能性缺失引致了農村金融缺口，而越演越烈的金融缺口則產生了獲利機會，這為非正規金融的產生提供了市場空間，為金融制度創新提供了激勵，非正規金融的存在是對這一利潤機會的理性回應。非正規金融從它“誕生”之日起一直發揮著促進農村經濟增長、增加農村福利等重要功能。但市場誘致性制度變遷與政府主導的強制性制度變遷并不對立，非正規金融的發展離不開政府的政策供給與制度供給，即非正規金融的發展以及所引發的農村金融制度的變遷從某種意義上說也是政府強制性制度變遷過程。

二、制度變遷相關理論研究

拉坦和速水是最早系統論證誘致性制度變遷的經濟學家,“對制度變遷需求的轉變是由要素與產品的相對價格的變化以及與經濟增長相關聯的技術變遷所引致的；對制度變遷供給的轉變是由社會科學知識及法律、商業、社會服務和計劃領域的進步所引致的”。林毅夫在總結以往經濟學家觀點的基礎上，把制度變遷分為誘致性的制度變遷和強制性的制度變遷。誘致性制度變遷指的是一群(個)人在響應由制度不均衡引致的獲利機會時所進行的自發性變遷：強制性制度變遷指的是由政府法令引起的變遷。

強大的制度需求是誘致性制度變遷的源泉。影響制度變遷的需求因素提供了進行制度變遷的潛在收益，而影響制度變遷的供給因素降低了進行制度變遷的成本，二者共同促成了舊制度向新制度轉變。從制度變遷的主導因素看，在誘致性變遷中，制度需求是主導性的，而制度供給是適應需求而提供的。在制度不均衡的條件下，經濟主體發現潛在利益并采取行動，對現有資源進行重新組織并努力創造條件以降低制度變遷成本，進而使得適當的制度能被供給出來。

誘致性制度變遷并不排斥強制性制度變遷。誘致性制度變遷并非都是自動完成的，由于搭便車行為的存在，它需要人們之間進行自愿的聯合行動來完成，但集體行動常常面臨高成本壁壘，為此制度供給可能不足。為提高制度供給水平，需要引入政治資源，“由技術與制度創新所形成的新收入流提供了利用政治資源來分割收益的激勵。”也就是說誘致性制度變遷有時不僅不排除政治力量的參與，反而需要政治力量來促成制度變遷。誘致性制度變遷并不能提供市場經濟運行的所有制度供給，諸如市場經濟的法律建設，宏觀經濟調控、教育、交通等社會公共產品、社會保障體系、明確界定的產權體系等，沒有強制性制度變遷提供游戲規則的情況下，將導致某些制度安排畸形發展，最后影響經濟的發展。

誘致性制度變遷到一定程度可能向強制性變遷轉化。誘致性制度變遷不斷推進將促使政府采取新的制度安排，打破利益格局的平衡。誘致性制度變遷能形成市場績效，為政府提供試點式經驗；當誘致性制度變遷形成的制度安排成為全社會主流制度安排時，社會的制度構架會發生質的變化，為強制性制度變遷的推進提供了一個全新的制度安排，為實現新的制度均衡創造良好的環境條件。

三、中國農村正規金融的功能性、制度性缺失

（一）政策性金融功能嚴重弱化

中國農業發展銀行作為我國惟一的農業政策性金融機構，其主要任務本應是承擔國家規定的政策性金融業務并財政性支農資金的撥付，但從目前情況看，一方面，其主要業務僅限于單一的國有糧棉油流通環節信貸服務，在支持農業基礎設施建設、農業產業化、農業科技進步等方面功能嚴重缺位；另一方面，農業銀行了部分政策性金融業務，如扶貧貸款與政府貼息貸款等，導致農業政策性金融資金的使用效率和效益嚴重下滑，支農功能不足；農業發展銀行的資金來源于財政撥款，長期以來資金撥付有限，且資金不能按時到位，有時不得不向央行借款，使籌資成本上升，制約了農業發展銀行的發展。政策性金融功能的嚴重弱化，制約了政策性金融資金支農作用的有效發揮，對改善農業生產條件、調整農村產業結構和促進農民增收的作用乏力。

（二）國有商業銀行農村信貸收縮

商業銀行的“盈利性、流動性、安全性”的經營原則與農業生產的“高風險性、分散性、波動性、長期性”向悖；四大國有商業銀行按照“經濟、高效、精簡、合理”的原則，對農村經營網點進行大規模撤并，如1999—2001年寧夏共撤并縣域國有商業銀行機構和營業網點158個，其中縣以下占93%。仍在農村開展業務的國有商業銀行分支機構寥寥無幾，而剩下的營業網點大多把有限的貸款資金發放給大型基礎設施、國債配套資金和生態建設等國有大型項目，而對急需資金的農業生產和個體、私營企業的貸款卻全面緊縮。作為農村金融市場中居主導地位的中國農業銀行將農業資金從以農業為主轉為以工商業并舉，競爭視角從農村轉向城市，以獲取足夠的資金來源及高額回報，使得農村金融市場本來就很少的國有資本變得更為稀缺。

（三）農村信用社壟斷性供給的弊端

在國有商業銀行功能嚴重缺位的狀況下，農村信用合作社事實上已成為農村金融市場的主要中介，在不少貧困地區甚至是惟一的合法金融機構。農村信用合作社的服務范圍非常有限，經營的自負盈虧，追求自身利益最大化的商業傾向，使得資金向收益相對高的城鎮或非農部門流動，真正需要資金貸款的農戶難以得到金融支持。2002年全國農村信用社吸收各項存款19469億元，各項貸款14117億元，兩者差5352億元，其中有價證券及投資1812億元，凈存放中央銀行684億元，拆借給其他金融機構1152億元，加上其他一些因素，估計從農村流出資金約3000億元（夏斌，2003）。同時，農信社長期以來產權主體不明晰，歷史包袱沉重，員工素質不高，電子化建設水平低，結算手段落后，服務品種單一，獨自面對龐大的農村市場需求，其規模與實力顯得十分弱小。

（四）農村郵政儲蓄機構，本應在農村經濟發展發揮重要作用，但其嚴重的制度缺陷無法有效承擔支農的功能。主要表現在：一是業務單一，只吸收存款，不發放貸款；二是通過吸收存款的方式，把大量的農村剩余資金“倒流”到城市，加大了農村金融缺口，加劇了農村經濟發展資金供給不足的矛盾。

四、農村非正規金融的經濟效應與制度效應

（一）農村非正規金融的經濟效應

農村經濟主體的微觀活動及其融資行為具有分散化、規模小、周期長、監控難、風險大等特點，農業的回報率低，正規金融的利潤最大化與農業發展之間存在著天然的矛盾。加之農村人口相對貧困，儲蓄不足，大規模的金融中介和金融市場缺乏存在的基礎，正規金融機構在農村地區的經營往往無利可圖，因此正規金融供給短缺即金融缺口最容易發生在農村地區。巨大的金融缺口為非正規金融的成長、壯大提供了廣闊的市場空間和盈利機會。在市場期望和需求催生下，20世紀80年代中后期，以農村民間金融及合作基金會為代表的農村非正規金融迅速崛起，有效地填補了我國農村巨大的金融缺口，為農村社會與經濟發展提供了有力的金融支持。基于實地調查的研究發現，中國的私營企業在創立和發展過程中一直主要依靠非正規金融（或者經濟學家所稱的路邊交易市場，Curbmarket）融資。

非正規金融推動農村經濟增長、增加社會福利的績效也得到了實證研究。高艷（2007）實證研究發現，1986—2003年，農村非正規金融與農民人均純收入之間存在長期穩定的正向關系。從促進農民年增收的效率來看，非正規金融要高于正規金融。根據史晉川（2001）的考察，在官方制度下，我國國有部門對經濟增長的貢獻率約為40％，貸款占金融機構貸款總額的80％，非國有部門的經濟增長貢獻率約為60％，其貸款卻只占正規金融機構貸款總量的不到20％，這表明我國正規金融制度嚴重不適應現有的經濟基礎，而非正規金融制度卻促進了經濟的發展。

（二）農村非正規金融的制度效應

非正規金融作為一種創新的制度安排，有利于降低交易成本。非正規金融是社會成員間利用我國鄉村的各種習俗、慣例或血緣關系，達成的廣泛的非正規合約，這一合約是建立在社會成員之間的長期行為合約、隱含合約的繼承上，能有效降低交易成本。由于地緣、人緣和血緣、業緣等原因，非正規金融具有交易各方的信息成本優勢，貸款人對借款人的還款能力、信用具有很強的甄別能力，能有效避免或減少由于信息不對稱所帶來的違約行為；農村民間融資無繁瑣的交易手續，交易過程快捷，可以使借款人迅速、方便地籌集所需資金。非正規金融由于一般不需要對供給方“公關”而支付“尋租”成本，其融資成本低廉。

非正規金融制度與農村現有金融制度安排的競爭，促進了農村正規金融制度的變革。在我國現實經濟生活中，正規金融的貸款行為有時會受到行政力量等非市場因素的影響，貸款基準利率也是管制利率，而農村民間金融中的借貸行為和利率都是市場化的。可以說，農村民間金融是一種純粹的市場金融形式和市場金融交易制度。非正規金融所反映出來的機制優勢、信息優勢、成本優勢、速度優勢能大大提升這種制度安排與正規金融制度安排的競爭優勢和市場競爭能力，從而給正規金融組織一種優勝劣汰的競爭壓力，迫使政府、正規金融組織對原有的制度安排進行重新思考。非正規金融和正規金融之間的良性互動關系，以及政府如對其進行規范、引導，這將對我國農村金融制度變遷具有重要意義。

非正規金融的形成、發展有利于改善農村金融生態環境。非正規金融對違約者是一種硬預算約束，違約者的違約不僅會遭受輿論譴責、社會排斥、群體懲罰，還有可能遭受暴力傷害，這大大降低了非正規金融的違約率。Aleem（1993）估計，在他研究的大多數案例中，非正規金融的違約率一般要低于正規金融5％左右。非正規金融在契約執行與治理上具有獨特的制度安排，相對于正規金融契約改善了農村經濟主體遵守合約、提升信用水平的意識，營造良好的農村信用環境，從而為我國農村金融制度變遷打下了堅實的基礎。

五、非正規金融演進與農村金融制度變遷

（一）非正規金融的產生與市場誘致性制度變遷

我國農村以家庭聯產承包制度為主要內容的農村經濟體制改革，促進了經濟的高速發展，以及我國促進農村鄉鎮企業等非公有制經濟主體的政策，農村金融制度所依存的經濟基礎發生了根本性的變革，促使了農村經濟主體的多元化與對金融服務的多元化需求。而農村正規金融卻存在業務相對萎縮，經營不善和農民貸款困難等問題，正規金融供給的制度性和功能性缺失已不能完全適應農村經濟發展的實際需要。農村金融制度與農村經濟發展的不和諧產生了獲利機會，這種獲利機會為非正規金融的形成（一種適應農村經濟新形勢的制度創新）打下了堅實的市場基礎。

改革開放以來，我國農村金融制度一直蘊含著經濟體系內在的非均衡性，這種非均衡性主要體現在我國農村金融市場存在較為嚴重的金融抑制和國家對金融市場的壟斷式控制，導致長期存在且越演越烈的“金融二元結構”，這表現在私人部門經濟面臨的融資約束、金融資源配置中的低效率等諸多方面。我國農村金融制度的不均衡性產生了獲利機會，這為非正規金融（相對于正規金融制度，它本身就是一種創新型的制度安排）的產生提供了市場空間，為金融制度創新提供了激勵，非正規金融的存在是對這一利潤機會的理性回應，它是非均衡的長期發展而導致農村金融市場的自發“矯正”，從而逐漸孕育出另一種更為有效的制度安排，從而實現對現有農村金融制度集合的補充和完善。

農村非正規金融的產生過程是一個典型的市場主導的需求誘致性制度變遷過程，但我國非正規金融的有序演進與農村金融制度的合理變遷離不開政府政策的引導，它具有市場誘致性制度變遷和政府強制性制度變遷相互交織的特征。

（二）非正規金融的發展與政府強制性制度變遷

誘致性制度變遷并不排斥強制性制度變遷。我國農村金融制度變遷既包括非正規金融的演進，又包括對原有金融制度集合進行變革。從制度變遷的動力和機制的角度看，非正規金融是作為正規金融制度的“邊際”而存在的，部分非正規金融可以在一定條件下向正規金融制度演變。因此，非正規金融演進與農村金融制度變遷是相互交織、相互促進的，即非正規金融的演進（市場誘致性制度變遷）會對現有的正規金融造成強烈沖擊，從而引發政府對農村現有金融制度進行有效變革（強制性制度變遷）。而這種對現有金融制度變革本身就是對非正規金融進行批判、繼承的過程，即把非正規金融逐漸納入農村正規金融體系的過程。同時，強制性制度創新可以克服正式制度在誘致性制度創新（它由個人或一群人在響應獲利機會時自發倡導、組織和實行）中，因外部性和“搭便車”問題而產生的制度供給不足。同時，政府的偏好和有限理性、政治統治基礎情況對非正規金融演進與農村金融制度變遷的方向和方式也會有很大影響。非正規金融的發展、壯大也離不開政府的政策供給、法律供給，政府對農村非正規金融的演進提供合法化的制度平臺，也有利于其正規化、規范化的發展。

總之，市場誘致性制度變遷產生了農村非正規金融，而政府強制性制度變遷能推動非正規金融的有序演進、逐漸融入農村金融體系與金融制度變革。其發展邏輯是，農村金融制度的非平衡性，即農村金融的“二元結構”促使了誘致性制度變遷，促進了經濟發展及其農村金融制度運行的經濟基礎、社會基礎發生了根本性的變化，從而推動了政府主導的金融制度變革。農村金融制度變遷是一個我國經濟轉軌過程中經濟基礎演變引發國家對金融制度重新思考的過程。

六、結論

我國農村在20世紀80年代中后期興起的廣泛的非正規金融，從制度變遷來看，它是一種市場誘致性制度變遷，由于現有的農村正規金融制度供給與農村金融需求多元化這對矛盾激化的必然產物。但是，中國非正規金融的發展、壯大以及農村金融發展絕對離不開政府主導的強制性制度變遷，它需要政府對農村金融制度進行重新思考。一方面，政府應該對現有的正規金融制度進行重新設計以解決正規金融制度供給嚴重不足、與農村經濟發展不相適應的問題；另一方面，國家對非正規金融的態度不應該是“默許”，也不是“放任自由”，更不是“壓制”，應通過制定相應的法律法規，對非正規金融進行規范、引導，賦予其合法地位，從而促使農村金融制度變遷才是正確的選擇。

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第5篇：銀行系統論文范文

本文將主要談論我們依托多媒體等教學手段和網絡教學網絡搭建的多元立體化教學平臺，在操作系統教學中的一些探索和體會及教學效果。 

一、理論課講授：在建構主義理論指導下，引導學生成為學習的主體，化被動接受知識為主動探索未知 

（一）多以實例剖析抽象概念和理論 

操作系統的功能即為用戶程序提供抽象和管理計算機資源，因此《操作系統》課程的抽象概念是需要重點講解和分析的，是含混不清的一般性敘述？還是通過解析某個特定實例？我們在實踐中發現后一種方式效果要好。 

（二）注意理論聯系實踐，循循善誘 

在課程講授過程中，盡可能的用身邊的客觀問題做實例，讓學生更好的理解相關的概念和算法。例如：在介紹頁面置換算法時，以新進商品（頁面）要放入到超市貨架（內存）為例說明當貨架滿時將哪件商品換出合適。FIFO算法忽略了商品自身的重要性，因此FIFO算法并不合理。然后引導學生綜合考慮進入超市的先后和重要性（即最近是否有顧客瀏覽或者購買該商品）的置換算法（第二次機會頁面置換算法）會比較合理。接下來又拋出第二次機會算法經常要在鏈表中移動頁面降低了效率的問題，引導學生思考更好的辦法，也就是把頁面保存在循環鏈表中，即時鐘頁面置換算法。如此，從生活的例子入手，一步一步引導學生思考，既可以加深對頁面置換算法的理解又可以增加課堂氣氛的活躍。無形中學生成為知識獲取的主體，可以進一步引導其提出其它教材中未提到的頁面置換算法，從而為后續的設計性和綜合性實踐奠定理論基礎。 

（三）善用比喻類比和動畫 

操作系統課程中有一些晦澀的理論和算法，直接講解很容易停留在抽象層面。此時采用恰當的比喻、類比或形象的動畫，學生會比較容易理解和消化。而對于一些操作系統進行資源分配和管理的算法的描述則可以借助Flash動畫直觀而形象，學生表示很受用。此外，吸引學生參與到相關Flash動畫制作工作當中，將激發起極大學習興趣和積極性。 

（四）習題講解同步，并引入實際操作系統平臺案例分析 

每講完一個關鍵知識點就輔助一定習題，鼓勵學生大膽思考，勇敢出錯。然后針對學生出的典型錯誤，結合知識點剖析，讓學生對抽象理論有深刻的理解并學會拿來解決實際問題。對于核心知識點，引入具體操作系統平臺案例深入分析，讓學生可以觸及進程管理、內存分配機制等內核，使學生對研究開發嵌入式系統、交互系統等有了清晰認知。 

二、實踐教學改革：強調實踐出真知，同時強調團隊協作的力量，實現知識和能力互長 

實踐教學是培養學生創新能力的“切入點”。實踐教學的廣泛性和立體性使其在培養學生創新能力過程中具有不可替代的作用。我們在楊柳等采取“重基礎、重實踐、重創新的多方位教學模式”啟發下，根據獨立學院的實際學情，提出了以實驗（包括基礎性實驗、設計性實驗、綜合性實驗）和項目實戰為核心的實踐教學模式，確保實踐內容的可操作性和連貫性、漸進性。 

（一）驗證性實驗：以一個具體的操作系統（Linux）為例進行與課程知識點直接相關的實驗，如基于Linux命令的進程創建，讓學生將學到的知識馬上進行實踐操作，有利于知識的鞏固和洞察操作系統的具體行為，進而深入理解操作系統的精髓。 

（二）設計性仿真實驗：與具體平臺無關，如銀行家算法模擬，重點在于通過實驗掌握核心算法，并為后續的綜合性實驗和項目實戰做準備。 

（三）綜合性實驗：引入開源的Linux系統內核分析，布置對內核進行修改的綜合性實驗，旨在激發學生學習操作系統的興趣和主動性，又訓練學生分析問題、解決問題的綜合能力。 

（四）項目實戰：最后在畢業設計環節，鼓勵學生在開源代碼基礎上設計和實現一個完整的小型操作系統，從而大大提升應用實踐能力。 

此外，實驗中設計了若干思考題，讓學生觀察實驗結果總結相關理論，以進一步提高學生理論聯系實際的能力。并針對學生基礎和能力的參差不齊，提出了分層次教學，對實驗的要求分為最高目標和最低要求，規定所有學生必須都完成最低要求內容，而對達到最高目標的學生有加分獎勵。為實現新形式下應用創新型人才培養目標，協同合作能力培養不可或缺，在實踐教學上體現在：在上機過程中，由于學生太多，在鼓勵同學們優勢互補的基礎上分了組，從而可以優先對組長指導，然后由組長指導學生；同組同學相互探討解決在實踐設計過程中遇到的各種問題和程序錯誤。當問題較普遍的時候，當堂或者下一次課的講授中集中說明講解。課后學生上交實驗報告（設置提交期限，超過期限將扣分甚至不得分）。在實踐教學中依然遵從了學生為主體，老師引導和協助的建構主義理念。 

三、評價方式改革：過程性評價為主的多元一體評價方式，激發學生更大的積極性和進取心，化知識獲取為能力提升 

改變傳統以單一的試卷形式進行的總結性、知識性考核方式，探索以能力為導向的過程性評價機制，淡化期末考試。采用平時考核與期終考核相結合、知識評價與能力評價相結合的課程學習評價方式。采取任務驅動模式，引導和推動學生循序漸進地完成教師設計的課程內容，促使學生從被動的知識接受者轉變為主動的知識探索者，構建各自的知識樹，并使學生在學習過程中逐步訓練和養成良好的紀律性、溝通合作的技能、多元思維方式等綜合素質和能力。 

我們采用概念闡釋到位的經典外文教材及譯本，講述過程中注重采用實例分析，避免含混不清的一般性敘述；完整的實驗講義和明確的實驗目標，將實踐教學落到實處，真正實現了理論與實踐的緊密結合；教學內容由淺及深、層進式教學內容設計更好的貼合了我們實際學情。我們課程團隊通過多種教學手段相互補充，集課堂、實驗、網絡教學于一體，初步形成了多維立體化教學模式：“課內教師教學 + 課外學生小組學習+創新項目實踐”，“常規教學 + 實驗教學 + 網絡教學”，“課上多媒體教學為主/板書為輔 + 啟發引導為主/講授為輔 + 現場習題和案例集中剖析”及 “課后作業練習 + 上機實踐+ 畢業設計項目演練”。這些探索和改革顯著改善了教學效果。 

參考文獻： 

第6篇：銀行系統論文范文

【關鍵詞】財務競爭力；財務能力

一、企業財務競爭力理論基礎

（一）企業能力論

第一個提出“企業能力”概念的經濟學家則是理查德森（1972）。他對企業能力進行了區分，能力反映了企業積累的知識、經歷和技能，是企業活動的基礎，認為企業不斷學習的過程導致了專門能力。認為企業不斷學習的過程導致了專門能力，正如企業產品市場的不斷開拓不僅帶來單個企業純粹的數量擴張和同質成長，而且引發企業質的變化。企業能力理論注重于企業內部研究，比較接近競爭力的內涵。

（二）核心競爭力理論

核心競爭力是美國經濟學家普拉哈拉德和哈默在對美日企業進行對比研究中提出的。他們認為，一個企業核心競爭力可概括為五個方面：（1）企業本質上是一個能力的集合體；（2）能力是對企業進行分析的基本單元；（3）企業擁有的核心能力是企業長期競爭優勢的源泉；（4）企業應集中資源，至少建立一個核心能力；（5）積累、培育、保持、運用核心能力是企業的長期根本性戰略。核心競爭力的表現是多層次、多樣化的，包括獨特的技術、合理的組織方式、良好的營銷網絡、與眾不同的企業文化等。具備核心競爭力才能使企業立于不敗之地。

（三）財務戰略理論

企業戰略理論是現代企業戰略理論和財務管理理論相結合的產物，綜觀國內外企業戰略理論，雖然目前學術界還沒有形成一致的認識，但企業戰略管理的長期性、全局性、維持企業長期盈利能力等觀念受到了廣泛的接受。Roger G.Clarke 在（Strategy Financial Management）中指出：財務戰略有一個明確的含義，即它是指導選定一個組織的財務事務的特點和方向的框架。劉志遠教授（1997）認為財務戰略是為謀求企業資金均衡有效的流動和實現企業戰略，為增強企業財務競爭優勢，在分析企業內、外部因素對資金流動影響的基礎上，對企業資金流動進行全局性、長期性和創造性的謀劃，并確保其執行的過程。

如前所述，上述三大理論構成了財務競爭力形成的理論基礎，但由于財務競爭力的研究還處于起步階段，其研究也有待遇向縱深推進，其理論基礎也會隨著研究的不斷深入而更加完善。

二、企業財務競爭力的構成要素與特征

（一）財務競爭力的特征

1.效用發揮與價值創造具有相對隱蔽性

企業財務競爭力效用發揮與價值創造最終都將體現在企業的效益與價值增值上，而其本身發揮作用的過程具有隱蔽性。企業的財務競爭力形成之后，其作用的發揮需要與其他運營能力相結合，其價值創造的環節是很難判斷的。

2.財務競爭力的形成具有系統性、集合性

由于財務競爭力是一個復雜的體系，其形成必須與企業其他資源相結合。需要企業跨部門人員不斷學習、獲得知識、共享知識和運用知識，結合企業財務資源、理財環境等基礎上協同一致產生。在各種要素的協同下財務競爭力一旦形成，根據系統論，其價值創造能力就可能會成倍增加。

3.相對穩定與動態變化的特性

財務競爭力的形成和提升總體來說是一個動態變化的過程，財務競爭力不是一成不變的，要根據企業的實際情況，發展階段，企業財務戰略，市場大環境等的變化而不斷適時地做出相應調整。但從另一方面來說，財務競爭力一旦形成，其在短期內具有相對穩定的特性，不會發生大的變化。

4.財務危機與企業發展并重

財務危機主要表現為經營失敗、無償付能力、違約、破產等，財務危機一旦發生，企業可能會面臨生死考驗。因而財務競爭力應該將財務危機與企業發展并重，不能只顧追求超常規跨越式發展，而忽視由此帶來的財務危機隱患。

（二）財務競爭力的構成要素

1.財務戰略

財務戰略關注的焦點是企業的資金運動，要求在深入分析和準確判斷企業內外環境因素對企業財務活動影響的基礎上，為了謀求企業資源均衡、有效流動和實現企業戰略目標，對企業資金運動或財務活動進行全面性、長遠性和創造性的謀劃。

2.財務資源

從廣義上來說，財務資源不僅指企業擁有或控制的能夠以貨幣計量的各種有形資源和無形資源，而且也包括企業的人力資源、各種可以利用的技能資源等。

3.基本財務能力

基本財務能力是企業在籌集資金、投放資金并獲取、分配盈利過程中所應具有的一般性財務能力，雖然每個企業的財務能力會有差別，但就基本財務能力來說，其并非導致企業財務能力產生本質差別的原因。

4.創新財務能力

創新財務能力是相對基本財務能力而言，企業在籌集資金、投放資金并獲取、分配盈利過程中形成的獨特知識、經驗的有機結合和創造性運用的結果，具有價值性、稀缺性、難以模仿性等特點，創新財務能力是不同企業之間財務能力產生本質差別的原因。

5.財務執行

財務競爭力關乎企業的生存和發展，財務競爭力效用發揮必須要具備相應的財務執行力，這就要求決策層不僅要善于捕捉發展機遇、制定合適的財務戰略、具備足夠的財務能力，而且需要企業擁有健全的管理機制、完善的管理制度等。

三、企業財務競爭力的提升途徑

第一，合理制定財務戰略。財務戰略對企業核心競爭力具有重要影響，財務戰略的制定必須充分考慮各方面因素，以服務企業發展大局為基礎，合理配置資源、優化資源分配。在籌融資戰略、投資戰略、企業并購中的戰略、財務風險管理戰略和分部財務戰略等方面選擇適合自己的財務戰略。

第二，高效整合各種財務資源。在財務競爭力的培育和發展過程中，各種財務資源是財務競爭力形成的基礎，對一定財務資源的不同使用和整合會產生不同的效果，要仔細研究，合理布局各種財務資源，使現有財務資源的效用與價值創造最大化。

第三，立足基本財務能力，提高創新財務能力。財務能力與財務資源的有效利用是密切相關的。在立足于基本財務能力的前提下，注重創新財務能力的提升，將使企業獲得高價值創造、難以為其他企業復制的財務競爭力，從而使企業在競爭中處于優勢地位。

第四，完善管理制度與相關機制，保證財務執行力。財務戰略為企業獲得財務競爭力提供指導；財務能力決定了企業在既有財務戰略和財務管理體制下實現企業特定時期財務管理目標的要求；財務資源則是財務競爭力發揮作用的物質基礎。上述三個要素的有機結合只是為財務競爭力的培育和提升提供了某種可能性，要真正發揮財務競爭力的作用，必須依靠切實的財務執行來實現。因而必須完善制度，保證財務執行力。

參考文獻

[1]郝成林，頊志芬.財務競爭力及其構成要素解析[J].財會月刊（理論），2006（03）.

[2]歐謹豪.基于并購的企業財務競爭力研究[D].湖南大學碩士學位論文，2006.

第7篇：銀行系統論文范文

摘要]網絡經濟改變了整個社會經濟的生產結構和勞動結構，打破了傳統的企業管理模式和會計模式，由此，也動搖了傳統會計理論的框架。本文從網絡會計時空觀的角度，對當前我國會計假設理論的不足進行剖析，認為在網絡經濟環境下，會計系統以計算機、網絡技術等新型的信息處理工具置換了傳統的紙張、筆墨和算盤，而這種置換不僅僅是簡單的工具改變，也不再是手工會計的簡單模擬，更重要的是它所帶來的對傳統會計理念、理論與方法前所未有的沖擊與反思，并由此而引發叉一場會計發展史上的大革命。

[關鍵詞]網絡經濟會計時空觀會計假設缺陷會計系統變化

在我們跨入21世紀之際，由現代信息技術，特別是網絡技術引發的全球信息化浪潮沖擊著傳統社會生活的每一個角落，網絡化、數據化、知識化已成為時代的主旋律。網絡時代改變了整個社會經濟的生產結構和勞動結構，打破了傳統的企業管理模式和會計模式，由此，也動搖了傳統會計理論的框架，其中，首當其沖的是改變了會計的時空觀。

一、網絡經濟與會計

現代社會經歷的信息革命是人類歷史上文明發展的嶄新階段。隨著20世紀40年代末信息論、系統論、控制論的產生，經典理論中關于宇宙\"實體\"和能量要素的觀念被物質、能、信息三要素理論所取代。從信息角度對事物客體加以新的描述，已成為現代人的認識和思維方式。[1]目前，微電子技術、現代通訊技術、生物工程、人工智能、CI設計等知識密集型產業的迅速倔起，形成了繼第一產業(農業)、第二產業(工業)、第三產業(商業)之后的第四產業，從而將人類社會從\"工業文明\"推進到\"信息文明\"。在現代信息技術的催化下，全球的網絡經濟已具雛形，網絡己不僅僅是信息傳遞的媒介，更為企業的生產經營活動提供了新的場所，開創出一些全新的經濟組織(如虛擬企業)和經營方式(如電子商務)。因特網給世界經濟上足了發條:以往建立一個公司直到其上市，通常需要幾年甚至十幾年時間，可是今天的網絡公司，從幾個人的小作坊搖身一變成為幾億美元的上市公司，只需十個月;電子計算機從50年代開始發展，40多年間，從286到386……到奔騰，芯片的發展速度呈現出每18個月翻一番，同時保持成本基本不變的趨勢，這就是著名的\"摩爾定律\"。因特網驅趕著IT業一路狂奔，加緊工作，不斷創新，因為18個月后\"不成功便成仁\"。可以說，因特網己滲透到整個世界的每一角落，正深刻改變著經濟社會的\"游戲規則\"。[2]

會計是社會生產力發展的產物，\"經濟越發展，會計越重要\"。會計作為社會經濟計量的支柱，從內容到形式總是體現著各個時代經濟發展的主要風貌，它的不斷發展標志著社會文明和經濟管理的進步。就信息文明對會計學科的影響而言，它便會計發展史經歷了由會計電算化到會計信息化兩次重大變革。

會計電算化是以電子計算機替代人工記賬、算賬、報賬的過程，它的出現是會計技術手段上的一次\"革命\"。會計電算化的到來，把廣大會計工作人員從那種日夜埋頭于抄寫、計算、整理、匯總、核對等繁重的手工作業中解放出來，使他們得以騰出精力，逐漸由\"核算型\"轉向\"管理型\"，從而提高了會計工作的效率，促進了會計工作的規范化，為整個管理規則的信息化和現代化奠定了基礎。值得注意的是，盡管手工會計系統的紙張、筆墨、算盤己被電子計算機所替代，但會計規則(如會計假設、會計原則)并沒有因使用計算機而改變。因此，有人將此時的電算化會計系統稱之為\"手工會計系統的仿真\"。[3]

近期來，現代信息技術、尤其是網絡技術在會計領域的應用和發展，預示著會計技術手段由會計電算化進一步跨越到會計信息化階段。會計信息化的目標是通過將會計與現代信息技術(主要是網絡技術)的有機結合，對會計基本理論與方法、會計實務工作、會計教育等多方面均進行全面發展，進而據以建立滿足現代企業管理要求的會計信息系統。因此，會計信息化的本質是會計與現代信息技術相融合的一個發展過程。作為會計發展史上的又一個里程碑，會計信息化是一次\"質\"的飛躍，其意義在于:它不再是會計技術手段的簡單替代，或電子計算機的延伸，而是由此引發的對現行會計規則的挑戰，以及對傳統會計理論與方法的整合。對此，一些有識之士，適時提出\"網絡財務\"[4]或《網絡會計\"的全新概念。

二、從網絡經濟角度重新審視會計的時空觀

康德哲學認為，宇宙本體之下，最基本的范疇是時間和空間。經濟學意義上的時空觀意味著滿足人類需求的衡量:農業文明，產品生產者就是自身產品的需求者，沒有商品交換，沒有產品的社會性，不需要也不可能跨越時間和空間去滿足他人需要;工業文明，產品變成商品，擴大了人們的經濟交往范圍。商品生產者投人資本進行商品生產，資本是一種時間的等待，就是犧牲當前的消費，投資于長遠的利益。此外，為實現商品價值，需要通過動力型的生產力，也就是蒸汽機來跨越商品生產者與商品消費者之間的空間距離;信息文明，由于因特網，世界變成了一個地球村，此刻，時間和空間的距離又變小了。只要在線，發個E@M隊IL，瞬間即可溝通信息，與地球另一邊的企業距離變得很近。如不上網，與隔壁企業的距離卻很遠，這完全是另外一種意義上的時空概念。因特網的本質就在于使時間和空間的距離為零，或近似于零，也就是便距離帶來的磨擦系數降低，減少科斯所說的交易成本，加速度地實現商品流通。[5]目前，隨著信息文明的到來，會計所面臨的社會環境和經濟環境與工業時代相比，發生了巨大變化。但現行的會計理論與方法仍局限于工業文明的層次，這種過時的思維模式如同機器上的固定齒輪，僵化呆板而又缺乏大局觀。如果從網絡經濟的角度重新審視，展示在我們面前的將是一片會計時空的新視野。

(一)網絡會計的空間觀對會計主體假設的影響

空間，是指運動著的物質的伸張性和廣延性，一定的空間范圍對物質運動的發展有制約和影響作用。傳統會計的主體假設從空間上限定了會計工作的具體范圍，在這一假設基礎上，資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤等基本要素才有空間的歸屬。[6]在網絡經濟時代，企業作為會計主體，其外延不斷變化，至少表現在兩個方面:

1．模糊性。例如，已構成母、子公司關系的企業集團出現后，會計為之服務的主體已具有雙重性;再如，基于網絡的一種臨時性結盟組織(VIRTUALFIRMS虛擬公司)已不同于傳統意義上的企業組織，它借助于計算機網絡根據工作任務或市場變化的需要，可以迅速地進行分合、重組，即其\"主體\"可能時而膨脹、時而縮小、甚至解散;[7]以及近期出現并快速發展的基金項目。如此，便會計核算的空間范圍處于一種模糊狀況。對于會計主體的這種模糊性，需要重新認識和拓展會計主體假設的空間界限。

2．整合性。隨著全球經濟一體化和國際資木流動的加劇，企業間不斷進行分化、重組、兼并，跨地區、跨行業、強弱聯合、強強聯合，成立企業集團，乃至跨國集團公司，會計主體呈不斷整合之勢。以往由于受傳統方式的空間局限，集團型企業(總公司)對異地機構(子公司、分公司)的會計核算和財務管理，在技術難度和管理成本上都是高昂的。因而，在一定程度上，制約了資本的流動和企業的整合。基于互聯網的會計系統突破了這一空間局限，無需遠行，通過遠程報表、遠程監控，使物理距離變成鼠標距離，使其管理能力能夠輕易地延伸到全球的任何一個結點。從而，也使得\"大企業變小\"、\"復雜機構變得簡單明了\"。從這個意義上來說，又縮小了會計為之服務的空間范圍。

(二)網絡會計的時間觀對持續經營、會計分期假設的影響

時間，是指事物運動的持續性和順序性，是運動著的物質存在的形式。時間是無限的，但具體事物運動的時間是有限的，它是一種不可再生的資源。持續經營假設和會計分期假設確立了會計工作的時間范疇，前者設定會計主體是一個\"健康肌體\"，后者的設定是為了便于對會計主體\"健康狀況\"的定期診斷。網絡會計對持續經營、會計分期假設的突破表現在:

1．即時性。持續經營假設設定了企業在未來的一定期間內不會發生解體清算的前提條件，這是進行資產計價和收入配比、費用分配的基礎。但現代經濟中的不確定因素不斷增加，隨時都可能導致企業解體，比如，按照\"摩爾定律\"IT業企業的生命周朔只有18個月;而短期的基金項目、網絡會計的虛擬公司是一種臨時性組織，從事的多是一次易，完成后即告解散，生命周期極短，顯示出即合即分的\"即時性\"特征。因此而引發對持續經營假設的否定，縮短了會計的時間界限。

2．實時性。會計分期假設為定期報告企業財務狀況，確定經營損益提供了前提，同時，它也是權責發生制、會計要素確認與計量的依據。在網絡環境下，計算機強大的運算和傳輸功能，使手工處理信息高成本的障礙被掃除。如果說PC時代的會計系統主要解決工作量問題，那么網絡會計將在此基礎上重點突破速度問題。時間上便會計核算從事后達到實時，財務管理從靜態走向動態，只要需要，無需顧及和等待會計期末，擊點鼠標即可生成所需的會計信息，豐富了會計信息的內容，提高了信息的質量和價值。由此，可以滿足期貨業務、衍生金融工具的特殊需求，滿足廣大投資者(股民)的投資需求，去年11月，國際會計準則委員會就了\"因特網上的會計報告\"的文件。網絡會計的實時性便會計分期假設消除了時間的斷點。

三、穿越網絡時空隧道的會計反思

會計的時空觀是構架會計理論與方法的哲學。網絡環境下，它的重大改變必將引起會計系統的一系列變化:

l．集成化。會計信息是對企業經濟活動的反映，其數據源于業務部門(如，人、財、物、供、產、銷)。基于互聯網的企業管理信息系統，將企業整個生產經營活動的每個信息采集點都納入企業信息網之中，大量的數據通過網絡從企業各個管理子系統(如生產管理系統、庫存管理系統、人事管理系統)直接采集，并通過公共接口，與有關外部系統(如銀行、稅務、經銷商等)相聯結，便會計系統不再是信息的\"孤島\"，絕大部分的業務信息能夠實時轉化，直接生成會計信息，會計數據處理呈集成化之勢。

2．簡捷化。由于電子計算機具有強大的運算功能，系統由計算機來執行從會計憑證到財務報告全過程的信息處理，人工干預大大減少，客觀上消除了手工方式下信息處理過程的諸多技術環節，如平行登記、錯帳更正、過帳、結帳、對帳、試算平衡等。[8]再者，計算機又承擔起存貨計價、成本計算和計提折舊等繁雜的核算工作。因此，相對于手工會計而言，會計電算化的技術性及其復雜程度也大幅度降低，傳統的手工會計處理將逐漸退出歷史舞臺。

3．多元化。即:(1)收集與提供信息多元化。在經濟社會一體化、數字化、網絡化的基礎上，會計系統通過對企業內外各個機構、部門的信息接口轉換、接收貨幣形態的信息，同時亦可接收非貨幣形態的相關信息，其信息渠道更加寬敞;隨著多媒體技術的采用，電算系統除了提供數字化信息，也可提供圖形化信息(如財務分析、預測的直方圖、折線圖)以及語音化信息(如有聲財務分析報告);(2)處理信息方法多元化。電算化條件下，會計系統在主體認定的計算方法(如固定資產折舊的直線法)的同時，如果需要亦可選用其他備選方法(如雙倍余額遞減法、年數總和法)進行計算，比較差異。為加強管理與考核，甚至可以啟用手工方式下所不得不放棄的核算方法，例如，零售企業的\"售價數量金額核算法\"、工業企業的\"作業成本法\"等全新的核算方法;此外，由于系統可以接收(或調用)大量非貨幣形態的相關信息，便于系統運用有關數學模型，進行財務分析、預測和決策;(3)提供信息空間多元化。借助于信息處理方法多元化的結果，會計系統提供信息的空間非常廣闊，根據需要，有貨幣形態的信息，亦有非貨幣形態的相關信息(如職工的招聘與下崗、社會公益事項)，既有歷史信息(歷史成本)，也有現在信息(重置成本、公允價值)和未來信息(預定成本、目標利潤)，最終的會計信息將擺脫現有模式，能夠滿足不同用戶的個性需要，用戶可以通過\"菜單\"或\"會計頻道\"，[9]選擇搭配會計信息的\"套餐\"或\"節目\"。

4．電子化。我國會計電算化的初級階段便會計手段由算盤到鍵盤，從賬本到磁盤。而網絡會計將便會計介質繼續變化，迅速走向電子化，如各種發票、結算單據均以電子化的形式出現，會計數據流動過程中的簽字蓋章等傳統確認手段失去意義。此外，隨著電子商務的興起，貨幣的\"質地\"也將變化，不再是原來的紙幣或硬幣。網絡會計環境是一個集供應商、生產商、經銷商、用戶、銀行等機構為一體的網絡體系，巴不存在貨款的直接交易，而代之以電子貨幣進行網上結算。計算機信息處理的集中性、自動性，使傳統職權分割的控制作用近于消失，信息載體的改變及其共享程度的提高，又使手工系統以記賬規則為核心的控制體系失效。[10]對此，現代信息技術給企業的內部控制賦予了新的內涵:如口令控制、數據加密、職能權限管理、訪問時間權限管理、操作日志管理等。

5．開放化。基于互聯網的會計系統，大量的數據通過網絡是從企業內外有關系統(如證監會、銀行、企業的生產部廣]、人事部門等)直接采集。特別是企業外部的各個機構、部門(如會計師事務所、財政、審計、稅務、銀行、證券監管、保險監管等)可根據授權，在線訪問，通過Intemet進入企業內部，直接調閱會計信息。瞬間溝通便會計信息系統由封閉走向開放，由數據的微觀處理逐步登上宏觀數據運作的殿堂。對此，企業會計信息系統必須注意系統的安全性，加強回叫設備(C/L「一BM旺DEVIC磅)以及防火墻(FI旺WML)等技術，防止網上泄密和惡意攻擊。[11]會計信息透明度的增強，有效地避免會計處理的\"黑箱\"操作，有利于對企業會計信息系統的社會監督和政府監督。

6．智能化。電算化會計系統可以理解為一個由人、電子計算機系統、網絡系統、數據及程序等有機結合的應用系統。它不僅具有核算功能，而且更具控制功能和管理功能，因此，它離不開與人的相互作用，尤其是預測與輔助決策的功能必須在管理人員的參與下才能完成。所以，會計信息化不再是一個簡單的模擬手工方式的\"仿真型\"或\"傻瓜型\"系統，而是一個人機交互作用的\"智能型\"系統。目前，隨著我國經濟體制改革的深化，面對已經來臨的全球化知識經濟的浪潮，會計工作加快了由核算型向管理型的重心轉移。由此，要求會計系統必須放大功能，而網絡會計所表現出來的集成性、簡捷性、開放性、多元性、實時性等技術特征，為此提供了堅實的技術基礎。并且，在這種戰略性轉移的過程中又不斷推陳出新，例如，建立以會計為核心的\"企業管理信息系統(EIP)\"[lz]、\"智能型會計專家系統\"等，從而，又推動會計職能向更深的層次延伸。

綜上所述，在網絡經濟環境下，會計系統以計算機、網絡技術等新型的信息處理工具置換了傳統的紙張、筆墨和算盤。而這種置換不僅僅是簡單的工具改變，也不再是手工會計的簡單模擬，更重要的是它所帶來的對傳統會計理念、理論與方法前所未有的、強烈的沖擊與反思，如果我們能夠認識到這一點，充分發揮現代信息技術的潛能，將會引發又一場會計發展史上的大革命。

主要參考文獻:

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2石子強·改變游戲規則·北京晚報，北京:北京晚報社，2000年2月15日

3薛云奎·電算化會計的局限:仿真手工·財會世界，北京:中國財經報社，2000年2月24日

4王文京、胡迸平·網絡財務時代撲面而來·會計研究，1999;10:37一41

5奇平;無需遠行，無需久等·南方周末，廣東:南方周末報社，1999年11月5日

6王世定·論會計假設·見:中國會計學會，1994年會計學論文選，北京:中國財經出版社，1996:157一169

7雷光勇、黃斌·試論網絡公司及其對財務會計的影響·會計研究，1999;1:24一27

8劉志濤·會計電算化對會計理論和實務發展影響的研究·見:中國會計學會，中國會計學會重點科研課題文集，北京:中國財經出版社，1998:33一48

9薛云奎·管理集成與會計頻道·會計研究，1999;11:30一36

10王朝磺·計算機的發展將導致會計革命·中國會計電算化，1999B刀一5

第8篇：銀行系統論文范文

論文內容提要：本文回顧了我國10多年稅收管理改革實踐，在解析主要存在問題的基礎上。分別提出了稅收管理理論創新、技術創新、組織創新和制度創新的基本思路及對策措施，以加-陜實現傳統稅收管理向現代稅收管理轉變。

伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰，迫切要求加快稅收管理的改革創新，實現傳統型管理向現代型管理轉變。

一、稅收管理的理論創新

理論創新是社會發展和變革的先導。創新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發展遠遠落后于稅收改革與發展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學領域。

我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學的理論準備和理論指導。稅收征管改革基本上是憑經驗和直覺進行。在解決改革出現的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀80年代末，進行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，以及進人21世紀后，采取科技加管理措施，以信息化推進專業化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準備不足的情況下進行的，未能從理論上對稅收管理改革目標體系進行深人系統地研究，在科學把握稅收管理的本質、規律、原則等基本理論問題的基礎上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強有力的理論指導。因此，在改革的目標方向上，缺乏準確清晰的定位。目標設計缺乏系統論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經歷了反復探索和較長時間的認識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導思想，沿著職能劃分的思路。把分權制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機關、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進行系統設計，忽視人力資源的配置管理和開發利用；在改革的進程上，對不同地區制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進度不一。帶來征管業務的不規范、信息技術應用的不統一。由此導致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。

當然，稅務部門在改革實踐中也進行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補補。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎上理論創新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創新稅收管理理論。

推進稅收管理的理論創新，首先要轉換傳統稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進行稅收管理的理論探討，善于總結經驗教訓，把成功的經驗系統化、理論化；其次，要注意研究借鑒當代西方公共管理理論和工商管理領域發展起來的管理理念、原則、方法和技術，結合我國稅收管理的實際，創造性地加以吸收和運用，形成適合中國稅收管理特點的新思想、新方法、新體系，并在指導稅收管理改革實踐中加以豐富和發展；還要注意不斷研究稅收管理的內在規律、原理和發展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內在客觀性的發現性認識，創造稅收管理科學的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創新，推動稅收管理的組織創新、技術創新和制度創新。徹底改變我國稅收管理改革目標不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現傳統稅收管理向現代稅收管理的根本轉變。

二、稅收管理的技術創新

科學技術是稅收管理發展的重要推動力量。創新稅收管理離不開現代科技手段的支撐。信息化是當今世界經濟和社會發展的大趨勢。信息技術的迅猛發展，對稅收管理正產生著革命性的影響，為創新稅收管理開拓了廣闊的發展空間。創新稅收管理技術，以信息技術和通迅技術為基礎，實現稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質量和效率，實現稅收管理現代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機運作到網絡運行的歷史性跨越，信息技術對稅收管理的支撐作用日益顯現，稅收管理技術有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當數量和一定檔次的計算機技術裝備，與應達到的應用程度和應用效果仍有相當差距。在推進稅收信息化建設過程中存在著不少問題，突出表現在稅收信息化建設缺乏總體規劃，軟件開發應用雜亂無序，信息系統平臺不統一，數據處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監控能力不強，導致高技術與低效率并存，高成本與低產出共生，造成人財物的極大浪費。對此，我們應當認真總結和吸取過去在稅收信息化建設中留下的深刻教訓，從戰略高度推進稅收管理的技術創新，加強對信息化建設工程組織學的研究，克服盲目性和隨意性，加強對稅收管理技術的理論研究和應用研究，徹底改變機器運作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網絡技術的潛在效能。

創新稅收管理技術，實現稅收管理信息化，是科技與管理相互結合、相互促進，推動稅收管理發展，實現稅收管理現代化的過程。目的是要使人工管理與機器管理組成的整個管理體系效能最高。實現稅收管理的技術創新，推進稅收管理信息化應突出四個重點：

其

一、堅持按照一體化原則，遵循“統籌規劃，統一標準，突出重點，分步實施，保障安全”的指導思想，進一步完善優化信息化建設的總體方案和具體規劃，逐步實現業務規程、硬件配置、軟件開發、網絡建設的一體化，在稅收管理信息化建設整體推進上求得新突破。

其

二、從管理思想、管理戰略上突破傳統觀念和管理方式的束縛，適應現代信息網絡技術發展的要求，實現技術創新與管理創新的互動，在現代技術和科學管理有機結合上求得新突破。通過稅收管理的技術創新，改造管理流程，重組職能機構，變革管理方法，優化資源配置，規范權力運行，把整個稅收管理工作有機地聯系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應機制，構建起與信息技術發展相適應的管理平臺。

其

三、利用先進的通訊和網絡技術，建立多層次有針對性的稅收服務技術體系。一方面大力推進網上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進稅、銀、庫聯網，實現納稅申報和稅款征收信息的網上流轉，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實現集中征收奠定基礎。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規、涉稅事項的計算機管理系統，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統，電子化的自動催報催繳系統；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規信息，向特定納稅人進行有針對性的納稅輔導。利用互聯網提供稅收法規查詢，與納稅人溝通交流，實行網上行政，網上辦理涉稅事項，接收對偷稅違法行為和稅務人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術在方便納稅人，提高辦稅質量和效率，降低稅收成本方面發揮重要作用。

其

四、以先進的信息技術和網絡技術為依托，把稅收管理全過程納入完整、統

一、共享的信息系統，實施全方位的實時監控。一是建立高度集中的數據處理系統。在統一數據結構和標準的基礎上，逐步實現征收信息向地市局和省局集中，進而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規范度，實現數據管理效率和質量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點的稅源稅基監控系統。從信息經濟學角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實施有效管理。因此，在加強納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術監督、海關、公安等部門的信息交流和共享，以增強稅務機關獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點的管理流程控制系統。在將稅收管理全過程納入計算機管理系統的基礎上，利用信息技術控制業務處理流程，減少自由裁量的環節和幅度，落實行政執法責任，參與稅收管理質量的控制和改進，實現對執法行為的監督制約，使稅收管理全過程每個環節責職、每個權能行使、每項工作績效，都能通過網絡透明地呈現在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。

三、稅收管理的組織創新

稅收管理機構是根據履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權力設置、劃分和運行而形成的組織體系。設計科學的稅收管理組織結構是有效實施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結構是否合理，直接關系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優質高效的納稅服務，影響到稅收管理質量和效率的高低。

回顧我國稅收征管改革歷程，有關方面一直在尋求建立一個科學高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機構的撤并調整，特別是新稅制實施后，征管組織機構處在不斷的調整變化之中，有的撤銷稅務所，按區域設置全職能分局；有的在分局下還設有中心稅務所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設征收局、管理局和稽查局等專業局；有的仍留存著一直游離于機構改革之外的外稅局、直屬局。總的說來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機構的層級，沒有跳出按征、管、查設置機構的框框，沒有沖破地區行政管轄范圍的界限，沒有發揮運用網絡技術構造組織結構的優勢。稅收管理組織機構龐大臃腫，管理層級環節過多，機構設置不統一，職能部門交叉重疊，權力結構過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結構效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。

要從根本上解決征管組織結構問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進稅收管理機構的改革創新。隨著國民經濟和社會信息化建設步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機構改革創新的著力點應放在依托信息網絡技術，打破部門約束和層級限制，根據稅收管理的內在規律，優化管理資源的配置，使傳統封閉的機械式組織向現代開放的網絡化組織方向發展。一要減少管理層次，收縮征管機構，確立稅收管理機構改革的總體目標和基本框架。現代管理組織理論和發達國家的實踐證明，要提高組織結構效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機構，實現組織結構的扁平化。我國目前稅收管理組織結構，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構的征管組織體系。要創新稅收管理組織結構，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結構，沖破行政區劃的約束，根據經濟區域、稅源分布、規模大小，設置稅收管理機構。從改革的漸進性考慮，稅收管理機構改革的近期目標可以定為實行總局、省局、市局、縣局4層組織結構。今后條件成熟時，對省級局還可以進一步考慮打破行政區劃，根據經濟區域進行撤并，設置跨省大區局，如像人民銀行跨省設置分行機構。

二要統一征管機構設置，實現基層征管組織結構的扁平化。根據企業組織理論學的研究，企業管理組織機構設置通常有四種模式，即以產品為基礎的模式、以職能為基礎的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機構的改革目標和國外稅收管理機構設置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結合的模式設置內部機構。在基層局(縣、區局和將來實現征管實體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結合的模式設置機構，除稽查局可作為外設機構外，其它專業局都應全部轉為內設機構，同時還應撤銷過去外設的直屬局、外稅局，實現對內外稅、不同行業、不同預算級次企業的統一管理。基層局的主要職能是對轄區內稅源稅基的控管。分類管理是專業化管理的基礎，對納稅人實施分類管理是國際上許多國家的成功做法。

三要構建與信息化相適應的稅收征管運行機制，實現稅收征管的信息化。利用信息技術改變稅收管理的流程和組織結構，建立一種層級更少基層管理人員權責更大的管理體制。在縣(區)局內部，根據稅收征管和信息化的內在規律，重新設計和優化稅收征管業務和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務機關辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實行全方位服務，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調查執行、稽查審計等稅務機關找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。

四、稅收管理的制度創新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應現代稅收管理發展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優化稅收管理制度設計是稅收管理改革與發展重要內容，也是從制度層面解決當前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創新應當緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務機關管理效能，降低稅收風險即法定稅收與實際稅收之間差額這一稅收管理目標，在稅收管理制度體系優化設計上求得新突破。

當前稅收管理制度創新應當突出兩個重點。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實申報納稅，解決稅務機關與納稅人信息不對稱的問題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務制度。稅收服務是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務從過去的道德范疇上升到行政職責，構建起以納稅人為中心的稅收服務制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務的制度保障，包括設立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權力，使納稅人有能力自覺、及時、準確申報納稅，減少無知性不遵從；設立以客戶為導向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規范“一站式”服務到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設立完善的權益制度，確保客觀公正開展行政復議，主動實施行政救濟，保障納稅人合法權益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評估為基礎的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實施納稅信用等級制度，根據納稅人納稅誠信度實行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發展緊密相聯的無形資產。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實惠，增強忠誠性遵從的榮譽感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽代價，促使納稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結合起來，建立起科學的納稅評估機制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴懲知法違法者，對不按規定履行納稅義務，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預防性遵從。

(2)要著眼提高稅務機關內部管理效能，約束稅務人員尋租，對工作業績進行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。

一要建立科學的稅收管理績效考核制度。考核稅收管理績效是促進稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績效考核導向至關重要。要徹底扭轉過去績效考核重收入輕管理，重上級機關對下級機關輕機關內部考核的傾向，從組織收入型向執法保障型轉變。要以正確實施國家稅收政策，降低稅收風險為目標，將績效監控和評價貫穿稅收管理全過程，使績效考核成為加強管理的有效手段。可以考慮從上級機關對下級機關和機關內部兩個層面建立績效考核制度。上級機關對下級機關的績效考核，應從稅收風險、執行政策、服務質量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學地制定考量目標和指標體系，準確評價下級稅務機關稅收管理的成效和不足，激勵先進，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進方向。對機關內部工作人員的績效考核，應重點圍繞行政行為、行政過程和行政結果等方面進行考量，可采取事項與崗職相結合的績效考核辦法，通過定崗位、定職責、定事項、定人員、定目標、定指標、定獎懲等方法，充分運用計算機網絡對稅務人員工作業績進行有效的監控和評價，使個人工作績效與集體組織績效高度關聯，激發個人和群體奮發向上的活力。

第9篇：銀行系統論文范文

廣州某超市公司，在廣州，上海，香港等各大城市，擁有200個以上面積超過400平方米的超市，有的面積甚至達到上千平方米，集團的超市信息管理系統，一直在運行中不斷開發，修改，維護當中。本文從核心的開發、維護的角度來剖析其管理系統的結構、流程，分析問題，提出對策。

一、超市信息系統結構整個系統由三部分組成：分別是門店子系統、中心子系統、庫房子系統

1.門店子系統：是提供給各超市使用的，主要的功能是管理超市中的前臺POS機，并且負責對銷售數據的初步整理、匯總，以及銷售數據的上傳、商品資料的下載等。門店子系統分為：門店后臺管理系統和門店前臺POS系統門店后臺管理系統按功能、流程分為：(1)系統設置部分,包括了門店的人員設置、權限的設置、人員密碼的修改、報表文件的管理;(2)基礎數據部分,包括了商品目錄、直送門店商品目錄、供貨商、供貨商協議書、商品折讓折扣、商品搭配促銷、支付券信息;(3)POS管理部分,包括了POS機登記、POS使用人員權限、轉換成POS數據、總銷售瀏覽、細銷售瀏覽、POS交接情況;(4)總倉部分,包括了門店壞貨退壞品倉、總倉送貨、要貨管理，自動要貨提示;(5)門店部分,包括了直送貨上架、直送貨退貨、門店調場、商品報損、架存管理、商品架位信息、公文、盤點管理;(6)報表部分,包括了打印門店銷售分析報表;(7)網絡傳輸部分,包括了網絡傳輸商品目錄、網絡傳輸要貨單、網絡傳輸銷售數據。門店前臺POS系統按功能、流程分為：(1)系統準備部分,包括了商品數據的更新、系統的登錄清機;(2)銷售部分,包括了存備用金、銷售、退貨、付款;(3)銷售結束部分,包括了取款、取購物券、打印銷售日報、數據上報;(4)其他功能,包括了交接、打印全部交接單、查詢銷售流水、查詢單價、購物券信息。

2.中心子系統：是提供給總部的采購人員、財務人員及管理人員使用。主要的功能是銷售數據的整理、歸檔。采購下單，促銷制定，財務報表及數據分析，以及獲取庫房及門店方面的數據。中心子系統是整個系統的核心部分。中心子系統按功能、流程分為：(1)基本操作,登陸、選擇功能、條件運用;(2)主檔維護,供應商基本信息、供應商協議書、商品目錄、商品其他分類、商品其他分類、商品等級、商品大類、商品小類、商品品類、商品銷售單位、商品產地、配貨保質期截止提前天數、配貨上下限、容錯商品、同一商品、價格碼分類、配送扣率、門店銷售級別管理、安全存量天數管理、供應商類別、開戶銀行、門店編號管理、門店類別、總倉類別、總倉編號管理;(3)價格管理,商品折讓折扣管理、搭配促銷管理、正常調價;(4)采購訂貨,訂貨單輸入、訂貨單查詢、采購推廣;(5)倉庫物流信息查詢,中心庫房庫存、門店送貨單、門店退倉單驗收、總倉退貨、入庫驗收查詢、轉倉單管理、壞品倉退貨、退換到貨、門店退倉商品管理;(6)架存及變價管理,門店架存（分門店）、門店架存匯總、各類變價查詢（報表）;(7)銷售數據查詢,商品日銷售、POS日銷售、分門店商品銷售統計、全部門店商品銷售統計、銷售數據分析管理、各類銷售報表;(8)財務單據管理,財務進貨付款管理、庫房盤點管理、門店直送上架單、門店直送退貨單、門店調場單、門店商品報損管理;(9)盤點管理,庫房盤點查詢、門店盤點單;(10)會員及公文管理,公文管理、會員卡基本信息管理。

3．庫房子系統：是提供給庫房人員使用的。主要的功能是貨物的入倉出倉，堆疊擺放設計，以及架存的管理。庫房管理系統按功能、流程分為：(1)系統設置部分,包括了修改密碼、人員對應庫房權限、設置人員使用權限、報表文件管理、報表（查詢）權限管理;(2)中心目錄查詢;(3)到貨入庫驗收;(4)商品配送門店部分，包括了門店要貨單、門店配貨單、門店送貨單;(5)庫房管理部分,包括了庫房庫存查詢、倉位管理、商品轉倉、庫存備份管理、庫房盤點、庫房盤點原因、公文管理;(6)庫房退調部分,包括了門店退倉、門店退倉驗收、總倉退貨、壞品倉退貨、退換到貨。調用報表，POS前臺系統由C語言開發;門店后臺系統由Delphi+InterBase開發結構;中心及庫房子系統則是Delphi＋MSSQLSERVER的開發結構。

二、系統流程中出現的問題

在整個流程中在進貨與銷售環節出現問題，造成了架存不準。（問題主要是集中在中心系統）首要的是每個門店的架存不準，嚴重影響了訂貨的準確性，出現問題的原因：一是新貨或某些商品過不了機（即POS系統辨認不出貨品名稱及單價）就允許售貨員以一個特殊的商品號再加手動輸入價格銷售。二是進貨渠道太多（由庫房進貨，或門店要供應商直接進貨等）。三是系統還有些不完善。解決的方法最直接的就是盤點，但費時費力。建議每個門店獨立核算，使用加盟店的策略。讓各門店獨立建立一個進銷存的流程，獨立核算，但所有的門店還是由總倉庫、供貨商進貨或者是從其他門店調貨。而中心，總部只提取匯總數據，這樣各門店的架存各不影響。而根本的解決方法是在保證硬件連通，即POS機與后臺系統保證連通的基礎上可以實現即時更新商品目錄，保證在超市銷售的所有商品都可以在商品目錄上找到資料。

三、在整個系統開發過程中存在的問題及解決的建議

1.開發期過長，到該超市破產停業時該程序還處于末期開發階段。造成開發期過長的根本原因是：增加原設計以外的功能，特別是某些功能匆忙臨時加上去，其危害有：

（1）造成程序代碼重復。

（2）有時甚至會觸發兩段代碼對同一數據同時進行操作，在發現數據錯誤時很難找出問題進行解決，經常要大量的代碼閱讀才能發現錯誤，效率低下。（3）造成時間的浪費，由于新增的功能在設計之外，要進行相關的驗證，看是否對整個系統的結構性造成影響，耽誤了整個開發進度，維護時也非常困難。（4）后期的開發已經是掉進“出現錯誤查找原因修改又出現錯誤”的怪圈。

2.客戶的需求是非常模糊的，他們無一例外要求一個功能齊全的系統。實現的主要功能他們會告訴你，但細致的環節他們就沒有建議。但到系統差不多完成，或完成70％～80％，看到一個成形的系統的時候，他們的需求就非常清晰了，按要求改動基本結構的話，整個系統可謂“傷筋動骨”了。所以一個系統如果做到了80%的時候才真正明確這個系統是什么樣子的話，筆者認為是設計者的失敗。所以在設計階段不但應該做好傳統做法的各種文檔和論證，而且，應該做一些具體的設計工作。比如，系統的整體運行設計及系統各功能模塊的具體設計，而且這些設計應當都有詳細的設計說明書。

3.需求與環境的變化。由于在項目開發前客戶沒有實質性的需求，加上軟件開發人員不熟悉客戶的業務，就導致在開發過程中需求的不斷變化，嚴重時將導致分析與設計作廢。現在的開發工具已經很對象化了，而我們開發的程序卻很過程化。也就是說你雖然努力地模塊化、層次化，可只要運行環境有所變化，你還要不斷地修改再修改。比如，系統的整體運行設計及系統各功能模塊的具體設計。而且這些設計應當都有詳細的設計說明書。當這些說明書完成后，應當能做到：隨便找個程序員他都能只通過看某功能模塊的設計說明書就能夠開始代碼的開發，而不用再重新思考該怎樣去做了，程序員在這里就真的只是一個設計者的實現工具。當然，也像某些人說的那樣，現在的系統都越來越繁雜、越來越龐大、越來越向集成性質靠攏，似乎是沒有多少人能掌握具體用什么方法做得更好，但關鍵就在這里。但目前的顯示情況是，設計人員的水平偏低，有些公司的設計人員根本就沒有多少開發經驗，他又怎能了解太多的系統呢。

系統設計在目前看來似乎是個拿錢多干活少的工作，這是不正常的現象。培養一個程序員根本不用花多大的力氣，一個人只要給他一個機會，相信就能掌握某門技術或方法。但要掌握若干種方法，就不是能夠通過速成解決的了。目前似乎所有的系統設計人員都能夠設計所有的東西。其實不然。很多人都有知識的局限性，這就決定他只能對某些方向的東西作出決策和設計。客戶固然不知道他要做什么，但我們應該知道。如果在前期能夠多接觸用戶、多深入實際，把設計人員當成客戶工作中的一員，他就能夠真正了解到客戶的需求，當然也就能夠為他作出合適的設計。至于說到各種系統之間的好壞對比，筆者認為任何東西都沒有絕對，有的只是某些方面的權衡。比如性能或空間的權衡、價格和性能的權衡和功能側重上的權衡等。計算機里的東西沒有哪一樣的存在不是包含了這種權衡在內的。雖然從商務上似乎總想說服用戶什么東西好，什么東西不好，其實從技術上講無所謂好和不好，有的只是區別及該區別所針對的問題而已。這就像有人總在爭論Linux和Window到底誰好一樣。或許從”技術”上講，Linux比Window好，但這其實并不公正，因為漂亮的GUI界面和友好的人際交互同樣應該是”技術”中應該考慮到的一部分。把所有的東西結合起來一看就知道沒有絕對的好。所以，不見得非要在用戶決定之前由系統設計的人員事先來為各種方案做個排隊，只需要了解用戶的需求，然后從大方向上決定一個方向再做具體設計就可以了。超級秘書網

首先，認同兩個說法：

第一，項目(或說工程)有三個主要方面：功能，時間，成本。

第二，系統分析的任務：將用戶的業務邏輯轉化為程序邏輯，計算時間和成本。

分析一下問題出在哪里：

（1)有人說系統分析員不真正了解客戶的需求，可這不可能(項目時間的限制)也不現實(不可能讓分析員到每個崗位都去操作一下)。

（2)有人說系統分析員的知識和經驗不足，可現實卻是，分析員認為應該的而客戶覺得沒必要，而客戶覺得必須的，分析員又不可理解。

（3)有人說系統分析員的水平不夠，可問題絕大部分是出在細節而不是大方向上，掌握全部細節可能嗎？這就是一個長期困擾的問題：細節(而不是方向)往往成為成功與失敗的關鍵(注意，這里的成功是包含了時間和成本的)，而細節是不可能全部發現與分析清楚的。

如何在這種不完整的需求上構造完整的系統呢？或是根本不可能呢？筆者認為這個過程中最不好的地方就是：把東西做死了，沒有切實地為用戶著想。很多的系統設計，可能考慮最多的就是實現上的快捷、方便，而不是系統的擴展及更新。要知道，用戶的需求是在不斷變化的，如果總是在設計前就“善意”地替用戶假設，是難以預料后事的結局的。所以筆者認為，在設計階段就因該把可能出現的問題都擺到桌面上討論，包括其特點、效果和后果，而不是自以為是地、好心地替用戶”假設”。

因此，對于此問題，筆者認為，客戶要求功能的增加時，寧愿分配一個或多個開發人員，另外開發單獨的小程序，就算由于功能的前后銜接而要求某些功能是重復開發，也要把該程序獨立出來，制定相關的觸發機制來獨立于整個系統之外運行，避免以上的情況出現。然后在整個系統開發的后期把這些小程序合并成一個程序，驗證以后一次把合并后的程序融合在整個信息系統之內。其實很多國外的成功的信息系統開發都不會由于客戶不斷提出的新要求而隨便修改，添加系統功能。

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