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第1篇：財務分析的基本方法范文

江蘇省常州市武進區橫山橋鎮衛生院檢驗科　江蘇省常州市　213119

【摘　要】目的：探討在血液樣本檢驗中常見的錯誤和正確采集方法。方法：隨機抽取26 位住院病區護士，針對常見錯誤進行調查分析。結果：結果顯示1/2 的護士對常見錯誤中，認為標本發生溶血是錯誤主要原因。結論：對于血液標本的正確采集方法要心中有數，時刻牢記血液標本采集的相關規章制度。嚴格按照正確的操作步驟與流程進行，不能偷工減料，隨意更改或簡化操作步驟。在檢驗中要兢兢業業，嚴于律己。

關鍵詞 血液標本；臨床檢驗；采集

目前，臨床血液標本檢驗時臨床檢驗工作中最為普遍的一種檢驗方式，在大型綜合性醫院以及社區醫院中都是經常使用到的輔助診治手段[1]。眾所周知，臨床檢驗結果對于醫師對患者疾病的正確把握以及對治療方法的正確實施是很有幫助的，起到了風向標的作用。準確的臨床檢驗結果可以第一時間讓醫師掌握患者的病情，有利于患者疾病的治愈。然而，目前在很多醫院的檢驗中還是存在著一些問題。尤其是在血液標本的檢驗工作中，經常會出現由于血液標本的采集失誤而造成驗血結果不合格而影響醫師的正常診斷。因此，本研究對2012 年6 月至2014 年6 月期間26 位住院病區護士，通過問卷調查等方式對目前臨床檢驗工作中，血液標本的采集注意事項以及在工作中極易出現的錯誤進行調查綜述，以期能為臨床檢驗血液標本工作的順利進行提供幫助。

1 研究對象和方法

1.1 研究對象

選取2012 年6 月至2014 年6 月本院26 位住院病區護士為研究對象。在這26位護士中，具有護師以上職稱的人數為11人，具有護士職稱的人數為15 人，26 位護士在本院都至少工作兩年。

1.2 調查方法

調查表應包括血液樣本檢驗失誤的常見原因，采用不記名形式進行問卷填寫，由負責人統一發放、收回。發放問卷26 份，收回問卷26 份，其中有效問卷26 份，有效回收率為100%。

1.3 統計學分析

將收集到的數據使用分析軟件進行統計學的常規計算，分析結果要進行整理、分析，采用百分比計數。

2 結果

將回收的調查問卷進行數據歸納分析，發現常見錯誤全部包含在3 個研究項目之中。依照問卷被提及次數進行排序，其中標本發生溶血是最高的，共有13 條，占50.0%。（見表1）。

3 討論

3.1 標本采集前的一些注意事項

3.1.1 注意飲食與空腹

在臨床檢驗血液樣本之前，要求受試者飲食時間的控制很重要的。一般在血液樣本檢驗之前，沒有規定受試者的飲食內容，對其檢驗前的食物種類沒有限定。但最好不宜使用過甜、過辣、過油膩等食物[2]。但是，在檢驗前8 ～ 12 h 要求受試者空腹8 ～ 12 h 是必要的。因為已經有文獻報道，在受試者飲食后，甘油三酯(TG)、天門冬氨酸轉移酶、葡萄糖(GLU)、膽紅素(BIL)、總蛋白(TP)、尿素氮(BUN)、總膽固醇(CH)這些檢測結果的數值會明顯升高，對檢驗結果的準確性會帶來影響[3]。同時，經過相關學者的研究表明，受試者的空腹時間也不能過久。當空腹時間超過6 h 后，會引發相關機體代謝因子的功能紊亂，最終也會造成檢驗結果的誤差。

3.1.2 避免藥物影響

通過大量的臨床實踐發現，藥物對血液樣本檢驗的影響是比較常見的[4]。有些藥物在使用后，會對受試者機體內的一些化學反應造成干擾，從而造成血液樣本檢驗的結果偏差。因此，在進行血液樣本檢驗之前，應對受試者的藥物使用情況進行了解，對那些能夠干擾檢驗效果的藥物要暫時停止使用，等檢驗結束后在繼續使用該藥物。

3.1.3 舒緩受試者的精神 減少受試者的體力消耗

在檢驗前，保證受試者精神的平穩，減少受試者體力活動是必要的。臨床研究發現，當受試者處于高度緊張狀態以及劇烈體力活動狀態下，其機體內肌酸激酶(CK)、乳酸脫氫酶(LDH)、谷草轉氨酶(AST)的含量會明顯升高[5]。這樣就會造成受試者在檢驗后出現這幾項檢查結果與實際結果不符合的情況，造成檢驗結果誤差。所以，在采集標本前，要讓受試者進行深呼吸，保持受試者的心態平和。如果受試者剛進行大運動量活動后，要先讓受試者靜坐一段時間，帶機體平穩后在進行標本采集。

2.1 臨床工作中的一些常見錯誤

3.2.1 采血部位選擇不當

在采血中部位的選擇很重要。當下，很多采血者在采血時沒注意到受試者是否進行輸液等治療。經常會出現，有些標本來源于輸液側肢體近端, 甚至是直接從輸液的同一條靜脈采集。這樣檢驗出的結果會受到輸注藥物的影響，造成結果偏差的可能性極高。而這些不正確的結果被遞呈到醫師手中后，會誤導醫師做出不正確的判定，從而影響了治療。

3.2.2 抗凝劑的使用存在問題

在臨床血液樣本檢測中，抗凝劑是使用比較頻繁的一類試劑，其使用的正確與否對于最終驗血結果的正確性存在著必然聯系。在目前的臨床實際工作中，抗凝劑與血液的比例錯誤是時有發生的[7]。而抗凝劑加入的過多或過少都會影響血液檢驗結果的正確性，影響到化驗結果對于治療輔助的可靠性。同時，在抗凝劑的種類選擇上，很多臨床實際工作中還有不完善的地方。抗凝劑的種類要根據根據不同的檢驗項目而有所不同，一般來說，進行紅細胞比積測定時，要選用雙草酸鹽抗凝劑，因為它本身不會影響紅細胞體積；而乙二胺四乙酸二鈉( 鉀) 則更多的用于全血細胞計數[8]。

3.2.3 標本發生溶血

在血液標本采集工作中，經常會出現溶血的發生，這對于工作的順利進行以及最終結果的可靠性都會帶來不小的影響。目前通過臨床實踐經驗總結發現，造成標本溶血的原因主要有以下幾種：首先，在采血過程中止血帶的捆綁時間會造成溶血的發生。當止血帶捆綁時間過長后，會造成局部血管的緊張性增加，引發溶血。其次，在采血結束后，未將注射器的針頭拔下就將血液推入到容器中，且推入不夠輕緩，而造成器具中存有氣泡，也會對血液標本造成破壞，引發溶血。再次，在抗凝劑的添加過程中，沒有按照正確的比例進行，抗凝劑加入的比例過大，并且在加入后沒有輕輕混勻，力道過大，也會加快溶血的速度。當標本溶血時, 因血紅蛋白對顏色和吸光度的干擾，使可見光譜的短波段(300 ～ 400 nm) 的吸光度明顯升高。

4 結語

臨床血液樣本檢驗工作想要在新醫改政策的今天緊隨時展，就要嚴格控制檢驗失誤的發生，勇于改革，積極提高工作中的安全度和可靠性。要改變檢驗工作中的常見問題，善于總結檢驗工作中的經驗教訓，避免錯誤的再次發生。

參考文獻

[1] 軒東霞, 吳春香. 影響血液標本采集質量的因素分析及控制措施[J]. 中國當代醫藥,2011(3):613-614.

[2] 李楊. 血液標本采集中常見問題與標本不合格原因分析[J]. 醫療裝備,2009(9):458-459.

[3] 譚明鳳. 血液標本不合格因素分析及解決方法[J]. 實用中醫藥雜志,2010(11):125-126.

[4] 孫云霞. 臨床檢驗不合格血液標本的分析與對策[J]. 醫學信息( 內·外科版),2009(12):199-200.

[5] 吳紅霞, 王春筠, 田志毅等. 四種不同狀態下靜脈采血對血液流變學影響的研究[J]. 中國誤診學雜志,2011(5):182-183.

[6] 趙立民, 容桂榮, 歐鑌進等. 數字技術在護士血液標本采集質量培訓中的應用[J]. 護士進修雜志,2009,24(19):1745-1746.

第2篇：財務分析的基本方法范文

【關鍵詞】 財務分析學； 教學內容； 界定

在我國，伴隨市場經濟體制的進一步發展和現代企業制度的建立，企業經營的外部環境和內部機制都發生了根本的變化。企業所有者的多元化、企業身份多重性，使企業與企業之間、企業與個人之間、企業與國家之間的關系變得更加復雜，也更加緊密。人們站在不同角度關心企業的經營狀況和財務狀況，希望根據企業的信息披露，深入分析企業的收益性、安全性、流動性、成長性等，以評價企業的經營與財務狀況，從而做出正確的投資、經營、交易及信貸決策。因此，財務分析在教學內容、體系及方法、理論研究和應用實踐等各方面都面臨著來自傳統與現代、國內與國外的各種各樣的挑戰。研究新的經濟環境下的財務分析內容、創新與發展財務分析理論與實務，不僅是財務分析自身發展的需要，也是工商管理學科建設和專業發展的客觀要求。

一、財務分析內涵及學科歸屬問題

有關財務分析的內涵，目前學術界有多種觀點。荊新、劉興云認為，財務分析是一定的財務分析主體以企業的財務報告等財務資料為依據，采用一定的標準，運用科學系統的方法，對企業的財務狀況和經營成果、財務信用和財務風險，財務總體情況和未來發展趨勢的分析與評價。張先治認為，財務分析是以會計核算和報表資料及其他相關資料為依據，采用一系列專門的分析技術和方法，對企業等經濟組織過去和現在的有關籌資活動、投資活動、經營活動的償債能力、盈利能力和營運能力狀況等進行分析與評價，為企業的投資者、債權人、經營者及其他關心企業的組織或個人了解企業過去、評價企業現狀、預測企業未來，做出正確決策提供準確的信息或依據的經濟應用學科。上述兩種內涵描述都包含了財務分析主體、財務分析的依據、財務分析的方法和財務分析的目的四個主要部分。而在不斷變化的經濟環境下，無論是財務分析的主體，還是財務分析的目的以及分析的方法都呈現新的特點，對財務分析提出了新的要求，因此擴展了財務分析的內涵。比如，在現代經濟體系中，金融體系逐漸成為現代經濟的核心，金融市場的運行與發展影響到了社會經濟生活的各個層面，在整個市場機制中發揮著主導作用。金融市場中的參與者，無論是證券市場參與者還是信貸市場參與者；無論是企業、個人、政府及非營利組織還是商業銀行、投資銀行、投資基金、保險公司；無論是中央銀行、證監會還是銀監會、保監會，都需要和應用財務分析信息進行監管、經營和決策。由于財務分析主體和需求者的變化，傳統的財務分析理論、體系、內容和方法都面臨著挑戰。同時，會計領域的變革對財務分析的挑戰也不容忽視。會計信息一直是財務分析最基本和重要的信息。隨著我國經濟體制的變化和會計國際化趨勢，我國的會計準則、會計制度在不斷發展與完善，會計學的領域與內容在不斷發展與完善，會計報告信息披露內容與時間也在不斷發展與完善。會計變革的實踐使依據會計信息的財務分析必然也面臨著不斷發展與完善的挑戰。

關于財務分析的學科歸屬問題，目前有種種不同的想法和做法。在財務與會計平行的觀點或模型下，財務分析歸屬于財務管理學還是會計學，目前還是不清晰的。檢索一下有關的教科書，可以發現兩種并存的學科安排：一是將財務報表分析作為會計學的一個模塊安排；二是將財務分析嵌入到財務管理學的模塊體系之中。這樣的學科安排讓人迷惑：財務分析究竟歸屬哪些學科？這個問題對確立財務分析的立場和框架至關重要。因為，會計學與財務管理學雖有內在的邏輯聯系，會計所提供的報表信息通常被認為是進行財務管理的重要依據或基礎，但兩種學科所體現的立場及所服務的對象還是有差別的。公司財務學的立場顯然是從公司管理當局出發的，著眼于幫助公司管理當局如何有效地培育、配置和使用財務資源；而會計學的立場是公司全部的信息使用者，著眼于為公司的利益相關者提供有用的信息。因此，如若歸屬于會計學，財務分析實際上就是會計核算工作的延伸，是對會計核算產品的一部分――對外財務報表的進一步解釋和說明，其所服務的對象就是以股東和債權人為主體的范圍更廣泛的報表使用者，在框架結構的安排上，就會把“財務報表分析”作為重心，著眼于根據各類報表使用者的共同需求對財務報表的數據進行轉換和對公司的財務狀況、經營效果進行識別和判斷；而若歸屬于財務管理學，其所服務的對象就是以公司管理當局為主體的信息使用者，在框架結構的安排上就會特別關注管理當局的需要，著眼于依據以財務報表為主體的公司有關信息資料，對公司的整體與結構及其未來發展趨勢進行分析。在這兩種安排中，我們更傾向于歸屬財務管理學的安排。因為這將給擴展財務分析提供更大的空間，以提升財務分析的價值，同時又能更好地兼顧和服務于管理當局以外的其他信息使用者，使他們能夠對公司有更全面的識別和判斷。

財務分析應該單獨開設課程已成學界共識，如東北財經大學1993年即在會計專業率先開設財務分析課，1995年，張先治教授和陳友邦教授合作撰寫了《財務分析學》一書，在我國是財務分析領域的第一部著作，填補了我國在這一領域的空白。目前，國內有關財務分析的著作層出不窮，但頗為遺憾的是，究竟應該怎樣開設這門課，財務分析課程應講述一些什么內容，每本著作的觀點并不統一，這種狀況已嚴重影響到課堂教學的開展。特別是1999年財務管理專業開設以后，作為其專業主干課程的《財務分析學》在很多高校并未開設，有的只是和會計學專業統開《會計報表的編制與分析》課程。因此，如何界定《財務分析學》的內容、體系和方法，是一件值得深入研究和探討的問題。

二、《財務分析學》基本教學內容界定

從目前已出版的財務分析類教科書看，財務分析內容框架的內核顯然是以“四要素”，即償債能力、資產營運能力、盈利能力和發展能力為核心的，對應的分析工具也就是四類財務比率，即債務比率、資產周轉比率、收益比率和成長比率。在各類教科書中，對這“四要素”的分析內核所借助的分析方法基本上是比率分析法、結構分析法和趨勢分析法三類。這些內核、分析工具和分析方法，其實在財務分析這門學科產生的早期階段就已存在并被廣泛運用。為增強財務分析的有用性，近年不少學者在財務分析教學內容的安排上有所突破，增加了一些衍生性分析要素。歸納起來主要有預算分析、信用分析、投資分析、成本費用分析、收益質量分析、盈利預測分析和財務危機預測分析等。但遺憾的是，對于衍生性分析要素的安排，很多都是隨意性的，很少顯示前后要素間及與基本要素間的邏輯關系。同時不可避免地帶來了財務分析內容與其他學科之間的交叉、重復關系。

雖然財務分析的內容與很多學科內容廣泛存在著相互交叉、移植和借鑒的情況，但是，交叉并不意味著合流，移植也并非混同，借鑒更不會抹煞固有的區別。財務分析學科內容與其相關學科內容不可能像切西瓜一樣界限分明，但應著力避免大面積重復。財務分析學科的獨立性也是相對的，不是絕對的，是以財務分析為重點而形成的與其他學科的動態結合，財務分析學的基本內容在構成上應有如下特點：

第一，財務分析學是一門邊緣性學科。財務分析學是在企業經濟活動分析、財務管理、會計學基礎上形成的一門邊緣性學科。它不是對原有學科中關于財務分析問題的簡單重復或拼湊，而是根據經濟理論和實踐的要求，在相關學科基礎上構建的獨立的系統的理論體系。

第二，財務分析學有著完整的理論體系。隨著財務分析學的產生與發展，財務分析理論體系還將不斷完善。筆者認為，財務分析理論體系應由目標、環境、假設、原則、內容、方法及指標各要素構成。

第三，財務分析有系統、客觀的資料依據。

第四，財務分析具備健全的技術方法體系。

第五，財務分析有明確的目的和作用。

從財務分析學的基本內涵及構成特點的角度，筆者認為，財務分析學的基本內容應界定為企業的財務活動及其成果。

企業的財務活動，主要包括企業的籌資、投資、日常經營和收益分配等活動。上述這些活動是相互聯系、互相依存的。如投資主體和形式的多元化，形成了籌資渠道的多元化。因此，財務分析不僅要包括投資、日常經營和分配等財務活動的分析，還應包括籌資方面的分析。

企業的財務活動是持續不斷的，根據事物之間的內在聯系，現在是過去的繼續，未來是現在的延伸。所以，財務分析不僅要包括事后的評價分析，還應包括事中和事前的預測分析，即包括過去、現在和未來的財務活動全過程的分析。

基于上述認識，財務分析學的具體內容主要包括：籌資分析、投資分析、日常經營分析和收益分配分析四個部分。

根據財務分析學的具體內容，財務分析可按以下順序進行：

首先，對企業的財務活動和財務成果進行一般性分析。主要是利用企業的財務報告，分析企業財務狀況和財務成果的構成和變動情況，使財務分析者對企業的財務狀況和財務成果有一個概括的了解。

其次，對企業的財務活動和財務成果進行系統性分析。這是財務分析的主要內容。不僅要利用企業的財務報告，還要利用日常核算資料和計劃資料等。系統性分析可以從不同的角度來安排。按財務分析內容可分為：籌資分析，投資分析，日常經營分析和收益分配分析等；按財務分析主體可分為：籌資者分析，投資者分析，債權人分析和經營者分析等；按財務評價指標可分為：籌資效益分析，盈利能力分析，償債能力分析和社會貢獻水平分析等。具體如何安排，需進一步調查和研究。但不管采用哪種安排，都應該保持財務分析內容的完整性，并力求便于分析者理解和運用。

最后，對企業的財務活動和財務成果進行綜合分析。在上述一般性分析和系統性分析的基礎上，進一步分析各項財務評價指標之間的關系，確定各項財務評價指標的評價標準并綜合評價企業財務狀況和財務成果的評價方法。

三、《財務分析學》教學內容的擴展

目前，隨著經濟與社會的發展，財務信息在經濟與社會生活中的作用越來越大，財務分析的應用范圍越來越廣，財務分析的影響因素也越來越復雜。比如，資本市場、企業制度和會計準則等都發生了前所未有的變化，這些變化都給財務分析提出了新的挑戰與要求。面對新的公司環境，財務分析框架結構研究視角需要轉換，框架結構的內容也需要擴展。筆者認為，為更進一步提升財務分析的應用價值，在上述財務分析基本教學內容的基礎上，結合外部市場環境的變化和需求，財務分析的框架結構可以在以下各角度適當延伸：

（一）基于金融市場的財務分析

基于金融市場的財務分析主要指證券投資分析與資產定價。其具體內容包括：證券投資的收益率分析；債券、股票的定價模型分析等。

（二）基于投資決策的財務分析

基于投資決策的財務分析主要指投資項目的評估與決策。其具體內容包括：項目現金流的分析與資本成本的確定；特定信貸和稅收條件下的投資項目評估；不確定條件下項目評估的方法；實物期權在項目投資中的運用等。

（三）基于管理控制的財務分析

基于管理控制的財務分析主要從管理當局的角度，對企業運營中的成本、費用及現金流量的管理和控制進行分析。

同時，為保證財務分析系統的完整性，可以財務分析專題的形式針對一些特殊業務或特殊情況進行分析。比如：通貨膨脹情況下的財務分析，基于合并報表的財務分析；跨國公司財務分析等。

【參考文獻】

[1] 荊新，劉興云.財務分析學[M].北京：經濟科學出版社，2003.

[2] 張先治.財務分析[M].大連：東北財經大學出版社，2004.

第3篇：財務分析的基本方法范文

隨著公共管理和公共財政的推行以及市場機制的不斷完善，尤其是課題制的推廣。使科研機構的財務活動及其面臨的財務環境發生了許多變化，迫切需要財務管理方面的創新。構建科研機構財務分析體系，則是其中必不可少的一個重要方面。

1． 存在的問題

長期以來，科研機構的財務分析一直是一個弱項。在現行《科學事業單位財務制度》中，僅設計了一些財務指標，缺乏系統的財務分析體系。有些人對科研單位的財務分析進行了一些探討，但主要是針對如何執行現有財務制度的對策建議，尚未突破現有制度的約束，研究的思路尚未上升到理論層面，缺乏對科研機構財務分析的理論和方法、財務分析指標、財務分析程序、評價標準等方面的研究。有些科研院所以加強科研經費管理為導向，設計了一套績效評價體系，相比相之下，有很大進步，但缺乏通用性。

在實際工作中，由于缺乏一套科學、健全的財務分析評價指標，從而限制了科研機構財務管理的職能作用：①財務管理的監控作用難以發揮。財務指標不完善，財務分析工作滯后，使管理者、出資者等利益主體難以及時、全面地掌握科研機構的財務資源狀況、資產管理狀況等財務信息。②限制了財務管理對單位內部收益分配的監控作用。在單位內部的收益分配上，由于缺乏財務績效評價指標、導致有些單位以賬面收入為增發工資福利的考核指標，在收入尚未變現的情況下，實際上是以負債兌現。③財務管理對單位績效的監控作用，制約了激勵和約束作用的發揮。財務分析指標不完善，不利于考核科技經費的使用效益，不利于考核單位的管理水平和績效。

2．建立科研機構財務分析體系的必要性

從本質上講，財務分析是對經濟組織的財務信息的加工、創造和再利用，它具有預測、評價、決策、查明問題原因的功能，其目的在于評價過去、掌握現實和預測未來。對于科研機構來說，探索和建立科學、系統的財務分析體系，是提高單位財務管理水平和強化主管部門財務監管的需要。

1）財務分析是財務報表的擴展和深化

財務分析不同于財務報表分析，二者在分析對象、分析范圍和分析廣泛上有顯著不同。財務分析的對象是經濟組織的財務活動（包括財務報表），報表分析的對象是依據會計準則編制的財務報表，就范圍看，財務分析涉及經濟組織的一切財務活動，包括財務報表內外的信息，報表分析限于表內及相關信息，就分析方法看，報表分析的方法比較簡單，多采用初級數學，而財務分析采用的方法比較復雜，包括數學、經濟學、統計學等。

2）財務分析是單位績效評價的基礎。

績效評價是對管理當局績效的“標識”，但不能發現問題和成績的原因，而財務分析是績效的基礎和深化，可以挖掘問題的成因，可以使績效得以量化。依據財務分析進行的績效評價不同于考核，考核的主觀因素較多，而基于財務分析的績效評價依據主要是客觀性指標。

3）有利于完善科研機構的委托關系契約。

對于科研機構相關利益者來說，由于委托——關系中存在信息不對稱，外部利益者如主管部門、單位出資者和債權人所掌握的信息少于人，需要對人披露的相關財務信息進行分析，以此判斷人即科研機構管理當局履行契約的程度。

4）有利于掌握科研機構資源使用情況和評價服務能力。

科研機構過去、現在和未來從事公益事業的能力離不開財務支持，單位運行中的問題最終可集中反映到財務上，財務分析具有事前預測，事中控制、事后評價的功能，通過財務分析，可使科研機構管理者和相關利益者及時掌握單位財務資源狀況及持續從事公益事業的能力，發現單位運行中的問題及其原因，從而及時采取得力措施。

5）有利于加強主管部門對機構的財務監管。

通過對科研機構的財務分析，可及時、客觀地向主管部門的決策提供充分有效的財務信息，使決策者及時了解和掌握各個科研機構的經濟運行秩序、單位的財務管理情況，從而可及時、真實地考核科研機構科技經費的使用效益。

3．構建科研機構財務分析體系的基本原則

1） 區分不同的財務分析主體及其分析目的。

財務分析的基本目的是對科研機構一定期間的運營、財務效益、持續從事公益事業的能力等方面，進行定量和定性對比分析，以查明其真實情況和存在的問題。財務分析主體是指對經濟組織進行財務分析的個人、組織等。不同的主體在同一經濟組織中有不同的利益要求，因而進行財務分析的目的也不同，如投資者關注投入資源的使用，經濟組織的可持續發展能力，債權人關注還本付息能力等。進行財務分析的目的取決于自身的利益需求。不同的分析目的需要不同的信息，不同的信息需要不同的分析方法體系和指標體系。

對于科研機構而言，財務分析的主體可分為主管部門、科研機構管理者和社會相關利益者。主管部門進行財務分析的主要目的是進行財務監管，關注投入資源的使用，經濟組織的可持續發展能力等，管理者進行財務分析的主要目的在于提高單位的財務管理水平，社會相關利益者主要關注的是單位的運行是否符合其宗旨。因此，在建立財務分析體系時，應妥善解決這些問題。

2）科學設置財務分析指標。

財務分析指標體系應按照“內容全面、重點突出、操作簡便、信息客觀”的原則制定，依據科研機構的業務性質，合理確定核心指標及各影響因素指標，根據不同分析目的，設置多層次指標體系，依據綜合全面分析的要求，同時設置財務指標和非財務指標，核心指標和輔助指標，定量指標和定性指標。

2） 合理選擇分析方法。

財務分析的方法體系包括定性分析法和定量分析法。定量分析法主要包括比較分析法、比率分析法、綜合分析法等。不同類型的方法所用的耗費不同，所獲得的財務指標評價也不同，為此，應以成本效益原則和指標重要性為依據，合理選擇適用的財務方法，例如，對于單位整體業績的評價，宜選用綜合評價方法，對于單位某一方面的分析，宜選擇比較分析法成比率分析法等。

4．構建科研機構財務分析體系的基本設想

經過改革，科研機構的性質發生了很大變化，形成了企業性科研機構，非營利性機構和公立事業單位并存的格局，在公立事業單位中，既有準政府部門（執行部門政府職能），又有以從事商務活動并獲取收入為營利組織，也有半企業性質的單位。更為重要的是，科研機構自身業務活動以科研為主，科研活動具有長期性、不確定性和非直接營利性的特點，因此，財務分析體系的設計必須考慮這些特點。綜上所述，構建科研機構財務分析體系的設想如下：

1）確立合理的財務分析程序和分析步驟。

財務分析的一般程序和步驟在理論上尚

有爭議，但通常認為，財務分析的一般程序應包括準備、實施、評價和報告四個階段，每個階段均勻有相應的步驟?？蒲袡C構的財務分析程序和步驟包括確定分析對象、財務分析準備，實施財務分析、財務評價和財務分析報告等。

2）建立科學的財務分析框架。

財務分析框架的基本構成包括財務分析主體及分析目的、財務指標體系、財務指標標準值、分析依據、財務分析方法等。

財務分析目標應依據科研機構的總目標和財務管理目標確定。財務分析指標則依據財務分析的目標確定。組織性質不同，其核心指標不同，營利組織側重利潤等經濟效益，非營利組織側重組織宗旨的實現程度等。

3）選擇科學的財務指標。

建立科研機構財務分析指標體系所選擇的各項財務指標，應便于理解、易于操作，便于及時收集真實數據和計算，能全面、科學地反映單位的財務資源狀況、績效、管理水平等。不但要重視經濟指標，還應重視社會責任、單位職能方面的指標。

4） 合理確定財務分析報告的內容。

第4篇：財務分析的基本方法范文

一、財務分析與財務審計的區別

兩者的概念不同。財務分析亦稱財務報表分析，是運用財務報表的有關數據對企業過去的財務狀況，經營成果及未來前景的一種評價。財務審計是由獨立的審計機構或人員對被審計單位的經濟行為及其結果進行審查，以證實其與既定行為標準的一致程度，并將審查結果傳達給有關使用者的經濟監督活動。兩者的目的也不相同。財務分析的目的是了解企業的盈利能力、償債能力，財務分析是從財務數據人手及時發現企業總體生產經營中存在的問題與不足。審計的目的是監督、鑒證和評價企業賬務過程的合法性、真實性和準確性，并通過審計適當提高財務資料的可信性?？梢哉f財務審計是從企業總體生產經營的核算過程中發現財務數據存在的問題與不足。

兩者的概念和目的不同，決定了兩者的內容也就不同。財務分析的主要內容是根據靜態的資產負債表、動態的損益表與現金流量表所列示的各類項目的金額，進行相關聯的比較計算出各類財務比率，從而分析總結出有意義的信息供決策者使用，重點在計算和分析。財務審計的內容主要是審查被審計單位的財務收支活動、經濟業務活動和其他管理活動過程中的合法性、正確性、真實性，涉及的范圍比較廣泛，重點在核實和監督，內容不同就要求兩者在實際操作上使用的方法不同。財務分析的方法很多，有比較分析法、因素分析法等，每種方法里又有很多分支。這些方法有些財務審計同樣可以應用，有的財務審計人員卻不會應用，或者應用后對財務審計并沒有太大的幫助。財務審計的方法是由取證方法和查賬方法結合起來的一個完整的體系。這些方法在財務分析過程中都無法應用。

二、財務分析與財務審計的聯系

兩者的淵源相同，兩者最初的淵源都是從會計實務中分離出來的一門獨立學科。兩者從不同的角度滿足了企業所有者對企業了解的需求。兩者的工作基礎對象相同。財務分析和財務審計工作的基礎對象都是財務會計和財務經營活動。但財務分析工作更注重財務會計核算結果的應用，麗財務審計更關心財務會計核算的過程，保證財務報表數據的真實。兩者的服務對象基本一致，基本都是企業資產的所有者，或所有權人，或是債權人，或是企業經營篦理者，他們與企業的資產都有著密切的關系。兩者的工作人員都存在一定的責任風險。財務分析人員對其出具的財務分析報告應當承擔相應的責任，審計人員也同樣對其出具的審計報告承擔相應的責任。但有時會由于企業的財務報表或財務憑證自身存在問題，而是財務分析人員和審計人員承擔了不應該承擔的責任，這樣也就存在了責任風險。

三、財務分析與財務審計的依存關系

財務審計可以為財務分析提供更為準確的，真實反映企業情況的會計報表，從而提高財務分析的準確性。我們知道財務報表是財務分析工作的基礎，因此財務報表數據的準確性將直接影響到財務分析報告的正確性。雖然通過財務分析也可以發現財務報表中可能存在的錯誤的財務數據，但是僅靠財務分析自身是無法核實清楚準確的財務數據。這個時候如果在財務分析前先開展一次財務審計，對財務報表數據進行全面的核實和調整，財務分析使將會有一個非常接近真實狀況的財務報表數據來作為工作基礎。

第5篇：財務分析的基本方法范文

[關鍵詞]企業管理;財務分析;財務報表

財務分析產生于20世紀初,至今已有100多年的歷史,財務分析經過這些年的發展,其相關理論已比較完善。財務分析根據經濟環境的變化而有不同的要求,在以知識資本為首要資本的21世紀,同樣對其產生更高的要求,財務分析將向更高層次發展。但是,什么是財務分析呢?通過大量學者對財務分析這一概念的概括與總結,筆者認為,財務分析是指財務分析主體利用會計資料及與之有關的其他數據資料,通過計算財務指標,采用一定的方法對企業財務活動中的各種經濟關系及財務活動結果進行分析、評價,為財務決策、財務診斷、咨詢、評估、監督、控制提供所需財務信息,其實質是財務分析主體對會計信息進一步進行加工、運用的過程。在此過程中,財務分析主體對財務分析的要求就是財務分析所要達到的目的。財務分析主體是與企業主體有關的需要分析信息的部門、單位、法人、自然人等。

一、企業財務分析中存在的問題

(一)重視不足,企業分析人員的地位不高

據相關權威調查,在我國有65%的企業基本不做財務分析,50%的企業一年只做一次簡單的財務分析,甚至有些企業領導和財務人員認為,本企業的所有財務及業務資料都是在自己的全程參與和控制之下形成的,情況清楚,無需再做什么財務分析。同時,由于企業管理層諸多思想上的誤區,表現為財務人員在企業管理序列中的地位不高,缺乏話語權。長此以往,分析人員的工作積極性不高,開拓性不足,工作效率就不高,使財務分析的效果大打折扣。

(二)資料來源方面的問題

1.會計處理方法的不同會使不同企業同類報表數據缺乏可比性,從而使財務分析結果有差異。舉例來說,根據現行制度的規定,企業的存貨發出計價方法、固定資產折舊方法、壞賬的處理方法、對外投資的核算方法、外幣報表折算匯率、所得稅會計中的核算方法等,都可以有不同的選擇,存貨發出計價方法有先進先出法、后進先出法、加權平均法、分批實際法等多種方法。即使是單個企業實際經營情況完全相同,不同的方法對期末存貨及其銷售成本水平有不同的影響。因此,財務報表中的有關數據會有所不同,使得兩個企業的財務分析不準確。

2.匯總數據不能直接反映企業財務狀況的情況。企業財務報表中的數據是分類匯總性數據,它不能直接反映企業財務狀況的詳細情況。

3.資產負債表與損益表所反映的時間不同。以比率的形式將兩種報表的數據比較,可比性程度不一致。損益表是時期報告,反映的是跨越了整個會計年度的數據信息,而資產負債表是時點報告,只反映企業某一時點財務狀況,將兩種報表的數據進行比較會有一些困難。

(三)財務分析方法方面存在的問題

財務分析的基本方法有比率分析法和比較分析法,無論是何種方法均是對過去經濟活動所進行的反映。另外,會計報表使用者取得會計報表的時間,與業務發生的時間就時隔更長了,可謂時過境遷,因此,用過去的數據去判斷企業目前甚至將來的財務狀況,往往不切實際。同時,可比性是兩種分析法的靈魂,只有具有可比性的指標采用比較分析才有價值,而由于報表數據的局限,不同企業甚至同一企業不同時期的數據均缺乏可比性,從這個意義上說,兩種分析法的運用必然受到影響。另外,現行財務分析指標常常是重“量”而忽視“質”,會計報表較難揭示詳實的資料,因而使會計報表使用者較難取得諸如存貨結構、資產結構、批量大小、季節性生產變化等信息。

(四)手工進行財務分析,成本高,耗時多

進行財務分析所依據的資料,除財務報表以外,還會涉及日常核算資料(憑證、賬簿等)和生產技術方面資料。但是,在會計電算化尚未普及、系統不完善、效率不高的情況下,財務分析的工作仍主要由手工執行,憑手工對龐大的日常數據進行財務分析成本高、耗時多。

二、企業財務分析中問題的對策

(一)應該引起公司企業高層決策者和財務人員的足夠重視

決策者和財務人員要把企業財務分析提高到一個更高的層次,落實其在企業正常運作過程中應起到的重要作用,努力做好財務分析的各個方面,為會計信息使用者提供可靠的會計信息。

(二)確保財務數據的真實

1.進一步完善財務報告體系。以資產負債表、損益表、利潤表等作為基本報表反映企業的經營情況。同時,應更加注重對財務狀況說明書的編制工作,其信息披露應反映企業的生產狀況、采用的會計政策、或有事項、非貨幣性的與財務事項密不可分的信息以及企業未來發展前景的預測,受物價變動影響的因素等。

2.把經營情況與財務指標結合起來分析。僅從財務指標數值上無法看出企業經營的具體情況,這些數值本身的意義是有限的。只有詳細分析董事會報告及其他信息來源中與該企業經營情況有關的信息之后,把經營情況與財務指標結合起來分析,才能對財務報表數據做出更深層次的理解。

3.詳細分析會計報表附注。財務報表中的數據都是匯總數據,要了解這些數據的具體內容,必須詳細分析會計報表附注中的細分內容,這樣才不會被匯總數據表面所蒙蔽。比如,從債權資產的項目結構和賬齡結構,可以分析其質量狀況;根據投資項目的構成與變化可以分析各投資項目的真實價值。

(三)財務分析方法的綜合運用

首先,要剔除各種影響因素。在分析時可以將不同會計方法的影響差異剔除,將某些特殊的、個別事件或因素剔除,選擇同行業同等規模企業進行橫向比較,等等。其次,要注意各種分析指標的綜合運用。如定量分析與定性分析相結合,比較分析與比率分析相結合,橫向分析與縱向分析相結合,總量分析與個量分析相結合,靜態分析與動態分析相結合,以便相互取長補短,發揮財務分析的總體功能效應。

第6篇：財務分析的基本方法范文

關鍵字：施工財務；財務分析

財務分析是以企業財務報告等會計資料為基礎，對企業的財務狀況和經營成果進行分析和評價的一種重要方法。財務分析也是對企業的財務狀況、經營成果和現金流量進行綜合評價的一種經濟管理活動，施工企業承擔國家基礎設施建設、拉動國家經濟增長的重要責任，其建立科學的財務分析方法體系顯得尤為重要。本文首先對財務分析進行了說明，并針對施工企業的財務分析方法進行了闡述，最后介紹了財務分析過程中應該要注意的問題，可以為施工企業提高財務分析能力提供方法指導。

1 財務分析概述

1.1 財務分析目的

財務分析是以企業財務報告等會計資料為基礎，對企業的則務狀況和經營成果進行分析和評價的一種方法。隨著我國會計制度、投資體制、稅收制度的深入改革及現代企業制度的逐步建立；《公司法》、《股份有限公司會計制度》等法律、法規的頒布與完善，對現代企業進行財務分析顯得越來越必要，越來越迫切。因此，重新認識傳統的經濟活動分析，在參鑒國外經驗的基礎之上，建立現代意義上的企業財務分析學科頗為必要。

1.2 財務分析方法分類

定量分析法。所謂定量分析方法是借助于數學模型，從數量上測算、比較和確定企業各項財務指標變動的數額，以及各財務指標變動的影響原因和各因素影響大小的一種分析方法。定量分析是投資分析師使用數學模塊對公司可量化數據進行的分析，通過分析對公司經營給予評價并做出投資判斷。定量分析的對象主要為財務報表，如資金平衡表、損益表、留存收益表等。其功能在于揭示和描述社會現象的相互作用和發展趨勢。在財務分析的循環過程中，需要選擇的定量分析方法主要有：比較分析法、比率分析法、因素分析法、損益平衡分析法、線性規劃分析法、存貨（資金）控制分析法、回歸分析法、指數分析法、凈現值分析法、現金流量分析法等等。

定性分析法。所謂定性分析方法是指對企業各項財務指標變動的合法性、合理性、可行性、有效性進行科學的論證和說明。主要依靠預測人員的豐富實踐經驗以及主觀的判斷和分析能力，推斷出事物的性質和發展趨勢的分析方法，屬于預測分析的一種基本方法。常用的定性分析法有經驗判斷法，會議分析法，專家分析法和類比分析法。

定性分析與定量分析應該是統一的，相互補充的；定性分析是定量分析的基本前提，沒有定性的定量是一種盲目的、毫無價值的定量；定量分析使之定性更加科學、準確，它可以促使定性分析得出廣泛而深入的結論。

1.3 財務分析方法建立要求

建立財務分析方法體系的要求主要有兩點：

具有科學性。經營的重心在于管理，管理的關鍵在于決策。企業能否完成其經營目標，關鍵在于其經營決策是否正確。而決策的正確與否，在很大程度上依賴于企業財務分析人員是否提供了真實、可靠、有用的財務分析信息。如果財務分析人員采用的分析方法不科學，提供的財務分析信息就不可能準確、真實、有用，甚至是錯誤的。在這種錯誤的、不正確的信息導向下，決策者不可能制訂出正確的、有效的經營決策。因而，經營者也就不可能完成其經營目標。

具有實用性。在建立財務分析方法體系時，應根據企業內外財務分析人員的知識水平、管理水平以及財務分析信息使用者的實際需要，選擇那些既科學又實用的分析方法。

2 企業財務分析內容

預算執行情況分析體系。預算執行情況分析，應包含盈虧目標執行情況分析，現金流量執行情況分析，資產保值增值情況分析，資本性支出完成情況分析，費用控制情況分析等方面的內容。在方法上一般采用比較分析法或比率分析法。

企業盈利能力分析。盈利能力的大小，可以反映一個企業生命力的強弱。盈利能力較強，有助于加速資金運轉速度，削弱企業財務系統中的不利因素。因此，企業盈利能力的大小從根本上決定了企業財務狀況的優劣。

企業擴張經營是現代企業管理的永恒課題，分析時，既要看企業經營、利潤、各種資產、資本的增長幅度和趨勢，更要對企業的經營前景進行預測分析，找出企業發展的著眼點和著力點，并就企業發展的前景進行預測和論證，充分揭示企業擴展經營中的不利因素及預計影響程度，引導企業正確把握經營方向。

2.1 杜邦財務分析

1910年，美國杜邦公司為考核集團下屬企業的業績，制定了以權益報酬率為核心的財務比率考核體系。其特點是將若干個用以評價企業經營效率和財務狀況的比率按內在聯系有機結合，形成一個完整的指標體系，最終通過權益凈利率來綜合反映。杜邦分析法有助于企業管理層更加清晰地看到權益資本收益率的決定因素，以及銷售凈利潤率與總資產周轉率、債務比率之間的相互關聯關系，給管理層提供了一張明晰的考察公司資產管理效率和是否最大化股東投資回報的路線圖。

2.2 施工企業費用報表分析

財務報表是公司財務狀況、經營業績和發展趨勢的綜合反映。財務報表分析是對企業歷史資料的動態分析，是在研究過去的基礎上預測未來，通過一定的分析方法使報表提供的信息達到決策有用性的一種手段。但財務報表提供的的信息又是概括性的、高度濃縮的，要想通過報表了解企業的真實情況，還必須對報表進行進一步的細致的分析。

3 財務分析應關注的方面

為了進行科學的財務分析，應該特別關注以下幾個方面：（1）注重歷史分析與行業分析。財務分析的核心不是指標的計算，而是對指標值所進行的價值判斷，這種判斷的依據是企業的歷史狀況和企業所處行業的狀況。一個企業的財務狀況，只有在歷史比較和行業比較的過程中，才能對其做出科學的分析。（2）整體分析與專項分析相結合，在單項指標分析的基礎上，將各指標體系形成一套完整體系，各分析體系各有側重，需要相互配合使用，要針對管理中存在的簿弱環節加強專題分析。（3）注重各種財務分析方法的結合使用，各種分析方法都是相互聯系、相互補充的，應把各種方法結合起來使用，構成完善的財務分析方法體系，更好地解決財務分析問題。

4 結語

總之，現代化的企業需要運用現代化的經營管理理論，而現代企業財務分析作為一種科學、高效的現代化管理手段，必將在現代企業經營管理工作中發揮重要的作用，為現代企業在日趨復雜和激烈的競爭環境中生存和發展保駕護航。

第7篇：財務分析的基本方法范文

關鍵詞：CDIO；財務分析課程；誠信

1CDIO教育理念的核心思想

CDIO是一個國際性、全面性和系統性的工程教育改革模式。CDIO教育理念主張將產品研發的生命周期抽象為構思、設計、實現、運作四個階段，建立一體化的相互支撐和有機聯系的課程體系，形成一個學習載體，讓學生通過主動、實踐的方式進行學習。它提出三個能力大綱：第一，更深入地掌握技術基礎知識；第二，領導新產品、過程或系統的開發與運行；第三，理解研究與技術發展對社會的重要性與戰略影響。同時CDIO模式建立了12條標準指引工程教育改革和實踐，確保對學生知識、能力和素質的培養成為一個有機的整體。

2將CDIO教育理念引入財務分析課程教學的必要性

CDIO模式自2005年引入中國以來，對中國工程教育產生了深遠的影響。有關CDIO模式的研究文獻和科研課題也層出不窮，文獻和課題涉及CDIO的各個方面，從CDIO理念、理論到課程體系建設，從課堂教學到CDIO實踐環境建設等等。然而令人遺憾地是，CDIO模式應用于財務管理專業中的研究非常少。劉名旭等（2012年）基于CDIO理念進行了財務管理專業的人才能力培養體系構建；李煒（2013年）提出以CDIO項目設計為主體、傳統實踐教學為補充的實踐教學體系。財務分析課程是財務管理專業的核心課程，亟需新的理念進行教學改革。王瑩瑞等（2012年）從重構理論知識教學模式，強化實踐教學環節，創建科學評價體系和培養CDIO工程教育觀念四個方面進行教學改革的有益嘗試。王蘭（2013年）從教學大綱構建、教學環境設定、教學方法設計、學生成績考核辦法制定四個方面對財務分析課程進行了詳細的教學設計并付諸實踐。從僅有的幾篇文獻可以看出，將CDIO教育理念引入財務管理專業人才的培養是一條新的思路，將CDIO教育理念與財務分析課程教學結合起來研究是一種有益的嘗試。

3將CDIO教育理念引入財務分析課程教學的可行性

CDIO教育理念的核心思想是將產品研發的生命周期抽象為構思、設計、實現、運作四個階段，形成一個學習載體，并將學生應具有的專業知識、能力、素質等教學培養內容以有機聯系的方式融入至載體。而財務分析課程需要學生能夠根據相關信息進行財務分析并撰寫財務分析報告，從明確財務分析目標、制定財務分析計劃和方案設計，實施財務分析方案，到最終財務分析報告的形成，非常類似產品研發的CDIO生命周期。因此，財務分析課程也可通過構造財務分析實際工作的CDIO過程進行教學設計。具體而言，開展財務分析工作，首先需要明確財務分析的目的。只有明確了財務分析的目的，才能有的放矢地開展財務分析工作，才會制定出合適的財務分析計劃和方案，并得出恰當的財務分析結論。明確財務分析的目的，相當于產品研發的構思（C）階段。其次，根據財務分析目的制定財務分析計劃和方案，包括財務分析人員的組成和分工、時間進度安排、擬采用的分析方法、財務分析的具體內容等，這些相當于產品的設計（D）環節。再次，根據財務分析計劃搜集財務分析信息，在此基礎上進行企業戰略分析，了解企業的經濟狀況和經濟環境；通過財務報表的水平分析、垂直分析、趨勢分析等會計分析方法解釋和修正會計報表；針對企業的盈利能力、營運能力、償債能力和發展能力進行財務效率分析，并采用適當的綜合分析方法進行全面評價。該階段是財務分析工作的具體執行、落實階段，相當于產品研發的實現（I）環節。最后，對財務分析的結果進行概括和總結，形成財務分析報告，包括基本的財務情況，主要業績和重大事項說明，存在的主要問題以及改進的措施意見等內容。要求財務分析人員對“實現”階段完成的分部報告數據進行檢查核對、文字內容進行一致性修改，形成最終的財務分析報告，這個階段相當于產品研發的運作（O）環節?？梢?，類似以產品研發的CDIO生命周期為教學載體，財務分析課程也可通過構造財務分析實際工作的CDIO過程進行教學設計。

4將CDIO教育理念引入財務分析課程的教學初探

CDIO模式主要產生于工程教育領域，引入到財務分析課程中還需注意文科教育與工程教育的差別。做好財務分析工作，無疑需要專業知識和專門技能，但這并不足以保證財務工作的質量。有沒有實事求是的精神和誠實守信的態度，也同樣重要。美國會計學會就主張“會計專業教育不僅要強調所需的知識和技能，同時必須培養學生會計職業應有的職業道德與責任”。因此，在財務分析課程教學中，教師還應注重培養學生以誠信為核心的職業道德。此外，CDIO模式缺乏系統的能力評估和改進體系，難以為學生開發潛力、不斷改進、提高能力提供指導。因此，依托于CDIO模式，引入能力成熟度模型的基本思想，將CDIO能力劃分為初始級、基礎級、專業級和應用級四個能力成熟度等級，以反映學生在CDIO教育中不同發展階段的不同特征和學習內容需求。因此，基于CDIO理念，結合以誠信為核心的職業道德以及能力成熟度模型，設計全新的包含四個主要方面的財務分析教學體系尤為重要。第一，設計財務分析課程教學規范。主要結合CDIO模型進行教學大綱設計，將財務分析的主要內容同技術知識和推理能力，個人職業能力，團隊協作與交流能力，在企業、社會環境下構思、設計、實現、運行財務分析工作的能力四方面結合起來，同時結合初始級、基礎級、專業級和應用級四個能力成熟度等級。第二，明確財務分析課程教學條件。主要包括教學時間、教學場所、實驗室要求等。第三，制定財務分析課程教案。主要包含財務分析教案的設計，尤其是教學手段和方法的設計。第四，設計財務分析課程成績評定方法。包括自評、互評和教師評定等多種方法。

參考文獻

[1]劉名旭，許世英.基于CDIO理念的財務管理專業人才能力培養體系構建[J].財會通訊，2012（3）：75-76.

[2]李煒.基于CDIO理念的應用型財務管理專業實踐教學體系構建[J].財會通訊，2013（4）：55-56.

[3]王瑩瑞，潘和平.財務分析課程基于CDIO理念的教學改革[J].湖北第二師范學院學報，2012（7）：122-124.

第8篇：財務分析的基本方法范文

一、大數據時代下的財務分析

在大數據時代，財務分析可以定位為綜合財務分析，它主要是依據一系列的大數據資料（財務與業務資料），采用專門的方法和技術，對企業經營活動進行分析和評價的一種重要工具。財務分析能為企業管理者提供數據分析和指導意見，同時分析盈利點和風險點及企業管理存在的問題，幫助管理層作出科學決策，提升企業創造價值的能力。財務分析的作用體現在：（1）反饋與評價經營結果。財務分析最主要的職能就是對企業某段時期內的經營結果進行綜合反饋與評價，并與預算進行對比，可作為考核依據，找出過去經營管理中的問題與不足，為企業下一步的工作指明方向。這是財務分析比較傳統的職能，在后續很長時間內這個職能也是相對比較重要的。（2）動態決策的數據支持。經濟越發展，競爭越激烈，企業的經營風險也越大。財務分析總結過去，著眼未來，幫助企業動態經營決策提供數據支持，從而做到精準預測商機和危機。（3）總結運營發展規律。在企業經營發展中的資金運用、資源配置、成本水平、市場份額、業務完成情況及盈利水平等都可以由歷史數據分析出基本的運營規律。了解運營規律對于企業在競爭中的準確定位、提升管理效率、保障企業順利發展有著極大的推動作用。（4）提供全面財務預算參考依據。全面財務預算在企業戰略規劃中的重要作用不言而喻，而財務預算制定時的很多數據與依據都來自于財務分析。財務分析能為財務預算做好未來的資源配置起到很好的指引，同時也可以為企業預算中的風險預警提供參考，財務分析是財務預算的基石。（5）財務分析幫助挖掘大數據價值。企業所有信息最終都會以各種數據加以呈現，數據的價值是無法估量的。大數據是企業業務的集成，數據蘊藏著企業未來的價值。大數據的變革對財務分析的影響是深刻的。智能財務分析是大數據高效利用的利器，大數據時代下的財務分析體系只有重新構建，實現業財融合的智能化分析，才能提供高效、精準的企業財務分析，幫助提升企業價值創造的效率與速度。

二、大數據時代財務分析存在的主要問題

（一）財務分析技術相對落后

目前財務分析主要還是運用Excel辦公軟件進行分析，沒有更好的財務分析技術與手段，不能快速處理海量的數據，不能實現大數據時代的交互性與實時性分析，分析技術相對落后，無法滿足大數據時代對智能財務分析的要求。事實上財務報表數據只是大數據里面很小的一部分，財務數據是對業務數據進行高度概括之后形成的二手數據。這些財務數據有很明顯的邏輯規律，而大量的業務數據瑣碎而沒有明顯的規律，這對財務分析技術提出了更高的要求，需要先進信息技術介入幫助財務分析技術實現突破。

（二）財務分析思維存在局限

目前財務分析思維還停留在傳統會計賬務的基本思維上，絕大多數人都認為財務分析就是對財務數據的分析，因此比較關注預算對比以及考慮事后審計，如每筆賬務的原因及去向等。但伴隨著財務工作的轉型，財務觸角必須深入到企業的每一個價值創造環節，將會更多地介入到企業價值管理的全過程，財務分析應該理解為企業價值管理工作的效果分析。所以財務分析思維不能只局限于會計信息，而應該從企業全局出發，獲取企業全面的相關數據，同時還應該關注數據之間的相關性，否則將無法滿足大數據時代管理的需要。

（三）財務分析數據質量不高

財務分析的基礎是數據，但目前數據來源相對單一，基本上是財務部門會計核算的數據，未能搜集業務部門的數據，數據之間也缺乏關聯性。由于是人工進行財務數據分析，所以數據加工時間長，無法實現自動化實時分析，導致輸出數據信息的數量與質量都不高，滿足不了大數據時代對數據分析的要求。

（四）財務分析與業務分析關聯度不高

目前財務分析只關注財務報表的定量數據，不能充分與經營業務分析相結合。財務與業務聯系不緊密，財務分析只有內部數據，缺乏必要的外部數據，不能關注外部市場環境的變化，沒有做深入的行業分析，也不能深入到整個產業鏈中做分析。

（五）財務分析過程中缺乏多維度

企業經濟活動涉及多種維度，從產品維度來看，企業生產的產品有很多種，有的產品相互之間可能沒有關聯，有的產品之間關聯度可能很高，同一產品不同生產階段情況也可能不一樣；從供應商維度來看，渠道供應調整都是有前兆的，加強溝通與分析可以預判后端銷售產品線的許多問題；從客戶維度來看，分析客戶消費偏好數據可以充分挖掘產品的市場潛力和前景；從地區維度來看，不同地區產品消費習慣和偏好也會有側重。目前財務分析一般能做到對單一維度的產品、供應商、客戶或地區進行分析，還不能做到不同地區下的產品分析的多維度、關聯性分析。

三、財務轉型對財務分析提出的新挑戰

（一）財務分析智能化

大數據時代的海量數據加工與處理的工作量是人工難以及時完成的，即便人工勉強完成，但數據的時效性也喪失了，大數據所蘊含的巨大商業價值可能因此而變得沒有價值。因此財務分析只有充分利用大數據技術，實現海量數據的智能化、流程化分析，才能幫助提升企業管理效率。

（二）綜合財務分析

大數據時代財務分析不僅僅是財務數據的分析，而應能夠對財務信息、管理信息和市場信息等進行綜合性分析。利用先進技術對接不同的信息系統，獲取內外部不同的數據，合理處理量化的和非量化的數據，設計不同的財務、業務指標，提高基礎數據的質量與準確性，以實現業務與財務之間的聯動分析，幫助企業及時、準確地發現商機。

（三）精細化管理會計

技術改變生活，技術同樣改變管理。信息化時代最主要的特征就是精細化與個性化。大數據技術是精細化管理的重要手段，財務分析可以借助新技術實現實時的、個性化管理定制的分析。綜合財務分析要求能把分析觸角延伸到企業的每一個細節，為精細化管理會計發揮更大作用提供支撐。

四、適應財務轉型構建智能財務分析的對策

（一）構建智能財務分析體系

財務分析在企業管理中有著極為重要的作用，大數據時代財務轉型背景下構建智能財務分析體系可以為企業可持續發展提供足夠的動力。智能財務分析借助于人工智能技術按照一定的業務邏輯實現對海量結構化和非結構化數據的采集、查詢、計算與分析，并按設定的模板自動生成分析報告，如預算執行報告、部門運行報告等。1.以經營為導向。智能財務分析體系設計時要充分考慮企業自身經營特點，以經營為導向，理清業務的基本邏輯以及與財務的關系，可以使用不同的分析方法與手段，同時實現內部數據與外部市場、行業、政策等必要數據的對接。2.全過程分析。智能財務分析可以實現全過程分析。事前，智能分析系統按照固定的流程、標準及方法對數據進行處理，并模擬設置不同條件下的變量值，最終輸出事前預測的目標值。事中，智能分析系統會隨時關注指標執行情況，一旦有變化，及時發出預警，有效糾正偏差。事后，與事前預測進行對比差異分析，探討原因，找出主要因素，并制定出有針對性的解決方案。財務分析利用大數據的先天優勢，實現了全過程分析，使得企業經營各個環節都得到有效管控，形成了貫穿整個企業價值鏈的閉環式智能分析體系，這極大地提升了財務分析的價值。3.財務與非財務指標相結合。建立科學的財務分析體系，一是要繼續完善財務指標，深入分析指標變化的原因及影響因素，以便更好地揭示企業經營規律。二是要充分開發非財務指標，比如技術人才儲備、技術研發創新、新技術運用、消費者滿意度等。三是財務與非財務指標相結合使用，從而解決企業產品薄利卻無法多銷、產品政策沒變而銷量一直下滑等情況。只有結合非財務指標的分析，才會使財務分析更加完善與立體。4.體現交互與變化。企業經營是一個動態的過程，智能財務分析可以緊密結合企業經營活動，將財務分析結果及時運用到企業經營中去，又能從經營數據中及時感知經營的變化，并對變化有所體現，真正實現了人機交互。比如企業并購后，財務分析要能及時調整，使數據在經營有變化時還具有可比性。5.創新財務分析方法。智能財務分析支持結構化與非結構化數據分析，實現了業財融合，傳統的財務分析方法遠遠不能滿足分析的需要，財務人員要敢于嘗試新的方法運用于財務分析，比如標準成本法、質量管理、資源會計、環境會計等方法。

（二）建設融合數據平臺

1.業財數據集成與共享。數據是財務分析的基礎與保證，實現智能財務分析的前提是借助大數據技術建立財務與業務數據融合共享的平臺，打破目前數據框架，全面整合企業所需數據。業財數據實現融合共享才能意味著財務與業務的溝通與傳遞成為日常，也方便業務前端及時生成所需的業務分析。財務全面深入業務，確保各環節數據信息有效共享，才能實現跨部門的綜合財務分析。2.業財數據同步。智能財務分析要建立適合自己企業特點的分析模型，在業財數據實現集成共享后，能實現業務數據與財務數據的雙向傳遞與同步更新，而不是像傳統分析模式那樣，數據只是單方向傳遞到財務部門。經營決策需要數據支撐，同時業務部門執行結果也表現為數據。只有業財數據做到同步無縫對接，智能財務分析才能真正為企業生產經營服務。3.加大業財指標關聯度。業務是企業核心，財務分析是幫助業務提升的，所以財務必須深入理解業務，與業務部門深入溝通，基于業務流程與價值鏈環節，確保關鍵節點所設置的指標能體現與業務有較大關聯度。如果業務發生調整要及時根據需要重新考慮設置新的關聯指標。關聯度高的指標才可以幫助業務管理找出薄弱環節，促進業務提升。4.結合業績考核。企業管理的一項重要內容就是業績考核，財務預算是標桿，財務分析可以幫助明確業績考核的合理性及存在的不可控性。有時業績不理想并不是員工不努力，也不是預算不合理，而是由于市場變化或其他原因造成的，財務要綜合分析出原因，并給出一定的參考意見，這樣才能為后續的價值創造貢獻力量。

（三）強化大數據庫建設與應用

智能財務分析有一套標準化、流程化的分析工具和模型，要想強化大數據分析應用，首先就是處理好數據與企業經營活動的關系，建立大數據庫。1.非標準化數據。智能財務分析不但要更快更好地處理好財務數據和結構化數據，而且要能利用新的財務分析工具和技術，對非財務數據加以反饋，以及對非結構化數據能從多維度加以體現，以解決標準化數據存在的局限性。2.內外部數據對接。智能化財務分析平臺不僅能對接不同部門，實現數據共享與協同，而且可以與必要的外部數據做好對接，比如產業鏈上下游企業的相關數據、行業數據等，只有獲取了決策所需的充分數據，財務分析才算準備到位。3.數據準確與精確。大數據庫的數據準確性可以理解為兩個方面，一方面是基礎數據的來源要準確，這是確保財務分析質量的前提。另一方面，大數據下的智能化也意味著必然存在人為不可控的因素，也就是說會存在一定的不精確。智能財務分析在強調實時與效率的同時，不能保證絕對的精確。財務分析是面向未來的，所以在基礎數據準確的前提下分析結果也可能不精確，財務人員需要加以仔細判斷。

（四）實行精細化財務分析

精細化管理需要精細化財務分析作好決策支撐。1.流程化管理分析。精細化財務分析下的基礎數據來源于不同的業務部門，業務數據應該滲透到業務流程的每個環節，這樣方便財務分析時按流程環節查找問題，進行提升。2.全方位業務管理分析。精細化財務分析是為業務服務的，只有對業務管理進行全方位的分析才能把精細化管理的觸角延到企業的供應商和客戶。比如每一筆應收賬款、每一批商品、每一筆付款等具體的數據都有責任人，并定時給出自己的分析，然后相關部門按業務性質統一匯總。3.崗位化成本管理分析。成本管理對于每個企業來說都是至關重要的，成本是由各個崗位產生的，精細化管理下有必要對成本進行崗位化的精細分析，每一崗位成本都要落實到相應崗位的具體人員。比如訂貨成本是否合理，要由具體的采購、生產和銷售崗位共同負責。在智能財務分析體系中，對于成本的核算與分析也是非常及時的，每日都有反饋，細化成本單元，深入業務前端，動態掌握企業成本管理情況。4.項目化管理分析。大數據時代企業的管理更趨向于扁平化，決策管理人員直接面向的就是一線的大數據。那么財務人員以什么樣的邏輯把分析結果呈現在管理人員面前？除了部門、產品，可能更多是的項目，這樣的項目組是依據企業需要隨時進行調整的，更加靈活。

（五）豐富財務分析形式

第9篇：財務分析的基本方法范文

在工業企業財務工作中的財務分析，不僅是對既往各種報表數據進行歸納提煉，也是對企業今后組織生產時進行生產要素調配的指導。本文對財務分析的內容、方法進行了論述，并針對財務分析存在的問題提出了改進意見，對相關財務管理人員提高財務分析水平具有一定的借鑒意義。

【關鍵詞】

財務管理；財務分析；改進措施

一、財務分析的意義

財務分析主要是對財務報表進行分析，工業企業財務報表是企業經營的財務狀況的信息載體，而財務報表中各種科目、項目的數據反映了某時間節點信息。按照一定標準對財務報表的各項數據與相關數據、按一定的方法進行比較、評價，從而得到對企業經營活動歸納、總結、預測的方法就是企業財務分析。財務分析的目的是評價經營業績，衡量當前財務狀況，預測未來發展。財務分析是預測決策的前提，是對分析前的企業經營活動的總結，起到承前啟后的作用：

（一）財務分析是評價企業經營業績和財務狀況的重要依據企業可以通過對財務狀況、經營成果進行分析，得到反映企業在生產經營活動中的利弊得失，找出可能影響經營成果和財務狀況的原因和要素，在經營管理中瀝青各項責任，從而有效地對經營業績進行評價，使企業經營管理水平得到提升。

（二）財務分析是實施決策的有力工具通過財務分析,投資者可以了解企業盈利和償債能力,對投資后的風險及收益進行預測，從而有助于進行正確投資決策。財務分析已然成為當前企業資本市場條件下滿足債權人、投資人所必需輔助決策方法。

（三）財務分析是企業經營管理人員加強內控的依據企業管理人員通過財務分析報告，可以了解企業的生產經營情況，知曉本企業產品的生產成本和盈利情況，從而及時發現生產經營活動中問題，并采取應對措施，達到改進經營管理模式，提高企業經濟效益的目的。

（四）財務分析是實現理財目標的重要手段企業理財的最終目標是實現本企業資產價值最大化，通過財務分析手段，可以挖潛力找差距，充分發現并利用各種人、財、物資源，促進實現企業理財目標。

二、財務分析的內容

財務分析的內容，據信息使用者不同分為外部分析內容、內部分析內容，另可設置專題分析內容。財務分析是以企業財務報表等核算資料作為依據，采用專門的會計技術和方法，對企業的風險和營運狀況進行分析的財務活動。其內容包括：1、財務狀況分析；2、盈利質量分析；3、償債能力分析；4、現金流量分析；5、投資報酬分析；6、發展能力分析等

三、財務分析的方法

財務分析中對財務報表分析的方法多種多樣，為了不同的目標，分析人員會使用不同的財務分析方法。通常使用的基本方法有：比較分析法、比率分析法、因素分析法。

（一）比較分析法比較分析法是通過比較經濟指標揭示相關數量差異的方法。比較內容包括：本期實際與計劃制定、定額之間的比較，來了解先前制訂計劃的實際完成狀況；本期實際與前期發生進行指標比較；本期實際與國內外先進同業進行比較。通過多方面的對比，找出數值差異，發現問題，為進一步分析成因做好鋪墊。

（二）比率分析法比率分析法是對經濟指標相對數的比較，通過對多維度的對比，可以準確反映企業經營活動的業績和企業財務狀況，方便企業進行管理。比率分析法可采用結構分析法、相關比率分析法。

（三）因素分析法因素分析法是用來計算幾個有相互聯系的因素對經濟指標影響程度的一種分析方法。與比較分析法、比率分析法的找差異（確定各項經濟指標發生變動的差異）不同，因素分析法是用來發現差異形成的各種原因以及各個因素對差異形成的不同影響程度。因素分析法主要用于企業財務中總成本、利潤總數量、凈資產報酬率等綜合性的財務指標的分析和研究。以上三個常用方法各有優缺點，分析人員要根據實際情況加以運用，才能保證財務分析結果的準確性和可行性。

四、工業企業財務分析存在的問題及對策

（一）通過提高企業管理者對財務分析的重視程度，來改變對財務分析重要性認識不足的現象財務分析是企業管理的重要手段，而工業企業中的一些中高層管理人員和決策者，往往只重視銷售額和企業利潤，加上缺乏財務會計基礎和財務管理績效的相關考核，就會忽視財務分析的重要性，造成輕視財務分析工作。因此，企業要從企業環境入手，改變思想加強學習，企業領導要積極采用財務分析方法，健全財務分析制度與激勵機制，提升企業管理人員的財務管理、決策水平。

（二）通過完善企業財務指標體系，保證財務數據真實可靠，來消除財務分析所依據基礎資料的部分局限性根據現行企業會計準則的相關規定，企業可以自己據實選擇合適的會計政策和處理方法，這就增加了財務人員的主觀操作，而財務人員的素質也就決定了會計數據的質量，最終影響到財務分析的結果。為了消除這方面的局限性，企業要建立嚴格的會計制度，堅持會計事項持久有效，保證數據具有可對比可分析，為科學化財務分析提供真實可靠的數據來源。

（三）通過加強財務分析方法、分析手段的綜合應用，來完善目前財務分析的方法和手段財務分析是一項重要的系統工作，單一采用某一種分析方法可能得不到真實完整的分析結果，因此要結合實際，采用定量與定性相結合、動態與靜態相結合、單個與整體相結合的手段，綜合財務報表以外的經營相關的信息（如國內外經濟形勢、匯率變化、財政貨幣政策、產業發展規模變動、企業客戶調查反饋等），多方面完善財務分析的方法和手段，使財務分析結果更科學更準確。

（四）通過加強財務分析實際應用，來改變當前忽視了財務分析中預測功能當前工業企業的財務分析多立足于現有數據進行分析，往往會忽視財務分析中的預測功能，而預測分析主觀能動性很大。因此，需要完善數據來源，并采用新技術新方法，來實現分析預測功能，比如采用管理信息系統的數據倉庫及OLAP技術分析、杜邦財務分析指標體系、大數據分析等，通過加強財務分析預測功能，為企業生產經營活動提供決策依據。

（五）通過提高財務報表分析人員的綜合素質，來改變財務人員業務素質不足的現象財務分析中人的影響因素至關重要，工業企業中財務分析人員業務素質參差不齊，因此，需要加強培訓和學習，針對財務分析中涉及到的各個環節，如財務、會計、法律、營銷、發展、管理信息系統等，進行有目的地培訓，以提高財務分析人員對各項數據收集整理能力，從而為企業管理決策提供準確的分析結果，有利于做出科學決策。

五、結語

企業的財務分析不僅僅是對財務報表的簡要分析，而是對企業整個生產經營活動的全過程多方位各環節進行深入的剖析、總結經驗、發現不足，促進企業管理決策者改善企業經營管理和經營效益、提升企業市場競爭力，實現企業可持續發展。

參考文獻

[1]朱學義.王建華等.財務分析創新內容與實踐研究[J].財會之友，2009（12）.