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第1篇：金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重要作用與意義

在我國市場經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展的大背景下，我國金融企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模都在不斷擴(kuò)大，重組并購與投資等方面的事宜不斷增加，一個大型金融企業(yè)往往同時管理許多下屬金融企業(yè)，地域分布廣泛、管理鏈條拉長，越來越呈現(xiàn)出線長、面廣、點多的發(fā)展特點與發(fā)展趨勢。因此，為了能夠命名下屬金融企業(yè)長期健康發(fā)展，保持規(guī)范穩(wěn)定的運(yùn)營，則需要對下屬金融企業(yè)加強(qiáng)各方面的管理工作。在發(fā)展與運(yùn)營的過程中，金融企業(yè)資產(chǎn)是否能夠保值、經(jīng)營是否順暢很大程度上取決于金融企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部，領(lǐng)導(dǎo)干部的行為道德準(zhǔn)則、責(zé)任感、能力與水平對于一個金融企業(yè)來說有著十分重要的影響。只有通過經(jīng)濟(jì)審計，才能夠使領(lǐng)導(dǎo)干部對下屬金融企業(yè)管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任與經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行科學(xué)有效的界定與評價，將金融企業(yè)經(jīng)營過程中所體現(xiàn)出來的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整與修正。

二、當(dāng)前我國資金企業(yè)普遍存在的問題

（一）金融結(jié)構(gòu)失衡

由于資本經(jīng)濟(jì)在我國的發(fā)展，人們的信貸融資和其他渠道的借貸比例上升迅猛，這種情況產(chǎn)生的過程中，經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)了不規(guī)范的狀況，逃避金融監(jiān)管的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，弱化了宏觀調(diào)控的手段，從而導(dǎo)致了個別的區(qū)域經(jīng)濟(jì)受到了金融風(fēng)險的影響。這種情況的發(fā)生可能會從局部的地區(qū)蔓延到整個金融市場體系，增加了區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡和不穩(wěn)定。

（二）金融領(lǐng)域存在一定的流動性風(fēng)險

所謂的流動性風(fēng)險指的是因為一些金融機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品有時會出現(xiàn)期限配錯狀況，導(dǎo)致金融資金不能合理進(jìn)行配置，導(dǎo)致增加和下降的資產(chǎn)流動性不通，并帶來了連鎖反應(yīng)，影響社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。隨著近幾年的利率增長，一些金融經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性下降，導(dǎo)致了流動性風(fēng)險的產(chǎn)生，如果這種風(fēng)險得不到有效控制就會影響區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（三）實體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展出現(xiàn)了不平衡的狀態(tài)

隨著我國各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的加快，一些政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，過于追求政績和生產(chǎn)總值的提升，沒有將工作重點放到對于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的調(diào)整與優(yōu)化上。導(dǎo)致一些區(qū)域的基金流向了融資平臺，而過度的資金流向融資平臺，會出現(xiàn)個別行業(yè)資金斷裂的情況，為區(qū)域經(jīng)濟(jì)帶來很大的風(fēng)險。

三、通過任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計加強(qiáng)任期過程監(jiān)督

當(dāng)前我國金融企業(yè)廣泛采用事后審計的方式對領(lǐng)導(dǎo)干部的工作績效進(jìn)行判斷，而這種審計方法所得出的審計結(jié)果有著比較嚴(yán)重的滯后問題，對于已經(jīng)發(fā)生的問題無法進(jìn)行及時的整改的糾正，所造成的經(jīng)過損失往往是無法挽回的。為了代替事后審計，金融企業(yè)需要不斷加強(qiáng)事中審計力度。在專項審計或效益審計等方面的審計工作中，審計人員需要對當(dāng)前金融企業(yè)的主要運(yùn)營狀況進(jìn)行深入的調(diào)查與分析，生成一個專門的金融企業(yè)信息庫。采用這種審計方式能夠提升審計工作的科學(xué)性與主動性，防止出現(xiàn)重復(fù)審計的問題，在縮短審計時間的同時也能夠有效降低審計成本。一旦從審計結(jié)果中發(fā)現(xiàn)任何形式的問題，可以盡快采取措施，達(dá)到一種防患于未然、未雨綢繆的效果。對于審計人員來說，也可以將審計工作的任務(wù)量控制在最低限度，為金融企業(yè)干部工作提供有效的數(shù)據(jù)支持，用事中、事后審計相結(jié)合的方式來替代以往單一的事后審計，能夠提高事中審計在所有審計形式的比重，將以往的靜態(tài)審計工作思路改變?yōu)樾滦偷膭討B(tài)審計工作思路，將審計工作的預(yù)防功能與預(yù)警功能充分發(fā)揮出來，最大程度上提高離任審計工作的效果與效率。

四、落實各項審計工作，充分利用各項審計成果

第2篇：金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

一、國有企業(yè)審計的相關(guān)內(nèi)容分析

1.企業(yè)內(nèi)部控制情況。企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進(jìn)行和資產(chǎn)的安全與完整，防范錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的措施及程序。內(nèi)部控制是企業(yè)進(jìn)行有效管理的一種必不可少的手段，已經(jīng)被越來越被企業(yè)管理所重視。內(nèi)部控制涉及到一個單位的人事管理、生產(chǎn)管理、財務(wù)管理、購銷業(yè)務(wù)管理、重大投資和資產(chǎn)處理等各個方面。通過內(nèi)部控制情況審計，企業(yè)可以將內(nèi)部控制的監(jiān)督、評價作為重要工作內(nèi)容，尋找內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，對企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是否健全和抵御風(fēng)險能力程度進(jìn)行衡量，從而有效防范和化解風(fēng)險。同時，內(nèi)部控制審計作為現(xiàn)代企業(yè)制度下自我約束機(jī)制的主要組織部分，是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)的主要管理手段。

2.長期投資及收益情況。首先，審計年度內(nèi)長期股權(quán)投資增減變動的原始憑證，對于增加的項目要核實其入賬基礎(chǔ)是否符合投資合同、協(xié)議的有關(guān)規(guī)定，會計處理是否正確；對于減少的項目要核實其變動原因及授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)。其次，審計企業(yè)投資決策形成機(jī)制，在提議、論證、批準(zhǔn)、資金籌集和投入等各個環(huán)節(jié)上是否存在個別領(lǐng)導(dǎo)“拍腦門”決策的情況，防止投資決策在一開始就“做功課”不扎實，隱患重重。第三，逐項檢查長期股權(quán)投資是否存在持續(xù)減值情況，作出詳細(xì)記錄，檢查：處置長期投資減值準(zhǔn)備時，是否符合有關(guān)規(guī)定，并履行了有關(guān)的審批手續(xù)。第四，關(guān)注投資企業(yè)的分紅政策，以及按照不同方法核算的投資收益的確認(rèn)情況等，關(guān)注投資企業(yè)的損益情況，其賬面盈虧是否真實準(zhǔn)確，防止少確認(rèn)或不確認(rèn)收益來轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，多確認(rèn)或提前確認(rèn)后期收益來虛增效益。

3.審計企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益和社會效益情況。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷健全，現(xiàn)代企業(yè)制度已基本建立。企業(yè)只有按照市場需求組織生產(chǎn)經(jīng)營，以提高勞動生產(chǎn)率和經(jīng)濟(jì)效益為目的，才能在市場競爭中取勝。企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益主要指企業(yè)創(chuàng)造利潤的能力，是看得見，摸得著，可以用一些具體指標(biāo)來衡量。經(jīng)濟(jì)效益審計能夠促進(jìn)企業(yè)找漏洞、挖潛力，改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)，變革經(jīng)營方式和調(diào)整管理機(jī)能，提高經(jīng)營決策的科學(xué)性。社會效益是指企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動在社會領(lǐng)域的效益，是從全社會的角度去考察企業(yè)社會責(zé)任的履行情況及產(chǎn)生的效益。企業(yè)關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，可以防止企業(yè)的短視行為，過分看重眼前利益和利潤。大力推進(jìn)社會效益審計，提示并報告企業(yè)的社會責(zé)任履行情況，可以把企業(yè)納入全社會的監(jiān)督之下，從而督促企業(yè)經(jīng)營者的行為得到調(diào)整，克服企業(yè)行為短期化和掠奪式經(jīng)營。因此，國有企業(yè)審計工作應(yīng)促使經(jīng)濟(jì)效益和社會效益協(xié)調(diào)發(fā)展。

二、新形勢下加強(qiáng)國有企業(yè)審計的幾點思考

1.強(qiáng)化服務(wù)和監(jiān)督。監(jiān)督和服務(wù)是審計不可分割的兩個職能。審計工作要實現(xiàn)“在服務(wù)中實現(xiàn)有效監(jiān)督、在服務(wù)中體現(xiàn)審計價值”的目標(biāo)，必須妥善處理監(jiān)督與服務(wù)兩者的關(guān)系。審計的目的和宗旨是服務(wù)，監(jiān)督僅僅是審計的表現(xiàn)形式，是審計的手段。通過監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題、分析原因、提出可行性的建議，才能更好地做好服務(wù)，沒有了監(jiān)督，也就談不上服務(wù)；如果離開了服務(wù)的宗旨，監(jiān)督就是無源之水，也就失去了其監(jiān)督的意義。因此，服務(wù)和監(jiān)督是相輔相成的辯證關(guān)系，只有兩者緊密結(jié)合，才能有效地發(fā)揮審計的作用，進(jìn)一步履行好監(jiān)督職能。因此，我們就要“圍繞一個中心，服務(wù)兩個主體”：圍繞一個中心，就是要緊緊圍繞國有資產(chǎn)是否保值增值這個中心來開展審計工作，只要不利于國有資產(chǎn)保值增值的，都要予以揭示并促其糾正。服務(wù)兩個主體，就是要通過審計，為出資人和企業(yè)管理層服務(wù)。為企業(yè)管理層服務(wù)，就是要為其改進(jìn)管理、堵塞漏洞、完善制度服務(wù)。為出資人服務(wù)，就是要為其評價和考核和國有企業(yè)，以及加強(qiáng)和改進(jìn)監(jiān)管服務(wù)。

2.強(qiáng)化對國有企業(yè)經(jīng)常性的審計監(jiān)督。保證國有資產(chǎn)的真實、安全、效益，是審計機(jī)關(guān)的重要職責(zé)。因此，我們要切實加強(qiáng)對國有及國有控股企業(yè)的審計監(jiān)督，摸清家底，核實盈虧，嚴(yán)查借國有企業(yè)改制之機(jī)侵吞轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)的行為以及弄虛作假、私分亂發(fā)、損失浪費(fèi)等違法違紀(jì)行為。要堅持分類指導(dǎo)，提高審計的有效性。對不同的企業(yè)，審計的側(cè)重點要有所區(qū)別。對投融資型企業(yè)，要把其資產(chǎn)的安全擺在首位，對一些重大的投融資行為要實施跟蹤審計；對公共服務(wù)型的企業(yè)，要重點關(guān)注其是否滿足了公共需要，是否履行了公共服務(wù)職責(zé)；繼續(xù)加大對改組改制企業(yè)的審計監(jiān)督，積極參與企業(yè)改制和改組、兼并、出售、拍賣、破產(chǎn)等國有資產(chǎn)重組活動，規(guī)范改制程序，防止國有資產(chǎn)流失，保證國有資產(chǎn)完整和保值增值。

3.積極開展經(jīng)營審計。經(jīng)營審計則是對獨(dú)立機(jī)構(gòu)或單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的效益性進(jìn)行審查與分析。它按照一定的標(biāo)準(zhǔn)評價單位的經(jīng)濟(jì)效益和有關(guān)方面的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有針對性地提出措施和建議，促使被審計的單位改善管理，提高效益。經(jīng)營活動直接影響經(jīng)濟(jì)效益，經(jīng)營活動的審計貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，從經(jīng)營和管理公共資源的角度來看，目前國有企業(yè)存在的突出問題概括起來有會計信息失真、國有資產(chǎn)流失、資產(chǎn)運(yùn)營效益不高、社會責(zé)任履行不到位等問題。因此，審計機(jī)關(guān)應(yīng)逐漸從以真實性、合法性為主向真實性、合法性與效益性并重轉(zhuǎn)變；傳統(tǒng)的以賬項為基礎(chǔ)的財務(wù)收支審計逐步轉(zhuǎn)向以制度為基礎(chǔ)的系統(tǒng)審計，并進(jìn)一步延伸到以風(fēng)險導(dǎo)向的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，對國有企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營審計，切實履行其國有企業(yè)審計的職責(zé)是審計機(jī)關(guān)的重要職責(zé)。

第3篇：金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

關(guān)鍵詞：國企，年薪制問題與對策

 

隨著我國現(xiàn)代企業(yè)制度的推進(jìn)，對企業(yè)經(jīng)營者實行年薪制是必然趨勢。年薪制能將經(jīng)營者的責(zé)任、績效與其利益直接掛鉤，可有效調(diào)動經(jīng)營者的積極性和主動性。年薪制的實施有利于我國建立一支專業(yè)、高效的經(jīng)營者隊伍，增強(qiáng)我國企業(yè)的國際競爭力，對我國的社會穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著重要的作用。

一、年薪制的內(nèi)涵

1、年薪制的概念

年薪制，顧名思義，是以年度為計算單位決定工資薪金的制度。企業(yè)負(fù)責(zé)人年薪制是以企業(yè)一個生產(chǎn)周期即以年度為單位確定企業(yè)負(fù)責(zé)人的報酬，并視其經(jīng)營成果發(fā)放風(fēng)險收入的工資制度。

年薪一般分為兩部分:基薪和風(fēng)險收入。基薪主要是根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平(同行業(yè)比較)和生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，并考慮本地區(qū)和本企業(yè)職工平均收人水平來確定，其職能是保持企業(yè)負(fù)責(zé)人基本生活需要:風(fēng)險收入以基薪為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)本年度經(jīng)營效益情況、生產(chǎn)經(jīng)營責(zé)任輕重、風(fēng)險程度等因素確定。

如何確定經(jīng)營者的年薪，不同國家、不同企業(yè)是不同的，一般來說，有以下三

種方式：

第一、通過利潤指標(biāo)對經(jīng)營者的業(yè)績進(jìn)行評估;

第二、利用股票市場對經(jīng)營的業(yè)績進(jìn)行評估，股票市場體現(xiàn)了企業(yè)將來盈利的可能性，在一定程度上可以防止經(jīng)營者行為的短期化;

第三、通過所有者對經(jīng)營者的行為直接進(jìn)行評估。

2、年薪制的特點

（1）激勵性

年薪制使企業(yè)負(fù)責(zé)人的薪酬與其刁‘能、績效和管理責(zé)任等相一致，具有激勵性。由于企業(yè)負(fù)責(zé)人的知識和經(jīng)營刁‘能具有稀缺性的特點，決定了企業(yè)負(fù)責(zé)人的工資要比一般職工高出許多倍，而且企業(yè)負(fù)責(zé)人年薪制將企業(yè)負(fù)責(zé)人與職工的工資性收人分開管理、分開支付，在工資分配上突出了企業(yè)負(fù)責(zé)人在企業(yè)經(jīng)營中的地位和作用，明確了所有者要實施激勵的對象，對企業(yè)負(fù)責(zé)人具有激勵作用。免費(fèi)論文。

（2）約束性

年薪制體現(xiàn)了責(zé)任、風(fēng)險和利益相一致的原則，使企業(yè)資產(chǎn)的增值與企業(yè)負(fù)責(zé)人的利益相掛鉤，從而把企業(yè)負(fù)責(zé)人的個人利益與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、企業(yè)負(fù)責(zé)人所承擔(dān)的責(zé)任風(fēng)險統(tǒng)一起來，彌補(bǔ)了承包制的不足，克服了企業(yè)負(fù)責(zé)人短期行為的發(fā)生，使企業(yè)負(fù)責(zé)人感到有壓力感、緊迫感和風(fēng)險感，具有約束性。

（3）公平性和效率性的統(tǒng)一

企業(yè)負(fù)責(zé)人把自己擁有的經(jīng)營知識、管理才能等人力資本投人到企業(yè)中，從這個意義講，他們是生產(chǎn)要素的提供者。年薪制使企業(yè)負(fù)責(zé)人的收益同其為企業(yè)所創(chuàng)造的效益掛鉤，實現(xiàn)了按效益分配的原則。同時由于企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營管理刁一能具有稀缺性，從事的經(jīng)營管理工作是極其復(fù)雜的勞動，因此無論是作為生產(chǎn)要素人力資本的供給者，還是作為復(fù)雜勞動的工作者，企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)獲得高于普通職工工資的薪酬。從這種意義上看，它體現(xiàn)了效率與公平的統(tǒng)一。

二、我國企業(yè)實施年薪制過程中出現(xiàn)的問題

1、實施對象模糊不清

從嚴(yán)格意義上說，經(jīng)營者年薪制就是職業(yè)企業(yè)家年薪制，也就是說，年薪制的實施對象應(yīng)該是職業(yè)企業(yè)家。但是，目前我國企業(yè)家市場尚未形成，企業(yè)經(jīng)營者大多是由政府指派、組織任命，而不是由市場機(jī)制競爭產(chǎn)生的。免費(fèi)論文。根據(jù)中國企業(yè)家調(diào)查系統(tǒng)的調(diào)查結(jié)果，有80%國有企業(yè)經(jīng)營者的現(xiàn)職都是由組織任命的，非國有企業(yè)由組織任命的占近30%，上市公司則占59.2%。而從承擔(dān)的風(fēng)險和責(zé)任考慮，當(dāng)前國有企業(yè)的經(jīng)營決策及經(jīng)營風(fēng)險不是完全由廠長和經(jīng)營者一個人承擔(dān)，而是由董事長、副董事長、經(jīng)理、副經(jīng)理，還有總工程師、黨委書記及黨委委員、工會主席等幾套企業(yè)班子集體承擔(dān)的。這就涉及到年薪制中“經(jīng)營者”范圍的確定。

2、考核體系不科學(xué)

就我國目前實行企業(yè)經(jīng)營者年薪制的情況而言，反映經(jīng)營者業(yè)績好壞的指標(biāo)還不規(guī)范，考核標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，評價體系也不完善。很多企業(yè)的考核指標(biāo)過分集中于短期利潤增長率和經(jīng)營目標(biāo)的完成方面，缺乏對經(jīng)營者長期業(yè)績的考核，忽略了企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制的健全和管理水平、企業(yè)競爭能力的提高。

3、年薪結(jié)構(gòu)不合理、總體水平偏低

目前。國有企業(yè)經(jīng)營者年薪收入為職工平均工資若干倍數(shù)。如北京市規(guī)定，經(jīng)營者的基本薪金收入不得超過北京市和本企業(yè)職工綜合平均工資的3倍，風(fēng)險收入不得超過基本薪金的1倍；勞動部也明確規(guī)定企業(yè)經(jīng)營者的年薪收入不得超過企業(yè)職工平均工資的4倍。可見，企業(yè)經(jīng)營者的年薪由兩部分構(gòu)成即基本薪金和風(fēng)險收入，沒有考慮長期激勵項目(含股票、股票期權(quán)等收入)。此外，企業(yè)經(jīng)營者之間的年薪差距過小，存在平均主義的現(xiàn)象難以有效地提高經(jīng)營者的積極性。

三、改進(jìn)和完善國有企業(yè)經(jīng)營者年薪制的對策和建議

1、積極推動國有企業(yè)改革, 為國企年薪制實施創(chuàng)造良好條件。

國企年薪制的實踐效果受企業(yè)現(xiàn)行條件的約束, 國有企業(yè)各項改革進(jìn)行順利, 企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境越好, 年薪制的實施效果就越好。因此, 為國企年薪制實施創(chuàng)造良好的條件尤為必要。要積極開展國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革, 完善公司治理結(jié)構(gòu), 加強(qiáng)對國有企業(yè)事前、事中的監(jiān)督。做好國有企業(yè)人事和薪酬改革, 搭建國企年薪制平臺。企業(yè)發(fā)展目標(biāo)未統(tǒng)一、企業(yè)內(nèi)部管理不規(guī)范, 必然直接動搖國企年薪制實施的基礎(chǔ), 需要給予切實解決。首先應(yīng)積極開展對國有企業(yè)管理與發(fā)展問題的研究, 統(tǒng)一對企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的認(rèn)識, 明確企業(yè)管理方向與思路;其次在明確目標(biāo)的基礎(chǔ)上, 有針對性地制定國有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃, 并根據(jù)實際情況不斷進(jìn)行調(diào)整; 最后, 建立健全企業(yè)各項內(nèi)部制度, 做好內(nèi)部管理的規(guī)范化建設(shè)與各項制度的具體落實工作, 嚴(yán)格內(nèi)部管理紀(jì)律, 為企業(yè)改革和發(fā)展?fàn)I造良好的氛圍和有利的內(nèi)部環(huán)境。

2、建立科學(xué)、合理的經(jīng)營者業(yè)績考核評價指標(biāo)體系。

年薪制的有效性在很大程度上取決于評價和考核經(jīng)營者業(yè)績指標(biāo)的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。免費(fèi)論文。建立一套能夠科學(xué)、合理、全面地反映經(jīng)營者努力程度和經(jīng)營效果，綜合評價企業(yè)未來發(fā)展?jié)摿Φ目荚u指標(biāo)，對于發(fā)揮年薪制的激勵作用至關(guān)重要。要選擇能全面真實反映經(jīng)營者努力程度和經(jīng)營效果的考評指標(biāo)，并盡可能采用與國際接軌的考評手段，完善考核辦法，把經(jīng)營者收入分配與落實經(jīng)營目標(biāo)結(jié)合起來，突出資本金收益率等國有資產(chǎn)保值增值的考核。20世紀(jì)90年代以來，在美國會計理論和實務(wù)界受到廣泛重視的戰(zhàn)略平衡積分卡指標(biāo)體系，對改進(jìn)和完善我國經(jīng)營者業(yè)績考評指標(biāo)具有一定的參考和借鑒作用。戰(zhàn)略平衡積分卡是一套用于評價企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營業(yè)績的指標(biāo)體系，主要由財務(wù)、客戶、內(nèi)部經(jīng)營過程和學(xué)習(xí)與增長四個層面的若干指標(biāo)組成。該指標(biāo)體系突破了傳統(tǒng)業(yè)績評價指標(biāo)體系僅側(cè)重于從財務(wù)層面上評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的局限，可綜合反映經(jīng)營者長期和短期目標(biāo)、財務(wù)和非財務(wù)目標(biāo)、定量與定性指標(biāo)以及外部與內(nèi)部指標(biāo)等方面的業(yè)績評價情況，有利于抑制經(jīng)營者的短期化行為，加強(qiáng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理。所以，每個企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己的特點，參考國內(nèi)外企業(yè)績效評價體系的內(nèi)容，確定出合理、適用的經(jīng)營者業(yè)績考核評價指標(biāo)和年薪報酬實施方法，不能搞“一刀切”。

3、確定合理的年薪水平，強(qiáng)化經(jīng)營業(yè)績對年薪的決定作用。

年薪水平的確定，應(yīng)體現(xiàn)權(quán)利與責(zé)任對稱、收益與風(fēng)險掛鉤、激勵與約束結(jié)合的原則，既要考慮到企業(yè)的承受能力，又要達(dá)到充分調(diào)動經(jīng)營者的積極性，防止人才流失的目的。從長遠(yuǎn)發(fā)展來看，經(jīng)營者年薪應(yīng)逐步脫離與職工平均工資水平掛鉤的做法，強(qiáng)化經(jīng)營業(yè)績對年薪金的決定作用，提高效益收入占總收入的比重，適當(dāng)拉開經(jīng)營者與職工的收入差距，使年薪能夠充分體現(xiàn)經(jīng)營者承擔(dān)的經(jīng)營風(fēng)險和經(jīng)營責(zé)任，以及完成的經(jīng)營業(yè)績和社會貢獻(xiàn)。

4、建立完善經(jīng)營者業(yè)績的監(jiān)督考核及管理制度。

實行經(jīng)營者年薪制的企業(yè)，應(yīng)遵循先審核后兌現(xiàn)、內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合的原則，以加強(qiáng)對經(jīng)營者經(jīng)營過程、經(jīng)營效果和年薪支付管理等的檢查和審核。一是應(yīng)建立健全財務(wù)管理制度和內(nèi)部審計制度，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的作用，通過開展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，加強(qiáng)對企業(yè)家經(jīng)營績效的檢查和評價。二是聘請會計事務(wù)所等獨(dú)立審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)家經(jīng)營成果和經(jīng)營業(yè)績的真實性、合法性進(jìn)行年度審計，充分發(fā)揮企業(yè)外部監(jiān)督的作用。三是建立股東大會和董事會對年薪考核兌現(xiàn)工作的審核檢查制度，以確保年薪制公正客觀的實施，防止各種弄虛作假、徇私舞弊行為的發(fā)生。四是應(yīng)建立企業(yè)經(jīng)營者經(jīng)營績效檔案制度，將對經(jīng)營者經(jīng)營業(yè)績的檢查及其評價結(jié)果記錄備案，并逐步做到在企業(yè)家人才市場信息庫入檔備查。

國有企業(yè)高管薪酬制度是我國企業(yè)改革的重點，也是國有企業(yè)改革的難點，實施企業(yè)經(jīng)營者年薪制不僅是對傳統(tǒng)薪酬制度的改變，更重要的意義在于將按勞分配向按勞分配與按生產(chǎn)要素分配相結(jié)合的分配方式轉(zhuǎn)變，對我國企業(yè)的發(fā)展有著深遠(yuǎn)的意義。

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第4篇：金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

摘 要 財務(wù)管理是組織財務(wù)活動，處理和協(xié)調(diào)好財務(wù)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)活動，它能提高企業(yè)的競爭力和確保企業(yè)資產(chǎn)的保值、增值，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化，實現(xiàn)企業(yè)的最佳經(jīng)濟(jì)效益和社會效益，是經(jīng)營管理中不可缺少的重要組成部分，但企業(yè)受諸多因素的影響，特別是我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)育還不健全，財務(wù)管理中的風(fēng)險更是層出不窮。如財務(wù)管理意識淡薄、投資缺乏科學(xué)性、資金籌集渠道狹窄、企業(yè)財務(wù)核算制度不健全等問題。本文借此針對當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理中的風(fēng)險，分析存在的風(fēng)險，提出相應(yīng)的防范措施，以期建立和完善企業(yè)財務(wù)調(diào)控與風(fēng)險防范機(jī)制。

關(guān)鍵詞 財務(wù)管理 風(fēng)險 防范措施

隨著我國改革開放政策的進(jìn)一步深化，企業(yè)已成為市場競爭的主體，企業(yè)必須自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧。而不確定的自然環(huán)境和社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境隨時會影響到企業(yè)的生存和發(fā)展，對企業(yè)造成一定的威脅。所以清晰企業(yè)財務(wù)管理中的風(fēng)險，并能運(yùn)用相應(yīng)的對策進(jìn)行控制與防范，使企業(yè)減少甚至避免財務(wù)損失就顯得非常重要。

一、企業(yè)財務(wù)管理中存在的風(fēng)險

企業(yè)財務(wù)管理中的風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）融資困難，資金不足

充裕的資金是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提條件，目的是擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。但目前來看，由于競爭激烈，市場行情不斷變化，銀行為了降低放貸成本，減少放貸風(fēng)險，不愿意貸款給經(jīng)營規(guī)模小、業(yè)績不穩(wěn)定的中小企業(yè)；同時，現(xiàn)代中小企業(yè)本身資本金就不充足，在效益好時，企業(yè)大量投入資金，盲目擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，沒有注意資本積累，可用資金很少。一旦企業(yè)外部環(huán)境發(fā)生變化，就會出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難，雖然現(xiàn)在有一些金融中介機(jī)構(gòu)和貸款擔(dān)保機(jī)構(gòu)愿意為中小企業(yè)提供資金，但大多不健全，而且高出國家法定利率許多，財務(wù)費(fèi)用的增加制約了企業(yè)發(fā)展。

（二）財務(wù)管理人員素質(zhì)有待提高，財務(wù)信息失真

企業(yè)一般重銷售、生產(chǎn)，輕管理，許多財務(wù)人員會計基礎(chǔ)知識不扎實，平常也不注意提高，而且許多會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持，也沒有設(shè)立嚴(yán)格的復(fù)核審批制度，更無約束監(jiān)督機(jī)制。所以導(dǎo)致掌握相關(guān)權(quán)利的人員篡改會計數(shù)據(jù)，收受賄賂、貪污公款，非法侵占企業(yè)資金等不法行為的產(chǎn)生。這些現(xiàn)象主要是由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)法律意識淡薄，缺乏財務(wù)管理意識，對財務(wù)管理人員未嚴(yán)格把關(guān)。以上現(xiàn)象均已嚴(yán)重影響了企業(yè)資金的正常分配及合理利用，所以急需轉(zhuǎn)變。

（三）內(nèi)部控制環(huán)節(jié)薄弱

主要有以下兩個方面：大多數(shù)中小企業(yè)缺乏完整的內(nèi)部控制制度，比如缺乏明確的職責(zé)分工，以及原始憑證制單、記賬、稽核等制度要求，管理非常混亂，致使相互之間的核算很難統(tǒng)一口徑，企業(yè)很難通過及時地掌握真實的、準(zhǔn)確的財務(wù)信息來控制物資和資金流，容易導(dǎo)致投資失誤，或者投入的資本金經(jīng)過生產(chǎn)經(jīng)營過程之后不能成功地回到起點，企業(yè)無法在市場競爭中發(fā)展壯大、增強(qiáng)企業(yè)自身的綜合實力，不能實現(xiàn)集團(tuán)化、多元化。另一方面就是考核獎懲機(jī)制不夠健全，未對相關(guān)人員進(jìn)行考核約束，導(dǎo)致其缺乏責(zé)任心。

二、我國財務(wù)管理風(fēng)險防范措施

我國財務(wù)管理風(fēng)險防范措施主要有以下幾點：

（一）解決現(xiàn)代企業(yè)融資困難

首先要設(shè)計合理的資本結(jié)構(gòu)，保持適當(dāng)?shù)馁Y產(chǎn)、負(fù)債比例，降低資金成本；同時還要加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理，安排好單位時問內(nèi)企業(yè)資金的取得和投放，以及企業(yè)經(jīng)營成果分配等，保證企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)；分散投資風(fēng)險，能平衡各個投資項目的盈利程度，達(dá)到減小風(fēng)險的目的，保持良好的財務(wù)狀況；創(chuàng)造良好的籌資環(huán)境，及時收回各種款項，監(jiān)控企業(yè)財務(wù)狀況；其次要拓寬融資渠道，加強(qiáng)自有品牌和無形資產(chǎn)建設(shè)等，通過這些無形資產(chǎn)來吸引資金。

（二）督促財會人員加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高綜合素質(zhì)

知識經(jīng)濟(jì)時代企業(yè)財務(wù)人員已遠(yuǎn)非傳統(tǒng)的賬房先生，必須具備扎實的財務(wù)管理專業(yè)知識，同時要具有優(yōu)良的品質(zhì)，合理的創(chuàng)新意識和創(chuàng)新能力，熟悉現(xiàn)代計算機(jī)的實際應(yīng)用能力，要具備會計電算化基礎(chǔ)知識。二十一世紀(jì)是信息化、網(wǎng)絡(luò)化的時代。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，為我國財務(wù)管理提供了高效的操作平臺，產(chǎn)生和發(fā)展了網(wǎng)絡(luò)財務(wù)，實現(xiàn)了財務(wù)與業(yè)務(wù)的協(xié)同，提高了財務(wù)管理能力與經(jīng)濟(jì)效益。所以要舍棄傳統(tǒng)的單純靠手工來搜集、整理與加工財務(wù)信息的方式；充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，開發(fā)財務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)查詢系統(tǒng)，為企業(yè)各部門提供生產(chǎn)、經(jīng)營、管理等方面的綜合財務(wù)信息。總之要依靠網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速發(fā)展帶來的便利，運(yùn)用會計信息化管理系統(tǒng)來最大限度的提高工作效率和工作質(zhì)量。所以要鼓勵財務(wù)人員多學(xué)習(xí)專業(yè)知識，促使他們真正掌握先進(jìn)的財務(wù)理論知識；其次要使他們樹立市場競爭意識意識和自主理財意識，充分發(fā)揮自己的主觀能動性，聯(lián)系實際創(chuàng)造性地做好本職工作，從“核算型”向“管理型”和“復(fù)合型”人才轉(zhuǎn)變；改變舊的財務(wù)管理方式，通過“能著上，庸者下”的制度來促使企業(yè)財會人員去熟悉企業(yè)生產(chǎn)營銷、法律及計算機(jī)等相關(guān)知識，提高財會人員的總和素質(zhì)，真正起到財務(wù)管理的作用。

（三）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，建立有效的內(nèi)部控制體系

首先，要建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)體系，明確各部門在企業(yè)財務(wù)管理中的地位、作用及職責(zé)，并賦予相應(yīng)的權(quán)力，且規(guī)定相應(yīng)的操作規(guī)程和處理程序，保證財務(wù)管理各崗位權(quán)責(zé)分明。而在利益分配方面，應(yīng)兼顧各方利益，以調(diào)動各部門參與企業(yè)財務(wù)管理的積極性，從而真正做到責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一，清晰明朗企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)關(guān)系。其次，要保證崗位之間互相牽制，設(shè)置授權(quán)、執(zhí)行、審核、保管和記賬五個崗位時，要考慮五個不同的人選，目的就是在企業(yè)內(nèi)部的各職能部門中進(jìn)行嚴(yán)格的審查、評估、論證，集思廣益，盡量避免因個人決策失誤而造成風(fēng)險。另外要提高對財務(wù)預(yù)算和計劃執(zhí)行的追蹤監(jiān)督力度，及時調(diào)整和修正執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，控制和管理財務(wù)活動的各個環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險，確保目標(biāo)和預(yù)算的正常執(zhí)行。最后還要建立企業(yè)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，利用內(nèi)部審計和社會組織的專業(yè)技術(shù)，對各個權(quán)利主體進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，強(qiáng)化內(nèi)控制度的檢查和考核，化解財務(wù)風(fēng)險或減少財務(wù)風(fēng)險所帶來的危害。

總而言之，財務(wù)管理在企業(yè)管理占有非常重要的位置，企業(yè)要想提高市場競爭能力，就必須預(yù)防和規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。如樹立科學(xué)的企業(yè)財務(wù)管理觀，建立和完善財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，增強(qiáng)財務(wù)管理的意識，并針對自身存在的財務(wù)管理不足，積極探索新的財務(wù)管理渠道，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。

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第5篇：金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向模式 企業(yè)內(nèi)部績效審計

一、風(fēng)險導(dǎo)向模式下企業(yè)內(nèi)部績效審計相關(guān)理論

（一）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降亩x及特點

企業(yè)內(nèi)部審計下的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆壳斑€沒有統(tǒng)一的定義，借鑒民間審計中風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷暮x將風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫸x為：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍莾?nèi)部審計人員從審計風(fēng)險的分析和評價出發(fā)，并以此制定審計計劃，實施審計的一種審計方法。其具有“自上而下”和“自下而上”結(jié)合的特點。“自上而下”即從了解企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境、經(jīng)營戰(zhàn)略風(fēng)險入手，預(yù)期財務(wù)報表可能的發(fā)生，然后確定審計重點，最后根據(jù)實際情況分配不同的審計資源到不同風(fēng)險的領(lǐng)域。對“自上而下”確定的審計重點采取進(jìn)一步的審計程序，根據(jù)得出的結(jié)果再向上追查，然后再對風(fēng)險評估進(jìn)行修正，即是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛白韵露稀钡奶攸c。

（二）績效審計的定義及特點

根據(jù)2014年1月1日起施行的中國內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第2202號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則――績效審計的規(guī)定，績效審計定義為“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員對本組織經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的審查和評價”。

績效審計具有以下特點：

一是“結(jié)合型”績效審計占多數(shù)。目前財務(wù)收支審計與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)合是進(jìn)行績效審計的方式。在進(jìn)行的績效審計項目中，很多的審計項目是有綜合目標(biāo)的，即在一個績效審計項目中，同時關(guān)注財務(wù)信息的真實性、合規(guī)性和財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的績效標(biāo)準(zhǔn)。

二是績效審計是以立足于服務(wù)企業(yè)、深化改革、加強(qiáng)管理、提高效益、防范風(fēng)險為目標(biāo)的。

三是績效審計的審計成果具有不同形式的特點。在我國績效審計報告可能是績效審計成果的一種體現(xiàn)，但是，為了適應(yīng)不同的需要滿足各類審計項目對審計結(jié)果信息的需要，專題審計報告可能對這類需求的作用更直接，效果更大。

二、開展風(fēng)險導(dǎo)向模式下企業(yè)內(nèi)部績效審計的意義

（一）開展風(fēng)險導(dǎo)向績效審計是加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的需要

開展風(fēng)險導(dǎo)向績效審計，通過對被審計單位所有可能涉及的方面進(jìn)行審查，把經(jīng)營管理過程中的缺陷找出來，尋找提高管理工作效益的路子，從改善管理體制、完善管理制度、提高運(yùn)作機(jī)制、規(guī)范決策程序等方面提出管理建議，能較好地促進(jìn)企業(yè)安全運(yùn)行，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）開展風(fēng)險導(dǎo)向績效審計是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需要

現(xiàn)代企業(yè)的管理模式多是所有者和管理者相分離的一種契約模式。企業(yè)審計監(jiān)督的職責(zé)是由企業(yè)內(nèi)部審計負(fù)責(zé)，在稽大違法違規(guī)問題的同時與企業(yè)質(zhì)量績效相結(jié)合，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展和完善機(jī)制，促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。

（三）開展風(fēng)險導(dǎo)向績效審計是完善審計職能的需要

審計具有監(jiān)督、鑒證、評價三個基本職能，然而，這些基本職能是不足以應(yīng)對社會的房展和企業(yè)的需要的，因此，積開展風(fēng)險導(dǎo)向績效審計，不僅能擴(kuò)展審計的范圍，加寬審計領(lǐng)域，而且能在財務(wù)審計真實性和合法性的基礎(chǔ)上，審查其合理性和有效性，進(jìn)一步完善審計的職能。

三、風(fēng)險導(dǎo)向模式下企業(yè)內(nèi)部績效審計現(xiàn)狀及存在問題

（一）風(fēng)險導(dǎo)向模式下企業(yè)內(nèi)部績效審計現(xiàn)狀

由于風(fēng)險導(dǎo)向績效審計要求企業(yè)內(nèi)部審計人員對企業(yè)的經(jīng)營狀況、市場行情、管理層的態(tài)度，甚至企業(yè)所處行業(yè)整體的風(fēng)險率和市場環(huán)境等因素都要有比較清楚的了解。所以要求企業(yè)內(nèi)部審計人員不僅有豐富的經(jīng)驗，還要有豐富的行業(yè)知識，對企業(yè)所處的行業(yè)總體情況了如指掌，才能正確評價企業(yè)所處行業(yè)及經(jīng)營活動中的風(fēng)險。我國審計內(nèi)部審計人員一般只進(jìn)行財務(wù)方面的審計，對風(fēng)險導(dǎo)向的績效審計接觸的較少，其他方面的知識也比較少，且風(fēng)險意識不強(qiáng)，對績效審計也不重視，加之我國目前還沒有一份完善的普遍適用的風(fēng)險導(dǎo)向績效審計評價指標(biāo)體系，內(nèi)審人員在實務(wù)中多是依靠個人經(jīng)驗來進(jìn)行的，這就可能造成審計過程的隨意性和審計結(jié)果不可靠的結(jié)果，這些給風(fēng)險導(dǎo)向績效審計的實施帶來了巨大的困難。

（二）風(fēng)險導(dǎo)向模式下企業(yè)內(nèi)部績效審計存在的問題

一是風(fēng)險意識淡薄，不重視績效審計。現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部審計的職責(zé)的認(rèn)識仍然停留在最初的階段，多數(shù)企業(yè)的風(fēng)險管理體系不完善甚至都很少有成體系的制度，以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計模式更是處于起步階段，而績效審計在我國也是僅處于初步試點階段，應(yīng)用最多的也僅是政府審計方面，在企業(yè)內(nèi)部審計上很少能得到重視。風(fēng)險導(dǎo)向績效審計作為一種新的審計理念和模式還沒有被廣泛的接受，其理論及實務(wù)體系還有待完善。

二是風(fēng)險導(dǎo)向績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)不健全。我國與審計相關(guān)的制度只指出審計要達(dá)到的目的，沒有對如何達(dá)到這個目的進(jìn)行規(guī)定，也就是沒有績效審計方面的指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)。由于風(fēng)險導(dǎo)向績效審計的對象是各種各樣的，衡量審計對象標(biāo)準(zhǔn)也就各式各樣，并沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，有的對相同的審計項目，也會有各種類型的審計標(biāo)準(zhǔn)來衡量，對于不同的衡量標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)論也是各有不同，因此審計機(jī)構(gòu)和人員怎么選擇合適的指標(biāo)評價標(biāo)準(zhǔn)不是很容易。

三是風(fēng)險導(dǎo)向績效審計技術(shù)落后。風(fēng)險導(dǎo)向績效審計是對企業(yè)的一種綜合評價，需廣泛運(yùn)用管理評審技術(shù)、經(jīng)營分析、計算機(jī)信息技術(shù)等方法。由于我國現(xiàn)在還沒有統(tǒng)一的對風(fēng)險導(dǎo)向績效審計業(yè)務(wù)操作流程和技術(shù)方法的標(biāo)準(zhǔn)文件，再加上內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識也不夠豐富和過硬，大多數(shù)內(nèi)部審計部門在進(jìn)行風(fēng)險導(dǎo)向績效審計時往往只是以查賬為主要手段，再輔以財務(wù)分析和簡單的經(jīng)營分析，對審計項目及其所涉及的審計對象、審計內(nèi)容、審計重點和審計方法等缺乏系統(tǒng)性，造成問題只能停留在表層，很難為公司提供有價值的成果，使得風(fēng)險導(dǎo)向績效審計的作用遠(yuǎn)沒有發(fā)揮。

四、促進(jìn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较缕髽I(yè)績效審計發(fā)展的幾點建議

（一）加強(qiáng)風(fēng)險意識，重視績效審計

風(fēng)險導(dǎo)向企業(yè)內(nèi)部績效審計的目標(biāo)是幫助企業(yè)管理層對其自身應(yīng)該負(fù)的責(zé)任如何去履行，一般包括審查評價經(jīng)營活動的效益性、效率性和效果性。要順應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)，就不能逃避風(fēng)險，對企業(yè)來說就需要確定風(fēng)險范圍、建立風(fēng)險模型和風(fēng)險防范機(jī)制，而風(fēng)險導(dǎo)向企業(yè)內(nèi)部績效審計就是一條化解風(fēng)險之路。因此風(fēng)險的防范就需要企業(yè)的所有人員而不僅是領(lǐng)導(dǎo)，都要加強(qiáng)風(fēng)險意識，加強(qiáng)風(fēng)險方面的預(yù)警，對已露出苗頭的風(fēng)險知道如何應(yīng)對，對已存在的風(fēng)險知道如何處理，將風(fēng)險降到最低，爭取將這方面的工作做到最好。另外，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)該兼顧績效審計，注重績效與風(fēng)險的結(jié)合。

（二）不斷完善風(fēng)險導(dǎo)向績效審計標(biāo)準(zhǔn)體系

實現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ较缕髽I(yè)績效審計全面開展是一個漫長的過程，審計對象績效的高低、優(yōu)劣是由績效審計標(biāo)準(zhǔn)來衡量、考核的，同時，審計意見和審計結(jié)論的得出也是依據(jù)績效審計標(biāo)準(zhǔn)的。因此，選擇好的評價標(biāo)準(zhǔn)和建立合適的參照物對企業(yè)進(jìn)行績效評價是十分必要的。對于如何確定績效審計標(biāo)準(zhǔn)，有以下幾種方式：一是參考現(xiàn)在正在使用的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，由于每個行業(yè)的模式和特點都不相同，制定一個統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)并不現(xiàn)實；二是內(nèi)部審計部門自己制定的一些控制制度、管理辦法等；三是國家制定和的發(fā)展規(guī)劃以及行業(yè)發(fā)展目標(biāo)、指標(biāo)，有關(guān)專業(yè)部門的規(guī)范、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等。

（三）改進(jìn)風(fēng)險導(dǎo)向績效審計技術(shù)

企業(yè)內(nèi)審人員除了運(yùn)用常規(guī)審計方法外，應(yīng)根據(jù)具體審計目標(biāo)選擇不同的技術(shù)方法，第一，建立一套質(zhì)量控制流程，并進(jìn)行不斷地改進(jìn)，讓部門所有人員盡可能多的采用。第二，建立一套完善的程序，培訓(xùn)合適的內(nèi)部審計人員使用工具、標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)和方法進(jìn)行審計。第三，定期評價審計工具、標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)和方法，確定是否有必要進(jìn)行改進(jìn)以提高內(nèi)審的效率。此外，企業(yè)內(nèi)審績效審計在審計工具、標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)和審計方法方面也應(yīng)得到政府管理部門和行業(yè)協(xié)會的重視。

（四）樹立風(fēng)險導(dǎo)向績效審計的獨(dú)立性

企業(yè)應(yīng)當(dāng)擺脫傳統(tǒng)觀念的影響，明確企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要有一定的地位和職權(quán)，審計機(jī)關(guān)及其人員可充分值得信賴，樹立內(nèi)部審計部門在企業(yè)的獨(dú)立性。首先是審計人員要做到的，一是加強(qiáng)思想道德建設(shè)。審計人員要做好應(yīng)對各種情況的心理準(zhǔn)備，樹立正確的三觀，只有這樣，才能保證自己的立場不動搖。二是加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)能力。要想成為一名有勝任能力的的內(nèi)審人員，對與審計有關(guān)的法律法規(guī)的掌握是必不可少的。同時，只要是與內(nèi)部審計項目有關(guān)的知識也要熟悉，后續(xù)教育的加強(qiáng)也需要重視，這樣才能適應(yīng)形勢發(fā)展的需要。另外，在企業(yè)方面，尤其是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該更新觀念，把那種企業(yè)的內(nèi)部審計是擺設(shè)、是自找麻煩的錯誤思想摒棄掉，正確認(rèn)識到風(fēng)險導(dǎo)向企業(yè)績效審計是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的需要，只能加強(qiáng)，不能削弱。

參考文獻(xiàn)：

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第6篇：金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)管理；措施

在知識經(jīng)濟(jì)時代，一個企業(yè)中任何一種知識資本隨時都會轉(zhuǎn)化，通過它的投入及其創(chuàng)新將一項新技術(shù)轉(zhuǎn)化為一種新產(chǎn)品，為企業(yè)獲得豐厚的財務(wù)收益，企業(yè)財務(wù)管理將在知識經(jīng)濟(jì)時代的企業(yè)中起到越來越重要的作用。知識經(jīng)濟(jì)時代的來臨，使企業(yè)財務(wù)管理出現(xiàn)了新的變化，也給企業(yè)財務(wù)管理提出了許多新的要求。

一、我國企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

財務(wù)管理涉及生產(chǎn)、供銷等各個環(huán)節(jié)，為各個管理層面提供準(zhǔn)確的信息，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的最大保證；同時，通過核算，分析對比歷史、同業(yè)的經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)問題、解決問題。因此，財務(wù)管理是企業(yè)謀求效益的重要保障。只有靠正確的財務(wù)政策，用規(guī)定的財務(wù)處理方法，去規(guī)范我們的財務(wù)行為，才能從會計信息的反饋中找準(zhǔn)在生產(chǎn)與流通領(lǐng)域中的薄弱環(huán)節(jié)，堵塞漏洞，采用最優(yōu)的財務(wù)政策，保證企業(yè)從生產(chǎn)管理到財務(wù)管理的高效運(yùn)行。 雖然財務(wù)管理有著如此重要的作用，但是不少企業(yè)在實施財務(wù)管理的過程中仍然存在許多問題。

1.財務(wù)管理體系不完善

在企業(yè)的科學(xué)管理體系中，企業(yè)財務(wù)管理是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，從規(guī)范企業(yè)的改革促進(jìn)企業(yè)發(fā)展而言，必須加強(qiáng)財務(wù)管理、建立健全企業(yè)財務(wù)制度體系。是否有一套良好管理模式，特別是是否有一套精密的財務(wù)管理模式，決定一個企業(yè)是否會有長遠(yuǎn)的發(fā)展、決定企業(yè)整個經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的正常與否。現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化企業(yè)自身的財務(wù)管理，完善企業(yè)財務(wù)制度體系，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造條件。而我國許多企業(yè)在建立企業(yè)財務(wù)管理制度的過程中，因循守舊，仍然擺脫不了計劃經(jīng)濟(jì)時期形成的某些思想觀念的束縛。

2.財務(wù)管理職責(zé)混亂

財務(wù)管理是基于企業(yè)再生產(chǎn)過程中客觀存在的財務(wù)活動和財產(chǎn)關(guān)系而產(chǎn)生的，是企業(yè)組織財務(wù)活動、處理與各方面財務(wù)關(guān)系的一項管理工作，財務(wù)管理職能是否充分發(fā)揮，直接關(guān)系到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營能力強(qiáng)弱。我國部分企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)運(yùn)行不夠規(guī)范，權(quán)責(zé)不到位，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄，忽視財務(wù)制度和財務(wù)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，任意干預(yù)企業(yè)日常決策；企業(yè)財務(wù)負(fù)責(zé)人不能充分認(rèn)識自己的作用，不能很好的履行其職責(zé)。

3.財務(wù)核算日常操作不規(guī)范

企業(yè)的財務(wù)核算是企業(yè)財務(wù)管理的基礎(chǔ)和依據(jù)，在財務(wù)核算中，大多數(shù)企業(yè)嚴(yán)格依據(jù)企業(yè)財務(wù)制度，對本企業(yè)各部門以統(tǒng)一的核算方法進(jìn)行核算。在實際操作中，也有企業(yè)為了小范圍的便利，在會計核算方法上存在不規(guī)范做法。有些單位任意簡化會計手續(xù)，濫用會計科目，賬目不清，信息失真；賬外設(shè)賬，弄虛作假，私設(shè)小金庫；沒有定期盤點財產(chǎn)物資和庫存現(xiàn)金，沒有經(jīng)常核對銀行存款和債權(quán)債務(wù)，造成賬簿記錄與實物、款項不符。會計人員對原始憑證審核不嚴(yán)，對財務(wù)收支監(jiān)督不力，甚至采取虛開發(fā)票、開假發(fā)票等辦法，處理違規(guī)活動中的資金收支情況。財務(wù)核算的上不規(guī)范，一定程度上造成企業(yè)財務(wù)管理上的被動與財經(jīng)策略制定上的偏差與滯后。

4.內(nèi)部監(jiān)督控制體系不完善

財務(wù)控制是財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)或基本職能，與財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)分析與評價一起成為財務(wù)管理的系統(tǒng)或全部職能。企業(yè)財務(wù)管理的首要任務(wù)就是要建立和完善財務(wù)管理體制，健全公司內(nèi)部的財務(wù)控制機(jī)制。在財務(wù)管理作為價值增值的主要手段、財務(wù)狀況事關(guān)每個企業(yè)的生存壯大的命脈、財務(wù)技術(shù)倍受社會各界和每個企業(yè)關(guān)注的今天，需要我們財務(wù)管理人員在不斷創(chuàng)新的理念下，重新審視財務(wù)管理的方方面面，尤其應(yīng)注重財務(wù)內(nèi)部控制的功能及其在整個財務(wù)管理系統(tǒng)中的地位。由于財務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱、受制領(lǐng)導(dǎo)等原因，我國許多企業(yè)的財務(wù)監(jiān)管人員不能很好的行使自己的監(jiān)督權(quán)，導(dǎo)致監(jiān)管控制不能順利實施，管理不能到位，出了問題無人追究，無人負(fù)責(zé)，造成財務(wù)管理混亂不堪，形成惡性循環(huán)。

二、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理的對策

1.建立現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系，創(chuàng)建健康的財務(wù)管理運(yùn)行環(huán)境

隨著我國企業(yè)財務(wù)管理向市場化、經(jīng)營化發(fā)展，財務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)變要求企業(yè)財務(wù)部門根據(jù)經(jīng)營的實際需要構(gòu)造一套與財務(wù)管理的地位、作用、職能相適應(yīng)的財務(wù)管理體系，創(chuàng)建健康的財務(wù)管理運(yùn)行環(huán)境。企業(yè)的財務(wù)管理要加強(qiáng)對世界經(jīng)濟(jì)形勢變動的分析，及時掌握和了解相關(guān)的各類信息。企業(yè)要以全新的理財觀念和現(xiàn)代化的財務(wù)管理觀念進(jìn)行理財。要有以人為本的觀念，做到責(zé)權(quán)利相結(jié)合并強(qiáng)化對人的激勵和約束，積極發(fā)揮和調(diào)動人的積極性、主動性和創(chuàng)造性；要有信息觀念，要利用最先進(jìn)的信息技術(shù)，及時、全面、準(zhǔn)確、迅速地獲取信息以進(jìn)行有效的財務(wù)管理；要有無形資產(chǎn)觀念，加強(qiáng)對企業(yè)商譽(yù)、專利等無形資產(chǎn)的管理；要有風(fēng)險理財觀念，增強(qiáng)風(fēng)險意識；要有知識化理財觀念，加強(qiáng)對新技術(shù)、新知識的應(yīng)用；要有知識資本觀念，重視對知識資本的管理；要有競爭與合作相統(tǒng)一的觀念，企業(yè)要順應(yīng)知識和技術(shù)的共享性和開放性，為了共同的利益，加強(qiáng)與其他企業(yè)之間的合作，形成企業(yè)之間競爭的雙贏。

2.健全規(guī)章制度，落實工作職責(zé)

財務(wù)管理規(guī)章制度是加強(qiáng)財務(wù)管理的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓好以下兩個方面：一是要做到有章可循。根據(jù)《公司法》、《會計法》以及其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，并結(jié)合企業(yè)實際，建立一系列財務(wù)管理規(guī)章制度，并不斷進(jìn)行補(bǔ)充和完善，提高規(guī)章制度的科學(xué)性和適用性。同時，制訂嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，明確企業(yè)有關(guān)人員財務(wù)管理權(quán)限和責(zé)任，并建立充滿活力的激勵機(jī)制和行之有效的監(jiān)督約束機(jī)制。建立有效的考核制度，促進(jìn)每一位財務(wù)人員的責(zé)任心，是當(dāng)前非常必要的工作，也是做好財務(wù)基礎(chǔ)工作的重要環(huán)節(jié)。二是要嚴(yán)格按章辦事。堅持制度面前人人平等，做到有章必循，違章必究，防止規(guī)章制度流于形式，增強(qiáng)其執(zhí)行的剛性。

3.加強(qiáng)財務(wù)管理者隊伍建設(shè)，提高財會人員素質(zhì)

財務(wù)人員的素質(zhì)是做好財務(wù)管理的基礎(chǔ)，企業(yè)必須有針對性地開展學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高財務(wù)工作人員的整體素質(zhì)，努力建設(shè)和造就高素質(zhì)的財務(wù)管理者隊伍。一是要提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。一方面，在學(xué)習(xí)財務(wù)管理知識的同時，拓寬知識面，掌握多學(xué)科知識；另一方面要立足本職，努力鉆研與本職工作相關(guān)的多方面的業(yè)務(wù)技能，不斷提高工作效率和質(zhì)量。二是要提高管理素質(zhì)。掌握現(xiàn)代管理的基本原理和方法，全面分析并正確處理管理活動中的各種問題，增強(qiáng)組織能力、應(yīng)變能力和協(xié)調(diào)能力，并在管理中逐步采用電子計算機(jī)等先進(jìn)管理工具，提高管理效能。三是要提高道德素質(zhì)。加強(qiáng)思想道德建設(shè)，牢固樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，特別要信奉和遵守職業(yè)道德規(guī)范，努力做到敬業(yè)、樂業(yè)、勤業(yè)、精業(yè)。

4.增強(qiáng)內(nèi)部控制，嚴(yán)格監(jiān)督檢查

一是強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部審計人員要積極開展經(jīng)常性的財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和經(jīng)濟(jì)效益審計，抓好內(nèi)部控制制度的評審，及時查漏補(bǔ)缺，促進(jìn)企業(yè)自我約束和自我完善。二是要嚴(yán)格做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，做好資金預(yù)算管理，費(fèi)用控制。公司計財部每月按財務(wù)預(yù)算對各二級單位劃撥資金，控制二級單位的費(fèi)用支出。

總之，目前，社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的建立，給我國企業(yè)財務(wù)管理工作提供了廣闊的前景，認(rèn)清我國財務(wù)管理現(xiàn)狀，積極尋找對策，吸取先進(jìn)的財務(wù)管理工作經(jīng)驗，通過加強(qiáng)財務(wù)管理，提高我國企業(yè)的財務(wù)管理水平和資金營運(yùn)經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)的盈利能力，增強(qiáng)企業(yè)的競爭能力和抵抗市場風(fēng)險能力。

參考文獻(xiàn)：

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第7篇：金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

[關(guān)鍵詞] 民營企業(yè)，內(nèi)部審計，完善制度

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 07. 023

[中圖分類號] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2016）07- 0051- 03

0 引 言

在目前中國市場經(jīng)濟(jì)體制中，民營企業(yè)制度已經(jīng)成為必不可少的一部分，內(nèi)部審計制度的完善有利于幫助監(jiān)督人員做好審查和監(jiān)管的工作，可以有效避免因違紀(jì)行為而導(dǎo)致的民營企業(yè)經(jīng)營受損的現(xiàn)象，而且內(nèi)部審計部門能夠?qū)Ω鞣N不規(guī)范行為進(jìn)行及時的披露，幫助企業(yè)優(yōu)化資源分配，以最少的資源來獲取更多的經(jīng)濟(jì)收益。然而現(xiàn)階段我國內(nèi)部審計功能還不夠齊全，很多環(huán)節(jié)還有待完善，所以，充分認(rèn)識民營企業(yè)內(nèi)部審計是十分關(guān)鍵和重要的，這能幫助民營企業(yè)充分認(rèn)清內(nèi)部審計中存在的問題，并不斷改進(jìn)和完善，進(jìn)而促進(jìn)民營企業(yè)的良性發(fā)展和健康運(yùn)作。

1 內(nèi)部審計對民營企業(yè)的促進(jìn)作用以及意義

1.1 內(nèi)部審計提高民營管理者的內(nèi)部控制意識

任何一個企業(yè)內(nèi)部審計功能的完善，都需要管理者對企業(yè)內(nèi)部的設(shè)計和運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行充分的了解，管理者才會對企業(yè)的運(yùn)行系統(tǒng)做出正確的評價；尤其是中小民營企業(yè)抵抗市場波動能力相對較弱，其隊伍建設(shè)、資金配備、技術(shù)實力與國有企業(yè)有很大的差距。進(jìn)入21世紀(jì)以來，民營企業(yè)興起和倒閉的速度非常快，許多民營企業(yè)剛興起就面臨倒閉的危險，這是由于企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺陷而導(dǎo)致的；由于審計功能的缺失，企業(yè)管理者對企業(yè)的根本情況沒有充分的了解，在進(jìn)行評價時便出現(xiàn)了錯誤，導(dǎo)致企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中出現(xiàn)了嚴(yán)重性的問題時不能夠采取相應(yīng)的對策，最終才導(dǎo)致了企業(yè)的破產(chǎn)；所以，民營企業(yè)越早完善內(nèi)部審計功能，就會越早了解企業(yè)自身管理的漏洞和需要完善的地方，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，并且及時確定應(yīng)對措施，保證民營企業(yè)更好更快的發(fā)展。

1.2 內(nèi)部審計保證民營企業(yè)合理化經(jīng)營

目前民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的重中之重是經(jīng)濟(jì)效益的審計；在民營企業(yè)各項工程的開展前，完善的內(nèi)部審計可以幫助企業(yè)進(jìn)行合理的決算統(tǒng)計，這不僅有利于控制工程的成本，增加運(yùn)營的收益，而且還可以維護(hù)民營企業(yè)本身的合法權(quán)益，保證其不受侵犯。完善的內(nèi)部審計可以強(qiáng)化內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，而且有利于民營企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)班子廉政建設(shè)，避免腐敗行為，為政府的獎勵裁撤提供可靠的依據(jù)；而且可以通過對歷任領(lǐng)導(dǎo)的審計來準(zhǔn)確評價不同時期企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和遵守法律法規(guī)的情況，有利于提高目前企業(yè)的管理水平，并為現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)提供充足的經(jīng)驗；此外，健全的內(nèi)部審計制度還可以更好的協(xié)調(diào)各種經(jīng)濟(jì)利益之間的關(guān)系，全面調(diào)動工作人員的工作積極性，審計部門還可以規(guī)范下屬的各種行為，保證其遵規(guī)守紀(jì)，正當(dāng)經(jīng)營；最后，內(nèi)部審計還可以降低民營企業(yè)運(yùn)營的成本，創(chuàng)造更高的收益，保證各種權(quán)益的合法維護(hù)。

2 民營企業(yè)制度下的內(nèi)部審計存在的問題

隨著我國民營企業(yè)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計也加速發(fā)展到現(xiàn)在為止，已有幾十年的歷史。目前在各民營公司的大力發(fā)展下，國內(nèi)民營企業(yè)的內(nèi)部審計已經(jīng)取得了很大的成績，但是與西方國家相比，畢竟我國發(fā)展內(nèi)部審計的時間較為短暫，在許多方面還仍有欠缺，滿足不了我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的要求，在現(xiàn)實生活中，國內(nèi)民營企業(yè)的內(nèi)部審計仍然存在一些問題有待解決。

2.1 內(nèi)部管理體系不完善

一是，缺乏內(nèi)部審計人員系統(tǒng)培訓(xùn)和管理，民營企業(yè)審計人員的職業(yè)道德不高，在困難面前縮頭縮腦，消極情緒十分嚴(yán)重，而且更有少數(shù)審計人員受社會不良風(fēng)氣的感染，利用自己的職務(wù)之便與他人做不正當(dāng)?shù)慕灰祝涣硗庠S多內(nèi)部審計部門的審計人員工作質(zhì)量不高，審計行為不規(guī)范，這不僅在一定程度上降低了內(nèi)部審計人員的威信和形象，而且也阻礙了公司的健康發(fā)展；其次，民營企業(yè)制度下，仍有許多內(nèi)部審計人員保持著傳統(tǒng)的思維，難以適應(yīng)新事物的發(fā)展，導(dǎo)致了一定的弊端；而且許多中小型民營公司由于剛剛起步，缺乏專業(yè)的審計人員。二是審計管理體系的不健全和用人制度的不健全，讓一些從事財務(wù)會計工作的人員轉(zhuǎn)入到內(nèi)部審計部門，而會計工作具有單一、縝密、細(xì)致等專業(yè)特點，所以審計人員在審計工作中也慢慢形成了注重微觀的思維方式；更有一些小型民營企業(yè)為了節(jié)約資金，節(jié)省人力資源，致使許多工作人員身兼數(shù)職，從事審計工作的審計人員往往還從事著其他的工作，所以他們沒有過多的時間來做好審計工作前的籌備工作，更沒有足夠的精力來細(xì)化決策前的分析，工作效率十分低下。

2.2 內(nèi)部審計部門員工隊伍建設(shè)落后

民營企業(yè)內(nèi)部審計人員的知識結(jié)構(gòu)普遍比較單一，缺乏財政、金融、基建等現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)所需要的寬領(lǐng)域的專業(yè)知識，他們并非審計專業(yè)人員，有的是學(xué)會計或相關(guān)專業(yè)經(jīng)濟(jì)的，他們在財務(wù)方面的知識比較豐富，但是缺乏審計工作中的專業(yè)知識；目前隨著信息技術(shù)的不斷革新，計算機(jī)應(yīng)用能力已經(jīng)成為評價審計人員綜合素養(yǎng)的重要指標(biāo)，而現(xiàn)在的許多審計人員沒有接受計算機(jī)專業(yè)培訓(xùn)，所以計算機(jī)應(yīng)用能力往往較差，他們僅僅能夠完成普通的財務(wù)收支審計工作，但是對于一些諸如計算機(jī)審計、收支審計等較高層次審計工作往往難以全面開展，嚴(yán)重影響審計工作進(jìn)度和質(zhì)量，而且也阻礙計部門監(jiān)督和服務(wù)職能的實現(xiàn)。

2.3 內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)不協(xié)調(diào)

在市場經(jīng)濟(jì)體制下，確保民營企業(yè)的內(nèi)部審計部門能夠客觀公正的前提就是保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性。我國民營企業(yè)在管理上存在“一權(quán)獨(dú)大”的現(xiàn)象，部分民營企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人未能參加由董事會或最高管理層舉行的與財務(wù)報告、內(nèi)部控制、治理程序等有關(guān)的會議，難以了解重要經(jīng)濟(jì)活動的決策與運(yùn)行及管理情況，造成審計工作被動。多數(shù)民營企業(yè)內(nèi)部審計部門的工作受民營企業(yè)負(fù)責(zé)人的干擾，而且許多部門的領(lǐng)導(dǎo)越職越權(quán)，去影響內(nèi)部審計人員的職責(zé)；此外，內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)存在很大的不合理性，許多民營企業(yè)的內(nèi)部審計部門看似獨(dú)立運(yùn)行，但是實際上內(nèi)部的審計工作受董事會、經(jīng)理層等領(lǐng)導(dǎo)的干擾和制約；最后，內(nèi)部審計部門的體系不夠完善，責(zé)任分工不夠明確，當(dāng)工作運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題時，難以發(fā)現(xiàn)哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)了問題。

3 民營企業(yè)內(nèi)部審計問題的應(yīng)對措施

3.1 強(qiáng)化民營審計隊伍建設(shè)，加大審計人員培訓(xùn)力度

民營企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，首先要落實審計人才的培養(yǎng)政策，認(rèn)識到審計人才對民營企業(yè)發(fā)展的重要性，注重吸取同類型企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展經(jīng)驗，并能夠結(jié)合當(dāng)前企業(yè)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，保證民營企業(yè)制度和指導(dǎo)方針能夠適應(yīng)我國的市場國情。在管理理念上能與世界接軌是保證我國民營企業(yè)取得長足發(fā)展的保證，民營企業(yè)制度內(nèi)容要基于企業(yè)自身的經(jīng)營狀況，完善企業(yè)內(nèi)部審計人才培訓(xùn)制度，增強(qiáng)內(nèi)部審計工作人員的監(jiān)督意識，優(yōu)化企業(yè)制度與國家政策的融合程度。其次，落實企業(yè)業(yè)績考核政策，將審計人員在工作中監(jiān)督能力和監(jiān)督意識納入考核標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化現(xiàn)代民營企業(yè)內(nèi)部審計人員的定位，促進(jìn)民營企業(yè)的審計人員在工作中培養(yǎng)監(jiān)督意識。將監(jiān)督納入日常的審計工作范圍，按審計人員履行的職責(zé)對日常工作進(jìn)行鑒定和評定，將企業(yè)管理與內(nèi)部審計控制體系相結(jié)合，有效加強(qiáng)管理中的內(nèi)部審計控制的能力。有很多民營企業(yè)因為工作人員喪失了職業(yè)道德而導(dǎo)致企業(yè)面臨倒閉或破產(chǎn)的危機(jī)，為了適應(yīng)民營企業(yè)制度的不斷完善，激烈的社會競爭給內(nèi)部審計人員的品德提出了更高要求；因為只有審計人員具有較高的道德修養(yǎng)，才會保證民營企業(yè)良好風(fēng)氣的建立，這也是保證民營企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的必要條件；客觀、公正、廉潔的工作作風(fēng)已經(jīng)保證民營企業(yè)朝著正確方向發(fā)展，只有打造一個具有高超職業(yè)道德水平的內(nèi)部審計人員隊伍，才能保證民營企業(yè)在激烈的社會競爭中占據(jù)一定的優(yōu)勢。

3.2 優(yōu)化民營企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督體系

首先，民營企業(yè)制度下的內(nèi)部審計制度對被審計單位有一定的監(jiān)督作用，能夠細(xì)化民營企業(yè)管理，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律，保證民營企業(yè)嚴(yán)格遵守國家的財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格打擊各種違規(guī)行為，從而避免了違法違紀(jì)行為的產(chǎn)生，為民營企業(yè)的健康發(fā)展打下堅實而有力的基礎(chǔ)；其次，在民營企業(yè)內(nèi)部的審計信息披露中及時對一些錯誤和弊端進(jìn)行清除，保證公司對外公布信息的真實性和可靠性，進(jìn)而保證信息使用者更加清晰明了的認(rèn)識到公司的真實情況，才會更加有利于投資者、債權(quán)人等信息使用者在資本投資中做出正確的選擇，減少信息舞弊行為的發(fā)生，保證公司又好又快發(fā)展，并在市場競爭中占據(jù)有利的位置；對于任何一個民營企業(yè)而言，其內(nèi)部審計部門的主要職責(zé)就是保證信息披露時的信息資料的真實性和準(zhǔn)確性，及時反映出生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的事實；然而當(dāng)前許多單位的信息資料存在錯誤，虛假性十分嚴(yán)重，完善的內(nèi)部審計部門便可以及時消除這種不良現(xiàn)象，進(jìn)而保障企業(yè)的良性運(yùn)作；最后，許多紀(jì)檢監(jiān)察部門職能的發(fā)揮也離不開內(nèi)部審計部門的配合，在一些財務(wù)收支審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，紀(jì)檢監(jiān)察部門只有結(jié)合內(nèi)部審計部門提供的證據(jù)和信息，才能及時的發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部的錯誤，并對一些損失浪費(fèi)、貪污腐化現(xiàn)象進(jìn)行嚴(yán)格的打擊，進(jìn)而保證監(jiān)察部門的特殊作用。

3.3 構(gòu)建民營企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立審計機(jī)構(gòu)

要想更大程度的提高民營企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，首先就應(yīng)該保證內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)具有獨(dú)立性；為了避免領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性產(chǎn)生影響，在內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的建立時，應(yīng)該避開董事會和經(jīng)理層的管理人員的管理，還要及時接受審計委員會的監(jiān)督，為了提高內(nèi)部審計獨(dú)立性，保證內(nèi)部審計的工作效率，除內(nèi)部審計之外的其他方面應(yīng)該讓其他部門來管理，而且不讓其他部門干涉內(nèi)部審計的相關(guān)工作；內(nèi)部審計人員的聘用時，要從獨(dú)立性的角度出發(fā)，招聘的工作人員不能是與企業(yè)有利益關(guān)聯(lián)的人員，這也是充分地保證審計工作的獨(dú)立性和客觀性的必要條件。此外，明確內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)中的責(zé)任分配，要把具體的責(zé)任明確到個人，讓每一個工作人員都有具體的責(zé)任和義務(wù)，并且設(shè)立獎勵處罰措施，任何出現(xiàn)問題的組織或個人都應(yīng)該接受應(yīng)有的懲罰，進(jìn)而保證民營企業(yè)的健康發(fā)展。

4 結(jié) 語

民營企業(yè)內(nèi)部審計與公司治理結(jié)構(gòu)要想保持合理的互動，民營企業(yè)就必須完善內(nèi)部審計制度，只有完善內(nèi)部審計制度、提高審計人員的素質(zhì)，才能提高民營企業(yè)內(nèi)部審計工作的工作效率，進(jìn)而保證其工作質(zhì)量。民營企業(yè)只有不斷促進(jìn)自身的經(jīng)濟(jì)效益，保證完善的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)，才能適應(yīng)民營企業(yè)制度改革，進(jìn)而為市場經(jīng)濟(jì)水平的提高做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

主要參考文獻(xiàn)

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第8篇：金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理；企業(yè)管理；知識經(jīng)濟(jì)時代

面臨競爭日益激烈的市場經(jīng)濟(jì)，企業(yè)能更好的生存和發(fā)展需要從各方面完善和提高，其中發(fā)揮主要作用的是企業(yè)的管理部門，而企業(yè)的財務(wù)部門在眾多管理部門中處于“心臟”地位。財務(wù)管理的重要作用決定了其在企業(yè)管理中的核心地位。

一、當(dāng)前財務(wù)管理的時代背景和財務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要地位

（一）財務(wù)管理的概念

財務(wù)管理是指對某一獨(dú)立核算的財務(wù)活動進(jìn)行有效的組織，正確處理好內(nèi)外部各項財務(wù)系并為提高其整體管理水平和整體價值服務(wù)的一項經(jīng)濟(jì)管理工作。只要有資金運(yùn)動的地方就必然有財務(wù)管理活動。

（二）知識經(jīng)濟(jì)時代是現(xiàn)代財務(wù)管理的時代背景

知識經(jīng)濟(jì)時代的到來，給現(xiàn)代財務(wù)管理提供了新的內(nèi)外部環(huán)境。

近幾年來，伴隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加快，IT技術(shù)的飛速發(fā)展，人類已從工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代跨入了知識經(jīng)濟(jì)時代。在知識經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)所處的商業(yè)環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了根本性變化。顧客需求瞬息萬變、技術(shù)創(chuàng)新不斷加速、產(chǎn)品生命周期不斷縮短、市場競爭日趨激烈。知識成為最主要的生產(chǎn)要素和最重要的經(jīng)濟(jì)增長源泉，是知識經(jīng)濟(jì)的主要特征之一。與此相適應(yīng)，未來的財務(wù)管理將更是一種知識化管理。在知識經(jīng)濟(jì)時代，知識資本將在企業(yè)資本結(jié)構(gòu)中占據(jù)主導(dǎo)地位，因而它將成為企業(yè)財務(wù)管理的主要對象，與此相適應(yīng)，企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容也必將發(fā)生較大的變化。知識經(jīng)濟(jì)時代的到來給現(xiàn)代財務(wù)管理提出了新的課題。

（三）財務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要地位

1、財務(wù)管理是企業(yè)管理的中心

財務(wù)管理是企業(yè)管理的中心。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的社會化程度和現(xiàn)代化水平的不斷提高，財務(wù)活動越來越復(fù)雜，財務(wù)管理也由單一到復(fù)雜，由低級到高級，在企業(yè)管理中的地位與作用也逐漸顯示出來并被人們所認(rèn)識接受。

2.1財務(wù)管理在觀念上統(tǒng)帥各專業(yè)管理

以財務(wù)管理為中心，首先體現(xiàn)在觀念上統(tǒng)帥各專業(yè)管理。包括計劃管理、資產(chǎn)管理、生產(chǎn)管理、銷售收入管理等，都應(yīng)樹立財務(wù)觀念，即效益觀念、成本觀念和資金觀念。

（1）計劃管理。企業(yè)制定計劃，要樹立資金觀念、效益觀念。如果不考慮資金約束，不進(jìn)行效益分析，就會造成計劃半途而廢，造成資源浪費(fèi)；如果計劃只以產(chǎn)量為中心，不講經(jīng)濟(jì)效益，就會造成產(chǎn)品積壓，資金沉淀。

（2）資產(chǎn)管理。資產(chǎn)管理包括流動資產(chǎn)管理、固定資產(chǎn)管理和無形資產(chǎn)以及遞延資產(chǎn)管理。在資產(chǎn)管理中要破除只講滿足需要，不講采購成本和資金占用的觀念。要樹立低價少儲的觀念，使得儲備的物資既能滿足生產(chǎn)的需要，又要節(jié)約占用資金；要抓好固定資產(chǎn)的管理，避免資產(chǎn)的閑置與流失，同時盤活閑置資產(chǎn)，使其保值增值，給企業(yè)帶來效益；要重視企業(yè)的無形資產(chǎn)，企業(yè)的形象與信譽(yù)，是給企業(yè)帶來效益的重要保障；要樹立極強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)意識，讓企業(yè)的資產(chǎn)活起來，流動起來。

（3）生產(chǎn)管理。包括產(chǎn)品開發(fā)、生產(chǎn)組織、質(zhì)量管理和設(shè)備管理等。這些部門容易出現(xiàn)重技術(shù)，輕效益的現(xiàn)象，更應(yīng)樹立財務(wù)觀念：產(chǎn)品開發(fā)要適銷對路；工藝安排和原料配比上不能只講質(zhì)量不講成本；工序配合不能只講速度，不講半成品資金占用；質(zhì)量管理上要謀求質(zhì)量收入大于質(zhì)量成本。

2.2財務(wù)管理在制度上制約各專業(yè)管理

所謂制度上制約就是建立健全各項內(nèi)部管理制度，在制度中明確要求各項專業(yè)管理在具體工作中必須樹立效益觀念、成本觀念和資金觀念。比如可以要求重大決策必須有財務(wù)分析，否則無效。要形成制度上的約束，一方面領(lǐng)導(dǎo)要重視和支持。另一方面要制定企業(yè)自己的財務(wù)制度體系，并監(jiān)督執(zhí)行。

2、財務(wù)管理貫穿企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的始終

企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動是以資金活動貫穿始終的，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益主要是通過投入、產(chǎn)出、消費(fèi)和所得等四個方面比較全面反映出來的，這些內(nèi)容都需要通過財務(wù)管理來體現(xiàn)，綜觀歷史與國內(nèi)外經(jīng)驗，一個企業(yè)財務(wù)管理得好，企業(yè)就能健康發(fā)展，否則就經(jīng)營萎縮與倒閉。

3、財務(wù)活動是企業(yè)管理層控制企業(yè)一切活動的重要途徑

企業(yè)財務(wù)管理活動， 是一種全面地滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個方面和全過程。企業(yè)的任何一項生產(chǎn)經(jīng)營活動都離不開一定數(shù)量的資金和獎金運(yùn)動。優(yōu)秀的財務(wù)管理對企業(yè)而言猶如一張極富粘性的網(wǎng)，任何的風(fēng)吹草動都會由它直接觸動企業(yè)的中樞神經(jīng)。它為企業(yè)管理者提供第一手的財務(wù)信息，管理者由此發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題，從而控制企業(yè)的一切活動。

可見，財務(wù)管理是企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的中心，在企業(yè)管理活動中具有其他管理方式不可替代的重要地位。但是不少企業(yè)在實施財務(wù)管理的過程中仍然存在許多問題。因此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真分析財務(wù)管理中存在的問題，剖析其產(chǎn)生的原因，并提出相應(yīng)的對策。

二、當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理中存在的主要問題

（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。知識經(jīng)濟(jì)的到來，必定對建立在傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的企業(yè)財務(wù)管理模式提出一系列新的要求。信息化、知識化理財將是未來財務(wù)管理的發(fā)展方向。現(xiàn)有的財務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理、財務(wù)人員素質(zhì)不高則嚴(yán)重妨礙著信息化、知識化理財。我國現(xiàn)有企業(yè)財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置大多數(shù)是金字塔型，中間層次多、效率低下，缺乏創(chuàng)新和靈活性；財務(wù)管理人員的理財觀念滯后、理財知識欠缺、理財方法落后，習(xí)慣地一切聽從領(lǐng)導(dǎo)，缺乏掌握知識的主動性，缺乏創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力，嚴(yán)重妨礙了信息化、知識化理財?shù)倪M(jìn)程。

（二）內(nèi)部監(jiān)督控制體系不完善，力量薄弱。由于種種原因，如財務(wù)基礎(chǔ)工作薄弱，受制領(lǐng)導(dǎo)等原因，財務(wù)監(jiān)管人員不能很好的行使自己的監(jiān)督權(quán)，監(jiān)管控制不能順利實施，管理不能到位，出了問題無人追究，無人負(fù)責(zé)，造成財務(wù)管理混亂不堪，形成惡性循環(huán)。

（三）財務(wù)部門與其他部門職責(zé)不清，會計人員崗位職責(zé)分配不明確

財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門經(jīng)常出現(xiàn)職責(zé)不清“扯皮”的現(xiàn)象，部門相互“扯皮”影響了部門團(tuán)結(jié)，阻礙企業(yè)辦事效率的提高，有時候會嚴(yán)重影響企業(yè)形象甚至給企業(yè)造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。

（四）會計基礎(chǔ)工作薄弱

財務(wù)記錄不規(guī)范，很多財務(wù)記錄業(yè)務(wù)部門無法提供合法有效的原始憑證，財務(wù)記錄的附件不全，經(jīng)常根據(jù)電話聯(lián)系或電子郵件來確認(rèn)往來單位信息或費(fèi)用的歸集；重要會計憑證傳遞、保管和借用沒有制度的保證，主觀隨意性強(qiáng)；出納支付管理不夠嚴(yán)密，資金支付沒有系統(tǒng)完整的可操作辦法，導(dǎo)致支付風(fēng)險加大。

三、針對上述問題，我們要對財務(wù)管理的運(yùn)作有一個科學(xué)的認(rèn)識，通過分析原因，制定出相應(yīng)的對策。

（一）調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置，提高財會人員素質(zhì)。

1、調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置，壓縮中間管理層，推行“扁平式”管理，克服，提高工作效率。積極推行“合理化建議”活動，充分發(fā)揮職工的聰明才智，調(diào)動全體職工參加財務(wù)管理的積極性，使財務(wù)管理能夠長期有效的運(yùn)行。

2、加強(qiáng)會計隊伍建設(shè)、全面提高財會人員的素質(zhì)

首先，財務(wù)人員要有寬廣的經(jīng)濟(jì)和財會理論基礎(chǔ)，并能不斷吸取新的知識，能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。企業(yè)必須不斷提高職工整體素質(zhì)。一方面要提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。一方面，在學(xué)習(xí)財務(wù)管理知識的同時，拓寬知識面，掌握多學(xué)科知識；

其次，加強(qiáng)會計人員的繼續(xù)教育制度，提倡會計人員的終身教育觀念，切實幫助他們提高素質(zhì)，積累經(jīng)驗，在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中不斷更新業(yè)務(wù)知識。會計人員還要加強(qiáng)理論與實際的結(jié)合，熟悉生產(chǎn)經(jīng)營知識以及法律、金融、保險、證券、期貨、預(yù)測、決策等方面的經(jīng)營管理知識，造就一支會計算、會分析、會論證、會評價的財務(wù)管理隊伍。

（二）嚴(yán)格監(jiān)督檢查，增強(qiáng)內(nèi)部控制

嚴(yán)格監(jiān)督檢查，是加強(qiáng)財務(wù)管理的保障。一是強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部審計人員要積極開展經(jīng)常性的財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和經(jīng)濟(jì)效益審計，抓好內(nèi)部控制制度的評審，及時查漏補(bǔ)缺，促進(jìn)企業(yè)自我約束和自我完善。二是要嚴(yán)格做好企業(yè)內(nèi)部控制工作，做好資金預(yù)算管理，費(fèi)用控制。

（三）健全規(guī)章制度，加強(qiáng)財務(wù)管理

健全規(guī)章制度，是加強(qiáng)財務(wù)管理的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)抓好以下兩個方面：一是要做到有章可循。根據(jù)《公司法》、《會計法》以及其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，并結(jié)合企業(yè)實際，建立一系列財務(wù)管理規(guī)章制度，并不斷進(jìn)行補(bǔ)充和完善，提高規(guī)章制度的科學(xué)性和適用性。同時，制訂嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，明確企業(yè)有關(guān)人員財務(wù)管理權(quán)限和責(zé)任，并建立充滿活力的激勵機(jī)制和行之有效的監(jiān)督約束機(jī)制。二是要嚴(yán)格按章辦事。堅持制度面前人人平等，做到有章必循，違章必究，防止規(guī)章制度流于形式，增強(qiáng)其執(zhí)行的剛性。

（四）健全公司內(nèi)部控制制度，通過公司內(nèi)部控制制度規(guī)范各部門的職責(zé)和義務(wù)，努力實現(xiàn)既相互監(jiān)督又密切配合的共贏局面

建立健全各項內(nèi)部控制制度，合理劃分并明確各部門的職責(zé)，業(yè)務(wù)部門有義務(wù)向財務(wù)部門提供購、銷、存及其他日常活動相關(guān)合法憑據(jù)，有義務(wù)保證統(tǒng)計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、完整和統(tǒng)一；財務(wù)不能修改統(tǒng)計信息，但財務(wù)可以對相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢、監(jiān)督和記錄，并如實反映或報告。

（五）加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作

1、規(guī)范財務(wù)記錄，業(yè)務(wù)部門必須按照公司財務(wù)制度的規(guī)定，及時完整準(zhǔn)確的向財務(wù)報送業(yè)務(wù)相關(guān)記錄，財務(wù)人員只有根據(jù)業(yè)務(wù)部門提交的合法有效完整的原始單據(jù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

2、加強(qiáng)財務(wù)憑證的管理，重要憑證的傳遞、保管、借閱和歸檔必須專人負(fù)責(zé)書面記錄，建立和健全各項財務(wù)憑證的登記管理工作，明確相關(guān)責(zé)任人的管理責(zé)任。

3、加強(qiáng)財務(wù)人員的財經(jīng)法規(guī)的學(xué)習(xí)，財務(wù)人員應(yīng)在法律和制度允許的范圍內(nèi)盡可能保護(hù)企業(yè)的利益；明確財務(wù)人員的責(zé)任和義務(wù)，依法保護(hù)財務(wù)人員的監(jiān)督管理權(quán)，維護(hù)財務(wù)制度的嚴(yán)肅性。

（六）要根據(jù)知識經(jīng)濟(jì)的要求，建立健全以財務(wù)管理為中心的管理體系。

企業(yè)財務(wù)管理要服從和服務(wù)于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要，一切以有利于改善和提高工作效率及經(jīng)濟(jì)效益為目的。要建立健全會計信息和統(tǒng)計信息相結(jié)合的電算化管理，將企業(yè)生產(chǎn)情況與財務(wù)情況及時、客觀地反映出來，并深入分析，尋找經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)措施，堵塞漏洞，提高效益，加強(qiáng)成本管理，以更低的成本獲取更高的收益。要使企業(yè)財務(wù)管理貫穿企業(yè)經(jīng)營全過程，覆蓋企業(yè)經(jīng)營的全方位，適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的新要求，適應(yīng)知識經(jīng)濟(jì)時代對企業(yè)財務(wù)管理變革的要求。

（七）企業(yè)財務(wù)管理對象要以有形生產(chǎn)要素為主轉(zhuǎn)向以無形生產(chǎn)要素為主。

傳統(tǒng)的管理主要是對勞動力和物化勞動（勞動工具和勞動對象）等有形生產(chǎn)要素的管理，隨著社會財富生產(chǎn)過程和結(jié)果的科技含量的增大，科技知識等無形生產(chǎn)要素對一個企業(yè)的生存和發(fā)展越來越舉足輕重，從而知識資源的開發(fā)與有效利用，成為重要的管理課題。在知識經(jīng)濟(jì)時代，知識人價值和作用超過資本的價值和作用，知識生產(chǎn)力已成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵因素，任何企業(yè)都必須重視知識資源的開發(fā)和利用，迅速將知識轉(zhuǎn)化為直接生產(chǎn)力。

（八）充分發(fā)揮財務(wù)會計監(jiān)督作用，確保企業(yè)資產(chǎn)保值增值

會計監(jiān)督是指對會計核算和管理工作進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的監(jiān)控和經(jīng)常性的檢查，便于及時發(fā)現(xiàn)并糾正會計工作中可能出現(xiàn)的偏差和錯誤，依法查處可能存在的舞弊造假，確保會計資料和管理工作健康、有序、高效地運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

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[3]楊漢明.淺析知識經(jīng)濟(jì)與財務(wù)管理創(chuàng)新[J].財會月刊，2001，（8）：40-43.

第9篇：金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范文

【關(guān)鍵詞】COSO報告 企業(yè) 內(nèi)部控制 啟示

一、內(nèi)部控制的發(fā)展

內(nèi)部控制理論的發(fā)展大致可以區(qū)分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制整體框架等幾個不同階段。內(nèi)部控制思想是以賬目間的相互核對為主要內(nèi)容并實施崗位分離，這在早期被認(rèn)為是確保所有賬目正確無誤的一種理想控制方法。內(nèi)部控制制度思想認(rèn)為內(nèi)部控制應(yīng)分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制（或稱內(nèi)部業(yè)務(wù)控制）兩部分，前者在于報告企業(yè)資產(chǎn)、檢查會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性；后者在于提高經(jīng)營效率、促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。后來，西方學(xué)術(shù)界在對內(nèi)部會計控制和管理控制進(jìn)行研究時，逐步發(fā)現(xiàn)這兩者是不可分割、相互聯(lián)系的。因此在20世紀(jì)80年代提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的概念，認(rèn)為“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為合理保證企業(yè)特定目標(biāo)的實現(xiàn)而建立的各種政策和程序”，并且明確了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容為控制環(huán)境、會計制度和控制程序三個方面。20世紀(jì)90年代，美國提出內(nèi)部控制整體框架思想，并逐步將各界對內(nèi)部控制的認(rèn)識統(tǒng)一起來。研究內(nèi)部控制的委員會――COSO委員會提出的報告中，把內(nèi)部控制定義為：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工實施的，為保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。1992年COSO委員會提出《內(nèi)部控制――-整體框架》報告，也稱COSO報告。經(jīng)兩年的修改，1994年進(jìn)行了增補(bǔ)，擴(kuò)大了內(nèi)部控制涵蓋范圍，增加了與保障資產(chǎn)安全有關(guān)的控制。

COSO把內(nèi)部控制細(xì)分為經(jīng)營效率與效果、財務(wù)報告可靠和遵紀(jì)守法三項目標(biāo)以及控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)測活動五項構(gòu)成要素。按控制內(nèi)容，內(nèi)部控制分為公司整體和業(yè)務(wù)流程兩個層次。COSO框架準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制基本目標(biāo)，并強(qiáng)調(diào)“人”的重要性。COSO報告指出人和環(huán)境是推動企業(yè)發(fā)展的引擎。內(nèi)部控制是由人來設(shè)計和實施的，企業(yè)中的每位員工都受內(nèi)部控制的影響，并通過自身的工作影響著他人的工作和整個內(nèi)部控制系統(tǒng)。

但是COSO框架也不是萬能的，它無法涵蓋企業(yè)全部的經(jīng)營和管理，提供100%的保證。盡管有自身的缺陷，COSO仍然是影響力最大的內(nèi)控框架體系。當(dāng)今世界另外幾個主流內(nèi)部控制框架如加拿大COCO委員會內(nèi)部控制柜架、英國的卡德伯利報告（Cadbury Report）等，都與COSO框架緊密相關(guān)。我國有關(guān)部門制定的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，如中國人民銀行的“商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引（2002）”、包括證監(jiān)會的“證券公司內(nèi)部控制指引（2003）”、中國內(nèi)部審計協(xié)會的“內(nèi)部審計準(zhǔn)則――內(nèi)部控制（2003）”，其核心目標(biāo)也與COSO框架一脈相承。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

內(nèi)部控制制度已成為企業(yè)必不可少的管理機(jī)制，合法合規(guī)要求以及完善企業(yè)公司治理機(jī)制的內(nèi)在要求使得我國企業(yè)已經(jīng)越來越重視內(nèi)部控制制度的作用，并且不斷完善，既為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障，也對投資者的權(quán)益起到了一定的保障作用。

1、我國企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展

我國自20世紀(jì)90年代起，開始加大對企業(yè)內(nèi)部控制的推行，1996年財政部《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第9號-內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》，要求注冊會計師檢查企業(yè)的內(nèi)部控制。1997年5月中國人民銀行頒布《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》。2000年7月實施的《會計法》是我國第一部體現(xiàn)內(nèi)部會計控制要求的法律，作為《會計法》的配套法規(guī)之一，財政部于2001年6月頒布了《內(nèi)部會計控制規(guī)范-基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范-貨幣資金（試行）》。2003年始中國內(nèi)部審計學(xué)會相繼了“內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則”、“內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范”、“內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第1號――-第24號”。2004年8月國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會了“中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法”、“中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理暫行辦法”；11月國務(wù)院第427號令了“財政違法行為處罰處分條例”，該條例的頒布實行是我國審計法制建設(shè)的一件大事，有利于維護(hù)財政經(jīng)濟(jì)秩序，制止違法行為，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。1998年以前，許多企業(yè)的內(nèi)部控制工作僅僅是關(guān)注企業(yè)的財務(wù)收支活動，其目標(biāo)主要是查錯防弊。隨著市場競爭的日益加劇，管理層要求內(nèi)部控制承擔(dān)對經(jīng)營活動效率效果、財務(wù)數(shù)據(jù)的真實合法、以及公司運(yùn)營對合法合規(guī)等責(zé)任，為改善經(jīng)營服務(wù)，許多企業(yè)開始把提高效率、防范風(fēng)險作為內(nèi)部控制的主要目標(biāo)，并強(qiáng)調(diào)要發(fā)揮內(nèi)部控制的增值作用。現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部控制已不是傳統(tǒng)的查弊和糾錯，而是涉及到企業(yè)的各個方面，成為公司控制權(quán)結(jié)構(gòu)的具體表現(xiàn)，與企業(yè)組織形式的深化及治理機(jī)構(gòu)的發(fā)展相一致。現(xiàn)代企業(yè)制度的實質(zhì)是企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，經(jīng)營管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)相制衡為主的各種權(quán)利相互制約，相互依存的企業(yè)管理制度的安排。現(xiàn)代公司內(nèi)部控制制度的職責(zé)不僅包括保證財產(chǎn)的安全完整，檢查會計資料的準(zhǔn)確、可靠，還將促進(jìn)企業(yè)貫徹經(jīng)營方針以及提高經(jīng)營效率納入控制范圍。

目前，在現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化方面取得了部分研究成果并開始進(jìn)入實踐階段，大多數(shù)上市公司都建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，然而，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)失效的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度，使內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用是當(dāng)務(wù)之急。

2、我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（1）對內(nèi)部控制的認(rèn)識存在偏差。有的企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制就是為了查錯防弊、防止職務(wù)犯罪，往往側(cè)重于企業(yè)內(nèi)部的牽制和相互制約機(jī)制方面。有的企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部會計控制就是內(nèi)部控制，有了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計制度也就是建立了企業(yè)內(nèi)部控制制度。有的雖然建立了一系列內(nèi)部控制制度，但僅僅停留在表面的手冊、文件和制度上，照搬國外成功企業(yè)內(nèi)控模式，但并不適用于本企業(yè)實際情況，未能有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。還有的企業(yè)只注重制度的文字編寫環(huán)節(jié)，嚴(yán)重忽略了如何執(zhí)行制度、判斷和報告制度執(zhí)行的狀況、矯正制度執(zhí)行的偏差等方面，導(dǎo)致內(nèi)部控制執(zhí)行不利。

（2）控制環(huán)境建設(shè)薄弱。控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要組成部分，它是構(gòu)成一個組織的氛圍，影響其他因素的基礎(chǔ)，是由企業(yè)全體職工，主要是企業(yè)管理者所造就的，是充分有效的內(nèi)部控制制度得以建立和運(yùn)行的基礎(chǔ)和保證。企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)高層管理者不遵守內(nèi)部控制制度規(guī)定的現(xiàn)象，高層管理者不按程序操作，且超越權(quán)限限制，頻頻使用例外原則，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度威懾力下降。公司法人治理結(jié)構(gòu)是公司制的核心，而規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)關(guān)鍵是看董事會能否發(fā)揮作用。我國上市公司的法人治理結(jié)構(gòu)在形式上是完整的，但從內(nèi)部分析來看，不難發(fā)現(xiàn)其弊端，公司治理結(jié)構(gòu)缺乏相互牽制的力量；另外組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，普遍存在機(jī)構(gòu)臃腫，管理層次多，部門之間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差，再加上人員素質(zhì)等方面的原因，至使企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱。如我國企業(yè)內(nèi)部會計控制活動中最大的一個薄弱環(huán)節(jié)就是考核獎懲機(jī)制不夠健全、有效。

（3）對企業(yè)內(nèi)部控制沒有形成規(guī)范的評價體系。內(nèi)部審計人員必須獨(dú)立于被審計部門，并且必須直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告。我國的上市公司，雖然法律上給予了內(nèi)部審計人員一定的保護(hù)，但他們并沒有一個獨(dú)立的內(nèi)部審計環(huán)境。內(nèi)部審計人員缺乏獨(dú)立性，企業(yè)內(nèi)部控制不完善，使內(nèi)部審計很難完成客觀評價內(nèi)部控制的任務(wù)。外部注冊會計師出具的內(nèi)部控制評價報告往往流于形式。外部和內(nèi)部評價也沒有很好的協(xié)調(diào)。

我國還沒有形成自己的企業(yè)內(nèi)部控制整體框架是企業(yè)內(nèi)部控制存在以上問題的根本原因。對內(nèi)部控制的認(rèn)識還不統(tǒng)一，對內(nèi)部控制應(yīng)包含哪些因素，應(yīng)如何構(gòu)建，各要素間有哪些聯(lián)系等也認(rèn)識不一，各企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建也千差萬別，使得很多企業(yè)不得不效仿成功企業(yè)，但卻忘了自己企業(yè)與成功企業(yè)是有差異的，這種效仿的有效性是值得懷疑的。建議把COSO框架作為評價內(nèi)控有效的標(biāo)準(zhǔn)框架之一，因此有必要研究并實踐COSO框架，構(gòu)建適用于我國企業(yè)內(nèi)部控制的機(jī)制。

三、COSO框架對我國企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的啟示

COSO框架提出了許多新穎的有價值的觀點，對我國企業(yè)管理上升到新的層次具有一定的啟示。

1、強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制是一個“動態(tài)執(zhí)行過程”

內(nèi)部控制是對企業(yè)的整個經(jīng)營管理活動進(jìn)行監(jiān)督與控制的過程，企業(yè)的經(jīng)營活動是在不斷地進(jìn)行的，因此內(nèi)控也是時刻進(jìn)行著的。企業(yè)在發(fā)展中會不斷出現(xiàn)新的問題并且面臨各種各樣的變動，這就要求企業(yè)的內(nèi)控要同步甚至超前發(fā)展，不斷更新和完善，以適應(yīng)企業(yè)的需求，從而提高企業(yè)的綜合水平。內(nèi)控不僅僅是一個發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、發(fā)現(xiàn)新問題、解決新問題的循環(huán)往復(fù)的過程，還應(yīng)該可以有效避免可預(yù)見性問題的發(fā)生。而有些企業(yè)過于注重內(nèi)控理論和條款的研究制定，但對已存在的內(nèi)控制度不能有效執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立的監(jiān)督部門，來保證框架實施的有效性。企業(yè)整個風(fēng)險管理過程均應(yīng)被監(jiān)督，并要對發(fā)現(xiàn)的偏離進(jìn)行必要修正。現(xiàn)代企業(yè)最忌諱的就是開展業(yè)務(wù)過程中出現(xiàn)暗箱操作行為，這往往是發(fā)生舞弊的前奏。所有業(yè)務(wù)活動的授權(quán)、批準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄和監(jiān)督應(yīng)分別由不同部門執(zhí)行，使其相互牽制、相互制約。特別是控制和監(jiān)督兩大要素若存在嚴(yán)重問題，就很難保證已設(shè)計好的內(nèi)部控制能得到有效執(zhí)行。內(nèi)部控制也是動態(tài)的執(zhí)行過程，而不只是成文的條款框架。

2、明確企業(yè)內(nèi)部控制中的責(zé)任歸屬

COSO框架明確地闡述了企業(yè)內(nèi)部控制的制定與實施的責(zé)任問題。該框架認(rèn)為，不僅僅是董事會、管理人員、內(nèi)部審計人員，組織中的每一個人都對內(nèi)部控制環(huán)節(jié)負(fù)有責(zé)任。這種思想有利于將企業(yè)的所有員工的思想及行動團(tuán)結(jié)在一起，真正發(fā)揮主人翁的作用，使其主動地維護(hù)和改善企業(yè)的內(nèi)部控制管理，而不是與管理層相對立，被動地遵照內(nèi)部控制制度。在一些企業(yè)中，工作中出現(xiàn)了問題往往會發(fā)生職員互相推卸責(zé)任的現(xiàn)象，甚至是管理者迫使其屬下承擔(dān)責(zé)任。這正是因為責(zé)任歸屬工作不到位，長期如此還會引發(fā)原可避免的問題。所以，企業(yè)應(yīng)劃分清晰責(zé)任歸屬，幫助企業(yè)職員自律。

3、強(qiáng)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)分類并與經(jīng)營管理過程相結(jié)合

COSO框架對內(nèi)部控制的目標(biāo)進(jìn)行了解釋和闡明。目標(biāo)設(shè)定是管理過程的一個重要組成部分，雖然不是內(nèi)部控制的組成要素，但卻是內(nèi)部控制的先決條件，也是促成內(nèi)部控制的要件。COSO框架將內(nèi)控目標(biāo)分為三類：與營運(yùn)有關(guān)的目標(biāo)、與財務(wù)報告有關(guān)的目標(biāo)和與法令的遵循性有關(guān)的目標(biāo)。這樣的分類概括企業(yè)的控制目標(biāo)，有利于不同的人從不同的視角關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制的不同方面。企業(yè)內(nèi)部控制從以查錯防弊為目的的“內(nèi)部牽制”發(fā)展到由組織結(jié)構(gòu)、職務(wù)分離、業(yè)務(wù)程序、處理手續(xù)等因素構(gòu)成的“控制系統(tǒng)”，再到以控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序為要素的“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”，經(jīng)歷了一個漫長的發(fā)展過程。在COSO報告中糅合了管理與控制的界限，控制已不再是管理的一部分，管理和控制的職能與界限已經(jīng)模糊。目前內(nèi)部控制最具權(quán)威的COSO框架同其它內(nèi)部控制理論和研究成果相比，提出了許多新穎的有價值的觀點，對我國企業(yè)管理上升到新的層次具有一定的啟示和借鑒意義。

4、堅持成本與效益原則，加強(qiáng)風(fēng)險管理

COSO框架明確指出，內(nèi)部控制要建立在成本與效益原則的基礎(chǔ)上。內(nèi)部控制并不是要消除任何的可能性，而是要創(chuàng)造一種為防范而投入的成本與的累計數(shù)額之比成合理狀態(tài)的機(jī)制。企業(yè)最關(guān)心的是經(jīng)濟(jì)效益，如果單純從控制的角度來考慮，參與控制的人員和環(huán)節(jié)越多，控制措施越嚴(yán)密復(fù)雜，控制的效果就越好，其發(fā)生的錯弊現(xiàn)象就越少，但因控制活動造成的控制成本就越高。因此，在設(shè)計內(nèi)部控制時，一定要考慮控制投入成本和控制產(chǎn)出效益之比，對那些在業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)揮作用大、影響范圍廣的關(guān)鍵控制點進(jìn)行嚴(yán)格控制。成本效益的評估過程就是要求企業(yè)權(quán)衡一項內(nèi)部控制過程或政策可能的收益，與不設(shè)置這項控制可能造成的損失，從而決定是否設(shè)置此項控制。同時，一項控制的成本效益，往往需要較多的主觀判斷。另外，對內(nèi)部控制成本效益的判斷，應(yīng)當(dāng)站在企業(yè)整體利益的角度上考慮。一些控制可能會影響部分過程的工作效率，但如果對整個企業(yè)來講，如果不采用該項控制，可能對企業(yè)造成更大損失，則仍應(yīng)實施該項控制。企業(yè)要提高內(nèi)部控制效益/成本比，主要應(yīng)通過降低內(nèi)部控制的成本來實現(xiàn)。為此，一是要將控制融入企業(yè)文化，這是降低控制成本的最有效的方法。從許多企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看，很多時候就是因為缺乏一種內(nèi)部控制的良好意識，管理者不夠注重內(nèi)部控制或者頻頻越過內(nèi)部控制，如果在企業(yè)當(dāng)中營造出一種控制文化，將會在不過多提高控制成本的前提下極大地提升企業(yè)的內(nèi)部控制效果。二是加強(qiáng)對風(fēng)險的關(guān)注，內(nèi)部控制過程應(yīng)當(dāng)關(guān)注于實現(xiàn)可靠財務(wù)報告目標(biāo)的重大風(fēng)險領(lǐng)域。為了實現(xiàn)最大的內(nèi)部控制效果，可以抓大放小，也就是選擇那些關(guān)乎企業(yè)成敗的重點風(fēng)險領(lǐng)域來加以控制，對于那些次要事項，則可以不加考慮或較少地考慮。現(xiàn)代社會充滿激烈競爭，每一個企業(yè)都面臨著成功的挑戰(zhàn)和失敗的風(fēng)險，風(fēng)險管理是現(xiàn)代企業(yè)的主旋律之一。風(fēng)險影響著每個企業(yè)生存和發(fā)展，也影響其在產(chǎn)業(yè)中的競爭力及在市場上的聲譽(yù)和形象。COSO報告指出，所有企業(yè)，不論其規(guī)模、結(jié)構(gòu)、性質(zhì)或產(chǎn)業(yè)是什么，其組織的不同層級都會遭遇風(fēng)險。管理階層需密切注意各層級的風(fēng)險并采取必要的管理措施。

5、控制只是做到“合理”保證，要強(qiáng)調(diào)“軟控制”的作用

COSO框架認(rèn)為：不論設(shè)計和執(zhí)行有多么完善和完整，內(nèi)部控制都只是為管理階層及股東達(dá)成企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)提供合理保證。而最終目標(biāo)是否達(dá)成，還受內(nèi)部控制本身的限制性制約等條件。而相對于以前的內(nèi)部控制研究成果而言，COSO報告更加強(qiáng)調(diào)“軟控制”的作用。軟控制主要是指那些屬于精神層面的事物，如高級管理階層的管理風(fēng)格、管理哲學(xué)、企業(yè)文化、內(nèi)部控制意識等。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對自身經(jīng)營管理中的各方面的控制能力，簡單說就是對企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面、各個層次進(jìn)行全面的、系統(tǒng)的、科學(xué)的、有效的、而又不失靈活的控制，以實現(xiàn)企業(yè)制定的戰(zhàn)略。控制力的提高有助于企業(yè)整體經(jīng)營管理水平的提高，使企業(yè)在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

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