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第1篇：預(yù)算內(nèi)資金管理辦法范文

第二條統(tǒng)籌管理的原則。無(wú)償性，即非稅收入資金屬于政府性資金，政府從委托各單位代征的非稅收入資金中統(tǒng)籌調(diào)劑部分資金，具有無(wú)償性；公平性，即政府對(duì)納入統(tǒng)籌范圍內(nèi)的單位或項(xiàng)目，按照同一比例征收統(tǒng)籌資金；合理性，即對(duì)行政事業(yè)性收費(fèi)和其他非稅收入，在剔除上繳上級(jí)、返還下級(jí)、征收成本費(fèi)用等因素后再進(jìn)行統(tǒng)籌。

第三條統(tǒng)籌管理的范圍。本區(qū)行政區(qū)劃內(nèi)的行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體（以下簡(jiǎn)稱“單位”）所收取的，納入財(cái)政專戶管理的非稅收入，都要按率征收政府調(diào)劑統(tǒng)籌款。統(tǒng)籌資金具體包括下列項(xiàng)目：未納入財(cái)政預(yù)算內(nèi)管理的行政事業(yè)性收費(fèi)收入、國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益、彩票公益金、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門集中收入、政府財(cái)政性資金產(chǎn)生的利息收入和照章納稅后的其他收入等。

對(duì)各單位收取的有法定專門用途的非稅收入、專項(xiàng)資金、上級(jí)補(bǔ)助收入、往來(lái)性資金以及民辦非企業(yè)單位所收取的各類款項(xiàng)暫不統(tǒng)籌，具體項(xiàng)目由區(qū)財(cái)政局按規(guī)定予以界定，但須按規(guī)定納入?yún)^(qū)級(jí)財(cái)政預(yù)算或財(cái)政專戶管理，實(shí)行收支兩條線。

第四條統(tǒng)籌管理的方法。非稅收入調(diào)劑統(tǒng)籌實(shí)行“核定收入基數(shù)、固定調(diào)劑比例、超收比例返還、短收調(diào)劑不變”的管理辦法。每年初，區(qū)財(cái)政局根據(jù)各單位前三年的實(shí)際收入平均數(shù)核定收入基數(shù)，基數(shù)內(nèi)的非稅收入在扣除上繳、分成和成本性支出后，按20％的比例統(tǒng)籌，超基數(shù)的按50％統(tǒng)籌；對(duì)未核定收入基數(shù)的單位，原則上按實(shí)際收入的30％統(tǒng)籌。各執(zhí)收單位如果完不成收入任務(wù)，調(diào)劑統(tǒng)籌部分仍按收入基數(shù)計(jì)算，短收部分相應(yīng)核減該單位綜合支出預(yù)算。

第五條統(tǒng)籌資金的用途。政府統(tǒng)籌的非稅收入資金，由財(cái)政結(jié)合預(yù)算內(nèi)資金，納入政府經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展總體計(jì)劃，統(tǒng)籌安排，切實(shí)提高資金使用效益，增強(qiáng)政府宏觀調(diào)控能力。主要用于解決社會(huì)的重點(diǎn)、難點(diǎn)、熱點(diǎn)問(wèn)題以及公益事業(yè)等補(bǔ)轉(zhuǎn)移支出。

第2篇：預(yù)算內(nèi)資金管理辦法范文

我縣財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革是從年9月1日起正式上運(yùn)行,第一批公安等四個(gè)單位作為進(jìn)行改革的試點(diǎn)單位。年4月1日第二批11個(gè)預(yù)算單位納入改革,年6月1日勞動(dòng)局等22個(gè)預(yù)算單位作為第三批試點(diǎn)單位實(shí)行集中支付改革。試點(diǎn)工作啟動(dòng)以來(lái),截止到12月31日共受理,直接支付業(yè)務(wù)13827筆,累計(jì)金額18241萬(wàn)元,授權(quán)支付661筆,累計(jì)金額354萬(wàn)元,整體運(yùn)作良好,進(jìn)展順利。

一、重要作法

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，成立專門的機(jī)構(gòu)，為改革提供堅(jiān)強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)力量和組織保障。這次推行國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的基本思路：以建立國(guó)庫(kù)集中收付制度為核心，對(duì)已實(shí)行的部門預(yù)算、“收支兩條線”管理、政府采購(gòu)、會(huì)計(jì)集中核算等改革進(jìn)一步進(jìn)行整合，充分發(fā)揮對(duì)財(cái)政改革的綜合效應(yīng)。為此，我們已成立了以縣政府主要領(lǐng)導(dǎo)掛帥的國(guó)庫(kù)集中支付制度改革小組，組建了縣國(guó)庫(kù)集中收付管理局，為國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的順利進(jìn)行提供了組織保障，在借鑒外地經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合我縣的實(shí)際，制定了與國(guó)庫(kù)集中收付制度改革相適應(yīng)的一系列規(guī)章制度和管理辦法，使改革工作有章可循，有據(jù)可依，確保改革工作順利推進(jìn)并取得了明顯成效。

（二）加強(qiáng)了相關(guān)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。縣由于國(guó)庫(kù)集中支付改革是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，涉及面廣，技術(shù)程度高。因此，國(guó)庫(kù)收付管理局針對(duì)業(yè)務(wù)上的需要，制定了針對(duì)性的培訓(xùn)計(jì)劃，編印了《縣國(guó)庫(kù)集中收付改革資料匯編》、《國(guó)庫(kù)集中收付業(yè)務(wù)操作指南》等相關(guān)資料。并分期、分批組織財(cái)政部門、人民銀行、銀行相關(guān)人員及預(yù)算單位財(cái)務(wù)聯(lián)絡(luò)員進(jìn)行改革政策，支付業(yè)務(wù)流程和系統(tǒng)操作培訓(xùn)。形成了強(qiáng)大的改革聲勢(shì)和良好的改革氛圍。

（3）清理帳戶，建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。為了嚴(yán)格控制和規(guī)范試點(diǎn)單位的銀行帳戶，促進(jìn)財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付改革的順利實(shí)施，我們對(duì)試點(diǎn)單位現(xiàn)有的銀行帳戶進(jìn)行了全面的清理整頓，對(duì)不符合開戶條件開設(shè)的帳戶一律予以取消合并，對(duì)符合開戶條件的賬戶經(jīng)過(guò)規(guī)定的批準(zhǔn)程序后保留，同時(shí)，按規(guī)定在銀行開設(shè)財(cái)政零余額帳戶和預(yù)算單位零余額帳戶，從而建立了國(guó)庫(kù)單一帳戶體系。

二、改革的模式

會(huì)計(jì)核算中心與國(guó)庫(kù)集中收付管理局各自獨(dú)立運(yùn)行。對(duì)納入國(guó)庫(kù)集中收付改革的16個(gè)單位，從會(huì)計(jì)核算中心剝離出來(lái)，恢復(fù)單位的財(cái)務(wù)主體，由單位自己做賬。暫未實(shí)行改革的單位，繼續(xù)按現(xiàn)有模式在會(huì)管中心報(bào)賬，以后逐步擴(kuò)大改革覆蓋面，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算向國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的平穩(wěn)過(guò)渡。而目前我縣采取會(huì)計(jì)集中核算與國(guó)庫(kù)集中收付獨(dú)立運(yùn)行雙軌制模式，主要是考慮目前我縣尚不具備全面鋪開國(guó)庫(kù)集中收付改革的條件。因此，只有堅(jiān)持“先試點(diǎn)、后推廣，先入軌、后規(guī)范，先易后難、批準(zhǔn)推進(jìn)、逐步完善”的原則，只能采取成熟一個(gè)、納入一個(gè)、成功運(yùn)行一個(gè)，成熟一批，納入一批，成功運(yùn)行一批的分步實(shí)施的辦法，慢慢擴(kuò)大改革的覆蓋面，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)集中核算向國(guó)庫(kù)集中收付改革的平穩(wěn)過(guò)渡。

三、主要成效。

（一）搭建財(cái)政資金的“直通車”——提高財(cái)政支出效率。實(shí)施改革試點(diǎn)后，由于建立了國(guó)庫(kù)單一帳戶體系，實(shí)行了新的支付方式，改變了過(guò)去分散多重設(shè)置銀行的賬戶，層層撥付，導(dǎo)致財(cái)政資金從財(cái)政國(guó)庫(kù)撥付到預(yù)算單位再到最終用款單位，要經(jīng)過(guò)多個(gè)中間環(huán)節(jié)，時(shí)間長(zhǎng)的要十天半個(gè)月，時(shí)間短的也要2—4天。改革后，全面取消財(cái)政“二傳手”，財(cái)政資金不再通過(guò)預(yù)算單位層層轉(zhuǎn)撥，而是由財(cái)政部門直接支付或授權(quán)支付。一般當(dāng)天就可以直達(dá)收款人帳戶，減少單位用款環(huán)節(jié)，并且通過(guò)運(yùn)用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提高了監(jiān)控的時(shí)效性。實(shí)現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的明細(xì)化，動(dòng)態(tài)化，不僅能更好的保證預(yù)算執(zhí)行和批準(zhǔn)的預(yù)算相一致。而且從制度上能有效的預(yù)防，遏制和糾正資金使用中的不規(guī)范操作和違規(guī)問(wèn)題。

（二）提高了財(cái)政性資金運(yùn)行效率和使用效益。改革后，原來(lái)由部門和單位分散管理、分散支付的財(cái)政資金運(yùn)行方式，改為由財(cái)政部門統(tǒng)一集中管理、集中支付，做到了“管理一個(gè)渠道，收支一個(gè)口子”從根本上解決長(zhǎng)期以來(lái)財(cái)政資金在預(yù)算單位沉淀、閑置的問(wèn)題，不僅大大提高了財(cái)政資金調(diào)度能力，而且為降低財(cái)政籌資成本，提高資金使用效益創(chuàng)造了基礎(chǔ)條件。

（三）撐起財(cái)政資金的“陽(yáng)光傘”——從源頭遏制腐敗現(xiàn)象。通過(guò)改革，形成“管錢的不撥錢，撥錢的不花錢，花錢的不見(jiàn)錢”的資金管理模式，管住了收費(fèi)的手，制約了花錢的手，可以從制度上，源頭上解決多頭開戶，私設(shè)“小金庫(kù)”等頑癥，而且預(yù)算執(zhí)行的每一筆支付交易記錄都通過(guò)了信息網(wǎng)絡(luò)傳輸，可以實(shí)時(shí)了解指標(biāo)、計(jì)劃和付款環(huán)節(jié)信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)每筆財(cái)政資金流向和流量的全過(guò)程監(jiān)控。增強(qiáng)了透明度，避免了“暗箱”操作，防止私分濫發(fā)、擠占挪用，奢侈浪費(fèi)等違紀(jì)違法行為的發(fā)生。

四：國(guó)庫(kù)集中支付內(nèi)部操作規(guī)程

為了適應(yīng)國(guó)庫(kù)集中支付制度改革的需要，我縣成立了國(guó)庫(kù)集中收付管理局。于國(guó)庫(kù)股合署辦公，兩個(gè)牌子一套機(jī)構(gòu)。并明確與各業(yè)務(wù)股室在國(guó)庫(kù)集中支付運(yùn)行中的業(yè)務(wù)指能。

（1）預(yù)算編制機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)預(yù)算單位編制當(dāng)年的部門預(yù)算。

（2）指標(biāo)環(huán)節(jié)：由預(yù)算股負(fù)責(zé)預(yù)算內(nèi)指標(biāo)的審核、錄入、下達(dá)。國(guó)庫(kù)集中支付局負(fù)責(zé)預(yù)算外及其他資金指標(biāo)的錄入、下達(dá)。

（3）計(jì)劃環(huán)節(jié)：由國(guó)庫(kù)股負(fù)責(zé)預(yù)算內(nèi)計(jì)劃的審核、下達(dá)國(guó)庫(kù)集中收付管理局負(fù)責(zé)預(yù)算外及其他資金計(jì)劃的審核、下達(dá)。

（4）支付環(huán)節(jié)：由國(guó)庫(kù)集中收付管理負(fù)責(zé)預(yù)算單位的支付申請(qǐng)審核、生效、打印。

（5）清算環(huán)節(jié)：由國(guó)庫(kù)集中收付管理局負(fù)責(zé)辦理所有財(cái)政性資金清算業(yè)務(wù)。

（6）核算環(huán)節(jié)：國(guó)庫(kù)股負(fù)責(zé)預(yù)算內(nèi)資金的核算業(yè)務(wù)。國(guó)庫(kù)集中收付管理局負(fù)責(zé)預(yù)算外，其他資金的核算業(yè)務(wù)

；五、加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行部門預(yù)算。目前納入支付局管理的預(yù)算單位達(dá)到了37家，在艱巨而重大的任務(wù)和責(zé)任面前，我們堅(jiān)持“為政府當(dāng)好家，為單位理好財(cái)”的工作宗旨，把財(cái)務(wù)審核監(jiān)督與部門預(yù)算相結(jié)合起來(lái)，按照有關(guān)制度和規(guī)定，形成有效的監(jiān)督機(jī)制。一是嚴(yán)把報(bào)賬“受理關(guān)”。在報(bào)賬受理過(guò)程中，從原始憑證把關(guān)入手，對(duì)不合規(guī)、不完整、應(yīng)補(bǔ)充和更正的原始憑證予以退還，要求糾正和補(bǔ)充后再報(bào)賬，并向報(bào)賬員做好業(yè)務(wù)輔導(dǎo)工作。二是嚴(yán)把報(bào)賬“政策關(guān)”。財(cái)務(wù)審核是一項(xiàng)政策性很強(qiáng)的工作，我們嚴(yán)格按照有關(guān)財(cái)政財(cái)務(wù)法律、法規(guī)和制度，對(duì)單位未按規(guī)定辦理控購(gòu)和政府采購(gòu)手續(xù)的，不嚴(yán)格實(shí)行紀(jì)委“五人會(huì)審制度”或者沒(méi)有使用統(tǒng)一報(bào)賬憑證格式的支出堅(jiān)決不予受理；對(duì)不合理、不合法、超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍的支出堅(jiān)決拒付，并對(duì)單位做好解釋工作。三、嚴(yán)格執(zhí)行部門預(yù)算。對(duì)預(yù)算單位嚴(yán)格按照部門預(yù)算執(zhí)行，絕不允許預(yù)算、支出“兩張皮”，更不允許超預(yù)算支出現(xiàn)象出現(xiàn)；四是嚴(yán)把“監(jiān)督關(guān)”。幾年來(lái)共糾正和退回不完整、不合規(guī)支出500余筆，涉及金額達(dá)400萬(wàn)余元；拒付各種不合理支出300余筆，涉及金額260余萬(wàn)元。加強(qiáng)財(cái)務(wù)審核監(jiān)督，杜絕了一些違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生，有效地調(diào)整和優(yōu)化了支出結(jié)構(gòu)，節(jié)儉了財(cái)政支出，提高了財(cái)政性資金的使用效用，保證資金安全無(wú)誤。六、存在的問(wèn)題。

我們?cè)谕七M(jìn)縣級(jí)國(guó)庫(kù)集中收付制度改革試點(diǎn)工作，雖然抓得比較早，做了大量的工作，也取得一定成效，但與上級(jí)財(cái)政部門的要求還有一些問(wèn)題，主要問(wèn)題是：

1、預(yù)算編制還比較粗糙，時(shí)間滯后，影響了支付的執(zhí)行。目前部門預(yù)算的編制一般根據(jù)當(dāng)年的財(cái)政狀況、上年收支情況、預(yù)算單位自身的特點(diǎn)來(lái)進(jìn)行核定，但大部分都沒(méi)有細(xì)化到具體項(xiàng)目，對(duì)支出類別、經(jīng)費(fèi)類型也沒(méi)有明確，預(yù)算支出達(dá)不到國(guó)庫(kù)支付的要求，并且預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，資金使用缺乏預(yù)見(jiàn)性也影響到國(guó)庫(kù)集中支付制度的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

2、人員緊缺，業(yè)務(wù)繁重。由于國(guó)庫(kù)集中收付制度改革是財(cái)政管理體制和管理方式的重大轉(zhuǎn)變，涉及面廣、政策性強(qiáng)、技術(shù)程度高，國(guó)庫(kù)集中收付局作為國(guó)庫(kù)集中支付運(yùn)行中的龍頭，起著核心的作用，但縣編辦并沒(méi)有提高支付局的行政級(jí)別（目前支付局為股級(jí)機(jī)構(gòu)），以致于人員遲遲不到位。而支付局只有兩位具體經(jīng)辦人員，不僅要辦理大量的集中支付業(yè)務(wù)，隨時(shí)對(duì)預(yù)算單位進(jìn)行跟蹤指導(dǎo)，還要每天與銀行、人民銀行進(jìn)行實(shí)時(shí)清算，因此，工作量大，任務(wù)十分艱巨。

3、單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱，制約了國(guó)庫(kù)集中支付有效運(yùn)行。有些預(yù)算單位財(cái)務(wù)人員素質(zhì)比較低，只適合簡(jiǎn)單跑跑腿、報(bào)報(bào)賬，而這次改革不但沒(méi)有削弱單位的財(cái)務(wù)管理，相反還對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求，不僅要做好預(yù)算編制工作，學(xué)會(huì)加強(qiáng)分析和預(yù)測(cè)，還要做好收支憑證的審核、傳遞、記賬、對(duì)賬等工作，并且要具有一定的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)，這樣才能按照國(guó)庫(kù)集中支付網(wǎng)絡(luò)的相應(yīng)要求順利操作。

4、預(yù)算內(nèi)資金清算速度慢、效率低。由于人民銀行的清算時(shí)，受上級(jí)部門影響較大，只有在每天下午15:00—16:00短短的1個(gè)小時(shí)，而財(cái)政匯總清算單銀行劃款憑證的發(fā)送以及有關(guān)票據(jù)的傳遞等大部分操作都需要通過(guò)人工來(lái)完成，因此，一但出現(xiàn)了系統(tǒng)故障，收款人的賬號(hào)有誤，或者財(cái)政部門銀行、人民銀行國(guó)庫(kù)部門一方不規(guī)范操作，都將直接影響到資金清算，而每天發(fā)生的預(yù)算內(nèi)資金支付業(yè)務(wù)，都是由銀行先墊支，這樣就使得銀行蒙受損失，極大的影響了各銀行對(duì)國(guó)庫(kù)集中支付改革的熱情，又阻礙了集中支付的順利推廣。

5、由于受人民銀行清算時(shí)間的影響，預(yù)算內(nèi)資金支付的時(shí)間較短。銀行只有上午的9:00—11:00短短的2個(gè)小時(shí)的時(shí)間付款，因此，單位為了及時(shí)支付預(yù)算內(nèi)資金，往往先一天就來(lái)支付局辦理業(yè)務(wù)，第二天上午送銀行支付。這樣做不符合實(shí)施改革后國(guó)庫(kù)集中支付方便、快捷，當(dāng)天就能辦完所有業(yè)務(wù)的特點(diǎn)。

6、銀行支付時(shí)有時(shí)不夠及時(shí)。銀行支付時(shí)還有借付現(xiàn)象，不能夠?qū)⒇?cái)政性資金及時(shí)地支付給供貨商，造成財(cái)政、單位與供貨商之間的矛盾，有時(shí)銀行給財(cái)政退款的退票上沒(méi)有注明具體原因，導(dǎo)致預(yù)算單位進(jìn)行重復(fù)性操作。

第3篇：預(yù)算內(nèi)資金管理辦法范文

傳統(tǒng)預(yù)算理念認(rèn)為，政府預(yù)算只是一個(gè)資源配置過(guò)程，它是通過(guò)公共選擇這種非市場(chǎng)機(jī)制來(lái)完成資源配置的。實(shí)質(zhì)上，這是一種投入預(yù)算理念，它的側(cè)重點(diǎn)就在于預(yù)算資金的投入、分配、使用等過(guò)程，對(duì)預(yù)算資金的使用結(jié)果較為忽視，只管過(guò)程而不管結(jié)果。但按照現(xiàn)代預(yù)算理念，政府預(yù)算并不單單是一個(gè)投入的過(guò)程，而更重要的是預(yù)算投入所產(chǎn)生的結(jié)果，講求效率，這實(shí)質(zhì)上是一種產(chǎn)出預(yù)算理念。現(xiàn)代預(yù)算理念的變化，主要是因?yàn)椋涸诂F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，社會(huì)公眾與政府之間的關(guān)系本質(zhì)上是一種委托—關(guān)系，即社會(huì)公眾委托政府為其提供公共產(chǎn)品或者服務(wù)，政府要履行這方面的責(zé)任就需要一定數(shù)量的社會(huì)資源來(lái)承擔(dān)成本，這是政府為社會(huì)公眾提供公共服務(wù)所形成的損耗，而這些社會(huì)資源就是政府通過(guò)稅收、收費(fèi)、國(guó)債等形式籌集到的現(xiàn)金流量（也即流量資產(chǎn)），以及由過(guò)去和當(dāng)前籌集到的現(xiàn)金流量所形成的存量資產(chǎn)[1].其實(shí)，政府所掌握的這些社會(huì)資源從根本上來(lái)說(shuō)是屬于社會(huì)公眾的，社會(huì)是政府財(cái)產(chǎn)的最終所有權(quán)者。因此，其在享受政府供的產(chǎn)品與服務(wù)的同時(shí)，也應(yīng)該有權(quán)知曉政府所提供的公共產(chǎn)品或者服務(wù)在數(shù)量、質(zhì)量和范圍上是否滿足其要求。也就是說(shuō)，社會(huì)公眾要求政府的行為必須是有效率的。而從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度看，預(yù)算其實(shí)就是政府進(jìn)行行為即提供公共產(chǎn)品或者服務(wù)的一種體現(xiàn)，政府需要遵循社會(huì)公眾的意志進(jìn)行活動(dòng)，那么，政府預(yù)算也就應(yīng)該樹立現(xiàn)代產(chǎn)出預(yù)算理念，將之建立在一種效率的基礎(chǔ)上。這里所說(shuō)的效率，也可以說(shuō)是績(jī)效，其實(shí)就是一個(gè)效益與成本之間的對(duì)比關(guān)系。效益越高，成本越小，則效率越高；反之，效益越低，成本越高，則效率越低。對(duì)于效益這個(gè)問(wèn)題，它通常包括經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益兩個(gè)部分，前者是可以用貨幣來(lái)直接衡量的，而后者是無(wú)法用貨幣來(lái)直接衡量的，它的高低不單受行為主體決策影響，還受各種復(fù)雜的外部環(huán)境所左右，這是較難控制和準(zhǔn)確計(jì)量的。而政府預(yù)算作為一種非市場(chǎng)化的行為，它為社會(huì)公眾提供的公共產(chǎn)品或者服務(wù)具有較強(qiáng)的外部性，一般來(lái)說(shuō)，其產(chǎn)生的社會(huì)效益高于經(jīng)濟(jì)效益，在這種情況下，我們是無(wú)法準(zhǔn)確衡量政府預(yù)算所產(chǎn)生的效益。對(duì)于成本，無(wú)論是市場(chǎng)行為還是市場(chǎng)，一般都表現(xiàn)為流量資產(chǎn)和存量資產(chǎn)，這在我們當(dāng)前技術(shù)條件之下，它們都是比較容易準(zhǔn)確衡量的。因此，我們?cè)趯?duì)政府預(yù)算作績(jī)效評(píng)價(jià)的時(shí)候，更為重視的就是一個(gè)成本問(wèn)題，即在預(yù)期帶來(lái)同等效益的前提下考慮所需要的成本數(shù)量[2].在這種情況下，能否準(zhǔn)確、全面地核算政府成本或花費(fèi)就成為我們進(jìn)行政府預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的關(guān)鍵性問(wèn)題了。一般地，我們要核算政府預(yù)算的成本，也就是核算財(cái)政支出的成本，主要是通過(guò)預(yù)算和決算所表現(xiàn)出來(lái)的結(jié)果來(lái)進(jìn)行，它表現(xiàn)著政府的花費(fèi)，預(yù)決算反映的情況真實(shí)與否直接關(guān)系到成本核算的結(jié)果，進(jìn)而影響到績(jī)效評(píng)價(jià)問(wèn)題。因此，我們必須建立一種能夠準(zhǔn)確、全面反映政府所有花費(fèi)情況（包括了政府所有流量資產(chǎn)和存量資產(chǎn)）的政府預(yù)算制度。

二、我國(guó)現(xiàn)行政府預(yù)算管理制度與現(xiàn)代預(yù)算理念的沖突

11法定政府預(yù)算

過(guò)去，我國(guó)預(yù)算法及其預(yù)算法實(shí)施條例將政府預(yù)算范圍僅界定為稅收收入、依據(jù)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益、專項(xiàng)收入和其他收入等，但在實(shí)際中還存在著大量的預(yù)算外資金。預(yù)算外資金是在我國(guó)改革開放過(guò)程中出現(xiàn)的一個(gè)范疇，是政府開始有意識(shí)地將原來(lái)納入政府預(yù)算范圍內(nèi)的資金拿出一部分，不再列入政府預(yù)算，由地方、部門和企業(yè)事業(yè)單位按照國(guó)家規(guī)定范圍籌集和使用的資金。當(dāng)前，我國(guó)預(yù)算外資金規(guī)模迅速膨脹，與預(yù)算內(nèi)資金的日益嚴(yán)重短缺形成了鮮明的對(duì)照。這種預(yù)算外資金的存在，在調(diào)動(dòng)各地方、部門和企業(yè)事業(yè)單位的籌資積極性和維護(hù)其自身發(fā)展等方面的確起到了非常重要的作用，但同時(shí)也存在著很多問(wèn)題：一是預(yù)算外資金的取得主要與各地方、部門和企業(yè)事業(yè)單位所掌握擁有的權(quán)力有關(guān)，權(quán)力越大，則可能獲取的各種預(yù)算外資金就越多。由于各地方、部門和企業(yè)事業(yè)單位所擁有的權(quán)力存在極大的差異，因此，它們之間存在著財(cái)力分配的不公平問(wèn)題。二是各地方、部門和企業(yè)事業(yè)單位為使自身財(cái)力得到最大的保證，它們往往以各種形式向社會(huì)公眾任意收取預(yù)算外資金，甚至違法違規(guī)，這不但導(dǎo)致了預(yù)算外資金急劇膨脹，而且還加重了社會(huì)公眾的負(fù)擔(dān)。

為了克服這些問(wèn)題，我國(guó)對(duì)預(yù)算范圍進(jìn)行了部分的調(diào)整，除把預(yù)算內(nèi)資金納入管理外，還把大量預(yù)算外資金統(tǒng)籌進(jìn)來(lái)進(jìn)行管理，具體包括兩方面：一方面目前已經(jīng)納入我國(guó)政府預(yù)算范圍（目前僅僅是在預(yù)算中列收列支）但沒(méi)有明確法律規(guī)定的十三種政府性基金收支。另一方面，還有大量屬于政府財(cái)政資金，應(yīng)當(dāng)納入政府預(yù)算，但缺乏明確的法律依據(jù)，因而將它們作為預(yù)算外資金，只在形式上進(jìn)入政府預(yù)算管理范圍。這主要有：一是社會(huì)保障資金。社會(huì)保障資金是由政府強(qiáng)制執(zhí)行，保障所有公民的基本生存權(quán)利，從而維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的一項(xiàng)基本政策。這部分資金當(dāng)然應(yīng)當(dāng)進(jìn)入政府預(yù)算統(tǒng)一管理。目前，這部分資金雖然進(jìn)入了政府預(yù)算范圍，在政府預(yù)算中有所體現(xiàn)，但這部分資金只是在預(yù)算中“列收列支”，分散管理現(xiàn)象仍然沒(méi)有得到根本的改善；二是政府性專用基金。目前，一部分專用基金已經(jīng)納入了政府預(yù)算，且只是在預(yù)算中列收列支，但還有很大一部分沒(méi)有納入政府預(yù)算。這項(xiàng)改革雖然在一定程度上控制預(yù)算外資金的過(guò)度膨脹，但還存在兩個(gè)比較突出的問(wèn)題：一個(gè)是專款專用性問(wèn)題。由于政府財(cái)政資金的專款專用性容易滋生貪污、腐敗，而且不利于資金的統(tǒng)籌使用，因此目前世界上絕大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家都不采取這一原則，而是把所有財(cái)政資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排，不指定資金的用途。我國(guó)當(dāng)前存在大量預(yù)算外資金，并實(shí)行專款專用，這很難避免貪污、腐敗和資金閑置浪費(fèi)等問(wèn)題。另一個(gè)是形成各部門利益格局問(wèn)題。各地方、部門和企業(yè)事業(yè)單位財(cái)力分配不公平問(wèn)題依然嚴(yán)重，部門所形成的既得利益格局十分突出。

21現(xiàn)行綜合財(cái)政預(yù)算

我國(guó)在20世紀(jì)80年代中期開始編制出綜合財(cái)政計(jì)劃，實(shí)行綜合財(cái)政預(yù)算，并一直實(shí)行至今，但它是沒(méi)有法律效力的，它與具有法律效力的政府預(yù)算是同時(shí)并存的。所謂綜合財(cái)政預(yù)算，實(shí)質(zhì)上就是財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金與預(yù)算外資金有機(jī)結(jié)合的總預(yù)算管理，即是對(duì)預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金這兩塊資金的來(lái)源，數(shù)量、規(guī)模和支出的方向、結(jié)構(gòu)、比例等進(jìn)行總體的綜合計(jì)劃，形成一個(gè)完整的收支總預(yù)算，從而對(duì)資金進(jìn)行全方位，全過(guò)程的統(tǒng)管，充分發(fā)揮綜合財(cái)政預(yù)算的指導(dǎo)監(jiān)督作用，確保預(yù)算內(nèi)外資金統(tǒng)籌安排，綜合平衡，有效地緩解財(cái)政收支矛盾。綜合財(cái)政預(yù)算編制的基本原則是預(yù)算內(nèi)外收支綜合平衡，不列赤字；預(yù)算及其他資金安排的順序?yàn)椤俺燥垺薄ⅰ翱床　薄⑹聵I(yè)發(fā)展。可以說(shuō)，綜合財(cái)政預(yù)算是我國(guó)政府財(cái)政部門根據(jù)已經(jīng)變化了的新的財(cái)政經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，所采取的一項(xiàng)旨在加強(qiáng)宏觀調(diào)控為目的的、對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程中的資金流量進(jìn)行監(jiān)督管理的措施，它在一定程度上避免由專款專用所帶來(lái)的各種問(wèn)題和形成各部門之間的利益格局。行沒(méi)有法律地位的綜合財(cái)政預(yù)算，都存在著一個(gè)比較突出的問(wèn)題，即他們所反映的只是政府所花費(fèi)的資金流量，卻沒(méi)有包括政府的全部成本支出。當(dāng)然，政府為社會(huì)公眾提供公共產(chǎn)品或者服務(wù)，資金流量是一個(gè)重要的方面，它是政府進(jìn)行行為所占有、消耗的主要社會(huì)資源。然而，政府在進(jìn)行行為時(shí)，還占有、消耗了由過(guò)去投資形成的大量存量資產(chǎn)，例如行政單位所使用的辦公樓、汽車等。當(dāng)前，有些存量資產(chǎn)是由過(guò)去的流量資產(chǎn)所形成并在當(dāng)年或者當(dāng)期一次性在政府預(yù)算中反映，從理論上來(lái)說(shuō)，這種做法是極其錯(cuò)誤的。這是因?yàn)椋@些存量資產(chǎn)是可以在一段較長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)所使用的，如辦公樓就可以使用長(zhǎng)達(dá)20年，但把它們安排在當(dāng)年或者當(dāng)期政府預(yù)算中一次性地反映出來(lái)，這必然會(huì)增加當(dāng)年或當(dāng)期的政府成本，那么，我們進(jìn)行財(cái)政支出的績(jī)效評(píng)價(jià)時(shí)，如果當(dāng)年或當(dāng)期安排的這些存量資產(chǎn)投資較多，則會(huì)得出該時(shí)期的財(cái)政支出績(jī)效較差的結(jié)果；如果當(dāng)年或當(dāng)期安排的這些存量資產(chǎn)投資較少，但實(shí)際上使用了大量的存量資產(chǎn)，則會(huì)得出該時(shí)期的財(cái)政支出績(jī)效較好的結(jié)果。因此，我國(guó)當(dāng)前這種只反映資金流量的政府預(yù)算制度，無(wú)法準(zhǔn)確核算政府當(dāng)年所占有、消耗的所有社會(huì)資源，進(jìn)而無(wú)法進(jìn)行準(zhǔn)確的財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)。

31現(xiàn)行部門預(yù)算

除實(shí)行綜合財(cái)政預(yù)算外，我國(guó)政府還有選擇性地對(duì)一些部門開始試行了部門預(yù)算制度。部門預(yù)算作為一種全新的預(yù)算編制模式，自2000年引入以來(lái)得到了廣泛的定，并開始成為預(yù)算編制的主流模式，它所體現(xiàn)的不單單是資金流量，而且還包括存量資產(chǎn)，這是部門預(yù)算與現(xiàn)行綜合財(cái)政預(yù)算的重要區(qū)別[3].當(dāng)前，部門預(yù)算既包括行政單位預(yù)算，又包括事業(yè)單位預(yù)算；既包括正常支出預(yù)算，也包括專項(xiàng)支出預(yù)算；既包括預(yù)算內(nèi)的收支計(jì)劃，又包括預(yù)算外的收支計(jì)劃；還有基金預(yù)算等等。具體來(lái)說(shuō)，部門預(yù)算包括一般預(yù)算和基金預(yù)算兩個(gè)部分。各部門要根據(jù)歷年收入情況和下年增減變動(dòng)因素，按收入類別逐項(xiàng)核定（行政性收費(fèi)、預(yù)算外收入以及部門的其他收入也要核定到單位和具體項(xiàng)目）本部門的預(yù)算收入。同時(shí)根據(jù)國(guó)家現(xiàn)有的經(jīng)費(fèi)開支政策和規(guī)定，按照預(yù)算年度所有的因素和事項(xiàng)，分輕重緩急測(cè)算每一級(jí)科目的支出需求，個(gè)人的工資性支出要按編制內(nèi)的實(shí)有人數(shù)核定，公用經(jīng)費(fèi)要按照部門分類、分檔，按定額和項(xiàng)目編制預(yù)算，基建、挖潛、科技三項(xiàng)費(fèi)用、建設(shè)性專款等都要進(jìn)行項(xiàng)目論證，測(cè)定支出概算。我國(guó)實(shí)行部門預(yù)算是有重要意義的，但是，我國(guó)現(xiàn)行的部門預(yù)算也無(wú)法全面地反映政府的全部花費(fèi)情況，具體如下：第一，政府或有負(fù)債。政府為各部門或單位進(jìn)行擔(dān)保，當(dāng)它們還不起債務(wù)時(shí)由政府代其償還而形成的潛在債務(wù)，這就是政府的或有負(fù)債[4].政府或有負(fù)債其實(shí)也是政府為維護(hù)和促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展而為社會(huì)公眾提供公共產(chǎn)品或者服務(wù)的一種方式，雖然它只是一種可能存在的支出，但這種可能性是時(shí)刻存在的，所有也應(yīng)該在政府預(yù)算中有所體現(xiàn)。第二，政府負(fù)債。政府負(fù)債包括顯性負(fù)債和隱性負(fù)債，前者主要是指政府發(fā)行的各種國(guó)債和其他實(shí)實(shí)在在的債務(wù)[5]，例如拖欠行政事業(yè)單位工作人員的工資；后者是政府應(yīng)該承擔(dān)但沒(méi)有按規(guī)定承擔(dān)的債務(wù)，例如下級(jí)政府一項(xiàng)工程需要的資金撥款但沒(méi)有足額撥付，安排的公共產(chǎn)品數(shù)量不足等。這些政府負(fù)債是政府必須承擔(dān)的，有可能已經(jīng)發(fā)生卻沒(méi)有支付，但這完全應(yīng)該包含在政府的花費(fèi)上。第三，政府資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)情況。政府所掌握的資產(chǎn)和承擔(dān)的負(fù)債，其實(shí)是會(huì)隨著時(shí)間的變化而有所變動(dòng)的。例如政府的辦公樓，其當(dāng)年造價(jià)是1000萬(wàn)，但有可能隨著物價(jià)的上漲而重新估價(jià)達(dá)到2000萬(wàn)，而在政府賬面中只反映1000萬(wàn)，資產(chǎn)升值的部分卻沒(méi)有反映；又如政府負(fù)債，其當(dāng)初的利息確定得比較高，而當(dāng)前卻大幅度回落，政府卻要按原來(lái)較高的利息支付，政府的負(fù)債相對(duì)升值了。這些政府資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)情況，雖然變動(dòng)較大，但它卻真實(shí)地反映了政府所占有的社會(huì)資源情況，因此，我們要準(zhǔn)確核算政府全部花費(fèi)，也就需要對(duì)政府資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)情況進(jìn)行計(jì)算。

綜上所述，我國(guó)當(dāng)前的政府預(yù)算制度無(wú)法做到全面、準(zhǔn)確地反映政府每年所占有、消耗的社會(huì)資源，這不利于我們進(jìn)行財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)。為適應(yīng)現(xiàn)代預(yù)算理念的要求，克服當(dāng)前預(yù)算制度存在的缺陷，全面、準(zhǔn)確核算政府成本，下面我們將提出一種新型的綜合財(cái)政預(yù)算制度。

三、推行新型綜合財(cái)政預(yù)算的改革設(shè)想

（一）新型綜合財(cái)政預(yù)算的深刻涵義

我們所提出的新型綜合財(cái)政預(yù)算，是指將財(cái)政預(yù)算內(nèi)、外資金等流量資產(chǎn)和存量資產(chǎn)有機(jī)結(jié)合的總預(yù)算管理，即是對(duì)流量資產(chǎn)的來(lái)源、數(shù)量、規(guī)模和支出的方向、結(jié)構(gòu)、比例等進(jìn)行總體的綜合計(jì)劃，并核算政府存量資產(chǎn)，反映政府所有資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)情況，形成一個(gè)完整的總預(yù)算，統(tǒng)籌安排所有政府財(cái)力。我們要正確理解這種新型的綜合財(cái)政預(yù)算，需要注意以下幾個(gè)問(wèn)題：

第一，預(yù)算的范圍覆蓋政府全部財(cái)力。這種新型綜合財(cái)政預(yù)算并不是現(xiàn)行部門預(yù)算的簡(jiǎn)單相加，它的預(yù)算比部門預(yù)算范圍更加廣泛。它是要把所有政府財(cái)力，即流量資產(chǎn)和存量資產(chǎn)，都納入財(cái)政部門一個(gè)籠子管理、一個(gè)盤子平衡、一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)安排支出，也就是說(shuō)預(yù)算的范圍不單包括財(cái)政部門管理的預(yù)算內(nèi)外資金、政府基金、社會(huì)保障基金、國(guó)有資本金、行政事業(yè)性收費(fèi)、機(jī)關(guān)部門單位的自收自支資金、政府的或有負(fù)債、政府負(fù)債、政府間轉(zhuǎn)移支付等資金流量，而且還包括政府當(dāng)年所消耗的存量資產(chǎn)。第二，反映政府資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)情況。無(wú)論是現(xiàn)行綜合財(cái)政預(yù)算還是部門預(yù)算，都沒(méi)有反映政府資產(chǎn)負(fù)債的變動(dòng)情況，但它卻反映政府所占有的社會(huì)資源情況，只有把它納入政府預(yù)算范圍，才能準(zhǔn)確地核算政府成本。新型綜合財(cái)政預(yù)算要求在統(tǒng)計(jì)政府所有流量資產(chǎn)和存量資產(chǎn)的基礎(chǔ)上，借鑒會(huì)計(jì)核算方法，反映政府資產(chǎn)負(fù)債的變動(dòng)情況。第三，流量資產(chǎn)無(wú)指定用途。與現(xiàn)行綜合財(cái)政預(yù)算類似，新型綜合財(cái)政預(yù)算所反映的全部流量資產(chǎn)一都不具有專款專用性，尤其是預(yù)算外資金，而要求所有資金流量由財(cái)政統(tǒng)籌安排。第四，結(jié)果控制。新型綜合財(cái)政預(yù)算所要控制的只是一個(gè)結(jié)果，也就是要實(shí)現(xiàn)所有政府財(cái)力的總收支大體平衡，在保證各種公共產(chǎn)品足量供給的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)政府花費(fèi)或成本最低。一般來(lái)說(shuō)，它規(guī)定的只是政府財(cái)力的大體使用方向，至于資金的具體使用項(xiàng)目是沒(méi)有做硬性規(guī)定的，具體項(xiàng)目的優(yōu)先選擇權(quán)交由單位，政府只管績(jī)效。例如政府間轉(zhuǎn)移支付，綜合財(cái)政預(yù)算只具體規(guī)定支付下一級(jí)財(cái)政，但不具體到哪家單位或哪個(gè)項(xiàng)目。

（二）實(shí)行新型綜合財(cái)政預(yù)算的現(xiàn)實(shí)意義

一是有利于對(duì)財(cái)政支出進(jìn)行準(zhǔn)確的績(jī)效評(píng)價(jià)。準(zhǔn)確核算政府每年所占有、消耗的社會(huì)資源，是科學(xué)、合理進(jìn)行財(cái)政支出績(jī)效評(píng)價(jià)的重要前提。目前只有這種新型的綜合財(cái)政預(yù)算才能做到準(zhǔn)確核算政府全部花費(fèi)。

二是有利于打破部門的既得利益格局。新型綜合財(cái)政預(yù)算保留了現(xiàn)行綜合財(cái)政預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)，通過(guò)政府統(tǒng)籌安排各項(xiàng)預(yù)算內(nèi)外收支，控制資金的使用方向、范圍和標(biāo)準(zhǔn)，它也可以在一定程度上緩解財(cái)政預(yù)算內(nèi)資金的緊張局面和單位之間財(cái)力分配上的苦樂(lè)不均，使單位經(jīng)費(fèi)預(yù)算逐步做到公平、公正、合理。

（三）新型綜合財(cái)政預(yù)算的實(shí)行11實(shí)行新型綜合財(cái)政預(yù)算應(yīng)遵循的基本原則第一，部門綜合預(yù)算與功能預(yù)算互補(bǔ)。在部門綜合預(yù)算中體現(xiàn)功能預(yù)算的指導(dǎo)，按功能分出類、款、項(xiàng)。第二，合理確定預(yù)算內(nèi)、外資金優(yōu)先支付方向。預(yù)算單位專戶資金和其它收入不足以滿足其經(jīng)過(guò)核定的支出需求的，差額部分由預(yù)算內(nèi)撥付。按照“吃飯”、保險(xiǎn)、事業(yè)發(fā)展、基本建設(shè)的順序，預(yù)算內(nèi)撥付基本支出，預(yù)算外彌補(bǔ)不足。第三，依據(jù)財(cái)政部門核定的單位收支預(yù)算，實(shí)行彈性的以支定調(diào)。

對(duì)部門的預(yù)算外資金和其他資金原則上不作部門間的直接調(diào)劑。第四，預(yù)算的精確性和靈活性緊密結(jié)合。基本支出要精確，同時(shí)在資金上給預(yù)算單位留下適度的靈活性。

21實(shí)行新型綜合預(yù)算管理務(wù)必做好幾方面的工作

第一，建立健全法規(guī)體系，做到有法可依。由于綜合財(cái)政預(yù)算管理涉及面廣，工作量大，為使綜合財(cái)政預(yù)算管理走上制度化、法制化、規(guī)范化的軌道，必須加強(qiáng)有關(guān)預(yù)算法規(guī)的體系建設(shè)，依據(jù)《預(yù)算法》和《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》以及《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》和《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》等，制定新的綜合財(cái)政預(yù)算管理辦法，用法規(guī)形式明確新綜合財(cái)政預(yù)算的主要內(nèi)容、管理范疇、管理方式及管理對(duì)象等。同時(shí)還應(yīng)制定相應(yīng)的管理辦法、編制辦法、審批繳撥辦法，部門（單位）綜合財(cái)政預(yù)算執(zhí)行辦法等。第二，抓好票據(jù)管理，以票管費(fèi)。收費(fèi)票據(jù)是依法收取預(yù)算外資金的征收憑證，是單位財(cái)務(wù)收支的法定憑證和會(huì)計(jì)核算的原始憑證，是對(duì)預(yù)算外資金的征收進(jìn)行檢查的重要依據(jù)，所以，加強(qiáng)票據(jù)管理是強(qiáng)化預(yù)算外資金管理的基礎(chǔ)[6].要從票據(jù)的源頭抓起，以票據(jù)的“發(fā)、審、驗(yàn)、核、查、銷”為管理手段，以票管費(fèi)，從源頭上規(guī)范預(yù)算外資金的管理[7]，促進(jìn)財(cái)政資金的正常回籠。

第4篇：預(yù)算內(nèi)資金管理辦法范文

事業(yè)單位是指受國(guó)家行政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，是我國(guó)社會(huì)主義體制下服務(wù)于廣大人民的社會(huì)機(jī)構(gòu)，一般不直接從事物質(zhì)資料生產(chǎn)，具有非盈利性和公益性質(zhì)的單位。它們當(dāng)中的大多數(shù)單位，有的沒(méi)有固定的收入來(lái)源，有的雖有部分收入，但不能抵補(bǔ)本身的全部支出。因此，它們所需的經(jīng)費(fèi)全部或部分由國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助，即實(shí)行核定收支、定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)余留用的預(yù)算管理辦法。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，是指事業(yè)單位在執(zhí)行事業(yè)計(jì)劃和開展業(yè)務(wù)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)及其體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。事業(yè)單位的資金運(yùn)動(dòng)包括有關(guān)經(jīng)費(fèi)的籌集、領(lǐng)撥、繳納、運(yùn)用等，經(jīng)濟(jì)關(guān)系包括國(guó)家與單位的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，單位與單位的經(jīng)濟(jì)關(guān)系、單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)關(guān)系等。事業(yè)單位雖然一般不直接從事物質(zhì)資料的生產(chǎn)，不直接創(chuàng)造物質(zhì)財(cái)富，但它們所從事的工作卻是社會(huì)主義建設(shè)不可缺少的。事業(yè)單位為我國(guó)建設(shè)社會(huì)主義國(guó)家，在教育、科學(xué)、文化、醫(yī)療衛(wèi)生等領(lǐng)域做出了很大貢獻(xiàn)，而完成這些工作需要消耗一定的物質(zhì)資料，需具備一定的物質(zhì)條件，在商品貨幣經(jīng)濟(jì)條件下，這就需要相應(yīng)的資金作為保證。然而事業(yè)單位不是直接的物質(zhì)資料生產(chǎn)部門，除一些單位在開展工作，進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)可取得部分非經(jīng)營(yíng)性收入外，大部分依靠財(cái)政補(bǔ)助為其主要資金來(lái)源。在我們國(guó)家還不富裕，國(guó)家財(cái)政提供的財(cái)力還很有限的情況下，為了保證各單位所承擔(dān)的工作任務(wù)和事業(yè)計(jì)劃的完成，各單位必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，合理地安排資金，認(rèn)真地執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，努力增收節(jié)支，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不斷提高資金使用效益。

二、我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）預(yù)算管理形式僵化

事業(yè)單位在現(xiàn)階段的預(yù)算管理方法主要有三種，即全額，差額以及自行收支管理。這些預(yù)算管理方法在改革和加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，支持和鼓勵(lì)事業(yè)單位合理組織收入，增強(qiáng)自我發(fā)展能力等方面，起到了積極的促進(jìn)作用。但是，從幾年來(lái)的執(zhí)行情況看，尤其是在建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的新形勢(shì)下，三種預(yù)算管理形式的劃分卻暴露出了日益明顯的問(wèn)題：一是三種預(yù)算管理形式不能準(zhǔn)確反映各類單位的實(shí)際。如規(guī)定經(jīng)費(fèi)自給率在30%以下的為全額預(yù)算管理單位，在30%以上的為差額預(yù)算管理單位。由于國(guó)家對(duì)三種預(yù)算管理形式單位的有關(guān)政策不盡一致，使一些單位對(duì)對(duì)財(cái)政支持過(guò)度依賴，致使我國(guó)財(cái)政改革推行困難。如有的單位收入較多，經(jīng)費(fèi)自給率已經(jīng)達(dá)到了較高程度，但仍要求國(guó)家財(cái)政的全額支持，這種做法顯然不利于資金的有效利用。

（二）預(yù)算內(nèi)外分割，收支管理脫節(jié)

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)事業(yè)單位的資金被人為地劃分為“預(yù)算內(nèi)資金”和“預(yù)算外資金”兩大塊，并對(duì)其采取不同的管理方法。事實(shí)上，各單位特別是一部分事業(yè)單位預(yù)算外資金早已構(gòu)成單位財(cái)務(wù)收支的一個(gè)重要組成部分，有的甚至已超出預(yù)算內(nèi)資金的數(shù)額。現(xiàn)行制度的這種劃分顯然割裂了預(yù)算內(nèi)外資金的內(nèi)在聯(lián)系。這也是造成許多單位全部或絕大部分支出用財(cái)政撥款來(lái)安排，而利用國(guó)家提供的資產(chǎn)、資金、技術(shù)、特許權(quán)利等組織的收入?yún)s作為預(yù)算外資金管理，逃避財(cái)政監(jiān)督的主要原因之一。

（三）支出管理不規(guī)范，隨意性大

改革開放以前及初期，事業(yè)單位資金來(lái)源基本上是財(cái)政撥款。在這種單一的資金來(lái)源方式和傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，支出的管理還有章可循，也較為嚴(yán)格規(guī)范。但隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和事業(yè)體制改革的進(jìn)行，事業(yè)單位資金來(lái)源渠道呈現(xiàn)多元化的趨勢(shì)，各種非財(cái)政撥款收入逐漸增多，但對(duì)這部分收入所形成的支出管理卻相對(duì)弱化。同時(shí)，在新的形勢(shì)下，事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍逐漸擴(kuò)大，活動(dòng)內(nèi)容逐漸復(fù)雜，而國(guó)家政策又難以面面俱到，使得很多單位的財(cái)務(wù)預(yù)算隨意性較大。另外，有些事業(yè)單位開展了一些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而對(duì)這類活動(dòng)沒(méi)有進(jìn)行嚴(yán)格的成本核算，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)支出與事業(yè)支出相互混淆，生產(chǎn)成果難以得到真實(shí)反映。

三、完善事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的政策建議

（一）要盡快頒布行業(yè)財(cái)務(wù)制度

《事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)則》是對(duì)一般事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)所做的統(tǒng)一規(guī)范。但是事業(yè)單位類型多樣，特別是某些行業(yè)的事業(yè)單位相對(duì)復(fù)雜，其行業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)也相對(duì)突出，而《規(guī)則》又不可能把所有行業(yè)活動(dòng)突出的事業(yè)單位的財(cái)務(wù)活動(dòng)完全涵蓋進(jìn)去，有必要根據(jù)這些行業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)來(lái)制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，使之更具操作性，更好地加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。因此，應(yīng)盡快頒布有關(guān)行業(yè)財(cái)務(wù)制度。《規(guī)則》作為事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)的行為規(guī)范，具有一定的系統(tǒng)性和獨(dú)立性。但是事業(yè)財(cái)務(wù)制度能否貫徹落實(shí)，與有關(guān)政策有關(guān)，如工資政策、稅收政策、公費(fèi)醫(yī)療政策等。現(xiàn)行的工資政策、公費(fèi)醫(yī)療政策等都與原制度的三種預(yù)算形式有關(guān)，財(cái)政部門以此對(duì)不同類型單位采取不同的財(cái)務(wù)政策。在新的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)則》實(shí)施后，“三種預(yù)算形式”隨之取消，就應(yīng)盡快出臺(tái)與《事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)則》相適應(yīng)的政策制度，以便更好地加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。

（二）逐步完善單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法

單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理辦法是《事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)則》和行業(yè)財(cái)務(wù)制度的補(bǔ)充。由于《事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)則》和行業(yè)財(cái)務(wù)制度不可能對(duì)事業(yè)單位每項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)都做出具體規(guī)定，而事業(yè)單位從強(qiáng)化自我管理的角度出發(fā)，有必要就一些財(cái)務(wù)活動(dòng)做出規(guī)定，這就有必要在遵守《事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理規(guī)則》和行業(yè)財(cái)務(wù)制度的前提下，根據(jù)單位內(nèi)部的具體管理情況以及管理目的，對(duì)一些財(cái)務(wù)活動(dòng)做出比較詳細(xì)的規(guī)定，以建立健全事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)約束機(jī)制，促進(jìn)事業(yè)發(fā)展。

（三）培養(yǎng)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員

如今我國(guó)的財(cái)務(wù)管理人才仍然不能滿足我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)專業(yè)財(cái)務(wù)人員的需求，而高水平的財(cái)務(wù)管理人員是改善單位財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵所在，其對(duì)于提高事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)效益工作效率都有巨大的作用。因此，要改善財(cái)務(wù)管理工作就必須要有高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才。而高素質(zhì)財(cái)務(wù)人才的表現(xiàn)一方面是職業(yè)技能的嫻熟，一方面是職業(yè)道德恪守，還有一個(gè)重要方面就是對(duì)我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的理解要足夠深刻。單位和社會(huì)可以從以下幾個(gè)方面來(lái)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人才的建設(shè)：首先，在行業(yè)準(zhǔn)入上，財(cái)務(wù)人員必須具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，通過(guò)從業(yè)資格考試，而從業(yè)資格考試的設(shè)計(jì)一方面要涉及到專業(yè)知識(shí)的考核，另一方面則要考核到從業(yè)人員的道德水平和法律基礎(chǔ)。其次，在從業(yè)人員的管理上，要定期組織對(duì)最新法律法規(guī)的研究學(xué)習(xí)，以保證從業(yè)人員的知識(shí)更新跟得上外在環(huán)境的發(fā)展變化。最后，建立考核機(jī)制，對(duì)于不再符合執(zhí)業(yè)要求的人員可以實(shí)行淘汰機(jī)制，對(duì)于優(yōu)秀人才要予以獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于違法違紀(jì)徇私舞弊的行為要有相應(yīng)的懲罰措施，比如行業(yè)禁入，涉及犯罪的應(yīng)該追究其刑事責(zé)任。相信從業(yè)人員在完善的制度下其專業(yè)素養(yǎng)將越來(lái)越高，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作也會(huì)更加成功。

第5篇：預(yù)算內(nèi)資金管理辦法范文

摘 要 會(huì)計(jì)集中核算與國(guó)庫(kù)集中支付在我縣財(cái)政部門已全面推開,現(xiàn)就我縣會(huì)計(jì)集中核算與國(guó)庫(kù)集中支付的現(xiàn)狀、存在的問(wèn)題以及改進(jìn)的措施筆者談?wù)剛€(gè)人觀點(diǎn)。

關(guān)鍵詞 集中核算 集中支付 思考

江蘇省寶應(yīng)縣于2006年實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中支付,在此之前我縣已實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算,現(xiàn)就我縣現(xiàn)有狀況,實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中支付與會(huì)計(jì)集中核算的有效對(duì)接,整合管理資源,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)集中核算的積極作用,并最終實(shí)現(xiàn)真正意義上的國(guó)庫(kù)集中支付,進(jìn)行了一些思考。

一、國(guó)庫(kù)集中支付與會(huì)計(jì)集中核算的實(shí)施背景

“十五”期間全面推行以國(guó)庫(kù)單一賬戶體系為基礎(chǔ)、資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中支付為主要形式的現(xiàn)代國(guó)庫(kù)管理制度。基于當(dāng)時(shí)預(yù)算管理不是很規(guī)范、財(cái)政內(nèi)部職能還未完全理順、計(jì)算機(jī)管理落后以及銀行結(jié)算體系不發(fā)達(dá)等諸多因素限制的情況下,自2001年起各地相繼建立會(huì)計(jì)核算中心就是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的一次探索和創(chuàng)新。

會(huì)計(jì)集中核算是指在不改變單位財(cái)務(wù)自的情況下,取消單位的所有銀行賬戶,由財(cái)政部門統(tǒng)一在銀行開設(shè)帳戶,集中辦理資金支付結(jié)算,統(tǒng)一發(fā)放工資,集中進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,集中管理會(huì)計(jì)檔案。

國(guó)庫(kù)集中支付是以建立國(guó)庫(kù)單一帳戶體系,資金繳撥以國(guó)庫(kù)集中收付為主要方式的財(cái)政資金管理制度。一是財(cái)政部門統(tǒng)一設(shè)立國(guó)庫(kù)單一帳戶,取消預(yù)算單位的銀行帳戶,所有財(cái)政資金收支均納入財(cái)政單一帳戶管理。二是財(cái)政收付方式規(guī)范。所有財(cái)政資金支出均通過(guò)國(guó)庫(kù)單一帳戶體系直接支付給商品、勞務(wù)提供者或收款單位。所有稅收或非稅財(cái)政收入均通過(guò)銀行直接上繳國(guó)庫(kù)單一帳戶。財(cái)政資金余額只保留在國(guó)庫(kù)單一帳戶體系內(nèi)。

二、我縣實(shí)行集中核算與集中支付的現(xiàn)實(shí)狀況

為適應(yīng)改革的要求,建立一條適合我縣具體情況的管理辦法,我縣從2002 年7月正式成立會(huì)計(jì)核算中心,對(duì)縣直財(cái)政供給單位實(shí)行集中核算,有效地加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督、提高資金使用效率,主要體現(xiàn)在:

1.實(shí)現(xiàn)賬戶統(tǒng)管。撤銷行政事業(yè)單位銀行帳戶和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),財(cái)政資金從國(guó)庫(kù)撥出后,財(cái)政資金不是沉淀在各單位,而是沉淀在財(cái)政部門,使所有預(yù)算單位的資金都在財(cái)政部門的賬戶內(nèi)。

2.加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督。會(huì)計(jì)集中核算制要求單位的經(jīng)費(fèi)開支必須在中心的嚴(yán)格審核后方能支付,因而對(duì)單位預(yù)算內(nèi)外資金的管理從事后審計(jì)監(jiān)督向事中和事后全方位監(jiān)督的轉(zhuǎn)變,進(jìn)一步規(guī)范了各項(xiàng)財(cái)政資金的管理和核算。

3.明確各自責(zé)任。會(huì)計(jì)核算中心對(duì)單位提供的各類原始憑證進(jìn)行整理和分類核算,對(duì)會(huì)計(jì)處理方式負(fù)責(zé),并提供會(huì)計(jì)報(bào)告。而單位對(duì)提供給核算中心各類原始憑證的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。

為順利實(shí)現(xiàn)從會(huì)計(jì)集中核算到國(guó)庫(kù)集中支付的銜接和融合。我縣從2006年9月份,本著“總體規(guī)劃、先行試點(diǎn)、穩(wěn)步推行”的原則,充分結(jié)合本縣實(shí)際情況和特點(diǎn),先行對(duì)四個(gè)單位進(jìn)行國(guó)庫(kù)集中支付制度試點(diǎn),在不斷積累經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,先后分七批次,將集中核算的單位全部納入國(guó)庫(kù)集中支付,到2007年底已全面推行,目前已延伸至基建等項(xiàng)目資金。現(xiàn)行國(guó)庫(kù)集中支付單位的資金范圍主要是財(cái)政撥款和預(yù)算外資金,其支付方式采取的是財(cái)政直接支付方式,開設(shè)了預(yù)算內(nèi)、外兩個(gè)零余額賬戶,分別用于預(yù)算內(nèi)外資金直接支付以及與國(guó)庫(kù)、預(yù)算外資金專戶清算。辦理流程是:用款單位先填寫“分月用款計(jì)劃申報(bào)單”通過(guò)網(wǎng)絡(luò)申報(bào)計(jì)劃,由職能科室和國(guó)庫(kù)科審核批復(fù),用款時(shí)提交“財(cái)政直接支付申請(qǐng)書(預(yù)算內(nèi)/外)”,核算會(huì)計(jì)審核,復(fù)核后轉(zhuǎn)交支付會(huì)計(jì)開具財(cái)政直接支付憑證并通過(guò)零余額賬戶支付,然后由資金會(huì)計(jì)根據(jù)資金性質(zhì)辦理清算。另外保留了原來(lái)會(huì)計(jì)集中核算的老賬戶,采用集中支付的方法核算各單位的往來(lái)資金。

三、取得的成效

會(huì)計(jì)集中核算是在資金“三不變”的前提下,撤銷行政事業(yè)單位銀行帳戶和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)改由會(huì)計(jì)核算中心核算。實(shí)踐證明,作為地方財(cái)政部門的一種有益的探索,會(huì)計(jì)集中核算對(duì)于提高理財(cái)能力和會(huì)計(jì)工作效率,規(guī)范會(huì)計(jì)行為,改變了分散核算帶來(lái)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低、會(huì)計(jì)監(jiān)督不到位的缺點(diǎn),使財(cái)政監(jiān)督不僅僅停留在繁瑣的查賬實(shí)務(wù)上,加強(qiáng)了對(duì)財(cái)政資金的管理,強(qiáng)化了會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督,收到了良好的效果。

國(guó)庫(kù)集中支付運(yùn)行以來(lái)成效顯著。一是提高了財(cái)政資金的使用效率。支付業(yè)務(wù)都由核算單位根據(jù)本單位用款額度開據(jù)支付申請(qǐng),由核算中心開具直接支付憑證,銀行將資金直接支付到個(gè)人賬戶或商品及勞務(wù)供應(yīng)商。縮短了資金層層轉(zhuǎn)撥的停留,提高了財(cái)政資金的使用效率。二是加強(qiáng)了財(cái)政資金的安全監(jiān)督。通過(guò)制度和軟件管理,杜絕了過(guò)去無(wú)預(yù)算、超預(yù)算撥款和隨意改變資金用途的現(xiàn)象。財(cái)政資金從預(yù)算分配、資金撥付、資金使用等全過(guò)程都受到監(jiān)督,確保財(cái)政資金的安全、合理使用。三是規(guī)范了預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理。預(yù)算單位嚴(yán)格依照用款計(jì)劃、項(xiàng)目進(jìn)度和規(guī)定申請(qǐng)使用財(cái)政資金,對(duì)預(yù)算編制、財(cái)務(wù)收支管理更為細(xì)致,資金使用的計(jì)劃性和規(guī)范性大大加強(qiáng),財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范。

四、目前我縣模式下存在的弊端

會(huì)計(jì)集中核算取消行政事業(yè)單位獨(dú)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),直接其會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),缺乏制度保證;核算中心單位會(huì)計(jì)多家單位財(cái)務(wù),對(duì)單位財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等來(lái)龍去脈不甚清楚,不有利于單位資產(chǎn)管理,不能保證國(guó)有資產(chǎn)的有效運(yùn)行;責(zé)任主體難以確定;核算人員忙于、記帳等具體業(yè)務(wù),只能根據(jù)原始單據(jù)來(lái)判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法、有效,對(duì)經(jīng)營(yíng)性收入與往來(lái)等很難判斷和監(jiān)控。

從前年起,我縣陸續(xù)在會(huì)計(jì)集中核算的基礎(chǔ)上實(shí)行了國(guó)庫(kù)集中支付。但在實(shí)際操作中還存在著一些問(wèn)題:

1.資金清算不及時(shí),對(duì)賬難度大。預(yù)算內(nèi)資金在支付時(shí)先由工行的預(yù)算外賬戶資金進(jìn)行墊付,由于我縣金庫(kù)未與商業(yè)銀行進(jìn)行實(shí)時(shí)清算,信息傳遞中國(guó)庫(kù)科、信息科、工行、人行任一個(gè)環(huán)節(jié)不到位,就會(huì)造成無(wú)法清算或清算不及時(shí),使預(yù)算外資金無(wú)償被占用,給對(duì)賬帶來(lái)一定的難度。

2.工作量大,手續(xù)較為繁雜。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付后,會(huì)計(jì)核算中心各崗位會(huì)計(jì)增加了工作量:一是單位會(huì)計(jì)要幫助單位申報(bào)計(jì)劃、與職能科室進(jìn)行銜接指標(biāo)下達(dá)、計(jì)劃批復(fù)等事宜;二是預(yù)算外會(huì)計(jì)根據(jù)單位預(yù)算外支付申請(qǐng)書,逐筆核算記賬,每周五還要將各單位的預(yù)算外資金余額數(shù)上報(bào)給各職能科室,作為預(yù)算外指標(biāo)錄入的依據(jù);三是資金及支付會(huì)計(jì)根據(jù)“財(cái)政直接支付申請(qǐng)書”或“支款憑證”,開具現(xiàn)金支票的同時(shí)要開具財(cái)政直接支付憑證,對(duì)于每筆進(jìn)賬的往來(lái)業(yè)務(wù)支付會(huì)計(jì)還要在電腦已往來(lái)指標(biāo)的形式記帳。

3.實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付是建立部門預(yù)算的基礎(chǔ)上。由于我縣可用財(cái)力水平低,部門單位預(yù)算保障能力有限,還沒(méi)有建立起完全意義上部門預(yù)算。

4.財(cái)政資金尚流離于國(guó)庫(kù)部門之外。雖然會(huì)計(jì)集中核算后將單位的非稅收入集中于會(huì)計(jì)核算中心,但由于核算中心主要行使會(huì)計(jì)核算職能,而上級(jí)財(cái)政部門對(duì)財(cái)政資金管理的要求責(zé)任在國(guó)庫(kù),因而對(duì)集中的非稅等資金管理要求不夠了解,缺乏有效的監(jiān)督。

五、幾點(diǎn)建議

針對(duì)實(shí)踐中出現(xiàn)的問(wèn)題,為會(huì)計(jì)集中核算和國(guó)庫(kù)集中支付進(jìn)一步推進(jìn)。應(yīng)從以下幾方面加強(qiáng)管理:

1.要加快集中收付系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)化和電子化建設(shè)步伐。財(cái)政部門要利用網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng),建成覆蓋財(cái)政部門、預(yù)算單位、人民銀行和銀行的信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)資源共享,以便實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中支付和會(huì)計(jì)集中核算的有效結(jié)合,實(shí)現(xiàn)支付信息和相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、報(bào)表信息的各部門實(shí)時(shí)共享,對(duì)財(cái)政資金的撥付和使用進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)控,增加財(cái)政資金使用的透明度,同時(shí)能做到實(shí)時(shí)支付,當(dāng)日清算,加快資金周轉(zhuǎn)速度,提高財(cái)政資金使用效益。

2.理清中心職能。核算中心一是明確核算職能,專門為單位集中核算服務(wù)。二是專人支付職能,成立國(guó)庫(kù)集中支付中心并同核算相分離,專門從事國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)。三是非稅及資金管理職能分出,確保上下統(tǒng)一。

第6篇：預(yù)算內(nèi)資金管理辦法范文

1.1突出事前防范控制。根據(jù)業(yè)務(wù)流程修訂了《資金管理辦法》《預(yù)算內(nèi)資金付款管理辦法》《現(xiàn)金管理辦法》《承兌匯票管理暫行辦法》《賬戶管理辦法》《財(cái)務(wù)結(jié)算管理辦法》等資金內(nèi)控制度。同時(shí)，建立了嚴(yán)格的組織分工和資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，使印鑒的保管、票據(jù)的背書、電子銀行、網(wǎng)上銀行的付款都必須通過(guò)3人以上的程序進(jìn)行審批控制；對(duì)企業(yè)的對(duì)外付款、提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)、票據(jù)的收付業(yè)務(wù)也作了嚴(yán)格的審批規(guī)定和授權(quán)批準(zhǔn)制度，特別是重新明確了審批人對(duì)資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求，夯實(shí)了資金管理基礎(chǔ)。1.2狠抓事中控制。注重資金使用過(guò)程中的安全性、完整性、合法性和效益性控制。在安全性方面，采取商務(wù)卡提取經(jīng)費(fèi)，減少現(xiàn)金接觸，增加安全系數(shù)；在完整性方面，采用收支兩條線保證資金全部入賬，杜絕資金體外循環(huán)等違法行為發(fā)生。在合法性方面，針對(duì)貨幣資金收入與支付業(yè)務(wù)，按照嚴(yán)格的授權(quán)審批、支付制度，合規(guī)合法地辦理各項(xiàng)支付業(yè)務(wù)，實(shí)行網(wǎng)上銀行實(shí)時(shí)監(jiān)控，重點(diǎn)控制大額資金的支付；強(qiáng)化資金預(yù)算的約束力，對(duì)每月下達(dá)的資金預(yù)算，除了通過(guò)結(jié)算中心的結(jié)算系統(tǒng)下達(dá)以外，還要通知重點(diǎn)單位的領(lǐng)導(dǎo)，使其在安排本月資金時(shí)嚴(yán)格按照掛賬時(shí)間的先后順序付款，并把付款單位名單公布在電子屏幕上，提高付款的透明度。對(duì)于財(cái)務(wù)部每月追加的資金預(yù)算，根據(jù)主管領(lǐng)導(dǎo)安排和實(shí)際掛賬金額并經(jīng)總會(huì)計(jì)師簽字后，下達(dá)到二級(jí)單位；根據(jù)授信總額度、每月已辦理的額度、每月的現(xiàn)金流入，在保證其他正常生產(chǎn)資金的前提下，對(duì)辦理的銀行承兌時(shí)間進(jìn)行合理的安排，通過(guò)嚴(yán)密的內(nèi)部控制、監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不合法的貨幣資金收、付行為。在有效性方面，通過(guò)確定合理的應(yīng)收賬款指標(biāo)，優(yōu)化貨幣資金的回收方式，對(duì)股份公司內(nèi)部單位基本上通過(guò)財(cái)務(wù)公司結(jié)算，加快了資金回籠速度；加強(qiáng)預(yù)付賬款的管理和控制，優(yōu)化負(fù)債結(jié)構(gòu)，減少資金浪費(fèi)。1.3強(qiáng)化事后監(jiān)督。在資金管理過(guò)程中，注重信息反饋。在每個(gè)月末，對(duì)照月初下達(dá)的資金預(yù)算，對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分析、對(duì)比，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；各職能部門也要將本部門在該會(huì)計(jì)期間或該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后的資金變動(dòng)狀況的信息及時(shí)地反饋到財(cái)務(wù)部，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金的籌集與需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例是否與計(jì)劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的賒銷是否嚴(yán)格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標(biāo)的一致等。這樣既保證了資金管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性，也可根據(jù)反饋的實(shí)際信息，隨時(shí)采取調(diào)整措施，以保證資金的管理更為科學(xué)、合理、有效。同時(shí)，將各單位的資金指標(biāo)管理狀況與部門的業(yè)績(jī)指標(biāo)掛鉤，及時(shí)公布每月各單位的資金指標(biāo)情況，做到資金管理的責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，調(diào)動(dòng)資金管理部門和職工的積極性，更好地開展資金管理工作。

2細(xì)化管理措施，規(guī)避資金管理風(fēng)險(xiǎn)

2.1加強(qiáng)資金集中力度。我們對(duì)外部經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)所形成的現(xiàn)金流入和流出，均實(shí)行收支兩條線，同時(shí)，進(jìn)一步完善了網(wǎng)上銀行結(jié)算系統(tǒng)，確保超限額資金能及時(shí)匯劃至上級(jí)財(cái)務(wù)部，從而實(shí)現(xiàn)了對(duì)所有資金流量和存量的集中控制，特別是堅(jiān)持每月對(duì)賬制度，由財(cái)務(wù)結(jié)算中心統(tǒng)一進(jìn)行清賬并付款，確保油田整體資金運(yùn)行順暢。2.2強(qiáng)化資金指標(biāo)控制。在年初與各單位認(rèn)真對(duì)接下達(dá)指標(biāo)的基礎(chǔ)上,狠抓貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的管理與控制工作。工作中不斷理順結(jié)算關(guān)系，對(duì)勘探局提供的工程勞務(wù)，要求各單位及時(shí)辦理竣工結(jié)算，對(duì)勘探局領(lǐng)用的料款，也要求按期收回，避免了應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款雙高的現(xiàn)象。加強(qiáng)了預(yù)付賬款的審批控制，除市場(chǎng)價(jià)格大幅上揚(yáng)的鋼材、成品油等緊俏物資外，其他物資的采購(gòu)原則上不得預(yù)付款；貨到后及時(shí)辦理入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)，有效杜絕囤積庫(kù)存或長(zhǎng)期掛預(yù)付款不入庫(kù)的現(xiàn)象，特別是財(cái)務(wù)部門每月對(duì)指標(biāo)增減變動(dòng)情況進(jìn)行跟蹤分析，按月進(jìn)行監(jiān)控。及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)情況，不斷跟蹤落實(shí)改進(jìn)措施，使各項(xiàng)資金指標(biāo)均控制在限額之內(nèi)。2.3加快銷售貨款回籠。按照內(nèi)控業(yè)務(wù)流程的要求，建立了統(tǒng)一的信用政策和客戶信用等級(jí)評(píng)定方案，完善了主要客戶信用的評(píng)估檔案，根據(jù)資信能力分別確定信用等級(jí),擬定具體的信用限額，并納入ERP系統(tǒng)管理，開具產(chǎn)品銷售訂單必須履行系統(tǒng)信貸檢查程序；對(duì)達(dá)不到信用條件的，原則上要實(shí)行現(xiàn)款交易；信用等級(jí)高的，收款期限也要控制在3個(gè)月之內(nèi)，減少了壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)屬石化系統(tǒng)內(nèi)部的往來(lái)單位，也基本納入了財(cái)務(wù)公司統(tǒng)一結(jié)算系統(tǒng)，從而進(jìn)一步縮短了收款周期。對(duì)于新發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)、預(yù)付款業(yè)務(wù)，不但嚴(yán)格按照內(nèi)控制度的要求權(quán)限逐級(jí)審批，避免了出現(xiàn)新的掛賬，還按照“誰(shuí)銷售、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則,明確了貨款回籠責(zé)任部門和責(zé)任人。按照“銷賬不銷案”的原則，繼續(xù)加大歷史陳欠的清查對(duì)賬和追討力度,使應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)率不斷降低。2.4充分發(fā)揮財(cái)務(wù)結(jié)算中心的監(jiān)督管理職能。利用財(cái)務(wù)結(jié)算中心對(duì)各項(xiàng)外付款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。財(cái)務(wù)結(jié)算中心根據(jù)油田生產(chǎn)協(xié)調(diào)部、生產(chǎn)技術(shù)部、科技開發(fā)部等主管部門審簽的外付款項(xiàng)審批單，以及資金管理部門的資金預(yù)算，對(duì)各二級(jí)單位的每筆對(duì)外付款實(shí)施及時(shí)監(jiān)督，保證各二級(jí)單位按油田有關(guān)規(guī)定使用資金，防止了資金使用過(guò)程中的違法亂紀(jì)事項(xiàng)的發(fā)生。同時(shí)，在與勘探局、行業(yè)公司等的關(guān)聯(lián)交易往來(lái)中，利用財(cái)務(wù)結(jié)算中心的優(yōu)勢(shì)，彌補(bǔ)SAP系統(tǒng)的不足，強(qiáng)化關(guān)聯(lián)方的往來(lái)掛賬與對(duì)賬工作，加快了業(yè)務(wù)的簽認(rèn)結(jié)算，減少了結(jié)算資金的占用。

3抓好資金運(yùn)籌，保障資金運(yùn)行

第7篇：預(yù)算內(nèi)資金管理辦法范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；行政事業(yè)單位；問(wèn)題；對(duì)策

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）06-0-01

近年來(lái)，隨著財(cái)政改革的不斷深入，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理改革不斷加強(qiáng)，逐步建立起了比較完善的預(yù)算管理體制和收入、支出管理方式。但是，目前的行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，仍存在許多不容忽視的問(wèn)題。

一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

1.體制方面的問(wèn)題

（1）專項(xiàng)資金的管理。目前，專項(xiàng)資金管理在體制方面存在著一些問(wèn)題，影響了財(cái)政資金的使用效益，加大了財(cái)政負(fù)擔(dān)，削弱了財(cái)政的宏觀調(diào)控能力。

（2）預(yù)算外資金的管理。首先是沖擊國(guó)家財(cái)政收入，削弱了政府宏觀調(diào)控能力。預(yù)算外資金是從財(cái)政預(yù)算資金中分離出來(lái)的，但在分流收入的同時(shí)，并沒(méi)有相應(yīng)地分流財(cái)政支出，于是出現(xiàn)了原由財(cái)政供給的項(xiàng)目照樣供養(yǎng)的狀況。這不論從財(cái)政資金供需平衡理論還是從實(shí)踐看，都必然導(dǎo)致預(yù)算內(nèi)資金緊，預(yù)算外資金松的問(wèn)題。

2.制度不健全

（1）專項(xiàng)資金的管理。一是把關(guān)不嚴(yán)，供應(yīng)范圍過(guò)寬。由于財(cái)政部門或上級(jí)單位在核撥專項(xiàng)資金前，項(xiàng)目缺乏必要的論證，使得資金和應(yīng)辦的項(xiàng)目脫節(jié)，從而在各級(jí)財(cái)政的預(yù)算、決算中，幾乎所有的支出科目都列有專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，使用范圍帶有極大的模糊性和不確定性，缺少“度”的限定。二是資金分配存在嚴(yán)重的隨意性。“會(huì)哭的孩子多吃奶”的情況，帶有普遍性，一定程度上影響了分稅制財(cái)政體制的施行，同時(shí)，也給擠占挪用專項(xiàng)資金以可乘之機(jī)。

（2）往來(lái)款項(xiàng)的管理。據(jù)調(diào)查，現(xiàn)在行政事業(yè)單位往來(lái)款項(xiàng)賬面余額占流動(dòng)資產(chǎn)50%以上，而且有相當(dāng)一部分屬于呆賬、壞賬。主要表現(xiàn)在采購(gòu)財(cái)產(chǎn)物資商品的預(yù)付貨款因不及時(shí)清算或貸款擔(dān)保硬性扣回形成呆壞賬。單位購(gòu)車、買設(shè)備或其他物品，匯給商家的錢多，購(gòu)物金額少，因結(jié)算不及時(shí)，產(chǎn)生債務(wù)糾紛，無(wú)法收回形成呆賬。個(gè)別單位違規(guī)為其他單位或個(gè)人提供貸款擔(dān)保，由于借款人不能到期清償而承擔(dān)連帶責(zé)任被銀行硬性將款項(xiàng)扣回，單位求償未果形成呆賬，而直接責(zé)任人得不到相應(yīng)的懲罰。

（3）年終清理結(jié)算和財(cái)務(wù)結(jié)賬。年度終了，對(duì)全部會(huì)計(jì)核算進(jìn)行清理結(jié)算和賬務(wù)結(jié)賬是編報(bào)年度決算的重要環(huán)節(jié)，也是保證單位決算報(bào)表準(zhǔn)確、真實(shí)、完整的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。突出表現(xiàn)在：?jiǎn)挝回?cái)務(wù)沒(méi)有及時(shí)清理結(jié)算，往來(lái)款項(xiàng)往往由于跨年度責(zé)任不清，而形成呆賬壞賬。

3.制度執(zhí)行不力

（1）對(duì)資金的管理。一是職工借用公款沒(méi)有及時(shí)催收形成呆賬；二是對(duì)有償資金不及時(shí)清算形成壞賬。

（2）對(duì)原始票據(jù)的管理。近年來(lái)，對(duì)原始憑證的管理進(jìn)行規(guī)范化、制度化的同時(shí)，也出現(xiàn)了一些問(wèn)題，主要是原始票據(jù)記載的內(nèi)容、信息失真，甚至出現(xiàn)了“假冒偽劣”的數(shù)據(jù)。要想有效地解決這一問(wèn)題，必須從源頭抓起，加強(qiáng)原始票據(jù)的管理。

（3）應(yīng)繳款項(xiàng)的管理。實(shí)際工作中，單位的應(yīng)激款項(xiàng)管理不夠規(guī)范，使用上比較混亂，使其大部分游離于財(cái)政監(jiān)督之外，亂支亂用，在一定程度上助長(zhǎng)了腐敗行為的發(fā)生。

（4）年終清理結(jié)算和財(cái)務(wù)結(jié)賬。一是會(huì)計(jì)部門和財(cái)產(chǎn)管理部門沒(méi)有按有關(guān)規(guī)定，對(duì)各項(xiàng)物資進(jìn)行清理盤點(diǎn)，致使盤盈、盤虧資產(chǎn)不能及時(shí)查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整財(cái)務(wù)，從而導(dǎo)致賬實(shí)不符。二是沒(méi)有按規(guī)定進(jìn)行年終結(jié)賬，仍沿用舊的賬務(wù)處理方法，將本年度結(jié)余虛列支出轉(zhuǎn)入存款，造成本年度內(nèi)收支不實(shí)。

4.資產(chǎn)管理漏洞現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生

部分行政事業(yè)單位，對(duì)閑置物資或者庫(kù)存以賒銷形式出售給他他單位，但是賬面清理卻不及時(shí)，造成呆賬現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。針對(duì)此現(xiàn)象，財(cái)政部門必須加強(qiáng)行政事業(yè)單位往來(lái)款項(xiàng)及資產(chǎn)的管理監(jiān)督。

二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理對(duì)策及建議

1.建立健全事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理制度

（1）實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算。實(shí)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算，是解決會(huì)計(jì)核算存在問(wèn)題的重要途徑，可以有效解決會(huì)計(jì)核算存在的許多弊端。一是快速提高會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)。會(huì)計(jì)核算中心可以從社會(huì)上選拔出素質(zhì)較高的會(huì)計(jì)人員擔(dān)任會(huì)計(jì)，從而在較大程序上改善會(huì)計(jì)人員素質(zhì)狀況；二是有效改善會(huì)計(jì)人員的工作環(huán)境，有利于讓會(huì)計(jì)人員能在沒(méi)有羈絆的環(huán)境中依法行使會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能；三是有利于加速會(huì)計(jì)電算化步伐。優(yōu)化服務(wù)質(zhì)量，提高工作效率。

（2）在科目體系中增加行政單位“上級(jí)補(bǔ)助收入”及“上繳上級(jí)支出”等科目。目前行政單位會(huì)計(jì)制度無(wú)法核算上級(jí)單位對(duì)下級(jí)單位的經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入和下級(jí)單位上繳上級(jí)單位的支出。解決的辦法有兩個(gè)：一是將這類收入和支出融入目前的會(huì)計(jì)科目體系當(dāng)中；二是在行政單位會(huì)計(jì)科目體系中，增加上級(jí)補(bǔ)助收入和下級(jí)補(bǔ)助支出兩個(gè)科目，與事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度相對(duì)應(yīng)，這種方法可以清楚地核算和反映行政單位的這類收入和支出。

2.強(qiáng)化事業(yè)單位預(yù)算管理

要重視預(yù)算管理，按照“綜合平衡、統(tǒng)籌兼顧、保證重點(diǎn)”的原則，編制單位內(nèi)部經(jīng)費(fèi)執(zhí)行預(yù)算，加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)執(zhí)行實(shí)時(shí)控制，通過(guò)對(duì)比分析預(yù)算與實(shí)際支出，及時(shí)預(yù)警經(jīng)費(fèi)超支，加強(qiáng)對(duì)單位經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況的考核，將經(jīng)費(fèi)使用、管理情況納入年度目標(biāo)管理考核范疇。在預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行過(guò)程中嚴(yán)格控制限額經(jīng)費(fèi)、盡量減少計(jì)劃外專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，從而加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理和提高經(jīng)費(fèi)使用效益。

3.建立健全事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算

事業(yè)單位應(yīng)參照企業(yè)劃分收益性支出和資本性支出原則，設(shè)置“預(yù)提費(fèi)用”、“待攤費(fèi)用”等科目；經(jīng)營(yíng)性收入應(yīng)采用謹(jǐn)慎性原則提取壞賬準(zhǔn)備金；資產(chǎn)設(shè)置應(yīng)增設(shè)“低值易耗品”科目，在批量購(gòu)進(jìn)或零星采購(gòu)單位價(jià)值小、易損耗的物品時(shí)，采用分次攤銷或直接列支；固定資產(chǎn)核算應(yīng)提取折舊，增設(shè)“累計(jì)折舊”科目，編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，折舊項(xiàng)目作固定資產(chǎn)原值的抵減項(xiàng)目，真實(shí)反映單位資產(chǎn)狀況。建立與《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》相適應(yīng)的國(guó)有資產(chǎn)使用、處置核算制度，并設(shè)置相應(yīng)科目，以適應(yīng)新形式下對(duì)事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的管理。

第8篇：預(yù)算內(nèi)資金管理辦法范文

非稅收入征管取得的成效

當(dāng)前，預(yù)算外資金等非稅收入規(guī)模大、范圍廣、項(xiàng)目多，財(cái)政對(duì)非稅收入的依存度較高。自1998年以來(lái)，即墨市堅(jiān)持以全面實(shí)行“收支兩條線”管理為目標(biāo)，緊緊圍繞綜合財(cái)政預(yù)算管理，從源頭入手，實(shí)行“票款分離”征收辦法，強(qiáng)化收費(fèi)征管及監(jiān)督，取得了明顯的成效。

第一，非稅收入征管改革得到深化。自2000年以來(lái)，對(duì)全市預(yù)算外資金等非稅收入的征收全面推行了“票款分離”制度，實(shí)行部門開票、銀行收款、財(cái)政統(tǒng)管的管理體制，收費(fèi)指定專業(yè)銀行代收，有效地從源頭上堵塞了擅自設(shè)立收費(fèi)項(xiàng)目或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、截留隱瞞收入、坐支挪用等違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，維持了財(cái)政正常分配秩序。

第二，綜合財(cái)政預(yù)算管理力度加大。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，將部門、單位依法收取的非稅收入統(tǒng)一納入財(cái)政專戶管理，建立了“部門單位征收，財(cái)政統(tǒng)一監(jiān)管，政府審批使用”的管理體制，實(shí)行預(yù)算內(nèi)外合并拼盤使用，大大提高了財(cái)政資金使用效益。同時(shí)，按照定員定額原則，對(duì)部門、單位的支出進(jìn)行分析測(cè)算，根據(jù)人員經(jīng)費(fèi)按實(shí)計(jì)，公務(wù)業(yè)務(wù)費(fèi)分標(biāo)準(zhǔn)，購(gòu)置修繕等專項(xiàng)資金視財(cái)力，大宗物品統(tǒng)采購(gòu)的辦法，對(duì)單位支出實(shí)行預(yù)算內(nèi)外捆綁使用。單位總支出確定后，先自預(yù)算外安排，不足部分自預(yù)算內(nèi)補(bǔ)齊，對(duì)單位收入預(yù)算大于支出預(yù)算的，收支結(jié)余作為政府統(tǒng)籌資金，用于全市重點(diǎn)工程建設(shè)。在預(yù)算執(zhí)行中，嚴(yán)格預(yù)算程序，強(qiáng)化預(yù)算管理，做到無(wú)預(yù)算不開支，有預(yù)算不超支，超預(yù)算不撥款。同時(shí)，按照“超收分成，節(jié)余留用，超支不補(bǔ)”的原則，在預(yù)算外資金收支計(jì)劃下達(dá)后，對(duì)年終收入超計(jì)劃的，超計(jì)劃部分市政府與單位按一定比例分成，充分調(diào)動(dòng)征收單位的積極性。

第三，財(cái)政專戶管理進(jìn)一步加強(qiáng)。在收入賬戶管理方面，取消了各單位的預(yù)算外資金等非稅收入過(guò)渡賬戶，由市財(cái)政統(tǒng)一在各專業(yè)銀行設(shè)立財(cái)政專戶，用于各項(xiàng)非稅收入收支統(tǒng)一核算和集中管理，收取的非稅收入通過(guò)銀行代收網(wǎng)點(diǎn)及時(shí)劃解財(cái)政專戶，嚴(yán)格“收支兩條線”管理規(guī)定，有效地遏制了收入資金分散在各部門單位存款賬戶上而難以監(jiān)管的現(xiàn)象。

在支出賬戶管理方面，根據(jù)部分部門單位銀行賬戶開設(shè)不規(guī)范、多頭開戶等情況，2002年即墨市成立會(huì)計(jì)核算中心，將71個(gè)收費(fèi)單位納入會(huì)計(jì)核算中心，由單位分散核算改為統(tǒng)一核算。同時(shí)，加強(qiáng)了行政事業(yè)單位銀行賬戶管理，取消74個(gè)單位61個(gè)收入過(guò)渡戶，由財(cái)政部門將預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金直接撥付會(huì)計(jì)結(jié)算中心，其他資金一律不得存入該賬戶。通過(guò)上述做法，進(jìn)一步規(guī)范了單位收支行為，促進(jìn)了廉政建設(shè)。

第四，收費(fèi)票據(jù)管理制度進(jìn)一步健全。收費(fèi)票據(jù)管理是預(yù)算外資金等非稅收入征管的源頭和基礎(chǔ)。為此，建立健全了嚴(yán)格的票據(jù)領(lǐng)用和繳銷制度，對(duì)各種票據(jù)嚴(yán)格實(shí)行“按月審驗(yàn)，驗(yàn)舊換新”制度，并視單位特點(diǎn)，嚴(yán)格控制發(fā)售數(shù)量。單位繳銷票據(jù)時(shí)，嚴(yán)格核對(duì)收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、上繳財(cái)政情況等，如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，停止供應(yīng)票據(jù)，并按規(guī)定進(jìn)行處理。同時(shí)，建立了票據(jù)有獎(jiǎng)舉報(bào)制度，在廣播、電視、報(bào)紙上公告，宣傳票據(jù)有關(guān)政策，并設(shè)立舉報(bào)電話，對(duì)不按規(guī)定使用收費(fèi)票據(jù)的，按規(guī)定嚴(yán)肅處理，達(dá)到了以票控管、以票控監(jiān)的目的。

第五，財(cái)政性資金調(diào)控力度加大。將預(yù)算外資金等各項(xiàng)非稅收入全面納入政府調(diào)劑資金收支管理，對(duì)一般性預(yù)算外資金按年初各部門單位收入預(yù)算扣除正常支出后，統(tǒng)一集中統(tǒng)籌，增強(qiáng)了財(cái)政性資金宏觀調(diào)控能力。2000年～2005年，政府統(tǒng)籌資金累計(jì)近12000萬(wàn)元，重點(diǎn)用于城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、科技教育事業(yè)等重點(diǎn)項(xiàng)目支出，不僅提高了財(cái)政資金的使用效益，而且促進(jìn)了地方各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展。

第六，“收支兩條線”監(jiān)管工作得到強(qiáng)化。一是建立收支稽查制度，由各部門抽調(diào)專業(yè)人才成立稽查科，專門負(fù)責(zé)對(duì)各部門單位預(yù)算外資金等非稅收入日常收支及落實(shí)“收支兩條線”管理規(guī)定情況進(jìn)行不定期檢查和抽查，對(duì)預(yù)算外資金等非稅收入征繳、使用情況進(jìn)行跟蹤處理和監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，堵塞漏洞。二是實(shí)施專項(xiàng)檢查制度，自1998年以來(lái)，每年由市財(cái)政牽頭，市監(jiān)察、審計(jì)、物價(jià)部門配合，對(duì)市直部門單位預(yù)算外資金等非稅收入落實(shí)“收支兩條線”管理規(guī)定組織專項(xiàng)檢查，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行處理，嚴(yán)肅了財(cái)經(jīng)法紀(jì)，有效地防止了“三亂”、濫支濫用資金、私設(shè)“小金庫(kù)”等違規(guī)問(wèn)題的發(fā)生。

非稅收入征管中存在的問(wèn)題

經(jīng)過(guò)多年堅(jiān)持不懈的努力，即墨市預(yù)算外資金的非稅收入管理工作取得了一定的成績(jī)。特別是自1998年以來(lái)，即墨市按照中央的部署和要求，狠抓預(yù)算外資金的非稅收入“收支兩條線”落實(shí)工作，廣泛開展預(yù)算外資金的非稅收入清理檢查，規(guī)范收費(fèi)、票據(jù)和賬戶管理，初步改變了預(yù)算外資金的非稅收入管理工作薄弱的局面，使即墨市預(yù)算外資金等非稅收入征管取得了一定的成效。但由于非稅收入涉及面廣、項(xiàng)目多，征收方式復(fù)雜等特點(diǎn)，在實(shí)施過(guò)程中仍存在許多亟待解決的問(wèn)題。

第一，界限模糊不清。目前，“收支兩條線”管理范圍包括行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、罰沒(méi)收入，沒(méi)有包括諸如國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益等政府取得的其他非稅收入，預(yù)算外資金與行政事業(yè)收費(fèi)、政府基金之間存在概念交叉問(wèn)題，致使管理上存在一定漏洞。部分部門單位將非稅收入甚至收費(fèi)項(xiàng)目，下放到所屬事業(yè)單位、企業(yè)或社會(huì)團(tuán)體收取，形成了單位財(cái)務(wù)收支體外循環(huán)。少數(shù)部門單位未經(jīng)批準(zhǔn)將行政事業(yè)性收費(fèi)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)收費(fèi)，逃避“收支兩條線”管理和監(jiān)督。不僅造成政府分配秩序混亂，導(dǎo)致財(cái)政職能虛位，財(cái)政資金流失，還助長(zhǎng)了“三亂”現(xiàn)象的滋生。

第二，非稅收入征管過(guò)于分散。目前，行政事業(yè)收費(fèi)、政府性基金等非稅收入基本上由財(cái)政部門制定或參與制定，而非稅收入征收主體是各行政事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體。執(zhí)法主體過(guò)于分散，形成了多方征收、多家使用、多頭管理的格局。因此，在非稅收入征管過(guò)程中，部分征收主體因部門單位利益的驅(qū)動(dòng)，收費(fèi)行為不規(guī)范，亂收、亂罰等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，嚴(yán)重破壞了非稅收入征管的嚴(yán)肅性。

第三，非稅收入征管存在不確定性因素。在編制綜合財(cái)政預(yù)算時(shí)，部分部門單位輕視預(yù)算外資金管理的非稅收入，收入填報(bào)不真實(shí)、少報(bào)、漏報(bào)，而對(duì)預(yù)算內(nèi)資金很重視，出現(xiàn)了“重預(yù)算編制，輕收入管理”的傾向。同時(shí)，實(shí)施以零基預(yù)算為基礎(chǔ)的綜合財(cái)政預(yù)算后，個(gè)別部門單位支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)都是統(tǒng)一的，非稅收入的多少與支出的預(yù)算安排已完全脫鉤，挫傷了少數(shù)部門單位非稅收入征管的積極性。加之非稅收入征收標(biāo)準(zhǔn)浮動(dòng)幅度過(guò)大，少數(shù)人員擅自減、緩、免，收“人情費(fèi)”，造成了財(cái)政性資金的大量流失。

第四，少數(shù)部門單位收費(fèi)和票據(jù)管理混亂。主要表現(xiàn)在少數(shù)部門單位對(duì)收費(fèi)和罰沒(méi)票據(jù)管理松懈，不按規(guī)定使用財(cái)政統(tǒng)一收費(fèi)票據(jù)，有的開票收款長(zhǎng)期不結(jié)賬，有轉(zhuǎn)讓、代開、串開、遺失票據(jù)等現(xiàn)象，有的罰沒(méi)款不用規(guī)定罰沒(méi)票據(jù)，直接坐支罰沒(méi)款。

第五，非稅收入的使用監(jiān)管力度不夠。雖然政府對(duì)預(yù)算外資金等非稅收入實(shí)施了集中收支管理，并進(jìn)行了資金統(tǒng)籌，但是大量資金依然是誰(shuí)征誰(shuí)用，部分部門單位經(jīng)費(fèi)開支比較浪費(fèi)、數(shù)額較大，缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督措施，從而降低了非稅收入使用效益，沒(méi)有真正發(fā)揮出緩解財(cái)政困難、支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的作用。

第六，中央、省對(duì)垂直管理部門預(yù)算外資金管理辦法存在較大漏洞。目前省以下工商、交警、技術(shù)監(jiān)督等部門收取的預(yù)算外資金實(shí)行上交省財(cái)政專戶管理辦法。實(shí)踐證明這種辦法存在漏洞，形成上級(jí)部門管得著看不見(jiàn)、地方財(cái)政看得見(jiàn)管不著的局面，坐收坐支現(xiàn)象難以杜絕。

加強(qiáng)非稅收入征管的探討

通過(guò)對(duì)即墨市預(yù)算外資金等非稅收入征管改革實(shí)踐的調(diào)查研究，針對(duì)上述存在的問(wèn)題，應(yīng)積極采取有效措施，進(jìn)一步促進(jìn)非稅收入征管體制改革，建立健全非稅收入征管及監(jiān)督制度。

第一，合理確定非稅收入范圍，納入“收支兩條線”管理。明確提出非稅收入新概念，合理界定非稅收入范圍，即將行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、罰款和罰沒(méi)收入、彩票公益金和發(fā)行費(fèi)、以政府名義接收的各項(xiàng)捐贈(zèng)收入、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益、國(guó)有企業(yè)稅后利潤(rùn)、主管部門集中收入等統(tǒng)一界定為非稅收入。同時(shí)各項(xiàng)非稅收入必須嚴(yán)格依照財(cái)政部門規(guī)定全額上繳財(cái)政專戶和國(guó)庫(kù)，實(shí)施“收支兩條線”管理，并納入部門預(yù)算編制管理范圍，逐步將游離于財(cái)政監(jiān)管以外的非稅收入納入財(cái)政專戶。

第二，加快法制建設(shè)，完善征管體系。對(duì)非稅收入的征管必須有法律、法規(guī)作為依據(jù)，為此應(yīng)加強(qiáng)非稅收入征管的法制建設(shè)，逐步將非稅收入的征管納入法制化軌道。明確非稅收入的征管范圍、征管權(quán)限、票據(jù)管理、資金解繳、預(yù)算編制、監(jiān)督檢查等內(nèi)容，使非稅收入的征收與管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都處于嚴(yán)密監(jiān)控之下。同時(shí)，進(jìn)一步深化“票款分離”收繳，做好日常非稅收入收繳工作，逐步完善非稅收入征管體系。

第三，強(qiáng)化財(cái)政專戶管理，深入開展國(guó)庫(kù)集中收費(fèi)制度。明確一級(jí)財(cái)政只能設(shè)立一個(gè)財(cái)政專戶，而取消現(xiàn)行的財(cái)政部門按資金的類別設(shè)立多種財(cái)政專戶狀況，逐步完善分級(jí)財(cái)政專戶管理制度，確保各項(xiàng)非稅收入按財(cái)政級(jí)別直接繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶。在“票款分離”和“收支兩條線”管理的基礎(chǔ)上，深化國(guó)庫(kù)管理制度改革，深入落實(shí)集中收費(fèi)制度，將部分二級(jí)單位納入會(huì)計(jì)核算中心實(shí)行集中核算，建立財(cái)政國(guó)庫(kù)單一賬戶，通過(guò)財(cái)政資金核算中心結(jié)算，取消各部門單位開設(shè)的基本賬戶。在收入征解方面，通過(guò)銀行代收網(wǎng)點(diǎn)直接繳國(guó)庫(kù)或財(cái)政專戶。在資金使用方面，人員經(jīng)費(fèi)實(shí)行工資統(tǒng)一發(fā)放到個(gè)人；公用經(jīng)費(fèi)實(shí)行均衡撥付，從結(jié)算中心賬戶直接劃轉(zhuǎn)到商品供應(yīng)商或勞動(dòng)提供者的賬戶，業(yè)務(wù)費(fèi)實(shí)行“收支掛鉤，比例撥付”；部分單位只從結(jié)算中心提取限額現(xiàn)金作為零星支出的備用金。

第四，加大預(yù)算編制改革力度，提高公共財(cái)政支出效率。進(jìn)一步深化預(yù)算編制改革，完善預(yù)算編制及其管理制度，將非稅收入納入政府統(tǒng)一預(yù)算管理。同時(shí)，構(gòu)建科學(xué)而高效的公共財(cái)政支出運(yùn)行機(jī)制，有效克服現(xiàn)行財(cái)政支出中存在的“越位”、“缺位”和“錯(cuò)位”問(wèn)題，改進(jìn)和完善財(cái)政各項(xiàng)基礎(chǔ)管理制度，從而不斷提高地方理財(cái)水平和公共財(cái)政支出效率。

第9篇：預(yù)算內(nèi)資金管理辦法范文

一、國(guó)庫(kù)集中收付的重要性

(一)有利于有效管理和全面監(jiān)督

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付，可以促進(jìn)整個(gè)財(cái)政管理的規(guī)范化、法制化、科學(xué)化。完善的國(guó)庫(kù)集中收付制度下，財(cái)政資金的分配、管理權(quán)限及操作程序都有嚴(yán)格的制度規(guī)定，增強(qiáng)了財(cái)政工作的透明度、公開性和約束力，有利于全面監(jiān)督，加強(qiáng)了對(duì)不合理的財(cái)政支出的監(jiān)控，強(qiáng)化了預(yù)算約束和預(yù)算執(zhí)行管理，財(cái)政資金從籌集到使用，都處于政府財(cái)政的有效監(jiān)督管理之下，對(duì)于預(yù)算單位和財(cái)政部門來(lái)說(shuō)資金的使用雙向透明。在現(xiàn)行的財(cái)政資金收付管理體制下，缺乏對(duì)財(cái)政資金使用的事前監(jiān)督，在支付、采購(gòu)等環(huán)節(jié)存在資金截留、挪用、擠占等問(wèn)題。

(二)有利于政府宏觀調(diào)控，提高資源配置的合理性

實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付，財(cái)政資金實(shí)行了統(tǒng)一的管理和調(diào)度，細(xì)化了資金使用情況，保證了信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性，為政府部門決策提供及時(shí)準(zhǔn)確的信息。財(cái)政資金集中存放，一方面政府可以靈活調(diào)度庫(kù)款，集中財(cái)力辦大事；另一方面提高了政府抗風(fēng)險(xiǎn)能力，有利于政府宏觀調(diào)控，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置。算內(nèi)

(三)有利于減少財(cái)政負(fù)擔(dān)，提高資金使用效益

國(guó)庫(kù)集中收付，是建立國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，把財(cái)政資金統(tǒng)一集中在國(guó)庫(kù)單一賬戶內(nèi)，預(yù)算單位按規(guī)定使用資金。國(guó)庫(kù)資金集中保管，從根本上解決了過(guò)去財(cái)政資金層層撥付、環(huán)節(jié)過(guò)多、效率低下的問(wèn)題，加快了資金撥付速度，提高了資金的使用效率和運(yùn)行效率，加快了資金流通；而且可以減少債券發(fā)行量，減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)，提高了資金的使用效益，對(duì)穩(wěn)定金融和經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著積極的作用。

(四)有利于嚴(yán)格各單位財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格預(yù)算編制

現(xiàn)行的財(cái)政資金收付方式下，一般預(yù)算單位不太重視預(yù)算管理，預(yù)算編制基礎(chǔ)工作薄弱，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，項(xiàng)目使用資金有擠占、挪用等現(xiàn)象。實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付后，收入直接進(jìn)入國(guó)庫(kù)，支出是按財(cái)政批復(fù)的預(yù)算使用財(cái)政資金，劃撥到預(yù)算單位，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，突出了預(yù)算執(zhí)行的剛性和嚴(yán)肅性。

二、國(guó)庫(kù)集中收付制度實(shí)施存在的問(wèn)題

在西方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家，國(guó)庫(kù)集中收付制度已普遍實(shí)行，但我國(guó)國(guó)庫(kù)集中收付制度在具體的運(yùn)行過(guò)程還存在很多問(wèn)題需要解決和完善。存在的問(wèn)題有：

(一)基層部門預(yù)算編制不完善

國(guó)庫(kù)集中收付制度中規(guī)定：“各支付單位的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須根據(jù)當(dāng)年批準(zhǔn)的預(yù)算收支計(jì)劃向財(cái)政部門按用途提出用款申請(qǐng)。”也就是說(shuō)編制部門預(yù)算，建立明晰的財(cái)政資金支付預(yù)算，有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付和順利實(shí)施國(guó)庫(kù)單一賬戶體系。但是，目前我國(guó)的國(guó)庫(kù)集中收付制度是預(yù)算內(nèi)資金的集中收付，不符合真正意義上的未區(qū)分預(yù)、外資金的國(guó)庫(kù)集中收付。因此，必須完善基層部門的預(yù)算編制，減少預(yù)算資金的流失，及時(shí)批復(fù)預(yù)算，全面進(jìn)行預(yù)算監(jiān)督。

(二)預(yù)算監(jiān)督不力

目前，國(guó)庫(kù)對(duì)財(cái)政撥款的監(jiān)督停留在事前監(jiān)督，而對(duì)資金撥出后運(yùn)作效益監(jiān)督不力。沒(méi)有有效的監(jiān)督，必然干擾正常的經(jīng)濟(jì)秩序。目前的分散支付制度下，預(yù)算資金一旦撥付，就脫離了財(cái)政的監(jiān)督，存在嚴(yán)重的挪用、截留、克扣現(xiàn)象。財(cái)政資金撥付程序煩瑣、到位慢，財(cái)政資金容易造成大量資金沉淀，資金使用效率低。如有些項(xiàng)目建設(shè)資金，特別是一些專項(xiàng)資金，經(jīng)過(guò)若干個(gè)部門之后落實(shí)到具體項(xiàng)目上的資金很少，這容易引起基層單位上報(bào)的預(yù)算支出不符合實(shí)際，存在多報(bào)現(xiàn)象；資金到位慢，影響工程進(jìn)度，使得建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量不高，“豆腐渣”工程的產(chǎn)生與此不無(wú)關(guān)系。

(三)基礎(chǔ)設(shè)施薄弱，人員效率低下

我國(guó)目前國(guó)庫(kù)集中收付實(shí)施的基礎(chǔ)設(shè)施很薄弱，適用于國(guó)庫(kù)集中收付制度的“金財(cái)工程”尚未完全建立，還不能完全脫離手工記賬，而細(xì)化的部門預(yù)算、方便快捷的銀行清算系統(tǒng)、“金財(cái)工程”等配套措施，是保證國(guó)庫(kù)集中收付制度順利實(shí)施的保證。基礎(chǔ)設(shè)施的薄弱，大大增加了人員的工作量，增加了預(yù)算單位及時(shí)準(zhǔn)確報(bào)賬的難度，降低了工作效率，不利于國(guó)庫(kù)集中收付制度的全面推進(jìn)。

(四)相關(guān)法律法規(guī)不完善

國(guó)庫(kù)集中收付制度改革要求國(guó)庫(kù)加強(qiáng)資金的監(jiān)管、預(yù)測(cè)和分析，目前的法律法規(guī)及管理辦法并未真正為國(guó)庫(kù)的資金監(jiān)管權(quán)提供確切的依據(jù)。《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》規(guī)定，“各級(jí)政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查本級(jí)各部門及其所屬各單位預(yù)算的執(zhí)行”，但并未明確指出財(cái)政部門有權(quán)實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)算單位的零余額單位賬戶發(fā)生的資金變動(dòng)；而且目前的一些文件，如《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案》、《中央單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金銀行支付清算辦法》，只能稱其為制度，還沒(méi)有上升到法律形式，不具有法律的權(quán)威性，與國(guó)外成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家相比還有很大的差距，亟須健全和完善相關(guān)法律、法規(guī)。

(五)具體實(shí)施中，個(gè)別部門和單位對(duì)制度認(rèn)識(shí)不足

國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的過(guò)程中，對(duì)于個(gè)別部門、單位的利益有所觸動(dòng)，有的人對(duì)改革方案、管理辦法理解不深，還在等待與觀望；有些人的觀念與改革的要求不一致，出于一己私利考慮，不愿意改革；有的人習(xí)慣于傳統(tǒng)的管理方式，不愿意去熟悉、掌握新的管理方式。這些個(gè)別部門和單位人員的種種認(rèn)識(shí)都制約著國(guó)庫(kù)集中收付制度向縱深發(fā)展。

三、如何完善國(guó)庫(kù)集中收付制度

實(shí)施國(guó)庫(kù)集中收付制度對(duì)提高財(cái)政資金使用效益、推進(jìn)財(cái)政管理的規(guī)范化、防止產(chǎn)生腐敗等都有重要的作用。在實(shí)施過(guò)程中，要根據(jù)實(shí)際情況及存在的問(wèn)題，采取有效的對(duì)策。

(一)完善管理體制

建立和完善國(guó)庫(kù)集中收付制度，可以從根本上改變財(cái)政資金分散、財(cái)政資金管理控制困難的局面。嚴(yán)格的國(guó)庫(kù)集中收付運(yùn)行程序是規(guī)范、合理、安全和高效使用資金的重要保證。要建立和完善國(guó)庫(kù)集中收付制度，必須要建立一套有效的集中管理組織體制。根據(jù)我國(guó)實(shí)際，設(shè)置專門負(fù)責(zé)管理國(guó)庫(kù)集中收付的機(jī)構(gòu)非常必要。制定相應(yīng)配套的法律法規(guī)，嚴(yán)格國(guó)庫(kù)集中收付行為和程序，在實(shí)際操作中做到有法可依、有章可循。同時(shí)，要對(duì)預(yù)算科目和預(yù)算批復(fù)時(shí)間進(jìn)行全面合理的改革。借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)實(shí)際，與現(xiàn)行的科目體系銜接，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求。

(二)通過(guò)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，改變傳統(tǒng)觀念，提高人員素質(zhì)

財(cái)政公共支出管理改革對(duì)財(cái)會(huì)人員來(lái)說(shuō)是全新的思想觀念和業(yè)務(wù)素質(zhì)的改革，特別是編制部門預(yù)算(包括政府采購(gòu)預(yù)算)、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度以及財(cái)政管理信息系統(tǒng)建設(shè)都需要財(cái)會(huì)人員有較強(qiáng)的技術(shù)性和操作能力。因此，必須加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)。通過(guò)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使從事該項(xiàng)工作的人員充分了解改革的實(shí)質(zhì)、意義，熟悉制度規(guī)定、管理辦法，改變傳統(tǒng)的觀念，掌握具體操作程序，以保障改革的有效實(shí)施；同時(shí)，注重工作人員政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高，培養(yǎng)嚴(yán)謹(jǐn)務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)、團(tuán)隊(duì)意識(shí)、正確的理財(cái)觀念等，建立一支過(guò)硬的業(yè)務(wù)人員隊(duì)伍，全面推進(jìn)國(guó)庫(kù)集中收付制度改革。

(三)規(guī)范收入繳納和支出撥付程序

各項(xiàng)財(cái)政收入，一般均采用直接繳庫(kù)方式。經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無(wú)誤后，區(qū)別收入性質(zhì)，由繳納義務(wù)人將應(yīng)繳收入直接繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶；也可按法律特殊規(guī)定采用集中匯繳方式；納入“收支兩條線”、“收繳分離、銀行代收”的非稅收入，通過(guò)銀行歸集，分別劃解國(guó)庫(kù)單一賬戶和預(yù)算資金財(cái)政專戶。根據(jù)支出管理需要將預(yù)算單位的支出劃分為工資支出、購(gòu)買支出、零星支出、轉(zhuǎn)移支出四類，分別實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付方式。對(duì)預(yù)算單位的統(tǒng)發(fā)工資支出和集中采購(gòu)、購(gòu)買支出，實(shí)行財(cái)政直接支付方式；對(duì)預(yù)算單位的轉(zhuǎn)移支出，實(shí)行財(cái)政直接支付方式。

(四)完善相應(yīng)配套措施

國(guó)庫(kù)集中收付制度改革是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，涉及到財(cái)政管理體制和國(guó)庫(kù)管理體制的變革及相互間協(xié)同配合、信息溝通等問(wèn)題，必須運(yùn)用先進(jìn)的財(cái)政收付信息系統(tǒng)，充分利用現(xiàn)有商業(yè)銀行的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則，引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制；盡快制定相關(guān)規(guī)定和辦法，做好國(guó)庫(kù)收付制度的前后銜接，明確各預(yù)算單位的會(huì)計(jì)主體責(zé)任和義務(wù)，有效防止各預(yù)算單位轉(zhuǎn)嫁財(cái)務(wù)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

(五)嚴(yán)格監(jiān)督控制

要加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)集中收付中心、會(huì)計(jì)集中核算中心、政府采購(gòu)中心工作人員的約束和監(jiān)管，不斷完善和規(guī)范各項(xiàng)管理制度；搞好與預(yù)算單位賬務(wù)的銜接，設(shè)置相關(guān)的輔助賬，與會(huì)計(jì)核算中心定期對(duì)賬；強(qiáng)化預(yù)算約束。嚴(yán)格收支審批權(quán)限，控制和管理好資金的收支；實(shí)行財(cái)務(wù)公開，提高財(cái)務(wù)管理的透明度的同時(shí)要建立全面的內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制，建立科學(xué)有效的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。