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第1篇：稅收征管措施范文

關鍵詞：所得稅；征收；管理；必要性

所得稅是我國重要稅種之一，主要是指國家政府機關按照企業以及個人的所得的情況，根據規定的稅收政策以及稅率向企業或個人征收的一個稅種。在進行計算時，稅率一般是按照所得額總額累進計算的。所得稅具有以下特點，首先，合法性，是指企業以及個人在進行稅收繳納時，必須按照稅收相關政策依法繳納，嚴格規避縮小稅基、隱瞞收入等情況。其次，規范性，在進行所得稅的核算以及征收管理時，必須按照一定的稅務征收程序，按照國家政府部門制定的規則。再次，公平性，是指所得稅的核算、征收以及管理是針對社會所有企業以及公民展開的，是指純收入或者凈所得，在核算過程中，規定了起征點或者免征額保護了低收入人群以及小微企業，進而不會影響居民生活以及企業經營，極大程度促進了社會公平。［1］

一、所得稅征收及管理應用的必要性分析

所得稅是國家調節收入平衡，維持企業發展、實現收入科學再分配的重要手段，它既能夠通過征稅是手段籌集政府資金，實現地方經濟的發展，又能夠通過累計稅率等調節個人收入，實現收入分配。隨著國家稅收政策制度的不斷完善，對所得稅進行征收與管理進行研究有探討具有重要意義，不僅能夠促進企業與個人的發展，還能夠穩定國民經濟，在合理的范圍內為國家積累資金，促進國家與政府的發展。［2］

（一）促進企業及個人的長遠發展，提高征管水平

市場經濟下，國家需要通過稅收來彌補市場經濟的弊端與缺陷，保證收入公平，縮小貧富差距。因此，在所得稅征收的過程中，開始出現了累進稅率，即對低收入人群，不征收所得稅稅款，對高收入人群，按照相應的比例繳納稅款，對于企業的征收也做出了相應的規定，所得稅并不是繳納越多越好，如果盲目征收，企業經營利潤得不到保證，無法促進生產，個人利益得不到保證，公民生活水平將大幅度降低，進而無法促進國民經濟的發展。因此，對所得稅征收及管理進行探討具有重要意義，一方面，可以對累進稅率等進行研究，在保證企業、居民的權益的基礎上合理征收，降低收入差距，實現收入的再分配，在合理的范圍內促進企業生產、居民生活，最大限度地發揮稅收的調節功能。另一方面，可以規范所得稅征管流程，提高征管水平，使得所得稅的征收更加合理、合法，一切皆有依據，真正做到取之于民，用之于民。［3］

（二）有利于稅收政策順利執行，符合經濟形勢的發展

在傳統的觀念中，公民的稅收意識較為淡薄，騙稅、漏稅的行為層出不窮，對國民經濟的發展帶來一定的阻礙。在本質上，稅收政策有調節國民經濟收入的作用，發揮著重要的國民經濟杠桿的職能，在社會改革與發展的過程擔任著重要的作用，由于所得稅涉及所有企業與公民，因此，對所得稅征收與管理進行探討，可以實現以下目標，首先，通過探討，可以掌握目前所得稅征管出現的問題，例如，公民的稅務意識淡薄，征收管理不規范、制度不嚴格，宣傳不深入等，然后制定合理的征管措施加以預防與規避，加強稅收管理工作。其次，目前，我國經濟面臨著新形勢，多種經濟成分充分發揮活力，經濟發展速度有所放緩，國家經濟面臨改革，因此，國家政府需要對當前的經濟形勢、所得稅征收及管理進行探討，一方面實現所得稅職能的轉變，由過去的財政監督職能轉變到財政監督與調節職能上來。另一方面，樹立市場經濟的公平觀念、合法觀念，針對市場經濟的具體情況研究相關政策、法規，使得稅收管理符合當前的經濟形勢，既能保證所得稅的征管促進國家經濟的發展，又能夠保證稅收政策的順利實施，更加貼合實際，適應國家經濟的需要。［4］

（三）規避稅收風險，提高監督效率

在以往的所得稅征管過程中，由于稅收制度不健全、征管程序不規范、稅收觀念意識淡薄，出現了一系列的問題，例如稅收監管不嚴格導致的偷稅漏稅、以權代法、以言代法、私分產品物資等，阻礙了國民經濟的發展。當前，通過對所得稅征收及管理進行探討，可以制定行之有效的方法，將稅收深入到各個部門以及各個環節，對各項經濟活動進行分類，合理確定稅率，規范所得稅征管程序，做到稅負合理、征管有效，并且通過合理征稅所得到的稅款能夠真正被政府部門所用，促進了地方經濟的發展與建設，強化了所得稅經濟調節職能，實現整體的稅務體制的改革與發展。

二、針對所得稅征收及管理提出的建議措施

通過以上可以了解到，對所得稅征管進行研究與探討，提高稅收征管意識，一方面規范企業與個人行為，促進其長遠發展，另一方面能夠適應當今稅務體系發展的需要，規避稅收風險，促進國家稅務體制改革，因此，需要根據目前的所得稅征管情況，確定合理的路徑，可以從觀念、稅務監督、數字化、分類管理等幾方面進行完善。

（一）提高思想意識，加強稅收考核

在所得稅進行征管的過程中，必須提高稅收征管人員的思想意識，落實具體責任，并且加強稅收考核，主要從以下幾個方面完善。首先，提高稅收征管意識，稅務部門的領導以及各級員工要把加強所得稅征管看作完善稅務體制的重要保證，不僅能夠正確認識到所得稅征管的重要意義，還要落實具體責任，例如，稅務部門相關領導要制定征管制度、加強稅收考核、推行分類管理等，可以通過稅務系統宣傳、組織講座、各個部門及時交流等形式提高員工的思想認識，積極履行征管任務。其次，稅務機關要制定合理的績效管理制度，加強稅收征管考核，例如，根據稅收工作的特點完善相應的考核機制，落實具體職責，將各個部門的、各個稅務人員的工作實行目標管理制度，制定《所得稅征管工作考核辦法》，結合本單位所得稅征管的實際情況，設計績效考核指標，這里需要注意的是，績效考核指標不能設計的過高或者過低，要滿足“夠一夠、摘桃子”的實際，并且指標要進行相應的量化，從而保證員工的所得稅征管工作落實有序，真正提高征管質量。［5］

（二）加強分類管理，實現數據管理

分類管理與重點監督是提高所得稅征管效率的保障，在進行所得稅征管的過程中，需要完善以下幾個方面。首先，納稅人的經營方式、經濟特點、組織方式的復雜性給所得稅的征收及管理帶來了困難，在進行征管的過程中，納稅部門必須縷清思路，針對納稅人的基本情況進行分類管理，例如，需要及時掌握納稅人經營情況、將納稅人的基本信息計入檔案、定期對納稅戶的會計報表、財務報表、經營狀況、發票使用情況、減免退稅、稅率計算等所得稅信息進行調查記錄，定期核對、及時登記納稅戶的違章違法等情況、及時收集各項涉稅信息，通過以上稅務信息的了解，可以將納稅人員的基本情況進行分類整理，進而針對不同類型的納稅戶進行征稅管理，提高征稅效率。其次，注意征稅軟件的合理運用，為了提高征稅管理效率，必須重視征稅軟件的合理運用，在征稅軟件的設計上，一方面要請專業的軟件設計公司根據征稅業務的具體特點設計合理的軟件，既能夠將納稅戶的基本信息錄入，又能夠方便征稅業務人員進行處理，并且公司要負責后續的軟件維護工作。其次，重視征稅人員的數據化培訓，通過定期培訓提升其數據化處理能力，例如及時將納稅的基本信息錄入系統、及時計算納稅戶所得稅數額、按期提交所得稅業務情況，進而實現數據管理，提高征管效率。

（三）引進專業人才，加強稅務監督

征稅是否公平、合理離不開有效的稅務監督，因此，在進行所得稅征管的過程中，一方面要重視引進人才，另一方面要加強稅務監督，主要從以下幾個方面完善。首先，重視人才引進與培養，人才可以分為征稅業務人員、數據處理人員以及內控監督人員，要確定合理的納稅人才招聘標準，細化招聘細則，規范招聘流程，提高招聘人才準入門檻。其次，應該根據專業人才的具體情況制定培訓計劃，定期開展業務培訓。最后，應該加強稅務監督，征稅部門應該制定《所得稅征收及管理監督辦法》，細化各個制度，例如，定期核查所得稅登記情況、申報情況、嚴格核查緩交稅款的情況、加強各個部門的溝通進而嚴格執法、復核所得稅繳費金額、程序是否規范等，通過定期核查，嚴格懲戒，實現科學嚴明的稅務監督，進而提升所得稅征收及管理效率。

三、結語

所得稅因其覆蓋率較大，并且計算較為復雜，在征收及管理的過程中一直存在著相應的風險，為了深化稅務體制改革，加強稅務執法，稅務機關需要摒棄傳統的所得稅征管觀念，將分類管理、征稅監督、征稅數據化有機結合，將所得稅征管工作真正落到實處，切實提升征稅工作的質量與效率，從而有效推進稅務體制改革，促進稅務體系的發展與完善。

參考文獻

［1］王鈺.我國個人所得稅稅制改革的征管問題及對策研究［J］.財經界，2020（1）.

［2］蔡高茜.我國個人所得稅征管問題及對策分析［J］.科技經濟市場，2020（3）.

［3］曹可成.個人所得稅改革：收入分配制度改革與完善稅制并重［J］.西安財經學院學報，2019（6）.

［4］武曉芬，耿溪謠.我國個人所得稅稅制模式改革及其完善對策——基于實現稅收公平的視角［J］.稅務與經濟，2019（1）.

第2篇：稅收征管措施范文

［關鍵詞］碳關稅；影響；應對措施

聯合國哥本哈根氣候大會在各國權益的博弈和競爭下結束，雖然結果是產生了一個不具有法律約束力的協議，但是可以看出發展低碳經濟已經是全球各國的共識。一些發達國家也從自身利益和優勢出發，尋求采取征收碳關稅來改變目前全球環境。但不可否認的是，這些發達國家其實是借著保護全球環境和低碳經濟的名義，提高發展中國家和新興市場經濟國家的出口成本，實行對自己國家的貿易保護。所謂碳關稅，是指主權國家或地區對高耗能產品進口征收的二氧化碳排放特別關稅。通俗來講就是對來自碳排放較高國家的進口產品征收懲罰性關稅。對于漸行漸近的碳關稅征收，中國應該盡早做好準備，分析碳關稅征收對中國的積極和消極影響，研究應對碳關稅征收的措施。

1 碳關稅對中國外貿的積極影響

我國正處于城市化工業化的高速發展時期，能源密集型產業、勞動力密集型產業等粗放型產業是我國主要的產業支柱，而我國出口的產品多為低端產品，特別是石油、化工、鋼鐵、有色、建材等重污染行業在生產過程中碳排放量很大，成為全球第二大碳排放國。轉變經濟發展模式，改變資源能源結構和消費方式，減少溫室氣體的排放，發展低碳型經濟是不可逆轉的大趨勢。以此次碳稅征收為契機，順應低碳經濟發展，以綠色科技為核心，加快傳統產業的轉型和新產業的崛起。對鋼鐵、有色、化工等重污染行業推行循環經濟的生產模式，對落后的生產設備進行淘汰，引進新型環保設備，對生產工藝加快更新，實現最低程度的碳排放。

雖然中國現在在出口規模上躍居全球第一，但是從出口產品的結構、產品競爭力、自主創新程度等方面來看，中國仍然稱不上貿易強國。因此以清潔能源為代表的低碳經濟對中國的貿易發展來看，不僅是巨大的挑戰也是一個新的機遇。它是我國多年來以高能源消耗和高碳排放為代價的經濟結構的升級與轉型，是建設資源節約型和環境友好型社會的一條必經之路。

2 征收碳關稅對中國外貿的不利影響

（1）影響中國在世界上的話語權和形象，對中國形成制衡。中國作為世界上最大的貿易出口國和最大的發展中國家，對于發達國家針對碳排放征收的關稅的影響無疑是最大的。如果中國接受此項關稅的征收，歐美發達國家會借此機會從中國得到大筆的收入；如果反對征收碳關稅，就被其他國家指責只顧國家利益不顧全球環境、不負責任等罪名的指責，損壞中國的國際形象，對外貿易也會受到相當大的沖擊。

（2）沖擊中國的出口貿易，增加我國出口貿易的壓力。據估計，一旦碳關稅全面實施，在國際市場上中國可能要面臨平均26%的關稅，而出口量將會因此下滑21%。美國是我國最大的出口市場，而在對美國出口的商品中鋼鐵、建材、機電等傳統高碳產品則占據了我國出口產品一半的比重。對這類產業的改造則面臨著資金技術等多方面的制約，一旦歐盟等發達國家都對從我國進口的產品征收碳關稅，對我國出口貿易和經濟的發展將會帶來重要的影響。

（3）給高耗能行業帶來沖擊，影響國內就業。發達國家對中國出口產品征收碳關稅將對中國國內的就業、勞動報酬以及高耗能等相關產業造成負面影響。由于碳關稅的征收使得企業的生產成本大幅增加，以能源作為生產動力的企業會采取提高產品價格，減少生產等措施。另外，由于我國很大一部分企業是以價格優勢在國際市場與人競爭，失去價格優勢，我國的國際市場份額將會減少，這將直接導致企業失去效益甚至倒閉。而企業倒閉將會導致大批企業工人失業，提高我國的失業率進而可能會導致一系列的社會問題。

3 面對碳關稅政策我國應采取的措施

（1）積極參與碳關稅相關的國際條款的討論，爭取制定規則的主動權。主動出擊積極參與包括碳排放在內的各項國際環境公約或多邊協定條款的討論和談判，堅決反對以保護環境之名，打擊發展中國家的經濟發展。聯合其他的發展中國家提出有利于自己的觀點，樹立負責任的大國形象，利用現有的國際協調機制來維護我們的合法權益。主動開展環境外交活動，就碳關稅的問題多與國際社會進行了解和溝通，要讓國際社會對于我們國家的實際國情有一定的知曉，爭取將具體問題也可以成為談判內容。提出自己的看法，自己要在規則的制定中發揮出積極的作用，讓我們國家能夠具有有利的基礎條件，同時也是為我們的出口企業創設出良好的成長空間。

（2）增加擴大內需的力度，降低外貿依存度，提升出口產品的技術含量。我們國家經濟的發展是需要構建在內部的消費和投資基礎之上。國內市場的進一步發展是我們今后經濟工作的重點所在，尤其是我們與其他國家的貿易爭端有增無減的背景之下就顯得更加重要，增加國內需求是推動我們國家經濟持續增長，降低外貿依存度的可行之策。我們需要提升出口產品的科技含量，減少勞動密集型產品的出口數量，積極地扶持民族的品牌，降低甚至杜絕三高產品的出口，通過政策引導來提升高新技術產品的出口數量，全面推動國內產業的升級換代。

（3）增強培訓的力度，多管齊下推動就業。我們國家在高碳行業就業的人員其文化素質較低、缺乏較多的專業技能。這樣就需要我們加大人員的培訓力度，提高勞動人員所具有的人力資本，同時鼓勵創業活動，讓創業來積極消化勞動力。要打造好功能健全的勞動力市場，通過市場機制來發揮勞動力的配置作用。同時還需要加強勞動者的權益保護，維護勞動者的合法權益，全面確立勞動者作為勞動力市場的主體地位，還需要建立順暢的勞動信息渠道，讓勞動力可以合理有序地流動。有關部門還要健全社會保障制度，讓失業人員不會有溫飽之憂。

（4）促進低碳經濟的全面推行，加快企業轉型的步伐，構建起低碳社會。加快低碳經濟的推進速度，樹立起環保的理念，爭取占領國際競爭的制高點。通過對科研的持續投入來引導企業改變產品結構，制定出獎懲分明的政策進一步推動節能減排工作的開展，而且節能減排還可以作為我們國家對經濟結構進行調整的切入點，爭取實現清潔可持續的發展，為應對氣候可能的變化作出努力。通過加大對于科技研發的投入來促進科技的創新，提升產品的質量，研發并生產綠色產品，以此來打破貿易壁壘，增強我國產品的市場占有率。政府還可以通過法律手段來避免外資中的重度污染，減少碳密集產品的進口，增加對于脆弱生態環境的保護。

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［1］雷明.應對碳關稅的戰略和對策［J］.環境保護與循環經濟，2009（8）.

［2］張中祥.美國擬征收碳關稅中國當如何應對［J］.國際石油經濟，2009（8）.

第3篇：稅收征管措施范文

關鍵詞：稅收分成；制造業企業稅負；政策分析

一、稅收分成與制造業企業稅負的關聯機制

1.稅收分成對制造業企業稅負的影響機制

1994年我國實施的分稅制改革以及之后的稅收制度完善措施，從性質來看都帶有向中央集權的傾向。盡管學術界在分稅制后一直在探討政府間的財權與事權問題，并提出諸多建議，但是地方政府的財政缺口卻不斷增加。由于我國的稅收分成中中央和省級政府掌握了分成比例的決定權，而且中央政府占了稅收收入的大部分，但是大量的地方公共產品的提高和公共服務卻是由地方政府直接提供的，另外我國轉移支付制度的不完善性導致了各級政府的事權與財權并不能完全匹配。在地方政府收支不平衡時，大多數政府會選擇增加收入來彌補預算赤字而非減少支出，稅收作為政府財政收入的重要組成部分，通過提高稅收收入來增加政府的財政收入必然成為地方政府的首要選擇。由于我國稅收法律明確規定了稅種和稅率，分稅制也確定了中央和地方的稅收分成比例，地方政府增加稅收收入的途徑就在于擴大稅基和增加稅收征管的力度兩個方面。為了擴大稅基，地方政府可以設定各種稅收優惠政策、稅收返還機制或者營造寬松的稅收征管環境，也即通過政府間的橫向稅收競爭來吸引企業入駐。政府間的橫向稅收競爭所采取的以上稅收措施也會使企業稅負產生一定程度的降低。此外地方政府也可以通過提高稅收征管力度來提高稅收收入，由于我國稅收征管程度相對較松，稅收征管力度彈性較大，因此如果地方政府財政赤字增加時，就可以通過提高稅收征管力度的手段在稅收制度不變的情況下實現稅收收入的快速增長[1](賈康、劉尚希，2002)。田彬彬(2013)也通過實證研究證明由于地方政府間的稅收競爭會導致地方政府主動放松稅收征管力度，從而給予企業較大的避稅空間，因此當稅收征管力度提高時，稅收收入會快速增長[2]。總計而言，當地方政府稅收分成比例提高時，地方政府財政收入增多，財政收支壓力較小，地方政府稅收征管力度下降，企業避稅或逃稅的可能性增加，或者地方政府稅收優惠政策增加，都會使企業稅負降低；當地方政府稅收分成比例降低時，地方政府財政收入降低，財政壓力增大，稅收努力程度增加，稅收征管力度加大，稅收優惠政策減少，從而增加企業稅負。

2.稅收分成對不同所有制制造業企業稅負的影響機制

由于不同所有制企業與政府間關系不同，國營企業作為政府機構的一部分，它與政府的天然緊密性決定了在面對稅務部門的監管時，擁有更大的操作空間。根據上文的文獻綜述我們也可以得出，在目前的研究中，對不同所有制企業的稅負問題，央企稅負低于地方國企低于民營企業的結論已經基本達成共識。這些理論在制造業企業中也適用，即國有的制造業企業會更容易受到地方政府的稅收優待，享受更加寬松的稅收征管環境，而且當地方政府稅收收入降低需要采取措施增強稅收征管力度時，國有企業相對于民營企業受到的監管程度也更低，從而稅收負擔變化也較低。

二、政策建議

根據以上理論，結合我國的財稅政策和制造業發展的戰略，給出如下建議：

1.為給制造業企業減稅降負，可以適當提高地方政府稅收分成比例

近年來我國制造業企業稅負過重的問題一直受到社會的重視，并且已經產生眾多外資代工企業和本土民營制造業外遷的現象，國家也一直積極采取各種措施幫助制造業企業降低稅費負擔，比如營改增等，但是收效仍然不能盡如人意。通過調整中央和地方的稅收分成比例，增加地方政府稅收分成比例，為降低制造企業稅收負擔提供了一個新的視角和途徑，希望能進一步降低制造業企業稅收負擔，從而增加企業利潤，增強企業創新和生產的積極性，更順利地完成“中國制造2025”的規劃。

第4篇：稅收征管措施范文

摘 要 簡而言之，稅收的系統環境就是是指稅收工作與納稅個體構成的整個客觀環境。理想健全的稅收征管環境是稅收征管工作順利進行的重要前提。作者對我國稅收征管環境的現狀進行了相關的介紹，提出了優化稅收征管環境的相關建議。

關鍵詞 稅收征管環境 系統構建 優化

稅收系統環境是指稅收工作賴以生存的客觀環境，是影響制約國家稅收征管水平的重要因素，同時，理想健全的稅收征管環境也是稅收征管工作順利進行的重要前提。稅收系統環境是由多種復合因素共同影響的，這些因素在時間和空間上是相互影響制約的，因此，稅收系統是一個動態系統，而科學的征管模式對大幅提高稅收征管水平則是有力地促進。

一、稅收系統征管環境的不足

1．相關稅收法律不完善，制約稅收征管水平

相關稅收法律的不完善已成為制約我國稅收征管水平的重要因素。制約效果主要表現在以下幾個方面：②相關立法技術水平較低，部分法律條文存在著籠統歧義，操作困難的問題。①相關法律級次較低，多數僅僅作為部門法規條例，權威性差，難以形成嚴格的約束效力。③相關穩定性差，不確定性強，經常出現補充性文件不僅破壞了相關法規的權威性與嚴肅性，也給稅收工作造成很多的實際困難。④缺乏保護納稅人合法權益的相關法律，不利于征納關系的改善和稅收征管工作的順利進行。

2．企業財務制度不嚴格，稅收執法力度不夠

盡管我國針對企業財務的相關法律法規相繼出臺，但在仍有部分企業存在財務制度不嚴格的現象，多數問題重點表現在增值稅征管以及出口退稅等環節，同時在其他稅種的征管中也發現多種手段的非法偷逃稅款行為，不同形式的騙稅抗稅案件屢有發生，面對征管環境中出現的問題，稅收執法的力度明顯不夠，如果放任這種現象的繼續，將對我國稅收機制產生長遠的影響，因此，建立嚴密高效的稅收征管機制是十分必要的。

3．稅務稽查機制不完善，稅務稽查力度不夠

在現行的的稅收征管體制中，相關的稽查手段較為落后，經常出現僅僅憑稽查人員的經驗和直覺來確定立案的情況發生，這種立案方式的科學性差，效率低；同時，還會出現處罰不力的現象。雖然相關案件的稽查工作越來越受到重視，但普遍存在處罰力度不足的情況。

4．相關硬件設備不配套，稅務現代化程度低

相關的稅收征管工作的信息化程度較為低，直接影響了稅收征管的效率和水平。由于我國稅收系統環境的硬件水平較低，相關計算機裝備的不足，相關稅收征管系統網絡滯后，不僅降低了稅收系統環境征管水平，也使得其難以適應市場經濟快速發展的實際需要。同時，在稅收系統征管中，還存在高素質的實用軟件開發不足的現象。這主要是又善于雖然各級稅收單位在軟件開發方面投入巨大，但重復開發問題嚴重，導致系統高效，推廣性好的軟件很少。

5．公民納稅認識不充分，自主納稅意識淡薄

納稅人的納稅意識是影響稅收征管效率的重要因素，公民納稅意識的淡薄也是制約我國稅收系統征管環境優化的重要因素。由于相關納稅人的文化素質參差不齊，為納稅宣傳在成了很大的困難，很難深入解說稅收對國家的意義，甚至出現部分的納稅人不能理解領會稅法條文的情況的發生。這也造成了部分納稅人對偷逃稅現象不夠重視的現象發生，還有部分納稅人存在僥幸心理，明知違法仍然偷稅漏稅，導致稅收流失現象十分嚴重。

二、優化稅收系統征管環境的優化措施

1．建立健全稅收相關法律體系建設

有法可依是依法治稅的重要前提，相關法律必須做到明確稅法主體，也就是征納雙方的權利和義務：應進行充分的相關調查，明確稅收立法原則，制定完善的基本法率，準確界定征納雙方的權利和義務，對相關法規的解釋以及法律法規所管轄得問題都要用明確的法律條文形式界定并固定下來；增強稅法的剛性，詳細規定相應的實施細則，以適應我國經濟快速發展的需要。

2．提高稅收征管中的現代化程度

簡單來說，就是在稅收系統環境建設中加大計算機網絡應用的力度。隨著我國經濟的快速發展，稅收結構已從原來單一結構快速向復雜結構進行轉變。計算機作為能夠迅速處理大量信息的設備，在稅收工作中進行應用已成為必然趨勢。這也要求在稅收的信息系統環境建設中，應開發出簡便高效的稅收征管軟件，并進行全國性推廣，實現自動監控管理和統一規范征管；盡快建成各級計算機網絡系統，實現稅務機關與相關部門之間的信息共享，做到信息的及時提供和反饋，對信息資源進行合理的配置利用，實現稅收監控的適時管理；應注重相關的注意計算機人才培養，提高全行業計算機的應用水平，充分發揮計算機的高效準確的功能。

3．制定規范的稅務稽查工作規程

隨著相關案件的不斷發生，稅務稽查已經成為各級稅務部門的重要工作。對此，應根據實際情況，準確制定相關的稅務稽查工作規程，明確稽查工作對象。可借鑒國外的相關經驗方法，有重點地甄別審計稽查對象，嚴厲懲處偷漏稅違法行為。

4．加強稅收服務和主動納稅意識

要建立準確高效的稅收系統環境，首先要建立有針對性的稅收服務體系，在此過程中，可以采取以下措施：⑴加大對相關違法現象的處罰力度，嚴格按照法律法規執行，樹立稅法的權威。⑵逐步實現網上行政，方便納稅人多渠道辦理涉稅事項；⑶積極保護納稅人權利，增加政府財政支出的透明度，并建立公開輿論監督機制，確保納稅人的稅款使用決策權，保證其知情權和監督權；⑷積極進行稅法宣傳，建立相關法律法規的咨詢系統，方便納稅人迅速準確了解涉稅事務的相關信息；⑷建立宣傳稅收法規的網站，提供電話查詢系統，利用信息技術向納稅人提供關于稅收的政策法規信息。

三、結束語

概括的說，稅收系統環境就是指企業發展所需的相關稅收條件的總和，在全球經濟復蘇缺乏動力的背景下，我國企業的發展也面臨著十分重大的挑戰，因此，稅收系統環境的構建對企業發展的影響也就十分重要。在當前的經濟環境下，如何構建有利于企業發展的稅收系統環境是廣大稅收工作者之的深刻思考的重要問題。

第5篇：稅收征管措施范文

大家好！我是來自市財務局的局長XXX，現根據我省人大財經委對《稅收征管法》執法情況的檢查要求，代表我市財政局對我局《稅收征管法》執行落實情況作出如下匯報，請予各位委員審議：

自新《稅收征管法》實施以來，在上級局和市委、人大、政府、政協的正確領導和監督指導下，我市財政局緊密貫徹圍繞新《稅收征管法》作為財務工作的主線，按照“加強征管、堵塞漏洞、懲治腐敗、清繳欠稅”的征管要求，認真貫徹實施新《稅收征管法》及其《實施細則》，深入完善相關制度，強力規范執法行為，加強財務干部隊伍建設，理順財政稅收關系，使得稅收征管基礎逐步夯實。具體落實情況如下：

一、堅持落實《稅收征管法》，著力取得財務成效

自新《稅收征管法》在我市進行實施開展以來，我市財務局堅持以科學發展觀為指導，努力認真落實新《稅收征管法》，并全心致力于我局的各項相關財務稅收業務，使得我財務局的稅收征管工作取得了明顯成效。自2001年5月新《稅收征管法》實施以來到今年年初，我市以更新擬訂和執行經開區財政發展戰略XX份、中長期規劃XX份；累計完成財政財務稅收、政府性債務稅收收入分別為XX億元和XX億元，年均分別遞增XX%和XX%。自今年年初開始至今，全市完成財務稅收總收入XX億元，同比增長XX%，其中各項政府性基金和行政事業性收費、罰沒收入XX億元，同比減少XX%，使得我市的各項財務稅收工作得到了穩定而有序的增長勢頭。

二、強化《征管法》落實力度，完善財務稅收制度

（一）加大學習宣傳力度，增強稅法宣傳的時效性。

我財務機關高度重視《稅收征管法》的學習與宣傳，將其列入“普法”和“依法行政”的重要內容之中。全方位、深層次的相關的《稅收征管法》宣傳活動，定期組織我局各級人員參加新法普法落實學習活動。在全局范圍內形成學法、研法、執法的良好氛圍。同時，我財務機關采取多種形式對我局的各級執法干部和相關財務稅收企業進行了相關法律和業務培訓，增強了廣大財務干部和相關財務企業的依法辦稅意識。

（二）夯實基層基礎工作，提高稅收征管水平。

我財務機關緊密圍繞新《稅收征管法》展開相關財務工作。狠抓財稅基礎管理，嚴格要求財務登記，加大財稅監控力度，強化征繳稅收能力，確保我市范圍內的財務稅收相關工作的順利進行。此外，我局還堅持將財務重心下移，整合現有財務資源，合理調整財務布局，完善相關財務稅收制度與依法執政政策，充實我局的基層征管力量。并與此同時，我局高度重視財稅執法隊伍建設與科技稅收體制建設，不斷完善考核制度體系，形成了依法執政、制度稅務的良好機制。堅持科技興稅、科技強稅，全面推進信息化管理，力求提高我財務機關稅收征管的科學化、規范化、精細化水平。

（三）強化執法責任，嚴厲打擊涉稅違法行為。

我局堅持強化了局內的責任分配制度，通過對內層層簽訂稅收執法責任書，制定了相關執法過錯責任追究辦法，對外設立監督舉報制度體系，聯合局內外建立起群眾舉報制度等方式方法，完善了不同階級、不同體質的責任追究體系和監督制約體系。較大層次的加大了依法財務稽查力度，并積極開展了專項執法檢查、聯合財企普查、國政財務專項治理等整治活動，嚴厲整治局內不良財稅作風，高效打擊部分財稅企業的逃稅、騙稅等違法行為，進一步整頓和規范了我財務局的相關稅收秩序。

（四）優化財務服務，維護國家、財企合法權益。

自貫徹新《稅收管理法》以來，我局堅定認真落實《實施細則》，努力完善稅收政策，積極做好統籌協調財政事務、國庫集中支付、政府采購程序制定管理、國有資產管理和金融服務等相關財務工作，僅2015年度以來就完成財政收支管XX億元，有力維護國家財務和企業財稅的合法權益。我局還完善了財稅服務系統，開通了相關財政服務熱線，實行服務承諾制、首問負責制和一站式服務，進一步提高了財務辦稅效率。并機一部建設服務網絡區域，開設了相關財務服務專用電子郵箱，深化與各財稅企業之間的聯系，開展了財務政策咨詢和建賬輔導等活動，努力構建和諧稅企關系，提高了我局財稅服務的質量和水平。

三、結合執行《征管法》情況，總結存在問題原因

自我局執行《稅收征管法》以來，雖在全局范圍內開展了大量的貫徹落實工作，并取得了一定的工作成效。但是，在近階段的總結與分析過程中發現，我局在執行新《稅收征管法》的過程中還存在有部分薄弱環節和亟待解決的問題，其主要表現在以下幾個方面：

（一）稅法宣傳還不夠深入。

我局雖開展了多項稅收貫徹宣傳工作，但在全市的財務工作執行過程中，仍存在有部分企業與相關財稅人員對新《稅收征管法》認識不足，不能實際落實等情況的發生。此外，我局的宣傳形式和內容多局多限于一般化和常識性，幫助企業規范財務會計制度少，對相關業務人員教育培訓少，未能真正進行深入解讀新的稅收政策從而幫助企業合理納稅。并未能在全市范圍內形成自覺學法、依法稅收的良好氛圍。

（二）部門配合落實制度較弱

自我局落實《稅收征管法》以來，雖對局內各部門和相關財稅企業部門的配合與落實等方面作出了明確要求，但就目前情況分析，我局部門配合工作還不夠規范和暢通，社會綜合治稅環境需要進一步理順和規范。

（三）對執法中的新問題處理不及時。

在推進稅收征管的網絡化與信息化過程中，我局部分人員對與個別新情況、新變化的反映與適應情況不夠及時，出現工作中有常有依賴系統，處置問題方法機械單一的情況產生。同時，面對現行的財務管理軟件，我局存在有未能及時順應形勢變化進行更新升級的問題。

第6篇：稅收征管措施范文

一、對當前基層稅收征管模式的管窺

我國的稅收征管模式曾經是從“一員進廠，各稅統管”，到“以納稅申報和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”的過程。目前，作為基層稅務機關，在稅收征管模式的定位中，突出的就是優化服務和強化管理。一個時期以來，基層稅務機關在稅收征管上做了很多努力，形成了許多好的管理方法和管理手段，比如在納稅戶戶籍和稅源管理上主要有以下方式：劃片管理；按行業管理；按經濟性質管理；按稅源大小管理；管戶平均分配管理等等。實事求是地講，基層稅務機關的上述管理方式在目前條件下雖具有一定的客觀合理性，但往往還沒有擺脫“疏于管理、淡化責任”的現象。由于沒有形成一套科學合理的征管體系和運行機制，使得征管崗責不明，內外監督不到位，業務流程不嚴密，稅務人員的自由裁量權無法監控，在日常的稅收管理上顧此失彼的問題十分突出。在一定程度上，可以說依法治稅、應收盡收沒有完全體現，必須認真研究并加以完善。

二、對完善基層稅收征管模式的幾點思考

稅源管理是稅收管理的核心，搭建科學、合理的稅源管理模式，切實推進稅源監控精細化，是做好稅收工作的基礎，是進一步深化征管改革，提高稅收征管質量的客觀需要。本著從經濟到稅收和行業管理寓于區域管理之中，以行業管理推動區域管理的理念。按照科學化、精細化管理的要求，實行管事與管戶相結合、管理與服務相結合、屬地管理與分類管理相結合的原則，進一步優化和重組稅收業務、科學設計業務流程、明確職責分工、通過實施行業稅收精細化管理，整合區域與行業管理的優勢資源，不斷探索和創新和諧的稅源管理新模式，已成為擺在我們面前的突出命題。

思考之一：完善區域稅源管理整體運行機制。

區域稅源管理的內涵，主要是指基層稅務機關依據稅收法律、行政法規的規定，充分運用社會經濟信息資源，對納稅人的應稅行為及其應納稅額，通過一系列科學方法和手段進行規范、采集、監控和估算，以防止稅收流失，并對存量稅源、潛在稅源的變化進行分析、預測與監督，使某一行政區域或經濟區域內納稅人真正繳納的稅收盡可能地趨近于按照稅法規定的標準計算的應征稅收所進行的一種綜合性的稅收管理工作。就當前的基層稅收管理實踐看，區域稅源管理包括稅源日常檢查、稅收管理和稅源調查、稅收計劃分析及預測，以納稅人及其生產經營為主要對象的稅源監控。同時，區域稅源管理的主要職責在于最大限度地提高納稅申報的準確性，一方面是保證進行納稅申報主體即納稅人數量的準確性，其中關鍵的是龍頭企業和行業的示范效應。另一方面是保證納稅申報內容的真實準確性，即通過納稅評估等手段，將既定行政區域內納稅人應當申報繳納的稅收征收上來，實行納稅遵從度的過程管理。以行業管理拉動區域管理，以區域管理作為量的積累與先導，推動行業與區域管理的相互對接，駛上現代稅收管理的“新干線”，需要系統的關注日常制度設計和管理的幾個焦點。

一是實施分類管理。稅源分類管理就是根據納稅人和征稅對象的不同特點，將其劃分成若干類型，找出規律，有針對性地實施管理。在實際工作中稅源分類管理有多種形式，如按行

業、按規模、按稅種、按性質、按存序年限、按納稅人社會信譽等級、注冊類型、類別以及特殊對象等，這些方法也不是單純的使用其一，往往是幾個標準結合使用來劃分。

二是實行區域控制性稅源管理機制。對中小和零散稅源每年要分類型、分經濟性質、分稅種編制控制性稅[文秘站:]源管理規劃，對區域稅源進行總體分析和稅收計劃作出統籌安排。以管事為主，以納稅人自行申報、自覺遵從為先導，以嚴管重罰為輔助， 確保區域稅收負擔率均衡合理

三是突出分行業稅收征管，發揮管理的疏導、扶持、監督和保障的最大效益。抓行業，保重點；全力打造行業稅收征管和重點稅源“航母”。

四是開展納稅評估。依據國家有關法律和政策法規規定的標準，針對納稅人和扣繳義務人申報的納稅資料及在其他稅收征管中獲得的納稅人的各種相關信息資料，結合自身掌握的相關涉稅信息，采用稅收管理規定的程序和方法，運用科學的技術手段和方法，對納稅人和扣繳義務人一定期間內履行義務的合法性、準確性、真實性等進行綜合評價。

五是加強重點稅種與環節的審核及管理。實施有重點地突破，逐步解決區域稅源管理的重點、熱點與難點問題，以點帶面，形成相對較為完善的區域稅源管理運行機制。尤其是加強所得稅管理和審核，主要措施包括強化企業所得稅核定征收管理、完善關聯企業基礎檔案資料、建立轉讓定價稅收管理價格信息數據庫、實施預約定價管理；嚴格落實稅收優惠政策等。

思考之二：完善區域稅源管理內部工作機制。

稅收征管的過程在很大程度上也是區域稅源管理的過程。在不同區域、不同時期，稅收征管機制存在高效與低效之別，因此對區域稅源管理的質量和效果也產生不同的影響。一般而言，在稅收制度與稅收政策既定的前提下，稅收征管機制效率的高低決定了區域稅源管理狀況與相對公平合理的區域稅負。

一是全面落實稅收管理員制度，主要是根據區域稅源分布情況和區域稅源管理的需要，依據不同劃分標準，將納稅人分為不同類型，安排相應的稅收管理員進行專人管理，主要措施包括：合理配備力量與設定崗責，為區域稅源管理提供了保障；建章立 制，確保各項工作有章可循；強化日常區域稅源監控；分層次多渠道開展管理員培訓，提高稅收管理員素質。

二是推行區域稅源管理績效考核。各項區域稅源管理措施依靠基層稅務機關及其稅務人員來完成，提高工作主動性、積極性和責任感是確保各項區域稅源管理措施到位的基本保障，在這種情況下，推行區域稅源管理績效考核尤為重要，主要措施包括：積極推行稅收質量管理評價體系；實行了稅收信息講評制度；實行稅收管理員工作底稿制。

三是建立征收分析、管理評估、以查促管“三位一體”的聯動機制。征收部門及時向管理部門提供征收信息，管理部門根據稅源監控情況，及時向征收部門提出工作建議，向稽查等部門提供涉嫌偷逃稅的線索，稽查部門及時向管理部門反饋案件查辦過程中發現的征管問題，發揮查管互動作用。

四是完善預警分析摸板。主要包括：完善稅收監控分析系統、制定數據處理分析工作管理辦法等。

五是深入推行稅收執法責任制和責任追究制。完善執法崗責體系和工作規程，推行稅收執法管理信息系統，將計算機考核與手工考核相結合，強化對執法行為的過程考核。制定《稅收管理員執法考核評價辦法》，解決管理員執法考核難、監督難、評價難和責任追究的問題。

六是加強干部教育培訓。以財務會計、稅收政策法規、計算機操作應用為主要內容，采取集中培訓、在線學習、崗位練兵等形式，強化“六員”和業務骨干培訓，培養復合型人才。

思考之三：妥善處理好以下四個關系

除了稅收管理機制本身的因素外，在影響區域稅源管理的征管因素中，以下幾項也發揮著重要作用：

一是完善控管模式要與稅制結構相適應。從根本上講，稅源監控精細化是為稅收征管改革服務的，目的是促進建立一種良性循環的稅收征管運行機制，提高納稅人的稅法遵從程度，努力縮小法定稅收與實際稅收之間的差距。就稅制結構總體而言，目前我國間接稅主要是流轉稅所占比重大。意味著我國納稅人主要是企業，因此必須把精細化管理的重點放在流轉稅和企業所得稅上，采用抓主要矛盾管理到戶的辦法也正是順應稅收征管內在要求的體現。同時，復合稅制結構的特點是稅種多，納稅程序繁雜，政策法規變化性強。在這種稅制結構下，稅源監控既要重視源頭監控，又要重視過程監控。因此必須深入研究稅源結構的特點，有目標，有側重的實施稅源精細化管理，以牽一發而動全身，達到事半功倍的效果。

二是完善控管模式要與現代化的科技手段相結合。建立動態、有效的稅源監控方式離不開現代化科技手段的有力支撐，這已經為多年的稅收征管改革實踐所證明了的。要提高稅源監控的科學性和有效性，必須充分運用現代化手段，特別是要積極推行數據電文方式，實行計算機聯網，廣泛推行稅款數控機。建立嚴密的發票管理及防偽系統，改革銀行結算方式，嚴格控制現金結算的范圍和數量，使稅源監控的方式更加科學嚴密有效。

第7篇：稅收征管措施范文

    一、申誡罰

    申誡罰是指影響違法者聲譽的罰,是行政機關對行政違法行為人提出譴責、警告,使其引起警惕,防止繼續違法的措施。申誡罰主要適用于情節比較輕微,未造成嚴重社會危害的違法行為,既可以適用于公民個人,也運用于法人和組織。

    新《稅收征管法》第三十七條規定,對未按照規定辦理稅務登記的從使生產、經營的納稅人以及臨時從使經營的納稅人,由稅務機關核定其應納稅額,責令繳納。第三十八條規定,稅務機關有根據認為從使生產、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的可以在規定的納稅期之前,責令限期繳納應納稅款。

    《稅收征管法實施細則》第七十二條規定:從使生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規定的期限繳納或者解繳稅款的,納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款的,由稅務機關發出限期繳納稅款通知書,責令繳納或解繳稅款的最長期限不得超過15日。第七十六條規定:縣以上各級稅務機關應當將納稅人的欠稅情況,在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網絡等新聞媒體上定期公告。

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    在這些條款中,受處罰者違法行為情節比較輕微,未造成嚴重社會危害,法律對違反稅法規定的納稅人進行了以提醒、告誡、以書面形式責成命令等形式影響違法者聲譽。

    二、財產罰

    財產法是指行政機關依法剝奪行政違法人財產權利的一種處罰。包括罰款、沒收非法所得、沒收非法財產。

    財產法的適用條件是:適用于有經濟收入的公民、有固定資產的法人或者組織所實施的違法行為,對以謀利為目的的經營活動中實施的違法行為。

    新《稅收征管法》第五章《法律責任》第六十條至七十四條中,針對違法情節的輕重,對罰款數額及罰款幅度進行了詳細界定。

    新《稅收征管法》第七十一條規定:非法印制發票的由稅務機關銷毀非法印制的發票,沒收違法所得和作案工具,并處以一萬元以上五萬元以下的罰款。

    《稅收征管法實施細則》第九十三條規定:為納稅人、扣繳義務人非法提供銀行帳戶、發票、證明或者其他方便,導致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅的,稅務機關除沒收其違法所得外,可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。沒收非法所得、沒收非法財產是用法律形式剝奪違法獲利,以法律的形式增大違法成本,使違法者無利可圖,從而起到遏制違法行為,對違法行為給予的制裁措施。第五十九條規定:新《稅收征管法》中規定的其他財產,包括納稅人的房地產、現金、有價證券等不動產和動產。《稅收征管法實施細則》中第五十九條至七十二條、對新《稅收征管法》中財產罰的有關規定進行了細化和注釋,使稅收法律中規定的財產罰更加明確和具體。

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    財產法通過依法對有經濟收入的公民、有固定資產的法人或者組織等行政違法者、依法剝奪財產權利的處罰,使稅收違法行為的獲利目的受到打擊,通過罰款、沒收非法所得,沒收非法財產等手段。對違法者進行處罰和制裁,是一種適用范圍比較廣,極易奏效的行政處罰。

    《稅收征管法實施細則》第九十條規定:納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的,由稅務機關責令限期改正。可以處2000元以下的罰款。第九十二條規定:銀行和其他金融機構未依照《稅收征管法》的規定在從使生產、經營的納稅人的帳戶中登錄稅務登記證件號碼,或者未按規定在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的賬戶賬號的由稅務機關責令其限期改正,處2000元以上2萬元以下的罰款;情節嚴重的,處2萬元以上5萬元以下的罰款。這兩條都是法律法規規定以申誡罰和財產罰并舉的處罰措施。兩種處罰形式并用,加大了處罰的力度。

    三、能力罰

    能力罰是行政機關對違反行政法律規范的行政相對方,所采取的限制或者剝奪特定行為能力的制裁措施,是一種比較嚴厲的行政處罰。能力罰的主要表現形式是:責令限期改正、責令停產停業、暫扣或者吊銷營業執照、暫扣或者吊銷許可證。新《稅收征管法》及其實施細則規定稅務部門有行使責令限期改正、提請吊銷營業執照的權力。

第8篇：稅收征管措施范文

摘 要：近年來稅收增長迅速，稅務部門承擔著為國聚財的重要任務，履行著稅收征管的職責。本文在對稅收征管的相關概念進行闡述的基礎上，分析了當前我國稅收征管存在的問題，并提出了相應的解決策略。

關鍵詞：稅收征管；現狀；策略

目前我國的稅收征管工作還存在許多薄弱環節，征管的效率和質量有待進一步提高。一方面稅收的基礎管理還很薄弱，存在著漏稅偷稅的情況，國家稅務機關每年審計的補稅款和查補金額居高不下。另一方面，由于無法查清稅源底數，使得大量的稅源無法轉化為稅收，使得稅收流失非常嚴重。因此加強稅收征管是稅收增長的重要因素，可以為國家稅收護駕保航，如何合理的對稅收征管是我國目前亟需解決的問題。

一、稅收征管的內涵

稅收征收管理，指國家征稅機關依據國家稅收法律、行政法規的規定，按照統一的標準，通過一定的程序，對納稅人應納稅額組織入庫的一種行政活動，是國家將稅收政策貫徹實施到每個納稅人，有效地組織稅收收入及時、足額入庫的一系列活動。

稅收征管體制在我國的建立，一般應遵循兼顧與可能的原則。任何國家的稅收征管體制建設，保障政府支出需要是其必須要考慮的方面。我國的社會主義經濟建設，需要有足夠多的資金支持，稅收雖然能提供一定的資金保障，但并不是無限的，因為它受限于一定時期的稅源。因此，這就需要合理兼顧此二者的關系，從而在需要與可能之間找到平衡點。

二、我國稅收征管問題分析

（一）稅收征管信息化建設程度低

現在我國的稅收機關網站上僅限于一些稅務相關消息和動態的，在網上網上營業廳建設和網上服務方面卻并沒有多大的起色。不僅系統和網絡的穩定性很差，而且納稅人只能通過網絡查詢和辦理少量業務，更多的業務需要到納稅機關辦理。我國的稅收信息化建設通過近年來的不斷努力，已經有所起色，但如果想真正的滿足納稅人的需求還有很長的路要走。我國納稅機關信息化程度還遠遠不夠，信息數據庫尚未真正建立和完善，無法對計算機帶來的便利性予以充分利用。對外沒有加強與稅收中介機構、銀行等在外部門的合作，全方位的信息共享還沒建立。此外，各稅收部門之間也存在著信息化發展差異，地稅系統的信息化程度低于國稅系統，國稅系統的四級網絡已經基本建成，而絕大多數的地稅機構系統信息化建設依然停留在二級網絡建設的初步階段。

我國的稅務信息化建設缺乏統一規范的目標進行指引，各級稅收機關信息化建設處于各自為政的混亂狀態，這極大的增加了稅收的成本，無疑是對財政資源和社會公共資源的巨大浪費。稅收服務網站管理服務功能單一、缺少人性化。我國應當加強與外部機構的聯系，保障溝通渠道的暢通。我國尚未建立起完善的信息數據庫，對納稅人的信用和資料的記錄也缺乏。我國可以利用經濟模型進行分析，在個人、企業的稅務監考稽查和信用評估之間做好良性的互動數據庫的建設，加強信息化技術在納稅環節中的應用。

（二）地方政府或上級機關下達計劃性任務的困擾

在我國國家稅務局的實際工作中，政府或上級稅務機關由于各種原因，按照慣例在每年自上而下的對各級稅務局分配稅收任務，并對稅收數字層層分解，有時還要在年末追加許多任務，而且規定職員在年終考核時既不能不能少收也不能多收。這樣一來，我國國家稅務局便以稅收任務為中心，從以往的應收盡收、以法治稅轉變成服從和被動，我國的稅務機關作為行政機關之一，其基層自然要遵守上級的工作安排，進而導致我國各項稅收征管的具體措施實施起來往往會造成“打折扣”的現象。

（三）我國部門內部溝通障礙

目前，我國機關部門內部之間還存在一些溝通的弊端，使得室與室，科與科，分局與分局之間，以及各部門之間配合意識不夠積極和主動。當出現問題并不能迅速的解決，而是將各種問題拖延、消極應對。此外，由于傳遞信息時不全面不完整，推脫責任也時有發生。造成我國納稅人“多頭找”、“多頭跑”、“多次問”，嚴重影響了我國稅務機關的工作效率。

三、完善我國稅收管理的基本原則和具體措施

（一）加強稅收征管信息化建設

關于我國加強稅收征管信息化建設，可以從政務公開、網上服務監管、信息反饋和申訴等方面進行。

政務公開指稅務機關在其官網上定期公布稅務相關的最新法律法規以及與納稅人息息相關的稅務信息等，確保納稅工作的透明公開，保證納稅人的合法權益。納稅人可以通過公開的稅務信息對自己所享有的納稅權利和應該履行的納稅義務等清晰明了。因此，這就要求稅務機構要做信息化建設工作，保證稅務工作的公平、公正、公開。

網上服務監管指納稅人可以查詢監督稅務機關的各項稅務工作和管理工作，發現不符合網絡公示信息的情況，納稅人可以通過網絡進行在線的舉報和申訴。

信息反饋和申訴指納稅人可以就稅務問題在線咨詢稅務機關，同時也可以投訴和舉報違規的稅收行為，并能通過電子郵件向稅務機關進行信息反饋等。

（二）嚴格規范稅收執法

首先要嚴格規范我國的稅收執法，我國的稅務機關是稅收征收管理的主體，征管法應當要求各級政府不能隨意干擾我國稅務機關執法，并對稅務機關和政府在稅收方面的義務和責任方面進行了明確，并界定強制措施、征管手段和操作規程。確保真正落實依法治稅，要嚴格要求我國稅務機關規范稅收的執法，做到做到有法必依、有法可依，使我國所有稅收活動必須在法律許可的范圍內進行。

（三）協調征管查各環節職能

對我國稅務組織職的科學分解和準確把握是其良好的組織結構形成的基礎。我國稅收征收管理的根本任務是保證稅款及時足額入庫和準確貫徹稅法，由此也形成了管理、征收、稽查三大稅收職能。對于征收職能，僅僅是“開稅票”是不夠的，應該拓展到對納稅人的財務報表、納稅申報表及其他納稅資料的最后審核，還應包括稅收征收的收入的月度和分產業、行業、重點納稅戶等的分析，并與國內經濟的實際變動結合分析，發現疑點和異常點，為我國稅務局稽查、管理提供切入點和線索。同時我國的管理職能，僅僅是日常性事務性的管理是不夠的，還應當包括納稅服務、納稅輔導、催報催繳、納稅評估等，我國稅務局要幫助和督促其健全財務制度，提高管理核算水平，規范會計核算和提高辦稅能力等，使其達到征管制度和稅法要求的標準。關于稽查職能，僅僅為了完成收入計劃任務而進行稽查是不夠的，稽查應該成為我國稅務局稅收征管的最后一道防線。

四、結語

當前，我國應當完善地方稅制結構，給予地方更多的稅權，強化有稅源分散，調整具體稅種政策制度等，這樣才能有效的降低我國的稅收征管成本。本文主要研究了目前存在于我國稅收征管中的問題和不足，這能夠幫助我們更好的認清目前我國稅收征管流程中存在的劣勢與優勢，更好的發揮稅收征管體制的作用。

（作者單位：中南財經政法大學財政稅務學院）

參考文獻：

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[2] 劉劍文.稅收征管制度的一般經驗與中國問題――兼論《稅收征收管理法》的修改[J].行政法學研究，2014（01）：006.

[3] 李晶.淺談我國稅收征管改革的若干問題[J].時代金融，2015，8：015

第9篇：稅收征管措施范文

（一）《公約》建立了跨境稅收追索協助機制，提高了國際合作的深度和廣度《公約》規定，在請求國要求下，被請求國要像完成本國的稅收業務一樣處理國外提出的稅款征繳要求，對待存在爭議的案件或者沒有最終結論的案件，要為被請求國追繳稅款采取保全措施。并且，即使欠繳稅款的納稅人不是被請求國的居民，只要該居民在其境內擁有財產、銀行賬戶或分支機構，被請求國就應當依照《公約》有關規定向請求國提供稅務行政協助。《公約》不以居民身份為限定條件，說明其建立的國際稅務協助機制的實際效力影響范圍相當廣泛。這在很大程度上克服了目前建立在雙邊稅收協定基礎上的國際稅務協助機制適用效力范圍的局限性。

（二）《公約》對跨境文書送達提供法律支持隨著跨境交易事項的不斷增多，納稅人的收入、資產以及機構所在地有可能分布在不同的國家和地區，向境外納稅人傳遞稅務文書成為跨境稅收管理的一項內容。《公約》明確了協議簽署國之間文書送達的協助義務，搭建了與境外納稅人進行聯絡的橋梁。文書送達的協助義務不僅方便各國稅務機關對稅款的追繳，也是對納稅人的服務手段，通過事先的送達通知，通知境外納稅人尚未履行的納稅義務，避免對那些因疏忽或不了解稅收政策的納稅人采取稅收保全或強制執行措施的不良影響。

二、《公約》對我國稅收法律制度提出了更高要求

《公約》確定的情報交換、稅收追索協助、文書送達法律義務，需要我國國內法律制度的支持。我國應當以《公約》簽署為契機，適時完善和修訂相關法律法規，進一步提高我國稅收征管水平。

（一）情報交換法律制度我國開展情報交換工作的法律基礎包括稅收協定情報交換條款、稅收情報交換專項協定，以及涉及情報交換的國內其他法律制度，如《稅收征管法》、《企業所得稅法》、《個人所得稅法》以及金融行業的一些政策法規等。經過30年的情報交換工作實踐，我國情報交換相關制度逐漸規范，2012年我國順利通過全球稅收論壇稅收透明度和情報交換同行審議，說明我國在情報交換方面的法律法規體系已經得到國際組織的認可。盡管如此，《公約》的簽署將使我國在情報交換的領域進一步擴大、情報交換內容更加豐富，也對我國目前的法律制度提出了更高的要求。如按照情報交換條款的規定，應簽約方請求搜集相關信息時，如我國掌握的稅收資料不能滿足情報交換請求，我國應當采取一切必要措施，提供對方所要求提供的情報。但按照我國《稅收征管法》的規定，稅務機關對信息的搜集僅限于納稅申報期間以及立案調查期間取得的納稅人信息。無法為情報交換需要要求納稅人或其他組織提供相關信息。此外，盡管在情報交換協議以及《公約》中都明確規定，簽約方不能因為情報由銀行、其他金融機構所持有而拒絕提供情報，但在國內法的執行中沒有規定金融機構向稅務機關報送納稅人涉稅信息的義務，稅務機關很難從銀行等金融機構取得納稅人的金融資產、資金往來等方面信息，完成自動情報交換、專項情報請求的執行成本較高。

（二）跨境稅收追繳協助的法律制度跨境稅收追繳協助首先要明確的基本問題是追繳業務在我國是否存在類似的政策規定。在存在類似政策規定情況下比較容易執行，如涉及企業所得稅稅款的追繳。但是，如果涉及我國沒有的稅種或者我國的政策規定與要求追繳國的政策具有明顯差異的情況下，如何實施稅收追繳就比較復雜了。從我國目前的稅收政策體系來看，有些政策規定與其他國家還存在較大差異，如個人所得稅制度，目前國際上大多數國家都采用綜合稅制或綜合與分類相結合的稅制，主要通過納稅申報實現征收。而我國實行的則是分類稅制，按照個人所得的性質分項目征收所得稅，并且基本是通過代扣代繳方法征收的。因此，對境內外居民個人所得的追繳將涉及較高的執行成本。實施跨境稅收追繳還應當考慮我國稅收征管制度是否予以支持的問題。《公約》對跨境稅收追繳協助有一些限制性規定，如稅收主張是否存在爭議、稅收主張的執行期限、稅收主張的中斷執行、稅收保全措施等事項。而我國《稅收征管法》中并未對境外所得協助征收做出專門規定，稅款征收、保全等措施都是針對在我國具有納稅義務的實體以及來源于我國境內的所得。在具體實踐中所涉及的文書、征管流程以及征管系統也都是針對我國納稅事項。因此，對于跨境稅款追繳事項，首先需要我國《稅收征管法》或有關法律文件中明確稅收追繳協助的法律程序，包括適用的法律文書、追繳措施、追繳時限、稅款的支付等內容。對于我國向境外要求協助追繳的事項時，也應當明確相關執行程序，使其為我國的稅收征管服務。

（三）文書送達的法律制度很多國家都明確規定了文書送達的法律制度，如文書送達的方式、簽收的格式、時間要求等，并且也明確規定，如果納稅人居住境外或無法知曉納稅人的地址等原因無法送達稅務文書，仍然會追繳稅款。因此，文書是否能夠送達并不構成執法的障礙，仍然可以要求對方國家協助征繳稅款。盡管如此，加入“文書送達”規定實際上是給予納稅人額外的保護，可能會提高稅款的征繳效率，納稅人有可能按照文書的要求繳納稅款，不需要征繳協助程序。通常來說，文書送達最簡單的方式是通過直接向境外納稅人郵寄文書。但是很多國家不允許這種送達方式，認為這是對國家的一種侵犯。我國簽署《關于向國外送達民事或商事司法文書和司法外文書的公約》(即《海牙送達公約》)時，出于維護我國國家的考量，對于直接郵寄送達文書提出了保留，外國的司法文書不能夠直接郵寄送達給身在我國境內的當事人。因此，如何實現送達還需要通過國內法律制度予以明確。從我國現行的法律制度來看，除《刑法》對境內外協助送達文書具有相應的規定外，稅收方面的法律法規并未對此加以明確，因此，一旦承擔文書送達義務，我國在國內法律方面將會遇到障礙。

三、以《公約》簽署為契機，進一步完善我國稅收法律制度，提高我國稅收征管水平

（一）加快修訂《稅收征管法》，賦予稅務機關更多的信息獲取渠道與更強的稅收征管手段《稅收征管法》的修訂，不僅要立足于完善國內信息的搜集管理，更要站在國際視角，加強對跨國公司、“走出去”企業的信息管理。應要求納稅人對境內外收入、資產等進行全面申報；加強對銀行信息的披露要求，明確稅務機關對銀行賬戶的監管權利，尤其是對離岸賬戶信息的監管權利。建立銀行、外匯管理局等金融部門與稅務機關的信息交換制度，提高對納稅人收入、資產、往來等信息的監控。建立納稅人信息檔案庫，對于存在不遵從行為的納稅人從適用優惠政策、協定待遇等方面予以限制。

（二）完善稅收政策體系，以《公約》為橋梁，實現對跨國稅源的有效監管修改完善個人所得稅政策，建立以家庭為單位的個人所得稅制度。合理定義中國居民個人標準，結合稅收協定的內容，增加以重要利益中心的居民標準。完善對來源境外所得的政策規定，增設特別納稅調整條款，減少通過居民個人進行稅收籌劃的避稅空間。完善反避稅制度。加強對受控外國企業管理、一般反避稅調查、成本分攤協議的修改。

（三）完善《公約》執行法律制度，保證《公約》的順利實施1．按照《公約》要求完善情報交換法律制度。修訂《情報交換工作規程》，對專項情報請求、自報交換、境外稅務檢查的內容以及具體流程、文書等進行細化，有效利用情報交換手段，助推國內的稅收基層實踐。《稅收情報交換工作規程》中的許多內容與《公約》中信息交換的內容具有一致性，但也有一些內容沒有滿足《公約》執行的要求，如關于情報交換涉及的稅種范圍、境外稅務檢查的執行方式與程序、自報交換的內容、專項情報交換的條件等，需要進一步明確。2．完善文書送達的法律制度。我國法律明確規定，行政機關送達行政執法文書，必須以法定程序和方式進行。境外文書能否按照《公約》要求依法送達，不僅是履行法定義務，同時也是我國稅收征管工作效率水平的體現。我國在稅收征管稽查程序以及刑法的執行程序中都有關于文書送達的法律規定，但是針對境外文書的送達，有其特殊的方面，如對境外送達文書內容的審核、境外文書的送達方式、文書的語言、送達時間等，應當通過專門的法律制度予以明確。

四、為《公約》有效實施搭建技術平臺，有效提高我國稅收征管現代化水平

（一）《公約》對我國稅收征管手段提出更高要求《公約》的簽訂預示著我國在稅收征管與國際社會接軌征程上又前進了一大步。《公約》涉及的領域非常廣泛，所涵蓋的稅種除了通常的所得稅與資本利得稅之外，還擴充到所有可能征收的稅種范圍。自動情報交換批量數據信息的定期傳遞，多國情報請求信息的及時處理，大量文書送達要求等，對我國的征管水平、信息處理技術提出了更高的要求，信息技術的應用成為必然選擇。隨著《公約》的實施，國際間自動化信息交流將成為各國提高稅收征管效率的有效手段。歐盟國家之間已經同意建立情報交換的信息網絡。這一系統將允許歐盟區域內，進口貨物的貿易方通過電話直接驗證對方的增值稅驗證碼。系統要求歐盟成員國即時更新的增值稅登記信息要通過計算機信息網絡在成員國之間共享，并且跨境之間要定期交換信息。這一在線系統對于歐盟成員國之間的增值稅管理是一個重要突破。①從世界范圍來看，如果能夠廣泛建立這種信息溝通機制，將為各國的國際稅收征管節約大量成本并且有效提高征管水平。從我國目前來看，盡管我國開發了稅收征收管理信息系統，但仍然存在很多局限性。其中最突出的問題是信息來源有限。缺乏第三方信息的支持，信息化技術水平有限，對稅收信息的分析、處理和應用水平較低。稅收征管國際化的發展趨勢，使我們面臨著數據來源增多，需要對多渠道信息進行分析整合的能力。因此，我們不僅要在國內實現多種渠道信息的整合分析，包括對稅收申報信息、各稅種的征管信息、第三方信息等綜合運用，國際上也應當實現信息的溝通和自動交換機制，建立與各國稅收征管系統的有機聯系。