前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的高速公路審計(jì)報(bào)告主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：高速公路審計(jì)報(bào)告范文

摘要：近年來(lái)，為進(jìn)一步改善我國(guó)交通運(yùn)輸狀況，國(guó)家對(duì)高速公路的投入始終保持著高速增長(zhǎng)的趨勢(shì)，高速公路的里程建成數(shù)也在不斷提高。但隨之而來(lái)的是車流量大幅度提升，也帶動(dòng)了高速公路運(yùn)營(yíng)成本的提升。由于運(yùn)營(yíng)成本的高低直接關(guān)系到高速公路公司的盈利狀況，因此，在此背景下，研究運(yùn)營(yíng)成本控制問(wèn)題對(duì)高速公路公司提高經(jīng)營(yíng)效率具有十分重要的作用。

關(guān)鍵詞 ：高速公路公司；運(yùn)營(yíng)成本；控制

一、高速公路公司運(yùn)營(yíng)成本的現(xiàn)狀分析

在高速公路網(wǎng)日益完善的格局下，高速公路運(yùn)營(yíng)的管理與維護(hù)便成為高速公路公司不得不面對(duì)的一個(gè)較大問(wèn)題。可以說(shuō)，在今后相當(dāng)長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，高速公路管理的重心將必然轉(zhuǎn)向到運(yùn)營(yíng)管理與維護(hù)上來(lái)。為了分析我國(guó)高速公路公司運(yùn)營(yíng)成本的現(xiàn)狀，筆者以楚天高速、山東高速、四川成渝三家高速公司為研究對(duì)象，分別參考了上述三家單位2013年的年度審計(jì)報(bào)告。

筆者對(duì)三家高速公路公司成本費(fèi)用進(jìn)行了列舉，因銷售費(fèi)用與各單位的運(yùn)營(yíng)成本關(guān)聯(lián)度不高，對(duì)此，筆者將重點(diǎn)分析了三家單位的營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金、管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用。營(yíng)業(yè)成本在上文中已支出所包含的內(nèi)容，管理費(fèi)用主要包括折舊攤銷、人工成本、日常辦公成本等，財(cái)務(wù)費(fèi)用主要包括利息支出、利息收入、匯兌損益以及部分手續(xù)費(fèi)。

（1）從上述表格分析來(lái)看，三家高速公路公司中就有兩家營(yíng)業(yè)成本出現(xiàn)增長(zhǎng)，尤其是四川成渝高速公路公司。從年度審計(jì)報(bào)告披露信息來(lái)看，山東高速與四川成渝兩家高速公路公司營(yíng)業(yè)成本中的養(yǎng)護(hù)成本、征收成本等是促使?fàn)I業(yè)成本增長(zhǎng)較大的主要原因。（2）營(yíng)業(yè)成本及附加、管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用均出現(xiàn)不同程度的增長(zhǎng)也是引起三家高速公路公司運(yùn)營(yíng)成本增長(zhǎng)的重要因素。僅楚天高速公路公司財(cái)務(wù)費(fèi)用在2013 年出現(xiàn)了較大金額的減少，但出現(xiàn)這一減少的原因是該公司在2013 年償還了大量借款所致。

公路作為一種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的商品，需要獲得一定的經(jīng)濟(jì)成效，為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，有效的成本控制體系是非常有必要的。而且在成本控制過(guò)程中必須有的放矢，針對(duì)具體的成本項(xiàng)目必須要分項(xiàng)分析并采取相應(yīng)的控制措施。比如，營(yíng)業(yè)稅金及附加，因其稅率是固定的，企業(yè)不能設(shè)法降低成本，而管理費(fèi)用中的折舊和攤銷，是根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所確定的，一旦確定下來(lái)，則也是不能改變的。從這方面來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅金和附加、折舊和攤銷都屬于高速公路公司的固定成本。高速公路公司的成本控制，只能從養(yǎng)護(hù)成本、征收成本、其他管理費(fèi)用以及財(cái)務(wù)費(fèi)用中可控成本出發(fā)來(lái)采取具有針對(duì)性的措施以降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。

二、我國(guó)高速公路公司運(yùn)營(yíng)成本控制中存在的問(wèn)題

1.目標(biāo)成本管理效果較差

從2013 年年報(bào)審計(jì)情況來(lái)看，四川成渝高速公司實(shí)際成本控制效率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其預(yù)期目標(biāo)，甚至有些部門的成本控制效率僅為預(yù)期目標(biāo)的45.64%，尤其是一些成本壓縮空間較大的管理部門，其成本管控目標(biāo)僅實(shí)現(xiàn)20%。這直接導(dǎo)致2013 四川成渝公司的管理費(fèi)用較2012同比上漲94.33%

2.運(yùn)營(yíng)成本控制內(nèi)容單一

上述表中數(shù)據(jù)反映，2013 年山東高速公路公司營(yíng)業(yè)收入增加71,497,832.00 元，但管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用增加131,340,105.00 元，同比增長(zhǎng)近45.2%，遠(yuǎn)高于營(yíng)業(yè)收入的增幅。因此，高速公路公司不僅要大力控制營(yíng)業(yè)成本，同時(shí)還應(yīng)把成本控制的重點(diǎn)逐步轉(zhuǎn)移到期間費(fèi)用上來(lái)。

3.成本控制的經(jīng)濟(jì)效益偏低

筆者專門收集了部分楚天高速公路公司有關(guān)信息和數(shù)據(jù)，根據(jù)綜合收集的信息反映，楚天高速公路公司在每年的成本控制過(guò)程中支付了巨大的成本代價(jià)以檢測(cè)本企業(yè)內(nèi)部成本控制情況。但是，事實(shí)上，過(guò)多地成本控制費(fèi)用并不能為更高層次的成本帶來(lái)削減作用，不能帶來(lái)較好的經(jīng)濟(jì)效益。

三、優(yōu)化我國(guó)高速公路公司運(yùn)營(yíng)成本控制的建議

1.養(yǎng)護(hù)成本的優(yōu)化控制

管理和維護(hù)相分離，對(duì)養(yǎng)護(hù)工程實(shí)施招標(biāo)承包責(zé)任制，建立養(yǎng)護(hù)工程的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，可以有效降低運(yùn)營(yíng)成本。在這種分離模式下，高速公路公司不直接從事公路養(yǎng)護(hù)工作，可以從人工成本上節(jié)約大量成本。同時(shí)，因養(yǎng)護(hù)工作外包給承包商，其機(jī)械養(yǎng)護(hù)成本也可一并節(jié)約下來(lái)。由于機(jī)械維修技術(shù)結(jié)構(gòu)復(fù)雜，購(gòu)買成本大，折舊成本也較高，但使用效率并沒(méi)有達(dá)到最大程度。因此，實(shí)行管理和維護(hù)分離制度，可以為高速公路公司節(jié)省大量的養(yǎng)護(hù)成本和折舊成本。

2.人工成本的優(yōu)化控制

經(jīng)過(guò)十多年快速的發(fā)展，高速路網(wǎng)基本成型，車流量穩(wěn)中攀升，高速公路公司已進(jìn)入較成熟階段，目前大多數(shù)高速公路運(yùn)營(yíng)公司采用平均的薪酬制度，在績(jī)效及福利上與成本控制掛鉤。薪酬政策與成本控制掛鉤，關(guān)鍵是確定年度薪酬預(yù)算總額。筆者認(rèn)為，在目標(biāo)成本控制法下，采用勞動(dòng)分配率基準(zhǔn)法較為合理，因?yàn)閯趧?dòng)分配率基準(zhǔn)法是基于一定的目標(biāo)收入，進(jìn)而推算人工成本的可能支出及薪酬總額的變動(dòng)幅度。

3.期間費(fèi)用的優(yōu)化控制

管理費(fèi)用方面，應(yīng)積極響應(yīng)中央節(jié)儉政策的號(hào)召，建立嚴(yán)格的派車制度，盡量減少車輛使用頻率。減少差旅費(fèi)用，應(yīng)盡量取消不必要的差旅安排；提倡乘坐火車，長(zhǎng)途汽車等交通工具，盡量不派公車；降低住宿、餐飲、交通等出差標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于會(huì)議費(fèi)和招待費(fèi)用的控制，本著從簡(jiǎn)的原則召開(kāi)會(huì)議，盡量減少會(huì)議費(fèi)用；對(duì)外接待原則上安排在內(nèi)部食堂或服務(wù)區(qū)。

財(cái)務(wù)費(fèi)用方面，應(yīng)注重優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu)，拓寬融資渠道。同時(shí)，多利用靈活的理財(cái)方式，比如通過(guò)貸款置換方式降低財(cái)務(wù)費(fèi)用，利用在建設(shè)工程承包合同中所規(guī)定的質(zhì)保金條款，充分利用質(zhì)保金帶來(lái)的收益。

參考文獻(xiàn)：

第2篇：高速公路審計(jì)報(bào)告范文

隨著建筑業(yè)的發(fā)展,高速公路項(xiàng)目逐漸引起了人們的關(guān)注,在全社會(huì)廣泛開(kāi)展內(nèi)部控制的同時(shí),高速公路也開(kāi)展探求內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效措施,以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理,在整體上提升管理水平,從而促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

一、高速公路項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀

1、對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)不夠

當(dāng)前,高速公路在全國(guó)大部分省份都是公司化運(yùn)作,特別是江浙一帶很多是民營(yíng)經(jīng)營(yíng)。在單位內(nèi)部,多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)都將財(cái)務(wù)和審計(jì)視為一家,缺乏應(yīng)有重視。

2、內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠健全,內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度不夠完善

當(dāng)前,高速公路各個(gè)管理處并未設(shè)置比較獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu),而其內(nèi)部審計(jì)人員往往也并非專職,基本都是各個(gè)管理處財(cái)務(wù)人員來(lái)兼任。從而造成財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人就成為了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人,相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)工作只能對(duì)下級(jí)單位進(jìn)行監(jiān)督。

3、審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)較低

當(dāng)前的市場(chǎng)大環(huán)境要求從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員應(yīng)具備較寬的知識(shí)面,而從高速公路內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的人員更應(yīng)該具備較高的素質(zhì),擁有全面的掌握財(cái)務(wù)、施工、工程技術(shù)以及收費(fèi)管理等許多方面的知識(shí)。然而,在實(shí)際審計(jì)監(jiān)督工作中,審計(jì)人員并沒(méi)有全面掌握相關(guān)法律法規(guī),通常只做到知其一,而不知其二。從而導(dǎo)致難以適當(dāng)運(yùn)用好審計(jì)方法,或者運(yùn)用的審計(jì)方法比較單一等現(xiàn)象的出現(xiàn),為嚴(yán)格按照法律法規(guī)開(kāi)展審計(jì)程序,無(wú)法抓住審計(jì)的重點(diǎn),更無(wú)法準(zhǔn)確找出問(wèn)題的隱藏領(lǐng)域。

4、審計(jì)監(jiān)督方法不恰當(dāng),不能符合交通事業(yè)的發(fā)展需求

因?yàn)槿狈唧w的準(zhǔn)則,因此審計(jì)方法局限在財(cái)務(wù)收支審計(jì)中,對(duì)于違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)的糾正,只可以產(chǎn)生事后的監(jiān)督作用。在會(huì)計(jì)電算化廣泛應(yīng)用以及會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不斷提高的同時(shí),一般差錯(cuò)的出現(xiàn)機(jī)會(huì)不斷減少,若仍舊沿用舊的審計(jì)方法與思路,必將無(wú)法滿足當(dāng)前的發(fā)展新形勢(shì)。

5、缺乏審計(jì)責(zé)任感

部分審計(jì)人員缺乏較強(qiáng)的審計(jì)責(zé)任感,因而在審計(jì)監(jiān)督的過(guò)程中瞻前顧后,逐漸地淡化了自身職責(zé),以為了追求任務(wù)的完成情況,而未顧及到審計(jì)的質(zhì)量。

二、加強(qiáng)高速公路項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效措施

1、加強(qiáng)監(jiān)督,提升關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

高速公路單位只有強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)上的監(jiān)督作用,在問(wèn)題的萌芽狀態(tài)就將其解決掉,才可以提升相關(guān)負(fù)責(zé)人關(guān)于內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)的程度。如果有關(guān)人員正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督,就可以將其重要作用充分發(fā)揮出來(lái),以營(yíng)造較好的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的外部環(huán)境。

2、強(qiáng)化審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè),健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系

關(guān)于審計(jì)組織體系及其管理方式,應(yīng)與高速公路實(shí)際情況以及組織管理需要相結(jié)合,找到有效可行的審計(jì)組織體系以及管理方式,從而不斷推動(dòng)審計(jì)管理體制的創(chuàng)新,以建設(shè)內(nèi)部的專職與兼職審計(jì)網(wǎng)絡(luò)體系。同時(shí),還應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作加到具體工作中,從而及時(shí)地發(fā)現(xiàn)并抓住管理過(guò)程中有關(guān)的熱點(diǎn)、難點(diǎn)以及重點(diǎn)問(wèn)題,以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督更好更準(zhǔn)確地找準(zhǔn)審計(jì)定位。

3、加強(qiáng)審計(jì)基礎(chǔ)建設(shè),提升審計(jì)工作質(zhì)量

為了保證審計(jì)工作有序順利地發(fā)展,必須要加強(qiáng)制度方面的建設(shè),不斷改善人員的結(jié)構(gòu),并加強(qiáng)人員培訓(xùn)。事實(shí)表明,單純的、舊的財(cái)務(wù)人員發(fā)生器難以滿足高速公路項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的需求,因此應(yīng)配備工程技術(shù)、法律、征費(fèi)管理、以及計(jì)算機(jī)等諸多方面的專業(yè)技術(shù)人員。同時(shí),審計(jì)人員也應(yīng)積極參加到各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)當(dāng)中,以更新自己的審計(jì)理念,提升業(yè)務(wù)能力,拓寬視野,從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作的進(jìn)行,提升審計(jì)監(jiān)督工作的質(zhì)量。

4、抓緊審計(jì)重點(diǎn),促進(jìn)審計(jì)職能的全面履行

關(guān)于高速公路項(xiàng)目制度的建設(shè),應(yīng)從內(nèi)部控制制度的建立健全入手,加強(qiáng)關(guān)于內(nèi)部控制制度的測(cè)試以及評(píng)價(jià),并將其作為審計(jì)工作重點(diǎn)的確定基礎(chǔ),結(jié)合合理科學(xué)的審計(jì)方法,促進(jìn)審計(jì)監(jiān)督工作效率的提高。

5、制定合理的審計(jì)實(shí)施方案

審計(jì)實(shí)施方案作為審計(jì)跟蹤的核心,在審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量控制中起著關(guān)鍵作用,因而成為審計(jì)監(jiān)督的一項(xiàng)主要依據(jù)。所以,制訂審計(jì)實(shí)施方案過(guò)程中,應(yīng)加以全面和周密的好驢,保證在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)定的總體框架范圍內(nèi)按照確定的進(jìn)程實(shí)施跟蹤審計(jì)。審計(jì)實(shí)施方案需具備審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)、審計(jì)實(shí)施時(shí)間、審計(jì)方式、審計(jì)報(bào)告的格式和內(nèi)容等要點(diǎn),并作為審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的正式條款。

6、開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)

改變以往事后審計(jì)方式,把審計(jì)監(jiān)督關(guān)口前移至工程實(shí)施前的項(xiàng)目可行性論證開(kāi)始,并在實(shí)施過(guò)程中開(kāi)展全過(guò)程跟蹤審計(jì)監(jiān)督,在此過(guò)程中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,同時(shí)可以指導(dǎo)解決問(wèn)題。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述,關(guān)于高速公路項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)監(jiān)督有效措施的探討具有重要的意義,其不但有利于企業(yè)管理水平的提高,也可以促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。因此,高速公路相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)針對(duì)其內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督中存在的問(wèn)題,來(lái)采取相應(yīng)措施改善現(xiàn)狀,為高速公路的發(fā)展提供保證。

參考文獻(xiàn):

[1] 王志孝,牛秀敏,岳漢萍.試析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外包的風(fēng)險(xiǎn)及防范策略[J].甘肅科技,2010;01

[2]胡汛.內(nèi)部審計(jì)外包的優(yōu)劣勢(shì)及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的思考[J].鐵道運(yùn)輸與經(jīng)濟(jì),2010;01

[3] 顧建榮.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)在小規(guī)模企業(yè)中具體應(yīng)用[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì),2010;01

[4] 李永紅.加強(qiáng)醫(yī)院基建工程內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)思考[J].現(xiàn)代商業(yè),2010;02

第3篇：高速公路審計(jì)報(bào)告范文

年我所的黨風(fēng)廉政建設(shè)工作是緊緊圍繞在書(shū)記“三個(gè)代表”,重要思想上，是沐浴在黨的十六大的勝利召開(kāi)及閉幕中完成了全年的工作和任務(wù)。今年，為了扎扎實(shí)實(shí)的搞好黨風(fēng)及廉政工作，我們從源頭抓起，以所支部為政治學(xué)習(xí)龍頭，帶領(lǐng)全所全體員工共同學(xué)習(xí)，共同提高政治素質(zhì)、以財(cái)務(wù)公開(kāi)為紐帶，帶動(dòng)全體黨員干部及全體員工勤儉治所、以經(jīng)濟(jì)效益為全所發(fā)展之目的，帶動(dòng)全所以合法渠道提高員工福利待遇。具體工作表現(xiàn)如下：

一、干部黨員帶頭抓政治學(xué)習(xí)，以帶動(dòng)全體員工共同學(xué)習(xí)、共同提高

今年對(duì)于全體中國(guó)人來(lái)說(shuō)是輝煌的而讓人振奮的一年，在這一年里，我們迎來(lái)的黨的十六大的召開(kāi)，迎來(lái)的黨的新一屆領(lǐng)導(dǎo)集體的確定，迎來(lái)新的通過(guò)。因此其會(huì)議內(nèi)容、書(shū)記的重要話精神即成為了我所全體學(xué)習(xí)的熱點(diǎn)。

在支部全年的正常政治學(xué)習(xí)工作中，為了起到黨員干部的模范帶頭作用，對(duì)于政治學(xué)習(xí)我們支部每次都是帶頭先學(xué)，做到對(duì)學(xué)習(xí)的內(nèi)容融會(huì)貫通后，在組織全體員工共同學(xué)習(xí)，以保證員工們?cè)趯W(xué)習(xí)期間提出的一些新的看法、新的想法我們有心理準(zhǔn)備，以便在共同學(xué)習(xí)，并起到在政治素質(zhì)上的共同提高。

在保證共同學(xué)習(xí)、共同提高的基礎(chǔ)上，所規(guī)定，每月至少出一期政治學(xué)習(xí)的黑板報(bào)，將政治學(xué)習(xí)內(nèi)容、個(gè)人的心得體會(huì)都上黑板報(bào)公布，這樣就更進(jìn)一步加強(qiáng)的全所政治學(xué)習(xí)的氛圍，也更好的起到共同提高之目的。

二、實(shí)行財(cái)務(wù)核銷監(jiān)督制度，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)公開(kāi)制度

一個(gè)單位的財(cái)務(wù)體制完善及財(cái)務(wù)監(jiān)督體制完善才可有力的阻止不廉潔的事件的發(fā)生。我所在這方面做了大量的實(shí)際工作，其辦法一是，新增了物資材料審計(jì)制度，規(guī)定凡是每一單項(xiàng)工程，必須做到有工程審計(jì)專班的共同簽字、審核，由所長(zhǎng)親自做出單項(xiàng)工程審計(jì)報(bào)告后，方可根據(jù)審計(jì)報(bào)告結(jié)算、付款。這樣就有力閉免了在工程物資的實(shí)際使用中和物資結(jié)算中的不廉潔的事件的發(fā)生；二是，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理力度，原來(lái)所財(cái)務(wù)人員中出納因兼有收取電費(fèi)工作，因此為了方便收費(fèi)，未與會(huì)計(jì)人員同在一個(gè)辦公室辦理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，這樣就造成了一定的財(cái)務(wù)管理空間，其會(huì)計(jì)與出納的共同監(jiān)督職能有一定的影響，因此，所領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)按照加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的原則，進(jìn)行了工作的從新布置，理順了財(cái)務(wù)工作程序，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)監(jiān)管力度；三是，對(duì)財(cái)務(wù)票據(jù)的核銷工作進(jìn)行了進(jìn)一步的規(guī)范，確定凡是需報(bào)銷的單據(jù)，必須嚴(yán)格按照局規(guī)定的財(cái)務(wù)核銷辦法執(zhí)行，缺少一項(xiàng)簽字手續(xù)，即視為不合格的，因些有力制止了在財(cái)務(wù)核銷中的不廉潔事件。

三、健全黨風(fēng)、廉政建設(shè)的基礎(chǔ)資料

今年在搞好我所黨風(fēng)、廉政建設(shè)工作的同時(shí)，還以創(chuàng)建一流供電企業(yè)為契機(jī)，加大對(duì)黨風(fēng)、廉政建設(shè)的各種相關(guān)資料的收集與歸檔工作，以規(guī)范其資料管理來(lái)促使黨風(fēng)、廉政建設(shè)的正常有序的開(kāi)展，做到了實(shí)際行動(dòng)，并有詳細(xì)的檔案記錄。

四、以黨建工作促經(jīng)濟(jì)效益的具體體現(xiàn)

“圍繞經(jīng)濟(jì)建設(shè)抓黨建，抓好黨建促經(jīng)濟(jì)”是我所黨建工作的又一工作任務(wù)，我們口號(hào)是這樣提的，其行動(dòng)上也是這樣做的，并且在工作中也時(shí)常得以體現(xiàn)。

今年我所供電轄區(qū)內(nèi)高速公路二期工程已正式開(kāi)工，月份的一天某省路橋的一位管理部人員來(lái)找我們，正好接待他們是所直接分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)，其來(lái)意是想能盡快架設(shè)一條.公里的kv高壓線路，為了不影響他們高速公路建設(shè)，盡量縮短建設(shè)工期，以減少高速公路方面的投入，時(shí)間要求在五天以內(nèi)完成該條線路的架設(shè)。于是我所干部隊(duì)在充分對(duì)其現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行勘查之后，當(dāng)天即與電力局報(bào)裝辦聯(lián)系，報(bào)去了施工方案，第二天就準(zhǔn)備好的施工材料，開(kāi)始施工。在施工前，我所領(lǐng)導(dǎo)干部在一起協(xié)商，為了保證高速公路工程不受電力影響而誤工期，時(shí)間我們一定往前趕，全部黨員都上工程，共同在抓施工質(zhì)量的共時(shí)保證按時(shí)完成施工任務(wù)。通過(guò)全體施工人員及黨員干部的共同努力，終于使原來(lái)需天以上完成的工程在天半時(shí)間內(nèi)全部完工。我們的實(shí)際行動(dòng)受到了某省路橋公司領(lǐng)導(dǎo)的一致好評(píng)，他們表示有我們這樣一只服務(wù)一流，技術(shù)過(guò)硬的電力隊(duì)隊(duì)伍，他們?cè)诖说厥┕し判摹Ａ硗馕宜ㄟ^(guò)束短工期，從而減少了人工費(fèi)用的開(kāi)支，實(shí)際這一單項(xiàng)工程獲利潤(rùn).萬(wàn)元。從而起到了企業(yè)好的服務(wù)于經(jīng)濟(jì)效益的雙豐收。

第4篇：高速公路審計(jì)報(bào)告范文

1.確保不相容職務(wù)相分離。

這就要求各單位建立財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制度，明確各崗位的責(zé)任；分析業(yè)務(wù)流程，確定重要風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)；通過(guò)在崗位設(shè)置上互相牽制、制約，防范舞弊行為的發(fā)生。

2.建立完善會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范。

制定內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，如財(cái)務(wù)報(bào)銷制度、會(huì)計(jì)交接制度、檔案管理制度、資金管理制度，通過(guò)流程管理，強(qiáng)化內(nèi)部牽制與控制；使用財(cái)務(wù)管理軟件系統(tǒng)，為快捷地提取會(huì)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)提供有力支持，規(guī)避人為操縱風(fēng)險(xiǎn),使財(cái)務(wù)體系內(nèi)部控制更加嚴(yán)密有效，確保為使用者提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。

3.建立完備的資產(chǎn)和資金管理體系。

建立實(shí)物資產(chǎn)管理制度，定期對(duì)貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)、存貨、固定資產(chǎn)等進(jìn)行清查盤點(diǎn)核實(shí)，確保賬實(shí)相符。對(duì)大額的資本性支出、對(duì)外擔(dān)保等，建立董事會(huì)審批程序，確保資產(chǎn)的安全完整。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在預(yù)算管理中的運(yùn)用

預(yù)算管理具體包括預(yù)算的編制、管理、控制、分析評(píng)價(jià)等等，是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。它包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，并以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制。預(yù)算管理是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要內(nèi)容，它是提升企業(yè)管理水平，強(qiáng)化內(nèi)部控制，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要手段。在編制預(yù)算時(shí)，企業(yè)應(yīng)充分考慮內(nèi)外部環(huán)境的影響，同時(shí)，要結(jié)合上年實(shí)際，考慮預(yù)算年度的增減情況，采取增量預(yù)算、零基預(yù)算等編制方法科學(xué)編制預(yù)算。企業(yè)全面預(yù)算編制一般按照“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的程序進(jìn)行。經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的年度預(yù)算報(bào)告，企業(yè)應(yīng)結(jié)合管理構(gòu)架、職能分工及核算要求，通過(guò)建立與健全內(nèi)部成本責(zé)任制、成本費(fèi)用控制系統(tǒng)和內(nèi)部考核機(jī)制，合理分解控制預(yù)算目標(biāo)，調(diào)動(dòng)全體員工、各職能部門和基層單位的積極性和責(zé)任感。具體操作中，筆者認(rèn)為高速公路企業(yè)的預(yù)算管理應(yīng)從以下幾方面著手：

1.以責(zé)任書(shū)形式確定預(yù)算目標(biāo)和責(zé)任。

高速公路企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)和高速公路企業(yè)應(yīng)每年簽訂目標(biāo)責(zé)任書(shū)，作為年度考核和評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)的依據(jù)。

2.實(shí)現(xiàn)全方位、全過(guò)程、全員參與。

高速公路企業(yè)應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)層層分解落實(shí)到各部門及收費(fèi)站，使各責(zé)任主體具有明確的成本費(fèi)用管理目標(biāo)和管理成本費(fèi)用的責(zé)任，從而將企業(yè)內(nèi)部各級(jí)單位以至各個(gè)成員與高層管理者連接在一起，將個(gè)人的利益、價(jià)值與企業(yè)目標(biāo)連接在一起，執(zhí)行者通過(guò)參與預(yù)算的制定、預(yù)算的執(zhí)行和預(yù)算差異的分析，增強(qiáng)了主人翁責(zé)任感；通過(guò)全員進(jìn)行全過(guò)程全方位的監(jiān)督與控制，使得企業(yè)管理由直接管理變成了間接管理，實(shí)現(xiàn)了集權(quán)與分權(quán)的有機(jī)統(tǒng)一。

3.建立預(yù)算執(zhí)行情況定期分析報(bào)告制度。

財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期分析預(yù)算執(zhí)行情況及差異，并及時(shí)上報(bào)。高速公路企業(yè)應(yīng)定期召開(kāi)預(yù)算分析會(huì)，通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，研究預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，尋求解決的辦法。通過(guò)預(yù)算分析與評(píng)價(jià)，可有效降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)全面預(yù)算的實(shí)現(xiàn)。

4.完善績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系。

建立激勵(lì)與約束并存的機(jī)制，科學(xué)評(píng)價(jià)公司管理水平和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。可將預(yù)算作為一項(xiàng)重要的考核指標(biāo)，列入績(jī)效考核體系。其中，預(yù)算完成情況，作為主要考核打分項(xiàng)，同時(shí)列入其他管理指標(biāo)和管理項(xiàng)目，全面評(píng)價(jià)企業(yè)績(jī)效，將考核結(jié)果與高管、中層及員工的收入緊密掛鉤，調(diào)動(dòng)全員的工作積極性。當(dāng)然，應(yīng)注意高速公路企業(yè)為完成預(yù)算目標(biāo)，調(diào)整收入、虛列成本費(fèi)用、設(shè)賬外賬等，董事會(huì)或相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)應(yīng)制訂嚴(yán)厲的追究責(zé)任措施，確保經(jīng)營(yíng)層一心一意抓管理，盡最大努力確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在資金管理中的運(yùn)用

貨幣資金是處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)，是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。在單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，貨幣資金起著非常大的作用，單位的收支、償債和日常業(yè)務(wù)等需要保證一定的貨幣存量；另一方面貨幣資金存量過(guò)多又意味著資金的閑置和潛在效益的損失。因此，建立規(guī)范的貨幣資金控制制度，并有效地執(zhí)行至關(guān)重要。在實(shí)務(wù)中，對(duì)貨幣資金的每一環(huán)節(jié)進(jìn)行控制既不經(jīng)濟(jì)也不現(xiàn)實(shí)，重要的是在控制活動(dòng)中設(shè)置關(guān)鍵控制點(diǎn)，確保不相容職務(wù)相分離。高速公路的主營(yíng)業(yè)務(wù)是車輛通行費(fèi)收入，而征收的通行費(fèi)基本上都為現(xiàn)金，因此，加強(qiáng)資金控制，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，確保資金的安全完整顯得尤為重要。

1.建立完備的內(nèi)部牽制機(jī)制，確保收入足額上解。

在收入的解繳環(huán)節(jié)，要堅(jiān)決杜絕現(xiàn)金坐支、挪用行為。要求各收費(fèi)站建立完善的內(nèi)部制約牽制制度：（1）崗位設(shè)置上，實(shí)行票款分離，即每收費(fèi)站的票證員、收銀員必須分由不同人擔(dān)任；

（2）上解款項(xiàng)時(shí)，票證員、收銀員應(yīng)對(duì)銀行（押運(yùn)公司）解繳的相關(guān)證件進(jìn)行核實(shí)記錄，無(wú)誤后方可解款，值班站長(zhǎng)監(jiān)督解款全過(guò)程，并需和票證員、收銀員及銀行（或押運(yùn)公司）在相關(guān)記錄上簽字確定，防止誤解少解冒解的風(fēng)險(xiǎn)；

（3）銀行收取款項(xiàng)后，通過(guò)短信服務(wù)通知收費(fèi)站站長(zhǎng)，收費(fèi)站站長(zhǎng)再次核對(duì)，進(jìn)一步強(qiáng)化控制管理；（4）相關(guān)監(jiān)督部門，如財(cái)務(wù)、審計(jì)、收費(fèi)、稽查等部門定期或不定期對(duì)上述過(guò)程的記錄進(jìn)行稽核，制定嚴(yán)厲的管理措施，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題嚴(yán)肅處理。進(jìn)一步確保收入及時(shí)、足額、安全解繳指定的收入專戶；

（5）月末財(cái)務(wù)部門將銀行進(jìn)賬單與收費(fèi)業(yè)務(wù)管理部門確認(rèn)的收入進(jìn)行核對(duì)一致后方可入賬，確保資金的完整無(wú)誤；

（6）通過(guò)對(duì)收費(fèi)站現(xiàn)金投保，進(jìn)一步降低資金風(fēng)險(xiǎn)。

2.對(duì)資金實(shí)行“收支兩條線”管理。

根據(jù)預(yù)算管理和資金安全管理要求，對(duì)資金實(shí)行銀行賬戶分賬制度。即高速公路企業(yè)可在銀行分別開(kāi)設(shè)收入賬戶和支出賬戶。收入賬戶由董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)統(tǒng)一預(yù)留印鑒。所有的收入解繳指定專戶后，由于預(yù)留的是董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)印鑒，高速公路企業(yè)的通行費(fèi)收入只能繳入而無(wú)權(quán)限轉(zhuǎn)出。支出賬戶由高速公路企業(yè)預(yù)留印鑒。所有的支出項(xiàng)目，需通過(guò)董事會(huì)按照年度預(yù)算或批復(fù)將資金撥付支出賬戶后，方可支取。

3.強(qiáng)化崗位控制，嚴(yán)格資金管理。

嚴(yán)格按內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和規(guī)范要求設(shè)置財(cái)務(wù)部門人員崗位，確保不相容職務(wù)相分離，如業(yè)務(wù)經(jīng)辦人不能同時(shí)兼任會(huì)計(jì)記賬工作，會(huì)計(jì)記賬人員不能同時(shí)兼任審核人員，印鑒應(yīng)分別管理。財(cái)務(wù)人員在日常管理中，要嚴(yán)格按照《銀行結(jié)算紀(jì)律》規(guī)定進(jìn)行銀行結(jié)算；按照《現(xiàn)金管理辦法》規(guī)定提取和使用現(xiàn)金。超過(guò)庫(kù)存的現(xiàn)金必須繳存銀行。財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)定期或不定期監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符。對(duì)重要的現(xiàn)金管理部門，如財(cái)務(wù)部門、收費(fèi)站票證室等按規(guī)定配備安全設(shè)施。如配備“三鐵一器”等，確保貨幣資金或有價(jià)證券的安全完整。

4.優(yōu)化資金管理，提高閑置資金效益。

鑒于高速公路一次性投資大，回收期長(zhǎng)，現(xiàn)金流充裕等特點(diǎn)，為充分發(fā)揮閑置資金效益，可籌劃對(duì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)分紅，確保股東及時(shí)取得分紅款；根據(jù)通行費(fèi)收入的特點(diǎn)，調(diào)整折舊政策，將年實(shí)現(xiàn)收益提前；而提前取得的分紅款或收益款又可為股東尋求更好的投資途徑，以實(shí)現(xiàn)更好的收益，從而形成良性資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)。還可通過(guò)開(kāi)展協(xié)定存款、提前還貸、委托貸款等形式，籌劃貸款的拆長(zhǎng)補(bǔ)短，力爭(zhēng)將融資成本最小化，實(shí)現(xiàn)利息收入和投資收益最大化。

四、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在工程管理中的運(yùn)用

工程管理就是對(duì)工程或者說(shuō)工程建設(shè)從投資機(jī)會(huì)研究、初步可行性研究、最終可行性研究、勘察設(shè)計(jì)、招標(biāo)、采購(gòu)、施工、試運(yùn)行等）進(jìn)行的管理。而工程管理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，就是為保證工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目管理目標(biāo)，提高單位資金使用效益，從工程項(xiàng)目決策開(kāi)始，經(jīng)過(guò)工程項(xiàng)目招標(biāo)、投標(biāo)、定標(biāo)、工程項(xiàng)目施工至竣工驗(yàn)收整個(gè)周期的會(huì)計(jì)控制活動(dòng)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范要求企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過(guò)程中的舞弊行為。在高速公路企業(yè)，其建設(shè)投資的最后產(chǎn)品即公路路產(chǎn)，要保證其始終達(dá)到公路等級(jí)評(píng)定要求，就要對(duì)其投入一定的資金。高速公路企業(yè)用于道路的維護(hù)維修支出一般包括保潔費(fèi)、小修支出、大中修（專項(xiàng)）支出、更新改造支出等，其資金的投入不同，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)其的要求不同。對(duì)保潔支出、小修支出等，應(yīng)作為日常維護(hù)費(fèi)用，根據(jù)公路運(yùn)營(yíng)年限的長(zhǎng)短，確定公里維護(hù)費(fèi)。該項(xiàng)目的維護(hù)要通過(guò)招標(biāo)、競(jìng)價(jià)等程序，確定維護(hù)單位，高速公路企業(yè)應(yīng)建立完備的管理辦法和考核辦法，對(duì)維護(hù)單位按月考核，財(cái)務(wù)部門依據(jù)考核情況和養(yǎng)護(hù)部門提出的申請(qǐng)資金單，支付費(fèi)用。高速公路企業(yè)每年在日常維護(hù)以外，都會(huì)發(fā)生一些大中修（專項(xiàng)）支出。如部分路段路面沉陷、橋頭跳車、邊坡落碎、路沿石毀損、交通標(biāo)志牌更換、道路綠化等支出。這些支出投資額不等，有幾萬(wàn)元、幾十萬(wàn)元、幾百萬(wàn)元甚至幾千萬(wàn)元。對(duì)這些支出，高速公路應(yīng)根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際，完善相關(guān)程序，制定管理辦法。根據(jù)公路養(yǎng)護(hù)工程的特點(diǎn)，公路病害一般集中出現(xiàn)在3~4月春融期和8~9月雨季期，為使項(xiàng)目的提出客觀、真實(shí)、有針對(duì)性，企業(yè)應(yīng)在每年的3月初至4月初或8月下旬至9月中旬組織路況調(diào)查，針對(duì)病害提出相應(yīng)的大中修（專項(xiàng)）工程計(jì)劃，并以書(shū)面形式報(bào)告董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)。在工程定價(jià)上，高速公路企業(yè)可在管理辦法中根據(jù)投資額或工程復(fù)雜程度，規(guī)定審批立項(xiàng)的權(quán)限，在國(guó)家招投標(biāo)管理法的框架內(nèi)，結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)，制定相應(yīng)的招投標(biāo)管理辦法，對(duì)未達(dá)到招投標(biāo)管理的項(xiàng)目，企業(yè)可規(guī)定競(jìng)價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、詢價(jià)、單一來(lái)源定價(jià)等工程定價(jià)的管理，提高決策的透明度和公正性，有效防范舞弊行為的發(fā)生。在施工過(guò)程中，高速公路企業(yè)可根據(jù)投資情況對(duì)專項(xiàng)工程實(shí)行項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制、合同管理制和工程監(jiān)理制，由養(yǎng)護(hù)工程部門代表企業(yè)全面負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的建設(shè)管理。在工程完工后，要及時(shí)進(jìn)行驗(yàn)收和結(jié)（決）算，對(duì)達(dá)到一定投資項(xiàng)目的工程，還應(yīng)做到“先決算、后審計(jì)”。以審計(jì)報(bào)告作為支付工程款的依據(jù)。對(duì)更新改造項(xiàng)目，由于其投資一般在幾千萬(wàn)元甚至幾億元，對(duì)此類投資，國(guó)家都有嚴(yán)格的管理規(guī)定，高速公路企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)程序規(guī)定。以上從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、預(yù)算管理、資金管理、工程管理等四個(gè)方面對(duì)高速經(jīng)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)作了一個(gè)較為詳細(xì)的闡述。高速公路內(nèi)部控制還涉及采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、投資融資管理等，本文在此不展開(kāi)累述。

五、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制再監(jiān)督的運(yùn)用

內(nèi)部審計(jì)的主要目的是評(píng)價(jià)組織控制，它既是內(nèi)部控制的重要組成部分，又是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，其健全性、遵循性和有效性，同樣需要作為內(nèi)部控制再監(jiān)督的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行再監(jiān)督和再評(píng)價(jià)。高速公路企業(yè)應(yīng)在綜合考慮業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍、組織形式、成本與效益原則、人員素質(zhì)及構(gòu)成等因素的基礎(chǔ)上,建立有效的內(nèi)部審計(jì)制度。在此基礎(chǔ)上，在對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行檢查和監(jiān)督時(shí)，重點(diǎn)開(kāi)展以下工作：監(jiān)督高速公路企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入是否全部于發(fā)生當(dāng)期完整繳入有關(guān)賬戶，有無(wú)收入不入賬、以收代支或設(shè)賬外賬等行為；有無(wú)虛列支出項(xiàng)目或人為夸大支出范圍；會(huì)計(jì)核算中有無(wú)虛列成本費(fèi)用等問(wèn)題；抽檢工程管理程序及記錄是否全面、規(guī)范、有效，資產(chǎn)購(gòu)置是否有審批，是否符合程序要求；檢查和評(píng)價(jià)預(yù)算指標(biāo)完成情況，分析差異原因，確定責(zé)任歸屬。評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的健全性、適當(dāng)性和有效性，提出相關(guān)的改進(jìn)建議。

六、結(jié)語(yǔ)

第5篇：高速公路審計(jì)報(bào)告范文

公路工程建設(shè)一方面改善了各地方的交通條件，提高運(yùn)輸質(zhì)量;另一方面帶動(dòng)了沿線地區(qū)各類產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，創(chuàng)造了社會(huì)價(jià)值和經(jīng)濟(jì)價(jià)值。但在公路建設(shè)中，存在管理上的疏漏、決策上的失誤以及政府資金投入數(shù)量有限等問(wèn)題，導(dǎo)致公路中的一些項(xiàng)目無(wú)法按期完成，低效運(yùn)營(yíng)、無(wú)法收回投資成本。因此，對(duì)公路工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)具有十分重要的意義。本人結(jié)合自己的工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)高速公路工程審計(jì)的意義、內(nèi)容和流程等一系列問(wèn)題進(jìn)行探討，并對(duì)審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題和注意事項(xiàng)進(jìn)行分析。

2、審計(jì)的意義

公路工程進(jìn)行嚴(yán)格的經(jīng)濟(jì)效率審計(jì)，是以經(jīng)濟(jì)效率為出發(fā)點(diǎn)的事前和事后審計(jì)。它是由獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，對(duì)生產(chǎn)、建設(shè)、流通等領(lǐng)域各個(gè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的檢查，評(píng)估其有效性和合理性。開(kāi)展公路工程項(xiàng)目的審計(jì)對(duì)公路建設(shè)過(guò)程中的生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)、管理、投資和運(yùn)輸起著十分重要的作用。對(duì)公路工程進(jìn)行嚴(yán)格的審計(jì)，加強(qiáng)了宏觀經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的工作力度，它不僅要評(píng)估和檢查各個(gè)項(xiàng)目在施工進(jìn)度中的效率，還要審計(jì)和復(fù)查各項(xiàng)開(kāi)支是否有利于宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展;完善各個(gè)工程項(xiàng)目投資管理，提高施工建設(shè)以及運(yùn)營(yíng)管理能力，嚴(yán)格控制決策失誤率和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);保證施工進(jìn)度和施工質(zhì)量，增加公路工程項(xiàng)目的社會(huì)價(jià)值，促進(jìn)沿線地區(qū)產(chǎn)業(yè)的合理布局以及經(jīng)濟(jì)又快又好發(fā)展。

3、審計(jì)內(nèi)容

3.1基本建設(shè)程序執(zhí)行情況

基本建設(shè)程序?qū)徲?jì)主要包括審查基本項(xiàng)目的立項(xiàng)，可行性研究報(bào)告和初步設(shè)計(jì)研究等。審查是否有可行性研究報(bào)告，報(bào)告是否按要求進(jìn)行規(guī)范的編寫，審批手續(xù)是否符合要求，建設(shè)地址的選擇是否科學(xué)合理。

3.2財(cái)務(wù)收支審計(jì)

①資金來(lái)源:自籌資金項(xiàng)目、國(guó)家財(cái)政和地方財(cái)政以及向銀行貸款證明和預(yù)算內(nèi)資金的流向計(jì)劃是否弄虛作假。貸款項(xiàng)目要審查有無(wú)銀行貸款的合同和還款期限的承諾。②資金的落實(shí):審查當(dāng)年資金是否及時(shí)落實(shí)到位，企業(yè)自籌的建設(shè)資金是否準(zhǔn)備充足。③收入:收費(fèi)站在試運(yùn)行過(guò)程中收費(fèi)是否合理。

3.3建設(shè)期間的審計(jì)

①招投標(biāo)審計(jì):審查在招標(biāo)和投標(biāo)中程序是否合理、合法，審查招標(biāo)單位是否具有施工資格和建設(shè)條件，評(píng)價(jià)和審查承包合同的合法性。②投資計(jì)劃支出的真實(shí)性:檢查已完成的工作量與投標(biāo)設(shè)計(jì)時(shí)的要求是否相符，審核設(shè)備、轉(zhuǎn)出和預(yù)付款資金是否與工程項(xiàng)目有關(guān)，防止與工程無(wú)關(guān)(如挪用、擠占轉(zhuǎn)移)資金的支出。③審查賬目處理的合法性:審查財(cái)務(wù)支出的真實(shí)性和合法性，工程造價(jià)款、配套設(shè)施、水、電、氣、煤、油等燃料費(fèi)用支出是否符合有關(guān)部門的文件要求，預(yù)付款項(xiàng)目是否經(jīng)主管部門的審批。④支出的準(zhǔn)確性:支出包括工程本身造價(jià)、城市設(shè)施配套免征稅收和管理費(fèi)。這些費(fèi)用在總資金的流向中占據(jù)比重較大，需要嚴(yán)格審查和控制。

3.4竣工決算審計(jì)

審查竣工決算是否符合國(guó)家《公路工程基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制規(guī)程》要求，資料和手續(xù)是否齊全;工程建設(shè)是否按照合同書(shū)中的概算內(nèi)容執(zhí)行，檢查是否有超概算的工程項(xiàng)目;竣工工程概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表和說(shuō)明書(shū)、交付使用財(cái)產(chǎn)總表及明細(xì)表等編報(bào)審核情況。

3.5其他有關(guān)費(fèi)用的審計(jì)

其他有關(guān)費(fèi)用主要包括人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、春冬雨季施工增加費(fèi)、場(chǎng)地管理和清除以及材料費(fèi)，審查工程材料與造價(jià)是否相符。

4、審計(jì)流程

公路工程項(xiàng)目具有建設(shè)工期長(zhǎng)、點(diǎn)多面廣的特點(diǎn)，主要包括路基、路面、橋涵、隧道、排水、綠化、養(yǎng)護(hù)、安全設(shè)施等多個(gè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)和施工。審計(jì)流程大致有以下幾個(gè)步驟。①審計(jì)準(zhǔn)備階段。此階段主要是制定審計(jì)預(yù)備方案、收集必要的資料、對(duì)審計(jì)對(duì)象的調(diào)查考察、委派審計(jì)人員。②審計(jì)實(shí)施階段。此階段具體是說(shuō)明情況、集中資料、編制報(bào)表、檢查、取證、分析、評(píng)價(jià)。③審計(jì)報(bào)告階段。把問(wèn)題整理歸類、確定問(wèn)題的性質(zhì)、研究問(wèn)題的原因、評(píng)價(jià)、做出結(jié)論。④審計(jì)后續(xù)階段是檢查意見(jiàn)、建立健全的制度、加強(qiáng)對(duì)工程的監(jiān)督。

4.1審計(jì)資料收集

公路工程審計(jì)資料主要包括完成工程的技術(shù)資料和有關(guān)的政策文件、規(guī)定及相關(guān)的項(xiàng)目批復(fù)文件。技術(shù)資料主要是初步設(shè)計(jì)和施工圖紙、造價(jià)資料、投標(biāo)清單以及合同書(shū)、工程結(jié)算文件、工程變更或設(shè)計(jì)修改文件等。政策文件主要是材料價(jià)格目錄，施工合同、甲乙雙方簽約的合同以及部門批準(zhǔn)支付收據(jù)等。

4.2工程情況了解

當(dāng)變更資料不全時(shí)，在施工現(xiàn)場(chǎng)對(duì)照?qǐng)D紙，檢查所修建工程是否與圖紙以及招標(biāo)要求一致;是否有偷工減料、私自減少工程項(xiàng)目;是否按合同文件完成工程，公路工程項(xiàng)目完工后的質(zhì)量是否合格。

5、審計(jì)注意事項(xiàng)

在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)有的施工單位利用監(jiān)管單位對(duì)工程結(jié)算和合同管理的知識(shí)掌握不深，把關(guān)不嚴(yán)，管理上出現(xiàn)漏洞，預(yù)算失誤等缺陷，采用多計(jì)工程量、重復(fù)計(jì)算工程量等手段領(lǐng)取工程款，在審計(jì)時(shí)，都需要多加小心。公路工程審計(jì)的注意事項(xiàng)如表1:

第6篇：高速公路審計(jì)報(bào)告范文

查看更多《審計(jì)月刊》雜志社信息請(qǐng)點(diǎn)擊： 《審計(jì)月刊》編輯部

卷首語(yǔ)

(1)全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議確定2013年十項(xiàng)工作重點(diǎn) 無(wú)

專稿【學(xué)習(xí)貫徹十精神專欄】

(4)用十精神統(tǒng)領(lǐng)審計(jì)工作 張永祥

(6)以黨的十精神為指導(dǎo)全面推進(jìn)審計(jì)事業(yè)科學(xué)發(fā)展 杜偉

(8)深入學(xué)習(xí)貫徹十精神推進(jìn)審計(jì)工作科學(xué)轉(zhuǎn)型升級(jí) 陳勇

無(wú)

(9)圖片新聞 無(wú)

理論研討

(10)帽特色的國(guó)家審計(jì)公共關(guān)系研究 薛婷婷

(13)外資項(xiàng)目視角的環(huán)境績(jī)效審計(jì)研究 無(wú)

(16)社會(huì)主義法治理念下的審計(jì)執(zhí)法觀 王振鐸 姜怡

(18)審計(jì)整改環(huán)境體系模型及改進(jìn)路徑設(shè)計(jì) 汪定節(jié)

無(wú)

(21)圖片報(bào)道 無(wú)

探索思考

(22)財(cái)政預(yù)算績(jī)效管理環(huán)境下的審計(jì)思考 朱萃新

(25)中國(guó)特色社會(huì)主義審計(jì)報(bào)告制度的現(xiàn)狀和完善思路 陳慧

(28)淺談?wù)卮笸顿Y項(xiàng)目跟蹤審計(jì) 萬(wàn)玉昆

無(wú)

(29)圖片新聞 無(wú)

(31)圖片新聞 無(wú)

探索思考

(32)前審計(jì)面臨的四大挑戰(zhàn)及對(duì)策 l林忠華

(34)試析未納入預(yù)算政府性基金和專項(xiàng)資金備案制度 楊栗華

無(wú)

(35)圖片新聞 無(wú)

探索思考

(37)商業(yè)承兌匯票授信業(yè)務(wù)的審計(jì)思考 范莉莉

實(shí)務(wù)研究

(39)電力城市公用事業(yè)附力口費(fèi)審計(jì)需重點(diǎn)關(guān)注五個(gè)方面 肖勝國(guó)

(40)化技術(shù)在政府投資項(xiàng)目審計(jì)中的運(yùn)斥自墨阻11h 朱旭隆

(41)如何審計(jì)應(yīng)付賬款暫估款 劉利霞

(42)突出三個(gè)重點(diǎn)做好農(nóng)業(yè)資金審計(jì) 張漢平

審計(jì)廣角

(43)基于內(nèi)審轉(zhuǎn)型視角下的深化人民銀行離任審計(jì)的構(gòu)想 施林

(46)獨(dú)立審計(jì)委托模式的缺陷與創(chuàng)新研究 劉芳

(48)證據(jù)鏈理論與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)程序?qū)崿F(xiàn) 劉慧芬

(51)試析審計(jì)技現(xiàn)的高校財(cái)務(wù)收支問(wèn)題 張玲

無(wú)

(51)圖片新聞 無(wú)

讀書(shū)

(52)優(yōu)美情深的故土尋思——讀余光中新書(shū)《黃繩系腕》 鐘芳

(53)共度好時(shí)光 羅樹(shù)妹

(53)《看見(jiàn)》 無(wú)

文化茶座

(54)鄴在瓦埠湖畔的輝煌——謹(jǐn)以此文獻(xiàn)給人民的好干部金嵐嵐 殷席珍

(55)生命如此美麗 敖娟

九州縱橫

(56)南京市審計(jì)局規(guī)范審計(jì)行政處罰行為 無(wú)

(56)審計(jì)署成都辦加強(qiáng)審計(jì)理論研究成效明顯 無(wú)

(56)河南省審計(jì)廳巧用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)做好涉農(nóng)審計(jì) 無(wú)

(57)審計(jì)署重慶辦積極開(kāi)展高速公路項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)研究和應(yīng)用 無(wú)

(57)山東著力構(gòu)建符合信息化發(fā)展的電子審計(jì)體系 無(wú)

(57)審計(jì)署上海辦以信息化手段不斷推進(jìn)行政事業(yè)審計(jì)工作 無(wú)

綜合信息

(58)綜合信息 無(wú)

無(wú)

(64)幽他一默 方少華（畫）

(f0002)圖片新聞 無(wú)

第7篇：高速公路審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞：山區(qū)道路；安全審計(jì)；內(nèi)容；步驟

道路安全審計(jì)(Road Safely Audits，簡(jiǎn)稱RSA)是從預(yù)防交通事故、降低事故產(chǎn)生的可能性和嚴(yán)重性人手，對(duì)道路項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程，即規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工和服務(wù)期進(jìn)行全方位的安全審核，從而揭示道路發(fā)生事故的潛在危險(xiǎn)因素及安全性能，是國(guó)際上近期興起的以預(yù)防交通事故和提高道路交通安全為目的的一項(xiàng)新技術(shù)手段。其目標(biāo)是：確定項(xiàng)目潛在的安全隱患；確保考慮了合適的安全對(duì)策；使安全隱患得以消除或以較低的代價(jià)降低其負(fù)面影響，避免道路成為事故多發(fā)路段；保障道路項(xiàng)目在規(guī)劃、設(shè)計(jì)、施工和運(yùn)營(yíng)各階段都考慮了使用者的安全需求，從而保證現(xiàn)已運(yùn)營(yíng)或?qū)⒔ㄔO(shè)的道路項(xiàng)目能為使用者提供最高實(shí)用標(biāo)準(zhǔn)的交通安全服務(wù)。

1　道路安全審計(jì)的起源與發(fā)展

1991年，英國(guó)版的《公路安全審計(jì)指南》問(wèn)世，這標(biāo)志著安全審計(jì)有了系統(tǒng)的體系。從1991年4月起，安全審計(jì)成為英國(guó)全境主干道、高速公路建設(shè)與養(yǎng)護(hù)工程項(xiàng)目必須進(jìn)行的程序，使英國(guó)成為安全審計(jì)的重要發(fā)起與發(fā)展國(guó)。而我國(guó)則是在20世紀(jì)90年代中期開(kāi)始發(fā)展安全審計(jì)，主要有兩個(gè)渠道：①以高等院校為主的學(xué)者通過(guò)國(guó)際學(xué)術(shù)交流與檢索國(guó)外文獻(xiàn)，從理論體系的角度引入道路安全審計(jì)的理論；②通過(guò)世界銀行貸款項(xiàng)目的配套科研課題。在工程領(lǐng)域開(kāi)展道路安全審計(jì)的實(shí)踐。

目前，在澳大利亞、丹麥、英國(guó)、冰島、新西蘭和挪威等國(guó)已定期地執(zhí)行道路安全審計(jì)，德國(guó)、芬蘭、法國(guó)、意大利、加拿大、荷蘭、葡萄牙、泰國(guó)以及美國(guó)正處于實(shí)驗(yàn)或試行階段，其他許多國(guó)家也在就道路安全審計(jì)的引入進(jìn)行檢驗(yàn)，比如希臘等國(guó)家。國(guó)外研究表明，道路安全審計(jì)可有效地預(yù)防交通事故，降低交通事故數(shù)量及其嚴(yán)重度，減少道路開(kāi)通后改建完善和運(yùn)營(yíng)管理費(fèi)用，提升交通安全文化，其投資回報(bào)是15～40倍。

道路安全審計(jì)在我們道路建設(shè)中的重要性，不僅僅是在提高安全性方面，對(duì)經(jīng)濟(jì)性也有幫助。而山區(qū)道路的安全比起一般道路來(lái)講，就更應(yīng)該引起我們的注意，畢竟山區(qū)道路的崎嶇以及地勢(shì)的高低相對(duì)與一般道路對(duì)駕駛者來(lái)說(shuō)是一個(gè)很大的挑戰(zhàn)，而且其發(fā)生事故的死亡率也比其他道路高很多，因此，審計(jì)對(duì)于山區(qū)道路來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的。

2　山區(qū)道路安全審計(jì)內(nèi)容

加拿大等國(guó)家認(rèn)為，在項(xiàng)目建設(shè)的初步設(shè)計(jì)階段進(jìn)行道路安全審計(jì)最重要、最有效，因而早期的道路安全審計(jì)主要重點(diǎn)是在項(xiàng)目建設(shè)的初步設(shè)計(jì)階段。現(xiàn)世界各國(guó)都普遍認(rèn)為可在已運(yùn)營(yíng)的道路和擬建道路項(xiàng)目建設(shè)期的全過(guò)程實(shí)行安全審計(jì)，即在規(guī)劃或可行性研究、初步設(shè)計(jì)、施工圖設(shè)計(jì)、道路通車前期(預(yù)開(kāi)通)和開(kāi)通服務(wù)期(后評(píng)估階段)都有所側(cè)重地實(shí)行審計(jì)。山區(qū)道路安全審計(jì)同樣與其他道路的安全審計(jì)工作內(nèi)容一樣。

3　審計(jì)要素

典型的道路安全審計(jì)過(guò)程為：組建審計(jì)組+設(shè)計(jì)隊(duì)介紹項(xiàng)目情況及提供資料+項(xiàng)目實(shí)施考察－安全性分析研究－編寫安全審計(jì)報(bào)告+審計(jì)組介紹項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果+設(shè)計(jì)隊(duì)研究、編寫響應(yīng)報(bào)告－審計(jì)報(bào)告及響應(yīng)報(bào)告共同構(gòu)成項(xiàng)目安全文件。

整個(gè)安全審計(jì)的時(shí)間一般為兩周左右。為保證安全審計(jì)的質(zhì)量，審計(jì)組人員的構(gòu)成至關(guān)重要。審計(jì)組的人數(shù)依項(xiàng)目的規(guī)模大小一般由26人組成，審計(jì)組應(yīng)由不同背景、不同經(jīng)歷、受過(guò)培訓(xùn)、經(jīng)驗(yàn)豐富、獨(dú)立的人員(與設(shè)計(jì)隊(duì)無(wú)直接關(guān)聯(lián))組成。審計(jì)人員一般應(yīng)具備交通安全、交通工程、交通運(yùn)行分析、交通心理、道路設(shè)計(jì)、道路維護(hù)、交通運(yùn)營(yíng)及管理、交通法律法規(guī)等方面的知識(shí)，應(yīng)保證審計(jì)組人員相互間能平等、自由地交流、討論和商議安全問(wèn)題。審計(jì)人員應(yīng)本著對(duì)社會(huì)(用戶)負(fù)責(zé)的態(tài)度、安全第一的觀點(diǎn)，依據(jù)道路標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，對(duì)項(xiàng)目各種設(shè)計(jì)參數(shù)、弱勢(shì)用戶、氣候環(huán)境等的綜合組合，展開(kāi)道路安全審計(jì)。道路安全審計(jì)人員(審計(jì)組)與設(shè)計(jì)人員(設(shè)計(jì)隊(duì))的區(qū)別在于：設(shè)計(jì)人員需要綜合考慮項(xiàng)目投資、土地、政治、地理、地形、環(huán)境、交通、安全等方方面面的因數(shù)，限于經(jīng)驗(yàn)、時(shí)間的約束，對(duì)安全問(wèn)題難免有所偏頗。而安全審計(jì)人員不考慮項(xiàng)目投資、建設(shè)背景等因數(shù)，僅僅考慮安全問(wèn)題，只提安全建議，最后由設(shè)計(jì)人員決定：采納、改進(jìn)或不采納。因而可以說(shuō)道路安全審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)為：它是一個(gè)正式的、獨(dú)立進(jìn)行的審計(jì)過(guò)程，須由有經(jīng)驗(yàn)的、有資格的人員從事這一工作，要考慮到道路的各種用戶，最重要的一點(diǎn)是只考慮安全問(wèn)題。

安全審計(jì)報(bào)告一般應(yīng)包括：設(shè)計(jì)人及審計(jì)組簡(jiǎn)述、審計(jì)過(guò)程及日期、項(xiàng)目背景及簡(jiǎn)況、圖紙等，對(duì)確認(rèn)的每一個(gè)潛在危險(xiǎn)因素都應(yīng)闡述其地點(diǎn)、詳細(xì)特征、可能引發(fā)的事故(類型)、事故的頻率及嚴(yán)重度評(píng)估、改進(jìn)建議及該建議的可操作性(實(shí)用性)等。審計(jì)報(bào)告應(yīng)易于被設(shè)計(jì)人員接受并實(shí)施。響應(yīng)報(bào)告應(yīng)由項(xiàng)目設(shè)計(jì)人員編寫，其內(nèi)容—般應(yīng)包括：對(duì)審計(jì)報(bào)告指出的安全缺陷是否接受，如不接受應(yīng)闡述理由，對(duì)每一改進(jìn)建議應(yīng)一一響應(yīng)，采納、部分采納或不采納，并闡明原因。

4　現(xiàn)有山區(qū)道路的安全審計(jì)

對(duì)現(xiàn)狀山區(qū)道路進(jìn)行安全審計(jì)，主要評(píng)估現(xiàn)狀道路潛在事故危險(xiǎn)性，同時(shí)提出改進(jìn)措施以降低未來(lái)發(fā)生事故的可能性。現(xiàn)狀道路的安全審計(jì)與新建道路相類似，也需進(jìn)行上面所提到的工作，但現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查以及評(píng)估資料及文件這兩步與新建道路有所不同。此時(shí)事故資料被作為欲審計(jì)資料的重要組成部分，同時(shí)該資料也包括可能導(dǎo)致事故發(fā)生潛在性的一些不利因素的詳細(xì)資料。

理想的關(guān)于現(xiàn)狀道路網(wǎng)的安全審計(jì)應(yīng)該建立在有規(guī)律的基礎(chǔ)之上。它可以以連續(xù)幾年審計(jì)的結(jié)果為基礎(chǔ)，采用滾動(dòng)式的審計(jì)方式對(duì)路網(wǎng)中的每條道路都進(jìn)行評(píng)估。對(duì)于里程較長(zhǎng)的道路(一般>100km)，其安全審計(jì)工作可按兩階段進(jìn)行，即初步審計(jì)階段和詳細(xì)審計(jì)階段。前者主要對(duì)道路總體上進(jìn)行粗略審計(jì)，給出存在的主要問(wèn)題及所處位置，后者則對(duì)找到的問(wèn)題進(jìn)行進(jìn)一步的詳細(xì)分析并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。對(duì)里程較短的道路(

由于欲審計(jì)道路已修建完成并已經(jīng)運(yùn)營(yíng)，此時(shí)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查就顯得非常重要。不管是擬建道路或已建道路、線內(nèi)工程還是線外工程，安全審計(jì)工作必須全方位細(xì)致地進(jìn)行。要考慮不同道路使用者對(duì)道路安全性能的不同需求。例如：①由于坡度太大或海拔高而使得駕駛員的心理產(chǎn)生恐懼；②半徑太小可能使得駕駛員無(wú)法在規(guī)定視距范圍內(nèi)看到對(duì)方；③山體的穩(wěn)定性也可能會(huì)影響到駕駛員。

另外，現(xiàn)狀山區(qū)道路的安全審計(jì)工作還要調(diào)查不同的道路類型，例如白天、黑夜、干燥、潮濕等情況對(duì)道路的影響。此外，對(duì)現(xiàn)有道路網(wǎng)絡(luò)的安全審計(jì)可結(jié)合養(yǎng)護(hù)工作同時(shí)進(jìn)行，這樣可減 少相應(yīng)的成本費(fèi)用。

5　我國(guó)山區(qū)道路的審計(jì)現(xiàn)狀及問(wèn)題和解決方法

5.1審計(jì)現(xiàn)狀及問(wèn)題

由于目前審計(jì)這個(gè)名詞在國(guó)內(nèi)還算比較新鮮，國(guó)外從起步發(fā)展到現(xiàn)在也不過(guò)十來(lái)年的時(shí)間，各方面都只是處于實(shí)驗(yàn)或者是試行階段，并沒(méi)有固定的一套理論依據(jù)。而我國(guó)相對(duì)外國(guó)來(lái)說(shuō)又是落后了好幾年，因此我國(guó)現(xiàn)在總體的審計(jì)現(xiàn)狀也就處于探索階段，各個(gè)方面也是處于起步階段，不可能對(duì)各個(gè)方面的審計(jì)工作做到非常的完善。而道路的審計(jì)不過(guò)是眾多審計(jì)工作中的一小部分，由于其本身的“新鮮性”，又對(duì)審計(jì)人員的要求較高，西部一些貧困地區(qū)教育跟不上，審計(jì)的人才缺乏也不是沒(méi)有可能，設(shè)備等亦未全部到位。山區(qū)道路安全審計(jì)工作的開(kāi)展較一般道路可能要更加的困難，因?yàn)樯絽^(qū)道路多是停山臨崖，彎道又多，坡度又大等各方面因素是其工作的開(kāi)展要難與一般道路；更有甚者像那些偏僻地區(qū)的山區(qū)道路，可能路面的質(zhì)量都無(wú)法保證，更不要提進(jìn)行什么安全審計(jì)。

5.2解決方法

要改善我國(guó)目前的這種安全審計(jì)情況，需要全國(guó)各個(gè)方面的努力與配合，不過(guò)政府要有所規(guī)定，我們民間也要有這方面的意識(shí)。筆者簡(jiǎn)單列出幾項(xiàng)：①國(guó)家應(yīng)該頒布相關(guān)的法律制度，嚴(yán)格要求進(jìn)行安全審計(jì)；②地方政府部門要加強(qiáng)管理；③加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)；④提高我國(guó)的教育水平和人們的交通安全意識(shí)；⑤交通安全部門要深入到偏僻的山區(qū)；⑥提高我國(guó)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。

6　結(jié)束語(yǔ)

山區(qū)道路的安全審計(jì)工作與其他道路的安全審計(jì)總體上應(yīng)該說(shuō)差不多，當(dāng)然山區(qū)的那種獨(dú)特的環(huán)境使得審計(jì)工作的重點(diǎn)可能不僅僅局限與一般的道路，不要認(rèn)為山區(qū)道路的流量沒(méi)有城市道路那么多而忽視它，我國(guó)是個(gè)多山的國(guó)家，山區(qū)道路對(duì)于我國(guó)各個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)往來(lái)的作用不言而譽(yù)。通過(guò)安全審計(jì)，加強(qiáng)了全國(guó)各地交流。對(duì)于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有百利而無(wú)一害。國(guó)內(nèi)山區(qū)道路建設(shè)的實(shí)際情況對(duì)道路安全審計(jì)進(jìn)行了較為系統(tǒng)的分析研究并得出以下結(jié)論：

(1)道路安全審計(jì)獨(dú)立于設(shè)計(jì)和標(biāo)準(zhǔn)。是以安全為核心的審計(jì)，其對(duì)象為一切與交通安全相關(guān)的工程和設(shè)施，它可分階段、按步驟的實(shí)施，審計(jì)的結(jié)果為安全審計(jì)報(bào)告。

第8篇：高速公路審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞:英國(guó)績(jī)效審計(jì)跟蹤審計(jì)啟示

一、跟蹤審計(jì)概述

我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展跟蹤審計(jì)始于政府投資的建設(shè)項(xiàng)目領(lǐng)域。跟蹤審計(jì)不是與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、績(jī)效審計(jì)（我國(guó)原稱為效益審計(jì)，后改稱“績(jī)效審計(jì)”）并列的一種審計(jì)類型，而是一種新的審計(jì)組織方式。從審計(jì)方式看，跟蹤審計(jì)將關(guān)口前移，在被審計(jì)事項(xiàng)發(fā)展的事前、事中、事后全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。從審計(jì)內(nèi)容看，跟蹤審計(jì)在審查被審計(jì)事項(xiàng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支合規(guī)性的基礎(chǔ)上，更加關(guān)注被審計(jì)事項(xiàng)的管理和績(jī)效情況。從審計(jì)項(xiàng)目管理看，跟蹤審計(jì)可以較好的融合財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)和績(jī)效審計(jì)兩種審計(jì)方式，而在進(jìn)行績(jī)效審計(jì)的方式選擇上卻更加靈活。

近年來(lái)，國(guó)家審計(jì)署已完成和正在實(shí)施的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目有汶川地震抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建審計(jì)、奧組委財(cái)務(wù)收支及奧運(yùn)工程審計(jì)、京滬高速鐵路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)等。地方審計(jì)機(jī)關(guān)也積極開(kāi)展和探索跟蹤審計(jì)，如江蘇省審計(jì)廳先后實(shí)施南京奧體中心、滬寧高速公路擴(kuò)建等項(xiàng)目，上海市審計(jì)局實(shí)施了上海世博會(huì)跟蹤審計(jì)。幾年來(lái)的跟蹤審計(jì)實(shí)踐表明，我國(guó)在跟蹤審計(jì)的組織方式、審計(jì)質(zhì)量控制和擴(kuò)大審計(jì)影響等方面取得了較好的成績(jī)。從跟蹤審計(jì)發(fā)揮的效果看，跟蹤審計(jì)有利于貫徹執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)、完善監(jiān)督體制、增加決策的透明度，有利于促進(jìn)相關(guān)單位完善制度、規(guī)范管理，有利于提高建設(shè)項(xiàng)目和資金的效益。《審計(jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃（征求意見(jiàn)稿）》提出“加強(qiáng)對(duì)中央重大方針政策和宏觀調(diào)控措施貫徹落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)，促進(jìn)政令暢通，保障各項(xiàng)政策措施落實(shí)到位”，由此可見(jiàn)，跟蹤審計(jì)將成為國(guó)家審計(jì)的重要組織方式，是審計(jì)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的有效途徑。由于我國(guó)跟蹤審計(jì)正在探索階段，審計(jì)涉及的內(nèi)容多范圍廣，在審計(jì)實(shí)施中,還存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理不科學(xué)、審計(jì)方法不統(tǒng)一、審計(jì)規(guī)范化不高等問(wèn)題。因此，在總結(jié)我國(guó)跟蹤審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，借鑒國(guó)外審計(jì)理論及實(shí)踐中的一些成功經(jīng)驗(yàn)和做法對(duì)跟蹤審計(jì)予以完善具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、英國(guó)績(jī)效審計(jì)可以借鑒的一些成功做法和經(jīng)驗(yàn)

(一)英國(guó)績(jī)效審計(jì)發(fā)展簡(jiǎn)介

英國(guó)是世界上開(kāi)展績(jī)效審計(jì)較早的國(guó)家之一，1983年英國(guó)頒布了《國(guó)家審計(jì)法》，賦予主計(jì)審計(jì)長(zhǎng)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的職責(zé)，確保了審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)有法可依。英國(guó)國(guó)家審計(jì)署在1997年制定了績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則和績(jī)效審計(jì)手冊(cè)，2003年頒布了新版《績(jī)效審計(jì)手冊(cè)》（以下簡(jiǎn)稱新版手冊(cè)）。近年來(lái)，英國(guó)績(jī)效審計(jì)在方法上和內(nèi)容上都日趨成熟，并在實(shí)踐中不斷完善。績(jī)效審計(jì)在提高政府及公共部門服務(wù)質(zhì)量、提高公共資金的使用效率方面發(fā)揮了明顯作用，績(jī)效審計(jì)提出的一些詳細(xì)建議幫助公共機(jī)構(gòu)實(shí)施有益的變革，促使公共事業(yè)提高服務(wù)質(zhì)量和改善總體管理水平。目前，績(jī)效審計(jì)報(bào)告現(xiàn)已成為英國(guó)議會(huì)責(zé)任監(jiān)督體系的重要組成部分，并得到了媒體的廣泛關(guān)注。

(二)英國(guó)績(jī)效審計(jì)一些成功做法和經(jīng)驗(yàn)介紹

在英國(guó)審計(jì)中并沒(méi)有提出跟蹤審計(jì)的概念，但英國(guó)績(jī)效審計(jì)在規(guī)范化、制度化的基礎(chǔ)上，不斷總結(jié)績(jī)效審計(jì)在規(guī)劃審計(jì)工作、簡(jiǎn)化審計(jì)程序、縮短審計(jì)周期和審計(jì)質(zhì)量控制等方面的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，形成了比較完整的理論體系和制度體系。本文希望從英國(guó)績(jī)效審計(jì)中加強(qiáng)管理與創(chuàng)新相結(jié)合，倡導(dǎo)保持靈活性和創(chuàng)造力的審計(jì)理念，以及在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制、擴(kuò)大審計(jì)影響等幾個(gè)方面加以介紹，以期對(duì)完善我國(guó)跟蹤審計(jì)，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能具有一定的借鑒意義。

1、規(guī)范管理、倡導(dǎo)創(chuàng)新的理念

制度化和規(guī)范化是英國(guó)績(jī)效審計(jì)的首要特點(diǎn)，保持靈活性和創(chuàng)造力是其審計(jì)工作要求一貫堅(jiān)持的基本原則，強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員在實(shí)施績(jī)效審計(jì)時(shí)要樹(shù)立創(chuàng)新意識(shí)，靈活開(kāi)展工作，努力滿足議會(huì)、被審計(jì)單位及相關(guān)利益主體的要求。在多年的實(shí)踐中，英國(guó)國(guó)家審計(jì)法規(guī)體系逐漸完善，同時(shí)在實(shí)踐中不斷創(chuàng)新總結(jié)，建立了適用于所有績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的“績(jī)效審計(jì)循環(huán)”，提出“質(zhì)量環(huán)節(jié)”概念，探索出許多行之有效的技術(shù)與方法，如質(zhì)量控制法、調(diào)查法、問(wèn)題解析法、碰頭會(huì)、統(tǒng)計(jì)分析法等，以保證績(jī)效審計(jì)順利開(kāi)展。

2、重視風(fēng)險(xiǎn)管理,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)管理措施，是英國(guó)實(shí)施績(jī)效審計(jì)的重要內(nèi)容。英國(guó)國(guó)家審計(jì)署認(rèn)為績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，盡可能早地確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)，有助于審計(jì)組設(shè)法加以控制，防范可能出現(xiàn)的更大風(fēng)險(xiǎn)，因此在績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目要求采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)法制定績(jī)效審計(jì)計(jì)劃和方案。新版手冊(cè)提出為了控制風(fēng)險(xiǎn)，必須按風(fēng)險(xiǎn)分析（識(shí)別各種風(fēng)險(xiǎn)，在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其后果的基礎(chǔ)上確定各種風(fēng)險(xiǎn)的重要性，并判斷這樣的風(fēng)險(xiǎn)是否可接受）和風(fēng)險(xiǎn)管理（處理已知風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的計(jì)劃、監(jiān)測(cè)和控制活動(dòng)）的程序來(lái)處理風(fēng)險(xiǎn)。

3、強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量管理

英國(guó)績(jī)效審計(jì)提出了“質(zhì)量環(huán)節(jié)”（Quality Thresholds）概念，將審計(jì)質(zhì)量控制體系分為審計(jì)準(zhǔn)備工作、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)信息和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)五個(gè)質(zhì)量環(huán)節(jié)；列出了“質(zhì)量環(huán)節(jié)”和與之對(duì)應(yīng)的有關(guān)問(wèn)題，在每個(gè)問(wèn)題后面，都對(duì)回答該問(wèn)題應(yīng)取得的證據(jù)類型和應(yīng)完成的工作內(nèi)容提出了相關(guān)建議，以幫助審計(jì)組確定怎樣做出肯定的回答。“質(zhì)量環(huán)節(jié)”要求績(jī)效審計(jì)人員關(guān)注真正重要的問(wèn)題，審計(jì)人員只有在對(duì)每一環(huán)節(jié)中提出的問(wèn)題全部回答“是”的情況下，才能開(kāi)始下一階段工作。

4、加強(qiáng)跟蹤檢查工作，評(píng)價(jià)審計(jì)效果

跟蹤檢查是英國(guó)績(jī)效審計(jì)循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，是保證審計(jì)質(zhì)量、評(píng)價(jià)審計(jì)效果的一項(xiàng)重要措施。該環(huán)節(jié)工作內(nèi)容包括確認(rèn)審計(jì)績(jī)效影響和實(shí)施建設(shè)性的事后監(jiān)督工作兩項(xiàng)。

(1)確認(rèn)審計(jì)影響。英國(guó)國(guó)家審計(jì)署認(rèn)為，開(kāi)展績(jī)效審計(jì)是為了促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)工作，實(shí)踐中應(yīng)以最大限度地?cái)U(kuò)大審計(jì)影響的方式有選擇地進(jìn)行績(jī)效審計(jì)。績(jī)效審計(jì)影響分為量化的經(jīng)濟(jì)影響、量化的非經(jīng)濟(jì)影響和質(zhì)的影響三類。

(2)實(shí)施建設(shè)性的事后監(jiān)督工作。事后監(jiān)督實(shí)質(zhì)上是對(duì)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程進(jìn)行全面總結(jié)，通過(guò)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，用以促進(jìn)改進(jìn)績(jī)效審計(jì)工作方式、方法，提高績(jī)效審計(jì)水平。事后監(jiān)督采用新聞媒體報(bào)道、外部監(jiān)督、征求被審計(jì)單位的反饋意見(jiàn)和審計(jì)組復(fù)核四種方式，其中，審計(jì)組復(fù)核是根據(jù)上述事后監(jiān)督前三種質(zhì)量監(jiān)督方式的結(jié)果，開(kāi)展“吸取教訓(xùn)”式的審計(jì)復(fù)核工作，多數(shù)績(jī)效審計(jì)復(fù)核均向?qū)徲?jì)組和國(guó)家審計(jì)署提出了需要整改的建議，這對(duì)提高和改進(jìn)績(jī)效審計(jì)工作方式產(chǎn)生了重要的影響。值得注意的是，在外部監(jiān)督方式中，英國(guó)國(guó)家審計(jì)署聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)復(fù)核已公布的審計(jì)報(bào)告，并由外部機(jī)構(gòu)對(duì)每份報(bào)告的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)。目前，英國(guó)國(guó)家審計(jì)署績(jī)效審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的評(píng)價(jià)工作，由倫敦經(jīng)濟(jì)學(xué)院的獨(dú)立專家組承擔(dān)。評(píng)價(jià)側(cè)重于以下方面：行政管理背景、結(jié)構(gòu)安排及語(yǔ)言表述、圖表和統(tǒng)計(jì)資料、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議以及審計(jì)報(bào)告總體上是否成功等。為增加評(píng)價(jià)的權(quán)威性和有效性，專家組提出的評(píng)價(jià)意見(jiàn)也會(huì)提供給被審計(jì)單位。

三、完善我國(guó)跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)建議

(一)加強(qiáng)審計(jì)制度建設(shè)，促進(jìn)跟蹤審計(jì)科學(xué)發(fā)展

我國(guó)合規(guī)性審計(jì)經(jīng)過(guò)多年的審計(jì)實(shí)踐，已經(jīng)形成了符合中國(guó)特色的審計(jì)制度體系，但績(jī)效審計(jì)的制度建設(shè)仍然滯后。對(duì)被審計(jì)對(duì)象管理和績(jī)效情況進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，是跟蹤審計(jì)的重要內(nèi)容，因此完善績(jī)效審計(jì)對(duì)跟蹤審計(jì)發(fā)展具有巨大的推進(jìn)作用。一是借鑒國(guó)外政府審計(jì)的成功經(jīng)驗(yàn)，積極推動(dòng)績(jī)效審計(jì)的法規(guī)建設(shè)，為績(jī)效審計(jì)的發(fā)展建立準(zhǔn)則和依據(jù)，建立符合我國(guó)政治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的績(jī)效審計(jì)模式和制度體系。二是總結(jié)跟蹤審計(jì)實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，完善跟蹤審計(jì)制度建設(shè)，盡快編寫跟蹤審計(jì)指南，在做好合規(guī)性審計(jì)的基礎(chǔ)上，合理確定跟蹤審計(jì)的績(jī)效審計(jì)內(nèi)容，探索跟蹤審計(jì)績(jī)效審計(jì)組織模式，并制定符合跟蹤審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

(二)優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目管理，積極創(chuàng)新，擴(kuò)大跟蹤審計(jì)影響

跟蹤審計(jì)的對(duì)象除了項(xiàng)目之外，可以是社會(huì)關(guān)注度高的事項(xiàng)和政策的執(zhí)行情況。在事項(xiàng)和政策的跟蹤審計(jì)中，往往以資金為主線，項(xiàng)目為載體，既要關(guān)注資金，又要關(guān)注政策，在審計(jì)內(nèi)容的選擇上，除了合規(guī)性的內(nèi)容之外，還包括管理和績(jī)效方面的內(nèi)容。一些重大突發(fā)性公共事項(xiàng)、國(guó)家重大政策措施的執(zhí)行涉及國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的各行各業(yè)，審計(jì)面對(duì)的情況復(fù)雜多樣，涉及的內(nèi)容廣泛，資金量巨大，時(shí)間緊迫，審計(jì)任務(wù)十分艱巨，客觀上要求跟蹤審計(jì)要不斷創(chuàng)新跟蹤審計(jì)方式，積極探索實(shí)踐，確保實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)目標(biāo)。因此，實(shí)施跟蹤審計(jì)在嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則等審計(jì)制度，保證審計(jì)質(zhì)量防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，要不斷探索創(chuàng)新：一是創(chuàng)新審計(jì)組織方式，整合審計(jì)資源，探索審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)中介組織或被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)力量協(xié)作機(jī)制，解決跟蹤審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)人員不足，審計(jì)事項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)與審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一之間的矛盾。二是創(chuàng)新審計(jì)意見(jiàn)的交換機(jī)制，解決跟蹤審計(jì)周期長(zhǎng)和需要及時(shí)提出審計(jì)建議之間的矛盾，堅(jiān)持查處和預(yù)防相結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)典型性問(wèn)題和苗頭性問(wèn)題，防止問(wèn)題擴(kuò)大化和造成巨大損失而無(wú)法挽回，建立跟蹤審計(jì)定期督促整改的長(zhǎng)效機(jī)制，提高跟蹤審計(jì)的效果和影響力。三是創(chuàng)新審計(jì)管理，制定和完善跟蹤審計(jì)操作規(guī)范，以此規(guī)范跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告、結(jié)果公布（公告）和審計(jì)整改檢查等管理。四是創(chuàng)新考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立跟蹤審計(jì)成果形成和利用機(jī)制，要將審計(jì)成果的導(dǎo)向性作用體現(xiàn)于審計(jì)管理的全過(guò)程，多層次、多形式、多途徑確保審計(jì)成果的及時(shí)和有效轉(zhuǎn)化，積極擴(kuò)大審計(jì)影響。

(三)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，完善審計(jì)質(zhì)量控制體系

與其他審計(jì)方式比較，跟蹤審計(jì)具有審計(jì)周期長(zhǎng)、時(shí)效性強(qiáng)和審計(jì)內(nèi)容廣泛的特點(diǎn)，在審計(jì)實(shí)施中有創(chuàng)新和探索新的審計(jì)組織方式、審計(jì)程序和審計(jì)方法的內(nèi)在要求，而創(chuàng)新和探索的過(guò)程中可能會(huì)加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或是新產(chǎn)生一些影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的新因素，因此在跟蹤審計(jì)中必須對(duì)加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的工作內(nèi)容高度重視。一是加強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一方面提高國(guó)家審計(jì)人員的素質(zhì),加強(qiáng)審計(jì)人員后續(xù)教育，拓寬審計(jì)人員的知識(shí)領(lǐng)域，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)行能力，開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)教育，增加審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防范風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任意識(shí)；另一方面制定外聘專業(yè)人員和中介機(jī)構(gòu)審計(jì)管理辦法，明確工作責(zé)任，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的合理優(yōu)化并防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是制定跟蹤審計(jì)管理辦法，建立控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制，規(guī)范跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)施和結(jié)果報(bào)告（公告）等各環(huán)節(jié)工作，加強(qiáng)過(guò)程控制。三是制定建立適合跟蹤審計(jì)特點(diǎn)的審計(jì)項(xiàng)目審理辦法。跟蹤審計(jì)項(xiàng)目由于其跨年度實(shí)施的特點(diǎn)，會(huì)形成一些特殊的操作程序和規(guī)范，要完善審理辦法，改進(jìn)審計(jì)復(fù)核工作，促進(jìn)審計(jì)人員落實(shí)審計(jì)質(zhì)量控制的各項(xiàng)措施；四是建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任意識(shí)，明確審計(jì)質(zhì)量崗位責(zé)任，嚴(yán)格責(zé)任追究，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程質(zhì)量控制，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第9篇：高速公路審計(jì)報(bào)告范文

一、政府機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的概念

政府機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)實(shí)際上是對(duì)政府機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目管理審計(jì)和效果審計(jì)的總稱。1981年美國(guó)總署在頒布實(shí)施的“政府機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目活動(dòng)及職能的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)”中將管理審計(jì)定義為是確定：a一個(gè)單位是否是以、有效的方式管理和利用其資源（如：人力資源、財(cái)務(wù)及地產(chǎn)資源）；b造成不經(jīng)濟(jì)或無(wú)效管理的原因；c一個(gè)單位是否執(zhí)行了有關(guān)經(jīng)濟(jì)和有效的法規(guī)。將效果審計(jì)定義為：效果審計(jì)決定期望的結(jié)果或利潤(rùn)是否能實(shí)現(xiàn)，法規(guī)或其他權(quán)力機(jī)構(gòu)確定的目標(biāo)是否能達(dá)到，被審單位是否考慮了其他以更低成本實(shí)現(xiàn)期望結(jié)果的選擇。換句話說(shuō)，效果審計(jì)是對(duì)公共部門真正的績(jī)效進(jìn)行衡量，也就是說(shuō)對(duì)一個(gè)單位或一個(gè)項(xiàng)目是否能實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)。

二、開(kāi)展政府機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的必要性

近年來(lái)，隨著我國(guó)制度的改革，人民群眾參政議政熱情不斷高漲，公眾不僅要求政府機(jī)構(gòu)提供更多更好的服務(wù)，還關(guān)注政府機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)所耗費(fèi)的財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)方面的資源以及提供的服務(wù)產(chǎn)生的效果。因財(cái)務(wù)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)難以滿足公眾要求，且政府機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目績(jī)效現(xiàn)狀離公眾要求又有很大差距，只有盡早實(shí)行政府機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)，促使政府機(jī)構(gòu)盡全力提高行政績(jī)效。

（一）財(cái)務(wù)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)的局限性

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)只檢查政府機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)收支和預(yù)算執(zhí)行情況，評(píng)價(jià)和確定是否符合、規(guī)定。審計(jì)人員因?yàn)閷徲?jì)范圍和審計(jì)手段的限制無(wú)法弄清政府機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)所耗費(fèi)的財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)方面的資源以及提供的服務(wù)產(chǎn)生的效果。如對(duì)政府部門的公路建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)，運(yùn)用財(cái)務(wù)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)只能反映政府交通部門的公路建設(shè)項(xiàng)目的資金收支和預(yù)算執(zhí)行情況，無(wú)法反映政府交通部門可能在設(shè)計(jì)與建設(shè)化高速公路中精心利用資源，取得的巨大成就，更難反映建成的現(xiàn)代化高速公路是否必要或位置是否得當(dāng)，總之無(wú)法反映這一公路建設(shè)項(xiàng)目的績(jī)效。因此，作為國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目的審計(jì)不能僅僅停留在評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)控制，確定是否符合法律、規(guī)定等財(cái)政財(cái)務(wù)收支合法、合規(guī)的層面上，而應(yīng)從評(píng)價(jià)政府機(jī)構(gòu)運(yùn)用其資源效益的角度審查其內(nèi)部管理系統(tǒng)和管理制度。通過(guò)審計(jì)檢查政府機(jī)構(gòu)是否達(dá)到法律要求及法定工作目標(biāo)，評(píng)價(jià)其工作效果與成效。這就要求我國(guó)政府機(jī)構(gòu)的審計(jì)應(yīng)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)向績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)變。

（二）政府機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目績(jī)效現(xiàn)狀要求盡早實(shí)行績(jī)效審計(jì)

我國(guó)政府機(jī)構(gòu)改革后，政府機(jī)構(gòu)的行政效率有了較大提高，政府機(jī)構(gòu)履行職能的效果也很明顯。但是，這與人民群眾迫切要求提高服務(wù)質(zhì)量，改進(jìn)政府機(jī)構(gòu)工作的要求還有很大差距。特別是部分政府機(jī)構(gòu)行政效率低下，管理工作不到位，損失浪費(fèi)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。以原人民銀行近年來(lái)履行監(jiān)管職責(zé)績(jī)效現(xiàn)狀為例子，就不難看出開(kāi)展政府機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的必要性。

近年來(lái)，原人民銀行為更好地履行金融監(jiān)管職責(zé)出臺(tái)了多項(xiàng)舉措，從引進(jìn)巴塞爾協(xié)議中關(guān)于資本充足率的硬性規(guī)定，到《商業(yè)銀行考核評(píng)價(jià)辦法》，都體現(xiàn)了監(jiān)管當(dāng)局以一整套指標(biāo)體系來(lái)衡量金融運(yùn)行質(zhì)量和自身監(jiān)管績(jī)效的努力。但是，人民銀行近年來(lái)金融監(jiān)管績(jī)效不高的始終未能得到根本解決，主要表現(xiàn)：一是金融監(jiān)管難以保證金融機(jī)構(gòu)安全運(yùn)行。即金融機(jī)構(gòu)不良資產(chǎn)比率仍在高位徘徊，金融機(jī)構(gòu)違規(guī)經(jīng)營(yíng)時(shí)有發(fā)生，非銀行金融機(jī)構(gòu)資本充足率低下，抗風(fēng)險(xiǎn)能力微弱。二是人民銀行近年來(lái)金融監(jiān)管組織體系不完善，金融監(jiān)管未能形成合力。大區(qū)分行成立后，市縣兩級(jí)支行雖然也建立了各自的金融監(jiān)管組織機(jī)構(gòu)，但由于缺乏一整套統(tǒng)一有序的、組織高效監(jiān)管信息系統(tǒng)和監(jiān)管指揮系統(tǒng)，大監(jiān)管未能形成合力。三是金融監(jiān)管各環(huán)節(jié)缺乏統(tǒng)一性，了整體監(jiān)管績(jī)效的發(fā)揮。市縣兩級(jí)支行行使金融監(jiān)管職能科室分散，多頭監(jiān)管。金管、農(nóng)金、內(nèi)審、貨幣調(diào)統(tǒng)、會(huì)計(jì)、國(guó)庫(kù)等職能部門分擔(dān)著交叉的監(jiān)管職責(zé)，各部門都要按上級(jí)對(duì)口部門的安排開(kāi)展檢查工作，由于缺乏溝通與統(tǒng)籌使得重復(fù)檢查，多部門同時(shí)檢查的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，既造成人力物力浪費(fèi)，又影響了整體監(jiān)管績(jī)效，還加重了被監(jiān)管單位的應(yīng)酬負(fù)擔(dān)。四是監(jiān)管組織機(jī)構(gòu)所獲取的信息質(zhì)量不高限制了監(jiān)管績(jī)效。如部分商業(yè)銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制存在問(wèn)題，提供給人民銀行的會(huì)計(jì)核算和賬表數(shù)據(jù)可信度不高，監(jiān)管當(dāng)局現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)檢查無(wú)法進(jìn)行。

金融機(jī)構(gòu)安全運(yùn)行指標(biāo)受金融監(jiān)管這一變量影響最大，監(jiān)管當(dāng)局效率低下，管理工作不到位，監(jiān)管資源損失浪費(fèi)的現(xiàn)象，都會(huì)嚴(yán)重威脅金融機(jī)構(gòu)安全運(yùn)行，誘發(fā)金融危機(jī)，從而導(dǎo)致國(guó)家政治危機(jī)。因此，正確分析監(jiān)管當(dāng)局監(jiān)管績(jī)效，堵塞監(jiān)管漏洞，對(duì)于提高監(jiān)管當(dāng)局監(jiān)管質(zhì)量，提高監(jiān)管當(dāng)局監(jiān)管能力，化解金融機(jī)構(gòu)的金融風(fēng)險(xiǎn)非常重要，這樣做也迫使監(jiān)管當(dāng)局難以尋找其他客觀理由逃避監(jiān)管責(zé)任。

（三）績(jī)效審計(jì)的作用

績(jī)效審計(jì)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)中脫穎出來(lái)，以美國(guó)為首的西方國(guó)家多年來(lái)運(yùn)用績(jī)效審計(jì)促進(jìn)了政府機(jī)構(gòu)加強(qiáng)管理，盡全力提高其行政績(jī)效。通過(guò)績(jī)效審計(jì)政府機(jī)構(gòu)管理工作明顯得到加強(qiáng)，績(jī)效審計(jì)收到了較好的效果。

一是督促政府機(jī)構(gòu)以更低成本實(shí)現(xiàn)法規(guī)或其他權(quán)力機(jī)構(gòu)確定的目標(biāo)。政府機(jī)構(gòu)法定職責(zé)是權(quán)力機(jī)關(guān)制定的，也是人民群眾賦予的，政府機(jī)構(gòu)履行法定職責(zé)要緊緊圍繞法規(guī)或其他權(quán)力機(jī)構(gòu)確定的目標(biāo)開(kāi)展工作，通過(guò)績(jī)效審計(jì)檢查政府機(jī)構(gòu)履行法定職責(zé)的績(jī)效，就會(huì)讓在其位不謀其政者和利用職權(quán)謀其私利者無(wú)法向人民群眾交待，也讓政府機(jī)構(gòu)中的濫竽充數(shù)者無(wú)立身之地。

二是提高政府機(jī)構(gòu)管理效益。績(jī)效審計(jì)通過(guò)檢查被審計(jì)單位管理效益水平，評(píng)價(jià)和整體管理效益的因素，找出提高政府機(jī)構(gòu)管理效益的途徑，提出改進(jìn)工作的建議，幫助政府機(jī)構(gòu)不斷改進(jìn)工作，挖掘潛力，從而提高其整體管理效益。

三是為準(zhǔn)確確定政府機(jī)構(gòu)管理者業(yè)績(jī)提供依據(jù)。國(guó)家資源的使用者對(duì)國(guó)家所承擔(dān)的責(zé)任，不僅僅是要保證管理活動(dòng)真實(shí)、合法，而更為重要的是要使用國(guó)家資源產(chǎn)生最大效益，這樣才能算是真正履行法定職責(zé)。開(kāi)展政府機(jī)構(gòu)績(jī)效審計(jì)確定資源管理者所實(shí)現(xiàn)的效益水平，通過(guò)檢查擠掉部分政府機(jī)構(gòu)浮夸績(jī)效的水分，革除官出數(shù)字，數(shù)字出官的惡習(xí)，為選賢任能制造公平、客觀的環(huán)境。

三、政府機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)的

由于績(jī)效審計(jì)的敏感性和影響力，審計(jì)人員提出的審計(jì)報(bào)告的有關(guān)責(zé)任就更大了。這就要求審計(jì)人員選用的審計(jì)方法能夠直接搜集、分析和說(shuō)明手頭的數(shù)據(jù)。可供審計(jì)人員選用的審計(jì)方法有：采訪和調(diào)查，基本數(shù)據(jù)搜集、分析，非統(tǒng)計(jì)抽樣和交易檢查，組織和系統(tǒng)分析及各種形式的統(tǒng)計(jì)抽樣和分析方法。我認(rèn)為應(yīng)重點(diǎn)把握以下三點(diǎn)：

（一）根據(jù)績(jī)效審計(jì)的特點(diǎn)，制定不同項(xiàng)目的審計(jì)方案

管理審計(jì)則集中于對(duì)政府機(jī)構(gòu)在達(dá)到其行政目標(biāo)時(shí)對(duì)人力、設(shè)備和財(cái)產(chǎn)等資源利用狀況進(jìn)行審查。這種審計(jì)通常包括對(duì)政府機(jī)構(gòu)的體制、程序及組織狀況的考察。效果審計(jì)審查的是組織或項(xiàng)目的目標(biāo)及這些目標(biāo)的完成情況。績(jī)效審計(jì)的上述特點(diǎn)是不能用傳統(tǒng)審計(jì)所通用的方法來(lái)完成的，而應(yīng)根據(jù)每一項(xiàng)績(jī)效審計(jì)的特點(diǎn)，相應(yīng)制定不同項(xiàng)目的審計(jì)方案。

（二）把握著眼點(diǎn)：項(xiàng)目目標(biāo)

無(wú)論是管理審計(jì)還是效果審計(jì)都要把握項(xiàng)目目標(biāo)，這是績(jī)效審計(jì)成功的關(guān)鍵。首先要確定被審計(jì)項(xiàng)目在設(shè)立時(shí)，法定授權(quán)部門所要實(shí)現(xiàn)的可衡量的目標(biāo)。掌握項(xiàng)目目標(biāo)，就可確定哪些績(jī)效衡量標(biāo)準(zhǔn)。法定目標(biāo)可以從很多方面來(lái)確定，包括確定項(xiàng)目的法規(guī)文件，法規(guī)文件的形成過(guò)程以及執(zhí)行這些法規(guī)文件的具體規(guī)定。有時(shí)法定文件中關(guān)于項(xiàng)目的目標(biāo)不一定描述得很清楚。在這種情況下，審計(jì)人員就不得不從其他文件中去尋找法定目標(biāo)。管理被審計(jì)項(xiàng)目的單位也是審計(jì)人員了解法定目標(biāo)的重要信息來(lái)源。被審計(jì)單位編制的年報(bào)、預(yù)算也都有助于了解項(xiàng)目的法定目標(biāo)。其次是審計(jì)人員必須清楚被審計(jì)單位可在制定其工作程序和目標(biāo)時(shí)誤解或忽視了法定目標(biāo)，這就可能導(dǎo)致實(shí)現(xiàn)了單位目標(biāo)，而未實(shí)現(xiàn)真正的法定目標(biāo)。