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第1篇：淺談工程竣工決算審計范文

關鍵詞：工程竣工 財務決算審計 具體方法

竣工決算作為工程竣工驗收的重要環節，其主要對竣工工程建設過程中的建設成果和財務狀況加以反映。工程竣工決算能夠反映工程建設中的支出，對遞延資產、無形資產、流動資產和新增固定資產的價值進行準確核定，確保工程竣工工作的順利完成。工程竣工財務決算審計工作主要是指審計人員依法監督審計工程竣工決算的效益、合法和真實，加強審計工作能夠對投資效益進行正確評價，促進竣工決算質量的提升。

一、工程竣工財務決算審計工作的注意事項

在開展工程竣工財務決算審計工作時，應注意以下幾個方面的事項：一是確保審計人員具備嚴謹的工作作風和專業知識，禁止隨意安排不具備專業水平的人員進行審計工作，這樣才能保證財務決算審計結果的專業性、可靠性與真實性。二是確保審計結果能夠對工程情況進行真實準確反映，對于審計中發現的問題，審計部門應要求施工單位對工程進行及時整改，并加強整改過程的監督，反復核實相關情況，從而有效解決問題。三是在開展工程竣工財務決算審計工作之前，對工程滿足決算審計的條件加以確定，如工程竣工報告是否具備可靠性和真實性；工程驗收是否滿足相關規定的標準等。四是對于審計中存在的問題，應對相關資料進行及時收集，并將情況反映給相關單位，積極聽取其意見和建議，確保問題能夠有據可依。五是審計人員在進行審計工作時，應與被審計單位的工作人員進行積極交流與溝通，獲取更多的資料，使其能夠配合審計工作的開展，從而提高審計工作的進度與效率。六是在審計工作中，審計人員必須要到工程現場進行檢查盤點工作，對無法送達審計的情況加以了解。這樣才能保證審計資料和結果的準確性和真實性，促使工程竣工的順利完成。

二、加強工程竣工財務決算審計工作的具體方法

（一）優化財務決算審計程序

第一，應對竣工工程的基本情況進行全面了解。如前期審批手續是否完善、建設規模是否符合規定、概算投資是否經過審批、工程選址是否經過批準、招投標手續是否合法、資金來源是否合規、開工批準、工程管理是否完善、財務核算是否準確、工程款項支付是否合規、竣工驗收手續是否健全等。

第二，應整理、歸集和審查竣工工程的基本資料，包括立項審批、概預算、招投標、合同、監理、施工圖、竣工圖、工程竣工驗收資料、財務賬冊等。首先對工程審批手續的齊全性和招投標的實行情況加以審查，并嚴格按照相關程序進行操作，確保招投標與相關規范要求相符合。其次保證驗收資料、竣工圖與施工圖的完整性，按照相關標準辦理工程變更手續，促使各種資料的整理能夠落實到位。最后對竣工決算編制手續完備和資料齊全等情況加以審查，并對竣工決算說明書的準確性和真實性、決算報表的合法性與合理性加以審核。

第三，應對資金來源與使用情況加以審核，將不合理支出加以剔除。首先對資金來源、用途、使用情況等方面的合理性加以了解，有效保證專賬核算、專戶存儲和專款專用，剔除不合理的工程造價。其次對工程款支付情況進行審核，保證質保金按照相關規定進行合理扣留，施工單位出示了相關發票，合同價款在合理的范圍內。最后對尾工工程情況加以審查，從工程的進度和總概算方面出發，審查其預留資金和預算的正確性以及工程量的真實性。

第四，應對工程資產交付使用情況加以審查。對于固定資產而言，應對其交付使用狀況加以了解，審查其是否辦理了相關的驗收手續，保證其完整性和真實性。同時對遞延資產、無形資產和流動資產的移交情況加以審查，保證其合法性，使其能夠做到賬實、賬賬、賬表相符。

第五，應對工程價款結算進行審查。在審查過程中，禁止其冒算現象出現，保證設計手續與內容符合相關規定的標準，并且對設計和決策失誤造成浪費的原因進行分析。同時，在合同的相關規定條款基礎上，對工程款的預付款和支付扣減現象加以審查，確保其支付沒有超過工作量。此外，在對相關工作量結算審核情況加以審查，如質保金退付、保修期限、質保條款、工程聯系單、總價合同設計變更等。

（二）保證完整的財務決算審查資料

工程竣工財務決算審計工作主要是對審批手續、概算、招投標、合同履行、、資金來源、等方面加以審查，確保其與規定標準相一致。對于工程竣工財務決算審計而言，其資料的完整性主要包括以下幾點：一是投資概算、可行性研究報告、設備清單以及初步設計經過相關部門的批準審核。二是竣工和各年段的財務決算報表經同級財務審批。三是設計圖紙會審和交底會議的開展，設計圖紙變更的記錄。四是具備中標通知書和招投標文件[4]。五是竣工圖與施工圖的現場簽證和設計變更。六是增減批復設備、材料以及工程量，建設材料采購和項目設備的出入庫資料。七是工程停復工報告，施工過程中的費用記錄、工程預決算書。八是工程造價審價定案表與審核報告，竣工驗收單和竣工報告，承包協議書和合同。九是財務會計的憑證、賬簿和報表，財務盤點移交清單和項目交點清單。十是與決算相關的其他資料，如遺留問題和收尾工程等。

三、結束語

竣工財務決算審計是工程完成前的重要環節。在進行工程竣工決算審計工作時，建設單位必須要將相關資料進行及時提供，保證完整的財務決算審查資料，優化財務決算審計程序。這樣審計人員才能嚴格按照相關的規定要求進行操作，增強工程建設行為的合規性和合法性，促進審計職能的充分發揮，確保相關法律法規的有效落實，實現工程的社會效益和經濟效益。

參考文獻：

[1]鄭強.淺談如何做好工程竣工財務決算審計工作[J].時代金融，2015，21：192

[2]周繪麗.工程竣工財務決算審計實務研究[J]. 審計與理財，2015，08：19-20

第2篇：淺談工程竣工決算審計范文

關鍵詞：高速公路 竣工 決算審計 重點 方法

建設項目的竣工決算審計是工程項目施工全過程中基礎項目建設的財務狀況及施工成效的綜合反映，能對新增資產、無形資產、流動資產及遞延資產等進行準確核定，是竣工驗收重要的組成部分，也是企業或國家進行報賬并轉銷建設基本撥款的重要文件，更是建設單位對建成財產辦理移交及確定其使用價值的重要依據。高速公路工程竣工決算報告是在工程驗收合格后，根據規定的決算形式做出的決算文件，是由施工企業進行編制并在報告業主之后，由業主委托造價咨詢機構或自行審核之后的結果。

一、高速公路工程竣工決算審計的內容

確定工程資產的價值、評價投資預算的實施情況、評價項目實際的經濟效益和社會效益是高速公路工程進行竣工決算的主要目的，其能夠為政府投資決策提供重要依據及支持，使得政府投資項目產生的實際效益能夠得以提升。

高速公路竣工決算審計的主要內容有以下幾個方面：

預算執行的實際情況。查看擅自提升工程建設標準及進行計劃外建設的情況是否存在。

工程資金的來源、使用及剩余。對各項財務支出的合法性進行確認；審核剩余的資金與撥款的數額是否具有準確性及真實性；對包干結余實施的分配是否符合規定進行審核。

進行合同執行情況及合同質量等級的控制的了解。

交付財產使用情況。對使用固定資產的真實性進行審核，對驗收手續進行審查，同時審核無形資產、流動資產及遞延資產的合法性及真實性。

掌握收尾工程尚未完成的工程量及其當前所需資金。

制定竣工工程概況表、財務決算表、交付使用資產明細表等。

二、高速公路工程竣工決算審計的重點及方法

（一）竣工決算報表的審核

高速公路工程項目竣工決算形成的決算報表是工程建設單位遵循相關法律法規編制的反映從工程籌建到投產整個過程全部建設資金的使用明細的匯總文件。審計人員要根據相關依據，參照國家規定的編制方式對表表的合法合規性進行審核。

審核項目的立項程序。最初設計、工可研報告、預算及施工圖等關鍵文件復批的實際情況進行審核，是項目立項程序審核的主要工作。

審核報表內容及數據。參照相關財務資料、設計及合同對數據及內容的真實性、完整性及勾稽關系準確性進行逐一核對；對決算說明書內容的完整性、真實性、客觀性及數據引用的準確性進行審查。

（二）工程項目概算實施情況的審核

作為公路工程投資成本控制中限額最高的一個控制環節，概算是對工程基礎建設進行管理的主要內容之一，也能作為重要指標對高速公路工程整體管理水平進行評價。進行概算執行情況審核主要包含以下幾點內容：

概算執行及子項目執行情況。對子項目額度的使用是否進行過相互調劑進行審核；對相關財務支出與相關規定及標準是否相符進行審核；審查規模擴大、施工標準降低或提高等現象是否存在；是否產生計劃之外的施工項目。

如果施工項目出現需要進行概算追加的情況，要對需要進行概算追加的緣由、過程及合規性進行核查。

調整查算審核，根據相關文件及規定進行概算調整原則、概算調整相關系數、變更的費用及估算增減的審核。

核實投資實際的完成額，核對概算投資的總額，明確實際產生的概算金額，對超過或低于概算金額情況的原因進行分析。

（三）工程資金到位及使用情況的審核

高速公路工程是一項投資量相當大的工程，施工具有連續性強的特點，其所需要的施工資金都是通過投資的相關計劃來獲得，并使資金能夠及時到位，合理使用。主要按照工程相關業務的流程、合同內容及資金使用有效性來進行審計與評價。主要有以下幾個方面：

對項目資金的管理實況是否與國家相關規定相符進行審查，主要有施工項目資金的審核、資金到位情況的審核、資金與工程施工進度的相適性的審核。

確認資金的使用和管理是否有挪用、擠占、轉移及截留等現象。

如果建設單位有結余資金或基金收入，要對其結余資金或收入的處理是否與相關的財務標準相符進行審核。

進行決算當日工程賬戶余額的實際額度的審核。

進行通過各種途徑實現資金投入的準確金額的核對，尚未及時到位的資金也要進行審核，并對不到位的緣由及已經產生或將會產生的影響進行分析。

核實各渠道投入資金的合法性。

（四）建筑安裝費用的審核

建筑項目安裝支出是指進行各種設備安裝及建筑工程的建設時所產生的費用，也就是安裝工程的工程造價。主要包括間接與直接費用、裝備費、施工技術費、計劃利潤及稅金六個部分。參照合同及招標資料等，對工程取費的類別、合同中約定的直接費用中的間接費、措施費及稅金進行確定，直接費用中只有直接工程費用是會產生變動的，因此安裝費用的審計重點是直接工程費用。

1、 工程量計算的審查

對施工企業提供的工程竣工決算文件的完整性、合法性、真實性及有效性進行審核，參考竣工圖開展算量，對計算重復、工程量加大、虛列工程項目及決算費用增加等內容進行識別。進行工程變更的簽證辦理時一定要有足夠的依據，并保證內容具有完整性、詳細性及準確性。

2、 定額套取與取費

工程定額計價基礎就是當前的費用與預算定額，決算時要根據規定的計價及取費定額來執行。審計人員可以通過現場勘察、圖紙審閱及決算所報的定額項目對定額套取的真實性進行檢查。

3、 進行索賠審計

索賠的原則是：在規定時間內提出與損失相應的索賠通知、索賠報告；的確使得施工企業增加了額外費用；合同規定風險之外；并非施工企業自身原因造成。假如不能與以上幾點原則同時相符，應相對核減索賠的費用。

除去以上幾點內容，還要對價款支付是否與合同相關規定相符、相關發票的合法性、扣留質量保證金的合規性、預付備料款及工程款的抵扣的準確性等進行審核。通過甲方獲取材料的工程項目應該對甲方材料結算的準確性進行審查，并明確審定工程成本總額里是否含有甲方材料。

（五）設備投資支出的審核

是否有相應制度約束設備采購及制度執行情況的審核是審計的重點；設備采購是否進行過有效的招投標；設備的規格、品種是否與工程預算及相關規定相符，是否還存在工程項目之外的經營及生產設備；設備的采購、運輸費、安裝調試及保管中產生的各種經費及價格高昂的先進設備運行所產生的各種費用是不是已經被詳細列入購置設備的成本中；設備費用的計算是否是按照單個工程項目及設備的規格、類別與品名進行的；施工所安裝的通風、動力及照明等設備設施所產生的費用是否已經根據相關規章制度納入工程安裝成本當中。需要說明的是，根據《公路工程國內招標文件范本》的規定，工程監理工程師所用的辦公及生活設施、交通用具、專業儀器、實驗設備等不包含在設備成本中，要算在建安工程成本中。

（六）收尾工程及結余資金的審核

對收尾工程是否屬實進行審查。并對其預留費用是否具有真實性進行審查，依照工程預算及施工進度，對尚未完成的收尾工程工程量及若要完成該項工程所需資金數額進行審核。核對后，收尾工程可按預算價格及合同價格，將各種變更因素考慮充分之后列入竣工的決算中。

審核銀行存款、現金及其他貨幣資金，查明是否存在小金庫及庫存材料盤虧等；著重對隱蔽轉移及挪用物資等現象是否存在進行審查，并對債權債務及往來賬款進行審查；對是否存在建設資金的擅自挪用、債權債務界定不及時等現象進行重點審查。

三、結束語

抓好高速公路竣工決算審計的重點及方法，根據相關的法律法規及指導方針進行有效、安全的竣工決算審計能夠在很大程度上保障工程資金使用的安全性，使得資金使用情況明細化，透明化，從而有效避免不法行為及工程合作各方因資金問題而產生矛盾，實現工程的和諧施工與高效的竣工驗收。此外，做好高速公路工程的竣工決算審計不僅能夠更好地為相關部門提供關于公路工程造價信息，還能在市場定額及市場定價之間建立一座利于相互溝通的橋梁。

參考文獻：

[1]徐芳，劉娟，張詠梅等.規范公路建設項目竣工決算編制的基本思路[J].交通財會，2011

[2]江曉帆.從高速公路竣工決算談加強高速公路建設項目管理[J].交通財會，2010

[3]石琰.如何做好公路建設項目竣工決算的審計和審查[J].黑龍江交通科技，2012

[4]李莉.公路工程竣工決算的編制管理方法研究[J].企業導報，2012，（4）

第3篇：淺談工程竣工決算審計范文

【關鍵詞】電力建設；工程管理；財務管理；工程造價；經濟效益；費用審核；竣工決算

0 引言

工程成本是一項系統工程，貫穿于企業整個經營過程，是衡量企業生產耗費和供給的尺度，是決定價格的基礎；工程成本體現了企業管理的綜合水平，是提高企業競爭能力、應變能力和開拓能力的關鍵。加強工程成本管理是降低成本、提高企業經濟效益的基本途徑，是企業經營管理中的重要手段。

1 決算流程優化

1.1 工程開工階段

施工單位監理單位工程管理部門財務部門

即：施工單位提出開工報告后，經監理單位工程管理部門審核開工報告，財務部門根據開工報告了解工程情況并據此進行必要帳務處理。

1.2 工程施工階段

施工等費用發生單位監理單位工程管理部門財務部門

即：施工等費用發生單位發生領料等工程支出，監理單位和工程管理部門根據工程量審核，財務部門參與設備的招投標工作作根據審核后的原始憑證記錄工程支出；同時對照預算分析執行情況。

1.3 工程竣工決算

施工等費用發生單位監理單位工程管理部門審計部門財務部門

1.4 工程竣工流程說明

工程竣工時，由相關生產及財務部門參與竣工驗收，其中財務部門主要進行資產清點移交工作；施工單位將材料費的發生情況經監理單位與工程管理部門審核后與材料供應部門核對材料供應及耗用情況無誤后，與財務部門進行對帳，財務部門認可后，進行退庫等處理；施工單位根據核對后的材料耗用表及經三方認可的工程量編制工程結算書報監理部門及工程管理部門審批后報審計部門審計，審計部門根據工作量等情況對結算書進行審計，財務部門根據審核后的結算書扣除甲方供材后確定施工費金額，核對往來款項進行帳務處理，同時扣留5%-10%的質保金；對于設備費及其他費用參照施工費的審核程序審核付款；財務部門根據結算書等資料編制工程竣工決算書，確定工程造價；并作詳細的分析。

2 竣工決算編制中的改進措施

2.1 竣工決算時對其他費用的分攤要具體分析，若可以直接確定分攤主體，可不統一進行比例分攤，而是采取個別認定法計入個別資產，準確確認資產的入賬價值，可以真實的反映資產的造價，也為今后折舊的計提及資產的清理提供準確的計算依據。

2.2 參與工程的竣工驗收工作，比照資產交付表一一核對清點資產的數量、種類、坐落地點等信息，經相關部門認可后作為重要的工程結算資料以及編制決算的重要依據，并同其他資料一起存檔保存。

2.3 準確區分及核算形成各類資產的原值，如容易產生混淆的建筑物與房屋，房屋中大型廠房的附屬設備，如橫吊等，采用出讓方式取得的土地使用權，等等。準確計算資產的價值，一方面可為將來發生的修理及改擴建的資產提供準確原值，另一方面可以減少房產稅的發生，降低納稅成本。

2.4 大中型以上的工程項目應組織相關人員共同編制小組編制基建項目竣工財務決算。因為編制基建項目竣工財務決算并非全是財務數據的加減組合，還涉及工程立項、概算，單體工程決算的審核，施工現場的管理，隱藏工程的驗收，工程竣工驗收評審，相關材料的收集整理等等，所以就需要成立有財務人員、現場施工管理人員、預決處審核人員等相關人員共同完成此項工作，在基建項目竣工財務決算未經批準之前，有關人員不得調離。

2.5 充分發揮審計部門的審計職能，加強工程管理控制工作

1）每個審核項目必須現場勘察

接受評審任務后，評審人員要結合送審資料到工程項目的現場進行勘察，詳細了解工程項目的建設過程，在現場對工程建設成果有一個感官的認識。這是一個必不可少的程序。因為每個項目都是依據現場的施工條件和特有環境進行的，通過現場勘察，可以了解是否存在多個項目同時建設，可以觀察到被審項目是否真實存在、真正完工。這樣可以讓評審人員分析出可能影響建設成本的因素，以便在審核過程中找到可疑的突破點，如各個項目的建設成本是否清晰單列，共同的成本是否己經合理分攤。

2）審核過程緊扣項目概算不放松

在電力基本建設項目建設過程中，概算是控制建設內容和建設成本的重要文件，是評價建設項目成敗最主要的依據。一個完整的概算文件，一般包含了關于項目成本的組成以及工程量和建設的用地面積等技術指標信息。要嚴格按概算的內容與實際建設成果進行比較，從而看出是否符合建設計劃內容和是否存在超概現象，是否存在將不是該工程項目的建設內容擠占建設成本。特別是在概算執行有結余的情況下，某些建設單位會借道實施其他非概算內的建設內容。

在對建筑安裝工程投資和設備投資等內容的審核時，也應關注其與概算的比較，因為工程結算審核是以工程量及單價為基礎進行審核的，而不是對項目概算的執行情況進行審核，結算價格沒問題，但是它不一定是被審項目的建設內容。對存在超概10%的建設項目，應提請審核報告提出前提交概算調整批復文件，否則不予確認超概部分的建設成本。在概算執行情況進行比較時，會發現較多地出現單項超概情況，杜絕沒有根據實際情況就直接就動用預備費列支該超概部分。預備費是指在初步設計階段難以預料，而在施工過程中可能發生的規定范圍內的工程和費用，包含在總概算中。預備費的使用有嚴格的界限，必須是用在工程投資實施時不可預見的事項，且必須經過上級主管部門批準才能動用。對預備費要細心審查。

3）工程費用的審核不能大意

待攤投資是指建設單位按項目概算內容發生的，按照規定應當分攤計入交付使用資產價值的各項費用支出。待攤投資核算內容紛雜，因此，待攤投資的審核一點不能大意。

建設單位管理費的審核是基建財務管理規定控制較嚴的內容，一般情況下，只能在總額控制內列支，超過部分就應核減建設成本。審核其他費用的依據是一定按有關合同、協議、結算書或按有關國家法規收費依據執行，同時要審核其合理性，不能只依據發票就直接確認。如可以按概算的標準對設計費、監理費、勘察費等內容進行分析比較，看是否存在將不屬于建設項目的費用擠占成本。

4）加強審核交付使用資產的真實性和完整性

交付使用資產價值是作為接收單位的資產入賬價值的依據，所以資產價值的真實性十分重要。應按科學實用的方法對資產進行分類，待攤投資的分攤要按原則進行，不能圖方便只是平均分攤到各項資產。我們應對移交資產（包括固定資產和流動資產）進行盤點確認。對于這些達到固定資產核算標準的資產購置，要求其單列資產，直接移交，應由接收單位對其進行資產管理，不能簡單地把這些資產分攤進入各單項工程移交，否則極易造成國有資產流失。

3 結束語

總之，由于電力基本建設項目投資規模較大，工期較長，項目建設中不可確定因素多，因此工程竣工財務決算作為項目核算的歷史性資料，其真實、公允和合理性將影響著對電力基本建設項目投資的評價和建設項目形成資產的真實價值的計量。

【參考文獻】

[1]李先清.最新電力工程項目經理工作百科全書[M].北京：中國電力電子出版社，2006.

第4篇：淺談工程竣工決算審計范文

關鍵詞：建設工程；竣工；財務決算；審核

隨著經濟的不斷發展，社會的不斷進步，這種建設工程中財務決算就顯得尤為重要，它是一個項目評析的標志和表現，面對當下很多的工程決算財務報表中出現的失真現象，實在應該引起我們的重視和深思。

一、當下的建設工程竣工財務決算中，經常在審核中出現的一些問題和當前的發展現狀

（一）當下的建設工程中由于竣工財務決算審核導致的問題和現狀以及最佳的解決方法。

不少單位在建筑工程竣工的財務決算審核中相對較松，這就使得一些漏洞的出現，以及報表的失真現象的產生。不免讓一些人鉆了空子。我國對于建筑工程項目竣工財務決算的審核要求也相對較低，較弱，主要的原因大概分為幾點，比如不少建設單位在主觀上對財務決算的控制和管理相對忽略，只注重一些表面的東西，比如說進度，形式，并不注重財務的內部管理。這就使得制度沒有了保障，制度不健全以及不完善，從而在監督機制上格外欠缺。

第二個原因主要就是由于這一工程具有階段性的特點，這就使得很多的財務負責人員不能從頭至尾的參加和參與同一項工程的竣工財務預算。這在客觀上就造成了人員的緊缺和人員調動的緊張。從而業務能力下降，業務水平降低，監督管理能力和要求也不斷的下降，難以有效的對內部的財務進行監督。

第三個原因是因為主要的管理層人員都是臨時抽調的，具有很強的臨時性，這就不可避免的造成了人員的不穩定，組成人員的變動較大，專業性不是那么的強，造成了在工作上彼此協調的時候比較難。

第四個原因就是很多相關的部門，比較重視一些浮華的外在的東西，輕視一些內在的實質的東西，造成了職責不能夠被很好的履行。因此在項目的進行中，相關的責任部門應該明確自己的職責，做到人員的重用而非經常更換，這樣可以確保工程順利竣工，以及對于建設工程竣工的財務決算做出正確的報表和審核。

二、建設工程竣工的財務決算審核過程中的現狀和問題

目前看來，我國的普遍現象表明，我國造價咨詢事務所，從事的建設工程竣工方面的財務決算審核是他們最基本的業務，并且大多為政府性的投資項目。所以我們必須清醒而明確的意識到這一現狀的單一性和目的性。

總體來看，目前我國在建設工程竣工項目的財務決算審核方面的現狀大致分為以下幾種。首先的一點就是做財務決算審核的工作人員對于建設工程項目的理解和知識認識極度匱乏，不能夠很好并且正確的將一些報表中的信息反映出來，導致內容和相關的規定彼此之間差距很大，從而影響了財務決算在數據的統計上的正確性和信息的真實性。其次的一點就是很多時候審核的工作人員并沒有親力親為，親自來到現場進行勘察和監測，導致了一些虛假或者估測的數據，從而影響財務決算的統計，導致建設工程項目竣工的財務決算審核報表中的數據和信息出現失真的現象。最后的一點就是目前我國對于財務審核這一塊，并沒有嚴格的準確的執業準則和要求.

三、對此我們應該采取的對策和措施

（一）對于政府性的一些投資項目，要不斷的加強對于項目的管理，基本建設管理水平要不斷的提高和完善。

首先，對于政府性的投資項目，在事前的監督上，必須要努力的做到監督管理力度的加大和加強。在事前監督方面，要將監督放在一些關鍵的步驟上，在事前做好相關的審查和預算工作，這將很大程度上做好了事前監督的任務，體現了事前監督的有效性和正確性。另外，在審查上，要派去發改委等一些有資質有權威性的代表去做審查，而不是囫圇吞棗的隨意選擇。要有針對性和權威性，對項目工程的審查要落到實處。這就對審查的相關部門提出了一些相應的要求，比如說權責分明，不可互相爭搶對方的工作，都要努力做好自己的本分的東西就可以了。例如發改委要做好對項目工程的計劃書以及相關的提前準備的材料的審核，而財政部門需要根據發改委在審核的計劃書和材料中無異議的那些中做出相應的財政預算和財政審查，嚴把金錢觀，這就使得每個部門都有了自己的責任和工作，保障了建設工程竣工財務決算審核中的真實性和經濟的安全性。另外除了請相關的部門對此進行審查和預算之外，還可以秉承“公平、公正”的原則，組織一些相關的人士做出公平合理的決算和評估，這些都是為了在財務決算審核中取得好的效果。

（二）其次，在加強了事前監督和控制的同時，也要不斷的加強在財務決算審核的事中和事后的控制。

在一項工程開始之后，我們應該非常的謹慎和認真，在選擇材料，進行規劃，投入施工等過程中，必須充分的意識到建筑工程的大局性。對于日常采購，平時對于工程的勘察，介入，以及相應的調查和規范，都是事中管理和控制中極其重要的一個部分，項目投資的日常管理中的全部事項這一管理中極其重要的，也是不可以忽略的。

（三）不斷的加強項目資金和財務的相關管理工作。

財務和資金是一項工程中最為核心的動力和基礎，沒有資金就無法進行項目工程的施工，以至于更無法談到建設工程竣工的財務決算問題，所以我們必須要保障建設工程資金的安全性和財務工作的透明性，確保資金的到位和真實。因此不斷的加強項目資金和項目財務的管理就顯得尤為重要。我們應該對資金進行數據庫分析，這樣就可以更加清晰的做出關于資金的判斷。更加一目了然的明白資金的動向，以至于可以更好地進行后期的項目投資和管理，對資金在工程上的投入進行合理的撥款，規范支持管理制度，確保每一筆支出都落到實處，切實的做到保障資金的安全性。建立一套完全的資金預算，資金支出以及資金相關計劃投入的體系，保障資金的流動動向，安全施工，安全的進行財務審核。

結束語

對于一項建設工程來說，竣工時候的財務決算審核必須要切實的保障其正確性和安全性，這是對整項施工項目的安全責任的體現，也是相關的審查部門和財政部門秉公執法的體現，很多時候我國的相關體制并不健全，這就導致很多時候在最終的竣工財務決算審核時出現太多的報表失真現象。對此我們應該引起極其高度的重視，我們不能在財務審核的報表上面進行錯誤的錄入或者人為的失誤，這就需要我們自身做好對自己的嚴格要求和嚴格的規范，另外要在相關的體制上進行完善處理，不斷的對監督體制進行更加嚴格的規范。我們不能只做一些表面文章，只是重視一些進度，卻忽視了太多的隱患和細節，只有在小的地方做好，才能夠真正的做到在最終的財務決算審核中做到萬無一失，確保資金的安全性和準確性。

參考文獻：

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[3]宋秀青.淺議基建工程竣工財務決算審核[J].現代審計與經濟，2010，S1：27-28.

第5篇：淺談工程竣工決算審計范文

關鍵詞：工程竣工結算；內容與方法；措施；審核重點

中圖分類號：F830.52 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）05-00-01

我們所說的工程竣工結算其實就是指施工方按照合同上面的規定，在合同期內完成工作內容，并且根據相關環節，得到有關部門的質量合格驗收，再依據合同的具體規定，確保一切沒有差錯的情況下，施工方向被施工方做最后的工程造價的結算。而整個過程中，工程竣工結算的審核方法也是至關重要的，那么具體的審核步驟以及內容本文將一一進行闡述。

一、工程竣工結算審核的內容與方法

（一）作為整個工程竣工結算的主要目的就是指經過審核、比對以及查證后，將在整個工程結算過程中出現的有違合同規定的，或者是違反相關政策的，以及出現的工程量的計算差錯問題再有甚者就是高估預算的問題要及時指出，并且采取切實可行的方法控制工程造價。為了防止這些現象的產生就要求審核人員必須針對工程的變更手續、簽證手續進行詳細的審查，確保這些手續的相關文件齊全以及真實。在這個過程中，是否能夠保證工程量的準確性，以及能否確保定額合理跟材料價格是否合理，這些都是審核人員急需注意的問題。

（二）因為每個工程都有每個工程的特點，所以要根據每個工程的具體內容確定合適的審核方法，審核的形勢多種多樣，分別是全面審核法、重點審核法、分組計算審核法、對比分析審核法以及經驗抽樣的審核方法等。其中全面審核法就是指全面的排查，要求更加細致的逐項核對，正是因為這項方法的面面俱到所以審核質量高，并且審核的效果非常好，但是不足之處就是審核工作量大，應用的時間也比其他方法要多，這就不可避免的存在一些重復勞動的步驟。而重點審核法就是針對工程中工程量大或者是造價比較高的一些項目進行審核，時間方面較全面審核法要節省很多。

二、如何提高工程竣工結算審核工作

在現今這個高速發展的階段，科學已經融入到生活的各個方面，所以更高水平的審核更加不能脫離科學法的協助，本文將根據審核方法的科學性進行探討。

（一）融入施工環節，切實體會施工現場。眾所周知的，復雜性跟多變性是所有建設性施工工程的基本特點，這些特點也決定了無法清楚詳細的注明工程在竣工圖以及材料之間的變化，但是審核人員如果沒有仔細核查，而是面對這一問題只是核查審閱了建筑材料的以及文件，并沒有真正的走入施工現場，將施工現場跟文件資料進行對比以及測量。這種做法自然而然的忽視了工程的實際情況，嚴重的情況下會造成整個工程的誤差，這種方法通常情況被認為是不科學不準確的審核方法，所以就要求所有的審核人員在審核階段必須深入到施工現場，這樣才能進行準確的核對跟測量，以確保核對結果的準確性。并且審核人員要注意及時了解市場的材料、設備的報價，同時也要熟悉相關的品種，做到心中有數，堅持在審核階段實事求是的工作態度。

（二）堅實的專業基礎，提高結算計算的水平。作為工程結算的審核人員，只是單方面的熟知審查材料還不夠，還要求具有扎實的建筑構造方面的知識，同時還要始終保持具有更高水平的結算能力，在掌握專業知識的同時，也要能夠學會定額計算、定額換算跟增補以及按月結算工程的能力。

三、工程竣工結算審計的重點

（一）工程變更及簽證要保證嚴審。變更簽證是作為甲乙雙方合同的補充部分，并不是主體部分，是作為在合同出現矛盾的情況下按照簽證內容進行辦理，當然也不是所有的簽證在合同出現問題時，都要按照簽證內容處理，要根據審核過程中簽證本身的相關內容進行核查，要學會區別對待，正確使用。審核期間要認真檢查簽證的蓋章以及簽字是否有效，還有就是要認真檢查簽證所涉及到的內容是否遵循客觀公正的原則。現今情況下，亂簽字現象比較嚴重。甚至存在利用合同中的漏洞而增加額外費用的現象，使整個工程的投資增加，造成了不利的影響。所以除非特殊情況下外，必須嚴格執行審核步驟，對簽證內容嚴格把關。當然也可以應用檢測設備進行分析，已確認簽證的權威性，審核者要時刻記得保持公正、客觀的態度，也要記住只有合法的簽證才具有法律效益，才能作為最后工程結算的重要依據。

（二）確保工程量的審核質量。作為工程造價中的重要因素的工程量，是整個工程竣工結算的審計的關鍵部分。審計時使用的審計方法則可以依據竣工結算時的工程量計算表來審核，也可以根據圖紙的尺寸進行計算。此外還可以將圖紙的重新編制工程量的計算表來進行審計，在審計過程中，一方面要注意審核的投資較大的工程，例如那些混凝土工程、鋼結構工程等，另一方面就是要將審核的重點放到出現漏洞或者容易混淆的項目上面。比如那些土石方中的基礎土方、基礎詳圖的界面面積要乘以對應長度來計算，不能考慮放坡以及工作面的影響等；還有就是要將審核的重點放到重復列項的項目上面，加大審核力度，確保萬無一失。

四、結語

總而言之，工程竣工結算的審核工作是整個工程造價過程中重要的環節，對于工程的投資、工程質量的提高都有重要的作用。而且一些重要的信息，比如工程的建設投資情況也都反映在工程竣工結算的審核工作上。根據本文的分析，要認識到在工程結算審核過程中一定要秉持嚴正、客觀、公正的態度，并且要仔細的審核，既要保證本公司的利益，也要確保對方公司的合法利益，爭取在工作中不斷提高自身的審核能力，從整體上提高審計工作。

參考文獻：

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[4]陸賢清.工程決算審核中存在的問題與對策[J].集團經濟研究，2007（6）.

第6篇：淺談工程竣工決算審計范文

關鍵詞：建筑工程；結算；審計

引言：所謂竣工結算審計，是以國家規定的計算規則，在準確計算工程數量的基礎上按照國家及地方定額站頒發的預算定額、費用定額、設計文件、變更費用及簽證為依據，對施工單位所做的工程竣工結算費用進行審計。通過審查工程結算，為建設單位節省了建設資金，防止了資金的損失和浪費，保證了工程項目投資的合法性、合規性。

1.工程結算審計的重要性

工程結算審計是對建設項目有關的經濟活動的真實性、合法性和盈利的審計和核算過程，審計和評價的結果關系著整個建筑工程項目的造價和企業的效益，也關系著建設單位和施工單位的經濟效益。竣工結算審計是對建筑工程固定資產評價的主要依據，占了整個工程審計的一大部分。竣工結算審計的審計人員與項目沒有直接的行政關系或經濟關系，他們代表著建設企業對建筑工程項目進行監督和評價，應公正真實的向建設企業匯報審計的結果。對于建筑工程，竣工結算審計是依據法律法規等技術標準和管理準則而進行的具有很高權威性的一項經濟活動。建筑工程的竣工審計要求施工企業在建筑工程中嚴格遵守各項安全準則和經濟標準等，這就可以對建筑工程起到很好的監督作用。由此看來，工程結算審計對于建筑工程項目來說是有非常重要經濟價值和約束價值的。

2.竣工結算審計的目的

竣工結算是完成建設單位和施工單位的合同及經濟關系的最后階段, 是確定工程造價的依據, 它反映了建筑安裝實物工程量的完成情況,編制竣工結算是一項非常細致的工作,它既要嚴格地執行國家及地方的有關法規和政策的規定, 又要正確的反映建筑安裝工程的經濟利益。通過對工程結算審計的實踐,施工單位的結算普遍存在高估冒算，不能做到實事求是，通常所做結算的工程量都大于實際工程量, 所以結算審計對單位節約建設資金, 提高投資效益有著重要意義, 作為審計監督部門必須進行結算審計。

3.建筑工程竣工結算審計

3.1明確竣工結算審計的前提條件

3.1.1竣工結算以工程量計量為基礎!計量必須以質量合格為前提!工程結算審計結果是實施竣工工程結算的依據!所以!竣工結算審計必須建立在工程合格基礎上，即只對合格產品進行價值認定。

3.1.2竣工驗收是建設項目建設全過程的最后一個程序，是全面考核基本建設工作、檢查是否符合設計要求和工程質量的重要環節!是投資成果轉入生產或使用的標志!也是編制工程竣工財務決算的內容之一!因此，審計竣工結算必須建立在工程竣工驗收且質量合格的基礎上。

3.2收集竣工結算審計資料

竣工結算資料的完備性、有效性是開展審計工作的前提，是得出真實可信的審計報告的保證。建筑工程的竣工結算審計中一般需要如下審計資料：①工程預、結算書、甲供材料清單；②建設工程施工合同及各種補充協議；③工程設計及竣工圖紙、圖紙會審紀要、設計變更聯系單、施工簽證單、地勘報告；④招投標項目還要求提供中標通知書、招標、投標文件、招標答疑、詢標紀要等相關資料；⑤工程項目批準建設、開竣工報告、竣工質量驗收報告、隱蔽工程驗收記錄等有關文件；⑥工程施工組織設計等技術資料。

3.3準確計算工程量

工程量是工程結算的基礎,它的正確與否,直接影響著工程結算的準確性。要做好這項工作應從以下幾個方面入手:首先,要確定計算的依據。根據有關規定,一般以施工圖設計(或竣工圖)加現場簽證為依據,而且必須有業主和監理工程師確認已按圖施工的書面意見,對于那些既無圖紙又無變更憑證的工程量,則不予認可;其次,必須深入現場認真勘測,并做好詳細的記錄,讓甲、乙雙方都簽字認可,這是計算工程量的關鍵,然后,按照定額上規定的工程量計算規則及有關說明,按照順序逐項進行計算核對,特別要重點審核容易混淆或容易出漏洞的項目。例如:在墻體工程量計算中,內墻是極易出問題的部分,在計算這種工程量時,內墻墻體高度應算至板底,而且要扣除門、窗、洞口(0.3m2以上)及梁、柱所占的體積,這樣得出的結果才是準確的,但在實踐中施工單位在計算這種工程量時常常是不減板厚、不扣減或少扣門、窗、洞口及梁、柱所占體積,其結果往往是大大超出實際工程量。作為審計人員就應對此嚴格把關,重點審核。

3.4核實材料用量和單價

一項工程中材料費用約占60%～70% ，由于占造價的比重較大，是影響成本的關鍵因素，是結算審計的重點監控內容。對于材料用量的審計，首先調整好工程量，在此基礎上主要根據定額進行分析，對于鋼材等可按竣工圖等實際用量進行調整的，還應當有針對性的對照定額進行抽查，以確定調整的準確性。由于目前市場材料價格波動較大，如鋼材、水泥、砼、砂石等，材料差價就必須重點關注，施工合同對材料價格調整是否有約定，沒有約定如何調整。一般情況下合同施工期內材料價格風險應由業主、施工單位合理分擔，通常材料價格漲幅10%內由施工單位承擔。另外對于信息價上未的價格我們稱為無價材料，對于這類材料價格審核人員就要做好市場詢價工作，會同建設單位、施工單位協商確定。

3.5加強工程現場簽證的審查

工程現場簽證是由建設單位甲方代表、監理單位、現場的監理工程師、施工單位負責人共同簽署的以證實施工活動中實際發生且在施工合同以外的一種以書面形式記錄的原始資料。工程結算審計時，發現工程現場簽證存在的問題往往是簽證不規范、簽證內容不實、簽證數量虛高、同一工作內容前后重復簽證。針對這種情況，審計人員應采用認真踏勘現場搜集證據、請相關人員說明情況、刨根問底等方法核實具體工程量，工程現場簽證的審查時應重點對隱蔽工程簽證進行審查。

3.6審查取費標準的合理性

對取費標準審計時,應首先審查雙方簽定的施工合同或協議,了解施工企業的資質等級、工程類別、承包方式、結算方式、工期狀況、獎罰協議、相互責任等,并注意合同條款的合法性;其次,仔細研究費用定額及相關取費文件,明確各項費用的計取條件、使用范圍、計算基數并結合實際情況加以審查。再次重點審核費率,注意其法定性,遵循“干什么工程就執行什么定額,直接費定額和間接費定額配套使用”的原則,避免工程項目之間交叉取費、低費用項目套高費用定額。例如某單位室外供水管道應按安裝定額計取費用,審計中發現施工單位工程結算套用市政定額并按市政定額取費,從而增加了此工程造價。最后對規模小特別是一些零星工程的取費審計也應引起高度重視,對這些工程建設單位往往重視不夠,在合同或協議(有的只是口頭協議)中對取費標準約定不明確,作為審計人員在審計時,要注意檢驗施工單位的取費等級證書或其他有效證明材料,嚴格按照有關規定計算,對不予取費或應扣除有關間接費或應降低取費的,從嚴把握。

3.7認真審查應扣除的費用

一是按標準損耗扣除施工用水用電費用,二是扣除由建設單位提供的臨時設施費,三是扣除甲方提供的材料,四是扣除其他不應計取的費用,如不可預見費用等,對此都要按規定予以扣回,特別是零星工程,施工單位往往不安水、電表,生活和施工用水、電都不交費,而且往往由建設單位提供住房、材料倉庫等,審計時不應忽略。總之,審計時應堅持實事求是的原則,按實際情況調整。

4.結語

總之,把握好基本建設結算審計關,既要講原則,按法律、法規辦事,又要實事求是,做到既合法又合情理。審計后的數據與施工單位核實,經雙方認定并簽字后才能確定最終造價。

參考文獻：

[1]經濤.如何進行建筑工程竣工決算審計[J].中州審計，2004，（11）．

第7篇：淺談工程竣工決算審計范文

【關鍵詞】工程審計；造價管理；控制

基本建設工程審計既是強化審計和經濟監督的一種具體體現，也是重點搞好投資效益審計的一種具體方法。隨著市場經濟的進一步發展，工程項目投資主體的日趨多元化及利益格局的多樣化，都迫切需要開展好工程項目審計。通過工程全過程動態跟蹤審計方法，有效的提高審計監督效果，強化審計監督力度。

一、工程事前審計是保證工程投資效益的前提

（一）設計階段是控制工程造價的重要階段

科學設計把好工程第一關，合理設計是工程科學定位的基礎。設計階段是生成和確定工程造價的重要階段，設計方案是否合理、設計質量的高低對工程造價會產生直接的影響。一句話設計是構成工程造價高低的主要因素，一般決定了工程造價的90%。因此，加強設計階段的工程造價管理，堵塞設計階段人為浪費，才能有效控制工程造價。

（二）工程項目招投標過程公開、公平、合法、合規性審計

目前在我國固定資產投資體制中實行工程項目招投標制，一方面達到節資增效，縮短工期，保證工程質量，提高了經濟效益；另一方面，實行公開、公平、公正的市場競爭機制，增加透明度，減少貪污受賄。但是，就目前在工程項目招投標過程中重要存在一些問題，不可忽視。近幾年，我國各地都聲稱本地工程招標率己達100%，但實際現實的工程項目中大部分存在招投標嚴重“失靈”。根據國家招投標審計署對長江重要堤坊隱蔽工程的審計結果顯示，“工程腐敗，從招投標開始。”在隱蔽工程施工過程中，某施工項目部經理就對員工說“這個工程項目在招投標時就發生了合同價3個點的中介費。工程要賺錢不容易，只有少拋石料，造假，”其結果不堪設想。通過招投標本可以節約資源，卻變成了浪費資源；本可以提高質量，卻變成了“豆腐渣”工程。因此，工程項目招投標審計是工程審計中至關重要的內容，絕不可忽視它。

二、工程事中控制是做好工程審計的關鍵

（一）對施工單位工程實施組織措施

要求監理單位及施工單位管理班子必須落實控制人員，任務分工和職能分工。財務審計人員和工程審計人員緊密配合，對工程施工過程進行全方位監督，明確各自的責任。財務審計人員編制好自己的工作計劃，定期對工程各項成本費用進行審計。審計計劃的執行情況。在審計過程中，經常與工程審計人員互通信息，交換意見。以保證工程建設資金的專項使用。

（二）對施工單位實施經濟措施

每實施一項建設工程，根據項目手續的審批程度和項目資金的籌措到位情況。財務人員必須編制好資金使用計劃，明確投資目標和付款方式。在項目施工階段每月對施工單位的進度根據施工工期進行驗收，并要求上報工程進度報表，附有詳細的工程量。建設單位預算審計人員對該工程月進度進行復核，查看所報進度是否屬實，工期是否正常施工。這樣，由每月的進度報表，看工程整體的形象進度；由每月的形象進度看工程的整體工期情況，累計工程款的投入使用情況。從而復核工程付款的比例，再由財務人員簽發證書。

這種在項目工程施工過程中進行投資的跟蹤控制，可以定期地進行投資，實際支出值與計劃目標值的比較，發現偏差，及時糾正，分析產生偏差的原因，采取有效措施，防止資金不必要的流失，使資金得到合理有效的使用，保證投資方的建設資金的正確使用。

（三）對施工單位工程實施技術措施

每項工程都在設計圖紙的基礎上，施工單位根據施工圖紙，在開工時對圖紙進行復核，即建設單位通過監理單位組織一次圖紙會審。這是一道開工時關鍵的程序和內容，且萬萬不可忽視。此項工作關系到今后施工圖紙是否有效可行；施工質量是否保證；工程造價是否合理。建設單位必須認真對待。否則，施工中將會出現一系列的設計變更，現場簽證，相應地增加工程造價，給建設方帶來或大或小的不必要的經濟損失。

當然工程施工過程中，設計更變和現場隱蔽簽證是不可避免的，但我們如何對待此項問題呢？以筆者十幾年來的工作經驗充分證明：一是我們的甲方代表和監理工程師的工作責任心是否到位，對施工階段的每一分部、分項工程是否親臨施工現場掌握第一手資料，在保證施工正常運行的情況下，做到現場簽證的真實性和可靠性。二是我們對設計方案不合理或由施工地質環境和結構的改變，必須要改變原有圖紙時，對設計工作者來說必須親臨時施工現場，廣泛聽取各方的意見，對設計變更進行技術經濟比較，嚴格控制設計變更數量，盡可能把工程造價降為最小值。三是要求監理單位或建設單位嚴格審核承包單位編制的施工組織計劃，對主要施工方案進行技術經濟分析，減少項目施工中不必要的費用發生。

（四）對施工單位工程實施合同措施

建筑安裝承包合同是發包方（建設單位）和承包方（施工單位）為完成商定的建筑安裝工程明確相互權利、義務關系的協議。它是國家規定的基本經濟合同的一種。我國有關部門頒發了《建筑安裝工程承包合同條例》對此做出了明確規定，為在基本建設中推行建設工程合同制度提供了法律依據。工程合同的簽證后，一是做好工程施工記錄，保存各種文件圖紙，特別是注有實際施工變更情況的圖紙，注意積累素材，為正確處理可能發生的索賠提供依據。二是參與合同修改、補充工作，著重考慮它對投資控制的影響，嚴格把工程造價關，認真分析合同的每一條款內容，最好實行聯合審計制，資產部門、財務部門、審計部門層層把關，盡可能減少不必要的損失，把工程費用降至最低。

三、工程事后審計是控制工程造價的最后保證

（一）審查“工期、質量、投資”三大控制目標

在工程竣工驗收后，整體工程已全部竣工，承建單位把所有的精力全部投入到建設項目竣工決算之中。整個工程從籌建到竣工投產全過程的全部實際支出費用進行成本核算，編制竣工決標，比較分析工程造價等。在此階段我們作為建設單位的審計部門，必須從工程建設的“工期、質量、投資”三大控制目標的實現情況逐一審查，按照工程施工組織設計做基礎依據，審查其是否有效控制施工費用，工程質量是否達到招標或合同的約定，審查其工程項目交付使用是否真實完整、按施工圖紙施工，有無未完工程或偷工減料現象。

（二）審查工程量的真實準確性，把握工程量計算關

工程竣工后期審計重點是甲乙雙方的工程結算。工程量審核是結算中最基礎的數據。它直接影響計算直接費和其它各項費用，它的準確與否直接關系到工程造價的高低，工程量的計算是編制結算最繁瑣的環節，計算規則多，工程量大，最容易出現多算，重算或漏算的地方。因此，必須根據竣工圖紙及其它他相關資料以及現場情況，對工程量的準確性進行嚴格核實，確保工程量的真實準確性，避免施工單位預算員做結算時有意加大工程和重復計算的情況。

（三）審查工程決算書的編制是否符合規定

在審計中，查看定額編號、工程項目名稱及規格，把好定額套用審核關。工程預算定額具有面廣、交叉的特點。在審查竣工決算套用定額時應注意各專業的適用范圍及使用界線的劃分，套取定額編號計價時，必須看清定額的工作內容和材料含量，防止低工程高套定額子目或已綜合的價格卻又分成幾個子目重復計算，計取費用。

（四）審查工程取費標準比例是否符合規定

在審計過程重點審核結算中各項費用的計取比例、計算基礎是否符合規定要求。工程結算是由直接費、間接費、計算利潤和稅金等費用組成，單位工程項目是根據工程類別計取工程取費的，工程費用取計的管理費取費一般占直接費的25%以上，因此，確定取費標準，準確套用各項費率，取費基礎是否正確是非常重要的。

（五）審查工程項目中建筑材料用量及價差的準確性

一般來說土建工程材料費用占建筑工程造價總費用的70%左右，近幾年建筑市場材料變化很大，建設單位對建筑材料用量控制還有很多漏洞。一旦失去監控，就無法控制工程造價，導致工程投資不能有效利用。所以通過工程審計，可以糾正材料結果費用高的現象，來控制工程造價、提高投資效果。在工作中往往會遇到工程項目中所用材料的質量與規格、型號與工程結算所提供資料的材料根本不符，不但材料價格存在著嚴重的不合理差價，而且材料的質量和功能不合乎圖紙的施工要求，出現以假亂真，以次充好的現象，結果導致了工程質量的整體效果差，縮短了工程設施的使用壽命。

（六）審查工程項目的隱蔽工程記錄，變更簽證單

在工程結算中隱蔽工程的簽證常引起爭議，因為簽證人員往往重視技術及時間的前提下，忽視了計費問題，結果簽證中出現了在定額內已包括的內容重復簽證的現象。再者建設單位的施工現場員即甲方代表必須親臨施工現場，掌握施工內容，做到簽證內容與施工內容相符合，在現場做好隱蔽工程記錄。在簽證單上只體現工程量和施工內容，絕不能體現工程費用。這就需要甲方代表既有較高的自身素質，又有較強的思想道德休養；既懂得本專業技術知識，又具備一定的實踐經驗。

總之，基本建設工程審計的有效控制，既要講原則，按法律、法規辦事，又要實事求是，做到既合法又合情理。加強竣工結算審計是監督基建項目活動的一項重要措施，這對節約基本建設投資，提高經濟效益起到一定的作用。

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第8篇：淺談工程竣工決算審計范文

【關鍵詞】公路橋梁基建工程 預決算 審計

在社會主義市場經濟的今天，公路橋梁作為基礎產業要先行才能適應經濟高速發展的需要。公路橋梁基本建設周期較長，專業要求高，投資額大，特別是目前正在進行城鄉電網建設與改造，投資數額是我國有史以來最大的一次。因此加強對公路橋梁基建工程的預決算審計，既是建設單位合理確定公路橋梁基建工程造價，提高公路橋梁投資經濟效益的需要，也是公路橋梁施工企業提高管理水平、增強競爭能力的需要，同時也是現代基本建設

行業發展的需要。下面就如何加強公路橋梁基建工程預決算審計淺淡自己的看法。

一、公路橋梁基建工程預決算審計的目的、范圍和內容

公路橋梁基建工程預決算審計的目的是確定工程預算和竣工決算的編制是否真實、公允地反映工程造價的實際情況。具體地說就是要查證施工圖預算的合理性、真實性、可靠性和完整性，查證工程竣工決算是否真實、公允等等。

審計的范圍：包括施工合同、補充合同和施工協議書；全套施工圖紙、設計變更圖紙、設計變更簽證單；隱蔽工程量計算書、工程決算書；主要材料數量、價格；施工單位自行采購材料的原始憑證；建設單位預付工程款、預付材料款；有關招投標文件等方面的審計。

審計的內容：一個公路橋梁基建工程的完成一般要經過決策階段、設計階段、施工階段和竣工驗收階段。相應的也要有投資估算審計、初步設計概算審計、施工圖預算審計、竣工結算書審計和竣工財務決策審計。

二、公路橋梁基建工程預決算審計要點

一個項目既然有施工圖預算、竣工結算書和竣工決算書等三階段的審計，相應的各階段審計的要點也各不相同。

施工圖預算審計要點，就是要對施工圖預算進行審查。一是對直接費進行審查，包括對工程量審查和定額單位套用的審查、工資單價和材料差價的審查、運雜費的審查和取費標準的審查。二是對獨立費的審查。

工程結算審計的要點，結算方式的不同審計要點也各不相同。在采用預算結算承包制情況下，審計的要點主要核實乙方提出的設計變更資料是否通過了原設計部門的認可或已經甲方簽證，其中重大設計變更有無計劃或主管部門的批準手續；變更工程量的計算是否屬實，套用定額和單價是否準確、適當；設計變更的增減是否同時計列，有無只計增量而不計減量的情況；有無施工企業巧立名目、自行定價、額外收費的問題。在采用預算加系數或平方米造價包干承包形式下，審計的要點原則上已將預算變動、加價系數等包括在承包基數之內，因此不應再辦理零星項目變動的經濟洽談。在采用招標承包形式下，審計的要點是其結算應按中標合同價執行。如遇特殊復雜工程發生了允許調價的條款，應有補充合同協議在案，否則不應在最后結算時另議加價。

工程決算審計的要點，主要是審查竣工決算報表、交付使用財產的合規性。決算報表的合規就是要審查決算報表是否按規定期限編報，報表數據的真實性及各表間的勾稽關系，交付使用財產的合規就是要審查工程量、實物量是否有超計劃的內容；是否有將不屬于或不符合交付條件的固定資產混入交付使用資產的情況；建設成本是否真實，待攤費用分配是否合理，有無虛增固定資產的價值等等。另外還要對竣工決算其他方面進行審計，如是否超過批復投資、報廢工程和應核銷的支出是否真實合理、基建撥款和基建貸款數額是否準確、結余資金是否按照資金來源進人時的渠道分別處理等內容的審計。

三、公路橋梁基建工程預決算審計的重點與方法

1、審計的重點

（1）工程量的審計，工程項目費用的多少主要由工程量的大小所決定。工程量計算的正確與否直接影響著預決算的真實性、準確性。個別施工企業為了多計工程費用，首先就在工程量上大做文章，尤其是那些工程數量大、單價高、對工程造價有較大影響的項目。因此，工程量審計是核定工程價款結算款項內容與建設項目實際完成的工程量是否相符，是否存在多報虛報的首要問題。對工程量的審計重點也應放在這些項目上。經驗表明，什么結構的建筑什么就是審計重點。如轉木結構中的磚砌體和木作工程，磚混結構中的鋼筋混凝土和磚砌體、混凝土工程，框架結構中的鋼筋混凝土框架梁、柱工程等均為審計重點。重點明確后，就必須始終抓住其數據來源和計算方法。審核其數據來源是否為施工圖紙上標注的尺寸數據或定額及施工組織設計中規定的相關數據，審核其算法是否符合定額及施工組織設計中規定的相關數據，審核其算法是否符合定額或相關文件的規定。工程量的多算和重算是工程預決算中常見的問題。如土方工程中是否采用放坡等措施，是否符合土質情況，現澆鋼筋混凝土構件，連接處劃分界限是否明確，是否以工程量計算規則為準以及是否故意出錯如將1lm3寫作110m3等。所以，基建審計要根據施工圖紙、通用標準圖和工程項目變更資料認真仔細地對工程進行審計，正確地進行計算，有效地防止多算、虛增工程量的現象。

（2）直接費用的審計，直接費用的審計主要是套用定額的審計問題。在工程量確定后，就是按項目逐一套用工程定額，從而確定工程直接費的問題。少數施工企業不顧施工實際和不同的施工工藝而高套定額費用的現象在工程預決算中普遍存在。所以，對直接費用的審計也是工程預決算審計的關鍵環節。對直接費用的審計，重點要審查決策中套用定額是否準確，所套子目與建設實際施工項目是否一致、有無高套定額抬高工程造價的現象。要始終按照施工說明和定額有關規定，該套哪一子目就套哪一子目，必須換算的或扣減的必須嚴格執行。施工企業高套定額多計直接費常見的有：土石方工程中將普通土套為三、四類堅土；將低標號的混凝土套為高標號的混凝土；將施工工藝簡單的套為施工工藝復雜的項目等。所以，在對直接費用的審計時必須認真熟悉圖紙內容，并結合實際地觀察，按照施工實際及定額相關規定，確定套用定額計取直接費是否正確。

（3）材料價格的審計，隨著市場經濟的進一步發展與完善，建筑市場材料價格基本放開，材料價格變化較大，使得材料的預算價格和市場價格形成較大差距。在對材料價格進行審計時，一是要確定計差價的材料；二是要按設計圖紙，核算定額所需材料用量或按施工實際核定用量；三是要核定材料市場價格與預算價格的差額以及應取的采購保管費和稅金。四是核定所取定的材料價格應套用當期材料價格，不得跨期高套。如某工程按規定本應按其年度實際完成的工程量分兩年度結算，就不能只套一個年度的價格計算。

（4）間接費用的審計，首先應審查工程類別與性質。不同性質工程項目以及同類性質工程的不同等級其間接費率各不相同。要注意工程等級條件的劃分，防止高套。其次，審查施工企業的性質及技術等級。利潤、勞動保險金、技術裝備費等間接費的取定，是根據施工企業的不同性質及技術等級所確定的。因此，一定要弄清施工企業的性質及技術等級。目前，建筑業中“掛靠”現象較多，有相當一部分施工隊伍由“包工頭”統領，投在國營、集體或聯營公司靡下，打著別人的招牌，堂而皇之地承攬工程。這樣為企業技術等級的劃分帶來了難度。因此，審計部門要認真檢查施工企業的“三證”，按當地有關文件規定核實清楚。

（5）計費基數的審查；對計費基數的確定有全國統一制定的，也有各地區制定的，這就必須以施工所在地為原則來確定。因此，要防止適用基數和任意加大基數多計費用的現象。

2、審計的方法和技巧

（1）預決算產生錯弊的原因和及具體形態。從近幾年的公路橋梁基建工程預決算的審計實踐看，由于存在施工單位經營思想錯位、投資和基建領域中的法制不健全、施工企業預決算人員素質低、國家有關方面的立法滯后、設計單位編制概算方法不當、監督力度不夠等方面的原因，一些施工單位為了獲得額外利潤，在編制工程預決策時人為造成錯弊的現象時有發生。有的施工單位預決策人員由于不加強學習；思想覺悟不高，不具備一名優秀工程預決策人員應具有的素質。一旦進人市場踏入競爭軌道，他們的行為就走樣，不堅持原則，違反職業道德，一個心眼向“錢”看。他們抱著“審出就減，審不出就賺，粗審多賺，細審少賺”的僥幸心理為所欲為，從而給工程預決算審計工程增加了難度。常見的錯弊形態表現為，一是項目變更計增不計減，定額取費就高不就低，同類定額，套高不套低；定額標準，套新不套舊；取費標準亂等等；二是工程量及金額計算，故意往大錯，混淆數字、小數點后移、重復計算、故意出錯等等。

（2）審計的方法和技巧。針對預決算中經常出現的錯弊形態，應該采用不同的審計方法和技巧來應對，以達到最佳的審計效果。一般可采用雙算雙審稽核和核對法（全面審核法、重點審核法）。在具體審計過程中還要結合各工程的實際情況進行審計，主要應注意項目全面審簽和重點審計相結合、年底粗審與年初詳審相結合、圖紙工程量審計與實地測量相結合、審計結論通知與處理反饋相結合、企業內部自審與委托審計相結合。在具體工程中還要求審計人員靈活地應用各種方法和技巧，在實踐中不斷總結，不斷提高審計水平。如何加強公路橋梁基建工程預決算審計是公路橋梁行業審計人員不斷探索、不斷充實提高的一門學問，特別是在當前公路橋梁體制改革、我國加人世界貿易組織的形勢下更需要審計人員與時俱進，開拓創新，為創造一流的公路橋梁審計出謀獻策。

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第9篇：淺談工程竣工決算審計范文

關鍵詞：煤化工程；建設項目；造價全過程；跟蹤審計；造價控制 文獻標識碼：A

中圖分類號：TU723 文章編號：1009-2374（2016）33-0177-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2016.33.087

1 全過程跟蹤審計的必要性

全過程跟蹤審計是全程的監管工程，從建設項目立項直到工程竣工，這樣做能有效的控制工程造價。首先，在建設項目的各個環節滲透審計監督，針對重點環節做好把關的工作；其次，跟蹤審計工作人員要進入到施工現場，并且對所有工程的經濟活動進行嚴格的監督和管理，這樣對控制隱蔽工程的造價非常有效，所以做好全過程跟蹤審計是非常必要的。

2 全過程跟蹤審計的優勢

2.1 跟蹤審計從靜態審計管理模式轉化為動態審計管理模式

以往用到的工程審計是在工程竣工后進行一次集中的結算審計，而我們所講到的跟蹤審計是對施工過程中的內容分時間段地進行動態審計。跟蹤審計是一種動態的審計管理模式，龐大的審計工作可以分時間段來完成，不會形成大量數據的積壓，跟蹤審計還可以對全過程各階段的運作進行動態的監督管理，對有效控制工程造價有很大的作用，減少事后審計和控制的不利弊端，減少經濟損失和資源浪費，建設單位比較滿意這種

模式。

2.2 減少耗時耗力，提高工作效率

在施工過程中，跟蹤審計工作人員在施工現場的實測記錄可以及時地讓施工方、建設方、監理方簽字確認，可以當時計算出工程的數據，減少長期不簽證造成大量積壓的弊病，避免了事后推諉，將傳統較長的審計周期在施工階段均勻分散地解決掉，從根本上提升了結算審核的速度，提高了企業經濟效益。

3 全過程跟蹤審計存在的問題

3.1 跟蹤審計介入的時間點不明確，審計效果不明顯

由于跟蹤審計是從不同的階段介入進行實時跟蹤的，所以審計的效果就不相同。當然越早介入審計就越好，但是由于審計工作人員在審計評價前期的決策上缺乏科學、專業的能力，承擔不了審計的這個重大任務；由于投資方對跟蹤審計的認識不夠，片面地認為跟蹤審計只是在施工時防止施工單位估算太高，而跟蹤審計工作也大多數是在施工和竣工結算時才介入的，那么就無法控制前期設計、決策、招投標環節所產生的造價。

3.2 偏離了審計的目標，跟蹤審計難以把握深度

跟蹤審計是對建設項目的全過程進行審計，那么就需要審計工作人員在建設項目過程中隨時進行審計并且提出審計的建議，讓業主和建設單位進行改進，但這樣做很容易使審計工作人員偏離審計的目標，忽視監督咨詢建議的目標，無形中介入到建設項目管理職能范圍中，跟蹤審計的深度就難以把握了。

3.3 沒有完善的法律、法規

跟蹤審計作為一種全新的動態審計模式，審計工作人員肩負較大的風險和責任，那么就需要相應的法律、法規作為支持，使建設單位的項目管理制度有據可依，跟蹤審計部門也就有了衡量的標準。但是目前這方面的法律法規還不完善，使審計工作人員在進行跟蹤審計時無法對建設項目做出公正的判斷和正確的評價，使跟蹤審計模式一直比較被動。

4 全過程跟蹤審計如何有效地進行實施

4.1 全過程跟蹤審計要確立管理機構和工作職責

企業的審計單位委托資質齊全的中介機構去完成全過程跟蹤審計工作，企業的審計單位主要負責項目的組織指導，考評項目的質量，審核及對第三方跟蹤審計最后結果的考評，對審計成果落實的情況進行審核。

4.2 打造嚴格緊密的審計實施方案

充分掌握企業工程建設項目的投資計劃，詳細了解要審計的項目審計需求和基本情況，分析和調查資料最終確定審計目標。當審計中發現了問題，就要提出整改建議并及時地提交給被審計單位；跟蹤審計項目要分階段的完成，并且提交跟蹤審計報告和最終報告；如果遇到跨年度的跟蹤審計項目，如果有必要就要出具年度跟蹤審計報告。

4.3 針對產生的問題做好把控工作

4.3.1 對工程項目的基本建設程序的把控。利用對比和審閱等審計方法詳細的審核建設單位所提供的審批文件，保證文件的真實合法和完整。避免建設單位的建設規模超過的標準，減少投資的風險；把控設計方案的合理性和科學性，提升投資概算、施工圖預算的審核監督力度，從而有效地控制工程造價。

4.3.2 對資金來源的核算和使用情況的把控。審核資金的使用和管理情況，避免出現挪用資金等問題；審核項目資金是否有完整的手續，是否合理合法，當出現問題時要及時提出審計意見和整改方法；核對項目是否按合同的進度進行付款，避免超時間付款和拖欠款的情況。

4.3.3 對內部控制的制度與執行情況的把控。結合國家的法律、法規和企業的管理制度，審查建設單位內部控制的制度；審查并確認建設單位的內部控制的流程合理有效。

4.3.4 對項目實施的過程落實情況的把控。核查招投標環節，確保招投標程序的合法；核查合同簽訂的環節，審查合同的條款是否有效、合法和合理，而且在合同條款中要明確指出審計的條款。核查設計變更的環節，審核設計變更是否真實和可行。在建設項目實施過程中，嚴格監督監理單位的職責履職情況，加強工程質量和進度，提高監理投資控制的職能。

4.3.5 對材料、設備和其他物資的采購、管理的把控。采用對比詢價的方法去采購項目的主要設備、材料等，審核采購價格是不是符合市場實際價格，審核采購的方式是不是合理、合法；嚴格地核對庫存設備、材料是不是與實際使用相符。

4.3.6 對工程結算情況的把控。利用計算機輔助審計的技術審核相關的合同，確保項目所有資料的完整、合法和真實，并根據這個審定結果確認工程的實際造價。

4.3.7 對項目竣工交付資產的情況的把控。首先，要勘察工程建設的實際情況，并且與決算書的工程量進行反復對比，去掉不準確、不符合規定的工程量。然后，嚴格地審核工程造價情況，仔細分析套算定額是不是準確的，確保數據符合相關的規定。竣工交付資產階段的審計是對工程決算書進行全面的跟蹤審計，審查工程竣工決算的資料數據是不是完整，確保竣工決算的數據的真實性，對建設財務的投資效益進行綜合的審計工作，確保項目竣工交付資產的合法有效，為項目今后順利交工打下基礎。

5 結語

由上所述可見，全過程跟蹤審計在煤化建設項目的工程造價管理中有著非常重要的作用。工程造價管理是一個技術性和專業性都非常強的工作，在工程造價管理工作中進行全過程跟蹤審計，可以反映真實的工程造價和有效的控制工程造價，維護國家施工單位、業主的合法權益，使成本的管理更加合理，有效提高投資的效益。本文筆者通過研究分析了工程項目全過程跟蹤審計的優勢和它的局限性，詳細地闡述了各個階段跟蹤審計工作重點和采取的措施。此次研究對于今后合理的利用審計資源和減少審計的風險以及跟蹤審計理論系統化研究有著前進性的進展。

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