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第1篇：預(yù)算管理制度論文范文

1.預(yù)算管理意識不強

我國大部分醫(yī)院的預(yù)算管理都流于表面，根本原因在于醫(yī)院預(yù)算管理的意識不強。主要表現(xiàn)在醫(yī)院的預(yù)算管理的重心僅僅在于年度預(yù)算的編制，而對于預(yù)算的執(zhí)行管理卻缺乏有效地執(zhí)行和監(jiān)督機制。另外，由于缺乏醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)層的支持，使得年度編制的預(yù)算在執(zhí)行中面臨隨時更改的狀況，這充分體現(xiàn)了醫(yī)院預(yù)算管理意識的薄弱。

2.預(yù)算管理機構(gòu)配置不科學(xué)

我國大部分醫(yī)院的預(yù)算管理機構(gòu)是臨時性的，或者由財務(wù)部分兼職的，極少數(shù)的醫(yī)院擁有專職的預(yù)算管理機構(gòu)。由于預(yù)算管理機構(gòu)配置的不科學(xué)，也缺乏專職的預(yù)算管理人員，使得預(yù)算的編制過程中已經(jīng)遠離了醫(yī)院的戰(zhàn)略目標，預(yù)算的執(zhí)行過程中出現(xiàn)了很大的偏差，也根本不存在預(yù)算的考核和評價機制，累積的問題在下一年度還會重復(fù)出現(xiàn)。

3.預(yù)算編制方法落后

就預(yù)算管理而言，預(yù)算的編制是預(yù)算管理的起點，是預(yù)算管理的重中之重。但現(xiàn)階段醫(yī)院編制預(yù)算時大多采用的是落后的增量預(yù)算法。這種預(yù)算方法十分簡單，當醫(yī)院的預(yù)算環(huán)境以及業(yè)務(wù)發(fā)生重大改變時，簡單地增量預(yù)算法無法對預(yù)算的改變進行科學(xué)合理地調(diào)整，從而導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)很大的出入，最終導(dǎo)致預(yù)算的管理的形式化。

4.缺乏預(yù)算考核和評價機制

就算是再科學(xué)嚴格的預(yù)算管理制度，都無法實現(xiàn)編制的預(yù)算完全無偏差的執(zhí)行。要促進預(yù)算執(zhí)行效果的提升，必須加強預(yù)算管理的考核和評價?，F(xiàn)階段預(yù)算管理的考評機制是缺乏的，從而預(yù)算執(zhí)行的部門的工作業(yè)績很難予以量化的考核。有一部分醫(yī)院雖然構(gòu)建了預(yù)算考評機制，但是這僅僅從財務(wù)的角度進行評價，而且評價的參數(shù)、指標都無法進行量化，從而也無法真正的發(fā)揮考評的作用。如果沒有科學(xué)合理的考評機制，那么，預(yù)算管理實質(zhì)性效果就很難得到突出，預(yù)算管理初衷和目的就很難實現(xiàn)。

二、新醫(yī)院會計制度下預(yù)算的管理方式

1.新醫(yī)院會計制度配置科學(xué)合理的預(yù)算管理組織架構(gòu)

要實現(xiàn)醫(yī)院預(yù)算管理的目標，就必須配置科學(xué)合理的預(yù)算管理組織架構(gòu)。組織制度的保證是實現(xiàn)預(yù)算管理目標的基礎(chǔ)。醫(yī)院可以構(gòu)建三級的預(yù)算組織管理架構(gòu)體系：一是醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)班子負責指導(dǎo)預(yù)算編制的；二是成立專門的預(yù)算管理委員會，由預(yù)算管理委員會負責預(yù)算的編制的具體執(zhí)行以及預(yù)算的執(zhí)行考核評價；三是各科室、各業(yè)務(wù)單元為預(yù)算的執(zhí)行層。通過三級預(yù)算管理組織架構(gòu)的合理配置，實現(xiàn)預(yù)算職能的科學(xué)分配，理順預(yù)算編制流程管理，明確職責。

2.新醫(yī)院會計制度采用科學(xué)合理的預(yù)算編制方法

科學(xué)合理的預(yù)算編制方法主要表現(xiàn)為原則性和靈活性。原則性指的是醫(yī)院編制預(yù)算時應(yīng)當采用某種基本的編制方法，靈活性指的是醫(yī)院編制預(yù)算的過程中還應(yīng)當靈活運用其他方法，結(jié)合其他方法才能編制出科學(xué)合理的預(yù)算。這是因為醫(yī)院的業(yè)務(wù)復(fù)雜，單一的編制方法無法準確反映出醫(yī)院的預(yù)算科目，因此，需要根據(jù)不同業(yè)務(wù)的特點進行編制。

3.新醫(yī)院會計制度健全預(yù)算編制、執(zhí)行監(jiān)控制度

監(jiān)控制度指的是預(yù)算編制后，執(zhí)行過程中應(yīng)當嚴格按照預(yù)算的編制的要求，對預(yù)算的執(zhí)行進行系統(tǒng)的、全面的監(jiān)督和控制。預(yù)算監(jiān)控要涵蓋醫(yī)院的全部科室和崗位，要對每一個業(yè)務(wù)流程和環(huán)節(jié)進行監(jiān)控，通過多樣化的監(jiān)控方法，以及嚴厲的監(jiān)控手段，發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的問題，保證年度預(yù)算目標的完成。

4.新醫(yī)院會計制度構(gòu)建嚴格的預(yù)算考評機制

嚴格的預(yù)算考評機制是對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評。考評的目的是發(fā)現(xiàn)考評目標與考評結(jié)果之間的差異，并找出差異存在的原因，并且針對這種結(jié)果予以適當?shù)莫剳偷闹贫取Ｍㄟ^考評，對發(fā)現(xiàn)的問題提出改進的建議，并予以懲戒，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果較好的科室、崗位和個人，予以適當?shù)莫剟?，從而提高預(yù)算執(zhí)行的效果，確保預(yù)算目標的實現(xiàn)。

三、結(jié)論

第2篇：預(yù)算管理制度論文范文

論文關(guān)鍵詞：構(gòu)建；財務(wù)預(yù)算；管理體系 

 

 

通過財務(wù)預(yù)算進行企業(yè)管理是一種具有戰(zhàn)略性、全員參與的管理體制，企業(yè)要想駕馭市場，實現(xiàn)資源的合理配置，優(yōu)化節(jié)約和使用資源的環(huán)節(jié)，必須通過快捷、準確的財務(wù)預(yù)算來給企業(yè)的管理者提供真實可靠的財務(wù)信息，一個好的財務(wù)預(yù)算機制，可以使企業(yè)有效的回避風險，使企業(yè)向著健康、良好的方向發(fā)展。 

1 當今企業(yè)財務(wù)預(yù)算中存在的問題 

1.1 預(yù)算人員認識不足 

很多企業(yè)的主管部門對企業(yè)的預(yù)算如何去運作存在很多模糊的認識，很多企業(yè)僅僅是為了自己的企業(yè)能得到其他單位的認可，才制定了一系列看似嚴格的本企業(yè)財務(wù)預(yù)算制度性文件，然而企業(yè)不應(yīng)該把財務(wù)預(yù)算作為自身的管理制度去補充企業(yè)管理制度上的空白，而是應(yīng)該把企業(yè)的預(yù)算管理作為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的助推手段，我們不僅要關(guān)注企業(yè)的財務(wù)預(yù)算制度，還應(yīng)該關(guān)注財務(wù)預(yù)算在企業(yè)中實施和落實情況。 

1.2 建立企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體系 

在實行企業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理中，很多企業(yè)沒有專門的企業(yè)預(yù)算管理機構(gòu)，大部分都由企業(yè)的財務(wù)部門兼管，也有的由計劃部門來管理，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理沒有組織部門保障，在日常的工作中經(jīng)常會出現(xiàn)沖突和矛盾，企業(yè)中沒有協(xié)調(diào)的委員會進行協(xié)調(diào)。其次，企業(yè)中沒有相對完整的財務(wù)預(yù)算制度也是當今企業(yè)普遍存在的問題，這就使很多企業(yè)在財務(wù)預(yù)算時十分簡單，使企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作有名無實，企業(yè)預(yù)算人員也沒有嚴格的規(guī)范可以遵循，影響了企業(yè)財務(wù)預(yù)算工作的有效開展，失去了應(yīng)有的作用。 

1.3 對預(yù)算的實際效應(yīng)缺乏足夠的認識 

在實現(xiàn)財務(wù)預(yù)算的企業(yè)中，財務(wù)預(yù)算管理和企業(yè)戰(zhàn)略管理的關(guān)系處理的不好，造成了企業(yè)只注重計劃、協(xié)調(diào)和控制的作用，而沒有重視財務(wù)預(yù)算在企業(yè)實際管理中作用的發(fā)揮。 

1.4 企業(yè)認識上片面 

很多企業(yè)認為財務(wù)預(yù)算是純粹的財務(wù)行為，應(yīng)該由企業(yè)的財務(wù)部門全面負責管理和控制，而隨著現(xiàn)代企業(yè)意識的加強，企業(yè)預(yù)算已經(jīng)形成業(yè)務(wù)預(yù)算、資金預(yù)算、利潤預(yù)算等綜合性的預(yù)算體系，財務(wù)部門僅僅作為預(yù)算中的一個體系，為各部門提供預(yù)算編制的原則和方法，對各種預(yù)算數(shù)據(jù)進行匯總和分析。所以，企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)全面的管理行為，應(yīng)該由企業(yè)高層管理人員進行組織和指揮，由業(yè)務(wù)、投資、籌資、管理等各部門協(xié)調(diào)完成，所以我們不能將財務(wù)預(yù)算看成是企業(yè)財務(wù)部門獨立完成的任務(wù)。 

2 構(gòu)建合理有效的財務(wù)預(yù)算管理體系 

2.1 制定企業(yè)財務(wù)管理目標 

企業(yè)的財務(wù)預(yù)算是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，是對企業(yè)未來的一種管理和約束，如果企業(yè)的財務(wù)預(yù)算沒有站到一定的高度上，也只能算是企業(yè)的短期行為，對企業(yè)在市場經(jīng)濟中提高競爭力沒有太大的幫助，最終會使企業(yè)失去發(fā)展的方向，所以企業(yè)的財務(wù)預(yù)算過程必須緊緊圍繞企業(yè)的發(fā)展目標，企業(yè)的發(fā)展方向和發(fā)展目標也決定著企業(yè)的預(yù)算模式，預(yù)算重點工作和預(yù)算目標的確定過程；企業(yè)的財務(wù)預(yù)算目標只有和企業(yè)的長遠發(fā)展目標緊密聯(lián)系起來，才會散發(fā)出強大的生命力。所以，企業(yè)應(yīng)該首先根據(jù)市場的經(jīng)濟情況，制定出本企業(yè)的長期和短期的發(fā)展目標，然后根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標制定出本企業(yè)的財務(wù)預(yù)算目標和方向，使企業(yè)的財務(wù)預(yù)算真正的發(fā)揮實效。 

2.2 建立健全企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)預(yù)算管理制度 

有效的財務(wù)預(yù)算管理制度可以保證企業(yè)的財務(wù)預(yù)算順利執(zhí)行，企業(yè)一旦制定出財務(wù)預(yù)算管理制度，就成為所有參與企業(yè)預(yù)算人員必須遵守的規(guī)范，成為企業(yè)財務(wù)管理的依據(jù)，在制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)預(yù)算管理規(guī)范的時候，必須依據(jù)有關(guān)的方針政策來制定，內(nèi)容要詳實，通俗易懂，每個工作流程的要求都要有，使得企業(yè)的整個財務(wù)管理過程制度化、規(guī)范化、程序化，從而保證企業(yè)的財務(wù)預(yù)算工作有效的開展。 

2.3 細化企業(yè)財務(wù)預(yù)算的項目，加強企業(yè)內(nèi)部控制管理 

雖然很多企業(yè)都在進行企業(yè)內(nèi)部財務(wù)預(yù)算管理，但管理的力度和方式方法的不同最終的結(jié)果也是不同的，企業(yè)在制定財務(wù)預(yù)算的時候一般分為業(yè)務(wù)預(yù)算和資本預(yù)算，每一項工作的開展必須要求規(guī)范，流程要科學(xué)，企業(yè)要根據(jù)自己本身的特點制定出從生產(chǎn)到銷售一系列的基礎(chǔ)管理工作，對于企業(yè)財務(wù)預(yù)算的每一個環(huán)節(jié)都要細化管理，責任落實到人頭，企業(yè)要采取有效的措施，進行動態(tài)管理，減少企業(yè)預(yù)算的盲目性，使得企業(yè)的財務(wù)預(yù)算真實、有效、合理。 

第3篇：預(yù)算管理制度論文范文

[關(guān)鍵詞]：全面預(yù)算管理；經(jīng)營計劃；價值管理；全面預(yù)算管理框架

ABSTRACT

Comprehensive Budgeting has been widely used as an effective way of management in western corporations since 1920s， and rich experience has been accumulated. From 1980s on， several new budgeting models have emerged in theoretical world， including Activity Based Budgeting， Kaplan Budgeting Model and Beyond Budgeting. In China， companies and corporations began to apply Comprehensive Budgeting since its reform and opening to the outside world. By learning to the western experience and exploring actively by themselves， they have established a budgeting system that is proper in Chinese business environment. However， there still are some disadvantages in some respects. Based on previous research， the disadvantages have been concluded in both comprehension and application of budgeting under the requirements of Value Based Management (VBM). In order to remove the above defects， with the guidance of the Framework of Comprehensive Budgeting for Chinese Corporations， some suggestions for Chinese group corporations are given under the enlightenment of successful experience of China Mobile in four aspects as join of strategy and budgeting system， fix of budgeting goal， enforcement and control of budgeting， as well as review of budgeting. These suggestions are aimed to make Comprehensive Budgeting a better tool for management in Chinese corporations to strengthen their competency in international market.

Keywords: Comprehensive Budgeting， operation plan， Value Based Management， framework of Comprehensive Budgeting

目 錄

摘 要 Ⅰ

ABSTRACT Ⅱ

第一章 引 言 1

1.1選題背景 1 1.2本文的研究結(jié)論及研究方法 1

1.3論文結(jié)構(gòu) 1

第二章 國內(nèi)外全面預(yù)算管理理論和文獻回顧 2

2.1國外預(yù)算管理理論的發(fā)展 2

2.2國內(nèi)預(yù)算管理研究的發(fā)展 3

2.3本文的研究貢獻 4

第三章 我國企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀分析 5

3.1中國式預(yù)算管理的理論分析框架 5

3.2理論層面分析我國預(yù)算管理現(xiàn)狀 5

3.3實踐層面分析我國預(yù)算管理現(xiàn)狀 6

第四章 對中國企業(yè)開展全面預(yù)算管理的建議 10

4.1戰(zhàn)略與預(yù)算控制體系的對接 10

4.2預(yù)算目標的確定 10

4.3預(yù)算編制、執(zhí)行與控制 11

4.4預(yù)算調(diào)整與員工激勵 12

第五章 中國移動全面預(yù)算管理案例介紹 14

研究結(jié)論和意義 20

參考文獻 21

第一章 引 言

1.1 選題背景

全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種重要方法，它曾對現(xiàn)代工商業(yè)企業(yè)的成熟起到過至關(guān)重要的作用。自20世紀20年代全面預(yù)算管理在美國通用電器公司，杜邦公司，通用汽車公司產(chǎn)生后，這一方法很快就成了大型現(xiàn)代工商企業(yè)的標準作業(yè)程序。20世紀80年代一項對美國400家大型公司的調(diào)查研究表明，當時幾乎所有的大型美國公司都運用了預(yù)算這一方法。

在我國，隨著改革開放的深入和市場經(jīng)濟體制的建立，企業(yè)管理控制的目標從完成生產(chǎn)的品種，產(chǎn)量計劃，逐漸轉(zhuǎn)移到追求企業(yè)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化上來。全面預(yù)算管理由此不斷引起重視，并在實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標上發(fā)揮著越來越重要的作用，甚至被放到企業(yè)經(jīng)營機制和戰(zhàn)略管理的高度來加以認識，從而在實踐中被一些企業(yè)大力推行。相比于成熟經(jīng)濟體的全面預(yù)算管理，中國的企業(yè)無論是在認識上還是實踐上都還處于發(fā)展階段，因此對于中國預(yù)算管理的研究不僅具有理論意義，更有現(xiàn)實意義。

1.2 本文的研究結(jié)論及研究方法

本文針對中國企業(yè)實務(wù)中存在的種種不足，提出的中國集團公司全面預(yù)算管理框架為指導(dǎo)，分析了我國全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀，并對國內(nèi)企業(yè)實施全面預(yù)算管理從戰(zhàn)略與全面預(yù)算控制體系的對接，預(yù)算目標的確定，預(yù)算的執(zhí)行與控制和預(yù)算考評四個方面提出了一些合理建議，并介紹中國移動通信集團較為成熟的全面預(yù)算管理體系，以期對中國企業(yè)開展全面預(yù)算管理有所啟示。

1.3論文結(jié)構(gòu)

本文其他章節(jié)的結(jié)構(gòu)安排如下，第二章是相關(guān)的理論和文獻回顧，主要包括國外理論發(fā)展和國內(nèi)相關(guān)文獻介紹。第三章是有關(guān)中國的全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析。第四章是針對現(xiàn)狀的分析提出了一些建議。最后一章是介紹了中國移動通信集團公司的全面預(yù)算管理的案例。

第二章 國內(nèi)外全面預(yù)算管理理論和文獻回顧

全面預(yù)算管理是涉及全方位，全過程和全員的一種整合性管理系統(tǒng)，具有全面控制和約束力，決不僅僅是財務(wù)部門的事情。理解和把握全面預(yù)算管理應(yīng)該立足于公司治理機制，它不僅是一種管理制度和控制方略，更是一種管理理念。

2.1國外預(yù)算管理理論的發(fā)展

自20世紀20年代全面預(yù)算管理在美國的通用電器公司、杜邦公司、通用汽車公司產(chǎn)生后，很快就成了大型現(xiàn)代工商企業(yè)的標準作業(yè)程序。經(jīng)過60多年理論與實務(wù)的發(fā)展完善，到80年代中期，經(jīng)濟全球化和高新技術(shù)的發(fā)展明顯加快，消費者主權(quán)意識也空前強化，從而使得預(yù)算或財務(wù)控制暴露出弊端，主要表現(xiàn)在預(yù)算控制不能同時兼顧企業(yè)長遠發(fā)展和忽略了預(yù)算或財務(wù)指標所依托的物質(zhì)內(nèi)容。同時，由于新的制造環(huán)境下間接費用在產(chǎn)品比重中增大、管理費用和銷售費用在企業(yè)成本中比重增大，標準成本制度在管理制造（間接）費用上的弱點也暴露出來，從而發(fā)展出以作業(yè)成本制度（包括作業(yè)預(yù)算）為代表的新的成本管理技術(shù)。

一、作業(yè)成本制度與作業(yè)預(yù)算

作業(yè)成本制度（ABC）由美國教授Kaplan和Cooper創(chuàng)造，在作業(yè)既定的條件下，可以簡化為“Turney二維模型”，如圖1所示。其縱軸是說成本分配方法：按資源動因?qū)⒑馁M的資源分配到作業(yè)，再按作業(yè)動因?qū)⒆鳂I(yè)成本分配到產(chǎn)品、服務(wù)或客戶；其橫軸是說如何優(yōu)化被分配的成本即通過優(yōu)化流程來優(yōu)化作業(yè)，通過優(yōu)化作業(yè)來優(yōu)化成本。作業(yè)成本計算的關(guān)鍵是確定作業(yè)成本和動因。解決的途徑在于“分解”——分解流程或/和分解作業(yè)成本項目，最終達到一項作業(yè)一個動因的理想狀態(tài)，否則還可繼續(xù)分解。在作業(yè)成本基礎(chǔ)上編制的預(yù)算就是作業(yè)預(yù)算。

二、Kaplan預(yù)算模式

20世紀80年代以來，哈佛大學(xué)Kaplan教授對管理會計的卓越貢獻，除創(chuàng)造作業(yè)成本制度以外，還與Norton創(chuàng)造了平衡記分卡，并在保持原有預(yù)算的基礎(chǔ)上，通過平衡記分卡將預(yù)算與戰(zhàn)略、與非財務(wù)指標聯(lián)系起來，形成Kaplan預(yù)算模式，使預(yù)算適應(yīng)新的環(huán)境。圖2說明了該模型，從中可以看出：預(yù)算和戰(zhàn)略的連接紐帶是平衡記分卡；財務(wù)與非財務(wù)指標的連接圖中沒有顯示，是通過繪制戰(zhàn)略圖來實現(xiàn)的。預(yù)算與戰(zhàn)略的連接，為發(fā)揮預(yù)算在集團公司中的整合作用提供了新的途徑。

轉(zhuǎn)貼于 三、超越預(yù)算

20世紀90年代，歐洲學(xué)者提出“超越預(yù)算”（Beyond Budgeting）的概念，目的在于否定現(xiàn)行預(yù)算理論和方法，在學(xué)術(shù)界和實務(wù)界都引起不小的轟動。倡導(dǎo)者認為，現(xiàn)行預(yù)算理論與實務(wù)弊端叢生。例如：預(yù)算“釘死”在一個固定數(shù)據(jù)上，缺乏持續(xù)改進的理念；內(nèi)在“命令——控制”的集權(quán)思想；基于歷史數(shù)據(jù)，不能為經(jīng)理提供有用的信息；助長內(nèi)部各單位間的分散化和沖突；浪費時間，助長官僚主義等。因而，他們主張放棄預(yù)算作為業(yè)績指標的做法。超越預(yù)算有其合理性，但是，預(yù)算最突出的優(yōu)點是系統(tǒng)性，在沒有預(yù)算的情況下，如何系統(tǒng)地確定、計量、反饋和評價那些沒有直接勾稽關(guān)系的非預(yù)算或非財務(wù)業(yè)績指標，至少在目前還是一個沒有明確答案的重大實務(wù)問題，或許這正是它不能被廣泛接受之原因所在。

2.2國內(nèi)預(yù)算管理研究的發(fā)展

隨著我國企業(yè)改革的深入和我國經(jīng)濟逐漸融入國際競爭，預(yù)算管理也越來越受到我國企業(yè)和學(xué)者的重視。自上個世紀就就是年代以來，我國財會管理期刊上刊發(fā)的關(guān)于預(yù)算管理的文章也明顯增多，但是這些文章出了經(jīng)驗介紹外，多為一些一般性的建議和指導(dǎo)。

國內(nèi)預(yù)算管理研究具有代表性的學(xué)術(shù)思想是蘇壽堂（2001）等人提出的企業(yè)預(yù)算管理主要具有四種職能，即規(guī)劃職能，協(xié)調(diào)職能，控制職能和業(yè)績考核職能。苗振亞（2001）認為應(yīng)從戰(zhàn)略管理會計的角度來重新認識企業(yè)預(yù)算管理的作用，預(yù)算目標應(yīng)該更好地和企業(yè)戰(zhàn)略目標結(jié)合起來。潘愛香（2001）認為全面預(yù)算管理是公司治理結(jié)構(gòu)的重要組成內(nèi)容，全面預(yù)算管理制度時即公司法和公司章程之后第三層次的法律文書，明晰棄權(quán)則空間和責任區(qū)域，并通過制度化石企業(yè)的決策，行為和結(jié)果得到高度的協(xié)調(diào)與統(tǒng)一，高晨（2004年）認為全面預(yù)算管理是與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相配合的戰(zhàn)略保障體系是全面正和企業(yè)業(yè)務(wù)流，資金流信息流和人力資源流的經(jīng)營管理制度，處于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心位置。于增彪（2004）等人認為預(yù)算時正和企業(yè)資源的有效方法，而不僅僅作為一種控制費用的手段。

2.3本文的研究貢獻

會計理論可分為會計學(xué)家的理論和會計工作者的理論，前者強調(diào)方法論，后者重點解決實務(wù)問題。統(tǒng)計到的關(guān)于預(yù)算的學(xué)術(shù)論文大部分屬于會計工作者的預(yù)算理論。國外文獻關(guān)于會計學(xué)家的理論很多，但國內(nèi)對這方面幾乎還沒涉及，這是我國預(yù)算研究的缺陷；另外，統(tǒng)計到的論文內(nèi)容上可分為四類：預(yù)算管理模式、案例分析、問卷調(diào)查和工作分析報告。其中，占絕大多數(shù)的是工作報告，基本上為作者從自己某一方面的觀察和感想出發(fā)，缺乏完整性；問卷調(diào)查與案例分析的論文為真實地了解預(yù)算實務(wù)，深入開展預(yù)算研究提供了越來越豐富的素材，但其規(guī)范性尚待進一步提升。

本文結(jié)合西方成熟的關(guān)于全面預(yù)算管理的研究給出了分析中國現(xiàn)狀的框架，并且案例的編寫也是本文的特色之處，中國移動通信集團公司全面預(yù)算管理資料由遼寧移動通信有限責任公司營口分公司提供，經(jīng)整理加工形成。

第三章 我國企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

3.1 中國式預(yù)算管理的理論分析框架

預(yù)算管理在我國企業(yè)整合中發(fā)揮的作用還非常有限。為了發(fā)揮預(yù)算管理的作用，將國外成功經(jīng)驗和我國實踐結(jié)合，構(gòu)造我國企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)的框架是十分必要的。由于集團公司規(guī)模大，管理復(fù)雜，全面預(yù)算管理在集團公司的管理整合中具有典型性，所以構(gòu)造集團公司預(yù)算管理系統(tǒng)的框架對于各類型企業(yè)開展全面預(yù)算管理都具有參考價值。

圖2可以改進為圖3的形式，內(nèi)容更加明確，也與Kaplan教授的整體思想統(tǒng)一起來。圖3不僅包含了編制、執(zhí)行、計量、分析、報告、獎懲、鑒證（或內(nèi)部審計）和技術(shù)支持等八個模塊，明確了預(yù)算與財務(wù)會計及非財務(wù)指標的關(guān)系，而且明確了由戰(zhàn)略到平衡記分卡，應(yīng)該是財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程和人力資源四類指標，而不僅僅是預(yù)算（指標），而且四類指標并非事無巨細，只能是關(guān)鍵性業(yè)績指標（KPI）;二是預(yù)算往下的執(zhí)行，顯然不僅僅執(zhí)行預(yù)算，應(yīng)該還包括其他的KPI。

基于這一理論框架，本文從理論和實踐兩個方面分析我國預(yù)算管理的現(xiàn)狀。

3.2 理論層面分析我國預(yù)算管理現(xiàn)狀

從價值管理的要求分析，目前我國企業(yè)的預(yù)算管理就存在不少誤區(qū)，在理論層面，我國企業(yè)對預(yù)算目標的選擇，對全面預(yù)算科學(xué)性與功能認識上的偏差具體表現(xiàn)為：

1. 在預(yù)算目標的選擇上存在三種錯誤傾向。

一種是將預(yù)算目標等同于公司戰(zhàn)略目標，結(jié)果使預(yù)算“高不成，低不就”；另一種傾向是認為預(yù)算只不過是對近期業(yè)務(wù)所做的預(yù)測，甚至將預(yù)算與預(yù)測混為一談，結(jié)果使預(yù)算失去了明確的目標；再者就是為了預(yù)算而預(yù)算，把全面預(yù)算管理尤其是預(yù)算編制與公司價值管理本末倒置。

2. 對全面預(yù)算管理科學(xué)性的認識不足

表1—表9數(shù)據(jù)來源：南京大學(xué)會計系課題組《中國企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀的判斷及其評價》，會計研究，2001.4

如表1，在全面預(yù)算的科學(xué)性方面小企業(yè)認識不足。大企業(yè)面對市場主宰企業(yè)的嚴酷現(xiàn)實，以生產(chǎn)為中心的生產(chǎn)經(jīng)營計劃的不足之處暴露得十分明顯，因此大企業(yè)進行全面預(yù)算的要求更迫切一些，而且大企業(yè)也有較為充足的人力、物力、財力資源來開展這項工作。對于它們來說，由于存在大量的現(xiàn)金流量，進行全面預(yù)算的收益大于成本。而小企業(yè)可能因為一方面企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的認識不足，另一方面企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營較為簡單，人力、物力、財力資源均受限制，實施全面預(yù)算缺乏必要的條件和動力，相應(yīng)的對預(yù)算科學(xué)性就無法做一個較為明確的結(jié)論。

3. 對預(yù)算的功能認識上的偏差

理論上預(yù)算的功能被認為有兩種：決策管理和決策控制。在實際中，預(yù)算則常常被用來作為控制費用的工具，其他的功能卻被忽略了。企業(yè)普遍編制了生產(chǎn)銷售和費用預(yù)算，而有關(guān)資本支出的預(yù)算及資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量預(yù)算的編制并沒有引起企業(yè)應(yīng)有的重視，這說明企業(yè)預(yù)算對價值最大化戰(zhàn)略的實施的支持功能有偏差。

3.3 實踐層面分析我國預(yù)算管理現(xiàn)狀

在實踐方面，按照價值管理的要求，在組織的各個層面上應(yīng)該都能做出有利于增加價值的決策，通過科學(xué)的程序和措施使企業(yè)的戰(zhàn)略決策、資源配置決策、一線部門日常經(jīng)營活動決策都符合價值最大化的目標。具體而言，價值管理包括三個步驟，如圖5所示：①目標制定。從立足于價值最大化制定戰(zhàn)略，到確定關(guān)鍵業(yè)績指標、將價值最大化戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為具體的長期和短期奮斗指標，再到經(jīng)營單位制定經(jīng)營計劃、財務(wù)預(yù)算以確定在未來12個月內(nèi)為實現(xiàn)其指定目標應(yīng)采取的具體步驟、確保有條不紊地實現(xiàn)目標。②過程管理。全過程監(jiān)控企業(yè)的經(jīng)營活動，跟蹤業(yè)績與計劃、預(yù)算差異，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取糾偏措施。③結(jié)果評價及反饋。通過成績測定和相應(yīng)的獎懲措施追蹤指標的實現(xiàn)進度、激勵經(jīng)理和其他雇員努力實現(xiàn)目標，從而完成一個循環(huán)，周而復(fù)始。

圖4 價值管理的步驟

對照以上價值管理的要求，我國企業(yè)在運用預(yù)算管理上仍存在以下不足：

1.目標制定：預(yù)算考核、評價的指標體系

一是財務(wù)指標不能完整、準確地詮釋企業(yè)的價值目標，從而使預(yù)算的管理價值功能削弱。二是將預(yù)算目標與會計性質(zhì)的業(yè)績評價指標掛鉤，使得管理者為達到預(yù)算目標，不惜采用盈余管理的種種辦法。

2.預(yù)算的編制、執(zhí)行與控制

如表2，在預(yù)算編制工作的組織上，中國尚有相當部分的企業(yè)未設(shè)置專門的預(yù)算管理機構(gòu)。按照《公司法》規(guī)定：制定公司年度財務(wù)預(yù)算方案是公司董事會的職權(quán)，審議批準公司的年度財務(wù)預(yù)算方案是股東大會的職權(quán)。如表3，從總體上看，中國企業(yè)大部分由總經(jīng)理對預(yù)算方案作出最終決定，董事會次之，然后是專門的預(yù)算機構(gòu)，財務(wù)部門對預(yù)算指標作出最終決定的最少。這種現(xiàn)狀與我國企業(yè)不甚健全的治理結(jié)構(gòu)有關(guān)。

關(guān)于預(yù)算編制的種類，如表4，企業(yè)普遍編制了銷售和管理費用預(yù)算，而有關(guān)資本支出的預(yù)算及資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量預(yù)算的編制并沒有引起企業(yè)應(yīng)有的重視，可見企業(yè)預(yù)算管理關(guān)注重點仍局限在生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域。注重生產(chǎn)經(jīng)營活動的預(yù)算控制是必要的，因為這將影響企業(yè)日常經(jīng)營活動的正常開展，企業(yè)對這些方面的預(yù)算較為重視，有利于加強內(nèi)部管理，提高經(jīng)營績效。但是對于投資這樣的重大項目缺乏預(yù)算，一方面說明企業(yè)事前對全部資金的投向和期限結(jié)構(gòu)的安排并沒有進行合理預(yù)測和準備；另一方面也說明企業(yè)投資活動尚未形成規(guī)范的行為準則，既沒有結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營主營業(yè)務(wù)的安排，也缺乏事前的充分規(guī)劃。現(xiàn)在大量企業(yè)失敗的原因都是不審慎的投資，正是因為投資缺乏從企業(yè)全局角度出發(fā)的事前安排，致使投資方向與主營業(yè)務(wù)失去互相支持，投資資金由于缺乏規(guī)劃而大量占用且難以產(chǎn)生效益，而形成周轉(zhuǎn)不靈，最終出現(xiàn)投資損失?？梢姡顿Y活動的預(yù)算是中國企業(yè)目前的薄弱環(huán)節(jié)，也是我國企業(yè)預(yù)算管理亟需加強的領(lǐng)域。與此同時，企業(yè)編制資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量預(yù)算的比例也很低。這一方面仍然說明企業(yè)缺乏對整體資源的合理安排和規(guī)劃，另一方面也說明企業(yè)長期發(fā)展規(guī)劃的意識不強，對企業(yè)一年以后的財務(wù)狀況、未來一年內(nèi)的盈利能力和現(xiàn)金流動性缺乏必要的分析與判斷，這使企業(yè)長期規(guī)劃和實現(xiàn)未來現(xiàn)金流動的整體統(tǒng)籌缺乏基礎(chǔ)。以現(xiàn)金流量預(yù)算為例，它可以提醒企業(yè)注意合理的資金籌措與使用安排，而調(diào)查結(jié)果顯示編制此預(yù)算的企業(yè)比例很低，說明大量企業(yè)在資金預(yù)算控制方面都存在不足，我國企業(yè)會計還局限于事后反映的狹隘領(lǐng)域，進行著低效運作。

第4篇：預(yù)算管理制度論文范文

關(guān)鍵詞：預(yù)算會計；問題；對策；會計畢業(yè)論文

 

本文討論和分析了我國現(xiàn)行預(yù)算會計存在的主要問題，提出了改革我國現(xiàn)行預(yù)算會計的對策措施。

1．我國現(xiàn)行預(yù)算會計存在的問題

我國現(xiàn)行預(yù)算會計包括財政總預(yù)算會計、行政單位會計和事業(yè)單位會計。從預(yù)算會計的適用范圍看，相當于國外的政府會計。自1998年實施新的預(yù)算會計制度以來，我國的預(yù)算會計環(huán)境發(fā)生了重大變化，我國以加強和規(guī)范財政管理為中心，在財政預(yù)算管理制度方面進行了一系列改革，包括編制部門預(yù)算、推行國庫集中收付制度、實行政府采購制度等。改革的實施使預(yù)算會計制度在核算內(nèi)容上出現(xiàn)了許多新情況，原來的核算內(nèi)容及核算方法已不能適應(yīng)新的變化，迫切需要對預(yù)算會計制度進行進一步修改和完善。

a.現(xiàn)行預(yù)算會計不能真實、完整地核算和反映實施國庫集中收付制度和政府采購制度后出現(xiàn)的新業(yè)務(wù)；

b.現(xiàn)行預(yù)算會計不能為編制部門預(yù)算提供相關(guān)的會計信息；

c.現(xiàn)行預(yù)算會計不能全面、完整地揭示政府債務(wù)的真實信息；

近年來，我國實施積極的財政政策，發(fā)行了大量的國債，我國還從世界銀行等國際金融組織及外國政府借入了數(shù)量相當?shù)耐鈧?，這些債務(wù)均為政府的現(xiàn)實負債，應(yīng)當在財務(wù)會計報告中予以反映。但是，現(xiàn)行預(yù)算會計不能提供這方面的完整信息；

d.現(xiàn)行預(yù)算會計不能提供完整、透明的政府會計信息；

雖然我國的財政總預(yù)算會計、行政單位會計和事業(yè)單位會計各有一套會計報表，并提供匯總的會計報表，但各套報表自成體系、分別編報，無法通過匯總生成政府整體的合并資產(chǎn)負債表，沒有一套能夠完整地反映各級政府的資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)全貌的合并會計報表?，F(xiàn)行預(yù)算會計雖然提供關(guān)于政府整體的預(yù)算報告（包括未來財政年度的預(yù)算收支報告和預(yù)算執(zhí)行情況的報告），但由于許多類別的財政交易（例如政府基金和預(yù)算外交易）并未包括進來，這些報告并不是完整意義上的政府整體的預(yù)算報告。

現(xiàn)行預(yù)算會計不能適應(yīng)政府投融資體制改革的要求。近年來，我國財政投融資體制的市場化進程不斷推進，政府投融資主體多元化，隨著私人部門介入公共領(lǐng)域，對政府部門會計信息的透明度和準確性提出了更高的要求，一方面要求實現(xiàn)與政府部門會計信息的可比性，另一方面要求政府部門提供充分的信息來對成本進行計價、核算和比較?，F(xiàn)行預(yù)算會計不能適應(yīng)wto及國際競爭的要求。中國的入世關(guān)鍵是政府的入世，經(jīng)濟全球化使政府變成了企業(yè)或使政府企業(yè)化，既然是企業(yè)，當然就要按企業(yè)規(guī)則辦事，這樣才能生存和發(fā)展，而企業(yè)會計核算確認基礎(chǔ)是權(quán)責發(fā)生制，因此以收付實現(xiàn)制為核算基礎(chǔ)的現(xiàn)行預(yù)算會計不能較好適應(yīng)政府公共管理的要求，不能實現(xiàn)以績效為導(dǎo)向的管理。

2．改革我國現(xiàn)行預(yù)算會計的對策

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的完善和公共財政框架的構(gòu)筑以及部門預(yù)算、國庫集中支付制度、政府采購制度等改革的不斷深入，現(xiàn)行預(yù)算會計的弊端和不足越發(fā)顯現(xiàn)，必須對現(xiàn)行預(yù)算會計進行改革，從中國的實際出發(fā)，參照發(fā)達國家預(yù)算會計實踐的成功經(jīng)驗，發(fā)展更為全面的預(yù)算會計。

2.1建立與國際慣例接軌的預(yù)算會計新體系

我國的預(yù)算會計體系是預(yù)算管理服務(wù)的，預(yù)算管理體系決定了預(yù)算會計體系的群體構(gòu)成。新預(yù)算會計改革基本保持了我國多年來行之有效的預(yù)算會計體系，只是在體系內(nèi)部進行了局部的重新劃分，這就是總預(yù)算會計、各級各類事業(yè)單位會計和行政單位會計和行政單位會計。這一體系，是我國在市場經(jīng)濟發(fā)展過程中形成的規(guī)范的預(yù)算舍棄模式和運行機制，它對于保護國家公共財產(chǎn)的安全完整，強化預(yù)算管理具有重要作用。但是現(xiàn)有的預(yù)算會計體系隨著預(yù)算管理改革的不斷深入已界定不夠準確。我們應(yīng)按照國際慣例，預(yù)算會計體系由政府會計和事業(yè)單位會計構(gòu)成，其中政府會計由財政總預(yù)算會計和行政單位會計組成。因為，隨著預(yù)算管理制度的改革，財政部門對財政支出資金實施全過程管理，財政總預(yù)算會計的臨近對象已延伸到原來的單位預(yù)算會計，對單位預(yù)算會計的依賴減弱，財政支出就是實際的購買支出或轉(zhuǎn)移支出。各行政單位由于它只是政府的組成部分，其所有的資金都是財政資金，都要通過國庫單一賬戶收付，其資金活動已通過總預(yù)算會計反映。因此總預(yù)算會計和行政單位會計是總和分的關(guān)系。

2.2逐步轉(zhuǎn)向權(quán)責發(fā)生制會計基礎(chǔ)

權(quán)責發(fā)生制是使用者評價政府財政受托責任履行情況的必要手段，也是新公共管理體制下政府會計的改革方向，發(fā)達國家不同政府會計模式都不同程度地采納了這一會計基礎(chǔ)。根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，收入只有在政府提供服務(wù)時才加以確認，而且在政府接受服務(wù)以后，就應(yīng)該將相應(yīng)的義務(wù)確認為當期費用，并將其作為債務(wù)列入資產(chǎn)負債表，這樣，政府的財務(wù)報告就可以完整地反映政府的財政狀況和運行成果；同樣，權(quán)責發(fā)生制要求在資產(chǎn)負債表上確認所有的經(jīng)濟資源，如新西蘭將高速公路和其他基礎(chǔ)設(shè)施確認為資產(chǎn)，并確認了其折舊費用，這樣就會使政府更加注意其對有關(guān)資產(chǎn)的管理和維護，更好地認識未來的短期債務(wù)、更好地管理基礎(chǔ)設(shè)施、更有效地重新分配預(yù)算。我國預(yù)算會計會計基礎(chǔ)應(yīng)是漸進式轉(zhuǎn)變，先事業(yè)單位會計后政府會計，先報告系統(tǒng)后預(yù)算系統(tǒng)，先個體后整體，先地方后中央。在我國政府會計改革的初期，我們可以考慮借鑒德法模式的修訂的收付實現(xiàn)制，即首先確認應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款，實現(xiàn)收入和支出在各個期間的平衡，明確政府當期的受托責任履行情況。

2.3改進完善政府會計信息體系

第5篇：預(yù)算管理制度論文范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)預(yù)算考核 株洲段車間班組 分析癥結(jié) 解決途徑

財務(wù)預(yù)算管理是具有鐵路運輸企業(yè)計劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵、評價生產(chǎn)經(jīng)營等功能的一種綜合貫徹企業(yè)戰(zhàn)略方針的機制，是對企業(yè)相關(guān)的投融資活動、經(jīng)營活動和財務(wù)活動的未來情況進行預(yù)期并控制的管理行為和制度安排。西方有句諺語：“在管理活動中，如果沒有監(jiān)督與考核，再美麗的天使都會變成可怕的魔鬼?！庇么藖硇稳菘己恕⒈O(jiān)督工作的重要性是十分恰當?shù)摹]有考核，財務(wù)預(yù)算工作無法執(zhí)行，財務(wù)預(yù)算管理變得毫無意義。

車間、班組是鐵路運輸企業(yè)的最基層組織，車間、班組財務(wù)預(yù)算管理是鐵路運輸企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理的基礎(chǔ)。我們必須建立健全車間、班組財務(wù)預(yù)算管理體制，特別是車間、班組財務(wù)預(yù)算考核機制，促使車間、班組全員參與當家理財，努力提高貨車檢修質(zhì)量，降低維修成本，實現(xiàn)株洲段的各項經(jīng)營目標。

一、科學(xué)有效的財務(wù)預(yù)算考核機制

科學(xué)有效的財務(wù)預(yù)算考核機制，應(yīng)具備以下幾點：

(一)建立層級管理的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)

考核是自上而下的層級管理系統(tǒng)，階梯式結(jié)構(gòu)是企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算考核的基本前提，因為考核關(guān)系與管理關(guān)系是一致的，管理關(guān)系不明確，考核就無法進行。考核的最大權(quán)重永遠掌握在職工的直接上級手中，直接上級是最了解下屬職工的一個階層，他們最有權(quán)利對職工的工作業(yè)績進行評價。如果職工沒有明確的直接上級，或者有多個直接上級，考核就不可能有合理的權(quán)重劃分，也就會削弱主管對職工考核的堅定性與有效性，造成評分系統(tǒng)的紊亂。我們株洲段，采取的就是預(yù)算管理小組考核車間、科室，車間考核班組，只有這樣層級明確、管理結(jié)構(gòu)合理，財務(wù)預(yù)算考核才能夠正常進行。

(二)設(shè)立科學(xué)、合理的財務(wù)預(yù)算指標體系

科學(xué)、合理的財務(wù)預(yù)算指標，是財務(wù)預(yù)算考核的基礎(chǔ)。凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢，要做好財務(wù)預(yù)算考核工作，必須設(shè)立科學(xué)、合理的財務(wù)預(yù)算指標，把好財務(wù)預(yù)算指標分劈關(guān)，總的要人人肩上有“指標”，人人手上有“斤兩”。

(三)建立和完善科學(xué)的考核制度

以能力和業(yè)績?yōu)閷?dǎo)向，大力推行財務(wù)預(yù)算考核，改革收入分配制度，強調(diào)責權(quán)利的有機結(jié)合，進一步完善財務(wù)預(yù)算考核辦法，突出科學(xué)性、實用性和創(chuàng)新性，優(yōu)化考核制度，充分調(diào)動全段干部職工的工作積極性和能動性。努力改進考核方式，實行年度、季度考核與日?？己艘约爸攸c工作事項督查結(jié)合起來，建立健全全方位、多層次的考核制度。

(四)普及職工的財務(wù)預(yù)算考核知識

財務(wù)預(yù)算考核對職工的知識儲備、學(xué)習能力、判斷能力等綜合管理素質(zhì)有較高的要求。貨車修理段可以通過教育培訓(xùn)使職工明確財務(wù)預(yù)算考核的目的、方法、內(nèi)容、程序、結(jié)果等等，通俗地說就是讓全段職工明確財務(wù)預(yù)算考核考什么，誰考誰，怎么考。對全段職工的素質(zhì)與技能進行強化。

(五)嚴格財務(wù)預(yù)算獎懲制度

在考核過程中，必須嚴格考核標準，規(guī)范考核程序，確?？己诉^程公平、公正，提高考核的效率和質(zhì)量，增強透明度。要將考核結(jié)果作為評價車間、班組工作成效的重要標準，切忌形式主義。

二、株洲段車間、班組財務(wù)預(yù)算考核現(xiàn)狀

2010年，根據(jù)集團公司要求，株洲段進一步深化全面預(yù)算管理控制，完善財務(wù)預(yù)算管理體系。

(一)建立健全全面預(yù)算管理體系

2009年2月份，根據(jù)集團公司廣財發(fā)48號文《集團公司、集團公司黨委關(guān)于加強全面預(yù)算管理的決定》，株洲段成立了全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，段長、書記任組長，段發(fā)文件《2009年成本預(yù)算管理辦法》要求車間必須將成本預(yù)算分劈到班組，形成段、車間、班組三級成本預(yù)算機制，使全員參與到成本預(yù)算核算工作中。段下達株段財發(fā)[2009]1號《成本預(yù)算管理辦法》和株段計發(fā)[2009]1號《成本考核管理辦法》，落實責任考核制度，明確部門職責，強化成本管理的剛性約束。近幾年來，株洲段查缺補漏，將零散的財務(wù)預(yù)算制度進行有機串聯(lián)，形成了財務(wù)處理程序制度、內(nèi)部稽核制度、財務(wù)會計分析制度、固定資產(chǎn)管理辦法、貨幣資金預(yù)算及控制制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部監(jiān)督制度、原始記錄管理制度、會計檔案管理制度、財會信息化管理制度、車間財務(wù)會計工作細則、差旅費管理辦法等一整套的財務(wù)管理制度，通過財務(wù)管理制度與激勵、考核機制相結(jié)合，形成完整的全面預(yù)算管理體系。

(二)建立段、車間、班組三級預(yù)算管理核算模式

通過在株洲檢修車間的試點，逐步建立段、車間、班組三級預(yù)算管理核算模式。一級：段每月根據(jù)預(yù)算工作量和預(yù)算單價向車間下達預(yù)算指標，季度根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況對車間進行考核。二級：車間根據(jù)段下達每月工作量合理安排各項費用支出，通過材料核算系統(tǒng)，對本車間材料支出情況及節(jié)超原因做出準確分析。三級：車間通過歷年班組成本支出數(shù)據(jù)，核定各班組單位成本預(yù)算，每月按照預(yù)計工作量下達給各班組預(yù)算指標，月末班組根據(jù)實際完成工作量和成本支出情況，向車間上報成本預(yù)算執(zhí)行情況分析。車間根據(jù)實際情況調(diào)整班組預(yù)算，使之趨近于合理，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行情況對班組進行考核、獎勵。

(三)建立合理的財務(wù)預(yù)算下達模式

株洲段的成本預(yù)算分劈以不突破廣鐵集團公司下達的運輸總支出預(yù)算為前提，努力加強車輛檢修各環(huán)節(jié)的控制，降低檢修成本；加強水、電設(shè)施節(jié)能管理，加強間管費用控制，深入挖掘生產(chǎn)管理過程中的成本控制潛力，大力開展修舊利廢。其中：直接生產(chǎn)費的下達，貨車列檢費用我們按上年同期實際的到達、始發(fā)、直通工作量和輛單價下達預(yù)算；貨車維修、段修、廠修費用，我們按調(diào)度科下達的臨修、輔修、段修、廠修任務(wù)量和各自相應(yīng)的輛單價分劈下達預(yù)算，按實際工作量進行考核。間管費用，我們采用“零基預(yù)算法”，對各項成本，分析其基本支出，再考慮新技術(shù)、新設(shè)備投入運用等，核定其定額，確保預(yù)算分劈下達科學(xué)合理。

(四)建立財務(wù)預(yù)算考核體系

株洲段要求各車間、科室每月上報成本預(yù)算執(zhí)行情況分析資料，從而全面掌握全段預(yù)算執(zhí)行情況。財務(wù)科根據(jù)車間成本支出情況，對比分析預(yù)算指標，將車間成本執(zhí)行情況匯總編制表格，與車間共同核對金額并分析原因，再按成本預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行考核。通過對2010年度成本執(zhí)行結(jié)果的考核與獎勵，把預(yù)算執(zhí)行情況與責任人和職工的經(jīng)濟利益掛鉤，獎懲分明，從而使職工與企業(yè)形成責、權(quán)、利相統(tǒng)一的責任共同體，最大限度地調(diào)動每個干部職工的積極性和創(chuàng)造性。

通過以上舉措，株洲段的運輸成本得到了有效的控制。在段修、輔修工作量比去年同期下降，工資上調(diào)的前提下，實現(xiàn)了成本支出結(jié)構(gòu)性調(diào)整，達到貨車修理收支平衡，實現(xiàn)了2010年貨車修理經(jīng)營目標。

三、株洲段車間班組財務(wù)預(yù)算考核癥結(jié)分析

我們發(fā)現(xiàn)，雖然我們車間班組的財務(wù)預(yù)算考核取得了一定的效果，但考核工作還存在一些問題，需要不斷充實完善。

(一)在車間班組考核指標的設(shè)計上還需進一步改進

年初株洲段制定下發(fā)的《關(guān)于下達2010年成本預(yù)算的決定》中涉及的考核指標與車間班組實際存在不適應(yīng)的地方，考核指標有待進一步改進。如生產(chǎn)用電，預(yù)算下達到車間，但由于電表原因，卻無法實現(xiàn)對車間的考核。

(二)在考核運行機制的健全上還需進一步增強

雖然我段一些車間每月已將預(yù)算分劈下達到班組，下月初車間根據(jù)班組預(yù)算執(zhí)行情況進行了考核，但仍有一小部分車間沒有考核到班組，我們要加強財務(wù)預(yù)算考核運行機制的全面實施。

(三)在考核人員素質(zhì)的提高上還需進一步深入

目前，考核人員素質(zhì)參差不齊，責任心有差距，存在考核怕得罪人的“老好人”現(xiàn)象。考核的成績能否客觀反映被考核車間班組的真實工作落實情況，主要取決于被考核車間班組的落實情況，同時實施考核的人員素質(zhì)也起到一定的影響作用，人員素質(zhì)包括業(yè)務(wù)技能、工作態(tài)度和責任心等諸多方面，絕大多數(shù)參加考核的人員素質(zhì)較高，考核比較客觀、公正，但大家畢竟工作、生活在一個大家庭，考核中難免會出現(xiàn)考與不考、扣與不扣的矛盾現(xiàn)象，有的甚至礙于情面，考核的原則性發(fā)生動搖，出現(xiàn)了應(yīng)該考核扣分的情況而不進行扣分的情況。

(四)在考核的及時性上還需進一步改善

現(xiàn)在是2011年3月底，但時至今日，株洲段2010年4季度財務(wù)預(yù)算仍未考核到位，影響了廣大職工對財務(wù)預(yù)算考核的積極性與熱情。

四、對株洲段完善車間班組財務(wù)預(yù)算考核的設(shè)想

我進一步了解了車間班組實際，形成了以下一些設(shè)想，以期能促進株洲段車間班組財務(wù)預(yù)算考核工作，完善車間班組財務(wù)預(yù)算考核機制。

(一)細化財務(wù)預(yù)算指標，完善考核獎懲體系

按照科學(xué)化、精細化、規(guī)范化的要求，細化、量化、具體化財務(wù)預(yù)算指標。增強財務(wù)預(yù)算指標的針對性，不搞放之四海皆準的籠統(tǒng)原則，而應(yīng)對不同車間、不同班組、不同崗位分門別類，確定不同的考核重點，制定不同的考核指標。健全領(lǐng)導(dǎo)分工責任制、牽頭部門承辦責任制和具體人員負責制，落實全過程跟蹤監(jiān)控和獎懲兌現(xiàn)，達到人人肩上有擔子、個個身上有指標的工作目標。配合目標責任分解，修訂現(xiàn)有的考核辦法，使其詳細又具有可操作性，從制度上確保各項目標既有標準，又有督導(dǎo)、檢查、考核和獎懲，完善預(yù)算考核獎懲體系。

(二)注重考核人員的選拔培養(yǎng)，提高預(yù)算管理人員的素質(zhì)

要選調(diào)工作認真、責任心強、業(yè)務(wù)熟練的同志從事考核工作，注重加強對考核人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和責任心教育。使考核人員具備一種敢抓敢管、鍥而不舍的精神，不能當“老好人”遇到矛盾繞著走，凡是職責范圍內(nèi)的事情，凡是領(lǐng)導(dǎo)安排部署的工作，都盯住不放，一抓到底。通過集中學(xué)習和網(wǎng)絡(luò)交流的平臺，組織各級預(yù)算管理人員進行培訓(xùn)，擴大學(xué)習交流的機會和范圍，使每一個參與預(yù)算管理體系的人員了解該系統(tǒng)的運作和流程，理解各項制度出臺的原因、意義，為株洲段車間班組財務(wù)預(yù)算考核體系的良好運轉(zhuǎn)搭建人才基礎(chǔ)。

(三)建立車間班組財務(wù)預(yù)算考核信息反饋機制

車間班組財務(wù)預(yù)算考核信息反饋機制的建立能進一步嚴格考核程序，完善考核方法。此外，反饋機制的建立對提高財務(wù)預(yù)算考核工作的質(zhì)量有促進作用。一方面，它要求車間班組財務(wù)預(yù)算考核結(jié)果必須全面、準確、客觀、公正，另一方面，也可以給車間、班組一個申訴的機會，車間、班組可以對一些有出入甚至不符合事實的情況進行說明、補充和糾正，從而使年度車間班組財務(wù)預(yù)算考核結(jié)果更準確、更全面。

(四)建立車間班組財務(wù)預(yù)算考核監(jiān)督管理機制

定期不定期到各車間、班組抽查指導(dǎo)季度考核落實的情況，對車間、班組的季度考核應(yīng)加大監(jiān)督力度，以確保季度考核工作的有序開展。同時加大對年度考核的督察力度，進一步提高車間班組財務(wù)預(yù)算考核工作的權(quán)威性，充分發(fā)揮車間班組財務(wù)預(yù)算考核的激勵導(dǎo)向作用，確保株洲段各項經(jīng)營目標的全面完成。

參考文獻：

第6篇：預(yù)算管理制度論文范文

[摘要]隨著我國高等教育進入大眾化發(fā)展階段，高校規(guī)模的不斷擴大與財政經(jīng)費相對緊張的矛盾更加突出，以提高財政資金使用效率和效益為目的的高等教育預(yù)算管理制度的改革與創(chuàng)新被提上日程。本文分析了廣東省高等教育財政支出預(yù)算管理的現(xiàn)狀，揭示了當前存在的一些問題，探討了廣東省高等教育財政支出預(yù)算管理制度的改革思路。

[關(guān)鍵詞]高等教育財政支出；預(yù)算管理；績效評價

長期以來，我國政府對高等教育的經(jīng)費投入一般以規(guī)模大小和增長速度為價值取向，忽視了投入資金的效率和效益，導(dǎo)致部分高校盲目擴大辦學(xué)規(guī)模而忽視了辦學(xué)質(zhì)量和效益，導(dǎo)致資源配置不合理，損失浪費現(xiàn)象嚴重。隨著我國高等教育規(guī)模不斷擴大，高等教育進入大眾化發(fā)展階段，經(jīng)費供求矛盾更加突出，以提高財政資金使用效率和效益為主題的高等教育投入機制改革勢在必行。本文以此為契機，結(jié)合實際情況，對廣東省高校經(jīng)費預(yù)算管理模式改革的路徑選擇和創(chuàng)新進行了探討。

一、廣東省高等教育財政支出預(yù)算管理的現(xiàn)狀

(一)《廣東省省屬高校經(jīng)費預(yù)算管理暫行辦法》(下文簡稱《辦法》)的實施情況及存在的問題

2004年，為調(diào)動高校擴招的積極性、擴大高校辦學(xué)自、促進高等教育的發(fā)展，廣東省改革現(xiàn)行高校經(jīng)費基數(shù)加增長的撥款方式，實行學(xué)生綜合定額加少量專項資金的新的預(yù)算管理辦法。廣東省實施高校經(jīng)費預(yù)算管理的主要內(nèi)容如下：

1一是按學(xué)生不同層次和專業(yè)折算的學(xué)生當量，以學(xué)校不同類型的生均定額標準核定高校正常經(jīng)費：二是根據(jù)2002年高校經(jīng)費生均支出水平，并考慮省級財政的承受能力，核定2004年新增的正常經(jīng)費生均基準定額為6300元／生，省屬普通高校執(zhí)行生均基準定額，?？茖W(xué)校下浮10％；三是清理歸并現(xiàn)有各項?？?，重新設(shè)立少量專項資金，包括按中央和省有關(guān)規(guī)定設(shè)立的專項資金以及廣東省建設(shè)創(chuàng)新強校工程設(shè)立的學(xué)科與專業(yè)建設(shè)專項資金；四是實施范圍包括20所省直屬普通本?？茖W(xué)校、3所部委屬學(xué)校和5所省市共建學(xué)校。

2《辦法》實施以來，加大了高等教育的投入，為廣東高等教育事業(yè)的發(fā)展、高校辦學(xué)規(guī)模和辦學(xué)質(zhì)量的提升作出了巨大貢獻，但是同時也存在以下問題：一是以辦學(xué)規(guī)模為導(dǎo)向，忽視辦學(xué)質(zhì)量，造成資源的配置和使用效率不高，績效不好。這種模式下的撥款依據(jù)是在校學(xué)生數(shù)量，生均成本實際是往年的決算數(shù)而非合理的成本。由于撥款的標準無法體現(xiàn)高校之間的資源利用效率與社會效益方面的差別，在校生數(shù)量多的學(xué)校獲得更多的撥款，導(dǎo)致高校在數(shù)量和層次結(jié)構(gòu)上盲目擴張和升級，并因缺乏績效評價導(dǎo)致了教育質(zhì)量的下滑和教育經(jīng)費的浪費。二是以爭取更多撥款為導(dǎo)向，忽視學(xué)科和專業(yè)設(shè)置。部分高校不是以自身優(yōu)勢為主，而是設(shè)法增加所謂的低成本專業(yè)。無法引導(dǎo)高校實現(xiàn)教育數(shù)量與教育質(zhì)量的統(tǒng)一，也無法引導(dǎo)高校提高辦學(xué)效益。三是盲目擴大建設(shè)，資金使用效益不高。四是生均基準定額四年保持不變，忽略了通貨膨脹和辦學(xué)成本上升等因素，使得高等教育投入增長有所下降。《辦法》明確規(guī)定：“在編制下一年度預(yù)算前，學(xué)校按要求準確填列有關(guān)數(shù)據(jù)，報廣東省教育廳、廣東省財政廳審核，廣東省財政廳結(jié)合財力可能并考慮學(xué)校當年的增支因素，與廣東省教育廳商量、確定下一年度的生均定額”。

(二)廣東省高等教育財政支出績效評價存在的問題

1專門的高等教育財政支出績效評價體系尚未建立。2004年，廣東省出臺了《廣東省財政支出績效評價試行方案》，并選擇“高?；窘ㄔO(shè)財政貼息貸款”項目和學(xué)科專項等進行試點。雖然財政教育支出績效評價體系已經(jīng)建立，但需要在實務(wù)工作中不斷完善。而專門的高等教育財政支出績效評價體系還只處于理論探討中，尚未形成一套完整、科學(xué)、規(guī)范和合理的評價體系。

廣東省高等教育財政支出績效評價體系建設(shè)主要存在以下幾個問題：一是如何對高等教育財政支出進行科學(xué)分類，不同學(xué)科、不同專業(yè)和學(xué)生層次的開支具有不同的特點；二是評價指標的通用性，由于高等教育財政支出的公共性與復(fù)雜性，找到合適的指標來反映所有的項目難度較大；三是評價標準如何制定，即使同屬一省，但由于各類學(xué)校的具體情況不同，使得評價標準的合理性和可比性值得深究。

2未建立對應(yīng)的績效考核和追蹤問效制度?？冃Э己撕妥粉檰栃е贫鹊娜笔?，使得高等教育財政支出預(yù)算的編制、執(zhí)行和績效評價沒有形成一個系統(tǒng)的整體。

目前，部分高校在預(yù)算管理上只重視爭取更多的經(jīng)費和把錢花出去，而忽視了預(yù)算資金的有效性和效率性，沒有從源頭上控制沒有績效和低績效的教育投八項目。在教育投資責任上也沒有形成績效考核和追蹤問效制度，導(dǎo)致已經(jīng)實施的高等財政教育支出績效評價流于形式。

3未形成有效的高等教育財政支出的績效監(jiān)控機制。目前，對高等教育財政支出監(jiān)督制度的改革雖然取得了一定進展，如實行國庫集中支付制度、政府采購制度以及經(jīng)濟責任審計等，但仍然存在著一些問題。如對高等教育財政支出審計或檢查的內(nèi)容仍只注重于合法性和合規(guī)性審核，未轉(zhuǎn)向經(jīng)濟性、效率性和有效性的評價；監(jiān)督工具以事后審計為主，沒有引入以事前定目標、事中監(jiān)督和事后評價的效益審計。

二、廣東省高等教育財政支出預(yù)算管理模式的改革思路

(一)建立績效預(yù)算理念，引入績效撥款機制

績效預(yù)算的核心思想是：“績效與結(jié)果相掛鉤，預(yù)算以績效為依據(jù)”，具體包括三方面：1以結(jié)果為導(dǎo)向。這種結(jié)果是一種社會效益，是產(chǎn)出的進一步延伸。例如，政府修建了一條高速公路，這條路就是產(chǎn)出，而這條路帶來的效益——社會綜合效益(如公眾的交通便利、企業(yè)的運輸成本減少、地方經(jīng)濟的帶動等)才是結(jié)果。2以績效為依據(jù)。資源的配置必須以產(chǎn)生的績效即社會綜合效益為依據(jù)，績效越大，獲得的資源越多，反之則越少。而傳統(tǒng)預(yù)算模式下僅以產(chǎn)出即這條路本身為依據(jù)作為獲取財政支出甚至申報政績的籌碼。3以評價為核心?？冃У拇_定最終依靠評價指標來衡量，如高速公路績效的衡量可以通過車流量、人流量來計量。因此，績效評價指標體系的設(shè)計成為績效預(yù)算實施成功與否的關(guān)鍵。

績效預(yù)算在高等教育財政支出預(yù)算管理的應(yīng)用過程應(yīng)當包括以下三個基本步驟：1績效目標設(shè)定。給每個支出項目設(shè)定若干績效目標指標，并評價指標的合理性，為確定項目撥款額以及事后評價提供依據(jù)。2績效撥款。根據(jù)確定的績效目標和成本，計算預(yù)定撥款額度，將實施環(huán)節(jié)委托給有關(guān)行政部門。3績效評價。評價績效目標達成情況，為結(jié)算提供依據(jù)，根據(jù)目標的完成程度，以增減財政支出的方式進行獎勵或懲罰。同時，分析單位未達到目標指標的原因。提出意見和建議。

從高等教育目前的情況看，對高校實

行完全的預(yù)算經(jīng)費與績效指標掛鉤的績效預(yù)算制度是不現(xiàn)實的，原因在于：一方面。高等教育的大部分開支相對比較穩(wěn)定，而績效預(yù)算相對波動性較大，立即實行完全的績效撥款機制在實際運作中阻力較大：另一方面，對高等教育財政支出績效的度量存在難度。例如經(jīng)濟效益、人口素質(zhì)、綜合國力等等。作為績效指標在客觀性、代表性和可操作性等方面很難兼顧，有待于在實踐中不斷檢驗和求證。

因此，從可行性的角度來說，可以先實行部分績效撥款制度。即將總預(yù)算資金分為普通撥款和績效撥款，比例大致可以按7：3或8：2確定；普通撥款按照生均定額與學(xué)生規(guī)模的乘積獲得，績效撥款通過關(guān)鍵指標的績效評價來確定。績效好的予以獎勵，績效差的適當核減下一年度的預(yù)算經(jīng)費。

(二)預(yù)算管理模式改革的路徑選擇

績效預(yù)算是世界性的財政改革潮流，是廣東省財政支出預(yù)算管理制度改革的方向，也是廣東省高等教育財政支出預(yù)算管理模式的發(fā)展方向。從國外推行績效撥款或績效預(yù)算的過程來看，都經(jīng)歷了較長時間的探討和研究，而且實踐中也正在不斷的接受檢驗。因此，廣東省高等教育財政支出預(yù)算模式改革也不可能一蹴而就，必須循序漸進。廣東省應(yīng)在實施高等教育財政支出績效評價和績效撥款積累一定經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，實施績效預(yù)算模式。借鑒國外績效預(yù)算的經(jīng)驗和教訓(xùn)，結(jié)合目前的實際情況，廣東高等教育財政支出預(yù)算模式改革的路徑選擇應(yīng)遵循以下幾個步驟。

1完善現(xiàn)有的高等教育經(jīng)費投入機制。目前，廣東省政府財政對高校投入實行“綜合定額+專項”的機制，一定程度上體現(xiàn)了“政府花錢買效果”的績效觀，但是尚存在以下問題需要解決：

(1)要根據(jù)上年度生均成本和本年度在校學(xué)生規(guī)模、類型核定當年“綜合定額”，改變四年以來未變的現(xiàn)狀；(2)加強高校會計核算制度方面的改革，增強統(tǒng)計“生均培養(yǎng)成本”的可行性和操作性，提高其真實性和可靠性；(3)根據(jù)通貨膨脹以及廣東省財政承受能力等因素對“綜合定額”進行調(diào)整；(4)加強對“專項”績效評價的追蹤問效和責任意識，避免績效評價流于形式。

2建立健全高等教育財政支出績效評價體系。政府對高等教育投人實行績效評價起源于20世紀90年代的西方國家。瑞典、加拿大、英國等國家通過建立規(guī)范的績效評價制度，推行權(quán)責發(fā)生制的會計制度，全面、完整地反映預(yù)算信息和支出成本，基本形成了一套比較完善的績效管理體系。高等教育財政支出實行績效評價制度是政府財政部門按某種規(guī)則和績效目標指標，對高等教育財政資金的撥付進行管理，從而實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。因此，績效指標體系成為績效評價制度建設(shè)的核心問題。

上海財經(jīng)大學(xué)馬國賢教授認為：“績效管理”是根據(jù)財政效率原則及其方法論，形成以績效目的為主的公共支出管理制度。他將政府績效管理的基本理論體系歸結(jié)為“一觀三論”，即“‘花錢買服務(wù)、花錢買效果’的預(yù)算觀”、“公共委托理論”、“目標結(jié)果導(dǎo)向理論”和“為顧客服務(wù)理論”。該理論對于高等教育績效評價的理論和實踐研究具有重大的指導(dǎo)意義，成為高等教育績效評價指標體系設(shè)計的理論基石。

3合理設(shè)計評價指標。績效指標指專門用于評價產(chǎn)出和成果的數(shù)值或特征的指標，是績效評價制度建設(shè)的核心問題。它基于公共支出的價值判斷，是用于指導(dǎo)政府支出所“購買”的效果或結(jié)果?，F(xiàn)有的廣東省財政教育支出評價指標體系包括四大塊：投入資金分析、財政資金利用效率、財政資金產(chǎn)出效益和發(fā)展?jié)摿?。這種指標體系重點是關(guān)注資金的投入，以及事后的效益分析，盡管對于財政支出效益的提高起到了一定的作用，但是對于績效預(yù)算的目標來說還是不夠的，應(yīng)該進行修正和完善。具體來說可以將指標體系分為投入、過程、產(chǎn)出和發(fā)展四部分：

(1)投入指標包括經(jīng)費來源結(jié)構(gòu)(財政性資金占總經(jīng)費收入的比例)。

(2)過程指標包括經(jīng)費使用結(jié)構(gòu)(具體包括生均事業(yè)支出、人員經(jīng)費占總支出的比例、教學(xué)業(yè)務(wù)費與公務(wù)費比率等)、設(shè)備與設(shè)施利用率，包括圖書資料借閱率、電子文獻下載率、實驗室開出率、儀器設(shè)備使用率等。

(3)產(chǎn)出指標包括教學(xué)成果產(chǎn)出(畢業(yè)率、獲得學(xué)位率、就業(yè)率、每百名師／生獲教學(xué)獎人數(shù))、科研成果產(chǎn)出(教師平均科研成果、學(xué)生平均科研成果和應(yīng)用科技成果的經(jīng)濟效益)、，社會效果評價(學(xué)生對高校的滿意度、教師和行政人員對高校的滿意度、每百名學(xué)生獲獎人數(shù))。

(4)發(fā)展指標包括基礎(chǔ)條件狀況(生均占地面積、生均教學(xué)用房面積、生均占有圖書資料和教學(xué)實驗設(shè)備量、專任教師數(shù)量及結(jié)構(gòu)(專任教師占全體教職工比例、高級職稱占教師總?cè)藬?shù)比例、生師比))、專業(yè)教育能力(學(xué)科學(xué)位點數(shù)量、規(guī)劃課程開設(shè)率、學(xué)分完成率)及財務(wù)支持能力(發(fā)展性支出占總支出比例、資產(chǎn)負債率、速動比率)等。

第7篇：預(yù)算管理制度論文范文

[摘要]隨著我國高等教育進入大眾化發(fā)展階段，高校規(guī)模的不斷擴大與財政經(jīng)費相對緊張的矛盾更加突出，以提高財政資金使用效率和效益為目的的高等教育預(yù)算管理制度的改革與創(chuàng)新被提上日程。本文分析了廣東省高等教育財政支出預(yù)算管理的現(xiàn)狀，揭示了當前存在的一些問題，探討了廣東省高等教育財政支出預(yù)算管理制度的改革思路。

[關(guān)鍵詞]高等教育財政支出；預(yù)算管理；績效評價

長期以來，我國政府對高等教育的經(jīng)費投入一般以規(guī)模大小和增長速度為價值取向，忽視了投入資金的效率和效益，導(dǎo)致部分高校盲目擴大辦學(xué)規(guī)模而忽視了辦學(xué)質(zhì)量和效益，導(dǎo)致資源配置不合理，損失浪費現(xiàn)象嚴重。隨著我國高等教育規(guī)模不斷擴大，高等教育進入大眾化發(fā)展階段，經(jīng)費供求矛盾更加突出，以提高財政資金使用效率和效益為主題的高等教育投入機制改革勢在必行。本文以此為契機，結(jié)合實際情況，對廣東省高校經(jīng)費預(yù)算管理模式改革的路徑選擇和創(chuàng)新進行了探討。

一、廣東省高等教育財政支出預(yù)算管理的現(xiàn)狀

(一)《廣東省省屬高校經(jīng)費預(yù)算管理暫行辦法》(下文簡稱《辦法》)的實施情況及存在的問題

2004年，為調(diào)動高校擴招的積極性、擴大高校辦學(xué)自、促進高等教育的發(fā)展，廣東省改革現(xiàn)行高校經(jīng)費基數(shù)加增長的撥款方式，實行學(xué)生綜合定額加少量專項資金的新的預(yù)算管理辦法。廣東省實施高校經(jīng)費預(yù)算管理的主要內(nèi)容如下：

1一是按學(xué)生不同層次和專業(yè)折算的學(xué)生當量，以學(xué)校不同類型的生均定額標準核定高校正常經(jīng)費：二是根據(jù)2002年高校經(jīng)費生均支出水平，并考慮省級財政的承受能力，核定2004年新增的正常經(jīng)費生均基準定額為6300元／生，省屬普通高校執(zhí)行生均基準定額，?？茖W(xué)校下浮10％；三是清理歸并現(xiàn)有各項專款，重新設(shè)立少量專項資金，包括按中央和省有關(guān)規(guī)定設(shè)立的專項資金以及廣東省建設(shè)創(chuàng)新強校工程設(shè)立的學(xué)科與專業(yè)建設(shè)專項資金；四是實施范圍包括20所省直屬普通本?？茖W(xué)校、3所部委屬學(xué)校和5所省市共建學(xué)校。

2《辦法》實施以來，加大了高等教育的投入，為廣東高等教育事業(yè)的發(fā)展、高校辦學(xué)規(guī)模和辦學(xué)質(zhì)量的提升作出了巨大貢獻，但是同時也存在以下問題：一是以辦學(xué)規(guī)模為導(dǎo)向，忽視辦學(xué)質(zhì)量，造成資源的配置和使用效率不高，績效不好。這種模式下的撥款依據(jù)是在校學(xué)生數(shù)量，生均成本實際是往年的決算數(shù)而非合理的成本。由于撥款的標準無法體現(xiàn)高校之間的資源利用效率與社會效益方面的差別，在校生數(shù)量多的學(xué)校獲得更多的撥款，導(dǎo)致高校在數(shù)量和層次結(jié)構(gòu)上盲目擴張和升級，并因缺乏績效評價導(dǎo)致了教育質(zhì)量的下滑和教育經(jīng)費的浪費。二是以爭取更多撥款為導(dǎo)向，忽視學(xué)科和專業(yè)設(shè)置。部分高校不是以自身優(yōu)勢為主，而是設(shè)法增加所謂的低成本專業(yè)。無法引導(dǎo)高校實現(xiàn)教育數(shù)量與教育質(zhì)量的統(tǒng)一，也無法引導(dǎo)高校提高辦學(xué)效益。三是盲目擴大建設(shè)，資金使用效益不高。四是生均基準定額四年保持不變，忽略了通貨膨脹和辦學(xué)成本上升等因素，使得高等教育投入增長有所下降?！掇k法》明確規(guī)定：“在編制下一年度預(yù)算前，學(xué)校按要求準確填列有關(guān)數(shù)據(jù)，報廣東省教育廳、廣東省財政廳審核，廣東省財政廳結(jié)合財力可能并考慮學(xué)校當年的增支因素，與廣東省教育廳商量、確定下一年度的生均定額”。

(二)廣東省高等教育財政支出績效評價存在的問題

1專門的高等教育財政支出績效評價體系尚未建立。2004年，廣東省出臺了《廣東省財政支出績效評價試行方案》，并選擇“高?；窘ㄔO(shè)財政貼息貸款”項目和學(xué)科專項等進行試點。雖然財政教育支出績效評價體系已經(jīng)建立，但需要在實務(wù)工作中不斷完善。而專門的高等教育財政支出績效評價體系還只處于理論探討中，尚未形成一套完整、科學(xué)、規(guī)范和合理的評價體系。

廣東省高等教育財政支出績效評價體系建設(shè)主要存在以下幾個問題：一是如何對高等教育財政支出進行科學(xué)分類，不同學(xué)科、不同專業(yè)和學(xué)生層次的開支具有不同的特點；二是評價指標的通用性，由于高等教育財政支出的公共性與復(fù)雜性，找到合適的指標來反映所有的項目難度較大；三是評價標準如何制定，即使同屬一省，但由于各類學(xué)校的具體情況不同，使得評價標準的合理性和可比性值得深究。

2未建立對應(yīng)的績效考核和追蹤問效制度。績效考核和追蹤問效制度的缺失，使得高等教育財政支出預(yù)算的編制、執(zhí)行和績效評價沒有形成一個系統(tǒng)的整體。

目前，部分高校在預(yù)算管理上只重視爭取更多的經(jīng)費和把錢花出去，而忽視了預(yù)算資金的有效性和效率性，沒有從源頭上控制沒有績效和低績效的教育投八項目。在教育投資責任上也沒有形成績效考核和追蹤問效制度，導(dǎo)致已經(jīng)實施的高等財政教育支出績效評價流于形式。

3未形成有效的高等教育財政支出的績效監(jiān)控機制。目前，對高等教育財政支出監(jiān)督制度的改革雖然取得了一定進展，如實行國庫集中支付制度、政府采購制度以及經(jīng)濟責任審計等，但仍然存在著一些問題。如對高等教育財政支出審計或檢查的內(nèi)容仍只注重于合法性和合規(guī)性審核，未轉(zhuǎn)向經(jīng)濟性、效率性和有效性的評價；監(jiān)督工具以事后審計為主，沒有引入以事前定目標、事中監(jiān)督和事后評價的效益審計。

二、廣東省高等教育財政支出預(yù)算管理模式的改革思路

(一)建立績效預(yù)算理念，引入績效撥款機制

績效預(yù)算的核心思想是：“績效與結(jié)果相掛鉤，預(yù)算以績效為依據(jù)”，具體包括三方面：1以結(jié)果為導(dǎo)向。這種結(jié)果是一種社會效益，是產(chǎn)出的進一步延伸。例如，政府修建了一條高速公路，這條路就是產(chǎn)出，而這條路帶來的效益——社會綜合效益(如公眾的交通便利、企業(yè)的運輸成本減少、地方經(jīng)濟的帶動等)才是結(jié)果。2以績效為依據(jù)。資源的配置必須以產(chǎn)生的績效即社會綜合效益為依據(jù)，績效越大，獲得的資源越多，反之則越少。而傳統(tǒng)預(yù)算模式下僅以產(chǎn)出即這條路本身為依據(jù)作為獲取財政支出甚至申報政績的籌碼。3以評價為核心。績效的確定最終依靠評價指標來衡量，如高速公路績效的衡量可以通過車流量、人流量來計量。因此，績效評價指標體系的設(shè)計成為績效預(yù)算實施成功與否的關(guān)鍵。

績效預(yù)算在高等教育財政支出預(yù)算管理的應(yīng)用過程應(yīng)當包括以下三個基本步驟：1績效目標設(shè)定。給每個支出項目設(shè)定若干績效目標指標，并評價指標的合理性，為確定項目撥款額以及事后評價提供依據(jù)。2績效撥款。根據(jù)確定的績效目標和成本，計算預(yù)定撥款額度，將實施環(huán)節(jié)委托給有關(guān)行政部門。3績效評價。評價績效目標達成情況，為結(jié)算提供依據(jù)，根據(jù)目標的完成程度，以增減財政支出的方式進行獎勵或懲罰。同時，分析單位未達到目標指標的原因。提出意見和建議。

從高等教育目前的情況看，對高校實

行完全的預(yù)算經(jīng)費與績效指標掛鉤的績效預(yù)算制度是不現(xiàn)實的，原因在于：一方面。高等教育的大部分開支相對比較穩(wěn)定，而績效預(yù)算相對波動性較大，立即實行完全的績效撥款機制在實際運作中阻力較大：另一方面，對高等教育財政支出績效的度量存在難度。例如經(jīng)濟效益、人口素質(zhì)、綜合國力等等。作為績效指標在客觀性、代表性和可操作性等方面很難兼顧，有待于在實踐中不斷檢驗和求證。

因此，從可行性的角度來說，可以先實行部分績效撥款制度。即將總預(yù)算資金分為普通撥款和績效撥款，比例大致可以按7：3或8：2確定；普通撥款按照生均定額與學(xué)生規(guī)模的乘積獲得，績效撥款通過關(guān)鍵指標的績效評價來確定?？冃Ш玫挠枰元剟?，績效差的適當核減下一年度的預(yù)算經(jīng)費。

(二)預(yù)算管理模式改革的路徑選擇

績效預(yù)算是世界性的財政改革潮流，是廣東省財政支出預(yù)算管理制度改革的方向，也是廣東省高等教育財政支出預(yù)算管理模式的發(fā)展方向。從國外推行績效撥款或績效預(yù)算的過程來看，都經(jīng)歷了較長時間的探討和研究，而且實踐中也正在不斷的接受檢驗。因此，廣東省高等教育財政支出預(yù)算模式改革也不可能一蹴而就，必須循序漸進。廣東省應(yīng)在實施高等教育財政支出績效評價和績效撥款積累一定經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，實施績效預(yù)算模式。借鑒國外績效預(yù)算的經(jīng)驗和教訓(xùn)，結(jié)合目前的實際情況，廣東高等教育財政支出預(yù)算模式改革的路徑選擇應(yīng)遵循以下幾個步驟。

1完善現(xiàn)有的高等教育經(jīng)費投入機制。目前，廣東省政府財政對高校投入實行“綜合定額+專項”的機制，一定程度上體現(xiàn)了“政府花錢買效果”的績效觀，但是尚存在以下問題需要解決：

(1)要根據(jù)上年度生均成本和本年度在校學(xué)生規(guī)模、類型核定當年“綜合定額”，改變四年以來未變的現(xiàn)狀；(2)加強高校會計核算制度方面的改革，增強統(tǒng)計“生均培養(yǎng)成本”的可行性和操作性，提高其真實性和可靠性；(3)根據(jù)通貨膨脹以及廣東省財政承受能力等因素對“綜合定額”進行調(diào)整；(4)加強對“專項”績效評價的追蹤問效和責任意識，避免績效評價流于形式。

2建立健全高等教育財政支出績效評價體系。政府對高等教育投人實行績效評價起源于20世紀90年代的西方國家。瑞典、加拿大、英國等國家通過建立規(guī)范的績效評價制度，推行權(quán)責發(fā)生制的會計制度，全面、完整地反映預(yù)算信息和支出成本，基本形成了一套比較完善的績效管理體系。高等教育財政支出實行績效評價制度是政府財政部門按某種規(guī)則和績效目標指標，對高等教育財政資金的撥付進行管理，從而實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。因此，績效指標體系成為績效評價制度建設(shè)的核心問題。

上海財經(jīng)大學(xué)馬國賢教授認為：“績效管理”是根據(jù)財政效率原則及其方法論，形成以績效目的為主的公共支出管理制度。他將政府績效管理的基本理論體系歸結(jié)為“一觀三論”，即“‘花錢買服務(wù)、花錢買效果’的預(yù)算觀”、“公共委托理論”、“目標結(jié)果導(dǎo)向理論”和“為顧客服務(wù)理論”。該理論對于高等教育績效評價的理論和實踐研究具有重大的指導(dǎo)意義，成為高等教育績效評價指標體系設(shè)計的理論基石。

3合理設(shè)計評價指標?？冃е笜酥笇ｉT用于評價產(chǎn)出和成果的數(shù)值或特征的指標，是績效評價制度建設(shè)的核心問題。它基于公共支出的價值判斷，是用于指導(dǎo)政府支出所“購買”的效果或結(jié)果?，F(xiàn)有的廣東省財政教育支出評價指標體系包括四大塊：投入資金分析、財政資金利用效率、財政資金產(chǎn)出效益和發(fā)展?jié)摿?。這種指標體系重點是關(guān)注資金的投入，以及事后的效益分析，盡管對于財政支出效益的提高起到了一定的作用，但是對于績效預(yù)算的目標來說還是不夠的，應(yīng)該進行修正和完善。具體來說可以將指標體系分為投入、過程、產(chǎn)出和發(fā)展四部分：

(1)投入指標包括經(jīng)費來源結(jié)構(gòu)(財政性資金占總經(jīng)費收入的比例)。

(2)過程指標包括經(jīng)費使用結(jié)構(gòu)(具體包括生均事業(yè)支出、人員經(jīng)費占總支出的比例、教學(xué)業(yè)務(wù)費與公務(wù)費比率等)、設(shè)備與設(shè)施利用率，包括圖書資料借閱率、電子文獻下載率、實驗室開出率、儀器設(shè)備使用率等。

(3)產(chǎn)出指標包括教學(xué)成果產(chǎn)出(畢業(yè)率、獲得學(xué)位率、就業(yè)率、每百名師／生獲教學(xué)獎人數(shù))、科研成果產(chǎn)出(教師平均科研成果、學(xué)生平均科研成果和應(yīng)用科技成果的經(jīng)濟效益)、，社會效果評價(學(xué)生對高校的滿意度、教師和行政人員對高校的滿意度、每百名學(xué)生獲獎人數(shù))。

(4)發(fā)展指標包括基礎(chǔ)條件狀況(生均占地面積、生均教學(xué)用房面積、生均占有圖書資料和教學(xué)實驗設(shè)備量、專任教師數(shù)量及結(jié)構(gòu)(專任教師占全體教職工比例、高級職稱占教師總?cè)藬?shù)比例、生師比))、專業(yè)教育能力(學(xué)科學(xué)位點數(shù)量、規(guī)劃課程開設(shè)率、學(xué)分完成率)及財務(wù)支持能力(發(fā)展性支出占總支出比例、資產(chǎn)負債率、速動比率)等。

第8篇：預(yù)算管理制度論文范文

一、轉(zhuǎn)變思想,樹立理財觀念,提高對財務(wù)工作的認識我國現(xiàn)行會計體系分為預(yù)算會計體系和企業(yè)會計體系,當事業(yè)單位被推向市場,事業(yè)單位的定位即隨之發(fā)生變化,過去對事業(yè)單位性質(zhì)的定位:非政府、非企業(yè)、非營利已經(jīng)被打破

政府變?nèi)~或差額撥款為少量補貼。并通過宏觀杠桿間接扶持,如享受稅收減免優(yōu)惠等,一部分事業(yè)單位不再具有行政職能和行政事業(yè)性收費項目,如文化事業(yè)單位、勘測設(shè)計事業(yè)單位等,除少量補貼外,資金來源基本通過開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動來解決,理財環(huán)境越來越趨向企業(yè)化。等、靠、要已經(jīng)遠遠不能滿足事業(yè)單位日益發(fā)展的需要,資金供求矛盾會越來越突出。這就要求事業(yè)單位在國家法律和政策允許的范圍內(nèi)充分利用現(xiàn)有人力、物力、財力,開展有償服務(wù),合理組織收入,提高單位的經(jīng)費自給力,同時,要堅持正確的用財之道,妥善安排使用各項資金,清理壓縮行政性支出,按照輕重緩急分清主次先后,把有限的資金用于最需發(fā)展的業(yè)務(wù)性事業(yè)項目上,并建立經(jīng)濟性效益指標考核制度,推動事業(yè)單位不斷提高資金的經(jīng)濟效益和社會效益。

二、建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度

加強制度的貫徹落實由于部分事業(yè)單位財經(jīng)法制觀念不強,財務(wù)管理意識淡薄,內(nèi)控制度不健全,制度執(zhí)行不力,違法違紀現(xiàn)象時有發(fā)生,因此,建立健全財務(wù)管理制度,嚴肅財經(jīng)紀律,從根本上防范和遏制違法違紀問題的發(fā)生,是推進廉政建設(shè),建立和諧社會的迫切需要。建立健全相應(yīng)的內(nèi)部管理制度是保障財政財務(wù)改革各項政策、制度貫徹落實的重要措施,也是提高單位財務(wù)管理水平的必要手段。單位內(nèi)部財務(wù)管理制度的制定,本論文由整理提供應(yīng)做到科學(xué)、合理、規(guī)范,便于操作,并通過實踐不斷加以完善。同時要重抓制度的貫徹和實施,否則形同虛設(shè)。一方面,單位負責人要重視,樹立以人為本的管理理念,充分調(diào)動財務(wù)人員的積極性和創(chuàng)造性,實行民主理財。另一方面,要建立責任考核制度,一級抓一級,層層負責,切實把管理工作落到實處。

三、規(guī)范預(yù)算編制,增強預(yù)算的嚴肅性和約束力

(一)但由于各項改革還處于起步階段,與預(yù)算管理相配套的制度尚不完善

1.沒有完全擺脫“基數(shù)加增長”、“以支定收”“、以收定支“,不留節(jié)余”的預(yù)算編制方法。這些方法容易形成單位對財政資金、上級資金的依賴,自求發(fā)展,自求平衡,積累意識淡薄。

2.對預(yù)算管理的認識不足,有些單位認為編預(yù)算就是應(yīng)付上級財務(wù)部門的事,預(yù)算編制的準確與否,執(zhí)行的好壞,不需要承擔責任;有些單位則認為編制預(yù)算只是爭取要錢,而且可以調(diào)整預(yù)算,形成“愛哭的孩子有奶吃”。

3.預(yù)算編制工作無規(guī)劃依據(jù),無基礎(chǔ)信息,人為因素較大,形成編制的預(yù)算內(nèi)容和實際執(zhí)行兩張皮現(xiàn)象,弱化了預(yù)算的約束力。

4.在預(yù)算執(zhí)行過程中,缺乏嚴肅性,存在基本支出和項目支出界定不清、混合使用或是用項目支出彌補基本支出經(jīng)費的現(xiàn)象。以上這些行為和做法違背了部門預(yù)算改革的初衷,在一定程度上影響了事業(yè)單位發(fā)展和改革的進程。

(二)進一步完善和推進部門預(yù)算改革,增強預(yù)算的嚴肅性和約束力,確保政府收支分類改革與部門預(yù)算改革的平穩(wěn)銜接

1.提高認識,擺脫形式主義,明確改革的方向,遵循穩(wěn)妥可借,量入為出,自求平衡,略有節(jié)余的原則。在總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,提高部門預(yù)算的編制質(zhì)量,防止低估預(yù)算和高估預(yù)算的現(xiàn)象,真正發(fā)揮部門預(yù)算的作用。

2.做好預(yù)算編制前的準備工作。主要包括:清查各項資產(chǎn),核實債權(quán)債務(wù),理清資金來源渠道,分析歷年支出結(jié)構(gòu),確定人員編制、實有人數(shù),制定科學(xué)、合理的人員支出和公用支出定額標準,根據(jù)財力狀況確定單位發(fā)展目標和工作規(guī)劃等。

3.規(guī)范部門預(yù)算編制內(nèi)容和編制方法。根據(jù)部門預(yù)算的編制要求,對單位所有收支活動采取零基預(yù)算法編制。預(yù)算收入一般根據(jù)上年度收入情況和本年度經(jīng)濟發(fā)展情況確定具體收入項目,包括:單位自有收入、預(yù)算內(nèi)撥款、預(yù)算外資金、各項專項資金等。支出預(yù)算按照資金來源的不同相應(yīng)地編制基本支出預(yù)算和項目支出預(yù)算,并按照政府收支分類、支出經(jīng)濟分類科目逐級細化到每一開支項目。

4.加強預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督力度。預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的關(guān)鍵點,關(guān)系到編制的預(yù)算能否變成現(xiàn)實。一般情況,年度預(yù)算經(jīng)批準后即具法律效力,不能隨意進行調(diào)整,必須嚴格執(zhí)行,確因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算時,必須報主管部門和財務(wù)部門批準,以強化預(yù)算的約束力,發(fā)揮預(yù)算的財政監(jiān)督職能。單位在搞好預(yù)算編制的同時,把工作的重點應(yīng)放在執(zhí)行預(yù)算和監(jiān)控資金使用上,實現(xiàn)預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、變更、決算、監(jiān)督各環(huán)節(jié)規(guī)范化、法制化。

四、加強事業(yè)單位資產(chǎn)管理,維護資產(chǎn)的安全完整,提高資產(chǎn)使用效益

(一)目前事業(yè)單位資產(chǎn)管理普遍存在賬實不符、資產(chǎn)流失、資產(chǎn)利用率低、資產(chǎn)的使用與管理脫節(jié)的現(xiàn)象

1.固定資產(chǎn)重購置輕管理,出現(xiàn)配置過剩、閑置、超標現(xiàn)象,加重了單位的經(jīng)濟負擔。

2.應(yīng)收款項長期掛賬不清理,有相當部分事業(yè)單位應(yīng)收款項賬面余額占流動資產(chǎn)的30%以上,而且多屬呆賬、壞賬,嚴重影響了資金使用效率,甚至造成單位的經(jīng)濟損失。

3.事業(yè)單位所屬企業(yè)無償占用國有資產(chǎn),形成的收益歸集體所有,甚至私設(shè)“小金庫”,如租賃收入、效益收入、轉(zhuǎn)移預(yù)算外資金收入等。

4.相互攀比,隨意變賣,擅自處置國有資產(chǎn),變賣、處置是為了購買更高標準的資產(chǎn),而不考慮配置效率和財力狀況。

5.存貨管理混亂,無存貨購置計劃,大量購置后過期無法銷售,造成存貨積壓,占用大量資金;不辦理入庫領(lǐng)用手續(xù);無進銷存存貨明細賬目;存貨保管人員責任心不強,造成存貨毀損、丟失。針對上述問題,原國家國有資產(chǎn)管理局、財政部于1995年頒發(fā)了《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》的通知,明確了在改革開放的新形勢下,做好事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理工作的有關(guān)要求,對加強事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理、促進各項事業(yè)發(fā)展起到了重要的促進作用。近幾年來,我國社會、經(jīng)濟形勢發(fā)生深刻變革,財政也加快了改革的步伐,對事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理提出了新的更高要求。為適應(yīng)財政改革和發(fā)展的需要,財政部于2006年5月30日以第36號令公布了《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》,自2006年7月1日起施行。部令的公布,對于全面規(guī)范和加強事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理,保障事業(yè)單位履行職能,構(gòu)建節(jié)約型和諧社會將產(chǎn)生深遠影響。

(二)保證《辦法》的貫徹落實,促進事業(yè)單位的資產(chǎn)管理的改革與創(chuàng)新,使資產(chǎn)管理提升到制度化、規(guī)范化、程序化的水平上

1.提高思想認識。提高思想認識是加強事業(yè)單位資產(chǎn)管理的前提。(1)單位領(lǐng)導(dǎo)要重視?！稌嫹ā访鞔_單位負責人是本單位會計行為的責任主體,單位領(lǐng)導(dǎo)要高度重視資產(chǎn)管理工作,樹立資產(chǎn)效益理念。(2)財務(wù)人員和其他工作人員要重視,形成從單位領(lǐng)導(dǎo)到單位職工都重視資產(chǎn)管理的良好氛圍,轉(zhuǎn)變“重錢輕物”、“重使用輕管理”的思想意識。

2.建立和健全資產(chǎn)管理制度。建立和健全資產(chǎn)管理制度,是加強單位資產(chǎn)管理的保證。單位應(yīng)依據(jù)新頒布的《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》,結(jié)合單位的實際情況,制定本單位的資產(chǎn)管理辦法。具體應(yīng)包括:資產(chǎn)購建制度、登記制度、領(lǐng)用制度、處置制度、清查盤點制度等。只有建立和健全資產(chǎn)管理制度,才能保證單位資產(chǎn)管理規(guī)范、安全、有效。

3.建立資產(chǎn)管理機制。建立有效的資產(chǎn)管理機制,是推動單位資產(chǎn)合理配置和有效使用的保障。(1)明確專門資產(chǎn)管理部門負責資產(chǎn)管理工作,具體負責資產(chǎn)的計價、計量、使用、監(jiān)控、清查、處置、考核、分析等工作。(2)實行目標管理,建立單位領(lǐng)導(dǎo)、資產(chǎn)管理部門、使用部門分級管理責任制。(3)制定資產(chǎn)管理考核指標和獎懲辦法,使資產(chǎn)管理與單位和個人的利益緊密掛鉤。如應(yīng)收款項回收辦法應(yīng)明確壞賬損失率、回收多年掛賬款的獎勵、由于個人失職造成應(yīng)收款無法收回的責任等。超級秘書網(wǎng)

4.做好資產(chǎn)清查工作。資產(chǎn)清查是加強事業(yè)單位資產(chǎn)管理的基礎(chǔ)和前提,當前,資產(chǎn)清查工作是事業(yè)單位財務(wù)管理工作的重點。通過清查摸清事業(yè)單位“家底”,真實反映事業(yè)單位資產(chǎn)及財務(wù)狀況,為事業(yè)單位資產(chǎn)管理提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息資料,為科學(xué)編制部門預(yù)算、推進收入分配制度改革創(chuàng)造條件。

五、加強會計人員繼續(xù)教育,提高會計人員綜合素質(zhì)

由于事業(yè)單位現(xiàn)行管理體制和事業(yè)職能的原因,事業(yè)單位會計人員涉及的會計業(yè)務(wù)范圍相對較窄,會計核算業(yè)務(wù)相對簡單,財務(wù)管理水平普遍偏低,綜合素質(zhì)相對較差。隨著事業(yè)單位改革的不斷深化,事業(yè)單位會計人員的工作職能逐漸由“反映型”向“管理型”轉(zhuǎn)變。面對不斷發(fā)展變化的新的會本論文由整理提供計環(huán)境及新法規(guī)、新制度的不斷出臺,會計人員要有緊迫感和責任感,不斷加強新業(yè)務(wù)知識和新法規(guī)的學(xué)習,提高自身整體素質(zhì),才能適應(yīng)事業(yè)單位各項改革的需要。單位負責人要鼓勵和支持會計人員參加繼續(xù)教育,并把繼續(xù)教育做為財務(wù)工作的重點工作之一,常抓不懈。

參考文獻

第9篇：預(yù)算管理制度論文范文

關(guān)鍵字：火電廠；全面預(yù)算管理；應(yīng)用

1 全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是西方發(fā)達國家企業(yè)多年來所積累的成功的經(jīng)營管理經(jīng)驗之一，在我國也越來越受到了理論界和實務(wù)界的普遍重視。國家關(guān)于《國有大中型企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度和加強管理的基本規(guī)范》中明確要求企業(yè)內(nèi)部要推行全面預(yù)算管理制度。

所謂的全面預(yù)算管理是指以目標利潤為導(dǎo)向，對整個企業(yè)的所有經(jīng)營活動實施全面的預(yù)算管理。通過編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整預(yù)算來建立的一種管理控制體系，以使整個企業(yè)的組織經(jīng)營活動能沿著預(yù)算管理的軌道科學(xué)合理地進行。全面預(yù)算管理不同于傳統(tǒng)的計劃管理，它的本質(zhì)是管理從粗放的定性化管理到精細的定量化管理的過程；它對企業(yè)的業(yè)務(wù)流、資金流、信息流、和人力資源進行全面的整合，是集規(guī)劃、控制、考核于一體的系統(tǒng)化管理工程。

2 全面預(yù)算管理的內(nèi)容和作用

全面預(yù)算管理包括預(yù)算的編制、預(yù)算的控制以及預(yù)算的差異分析三部分。建立全面預(yù)算管理體系使管理轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑暗哪繕丝刂啤⑹轮械倪^程控制與事后的考核分析相結(jié)合的動態(tài)管理體系。

預(yù)算的編制是通過系統(tǒng)地分析電廠內(nèi)部各個部門、各個環(huán)節(jié)的相互協(xié)調(diào)關(guān)系。以及外部競爭環(huán)境的變化，通過事前的管理，妥善確定并分解落實企業(yè)的利潤目標。預(yù)算的控制則是通過動態(tài)地分析在生產(chǎn)經(jīng)營過程中各種情況變化，及時調(diào)整、控制偏差，通過事中的管理，保證企業(yè)利潤目標的實現(xiàn)。預(yù)算差異分析是綜合分析評價控制結(jié)果及效益狀況，通過事后的管理完善并優(yōu)化企業(yè)利潤目標。預(yù)算管理的三個部分是一環(huán)扣一環(huán)，缺一不可。預(yù)算的編制是預(yù)算管理的前提，而預(yù)算的控制和分析是預(yù)算實現(xiàn)的保證。

企業(yè)進行全面預(yù)算管理的主要作用如下：（1）預(yù)算是公司出資者與經(jīng)營者的游戲規(guī)則。（2）是公司戰(zhàn)略實施的保證與支持系統(tǒng)。（3）企業(yè)整合系統(tǒng)，具有全面控制的能力。（4）企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)，財務(wù)收支活動的控制標準。（5）是業(yè)績獎懲的標準，激勵和約束制度的重心。

3 火電廠全面預(yù)算管理特點

3.1 火力發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算以成本控制為核心

不同企業(yè)全面預(yù)算管理的核心不同。由于火力發(fā)電企業(yè)產(chǎn)品單一，在銷售量和收入方面比較簡單，不存在特別復(fù)雜的計算方式，而且也很難進行控制和擴張，所以增加利潤就需要控制成本和費用。因此，一般火力發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)以成本控制為核心。

3.2 火力發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理

火力發(fā)電企業(yè)全面預(yù)算管理的體系相對比較復(fù)雜。其中包括，各類成本的預(yù)算指標，比如：人工費用、備品備件的費用、機器設(shè)備的折舊、原材料的成本等。而且不同的企業(yè)和指標進行預(yù)算控制的中心也不同，有些指標是按照部門和責任主體進行控制，有些指標按照項目進行控制，不同的預(yù)算又要進行指標的分配，所以火力發(fā)電企業(yè)的預(yù)算體系相對比較復(fù)雜。

3.3 非財務(wù)指標的預(yù)算同樣重要

非財務(wù)指標是指不能用金額來衡量的指標。在火電廠中，主要指發(fā)電的經(jīng)濟指標，其中包括發(fā)電量、上網(wǎng)電量、廠用電率、負荷、煤耗等，這些指標直接反映企業(yè)的生產(chǎn)狀況，所以也非常重要。

4 大同二電廠案例

國電電力發(fā)展股份有限公司大同第二發(fā)電廠、國電電力大同發(fā)電有限責任公司是中國國電集團公司控股子公司國電電力發(fā)展股份有限公司所屬的兩座百萬級火力發(fā)電企業(yè)。2007年，大同第二發(fā)電廠、大同發(fā)電有限責任公司兩廠實施了管理整合，合并總裝機容量達到376.0萬千瓦，裝機規(guī)模在華北電網(wǎng)列居第二位，年發(fā)電耗煤1000余萬噸。

大同二電廠（大同發(fā)電公司）實行兩塊牌子、一套組織機構(gòu)、財務(wù)獨立核算的管理體制。到2009年8月末，全廠共有職工2784人，在運容量240萬千瓦，擔負著向首都北京供電的重要使命。

大同二電廠采用預(yù)算管理體系，成立預(yù)算管理小組。該廠預(yù)算管理體系在控制發(fā)電成本方面的思路是：目標倒逼、責任到位、閉環(huán)控制、偏差管理。火力發(fā)電廠預(yù)算管理主要以成本控制為核心，而燃煤成本占發(fā)電總成本的60%—70%，所以大同第二發(fā)電廠重點控制燃煤成本。在預(yù)算管理機制的作用下，該廠采用了一下具體做法：1.配煤摻燒模型指導(dǎo)配煤摻燒，成立了專門的配煤摻燒辦公室，根據(jù)電力市場負荷預(yù)測，每天調(diào)整配燒方案，核算入爐綜合標煤單價，最大限度地發(fā)揮了經(jīng)濟煤種作用，全年摻配低價煤節(jié)約燃料成本約1.8億元。2 .拓展燃煤經(jīng)營管理廣泛開辟穩(wěn)定煤源。大同二廠在鞏固內(nèi)蒙、同朔、渾源“三足鼎立”的基礎(chǔ)上，在煤炭市場三級，主動與山西、內(nèi)蒙等第各大煤炭集團洽談，此間共拓展19個煤源點，形成了煤源、煤質(zhì)相互補充，價格相互制約的良好態(tài)勢。3.大同二廠開展控制“三個熱值差”競賽。該公司采取劃片分段負責的方式，由不同部門分別負責“合同與礦發(fā)熱值差”、“礦發(fā)與到廠熱值差”、“入廠入爐煤熱值差”管理，并建立完善了控制熱值差的激勵機制，產(chǎn)生直接經(jīng)濟效益3.3億元。

在全面預(yù)算管理的體系下，大同二電廠取得了令人矚目的成績，取得了很好的社會效益和經(jīng)濟效益，這也說明預(yù)算管理體系在火力發(fā)電企業(yè)實施的必要性和實用性。

5 結(jié)語

雖然全面預(yù)算管理系統(tǒng)越來越受到火力發(fā)電企業(yè)的重視，但是，目前真正成熟的適用于火力發(fā)電企業(yè)的信息化產(chǎn)品還很少，成功實施全面預(yù)算管理系統(tǒng)的發(fā)電企業(yè)也很少。如何選擇更科學(xué)的預(yù)算體系，更好地控制成本，更客觀進行預(yù)算預(yù)測，為企業(yè)管理提供輔助決策，以及如何更好地與其他系統(tǒng)進行接口，這些將成為下一步研究工作的重點。

參考文獻

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[2] 曹國旺 火電廠全面預(yù)算管理系統(tǒng)體系結(jié)構(gòu)研究 電力信息化20053，3（6）：76-78