前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的會計控制主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：會計控制范文

一、會計控制主題

縱觀會計發展的歷史，可以得知會計控制理論與實踐是隨著時代的變革、社會經濟環境的變化、企業間競爭的加劇，企業內部管理不斷提出新的需要而豐富、完善和發展起來的。

1.會計控制思想的萌芽——內部牽制觀

會計控制作為一個完整的概念被認識并接受的時間并不長，但其萌芽——內部牽制思想則早就已經隨著"人類社會經濟活動的產生出現了。 在我國，內部牽制制度到西周時"期已基本形成，后來西漢的上計制度、宋太祖時期的職差分離、主庫史三年一易制度都是內部牽制的具體表現形 式。15世紀末，在資本主義經濟發展 較快的國家，許多企業都不同程度地 建立了內部牽制制度。1912年R.H蒙 哥馬利提出了內部牽制理論。通過職 務分離、定期核對賬面記錄與實存資 產等控制手段，以有效減少錯誤和舞 弊行為。實踐證明，作為會計控制起源 的內部牽制思想是合理的。但這種思 想僅局限于會計系統一個方面，未能 突出會計控制與企業管理之間的聯系。

2.會計控制思想的形成和豐富20世紀以來，隨著社會經濟的進一步發展、企業經濟活動的復雜化以 及企業內部加強管理的需要，人們在 內部牽制基礎上使企業內部會計控制有了更大更深刻的發展。1958年美國注冊會計師協會 了《審計程序公告第29號》，將內部控 制分為內部會計控制和內部管理控制兩類。即將與保護資產安全和保證會計信息正確可靠這兩個目標有關的控制劃為內部會計控制。其主要目的是防弊糾錯，屬于防護性控制。公告的標志著會計控制思想的形成，明確了會計控制成為內部控制的一種重要方式，會計控制是企業管理中的一項重要管理工作，為以后會計控制問題的深入研究和不斷發展奠定了基礎。

20世紀六七十年代，隨著時代的變革，企業內部管理日趨復雜，人們對會計控制的認識進一步加深，認為會計控制應從防護性控制進一步拓展到指導性控制，從而推動了會計控制研究與實踐的縱深發展。

20世紀70年代以來，信息技術得到了迅速發展和廣泛應用，信息技術對人類社會經濟發展產生了深遠影響。作為管理科學理論重要組成部分的會計控制理論也得到不斷發展，人們在利用會計控制實現內部牽制控制、防護性控制、指導性控制的同時，開始利用會計控制探討對企業經營效率和經濟效益的影響，以促進企業經營效率和效益目標的實現。會計控制從指導性控制擴展到追求效率與效益的控制。也正因為如此，國外理論界20世紀80年代以后已不再將內部會計控制與內部管理控制區分開來，使會計控制的研究出現了創新的新局面。

進入20世紀90年代以后，變化是當今世界經濟環境的主要特征。競爭環境變化迅速而難以預測，企業間競爭加劇，培育、提升核心競爭力成為企業發展的根本目標。同時，激烈的市場競爭也要求企業建立健全與培育和提升核心競爭力相適應的企業內部控制體系，有效的企業內部控制體系成為企業持續發展的原動力，成為企業保持長期競爭優勢的重要平臺。會計控制作為企業內部控制的重要組成部分，在其中發揮著十分重要的作用。作為新的管理理念，核心競爭力可以視為核心技術、企業管理能力和集體學習的集合，涉及到企業實物支持系統、獨特的知識與技能、企業管理體制和員工價值理念等諸多因素。因此，會計控制從追求效率與效益的控制拓展到培植企業核心競爭力的控制。

二、基于企業核心競爭力的內部會計控制理論框架及核心論點

我國會計理論界對內部會計控制的性質、目標、要素及要素之間相互關系的認識還沒有達到統一，內部會計控制的理論框架還沒有形成。本文從企業核心競爭力層面著手對內部會計控制的性質、目標、內涵、要素作深入探討。

1.基于企業核心競爭力的內部會計控制的性質

人們對內部會計控制性質的認識不一致，差異較大，目前，還沒有統一的被大家所接受的觀點。歸納起來，對內部會計控制性質的認識大體上有以下幾種：一是結構說。1988年4月，美國注冊會計師協會了《審計準則公告第55號》，這份公告以財務報表審計對內部控制結構的考慮為題，首次用內部控制結構一詞取代原有的內部控制一詞，提出了內部控制結構的概念。二是框架說。1995年，美國注冊會計師協會了《審計準則公告第78號》，該公告全面接受了美國反對虛!假財務報告委員會所屬的發起組織委員會（簡稱COSO委員會）的《內部控制——整體框架》報告（也稱COSO報告）的內容，提出了內部控制整體框架的概念，認為內部控制整體框架主要由控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督等五項組成。

三是制度說。中國證監會2001年1月的《證券公司內部控制指弓I》認為，公司內部控制包括內部控制機制和內部控制制度兩個方面。四是方法、措施、程序說。財政部2001年6月的《內部會計控制規范——基本規范(試行)的通知》中，將內部會計控制制度定性為一系列控制方法、措施和程序。

本文認為，結構、框架強調的是內部會計控制的要素組成，制度、方法、措施、程序強調的是內部會計控制的形式。上述觀點并沒有準確概括出內部會計控制的性質。本文認為，基于企業核心競爭力的內部會計控制是指企業在一定時期內保持競爭優勢的內在的、協同的、開放的、動態平衡系統。這種定性能反映出基于企業核心競爭力的內部會計控制的特性。首先，企業內部會計控制是一個系統。即企業內部會計控制是由若干要素構成的，且各核心競爭力的三個層次，即產品層、制度層、核心層，其中技術力處于表層，管理力處于中層，文化力處于深層。基于企業核心競爭力的內部會計控制是由這三種力量組合而成的有機體，三種力量相互推進，相互平衡，且這個系統不易模仿，不能替代。

2.基于企業核心競爭力的內部會計控制目標

內部會計控制的目標是指內部會計控制對象應達到的目標。內部會計控制目標構成內部會計控制理論框架的研究起點，是企業內部會計控制工作運行的導向，決定了企業內部會計控制的組織、原則、方法和評價體系。從我國現有規范看，專門就內部會計控制目標作出規定的只有財政部的《內部會計控制規范——基本規范(試行）（以下簡稱《基本規范》），《基本規范》第六條規定，內部會計控制應當達到以下目標：一是規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整；二是堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全、完整;三是確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。廖洪等認為，完善內部控制規范應與企業目標結合起來考慮。張俊民認為，應在確立企業內部會計控制基本目標的基礎上，按照公司治理結構中的權責關系及內部會計控制目標的內容分層設計企業內部會計控制的具體目標。而促使經濟效益不斷提高是整個經濟管理的基本目標，也是企業內部會計控制的目標，這是實施企業內部會計控制、確保單位經營管理目標實現的總體要求，也是企業內部會計控制好壞的最終標準。

    本文贊同廖洪等將內部會計控制目標與企業目標相結合的觀點，也贊同張俊民將內部會計控制目標進行細分的觀點，但同時認為，在不同的社會經濟環境和企業內部管理條件下會存在不同的會計控制目標，會計控制目標應隨著社會經濟環境和企業內部管理需要的變化而發展。如前文所述，會計控制以單一的內部牽制啟蒙，逐步向防護性控制、指導性控制、效率與效益性控制、企業核心競爭力培植等多樣化方面發展。因此，當今企業內部會計控制在保證會計信息質量的同時，又通過研究治理結構控制、管理控制、文化控制、信息技術控制等內容，滿足培植企業核心競爭力目標、經營效率與效益目標、會計報表可靠性目標、遵循相關法律與規則目標等多元化目標的要求。遺憾的是，我國《基本規范》中卻沒有與有利于培植、提升企業核心競爭力企業目標相關的詞語。

3.基于企業核心競爭力的內部會計控制的內涵及特點

(1) 基于企業核心競爭力的內部會計控制的內涵。本文是從企業核心競爭力的高度研究內部會計控制的，因此，將內部會計控制僅理解成為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律和規章制度的貫徹執行，提高經營效率與效益是不全面的。當今企業所面對的是國際化、金融化、知識化的宏觀經濟環境，從微觀上說，人類社會正從工業社會轉入信息社會，企業的經營環境發生了巨大變化。面對這樣的宏觀與微觀環境，在企業發展過程中，比利潤、市場份額更重要的是具有根本意義的企業競爭優勢和可持續發展優勢，比企業競爭優勢和可持續發展優勢更具有深遠影響的是企業核心競爭力。因此，基于企業核心競爭力的內部會計控制，不僅要求起到保護企業資產安全完整、保證會計信息真實可靠以及有利于提高企業經營效率和效益的作用，同時還要更加有效地服務于企業的內部管理和長遠發展，從根本意義上說就是有利于培植企業核心競爭力。

基于上述認識，本文認為，站在現代企業立場，從企業核心競爭力視角來看，基于企業核心競爭力的內部會計控制是指通過企業會計工作和會計信息對企業經濟活動進行約束、指導、調節和促進等活動，為使企業實現增強核心競爭力的根本目標而由全體員工共同實施的開放性監控體系。

(2) 基于企業核心競爭力的內部會計控制的特點。基于企業核心競爭力的會計控制不僅是信息時代的需要，也是企業當今所面對的宏觀與微觀環境的需要，拓展了會計控制理論研究的空間。基于企業核心競爭力的會計控制是一種更高層次的會計控制。主要表現為：

一是會計控制客體的高層次。傳統的會計控制對象注重權力制衡，比較關注崗位分設、組織設計、管理程序與手續、監督檢查方式等內容，并通過這些工作實現控制目標。強調糾偏，要求行為的循規蹈矩，追究責任而非改善現狀。以此建立的會計控制評價指!!標體系構成了會計控制客體的基本層次，充其量只能反映出一個企業實際運作的需要，而不能反映出其核心競爭力。基于企業核心競爭力的會計控制更應關注和研究企業資源整合、動態發展、公司治理、員工價值理念、企業獨特知識與技能等高層次問題。不僅強調糾偏，還要強調引導，要求行為的持續優化。

二是會計控制主體的高層次。基!!于企業核心競爭力的會計控制客體的高層次決定了會計控制主體的高層次。換言之，從事核心競爭力會計控制的組織與人員必須有學習、研究與創新的素質和能力，必須跳出傳統會計控制的層次，從服務于企業可持續發展和企業競爭優勢的更高的角度，判斷審視與其核心競爭力有關的方方面面的問題，從而得出有關企業發展前景的結論。

4.基于企業核心競爭力的內部會計控制的要素

內部會計控制要素是指構成內部會計控制的必要成分或因素，內部會計控制的有效性取決于各控制要素的適當性及有機結合的狀況。內部控制理論在西方經過近一個世紀的發展，已經相當成熟了，COSO報告中內部控制包含五大要素，即控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督。楊有紅等將內部會計控制分為控制環境、風險識別、內部控制措施、信息傳遞與反饋、監督與糾編機制五大要素，而財政部的現行《內部會計控制規范》沒有明確內部會計控制的要素，只是直接列出了內部會計控制的九項內容。本文認為，COSO報告將責任授權與劃分、人力資源政策與實務等作為環境因素，將作為控制過程的風險評估、控制活動和監督三個部分分別與控制環境同等對待等問題值得探討，楊有紅等的劃分也有類似需要探討的 問題，而《內部會計控制規范》中的九}項內容則需要進一步高度概括。本文}認為，基于企業核心競爭力的內部會計控制整體上主要由四大要素組成，即環境要素、技術要素、管理要素、文化要素。

     其中環境要素是對企業內部會計控制系統建立和實施具有重大影}響的各種因素的總稱，是其他控制要素的基礎。控制環境包括企業外部環}境和企業內部環境兩部分。外部環境}包括政府會計監管方式、供應商及顧客狀況、市場環境等；內部環境主要涉}及企業管理體制（結構）、企業經營方式等，對于企業內部會計控制來說，控制環境則僅從內部環境視角考慮。技術要素是指利用信息技術構建信息系統，建立有效的信息技術平臺，以使進入企業內部會計控制系統的各類信息的傳遞反饋更快捷、更準確，實現企業}管理現代化。一個真正的信息系統，不僅僅是利用IT技術簡化勞動量，而應是利用科學的管理理論、決策科學和計算機技術為管理提供輔助決策。管理要素主要是指通過企業會計工作并利用會計信息對企業經濟活動所進行的約束、指導、調節與促進。管理控制反映的是對企業經濟活動的直接控}制，直接影響會計控制目標的實現，其內容主要應包括COSO報告控制環境}中的責任授權與劃分、人力資源管理!!和風險評估、控制活動、信息與溝通、監督以及會計業務流程重組等。文化要素主要是指營造包含企業文化的內部會計控制氛圍，樹立正確的會計控制價值觀，涉及企業精神、企業哲學、企業道德、企業觀念等，強調企業內部的“軟控制”作用，從而內化為企業核心價值，形成企業獨具特色、不可模仿}的核心競爭力。COSO報告控制環境中}的管理哲學、經營風格以及正直與價值觀等內容都包括在這個要素中。基于企業核心競爭力的內部會計控制理論框架的四個部分之間存在著有機聯系，其中環境要素是企業內部會計控}制的基礎和前提，技術要素是企業內部會計控制的實施依據和通道，管理要素是企業內部會計控制的具體實施，文化要素所包含的企業文化乃企業內部會計控制之魂，其塑造的核心是企業價值觀和能力，一旦內化為企業核心價值，不易模仿且能形成獨具特色、在一定時期內保持競爭優勢的企業內部會計控制系統。

三、結論

可以預見，圍繞企業內部會計控制主題進行的拓展，將使會計控制研究的視野、領域、方法和信息提供的層面發生變化。

第一，進一步開闊了企業內部會計控制研究的視野。企業內部會計控制研究將超越單純“就會計論會計”的局限，充分利用多重理論開展跨學科研究。

第二，進一步拓展了企業內部會計控制研究的領域。企業內部會計控制將配合企業核心競爭力培植，從一般性研究企業內部會計控制機制和制度問題轉移到深入研究企業內部會計控制的行為化問題特別是行為持續優化問題。

第2篇：會計控制范文

會計控制系統是指會計在企業各個管理層次上發揮控制職能的系統。會計控制系統應具有系統性、目標性、層次性以及與環境的相互適應性等特點。隨著會計理論的成熟以及管理實踐的發展，企業應采取靈活多樣的方式，利用現代計算機網絡技術，設計科學有效的會計控制系統，以加強企業內部會計控制。

會計控制系統的設計應在工作效率、可靠性、工作質量、可變性和經濟性原則的指導下，自上而下地按照業務處理順序將整個系統劃分為若干子系統，再根據需要進一步分解子系統，一直到滿足需要為止。劃分子系統時要使各子系統具有一定的獨立性，子系統之間的接口應力求簡捷，盡量做到數據共享，減少數據冗余。設計完成后，需要進行系統的平臺設計，包括系統的軟、硬件選擇，確定計算機處理方式和網絡系統方案，以及選擇數據庫管理系統；接下來要進行代碼設計、輸入及輸出設計、人機對話接口等步驟。另外，企業內控制度的設計不能脫離環境而獨立存在，在不同的控制環境中，會計控制作用的具體形式有很大不同。由于會計控制涉及的范圍廣且具有不確定性，要探求會計控制的一般規律，就必須在一個相對確定的環境下進行，以免會計控制和環境交互作用，使問題復雜化。在此假設前提下，根據上述設計，我們認為作用于企業經營和業務過程的會計控制應主要包括三個子系統：責任會計、預算控制和控制評價、報告以及決策支持系統。通過這三個子系統，將系統對業務活動的控制與企業的目標聯系起來，經過系統的層層反饋控制實現會計控制目標。

具體設計企業會計控制系統時一般包括三個基本步驟：（1）確立控制標準。確立控制標準是第一步也是最重要的一步。確定控制標準通常有三種方法：統計方法、工程方法和經驗方法；（2）評定控制成效，即將實際運行結果同控制標準相比較；（3）糾正錯誤手段，即消除偏離標準和計劃的情況。

二、企業會計控制系統的三個子系統

（一）預算控制子系統。在企業內部控制過程中，預算控制起著承上啟下的作用，在企業管理過程中處于核心地位。預算控制要達到預定目標必須遵循靈活性、全局性、全面性等原則。預算控制包括預算編制和預算執行兩個基本環節。預算編制是預算控制的第一個階段，也是預算控制的前提和基礎。編制企業總預算將涉及到價格、產品類型、資本支出、研究和開發、人事安排和其他重要決定，整個過程比較繁復，技術性較強。

我們認為，設計企業預算控制子系統應具體包括以下幾個基本步驟：1設計準備階段。在這一階段應制定工作時間表，根據具體預算目標確定工作程序和預算組成員并分配工作任務；2調研階段。調研的重點包括企業管理決策層以及投資、財務、審計、法律、人力、行政等管理部門；3設計階段。企業預算控制制度的設計應包括總則、企業組織結構、預算控制的原則、編制程序、編制方法與依據、預算監控以及預算執行情況的考評等。在預算實施以前還應經各方充分討論并征求修改意見；4完善與實施階段。在這一階段應定期向員工及管理層征求執行情況的反饋意見，并結合經營環境及國家政策的變化及時進行調整，預算期結束提交總結報告。

（二）責任會計控制子系統。責任會計控制子系統是借助計算機網絡技術、適應經濟責任制的要求、以組織分權化為基礎、責任中心為核心，在企業內部建立不同的責任中心，通過有關信息的處理和反饋，把核算與各責任中心的工作實績聯系起來，從而對各責任中心責任范圍內的經濟活動進行嚴密控制與考核的一種會計控制系統。責任會計控制系統把責任控制與生產和業務系統充分集成，將企業的總體目標分解轉化為各責任中心的責任預算，各責任中心再根據總體目標協調和調整自己的目標使之與總體目標一致，保證企業計劃的實施和目標的落實。因此，責任會計控制系統仍然是企業加強內部管理和增強競爭力的一種切實可行的、有效的控制系統。該系統的特點是面向業務流程，強調過程控制。

（三）評價、報告和決策支持系統。會計控制系統中一個極其重要的子系統是評價、報告和決策支持系統。該系統既負責整個系統控制信息的輸出，又作為未來會計控制系統的輸入而發揮作用。

1、評價系統。為確保會計控制系統有效發揮作用，必須建立能夠提供可計量業績指標的評價系統。該系統應能提供可計量的業績評價指標體系，并能根據可控性和例外管理原則定期編制業績報告。

2、報告系統。報告系統可以幫助管理者更好地規劃和控制企業的資產和收益。報告系統必須具有以下特點：信息的相關性、可行性和可比性；格式的靈活性和報告的及時性；以網絡作為報告的基本媒介；以分析報告的形式予以報告。

3、決策支持系統。由于企業面臨復雜多變的決策環境，半結構化和非結構化問題成了企業日常經營管理中亟須解決的主要問題。這類問題一般沒有明確的目標，不存在固定的決策模型和程序，先前從未或很少出現過，無規律可言，決策者的主觀判斷力、經驗和行事風格對決策過程和效果的影響很大。決策支持系統就是利用數據和模型，支持企業決策者解決半結構化或非結構化問題的人機交互信息系統。該系統具有以下功能：1具有廣泛的數據庫，能夠收集、存儲、提供并能及時整理、修繕與決策有關的內外部高度集成的數據，包括當前信息、歷史信息和未來信息；2存有并能及時提供有關的決策分析工具和模型以及決策所需的各類綜合信息，幫助預測、評價和決策；3具有良好的人機界面，管理者可通過對話或溝通直接獲取所需信息，對全局作出正確的決策；4有較強的適應性和靈活性，使系統能夠適應變化的情況；5具有一定的智能性，能模擬決策者的思維過程并能跟蹤問題的求解過程，增加決策模型的可信度。

實現上述功能的決策支持系統的結構應包含以下六個組成部分：1數據庫及數據庫管理系統。為用戶提供結構化、綜合化、共享度高和冗余度小的用于決策的各種財務和非財務的內外部信息，并具有支持數據庫查詢、檢索和維護等功能；2模型庫及模型庫管理系統。該子系統應具有以下功能：迅速生成所需模型，包括已有模型和須生成的模型；能啟動運行模型；能與人機對話系統進行通訊，并能將求解過程和結果輸出至用戶；3知識庫及知識庫管理系統。系統面臨的很多問題沒有固定的求解模式，這就需要決策支持系統能模仿人工智能的推理判斷能力，充分利用知識庫中的實際環境的知識、模型知識、推理出來的知識和語言系統和語法方面的知識，收集知識信息，理解問題和建立模型，解析模型，最終描述問題的解；4方法庫和方法庫管理系統。基本功能是對各種模型的求解分析提供必要的算法，在方法庫中，以標準模塊存儲各種算法，通過格式化接口與數據庫、模型庫和人機對話模塊進行聯系，完成對已構成的模塊進行分析求解，并通過方法庫管理系統對庫內算法模塊進行必要的處理；5人機對話子系統。人機對話子系統是用戶與決策支持系統的通訊窗口，用戶通過該系統向決策支持系統提出問題和目標并得到系統的求解。判定人機對話子系統的有效性或界面是否友好，一般有以下三點：使用該系統是否需要專門的計算機知識；系統使用是否需要專業編程或需要運用復雜的操作命令；界面是否采用分層次的“菜單”式操作命令把有關操作命令全部顯示在顯示屏上，以供用戶方便地選擇所需的操作命令。

上述三個子模塊的關系為：控制評價是報告和決策的基礎，只有控制有效的數據才能進入報告及決策支持；報告系統是連接評價和決策支持的紐帶，將經過控制評價的數據按照決策支持系統的要求予以分析、整理，提供給決策支持系統。

總之，通過預算控制子系統，能夠保證企業計劃目標的落實和實現；通過責任會計控制子系統，能夠監控各部分執行和完成責任預算的情況，并通過有效及時的信息反饋調整和協調各部分行為過程和結果，以保證經營目標的實現；決策支持系統為企業提供及時、相關的企業內外部信息和科學的決策方法。

三、企業會計控制系統發展展望

會計控制作為經濟中一只“最得力的手”，在松下、杜邦等一些世界先進的大企業有過非常成功的案例。但由于社會、技術等各種條件的限制，會計控制的作用卻總是若隱若現。信息時代的到來使系統化會計控制成為企業競爭的現實選擇，也確立了會計在企業中不可替代的控制地位。可以預見，隨著企業信息化進程的深入，以及會計控制方法和體系的不斷成熟和完善，會計控制將呈現以下幾個趨勢：

1、會計控制將從企業實體轉向虛擬企業。虛擬企業是指為完成向市場提供商品或服務等任務而由多個企業相互聯合所形成的一種合作組織形式。通過信息技術把這些企業連成一個網絡來進行跨地區、跨行業經營，以更有效地向市場提供商品和服務來完成單個企業不能承擔的市場功能。在它的作用下，供應鏈的概念也由狹窄的企業內部的供應鏈拓展至全行業或跨行業的供應鏈。供應鏈上的產品可實現及時生產、及時交付、及時配送、及時到達消費者手中，既減少了企業的庫存和資金占用，又及時獲得最終消費者的需求信息，使整個供應鏈緊跟市場變化。這是信息時代競爭與工業時代競爭的最大不同，是全球化競爭環境下企業管理理念的又一次革命和企業競爭與合作的必然走向。

2、會計控制從自動化轉為智能化。智能化的會計控制系統不但具有處理會計業務和反饋控制等功能，還具有會計及其他領域專家的知識和經驗，具有學習、聯想、推理和判斷的能力，并且具有智能化的視、聽、說等多媒體能力。只有實現了控制系統的智能化，將會計控制系統從面向事務處理的管理模式向面向智能、優化管理模式的方向發展，才算真正達到了系統支持決策功能的根本出發點和歸宿點。

3、會計控制從微觀走向宏觀。與企業、國家間競爭的加劇和全球經濟一體化趨勢相適應，會計控制也必然要從企業的舞臺走上國家實行宏觀調控的更大的控制。在全社會范圍內實現資源優化配置、制定國家行業發展計劃、帶動科技發展和促使管理規范化等方面，會計控制必將大有作為。

第3篇：會計控制范文

一、內部會計控制的目標

內部會計控制的基本目標是確保單位經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經營信息和財務報告的可靠性。

1、確保國家有關法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。

2、堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位各項資產的安全和完整，防止資產流失。保護資產一般指對本單位的現金、銀行存款和其他貨幣資金、股票、債券等有價證券、商品、產品以及其他重要實物資產的安全和完整進行保護。

3、保證業務經營信息和財務會計資料的真實性、完整性。對一個單位的管理層來說，要實現其經營方針和目標，需要通過各種形式的報告及時占有準確的資料和信息，以便做出正確的判斷和決策。

二、內部會計控制的基本原則

1、內部會計控制應當符合國家有關法律法規和內部會計控制規范，以及單位的實際情況。

2、內部會計控制應當約束單位內部涉及會計工作的所有人員，任何個人都不得擁有超越內部會計控制的權力。

3、內部會計控制應當涵蓋單位內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位，并應針對業務處理過程的關鍵控制點，落實到決策、執行、反饋等各個環節。

4、內部會計控制應當保證單位內部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置、相互制約、相互監督。

5、內部會計控制應當是遵循成本效益原則，以合理的控制成本達到最佳的控制效果。

6、內部會計控制應隨著外部環境的變化、單位業務職能的調整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

三、我國企業內部會計控制現狀

目前，絕大多數企業還未意識到內部會計控制的重要性，對內部會計控制也存在很多誤解，甚至有些企業對內部會計控制非常模糊，再加上公司治理結構上的先天不足以及組織結構和人員素質低等方面的原因，致使我國企業內部會計控制普遍薄弱。

我國國有企業已有幾十年的發展歷程，積累了一定的內部管理經驗，有一定程度、一定范圍的內部會計控制制度。但由于存在著有章不循、違章不究的現象，循與不循、究與不究，一切以法人代表的意志為轉移，內部會計控制執行有效性就相對較差。民營企業是改革開放的產物，處于發展階段，在內部會計控制建設上雖然一般沒有國有企業搞得那么完整，但對已有的制度，企業大多能自覺地去實施，因此，內部會計控制情況相對較好。國有企業內部會計控制最薄弱的環節在哪里？一是貨幣資金；二是采購業務。資金使用的隨意性，采購業務中弄虛作假，吃“回扣”等現象較為嚴重。此外，由于國有小企業經濟業務簡單，運轉環節少，因此在內部會計控制建設上，普遍存在這樣或者那樣的問題：一是記賬人員、保管人員、經濟業務決策人員及經辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復核、采購兼保管等現象；二是重大事項決策和執行，沒有很好的分離制約，存在“重大”無標準，“決策”無民主的現象；三是財產清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確；四是內部審計該設內審機構的不設，該配備專職或兼職內審人員的不配置。由于以上四種情況，加劇了有章不循、違章不究，循與不循、究與不究，全憑企業法人代表的意志為轉移的情況。

四、如何完善企業內部會計控制

1、完善企業的控制環境。完善企業內部會計控制環境的建設，首先要加強企業負責人的自覺控制意識。企業內部會計控制成敗取決于企業員工的控制意識和行為，而企業負責人內部控制的自覺意識和行為又是關鍵。從我國一些企業的現狀分析，這些企業不是沒有內部會計控制，而是沒有很好地執行。其中，往往是企業負責人帶頭不執行，破壞既定的內部會計控制程序，導致內部會計控制形同虛設或只對下不對上。從長遠看，真正做到所有權（責、權）和經營權分離。只有這樣，才能從根本上解決內控制度執行中所存在的問題，使企業由上而下共同執行內部會計控制制度，從而推動我國企業內部控制環境的建設。

2、進行全面的風險評估。面臨企業內外環境的日益復雜化，以及企業之間競爭激烈，經營風險提高，如何識別、分析防范和控制經營風險，已成為企業內部會計控制的重要環節之一。一般來說，企業的風險管理就是按公司既定的經營戰略，利用各種風險分析技術，找出業務風險點，并采取恰當的方法降低風險。第一，企業應當建立規范的對外投資決策機制和程序，通過實行重大投資決策集體審議聯簽等責任制度，加強對投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環節的會計制度，嚴格控制投資風險；第二，企業應當合理設置采購與付款業務的機構和崗位，建立和完善采購與付款的會計控制程序，加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環節的會計控制，堵塞采購環節的漏洞，減少采購風險；第三，企業應當加強對籌資活動的會計控制，合理確定籌資規模和籌資結構，選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財務風險，確保籌措資金的合理使用。總之，企業的風險管理必須貫穿并滲透于企業內部會計控制的全過程。

3、建立良好的控制活動。控制活動是確保管理層的指示得以實現的程序。控制活動出現在企業內的各個階層與各種職能部門，涉及的控制對象包括人、財、物、產、供、銷等各方面。控制活動是針對關鍵控制點而制定的，因此企業在制定控制活動時關鍵就是要尋找關鍵控制點。企業內部控制的難點在三個方面上：一是資金。企業應對貨幣資金收支和保管業務建立嚴格的授權批準制度，辦理貨幣資金業務的不相容崗位應當分離，相關機構和人員應當相互制約，確保貨幣資金的安全；二是成本費用。單位應當建立成本費用控制系統，做好成本費用管理的各項基礎工作，制定成本費用標準，分解成本費用指標，控制成本費用差異，考核成本費用指標的完成情況，落實獎罰措施，降低成本費用，提高經濟效益；三是權力使用。對企業各經營環節、經濟活動實施者的權力實施有效監控，建立規范的工程項目決策程序，明確相關機構和人員的職責權限，防止權力亂用，造成經濟損失。

4、加強企業內部監督。內部審計機構是強化內部控制制度的一項基本措施，發揮著越來越重要的作用，內部審計通過監督控制環境和控制程序的有效性，監督企業的內部會計控制是否被執行并及時反饋有關執行結果的資訊，幫助企業更有效地實現預期控制目標。它的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行指定職能的效率，并向企業最高管理部門提出報告，從而保證企業的內部會計控制制度更加完善嚴密。

當前，我們需要提高企業的內部會計控制意識，需要在微觀經濟中加強管理和控制。必須下大決心整章建制，有效地建立起各項考核制度、激勵制度，明確職責，嚴肅紀律，把內部會計控制的水平提起來，讓內部會計控制制度成為企業化解風險、創造效益的武器。

（作者單位：陜西財經職業技術學院）

主要參考文獻：

第4篇：會計控制范文

【關鍵詞】 內部會計 控制

內部會計控制，是指與保護財產物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及財務活動的合法性和有效性有關的控制，它是內部控制的重要組成部分。

1. 建立單位內部會計控制制度的必要性。

1.1建立單位內部會計控制制度是深入貫徹實施《會計法》、保證會計信息真實的需要保證會計資料真實、合法、完整，是《會計法》的靈魂和核心，而單位內部會計控制制度是保證會計資料真實、合法、完整的基礎。一個行之有效的內部會計控制制度涵蓋了本單位內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位，并應針對業務處理過程中的關鍵控制點，落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。這充分說明了內部會計控制制度是保障這一規定具體實施的第一道防線，沒有有效的內部會計控制，會計核算的質量就難以保證。

1.2建立內部會計控制制度是保證單位資產安全、防止舞弊、遏制和打擊經濟犯罪的需要。必須高度重視單位內部會計控制建設問題，強化單位內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位的控制，嚴格約束各單位內部涉及會計的所有人員，保證單位內部涉及會計的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分，真正做到不相容職務相互分離、相互制約、相互監督，只有這樣，才能有效地堵塞漏洞、保護財產、防止舞弊，遏制和打擊經濟犯罪行為，促進社會主義市場經濟的健康發展。

2. 建立內部會計控制的基本方式。

內部會計控制應該是一種全方位、多層次、順序遞進的多重會計控制防線，主要包括：

2.1授權控制。是指在某項財務會計活動發生之前單位各級工作人員必須經過授權和批準才能對有關的經濟業務事項進行處理。這一控制方式使經濟業務在發生時就得到了控制，是一種事前控制。授權控制要求規定各級管理人員的職責范圍和業務處理權限，也要求明確各級管理人員所承擔的責任，使他們對自己的業務處理行為負責，以加強工作的責任心。

2.2不相容職務相互分離控制。是指對不相容的職務必須分工負責，不能由一個人同時兼任。這一控制方式使經濟業務處理有關人員能夠相互制約。根據不相容職務分工控制的要求，一項經濟業務至少不能由一個人從頭到尾進行處理。

2.3業務記錄控制。經濟業務發生以后，必須按一定的程序記入會計系統，會計賬務記錄必須采取一系列的措施和方法，以保證會計記錄的真實、及時和正確。業務記錄控制的基本目的是要確保會計信息系統對單位內部和單位外部所提供的會計信息的可靠。

2.4會計系統內部控制。要求按照《會計法》和國家統一的會計制度的規定，制定適合本單位會計工作實際的內部會計控制制度，明確原始憑證取得的合法途徑，會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理方法、程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，制定相關人員的崗位責任制，建立經濟活動分析制度和內部稽核制度，發揮會計核算與監督的職能。

2.5財產保全控制。是指為了確保單位財產物資安全完整所采用的各種方法和措施。對于單位的現金、銀行存款、存貨、固定資產等財產物資，必須實施財產安全控制。

2.6預算控制。是內部控制的重要方法。預算控制的基本要求是：第一，所編預算必須體現本單位的經營管理目標，并明確職責；第二，預算執行中，應當允許經過授權批準對預算進行調整，以使預算更加切合實際；第三，應當及時或定期反饋預算執行情況；第四，預算執行完畢，應對預算執行情況進行考核。

2.7風險預警分析控制。樹立財務和經營風險意識，通過建立風險識別、風險預警、風險評估、風險分析、風險報告等制度，不斷完善單位內部風險決策支持系統，實現對單位資金運用和生產銷售過程的風險有效防范和控制，確保單位財務狀況良好，資金安全，生產銷售渠道暢通。

2.8內部會計控制報告。內部會計控制報告是反映單位一定時期內部會計控制政策、方針、內容、方法和效果的書面文件。執行內部會計控制報告是世界內部控制管理的趨勢。它可使各利益相關方能更快的了解單位的情況，促使單位經營者重視單位內部會計控制系統的完善，使單位內部會計控制系統科學化、規范化和制度化。

2.9會計信息系統控制。單位應在建立財務會計管理信息系統和電算主管崗位的基礎上，逐步健全和完善內部會計信息控制系統，依靠電子信息手段，避免和消除人為操縱因素；同時加強對會計信息系統的開發與維護、數據的輸入與輸出、文件儲存與保管，網絡安全等，促進財務會計信息化建設。

2.10績效考評控制。績效考評控制是通過對一系列相關指標和數據的計算和分析，對單位內部會計控制結果進行的一種考核和驗收，通過考核驗收，對實施控制情況給予綜合評價，既充分肯定成績，又指出不足，還提出整改建議，是一種事后控制的有效方式。

3. 建立健全內部會計控制制度的保證措施。

3.1領導重視是執行內部會計控制制度的前提條件。單位內部會計控制制度是在單位負責人的組織下，按照單位的機構設置、關鍵崗位，依據國家的法規政策，為規范單位的經營行為而制定的，與本單位的各項管理制度構成一個行之有效的目標管理體系。單位負責人是執法主體的主導方面，因此，單位負責人必須在內部會計控制制度中正確履行職責，即單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行各項內控制度，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。

3.2科學的控制原則是建立健全內部會計控制制度的依據。建立健全內部會計控制制度，要堅持合法性、全面性、適用性、可操作性和規范性的原則。

3.3提高會計人員素質是內部控制制度執行的關鍵。法律和法規再健全，體制和準則再完善，歸根到底要由人去履行和維護。會計人員素質是建立和執行內控制度的關鍵，會計人員是具體內控制度的執行者，其業務水平和工作質量直接影響內控制度的質量。所以對會計人員要把好入口關，同時強化日常業務學習和繼續再教育，加強考核和獎懲，進行崗位輪換，建立晉升、淘汰機制，充分激發會計人員的積極性和責任感，使其正確履行會計職責。

4. 建立單位內部會計控制制度應注意的幾個問題。

內部會計控制具有十分重要的作用，但建立內部會計控制時，應考慮成本和工作環境的影響。

4.1明確控制目標。內部會計控制制度重點是圍繞會計核算和會計監督環節來設置的。一般說來，健全的內部會計控制制度應能有效預防錯誤和舞弊的發生，即使發生了，也容易及時發覺和糾正。因此，在設計時必須明確控制目標，充分考慮各項內部會計控制制度是否符合內部控制基本原則，認真檢查關鍵控制點是否進行了控制，所有的控制目標是否已達到。

4.2找出關鍵環節。在設計單位內部會計控制制度前，應分析在單位當前會計工作和經營管理中存在問題多、漏洞最大的環節有哪些？在這些環節或問題中，哪些可以通過設置內部控制制度加以預防或糾正。只有找出單位會計工作和管理工作中的這些關鍵環節，才能有針對性地設置相應內部控制制度，做到防范于未然。

第5篇：會計控制范文

一、會計電算化對會計控制的要求

自從50年代會計工作中開始應用計算機，直到70年代后數據庫技術的普遍應用，傳統的會計工作已經大部分被電子數據處理系統所代替，人們利用計算機的記憶功能、數值計算和邏輯運算功能，以及龐大而且先進的數據庫，基本代替了會計的手工操作。由于計算機的運算速度快、計算精度高、提供信息全面，因而大大提高了會計工作的質量，改變了會計工作的面貌，為會計人員參與管理提供了更大的空間。手工會計是通過原始憑證到記賬憑證、到賬簿、再到報表這樣的流程來開展核算工作的，其中每一過程都需要專門人員從事收集、整理、記錄、計算工作，尤其是記賬過程避免不了許多重復轉抄工作。而電算化會計僅需要將數據(原始憑證)一次錄入，其他的過程均可由計算機進行且瞬間即可完成。這樣，在手工會計中非常費時、費力和繁瑣的工作，變成了電算化會計下一個簡單的指令或動作。過去需要眾多人員從事的填證、記賬、編表等工作，現在只需要少量的錄入人員進行操作就可以了。因此可以說，電算化會計不僅徹底解放了會計人員的雙手，同時也為激活會計人員的頭腦創造了條件，使他們有精力、有條件去關注履行會計原本就有的職能，即會計控制。另外，90年代以后，實踐中不斷開發出的許多先進適用的軟件項目，使電算化會計可以完成大量在手工會計條件下難以完成的信息處理工作，如各種輔助核算和管理會計核算工作。而這些核算正是實施會計控制所必需的，或者說是會計控制的內容之一。例如，在進行費用控制時，人們甚至需要追蹤到某個人的費用明細信息，這對于一個較大規模的企業來說，在手工會計條件下可以說是無法做到的。而在電算化會計下，只需在程序中設置某種輔助核算功能，就可以按照需要獲取所需的會計數據和報告。

會計電算化不僅為實施會計控制提供了眾多機遇，同時也對會計控制提出了嚴峻的挑戰。一方面，是電算化會計的實施給會計控制帶來了新的難題。實施電算化會計以后，為一些人利用計算機進行舞弊提供了條件。由于利用計算機進行舞弊比手工操作下隱蔽性高、防范困難，加強電算化會計的控制和自控能力就十分必要。另一方面，也是更為重要的，是要在電算化會計程序中增加會計控制功能，并按此思路來進行設計和開發，從而使會計反映和控制兩大職能平衡發展。多年來，由于會計以反映為主，電算化會計的控制功能實際上處于“先天不足、后天失調”的境地。為此，需要大力開發會計控制的功能，擴展數據庫，建立以多種數學方法和數學模型為主的方法庫和數據庫。在進行會計控制功能的開發時，會計人員應熟悉業務，對市場和國家政策了如指掌，清楚控制點，系統掌握以數學為主的管理會計方法。此外，還要與系統開發人員密切配合，集中精力研究控制什么、用什么會計方法控制和怎樣控制等一系列問題。筆者認為，就企業會計而言，會計控制具有兩方面的內容，一方面是對會計信息質量和會計工作本身的控制;另一方面是對企業生產過程的控制。

二、關于會計信息質量的控制

控制會計信息的輸入、處理和輸出使其符合會計準則和各種會計法規的要求，保證會計信息能真實、全面、及時、準確地反映企業經濟活動，保障各方面利用會計信息所進行的判斷和決策不被誤導，即我們所說的“對會計工作本身的控制”。在實施這一控制時，所設計的控制方法、措施和程序，應具有防護和自動補償。即會計信息在輸入、處理、輸出過程中，均有相應的事先控制予以檢查。同時，一旦發現某一處理環節有誤，就應有相應的補救措施予以糾正。

在電算化會計中，由于工具、載體、賬務處理、會計組織等發生了根本的變化，會計控制也由人工控制變為人和計算機共同控制，使會計控制更為復雜，要求更加嚴密。但是操作簡單，控制也更加有效。電算化會計信息控制除計算機本身的一般控制外，主要是指會計信息的輸入、處理和輸出控制。輸入控制是指對數據采集和系統輸入的控制，由于目前數據的采集和輸入必須有人參與，而且數據輸入的正確與否直接影響到處理和輸出的結果，因而對電算化會計的輸入控制顯得尤為重要。為此，應制訂標準化憑證格式，建立科目參照文件，設立科目代碼校驗位，有條件的可進行二次輸入;每一位參與電算化會計的人員都應實施授權控制，通過設置操作員口令和上機日志等控制手段，防止差錯和舞弊行為;還必須增設專人輸入檢查控制環節，未經檢查，應無法進行下一步會計處理。會計信息處理和輸出的控制，基本上是通過計算機程序自動進行的，主要取決于應用程序的正確性和環境控制能力，系統設計應具有識別信息失誤的能力。同時，要防止無關人員進入計算機程序操作。

由此可見，電算化會計控制的關鍵，一是研究會計控制的要求，即確定會計信息系統的控制點;二是確定計算機硬件設備、開發工具及應用程序是否能達到會計控制的要求。計算機和網絡越發展，會計控制自動化的程度就會越高。可以想象，當全社會都用計算機網絡連接起來以后，就可將規范、標準的原始憑證掃描進入計算機進行自動識別，甚至完全可以采用電子數據網絡傳輸，以盡量減少人為因素。會計控制功能便將大為增強。

三、關于企業生產經營過程的控制

現代企業可以看作是各種職能、各種業務處理過程相互聯系、相互作用的集合體，是一個具有特定功能和目標的系統。為保證系統的配合和協調、保證企業經營方針和系統最優化目標的實現，需要采用一系列會計方法，通過計劃、預算、內部控制、分析、稽核、報告等手段，利用會計信息對企業生產經營過程進行控制。會計電算化為企業利用會計信息進行管理創造了條件，這種會計控制通常有以下特征：①充分利用電算化會計信息。借助計算機對會計數據進行重新分類和整理。通過系統接口或集成方式做到數據共享，一次輸入，多次使用。②需要進行電算化會計信息系統的再開發或二次開發。增加輔助核算，把以運籌為主的數學方法和數學模型開發成方法庫和模型庫，并同會計信息系統有機結合，利用計算機先進快速的處理和計算優勢實施會計控制。③會計人員可以專注地進行會

計分析、制定控制標準和參與政策。④計算機自動報警和實時控制。即將控制標準事先輸入會計系統作為“控制線”，執行中一旦出現差異就激活計算機自動報警，以及時調節或改正作業。一般對企業生產經營過程的控制，包括效益控制、資產控制和風險控制等。

1.效益控制。效益控制的目標是以最小的資金占用和耗費，最優的資金投入組合，獲得最大的產出效益，簡單的說就是使成本最小化而利潤最大化。包括制定計劃、編制預算等事前控制和跟蹤計劃實施，進行成本、費用指標分解，采用限額開支和責任會計等事中控制。利用計算機的輔助核算，生成適合管理和控制要求的企業內部效益控制報告，如成本費用報告、合同執行報告、責任中心報告等。會計人員應集中精力利用計算機的計算和處理結果進行會計分析，并應對影響企業效益的主要因素進行分析、研究。

2.資產控制。資產控制的目標是保持資產實物的安全、完整并使其保值、增值，以實現企業長遠發展的戰略目標。這種控制可以分為實物控制和價值控制兩類。對資產實物的控制，主要包括不相容職務分離控制和授權審批控制，運用計算機進行實物資產管理，對資產的購買、保管、領用、處置應有完整記錄并定期清查和核對，還應經常對內部控制程序和控制執行情況實施審計控制。資產的價值控制，主要包括按資產保值、增值的要求實施財產保全控制，根據需要采用多種折舊方法并足額提取固定資產折舊，及時進行固定資產大修理等，保證企業再生產順利進行。

第6篇：會計控制范文

關鍵詞：網絡會計；網絡會計控制

一、網絡會計的產生與發展

在20世紀的60年代末到70年代，美國當時為了能在遭到嚴重核襲擊后繼續保持聯系，創建了獨立的計算機網絡，這一網絡便是今天互聯網的雛形。隨著信息技術的發展，今天的互聯網規模用聯網計算機臺數計算，每年正以翻倍的速度增長著。而以網絡為基礎的電子商務目前正在全球范圍內迅猛發展，其規模和速度遠遠領先于整個信息產業。虛擬企業、網上廣告、網上購物、網上支付結算等，都是電子商務應用的一個側面。企業上網是未來發展之趨勢。在歐洲舉行的全球《財富》論壇上不少跨國公司聲稱，對沒有上網的企業，將不與其建立貿易伙伴關系，不與之進行業務往來。而且，一些跨國企業已付諸實施，如在非洲等一些欠發達國家撤走其商務機構，因為在那里缺乏開展電子商務的必要條件。電子商務的出現和發展，對會計提出了新的要求，要求會計服務范圍更加寬廣，要求會計手段多樣化、現代化。互聯網的出現，打破了傳統企業管理模式、會計模式和傳統會計理論的框架。由此看來，會計與網絡技術的有機結合，不再是會計技術手段的簡單替代或電子計算機的延伸，而是由此引發的對傳統會計理論的整合以及對現行會計特征的挑戰。在互聯網這個虛擬環境下，如何進行電子單據處理和電子貨幣的結算，如何進行遠程操作、動態會計核算和在線管理，是傳統會計面臨的嚴峻課題，網絡會計應運而生并得以發展。

二、網絡會計與傳統會計的不同之處

（一）會計環境和內容發生了變化

在互聯網虛擬環境下，各種交易在線輸入，出現了電子單據、電子貨幣，形成電子結算形式，省卻了手工方式下將業務資料輸入到會計帳簿的過程，使得會計核算從事后核算變為實時核算，靜態核算變為動態核算，財務管理實現在線管理。如此，信息使用者可以隨時了解企業的信息，提高決策的正確性。

由于信息傳遞的快速性與信息處理的集中性與共享性，網絡會使會計記帳主體發生變化。如以地域劃分的多個會計主體（如各分公司）以前因信息不暢不能作為一個會計主體，而網絡可使他們合為一個會計主體。這樣可能導致社會中介記帳機構（如記賬公司）的大力發展，使各單位會計信息的客觀性、準確性和可比性將大大提高。

網絡會計使會計原則一體化趨勢加強。如存貨計價方面，國際上比較普遍運用的是“成本與市價孰低”的原則，在我國由于市價的取得比較困難，而缺乏使用該法的客觀環境，所以沒有完全采用（除股份有限公司除外）。但是上網后，國家有關部門或其他中介信息部門可以通過互聯網取得各種存貨各地的市價，加以計算后再通過互聯網各種存貨的全國平均市價，企業可從網絡中獲取所需的存貨市價，這樣使用“成本與市價孰低”的存貨計價原則就變為現實，并且也有據可查。由此看來，網絡會計也會促進會計準則國際一體化的進程。

（二）傳統的會計理論將發生變化

在傳統的社會環境下，會計理論是建立在一些假設的基礎上，即會計主體假設、持續經營假設、會計分期假設和貨幣計算假設。而在如今的網絡經濟時代，這四個會計假設都將發生變化。

在網絡化經濟時代，網絡公司可能只是一個“虛擬公司”，公司作為會計主體，可能時而膨脹，時而縮小，還可能瞬間消失。“虛擬公司”會使會計主體具有可變性，這就對傳統的會計主體假設理論提出了挑戰。

網上交易，使企業在任何時點都可將已發生的經濟交易和事項反映在財務報告上，信息使用者可以從網絡上隨時獲得新的財務報告，而不必等到某個會計期間結束后才可獲得，從而提高了會計信息的及時性。所以，網絡會計更強調將交易期間作為會計期間，這樣就不產生成本費用的跨期分配問題，從而使收益會計信息更真實、可靠。在網絡會計下，交易是瞬間完成，要人為進行會計分期，其實際意義不大，也沒有必要。

（三）會計實務將發生改變

一是對權責發生制的沖擊。權責發生制主要是限定期間內費用和收入的分配，而在網絡會計中會計期間等于交易期間，無跨期分攤收入和費用的問題。因此，權責發生責將失去作用，取而代之的將是現金收付制更適合網絡會計。

二是對會計計量的沖擊。在網絡環境下，商廈往往是與許多供應商數據庫相連的電子店面，它們不動產成本低廉，無存貨，而且可以最低價定期采購。所以傳統會計中成本計算的先進先出法、后進先出法也失去了其作用。

三是對歷史成本計價原則的沖擊。如前所述，網絡公司是個臨時性組織，它否定了持續經營假設，所以它的成本計價是按現價價值、可變價值等。

三、網絡會計的安全問題及網絡會計控制

（一）建立良好的外部環境

一是法律環境。立法方面，國家應制定并實施計算機安全及數據保護法律，從宏觀上加強對信息系統的控制。如英國政府分別于1984年和1990年頒布實施了《計算機濫用法》（《The Computer Misuse Act》）和《數據保護法》（《The Data Protection Act》），為計算機運行提供了一個良好的社會環境。另外，還應建立適應網絡會計發展的經濟法規，并完善各項配套措施，如完善以稅務等監管部門為主體的配套電子發票的電子商務配套業務，以專業物流管理配置部門為主體的電子出入庫、提單等電子單據業務。

二是人的因素不可忽視。在網絡時代，由于會計工作的多變性和多樣化，對會計人員不僅要求具備綜合控制能力，還要求具備較高的判斷、分析與抉擇的能力。因此，會計人員只有不斷地吸收新知識，掌握新方法和各種控制風險的技術和手段，不斷吸收國際上先進的技術和管理經驗，廣泛運用現代信息處理技術和網絡技術。同時，還要具備相關的信息處理知識和參與經營管理決策的意識和能力以及中外兼通的會計本領。隨著全球性貿易往來和跨國交易更加頻繁，要求會計人員依據會計準則、國際慣例、會計信息處理技術，確認計量與披露會計信息，提高會計信息質量，以適應企業參與國際競爭的要求；熟悉國際會計商務慣例，了解世界主要會計模式異同，熟練掌握外語和計算機等會計專業的“邊緣知識”，最主要的是要把堅持會計職業道德操守.誠實守信作為會計從業人員的安身立命之本。

（二）建立完善的硬件環境，確保網絡會計控制的安全性

1.設置訪問控制

訪問控制是指計算機網絡中的資源與數據不被非法用戶和系統非法入侵者訪問，而采取的一種用戶訪問系統和操作方式的安全控制技術。

在一個使用了訪問控制機制的網絡環境中，只有鑒別認同的用戶，也就是由帳戶和口令組成訪問控制被認同，才有權力從網絡上進入一個相應的處理系統訪問和使用受限訪問系統資源。為了抵御網上的監聽攻擊，對于網絡上遠程訪問用戶，其登錄的口令應該有傳輸加密的機制，而且其進入網絡的口令，最好與進入特定計算機的口令分開使用。而且口令內容最好經常變動，并且不要有規律可循，以防遭黑客攻擊時被猜出。因此，網絡會計控制系統必須結合網絡操作系統的安全機制提供雙重的遠程用戶登錄和訪問控制功能。

2.設置數據加密

為了防止非預期的信息泄露，人們通常通過一定的算法和規則將信息數據轉移為一些意義不很明顯的編碼。原文就被稱為明文（plaintext），加密結果生成的密碼則為密文（ciphertext），這樣在資源共享的計算機網絡上，即使敏感信息被人截獲以后，也不能被理解和讀懂信息的含義。網絡會計控制系統必須為系統中經常進行的信息傳輸操作提供信息保密的多重的信息加密能力和信息完整性檢驗能力，以有效預防網絡監聽和網絡欺騙等。

3.設置用戶鑒別控制

網絡環境中的“用戶鑒別”內容主要由“系統訪問身份鑒別”和“信息交流身份鑒別”兩個部分組成，這是為防止非法入侵者使用身份欺騙而采用的身份鑒別措施。所以，除上述賬戶+口令來識別訪問者身份外，網絡會計控制系統還必須為每次的數據傳輸與系統操作提供協作雙方有效確認對方身份的鑒別，即數字證書和數字簽名，這是由可信第三方機構進行用戶身份鑒別的網絡處理機制，它們不僅包括該用戶的一些個人特征信息，而且還包括該用戶的公開的密鑰、事物權限和證書有效期等信息。數字簽名也可以像現實生活中的真實簽名一樣被用來防止操作抵賴。

4.崗位設置控制

在網絡會計的崗位設置方面，應相應增加網絡管理和網絡監控崗位，以保證網絡系統的安全和正常運行。為了實現網絡會計的控制與監督的職能，對于系統中其他會計人員的崗位設置，必須根據崗位規范、工作職責和數據訪問權限機制來起到相互牽制的作用。如賬務處理系統中，只有主管憑證處理的會計人員和財務主管才有權限訪問和操作軟件中憑證處理和會計數據，而對于銀行對帳處理，則只有負責對帳處理的會計出納有權操作，以達到規范系統操作和網絡行為與責任。

第7篇：會計控制范文

一、企業銷售費用概論

企業銷售費用與企業利潤有直接的關系，銷售費用是企業銷售體系正常運轉之保障，是企業產品銷售渠道暢通之保障，是企業發展不可缺少的組成部分。

1.銷售費用的定義：

企業的銷售費用主要是指在經營活動中，產品的包裝、運輸、廣告、售后等費用，由于費用的不同用途，在銷售費用體系中也存在一定的差異性。銷售費用是企業正常運轉的重要因素之一，銷售經費是銷售渠道暢通之保障。

2.銷售費用的重要作用。

企業產品要想打開銷路，必須讓銷費者了解、認知產品，銷售就是吸引消費者的注意力，使其從了解產品到購買產品的過程，在這一過程中，把費用控制到最低，才能實現商品利潤最大化。企業的銷售費用在企業發展中的作用無可替代，主要體現在以下幾點。首先，是拓展市場銷路之基礎。企業銷售費用內容較寬，需要對企業現有的管理體系進行詳細的分析。因此，在宣傳的過程中，必須了解產品的質量、功能以及性能等，才能對產品進行適當的廣告宣傳。其次是促銷活動，在節假日期間，根據不同的消費群體，制定銷售策略，與超市、商場、經銷商等緊密配合，確保產品的銷量，擴大產品銷路。其次，是銷售體系正常運轉之基礎。銷售體系的完善需要不斷的加大資金投入，確保銷售體系的實用性。一般企業的銷售體系包括各級銷售網點的設置，在網絡時代，要充分運用網絡媒介，確保銷售信息的時效性和銷售渠道的暢通性。最后，是提高企業售后服務之保障。企業的售后服務對產品的銷路有直接的影響，在銷售體系建設的過程中，售后服務體系是不可或缺的組成部分，是消費者消費的保障系統，解除消費者的后顧之憂，讓顧客買的放心，商品的后序服務依賴于售后服務體系。

二、企業銷售費用管理中存在的問題分析

企業為擴大產品的市場占有率，加大了銷售費用的投入，然而在費用報銷的過程中，由于報銷體制不健全、缺乏監管等因素，導致銷售成本過大，支出不合理等現象。

1.無限額的報銷存在的問題。

企業在銷售費用報銷的過程中，由于銷售費用一般都產生在外出推銷的過程中，企業監管困難，通常企業都實施榮譽報銷和列舉報銷兩種方法。榮譽報銷主要是建立在企業對銷售人員信任的基礎之上，不需要通過各項費用的列出，只需定期注明報銷費用的總額即可。

2.銷售外包存在的問題。

銷售外包是指企業在管理的過程中，制定銷售人員的傭金包含銷售所支出的費用，在銷售過程中費用包干，企業不再支出任何銷售費用。這種銷售費用管理方法有效的減少銷售部與財務部的工作量，使費用報銷更具公平性，簡捷性。

三、企業銷售費用的會計控制策略

基于會計管理的企業銷售費用控制，必須要有健全且行之有效的預算、管理、控制制度，同時還要加強對銷售費用的審計工作，確保費用在執行過程中的有效性。因此，如何控制銷售費用可從以下幾點進行。

1.建立健全行之有效的銷售費用預算、管理、控制制度。

首先，要加強銷售費用預算總金額的控制，在預算銷售總額的過程中，要把過去的費用預算作為參考，結合近期的銷售費用支出情況，以此確定預算期內的銷售費用。

2.加強對銷售費用的審計，確保費用支出的合法性。

首先，銷售費用的核算都是通過項目分類，設計銷售分類明細再進行核算，在對銷售費用審核的過程中，嚴格審查費用項目的合法性，其開支是否符合企業規定。其次，是對銷售費用的支出的正確性與合理性進行審查。銷售費用的產生必須符合發生原則，對銷售業務費用過大的，應審查是否符合發生原則，確定是否是當期負擔費用，對于本期費用的發生額，要審核票據的齊全性、真實性與有效性，在費用報銷的過程中是否有夾帶個人開支的費用。再次，審核銷售單據的真實性與健全性。最后，審查銷售費用的結轉與企業規定是否相符。

四、結語

第8篇：會計控制范文

實施內部會計控制的條件

組織系統

內部控制必須具備有效的組織保證系統，這一系統應包括決策、預算編制、內部監督、內部結算以及對預算執行結果進行考評等環節。

制度體系

控制需要建立相應的內部控制制度，具體包括組織機構的設計和內部采取的相互協調的方法和措施。

預算目標

切合實際業務的、健全的、合理的財務預算是內部控制的依據，若預算目標嚴重偏離實際，則會計控制的目標就無法達到，或者毫無控制的意義。

信息網絡系統

建立一個集業務、財務于一體的管理信息化系統，可以實現業務和財務的業務流程重組，打破部門間“各自為政”的“信息孤島”局面。將會計信息嵌入業務流程中，使內部會計控制通過網絡延伸到各業務部門。信息的反饋必須既能由下至上反饋預算執行情況，又能自上而下傳輸對預算偏差的調整，真正實現對業務流程的事中控制。

激勵制度體系

內部會計控制的最終效率取決于是否有切實可行并被嚴格執行的激勵制度，否則，即使有符合實際的預算，有具體執行預算的各責任中心，最終也會因為會計控制的軟弱無力而得不到貫徹落實。激勵制度要體現公平、合理、有效，要把即時獎罰與期間獎罰結合起來，即在會計控制過程中隨時根據考核結果當即獎罰，在一定時期終了(一般周期為一年)時，再根據財務預算的執行結果，進行全面考評，并以考評結果為依據再次進行獎罰。

以下將與大家分享企業經營過程中幾個關鍵環節的內部會計控制。

現金流的內部會計控制

貨幣資金內部控制的內容和目標

貨幣資金流動性強、控制風險大，是公司生存和發展的基礎，容易發生錯弊、產生違法亂紀行為，應重點加以控制。對貨幣資金控制的目標是保證貨幣資金的安全性、完整性、合法性、效益性。

貨幣資金內部控制的關鍵點

1.建立貨幣資金的內部牽制制度，不相容崗位相互分離、相互制約、相互監督;

2.建立嚴格的貨幣資金的授權審批制度;

3.建立嚴格的貨幣資金稽核制度;

4.制定科學、嚴格的貨幣資金業務處理程序，嚴格執行“申請、審批、復核、支付”手續;

5.嚴格現金開支范圍，加強現金管理;

6.嚴格按金融管理的有關條例辦理貨幣資金的各種票據的使用、結算;

7.建立現金和銀行存款的盤點、核對制

度，做到賬實相符、賬賬相符。

對現金流實施內部控制，加強現金流量的管理

1.加速資金周轉，提高現金的效益

資金是一個公司賴以生存發展的“血液”，借助資金的威力，合理有效地對財務進行管理，保證資金持續地、快速地周轉，增強資金的利用率，擴大資金的增值能力，提高“錢”的生產力。

2.進行合理的資金預算，確定現金的最佳持有量

持有現金的額度是公司實力的象征，較多的現金儲備可以提高公司的流動性和償債能力，維持公司較高的信譽。但持有過量現金則會導致資金閑置，不能發揮現金的最大效力，要通過編制現金預算，確定一個相對的最佳現金持有量。最佳現金持有量是指能使公司在現金存量上花費的代價最低，即機會成本最小且又相對保證公司對現金需求的持有量，即現金既不缺乏也不過剩。

3.回籠資金，加強現金流的管理

加速收款，延遲付款是現金流管理的秘訣，支付款項與應收款項的時間間隔越短，現金庫存壓力就越小。

加速收款的途徑有：

① 積極對賬，嚴防客戶占用貨款，盡快 回收貨款。

② 只要現金折扣率低于短期借款利率， 就可以考慮給予客戶現金折扣，以快 速收回貨款。

延遲付款的辦法是：

① 在不影響公司良好信譽的前提下，盡 量推遲付款時間。

② 采用不帶息的銀行匯票付款，既可使 現金的使用價值呈數倍的擴張，同時 匯票的承付期也就相應延緩了付款時 間，提高了現金利用率。

費用的內部會計控制

費用控制包括人力資源費、市場費用、行政后勤費、日常運營費用和財務費用，各項費用都必須制定預算作為控制的依據。除財務費用與籌資成本有關外，對其他費用進行控制時，要按費用的歸屬采用不同的控制方法。

人力資源費用控制

由于人力資源成本費用較高，在費用總額中所占的比重較大，而且相對固定。所以，要充分考慮人力資源成本，在減員增效的同時，盡量降低用人成本，保證個人收入年增長率低于當年利潤的增長率。

對公共費用控制

1.對職能部門費用的控制

各項可控的公共費用，如電話費、辦公費、業務招待費等，最好能層層落實到部門，甚至個人。制定相應獎罰措施，明確經濟責任。

2.對指標量化部門的費用控制

業務部門可結合任務指標來將可控費用量化，使費用與工作量或任務數直接掛鉤，可開支的費用與銷售額呈同比例增長。年終考核時，超支扣罰工資，節約獎勵給個人(獎罰的比例相同)。在費用控制方面實行經濟責任制，以達到人人節約費用，提高經濟效益的目的。

成本與付款的內部會計控制

相關部門相對獨立、相互牽制

業務部門、采購等職能部門、財務部相互牽制，必須由獨立的相關人員獨立進行采購等業務支出；業務部門的請款與財務部核準分離，財務部審核付款的人員必須獨立于其他部門的請款人員，以防止錯誤和欺詐的發生。

建立嚴格的成本核算制度

加強應付款的核算、控制，發揮負債經營的作用，控制債務風險。具體要從幾個環節入手：

1.加強應付賬款的明細核算，明晰債務關系

對應付賬款進行項目明細核算，既可為制訂付款計劃、控制債務風險提供依據，又可避免與供應商之間產生不必要的債務糾紛。

2.嚴格按應付款賬齡制定付款計劃，控制資金流

要想用有限的流動資金來維持快速的增長，就要按月對應付款賬齡和現金流量進行分析，制定出付款計劃，并嚴格按計劃支付現金。這樣，既可確保已確認的負債按期支付，維持公司的信用；又能防止未經核準的款項被支付，保護資金的安全完整。

3.分析應付賬款賬齡，控制債務風險

負債經營是加快公司發展的捷徑，“借雞生蛋”能增加收益率，但須把握借雞生蛋的合理與適度，否則，不但沒生蛋，反而賠了雞。不少公司陷入經營困境甚至破產，并非是因為資不抵債，而是由于暫時的支付困難。例如，1996年進入全球500強之列的香港百富勤公司，1998年初卻因為缺乏足夠現金無法償還幾千萬美元的債務而破產，多年的輝煌毀于一旦。因而過度負債這種免費“借雞生蛋”會誤導業務，使經營攤子盲目鋪大，加大財務風險。要按期對應付款賬齡進行分析，控制債務風險，只有在財務穩健的前提下取得的成長性才是合理的、長期的。

存貨實物管理的內部會計控制

嚴格存貨入庫、出庫、盤點制度，確保實物資產的安全

存貨控制或管理效率的高低，直接反映并決定著公司的收益、風險以及流動性等綜合水平。

1.建立嚴格的存貨出入庫和盤點制度

驗收合格入庫的存貨，要及時填制驗收入庫單，符合發貨條件的存貨也要及時辦理出庫手續。盤點應由管賬的財務人員、管實物的庫管人員及獨立于這些職能的其他人員共同進行，便于相互監督，保證存貨的安全性和真實性。

2.運用科學的方法，加強存貨管理

存貨的品種、數量繁多，可采用“ABC法”對存貨進行分類控制。“ABC法”是將重點控制與例外控制的觀念應用于存貨控制，將各類存貨按重要程度和生產時間長短劃分為ABC三類，最重要的存貨是A類，其價值大、占用的資金多，大多屬于暢銷、常銷品種，應重點管理；次重要的存貨是B類，按常規管理；不重要的是C 類，即入庫時間長，殘舊或內容過時，其變現能力較差，可作簡單管理，并積極尋求降價處理。

加強存貨計價方法的控制，正確估計存貨的期末價值

存貨的計價方法可在以下幾種主要的方法中選定：先進先出法、后進先出法、加權平均法、成本與可變現凈值孰低法，也可對ABC三類存貨實行不同的計價方法。所選擇的存貨計價方法既要有利于降低成本費用和提高經營成果，又不能違反財經制度，同時必須符合會計核算的一般原則，遵守一貫性原則。殘舊不能再銷售的產品，要按月清點，及時報損。期末應對C類存貨采用“成本與可變現凈值孰低”的方法計價，按其可變現凈值尋求特價銷售的途徑，將損失降到最小，擠掉存貨中的水份，真實地反映公司當期的經營成果及存貨資產的價值。

建立存貨庫存量控制和信息反饋制度，降低實物環節的風險

1.科學地制訂安全存貨量，建立庫存量預警制度

安全存貨量要考慮缺貨損失和儲存費用兩個因素，最合理的安全存貨量是使缺貨損失和儲存費用之和為最小。對于重點管理的A類存貨應對每一個品種均實行存貨量預警制度，對超過預警線的存貨量要及時反饋給有關決策層。

2.建立存貨信息反饋系統，選擇最佳的生產批量，控制風險

建立存貨信息反饋系統，將存貨的信息反饋給教學部門，及時使用，降低庫存成本。

銷售與收款環節的內部會計控制

賒銷作為一種有效的競爭手段，能增加銷售額，為公司帶來巨大的經濟利益，但也必然會產生較大的風險，輕則影響資金周轉，加大資金成本、管理成本，重則產生壞賬損失，使收益率降低。因此，對銷售收款環節實施內部控制，是要保證在增加銷售的前提下，盡量將風險降到最低。

銷售收款環節應建立的基本內部控制制度

1.不相容部門分離

業務部門、職能部門、財務部相互獨立，各司其職，各負其責，相互監督、互相牽制。

2.適當的職責分離

職務分離的核心是“內部牽制”，職責分離可以防止錯弊發生。在收款環節應當分離的職務如下：

① 接受報名的人員不能負責核準付款條件；

② 每天現金收入財務有專崗審核；

③ 出納對貨幣資金存入核對；

④ 退貨的驗收人員和記錄人員分離；

⑤ 應收賬款的記賬人員和核實人員分離。

3.建立相應的授權審批制度

授權審批應當明確授權的范圍和責任：

① 在銷貨發生之前，賒銷已得到具有審 批權限的人員的審批，否則，不得發 出貨物；

② 銷售條件和折扣必須經過具有審批權 限的人員審批。對授權審批的有關人 員要明確所承擔的經濟責任。

4.充分及時的憑證記錄

充分及時的憑證記錄是實施內部控制的有效保證，憑證編號、記錄時間都必須是連續的，這樣，可以有效防止經濟業務的遺漏、重復和舞弊現象。

5.實時更新收款信息

利用電子信息技術的快捷、實時更新貨款回收信息，及時掌握資金流，避免重復追款與客戶產生矛盾，維護與長期客戶之間的良好關系。

6.定期對賬

定期與客戶進行對賬，能盡快收回貨款，減少債務糾紛。

銷售收款環節控制的內容及辦法

1.制定科學的信用政策，加強賒銷業務的日常管理

信用的發展不可避免地給公司帶來三角債和債務危機，呆賬、死賬隨時可能侵蝕老本的時代已悄然來臨。因此，公司經營目標一經確定，就要制訂相應科學合理的信用政策。過緊的信用政策，會制約銷售和市場開發，從而影響到公司整體盈利水平；信用政策過于寬松，在擴大銷售的同時也有可能形成大量不良應收款，影響資金周轉，壞賬損失又沖減了盈利。科學的信用政策是既能確保經營成果，又可避免蒙受呆賬損失。

① 客戶信用的評估

對客戶信用情況進行調查和評估，是制訂信用政策的前提。根據歷史成交記錄對老客戶進行信用等級劃分，對于具有良好信用的A級客戶可以放寬信用政策；新客戶應根據能夠證明其資信的主要因素：品德、能力、資本、外部環境進行綜合分析，客戶若具有較好品德和償債意識，又有較強償債能力和財務實力，同時還有良好的外部環境，則該客戶信用狀況良好。

② 科學的信用標準

制定信用標準可從分析賒銷帶來的收益和損失著手，對不同信用標準的凈收益大小進行比較，確定科學的信用標準。

③ 合理的信用條件

信用條件包括：賒銷金額、信用期限、銷售折扣、現金折扣。合理的信用條件可以擴大賒銷收入，及時收回貨款，減少應收賬款對資金的占用和壞賬損失，使賒銷為公司帶來最大的經濟效益。信用條件也要根據發展的不同時期和市場競爭情況隨時調整，公司需要擴大市場占用率時、市場競爭激烈時，可適當放寬信用條件；反之則應當緊縮信用條件，以達到控制經營風險的目的。

④ 客戶超期欠款的催收

為減少壞賬損失，增加賒銷凈收益，必須對客戶超過信用期限的欠款進行催收，根據客戶違反信用條件、欠款金額等制訂收賬策略。積極的催收政策，在減少壞賬損失的同時也會增加收賬費用；消極的催收政策，節約了收賬費用，但又增加了壞賬損失。須在收益與成本之間權衡，選擇最有利、最恰當的催收方式。在制定出催收政策后，還要對客戶的拖欠款原因進行分析，采用不同的催款措施：故意拖欠款的客戶應采取強硬的催收措施，盡快收回款項；暫時財務困難的客戶，可適當放寬信用期限，待對方渡過難關后收回更多的貨款。

2.銷售收款環節各業務流程的控制

① 銷售通知單的控制

業務部門根據客戶的訂貨清單和庫存編制銷售通知單，它是貫穿控制整個銷售業務的執行的單據，是物流、結算、開票、收款等有關部門行使職權的主要依據。銷售通知單要事前進行連續編號，執行后歸檔管理。

② 銷貨業務執行的控制

物流部門根據已授權審批的銷售通知單發貨，貨物包裝、運輸前須進行獨立清點，以確保客戶收到的商品與銷售通知單一致。已發貨的銷售通知單要及時反饋給發行部和財務部，便于日后的對賬、開票、收款。

③ 發出商品結算期的控制

在途商品數額大、賬期長，雖擴大了銷售規模，但占用了大量資金，還會誤導重印批量；發出商品數額過小，又將制約對市場的開拓和占有率，使銷售萎縮，市場競爭力減弱。所以，要對超賬期在途進行嚴格監控，對于超期不能結算的，要查找原因，采用不同的辦法進行解決。客戶已銷售而故意拖欠貨款的，要積極催收；對于客戶未對外實現銷售的可采取不同的辦法解決：A.仍有銷售潛力的適當延長賬期，B.稍微降價能銷售的就降低給客戶的銷售折扣，C.實現銷售較為困難的，應要求客戶退貨，以調往其他市場銷售或作特價處理。

④ 退貨的控制

物流部門對退貨要認真清點、分類、驗收，及時編制退貨單。完好無損的辦理入庫；已損壞的辦理報損審批手續；將時間過長、內容過時的品種、數量提供給發行部尋求削價處理。發行部要對退貨進行計算分析，對超出正常退貨率的客戶應降低其賒銷數額，以盡量減少損失。

⑤ 銷售發票的控制

發票的開具應由熟悉發票相關條例的專人負責，開發票和復核發票不能為同一人。開票人員應按發票的連續編號使用和保管發票(含作廢的發票)，發票的內容(客戶名稱、商品名稱、數量、金額)須與銷售通知單完全一致，以避免因違反稅法而被處罰，使公司遭受經濟損失。

⑥ 應收款的控制

應收賬款實質上只是一種債權，而非實物資產，若管理不嚴就容易被客戶非法挪用，影響公司的現金流，甚至造成資產流失，影響公司的整體收益水平。

持有應收款會發生一定的持有成本，包括管理成本、機會成本和壞賬損失。管理成本包括：制定信用政策、客戶信用調查、監管應收款、正常回收貨款、催收超期貨款等產生的費用；機會成本是資金被客戶無償占有，使公司喪失了投資于其他項目賺取收益的機會；壞賬損失是持有成本中最大的一種，與應收賬款規模成正比。壞賬損失的發生規模具有彈性：應收賬款管理水平高，壞賬損失的比例將會很小甚至接近于零；如果事前事后控制較差的話，壞賬損失的比例和數額都將可能非常大。

對應收款進行內控時，應根據公司發展規模來控制應收款，使應收款總額保持最佳水平，可實行總量控制與重點客戶控制相結合的辦法，以確保款項及時足額收回。同時，重視應收款的日常管理、監督與分析，財務部在應收賬款總賬、明細賬核算的基礎上，還應按客戶和發生時間設置應收款臺賬，對應收款實行動態的跟蹤管理。應收款逾期拖欠越長，催收難度越大，發生壞賬的可能性就越高，建立應收款賬齡分析制度和逾期應收賬款催收制度是控制風險不可缺少的。

⑦ 壞賬的控制和估計

只要存在商業信用行為，壞賬損失的發生就不可避免。在嚴格控制壞賬發生的同時，要遵循謹慎性原則，按會計制度對壞賬發生的可能性進行充分的估計，計提壞賬準備金，以保證在壞賬發生時，不至于引起經營和財務收支困難。

我們所處的時代，是一個信用高度發達的時代，也是一個信用很容易引發公司破產的時代。要想在激烈競爭的市場中占有一席之地，就必須建立嚴格的內部會計控制制度，加強內部控制，才能防范經營風險，使公司在市場競爭中立于不敗之地，并不斷發展壯大。

第9篇：會計控制范文

一、 貨幣資金會計控制的要點

1、把好貨幣資金支出關。常言道,節流等于開源。因此,控制非法和不合理的資金流出,等于為單位帶來了等量資金流入。如何判定哪筆支出合法、合理,要做到“四審四看”。即:一是審支付申請,看是否有理有據;二是審支付程序,看審批程序、權限是否正確,審批手續是否完備;三是審支付復核,看復核工作是否到位;四是審支付辦理,看是否按審批意見和規定程序、途徑辦理。

2、管住貨幣資金的流入點。就是要搞清楚錢是從哪兒來的,以什么形式來的,來了多少,還缺多少,沒來的錢怎么辦。同時,對已取得的貨幣資金收入必須及時入賬,不得私設小金庫,不得賬外設賬,嚴禁收款不入賬。

3、管住銀行帳戶。要按照有關規定,及時、定期對銀行開戶點進行認真清理和檢查。有些單位在同一銀行的不同營業網點開立賬戶,或者跨行開戶、隨意開戶。更有甚者,將單位公款以職工個人名義私存銀行現象也較普遍。

4、管住現金盤存點。現金是流動性最強的資產,由于它使用方便,也一直是犯罪分子最“青睞”的對象。單位的日常現金盤點工作應增加第三者參與盤點或監盤,保證現金賬面余額與實際庫存相符。

5、票據及印章保管點。各單位要明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序,并設備查簿登記,防止空白票據的遺失和被盜用。單位必須加強銀行預留印鑒的管理。并且,嚴禁由一個人保管支付款項所需的全部印章。

6、財會人員的任用點。財會人員要具有政治思想好、業務能力強、職業道德好的良好素質,還要具備從業資格和任職資格。同時,要建立定期換崗、輪崗制度,防止一個人在財會部門長時期做同一個工作,可能使一些長期隱蔽的違法犯罪活動因人動、新人接手而揭示出來。

二、貨幣資金會計控制的方法

1、不相容職務相互分離 :任何單位不能由一個人辦理貨幣資金業務的全過程。貨幣資金支付的授權批準、實際辦理、會計記錄、稽核檢查及與該項貨幣資金支付直接有關的業務經辦等崗位必須相互分離、相互制約,不能一人多崗,身兼數職。

2、授權批準控制 :這種控制方法要求單位明確規定設計會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容,單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任,經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。對于重要的貨幣資金支付業務,應當實行集體決策和審批,并建立責任追究制度,有效防范貨幣資金被貪污、侵占、挪用。

3、會計信息系統控制 :這種控制方法要求單位依據《會計法》和國家統一的會計制度,制定適合本單位的會計制度,明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序,建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法,實行會計人員輪崗制,充分發揮會計的監督職能。

4、內部報告控制 :在貨幣資金控制環節適時運用內部報告控制方法十分重要。其一,貨幣資金經辦人對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業務,有權拒絕辦理并及時向審批人的上級授權部門報告;其二,單位通過定期或不定期地進行現金盤點,可能發現現金賬面余額與實際庫存不相符的情況;其三,通過報告單位貨幣資金收入、支出、結存情況并對下一階段貨幣資金流入、流出量進行預計和推算,可以幫助單位負責人全面了解單位現金流量,為其做出正確的投資、籌資決策提供基礎性資料。

以貨幣資金業務審核為例,應注意以下方面:

(1)原始憑證稽核。對外來原始憑證應審核是否符合國家票證管理要求,有無稅務監制章、財政監制章和單位財務專用章或發票專用章;數量、單價、金額是否正確,凡金額有誤的,要退回到出票單位重新開具;接受單位名稱是否正確;大小寫是否相符;

(2)現金憑證審核。一是審核外來原始憑證,二是審核自制原始憑證,三是審核現金記賬憑證。在審核時需要注意的幾個問題:現金支付范圍是否符合國家規定,有無需要支付現金的零星支出等之外的現金支付;現金銷售收入是否足額、及時解繳銀行,有無坐支現金,有無向銀行謊報用途套取現金,現金憑證收、付訖章、主管、審核、出納和制單等印章是否齊全,交款人、領款人是否簽字;已審核的現金原始憑證是否填寫附件張數并加蓋附件章注銷,以免重復報銷。

(3)銀行憑證稽核。審核時應注意:有無簽發空頭支票、出借銀行賬號;是否以合法的和手續完備的原始憑證為依據填制銀行記賬憑證;從銀行支付的材料采購款、工程款等是否符合國家規定,有無預算、合同,資金是否落實;領用轉賬支票是否填列《支票領用申請單》,并經部門主管和財務主管批準;作廢的支票及其存根是否加蓋“作廢”戳記并與銀行對賬單一并妥善保存;簽發支票所使用的各種印章,是否由財務主管和銀行出納分別保管;空白收據和空白支票是否設立登記簿嚴格管理。

(4)轉賬憑證稽核。應審查數字是否正確,資金渠道是否符合制度規定;原始憑證是否合法,自制原始憑證是否有依據,手續是否齊全;科目使用是否正確,填制內容是否完整,印章是否齊全,附件是否相符。

(5)會計賬簿稽核。審查是否依法設置會計帳簿,日記帳是否每日記帳并結出余額,現金是否每日清點,賬實是否相符,有無白條抵庫,銀行存款余額與銀行對賬單是否相符,銀行存款余額調節表是否由專人復核,有無主管簽章。