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第1篇：財務制度問題范文

【關鍵詞】中小學；財務制度；問題對策

一、前言

隨著社會的發展和進步，給我國的中小學教育帶來了新的變革，同時對中小學財務管理制度也帶來了影響，面對新的中小學教育形式，原有的財務管理制度已經不能適應現在復雜的教育費用收支管理，出現了很多的問題和管理中的漏洞。在財務管理工作中對制度合理性的要求十分的苛刻，財務管理制度決不能出現任何漏洞，所以財務管理制度的問題決不能忽視，本人在中小學財務管理崗位有十分豐富的工作經驗，通過對工作中遇到的財務管理制度方面的問題，進行深入的剖析和探討，找到了一些解決問題的辦法，分享給各位同仁，希望對大家的工作有所幫助。

二、當前中小學財務管理制度面臨的主要問題

1.財務管理制度和國家財政政策不符合

隨著我國中小學教育的發展，國家對中小學教育的投入也越來越大，從最初的免除學雜費，到現在基本已經沒有什么收費的項目，的的確確是我國教育事業的一大進步。與此同時，國家也開始調整國家對教育事業的財政政策，來適應新形勢下的中小學教育，比如：財政國庫集中支付，財政收支分類改革，財政資金使用績效評價等一系列改革的深入推進，但是中小學校的財務管理制度比較僵化，沒有做到與時俱進和國家財政政策保持一致，這就會造成中小學財務管理制度跟法律違背或者不適應的狀況。

2.固定資產管理存在制度漏洞

中小學校的固定資產管理主要是對教學用具、辦公用品、體育設施及一些后期服務的設備。中小學校作為教學單位，對教學比較重視，普遍對固定資產的管理比較松懈。沒有一套成型的固定資產管理制度，固定資產從入賬之日起即以原值體現在報表上，無法反映其凈值和新舊狀況，導致資產虛增。一旦需要更新或報廢，由于缺乏可靠的依據，往往憑主觀判斷，要么提前報廢造成資產浪費，要么因經費緊張遲遲得不到重置，隨意性^大。很容易造成固定資產的折損不合格和固定資產的流逝，這是對教學資源的極大浪費。

3.中小學校財務收支管理制度不健全

當前我國中小學的財務收支越來越頻繁，尤其是在采購支出上，收支管理制度不合符當下的采購法， 不合理的財務管理制度在財務支出過程中，極易出現問題。有些基建項目已建成投入使用若干年，由于未辦理竣工決算手續而無法轉為固定資產，長期掛在往來賬上，使學校固定資產賬面價值明顯不實。

三、解決中小學校財務管理制度問題的對策

1.針對于中小學財務管理制度更新完善，不適應我國財政政策的問題，首先要根據國家財政政策不斷地更新完善自身的財務管理制度，中小學校應積極應對國家財政改革政策，主動轉變財務管理觀念，提高資金使用的效益意識，節約意識，成本意識、風險意識 。其次是要對國家的財政政策進行深入地解讀，結合中小學財務管理實際制定出既符合國家財政政策也適應中小學自身財務管理的財務制度。

2.合理優化資源配置，提高資產利用率。

財務部門作為中小學校固定資產的監督、管理部門，要根據有關政策和法規，制定校內國有資產管理的規章制度、辦法；會同有關職能部門組織專家對國有資產的購置或建設進行論證；強化各處室、各年級對國有資產使用保養等的監督、檢查；進行國有資產產權登記；對國有資產的變動、變賣、調配使用、出租、評估、合作經營等日常管理工作，對非經營性國有資產進行定期清點、核實，嚴防流失。提高固定資產的利用率，尤其是要提高對教學用具、辦公類固定資產等的利用率，達到合理優化資源配置。

3.健全財務收支管理制度，優化財務管理模式。

中小學校對財務收支管理制度的健全，主要是針對財務支出制度的管理，首先要找出自身財務支出方面的問題，每個單位財務管理制度有其問題的特殊性，需要具體問題具體分析，收支問題普遍都是支出管理比較松懈等問題；其次就是對財務支出制度的健全，針對支出管理制度中不合理的問題進行修改，管理好中小學校的教育經費，讓中小學生更好的享受國家的義務教育。

四、結語

中小學教育是我國教育事業的基礎，做好中小學教育是第一步，這一步必須要走穩，步伐堅定。我國中小學財務管理制度的問題都是普遍存在的，這就要求財務工作者和財務管理者，不斷地對本單位內的財務管理制度進行優化管理，制定出完善、合理的財務管理制度，按照制度對財務收支進行嚴格的管理，位讓中小學生享受到更好的義務教育保駕護航。

參考文獻：

[1]李曉虹.淺析當前中小學財務管理存在的問題及對策[J].中國科技財富.2013（12）.

第2篇：財務制度問題范文

關鍵詞：完善；醫院；會計制度；財務制度；思考

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-01

新《醫院財務制度》、《醫院會計制度》、實施一年半以來在許多方面有很大的突破和創新，但新財會制度的實施是一個不斷完善過程，因此各醫院在實施過程中都也面臨一些困難和問題。

一、新制度實施過程中存在的問題和面臨的主要困難

1.固定資產、存貨、投資未計提減值準備

新制度在資產負債表中以原值、折舊、凈值分別列示固定資產，真實地反映了資產賬面價值，但是新制度并未設立“固定資產減值”科目，由于電子醫療設備等高科技固定資產存在減值風險，不計提減值準備，不能真實地反映固定資產價值。醫院由于臨床急救和日常經營的需要，通常存在較大的庫存物質，一旦市場價格發生波動，存貨就得承擔減值的風險，同時醫院的無形資產、長期股權投資等也存在減值的風險，但新制度中并沒有規定相關計提減值準備，資產的現實價值無法得到真實反映。

2.新制度沒有解決醫院以藥養醫的收入補償結構問題

新制度雖然取消了“藥品進銷差價”科目，將藥品收入并入醫療收入進行核算，增加了“藥事服務費收入”三級會計科目，以彌補醫院收入結余的減少，逐步取消以藥補醫現象。然而目前多數醫院的藥品進銷差價收入不能取消，造成“藥品收入”科目的取消，只是在賬務處理上掩蓋了以藥養醫的現象，但未改變了醫院以藥品結余彌補醫療虧損的狀況，這不利真實反映醫院收入結構和補償資金來源。

3.對應收款項核銷壞賬準備的規定缺乏可操作性，病人欠費和呆賬損失核銷不及時，影響了財務信息質量

新的醫院會計制度規定賬面時間超過三年的，確實沒有辦法收回的其他應收款和應收醫療款，在經過審批確認后可以視為壞賬損失處理，但目前各地均缺乏可操作性的具體規定，使醫院欠費和呆賬現象長期掛賬現象比較嚴重。

4.醫院會計報表的設計考慮實用性較少，收入費用總表過于簡單

新會計制度規定的“收入費用總表”表中“醫療成本”項目欄，按性質分為人員經費、衛生材料費、藥品費、固定資產折舊費、無形資產攤銷費、提取醫療風險基金和其他費用，按功能分為醫療業務成本和管理費用，共編報了七個費用項目，使項目過于籠統和簡單，不能完整體現成本費用整體分布，勢必影響對醫療費用構成情況進行分析和評價。

5.成本核算體系不健全，成本核算方面存在薄弱環節

新醫院會計制度實施的另一問題是成本核算體系不健全，絕大多數的醫院未建立成本分析評價體系，成本核算僅僅作為一個數據結果，沒有形成一套完善的成本核算制度，使成本核算缺乏全面性和系統性。目前，絕多數醫院僅開展了科室成本核算，醫療服務項目成本核算、病種成本核算、床日和診次成本核算開展的較少。

6.醫院無形資產的管理缺乏明確的細則說明

因無形資產其涉及的范圍很廣，缺乏明確的細則說明，單位過于重視有形資產的增長而忽略無形資產，造成無形資產確認入賬核算管理存在難度，如著作權、商譽及醫學科研成果等等。但長此以往將會導致部分實際已經形成無形資產的沒有核算，沒有達到設置此科目核算的目的，影響了醫院對無形資產的管理。

7.目前新醫院財務軟件功能開發尚不完善，存在不足

醫院新會計制度的執行有賴于信息系統的配合，如財務系統的升級、醫院信息系統的調整等。然而，許多醫院使用的管理軟件存在一個共性問題，就是醫院按部門分別由不同的軟件公司開發，獨立承擔“某塊”信息化管理功能，無法較好滿足新制度對核算管理的要求，且各程序之間多數通過人工數據核對實現數據對接，造成收集整理信息的工作量大、耗時長、相互約束性差的現象。

二、完善《醫院財務制度》和《醫院醫計制度》的思考

為適應新醫改要求，進一步規范醫院財務核算行為，提高會計信息質量，當前應進一步完善新醫院財會制度，以加強醫院財務管理和會計核算工作，具體講應從以下方面進行完善：

1.健全醫院成本核算和分析體系

新的醫院會計制度要求將收入和支出費用都納入成本預算的范圍中，明確了成本預算的調整、編制、執行等工作程序。因此，醫院應該在成本控制的基礎之上，建立成本分析評價體系，合理劃分成本核算單元，滿足科室成本、項目成本、病種成本、床日和診次成本核算的需要。

2.加強預算管理，實行全面預算管理

加速推進預算管理基礎工作，衛生行政和財政部門應盡快推出適合醫院的預算管理細則，方便各醫院參照執行， 要進一步強化醫院成本控制意識，實行全面預算管理，從各環節上杜絕浪費現象，實現醫院整體成本控制水平的提高。

3.增設減值準備科目，真實反映資產價值

在資產核算方面，醫院可以增設減值準備科目，來記錄固定資產、存貨、投資由于市場價格的變化造成的價值降低，避免資產發生虛增。確保會計信息的準確，另外，還可以根據各類資產的使用壽命和特點，來進行其預計凈殘值的估計。

4.加快財務管理信息化建設步伐

新制度對醫院財務信息化提出了更高的要求，醫院要加大對醫院信息化建設的投入，以財務制度的要求為核心，建立或優化醫院財務信息化平臺，同時促使軟件開發公司進一步完善核算軟件，進而全面實現財務管理手段的信息化。

5.改進壞賬準備審批的具體操作辦法，定期審批核銷醫院壞賬

新的醫院會計制度規定賬面時間超過三年的，確定沒有辦法收回的其他應收款和應收醫療款，在經過審批確認后可以視為壞賬損失處理，建議盡快制定審批的壞賬準備具體操作辦法，有效控制壞賬變化對醫院經營管理的影響，有關部門要定期審批核銷醫院醫療壞賬。

6.完善財務報表體系，健全財務報告分析體系

新制度增加了現金流量表、財政補助收支情況表和報表附注，全面改進了各報表的結構、項目及其排列方式，但醫療收支情況表仍然過于籠統和簡單，建議借鑒企業的報表模式進行細化，進一步擴大收支項目分析指標的寬度和深度。

7.重視無形資產的管理，對其核算范圍、攤銷制定明確的細則說明

總之，經過一年半來的實施，新會計制度彌補了原會計制度的一些不足之處，真實的反映了醫院的財務狀況、資產管理、成本核算情況，對推動醫院的會計核算和財務管理工作的不斷強化具有深遠的意義。但在新會計制度的實施過程中仍存在諸多問題，需要進一步完善和改進。因此，我們建議上級有關部門對醫院會計制度執行中遇到的問題做出有關補充規定和實施細則，以進一步深化和完善醫院財務和會計制度改革。

參考文獻：

[1]財政部會計司編寫組.醫院會計制度講解[M].北京：經濟科學出版社，2011：11-14.

[2]中華人民共和國財政部.醫院會計制度[M].北京：經濟科學出版社，2010.

[3]程薇.新《醫院財務制度》下的成本管理[J].中國醫院，2011，15（6）：5-7.

第3篇：財務制度問題范文

關鍵詞：現代企業；制度；財務監督；問題

隨著社會的發展，經濟的不斷進步，對于現代企業制度下的財務監督我們可以理解為是幫助企業不斷的完善、強化發展運行的方式、方法。通過解析探討我國企業的財務監督問題，以此來不斷的強化企業的經營方式與管理績效，更好的為我國的國有資產保駕護航。

一、企業財務監督領域存在的問題

1.現代企業制度下的內部財務監督混亂

在我國的企業中大部分的財務信息缺乏財務監督的力度，致使整個企業內部的財務監管體系十分復雜、混亂，導致沒辦法準確的把握市場的需求走向、信息質量，由于沒有建立一個統一的財務制度監管體系，使得現代企業的整體競爭力與競爭水平始終處在一個較低的水平。

2.會計法制法規的淡薄影響監督的力度

在現代企業中絕大部分的會計從業人員與會計結構受到自身素質與企業內部管理風氣和監督力度不夠所影響，不能很好的行使其正常的、合理的監督職能，當利益受到威脅時會不計后果的選擇違背管理權、監督職能、國家法律法規，進行違規操作等違法亂紀的活動。

3.財務信息系統不利于監督的有效實施

由于我國的企業就目前而言正是處于從原有的老式計劃經濟轉向當前的市場經濟的經營管理、監督模式，在很多情況下其內部的財務信息系統還不十分完善，沒辦法很好的統一、協調財務監督問題，還只是單純的依靠國家、領導等劃分、下達管理目標與任務。這就導致了現在的行政性的監督居多，而不是真正的從實際情況與事實產能情況出發的監督管理，導致整體的企業財務監督沒辦法很好的實施。

4.對于預算監督職能管理十分薄弱

企業的經營與發展的關鍵在于企業的預算管理與監督，但是就以其預算來深究其職能的管理績效性，還是十分薄弱的。健全的、有效的企業預算管理制度能夠盤活企業，促進企業經營管理與發展，相反的則是拖累企業的成長。我國的大部分企業究其預算監督就沒能夠以自身的實際進行管理，使得預算往往都不能很好的與實際支出相配比，難以借此來調整、監督企業的財務費用等，造成財務目標與財務預算的嚴重脫節。

二、加強和完善財務監督

1.強化會計人員職業道德建設

在企業中，我們要不斷的通過強化財務會計人員的職業道德素養來強化整個財務監督的職能。通過針對企業的管理人員、財務人員的素質與道德進一步培養、重塑，制定配套的、可操作的職業道德規范體系，建立健全的職業道德評價體系，用以監督企業的經營，遏制會計監督的不確實性，改善整個企業的人員管理執業環境。

2.進一步完善財務監督制度

通過制定確實可行的企業財務監督制度，完善企業的財務風險管理，是現代企業財務監督的重要措施與手段。現代企業的內部財務監督制度是實施財務管理的有效手段，能夠通過進一步加強整個制度的合理性、確切性、有效性來加強其經營管理活動。讓財務信息能夠真實的反映出來，而且在整個稅務的管理上也能夠有所保障，讓各種利益能夠相互輔助、兼容，最大化的完成企業財政的監督管理，指導企業的未來規劃與發展。

3.運用先進的科學技術進行監督

在我國的企業中還存在著信息財務不能相匹配的經營與管理的弊端，只有不斷的通過運用當代科學技術，讓企業的財務監督能夠發揮其效，進行財務監督的作用，就能有效的在當代企業的財務與風險經營、管理中合理規避、控制風險。隨著我國計算機的普及與應用，在編制財務報表與分析企業財務問題時能夠更合理的通過案例、比較、安全、手段等方式去監督財務的基本情況，為經營者、市場提供可參考依據。運用計算機進行財務監督，將節省大量的人力、物力并且可以提高監督的準確性，這也將是財務監督努力的方向。

4.加大企業的內外部財務監督力度

在建設合理的內部與外部的監督機制時，我們要先清楚整個企業的財務、會計的各項職能，并且通過劃分、區別來實行財務委派制人員來進行有效的監督管理工作。這樣的監督從外部來看，可以為國家、政府特派人員進駐企業實行監督提供基礎；同時也可以通過財務部門調整人員實施監督職能；還可以通過聘請不屬于企業、公司的無任何利益關系的財會人員進行有效的監督工作，以最大化確保企業的資產正常運作與發展，進行整個企業的財務管理過程的改革、完善、實施監督。

結論：

綜上所述，為了規范企業財務管理行為，提高財務信息質量，加強財務監督己成為建立現代企業制度中一項重要內容。企業的發展與財務監督的職能是相互依存的，其兩者通過建立現代化企業的財務監督職能、機制來統一管理企業。讓企業能夠始終保持著發展的資本、改革的動力，不斷的促進財務管理工作的整體水平更上一層樓。

參考文獻：

[1]張彥君．談企業集團財務管理中的問題和對策 [J]．集團經濟研究，2006(23)．

[2]韓曉晨．我國企業財務監管問題的探討[J]．技術經濟，2006(08)．

[3]金紅艷．加強企業財務管理與監督的基本措施[J]．商業會計，2006(15)．

第4篇：財務制度問題范文

企業財務內控是企業為了實現經營目標，保護資產完整，保證對國家法律法規的遵循，提高企業運營效率和運營效果而實施的一系列控制活動。隨著市場化進程的加快，企業競爭愈加激烈，企業在財務內部控制方面存在許多問題。目前，我國企業財務內控管理制度的問題主要表現在財務內控、財務風險危機兩個方面沒有管理決策。為了完善企業內控制度，應該確保財務內控制度的原則性、會計機構與人員管理制度和建立基礎性管理制度，在此基礎上完善內部審計制度和資金控制管理制度。

【關鍵詞】

企業財務 意義 障礙 建議

企業內部控制制度的建立，對于完善企業財務管理機制，對于加強企業管理水平、防范經營風險具有重要意義。做好企業財務內控工作，首先必須要明確企業內部財務制度的涵義。

一、企業內部財務制度的內容

（一）企業內部財務的概念

企業內部財務制度是財務工作者根據財務理論和經濟管理對財務的要求， 所擬訂的進行財務工作和處理內部財務關系的各種規范。

（二）企業內部財務的內容

1、明確企業內部財務管理的級別，理清企業內部各經營單位之間及其與企業財務部門的關系， 明確企業與投資單位、被投資單位、內部承包單位及聯營單位的關系。

2、明確企業內部財務部門與人員的相應責任，包括財務管理體制的設立、財務機構的設置、管理崗位的設置、財務人員的分工、崗位責權以及各部門的相互銜接。

3、設計財務管理的內容與方法，包括流動資金、固定資產、銷售收入、利潤分配等的管理分配和利用，以及折舊方法、存貸計價方法、費用提取標準等的選擇。

4、協調財務管理與內部責任單位的關系，包括責任劃分、責任控制、責任獎懲等。

二、加強企業財務內控的重要意義

1、 有利于國家會計法律法規的貫徹落實。公司法以及相關的規章制度是國家為規范企業會計行為的基本法規， 是企業財務管理、會計核算必須堅持的基本原則。企業必須結合實際制定相應的財務管理內控制度才能做到既不違反國家法律法規又使自身的會計行為滿足企業管理的需要。

2、 有利于提高會計工作質量。由于企業的會計工作涉及到多方的利益， 所以必須依法進行。違法違規案件的發生大都與財務內控制度不健全有直接的聯系， 不僅損害了國家和社會公眾的利益， 也對企業的健康經營帶來不利影響。因此加強財務內控建設是保證企業貫徹落實會計法律法規的重要手段之一。

3、有利于加強企業的經營管理。財務管理是一項綜合性、職能性管理工作。制定規范的內部控制制度， 保證企業的財務行為始終處于正規化的軌道，使企業會計工作充分滲透到企業內部管理的各個環節， 將有助于提高企業的財務管理水平、加強經營管理、提高經濟效益。

三、企業財務內控體制障礙

1.企業財務管理的基礎薄弱

企業的財務管理基礎仍比較薄弱，如財務基礎資料的內控標準、審計機制、財務戰略管理、職位分離原則實施等都存在著一些問題。由于有些企業認為財務對業務的監管和控制沒有起到良好的作用，而且財務工作僅流于形式使得財務內控沒有達到管理層的最終期望值。而且內控工具沒有獲得財務管理人員的有效運用，財務人員將大部分精力消耗在收集整理財務數據、核算和編制財務報告等方面，使得財務數據分類、預算控制、業績管理、成本削減和戰略管理等方面沒有發揮應有的功能和作用。

2.有效的管理文化的缺失

許多企業忽視企業文化建設，沒有將企業文化的內涵貫穿到企業管理的始終；企業管理者素質偏低，雖然有的具備較高的專業知識水平，但道德水平較低。許多企業存在嚴重的親屬關系，直接影響了企業內部控制環境的質量 。

四、完善企業財務內控制度建議

1、建立健全機制，完善內部控制體系

為了更好地為生產經營服務，不斷提高企業財務管理水平，企業應該建立完善的財務內控機構，建立健全相關機制，完善崗位責任制。要建立健全會計人員崗位責任制度，明確職工在財務會計管理中的權限和職責，建立明確的獎懲考核機制，使工作有章可依，提高工作效率。其次要建立并施行崗位輪換制。最后要建立內部監督制度。內部監督制度能夠保證內控制度的有效實施。通過有效的監督來減少業務處理過程中發生的差錯和失誤及營私舞弊等違法行為行為。

2、加強財務管理的基礎工作

做好企業內部控制的組織保障即完善企業組織機構，要遵循現代企業的要求，建立扁平式的企業組織機構，使機構職責更加分明，形成良好的激勵機制。在完善企業內部會計管理制度下，形成有章可循的機制。在此基礎上充分運用財務管理與內控工具，不斷改善內控信息披露制度，保證會計信息的真實性、完整性和及時性。有效施行企業內控評價，從而及時掌握內部控制的薄弱環節，促進企業財務內控成效的不斷提高。

3、加強控制預算與核算

（1）有關企業的預算。通過授權有關部門對企業經營業務編制詳細的預算，并控制預算的執行情況，以企業的經營管理目標作為起點，允許有關部門調整修正預算，從而使預算切合實際。對有形資產定期進行財產清查，保護資產的安全。（2）核算方面：企業的會計核算制度應明確審批程序、財務處理程序、原始記錄管理、定額管理、計量驗收、成本核算、稽核、財產清查等方面的規定。不僅要明確財務收支的審批程序，而且要明確業務處理流程、會計憑證編制、賬簿登記、報表編制等基本流程，對于會計科目的設置和使用，會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序，會計核算方法，會計賬簿的設置，財務會計報告的編報種類和要求等各個方面加以書面形式的規范。

4、建立健全評價機制

建立健全企業財務評價制度，由內審部門定期做出評價，并借助公司網頁以及廣告欄等媒介予以公示，增強該項工作的透明度，充分發揮輿論監督的作用，不斷完善企業財務內控，使內部會計控制制度落到實處。建立評價制度要科學化、合理化、合法化，評估財務內控要動態化，財務考核指標量化，由內審部門和被審核部門共同制定考核方案，根據考評結果實行物質化獎懲，確保內部控制目標的實現。改革趨勢要求企業建立相應的企業內部財務制度。雖然目前我國企業內部財務制度的建立與完善還有待于不斷完善，但財務內控的有效實施，將促進企業的生產經營管理，保證企業的健康運行。

5.管理文化的構建

價值觀念對企業財務內控的作用是積極的，因此應通過優秀文化導向、凝聚等功能營造一種控制文化，使企業高級管理層形成較高的標準。充分發揮員工的潛力作用，通過文化感化員工，提高員工的凝聚力、向心力和歸屬感。

6、強化風險評估意識，重視企業內審工作

要處理好企業財務內控與風險管理的關系，按照相關規范建立適合的企業財務內控組織結構，建立企業完善的內審制度，提高化解企業財務風險的能力。有關部門應嚴格檢查領導層的內控態度，采取有效措施及時有效處理不合規行為。內部審計部門要把工作的重心轉到審計監督上，工作中要注重保持獨立性，及時糾正控制的缺陷。

作者簡介：

徐永松（1977-），男，山東省青島市人，青島鑫三利冷箱技術有限公司，研究方向企業會計

參考文獻：

[1]示嫣紅.企業內部控制[M].浙江大學出版社，2010.

第5篇：財務制度問題范文

摘 要 在現代社會各企業都在隨著市場經濟不斷的發展，軍隊財務管理制度也應隨著科學的發展日益完善，使軍隊財務管理制度能有效的成為軍隊的財力支撐。但目前的軍隊財務管理制度還有些不完善的地方，本文旨是探討軍隊財務管理制度中常見的問題，加以分析。

關鍵詞 軍隊財務管理 問題 對策

一、軍隊財務管理的概念

軍隊財務管理制度是軍隊經濟活動的主要部分，也是軍隊后勤工作的主要保障。軍隊財務管理的制度主要是為軍隊財務的組織形式、職責范圍和財權劃分并且處理各種財務關系所建立的一種規范制度，是軍事后勤管理體制和軍事指揮體制的組成部分。軍隊財務管理是要求堅持以科學發展觀為前提，廣泛借鑒先進的管理理念，并且利用它的技術和方法來適應中國特色軍革發展趨勢，加快全面建設現代后勤戰略步伐，為實現軍隊現代化建設跨越式發展提供有效的財力支撐[1]。

有了很好并且完善的軍隊財務管理制度就能隨時適應軍革的要求，有了這樣的財力支撐才能很好的有效的發揮軍隊的優勢，讓國家更加的強大和有個安全的保障，因此解決目前的軍隊財務管理制度就成了首要重點。

二、軍隊財務管理制度的常見問題

1．缺少統籌軍隊建設的規劃與預算的專職機構：軍隊建設的規劃和預算是統一的一個整體，在目前國家是把軍隊建設規劃和預算拆分給不同的部門，從而導致了這兩個部門各自獨立無法互相管制，例如：軍費預算經常無法準確的反映出軍隊的建設需求。總的來說就是無法顧全全局的整體規劃和運籌，也就無法有效的杜絕重復建設和資源的浪費。

2．軍隊財務管理制度的內容有些滯后于形勢的發展變化：隨著市場化改革的深入以及新軍革下軍隊財務活動深度與廣度的拓展，我國軍隊財務管理制度的一些內容的修訂與維護沒能及時的跟上市場的變化[2]，因此導致了一些財務活動和由此產生的經濟關系，缺乏相應的規范。

3．在執行軍隊財務管理制度時不夠嚴格：由于制度的不夠嚴格會導致聘請來的財務工作人員其實是對業務不熟悉，原則性不強的人，甚至加之行政干預。由于近幾年出現了一種“上有政策，下有對策”的不良思潮，很多都受此影響，標準制度觀念開始淡化，嚴重的會傷害到國家的利益，所以我們要加以強化我國軍隊財務管理制度的嚴格性，使之不出現這樣的腐敗現象。

4．缺乏統一性的軍隊財會保障系統：目前我國實施的保障系統是：軍隊的內部，后勤財務與裝備財務“兩線運行”，分別實施軍費供應保障，后勤裝備分別設立“財務結算中心”和“支付中心”[3]。這樣的系統已經造成了財權和財力分散，還加大了管理的成本。加上后來財務部的綜合管理監督職能被肢解，這樣很不利于實施財務統一監督管理。

5．缺乏完善的軍費分配使用的監控體系：主要表現在兩個方面：（1）缺少獨立權威性的審計監督，如各級審計機構一般都是屬于后勤系統，所以軍費分配使用的全過程就無法很好的實施有效的審計監督，而且審計程序和處理結果不公開，審計結果的知情權不透明化，致使審計機構對審計結果沒有處理與處罰權，因此會造成很多不必要的麻煩，監控體系的薄弱會導致很多弊端，如軍心的混亂。（2）軍隊財務管理制度中沒有明確軍費監控機構的設立：財務系統對預算執行和經費支出沒有明確有效的監督檢查，這樣又體現出了財務監督職能嚴重弱化。

三、對軍隊財務管理制度常出現的問題的對策

1．對軍隊財務工作人員加強教育：在軍隊財務管理制度中常出現軍隊財務工作人員的簡歷不符合實際，所以在選拔好軍隊財務工作人員之后，一定要再加以指導，端正其思想和加強工作教育。也就是要軍隊財務工作人員意識到財務工作的重要性，從而認真的把財務工作落實到底并制定出符合實際并且完善的軍隊財務保障計劃。

2．完善軍隊財務監督制度：要制定具有統領性和綜合性完善的軍隊財務監督制度，首先要制定軍隊財務各個活動和任務的監督，其次要制定好明確的獎勵與處罰的規則。這樣可以幫助軍隊財務制度的監督工作統一規范并且加強了與黨內監督、群眾監督等其他監督制度的配合形成了監督的一個大體系，從而也就促進了軍隊財務管理制度各個環節的有效進行和有效的成果。

在建立監督制度的下，要注意一定要全程化的監督，也就是財務監督要由現在的靜態轉變為動態，行動起來實質監督全程。還要注意要堅持時時規范軍隊財務內部的監督，要監督每人必須堅持軍隊財務管理制度為依據，嚴格把好每個關口，這樣才能很好的把軍隊財務管理制度有效的實施在每個過程中。

3．要進一步健全所有制度：在編制年度預算時，一定要緊系著黨委中心工作，達到思路，原則的清晰[4]。還要對已經安排好的項目做最后的科學論證，加強預算法規意思和預算執行的剛性，堅持依照軍隊財務管理制度進行辦事，確保預算的落實。

要加強按軍隊財務管理制度辦事的觀念，狠抓各項經費的合理性和合法性。以軍隊財務管理制度為依據，強調要財務工作人員把所有工作落實。

4．規范軍隊財務的執法活動。首先要加快軍隊財務的執法程序制度建設，以此來實行軍隊財務工作人員的嚴格性、有序性和高效執法性。其次要建立軍隊財務執法的責任制度，來增強軍隊財務工作人員的責任意識，使財務工作人員嚴格依據軍隊財務管理制度來執法并且公正執法和有效執法。最后還要建立一條具體并且可行的軍隊財務激勵制度，為調動軍隊財務工作人員的積極性，也可借此來防范個別財務工作人員的不工作或亂執法。并且應該公開獎勵和懲處的過程以及結果，這樣便可以充分發揮執法激勵機制的作用。

隨著科學的進步，如應用這些科學的辦法來完善軍隊財務管理制度，那么相信我國軍隊會逐漸強大，讓軍隊財務體系成為他們強而有力的支撐，我國軍隊便可以無后顧之憂的隨時適應軍事的變革。

參考文獻：

[1]熊友存,李勁松.軍隊財務管理學.出版社.2006.

[2]王余.新時期軍隊財務管理體制改革探討.軍隊財務.2008(1):86-88.

第6篇：財務制度問題范文

關鍵詞：財務內部控制制度 現代企業制度 存在問題

隨著社會主義市場經濟體制的逐步建立和日益完善，企業現代管理制度面臨著改革的新要求，變革企業財務管理制度是企業管理創新發展的重要環節，只有建立與社會主義市場經濟相適應的企業管理制度，企業才能在日益激烈的經濟效益競爭中立于不敗之地。正因為如此，企業要積極轉變管理理念，不斷變革管理思路、改革管理手段，建立健全企業財務管理制度，從企業內部財務控制制度入手，探索新的適應市場經濟發展需要的企業財務內部控制制度。本文從企業內部財務控制制度的概念入手，規范了企業財務內部控制制度的使用范圍，在探討企業財務管理制度的革新方面，能夠做到有的放矢，妥善解決好企業財務管理革新過程中面臨的局限性問題，真正突破傳統的財務控制方式，降低企業運營成本，實現企業成本最低化和利益最大化。

一、企業財務內部控制制度的概念淺析

所謂企業財務內部控制制度是企業為了有效達到最終的經營理念或者說是實現事先設立的運營業績，及安全地實現資產的優化配置和合理重組，實現各種財務會計數據的精準化、合理化和可操作性目標，通過一系列的反饋識別機制如自我評價、約束、激勵等有效的措施、方法的總稱。是，是市場經濟發展的必然產物和企業現代化建設的必然結果。眾所周知，傳統的企業內部控制主要是針對企業資產安全性運營而言的也即是宏觀控制，實現的是計劃經濟時代的一種經濟行為和企業價值。但是隨著市場經濟制度的逐步建立和經濟體制的轉型，企業的內部控制逐漸被如何降低企業的生產管理成本問題實現企業經濟效益最大化所制約，變革內部控制制度，優化內部控制結構，完善內部控制的新制度，。就目前來講，企業內部控制制度的最終目標就是要從日常日益復雜的財務管理中擺脫出來，完善企業的管理內在結構，大幅降低企業的交易成本，對企業的資金收支情況做到心中有數。

隨著企業變革的需要，越來越多的企業的財務內部控制亟待得到有效更新，特別是觀念的轉變顯得尤為重要，只有從根本思路上扭轉對企業內部控制的看法，才能在決策中制定與之相適應的規范性制度。

二、企業內部控制制度的現狀分析

（一）內部控制機制體制不夠完善

企業財務內部控制制度是企業財務管理體系的核心要素，是實現企業管理革新的重要方面，只有取得這個先決條件，才能實現其相應的存在價值。但是，有些企業的財務內部控制存在著薄弱環節，只是片面的對局部部門進行內部控制，這樣，不但削弱了財務管理的執行力度，同時也忽視了財務制度與操作之間的銜接性。因此，要想保證財內部控制的有效性，應注重財務管理全面化的控制，以便實現企業財務內部控制對各個環節和部門的全面覆蓋。

（二）監管機制落實，不適應財務內部控制的新發展

而現在的問題是企業內部監管和具體的監督執行存在形式和內容兩張皮現象，不能真正做到財務內部控制的有始有終，往往會重復再某個環節出現反復和浪費現象，監管不利導致企業經營成本浪費，企業資產流失和效率低下等問題時有出現，大大影響了企業內部財務控制的作用發揮，不利于企業真正做到有法可依，有法可行。企業內部控制制度成立一紙空文，無法實現既有的企業控制作用。

（三）企業經營者對企業內部財務控制制度的認識缺乏足夠的重視

大部分管理者認為企業內部控制是可有可無的，這樣一來特別對于大型的國有企業而言，就使得企業面臨著破產的危險，由于這樣一些企業態度或者企業管理的失范，導致了企業經營缺乏后勁，不利于應對由于企業沖突及自身資本緊張帶來的財務危機。，由此一來，我們就看到了不同企業生產中，誰先認清形勢，摸透了企業內部控制的重大作用，誰就能在企業競爭中脫穎而出，真正掌握主動權，實現經濟效益最大化。

三、建立新型企業內部財務控制制度

（一）完善內部控制體制機制

企業內部控制制度就其自身的特點而言，作為一個獨立的自有自足的體系，本身具有一定的獨立性和完整性。只有讓該項控制制度的作用實現最大功能度，我們必須要求企業在一定的可控范圍內建立與之相適應的符合企業自身特點的財務內部控制制度，根據企業自身發展需要，我們應該通過財務的各個有效環節，真正打通不相統一互有抵觸的部分，建立起系統統、合理、完整的財務內部控制制度，由于各項財務環節都是密切聯系的，由此，建立企業財務內部控制的初衷應該本著全局角度考慮，發揮各個環節的真正作用。

（二）落實監管機制，真正發揮企業內部控制作用

企業內部控制制度的實施是一個復雜的系統工程，只有通過一系列的規范化執行措施的有效把握，才能在錯中復雜的新局面、新問題面前做到游刃有余，而不是捉襟見肘。鑒于此，要真正發揮內部控制的作用，就要加強內部監管措施的落實。

（三）轉變觀念，提高企業經營管理者對財務內部控制的認識

企業經營管理者或者企業管理層不懂得真正的企業內部控制是什么，或者缺乏對企業內部控制制度重要性的認識，忽視了建立和完善與現代企業制度相適應的企業內部控制制度的作用發揮，在某種程度上決定了一個企業發展的成敗，只有轉變觀念，加強學習新的管理制度，從經營管理者入手，更新管理理念，真正從始至終落實企業內部控制制度，才能有效解決企業內部控制失范的問題。

參考文獻：

第7篇：財務制度問題范文

 

關鍵詞：  醫院 財務會計制度

1 存在問題及影響

1.1 固定資產及固定基金的核算辦法 第一，虛增固定資產資產總量。購置固定資產，不引起實物資產的增減變化;固定基金的調整也只是凈資產內部基金的一種調整。而現行醫院會計制度中固定基金并不是由其他的基金轉化而來，而是凈資產的一種虛增。這樣就將原本不涉及醫院凈資產內部轉移，只涉及醫院固定資產和流動資產內部轉移的經濟運轉形式人為地在醫院凈資產內部進行了再次轉移，導致醫院固定資產凈值不明，資產負債表中所體現出的凈資產不能充分反映所有者權益，醫院當期乃至全年的收支結余失實。第二，按固定資產賬面價值的一定比率提取修購基金，虛增了凈資產。按照規定，醫院通過對固定資產提取修購基金的方式使固定資產的資本金額作為凈資產的一種形式逐漸沉淀于醫院之中，同時又將固定基金的金額保持不變，這樣就使得同一筆固定資產對應的資本額同時在凈資產項目中作了兩次重復反映，并且計提修購基金時，只要不處置資產，即使所提修購基金的金額超過了固定資產原值，也會繼續計提。隨著時間的推移，醫院的固定資產規模越來越大，醫院“專用基金-修購基金”人為地改變醫院的成本，隨意調節“收支結余”。

1.2 資產減值 首先是固定資產減值，許多醫療設備在逐年使用中早已貶值，但只要未申報核銷，資產總是在不斷增加，造成龐大的賬面固定資產數額與實際資產不符。其次是藥品招標及國家降低藥品價格政策的實行，使競爭加劇，未來市場的價格波動，藥品、衛生材料、低值易耗品及其他材料等庫存物資存放在醫院的減值風險加大。醫院作為特殊行業，為了急救、維持醫療、教學和科研等特殊業務的需要，必須常年儲備一定數量的周轉物資，包括一些不常使用的、但存在有效期的物資。當這些變現能力差的存貨賬面價值低于市價時，現行醫院會計制度又不允許調整賬面價值，資產負債表上仍然反映成本價值，而非可變現凈值，由此會帶來存貨的減值風險。

1.3 醫院成本核算對象單一，管理費用分攤不合理 《醫院財務制度》規定，管理費用是不能直接計入醫療支出或藥品支出的間接費用，按醫療和藥品部門的人員比例進行分攤，這種分攤方式存在很大的不合理性。因為醫院除了開展醫療服務工作外，還擔當著教學、科研的任務，目前醫院會計制度簡單將成本核算對象劃分為醫療支出和藥品支出，不利于準確核算醫院的醫療成本。同時管理費用作為醫院的一項期間費用，內容、含義相當廣泛，除了醫院管理部門的費用外還包括為醫療、藥劑、管理等部門的間接費用。如果簡單按人員比例進行分攤，勢必造成醫療收支虧損，而藥品收支結余數較大的現象，影響醫院財務收支的真實性，使報表使用者無法得知管理費用在支出中所占的比例。當醫院為謀求發展，而進行融資產生的利息費用被分攤計入醫療、藥品支出中時，醫院籌資費用將無法正常反映。

1.4 醫院財務報告不能完整反映醫院財務狀況的變動情況 計提“專用基金-修購基金”反映在醫院財務報表的凈資產中，它不是固定資產的備抵科目，不反映固定資產的凈值即折余價值。醫院固定資產不計提折舊，醫院資產負債表上固定資產項目的金額只反映原值，不能反映固定資產使用過程中的實際損耗，造成固定資產賬面價值和實際價值的嚴重背離，無從體現固定資產的使用狀況和新舊程度，形成醫院固定資產賬面原值越來越大，固定資產老化程度也越來越高，出現賬面上無法反映的現象。

2 建議

2.1 科目調整 在購置固定資產時，借記“固定資產”，貸記“銀行存款”，不再通過“專用基金-修購基金”和“固定基金”凈資產科目核算。增設“累計折舊”會計科目，按資產的性質和消耗方式，合理地確定固定資產的預計使用年限和預計凈殘值，選擇合理的折舊方法，每月增加計提折舊的會計核算。借記“醫療支出(藥品支出/管理費用)--公用支出--折舊費”，貸記“累計折舊”。對于固定資產的處置，增設“固定資產清理”，核算各種清理費用。對于固定資產減值，增設“固定資產減值準備”，合理預計各種資產可能發生的損失，期末對固定資產進行檢查，尤其是醫院的大型醫療設備，當出現可收回價值小于賬面價值時，計提“固定資產減值準備”。增設“財務費用”科目，把原“管理費用”中列支的借款利息支出和 “其他收入”中核算的存款利息收入統一由“財務費用” 科目核算，期末直接轉入“收支結余”的“其他結余”。增設“醫療風險基金”科目，根據歷史數據確定比例按月計提，并專款專用。

第8篇：財務制度問題范文

關鍵詞：醫院會計制度 醫院財務制度 財務管理 解決途徑

衛生醫療事業隨著我國體制改革的逐漸加強，全民化要求的衛生醫療服務目標也正在朝著優質、高效、安全、經濟的方向發展。國家為了滿足現代快速的經濟發展，國家衛生部、財政部于2011年聯合頒布的《醫院會計制度》和《醫院財務制度》，給醫院財務管理體制帶來了很多改善方法，降低了醫療運營成本，提高了醫院的會計核算水平，使廣大患者從中收益。不過在實踐過程中，還存在著一些缺陷。

一、財務制度、會計制度實施過程中存在的缺陷

（一）新制度代替舊制度過程中產生的問題

由于新制度所增加的新科目，在新舊制度交替時，其中實際核算沒有相應及時的使用新會計制度，帶來了一些核算內容的不準確，與實際科目內容不相符。此外，新會計制度增加的另一個科目是，資產項目，與與原來的固定資產核算方法不同，因此固定資產的分類需要徹底重新核算，核算初資產折舊和凈資產。

（二）成本費用控制不完善

目前，我國公立醫院仍然具有公有制性質，公益性也是醫院所具備的特點，因此一定程度上存在著淡薄的成本控制意識成分。新的財務制度對于成本控制有了更高的要求。而成本核算的目前現狀是僅僅建立在獎金核算基礎上。

（三）信息自動化管理水平比較落后

成本費用監督不是對事前的監督，是對事后的核算。醫院的各項收入、支出費用的核算都是以各項收入和支出費用為依據的，因此醫院的高效、快捷、自動化的管理水平是高效財務管理的基礎。

（四）財務預算體系不完善

由于醫院的財務預算沒有監管機制，僅僅流于形式，與往年的預算沒有比較性。另外，醫院的財務預算直接關系到醫院資金流出，資金的來源也決定了醫院經營活動的結果。因此，一些不完善的體系導致了預算不能起到很好的制約作用。

（五）醫院信息管理系統和會計核算軟件都需要進行統一和完善

在很多現實條件下，醫院出現了信息管理系統的很多漏洞，另外，新會計制度要求統一的會計核算軟件，比如“用友”、“金蝶”、“金算盤”等會計核算軟件是被大家比較推崇的。但是，很多醫院沒有按照有關規定，使用統一的會計核算軟件，各自使用不同操作平臺支持的軟件，其中不同的操作平臺提供不同的數據結構，編寫程序風格也是各不相同，彼此之間沒有相互的交流，也不存在相關協議，因此也沒有統一的數據接口，導致系統之間很難實現數據信息共享。

（六）財務人員的工作量嚴重過量

據有關研究調查發現，新舊制度的實施更替造成了財務人員的工作量與原來相比，足足增加了3倍。具體的是從固定資產清理開始，兩個制度的銜接實施，新會計核算軟件的應用，財務人員加班的現象已經逐漸增加，由于會計核算的特殊性，兩個季度的繁忙工作甚至有些醫院的會計報表都無法完成，其他科室的核算也不能如期開展。具體的原因是：首先，在新會計制度開始實施后，新核算內容的大量增加超過了工作人員對新制度的熟悉使用程度，另外，還可能存在一些醫院對會計人員的培訓力度不強，導致相關工作人員對新舊制度的有些內容的不理解，一定程度的影響了新舊制度的順利執行。其次，財務人員的素質不高，還需要進一步的進行相關業務知識的培訓。現在很多財務人員缺乏相應的電算化知識，在新會計核算軟件的使用過程中存在一定的難度，也會相應的影響工作進度。再者，醫院的信息化比較落后。信息化的滯后導致，醫院的信息系統和新的會計核算系統不能進行良好的交接，醫院的信息管理系統的有關數據無法直接傳遞到會計核算中，還需借助一定的人工操作，增加的人為的工作量，沒有很好的使用會計電算化的高效性能，另外，一些相關的核算僅靠人工完成比較費時的，比如，科室成本核算還需要借助計算機來完成。

（七）新舊制度的實施，使得醫院負債率增加

一些醫院的固定資產總額的下降一定程度上是由固定資產的管理辦法和較高的起點決定的。這是由于這些醫院大多是比較悠久、房屋及設備沒有得到應有的更新換代、規模相應較大等，常年沒有進行固定資產的清理，以及也沒有進行大型修葺的固定資產的支出等這些問題導致的固定資產總額的降低。然而，面對新制度的實施，醫院的固定資產減少之多，而負債并不是隨著固定資產總額的減少而減少，帶來了醫院負債率的嚴重提高。由于醫院很多年沒有得到國家相應的資金支持，很多醫院出現了一些普遍現象，比如，藥品周轉資金不足，基本設施建設缺少，賒銷藥品現象嚴重等。因此，醫院的擴建一般都是自行解決，長期的醫院負債大多都是醫療擴建、購買大型醫療機械設備造成的，醫院負債的局面在短期內不能得到很大改變。

二、對醫院財務、會計制度的強化措施

（一）加強信息化自動化建設，提供便捷簡單化的數字核算

新財務制度的實施建立在自動化的快速發展基礎上，一方面，自動化的利用該醫院信息提供了很多種可能;另一方面不僅改善了醫院的信息化管理的建設，也使得醫院的收入和支出更加的詳細、精細。另外，醫院管理者也根據信息化建設對會計核算軟件進行了定時升級，確保醫院的信息達到實時共享。

（二）改革陳舊的管理觀念，實現良好的財務監督管理機制

財務人員的工作內容和標準在新財務制度中又有相應的提高。主要包括以下方面：一是，財務人員不僅要核算數字，還要具有一定得管理監控能力。二是，財務人員依據財務監控機制，定期參加相關業務的培訓學習，達到提高財務人員業務素質的目的。

（三）開展全成本核算，創造良好的醫院經濟效益

把核算減項目設定為固定資產折舊科目，完美實現了資產的信息真實性。另外，徹底清查固定資產是新會計制度的一項規定，要求按照折舊計算固定資產，為了能夠使得醫院的資產信息更加明確化。另外，固定資產的財務管理借助會計核算軟件，能夠方便的顯示每一項固定資產凈值。比如，在對低值易損的物品進行全成本核算時，多步式方法是計算會計編制收入和支出的一般常用方法，具體的步驟：首先把當期的各項收入減去各項費用，其次最后得出的各項結果的總和就是當期的利潤。

（四）完善財務制度審計監督，加強資金使用的時效性

作為醫院管理的重要職能，審計也是監督財務的重要手段。醫院內部實施的固定資產考核機制和控制機制務必按照一定的程序進行，具有相應的針對性，比如采用評估的方式對資產購置效益;預算和計劃管理就具體針對易損低值的衛生材料;與此同時，也應該加強采購、稽查盤點的盈虧處置和衛生材料的發出、庫存管理等，要及時發現固定資產成本的核算、低值易損成本的核算、衛生材料成本的核算等過程中出現的問題，并進行有效的監督。

（五）改革醫院財務報表，順應醫院發展需求

隨著經濟活動的多樣化、復雜化的快速發展，醫院未來的發展趨勢也不斷明朗化，同時醫院面臨的經營風險也在不斷加強，因此財務報表的原有的簡單化已經不能滿足信息使用者的較高要求，具體的要求包括：醫院的經營成果的歷史記錄、相關的醫院財務狀況、決策現金流信息等。同時，保持醫院會計財務和國際管理接軌，以便更好地滿足信息使用者，使用先進的信息化技術逐漸的取代比較落后的財務報表，很好的解決了醫院財務報表的片面性和局限性。

參考文獻：

[1]魏秋蘭.醫院財務會計制度中存在的問題與對策[J].遼寧經濟，2014-11-15

[2]張紹軍.王樹芹，陳麗珠，醫院財務會計制度貫徹過程中存在的問題及解決途徑[J].中國衛生經濟，2013-04-05

[3]曹志茹.醫院財務報表分析淺析，現代商業，2009-07-28

[4]蔣幼君，張捷，鄭淑紅，潘燕玲.醫院財務報表發展趨勢探討[J].衛生軟科學，2002-02-28

第9篇：財務制度問題范文

關鍵詞：縣鄉；事業單位；內控制度；對策

中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）28-0181-02

無論是現代企業財務管理，還是當今事業財務管理，積極推進內控制度都是一項必不可少的重要環節，尤其是對于當今位處于基層的縣鄉兩級事業單位，承擔著行政機關無法完成的專業技術服務、公共事業管理等職能，在推行事業職能過程中，涉及財務收支來往的環節較多，因此，加強縣鄉兩級事業單位財務內部控制制度具有很大的必要性。一方面，它不僅可以規避縣鄉兩級事業單位按章辦事，推進各項事業的順利實施；另一方面，也會防患于未然，行之有效地防止各類不法財務行為的發生。

一、縣鄉（鎮）兩級事業單位內控制制度執行中存在的問題

（一）內控制度不盡完善

對于內控制度，國家財政部門早就制定了相關制度，譬如《企業內部控制基本規范》，這部財務規章雖然對企業具有很大的針對性，但是從內控理念、內控原則、內控方法等等，對于縣鄉兩級事業單位具有同樣的約束性。建平縣財政管理部門于2008—2012年五年期間，通過對全縣124個事業單位進行執法檢查中的結果是，65%的縣鄉事業單位沒有建立內控制度，用簡單的財經規章制度來敷衍內控制度，尤其是對于上級下撥各項專項資金管理流程控制不規范，資金撥付環節增加，沒有按上級的正規財務制度執行。雖然有少部分事業單位建立了內控制度，也是有其名無其實。

（二）基礎性會計工作薄弱

縣鄉兩級基礎性會計工作薄弱的突出表現是；縣鄉兩級事業單位的會計憑證簽字手續完備，但多是批準在事后，事前少控制；資金的支付情況是財政直接支付比例小，授權支付比例大，同時授權付款憑據不完備，簽發資金支付的印章單人管理；會計憑證的裝訂按時間排序，業務分類無從考慮，多項業務混裝在一起，難以進行匯總和核對；會計賬簿重視分類賬，忽視備查賬，金額記載完備，事由記載糊涂。財務會計報告忽視財務情況分析，有財務分析的也是為應付有關行政管理部門進行檢查指標考核而備，利用財務會計信息研究單位財務管理中的問題極少或者說沒有。

（三）內控崗分工輪換制度不健全

縣鄉兩級事業單位，由于人員的專業技術所限，崗位分工和崗位輪換控制不健全。由于縣鄉兩級事業單位編制固定、從事的工作專業性較強，崗位安排不到位，故而有很多事業單位存在著會計、出納、實物保管員一肩挑的現象，崗位兼職、崗位輪換現象極少。

（四）資產管理和控制制度尚屬空白

縣鄉事業單位的財務部門的作用是“核算”、“付款”兩大塊，對經濟業務的源來源去，對事業單位重要事項形成的決策、實施過程的有效監督、實施的最終結果均不了解；不經評估擅自處理固定資產，人員變動了固定資產也發生變動的現象時有發生。

二、縣鄉（鎮）兩級事業單位內控制度存在問題的剖析

（一）對于事業單內控制度認識不足，知識不夠

縣鄉兩級事業單位主要負責人對內控制度的重要性意識淡薄，對于單位發展較比重視，對于內部管理極其忽視，把內控制度誤讀為牽制制度。認為術業有專攻，內控制度是財務部門的業務，縣級的會計核算中心自然會把關，單位再無必要建立內控制度，內控制度建立了也是有其形無其事，主要是應付有關部門檢查，根本沒有系統化、流程化的內控制度，長此以往，埋伏了了一系列的財務風險。

（二）政府部門制定事業單位的內控制度不健全

至今為止，對縣鄉兩級事業單位行之有效的內部控制指導性的規范性文件、細則尚未形成。結合自身業務特點和時間經驗研究設計科學合理的內控制度體系的縣鄉事業單位寥寥無幾。國家財政部很早制定的《內部會計控制基本規范》在原則和方法上，對于縣鄉事業單位來講也具有規避功能，但設計的方向主要是企業，對事業單位尤其是對于處于基層的縣鄉兩級的的適用性較差。

（三）縣鄉兩級事業單位財務管理人員專業化程度低

大部分縣鄉兩級事業單位會計人員專業技能水平差，人員素質低，是形成單位會計基礎工作薄弱的又一主要原因。由于縣鄉兩級事業單位從事會計工作的人員專業水平低，崗位之間又缺乏監督牽制，導致單位的財務管理混亂已成必然，對于縣鄉兩級事業單位的資金安全運行已成為一句空話，資金使用效益更無從談起。

（四）縣鄉兩級事業單位內部自查自檢不到位

對于大部分縣鄉兩級事業單位來講，沒有設立內部檢查監督機構的較多或者占據絕大多數，縣鄉兩級事業單位的內部會計控制的執行情況由內部會計執行部門自行監督檢查，致使監督成為空白，有些縣鄉兩級事業單位單位也有內部審計機構，但對內部審計工作難以正常開展審計，沒有履行其職責和權限。

三、建立健全縣鄉兩級事業單位內控制度的主要對策

（一）加強領導重視

按照國家頒布的《會計法》、財政部下發的《內部會計控制基本規范》“單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任”的規定。縣鄉兩級事業單位在制定內控制度時，對于負責人在財務內控管理制度中應負的責任予以明確，使單位負責人真正意識到“第一責任主體”，使其積極推進和重視內部會計控制制度的建設和制定，從而推動縣鄉兩級事業單位內部控制的健康有序的發展。

（二）建立健全單位內部控制制度

內部控制按其控制的方向不同，劃分為內部會計控制、內部管理控制兩大類，內部會計控制是內部控制的重要環節，是內部控制的基礎性條件；其次要建立健全縣鄉兩級事業單位的內控制度。主要是：（1）建立健全事業單位內部會計監督制度，要求記賬人、審批人、經辦人、保管人的職責權限明確、彼此分離、相互制約；（2）單位在資金撥付、固資處理、資金調度的決策和執行中要相互監督，相互制約的程序清晰；（3）明確財產清查的范圍時限、組織程序；（4）明確會計資料的定期進行內部審計的辦法和程序；（5）明確單位建立內部稽核制度、內部牽制制度、內部審計制度。

（三）強化縣鄉兩級事業單位的預算控制

縣鄉兩級事業單位要從實際需要出發，結合年度財力狀況，嚴格按照部門預算核算的標準和定額，制定出縣鄉兩級事業單位自身的基本支出預算，對于專項資金的預算，務必細化到具體項目；縣鄉兩級事業單位在執行年度的預算時，嚴格防止隨意調整追加預算及超預算、擴大預算范圍等情況的出現；對于實施預算的單位和部門，要嚴格按制度辦事，重點監督好專項資金的使用和財政授權支付資金的管理，防止套取、挪用、虛報、冒領各種專項資金。

（四）提高縣鄉兩級事業單位會計人員的專業水平

強化縣鄉兩級事業單位的內控制度，要求財會人員的素質有較大的提高，專業技術水平要高，政策理解要明，職業道德水準要強。積極組織開展會計人員培訓，更新縣鄉兩級事業單位的會計人員知識，使其明確掌握內部財務管理控制制度及其相關政策，正確行使會計人員的法定職能。

（五）完備會計基礎工作

縣鄉兩級事業單位的會計基礎工作要規范，推進會計業務規范化、標準化處理；建立完善的會計處理程序，會計科目的設置、會計憑證的審核傳遞、會計核算的方法、會計賬簿的設置與記賬要求等，要進行會計核算，首先實施會計控制，從入口做起，使縣鄉兩級事業單位的會計信息真實、完整；內部核對制度要完善，對已完成的經濟業務記錄進行復查核對，是強化內部控制制度的一項基本措施，是控制記錄使其正確可靠的重要方法，主要在預算、經濟業務的合法性、會計資料的合法性、真實性和財產物資的安全性等方面加以控制。

（六）加強縣鄉兩級事業單位內部審計監督

坦而言之，推進縣鄉兩級事業單位的內部審計控制，就是對縣鄉兩級事業單位內部會計控制的再控制，縣鄉兩級事業單位也要充分發揮單位內部審核控制的作用，通過對內部會計控制執行情況的不定期和定期檢查，及時、及早發現內部會計控制中的相關漏洞，適時糾正，行之有效的防治財務違法違規的情況發生。

總而言之，縣鄉兩級事業單位內控制度的強化，是一項功在當今、利在今后的工作，無論是縣鄉兩級事業單位的外部主管部門，還是縣鄉兩級事業單位的內部主管人員，都要嚴肅認真領會、關注會計政策新動態，注重內控制度的強化、建設、管理機制的創新，為促進內部控制制度建立和完善做出應有的貢獻。

參考文獻：

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