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第1篇：財務方面的法律問題范文

關鍵詞：法務會計；交叉學科；完善

中圖分類號：F235.99 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）02-0077-01

法務會計是特定主體綜合運用會計學與法學知識以及審計方法與調查技術，通過調查獲取有關財務證據資料，并以法庭能接受的形式在法庭上展示或陳述，以解決有關法律問題的一門融會計學、審計學、法學、證據學等學科內容為一體的交叉學科。它通過舞弊調查會計、損失計量、訴訟支持、專家證人等方式，為經濟犯罪事實的認定、經濟糾紛的解決提供科學的依據，為維護企事業單位權益提供有力保護，是維護社會經濟秩序與糾查經濟犯罪的有效工具。

在今天社會經濟活動日趨復雜的形式下，推進建設和發展法務會計具有非常重大的意義。 除了能夠提高司法辦案的能力外，法務會計還在以下幾個方面具有相當重要的作用。首先是能夠提高企業發展的能力。當前，國內外的經濟形勢紛繁復雜，市場競爭日益激烈，企業經營的風險和法律問題逐步增多，發展法務會計，能夠更加有效的解決合同法律糾紛、發現財務上的漏洞與會計方面的隱患，多角度防控企業風險。其次是能夠提升中介的服務水平。提高法務會計的業務水平，目的是為了適應國內的法律、會計、審計等中介服務市場的開放與國際化的現實需求。再次是為了防治腐敗。目前，部分官員貪污受賄的財產數目相當巨大，犯罪方式及其隱蔽復雜，一般的會計或法律從業人員識別和判斷的難度很大，加強法務會計的實施，已經成為提升紀檢監察機關反腐能力的重要訴求。

一、我國法務會計的現狀

（一）理論研究落后，認知水平不高

我國對法務會計的研究工作起步較晚，盡管目前已經取得了一定程度的研究成果，但總體來說，還沒有形成較完善的法務會計體系，理論界對法務會計的定義、特點、性質、職能、方法和內容等問題仍沒有達成一致。

（二）法務會計法規匱乏

隨著我國市場經濟的發展，新的經濟業務、隱性經濟業務不斷增多，會計中的法律問題越來越多。單憑目前的會計、審計法律法規很難解決日漸復雜的會計問題，這就需要有專門的法務會計法規來規范指導。但是，目前我國還沒有出臺專門的法務會計法律法規，法律上的漏洞不但給不法分子以可乘之機，也給司法裁決帶來了很大的不確定性。

（三）法務會計實力弱，競爭力差

從國際上看，四大會計師事務所均在其內部設置了法務會計部門，招聘了為數不少的法務會計人員，專門負責法務會計事宜。其服務范圍很廣，比如對商業賄賂、、偷稅漏稅、提供虛假會計信息、財務欺詐等的調查等都涵蓋在其服務范圍之內。而國內的會計師事務所大多數規模小，實力弱，缺乏專門的法務會計機構，注冊會計師在法學、證據學等法律知識方面匱乏，不能夠有效結合會計和法律知識， 從而不能夠準確的提供法庭所需的有力證據。

（四）法務會計人才稀缺

目前，我國法務會計調查等工作主要依賴注冊會計師和律師來承擔。注冊會計師雖然精通會計審計知識，但在法學、證據學、犯罪學、偵察學等相關知識方面卻及其匱乏；而律師雖然通曉法律法規，但因會計審計方面知識的缺乏，難以發現經濟案件中的財務問題。因此，不管是注冊會計師還是律師，都無法獨立勝任法務會計工作，人才的匱乏成為制約我國法務會計發展的關鍵性因素。

二、建立完善我國法務會計制度的建議

（一）加強法務會計理論研究，形成具有中國特色的法務會計理論結構和框架體系

國內理論界針對法務會計方面的理論研究始于20世紀90年代。國內關于法務會計理論的研究大多是在對美國、加拿大等西方發達國家成熟理論進行借鑒的基礎上改進而成的，尚未正式形成結合我國國情的中國特色法務會計理論體系。因此要加強法務會計的研究，吸收西方成熟的理論與方法，學習借鑒其先進經驗，同時又要考慮中國國情，不能照搬照抄。

（二）頒布法務會計準則

自從開展社會主義市場經濟以來，我國經濟成為世界經濟不可忽略的一部分。國內外經濟交往帶來了經濟管理的新氣象、新局面，促進了我國法律法規的完善。目前，我國已頒布了《企業會計準則》和《審計準則》，極大地規范了財務和審計工作，制定《法務會計準則》也勢在必行。首先我們應該制定準則框架，在此基礎上再完善理論體系，高起點、高標準的推動法務會計工作規范、有效的開展法務會計準則，讓具體業務有章可依、有規可循，既能提升其職業信譽，保證其執業質量，也能讓法務會計準則與其他法律法規、準則和慣例的聯系和溝通大大增強，指引法務會計健康發展。

（三）大力培養法務會計人才

開展法務會計需要既精通會計又熟悉法律，既有職業道德又有敬業精神的法務會計人才，而人才的培養又離不開教育。美國、加拿大等西方國家都有非常成熟的法律教育體系，值得我們學習和借鑒。而我國專門開設法務會計的高校卻屈指可數。市場經濟對法務會計人才的需求與日俱增，開展法務會計人才的培養迫在眉睫。所以我們應該對教育資源與后備人才資源進行整合，開展各個層次的法務會計學歷教育和后續教育。針對注冊會計師、注冊稅務師、審計師和律師，開展廣泛的職業培訓活動。

經濟越發展，會計越重要。大量因財務問題引起的經濟案件的出現，使得對法務會計人才的需求日趨強烈。推動我國法務會計的發展勢在必行。當前，我國法務會計面臨著諸多問題，如發展起步晚、理論研究薄弱、制度和機構不完善、人才匱乏等，而美國、加拿大等西方國家，法務會計理論和實踐體系比較成熟，國內會計師事務所應借鑒國外先進經驗、結合切身實際、提升業務能力，在法務會計業務方面大展拳腳。

參考文獻：

[1] 熊 磊，漆 佳.法務會計在我國的發展初探[J].會計之友，2012（10）.

[2] 耿秀芹.法務會計淺析[J].財會通訊，2013（7）.

第2篇：財務方面的法律問題范文

關鍵詞：會計信息；失真；法律問題

中圖分類號：F23文獻標志碼：A文章編號：1673-291X(2008)18-0122-02

會計信息是會計規則執行人根據一定的會計規則而生產出來的。如果信息失真，那么必然與會計信息生產的某個或整個環節相關。高質量會計規則是產生高質量會計信息的基礎，因此，會計信息失真首先與會計規則的質量相關。當然，即使會計規則質量再高，也只有得到執行才能產生高質量的會計信息，故會計信息失真又與會計規則的執行緊密相關。總的來看，會計規則沒有得到有效執行，無外乎以下兩種情形：一是會計規則執行人故意違背會計規則；二是會計執行人由于客觀上的原因在會計規則的執行上存在偏差。據此，本人將會計信息失真分為規則性失真、違規性失真和行為性失真。本文擬對這三類會計信息失真及涉及到的法律問題，提出自己的看法。

一、會計信息失真的成因

1.會計信息規則性失真

會計信息規則性失真之所以客觀存在，其原因在于會計規則制定者，將自生自發的會計域秩序轉變為會計規則的過程中存在偏差。這種偏差主要是由知識的相對性和人的有限認知理性所造成的。具體地說，會計域秩序是利益相關者以其所投資的資源為依據而進行的利益沖突與協調的結果，它是一種自生自發的秩序，而會計規則是以會計域秩序為基礎的人為制造的秩序。因此，按照會計規則產生的出來會計信息其是否具有真實性的特征，就應以它與會計域秩序的一致性為標準。然而，不同時期和不同范圍內的利益相關者存在差異，這兩方面因素便決定會計秩序會因環境的主體的不同而存在差異，即會計信息的真實性具有相對性，這也是會計規則被限定在相對一定時期里實行的原因所在。因此會計信息的真實性是一個動態過程。若要消除制定會計規則中存在的偏差，制定者不僅必需完全把握會計域秩序，而且必需能夠運用會計、法律知識真實地予以表達。但是，對于一個人或一個制定機構來說，他（它）無法完全滿足這兩方面的要求，人們不僅不可能具備尚未在現實中存在的知識，而且也不可能同時具備所有與此相關的已經在現實中存在的會計和法律知識，因此，會計信息規則性失真是客觀存在的，是我們無法回避的重要問題。

2.會計信息違規性失真

會計信息違規性失真的存在由來已久。由于會計信息不僅是利益相關者進行利益分配的依據，同時，也是其他利益相關者考核經營者管理業績的依據。從這個角度講，經營必然存在違背已有會計規則披露虛假會計信息的強烈動機，這種動機便決定了會計信息違規性失真的存在。再之，審計之所以能夠產生并得到不斷發展，其根本原因就在于會計信息違規性失真的存在。也就是說，如果不存在違規性失真，審計就不會產生，更不用說發展。

3.會計信息行為性失真

會計規則能否產生真實的會計信息，不僅取決于會計規則與會計域秩序的一致性以及會計規則執行人對會計規則執行的主觀動機，而且還取決于會計規則執行人的具體執行行為，即會計規則執行人是否能夠完全正確地對會計規則進行實施。這就對會計信息的直接生產者提出了很高的要求。然而，縱觀我國現狀實在讓人擔憂，會計隊伍不能依法建設，部分行政主管部門、大型企業的法人認人唯親，違規使用財務人員，違法任命會計機構負責人。這就必然存在一些不能很好理解會計規則的執行人，而會計事項的處理則是會計規則執行人根據會計規則的基本要求而運用專業判斷來實現的。這就必然存在錯誤判斷的可能性，這種可能性同樣決定了會計信息行為性失真的存在。

二、當前我國存在的幾點會計法律問題

1.現行有關會計信息失真的法律責任不完善

現行法規中重視行政及刑事的處罰，輕視民事處罰。我國的經濟體制原從計劃經濟中脫胎而來，現有的法規還是體現了較多的計劃經濟色彩，即往往比較重視行政及刑事的法律處罰，而輕視民事法律關系的調節。例如，在《證券法》中，用了很大篇幅描述提供虛假會計信息應承擔的行政責任及刑事責任，僅在第161、202以及207條中，簡單地提及提供虛假會計信息的責任人應承擔賠償民事責任，至于什么是虛假會計信息，如何認定虛假會計信息，如何處理這一民事責任，幾乎沒有涉及，這就給具體的司法判決帶來了很大的不確定性。即使在《會計法》中也是只字不提會計問題的民事責任問題。類似的問題，也反映在《公司法》等其他有關的經濟法規中。

2.缺乏對虛假會計信息具體認定的法律規定

盡管在《證券法》、《公司法》以及相關的法規中，已經規定了出具虛假會計信息的有關人員要承擔民事賠償責任，但是，如何認定虛假合計信息，往往規定得過于原則與抽象，這就給司法實踐帶來一系列的問題。

第一，由于會計信息的使用者及有關的司法部門一般都是非專業人士，一旦因會計信息問題引起法律沖突，在認定某項會計信息是否虛假時，如法律上沒有明確規定，司法部門往往以最為簡便的方法來判定會計信息是否虛假，這就是以事實作為標準。有關這方面的經驗教訓，已大量發生在與驗資有關的民事糾紛中。

第二，即使法律上已認定一項會計信息是虛假的，但如何來界定這項虛假會計信息的產生是故意還是過失，又是一個法律難題。因為區分故意與過失，在對虛假會計信息的責任人員量刑時，是非常重要的。前者不僅要承擔民事賠償責任，而且要承擔刑事責任，后者還要在分清程度不同的情況下，確定不同的民事責任。但是，要界定產生虛假會計信息是故意還是過失，即使是專業人士，有時也是難以勝任的。

第三，也就是目前存在的最大問題是：雖然確認了某項會計信息是虛假會計信息，并已認定了虛假會計信息的責任人員，但如何承擔民事賠償責任，應賠償哪項經濟損失，在法律上仍是一個非常模糊的問題。目前，司法界對于注冊會計師出具虛假驗資報告的，是以驗資金額的不實部分作為賠償金額，而不是以會計信息使用者使用該虛假會計信息實際受到損失的金額為依據。然而，這一規定并不適用于所有與虛假會計信息有關的法律沖突。如上海貝齡微電子公司的盈利預測報告中，由于有關部門的過失，使得每股盈利0.39元誤登為0.43元，按照司法解釋中的有關賠償要求，注冊會計師每股僅需賠償0.04元，這對損失了成千上萬元的投資者來說，顯然是不公平的。

3.關于虛假會計信息法律責任分擔問題

由于虛假會計信息會帶來嚴重的社會經濟后果，因此，對制造與公布虛假會計信息的責任人員追究法律責任，特別是民事賠償責任是理所當然的。然而，一項虛假會計信息的披露，從原始憑證開始、直至報表的公布，中間有著非常多的環節，如何確定這些不同環節的法律責任，也是一個非常棘手的問題。

在現有的《公司法》、《證券法》中，都強調了制造虛假會計信息的公司管理部門與財務主管要承擔法律責任，《注冊會計師法》第42條也強調，注冊會計師因過失要對虛假會計信息承擔責任。同時，有關法規也規定了監管部門的失職亦應承擔責任。但是，對同一案件的虛假會計信息責任究竟如何分擔，從未在任何的法規中予以規定。這樣在司法實踐中，當一項虛假會計信息涉及到多個環節時，司法部門只能采用“非理性無限連帶責任”的判例原則，即誰最有能力承擔經濟賠償，就由誰來承擔責任，這也就是所謂的“深口袋理論”。這一理論的貫徹，從表面上來看，起到了符合平衡社會機制的作用，但實際上由于責任與權利不相配比，這種處罰不當已產生了一些不良后果。這樣，就變相地鼓勵那些經濟承擔能力較差的人員去制造虛假會計信息，而將責任轉移到有經濟承擔能力的這一方。

三、解決我國會計法律問題的幾點思考

1.改變我國現行的司法體系，將審計機構的管理部門，獨立于政府序列

長期以來，我國審計監督的主體受被監督的客體所領導，使得其無法客觀、公正、獨立地行使監督職能。這一現象如得不到扭轉，要想解決會計信息失真問題是十分困難的。

2.借鑒國際法務會計經驗，開展我國會計法律問題的規范理論研究

針對普遍存在的會計實務中的法律問題，以會計與法律相結合的一門邊緣學科應運而生，這就是被稱為“法務會計”的一個新會計分支。作為一種學科，它主要處理財務事實與企業違法問題的關系，并運用于法律上的鑒定。歐美各國會計界已開始對法務會計開展了廣泛研究，有關這方面的論文與專著亦層出不窮，世界著名的會計師事務所也對這一問題予以特別的關注，不僅紛紛成立了科研小組，而且還專門設置了法務會計部門，以應付社會的需要。

3.確立以民事責任為主法律責任體系

第3篇：財務方面的法律問題范文

迄今為止，關于法務會計的定義，國內外的許多專家對此也是眾說紛紜，爭議頗多，并沒有一個確定的概念。美國的弗蘭克•狄克曼(1982)認為法務會計的產生是為了注冊會計師使用會計技術和方法，為客戶及律師進行的訴訟提供專家證詞。喬治•A•曼尼曾在其《財務調查與法務會計》著作中表示：法務會計是通過收集財務數據證據，然后以法庭能接受的形式提交或陳述的一門科學，主要針對經濟犯罪行為。法務會計作為一門科學，通過運用會計、審計手段與程序獲得的有關財務證據資料來應用于相關法律問題的解決。弗蘭克•J•戈瑞普這樣認為。復旦大學李若山教授提出：法務會計是一門新興行業，是特定主體運用會計知識、財務知識、審計技術與調查技術，針對經濟糾紛中的法律問題，提出自己的專家性意見作為法律鑒定或者在法庭上作證。浙江大學譚立教授認為：法務會計是會計專業人員為解決或處理法律問題或事項提供的專業服務。它是在社會專業分工的基礎上形成的專業支持，主要用來彌補公安司法人員、當事人及其人等處理法律問題或事項時所遇到的會計專業知識與技能的不足。中國政法大學張蘇彤教授認為法務會計是一門融合會計學、審計學、法學、證據學、偵查學和犯罪學等學科內容為一體的邊緣科學，是特定主體綜合運用法務會計應具備的的技術方法獲取有關財務證據資料，并以法庭能接受的形式展示或陳述，以解決有關法律問題。法務會計雖然年輕，但其卻很復雜，由于其內涵的不斷擴大和延伸，使法務會計發展成為了一門多學科交叉的科學，其定義種類不斷地翻涌出現，其理論研究的不斷創新，雖時時刻刻處在變化之中，但卻是為了健全法制化社會服務的。

二、法務會計的發展現狀

市場經濟的高速發展，催發了一些頻繁且高難處理的經濟糾紛、經濟犯罪案件的發生，為有效處理案件，維護社會和諧，就越來越需要專業且獨立的人才從法律與會計的專業角度出發，尋找對案件有直接幫助的關鍵證據，而從事這項專門工作的人就是法務會計。2006年，曾任英國財政大臣的戈登•布朗說：“19世紀是運用指紋鑒定的時代，20世紀是運用DNA鑒定的時代，而21世紀則是運用法務會計的時代。

(一)國外法務會計的發展現狀

國外的法務會計最早可追溯到1817年的西歐。而開始作為職業實踐則源自蘇格蘭，現代的法務會計最早出現于20世紀70年代末80年代初的美國，從此以后，法務會計就在美國、加拿大等國家獲得了飛速的發展。目前，包括康奈爾大學、紐約大學等在內的87所美國大學都開展了法務會計教育，有17所大學進行法務會計學位教育，其中僅有6所大學開設了法務會計專業本科課程，大部分大學開設的課程也僅局限于舞弊調查與欺詐犯罪調查，而且每個學校開設的課程都有不同，差距也較大。由于美國法務會計師理事會提供的各種形式的法務會計教育，也由于各界對法務會計人才的急迫需求，以及法務會計人才該如何培養的問題，美國專門成立了法務會計技術工作組，為法務會計教育提供教學指南。不僅如此，美國也非常注重法務會計學術研究，不僅創辦了與法務會計相關的研究刊物，還在許多學術期刊上發表了法務會計方面的文章，而且還出版了大量與法務會計相關的教材和專著。從總體上看，美國在法務會計的各個方面取得了大量成果，在基礎理論方面的認識也已相對統一。法務會計的應用實踐催生了許多法務會計組織的涌現，如法務會計師協會、法務會計師理事會、注冊法務會計師協會等類似于注冊會計師協會的組織。隨后，法務會計師這門職業也變得非常熱門，法務會計業也成為國際會計師事務所的重要業務和發展動力之一。由此看來，美國作為法務會計行業發展的領頭軍，已經取得了令人稱贊的成就。現在，美國的法務會計業一片繁榮，其他國家的法務會計行業也更加欣欣向榮，法務會計行業也將在21世紀迎來自己的鼎盛時期。

(二)國內法務會計的發展現狀

第4篇：財務方面的法律問題范文

風險投資機構投資前一般是委托獨立的律師或者律師事務所對被投資企業進行法律盡職調查。其主要目的是發現潛在的法律風險，幫助交易雙方了解投資活動本身的法律障礙和風險，以及幫助風險投資機構了解被投資公司未了結的或潛在的訴訟。對被投資公司法律方面盡職調查的主要內容包括：被投資公司設立、存續的合法性；發展歷史沿革；規章制度、章程；股權結構、股權結構演變過程，考察股權結構是否清晰；訴訟、仲裁、行政處罰情況，是否承擔或有負債；與員工簽訂的勞動合同是否存在法律問題等。

2財務方面盡職調查

現實投資中很多被投資公司提供的財務報表基本都不能準確反映公司的經營情況，所以投資機構在投資前要對被投資企業進行財務方面的盡職調查，以確定被投資企業的經營情況和與之相關的風險。了解被投資公司的稅收環境和稅負水平；揭示被投資企業存在的稅收風險和潛在問題；考慮交易結構和風險投資以后的稅收結構重組。財務方面的盡職調查是全部風險投資前盡職調查體系的基礎，是對被投資公司投資活動有關的財務活動進行的審查和分析內容。通過對財務方面的盡職調查來確定對被投資公司資產估值的合理性和對未來收益的可實現性。財務方面盡職調查可用資料一般包括：過往的財務報表；未來5～10年的財務預測數據；過去2年的按季度財務報表和今后2年的財務預測；過去的財務預測值與實際財務數據之間的偏離等。對被投資公司財務方面盡職調查的主要內容包括：被投資企業管理制度、內部控制、現行會計報表的合并原則；利潤表分析：銷售收入、成本、毛利、凈利變動趨勢；人工成本、折舊的變化；經常性損益；未來損益影響因素的判斷；資產負債表分析：貨幣資金分析、應收賬款分析、存貨分析、無形資產分析；現金流量表分析；對外擔保、資產抵押等；企業所得稅、增值稅、營業稅、個人所得稅、房產稅、印花稅、關稅等；與關聯企業的業務往來情況、所得稅申報表、轉讓定價方法政策。對風險投資進行財務盡職調查常見問題包括：首先，會計準則的應用，國內的會計準則和國際的會計準則有一些不同，特別是在收入確認和會計報表合并等方面。例如國外企業以商品的出廠作為銷售收入的確認標準，而在國內卻是以賣方出具發票作為銷售收入的確認標準。其次，財務信息質量，國內很多公司存在財務報表信息不規范、不完整、不可靠等現象，公司賬目經常出現錯誤或者自相矛盾的地方。企業檔案管理混亂，存檔文件經常與管理類賬目的內容不符。再次，過于重視資本運營，財務盡職調查時有時會過度關注資本的運營狀況。在實施風險投資前，許多風險投資機構對被投資公司的未來經營情況過于樂觀，并未對財務承擔能力進行全面的考察評估，而只是將財務調查評估活動停留在表面，尤其是未充分考慮投資完成后可能出現的磨合問題并做好充分準備，最終浪費了企業資源，甚至會帶來企業現金的無底洞。最后是現金流危機，被投資公司是出現經營困境的企業，投資者一方面需要支付大量資金完成對被投資企業的市場收購，另一方面也要承擔被收購企業的外債、企業運營成本、員工下崗補貼等。這些都對資金的獲得能力提出了高要求，一旦出現問題，便可能導致企業現金流危機，風險投資機構也陷入現金黑洞中。

3經營方面盡職調查

風險投資對被投資企業在經營方面的盡職調查通常由風險投資機構委托給獨立的商業盡職調查機構來進行，但是經營方面的盡職調查并不是必需的，一般只在驗證此前對被投資企業所在行業及其市場地位的判斷時才需要。從事經營盡職調查首先要了解交易的性質、風險投資后的經營計劃，再利用各種信息分析來制定投資戰略計劃。經營方面的盡職調查可以使風險投資機構了解被投資公司業務和運營的各方面情況，認識被投資公司在經營方面的優勢、不足和發展戰略的有效性，對風險投資機構股權投資后所付出的成本和所帶來的收益等多方面進行評估。經營盡職調查可用材料主要包括：被投資公司提供的內部資料；被投資公司網站、管理層報告、公告、定期報告及招股說明書；分析人員、評估部門對目標公司做出的評估報告。風險投資經營盡職調查主要內容有：被投資企業市場環境、競爭環境及盈利模式分析，企業核心競爭優勢和市場地位等，商業計劃分析，是否有環保方面的訴訟和規劃等。經營盡職調查的重點問題主要有：董事會決議、會議記錄等文件中對過去取得的成就和所犯錯誤的分析結果以及對企業未來發展的規劃和指導意見；過往新產品的推出記錄；供應商的集中度和依賴度是否過高；生產制造是否存在安全隱患；與分銷商和供應商在價值鏈中所處的談判地位是否降低；對某些特殊方面，如技術的先進性、原油儲備能力等需要依靠專業人員的指導意見。

4完善盡職調查的對策建議

第5篇：財務方面的法律問題范文

一、電子商務帶來的法律空白亟需填補

（一）電子商務合同問題

電子商務因其獨特的技術環境和特點，對傳統的合同法帶來了沖擊，傳統的合同法已無法應付電子商務的需要。如對數據電文傳遞過程中的要約與承諾、合同條款、合同成立和生效的時間地點，以及通過計算機訂立的電子合同對當事人是否具有法律效力等一系列法律空白問題，都必須重新研究和探討。1996年12月，聯合國大會通過了《電子商務示范法》，這是世界上第一個關于電子商務的法律，它使電子商務的一系列主要問題得以解決。它賦予“數據電文”等同于“紙張書面文件”的法律地位，規定了數據電文作為“書面文件”、“親筆簽字”或“原件”所需的條件和標準，及其作為法律證據的價值和可接受性。

我國現行《合同法》于1999年10月1日起施行，采用了與《電子商務示范法》類似的規定，將電子數據交換作為書面形式的一種。但《合同法》只是從法律上承認了某些電子形式的合同，具有書面形式合同的法律地位，而對電子簽名、電子證據有效的條件等相關概念，尚未作出明確界定。

（二）電子證據問題

電子商務的電子文件，包括確定交易各方權利和義務的各種電子商務合同，以及電子商務中流轉的電子單據，這些電子文件在證據法中就是電子證據。電子文件的實質是一組電子信息，它突破了傳統法律對文件的界定，具有一定的不穩定性。電子文件由于使用電腦硬盤或軟件磁盤性介質，錄存的數據內容很容易被改動，而且不留痕跡；另外，由于計算機操作人員的人為過失，或技術和環境等方面的原因，造成文件的丟失、損壞等，使得電子文件的真實性和安全性受到威脅，一旦發生爭議，這種電子文件能否作為證據，就成為一個法律難題。

（三）電子支付問題

電子支付包括資金劃撥，以及網上銀行開展的信用卡、電子貨幣、電子現金、電子錢包等新型金融服務，它實質上是以數字化信息替代貨幣的流通和存儲，從而完成交易支付的。由于金融電子化，完成交易的各方都是通過無紙的數字化信息進行支付和結算，資金交付也是采用電子貨幣，通過電子資金劃撥的方式進行，因此電子支付的合法性和安全性等，成為新的法律問題。

如電子支付中的簽名效力問題，就是需要認真解決的一個問題。我國《票據法》第四條規定：“票據出票人制作票據，應當按照法定的條件在票據上簽章，并按照所記載的事項承擔票據責任，持票人行使票據權利，應當按照程序在票據上簽章，并出示票據。其他票據債務人在票據上簽章的，按照票據所記載的事項承擔票據責任。”由此可見，這些規定不能直接適用經過數字簽章認證的非紙質電子票據的支付和結算方式。因此，修訂我國現行的《票據法》，或制定相應的《電子資金劃撥法》，是電子商務中支付和結算順利進行所必需的。

（四）我國電子商務稅收法律問題尚待解決

電子商務給稅收帶來了一系列挑戰，現行稅法多數是在傳統貿易環境背景下建立的，在電子商務環境中有許多稅法問題有待解決。例如，現行稅法中的概念如何適用于電子商務；《稅收征管法》如何應對電子商務這一全新事物；如何在國際稅收實踐中實現國內法與國際法的協調，使立法意圖得到有效的貫徹執行等問題。

二、電子商務稅收法律體系的構建

（一）構建電子商務稅收法律體系的基本原則

研究和確定我國電子商務稅收立法問題，構建我國電子商務稅收法律體系，首先要從我國電子商務的實際，以及我國的稅收法律體系的實際出發，研究和確定我國電子商務稅收立法的基本原則，并在此基礎上構建我國電子商務稅收法律的基本框架，為電子商務稅收立法打下基礎。

稅法公平原則：按照稅法公平原則的要求，電子商務與傳統貿易應該適用相同的稅法，負擔相同的稅負。因為從交易的本質來看，電子商務和傳統交易是一致的。確定這一原則的目的，主要是為了鼓勵和支持電子商務的發展，但并不強制推行這種交易。同時，這一原則的確立，也意味著沒有必要對電子商務立法開征新稅，而只是要求修改完善現行稅法，將電子商務納入到現行稅法的內容中來。

其他方面的原則，包括以現行稅制為基礎的原則，中性原則，維護國家稅收主權的原則，財政收入與優惠原則，效率和便利原則，以及整體性和前瞻性原則等，在電子商務稅收立法中也要充分予以考慮。

（二）明確我國目前電子商務稅收立法的基本內容

根據以上原則，以及我國電子商務發展和立法的現實情況，可以明確我國目前電子商務稅收立法的主要任務和工作重點，應集中在對現行稅收法律法規的修訂完善上。在暫不開征新稅及附加稅的前提下，通過對現行稅法一些相關概念、范疇、基本原則和條款的修改、刪除、重新界定和解釋，以及增加對電子商務適用的相應條款，妥善處理有關電子商務引發的稅收法律問題。因此，我國目前電子商務稅收立法的基本內容是：

首先，在稅法中重新界定有關電子商務稅收的基本概念，具體包括“居民”、“常設機構”、“所得來源”、“商品”、“勞務”、“特許權”等電子商務相關的稅收概念的內涵和外延。

其次，在稅法中界定電子商務經營行為的征稅范圍，根據國情和階段性原則，對電子商務征稅按不同時期分步考慮和實施。在稅法中明確電子商務經營行為的課稅對象，根據購買者取得何種權利（產品所有權、無形資產的所有權或使用權），決定這類交易產品屬于何種課稅對象；在稅法中規范電子商務經營行為的納稅環節、期限和地點等。

（三）修改稅收實體法

在明確立法原則和基本內容的基礎上，根據電子商務的發展，適時調整我國稅收實體法。我國稅收實體法主要包括流轉稅法、所得稅法及其他稅法。在電子商務稅收立法中，要根據實體法受到電子商務影響的不同情況，具體考慮對他們的修訂、改動、補充和完善。例如，對受電子商務沖擊最大的流轉稅法，可以考慮從兩個方面進行修訂。在適當的時機，對《增值稅暫行條例》及其實施細則、《營業稅暫行條例》及其實施細則等法規進行修訂，并通過立法程序賦予其更高的法律地位。在對增值稅法、營業稅法進行修訂時，根據電子商務的發展狀況，適時增加對電子商務經營活動的相關規定。

（四）進一步完善稅收征管法

除考慮建立專門的電子商務登記制度，使用電子商務交易專用發票，確立電子申報納稅方式，確立電子票據和電子賬冊的法律地位之外，還應明確征納雙方的權利義務和法律責任，以及嚴格實行財務軟件備案制度等問題。

首先，應當在法律中確認稅務機關對電子交易數據的稽查權。應在稅收條文中明確規定，稅務機關有權按法定程序查閱或復制納稅人的電子數據信息，并有義務為納稅人保密。而納稅人則有義務如實向稅務機關提供有關涉稅信息和密碼的備份，并有權利要求稅務機關保密。稅務機關和納稅人違約均要承擔相應法律責任。

其次，應在稅法中對財務軟件的備案制度作出更明確、更具體的規定。要求對開展電子商務的企業，必須嚴格實行財務軟件備案制度，規定企業在使用財務軟件時，必須向主管稅務機關提供軟件的名稱、版本號、超級用戶名和密碼等信息，經稅務機關審核批準后才能使用。

（五）完善電子商務的相關法律

第一，應完善金融和商貿立法。制定電子貨幣法，規范電子貨幣的流通過程和國際金融結算的規程，為電子支付系統提供相應的法律保證。

第二，應完善計算機和網絡安全的立法，防止網上銀行金融風險和金融詐騙、金融黑客等網絡犯罪的發生。

第三，完善《會計法》等相關法律，針對電子商務的隱匿化、數字化等特點，會導致計稅依據難以確定的問題，可在立法中考慮從控管網上數字化發票入手，完善《會計法》及其他相關法律，明確數字化發票作為記賬核算及納稅申報憑證的法律效力。

第6篇：財務方面的法律問題范文

關鍵詞：法務會計；實踐教學；體系構建

一、前言

目前，法務會計并沒有納入教育部國家教育專業名錄，國內法定會計科目的定義仍然存在較大的爭議，應屬于法律還是會計，尚在討論之中。在部分已開設法務會計課程的大學，有把它作為法律的主要方向之一，也是會計方向之一。在法務會計人才培養方面，高校也配備了會計和法律專業學院，特別是在金融機構中，具有明顯的資源整合優勢。

二、法務會計實踐教學應遵循的原則

1.實踐教學必須契合法務會計的人才培養目標

法務會計專業主要是為了應對全面的保障社會主義現代化建設的過程之中出現的一些會計業務和法律問題，對其進行全面的解決。這個學科一直都是一個較為新穎的學科，所以在這個學科之中，不僅僅是需要對于法律方面、會計方面以及審計方面的科目進行很好的學習，還需要對其共同點以及不同點進行整理，從而確定在未來的工作之中如何對其進行審批的目的。

2.實踐教學必須體現法務會計專業特色

財經法學專業的方向是將傳統的法學和現實社會實踐進行結合，從而能夠讓學生在學習的過程之中將自己的興趣融入其中從而形成自己的個人技能參與到未來的實際工作之中。

3.實踐教學必須符合法務會計人才的職業素養要求

法定會計師應具備以下六個基本職業素質：一是掌握會計，審計和管理知識；二是識別欺詐交易的能力；三是熟悉法律和法規知識，具有法律知識；四是具備溝通能力，包括口語能力和寫作能力；五是具有高水平的專業分析和判斷能力，通過外表露出其本質。六是有崇高的工作道德，獨立奉獻的精神。而這些素養通過簡單的課堂教學培養，模擬法庭實踐教學，法律診所，基礎實踐等方式，強調實踐技能掌握法律思維方式，打破會計紀律和障礙，快速適應工作。

三、法務會計實踐教學體系構建

1.模擬法庭

模擬法庭廣泛應用于法律教學方法的實踐教學中，但目前國內模擬法庭教學中普遍存在著強大的教學實踐，單調的教學目標等問題，教師指導未達到指定的地位。法醫會計實踐過程之中有3個較為值得注意的問題，第一點是教學案例的選取，如果教學案例選取的較為簡單那么就不是很典型，所以容易出現一些問題，讓教學效果不是很好，法醫會計模擬法庭教學，形成案件很少且較為分散。所以老師就需要開展一些團隊合作的活動來進行深入挖掘學生們的興趣，開展一次又一次的練習，然后改進課堂教學的實踐。二，模擬法庭教學過程的科學設計，包括法庭案件，角色分配，小組討論，文件準備，模擬審判，教師評審，績效考核等。最后，要注意審查摘要審核活動。一般審查的工作分為三個步驟：第一點，是通過模擬法庭來讓學生代表進行審判，并且進行互相評價；第二點通過指導老師進行評價，從而確定學生的具體問題以及改進措施，第三點，盡可能的創造一些條件，讓法院的法官深入校園來對學生進行指導。

2.校內模擬實驗

建立法無會計實驗室，在高校之中就能夠做出很多仿真試驗。首先能夠開展一些在線的online培訓工作，能夠讓學生通過電子計算上的軟件來完成一些財務和會計信息的檢查，稅務檢查，法醫會計研究等項目的完成，除此之外，另外一個方面還可以通過仿真數據來進行綜合仿真工作的完成，例如：經濟犯罪的調查過程之中，一般收集資料是一項非常重要的工作，所以讓學生參與到其中的仿真教學之中，能夠讓學生通過審計和調查，找出嫌疑人，形成司法會計專家的建議，來實現個人實操能力的提升。

3.法律診所教學

法律診所教育最初是上世紀70年代，在美國由很多醫學生通過對于臨床實踐進行參考，老師作為咨詢部門提供一些專業問題的解答，法律問題，撰寫解決方案，指控訴訟服務與有關各方自由法律會計人員培訓可以介紹臨床法的教育模式。與傳統法律實踐相比，法醫會計的實踐更加豐富。一般從法務會計人員參與業務，在診所教學的過程之中，需要學生來完成對于各方會員，訴訟價值等事情的工作。

4.校外基地實習

法務會計學生的校外實習分為兩個階段：中期實習和畢業實習。在第五學期，實習計劃是用專業知識和現實社會進行接觸，并且將課程安排以及學生的興趣所在進行結合，讓學生進行實際的社會實踐工作。例如：檢察機關可以讓學生在實踐的過程之中，強化司法會計鑒定、法定會計等方面的培訓工作，而律師事務所能夠讓學生在訴訟等方面有所實踐。與會計師事務所實習，專注于會計技能實踐，重點是財務會計數據的收集和識別。努力使實習期間的每個學生至少參加一次充滿法庭會計的實際案件，從而有效改進法醫會計和處理能力的案例分析。畢業實踐的第二階段是綜合職業培訓，通過具體的實際工作能夠讓學生將理論轉化成實際的個人能力，從而為以后的就業走上社會打下堅持的基礎。

四、結語

整合實踐教學環節，把握知識，技能和素質在和諧上的整體考慮，分離實踐教學計劃和教學大綱，構建整體的培養目標體系，通過實踐教學環節的實施，確保整體實現目標。在制定實踐教學計劃時，有基礎技能培訓和創新能力培養的實際教學環節。要強調學生的專業技能和學生素質的整體培養。基于實踐能力，實踐教學體系是基于理論教學的關系。

參考文獻：

[1]劉素梅.一體化實踐教學體系的構建與實施[J].職教論壇,2005(3).

[2]王蘭香,等.構建高等教育實踐教學新模式研究[J].河北教育廳,2006.

[3]路廣,施衛忠.法務會計專業課程設置問題初探[J].第三屆全國法務(司法)會計研討會參會論文,2009(6).

[4]許東霞,孟祥東.法務會計實踐教學及其管理模式[J].會計之友,2008(7).

[5]黎仁華.法務會計概論[M].中國財政經濟出版社,2005(12).

第7篇：財務方面的法律問題范文

關鍵詞：證券發行；信息披露制度；法律問題

2008年美國次貸危機引發的全球金融危機引起了包括美國在內的全球發達國家對如何從法律角度強化、完善證券市場監管的反思；也對尚處在初始的幼年階段的中國證券市場和證券法律制度提供了有益的借鑒，本文著重從經濟法角度研究了證券發行中的信息披露方面的法律問題。

一、證券發行的相關概念

證券發行行為形式上乃特指《證券法》《公司法》及相應行政法規、部門規章等證券監管法律制度所規定的，具備特殊主體資格的發行人，依照法律規定的特殊程序，在一級市場宣傳推介與制作交付特定投資證券的行為。

信息披露制度，也稱公示制度、公開披露制度，是上市公司為保障投資者利益、接受社會公眾的監督而依照法律規定必須將其自身的財務變化、經營狀況等信息和資料向證券管理部門和證券交易所報告，并向社會公開或公告，以便使投資者充分了解情況的制度。它既包括發行前的披露，也包括上市后的持續信息公開，它主要由招股說明書制度、定期報告制度和臨時報告制度組成。

二、證券發行中的信息披露制度的必要性

（一）證券發行中的信息不對稱

投資者認為證券有價值的根本原因是投資者認為并期待證券能給其帶來高于投入的收益，而某一證券有無價值、價值大小，取決于市場對該證券未來可能產生收益大小的預期。該價值預期依賴于投資者對該證券背后包含的宏觀經濟形勢、發行公司的投資價值、行業發展狀況、資本市場上的市場供求狀況以及風險程度等許多信息作出綜合分析判斷后得出的。正如賣家掌握的信息在絕大多數情況下比買家多一樣，證券發行市場上的這種信息不對稱更加突出。首要原因是“證券的質量不像普通商品那樣直觀”，證券的虛擬性意味著投資者無法用直觀感受去判斷證券質量；發行者、承銷商完全能夠用自己在所處領域長期經營產生的專家地位、技術和信息優勢，再以復雜的數學公式以及普通投資者不擅長的金融學程序來設計出各種表面上看非常誘人的收益可能，在利用專門制造的財務報表、投資報告手段來形成光鮮的發行質量報告，從而向投資者隱瞞企業的真實經營狀況和價值、證券收益的風險、募集資金的投向等各方面真實信息，使得普通投資者客觀上不可能真正全面了解所購買證券的價值及風險。

（二）證券發行中的投資者“非理性”

首先證券發行市場上的信息是不對稱的，市場上充斥著大量可能有用的信息，而普通投資者不可能人人是專家，對于向審計意見、財務報表、資質認定書、評估意見書、法律意見書等具有大量財務、金融、法律專業知識的文件不精通甚至看不懂。再加上信息優勢方的精心包裝，更不可能看懂，更不可能使投資者處于理性的地位。我國證券市場發展現階段，資金數額在30萬元人民幣以下的個人投資者占整個市場投資者的四分之三，這其中的絕大多數是中小股民，他們主觀上甚至沒想過通過對發行市場中已有信息的分析研究，亦并未意識到決定上市公司最重要的因素是上市公司的業績和質量。

（三）發行者信息披露的法律依據

正因為證券發現有前面二方面的問題，所以在證券發行領域再按照傳統私法（民商法等市民法）的，意思自治原則、自由選擇之權利范疇原則來確定證券發行者是否披露信，披露信息程序、程度不僅不能保證公平、競爭的市場原則，反而原有的信息不平等更加嚴重和以機會平等掩蓋實質結果更加不公平。因此要通過經濟法規制的介入來填補市民法的空白，以特別立法的方式對投資者進行傾斜性保護，以改變發行市場雙方日益加重的不平衡地位，通過法律之手的調整信息不對稱導致的市場失靈。這種特別立法方式就是強制信息披露制度，該制度也逐漸成為各國證券發行監管制度的基石。它規定發行人必須披露完整、真實、及時、準確的與發行證券價值緊密相關的信息。

三、證券發行中的信息披露制度的法定內容

經濟法一方面以競爭法的路徑介入規制，改革各種對證券發行詢價制度以及新股發行監管規定，將新發行證券壟斷者利益鏈條斬斷，增加面向中小投資者的證券供應，使扭曲的市場競爭秩序得以恢復，培育證券市場自身對抗市場失靈情況的調節能力。另一方面，經濟法從消費者特別立法的角度出發，對發行人、保薦人、實際控制人、承銷商、控股股東等發行市場上處于優勢地位的強者增加的強制信息披露義務，從源頭上防止信息不對稱的產生和自我膨脹，除去信息封鎖、信息壟斷，使得發行證券的真實價值暴露在整個市場和潛在的普通投資者面前，從而給予處于明顯信息弱勢的廣大中小投資者以特別保護，實現實質公平。

結論

綜上所述，本文在深入分析當前證券發行信息披露制度原因的基礎上，簡要闡述了信息披露的法定內容，加深了對正確發行信息披露制度的認識，有助于實現證券發行過程中的實質正義。

參考文獻：

[1]張守文.經濟法基本原則的確立.北京大學學報（哲學社會科學版），2003（02）

[2]劉志云，盧炯星.金融調控法與金融監管法關系論.西南政法學報，2005（04）

[3]李東方.《證券監管法律制度研究》，北京大學出版社，2002版，第36頁.

[4]張守文.《經濟法學》.中國人民大學出版社，2008年版，第119頁.

[5]朱錦清.《證券法學》.北京大學出版社，2007年版，第120頁.

第8篇：財務方面的法律問題范文

關鍵詞：企業；申請；新三板掛牌；問題

一、新三板發展概述

“新三板”是對全國中小企業股份轉讓系統的習慣性俗稱，作為我國多層次資本市場的重要組成部分，新三板已逐漸成為資本市場的熱點。2015年9月1日起中國證券業協會的《場外證券業務備案管理辦法》正式實施，打破了一直以來“非上市股份有限公司股權交易平臺”的歷史定位，意味著新三板掛牌企業等同于滬、深兩市的上市企業，新三板在資本市場上“全國性證券交易所”的地位得到了進一步鞏固。

由于新三板對申請掛牌企業的規模、收入、利潤等財務指標不設門檻，給了那些尚未盈利但具有較強經營活力和未來發展潛力的中小微企業打開融資渠道的更多機會，因此大量發展潛力較大且有融資需求的中小微企業均有到新三板掛牌的計劃。本文就大量擬掛牌新三板的中小微企業在申請掛牌過程中可能遇到的一些問題展開探討與研究。

二、企業在申請新三板掛牌時應注意的若干問題及建議

1.財務、稅務問題處理的規范性

（1）財務規范性

合法合規經營，是對擬掛牌中小微企業的一項基本要求，財務規范自然也包括在合規經營范圍之內。作為擬掛牌企業，會計核算等各項財務行為必須嚴格按照《會計法》、《企業會計準則》、《企業財務通則》及其他相關法律法規的規定開展，應堅決杜絕內外兩套賬等不規范行為。

首先，大量中小微企業在發展初期，由于資金實力等原因，在員工的薪酬福利待遇、職業發展等方面與大企業相比存在較大差距，較難吸引到企業發展所需的優秀人才加入，尤其對優秀財務人員更是求賢若渴。由于中小微企業現有財務人員專業能力的局限，可能在財務管理制度設計的完善與合理性、會計核算的準確與規范性等方面存在不足，導致在財務方面不符合新三板掛牌要求，需要進行大量整改工作。

其次，中小微企業在決定申請掛牌前，在企業創立初期基于成本等方面原因可能沒有構建科學、合理、有效的內部控制系統。內部控制是主辦券商內核時重點關注的內容之一，內部控制的不規范往往容易導致產生管理方面的漏洞，嚴重的甚至可能引發財務危機。作為未來的非上市公眾公司，擬掛牌企業務必建立規范的內部控制系統，并認真貫徹執行，加強監督，為企業的持續健康發展提供保障。

（2）稅務規范性

稅務問題對于擬掛牌的中小微企業來講是一個比較重要的問題。

首先，如果擬掛牌企業的財務人員業務素質不高，對后續教育不重視，會導致財務人員不能及時、準確、動態地掌握國家稅收政策法規的變化，為企業稅務處理帶來隱患。

其次，在運用稅收政策的時候，由于對稅法理解產生偏差及其他原因，企業可能會在企業所得稅匯算清繳等稅務處理上產生錯誤，如因納稅調整不規范而導致應納企業所得稅額申報不準確，因此在掛牌前的整改過程中可能會發生大量需補稅的情形。這不但會增加企業由于補繳稅款帶來的資金壓力，還會在企業誠信、合法合規經營等方面給掛牌工作造成不良影響。

2.企業歷史沿革可能存在的法律問題及建議

在擬掛牌企業的歷史沿革中，可能會在股權出資、股權轉讓等工商變更、法人治理結構及董監高人員任職資格等方面存在一些瑕u。

（1）關于股權出資

首先，在部分擬掛牌企業的成立初期，由于資金不到位及其他原因，在企業注冊登記成立時存在出資不實、出資不及時或出資方式不合法等情況，從而引發相關法律問題。

其次，股份代持。“股權清晰”是證監會禁止上市公司出現代持現象的理論依據，同時《全國中小企業股份轉讓系統業務規則》中明確要求掛牌公司必須要“股權明晰”。擬掛牌企業在股權出資時由于各種原因，會存在股份代持的情況，企業在決定掛牌后應采取合理、合理的方式對已存在的股份代持行為還原，并作相關披露。

（2）工商變更

擬掛牌企業出于戰略發展及優化股權結構等方面的考慮，往往會經歷若干次工商變更。以股權轉讓為例，企業在辦理股權轉讓過程中可能存在召開股東會不符合法定程序、公司章程修改不規范等情形，尤其國有股權轉讓時，可能存在未嚴格按照相關法律規定組織開展資產評估、財務審計等工作，從而為掛牌工作帶來不利的法律后果。

（3）法人治理結構及董監高人員任職資格

《公司法》等相關法律法規對公司法人治理結構及董事、監事、高級管理人員的任職資格有明確規定，但部分擬掛牌企業仍存在法人治理結構不完善，董監高人員任職資格不符合法律規定的情形，比如以《公司法》禁止的身份在企業擔任高級管理人員。企業在掛牌前必須組織整改，以消除對掛牌工作的不利影響。

3.關于持續經營能力的問題及建議

根據《全國中小企業股份轉讓系統股票掛牌條件適用基本標準指引（試行）》規定，雖然對擬掛牌企業沒有盈利方面的要求，但將是否具備持續經營能力作為對擬掛牌企業的重要考量標準，以下針對影響企業持續經營能力的主要問題進行分析。

（1）企業主營業務是否突出、明確

擬掛牌企業必須主業突出而明確、產品適銷對路，如果沒有真實、明確、具體的主營業務作為支撐，沒有建立健全適合企業發展的商業模式，企業將很難具備長期持續經營能力。換言之，如果企業不是以主營業務收入作為收入的主要來源（在總收入中占比70%以上），而是以營業外收入（如政府補貼）等偶然性收入為主，并且沒有適合的商業模式，則企業將很難得到健康、持續的發展。

（2）關聯方交易

由于關聯方交易的特殊性，擬掛牌企業往往會通過對關聯交易的安排來影響收入、利潤等財務指標，企業盡量避免和減少關聯交易。如果已經發生關聯交易，則交易的合理性、必要性、定價公允性等必須合規，并且對交易的性質、金額、定價方式等進行全面真實的披露。

雖然全國中小企業股份轉讓系統對擬掛牌企業發生的關聯交易未作明文禁止，但如果擬掛牌企業經常發生關聯交易或發生重大關聯交易，不但存在較大的經營風險，還可能對持續經營能力產生嚴重影響。為保證新三板掛牌工作的順利開展，企業應最大程度地消除關聯交易的影響并進行充分披露，同時應向券商等中介機構提供能證明關聯交易合理、必要、公允的資料。

（3）持續虧損對持續經營能力判斷的影響

盡管新三板掛牌對擬掛牌企業的利潤指標未作要求，但并不意味著虧損狀況不會對擬掛牌企業產生影響。當擬掛牌企業出現連續兩年以上虧損，且虧損局面可能在短期內無法扭轉；同時企業未能采取及時、有效的扭虧措施，或采取的扭虧措施無明顯效果，將勢必影響到對企業是否存在持續經營能力的判斷。企業應確立明確的戰略發展方向，制訂詳細的盈利計劃，在企業的發展過程中，這都是必不可少的。

（4）業務過于集中對持續經營能力的影響與建議

如果擬掛牌企業的主營業務過于集中，產品過于單一，一旦產品市場需求、銷售價格等出現較大波動，將導致企業經濟效益受到嚴重影響，這意味著企業存在潛在的重大經營性風險，不可避免地會影響到企業的持續經營能力。對此，擬掛牌企業應積極轉變經營思路，拓寬業務范圍，加強對新產品的研發力度，最大化地避免因業務過度集中帶來的經營危機，影響到企業的持續經營能力。

（5）同業競爭對企業新三板掛牌的影響與建議

實際控制人名下是否同時擁有與擬掛牌企業同業競爭的企業，擬掛牌企業高管人員是否在同業競爭的企業兼任實職等都是券商盡職調查及內核時關注的重點。由于同業競爭可能會嚴重影響到擬掛牌企業的經營獨立性，當存在同業競爭情形時，必須在掛牌前全部消除。對同業競爭的解決方法主要有將同業競爭企業轉為子公司、注銷、變更經營范圍等。

三、結束語

全國中小企業股份轉讓系統主要為創新型、創業型、成長型的中小微企業服務，凡在我國境內符合條件的股份公司均可通過主辦券商申請在新三板掛牌。擬在新三板掛牌的企業由于規模、實力、經營理念等方面原因，可能會在某些方面存在問題，本文對此進行了分析整理。擬掛牌新三板的企業均可參考本文提出的建議，根據企業自身情況對存在的可能影響掛牌工作的問題認真梳理并實施整改，爭取在新三板早日成功掛牌。

參考文獻：

[1]白建紅.新三板掛牌的若干財務問題探討[J].現代商業，2014（11）.

[2]漢鼎.中小企業掛牌新三板攻略[J].經濟導刊，2012（Z2）.

第9篇：財務方面的法律問題范文

【關鍵詞】企業法律；企業經營管理

一、企業法律顧問對企業重大事項法律審核

企業法律顧問對企業重大事項法律審核，是企業法律顧問的一項重要職責，企業法律顧問制度恢復以來，這項法律審核已落實到企業重大事項決策中。但在執行過程中，還存在著不少問題，目前主要問題是，企業重大事項議事和法律審核兩張皮的現象。

對于這種現象的解決辦法，筆者認為如企業原有的制度中已經有明確規定的，應按制度嚴格執行，還未有這項規定的，建議要盡快建立，做到有章可循。按照企業章程或企業制度中的議事規則，在每次對重大事項議事研究決策時，將議事內容中可能涉及的法律問題提前告知法律顧問，讓法律顧問有所準備，在討論時圍繞事項涉及的法律問題和風險，讓企業法律顧問充分分析，讓所有到會人員及時清楚存在的風險，提出正確的方案，根據會議的情況，企業法律顧問再作出法律審核意見，完成對重大事項的法律審核，注重了實質審核，看似簡單，但在企業實踐中，往往容易被忽視，讓法律顧問直接參與針對企業重大事項討論，是解決企業法律審核成本和提高效率的一種方法。當然企業聘任和培養自己的法律顧問是解決企業法律問題的最終辦法。

二、企業法律顧問對企業規章制度審核

每個企業都制定有許多相關的企業規章制度，規范企業的行為，做到了有法可依，有規可循。但隨時間和環境等客觀情況的變化，原有部分制度已不適應當今管理要求，使得企業制度鏈不完整，引發多鐘問題。制度修訂不及時、不重視，修訂的程序不規范，新增或修改條款，未加說明，造成在法律審核的時，還要對原有制度重復審核，影響了審核效率。在比這的企業就存在此問題，管理部門在修改制度的過程中，忽視修改內容說明的解釋，不明確重點和目的。

解決的辦法還是要從制度流程做起，法律顧問在法律審核的時應嚴格把關，對未按要求的修改制度草案退回。這樣才能增加修訂人員的責任感，避免盲目現象，使修訂的制度能在企業的具體行為中發揮真正實效。

三、企業法律顧問對企業重要重要合同的審核

企業法律顧問對企業重要重要合同的審核。是企業法律顧問日常工作的重點和難點。包括了合同層次和程序的管理、公章和合同章的使用管理、企業法定代表人委托授權的管理。

（一）合同層次的系統管理。于旗下設有分支機構或子公司大的企業來說，部分子公司還具有法人資格，所以給合同的管理增加了難度，企業的合同數量成百上千，種類繁多，合同的版本也各不相同。如果對合同的法律審核稍不嚴謹，就容易出現各種合同法律風險，造成不良后果。此時有效利用現代信息技術加以管理，對合同的原始信息給予收集，并對法律審核設置節點，讓每個合同都無法規避法律的審核。采用信息化的管理，能及時發現合同在簽約過程中出現的問題，把風險控制在事前，也能及時對合同履行情況即時追蹤，做到事中控制。

（二）公章和合同章的管理使用。前部分企業仍未對企業的印鑒章給予極大重視，擅用、濫用、私蓋印鑒章的情況時有發生。在當前的經濟交往過程中，多數情況下還是認定印鑒章的法律效力，代表企業的認可行為。在我企業，曾發生這樣的案例：一家船主到我公司下屬船廠修船。在修理完工后，船主認為船底線下的油漆質量存在問題，影響了船只運行效果，顧不肯支付余下的修船費，并將船開走。為此我公司下屬船廠將其告上法院。本以為可以勝訴，但在法庭上，船主向法庭提供了一份印由我船廠出具的加蓋我方公章的承認油漆質量有問題的證明。盡管船廠否認這個證據，疑惑此證據真實性，但法院還是采信這份證據。為此案件急轉直下，船廠敗訴。判決過后，船廠領導在追查該公章是經過誰加蓋批準的，都無法落實到具體責任人，原因就是未嚴格執首公章管理制度。

對公章和合同章的使用和管理必須嚴格，必須建立公章和合同章的管理制度，作出規定和加蓋流程，并有專門部門和專人保管，做到每加蓋一個公章或合同章都有法定代表人的審核同意簽字、授權書，設立專門登記臺賬，存檔備查。既有操作規程，又可以責任到人。

（三）企業法定代表人委托授權的管理。企業的登記、注冊、合同的簽訂、重大事項的變更、訴訟等，作為行為，都要經過法定代表人的授權，作為小企業，還容易做到，但對于大企業來說，管理上確實有很大難度，因為大企業的子企業、下級企業較多，有的具有獨立法人資格，有的不具有獨立法人資格，對外交往的過程中牽涉問題也眾多，而最終責任則是大企業承擔。為此控制的方法，授權明晰，權重分類，范圍明確，提高信息化管理，定期檢查，都是管理必不可少的。

四、如何對企業外聘律師進行管理

許多企業往往聘任社會上法律專家或律師作為企業的法律顧問，而作為這些被聘的法律顧問，社會上的兼職太多，無暇顧及企業方方面面的法律問題。首先，企業還要配備專職的法律事務工作者，作為企業法律顧問的保障和補充。許多企業未對法律顧問給予重視，未提供必要的工作環境，即缺少了法律顧問的歸屬感，又使得法律顧問產生了一種游離態，未能深入到企業的各個法律層面。安排專門的辦公室，配置相應的辦公用具，相應的生活設施，企業內部的人員也可以將涉及法律問題的相關材料交到這里。明確了法律顧問在企業中的地位和職責。其次，安排時間，讓法律顧問給董事會、經營層和企業各個層次的人員，組織知識培訓課，畢竟企業非法律訴訟事務是大量的，防范于未然，避免了未能將法律顧問作用未發揮出來，浪費資源現象發生。

五、做好內控合規管理

通過本企業過去發生的案例來教育經營者和具體辦事人員。一個企業不按安全管理規定引起操作事故都曾發生，質量事故也不可避免會產生過，這些違規帶來的后果，都給企業在經濟上和聲譽上造成很大影響造成損失。所以每個企業自身的案例，是最好的教材，也最有說服力，所以要不斷的宣傳和教育，形成一種文化，讓企業始終保持合規經營。當前，企業強調內控管理，而企業法律制度管理 是重要的部分和環節，企業法律事務部門必須同企業的監察審計，財務部門、安全和紀檢部門協同，組成企業內控網絡體系，按照各自的職責分工，對企業容易出現的違規問題，提前預測風險，提早做出預案，及時發現問題，及早糾正。