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第1篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財(cái)務(wù)決算 工作質(zhì)量

財(cái)務(wù)決算工作既是對(duì)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)成果和資產(chǎn)運(yùn)用效益的檢查與總結(jié)，也是對(duì)企業(yè)投資決策科學(xué)性、內(nèi)部管理先進(jìn)性、對(duì)社會(huì)創(chuàng)造貢獻(xiàn)性的檢驗(yàn)。當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)錯(cuò)綜復(fù)雜，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生了重大影響，對(duì)財(cái)務(wù)決算管理工作提出了更高要求。財(cái)務(wù)決算工作要積極適應(yīng)新形勢(shì)的變化，加強(qiáng)組織、創(chuàng)新方式，更好地發(fā)揮決算管理的作用以提升企業(yè)效益水平。注重利用財(cái)務(wù)決算結(jié)果分析總結(jié)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成效和資產(chǎn)負(fù)債增減變動(dòng)因素，進(jìn)一步分析查找需要改進(jìn)的問(wèn)題，夯實(shí)管理基礎(chǔ)，積極推動(dòng)管理提升，確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成。

一、財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制流程

（一）決算前的準(zhǔn)備工作

一是貫徹上級(jí)對(duì)財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制要求。根據(jù)財(cái)政部、鐵路總公司關(guān)于財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制要求，結(jié)合廣鐵集團(tuán)公司情況，制定本年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表編制文件和填報(bào)說(shuō)明細(xì)則。二是召開財(cái)務(wù)決算布置會(huì)議。傳達(dá)鐵路總公司對(duì)財(cái)務(wù)決算工作布置要求，結(jié)合年度財(cái)務(wù)預(yù)算安排，提出集團(tuán)公司編制財(cái)務(wù)決算報(bào)表的目標(biāo)、任務(wù)。三是清理各項(xiàng)目數(shù)據(jù)工作。全面核對(duì)債權(quán)債務(wù)往來(lái)、資產(chǎn)盤點(diǎn)、收入、支出是否真實(shí)等。四是完善報(bào)表軟件系統(tǒng)。細(xì)化報(bào)表主表個(gè)別項(xiàng)目，滿足經(jīng)營(yíng)管理重點(diǎn)數(shù)據(jù)分析及編制說(shuō)明書、會(huì)計(jì)報(bào)表附注等需要，對(duì)報(bào)表軟件測(cè)試，修訂完善報(bào)表格式和審核公式工作。

（二）決算過(guò)程的卡控

一是分級(jí)組織、逐級(jí)審驗(yàn)。要求控股子公司會(huì)審所屬單位全套財(cái)務(wù)決算報(bào)表，以全級(jí)次法人數(shù)據(jù)接受集團(tuán)公司決算會(huì)審，依據(jù)集團(tuán)公司現(xiàn)場(chǎng)審驗(yàn)反饋結(jié)果，加緊糾正報(bào)表數(shù)據(jù)，形成最終上報(bào)集團(tuán)總部數(shù)據(jù)。二是合并調(diào)整、整體復(fù)檢。集團(tuán)公司以會(huì)計(jì)制度、法規(guī)為準(zhǔn)繩，合并抵銷內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易、債權(quán)債務(wù)等數(shù)據(jù)，借助計(jì)算機(jī)審核校驗(yàn)報(bào)表數(shù)據(jù)，人工檢查工作量指標(biāo)合理性，與業(yè)務(wù)處室核對(duì)全集團(tuán)公司工資薪酬、人數(shù)指標(biāo)是否一致，人工填報(bào)客貨運(yùn)輸指標(biāo)工作量。三是審計(jì)整改、修改完善。依據(jù)內(nèi)、外部審計(jì)意見，糾正決算報(bào)表編制差錯(cuò)，校稿整理，完善財(cái)務(wù)說(shuō)明書、會(huì)計(jì)報(bào)表附注各指標(biāo)數(shù)據(jù)分析，形成完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

（三）審批上報(bào)、會(huì)審整改

一是內(nèi)部審批上報(bào)。依據(jù)內(nèi)部控制制度，經(jīng)財(cái)務(wù)處長(zhǎng)、總會(huì)計(jì)師、總經(jīng)理、董事長(zhǎng)逐級(jí)審批，形成正式對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。二是上級(jí)審核和修改。參加鐵路總公司決算會(huì)審工作，依據(jù)鐵路總公司財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核意見，細(xì)化、完善各個(gè)項(xiàng)目說(shuō)明，解答各指標(biāo)數(shù)據(jù)填報(bào)是否合理，修改不合理數(shù)據(jù)的填報(bào)，形成正式對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

（四）分析考核、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)

一是充分利用財(cái)務(wù)決算資料，查找企業(yè)內(nèi)部管理漏洞，從而完善制度建設(shè)。二是通過(guò)開展財(cái)務(wù)決算數(shù)據(jù)橫向、縱向?qū)Ρ龋治銎髽I(yè)財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、盈利結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金回報(bào)水平，關(guān)注重點(diǎn)項(xiàng)目增減情況及行業(yè)經(jīng)營(yíng)成效，為企業(yè)管理決策提供財(cái)務(wù)支持。三是加強(qiáng)決算工作總結(jié)與質(zhì)量考核，將所屬單位包括決算在內(nèi)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作都納入考核范圍，對(duì)各子公司進(jìn)行考核，宣傳好的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)不合格的單位，采取通報(bào)批評(píng)、要求限期整改等措施。舉一反三，這既可以起到鞭策作用，又可以分析總結(jié)工作中的不足，提高決算工作質(zhì)量，從而進(jìn)一步提高經(jīng)營(yíng)管理水平。

二、財(cái)務(wù)決算存在的主要問(wèn)題

在每次財(cái)務(wù)報(bào)表編制過(guò)程中，總會(huì)發(fā)生一些主客觀方面的差錯(cuò)，如報(bào)表數(shù)據(jù)審驗(yàn)表內(nèi)試算不平、表間勾稽錯(cuò)誤、工作量指標(biāo)漏填錯(cuò)報(bào)、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)掛賬不一致、審計(jì)問(wèn)題未及時(shí)整改，導(dǎo)致報(bào)表編制中耗費(fèi)人力、時(shí)間，合并報(bào)表數(shù)據(jù)合理性不符合實(shí)際、邏輯性錯(cuò)誤，分析材料不透徹等，其主要表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面。

（一）組織不力、責(zé)任心不強(qiáng)

一是未認(rèn)真學(xué)習(xí)當(dāng)期決算文件要求，甚至連本單位報(bào)表上報(bào)時(shí)間都記錯(cuò)，未關(guān)注最新會(huì)計(jì)核算調(diào)整、填報(bào)說(shuō)明，而是憑借以往歷史經(jīng)驗(yàn)做法來(lái)完成報(bào)表編制。二是未查收上級(jí)對(duì)決算工作的最新要求通知，導(dǎo)致報(bào)表會(huì)審時(shí)，錯(cuò)誤較多，影響集團(tuán)公司匯總進(jìn)度。三是未完成材料上報(bào)，在會(huì)審現(xiàn)場(chǎng)匆忙補(bǔ)救，影響集團(tuán)公司整體報(bào)表質(zhì)量。

（二）經(jīng)驗(yàn)不足、業(yè)務(wù)水平有待提高

一是分析材料前后矛盾，數(shù)據(jù)解釋不夠充分，變動(dòng)數(shù)據(jù)應(yīng)重點(diǎn)分析而未分析。二是過(guò)分依賴決算軟件效驗(yàn)功能，忽略人工審驗(yàn)，導(dǎo)致一些指標(biāo)的合理性錯(cuò)得離譜，存在漏填錯(cuò)填。三是決算軟件操作不熟練，缺乏各功能聯(lián)動(dòng)使用的整體意識(shí)，導(dǎo)致會(huì)審現(xiàn)場(chǎng)修改報(bào)表數(shù)據(jù)。

（三）硬軟件建設(shè)滯后、信息化程度不高

一是財(cái)務(wù)軟件各個(gè)子系統(tǒng)相互穿透抓取數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，各子系統(tǒng)數(shù)據(jù)各自獨(dú)立，導(dǎo)致個(gè)別賬務(wù)處理、個(gè)別報(bào)表編制需要人工填報(bào)。二是子系統(tǒng)開發(fā)不完善，如未開發(fā)內(nèi)部關(guān)聯(lián)債權(quán)債務(wù)核對(duì)子系統(tǒng)，造成各子公司相互提報(bào)往來(lái)數(shù)據(jù)差異較大，事后逐一核對(duì)，工作量非常大，造成抵銷不充分。三是個(gè)別單位無(wú)法連接內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)為單機(jī)版操作，上級(jí)無(wú)法查詢其數(shù)據(jù)，異地?zé)o法登錄財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。

三、提高財(cái)務(wù)決算工作效率的對(duì)策建議

（一）建立健全制度、實(shí)現(xiàn)規(guī)范管理

一是整理匯編文件。收集預(yù)算、資金、會(huì)計(jì)核算管理及薪酬、社保管理等的制度、辦法，整合印刷年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制手冊(cè)，以便學(xué)習(xí)查閱。二是制定文件，明確編制要求。根據(jù)財(cái)政部和鐵路總公司文件要求，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際，制定編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)問(wèn)題的文件，明確會(huì)計(jì)核算變化項(xiàng)目、審計(jì)整改、稅務(wù)問(wèn)題、報(bào)表報(bào)送時(shí)間等。

（二）加強(qiáng)決算組織

加強(qiáng)決算工作的組織的領(lǐng)導(dǎo)，是提高決算效率的重要保障。一是提高財(cái)務(wù)關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)對(duì)賬。針對(duì)年度決算對(duì)賬難題，建立預(yù)對(duì)賬制度，提前一個(gè)月組織內(nèi)部債權(quán)債務(wù)、關(guān)聯(lián)交易的核對(duì)，提早了解和解決子企業(yè)間存在爭(zhēng)議的關(guān)聯(lián)事項(xiàng)。二是搭建溝通平臺(tái)。借助內(nèi)部網(wǎng)頁(yè)、微信，搭建財(cái)務(wù)問(wèn)題交流平臺(tái)，方便對(duì)決算工作要求及時(shí)傳達(dá)布置，并進(jìn)行溝通解答，提高工作效率。

（三）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)

一是培訓(xùn)面要到位。在每年召開全集團(tuán)公司決算布置會(huì)議上，對(duì)集團(tuán)公司決算工作進(jìn)行部署培訓(xùn)，要覆蓋到所有基層單位總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、決算崗位會(huì)計(jì)。二是培訓(xùn)內(nèi)容要活。決算涉及的內(nèi)容很多，受培訓(xùn)人員情況不同，精心設(shè)計(jì)培訓(xùn)內(nèi)容，制作課件，既要考慮到剛接觸決算工作的新手，也要讓從業(yè)多年的老決算人員感到學(xué)有所用，盡量做到培訓(xùn)內(nèi)容全面，重點(diǎn)突出，特別是強(qiáng)調(diào)對(duì)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的新要求以及決算報(bào)表的調(diào)整變動(dòng)說(shuō)明。三是挑選案例、現(xiàn)場(chǎng)答疑。培訓(xùn)既有新內(nèi)容、新要求，也對(duì)往年出現(xiàn)的問(wèn)題及容易填錯(cuò)的指標(biāo)進(jìn)行歸納總結(jié)，有針對(duì)性地進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明，組織現(xiàn)場(chǎng)答疑，提升培訓(xùn)效果。

（四）開展財(cái)務(wù)信息化建設(shè)

財(cái)務(wù)信息化程度高，能有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，能提高財(cái)務(wù)決算報(bào)表質(zhì)量。建立一個(gè)數(shù)據(jù)集中、應(yīng)用集成、業(yè)務(wù)協(xié)同的“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)”平臺(tái)，該平臺(tái)集成基礎(chǔ)應(yīng)用、會(huì)計(jì)核算、集團(tuán)查詢、預(yù)算管理、物資管理等模塊。會(huì)計(jì)核算應(yīng)包含分線核算、決算輔助審核、財(cái)務(wù)處理、固定資產(chǎn)、工資核算、應(yīng)收應(yīng)付、會(huì)計(jì)報(bào)表、債權(quán)債務(wù)管理、關(guān)聯(lián)交易核對(duì)等子系統(tǒng)功能，形成基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)規(guī)范的統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)集中核算和管控，提高財(cái)務(wù)管理水平。

（五）優(yōu)化決算報(bào)表體系

為滿足外部監(jiān)管和內(nèi)部決策需要，在財(cái)政部、鐵路總公司報(bào)表基礎(chǔ)上，不斷研究財(cái)務(wù)信息需求，規(guī)范決算報(bào)表體系。一是關(guān)注非運(yùn)輸企業(yè)收支利各個(gè)項(xiàng)目收支情況，將非運(yùn)輸企業(yè)利潤(rùn)表中的收入、成本細(xì)化到建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、裝卸、批發(fā)和零售業(yè)、住宿、餐飲業(yè)等具體業(yè)務(wù)，深入掌握每個(gè)非運(yùn)輸企業(yè)項(xiàng)目的規(guī)模和效益變動(dòng)情況。二是為滿足日常經(jīng)營(yíng)管理需要，增設(shè)重點(diǎn)項(xiàng)目動(dòng)態(tài)附表，如三公經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出表、教育經(jīng)費(fèi)提取使用表。為了優(yōu)化報(bào)表體系。三是滿足各方需要，組織會(huì)計(jì)師事務(wù)所、內(nèi)部各科室，對(duì)決算報(bào)表征集修改意見，對(duì)報(bào)表進(jìn)行梳理、優(yōu)化和調(diào)整，剔除不符合現(xiàn)狀，通過(guò)不斷修改完善，確保決算報(bào)表體系可以滿足各方的信息需要。

（六）加強(qiáng)決算審核，嚴(yán)把決算工作數(shù)據(jù)質(zhì)量關(guān)

一是做好審核報(bào)表前準(zhǔn)備工作。明確重點(diǎn)關(guān)注科目，統(tǒng)一審核標(biāo)準(zhǔn)和方法，制定審核流程。如重點(diǎn)審核資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)前后兩年數(shù)據(jù)、客貨運(yùn)輸指標(biāo)、固定資產(chǎn)投資完成，機(jī)車運(yùn)用工作量指標(biāo)等。為提高數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和審核效率，結(jié)合往年報(bào)表數(shù)據(jù)的出錯(cuò)和鐵總考核通報(bào)情況，增設(shè)必要的審核公式。積極與工資薪酬管理處室核對(duì)職工薪酬、人數(shù)指標(biāo)，確保財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)一致。二是組織會(huì)審小組人員對(duì)接會(huì)。明確會(huì)審人員職責(zé)，制定審核流程及特殊情況下溝通機(jī)制，統(tǒng)一審核標(biāo)準(zhǔn)，講解近年工作審核重點(diǎn)項(xiàng)目。三是嚴(yán)格審核。審核內(nèi)容主要包括電子數(shù)據(jù)公式效驗(yàn)、紙質(zhì)報(bào)表與審計(jì)報(bào)告一致性審核、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書、會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析、解釋審核等審核。在報(bào)表審核期間，針對(duì)大家提出的審核公式糾正建議，及時(shí)付諸實(shí)施。四是把好報(bào)送關(guān)。隨著鐵路基建投資增加，高鐵線路陸續(xù)開通運(yùn)營(yíng)，社會(huì)越來(lái)越重視鐵路企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率情況，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息質(zhì)量要求越來(lái)越高，要求所屬子公司上報(bào)的數(shù)據(jù)資料要進(jìn)行認(rèn)真復(fù)查，做到無(wú)差錯(cuò)且符合合理性，統(tǒng)一口徑數(shù)據(jù)一致性，所有數(shù)字與財(cái)務(wù)分析報(bào)告保持一致，重大差異變化應(yīng)有解釋說(shuō)明，力求將分析報(bào)告寫全、寫深、寫透。

（七）加強(qiáng)決算分析利用，服務(wù)企業(yè)決策

財(cái)務(wù)信息結(jié)果的價(jià)值在于運(yùn)用，充分利用財(cái)務(wù)月報(bào)和季度決算的數(shù)據(jù)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)整理分析，為經(jīng)營(yíng)管理者決策提供服務(wù)。一是嚴(yán)把數(shù)據(jù)關(guān)、文字分析關(guān)，注重企業(yè)運(yùn)行的新情況、新變化。二是對(duì)近幾年數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析，建立企業(yè)信息庫(kù)，在部門內(nèi)部實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，為開展企業(yè)產(chǎn)權(quán)登記、經(jīng)營(yíng)預(yù)算管理、業(yè)績(jī)考核等工作提供基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)。

（八）總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、落實(shí)責(zé)任

月、季、年度財(cái)務(wù)決算編制上報(bào)完成后，應(yīng)及時(shí)總結(jié)本次財(cái)務(wù)決算編制工作經(jīng)驗(yàn)，查找差錯(cuò)原因，落實(shí)責(zé)任，依據(jù)決算考評(píng)制度，量化評(píng)分，綜合評(píng)比，將評(píng)審結(jié)果以電報(bào)形式逐條反饋給各子公司，以便于改進(jìn)工作，不斷營(yíng)造積極向上、創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)的工作氛圍，切實(shí)加強(qiáng)決算編制工作，提高財(cái)務(wù)報(bào)表信息質(zhì)量。

四、結(jié)束語(yǔ)

高質(zhì)量的財(cái)務(wù)決算報(bào)表數(shù)據(jù)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)果的真實(shí)反映，利用財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)值揭示分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，運(yùn)用報(bào)表數(shù)據(jù)，捕捉有價(jià)值、能說(shuō)明問(wèn)題的信息，為企業(yè)管理層提供及時(shí)、充分的決策依據(jù)，同時(shí)滿足外部社會(huì)監(jiān)管數(shù)據(jù)披露需要，積極為企業(yè)排憂解難，促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]羅莎.推進(jìn)財(cái)務(wù)信息管理提升數(shù)據(jù)質(zhì)量[N].中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)，2013-11.

第2篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告范文

2015年10月，財(cái)政部公布了《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱《基本準(zhǔn)則》），并于2017年1月1日開始施行。《基本準(zhǔn)則》的是我國(guó)政府會(huì)計(jì)改革中的里程碑事件，它不僅對(duì)政府公共受托責(zé)任的履行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，而且為提高政府績(jī)效提供了合理渠道。《基本準(zhǔn)則》規(guī)定政府會(huì)計(jì)由預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)成，預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，政府會(huì)計(jì)主體應(yīng)編制決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告，分別反映政府預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)務(wù)運(yùn)行情況等方面的信息，雙報(bào)告、雙制度進(jìn)一步形成了政府會(huì)計(jì)雙體系。

1當(dāng)前我國(guó)政府會(huì)計(jì)改革雙體系存在的問(wèn)題

11無(wú)法提供預(yù)算執(zhí)行控制和完全成本的充分信息

《基本準(zhǔn)則》出臺(tái)之前的政府會(huì)計(jì)實(shí)行預(yù)算會(huì)計(jì)制度，以預(yù)算為直接導(dǎo)向，以收付實(shí)現(xiàn)制為核算基礎(chǔ)。《基本準(zhǔn)則》明確規(guī)定政府會(huì)計(jì)由預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)構(gòu)成。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)將交易記錄的范圍擴(kuò)展到了資產(chǎn)、負(fù)債與凈資產(chǎn)，從而提供了更加全面的成本信息。然而，預(yù)算執(zhí)行控制所要求的信息類型――與撥款使用有關(guān)的信息以及完全成本的信息在政府會(huì)計(jì)中依然無(wú)法體現(xiàn)。

12無(wú)法實(shí)現(xiàn)財(cái)政績(jī)效管理中相關(guān)成本費(fèi)用的準(zhǔn)確追蹤

預(yù)算會(huì)計(jì)所實(shí)行的收付實(shí)現(xiàn)制確認(rèn)基礎(chǔ)意味著收到或付出款項(xiàng)的時(shí)間為會(huì)計(jì)記錄款項(xiàng)金額的時(shí)間，這樣的操作方式成本低廉、實(shí)行簡(jiǎn)單，但費(fèi)用和收入的期間無(wú)法確保正確，從而很可能低估或高估財(cái)政績(jī)效。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所實(shí)行的權(quán)責(zé)發(fā)生制有效地改善了這一點(diǎn)，它包含“費(fèi)用”要素，有利于對(duì)政府部門的工程財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行把握和控制。然而，這種雙核算基礎(chǔ)依然無(wú)法解決財(cái)政績(jī)效管理中成本費(fèi)用準(zhǔn)確追蹤和定位的問(wèn)題。

13雙核算基礎(chǔ)的應(yīng)用未達(dá)成共識(shí)

《基本準(zhǔn)則》明確了政府會(huì)計(jì)改革的基點(diǎn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)適度分離又相互銜接的政府會(huì)計(jì)核算模式符合我國(guó)現(xiàn)在的國(guó)情。然而，在政府會(huì)計(jì)的實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)的核算基礎(chǔ)如何應(yīng)用？如何在一個(gè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中既通過(guò)“資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用”五個(gè)要素核算形成決算報(bào)告，又能通過(guò)“預(yù)算收入、預(yù)算支出、預(yù)算結(jié)余”三個(gè)要素形成財(cái)務(wù)報(bào)告？目前，會(huì)計(jì)理論界和實(shí)務(wù)界未能達(dá)成共識(shí)。

14政府會(huì)計(jì)信息化管理松弛

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，民主力量逐漸興起，公民對(duì)于知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)的要求越來(lái)越高，民主參政議政逐漸成為社會(huì)主流，政府會(huì)計(jì)有權(quán)利和義務(wù)做好會(huì)計(jì)信息化的規(guī)范工作，提高政府會(huì)計(jì)信息的透明度。政府會(huì)計(jì)體系的構(gòu)建必須考慮民主力量，消除公民與政府部門之間的信息不對(duì)稱，提高政府披露信息的真實(shí)性、及時(shí)性、準(zhǔn)確度和透明度，提高政府部門的公信力。然而從當(dāng)前的情況來(lái)看，政府會(huì)計(jì)生成資料不夠規(guī)范，會(huì)計(jì)信息不夠公開。

2政府會(huì)計(jì)體系建設(shè)的建議

21發(fā)展獨(dú)立的政府成本會(huì)計(jì)

在過(guò)去，成本會(huì)計(jì)被看作一種將成本合理分配到特定的成本對(duì)象上的一種會(huì)計(jì)方法，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供支持。而政府成本會(huì)計(jì)被認(rèn)為提供有關(guān)政府活動(dòng)的成本信息和數(shù)據(jù)，用來(lái)滿足各種管理決策信息需要。政府不僅要對(duì)產(chǎn)出和成果負(fù)責(zé)，還要對(duì)產(chǎn)出和成果所消耗的成本負(fù)責(zé)，發(fā)展獨(dú)立的政府成本會(huì)計(jì)可以有效促進(jìn)政府的績(jī)效管理。

政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不能有效地替代成本會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)提供會(huì)計(jì)工作中的實(shí)際成本，評(píng)價(jià)政府績(jī)效尤其需要大量詳細(xì)的作業(yè)層面的成本信息，其中包括預(yù)期的未來(lái)成本，這些成本信息大多不會(huì)出現(xiàn)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的“費(fèi)用”要素中。盡管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為核算成本提供了非常好的框架基礎(chǔ)，但在精細(xì)度方面還需要更為專業(yè)的成本會(huì)計(jì)來(lái)提高。自2011年起，隨著經(jīng)濟(jì)中低速增長(zhǎng)的“新常態(tài)”的來(lái)臨，中國(guó)歷時(shí)約15年的財(cái)政收入超高速增長(zhǎng)時(shí)代結(jié)束了，然而財(cái)政支出壓力卻有增無(wú)減。在這種情況下，發(fā)展獨(dú)立的政府成本會(huì)計(jì)對(duì)成本有效監(jiān)督和管理有助于國(guó)家管控各個(gè)部門的成本費(fèi)用。

22進(jìn)一步完善政府財(cái)務(wù)報(bào)告的框架

依據(jù)目前政府公共管理理論和政府會(huì)計(jì)改革的要求，我國(guó)政府會(huì)計(jì)應(yīng)增強(qiáng)受托責(zé)任的觀念、全面反映政府的職能范圍、明確公共管理的多元化目標(biāo)，并按照不同目標(biāo)對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行分類，合理地選擇會(huì)計(jì)主體，從多個(gè)角度對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行披露報(bào)告，從而滿足不同的利益相關(guān)者的需求。

在民主國(guó)家里，政府接受人民的委托行使權(quán)力、治理國(guó)家。為進(jìn)一步完善政府財(cái)務(wù)報(bào)告的框架，確保政府嚴(yán)格履行受托責(zé)任，必須完善政府財(cái)政部門的審計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)審計(jì)的重要性，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的重視程度，以提高政府財(cái)務(wù)報(bào)告和決算報(bào)告的公允程度和相關(guān)性，從而更好地幫助信息使用者實(shí)施決策。

23加強(qiáng)政府會(huì)計(jì)信息化建設(shè)

加強(qiáng)政府會(huì)計(jì)的信息化建設(shè)與政策和管理息息相關(guān)，應(yīng)做好與建立政府會(huì)計(jì)體系有關(guān)的各種法律法規(guī)的制定工作，制定信息化條件下政府會(huì)計(jì)處置規(guī)則，加大教育力度，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員良好的法律意識(shí)。對(duì)違反安全操作、蓄意改動(dòng)數(shù)據(jù)、故意失密泄密等違法行為制定嚴(yán)格的處罰條例，有效促進(jìn)政府會(huì)?改革及信息化建設(shè)。此外，還應(yīng)建立獨(dú)立于政府的外審制度，從而保證審計(jì)機(jī)關(guān)提供客觀公正的審計(jì)報(bào)告。

處理好政府會(huì)計(jì)的信息化建設(shè)，應(yīng)當(dāng)明確會(huì)計(jì)核算與報(bào)告編制的關(guān)系。財(cái)務(wù)報(bào)告以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)展開編制，是會(huì)計(jì)核算結(jié)果的反映，脫離了會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)報(bào)告，其真實(shí)性、可靠性和可檢驗(yàn)性無(wú)法保證。從政府會(huì)計(jì)改革的發(fā)展方向來(lái)看，政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的編制需要建立在規(guī)范的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，并按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制政府財(cái)務(wù)報(bào)表和政府合并財(cái)務(wù)報(bào)表。推進(jìn)層次化改革，逐步實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的責(zé)權(quán)發(fā)生制。

第3篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告范文

關(guān)鍵詞:政府會(huì)計(jì)制度；公立醫(yī)院；財(cái)會(huì)工作；影響

一、政府會(huì)計(jì)制度改革的主要內(nèi)容

1.實(shí)現(xiàn)預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的雙向核算體系

政府會(huì)計(jì)制度是將原來(lái)的同種核算體系分離為預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，實(shí)現(xiàn)雙向功能的雙核算制度設(shè)計(jì)。在雙核算體系中，財(cái)會(huì)核算體系和現(xiàn)階段醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)適用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系總體一致，都是通過(guò)對(duì)費(fèi)用、收入、資產(chǎn)、凈資產(chǎn)和負(fù)債五個(gè)因素加以核算來(lái)撰寫財(cái)務(wù)報(bào)告；而預(yù)算會(huì)計(jì)是通過(guò)對(duì)預(yù)算收入、支出和結(jié)余三個(gè)方面進(jìn)行核算并制定出決算報(bào)告。兩種會(huì)計(jì)核算制度相互關(guān)聯(lián)又相對(duì)獨(dú)立，原有的會(huì)計(jì)制度只按照費(fèi)用、收入、資產(chǎn)、凈資產(chǎn)和負(fù)債五個(gè)因素來(lái)核算，沒(méi)有形成獨(dú)立的執(zhí)行報(bào)告，預(yù)算和決算情況是記錄在同一個(gè)報(bào)表中。而政府會(huì)計(jì)制度的出現(xiàn)徹底改變了這種單一傳統(tǒng)的核算方式，政府會(huì)計(jì)制度的出現(xiàn)是一項(xiàng)具有時(shí)代意義的會(huì)計(jì)制度創(chuàng)新。

2.以收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ)

政府會(huì)計(jì)制度是以收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制為預(yù)算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)的雙向核算制度。這一新制度要求對(duì)屬于單位預(yù)算的現(xiàn)金收入和支付業(yè)務(wù)實(shí)行“平賬法”，即同時(shí)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算工作。這既是基于預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上的規(guī)定，同時(shí)也明確了一直以來(lái)行政事業(yè)單位應(yīng)采用混合制還是單一制核算方式的爭(zhēng)論。但目前各醫(yī)院的會(huì)計(jì)核算制度只要求將權(quán)責(zé)發(fā)生作為基礎(chǔ)，簡(jiǎn)而言之，就是采取單一的核算方式。

3.以決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告為雙目標(biāo)

政府會(huì)計(jì)制度適用雙向報(bào)告的模式，對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制和格式分別做出了規(guī)定。在報(bào)表中，政府會(huì)計(jì)制度要求財(cái)務(wù)報(bào)表囊括目前醫(yī)療機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度中提出的現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用和新增凈資產(chǎn)變動(dòng)表；還完善了預(yù)算報(bào)表內(nèi)容，包括預(yù)算結(jié)余變動(dòng)表、財(cái)政撥款預(yù)算收入支出表和預(yù)算收支表；取消了目前醫(yī)療機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度中所規(guī)定的醫(yī)療收入成本明細(xì)表和財(cái)政部門補(bǔ)助情況表。因而財(cái)務(wù)核算報(bào)告不只是記錄單位工作運(yùn)轉(zhuǎn)情況現(xiàn)金收支流量和單位財(cái)政情況等相關(guān)信息，目的是要反映會(huì)計(jì)員對(duì)責(zé)任人委托的事項(xiàng)的履行情況，有利于相關(guān)負(fù)責(zé)人做出監(jiān)督管理和決策。決算報(bào)告的目標(biāo)是為以后的預(yù)算編制提供依據(jù)和參考意見，為政府預(yù)算和醫(yī)療單位決策的執(zhí)行提供相關(guān)信息，有利于使用者進(jìn)行監(jiān)督和管理。

4.改進(jìn)及完善相關(guān)核算內(nèi)容

當(dāng)前政府會(huì)計(jì)制度主要是從雙目標(biāo)、雙報(bào)告以及雙系統(tǒng)方面出發(fā)，依據(jù)事業(yè)單位、行政單位以及各行業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度統(tǒng)一、創(chuàng)新以及繼承等原則，進(jìn)行會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容進(jìn)行改進(jìn)及完善，在賬務(wù)處理過(guò)程中，采用附錄列表的方式，進(jìn)行了以科目為主的使用說(shuō)明舉例，不僅有利于會(huì)計(jì)人員更好地掌握及學(xué)習(xí)，還能夠從整體上使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得以提升。新制度就預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素分別列出兩類科目表以及事業(yè)單位和行政單位業(yè)務(wù)內(nèi)容。對(duì)103項(xiàng)一級(jí)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行了規(guī)定，分別是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的費(fèi)用、負(fù)債、收入、凈資產(chǎn)以及資產(chǎn)五個(gè)要素下包括的77個(gè)科目，還有預(yù)算收入、支出以及結(jié)余三個(gè)方面的26個(gè)科目。除了僅有行政單位在使用的會(huì)計(jì)科目之外，同目前醫(yī)院的會(huì)計(jì)制度相比較，變化主要有：一是資產(chǎn)類的科目方面。為了對(duì)單位當(dāng)期投資的收益進(jìn)行真實(shí)的反應(yīng)，政府會(huì)計(jì)制度增加了股利以及核算利息的內(nèi)容，進(jìn)行了應(yīng)收股利和應(yīng)收利息兩個(gè)會(huì)計(jì)科目的增設(shè)，另外還增設(shè)了在途物品以及研發(fā)支出兩個(gè)科目，用于反映單位存貨資產(chǎn)以及自行研發(fā)成本方面的真實(shí)情況。二是負(fù)債類的科目方面。在稅費(fèi)營(yíng)改增之后，單位的稅費(fèi)結(jié)果主要由應(yīng)交增值稅以及其他應(yīng)交稅費(fèi)兩個(gè)科目來(lái)反映，政府會(huì)計(jì)制度對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)制度當(dāng)中的應(yīng)付福利費(fèi)這一科目進(jìn)行了取消，并將支出統(tǒng)一歸集到支出科目下；將應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)納入應(yīng)付職工薪酬科目；將應(yīng)繳款項(xiàng)拆分成應(yīng)繳財(cái)政款以及政府補(bǔ)貼款兩個(gè)科目；新增預(yù)計(jì)負(fù)債科目，更加準(zhǔn)確的反映了應(yīng)繳款項(xiàng)方面的內(nèi)容。三是凈資產(chǎn)類的科目方面。在政府會(huì)計(jì)制度中增設(shè)了權(quán)益法調(diào)整這一科目，取消待沖基金科目和事業(yè)基金科目，增設(shè)累計(jì)盈余科目，更為準(zhǔn)確的體現(xiàn)單位的結(jié)余情況。為鼓勵(lì)單位進(jìn)行科技創(chuàng)新，在專用基金下增設(shè)了科技成果轉(zhuǎn)換基金的內(nèi)容。四是收入費(fèi)用方面。取消了財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助支出這一科目，依據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，對(duì)支出科目進(jìn)行了統(tǒng)一歸集。另外，在應(yīng)收方面進(jìn)行了費(fèi)用科目的設(shè)置。

二、政府會(huì)計(jì)制度對(duì)公立醫(yī)院財(cái)會(huì)工作的影響

1.對(duì)財(cái)務(wù)管理方面的影響

政府會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行使醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算更加規(guī)范，提高了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，對(duì)提升醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理水平起到了極大的促進(jìn)作用，也使醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)管理理念得以轉(zhuǎn)變。通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算編制和對(duì)成本的控制，提高了醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平，使醫(yī)院的收費(fèi)定價(jià)更為合理和科學(xué)，使醫(yī)療價(jià)值得以最大限度的發(fā)揮，對(duì)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)效益的協(xié)調(diào)發(fā)展具有積極的促進(jìn)作用。

2.對(duì)政府管理決策的影響

《政府會(huì)計(jì)制度》在內(nèi)容上對(duì)政府會(huì)計(jì)的核算模式進(jìn)行了重構(gòu)，提出了“雙系統(tǒng)、雙要素”等創(chuàng)新模式，這對(duì)公立醫(yī)院而言，使其預(yù)算會(huì)計(jì)功能得以改進(jìn)，按收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行核算，這不僅是國(guó)家對(duì)醫(yī)療資源進(jìn)行分配以及財(cái)政支出的具體反映，還有利于政府對(duì)公共服務(wù)方面的收支情況進(jìn)行全面的了解，而后做出全面及科學(xué)的分析和決策，有利于醫(yī)療改革深化和國(guó)家資源配置優(yōu)化。

3.對(duì)會(huì)計(jì)核算方面的影響

政府會(huì)計(jì)制度在對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的核算做出了相關(guān)的規(guī)定：其核算過(guò)程需在預(yù)算及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩個(gè)體系中進(jìn)行。這與以往的雙分錄核算法完全不同，以財(cái)政補(bǔ)助資金購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)為例。政府會(huì)計(jì)制度規(guī)定：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算借記：固定資產(chǎn)，貸記：銀行存款、財(cái)政補(bǔ)助收入等科目；預(yù)算會(huì)計(jì)核算借記：事業(yè)支出，貸記：財(cái)政撥款預(yù)算收入。而原有的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度則規(guī)定：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算借記：財(cái)政補(bǔ)助支出，貸記：銀行存款、財(cái)政補(bǔ)助收入等科目；預(yù)算會(huì)計(jì)核算借記：固定資產(chǎn)，貸記：待沖基金。

4.對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化的影響

我國(guó)處于高速發(fā)展的信息時(shí)代，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)要與新制度相適應(yīng)，必須結(jié)合新的財(cái)務(wù)環(huán)境以及業(yè)務(wù)的發(fā)展來(lái)進(jìn)行完善，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的完善來(lái)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)信息共享、財(cái)務(wù)管理水平以及會(huì)計(jì)核算效率等方面的提升，從而確保醫(yī)院穩(wěn)步發(fā)展。

三、新制度實(shí)施的建議

（1）為確保新舊制度能夠順利銜接，各單位必須加強(qiáng)對(duì)新制度的理解及學(xué)習(xí)，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)人員須盡快熟悉和掌握新制度以及改革相關(guān)的制度要求，能夠?qū)π仑?cái)務(wù)管理系統(tǒng)的使用方法進(jìn)行熟練操作，確保新制度能夠有效貫徹和實(shí)施。（2）醫(yī)院方面須盡快結(jié)合醫(yī)院業(yè)務(wù)實(shí)際情況，制定出標(biāo)準(zhǔn)細(xì)化、可操作的會(huì)計(jì)核算的相關(guān)規(guī)定及手冊(cè)，且保證各項(xiàng)目會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確。（3）新財(cái)務(wù)制度的實(shí)施須與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)相融合，醫(yī)院需將財(cái)務(wù)、人事、資源、藥品及醫(yī)療等進(jìn)行系統(tǒng)整合，建立一套完善、全面的管理系統(tǒng)，從而使醫(yī)院的資源效益實(shí)現(xiàn)最大化的發(fā)展。

四、制度改革背景下公立醫(yī)院財(cái)會(huì)工作的管理方法

1.預(yù)算體系建設(shè)及會(huì)計(jì)管理規(guī)范

在實(shí)施會(huì)計(jì)管理的過(guò)程中，公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將醫(yī)院會(huì)計(jì)制度同政府會(huì)計(jì)制度進(jìn)行比較，而后對(duì)兩者的會(huì)計(jì)明細(xì)、要素以及各科目之間存在的聯(lián)系及差異進(jìn)行分析，還要將預(yù)算會(huì)計(jì)同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩者的核算內(nèi)容進(jìn)行整合，增設(shè)初期余額，對(duì)期末余額進(jìn)行細(xì)致的分析。另外，若需要進(jìn)行輔助核算，應(yīng)該對(duì)部門項(xiàng)目?jī)?nèi)容進(jìn)行核算，以確保各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，而后在新財(cái)務(wù)管理制度下對(duì)科目進(jìn)行轉(zhuǎn)變，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的預(yù)算管理體系進(jìn)行完善。

2.財(cái)務(wù)系統(tǒng)升級(jí)和新舊制度的銜接

在實(shí)施改革方案的同時(shí)，公立醫(yī)院須將新會(huì)計(jì)制度與現(xiàn)實(shí)情況結(jié)合來(lái)開展各項(xiàng)工作，還應(yīng)該對(duì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行不斷的升級(jí)優(yōu)化。針對(duì)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的開發(fā)和升級(jí)優(yōu)化，首先，根據(jù)政府會(huì)計(jì)內(nèi)容進(jìn)行醫(yī)院適用會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì)；其次，增設(shè)預(yù)算會(huì)計(jì)體系；最后，利用平行記賬的方法，將兩個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行整合，同時(shí)增加兩套系統(tǒng)報(bào)告，便于提供不同管理需求的支持。

3.財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)以及創(chuàng)新管理理念

相關(guān)財(cái)務(wù)人員須改變以往傳統(tǒng)的記賬方式、財(cái)務(wù)管理理念以及習(xí)慣，明確新舊制度的區(qū)別及聯(lián)系。對(duì)于政府會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)而言，本著雙基礎(chǔ)、雙系統(tǒng)的原則，對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)以及政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兩方面的內(nèi)容進(jìn)行深入研究，而后依據(jù)詳細(xì)的數(shù)據(jù)信息來(lái)做出評(píng)估。另外，還需對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控以及當(dāng)前管理現(xiàn)狀進(jìn)行明確。綜上所述，《政府會(huì)計(jì)制度》的實(shí)施，對(duì)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作而言，挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存。對(duì)制度的落實(shí)和執(zhí)行提出了更高的要求，各大公立醫(yī)院必須引起重視，加大培訓(xùn)力度，確保目前現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)能夠順利改革，使醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理及預(yù)算管理方面更加規(guī)范，從而使醫(yī)院會(huì)計(jì)制度和政府會(huì)計(jì)制度能夠順利銜接。

參考文獻(xiàn)

1.許晶晶.淺析政府會(huì)計(jì)制度改革對(duì)公立醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的影響.中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2018(15).

2.李利紅.政府會(huì)計(jì)制度對(duì)公立醫(yī)院財(cái)會(huì)工作的影響.教育財(cái)會(huì)研究，2018，29(03).

第4篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：政府會(huì)計(jì) 資產(chǎn)核算 創(chuàng)新 變化

2015年10月23日，財(cái)政部令第78號(hào)公布了《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》（以下簡(jiǎn)稱《基本準(zhǔn)則》）。2016年7月6日，財(cái)政部財(cái)會(huì)[2016]12號(hào)文件印發(fā)了《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)――存貨》、《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)――投資》、《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)――固定資產(chǎn)》和《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)――無(wú)形資產(chǎn)》四項(xiàng)具體準(zhǔn)則（以下簡(jiǎn)稱《四項(xiàng)具體準(zhǔn)則》）。2016年8月1日，財(cái)政部財(cái)辦會(huì)[2016]30號(hào)文件下發(fā)了關(guān)于征求《政府會(huì)計(jì)制度――行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表（征求意見稿）》（以下簡(jiǎn)稱《政府會(huì)計(jì)制度征求意見稿》）意見的函，政府會(huì)計(jì)改革正在穩(wěn)步推進(jìn)。

一、政府會(huì)計(jì)改革要點(diǎn)分析

現(xiàn)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算采用的是收付實(shí)現(xiàn)制，會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)預(yù)算和決算制度編制的部門決算報(bào)表，不能反映單位的成本費(fèi)用、資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值、現(xiàn)金流量等內(nèi)容，一方面不能滿足單位自身成本核算及財(cái)務(wù)管理的需求，另一方面也不能滿足外部會(huì)計(jì)信息使用者了解單位財(cái)務(wù)狀況的需求。

政府會(huì)計(jì)改革是在完善現(xiàn)行部門預(yù)算和決算會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上，借鑒企業(yè)會(huì)計(jì)的核算方法，在行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算中引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，使行政事業(yè)單位能夠直接進(jìn)行成本費(fèi)用核算，并編制出滿足各方需求的部門財(cái)務(wù)報(bào)告，從而統(tǒng)一行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度，進(jìn)而達(dá)到編制權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)。

《基本準(zhǔn)則》規(guī)定政府會(huì)計(jì)主體為各級(jí)政府和與本級(jí)財(cái)政部門有預(yù)算撥款關(guān)系的國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等單位，體現(xiàn)了構(gòu)建統(tǒng)一的政府會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系的思想。《基本準(zhǔn)則》規(guī)定政府會(huì)計(jì)包含預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，通過(guò)預(yù)算收入、預(yù)算支出、預(yù)算結(jié)余三個(gè)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行核算，編制反映預(yù)算執(zhí)行情況的決算報(bào)告；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制，通過(guò)資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、費(fèi)用五個(gè)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行核算，編制反映財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)告，體現(xiàn)了政府會(huì)計(jì)編制權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)。

《四項(xiàng)具體準(zhǔn)則》立足于權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對(duì)存貨、投資、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)等四項(xiàng)資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量、信息披露分別制定了具體的會(huì)計(jì)處理原則，體現(xiàn)了政府會(huì)計(jì)加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)核算及管理、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的目標(biāo)。

《政府會(huì)計(jì)制度征求意見稿》依據(jù)《基本準(zhǔn)則》和《四項(xiàng)具體準(zhǔn)則》，設(shè)計(jì)了科學(xué)規(guī)范的“預(yù)算會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)適度分離又相互銜接”的會(huì)計(jì)核算模式。首先，在會(huì)計(jì)科目的設(shè)置上，將現(xiàn)行行政單位、事業(yè)單位、行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度中有共性的科目統(tǒng)一為一個(gè)科目，將有差異的科目在核算內(nèi)容上做了特別說(shuō)明，使所有政府會(huì)計(jì)主體運(yùn)用相同的會(huì)計(jì)制度；其次，在賬務(wù)處理方法上，采用“平行記賬”的方法，對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算；最后在會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)置上，除決算報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)告外，還設(shè)置了“預(yù)算結(jié)余與凈資產(chǎn)變動(dòng)差異調(diào)節(jié)表”來(lái)體現(xiàn)預(yù)算會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相互銜接。

二、政府會(huì)計(jì)之資產(chǎn)核算的創(chuàng)新與變化

高等學(xué)校作為政府預(yù)算撥款單位，是《基本準(zhǔn)則》規(guī)范的政府會(huì)計(jì)主體。為了使高校會(huì)計(jì)人員盡快了解政府會(huì)計(jì)的創(chuàng)新特點(diǎn)及權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)處理方法，本文從存貨、投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、基建工程等資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算方面，將《四項(xiàng)具體準(zhǔn)則》和《政府會(huì)計(jì)制度征求意見稿》相對(duì)于現(xiàn)行《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》的創(chuàng)新與變化做一些簡(jiǎn)要分析。

第一，從資產(chǎn)的定義來(lái)看，在固定資產(chǎn)的定義中將現(xiàn)行“高等學(xué)校持有的”調(diào)整為“政府會(huì)計(jì)主體為滿足自身開展業(yè)務(wù)活動(dòng)或其他活動(dòng)需要而控制的”，在無(wú)形資產(chǎn)定義中將現(xiàn)行“高等學(xué)校持有的”調(diào)整為“政府會(huì)計(jì)主體控制的”。資產(chǎn)定義中增加了“為滿足自身開展業(yè)務(wù)活動(dòng)或其他活動(dòng)需要”的條件及“控制”的概念，與后面所述的資產(chǎn)的確認(rèn)條件中“服務(wù)潛力很可能實(shí)現(xiàn)或者經(jīng)濟(jì)利益很可能流入政府會(huì)計(jì)主體”的描述相吻合，是判斷是否能夠確認(rèn)資產(chǎn)的基礎(chǔ)。

第二，從資產(chǎn)的會(huì)計(jì)確認(rèn)來(lái)看，現(xiàn)行《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》僅對(duì)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)計(jì)量、會(huì)計(jì)科目設(shè)置和賬務(wù)處理方法進(jìn)行了規(guī)定，沒(méi)有提及會(huì)計(jì)確認(rèn)原則問(wèn)題。《四項(xiàng)具體準(zhǔn)則》分別用專門的章節(jié)對(duì)相應(yīng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)確認(rèn)進(jìn)行了系統(tǒng)規(guī)范，還明確了相同的確認(rèn)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足的兩個(gè)條件，即與資產(chǎn)相關(guān)的服務(wù)潛力很可能實(shí)現(xiàn)或者經(jīng)濟(jì)利益很可能流入政府會(huì)計(jì)主體和資產(chǎn)的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。不同政府會(huì)計(jì)主體對(duì)相同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)運(yùn)用同樣的會(huì)計(jì)確認(rèn)原則，使得政府會(huì)計(jì)主體間的會(huì)計(jì)信息橫向可比縱向可以加總合并，方便權(quán)責(zé)發(fā)生制政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編制。

第三，從資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值確定來(lái)看，現(xiàn)行《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》中對(duì)接收捐贈(zèng)的資產(chǎn)入賬價(jià)值規(guī)定了相關(guān)憑據(jù)注明的金額、市場(chǎng)價(jià)格和名義金額三個(gè)層次確定的方法，對(duì)盤盈的資產(chǎn)入賬價(jià)值規(guī)定了市場(chǎng)價(jià)格、名義金額兩個(gè)層次確定的方法，由于同類資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格確定起來(lái)比較困難，實(shí)際操作性較差。《四項(xiàng)具體準(zhǔn)則》中，增加了以評(píng)估價(jià)值計(jì)量資產(chǎn)價(jià)值的方法，對(duì)接收捐贈(zèng)的資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值依次按照相關(guān)憑據(jù)注明的金額、評(píng)估價(jià)值、市場(chǎng)價(jià)格和名義金額四個(gè)層次確定；對(duì)于盤盈的資產(chǎn)，按規(guī)定需要評(píng)估的，初始入賬價(jià)值按評(píng)估價(jià)值確定，其他情況下按照重置成本確定。在這樣的規(guī)定下，如果政府會(huì)計(jì)主體收到的捐贈(zèng)資產(chǎn)沒(méi)有注明金額的憑據(jù)，就可以聘請(qǐng)專業(yè)的資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所進(jìn)行評(píng)估來(lái)確定初始入賬價(jià)值，盤盈的資產(chǎn)也可按評(píng)估價(jià)入賬，不僅方便實(shí)施，而且使資產(chǎn)的價(jià)值計(jì)量更加公允可靠。

第四，從資產(chǎn)的會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容來(lái)看，現(xiàn)行《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》只在會(huì)計(jì)報(bào)表編制的說(shuō)明中，列舉了報(bào)表附注中應(yīng)當(dāng)披露的內(nèi)容，與資產(chǎn)相關(guān)的僅有重要資產(chǎn)的處置情況、重大投資、以名義金額計(jì)量的資產(chǎn)的名稱和數(shù)量以及以名義金額計(jì)量的理由。《四項(xiàng)具體準(zhǔn)則》均用專門章節(jié)對(duì)相應(yīng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)披露內(nèi)容做了說(shuō)明，披露內(nèi)容包含了相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法、折舊及攤銷方法、各類資產(chǎn)的使用年限、賬面余額等所有情況。

第五，從資產(chǎn)的核算內(nèi)容范圍來(lái)看，按照現(xiàn)行《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，高等學(xué)校的基本建設(shè)投資按照《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》的要求單獨(dú)建賬和核算，單獨(dú)編制決算報(bào)表，同時(shí)每月需要將基建賬套數(shù)據(jù)并入“大賬”，在“大賬”的“在建工程”科目下設(shè)置“基建工程”明細(xì)科目，核算由基建賬套并入的在建工程成本，這樣的核算方法不僅工作量大，而且會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性不高。《政府會(huì)計(jì)制度征求意見稿》依據(jù)《基本建設(shè)財(cái)務(wù)規(guī)則》，在統(tǒng)一的政府會(huì)計(jì)制度中設(shè)置了“基建工程”一級(jí)會(huì)計(jì)科目和相關(guān)明細(xì)科目，直接在“大賬”中核算基本建設(shè)投資業(yè)務(wù)，不僅減少了會(huì)計(jì)人員的工作量，而且保證了會(huì)計(jì)信息的全面完整。

第六，從資產(chǎn)的賬務(wù)處理方法來(lái)看，依據(jù)現(xiàn)行的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》，高等學(xué)校在取得固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，按照確定的初始入賬價(jià)值，借記“教育事業(yè)支出”等科目，貸記“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，同時(shí)借記“固定資產(chǎn)”或“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目。計(jì)提折舊或攤銷時(shí)，按照當(dāng)月應(yīng)提折舊或攤銷額，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”，貸記“累計(jì)折舊”或“累計(jì)攤銷”科目。這是一種“虛提”折舊或攤銷的方法。高等學(xué)校在進(jìn)行成本費(fèi)用核算時(shí)，要在會(huì)計(jì)核算賬務(wù)系統(tǒng)外建立另外的表格來(lái)核算，要對(duì)各項(xiàng)支出及累計(jì)折舊和累計(jì)攤銷的數(shù)據(jù)進(jìn)行重新歸集、分配和核算，是一項(xiàng)比較繁瑣的工作。

依據(jù)《政府會(huì)計(jì)制度征求意見稿》，政府會(huì)計(jì)主體在取得固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，按照確定的初始入賬價(jià)值，根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求，只計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)科目，不計(jì)入成本費(fèi)用，借記“固定資產(chǎn)”或“無(wú)形資產(chǎn)”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目。如果取得資產(chǎn)的價(jià)款是用財(cái)政撥款支付的，還要根據(jù)預(yù)算會(huì)計(jì)的要求進(jìn)行“平行記賬”，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”或“資金結(jié)存-零余額賬戶用款額度”科目。計(jì)提折舊或攤銷時(shí)，根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的要求，按照當(dāng)月應(yīng)提折舊或攤銷額，計(jì)入相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的成本費(fèi)用，借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用”科目，貸記“累計(jì)折舊”或“累計(jì)攤銷”科目。這種“實(shí)提”折舊或攤銷的方法及同時(shí)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理的方法，正是政府會(huì)計(jì)的精華所在，是實(shí)現(xiàn)核算政府會(huì)計(jì)主體運(yùn)行成本、編制權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的有效途徑。

三、結(jié)束語(yǔ)

以上分析的只是政府會(huì)計(jì)核算創(chuàng)新與變化的極小部分，隨著改革步伐的逐漸推進(jìn)，財(cái)政部還將正式的《政府會(huì)計(jì)制度――行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》及其他的具體準(zhǔn)則，我們要繼續(xù)關(guān)注和研究，充分了解政府會(huì)計(jì)的核算方法，為政府會(huì)計(jì)制度的實(shí)施做好準(zhǔn)備。

參考文獻(xiàn)：

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[2]財(cái)政部會(huì)計(jì)司.財(cái)政部會(huì)計(jì)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就印發(fā)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)――存貨》等4項(xiàng)具體準(zhǔn)則答記者問(wèn)[OL].財(cái)政部網(wǎng)站，2016-7-14.

[3]財(cái)政部.關(guān)于征求《政府會(huì)計(jì)制度――行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表（征求意見稿）》意見的函[Z].2016-8-1.

[4]周娜.探析《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)――固定資產(chǎn)》的創(chuàng)新及變化[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2016，（22）：9-10.

第5篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告范文

20xx公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)個(gè)人工作計(jì)劃范文120xx年在一如既往地做好日常財(cái)務(wù)核算工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、推動(dòng)規(guī)范管理和加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)教育。做到財(cái)務(wù)工作長(zhǎng)計(jì)劃，短安排。使財(cái)務(wù)工作在規(guī)范化、制度化的良好環(huán)境中更好地發(fā)揮作用。特?cái)M訂20xx的工作計(jì)劃。

一、參加財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育每年財(cái)務(wù)人員都要參加財(cái)政局組織的財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育，但是20xx年11月底，繼續(xù)教育教材全變，由于國(guó)家財(cái)務(wù)部最新公告：20xx年財(cái)務(wù)上將有大的變動(dòng)，實(shí)行《新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《新科目》《新規(guī)范制度》，可以說(shuō)財(cái)務(wù)部20xx年的工作將一切圍繞這次改革展開工作，由唯重要的是這次改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求。 首先參加財(cái)務(wù)人員繼續(xù)教育，了解新準(zhǔn)則體系框架，掌握和領(lǐng)會(huì)新準(zhǔn)則內(nèi)容，要點(diǎn)、和精髓。全面按新準(zhǔn)則的規(guī)范要求，熟練地運(yùn)用新準(zhǔn)則等，進(jìn)行帳務(wù)處理和財(cái)務(wù)相關(guān)報(bào)表、表格的編制。 參加繼續(xù)教育后，匯報(bào)學(xué)習(xí)情況報(bào)告。

二、加強(qiáng)規(guī)范現(xiàn)金管理，做好日常核算1、根據(jù)新的制度與準(zhǔn)則結(jié)合實(shí)際情況，進(jìn)行業(yè)務(wù)核算，做好財(cái)務(wù)工作。2、做好本職工作的同時(shí)，處理好同其他部門的協(xié)調(diào)關(guān)系.3、做好正常出納核算工作。按照財(cái)務(wù)制度，辦理現(xiàn)金的收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，努力開源結(jié)流，使有限的經(jīng)費(fèi)發(fā)揮真正的作用，為公司提供財(cái)力上的保證。加強(qiáng)各種費(fèi)用開支的核算。及時(shí)進(jìn)行記帳，編制出納日?qǐng)?bào)明細(xì)表，匯總表，月初前報(bào)交總經(jīng)理留存，嚴(yán)格支票領(lǐng)用手續(xù)，按規(guī)定簽發(fā)現(xiàn)金以票和轉(zhuǎn)帳支票。4、財(cái)務(wù)人員必須按崗位責(zé)任制堅(jiān)持原則，秉公辦事，做出表率。5、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的其他工作。

三、個(gè)人見意措施要求財(cái)務(wù)管理科學(xué)化，核算規(guī)范化，費(fèi)用控制全理化，強(qiáng)化監(jiān)督度，細(xì)化工作，切實(shí)體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的作用。使得財(cái)務(wù)運(yùn)作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發(fā)展的步伐。 總之在新的一年里，我會(huì)借改革契機(jī)，繼續(xù)加大現(xiàn)金管理力度，提高自身業(yè)務(wù)操作能力，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的職能作用，積極完成全年的各項(xiàng)工作計(jì)劃，以最大限度地報(bào)務(wù)于公司。為我公司的穩(wěn)健發(fā)展而做出更大的貢獻(xiàn)!

20xx公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)個(gè)人工作計(jì)劃范文2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作做到細(xì)致、快速、有效率是每個(gè)會(huì)計(jì)工作者的追求。完成會(huì)計(jì)工作，提高服務(wù)質(zhì)量是使命。作為一名合作的會(huì)計(jì)人員，就要為自己制定一個(gè)詳細(xì)的會(huì)計(jì)工作計(jì)劃方案，以下是工作計(jì)劃范文，請(qǐng)參考。

為更好地完成會(huì)計(jì)工作，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，提高工作效率，特制定會(huì)計(jì)工作計(jì)劃如下：

1. 嚴(yán)格貫徹一費(fèi)制制度，開學(xué)初公示收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，讓每位家長(zhǎng)明明白白繳費(fèi)。

2. 開好票據(jù)，與銀行做好協(xié)調(diào)工作，將每筆款項(xiàng)進(jìn)入相應(yīng)專戶。

3. 按時(shí)完成在職教師及退休教師的每月工資報(bào)表，及時(shí)調(diào)整、變動(dòng)相關(guān)工資，完成各類工資表格。

4. 做好每季度退休教師的醫(yī)藥費(fèi)發(fā)放工作，服務(wù)到位，讓每位退休教師滿意。

5. 做好在職教師及子女醫(yī)藥費(fèi)的發(fā)放工作。

6. 與校領(lǐng)導(dǎo)商議，做好20xx年度學(xué)校收支預(yù)算，努力做到科學(xué)、合理、節(jié)約、務(wù)實(shí)。

7. 與總務(wù)主任合作，做好一學(xué)期社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)的退費(fèi)工作，做到實(shí)事求是、絲毫不差。

8. 配合區(qū)財(cái)政局，做好各種報(bào)表的填寫工作。

9. 和班主任老師密切配合，做好20xx年度少兒醫(yī)療保險(xiǎn)的申報(bào)工作，為家長(zhǎng)、為社會(huì)做實(shí)事。

10. 每月月底完成學(xué)校財(cái)務(wù)的月報(bào)工作，及時(shí)匯報(bào)學(xué)校財(cái)務(wù)狀況。

11. 積極配合學(xué)校，完成學(xué)校各種應(yīng)急任務(wù)。

20xx公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)個(gè)人工作計(jì)劃范文3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部從公司成立后，20xx年11月份開始正式走上正軌，在這兩個(gè)月中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部主要是繼續(xù)處理原二分公司未完的業(yè)務(wù)和新公司成立后前期工作的開展，主要工作有;

1、繼續(xù)原二分公司未完業(yè)務(wù)的處理，辦理銀行帳戶銷戶，整理相關(guān)憑證、帳簿等財(cái)務(wù)資料并歸檔;

2、根據(jù)公司的整體安排，完成辦公設(shè)施的布局、電腦設(shè)備、軟件設(shè)施等安裝工作，準(zhǔn)備好開展工作的硬件環(huán)境;

3、做好過(guò)渡期間財(cái)務(wù)日常業(yè)務(wù)的處理工作;

4、根據(jù)集團(tuán)公司和所里的布置，在公司領(lǐng)導(dǎo)的支持和其他部門的配合下，完成了公司20xx年財(cái)務(wù)預(yù)算工作;

5、根據(jù)公司業(yè)務(wù)開展和財(cái)務(wù)工作的需要，擬定軍訓(xùn)心得體會(huì) 了成本核算、存貨管理、差旅費(fèi)管理等管理辦法，為財(cái)務(wù)工作的正常開展奠定了基礎(chǔ);

6、根據(jù)公司網(wǎng)絡(luò)配置進(jìn)度，聯(lián)系軟件公司安裝財(cái)務(wù)核算軟件，設(shè)置帳套并根據(jù)公司管理工作的需要進(jìn)行初始化，為20xx年財(cái)務(wù)核算工作的正常運(yùn)行做好準(zhǔn)備;

7、根據(jù)公司要求，做好20xx年公司財(cái)務(wù)決算策劃工作，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程手續(xù)的完善，完成20xx年財(cái)務(wù)決算工作。

上述是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部近兩個(gè)月的主要工作，20xx年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要和公司管理工作的需要，主要做好以下幾方面的工作：

1、根據(jù)公司管理的需要，做好公司20xx年各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算，為20xx年費(fèi)用控制做好準(zhǔn)備;

2、根據(jù)集團(tuán)公司要求，配合會(huì)計(jì)事務(wù)所，做好20xx年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作和其他審計(jì)工作;

3、結(jié)合公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作的特點(diǎn)，逐步建立和完善財(cái)務(wù)核算體系，讓公司財(cái)務(wù)核算工作走上正軌，滿足公司日常管理工作的需要;

4、協(xié)同采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等部門，建立和完善存貨計(jì)價(jià)、存貨核算、費(fèi)用分配、在產(chǎn)品核算、完工產(chǎn)品核算等體系，及時(shí)、準(zhǔn)確反映產(chǎn)品成本;

5、監(jiān)控部門費(fèi)用預(yù)算的日常執(zhí)行情況，督促各部門降低成本、節(jié)約費(fèi)用，負(fù)責(zé)預(yù)算調(diào)整的日常管理，分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)提供合理建議;

6、做好公司收入、成本、費(fèi)用等相關(guān)業(yè)務(wù)的日常處理，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性;

7、按期編制各請(qǐng)示報(bào)告種會(huì)計(jì)報(bào)表，及時(shí)、準(zhǔn)確反映公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，做好重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)分析，為公司決策提供財(cái)務(wù)支持;

8、建立資金管理體系，做好資金的預(yù)測(cè)、協(xié)調(diào)、分析和控制，督促應(yīng)收帳款的回收，合理分配和使用資金，確保公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常開展;

9、組織公司存貨、固定資產(chǎn)、現(xiàn)金等資產(chǎn)的年度盤點(diǎn)工作，保證帳證、帳卡、帳實(shí)相符，確保公司資產(chǎn)安全;

10、做財(cái)務(wù)工作計(jì)劃 好公司與銀行、稅務(wù)等部門的協(xié)調(diào)工作，合理制定稅收籌劃方案并組織實(shí)施，改善稅收環(huán)境，提高內(nèi)部節(jié)稅意識(shí);

第6篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 財(cái)務(wù)管理 影響

一、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理

事業(yè)單位，一般指以增進(jìn)社會(huì)福利，滿足社會(huì)文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生等方面需要，提供各種社會(huì)服務(wù)為直接目的的社會(huì)組織。事業(yè)單位不以盈利為直接目的，其工作成果與價(jià)值不直接表現(xiàn)或主要不表現(xiàn)為可以估量的物質(zhì)形態(tài)或貨幣形態(tài)。事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)是：合理編制單位預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，完整、準(zhǔn)確編制單位決算，真實(shí)反映單位財(cái)務(wù)狀況；依法組織收入，努力節(jié)約支出；建立健全財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià)，提高資金使用效益；加強(qiáng)資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失；加強(qiáng)對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的財(cái)務(wù)控制和監(jiān)督，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、新事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，規(guī)范單位財(cái)務(wù)行為

建立健全財(cái)務(wù)制度是財(cái)務(wù)管理的重要任務(wù)之一，它有利于保證國(guó)家有關(guān)方針、政策的貫徹執(zhí)行，有利于各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)有法可依、有章可循，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、法制化。各單位可據(jù)其制定單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。地方各級(jí)財(cái)政部門和事業(yè)行政主管部門可根據(jù)國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，結(jié)合本地的實(shí)際情況，制定在本地區(qū)、本部門實(shí)施的財(cái)務(wù)制度。財(cái)務(wù)制度的制定，必須以國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和有關(guān)方針、政策為依據(jù)，緊密結(jié)合單位財(cái)務(wù)管理的客觀實(shí)際，按照國(guó)家關(guān)于制定財(cái)務(wù)部門制定的財(cái)務(wù)制度的統(tǒng)一規(guī)定和要求進(jìn)行。不能違背財(cái)政部門制定的財(cái)務(wù)制度。明確綜合性的管理制度（如經(jīng)費(fèi)管理制度、財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)等）、單項(xiàng)的管理制度（如加強(qiáng)辦公費(fèi)、出差費(fèi)、汽油費(fèi)等管理制度）、相關(guān)性的管理制度（如接待制度、車輛管理制度等），從單位內(nèi)部建立起有效的支出約束機(jī)制，做到有章可循，并且嚴(yán)格按制度辦事，以堵塞漏洞，節(jié)約資金，防止經(jīng)費(fèi)支出中的浪費(fèi)，最大限度地提高各項(xiàng)資金的使用效益。

（二）更符合預(yù)算管理要求

事業(yè)單位的預(yù)算是中國(guó)部門預(yù)算體系里的一部分。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修改中要求預(yù)算更為精細(xì)的管理，例如在有關(guān)會(huì)計(jì)目標(biāo)以及核算的基礎(chǔ)方面，不但要知道財(cái)務(wù)管理的要求還要表現(xiàn)關(guān)于財(cái)政的預(yù)算管理信息需求。以往事業(yè)單位里的會(huì)計(jì)核算只要求符合預(yù)算管理，但是卻不注意給出真實(shí)完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息。會(huì)計(jì)信息和預(yù)算信息基本上是一樣的，財(cái)政部門才是會(huì)計(jì)報(bào)表的主要使用者。新規(guī)則表明事業(yè)單位的會(huì)計(jì)使用人員包含了政府和相關(guān)部門，債權(quán)人，自身以及別的利益關(guān)聯(lián)者等。除了財(cái)政部門以外其他的人更加關(guān)注的不是預(yù)算信息，而是會(huì)計(jì)決算信息。因?yàn)槭聵I(yè)單位一般使用財(cái)政的資金來(lái)完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的報(bào)告體系，規(guī)范核算的行為，提供標(biāo)準(zhǔn)信息，有益于相關(guān)人員的監(jiān)督，提升政府的公信力，促使建設(shè)和諧社會(huì)。在以往的模式里不注重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)只注重預(yù)算，現(xiàn)在是兩者并重，預(yù)算可以保障事業(yè)單位的正常運(yùn)行，而注重財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有益于提供好的會(huì)計(jì)信息。新準(zhǔn)則還實(shí)現(xiàn)了收支管理的完整性。新事業(yè)單位的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則能夠更好地建設(shè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的體系，新事業(yè)單位的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則出臺(tái)標(biāo)志著事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作進(jìn)入了精細(xì)化、科學(xué)化管理的新時(shí)代。

（三）會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)完整

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，如實(shí)反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的情況和結(jié)果，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)統(tǒng)一納入會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息能夠全面反映事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等情況。新準(zhǔn)則對(duì)原準(zhǔn)則中相關(guān)性、可比性、及時(shí)性原則要求進(jìn)行重新表述和排序，并增加了“全面性”要求，強(qiáng)調(diào)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)統(tǒng)一納入會(huì)計(jì)核算，確保了會(huì)計(jì)信息的完整性。增加了會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、完整性，這是對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求，也是事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)。

（四）嘗試性地引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，提高財(cái)務(wù)管理水平

引進(jìn)權(quán)責(zé)發(fā)生制有益于促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高，同時(shí)也有益于降低成本。決策的有用性和加入權(quán)責(zé)發(fā)生制是密不可分的，決策的有用性的會(huì)計(jì)信息在極大的程度上跟會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)有關(guān)。因?yàn)檫@些新準(zhǔn)則許可在某些業(yè)務(wù)與行業(yè)里使用權(quán)責(zé)發(fā)生制。這些可以推動(dòng)行政成本的核算，特別是高校里核算學(xué)生的培養(yǎng)成本。新準(zhǔn)則也給以后的修改留有一定的空間，有的規(guī)定在經(jīng)驗(yàn)還不足夠的情況下依照以后的規(guī)定來(lái)執(zhí)行。而且新事業(yè)單位準(zhǔn)則對(duì)于不同的事業(yè)單位都可以比較真實(shí)的反映其資產(chǎn)消耗，還具有一個(gè)統(tǒng)一的要求，有助于資產(chǎn)的精細(xì)化的管理，給公共產(chǎn)品或者是服務(wù)提供了信息的支持。新準(zhǔn)則對(duì)各種不同類型事業(yè)單位的信息需求都有所兼顧，嘗試性地引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，將對(duì)收付實(shí)現(xiàn)制下事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素確認(rèn)、計(jì)量的模式帶來(lái)了沖擊。

（五）加強(qiáng)資產(chǎn)管理，合理配置和有效利用資產(chǎn)，防止資產(chǎn)流失

1、強(qiáng)化資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和入賬管理

新準(zhǔn)則第二十二條規(guī)定，事業(yè)單位的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量。除國(guó)家另有規(guī)定外，事業(yè)單位不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。新準(zhǔn)則針對(duì)事業(yè)單位普遍存在的對(duì)于接受捐贈(zèng)、無(wú)償調(diào)入資產(chǎn)計(jì)量口徑不統(tǒng)一，相關(guān)資產(chǎn)不入賬等問(wèn)題，明確了資產(chǎn)計(jì)量原則，在無(wú)相關(guān)憑據(jù)、無(wú)法可靠取得同類或類似資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格的情況下，可以用取得資產(chǎn)的名義金額入賬，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。這些規(guī)定有利于提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的可比性，促進(jìn)資產(chǎn)及時(shí)入賬，加強(qiáng)國(guó)資管理，確保國(guó)資安全完整。

2、引入“虛提”折舊和攤銷的創(chuàng)新性處理方法

新準(zhǔn)則第二十三條規(guī)定，事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊、對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，由財(cái)政部在相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中規(guī)定。新制度規(guī)定了事業(yè)單位“虛提”折舊和攤銷的創(chuàng)新性處理方法，在計(jì)提折舊和攤銷時(shí)不是計(jì)入支出，而是沖減非流動(dòng)資產(chǎn)基金。這一方法兼顧了預(yù)算和財(cái)務(wù)管理的雙重需要，在不影響事業(yè)單位支出預(yù)算口徑的同時(shí)，又有利于反映資產(chǎn)的價(jià)值消耗情況，促進(jìn)事業(yè)單位落實(shí)“實(shí)物與價(jià)值管理相結(jié)合”的資產(chǎn)管理原則，為事業(yè)單位內(nèi)部成本核算提供會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)支持。

3、加強(qiáng)凈資產(chǎn)的管理，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政和非財(cái)政資金的會(huì)計(jì)核算

新準(zhǔn)則第三十條規(guī)定，事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、非流動(dòng)資產(chǎn)基金、專用基金、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等。在凈資產(chǎn)科目下增設(shè)了“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”等科目，嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。新制度還重新界定了財(cái)政補(bǔ)助收入的核算口徑，在“事業(yè)支出”科目下單獨(dú)對(duì)財(cái)政補(bǔ)助支出進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于財(cái)政補(bǔ)助收入、支出情況及結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余的形成過(guò)程，非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的形成及分配情況設(shè)計(jì)了科學(xué)清晰的賬務(wù)處理流程，這些規(guī)定符合“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與預(yù)算單位的結(jié)余分配、不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金”、“專項(xiàng)資金專款專用”等部門預(yù)算管理規(guī)定，將有助于進(jìn)一步規(guī)范事業(yè)單位的支出和分配行為，促進(jìn)單位健康、可持續(xù)發(fā)展。對(duì)于實(shí)施部門預(yù)決算管理，加強(qiáng)財(cái)政資金的科學(xué)化精細(xì)化管理將發(fā)揮基礎(chǔ)性作用。

（六）完善財(cái)務(wù)報(bào)告體系

新事業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則保留了會(huì)計(jì)體系的基本框架，但是在這個(gè)基礎(chǔ)上，新準(zhǔn)則又讓財(cái)務(wù)報(bào)告的體系更加完善。事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第一次在財(cái)務(wù)大帳里核算關(guān)于基本建設(shè)的支出合并，并且增加了在建工程的部分。在新的事業(yè)也單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則里，用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告替換了原來(lái)的會(huì)計(jì)報(bào)表的概念。也體現(xiàn)了事業(yè)單位里的會(huì)計(jì)信息的理念與方式的創(chuàng)新。事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料；而財(cái)務(wù)報(bào)表由會(huì)計(jì)報(bào)表和附注構(gòu)成。相比于會(huì)計(jì)報(bào)表，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有著更多的內(nèi)容。會(huì)計(jì)報(bào)表加了財(cái)政補(bǔ)助收入支出表，不但增加了內(nèi)容，而且還加入了附注。這也是新準(zhǔn)則的進(jìn)步，這一項(xiàng)內(nèi)容對(duì)于報(bào)表里的重要的項(xiàng)目有了更深層次的解釋與說(shuō)明，有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表。除此之外，還對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制要做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)作了要求。

三、結(jié)束語(yǔ)

新事業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的出臺(tái)是適應(yīng)財(cái)政方面改革以及事業(yè)單位的一些改革而推出的，對(duì)于改善事業(yè)單位的狀況有幫助。對(duì)于事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理也會(huì)有一定的影響，不過(guò)這些影響大多是積極地，可以兼顧財(cái)務(wù)管理和預(yù)算管理，可以完善事業(yè)單位相應(yīng)的會(huì)計(jì)體系，并且更加符合預(yù)算管理，嘗試性地引入的權(quán)責(zé)發(fā)生制更是可以提高財(cái)務(wù)管理水平，還可以讓會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)完整，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)加強(qiáng)資產(chǎn)的管理，完善財(cái)務(wù)報(bào)告體系都有著積極深遠(yuǎn)的影響。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部.關(guān)于征求事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則《征求意見稿》意見的函[S].2012

第7篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；決算報(bào)表

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表是反映單位財(cái)務(wù)狀況和收支情況的書面文件，是上級(jí)單位和部門了解情況、掌握政策、指導(dǎo)單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下一年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的基礎(chǔ)。在實(shí)際工作中，一些基層行政事業(yè)單位由于受主客觀因素的影響，導(dǎo)致決算報(bào)表信息失真，因此，分析基層行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息失真的成因，尋找正確有效的治理對(duì)策，已成為迫切需要研究解決的現(xiàn)實(shí)課題。

一、決算報(bào)表信息失真的現(xiàn)狀

1.平衡預(yù)算的要求導(dǎo)致信息失真。

各級(jí)財(cái)政部門要求預(yù)算單位必須量入為出，所有支出項(xiàng)目均有相對(duì)應(yīng)的資金來(lái)源，做到?jīng)Q算平衡。而當(dāng)實(shí)際支出大于收入時(shí)，預(yù)算單位一是對(duì)當(dāng)年形成的支出年終不予結(jié)賬，轉(zhuǎn)接到下一會(huì)計(jì)年度，將支出項(xiàng)目采取隱瞞超支、延期結(jié)算支出等的辦法處理；二是采取虛增應(yīng)收、暫付往來(lái)，同時(shí)虛增收入的辦法人為平衡收支。

2.支出項(xiàng)目按標(biāo)準(zhǔn)定額填報(bào)導(dǎo)致信息失真。

部分行政事業(yè)單位在填報(bào)《行政事業(yè)類支出決算表》（財(cái)決04表）、《行政事業(yè)類基本支出決算明細(xì)表》（財(cái)決05表）時(shí)，為了達(dá)到有關(guān)部門規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算單位對(duì)部分公用支出項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生額不管是多少，一律按照分類分檔定額標(biāo)準(zhǔn)填報(bào)，這樣根本不能真實(shí)反映行政事業(yè)單位的實(shí)際支出情況。

3.轉(zhuǎn)嫁支出到關(guān)聯(lián)單位導(dǎo)致信息失真。

部分行政事業(yè)單位為了應(yīng)付上級(jí)主管部門或職能部門的檢查，壓縮有關(guān)項(xiàng)目支出，將本單位發(fā)生的公用支出發(fā)票直接轉(zhuǎn)嫁到不實(shí)行部門預(yù)決算的二級(jí)單位或者能夠自己控制的企業(yè)單位。

4.賬實(shí)、賬表不一致導(dǎo)致信息失真。

一是往來(lái)款項(xiàng)賬實(shí)不符。少數(shù)行政事業(yè)單位虛增收入形成的暫付往來(lái)款項(xiàng)實(shí)際上沒(méi)有對(duì)應(yīng)單位，而收入大于支出的單位為避免財(cái)政部門的調(diào)節(jié)，將應(yīng)列收入的資金掛在暫存往來(lái)款項(xiàng)賬戶上。

二是財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)不符。對(duì)上級(jí)主管單位無(wú)償劃撥的財(cái)產(chǎn)物資因沒(méi)有票據(jù)，行政事業(yè)單位沒(méi)有進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)，年終單位沒(méi)有對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤點(diǎn)，查明盤盈盤虧原因，調(diào)整賬務(wù)。

三是收入賬表不符。行政事業(yè)單位填制決算報(bào)表時(shí)，對(duì)其他收入、事業(yè)收入等要以財(cái)政部門提供的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。實(shí)際工作中，由于收入賬務(wù)處理和計(jì)算的口徑不一致，單位的收入項(xiàng)目和金額有可能與財(cái)政部門的不一致，因而造成決算賬表不符。

二、決算報(bào)表信息失真的成因

1.會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。會(huì)計(jì)信息是會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)與計(jì)量后生成的結(jié)果。行政事業(yè)單位由于受編制、人員少等因素的限制，導(dǎo)致一些沒(méi)有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的人員也兼職從事會(huì)計(jì)工作；同時(shí)部分行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員年齡偏大，近兩年行政事業(yè)單位的收支改革頻繁，會(huì)計(jì)知識(shí)更新沒(méi)有跟上。對(duì)會(huì)計(jì)核算的原則、方法認(rèn)識(shí)不全面，實(shí)際操作中必然會(huì)出現(xiàn)這樣或那樣的錯(cuò)誤，這樣不同素質(zhì)的會(huì)計(jì)人員對(duì)同樣的會(huì)計(jì)要素進(jìn)行審核后，帳務(wù)處理也可能不一樣，往往會(huì)得出不同的結(jié)果。

2.會(huì)計(jì)制度法規(guī)完善程度不強(qiáng)。我國(guó)實(shí)行行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)改革以來(lái)，新的經(jīng)濟(jì)情況不斷涌現(xiàn)，但相關(guān)的制度法規(guī)尚未建立健全，這使得單位會(huì)計(jì)對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的處理產(chǎn)生不確定性。同時(shí)，已形成的制度法規(guī)都是根據(jù)前一時(shí)期的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境的具體情況制定的，導(dǎo)致制度法規(guī)嚴(yán)重滯后于會(huì)計(jì)事項(xiàng)新問(wèn)題的出現(xiàn)。由此產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息可能與客觀實(shí)際情況存在一定的出入，必然會(huì)造成會(huì)計(jì)信息失真。

3.單位內(nèi)部控制制度不健全。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門的活動(dòng)應(yīng)當(dāng)貫穿于行政事業(yè)單位管理全過(guò)程，而不僅僅是財(cái)務(wù)活動(dòng)本身。管理層應(yīng)當(dāng)賦予財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參與決策的權(quán)力，并支持其關(guān)注管理的更大、更廣范疇，局限財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的關(guān)注領(lǐng)域和知悉范圍，會(huì)削弱、制約單位的管理能力。目前政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員尚處于從屬的理財(cái)?shù)匚唬瑫?huì)計(jì)的監(jiān)督職能難以發(fā)揮，不具備會(huì)計(jì)職能所應(yīng)有的獨(dú)立地位，會(huì)計(jì)監(jiān)督相對(duì)乏力。會(huì)計(jì)工作很大程度上要服從行政事業(yè)單位管理者的主觀意志，這是導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的主要原因之一。

4.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全，會(huì)計(jì)人員的配備不合理，會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德欠缺，會(huì)計(jì)工作的交接不規(guī)范，內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度不明晰，填制會(huì)計(jì)憑證未按規(guī)定取得有效的原始憑證，登記會(huì)計(jì)帳簿隨意性大，編制財(cái)務(wù)報(bào)告不合法、不真實(shí)等等，造成賬目混亂、財(cái)產(chǎn)不實(shí)、數(shù)據(jù)差錯(cuò)嚴(yán)重。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)薄弱是造成會(huì)計(jì)信息失真的最直接最根本的原因。

5.會(huì)計(jì)監(jiān)督制裁不力。行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)切實(shí)履行《會(huì)計(jì)法》賦予的職責(zé)，即“對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”，財(cái)政、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等職能部門要各司其責(zé)，齊抓共管，監(jiān)督單位真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)成果，保證會(huì)計(jì)資料的完整性和真實(shí)性，監(jiān)督單位加強(qiáng)資金、財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，促進(jìn)行政事業(yè)單位從內(nèi)到外形成有效的監(jiān)督機(jī)制。

現(xiàn)實(shí)中，確實(shí)有些單位會(huì)計(jì)核算不真實(shí)、不合法、不準(zhǔn)確、不完整，有的以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料進(jìn)行核算；有的將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支不通過(guò)法定會(huì)計(jì)賬冊(cè)統(tǒng)一核算，而是通過(guò)私設(shè)的會(huì)計(jì)賬冊(cè)，形成“小金庫(kù)”；有的通過(guò)改變會(huì)計(jì)處理方法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)等手段，將會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)分別反映在不同的會(huì)計(jì)帳冊(cè)或財(cái)務(wù)報(bào)告上，形成“多本帳”；有的甚至直接偽造、編制會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等等。

第8篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告范文

世界各國(guó)（或地區(qū)）中小企業(yè)界定的標(biāo)準(zhǔn)大致可分為三類：一類是以單一從業(yè)人數(shù)作為界定標(biāo)準(zhǔn)，如意大利和法國(guó)；二類是既可以用從業(yè)人數(shù)作為界定標(biāo)準(zhǔn)又可以用資本額或營(yíng)業(yè)額作為界定標(biāo)準(zhǔn)，如日本；三類是同時(shí)采用從業(yè)人員和營(yíng)業(yè)額作為界定標(biāo)準(zhǔn)，但不同行業(yè)具體要求不同，如美國(guó)。

1999年底，由國(guó)家計(jì)委牽頭，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委和財(cái)政部共同修訂了《大中小型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)》。新的劃分標(biāo)準(zhǔn)，不再沿用舊標(biāo)準(zhǔn)中各行各業(yè)分別使用的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，而是統(tǒng)一按銷售收入、資產(chǎn)總額和營(yíng)業(yè)收入的多少歸類，主要的考察指標(biāo)是銷售收入和資產(chǎn)總額，劃分的標(biāo)準(zhǔn)為：大型企業(yè)年銷售收入和資產(chǎn)總額均在5億元及以上，其中，特大型企業(yè)為年銷售收入和資產(chǎn)總額均在50億元及以上；中型企業(yè)為年銷售收入和資產(chǎn)總額均在5000萬(wàn)元以上；其余的均為小型企業(yè)。

按新的劃分標(biāo)準(zhǔn)（依據(jù)1998年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)），在國(guó)家統(tǒng)計(jì)局目前掌握的40多萬(wàn)家獨(dú)立核算工業(yè)企業(yè)中，大中型企業(yè)合計(jì)為10177家，比原標(biāo)準(zhǔn)的24120家減少了13493家，減少57.8%，其中大型企業(yè)為991家，比原標(biāo)準(zhǔn)的7223家減少了6232家；特大型企業(yè)62家，比原標(biāo)準(zhǔn)的268家減少了206家；小型企業(yè)為458329家。按新標(biāo)準(zhǔn)，大、中、小型企業(yè)占全部獨(dú)立核算工業(yè)企業(yè)的比例分別為0.21%、1.96%和97.83%。

小企業(yè)可以采用不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，這取決于分類的目的。中小企業(yè)的順利發(fā)展離不開政府的積極支持。無(wú)論是工業(yè)發(fā)達(dá)國(guó)家，還是新興工業(yè)化國(guó)家（或地區(qū)），對(duì)中小企業(yè)都沒(méi)有任其自生自滅，而是把扶持中小企業(yè)的發(fā)展作為一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)政策。很多國(guó)家在確定中小企業(yè)的界定標(biāo)準(zhǔn)時(shí)都把便于扶持中小企業(yè)作為一個(gè)重要因素考慮在內(nèi)。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)意義上的“小企業(yè)”

第一部分所介紹的劃分標(biāo)準(zhǔn)都是為了便于劃分市場(chǎng)結(jié)構(gòu)和實(shí)施經(jīng)濟(jì)管理政策而設(shè)定，我們研究財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的小企業(yè)問(wèn)題，應(yīng)該予以批判地借鑒，而不是全盤采用。

從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)角度研究小企業(yè)問(wèn)題，其目的是在充分挖掘小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)特殊對(duì)象和服務(wù)目標(biāo)的前提下，制定出一套有效率的會(huì)計(jì)處理以及財(cái)務(wù)報(bào)告模式。因此，我們必須從誰(shuí)是會(huì)計(jì)信息使用者及其需要什么樣的信息出發(fā)，將那些不但規(guī)模上較小（符合一般的劃分標(biāo)準(zhǔn)），而且真正存在特殊會(huì)計(jì)需求的企業(yè)歸入我們的考慮范圍。與大型企業(yè)相比，會(huì)計(jì)信息需求者在小企業(yè)中發(fā)生了變化：首先，稅務(wù)部門的納稅管理需求成為最主要的外部需求；其次，投資者的決策需求和管理者的管理需求合二為一；最后，銀行的貸款管理需求比較薄弱。

目前，我國(guó)工業(yè)中中小企業(yè)共有790萬(wàn)個(gè)，占全國(guó)工業(yè)企業(yè)總數(shù)的99.7%；其中，中小企業(yè)中的77.7%是個(gè)體、私營(yíng)企業(yè)，20.1%是集體企業(yè)。在應(yīng)用現(xiàn)行會(huì)計(jì)模式和財(cái)務(wù)報(bào)告模式方面都存在哪些弊端？值得我們?nèi)ニ伎肌Ｊ紫龋S著時(shí)間推移，企業(yè)的規(guī)模可能發(fā)生變化，從而引起企業(yè)類型劃分和會(huì)計(jì)需求改變；其次，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和融資渠道可能在企業(yè)規(guī)模保持不變的情況下發(fā)生變化，也會(huì)引起會(huì)計(jì)需求改變。因此，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)意義上的“小企業(yè)”的劃分，不能采取一刀切的方式，只能以會(huì)計(jì)需求的特殊性為基準(zhǔn)，給予企業(yè)適當(dāng)?shù)倪x擇權(quán)。

鑒于會(huì)計(jì)信息需求上的變化，我們改革小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，主要問(wèn)題是會(huì)計(jì)核算如何滿足納稅需求、如何滿足業(yè)主對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流控制和管理的需求、如何適應(yīng)小型企業(yè)的銀行融資薄弱的現(xiàn)狀。

制定小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)范的幾點(diǎn)設(shè)想

《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》第一章第二條規(guī)定：除不對(duì)外籌集資金和經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的企業(yè)，以及金融保險(xiǎn)企業(yè)以外，其他在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)，執(zhí)行本制度。“不對(duì)外籌集資金和經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小”的小企業(yè)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需求上與我們上一部分所探討的基本一致。

我們?cè)谥贫ㄐ∑髽I(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)范時(shí)，要遵循如下基本原則：第一，外部信息使用者中，稅務(wù)部門占據(jù)主導(dǎo)地位；第二，企業(yè)業(yè)主對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求，集中體現(xiàn)在會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制作用和現(xiàn)金流量狀況；第三，會(huì)計(jì)方法要簡(jiǎn)單、易懂，便于使用；第四，會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)報(bào)告盡可能標(biāo)準(zhǔn)化；第五；適應(yīng)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，并且足夠靈活，以便能夠適應(yīng)小企業(yè)的成長(zhǎng)。就此具體談幾點(diǎn)設(shè)想：

1、稅務(wù)導(dǎo)向

目前，企業(yè)的納稅申報(bào)表是依托財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)整而來(lái)，我們改進(jìn)小企業(yè)會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)告規(guī)則，涉及如何與稅務(wù)要求協(xié)調(diào)一致的問(wèn)題。小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告采用稅務(wù)導(dǎo)向，也就是以稅務(wù)報(bào)表（納稅申報(bào)表）的模式進(jìn)行報(bào)告。在小企業(yè)，稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要性遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。

稅務(wù)導(dǎo)向會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要差別表現(xiàn)在：（1）目標(biāo)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是向企業(yè)的一切財(cái)務(wù)利害關(guān)系人，包括債權(quán)人、投資人，也包括經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)局，提供公開的財(cái)務(wù)信息；而稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)，則是依據(jù)稅法的要求，計(jì)算應(yīng)納稅額，正確申報(bào)納稅，提供企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)的信息。（2）法律依據(jù)不同。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；而稅務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)稅收法規(guī)。（3）核算原則不同。稅法規(guī)則與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在某些差別，其中主要的差別在于收益確認(rèn)的時(shí)間和費(fèi)用扣減的項(xiàng)目上。因?yàn)槎惙ㄒ笥小爸Ц赌芰Α庇^念和“征收管理方便”觀念，所以，在采用發(fā)生制的同時(shí)，也采用收付實(shí)現(xiàn)制或收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制相結(jié)合的混合制，而征收當(dāng)期收益的必要性與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的配比原則是有矛盾的，這便是應(yīng)納稅年度自身存在獨(dú)立性的傾向。（4）計(jì)算損益的內(nèi)容不同。稅法強(qiáng)調(diào)的應(yīng)稅收益與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的會(huì)計(jì)收益不同，前者包括了修正一般收益的概念，剔除了一些稅法不準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目，調(diào)整了一些準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目。此外，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)重視可預(yù)見的費(fèi)用或者損失，并實(shí)行預(yù)提損失準(zhǔn)備，可稅務(wù)會(huì)計(jì)依照稅法的規(guī)定，或者不承認(rèn)預(yù)提損失，或者只承認(rèn)有限標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)提損失。

當(dāng)前，無(wú)論是英美模式會(huì)計(jì)，還是日本和中國(guó)模式會(huì)計(jì)，都存在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)會(huì)計(jì)核算要求上的差異。這些差異導(dǎo)致了計(jì)算應(yīng)納稅款要進(jìn)行一系列復(fù)雜的調(diào)整。由于小企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)沒(méi)有必要單獨(dú)設(shè)置一套獨(dú)立于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之外的賬、證、表體系，只要在編制納稅申報(bào)表時(shí)，根據(jù)稅法規(guī)定調(diào)整有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)收益的內(nèi)容即可，所以，為了能夠準(zhǔn)確反映和監(jiān)督應(yīng)稅收益與差異，以及方便查詢，可以設(shè)置輔助賬簿進(jìn)行詳細(xì)記錄。這套輔助賬簿可以設(shè)置一個(gè)“總差異”賬戶，用以反映總的差異額，下面可以分設(shè)兩個(gè)明細(xì)賬戶——“永久性差異”和“時(shí)間性差異”，分別對(duì)永久性差異和時(shí)間性差異項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)登記。于是稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)通過(guò)輔助賬簿的差異調(diào)整得到銜接，同時(shí)避免差錯(cuò)。

2、現(xiàn)金制或混合制的應(yīng)用

對(duì)現(xiàn)金流的反映和控制應(yīng)該是小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)重要目標(biāo)。現(xiàn)金流量對(duì)小企業(yè)的重要性遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)權(quán)責(zé)發(fā)生制下的凈利潤(rùn)。小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以由權(quán)責(zé)發(fā)生制為主轉(zhuǎn)向現(xiàn)金制或者混合制，這樣，既滿足了企業(yè)控制現(xiàn)金流的需要，也方便了現(xiàn)金流量表的編制需要。日本的多數(shù)小企業(yè)都在會(huì)計(jì)核算中采用現(xiàn)金制。

收付實(shí)現(xiàn)制的優(yōu)點(diǎn)，在于較準(zhǔn)確地反映了稅法的“支付能力”觀念及其應(yīng)用簡(jiǎn)便。因?yàn)槭聦?shí)上，收付實(shí)現(xiàn)制原則允許納稅人根據(jù)賬簿記錄來(lái)確定納稅收益。應(yīng)該強(qiáng)調(diào)的是，收付實(shí)現(xiàn)制所指的現(xiàn)金流入，不一定非得表現(xiàn)為現(xiàn)款或者銀行存款的形式，而是根據(jù)現(xiàn)金等價(jià)論的觀點(diǎn)，納稅人所收到的現(xiàn)金等價(jià)物，都列為收益。

收付實(shí)現(xiàn)制的缺點(diǎn)，是采用該項(xiàng)原則的納稅人對(duì)收益和費(fèi)用的確認(rèn)時(shí)間有很強(qiáng)的控制力，從而實(shí)現(xiàn)以避稅為目的的人為調(diào)整。為此我們認(rèn)為，對(duì)小企業(yè)而言，混合制的應(yīng)用有很大的好處。

混合制原則，亦稱聯(lián)合基礎(chǔ)，指聯(lián)合收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制，兩種原則兼收并用。平時(shí)業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制原則處理，按實(shí)收實(shí)付情況登記入賬；期末決算時(shí)，再按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，就損益歸屬期加以調(diào)賬，計(jì)算稅基。也有的納稅人采用相反的程序，平時(shí)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行賬務(wù)處理，到期末決算時(shí)再依收付實(shí)現(xiàn)制原則加以調(diào)整。這種原則的優(yōu)點(diǎn)，可使平時(shí)的會(huì)計(jì)記錄簡(jiǎn)化，同時(shí)也兼顧了其中損益計(jì)算的正確性，故而受一些中小企業(yè)的歡迎。

3、簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)報(bào)表及信息報(bào)露

從會(huì)計(jì)的重要性原則來(lái)看，某項(xiàng)會(huì)計(jì)信息在會(huì)計(jì)報(bào)表中是被詳盡、充分地披露還是被簡(jiǎn)要、粗略地列示，主要是看其是否滿足信息使用者的需要，是否有利于人們做出滿意的決策。某些對(duì)大企業(yè)會(huì)計(jì)信息使用者而言非常重要的會(huì)計(jì)信息，可能在小企業(yè)的信息使用者那里變得毫無(wú)意義。由于國(guó)家目前退出對(duì)小企業(yè)的所有權(quán)的控制，以及小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的重合使得小企業(yè)所有者與經(jīng)營(yíng)者之間的信息不對(duì)稱問(wèn)題基本上不存在，從而小企業(yè)對(duì)外提供會(huì)計(jì)信息的主要目標(biāo)是滿足納稅的需要，稅務(wù)部門并不需要小企業(yè)提供類似于大型企業(yè)及上市公司所必須對(duì)外提供的對(duì)投資者經(jīng)濟(jì)決策有用的信息。

筆者對(duì)小企業(yè)提供的資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表內(nèi)容設(shè)想如下：

資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債

現(xiàn)金×××應(yīng)付賬款及票據(jù)×××

應(yīng)收賬款×××其他應(yīng)付款×××

應(yīng)收票據(jù)×××流動(dòng)負(fù)債合計(jì)×××

存貨×××長(zhǎng)期負(fù)債×××

其他流動(dòng)資產(chǎn)×××負(fù)債合計(jì)×××

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)×××

長(zhǎng)期投資×××所有者權(quán)益

固定資產(chǎn)凈值×××業(yè)主投資×××

無(wú)形資產(chǎn)凈值×××所有者權(quán)益合計(jì)×××

遞延資產(chǎn)×××

資產(chǎn)合計(jì)×××負(fù)債有業(yè)益合計(jì)×××

利潤(rùn)表

應(yīng)稅收入×××

減：可抵減成本×××

應(yīng)稅利潤(rùn)×××

加：調(diào)整項(xiàng)目×××

會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)×××

減：所得稅費(fèi)用×××

本年凈利潤(rùn)×××

對(duì)小企業(yè)的報(bào)表附注也盡可能使用報(bào)表旁注，如所使用的會(huì)計(jì)政策，已抵押的資產(chǎn)，債權(quán)人的優(yōu)先抵押權(quán)等都可以旁注方式揭示。報(bào)表底注則主要揭示會(huì)計(jì)政策變動(dòng)，以及該變動(dòng)對(duì)當(dāng)年利潤(rùn)的影響。至于或有項(xiàng)目和期后事項(xiàng)只在企業(yè)有向銀行貸款的情況下才需揭示。

4、財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)

小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)可免于審計(jì)。如前所述，小企業(yè)的外部報(bào)表使用者基本上只有稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的是不同的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的是對(duì)被審計(jì)單位的報(bào)表公允性發(fā)表意見，其依據(jù)是公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而稅務(wù)機(jī)關(guān)所要求的是以稅法為依據(jù)的稅務(wù)審計(jì)，目的在于確保企業(yè)依法納稅。眾所周知，公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法對(duì)利潤(rùn)的定義是不同的。這種差異源于兩種體系的不同目標(biāo)。公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更關(guān)心的是如何向信息使用者提供決策有用的信息，而稅法則有兩個(gè)目標(biāo)：提高財(cái)政收入及引導(dǎo)納稅人的行為。因此，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不能滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)督企業(yè)依法納稅要求的情況下，關(guān)于小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表是否審計(jì)問(wèn)題對(duì)于作為小企業(yè)報(bào)表主要使用者稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒(méi)有影響。

如果小企業(yè)有銀行貸款的話，則其外部報(bào)表使用者也可能包括銀行。即便如此，由于小企業(yè)本身就具有規(guī)模小，應(yīng)變能力差，風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)，銀行在做出貸款決策時(shí)往往要求要有資產(chǎn)擔(dān)保或信譽(yù)好的其他企業(yè)的信用擔(dān)保。因此，在大多數(shù)情況下，小企業(yè)所提交的財(cái)務(wù)報(bào)表是否已經(jīng)過(guò)審計(jì)對(duì)于銀行的貸款決策并沒(méi)有影響。事實(shí)上，如確有需要，銀行可單獨(dú)要求企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

第9篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)告范文

［關(guān)鍵詞］基建財(cái)務(wù)問(wèn)題對(duì)策檔案管理

企業(yè)要想建設(shè)成為一個(gè)高質(zhì)量、高速度、低造價(jià)并且合理分配和使用人力、物力、財(cái)力。就必須利用基建財(cái)務(wù)對(duì)工程建設(shè)計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中所體現(xiàn)的資金動(dòng)向進(jìn)行科學(xué)的、嚴(yán)格的核算和監(jiān)督，為制定基建計(jì)劃情況提供必要的資料，以便不斷地改善經(jīng)營(yíng)管理工作，充分挖掘內(nèi)部潛力。因此，加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)管理十分必要。

一、基建財(cái)務(wù)定義

所謂基建財(cái)務(wù)，主要是指負(fù)責(zé)與在建工程相關(guān)工作的財(cái)務(wù)。它具體包括項(xiàng)目的可行性研究、編制項(xiàng)目概算、工程預(yù)決算、從項(xiàng)目建設(shè)到項(xiàng)目竣工結(jié)束的財(cái)務(wù)決算全過(guò)程。主要工作包括：(1)管理基建工程款項(xiàng)的撥入，支付和結(jié)算；(2)編制基建報(bào)表制度；(3)參與基建項(xiàng)目預(yù)算，內(nèi)控，核算，驗(yàn)收，合同簽訂，決算；(4)制定基建財(cái)務(wù)制度；(5)監(jiān)督基建工程合同的執(zhí)行；(6)其他有關(guān)基建財(cái)務(wù)事項(xiàng)。如：對(duì)基建業(yè)務(wù)中的材料、設(shè)備采購(gòu)、存貨、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資及時(shí)做好原始記錄，及時(shí)掌握工程進(jìn)度，定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

二、企業(yè)基建業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

1.會(huì)計(jì)制度在實(shí)施中的問(wèn)題。1996年1月1日起執(zhí)行的《國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，凡是符合規(guī)定條件，并報(bào)經(jīng)主管財(cái)政機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，建設(shè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)已經(jīng)合并的，不再執(zhí)行本制度，應(yīng)執(zhí)行相應(yīng)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度。分行業(yè)會(huì)計(jì)制度對(duì)基建業(yè)務(wù)核算只設(shè)置“在建工程”一個(gè)科目，該科目“編制說(shuō)明”定義“本科目應(yīng)按工程項(xiàng)目和外購(gòu)工程物資設(shè)置明細(xì)賬”，對(duì)其中核算內(nèi)容繁雜的“待攤投資”如何設(shè)置明細(xì)科目和確定分?jǐn)偡椒ㄎ刺峒埃瑢?duì)混合在一起的土建工程成本在明細(xì)項(xiàng)目中如何分配也未提及。

2.管理制度不全。現(xiàn)行管理制度不能適應(yīng)基本建設(shè)投資主體多元化的要求，實(shí)踐中可操作性差。有些制度明顯落后于基本建設(shè)發(fā)展要求，但是在新的制度尚未出臺(tái)前、舊的制度又不適應(yīng)的情況下，基建財(cái)務(wù)管理也經(jīng)常出現(xiàn)無(wú)章可依的被動(dòng)局面。尤其是對(duì)違反基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度行為的相關(guān)文件，處罰規(guī)定不具體，難以掌握處罰的尺度。

3.組織機(jī)構(gòu)人員素質(zhì)的問(wèn)題。現(xiàn)在很多企業(yè)的基建財(cái)務(wù)管理工作基本都分散在計(jì)劃部、組織部、財(cái)務(wù)部等幾個(gè)部門，基建業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算作為單項(xiàng)業(yè)務(wù)并入財(cái)務(wù)部門，分散的管理模式不利于對(duì)項(xiàng)目全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和控制。長(zhǎng)期以來(lái)，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為基建財(cái)務(wù)是臨時(shí)的，專職基建會(huì)計(jì)人員無(wú)關(guān)緊要，或者由其他財(cái)會(huì)人員兼職基建會(huì)計(jì)。臨時(shí)的基建財(cái)會(huì)人員即使對(duì)正常基建業(yè)務(wù)記賬處理能夠勝任，也無(wú)法處理“待攤投資”的攤銷、工程成本的結(jié)轉(zhuǎn)、竣工財(cái)務(wù)決算等難度較大的業(yè)務(wù)，更談不上對(duì)項(xiàng)目的可行性研究、分析、投資估算和財(cái)務(wù)測(cè)算方面的內(nèi)容。

4．可行性研究分析不足。項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的編制常常由于片面領(lǐng)會(huì)文件的精神，受到相關(guān)行業(yè)部門的限制。

三、企業(yè)基建財(cái)務(wù)管理對(duì)策研究

1.科學(xué)建立基建財(cái)務(wù)制度。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置是基建財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)，一個(gè)合理的構(gòu)架更利于項(xiàng)目的管理。工程技術(shù)部門負(fù)責(zé)工程施工，而財(cái)務(wù)部門則反映單項(xiàng)工程的資金價(jià)值，會(huì)計(jì)科目、單項(xiàng)工程輔助核算應(yīng)按工程概算設(shè)置。進(jìn)行一一對(duì)應(yīng)，相匹配。這樣才能準(zhǔn)確地核算單項(xiàng)工程成本，才能區(qū)別哪些是概算外工程。為工程竣工結(jié)算提供全面而準(zhǔn)確的依據(jù)。避免超計(jì)劃、超預(yù)算。建立健全基建業(yè)務(wù)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)人員依據(jù)各項(xiàng)制度深入到工程管理中。

2.強(qiáng)化企業(yè)基建財(cái)務(wù)的管理。要結(jié)合各個(gè)區(qū)域特點(diǎn)，完善財(cái)務(wù)統(tǒng)一管理制度，深化財(cái)務(wù)管理體制改革。對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目在組建時(shí)就要積極比較分析建設(shè)資金的統(tǒng)一管理、統(tǒng)一機(jī)構(gòu)人員、統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度、統(tǒng)一財(cái)務(wù)結(jié)算和竣工決算。由此形成對(duì)企業(yè)資金安全運(yùn)行的統(tǒng)一制約機(jī)制，從而規(guī)范資金管理，促進(jìn)資金安全。

3．做好項(xiàng)目的建檔意識(shí)。要做好工程文件、資料的建檔工作為項(xiàng)目可行性研究供完整的技術(shù)數(shù)據(jù)。首先應(yīng)從合同簽訂抓起。這樣工程項(xiàng)目的工程文件、資料收集、立卷、歸檔；其次，通過(guò)合同進(jìn)行了分解，加強(qiáng)工程各參與單位完成此工作的責(zé)任感，做到各負(fù)其責(zé)，也為文件、資料的超前控制奠定了法律基礎(chǔ)；再次，加強(qiáng)全程跟蹤控制，加強(qiáng)督導(dǎo)。從項(xiàng)目的建議書、可行性研究開始就應(yīng)對(duì)檔案資料進(jìn)行跟蹤、收集和監(jiān)督，對(duì)具體文件、具體資料形成的單位和有關(guān)人員進(jìn)行跟蹤和督促，確保文件收集過(guò)程的完整性；最后，努力完善、健全早期建筑的文件資料和收集歸檔。