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第1篇：高校財務審計報告范文

【關鍵詞】審計；信息系統；功效

常州機電職業技術學院針對內部審計管理工作的實際情況，在總結審計管理經驗的基礎上，自主研發了基于B/S網絡架構基礎上一種操作便利的審計信息化運行平臺――常州機電學院審計管理系統。該系統規范了學院審計工作流程，確保了審計工作便利、及時、高效的開展，提高了審計工作效率，在學院的審計管理中發揮了較好的作用。

一、系統總體設計介紹

1．系統總體目標：將審計業務流程在網上重新規劃構建，各項審計業務實現智能化管理，協同化運行、簡易化操作，使系統成為一個有機整體，滿足內部審計機構管理工作、實現審計成果、審計資源、審計經驗內部共享。

2．系統框架：內部審計管理系統共分為五項模塊、六個功能，五項模塊為采購審計、合同審簽、財務審計／經濟責任審計／專項審計/效益審計、工程審計、招標審計五項模塊。通過立項、受理、分配、審核、動態、查詢六項功能來實踐內部審計管理五項模塊，系統將自動生成審計檔案，及時全面便捷地掌握內部審計工作動態。

3．系統功能模塊：系統頁面按左側菜單設置，與windows最常用的資源管理器是一致，使用方便、直觀、快捷。系統功能針對不同的審計業務，都有配套的模板，通過立項人員填報、審核人員審核后。審計項目、申請資料、審計動態、工作量統計和審計報告結果等數據信息即可顯現于平臺，對內部審計工作全過程進行監督與控制，實時、全面、準確掌控審計項目進度。（1）采購審計管理模塊：采購審計管理模塊除招標項目外，針對各部門零散采購的物資由使用部門申請，資產管理部門采購，內部審計部門審核。通過填報采購審計立項信息，傳送或掃描相關采購資料，如擬采購貨物名稱、參考品牌、規格、數量、單價及金額，學院領導的審核批準意見等要素。內部審計部門根據提交的采購信息，通過市場詢價、網絡詢價和平時收集價格信息等途徑，審核擬采購貨物服務價格的合理性并提出修正建議，出具審計意見書。采購審計管理模塊實現了設備采購的過程管理、設備采購的狀態查詢及各類數據的靈活統計等功能，可以有效的實現信息共享、提高工作效率及資源利用率。（2）合同審簽管理模塊：合同審簽管理模塊功能根據填報的合同審核立項信息，選擇合同種類及采購方式，傳送合同簽訂前期的相關資料，計算機自動生成“經濟合同審核登記表”。審核后運用合同審核管理的三個階段，主要是準備階段、簽署階段、履行階段，對供應合同條款是否合法，有無不平等條約進行審核并提出修正建議，完成合同審簽工作。利用計算機程序對立項合同適時流程化、系統化、透明化、動態性的管理。（3）財務審計管理模塊：財務審計模塊創建了一個高效、順暢的財務審計應用平臺，財務審計模塊功能是依據財務審計的基本程序，對立項、前期、實施、終結、后續五個階段全過程實現計算機管理。通過填報立項信息獲取資料，主要是項目名稱、項目類別、編號、審計期間、審計對象、外審信息、備注等。通過windows文件傳送，Email等多種通訊手段，實現審計業務全過程的網絡化，從而有效實現無紙化辦公目標。其審計步驟是：廣泛收集資料、進行分析研究、提出審計項目；制訂審計項目計劃；實施項目審計；編制審計報告；實行后續審計。經濟責任審計／專項審計/效益審計步驟與財務審計步驟類似。（4）工程審計管理模塊：工程審計模塊功能是按工程審計程序包括立項申請、過程管理、竣工決算三個階段，五個類別包括基建、修繕、裝飾、安裝、其他全過程實現計算機管理，完成對審計項目的管理、審計成果的管理。按每一項工程審計立項，同時，對審計項目立項申請、過程管理、竣工決算全過程進行跟蹤和監控。在工程審計每個階段，系統設置工作流程控制，使審計工作流程更加規范化和程序化，提高審計效率，審計人員通過傳送、掃描在審計過程中收集立項報告、招標文書、施工合同、補充協議、隱蔽工程記錄、設計變更及簽證、材料核價單、工程量及定額審核審核調整表、工程取費表等相關審計證據資料，對工程審計過程形成相關文件進行管理歸案。同時該模塊具有審計查詢和匯總功能，實現審計工作成果的自動統計。（5）招標審核管理模塊：招標審核管理模塊功能是依據招標辦傳送的招標文件，審核招標文件條款的合法性、合理性并提出修正建議；參加評標、對評標過程進行全程監督。招標審核管理模塊實現了招標過程管理數據的收集功能，可以有效的實現信息共享、提高資源利用率。

二、實際應用及效果介紹

（1）促進了審計管理規范化，提高審計質量。傳統的內部審計管理工作主要以手工和書面文檔為主，工作量較大，審計質量不能得到及時控制和監督。審計管理系統的應用突破了傳統作業方式，使審計信息得以及時反饋，通過立項、受理、分配、審核、查詢上述流程，審計工作的效果變得可以控制、監督和度量，從而達到對處理事務的時間控制；通過系統提供的查詢功能，對整個審計事務的流程進行跟蹤，可以觀察到參與辦理的人員及其意見和所做的工作，及時掌握全局的審計動態，便于更好、更快地作出決策，從而達到提升審計質量的目的。（2）完善了資源管理全面化，提高工作效率。審計管理信息系統整合了審計工作所需的各種資源，搭建了內部網絡辦公自動化和資源共享平臺，更有效的對內部審計資源進行共享和交流，審計信息能夠在短時間內得以傳達和共享，在當前審計任務越來越重的情況下，審計管理系統將審計項目管理用計算機進行管理，計算機可以將各種管理項目進行重新組合、重新分類、進行各種數據處理，供審計人員需要時隨時調用和打印輸出，減少重復勞動，極大地提高內部審計工作的效率。（3）實現了審計辦公自動化，提升檔案管理。審計管理信息系統針對不同的審計業務，都有配套的模板，審計項目、申請資料、審計動態、審計工作底稿、審計報告結果、審計檔案管理等數據信息即可顯現于平臺，實現審計辦公的自動化。計算機對檔案信息進行管理，具有手工管理所無法比擬的優勢，如檢索迅速、查找方便、可靠性高、存儲量大、保密性好、壽命長、成本低等優點，這些優點極大地提高檔案管理的效率及利用工作的水平，審計人員可以利用審計資料庫隨時檢索、查詢、調閱有關審計管理的歷史資料，歷年的審計報告和審計工作底稿等。

第2篇：高校財務審計報告范文

績效審計在我國高校內審工作中的發展尚處于初級階段，在審計實踐中，高校內審的主要審計工作仍然是以財務收支審計為基礎來開展，在審計報告中鮮有涉及有關資源利用的效益情況的評價。

二、影響高校績效審計的客觀因素

(一)績效審計體系不健全，缺少操作性強的績效評價標準

這是目前績效審計缺乏實施條件的主要因素。績效審計的對象具有復雜多樣、綜合性強等特點，所以很多理論知識和操作模式都沒有定性，給績效審計工作帶來很大的困難。績效審計雖然在很多領域已有所實踐，并頒布了較為詳細的績效評價操作細則或準則，如：《國有資本金效績評價操作細則》、《企業效績評價標準》等，但是此類文件，所提及的指標體系多為企業財務管理方面的財務指標，僅與經濟性和效率性效益相關，對于其他效益方面難以評價。高校作為主要依托國家財政撥款的事業單位，企業的財務管理指標并不完全適用于高校財務制度；且高校主要職能是加強人才培養，提高科技創新、服務社會發展，僅對經濟效益進行評價，不能滿足高校資源使用效益全面評價的要求。缺乏針對高校情況所制定的績效評價體系、操作細則，沒有明確的量化的評價標桿，直接影響高校績效審計的開展。

(二)審計證據的限制

傳統財務審計中，對經濟業務的真實性、合法性評價，主要是對報表、憑證等財務資料進行檢查，通過翻閱會計憑證即能獲得大量原始證據，收集起來較為簡單且完整。而績效審計卻要收集大量業務資料來作為審計證據，證據收集時還需要審計人員依靠財務專業知識以外的其他經驗來判斷證據的相關性、充分性及可靠性。同時相對于高校財務部門財務制度的完善程度，被審對象單位內部控制情況不一，所提供資料真實性、可靠性存在風險，甚至存在無法提供足夠的審計所需資料的情況。審計證據的不充分增加了績效審計評價風險，按照“四個不評價”原則之“對在審計過程中,未取得確鑿證據或審計證據不充分事項不發表評價意見”，績效審計難以進行評價。

(三)結合型績效審計的制約

目前績效審計在高校展開的主要形式是結合型績效審計，該形式無法充分發揮績效審計的特色。目前高校績效審計主要采用傳統審計與績效審計相結合的方式，在經濟責任審計和專項審計等工作中，將績效情況作為額外需要關注的方面提出，未明確要求做出有關績效情況的審計分析及評價；另一方面，一些資源使用的績效情況，從宏觀角度進行匯總分析，才更容易全面發現問題，如：高校資源各部門之間共享程度低，一些設備購買買來了閑置不用，一些老師卻缺乏經費購買必要設備；基礎建設工程缺乏長遠計劃，反復工程等。僅在單個部門或項目的傳統審計中運用績效審計，對于資源使用情況的信息掌握容易出現不夠全面的情況，導致對績效情況無法評價或評價不夠準確。

三、開展績效審計工作的相應對策

(一)健全績效制度建設，構建評價指標體系，規范績效審計程序

要想更好的開展績效審計工作，就需要在實踐中規范體制，發現和總結問題，健全績效審計相關的法律法規。建立適用于高校經濟和教育活動的績效審計制度，這是發展績效審計的前提，之后應在此基礎上確定具有操作性的評價指標體系，細化評價指標，這是有效展開具體審計工作的依據。相對于較為成熟的企業績效評價標準，2011財政部頒布的財政支出績效評價指標體系對高校更為適用，目前該評價體系已對“項目決策”及“項目管理”這兩類一級指標細化了其評價標準，而對于“項目績效”這類一級指標仍然沒有細化出具體評價標準，高校需要根據高校的特點及發展情況，對評價體系進行細化，才能更具有操作性。

(二)加強高校內控制度建設，優化績效審計環境

審計環境是開展績效審計工作的重要前提條件，優化現有的審計環境，審計人員才能更好的實施績效審計。首先績效審計的發展需要得到學校各層領導的重視，正確認識績效審計所能發揮的作用，以及其本身的局限性，才能正確推進績效審計的工作開展。其次，高校應建立健全各部門的內控制度，加強部門內部管理，推進信息化建設，妥善保存必要的基礎業務資料，提高審計所需財務信息和其他相關業務信息的真實性，完整性，為績效審計提供良好的可實施環境。最后審計部門需要規范績效審計程序，明確審計對象，確定審計重點，做好審計計劃，從而提高審計工作效率，也便于對審計人員的工作進行有效考核。

(三)加強高校審計隊伍建設

高校審計部門普遍存在審計人員少、審計任務重的情況，因此需要保證審計隊伍的精銳性。高校應加強審計人員的任前選拔制度，選拔具有一定的審計專業背景的人才；上崗前，應重視崗前培訓，如財務審計人員需要在財務處進行實習，了解高校財務運作體系等；在崗員工應加強后續的理論教育培訓，形成一定的后續培養機制。同時績效審計的復雜性，決定了需要審計人員在需要具備基本的審計、財經、高校管理、計算機等專業知識外，同時還要具備較強的分析問題、解決問題的能力。問題的分析能力，要依靠審計人員豐富的個人實踐經驗。因此除了理論知識的學習，需加強在崗人員的實踐鍛煉，輪流擔任主審、高校之間進行經驗交流與學習等，提高審計人員的業務素質。

(四)開展獨立型績效審計

獨立型績效審計更有利于從宏觀的角度匯總材料，分析現象，從而發現體制、機制的問題,提出個性化的解決方案。其可以著力查處資源浪費、資產流失、效率低下等專項問題，促進各學校提高管理水平和財政資金使用效益，發揮審計監督在建設節約型社會中的重要作用。相對于傳統審計突出查找問題，獨立型績效審計則突出對影響績效成因的分析并提出建議，其審計報告可以以審計調查研究報告、審計建議函等形式，向被有關決策部門提出改進和完善的建議；對于一些雖然符合現有政策，但存在制度性缺陷或政策落后不符合發展現狀，短期內難以做到根本性改進的問題，可以通過分析報告模式，向被審單位、決策者闡明問題存在的本質原因，提出改進或發展的思路和框架。所以，通過獨立的績效審計，更能宏觀的、針對性的發現問題，利于更好的發揮績效審計建設性作用。

四、結束語

第3篇：高校財務審計報告范文

本文提出了當前高校內部審計質量管理中存在的問題，并針對這些問題明確了加強高校內部審計質量管理的對策。

關鍵詞：

高校；內部審計；質量

近年來，隨著高校財政投入力度不斷加大，高校辦學自不斷擴大，全面推進依法治校、不斷提高高校內部治理能力，必須進一步規范和加強內部審計工作。如何提高高校內部審計質量，充分發揮內部審計預防、揭示、抵御三大功能，成為我們面臨的一個重要課題。

一、高校內部審計質量管理存在的問題

1.高校內部審計的獨立性不強

《內部審計實務指南第4號—高校內部審計》第三條明確指出“高校應設置內部審計機構，規模較大的高校(年收入5億元以上或教職工人數在3000人以上)應設置獨立的內部審計機構”。目前許多高校并未設立獨立的審計部門，部分高校內審部門與紀檢或財務部門合署辦公，缺乏獨立性，另外一些高校雖然設立了獨立的審計機構，但人員配置有限，并且只是機械化的執行學校相關政策，淪為邊緣部門，不能真正發揮內部審計“免疫系統”的作用。

2.高校缺乏內部審計質量評價標準

近年來國家越來越關注高校內部審計，內部審計協會2009年出臺了《內部審計實務指南第4號—高校內部審計》，教育部也于2015年了《關于加強直屬高等學校內部審計工作的意見》，這些規范制度都對高校內部審計實務的實施起到了指導和規范作用，但目前還缺乏一些對高校內部審計質量進行考核或評價的制度或標準，內部審計雖然在一些高校已經開展的較有成效，但審計質量由誰來評價，如何評價，評價標準是怎樣的，仍然需要相關部門制定一些制度或辦法加以規范。另外，高校內部一般會參照國家、上級單位執行本單位的審計制度，但也都停留在審計實務方面，缺乏對審計質量進行控制的規章制度和評價體系。

3.審計結果運用不到位

高校內部審計的一個重要職能就是通過在審計過程中發現高校內部管理中存在的問題和不足，從而提出改進建議，促進學校提高內部治理能力和管理水平，充分發揮其預防、揭示、抵御三大功能。但目前高校內部審計的結果很難得到有效運用，許多高校僅僅在出具審計報告后就結束了審計程序，未能繼續關注審計問題的整改和落實情況，致使內部審計流于形式，并未真正起到解決問題、促進學校管理的作用，從而影響內部審計質量的進一步提高。

4.審計隊伍建設有待加強

隨著高校內部審計重要性的提升，對審計人員的素質也提出了更高要求。高校內部審計人員應具備相應的獨立性和勝任能力，勝任能力除了傳統財務審計要求的以外，還包括管理、經濟、統計、工程等多學科專業知識和技能。目前，我國高校審計人員以精通財務審計的為多，知識結構比較單一，復合型審計人才相對缺乏。另外一些年輕審計人員審計經驗不足，平時除了一些基本的繼續教育外，缺乏對國家法律法規及相關制度系統性的歸納學習，不利于審計人員工作技能的提升。審計隊伍的整體素質直接影響著高校內部審計質量。

二、加強高校內部審計質量管理的對策

1.提高高校內部審計的獨立性

《教育系統內部審計工作規定》要求：高等學校應當依照國家法律、法規和本規定，實行內部審計制度，設置獨立的內部審計機構；內部審計機構在學校主要負責人的領導下，依據國家法律、法規和政策，以及上級部門和本校的規章制度，獨立開展內部審計工作，對學校主要負責人負責并報告工作，同時接受國家審計機關和上級主管部門內部審計機構的業務指導和檢查。高校應采取措施落實上述規定，設置獨立的內部審計機構，提升內部審計的地位，并直接受主要負責人的領導或授權，從而保障獨立有效的行使審計職權，提高審計質量。另外，上級審計機關應切實發揮其組織指導職能，在高校的機構設置、審計程序等方面加以規范和指導，促進其提高審計效率，更好的發揮內部審計的職能。

2.加強高校內部審計制度建設

相關部門應制定出臺對內部審計質量進行控制或評價的相關制度，高校也應結合本校實際情況制定內部審計制度或準則，來規范內部審計工作程序、流程等。高校內部還應該建立完善審計質量評價機制，例如成立內部審計質量評價考核委員會，制定內部審計質量評價指標，引入績效考核制度等，通過完善機制和制度建設，對審計項目的實施加以規范和監督，從而提高內部審計質量。另外，高校應加強內部審計結果的運用，建立相應的審計結果公告制度，對于審計部門發現的問題應積極落實整改情況。

3.規范高校內部審計程序

提高高校內部審計質量，除了要從制度建設方面加以規范，還應從審計程序實施方面對審計項目全過程加以控制。如：做好充分的審前準備，開展審前調查，編制詳細的審計方案，對審計實施步驟進行控制，綜合運用多種手段進行審計取證，認真編制審計工作底稿，嚴格執行審計報告分級復核制度，審計資料及時整理歸檔，加強審計整改的落實，開展后續審計等。規范審計程序，不僅要保障以上實施環節順利進行，還應在各個關鍵節點加強質量控制，突出審計重點，提高審計效率，從而降低審計風險，提高審計質量。

4.加強高校內部審計隊伍建設

提高高校內部審計質量，要進一步改善高校審計隊伍結構，提高審計人員素質，加強對審計人員的培訓。對于改善審計隊伍結構，應注重從專業、職稱、年齡、學歷等方面合理配比，取長補短，從而最大程度發揮不同審計人員的優勢，壯大審計隊伍力量。培訓內容不僅要有審計理論學習，而且還要重點突出審計實務的培訓，重點提高審計人員審計能力和經驗。另外上級審計機關也應多組織相關的業務培訓，幫助高校加強內部審計隊伍的建設。

參考文獻：

[1]錢華.高校內部審計質量控制研究.財會通訊,2010(7):80-81.

[2]唐玉平,趙鳳琴.影響高校內部審計質量因素的現狀與對策.中國流通經濟,2013(3):115-118.

第4篇：高校財務審計報告范文

【關鍵字】信息化；高校；內部審計

【中圖分類號】F239【文獻標識碼】A

《審計署2008至2012年信息化發展規劃》明確指出，要以探索創新信息化環境下的審計方式為核心，加大適應信息化需要的審計人才隊伍建設力度，努力提高審計工作效率、質量和水平，為審計事業發展提供信息技術支持和保障。內部審計做為高校法人治理結構下的重要內控手段，在信息化發展趨勢下面臨著諸多機遇和挑戰。

一、內部審計信息化內涵闡釋

內部審計信息化，是指內部審計組織主要依托現代信息技術搭建的審計信息系統，對審計項目計劃、實施、風險等全過程進行監督、鑒證、評價和咨詢的活動。其內涵主要包括兩個方面，一方面，在日常審計取證、復核、測算、分析中，以計算機來輔助審計完成上述工作。另一方面，傳統的內控流程和內控措施通過計算機軟件程序的操作步驟固化為審計信息系統，對該系統產生的會計信息的真實性、合法性進行甄別、確認和檢索。顯然，通過對審計人員進行審計數據提取與分析等計算機操作技術的培訓，可以完成計算機輔助審計工作。而信息系統（IS）和審計軟件自身穩定性、可靠性和匹配性等審計，審計從業人員較難在短期內通過培訓勝任工作，需具備專業計算機編程知識和一定審計經驗的人員進行操作。在審計實踐中，通常假定信息系統完備、可靠，系統風險為零。本文僅研究狹義上運用計算機輔助技術進行微觀審計實務方面的內部審計信息化問題。內部審計做為一個組織內部控制系統的重要組成部分，在信息化進程中對審計客體、內容、方式、方法等都產生了深遠影響。主要表現在以下幾個方面：

（一）以紙質為載體的傳統審計內容發生了變化

隨著會計電算化的普及，傳統的以紙質為載體的會計憑證和賬簿等有形財務資料，被財務軟件系統等電子介質所替代。這些數據化的存儲與管理方式，引發了審計內容的巨大變化。在現代風險導向審計模式下，不僅要對財務賬簿、報表、憑證等紙質材料進行傳統審計，更需關注信息系統和財務軟件本身各功能模塊的責任范圍、操作設置權限、不相容職務授權控制等各項內控流程，以此來判斷電子信息是否存在被竊取、濫用、篡改和丟失等可能。

（二）審計方式方法發生了變化

隨著審計信息化的普及，傳統的復核法、查詢法、盤點法等實質性測試方法，在獲取審計證據、搜集審計線索時日益凸顯出局限性和不足。手工系統下，審計業務流程看得見、摸得著。而在信息系統中，從原始數據的錄入到會計報表的生成，幾乎是軟件程序全部完成。在這一過程中，審計線索隱藏于系統內部，傳統的審計方法無法依賴有形的紙質載體開展工作，增加了獲取審計證據的難度。同時運用功能完備的《現場審計實施系統》（AO），在空間上也不必駐點進行審計，一改傳統的就地審計模式。通過拷貝被審計單位的會計信息系統數據，結合自動化辦公系統（OA），足不出戶實現異地審計任務，大大節約審計成本，提高審計效率。

二、信息化環境下高校內部審計面臨的機遇和挑戰

高校作為先進技術和管理文化的重要研發地，信息技術在高校內部管理中應用頗廣。我們知道，高校財務管理會計電算化已普及近二十年，而諸如教務管理、檔案管理、科研管理、圖書管理、學生管理、實驗管理等行政辦公系統也運行多年，高校內部管理各層級基本上實現了信息化、無紙化。而內部審計在信息化進程中顯然落后于高校整體信息化水平，嚴重影響和制約了內部審計職能的發揮。

（一）尚未建立內部審計信息化平臺

高校財務審計是內部審計的基礎性工作，旨在通過對學校財務預算執行情況的審計監督，保證各類經費的合法有序運行。長期以來，由于沒有建立和會計信息系統相匹配的內部審計信息化平臺，財務審計仍然要依靠會計信息系統打印出的紙質賬冊資料，憑借手工進行復核、分析審計。不僅耗費大量的紙張、時間和人力資源，更重要的是審計人員只能被動接受打印出的紙質材料，至于會計信息是否在系統中進行過調整、加工、處理，不得而知。依據這些紙質材料得出的審計結論，顯然存在很大的審計風險。

（二）審計人員計算機輔助審計技術嚴重匱乏

由于審計信息化工作起步較晚，長期以來審計人員習慣用傳統的手工方式，對會計報表、賬簿、憑證等進行查詢翻閱，通過大量重復性工作，形成審計實施方案、審計工作底稿、審計報告等文書，既緩慢費時又容易出錯，無法提高審計覆蓋面，從而影響了審計質量，事倍功半。出于行為慣性，審計人員不自覺地抵制、排斥先進的信息技術，不愿學、不想學，從而不想用、不會用、不敢用，導致計算機輔助技術在審計業務推廣和應用上阻力重重，嚴重影響審計信息化進程。

（三）內部審計信息未能與高校其他管理信息實現共享

根據管理學原理，任何一項經濟活動大都經歷立項論證、組織實施（包括招投標、過程管理、業務授權）、檢查驗收結算等管理流程。我們知道，高校內部審計監督的對象就是對上述程序執行效果的過程進行全面再監督。而這些流程的監管分屬不同的部門，由于各類信息沒有在統一的管理平臺上和共享，因此內部監督往往只能被動地進行事后審計，對經濟活動管理過程中可能出現的問題，無法及時有效地進行監管或提供審計咨詢服務，內審信息也無法適時地傳遞到管理的各個環節中，極大地影響了內審職能的充分發揮。當然，信息化也給高校內部審計工作帶來了新的機遇和創新發展的動力。

（一）信息化要求內部審計進行全面技術創新

傳統手工條件下的審計技術遇到了信息技術的嚴竣挑戰，審計對象的信息化要求審計手段必須進行技術創新，否則審計人員將面臨進不了門、打不開賬的無奈局面。高校內審工作從業者，努力學習并掌握和運用好信息技術，理應是技術強審的積極踐行者，這也是高校工作體現先進管理水平的必然要求。同時要積極借鑒吸納現代信息技術縝密嚴謹、科學可控、客觀有序等優勢，在審計軟件、信息平臺、操作系統流程等方面融入信息技術進行創新，全面提升內審工作的科技含量和質量。

（二）信息化使得內部審計同其他內控手段相結合形成監管合力成為可能

由于信息不共享，傳統審計關注的是某個具體受托責任關系中的微觀控制點，通常“只見樹木，不見森林”。而高校內部各個管理環節一旦形成共享的信息系統，內部審計監管的范圍、時效、對象和層次，將實現質的提升。通過信息系統平臺實施宏觀上的預算控制，微觀上的授權批準控制、實物資產控制、內部審計控制等措施，特別是加強物資采購、收支繳存、存貨物資管理等關鍵點的控制，使得形成校內外監管合力成為可能，勢必對促進高校加強財務管理、依法治校、依法理財、推進黨風廉政建設等工作發揮更大作用。

三、高校內部審計應對信息化

的路徑選擇我們知道，審計免疫系統理論關注的是整個經濟系統中的受托責任關系，著重從宏觀層面對常規審計內容和信息化系統本身進行分析、審查，突出其預見性，防患于未然。而信息化審計能夠很好地契合這一點，可以使審計關口前移、事先介入，隨時跟蹤，及時發現存在的問題并予以解決。通過微觀與宏觀的有機結合，有針對性地提出建設性意見，使得信息化審計手段的固有優勢與“免疫系統”功能的特點相吻合。基于上述認識，高校內部審計應對信息化應做好以下幾個方面工作。

（一）建立符合高校管理特點的內部審計信息化

系統內部審計信息化系統，主要包括全面的數據聯網系統、現場審計實施系統和完善的辦公自動化系統等。要實現對高校內部各類經濟活動的全程監管，就必須有效地對上述信息化系統中的數據以及系統本身進行核查。因此，內部審計只有同校內其他業務系統實現聯網，才有可能獲取基本的審計數據信息，為開展工作奠定數據基礎。而打造功能強大、操作性針對性強的現場審計實施系統，是實施過程審計信息化的關鍵所在。我們可以借鑒審計署“金審工程”研發的“現場審計實施系統”（AO系統），增加部分適合高校自身特點的個性化模塊，使審計人員擺脫傳統的紙、筆和算盤，使被審計單位經濟業務數據盡在審計人員掌握之中。同時，完善的辦公自動化系統是實現審計信息化的基本要求。要憑借該系統將審計現場實施系統與校內其他業務系統進行信息共享和數據匹配對接，提高傳輸效率，節約行政監管成本。

（二）加強內部審計質量管理信息化建設

審計質量的提升需要以規范化的執業流程、嚴謹的現場審計和翔實的審計證據等做保證。這些控制要素一旦實現信息化就可以有效促進審計工作整體上臺階。在內勤管理和外勤管理的審計實踐中，抓好審計立項、審計方案、審計工作底稿、審計報告和審計檔案等節點的信息化建設，把好審計證據的真實性、存在問題的客觀性、審計報告撰寫的恰當性和審計建議的可操作性等關口，充分運用信息系統內在邏輯和授權控制，對可能影響內審工作質量的因素、環節和環境進行全面規避，旨在提高審計質量。

（三）做好傳統審計與信息化審計的有機結合，不偏不廢

推廣審計信息化的效果如何，關鍵在于審計人員如何做到將信息化審計與傳統審計的有機結合。傳統審計模式在長期的實踐中，發揮了巨大的作用，形成的深厚理論和實務指南，是做好內部審計工作的基礎。今天我們倡導審計信息化，就是要繼續傳承和發展傳統審計形成的具有鮮明特色的工作方法、經驗和成果，在此基礎上，運用審計信息化技術針對海量審計業務數據進行分析、測算，使傳統的業務審計向全面過程審計發展，由事后審計向事中、事前結合的聯網審計方向發展，使監督職能在服務中得到提升。唯有兩者的有機結合，不偏不廢，在運用上形成強大的審計生產力，信息化審計才會有價值，這也是內部審計發揮免疫系統功能的內在要求。

（四）實現審計信息化人力資源的最優化配置

長期以來，高校內審人員專業結構多為財務或經管類專業，對信息技術的涉獵不甚了解。對此，由于計算機專業性太強，對信息系統（IS）本身、數據庫等審核，內審人員無需介入，可以外包給專業機構進行鑒定檢測。在實施其他項目審計中，要加大計算機審計培訓的內容和力度，科學合理配置掌握計算機輔助審計技術的審計人員，營造在學中用和在用中學的濃厚氛圍。根據項目特點，整合審計人力資源，自覺運用現代信息技術，通過改進審計組織方式，對重大項目、突發項目、臨時項目，探索整合分工、上下聯動、重點攻關的模式，打通信息傳遞壁壘，細化工作流程，努力實現信息化審計效能的最大化。

參考文獻

［1］審計署2008至2012年信息化發展規劃.審計發[2008]73號

［2］曹燕，常京萍.企業內部審計信息化戰略研究.會計之友.2010（10）52-53

第5篇：高校財務審計報告范文

高校內部審計要踐行促進高校法制建設的增值路徑，首要任務就是建章立制，推進內部審計工作的規范化建設。首先是要建立健全與審計業務直接相關的各項管理制度，高校審計部門緊緊圍繞學校中心開展工作，因此要結合學校實際制定各項審計業務管理制度，如重要審計項目審計方案外部“論證”和內部“會診”制、審前調查操作規程、審計組長崗位目標責任制、委托社會審計相關辦法等。同時要建立高校審計聯動機制，一是要建立審計工作聯席會議制度，保障審計部門與被審計部門和相關部門的信息反饋渠道暢通，促進審計方案制定的科學性、審計實施順利及審計結果運用。二是要建立審計公告制度，規范審計公告的程序、形式和內容，真正履行審計監督與服務并重的職能。三是要建立跟蹤審計整改落實制度和責任追究制度，形成督查機制。四要建立內部審計輪審制度，每年有計劃地開展對若干下屬單位(部門)主要負責人進行經濟責任審計，在一定年限內完成一輪審計，實現審計對象全覆蓋。

二、優化高校內部審計資源配置

高校內部審計資源是高校內部審計正常履行職能、提供增值服務的基礎保障，在總量稀缺的客觀條件下，審計要有所為有所不為，統籌考慮風險、重要性水平和審計目標等因素，對審計資源科學有效地加以配置，促進高校內部審計價值實現。高校內部審計機構要依據風險分配審計資源，運用各種方式、方法去識別學校各部門、領域的風險系數，根據高風險高配額的原則分配審計資源，將審計力量集中在高風險領域和關鍵控制點上，放棄低風險環節得以釋放審計資源，減少審計成本。高校內部審計機構也要依據重要性水平來分配審計資源，審計人員靠專業判斷科學合理地對各個被審計事項的重要性水平進行確定，包括性質、涉及金額、牽涉面等，確定審計資源的配置。高校內部審計機構還要依據審計目標來分配審計資源。按審計目標分主要有真實性、合法性和效益性審計。財務收支審計、預決算審計等側重于真實性、合法性審計目標，一般不能直接增加經濟效益，一定程度上促進規范管理;內部控制審計、管理效益審計、風險管理審計等則側重于效益性審計目標，能直接增加經濟效益，促進被審計單位和學校可持續發展。可以說等量的審計資源投入，效益性審計為高校增加的經濟效益一般要大于真實性、合法性審計。

三、加強高校內部審計質量控制

高校內部審計質量是內審機構發揮增值功能的本源條件和籌碼，其控制可從機構質量和項目質量兩方面上下功夫，確保高校內部審計質量能滿足內審增值服務職能的要求。

1.高校內部審計機構質量控制。

實現獨立機構的設置，實行向校長報告的工作負責制，配置合理數量、合理知識結構及綜合素質過硬的專職內審人員，提供系統性長期性的后續教育和培訓機會，使得內審人員的能力和資質與內審工作的要求相匹配。利用高校特有的學術優勢，建設“研究式”內部審計組織，可以使審計人員能夠站在一定的高度，以科學的理論指導審計，以先進的技術實施審計，以專家型的審計隊伍創新審計，理論研究“從實踐中來、到實踐中去”，形成良性循環。

2.高校內部審計項目質量控制。

審計質量是審計工作的生命線，要確立“質量至上”的理念。針對高校機構運行特點，合理選擇內部審計增值點，加強貫穿審計準備階段、審計實施階段和審計完結階段的質量控制。在審計準備階段，要加強對審計項目立項和審計計劃編制的質量控制。要建立和執行審計立項相關制度，圍繞高校中心工作，提高審計立項的科學性，可行性、合理性和針對性;成立可勝任的審計小組;備足審前功課，抓住關鍵節點，編制操作性強的審計實施方案;明確審計目標、審計范圍和審計內容，細化審計步驟，合理組織、分配審計資源。在審計實施階段，要加強審計證據、審計工作底稿和審計復核的質量控制。善于解剖易麻雀，堅持查深查透，靈活應用觀察、詢問、函證、監盤、審核、計算、分析性復核等方法收集和整理充分有效的證據，適時做好延伸審計、追蹤審計，并設置審核環節，落實審計承諾制度，在此基礎上形成客觀的審計評判;要規范審計工作底稿編制的格式和內容，建立多級審查機制。在審計完結階段，要加強審計報告、審計檔案管理的質量控制。可出具審計報告征求意見稿在相關范圍內限期征求意見，正式的審計報告要求事實清楚、重點突出、證據充分、表述完整、評價客觀、定性準確，審計建議切實可行;確保審計信息資料歸檔的及時性、完整性、延續性，為日常工作提供檔案保障;要加強后續審計，切實抓好審計意見書的整改落實，提升審計結果運用水平，確保審計價值的最大化。

四、內部審計工作向廣度深度拓展

高校內部審計為學校提供增值服務，這種增值型價值可分為批判型、建設型和防護型三種形式。在各種審計形態中，財務收支審計、干部經濟責任審計側重于批判型，內部控制審計則側重于建設型和防護型。高校內部審計職能的設置上不能僅僅考慮就事論事式的財務審計或專項審計，要強調制度層面的干預，將制度的完善視為起點，也視為歸宿。同時也要從“物本審計”延伸到“人本審計”，將審計內容和著力點從貨幣財產收支等物性的標準轉移到人及其經濟行為的合規性、經濟性、效益性以及其行為產生的經濟價值。高校內部審計價值最大化的路徑之一便是拓展其廣度和深度。

1.加強高校領導干部經濟責任審計。

全面推進高校領導干部、學院二級單位(部門)、下屬企業的主要負責人的經濟責任審計，關注領導干部“一觀三化一廉”即決策是否符合科學發展觀，權力運行的公開化、資源配置的市場化、操作行為規范化以及個人廉潔自律。實務操作中，緊緊地圍繞內部管理領導干部崗位職責，檢查單位(部門)的預算執行、國有資產采購和管理、內部控制建立和執行等情況，關注領導干部有關目標責任完成、重要經濟事項決策及個人廉潔自律情況。加大任中經濟責任審計力度，建立和推行離任經濟事項交接實施辦法，提高經濟責任審計的規范性和有效性。

2.加強高校基建工程重點領域的審計。

高校結合自身的實際情況，加大對基建工程重點領域的審計監督。對建設工程項目從立項、竣工到交付使用各階段經濟管理活動真實性、合法性、效益性進行監督、評價。著力做好重點環節的跟蹤審計，加大工程量清單審核力度，促進在源頭上有效控制工程造價。整合審計資源，適當依托社會審計開展建設項目全過程審計的經驗，對受托中介機構審計質量進行評價，努力提高基建工程審計質量。

3.拓展專項資金審計和審計調查。

高校設有多個職能部門和學院，以及各個經濟實體，可說是一個社會的縮影，高校內審部門要為各個組織提供監督、簽證、咨詢、評價等增值服務，必須實行借助專項資金審計和審計調查的方式，掌握被審計對象的信息，為做好審計項目打好基礎。專項審計調查的特點是針對性強，時效性高，代表性突出，因此確立專項審計項目必須遵循高校內審項目立項制度，關注學校師生關心的熱點、高校管理工作的難點、學校發展的關鍵點等方面，比如各類學生活動專項經費審計調查、科研經費審計調查、學科建設經費審計調查、實驗室建設經費審計調查、研究生培養經費審計調查、對外投資審計調查等。

4.著力抓好審計整改落實。

高校內部審計開展的每一項審計，都要通過邊審邊改、下發審計整改通知、典型問題通報、審計整改跟蹤檢查回訪等方式，確保審計發現的每一個問題都能全部整改到位。努力做到審出一個問題，完善一項制度，堵塞一個漏洞。盡量避免做無用工，對反復出現、屢審屢犯的問題，切實地將任務分解到位。

5.探索構建信息系統審計。

探索搭建高校內部審計信息系統，對于資料管理、功能應用、系統設置等進行合理的功能設計與功能組合，建設在審計管理體制、提高工作效率、提升工作質量、審計項目管理、提高人員素質和加強審計工作自身監管等方面進一步加強管理，以達到“整合審計信息資源、夯實審計結論，加強審計質量監督、促進審計管理，實現審計工作規范、推動方法創新，提升審計業務能力、提高工作效率，拓寬審計范圍領域、實現過程監督，保障審計成果利用，加強資源共享”的信息平臺。相關部門利用好網絡資源，搭建暢通有效的信息資源收集方式和渠道，讓信息資源得到充實、完善和豐富。實現真正意義上的共享，消除“信息孤島”，實現各子系統之間的資源整合。

五、有效管理審計沖突

審計主體和客體之間目標沖突的客觀存在，是橫亙在審計人員和被審計單位之間的鴻溝。高校內部審計管理要在強調審計監督職能的同時，更重視服務、咨詢職能，構建和諧審計環境。首先是要轉變觀念，從過去單一的監督審計，向管理審計、效益審計等多方面、多領域的審計過度;加強審計雙方的互動溝通，可采用“參與式審計”，與被審單位開展座談、反饋會、審計聯席會等形式，及時分析存在的問題，商討提出解決問題的措施與方法;要充分考慮被審計單位的意見，在溝通的基礎上，注重平衡報告審計結果，不僅要將審計查出的問題客觀公正地陳述在審計報告中，也要對合規合理效益性審計事實做出正面評價;要建設審計人員兼容心理，要學會換位思考，分析被審計部門的主觀動機，注重合作性人際關系的建立，避免審計工作陷入人際困境，創建和諧審計環境，這是實現內部審計價值最大化的人文條件。

六、構建高校內部審計績效評價體系

第6篇：高校財務審計報告范文

關鍵詞：審計學；財經類專業建設；思考

本文為2016年度遼寧省普通高等教育本科教學改革研究項目：“基于創新創業能力培養的財經類專業實踐教學體系研究”階段性成果

中圖分類號：G64 文獻標識碼：A

收錄日期：2016年11月4日

一、高校審計學專業發展現狀

近年來，全國培養本科審計學專業人才高校數量不斷增加，由2008年的39所擴大到2016年的93所，而開設會計專業的高校達467所，相比來看，審計學專業開設的學校數量太少。其在整個管理學科中所占的比重仍然偏低，每年連1%都不到，可見審計學專業招生人數仍然太少。比如大連財經學院，從2012年審計專業單獨招生以來，2012年招生人數約130人左右，到了2016年只招收了50人。

而隨著經濟的發展，社會對鑒證和咨詢的服務會越來越多，這種招生人數的縮減與社會需求是有矛盾的。中國注冊會計師行業管理信息系統顯示，截至2015年12月31日，全國共有會計師事務所8，374家，其中總所7，373家，分所1，001家，主要分布在廣州（含深圳）、北京和山東；中注協共有注冊會計師101，376人，北京數量最多，有12，762人，占全國總數的12.73%，排名第二的是廣東，有9，028人，第三名是四川，有6，356人。審計學作為一個專門的復合型學科，除了需要審計人員掌握會計基本理論之外，還需要掌握審計處理程序與方法，以及審計技術，既要求專業性，又需要復合的知識結構。然而，審計學專業在我國高校雖有30年的歷史，但學科規律尚不成熟，人才培養還存在諸多問題，專業建設還有待完善。

二、審計學的專業建設

審計學專業建設應側重于教學，以提高教學質量為中心，出發點和歸宿都是人才培養。專業建設的主要內容包括專業人才培養目標的制定、教學計劃調整、課程開發、教材建設、實驗室建設、實習基地建設、師資隊伍建設、教學方法手段的革新等，其中課程建設、師資隊伍建設、教學條件建設是重點。

審計學專業作為財經類高校的一個成長專業，當前面臨的主要困惑是：對專業建設指導思想的把握仍不夠準確，專業口徑還不夠寬；學科建設與專業建設的融合還不到位；專業主干課程體系設計指導思想不明確，缺乏科學依據，專業主干課程設置比較隨意，不夠穩定、明確，未能體現專業主干課的基礎性地位，在一定程度上影響了學生扎實專業基礎知識的奠定等。因此，當前專業建設的主要任務是：

（一）以“寬口徑、厚基礎”為指導思想，設計人才培養方案。“寬口徑、厚基礎”也是審計社會需求的必然要求。過去我國審計隊伍是一支以財會人員為主的“查賬大軍”，審計人員主要來源于會計隊伍，會計人員的知識結構主要是會計核算與財務管理，核心能力是賬簿檢查和財會資料分析。但隨著審計事業的快速發展，目前社會對審計需求不斷增加，審計功能和對象都發生了變化，審計對象已從單一財務角度的檢查轉變為多角度、多層次、全方位的分析評價，功能也從原有的經濟控制與財務監督擴大到內部審計、內部控制、經濟鑒證、認證服務和公共績效審計功能。因此，審計學是社會學、管理學、政治學、法學等多學科的復合，這就要求學校在設計人才培養方案時，必須堅持“寬口徑、厚基礎”原則，強化學生的經濟學、管理學、會計學、統計學、管理信息系統等學科基礎知識，在寬厚的基礎上建設好審計學專業課程，培養適應社會需要的復合型審計人才。

（二）以學科為導向，突出專業主干課程質量，完善課程體系。專業主干課程是實現學科專業培養目標，構建學生完備專業知識結構最基礎、最核心的部分。在專業主干課程建設上，目前多數高校的審計專業是按審計三大主體來建設專業主干課程，即國家審計、內部審計和社會審計，對相關的審計基礎理論，如財務審計、效益審計等內容均按三大主體進行分割、整合，并有所側重。這種設置方式對學科基礎和學科系統性考慮較少，課程內容存在重疊現象，課程設置口徑較窄對學生的適應性和靈活性有一定的影響。所以，應探索新的課程設置方式，比如以最能體現審計學核心基礎理論的專業主干課程應包括審計學原理（審計學）、審計方法研究、財務審計和績效審計四門課程來設置專業核心課程。

財務審計課程應在審計學原理基礎上全面闡述財務報表審計的技術方法和審計流程，包含被審計單位的銷售與收款循環、購貨與付款循環、生產循環、籌資與投資循環、貨幣資金五大部分的審計，以及審計調整和審計報告的撰寫；同時，應闡述驗資審計、預測性財務信息審核及一些特殊目的審計項目。

績效審計應在闡述績效審計的一般理論和方法的基礎上，從企業管理審計、經營性項目審計和政府績效審計等多角度予以論述。對上述四門課程，必須加以重點建設，以達到較高的質量水平，為學生打下堅實的專業理論基礎。

三、審計學的課程建設

目前，審計學課程建設的任務仍相當艱巨，除《審計學原理》較為成熟外，《審計方法研究》、《財務審計》、《績效審計》、《審計學》等基礎性課程建設水平急需提高；交叉、復合型課程尚有開發空間；案例教學法有更廣泛的運用空間。因此，審計學課程建設面臨的主要任務是：

（一）努力將專業主干課程建設成精品課程。根據學科建設方向的重新定位，審計學專業主干課程應包括審計學原理、審計方法研究、財務審計、績效審計等四門課程。首先，《審計學》課程建設還有發展空間。審計學作為財經類高校非審計專業的一門課程，涉及學生較多，應努力將審計課程建設成院級精品課程；其次，財務審計、績效審計課程建設滯后明顯，應加大建設力度，使之盡快成為精品課程。

（二）革新教學方法，強化案例教學。審計學的技術性及實踐性極強，冠上案例教學可以向學生提供其在學校不可能接觸到的實際問題，使之了解各類審計案件的審計技巧，提高認知及感悟水平，同時也可以加深學生對審計理論的理解，進一步弄清審計理論與實踐的關系，提高學生用所學理論指導實踐的能力。但因受師資、教材等多重因素影響，案例教學實施起來并不容易。

審計案例教材多數為審計過程及結果的敘述，考慮教學要求和教學規律不夠，案例構成缺乏系統性，有些案例取材于國外，脫離中國的審計環境，不能滿足審計案例教學的需要。加之教師參與審計實踐的意識不強、機會不多、案例教學經驗不足等，使得審計案例教學的推廣受到限制。因此，在今后審計案例教學完善中，必須注意廣泛收集、精心編寫和選擇審計教學案例，使審計案例典型、綜合、有難度，與審計理論相關，不斷更新，同時要進一步提高教師的實踐能力和研究水平，鼓勵其積極參與審計案例的收集和編寫工作。

（三）加強應用、交叉型審計課程建設。當代審計事業需要的是知識寬厚、視野寬闊的復合型審計人才，這就必須大力加強應用、交叉型審計課程的建設。在應用交叉課程的探索中，根據現有辦學條件和師資結構，進一步加強包括內部控制學、固定資產投資審計、審計風險控制與管理模型、經濟效益審計、財政審計、金融審計、環境審計、信息系統審計、審計經濟分析、中國審計史等在內的應用、交叉課程群的建設和開發。為鼓勵新型應用、交叉課程的發展，通過設立課程開發中心，為新課程的順利設計、實施提供組織機構保障。

總之，在專業建設過程中，即要充分考慮專業、課程建設二者的側重和內涵特點，因地制宜，根據學院的發展規劃和要求，重點突破。

主要參考文獻：

第7篇：高校財務審計報告范文

【關鍵詞】 企業 內部控制審計 現狀 政策建議

一、引言

內部控制審計主要是指專業的內部控制審計人員在特定基準日對特定企業的內部控制運行情況進行獨立審計，通過對相關企業內部控制的執行情況的審計評價，幫助企業改善內部控制，提高企業運作效率。但是，由于企業自身存在的局限和不足，尤其是在外部法律制度、政策環境還不完善的情況下，我國企業在發揮內部審計功能方面還存在各種各樣的問題，比如企業的機構設置不合理，審計的企業經營范圍過于局限，審計人員的獨立性等問題都嚴重影響了我國企業內部控制審計作用的發揮。在國外，企業內部控制審計的理論和實務研究在不斷豐富和完善，其范圍已經覆蓋到企業經營的各個方面；在我國，這方面的事務和理論研究在近幾十年也在迅速發展，其內涵和外延都在不斷演變，審計的職能和作用一直在變化發展。因此，對于企業在內部控制審計中出現的問題，應該及時從理論和實踐中探討解決方案，這樣才能幫助企業有效實行內部控制審計，保證企業內部控制制度作用的發揮，降低審計風險，保證企業最終經營目標的實現。

二、我國企業內部控制審計存在的問題

1、企業管理層對內部控制審計工作不夠重視

出于自身利益的考慮，很多企業的領導對于建設企業內部控制審計制度并不重視，認為這種不能直接產生經濟效益的制度建設沒有必要。同時，我國有一部分內部審計人員在缺乏管理層嚴格要求的情況下，缺乏職業道德素養，出具的內部控制審計意見缺乏客觀性，出具的內部控制審計意見不夠全面。比如有的內部控制審計意見在披露企業持續經營問題，內控缺陷等問題的同時忽略了這些問題對企業內控的影響；披露的企業內控問題性質與實際情況有出入；還有嚴重的把財務問題審計成非財務問題，存在規避出具否定意見的可能。

2、內部控制報告不夠規范

我國《企業內部控制審計指引》規定了內部控制審計意見的披露范圍，但是部分內部審計人員在出具審計意見時并未按照要求披露企業內部控制的缺陷。有些否定意見雖然披露出來了，但是沒有將其對企業經營的影響，對企業內控的影響披露出來；有些對于企業問題的披露過于籠統，沒有按照要求將企業相關制度缺陷的影響披露出來。另外，從內部控制審計方式來說，很多內部控制審計人員缺乏整合經驗，現實中很多企業在進行財務審計和企業內部控制審計的時候雇傭的都是同一家事務所，另有一些則是分別雇傭事務所進行財務報告和內控的審計。但是，在審計的時候都沒有采用整合方式。

3、內控審計人員缺乏應有的職業素養

我國一些內部控制審計人員由于缺乏經驗或職業技能不夠熟練，在的內控審計報告中沒有指出審計過程中出現的重大缺陷，做出了與實際情況不相符合的結論。在實際操作過程中，很多內控評價報告并不認為內控制度存在缺陷，披露意見都是企業財務報告整體有效。另外，在出具非標意見和描述事項的審計報告時，很多內部控制審計人員缺乏現成的經驗可以借鑒，還有很多需要改進的地方。

4、內部控制審計人員對內部控制審計工作的認識比較模糊

一般認為在財務報表審計報告和內控審計報告之間存在著一定的關系。即若財務報表審計報告是非標意見就可以推斷內控審計報告就是非標。但是如果內控審計報告是非標就可以說明財務報表審計報告就不一定是非標。另外，在技術和人才儲備上，事務所也缺乏相關經驗。現在的審計工作離不開信息化系統，標準化的審計流程設計。在我國國內事務所在制定審計流程，培養專門人才方面投入不足，沒有相關的人才儲備來支持內控審計業務工作。

三、提高我國內部控制審計水平的對策建議

1、重視內部控制審計的作用

國內企業的領導應該更加重視內部控制審計，發揮內部控制審計的作用，而相關部門則應該為其提供良好的外部環境。企業的精力在重視內部控制審計的過程中，是一個從感性到理性，從淺顯到深入的過程。隨著市場經濟的發展，在規范公司治理的同時，企業的領導層也越來越感覺到企業內部控制審計的重要意義。現代企業的重要特征就是公司治理，作為公司治理的重要組成，內控制度也需要相應的監督。企業管理監督的重要成員，在保護企業資產不受損失的同時，也應多多關注管理監控，防護評價等方面，這不僅能夠及時預警公司治理的問題，還能保證企業健康穩定地向前發展。企業領導層在重視內部控制審計的同時，也應該將這種思想普及到企業普通員工的日常工作當中，為內部控制審計人員的工作提供幫助，充分發揮內控審計工作對于企業本身的重要意義。最后就是要充分保證企業審計部門的獨立性，充分放權，樹立權威。企業要想發揮內部控制審計的作用，就應該賦予其更高地位，給予更多權力，保證企業的內部控制審計工作覆蓋到上至經理下至職員，做到審計無。內控審計人員在審計工作當中，需要哪個部門的材料，那個部門就應該全力配合。審計部門指出的相關問題，被審部門應該重點整改，在規定期限內完成整改工作。這樣才能真正樹立內部控制審計工作的權威，保障工作的順利完成。

2、提高企業內控審計人員的專業水平

企業內部控制審計人員的職業道德從某種程度上來說甚至比其職業能力更加重要。因為，內部控制審計人員的道德素質可以直接影響到企業內部控制審計任務是否按照企業要求完成以及企業戰略目標最終的實現。高素質的內部控制審計人員不光具有高超的工作能力，具有很高的工作效率，而且還能保證內部控制審計工作的質量達標。所以說，企業在內部控制審計人員的管理培訓上，應該加強政治覺悟和職業道德的教育。只有內部控制審計工作在嚴格按照法律規定，不觸犯法律法規的前提下，審計工作才是有意義的，倘若違背法律規定，，，最終甚至可能葬送企業的前途。企業在培養自己人才的同時也應適時引入高素質的外來人才。在業務需要的情況下，可以從外部聘用相當數量的技術人員，這樣既節約了企業的培養成本，又能在企業內控審計工作需要的時候能夠得到技術人員的支持。尤其是碰到技術含量很高的業務時，對技術人才的需要是非常旺盛的。內控審計工作是一項知識含量很高的工作，而當代信息化社會背景下，知識每天都在更新，因此企業內部控制審計人員的知識結構也要定期更新。只有這樣才能充分調動審計部門人員的工作活力和創新熱情，具有最新知識結構的審計人員也能夠適時洞察未來審計工作的發展方向，從而提前預判，做出應對。這其中法律知識的學習至關重要，只有懂法律，才能做到不違法。內部控制審計人員自身只有不斷提高綜合素質，才能在激烈競爭的人才之中擔負起企業內部監管和外部制度建設的重要責任。當下的社會和市場環境在不斷變化，企業在為內部控制審計人員的知識結構優化中需要提供外部條件的支持。

3、建設完善的人力資源制度

內部控制審計人員不光要具有審計方面的知識，還應該培養在企業管理，信息技術和計算機應用等多方面的才能。這些都需要企業的內部培訓系統的支持。在這方面企業可以將其制度化，建立內部控制審計人員的繼續教育制度，鼓勵其參加內部控制審計人員之類的資格考試。除此之外，還可以從外部組織專家對企業內部控制審計人員進行定期培訓，條件允許的話還可以支持企業內部人員去高校繼續深造。相應的優勝劣汰制度也是必須的，即對于優秀的人員通過考核的可以給予一定的物質獎勵，對于不符合內部控制審計人員工作要求的人員要淘汰，這樣，企業的內部控制審計人員才能不斷走向專業化。通過強化競爭意識來調動內部控制審計人員的工作積極性和主動性，以適應當下審計工作的要求。內部控制審計作用的充分發揮需要高素質人才的支持，只有建立良好的人力資源制度，才能不斷為企業充實高素質的人才。

4、優化內部控制審計的組織結構

企業在內部控制審計的機構設置上，要保證內部控制審計機構的合理性。內部控制審計要求很強的獨立性和權威性作保障，因此在企業設置內部控制審計機構的時候可以考慮將其直接設置在董事會下級，從而使得企業內控審計工作直接面向董事會報告，相應的工作人員的任命也由董事會負責。內控審計人員的工資報酬則由董事會根據工作業績發放，這樣審計人員可以直接覆蓋到經理層面，使得內部控制審計人員可以履行監督管理人的責任。內控審計工作的順利進行離不開各個部門的協調配合，企業的內控審計部門在進行工作的同時應該積極主動地與其他部門溝通，以便更好地制定相關的內部控制制度，樹立共同為企業更好發展的共同目標。表明內控審計工作的出發點在于及時發現企業經營過程中的各個問題并防止問題惡化，將問題解決在搖籃中，從而提高企業抵御風險的能力，提高企業的效益，保證企業的健康穩健的發展。企業領導也應該增強對審計報告的應用意識，關注企業發展過程中的問題，對于內控審計人員的合理建議要積極采納，并給予落實。內部控制審計人員在工作的時候要主動建立與被審計部門的合作關系，共同發現問題，探索改進方法。

四、結語

內部控制審計是一項新的審計實務，不論是在國內還是在國外針對內部控制審計的研究還比較少，相比較審計實務的發展較為緩慢。針對內部控制審計報告披露存在的問題，工作人員缺乏整合經驗存在的問題以及專業知識缺乏等問題，除了提高對內部控制審計的重要性的認識，還可以發揮政府作用進一步推進內部控制制度的貫徹和實施，認真界定內部控制工作人員的責任，并在公司上下對內部控制審計工作做進一步的宣傳和指導等等，以此來實現公司上下工作效率的提高。

【參考文獻】

第8篇：高校財務審計報告范文

高校從事內部審計工作人員較少，一個審計部門只有2~3個人，且審計人員不具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。專業性比較強的審計人員大多跳槽到會計師事務所和社會中介審計機構。審計人員的有效使用和培養是解決當前內部審計人才短缺的有效辦法之一。

二、內審理論研究與內審實踐脫節，內審資源不能有效共享

內部審計理論來源于內部審計實踐并為內部審計實踐服務。但是，目前審計理論與審計實踐聯系不夠緊密，表現出各自為政、借鑒不夠的問題，內部審計即使在實踐當中取得了一些好的經驗和好的做法，人員的合理流動也受到了一定的限制，影響了內部審計向更高層次發展，也制約了內部審計工作發揮更大作用的可能。內部審計方法單一、模式陳舊，領域有待進一步拓寬目前，許多高校內部審計工作大多數仍停留在以傳統的手工查賬、手工記錄為主的賬簿審計，現代化的審計信息軟件沒有被充分利用起來，一些先進的審計手段和方法也沒有被有效采納和實施，審計手段不新穎，審計領域都是一些常規傳統的財務收支審計。審計方法單一，對重大事項審計、大額貨物采購審計、招投標審計、科研經費審計、績效審計等專項審計涉及甚少或不涉及，影響了審計工作開展和工作效率的提高，更談不上事前預防、事中控制及后續審計，不適應高速、復雜、多變的經濟發展形勢。

三、解決高校內部審計工作存在問題的建議

（一）完善高校內部審計機構設置及人員配備

1．高校內部審計機構的設置及人員的配備應當按照《企業內部控制體系建設基本規范》的要求，加強內部審計，保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。機構設置上，紀委、監察、審計不能合署辦公，而應遵循內部控制職務不相容原則、成本效益原則，明確權責分配，正確行使職權，充分發揮紀委、監察、審計各自的職能作用。從根本上完善體制建設，使一些不相容的職務相互分離。應當授予內部審計部門適當的權利以確保其獨立地履行審計職責。對內部審計負責人及成員的任免應當慎重。應當采用述績、答辯等方式競爭上崗。應當賦予內部審計部門追查異常情況的能力和提出處理處罰建議的權利。內部審計負責人及人員配備必須具備相應的獨立性、良好的職業操守和專業勝任能力。

2．隨著高等學校多渠道辦學模式及招生自逐步放大，高校內部審計所面臨的挑戰也迅速在增多。高校管理層應當明確界定內部審計機構在高校中的地位與權限，分清紀委、監察處、內部審計機構各自承擔的職責和權限。高校應當借鑒《企業內部控制體系建設基本規范》提供的治理模式，在高校黨委會下設審計委員會。審計委員會直接對高校黨委會負責，高校內部審計機構應作為獨立辦公部門，隸屬審計委員會，從工作業務上可直接對高校法人負責。審計委員會應審查高校內部控制的設置是否合理，監督內部控制是否有效實施，其主要職責包括內審人員配備、內審人員選拔與考核、后續教育等。內部審計部門的職責主要包括是否制訂了高校內審工作計劃、計劃的審批、審計的內容及范圍、審計工作底稿的編制及審計報告的撰寫、有針對性地提出合理化建議等具體審計工作。內部審計部門從業務、行政上分別隸屬于不同的主體，應分清內部審計部門的職責和權限，從而保證內部審計機構設置、人員配備和工作的獨立性。

（二）重視高校內部審計，發揮其獨立性和權威性

1．提高高校內部審計的地位，使其能夠獨立行使對高校內部控制系統建立與運行過程及結果進行監督的權利，高效地發揮內部審計作用的獨立性和權威性。高校領導要轉變觀念，對審計工作要給予重視和支持，授予內部審計部門適當的權利以確保其獨立地履行審計職責，賦予內部審計部門追查異常情況的能力和提出處理處罰建議的權利。只有保證內部審計機構設置的合理性和運行的高效性，才會使審計人員在工作中放下包袱，大顯身手，保證審計工作的獨立性，提高審計效率，有效防范審計風險，才能更好地發揮高校內部審計職能的作用，保證內部審計評價工作的順利開展。

2．合理配置審計資源，加強內審理論與實踐結合。高校內部審計人員除了要具備審計人員職業道德外，還要不斷加強業務技能的訓練，了解、熟悉和掌握本院校的一切教學模式、教學研究、經營活動、現代化信息技術等多方面的管理知識，具有良好的職業操守和專業勝任能力，不斷通過后續教育，互相學習、溝通、交流，增強業務能力。

3．注重審計手段和方法的創新，加快審計信息化建設。隨著現代科學信息化的不斷發展，服務于目標的內部審計也在發生著相應的變化：一是審計目標逐步擴展，除經濟性、效果性外，還包括協調性、系統性、偏差性；二是審計重點目標中越來越多地引入非財務指標；三是審計團隊合作等；四是審計范圍已經向目標管理、管理控制、風險管理、戰略管理等高層次延伸；五是內部審計手段的信息化；六是審計分析報告特別是合理化建議措施更具有前瞻性、現實性、實用性和可操作性。

第9篇：高校財務審計報告范文

內部審計質量管理現狀及存在的主要問題

目前，內部審計在社會主義市場經濟建設中扮演著經濟監督、應對風險和服務管理等重要角色。市場規模的擴大和市場競爭的加劇，促使組織管理理念不斷更新。在內部審計取得長足發展的同時，其質量管理也得到重視和加強，如許多企事業單位根據審計法規相繼設置內審機構并相應配備審計人員，建立內部審計工作相關規章制度并重視對內審人員的培訓以提升業務能力，強化內部審計業務各環節質量管理與重點區域審計業務質量管理，執行審簽制度并探索計算機輔助審計等。可以說，在科學發展觀的引領下，內部審計范圍和深度在拓展，內部審計質量管理朝標準化、法制化方向發展，內部審計工作的規范程度和作用發揮水平得到提升。

但是，在內部審計的宏微觀環境發生變化的情況下，內部審計質量管理仍然存在一些問題，內審機構沒能形成全面的質量控制體系和有效的質量評價體系，導致內部審計質量總體水平不高成為制約內部審計作用發揮的瓶頸，主要體現在以下幾個方面。

（一）組織制度質量管理不健全。受人員、經費制約，內部審計組織機構不健全，內部審計機構設置的模式和形式的多樣化又影響了其獨立性、權威性，更談不上審計質量管理的具體操作思路；內部審計的制度建設參差不齊，存在“需要什么就出臺什么”現象。不少組織沒有健全系統的內部審計質量管理和質量保證制度，如《內部審計計劃制度》、《內部審計復核工作制度》、《內部審計督導及質量責任追究制度》。有的組織即使依據審計準則建立了一些制度，但系統性、前瞻性不足且執行力缺乏。

（二）審計人員質量管理不到位。不少組織沒能實行內部審計人員輪崗制度，導致內部審計人員滿足現狀，變革及創新意識不強，復合型專業技術人才培養不利；內部審計人員數量不足并且專業結構不合理，如以審計、會計專業人員為主，管理、法律、工程、計算機專業人員不足，導致人力資源整合受限，效益審計、計算機輔助審計的深入開展受阻；權責利相結合原則的落實不到位，業績評價與獎懲措施缺乏，導致現有內部審計人員存在政治素質、職業道德水平下滑的趨勢，與“依法審計、恪盡職守”的要求還有一定的差距；誠實敬業教育、創新能力培養、業務知識培訓不同程度地呈現流于形式，時效性不強，導致內部審計人員的審計理念滯后和審計思路不寬。

（三）審計項目質量管理不充分。年度內部審計計劃雖能反映組織內部年度工作的主要內容，但少有與被審計單位的溝通與協調且嚴格執行不力；內部審計項目實施計劃內容不夠完整同步驟不夠具體并存，即審計實施方案科學性不佳；取證行為不規范，審計證據的審查不夠嚴格，審計證據充分性、成本性、合法性及相對重要性把握不夠；審計工作底稿不能反映問題的實質，且存在填制不規范現象，如編制、復核人員未簽名或無填制日期；審計報告中的事實清楚，但對發現問題的闡述定性不夠準確。在審計實務中，審計機構對完成工作任務的重視高于對工作質量的重視，重審計實施而輕審計復核與審理的問題較突出。此外，被審計單位提供資料及時性、完整性、真實性不足導致審計環境相對惡劣和內部審計工作被動。

（四）審計結果質量管理不全面。目前，審計組長會對所負責的審計項目實施檢查，但內審機構對審計組檢查不力，交叉檢查和評價顯得不足，征求被審計單位意見的時間隨機性強，被審計單位為內部審計工作提供改進的建議顯得不足；內審機構不能及時檢查督促組織管理層對內部審計結果的采用情況，致使內部審計未能有效發揮促進組織加強管理的作用；相關管理部門對內部審計結果利用的職責不夠明確，還未能將審計結果作為單位內部相關考核評價的依據；外部監督和檢查的內容不夠全面，某種程度上出現“內審工作的重復”的誤區。

（五）審計內容和審計技術創新不明顯。內部服務和管理控制已成為內部審計的重要職能，但是不少內部審計的目標還停留在“查錯糾弊”、“秋后查帳”，以財務審計為重點，中小型組織更為明顯，導致內部審計的內容相對狹隘，沒能有效實現幫助組織管理者抵御風險；內部審計人員能夠運用盤存、觀察、函證、查閱、詢問、統計抽樣等傳統方法，但分析性測試、風險評估、內部控制評審技術顯得不足，在線審計、動態審計、會計電算化軟件嵌入審計程序的研究和實踐相對滯后于計算機在各個領域廣泛運用的現實。

個案分析——南京曉莊學院內部審計質量管理實踐

近年來，隨著高校規模擴大和辦學條件改善，財經活動及管理內容呈現復雜多樣化趨勢，高校內部審計所面臨的風險也在日益加大。南京曉莊學院的內部審計工作圍繞學校中心工作，服務于防范經濟風險、提高教育資金使用效率以及解決教育改革與發展中出現的突出問題，充分利用熟悉學校經濟活動和管理情況的優勢，不斷改進內部審計質量管理，以提高治理效率。

首先，健全內部審計質量管理制度并完善工作機制。為切實防范審計風險，先后制定了《南京曉莊學院內部審計工作規定》、《南京曉莊學院內部審計復核工作制度》、《南京曉莊學院內部審計質量責任追究制度》、《南京曉莊學院審計工作人員崗位職責》等管理制度，印發了《南京曉莊學院內部審計質量控制手冊》，修訂了《南京曉莊學院基建工程項目跟蹤審計工作規程》、《南京曉莊學院關于基建、修繕工程竣工決算審計的實施辦法》，促進內審工作人員在各個環節各盡其能、各負其責。學校內審質量管理的工作機制創新主要體現在內部審計目標定位、職能轉換及審計重點等方面，如內審機構和人員從審計結果使用者及利用相關者的角度出發，切實關注涉及師生切身利益和學校長遠發展的專項資金的審計，注重加強審計服務，深化并初步實現“四個轉變”，即審前調查向熟悉財務狀況、業務流程和政策制度轉變，現場審計向分析財務類問題、業務管理類問題和政策制度類問題轉變，定性處理向綜合分析成因轉變，審計報告向提升建議、綜合分析、完善機制轉變。

其次，重視培訓、后續教育并挖掘人力資源，提高內部審計人員的素質。僅依靠內部審計人員自學業務知識和工作技能是不夠的，學校除了結合內部審計職業化管理的要求實行嚴格的準入制度外，創造條件讓內部審計人員參加市教育局、內部審計協會的培訓，學習交流審計政策法規、經濟理論和管理知識，并注重在審計實踐中培養鍛煉審計干部和審計人員，營造職業道德氛圍，切實加強內部審計人員的思想作風教育，降低因審計人員知識、經驗和個人意見對審計評價的負面影響，克服因審計人員審計理念滯后而阻礙內部審計預警功能的發揮。學校內審部門還研究嘗試建立南京市屬高校審計人員專家庫，聘請專家指導相關的項目實施，克服內部審計資源不足的制約作用。

再次，拓展內部審計工作范圍并探索審計新方法。隨著學校內部審計獨立性及管理和服務職能的強化，南京曉莊學院內部審計工作范圍已涵蓋內部控制制度、領導干部經濟責任、財務預決算、基建維修工程、采購等眾多領域，審計人員在運用審閱、核對、調賬、函證、盤點等傳統審計方法外，注重創新，積極實踐，逐步總結出了“五查五看五結合”的審計新方法，即：查經濟指標，看經營業績，審計與審計調查相結合；查財務收支，看執紀情況，查賬與座談會相結合；查內控制度，看管理水平，內查與外延相結合；查資金使用效益，看管理決策能力，跟蹤與績效相結合；查增值保值，看資產運行，查賬與查物相結合。嘗試研究建立南京市屬高校審計數據庫，加大計算機輔助審計的應用，與數字化校園建設相結合，充分利用校園網絡優勢并對信息進行有效過濾，向在線審計、聯網審計和動態審計方向努力。

此外，學校審計處還不斷強化審計項目管理，加強內部審計技術規范建設，對內部審計提出技術性要求；嚴格執行內部審計計劃、工作底稿、內部審計報告質量標準；審計組長全面檢查審計項目組工作，落實審計業績評價和責任追究制度，克服“責任分散效應”；注重審計項目現場管理并加大審計跟蹤力度促進審計成果的轉化利用；通過公開招標方式選擇社會信譽高、業務能力強的社會中介機構，委托其進行基建、修繕工程項目審計，并對其加以監督和評價，協調相關主體間的關系。通過這些探索和實踐，既提高了工作效率，又確保了審計質量。

提升內部審計質量管理水平的途徑探析

狹義上講，內部審計質量是審計人員發現違約行為的概率與審計人員對已發現違約行為進行披露的概率的乘積。廣義上講，內部審計質量取決于人員素質、法治環境、決策管理、技術方法等諸多因素的共同作用。內部審計質量管理作為一項復雜的系統管理工程，不可能一蹴而就，需要各部門的相互配合和全體內部審計人員的共同努力。鑒于以上分析，筆者認為可以從以下幾個方面提高內部審計質量管理水平。

（一）完善內部審計的組織和制度管理

關于內部審計的組織管理應圍繞增強內部審計組織的獨立性和權威性進行，提高內審機構的層次，由組織的負責人直接領導，在具體組織形式上要將現行的按照審計對象劃分的業務部門與審計項目結合，靈活編制審計小組，并與其他綜合管理部門結合，以整合審計資源共同開展審計項目。在制度管理方面要建立全面的審計質量控制制度，完善內部審計質量監督檢查機制，如制定并完善內部審計工作人員崗位職責、內部審計復核工作制度、內部審計質量責任追究制度，用剛性的制度實現管理的目的。在此基礎上，加強審計項目質量評比，通過開展優秀審計方案、報告、成果評比等活動，充分調動積極性，提高審計質量。

（二）豐富內部審計人員質量管理

通過內部審計道德規范建設，提升審計人員的職業道德水平和敬業精神；通過自學和培訓相結合，提升業務水平、工作技能、綜合素質，以便應對各種復雜局面；通過意識教育，提升責任意識、服務意識、風險意識和質量意識，培養全新的內部審計理念；加強思想作風建設，要求內審人員嚴格遵循《內部審計基本準則》及其他具體準則。針對內部審計人員數量不足并影響審計資源配置效率的現狀，可以依據審計項目及行業類型，聘請外部審計專家定期對內部審計工作的成果、效率加以評價，建立內部審計人員專家庫，也可以引進其他專業人才，構建復合型審計人才隊伍。

（三）充實審計過程和結果質量管理

審計過程質量管理，要點線面結合，既要落實“計劃—準備—實施—報告—公告”各個環節的質量控制，又要對列為重點區域的審計業務環節或活動采取必要的手段和措施進行重點管理。在審計現場管理方面要強化審計項目現場進度控制、崗位責任落實及復核機制。加強相關理論研究和實務研討，提升對審計復核與審理的重視程度，將審計復核和審計審理的理念落實到內部審計項目執行的各個階段，建立專門法制機構并配置審計復核、審理人員，堅持全面復核，突出重點，各級復核人員要明確具體復核內容和所承擔的責任，實現層層把關和級級負責，注重審計人員和審計復核、審理人員之間有機結合，在審計實施現場審計組成員之間還可以隨時進行復核審理，把復核審理工作做到審計實施現場，可隨時糾正不當的審計行為和審計人員初步對問題定性不準的問題。關于審計結果質量管理，要堅持內部審核與外部檢查評價并舉的方針，統籌搞好后續審計，圍繞整改制度、重點、措施及問責問效機制，杜絕審計問題屢查屢犯、前查后犯現象，研究落實內部審計改進管理的意見和建議，加強對審計建議執行的跟蹤落實，確保審計工作的嚴肅性和建設性。

（四）轉變審計觀念，創新內部審計內容與方法