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第1篇：高企的審計報告范文

新準則對金融業的資產負債表調整較大，金融業的資產負債結構和會計科目發生了重大變化。

(一)資產、負債、所有者權益變動

對比樣本銀行的新舊表數據，總資產、總負債和所有者權益均出現變動。通過橫向分析，可以發現，2009—2011年末，相同會計年度末新表中總資產相比舊表中總資產的變化分別為0．17%、－0．25%和－0．44%，總負債變化分別為0．13%、0．09%、－0．13%，所有者權益變化分別為0．47%、－4．78%、－5．40%。其中，所有者權益變化幅度最大(見圖1)。通過縱向分析，相比舊表數據，新表中相同會計年度末的總資產、總負債和所有者權益2009—2011年連續三年的變動情況為先增后減。其中，2009年末新表數據都高于舊表數據，表明新準則的首次執行當年，使得資產、負債和所有者權益的賬面規模有所擴大。而2010年、2011年末新表數據低于舊表數據，2010年末總負債數據除外。新準則的后續執行基本上均調減了樣本銀行資產、負債和所有者權益賬面規模。由于新準則對金融企業的資產負債結構及會計科目調整較大，單純依據財務報表或審計報告難以追溯新舊表相關財務數據變動原因。這里僅對所有者權益進行討論。樣本銀行在新表附注中對該銀行的所有者權益等調整情況進行了披露。根據披露信息，執行新準則后調減2009年期末分配利潤1．76億元，提取當期法定盈余公積0．02億元，調增一般風險準備金1．52億元，合計調減所有者權益0．22億元。盡管發生了上述調整，但2009年末新表中所有者權益還是比舊表中有所增加。本文的樣本銀行所有者權益變動與司振強對幾大上市銀行的研究結果是一致的。

(二)資產負債率變化

資產負債率是衡量企業財務實力的一個重要指標。由于行業的特殊性，資產負債率對金融業來說不如工商企業重要，但有一定的參考價值。在金融子行業，銀行的資產負債率相對要高得多。通過橫向比較新舊表中樣本銀行的資產負債率(見表1)，可以發現，2009年末新表下該銀行資產負債率略低于舊表水平，2010—2011年末新表的該銀行資產負債率均高于舊表水平，即在后續年份中發生了逆轉。新舊表中資產負債率變動與資產負債調整狀況是一致的。2009年末該銀行資產負債率變動的原因是可以歸結為在新準則執行當年，相比資產和負債，所有者權益調增幅度較大，導致資產負債率變低。而在2010年和2011年末，新準則對所有者權益調減幅度更大，資產負債率便相應變高。縱向上，新舊表中該銀行的資產負債率均很高，在2009—2011年均持續升高。

(三)小結

樣本銀行執行新準則首個會計年度，總資產和總負債、所有者權益均有所增加，其中所有者權益增加幅度最大，同時資產負債率降低。這種變動與現有研究中上市銀行首次執行新準則的情況基本一致。表面上看，似乎新準則與穩健性是相悖的。其實，根據披露信息，在第一個會計年度中，新準則還是對所有者權益進行了調減，這不能不說體現了新準則的穩健性。在執行新準則的后續兩年年末，執行新準則后本文的樣本銀行的所有者權益卻是連續被調減5%左右，總資產和總負債也大致相同，因此資產負債率出現上升。所以，總體上講，新準則的執行體現了較強的穩健性。

二、損益的變動

新準則對金融企業損益類會計科目和利潤表結構進行了較大調整。首先，新準則下的營業收入含義已經發生很大變化，已經將利息支出和手續費及傭金支出扣除，并因此增加了利息凈收入、手續費及傭金凈收入等，所以進行相關數據比較需要注意。其次，調整了一些會計科目。例如，將“手續費收入”改為“手續費及傭金收入”，將“利息收入”和“金融機構往來利息收入”兩個科目在新表中合并為“利息收入”一個科目。另一個較為重要的調整是將原先的“提取壞賬準備”改為“資產減值損失”，等等。調整后，新準則的新表更符合金融業業務的特征和發展需要。下面將比較和分析樣本銀行主要利潤指標的變化。

(一)主要利潤指標的變動比較

損益類財務指標較多。在主要利潤指標選取上，這里首先采用營業收入、利潤總額和凈利潤這三大指標進行比較和分析，并統一按照新表口徑對舊表數據進行調整。通過橫向分析發現，2009—2011年新表中的利潤總額和凈利潤均明顯低于舊表數據，但是2009年、2011年新表的營業收入卻高于舊表數據，僅有2010年新表的營業收入低于舊表數據。在變動幅度上，與舊表相比，新表2009—2011年該銀行營業收入分別變動為0．61%、－5．05%和0．70%，利潤總額分別變動－19．78%、48．74%和－8．97%，凈利潤分別變動－28．23%、－61．69%和－14．22%，其中凈利潤變動幅度最大，營業收入變動最小(見圖2)。通過縱向分析發現，2009—2011年，舊表的營業收入、利潤總額、凈利潤均逐年遞增;而在新表中，營業收入是遞增的，但利潤總額和凈利潤卻出現了波動，在2010年出現下降。在變動幅度上，執行新準則前后主要利潤指標的變動均呈現“V”型走向，即調減幅度為由小變大再變小(見圖2)。

(二)主要利潤指標變動的原因分析

關于新舊表利潤指標變動原因，需要對樣本銀行的營業收入和營業支出兩方面分別分析。

1．營業收入變動分析

根據新表，樣本銀行營業收入主要為利息凈收入、手續費及傭金凈收入、投資收益，此外還有公允價值變動收益和少量的其他業務收入。2009—2011年，新舊表中手續費及傭金收入與手續費及傭金支出兩個會計科目沒有變化;新舊表中該銀行投資收入逐年遞增，且增幅非常大，其中2009年新舊表數據一致，2010年和2011年則各有消長;新表確認的2009年和2011年利息凈收入高于舊表數據，最終導致這兩年新表的營業收入高于舊表。其原因在于:關于貸款利息的確認方法，過去是按照貸款合同本金和合同利息計算確認，新準則按貸款的攤余成本和實際利息計算確認，因而會出現差異。新舊表營業收入的一個重大區別是新表單列“公允價值變動收益”。根據新表，2009—2011年樣本銀行的公允價值變動收益分別為－0．08億元、－0．28億元和－0．23億元。根據新表的附注，公允價值變動源于交易性金融資產出現賬面虧損，而樣本銀行的交易性金融資產為債券。利息凈收入是樣本銀行營業收入的主要來源，2009—2011年利息凈收入在營業收入中所占比例均為50%以上，這與我國銀行業總體情況是一致的。但在新舊表中，利息凈收入的占比均持續下降，主要原因在于該銀行在存貸款之外側重發展票據貼現等表外業務。結構上，新舊表的主要變化是，新表將舊表的“利息收入”和“金融機構往來利息收入”兩個科目合并為“利息收入”一個科目，將“利息支出”和“金融機構往來利息支出”兩個科目在新表中合并為“利息支出”一個科目。2011年新表還對舊表的“金融企業往來利息收入”和“金融企業往來利息支出”等按照新準則進行了分解和調整，導致新表的利息收入和利息支出大幅減少，因而新表中利息凈收入的占比低于舊表，但總體上變動不大。

2．營業支出變動分析

新舊表營業支出口徑不一。根據新表，樣本銀行營業支出主要為營業稅金及附加、業務及管理費和資產減值損失與其他業務成本;舊表的營業支出不僅包括業務及管理費和提取呆壞賬準備，而且包括利息支出和手續費支出、固定資產折舊以及其他營業支出。因此，通過按照新表口徑對舊表的營業支出進行調整，并比較和分析對應重要會計科目，發現新舊表的營業稅金及附加、業務及管理費略有變動，基本上可以忽略不計。但是，新表中資產減值損失數據遠遠高于舊表中提取呆壞賬準備，原因在于兩者的口徑、確認原則、具體方法都發生變化。［5］

3．凈利潤變動分析

利潤總額減去所得稅即為凈利潤。新舊表的所得稅計提方法不同。新的《企業會計準則第18號———所得稅》摒棄了過去的應付稅款法、遞延法和損益表債務法，采用了國際通行的資產負債債務法。通過數據對比，樣本銀行2009年、2011年新表所得稅數據略高于舊表數據，2010年新表的所得稅數據則低于舊表數據。樣本銀行所得稅的變動對凈利潤的影響較為有限。相比所得稅，利潤總額變動是影響該銀行凈利潤的主要因素。執行新準則后，樣本銀行的利潤總額出現較大變動，而凈利潤的變動與利潤總額基本一致(見圖2)。

(三)小結

大多數情形下，新準則調減樣本銀行的收入，并調增其支出，導致連續三年凈利潤均變小，且變動幅度較大。而其中的因素是多方面的，既有收支各項的調整，又有利潤計算方法的變更。其中，一個重要原因是新準則采用按權責發生制，這對營業收入和營業支出的確認帶來很大變化。樣本銀行執行新準則后損益類財務狀況的變動，一方面要認識到這屬于模擬收益(proformaearnings)的變動，另一方面要看到新準則執行的效果，能夠很好地體現新準則的穩健性。

三、現金流量的變動

由于新準則對金融資產認定和分類出現了重大變化，新舊表下現金流量差異明顯。

(一)現金流量總體狀況

較之于舊表，2009—2011年經營性凈現金流分別變動為10．63%、1．21%和2．17%，投資性凈現金流分別變動－62．33%、－8．83%和14．14%，籌資性凈現金流沒有變動。其中，經營性凈現金流和投資性凈現金流及它們下級會計科目絕大多數都發生了變動，特別是投資性凈現金流及其下級會計科目變化更大，但籌資性凈現金流沒有變化(見圖3)。通過縱向分析，可以發現，新舊表中樣本銀行經營性凈現金流、投資性凈現金流雖然變動方向和變動幅度不同，但均是遞增的。而新舊表中籌資性凈現金流雖然沒有變動，卻出現較大波動。

(二)經營活動產生的現金流量變動影響經營活動產生的現金流量的主要因素是利息收支。新舊表對利息確認的差異在現金流量表中主要體現為相關的現金流量指標發生了變化。比較而言，經營活動產生的現金流量變動相對較小。(三)投資活動產生的現金流量變動在投資活動產生的現金流量中，新舊表的變動范圍和變動幅度較大。除2011年“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”在新舊表均發生并數據一致外，其他會計科目都有變動。新表對舊表2010—2011年沒有記載的“收回投資收到的現金”和“取得投資收益收到的現金”按照新準則進行了確認，并且數額巨大，新表還對2010—2011年舊表雖有記載但數額不大的“投資支付的現金”進行擴大確認。這些最終導致樣本銀行執行新準則后投資活動產生的現金流量出現巨大變動。

(三)小結

樣本銀行的現金流量指標變動較大，原因在于:一方面，新準則對投資、利息等與金融業相關業務在會計處理上做出了新的規定;另一方面，樣本銀行在傳統的存貸款業務之外重點發展票據貼現、債券投資等業務。因此，執行新準則后，不同類型的現金流量變動差異便凸顯。

四、監管指標的變動

我國銀行監管機構先后了《中國銀行業實施新監管標準指導意見》《商業銀行資本管理辦法(試行)》一系列規范文件，建立了一套適合我國國情并逐步與國際接軌的監管體系。其中，資本充足水平、不良貸款率、存貸比和流動性比例等大部分監管指標是根據監管口徑計算，因此這些監管指標沒有發生變動。但是，部分監管指標的計算涉及財務數據，會受到新準則的影響而發生變化，主要是撥備覆蓋率。新準則對貸款損失準備的核算引入了“預計未來現金流量現值”和“實際利率”的概念。根據《企業會計準則第22號———金融工具確認和計量》，貸款損失準備必須反映未來可收回貸款的凈現值，商業銀行應按照現金流折現的方法計提貸款損失準備。新準則的這種規定與《國際會計準則第39號:金融工具確認和計量》(IAS39)基本上一致。但是，以公允價值使用為標志的會計原則中性化與監管審慎原則容易產生沖突。而原有的銀行業監管政策要求商業銀行按照貸款風險分類的結果計提貸款損失準備(包括貸款專項準備和一般準備)。樣本銀行執行新準則后對貸款損失準備調減較大，導致監管指標中的撥備覆蓋率和貸款撥備率大幅變小。

五、結論和展望

第2篇：高企的審計報告范文

摘 要 審計委員會制度在我國的發展已有近十年的時間，為了更好地發揮其完善公司治理結構、提高財務報告質量的作用，應從若干方面進行改進。

關鍵詞 審計委員會 財務報告質量 影響分析

一、 我國審計委員會的歷史發展與現狀分析

審計委員會是指董事會中一個主要由非執行董事組成的專業委員會，它最早源于美國，至今已經有七十多年的歷史。其產生的誘因是美國麥克森•羅賓斯藥材公司倒閉案，設立的初衷是給單位的外部審計工作提供支持，從而進一步提高財務信息的質量。

審計委員會通過監督公司財務報告的過程，提高了財務報告信息的真實性與可靠性，減少了公司管理層與投資者間的信息不對稱，有助于提高公司信息披露質量和增加公司價值。

我國自2001年開始系統地引入審計委員會制度，主要目的是：1、代表董事會審核財務報表，以此提高財務報告的質量；2、使非執行董事能夠獨立的判斷，并在企業經營控制中扮演積極的角色；3、通過提供溝通的渠道和討論關心問題的論壇加強外部審計人員的地位；4、通過向內部審計人員提供獨立于管理人員的較大的獨立性，強化內部審計職能的地位；5、增強了公眾對財務報表可靠性和客觀性的信心。

在2002年初,由中國證券監督管理委員會和國家經濟貿易委員會聯合頒布了《上市公司治理準則》，建議上市公司董事會可以按照股東大會有關決議設立審計委員會。由于是建議，審計委員會并沒有什么法律保障。2005年修訂的《公司法》規定“上市公司設立獨立董事，具體辦法由國務院規定，但并未就董事會下設專門委員會做出規定。2007年中國證監會明確規定上市公司應披露審計委員會的履職情況匯總報告，統計顯示2007年862家滬市上市公司中95％已經設立了審計委員會。至此，審計委員會制度基本建立起來。

二、我國上市公司會計信息質量現狀分析

會計信息是投資者獲取企業信息的重要來源，是投資者進行投資決策的主要依據，它的真實性和合法性直接關系到投資者的利益，關系到社會資源的合理配置，關系到證券市場的健康發展。

從20世紀90年代初，上海證券交易所和深圳證券交易所相繼成立，我國證券市場取得了巨大的發展，但與此同時，上市公司的會計信息質量卻令人擔憂，會計信息嚴重失真，降低了會計信息的相關性和可靠性甚至真實性，對證券市場和資本市場的健康發展產生了極為不利的影響。具體有以下幾個方面的表現：

1.會計信息不真實。真實性是會計信息最根本的質量特征，也是對上市公司會計信息披露行為最基本的要求，但我國上市公司中存在著嚴重的會計造假和利潤操縱現象。具體表現有： ①編制失實的盈利預測；②編制并披露虛假的財務報告；③嚴重的盈余管理行為導致會計信息失實。

2.會計信息披露不充分。會計信息要發揮作用，不僅依賴于其真實性和可靠性，充分性、及時性和可比性同樣重要。我國《公司法》、《證券法》等法律法規對上市公司會計信息披露的內容、時間都作出明確規定，形成了比較完善的會計信息披露體系。然而在實際工作中，上市公司會計信息披露不充分的現象時有發生，具體表現在以下幾個方面：①對關聯企業間的交易信息披露不夠充分、及時；②回避訴訟事項；③隱匿擔保行為。

3.披露的會計信息前后不一致。我國上市公司對一些重要事項的披露前后明顯不一致，對投資項目、盈利或虧損預測以及虧損原因的說明經常發生變更。每逢業績報告公布之后，便有大量的更正公告隨之出現，這說明上市公司信息披露的穩定性較差，其有用性必然會受到影響。

三、提高審計委員會治理效率的幾點建議

1.確定適宜的審計委員會規模。審計委員會的規模應兼顧工作內容的復雜性和提高決策效率的需要，一般在3--5人之間為宜。上市公司在確定規模時，主要應該考慮的因素有：第一，所處的行業性質。風險較大的行業審計委員會人數應較多。第二，公司規模的大小。審計委員會的規模要與公司的規模和業務量相匹配，隨公司的大小變化而變化。

2.建立和充實審計委員會章程的內容。審計委員會工作章程作為審計委員會工作的指南，是指導審計委員會執行董事會授權的責任及證交所所要求責任的依據，完整的審計委員會章程通常應包括以下內容：①人員組成；②職責權限；③決策程序；④議事規則。審計委員會的章程必須經過公司董事會的復核與核準，以取得權威性和合法性。

3.健全審計委員會信息披露機制。完善的信息披露不僅能夠向股東、監管等各方傳遞審計委員會運行的相關信息，還能為評價審計委員會制度有效性提供依據。為增強審計委員會的透明度，一方面監管機構應將審計委員會的相關信息作為一項強制披露的內容，另一方面擴展披露內容，明確披露程度。具體涉及的審計委員會信息應有：①審計委員會的角色和職能，并將審計委員會的章程或工作細則披露于指定網站；②審計委員會成員的獨立性和專業勝任能力；③審計委員會的會議每年召開會議的最低限制次數、本年召開審計委員會會議次數、各成員參加會議情況；④審計委員會年度工作情況，披露審計委員會具體工作內容。

審計委員會在我國發展的時間不長，要想充分發揮其在提高會計信息質量、完善公司治理結構方面的重要作用，制度的建設與完善之路任重而道遠。

本文為2011年江西省高校人文社會科學研究立項課題《我國審計委員會對財務報告質量的影響實證研究》的階段性成果，課題編號：JJ1118

第3篇：高企的審計報告范文

胰島素在糖尿病治療中有重要地位，基因重組人胰島素的過敏反應罕見，胰島素類似物Aspart和Lispro給胰島素患者的治療增加了一種新的選擇［1.2］。作者查閱文獻，沒有發現注射人胰島素引起全身過敏反應的文章，現將

臨床中遇到的一例因注射基因重組人胰島素導致全身過敏反應一例報告如下。

1 病例介紹

患者，男，56歲，主因發現血糖高5年，服拜糖平，達美康后，血糖控制不理想，空腹血糖11.8mmol/L，餐后2h血糖值為19.2 mmol/L，為求進一步診治，于2006年6月13日收住我院。查體：體溫36°C，脈搏76次/分，血壓18/12kpa,發育正常，營養良好，面色紅潤，意識清楚，皮膚無黃染，無出血點、無斑丘疹，鞏膜無黃染，淋巴結無腫大，腹軟，肝脾未觸及，雙下肢無浮腫，外生殖器發育正常。入院后給予諾和林R注射液早8u，中4u，晚6u于餐前30分鐘皮下注射，諾和林N注射液6u于晚20點皮下注射，6月15日測空腹血糖為9.6mmol/L，餐后2h血糖值為12.3mmol/L,調整胰島素為諾和林30R注射液早18u，晚10u于餐前30分鐘皮下注射，6月16日測空腹血糖為10.0mmol/L，餐后2h血糖值為15.9 mmol/L,調整胰島素為諾和林30R注射液早22u，晚12u，6月17日測空腹血糖為8.6mmol/L，餐后2h血糖值為12.9 mmol/L,調整胰島素為諾和林30R注射液早26u，晚16u于餐前30分鐘皮下注射，6月18日測空腹血糖為5.8mmol/L，餐后2h血糖值為7.8 mmol/L，后患者于6月20日出院，出院后遵醫囑予諾和林30R筆芯早26u，晚16u，餐前30分鐘皮下注射。電話隨訪，患者皮下注射部位有硬結，囑患者避開硬結2cm以上再行注射。8月19日，患者家屬訴注射局部紅暈伴丘疹，并且伴有瘙癢癥狀，遂再入我科，8月20日患者早餐前注射諾和林30R筆芯26u5分鐘后，突然出現大汗淋漓，面色蒼白，脈細速，120次/分左右，全身布滿蕁麻疹，自訴胸悶無力，給予吸氧，臥床休息20分鐘后完全緩解，脫敏療法無效，后改用胰島素類似物Aspart治療后出院。

2 護理

2.1 胰島素筆式注射器使用方法

壓筆帽頂部，將筆從盒中拿出。旋下筆帽，將筆蓋放在另一端。擰開筆芯架，將回彈裝置往右轉。將筆芯放入筆芯架內，顏碼帽先放入。將機械裝置與筆芯架擰緊，用一塊含有消毒劑的藥棉將橡皮膜擦干凈，將針的保護片拿開,將針頭頭緊在顏色代碼帽上,將針的外針帽和內針帽取走. 每次注射前排氣，選擇劑量，直到活塞桿完全進入為止，切勿將活塞桿往回推。如使用懸浮型胰島素,將筆上下顛倒擺動，在注射后,針頭應留在皮下六秒鐘以上,繼續按住推鍵,直至針頭完全拔出。

2.2 注射部位

由疏松皮膚組織覆蓋的身體的任何部位都可注射，如腹部、上臂、大腿、肋部、上臀部。只要皮膚清潔，注射前不需要酒精擦拭。應變換注射部位以避免因反復注射一處發生纖維化或脂肪萎縮而延緩吸收。皮下注射首選腹部，因為研究顯示常規胰島素在該部位的吸收比其他部位快［3］。目前主張的注射方法為針與皮膚呈90°角刺入，較瘦患者或兒童患者可適量減少注射角度。

2.3 脫敏療法

2.3.1胰島素皮試

將諾和林R、優泌林R、諾和林N、優泌林N各4u加入400ml生理鹽水中配制成四種皮試液，生理鹽水作為對照組。皮試者先行選大靜脈留置靜脈通路，根據以往過敏部位選擇皮試部位，一般選取腹部，過敏癥狀嚴重或者快速者選擇下臂，發生嚴重過敏發應時，在皮試點上方系止血帶，防止過敏原被進一步吸收［4］。在一分鐘內做完五種皮試液的皮內注射，以便于觀察。皮試點相距3.5cm以上，進針宜淺。硬結用圓珠筆描記，15min和30min時與生理鹽水比較，記錄皮丘紅暈和硬結的大小，是否有偽足。嚴重過敏反應的停止脫敏治療。

2.3.2脫敏治療選取過敏反應較輕的藥液，濃度由低到高分為4組，見下表。

在腹部先注射1號試劑，每隔30min注射0.1ml、0.2ml、0.4ml、0.8ml，然后分別注射相同劑量的2號，3號試劑，最后注射4號試劑2u、4u、6u等，直至注射到治療劑量。注射中如本次皮下注射后出現的風團或硬結與上次出現的相差甚微，甚至加重，仍用上次劑量，重新脫敏。從注射4號試劑開始，每隔30min在下一劑量開始前測末梢血糖，中效胰島素脫敏結束后，仍需每隔2h測血糖一次，血糖監測達36h。

2.4 健康指導

疏導患者情緒，避免在皮試和脫敏中存在緊張情緒。避免接觸生活中可疑過敏物質，以免干擾結果。胰島素過敏的原因包括：對商品制劑中的添加成分過敏［5］，以及對人胰島素分子本身過敏［6］。在使用胰島素類似物時，同樣要先做皮試。人胰島素過敏通常在使用中2～5個月，居家注射胰島素中，發現過敏癥狀及時行脫敏療法，改為藥物治療療效通常較差。Insulin Aspart的使用為餐前即刻注射，用于胰島素泵CSⅡ控制餐后血糖更據優點［7］。文獻表明Insulin Aspart與諾和林R使用均安全有效，但Insulin Aspart用量少，優于諾和林R［8］。

參考文獻

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第4篇：高企的審計報告范文

結合當前工作需要，的會員“大圣寒刀”為你整理了這篇關于清理拖欠民營企業中小企業賬款審計反饋問題整改情況的報告范文，希望能給你的學習、工作帶來參考借鑒作用。

【正文】

開遠市住房和城鄉建設局關于

清理拖欠民營企業中小企業賬款審計反饋問題整改情況的報告

根據紅河州審計局關于《開遠市2019年至2020年7月底清理拖欠民營企業中小企業賬款情況專項審計調查報告》（紅審調報〔2020〕8 號）反饋問題，我局高度重視，組織相關部門召開整改工作研究及部署會議，責成相關部門及時進行整改，現將整改工作情況匯報如下：

關于“重大政策及推動清欠工作措施落實方面存在審核把關不嚴、清欠臺賬不實不細，存在少報欠款行為”問題的整改。

審計調查報告中指出“開遠市住建局清理拖欠款審核把關不嚴、清欠臺賬不實不細，導致少報拖欠款132 250元，影響清欠賬款數據庫的準確性”的問題。

一、原因分析

開遠市住建局與云南朋陽建設集團有限責任公司于2018年3月7日簽定《開遠市人居環境提升（二期）設計采購施工總承包（EPC）》合同，合同價暫定：28 457 000元，質保金5％，即1 422 850元。項目已投入使用但未結算，在未收到結算審核結果前，我局不能確定項目最終結算價，為保證資金安全，按合同規定扣質保金為審定工程總造價的5%后，按暫估的6?000 000元欠款進行清償，待結算審核報告完成后再按結算價支付工程欠款。

二、整改情況

在收到審計調查提出開遠市住建局少報欠款問題后，我局及時整改,于2020年9月8日已籌集資金歸還剩余欠款132250元。

三、下一步的工作打算

一是加強欠款審核力度，嚴格把關，督促盡快完成工程結算審計工作，加快清欠進度；二是設置專人，建立清欠臺賬，完善明細臺賬，確保數據準確性。

第5篇：高企的審計報告范文

一、銀企關系所面臨的問題

我國傳統的銀企關系是國家銀行與國有企業之間的內部性聯系，資金分配不存在市場交易特征。隨著市場經濟體制改革的推進，國有銀行走向商業化，銀企關系發生劇烈變化，面臨兩大問題：

一是企業經營效益不佳，資金周轉不暢，不能歸還貸款，從而制約銀行業務運作。在企業負債中，銀行為最大債權人，企業的巨額債務，加上企業償債能力差，直接激化了銀企矛盾。

二是銀行信貸資產質量低下，削弱了支持企業生產發展的能力。因為企業債臺高筑或大量拖欠銀行貸款本息，倒逼銀行不良資產猛增，直接削弱了銀行支持企業生產發展的能力。

市場經濟體制下企業和銀行都是責、權、利對等的追求收益最大的理性經濟人，銀企關系以市場為紐帶，通過“市場——價格（利率）”機制，在尊重和維護交易規則的基礎上，實現其協調和運作。

二、新型銀企關系的基本特征

新型銀企關系表現為獨立自主、平等互利、相互選擇、規范經營、融合生長五大基本特征。

（一）獨立自主

獨立自主強調必須承認市場活動的參與者是有其自身利益的經濟法人，必須自主經營，自擔風險，自負盈虧。不論是企業還是銀行，都是市場的參與者，必須確立其獨立自主的經濟法人地位。

（二）平等互利

作為市場的成員，企業和銀行的地位是平等的，而作為資金借貸的雙方，它們又是互利的。企業的生存和發展，離不開銀行資金的支持和各種服務；銀行各項業務的開展也離不開企業的需求。企業從銀行獲得資金，并得到銀行的各種服務，而銀行獲得利息及服務費收入。企業和銀行有各自相對獨立的經濟利益。任何損害對方利益的行為，都是違背市場規律的。

（三）相互選擇

市場活動必須遵循平等自愿、雙向選擇的原則，這就要求銀企之間進行公平、自愿、機會均等的競爭，實現相互選擇。銀行不再承擔對一批固定客戶提供貸款的責任，而是選擇效益好、信譽高、有發展前途的企業作為自己的基本客戶。同時，企業也要選擇實力強勁、誠實信用、服務周到的銀行作為合作伙伴，以滿足對資金和各種服務的需要。

（四）規范經營

市場經濟同時又是法制經濟，各種利益主體在參與市場活動時，必須嚴格遵守其嚴密而完善的游戲規則，恪守誠實信用、公平競爭的商業道德，依法規范經營。這是保證市場活動正常進行、避免混亂和無序、維護各市場主體的合法權益和維持他們之間正常關系的前提條件。

（五）融合生長

隨著市場經濟的不斷發展，產業資本和金融資本相互融合、相互滲透、混合生長。這是被歷史所證明的市場經濟成長的一般規律。盡管世界上有些國家限制銀行業對工商業的直接投資和經營，強調分業經營，但金融業資本與產業資本的融合仍表現出強大的生命力。當今在世界上有影響的大型企業集團，一般都是產業資本與金融資本聯姻，以產業為基礎，以金融為核心，多功能、全方位發展的，金融產業集團有助于銀企雙重效益的實現。

三、銀企雙向選擇機制下銀行對企業的財務分析

20世紀70年代以來，西方商業銀行十分注重貸款市場的調查和預測。隨著我國貸款市場的變化，貸款管理日益重要，對銀行信貸人員的素質要求已不是原先那種按貸款程序操作的操作型，而需要具有較高分析能力的信貸管理人員。

銀行放貸時主要對貸款企業進行三方面的財務分析。

（一）企業經營成果和財務狀況的綜合分析

銀行對企業財務分析應在掌握分析依據、把握分析要點的基礎上，對貸款企業的經營、財務狀況作出客觀、準確的評價，這也是對信貸員提出的最基本的要求。

1.審計報告、會計報表附注、年報中的“重要事項”是銀行進行財務分析的依據

審計報告是審計專業人員對被審單位的財務報表出具的職業判斷。銀行可將審計報告作為分析公司經營成果、財務狀況真實性的重要依據。了解審計報告的類型，掌握不同審計報告的區別，是正確應用審計報告進行財務分析的前提。審計報告有無保留意見審計報告、保留意見審計報告、拒絕表示意見審計報告、否定意見審計報告四種類型。信貸管理人員可通過審計報告中的關鍵詞來判斷企業被出具的是哪一類型的審計報告。無保留意見審計報告關鍵詞是“企業在所有重大方面都公允地反映了……”；保留意見審計報告關鍵詞是“除……有待確定之外，企業在所有重大方面都公允地反映了……”；拒絕表示意見審計報告關鍵詞是“由于……原因，無法發表審計意見”，否定意見審計報告關鍵詞是“企業未能公允的反映……”。如2006年審計人員由于無法查證st天橋來源于青鳥華光投資收益的可收回性，因此被出具拒絕表示意見審計報告。

會計報表附注是對會計報表的有關項目所作的解釋，包括公司基本情況、會計政策、稅收政策變動、關聯交易、會計報表主要項目注釋、其他事項。銀行通過會計報表附注可以客觀地判斷企業盈利增減變動的真實原因。如2007年1月1日起在上市公司施行的新企業會計準則和審計準則，對存貨管理取消“后進先出”法，一律采用“先進先出”法，如果企業原材料價格一直下降，則“先進先出法”將大幅度拉升成本，導致當期利潤的下降，但這并非企業主觀行為所導致，而是政策變動所引起的。再如新稅法“兩稅合并”，內、外資企業所得稅稅率統一下調為25%，這將大幅提高部分行業和上市公司的稅后凈利，同樣，當期利潤的上升也并不是企業主觀努力所致，而是稅收政策變化的結果。

年報中“重要事項”主要包括：（1）重大訴訟、仲裁事項。（2）報告期內公司、公司董事及高級管理人員受監管部門處罰的情況。（3）報告期內公司控股股東變更，公司董事會換屆、改選或半數以上成員變動，公司總經理變更，公司解聘、新聘董事會秘書的情況。（4）報告期內公司收購及出售資產、吸收合并事項的情況。（5）重大關聯交易事項。（6）上市公司與控股股東在人員、資產、財務上的“三分開”情況。（7）托管、承包、租賃情況。（8）市公司聘任、解聘會計師事務所情況。（9）其他重大合同（含擔保等）及其履行情況等。因為“重要事項”對公司正常持續經營會產生重要影響，因此，銀行要重點關注。如科龍控股股東變更重要事項，導致顧雛軍通過高價買進低價賣出的關聯交易，侵占上市公司資金；ST猴王為其母公司猴王集團提供了3億元的貨款擔保重要事項，對ST猴王財務狀況產生重大影響。

2.會計報表分析是銀行進行財務分析的核心

銀行對企業會計報表分析，主要是通過計算資產負債率、流動比率、速動比率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、資本金利潤率、銷售利稅率、成本費用利潤率、銷售增長率、利潤增長率十大財務指標，借助于對比分析、結構分析、趨勢分析、比率分析等分析方法，判斷企業財務狀況、經營業績以及企業成長性。一個具有盈利能力、具備償債能力、具有發展潛力的成長性企業是銀行的首選。

銀行還特別關注企業報表之間的勾稽關系，旨在判斷企業有無為取得銀行貸款而造假的可能。“資產＝負債＋股東權益＋（收入－成本費用）”，這一等式揭示了資產負債表與利潤表之間的關系。收入與成本費用之差利潤并不是一個虛無的數字，它最終要表現為資產的增加或負債的減少。3.銀行對宏觀經濟狀況、行業現狀及前景的分析

銀行從宏觀經濟狀況、行業現狀及前景分析企業在行業中所處的位置，也是銀行信貸分析的重要方面。如果一個企業的運行情況嚴重脫離宏觀經濟運行狀況和行業發展狀況，那么，會計報表的真實性應受到特別關注。如在水產品行業競爭激烈，利潤率不斷降低的情況下，而藍田股份2000年農副水產品收入約13億元，高于同業平均值約3倍，引起信貸分析者的重視。

4.銀行對企業進行現場分析

必要時，銀行可通過現場調查，判斷公司財務狀況、經營成果及現金流量情況。現場調查結果是判斷會計報表真實程度、確定貸款或投資對象的核心依據。如銀廣廈2000年度會計報表顯示主營業務收入主要來源于向一家德國公司銷售萃取產品，通過現場調查（因特網），發現其主業是機械產品而非萃取產品，從而得出銀廣廈虛列收入，有造假行為的結論。

（二）定性與定量相結合的信用分析

影響企業財務狀況的很多因素是不可量化的，銀行為了避免貸款風險，保障貸款安全收回，在量化分析的基礎上進行定性信用分析。定性信用分析主要是對被分析企業的“性質”要素進行評估的方法，通常可采用5C、5P、5W方法。5C指貸款人的品德Character、能力capacity、資本Capital、擔保Collateral和環境條件Condition。5P指貸款人People、借款的Purpose、還款能力Payment、還款保障Protection和貸款展望Prospective。5W指銀行對貸款企業信用風險分析、借款人是誰Who?為何借款Why?借款人以什么作擔任What?何時還款When？怎樣還款How?

（三）貸款五級分類風險管理

中國人民銀行制定的《貸款風險分類指導原則》將貸款按風險程度分為五類，即正常、關注、次級、可疑、損失類。其特點是以借款人最終償還能力確定貸款風險，對五類貸款實行分層控制，銀行針對貸款的不同形式，有的放矢地采取防范和化解措施，特別是明確了各項還款來源的主次地位，突出了主營收入為第一還款來源的地位。因此，銀行特別是信貸管理人員會借助對企業經營成果、財務狀況的綜合分析，關注借款人的經營、管理、財務狀況和實際償還貸款的能力，以加強貸款管理。

四、銀企雙向選擇機制下企業對銀行的財務分析

企業衡量銀行的優劣和對銀行的選擇可以通過銀行資本充足性、銀行表外業務及銀行報表三方面進行財務分析。

（一）銀行資本充足性財務分析

企業在選擇銀行時，應著重分析銀行財務狀況，用從量向質轉化的觀念去看待銀行，即根據資產風險管理原則，對銀行的資本充足性進行分析。按照國際《巴賽爾協議》規定的標準，資本充足率=核心資本/風險資產總額≥4%，或資本充足率=資本總額/風險資產總額≥8%。資本充足率過大，說明資本不能被充分利用，影響利潤水平；比率過小說明資本量太小，負債或借入資金過大，影響銀行信譽。

（二）銀行表外業務財務分析

銀行表外業務主要指賬外資產。有時，銀行為了逃避貸款規模控制和比例控制或出于某些原因，將發放的部分貸款不反映在資產負債表內。雖然《巴賽爾協議》列舉的表外項目有些在我國銀行并不存在，但其中一類重要的表外項目，即《巴賽爾協議》所稱的“貸款的替代形式”在我國同樣面臨。如負債的普通擔保、銀行承兌擔保和可為貸款及證券提供擔保的備用信用證。擔保、承兌和備用信用證對銀行來說是或有負債，也可以說是或有資產，《巴賽爾協議》將這類業務的信用風險轉換系數定為100%，可見其風險很大。要真實衡量我國銀行的資本充足率，就必須將這些表外業務考慮進去。

（三）銀行報表分析

針對商業銀行的各種報表，企業在確定其所計算的比率和其他指標時，一定要有所指向，這是運用各種數據的前提。如對商業銀行的未來趨勢分析，企業財務人員應以某個商業銀行的歷史資料對比該商業銀行以往年度的做法，來觀察和分析比率指標的變化，從而對商業銀行的經營狀況和財務管理水平作出鑒定。再如，當某個商業銀行的財務報表進行分析的結果達不到公平的評價和鑒定該商業銀行經營狀況的目的時，還需要把該商業銀行的主要財務指標與該商業銀行所屬的全行業的平均指標進行對比分析，通過這種與全行業有關指標的對比分析，可以相對準確地判斷該商業銀行經營的好壞，從而得出公正的結論。

第6篇：高企的審計報告范文

一、審前調查內容

1、機構設置和職能情況。部門機構設置、具體職能、人員編制，領導干部的職責分工和各自的分管單位，以及內部控制制度，下屬單位的分布結構；

2、財務管理體制和會計核算體制情況；

3、重大經濟決策和投資項目情況；

4、上級部門對其制定的各項經濟考核指標和執行、完成情況；

5、以往審計工作開展情況；

6、其他需了解的情況，包括走訪區紀檢、組織、等部門，了解與被審計對象有關的情況。

根據審前調查情況，由審計組長編制審計實施方案，并起草、送達審計通知書。部門經濟責任審計項目的計劃時間，一般為2個月。

審計實施方案的主要內容包括：審計工作目標、審計方式、審計范圍、審計對象、審計內容與重點、審計組織與分工、審計工作要求等。

二、審計范圍

（一）審計的時間范圍

經濟責任審計，凡任期超過二年的，均以最近二年為重點。

（二）審計的對象范圍

按照領導干部行使權力的環節和方式以及擔負的直接經濟責任和間接經濟責任的相關程度劃分為必審、抽審和延伸審計調查三個層次。部門職能機構、職能單位、下屬一級單位、全資投資單位、重大投資項目、重點撥款單位以及擔任法人單位為必審單位；一級以下單位和控股、參股等單位根據實際情況進行抽審和延伸審計調查。

1、部門職能機構、職能單位必須由區審計局實施審計，其他可由區審計局與內部審計部門共同操作實施，企業審計可由部門委托區審計中心或社會中介機構實施；

2、抽審單位的面，不得少于30%。

（三）審計的內容范圍

1．審計的主要內容是：

（1）被審計領導干部任職期間經濟責任目標（相關經濟指標）的完成情況。主要包括：本級政府和上級主管部門下達的各項經濟指標和各項財政財務指標。

（2）預算執行及其經濟活動的真實性、合法性、效益性情況。主要審計：執行政府財政預算和國家財政法規情況；資產、負債、凈資產的真實、合法、完整性；預算外資金及專項資金的管理、使用、效益情況；財政資金撥付和繳納情況；內控制度的建立、健全與落實情況等。

（3）重大經濟決策情況。包括重大的對外投資、基本建設、招商引資、企、事業改革、改組、改制，有關經濟管理措施及制度建設等。

（4）被審計領導干部遵守國家財經法律、法規和有關廉潔自律規定情況。

2．審計的具體內容是：

（1）主要經濟和業務指標完成情況；

（2）預算（包括財務計劃）執行情況；

（3）預算外資金收支和管理情況；

（4）專項資金（基金）的管理和使用情況。是否專項專用，有無擠占、挪用和轉移，使用效果如何；

（5）國有資產的管理、使用及保值增值情況；

（6）債權債務情況；

（7）內部控制制度的建立、健全和有效性。財務管理和會計核算等制度是否執行到位，對重大的經濟活動和大額資金的使用是否經過集體討論決定；銀行開戶情況，有無多頭開戶逃避財政監控現象，是否認真執行“收支兩條線”規定；各項收入是否按規定和標準，及時足額解繳，有無截留挪用、設置賬外賬和小金庫；是否按規定出具財政部門統一印制或監制的收據，有無使用自制自購發票進行收費；各項支出是否按預算進行安排和管理，有無亂支濫用、虛列支出、轉移資金、私設賬外賬；

（8）重大經濟決策、實施和效益情況；

（9）領導干部個人廉潔自律情況；

（10）其他需要審計的事項。

三、審計實施要求

（一）審計實施階段

1、召開審計進點會。

2、現場審計。按審計實施方案制定的審計目標和要求實施審計。

3、收集、整理審計證據，完成審計取證，撰寫審計日記。

4、編制審計工作底稿。

5、與被審計單位溝通、核實審計情況。

（二）審計報告階段

1、審計組成員按審計分工對相關審計事項提出評價意見（或單篇審計報告），對查出的重大問題須明確領導干部應負有的經濟責任。審計組組長對照審計工作方案，在進行復核和綜合審計證據的基礎上形成審計報告（初稿），經審計組集體討論后，提交所在科室負責人審核，然后提交局法規信息科和局分管領導審核。

2、經局法規信息科和局分管領導審核后的審計報告（初稿），應根據其審計事項重要性程度，確定是否提交局重大審計事項審定會議審議。審計組組長在完成以上程序后，形成審計報告（征求意見稿），并及時征求被領導干部的意見。

3、被審計領導干部應自接到審計報告之日起10日內，將對審計報告（征求意見稿）的書面意見送交審計組或審計機關。在規定期限內未提出書面意見的，視同無異議。

4、審計組在認真研究、核實被審計領導干部對審計報告（征求意見稿）意見的基礎上，提出是否采納回復意見的書面說明，并完成審計報告（修改稿）。

5、審計組應當將審計報告（修改稿）、被審計領導干部的意見、審計組的書面說明、審計實施方案、審計工作底稿、審計證據以及其他有關材料，一并報送審計組所在科室負責人審核。

6、審計組長在對審計報告進行審核后，代擬審計機關審計報告、審計結果報告、審計決定（涉及違反國家規定的財政財務收支行為需要依法給予處理、處罰的），經審計組所在科室負責人審核后，報局法規信息科復核。

7、審計機關領導審定鑒發審計報告等審計文書。

（三）審計結束階段

1、審計報告送達被審計單位及領導干部。審計結果報告報送區人民政府，抄送區委組織部、區紀監委等有關部門。

2、審計組應在規定時間內取得被審計領導干部所在單位有關審計整改情況的回復材料。

3、審計組將全部審計資料按照有關規定整理歸檔。

四、審計評價

經濟責任審計評價，是經濟責任審計報告的核心。審計評價應遵循實事求是、客觀公正的原則，采取描述審計結果、寫實的方式進行；既要大膽披露被審計單位出現的違紀問題，闡明被審計對象應負的責任，又要全面客觀地評價被審計對象所在單位的業績。具體來講，一是審計評價要在審計的事項范圍內，圍繞與被審計領導干部相關的重要經濟事項來進行評價，以審計認定的具體的事實和數據進行評價；二是在綜合看待整體工作情況的基礎上，如實指出工作中存在的違紀違規問題和需要改進的地方，從而使審計評價既反映審計的總體面貌，又容易使被審計對象接受，也便于審計成果的運用，使組織部門盡可能全面的了解干部；三是審什么評什么，對未經審計和審計證據不充分的事項不予評價，規避審計風險。具體評價內容：

1、經濟責任范圍內各項經濟指標（責任目標）完成的真實性評價；

2、財政收支、財務收支及有關經濟活動的真實性、合法性、效益性的評價；選用定量法和定性法，運用賬內審查、賬外調查結果進行評價；

3、重大經濟決策的程序性、民主性、效益性的評價；選用定性法和測試法，通過鑒定和效益分析進行評價；

4、遵守財經法規和有關廉政規定情況的評價，將定量法和定性法結合起來，運用計算分析進行評價。此項評價內容不作必須評價的內容，但若審計發現問題，則應如實評價（但如果有舉報，而經審計核實并未發現問題的，也應根據審計核實結果如實評價）；

5、履行經濟責任的綜合評價。通過綜合具體審計事項的評價，得出結論性的評價。

五、審計公文及要求

1、公文形式：分為審前調查通知書、審計通知書、審計報告、審計結果報告。另可根據需要，出具審計決定書、審計建議書等審計公文。

2、審計報告必須征求被審計對象的意見。

3、審計報告格式要求：

（1）基本情況：被審計對象任職期，主管和分管工作；部門機構設置、下屬單位分布結構；審計方式方法，已審計單位，包括委托審計單位、抽審單位和審計調查單位；

（2）審計結果：審計期限內的財政預算執行和財務收支情況，資產負債損益情況，國有及集體資產保值增值等情況；

（3）審計評價：(詳見第四部分內容)；

（4）審計發現的問題、處理意見和責任界定：對問題定性要準確，表達要清晰，運用法規要正確，并提出有針對性的處理意見；

（5）審計建議：針對審計發現的問題提出相應的審計建議。所提建議要避免格式化、類同式，力求有深度，立意要高，具有可操作性。

六、有關注意事項

1、經濟責任審計工作是一項政治任務，層次高、難度大，審計人員需認真對待。

2、經濟責任審計范圍廣，要把重點放在審計操作階段，盡量減少前后準備階段和后期資料整理、擬寫報告、征求意見的時間。

3、經濟責任審計以財政財務收支審計為基礎，以審計調查等方法為補充，注重審計資料的積累，發現重大問題應及時向領導請示匯報。

第7篇：高企的審計報告范文

我國中小企業財務報告分析主要是指標分析。基本財務指標主要是根據三張會計報表為依據，通過比率分析達到分析報表的目的。其指標包括盈利比率、償債能力比率、資產管理比率。反映中小企業盈利能力的指標很多，通常使用的主要有銷售凈利率、銷售毛利率、銷售期間費用率、資產凈利率、凈資產收益率；償債能力分析分為短期償債能力和長期償債能力，主要的指標有流動比率、速動比率、資產負債率、產權比率、利息保障倍數。資產管理比率是用來衡量中小企業在資產管理方面的效率的財務比率，主要包括營業周期、存貨周轉率、應收賬款周轉率、流動資產周轉率和總資產周轉率。現金流量分析有利于報表使用者正確評價中小企業的支付能力，獲利能力和償債能力。其中流動性分析是指將資產迅速轉變為現金的能力，主要有現金到期債務比、現金流動負債比、現金債務總額比。獲取現金能力分析是指經營現金凈流入和投入資源的比值，包括銷售現金比率、每股營業現金流量、全部資產現金回收率；財務彈性分析是指中小企業適應經濟環境變化和利用投資機會的能力，包括現金滿足投資比率和現金股利保障倍數；收益質量分析是指報告收益與中小企業業績之間的相互關系；衡量收益質量的指標是現金營運指數。

我國中小企業的財務報告分析注重財務指標分析，極少提到審計報告和會計報表附注分析，這就給那些經營效益不好的單位管理者有機可乘。他們利用報表分析的不完善，大肆操縱利潤，濫用關聯方交易以及一些假銷售手段等使本來虧損的中小企業變得利潤豐富。所以隨著市場經濟的發展，經濟環境的變化，中小企業財務報告分析體系必須擴展到審計報告分析、財務指標分析和會計報表附注分析。

二、完善中小企業財務報告分析體系的措施

隨著市場經濟的發展，經濟環境的變化，會計信息系統越來越復雜，原有的財務報告分析體系已遠遠不能滿足現在分析的需要，再以以前的分析體系分析現有的財務報告，有時會出現很大的偏差，甚至得出相反的結論，所以應從以下方面進行補充。

1.中小企業會計報表附注分析

（1）中小企業的應收賬款分析。應收賬款是指在中小企業中一項非常重要的流動資產，如果不實行科學的管理，就很容易形成陳年呆賬、壞賬給企中小企業造成損失。所以，中小企業必須在財務報告附注中列示應收賬款的賬齡及壞賬政策，以便投資者準確判斷中小企業的資產質量及財務狀況。這樣投資者可以分析應收款增加的原因、應收賬款結構是否合理、是否按規定提取壞賬準備。

（2）中小企業的存貨分析。通過財務報告附注可以清楚地看出存貨的結構，這種結構可以看出中小企業的經營狀況，如果原材料存貨增加，而產成品存貨減少或略有增加，說明該中小企業正處于成長期或成熟期，銷售量較大，能產生較高毛利潤；如果原材料存貨減少，而產成品增加，說明該中小企業正處于衰退期，該產品正逐漸被新產品代替，或者這種產品生產過剩。這樣的中小企業唯一的出路就是迅速轉移新產品的生產。另外，通過財務報告附注還可了解到存貨跌價準備的計提情況，如果存貨計提的減值準備大，表明可收回金額比成本低很多，存貨很可能過時或毀損。

（3）中小企業的營業外收支分析。營業外收支是指與經營活動無直接關系的收支，屬于非正常項目，在進行財務指標分析時，應注意是否排除這項非正常項目，這就得根據重要性原則，即相對于凈利潤的比例，比例較大即為重要，應排除。因為它是偶然性因素，不能長期給中小企業帶來收益和損失，不排除就會影響分析結果。

（4）中小企業的關聯方交易。會計準則規定，中小企業尤其是上市公司應在附注中披露關聯方交易的金額、定價政策、未結算項目的金額或相應比例，關聯交易披露最重要的是定價政策和交易金額。關聯方為了操縱利潤，經常通過關聯方來達到某種目標的目的。

2.中小企業的補充財務指標分析

（1）中小企業的主營業務收現率。主營業務收現率是銷售商品、提供勞務收到的現金與主營業務收入的比值。（主營業務收入收現率=銷售商品、提供勞務收到的現金÷主營業務收入）。此指標可以彌補銷售現金比率的不足，當中小企業處于快速發展時期，隨業務量的增長銷售現金比率一般都較低，但不是收益質量不夠好，而是隨業務量的增長，存貨和應收項目自然增長的結果。該指標接近117%，說明中小企業產品銷售形勢看好，相對于購買者存在比較優勢，或中小企業信用政策合理，催賬工作得力，中小企業能夠及時收回現金，保證生產經營順暢周轉，收益質量較高。反之，如果該指標較低，說明中小企業銷售形勢不佳，或可能存在不正常銷售和舞弊的可能性，或信用政策制定不合理、收賬不力、收益質量較差。尤其在分析該指標時，還應結合資產負債表和損益表中應收賬款及營業收入的變化越勢，分析該指標在大于117%時，是否是由于中小企業近年來銷售萎縮，以前年度的應收賬款得到收回而形成的。

（2）中小企業的主營業務付現比。①主營業務付現比=購買商品、接受勞務支付的現金÷主營業務成本。此指標可以反映中小企業現金支付能力，表明中小企業每發生1元的主營業務成本，實際支付的現金數額。如果該比率約為117%，說明主營業務成本基本是付現成本，中小企業沒有因購貨而形成對銷貨方的負債；如果比例大于117%，說明中小企業除了支付了當期主營業務成本以外，還償付了前期拖欠的購貨款，樹立了良好的商業信用；如果比例遠小于117%，說明存在賒購，對中小企業形成負債壓力，可能會影響中小企業的商譽。②凈收益營運指數。

凈收益營運指數，是指經營凈收益與全部凈收益的比值。凈收益營運指數=經營凈收益÷凈收益=（凈收益-非經營收益）÷凈收益。凈收益營運指數可以評價一個公司的收益質量。非經營收益多，收益質量就差。因為非經營收益的持續性差，非經營收益主要來源是資產的處置和證券交易收益。資產處置不是中小企業的主要業務，不反映中小企業的核心能力。許多中小企業正是利用“資產置換”達到操縱利潤的目的，通過證券交易獲利靠的是運氣。因此，非經營收益也是收益，但不能代表中小企業的收益“能力”。

（3）中小企業的審計報告分析。隨著會計信息的復雜化，非專業人士利用注冊會計師的審計報告對中小企業財務狀況進行分析，能夠起到事半功倍的效果。

注冊會計師的審計報告是指注冊會計師根據獨立審計準則的要求，在實施了必要的審計程序后出具的，用于對被審計單位年度會計報表發表審計意見的書面文件。按照《獨立審計具體準則第7號──審計報告》的規定，注冊會計師在審計報告中，應對被審計單位會計報表的編制是否符合《中小企業會計準則》及國家其他有關財務會計法規的規定，會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位資產負債表日的財務狀況和所審計期間的經營成果、資金變動情況，會計處理方法的選用是否符合一貫性原則發表意見。根據審計結論，注冊會計師應出具無保留意見、保留意見、否定意見、拒絕表示意見中的一種審計意見。

一是在一般情況下，如果注冊會計師出具的是無保留意見審計報告，表明被審計單位采用的會計處理方法遵循了會計準則及有關規定；會計報表反映的內容符合被審計單位的實際情況；會計報表內容完整，表達清楚，無重要遺漏；報表項目的分類和編制方法符合規定要求，因而對被審計單位的會計報表無保留地表示滿意，則會計報表使用者即可按照通常的會計報表分析方法進行。

二是如果審計意見是保留意見，則出具保留意見的原因（在審計報告的說明段）即成為會計報表使用者關注的一個焦點，在分析報表時必須予以重點關注。

三是如果出具的是否定意見，則說明財務狀況、經營成果或者資金變動情況已被嚴重歪曲，表明會計報表不可信，會計報表使用者提高警惕，減少與此單位發生更多的經濟關系，因為風險太高。

四是如果出具的是拒絕表示意見，往往是由于某些限制而未對某些重要事項取得證據，沒有完成取證工作，此財務報告的風險是非常大的，最好與此中小企業少發生經濟關系。

第8篇：高企的審計報告范文

【摘要】本文從審計信息化建設的趨勢說起，在遵循實用性、安全性等原則的前提下從審計基礎平臺和審計人員系統兩大板塊提出了建設煙草企業審計信息系統的構想。

【關鍵詞】煙草企業 審計 探索

一、煙草企業審計信息化建設的趨勢

國家煙草專賣局早在2010年提出要把推進信息化和煙草產業相融合，到目前為止，煙草信息化已經具備一定的規模，尤其是會計信息化已較為成熟，當審計對象的信息化水平較高時，為了保證審計效率，規避審計風險，審計信息化建設是必然選擇。

二、煙草審計信息化建設原則

1、實用性。推進煙草審計信息化是為了提高審計效率，從根本上防范風險，促進企業增值，保證組織健康運行發展。信息化是途徑不是目標，在構建審計信息系統時應盡量設計得方便上手。

2、安全性。信息化將會整合煙草的多個業務系統，將其數據導入審計信息系統。因此，安全性顯得尤為重要，如果存在疏漏很可能導致商業機密泄露等問題，給企業帶來不可預計的損失。

3、開放性。審計信息化建設應該使審計具備開放性，使審計整改走到公眾面前，增加員工對審計的了解，提高審計在企業管理中的地位。

4、網絡化。審計信息化建設進程中離不開互聯網技術，借助網絡，能實現審計信息系統的資源共享，運用聯網審計手段，開展日常監控審計。

5、前瞻性。為了適應審計需求的變化，審計信息化應該具備前瞻性。前瞻性就是要求審計系統應該為以后的審計模塊留下接口或者是可以修改的框架。

三、煙草企業審計信息系統的構想

（一）審計基礎平臺

1、審計計劃模塊。審計組在接到審計任務后，在審計計劃模塊按審計項目計劃來分配和管理審計任務，在實際操作過程中，審計人員可以根據審計發現適當調整審計計劃。

2、審計人員信息交互模塊。審計小組根據審計計劃進行分工協作，組員將已完成的審計作業上傳后，其他組員可以在信息交互模塊看到已上傳審計作業。

3、審計查詢模塊。審計查詢模塊是開放性模塊，審計報告使用者、審計預警模塊監察對象的經辦人以及其他有需要的煙草企業員工都可以在這一模塊查詢到審計結果及審計整改進程。

（二）審計人員業務系統

1、取數模塊。以財務系統為例，審計人員將NC系統中的數據導入到通過取數系統下載的取數模板中，保存上傳之后運行取數工具就完成了賬套的制作。在保證網絡安全性的基礎上，借助高度還原的賬套可以方便審計人員的工作，減少現場審計的時間。

2、審計作業模塊。這一模塊集成了分析、記錄、編制審計底稿等審計常用功能。審計信息化建設突出了信息化在數據分析上的優勢，內含包括篩選、排序、重算、檢查、核對、抽樣、統計、分類、聚類、演化、異常等分析方法，審計人員可以根據實際工作需要，對以上方法進行靈活地選擇或搭配。

3、審計預警模塊。審計信息系統整合了NC用友系統、資金監管系統在內的財務系統、營銷業務系統、三項工作等系統，以聯網審計手段，開展日常監控審計。這一模塊結合對標數據，設定標準和閾值，當被監察業務的運行數據偏離設定標準值達到閾值時就會啟動預警機制，如果是業務自身應滿足的勾稽情況出現異常，比如銀行對賬不符、資金監管未核銷現金額與NC系統的庫存現金賬面金額不一致等，也會啟動預警機制。

4、審計結果模塊。審計結果以審計報告的形式呈現，系統內嵌的審計報告形式參照《中國內部審計準則》，審計人員應高度重視審計整改部分，審計報告使用者在審計查詢模塊上可以看到審計整改意見，審計責任人需要根據審計整改意見進行整改并填寫整改回饋表。

四、煙草企I審計信息化建設的意義

（一）提高審計效率。建立企業審計信息化系統后，審計人員通過系統可以很快完成對大數據的分析，減少了手工環節，可以減少偶然誤差，提高審計結果的準確性。

（二）擴充審計范圍。通過整合煙草企業使用的包括NC用友系統、資金監管系統在內的財務系統、營銷業務系統、三項工作系統等審計資源，利用大數據技術，獲取煙草企業所有業務系統產生的數據，實現了對審計范圍的擴充。

（三）減少時間空間對審計的限制。通過信息交互模塊、審計計劃模塊，審計人員可以進行實時信息交互；通過取數模塊，審計人員可以取得高度還原的業務運行數據，為遠程審計創造了可能性。

（四）增加審計價值。審計預警模塊推進了煙草企業由傳統的事后審計轉型為事前和事中審計，由靜態審計轉型為動態審計，從而從根本上防范風險、促進煙草企業保值增值，提高組織運行效率。開放審計查詢模塊，增加了煙草企業員工對審計結果的關注度和審計整改的參與度，有利于形成全員督促的氛圍，避免審計流于形式。

五、推進審計信息化建設的建議

（一）提高審計人員的專業素質。審計信息化對審計人員提出了更高的要求，除了具備財會知識，還要熟悉各業務流程，。項目成員應努力提高自身素質，多了解業務線上同事的工作，積極參加企業組織的相關培訓。

（二）梳理工作要到位。在設計建設前，應該對煙草企業的的業務流程進行風險點的梳理，對審計程序或流程進行梳理，經過梳理后，確定哪些風險點應該體現在信息系統中，哪些審計程序流程必須嵌入系統中，哪些主要是靠人工識別判斷就不必做到系統中。

（三）做好對接工作。審計信息化建設涉及到項目成員、各業務系統人員、對標管理人員等，在做好對接的前提下才能把審計人員需要的數據導入到審計系統中。

審計信息化建設是順應時展和煙草轉型提升的選擇，融入對標管理是對審計的發展和創新，煙草企業應將審計信息化建設落到實處，建立具有實用性、安全性的審計信息系統，實現防范風險、增強員工責任感、提高組織運行效率的目標，為煙草企業健康發展保駕護航。

參考文獻：[1]程國亞.安徽煙草企業內部審計信息化思考[J].合作經濟與科技，2013，（469）

第9篇：高企的審計報告范文

【關鍵詞】人力資源管理審計；保障機制；建議

人力資源管理審計，是指在特定的標準下，采用綜合性的研究分析方法，對企業的人力資源管理領域內的政策、實踐以及結果進行檢查、分析與評估。是檢查組織內部與人力資源相關的文件、系統、政策、程序實踐情況的過程。開展人力資源管理審計，不僅對于公司發展還是對于強化審計保障來說，都是必然選擇。筆者從政策與企業文化保障、體制保障、人才保障、方法與技術保障等四個方面分析其保障機制。

一、公司人力資源管理審計保障機制建設的內容

企業環境與文化保障機制：為了人力資源管理審計工作能順利開展，寬松的軟環境和扎實的硬環境均十分重要。公司要確保問題得到及時、有效整改。在公司各類會議上、各種場合都應當公開支持人力資源管理審計工作。而且審計部要有專門的、足額的經費，才能有效保證人力資源管理審計的獨立性。公司治理的好壞與否，判定標準也是與領導所能倡導積極的道德理念和向上的企業文化分不開的。人力資源管理體制保障機制：首先是審計委員會的設立，審計委員會由董事會直接領導。人力資源審計機構隸屬于審計委員會，接受審計委員會的監督。再是交叉審計的實施，由上級審計機關統一安排，下級機關做出相應的配合。選擇審計部門人員和人力資管管理部門人員組成審計組，以市級或者縣級為單位、相互交叉地進行異地審計。異地審計結束后，各個小組編寫審計報告。上級審計機關依據其審計報告，再提出相關的審計意見和做出最后的決定。人力資源管理審計人才保障機制：公司應該注重人員的后續培養，尤其是非審計人員的知識水平。人力資源審計不同于財報審計，非審計人員與審計人員對相互之間業務的了解都具有一定的局限性。尤其是非審計人員，在對有些事物的理解上會有偏差，各個人員之間不能配合無間。培養人才的速度要趕上知識更新的速度，這樣不僅能讓員工發揮其最大效能，而且公司后備人才隊伍也能得到加強。人力資源管理審計方法與技術保障機制：人力資源管理審計有主要方法和各種輔助方法。但在實際審計中，人力資源數據提供難度比較大，因為其涉及到了許多敏感信息，加上被審計單位人員對審計理解并不充分，使某些方法運用的不徹底，對審計質量的保障也提出了挑戰。人力資源管理審計資金保障機制：人力資源管理審計是一項專項審計，在電網乃至眾多央企中是一個前瞻性的項目。從宏觀的政策到微觀的具體實施方案都離不開對于資金的有效運用。從各分公司成立審計小組到實際進入審計流程，對于審計計劃、審計人員的安排都需要資金作為保障。

二、公司人力資源管理審計保障機制建設的建議

（一）凈化人力資源管理審計環境

改善外部治理環境，為提高人力資源管理審計有效性創造良好條件改善各地的金融支持環境，為公司提供良好的市場環境，也為人力資源管理審計的發展提供良好的機遇。其次，法制環境也十分重要，法制環境的改善和完善立法工作，讓法律法規更具有可操作性和執行性。大環境改善，法律對人力資源管理審計也會更有指導和規范性。整改內部治理環境，為提高人力資源管理審計有效性提供保障。不斷加大監管的力度，繼續制定和完善檢查、懲處等一系列規章制度，重大業務事項備報、上下聯動開展行業互查。其次要加大執法力度，對違規審計人員依法嚴懲，消除內部審計人員的僥幸心理，改變過去“重檢查、輕處罰”的現象，降低執業風險。完善內部審計信息披露制度。公司信息披露程度直接影響公司高層的決策，筆者了解后發現，公司雖按照規定披露了部分報告，例如內部審計報告等，但披露信息還是未完全。如個別公司披露的內部審計報告中，僅披露人數，關于審計人員的職業能力和個人素質卻只字未提。有些公司是因為工作確實不到位，而有些是為了防止企業信息的泄露而選擇適當披露。因此，相關部門應繼續完善人力資源審計的相關規范，這樣才能更好的改善公司的治理環境。

（二）建立人力資源管理審計文化

人力資源管理審計文化是一個多層次的合復體，內涵豐富。從廣義上說，包括物質、制度和精神三個方面。領導的支持和重視是內部審計文化建設的堅實后盾。內部審計更加注重公司的領導層，他們通過或是協調或是激勵等手段來保證內部審計的實施。領導層的重視程度和價值觀無疑能夠決定公司內部審計文化建設成就的高低。所以完善及推廣內部審計準則就十分重要了。電網公司正在著手對標準體系的建設做宣傳和推廣，并在建立標準的實務指南。在全國范圍內，電網公司人力資源審計是一項非常前瞻性的項目。無論是實務指南還是規范條例均可以提高社會公眾對人力資源管理審計的認識。也有助于內部審計人員有方向有目的的去提升自己的專業素養。有助于企業文化氛圍的逐步形成。最主要的是在人力資源管理審計準則的制定過程中，國際、國內最新的人力資源發展理念也被吸收，通過與地方實際情況的結合，對審計這一大學科，也是補充和發展。

（三）堅持以人為本的審計理念

要提高人力資源管理審計的工作質量，符合電網公司的戰略目標，從以前單純的合規性審計模式向問題導向性審計模式的轉變，就必須做到以人為本，盡量提高審計人員各個方面的綜合能力。筆者認為可對內部審計人員結構做出如下改進：一是對外招聘有人力資源管理行業經驗的專業審計人員加入專項項目審計小組，并加強在職審計人員在人力資源管理方面的知識。按項目負責制開展審計工作。加強對審計人員的專業知識、溝通技巧和現場決策能力的培訓。二是加強對非審計人員的專業技術培訓，以防在遇到涉及審計知識較多，審計人員的專業知識明顯不足的項目時可能出現的窘境。

（四）革新與完善審計技術