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第1篇：財務應收賬款管理辦法范文

關鍵詞:施工企業;應收賬款;管理

中圖分類號:F275.2 文獻標志碼:A文章編號:1673-291X(2010)14-0093-02

施工企業應收賬款是指施工企業在生產經營過程中,由于執行建造合同,而應向建設單位收取的工程款。企業應收賬款的存在屬于正常的財務現象,而應收賬款的規模和回收期直接影響著企業財務的穩定性,過高的應收賬款占用將對企業產生很大的不利影響。據有關部門統計,我國施工企業應收賬款占用資金居高不下,很多企業應收賬款占流動資金的比重達40%以上,遠遠高于發達國家15%的水平,造成許多企業應收賬款長期掛賬,難以回收,并成為制約企業資金流動及可持續發展的重要問題。因此,施工企業應收賬款的管理已經成為其經營活動中日益重要的問題,關系到施工企業的現金流能否順暢運行,關系到施工企業能否持續經營運作。

一、應收賬款對施工企業的影響

應收賬款數額過高對企業的不利影響主要體現在:

(一)應收賬款占用過多往往造成企業流動資金不足,容易引發財務危機。應收賬款是企業流動資金的重要組成部分,應收賬款的數額越大、期限越長、壞賬越多,造成的影響就越大。一些企業通過墊付資金承攬工程項目的背后就是不斷上升的應收賬款,很多企業包括一些經營狀況良好的建筑公司具有良好的盈利記錄,卻經常出現有利潤、無資金,賬面狀況不錯卻資金匱乏的狀況,這其中的一個很大原因就是企業的應收賬款。企業開拓新市場、進行新項目施工需要大量的資金,若完工項目的工程款不能及時收回,就會使流動資金沉淀在非生產環節上,嚴重地影響了企業的資金周轉和正常生產運營。

(二)應收賬款往往存在很大的壞賬風險,影響企業的盈利狀況。所謂壞賬損失風險就是企業無法收回應收賬款而遭受的資產損失,這種損失的發生必然導致企業資產和所有者權益的減少,造成企業盈利水平的下降。許多企業實際壞賬損失遠遠超過計提的壞賬準備金,大量實際已成壞賬的應收賬款仍長期掛賬,未作壞賬處理,這樣就虛增了企業的利潤。

(三)增加了成本風險。建設施工企業持有應收賬款引發成本,一般而言,主要有3個方面的成本,即管理成本、機會成本和收賬成本。管理成本主要包括制定信用政策的費用、對業主信用狀況的調查與跟蹤的費用、信息搜集費用,應收賬款記錄簿以及其他與應收賬款有關的費用;過高的企業應收賬款資金的占用,使企業應收賬款回收期變長,整個企業的營運周期延長,大量流動資金沉淀在非生產環節,影響了企業資金循環的速度,限制了企業進一步投資擴大再生產的能力,增加了企業的機會成本;收賬成本就是在應收賬款發生后,施工企業在向業主追討應收賬款的過程中發生的郵費、通信費、討債公司的收費、法律訴訟費等。

二、施工企業應收賬款管理中存在的問題

(一)對應收賬款管理的認識不夠,缺乏風險防范意識

一方面,由于缺乏對應收賬款管理的正確認識,許多施工企業負責人只重視建筑施工產值的增長,將工程項目管理人員的工資報酬與建筑施工產值相匹配,忽視了將能否收回所欠工程款及回收應收賬款的質量納入項目管理的相應績效考核中,使得項目管理人員只重產值完成的多少,而不考慮應收賬款的回收情況。另一方面,面對激烈的市場競爭,一些施工企業只注重工程中標與否,認為中標就能帶來經濟效益,至于中標后施工與應收賬款的風險問題,尚未引起足夠重視并加以防范。投標時往往對標的條款研讀不夠,尤其是對發包單位的建設資金到位情況缺乏深入的了解,導致許多工程在完工以后僅能收回工程結算款的幾分之一。甚至有的企業負責人對有關債權的法律知識欠缺,為了政績及個人利益,將其他一些不應計入應收賬款的項目通過應收賬款科目核算,導致應收賬款虛增。

(二)對應收賬款的會計監督薄弱

首先,許多施工企業并沒有建立應收賬款臺賬管理制度,而僅僅在資產負債表補充資料中按賬齡對應收賬款的數額進行簡單分類,平時則沒有對應收賬款進行輔助管理,收賬政策不合理。在工程項目回款好的情況下,基本能滿足需要,但在工程回款不暢的情況下就不能滿足企業正常經營的需要。其次,沒有建立應收賬款定期清查制度,長期不對賬。定期對賬是確保債權準確完整的有效手段,同時又可提醒債務人應盡快還款。可是許多施工企業并未真正意識到對賬的實際意義,在自我確認應收債權入賬以后,長期不與發包單位對賬,造成雙方債權債務不相一致,有的即便對了賬,也并未作為一項制度堅持下來,對賬的作用未能實際發揮。另外,會計上應收賬款的確認不真實。應收賬款的確認應該以與建設單位辦理的工程價款結算為依據,但很多企業只是一廂情愿地將自認為應收取的工程款記入“應收賬款”賬戶,得不到建設單位的認可,為以后應收款項的收回埋下了隱患,同時,隨意確認應收賬款也給企業增加了稅收負擔。

(三)缺乏相應的應收賬款責任人管理

施工企業應收賬款中有相當一部分是前任企業負責人在任時形成的,現任企業負責人卻“新官不理舊賬”。缺乏制度約束,債權責任不明確,有關責任人員的行為就難以規范,制度缺口在很大程度上增加了應收賬款回收的管理難度。另外,大量應收賬款對不上、收不回,還在于沒有明確的應收賬款管理部門,沒有建立切實可行的應收賬款管理辦法,對應收賬款的確認、記錄、控制、催收缺乏嚴格的內部控制措施。

三、加強施工企業應收賬款管理的對策

(一)樹立風險控制意識,從源頭上進行控制

面對競爭激烈的建筑市場,首先在承攬任務時要冷靜對待。由于施工企業的工作特點及工程項目的要求,決定了施工單位的資金流通形式往往表現為施工的進度與相應工程款的結算之間會存在一定的時滯與差額。也就是說,施工單位要預先投入一定的經濟資源以便完成特定的工程量,并在工程結算清單得到發包方確認后才可能得到工程款。對于施工單位而言,存在對發包方的賒銷風險。因此,施工企業在承攬項目時,要搞好社會調查和可行性研究,了解該建設單位的資質等級和信譽度、投資的來源渠道、資金到位狀況及施工環境等。對要求施工企業墊資施工的,還應當考慮墊資的期限、存貸款利息的差額以及建設單位的償還能力等,以便為工程款的及時回收奠定良好的基礎。在施工過程中,一旦發現撥款不及時,業主資金出現較大缺口時,應立即采取應變措施,減少資金墊付。

其次,要加強施工合同的管理。合同的簽訂也是施工企業事前控制的一個重要環節,施工企業在簽訂合同前要進行合同的評審工作,對合同的各項條款進行全面評審,一個好的合同評審體系能及時發現合同的疏漏和隱患,預防風險發生。合同的內容要反復推敲,考慮周全,要嚴格遵守和執行合同,確保工程進度和施工質量,切不可因違約而將自身置于被動地位。凡是沒有合同約定而長期拖欠工程進度款的,應及時采取停工措施。

另外,要建立合理的信用政策。在承攬任務時,建設單位的資信情況尤為關鍵,這就需要施工企業有合理的信用政策。合理的信用政策會降低賒銷風險,防止工程一開始就形成工程拖欠款,從而減少壞賬損失的發生。

(二)加強應收賬款的會計監督

財務部門要發揮會計的監督職能,輔助應收賬款的回收。首先,企業的財務部門應建立應收賬款臺賬管理制度,及時進行應收賬款的會計核算,并定期統計應收賬款臺賬的金額、賬齡及增減變動情況,及時反饋給企業主管領導和應收賬款管理部門。

同時,還要建立應收賬款的定期清查制度,對經濟往來中的未了事項與建設單位進行定期對賬,獲取經雙方確認無誤并簽章的對賬單,作為雙方對賬的原始依據,借以明晰雙方的權利和義務,保護債權。對賬時要取得雙方當事人的簽字認可,作為有效的收款依據,即使以后進入訴訟程序,也是保證企業合法權益的法律依據之一。對屬于雙方處理中的差錯,要及時改正,以免引起不必要的糾紛。對建設單位不予確認的工程款項,要保存好有關的文件資料,積極協商談判,并全力追討。通過定期對賬,可以保證應收賬款管理工作的有序進行,并為以后采取法律訴訟提供可靠依據。

此外,要規范應收賬款的會計核算工作。企業對應收賬款的掌握,一般是以財務部門的會計記錄為準,這就要求對應收賬款的核算一定要規范、真實、正確。一方面,這就要求施工企業及時與建設單位辦理工程價款的結算,正確確認應收賬款與工程結算收入,在工程項目造價發生變動的情況下,更要注意不得單方確認應收賬款。另一方面,要求企業建立壞賬準備金制度,積極彌補損失。施工企業要遵循穩健性原則,建立積極彌補損失的壞賬準備金制度,定期對應收賬款進行檢查,具體分析各項應收款項的特征、金額大小、信用期限、債務人的信譽和當時的經營狀況等因素,確定各項應收賬款項的可收回性,預計可能產生的壞賬損失,計提相應的壞賬準備金。通過建立壞賬準備金制度,可以有效化解企業的壞賬風險,積極彌補壞賬損失。

(三)建立科學的責任人制度

首先,應當成立專門的應收賬款管理部門,建立應收賬款管理辦法,根據施工企業特點和業務流程,以制度的形式明確影響應收賬款各個環節的職責權利,將應收賬款的各個環節責任落實到人,建立相應的應收賬款責任追究制度,從根本上扭轉施工企業應收賬款管理現狀。其次,責任人制度的另一優勢,就是可以在工程施工環節進行嚴格把關,從而保證工程質量,避免發包方以此為由拖欠工程款,并且責任人制度也可以督促工程項目中期結算的進行,及時催收工程進度款。

參考文獻:

[1] 張偉.淺析施工企業應收賬款的現狀及其管理[J].石家莊職業技術學院學報,2009,(4).

第2篇：財務應收賬款管理辦法范文

應收賬款是指企業因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，是企業因銷售商品、產品、提供勞務等經濟活動所形成債權，是企業通過賒銷經營向購貨方或接受勞務方提供的短期信用。賒銷經營一方面對企業擴大市場銷售，提高效益起到一定的促進作用，另一方面增加了由于應收賬款發生壞賬而給企業帶來經濟損失的潛在風險。因此，加強應收賬款管理是企業財務管理的重要內容。

一、企業應收賬款對財務報表的影響

應收賬款是企業流動資產的組成部分，其流動性從財務報表所列行次已得到表現，流動性僅次于貨幣資金。然而有些企業應收賬款的管理，財務報表中所列示的應收賬款并非真正具有其流動性。

（一）銷售收入確認不規范，應收賬款空掛

企業會計準則規定，銷售商品收入確認必須同時滿足：企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方；企業既沒有保留通常與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；收入的金額能夠可靠地計量；相關的經濟利益很可能流入企業；相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量等條件。但實際中有很多企業未能嚴格按照準則的要求進行會計核算。有些企業采用以開具銷售發票確認收入，這種收入確認方式會計核算在確認銷售收入的同時相應增加應收賬款，財務報表則反映了應收賬款的增加，從而體現流動資產總額的增加。然而銷售發票開具往往與風險和報酬的轉移相脫節，存在提前開票確認收入、空掛應收賬款的情況。如購貨方為了提前抵扣增值稅，以支付少部分前期貨款為條件要求全額開具銷售發票，從而造成銷售收入提前確認，應收賬款虛增。另外，有些企業為完成上級單位銷售收入的考核指標而增加經營業績，在貨物尚未發運或尚未完工，且尚不具備銷售收入確認條件的情況下企業自行確認銷售收入，而這種情況同樣造成應收賬款空掛，從而影響財務報表的真實性。

（二）壞賬準備計提不合理，財務報表失實

壞賬是指企業無法收回或收回的可能性極小的應收款項，由于發生壞賬而產生的損失，稱為壞賬損失。估計壞賬準備的方法包括應收款項余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法、個別計提法等。由于壞賬準備計提金額的大小，直接影響企業的當期損益，企業壞賬準備計提方法及標準的確定顯得極為重要。如有些企業單純的采用應收款項賬齡分析法，年末對應收賬款按賬齡計提了壞賬準備，然而通過成因分析，其中有些應收賬款尚未達到收款節點，實質上屬購貨方未確認的應收賬款，對此類應收賬款不應計提壞賬準備。又如對質保期限內的應收賬款、已有確鑿證據表明不能收回或收回可能性極小的應收賬款按余額百分比法計提壞賬準備都將影響財務報表的真實性。因而，不合理的壞賬準備估計，會影響財務影響報表數據使用者的正確判斷，影響企業運行資金的周轉及效益，從而影響企業生產經營及決策。

（三）會計核算不規范，資產、負債虛增

一般情況下，制造企業在出售商品、產品、提供勞務時，通常采用預收款、進度款、質保金等三段式的收款方式，當購貨方支付預付款時，會計核算計入預收賬款科目，進度款的收取則會隨著銷售發票的開具沖抵應收賬款或計入預收賬款，而質保金的收取需待質保期限到期后直接沖抵應收賬款。然而，有些企業由于會計核算的不規范，會計核算人員粗枝大葉，致使應收賬款、預收賬款未及時進行核銷，應收賬款、預收賬款科目長期掛賬，造成財務報表資產、負債總額同時虛增，從而影響財務報表數據的準確。

二、 企業應收賬款管理現狀分析

市場經濟環境下，賒銷作為企業促銷的一項重要手段已逐漸被人們所認可，對企業擴大市場起到了促進作用。但由于受國家宏觀經濟調控的影響，企業間相互拖欠貨款的現象日益嚴重，致使企業應收賬款上升過快且居高不下，控制難度加大，應收賬款管理存在諸多問題。

（一）應收賬款風險認識不足，客戶信用管理機制不健全

在激烈的市場競爭環境下，有些企業片面追求銷售，而忽視對客戶信用的評估，應收賬款催收機制匱乏，致使貨款回籠逾期，應收賬款壞賬風險增加。客戶信用管理機制缺乏主要體現在：未制定完整的客戶信用管理制度、未設置專門的管理機構對客戶信用進行管理、未定期對客戶的信用等級進行考核、客戶信用額度以及收款期限確定依據不充分等。

（二）企業內控管理意識淡薄，應收賬款管理不到位

應收賬款直接影響企業運營資金的周轉和經濟效益，有些企業只注重生產經營，關注利潤的增加，而忽視對應收賬款的管理，致使應收賬款上升迅速且居高不下，周轉速度減緩。應收賬款日常管理不到位主要體現在：應收賬款管理制度建設不健全、應收賬款成因分析不透徹、應收賬款客戶臺賬記載不清晰、經濟業務相關的資料保管不完整、應收賬款對賬機制缺失等。

（三）企業會計基礎管理薄弱，應收賬款核算不規范

應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權，應收賬款與銷售收入密切相關，有些企業一味追求銷售虛增收入，而忽視對應收賬款風險的評估，致使銷售與核算脫節，應收賬款虛增。應收賬款會計核算不規范主要體現在：銷售收入確認與準則規定不符、壞賬準備計提不足、應收賬款、預收賬款含義混淆，科目使用隨意且重分類不到位等。

三、 企業應收賬款管理控制策略

應收賬款是企業生產經營活動過程中商品與勞務賒銷的產物，是被占用的企業資金。由于商品的賒銷行為增加了企業的經營風險，企業應建立健全應收賬款管理體系，通過應收賬款日常管理及時發現管理中存在的問題，并采取積極有效的應對策略，抑制應收賬款快速上升趨勢，盡可能減少壞賬損失，降低企業經營風險。

（一）健全應收賬款管理體系，建立客戶信用評價機制

加強應收賬款的日常管理，建立應收賬款定期對賬機制，避免因會計記錄、核算而造成的差錯。一般企業由財務部定期向客戶寄送對賬單，核對往來款項，及時發現、調查并解決存在的差異，以確保應收賬款和預收賬款記錄的完整性、準確性。對賬單需經雙方財務部相關人員簽章并加蓋財務印章，并由財務部妥善保管，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠的依據，為后續可能開展的法律訴訟提供支撐。企業應建立客戶信用評價機制，對客戶的資信狀況進行調查和評價，以確定合理的應收賬款信用政策，從源頭遏制應收賬款增加和降低壞賬風險。一般企業由營銷部門的項目經理通過對客戶的品質、貨款償付能力和財務報表質量等信用狀況進行調查，出具客戶信用狀況評價報告。企業再根據信用狀況評價報告對不同的客戶制定不同的信用政策，以減低由于賒銷行為給企業帶來的經營風險。

（ 二）加強應收賬款成因分析，創建應收賬款催收機制

應收賬款分析是企業應收賬款日常管理的重要內容，企業應建立應收賬款定期分析、報告機制。一般企業由財務部門會同營銷部門相關人員對應收賬款進行定期分析，及時了解逾期的原因，針對應收賬款成因制定相應的跟進措施，并形成書面文件報告管理層。應收賬款分析方法主要包括應收賬款賬齡、應收賬款成因、應收賬款結構、應收賬款收現率等分析方法。企業應建立統一的貨款催收機制，制定合理的獎懲制度。根據應收賬款分析結果落實專人實施跟蹤催收，并定期向管理層匯報貨款的回收情況，確保問題貨款能被及時的發現、跟進和回收，保證企業營運資產的周轉效率。例如：按月對應收賬款余額進行統計分析，根據存在的性質（貨款、調試款、質保金、自行確認部分等）進行具體細化分析，按項目合同建立跟蹤檔案，即“ 一事一袋”，且采用項目經理負責制由項目經理負責跟進催收，待整個項目閉環后按照獎懲管理辦法實施獎懲考核。

（三）規范應收賬款核算，完善壞賬風險評估機制

加強企業會計基礎管理建設，完善會計核算相關規定。企業應根據產品制造特點，按照會計準則的規定制定銷售收入確認、應收賬款管理及會計核算的相關制度，明確銷售收入確認標準以及應收賬款管理職責，規范銷售收入及應收賬款的會計核算。例如：財務部對計入當期損益的銷售收入所對應的銷售合同、銷貨發票、發貨運單逐一進行核對，并結合貨款回籠狀況開展會計核算工作，確保財務報表數據的真實、有效，符合企業會計準則的要求。企業應建立應收賬款壞賬風險評估機制，定期對應收賬款進行風險評估，對各項應收賬款的可收回性進行綜合分析，預計各項應收賬款可能發生壞賬的可能性。對于沒有把握能夠收回的應收賬款，按照企業會計準則的規定計提有關的壞賬準備。計提壞賬準備應按企業授權審批體系規定的授權限額進行審批，確保壞賬準備計提的準確性和有效性。

四、結語

第3篇：財務應收賬款管理辦法范文

關鍵詞：應收賬款；管理；措施

引言

應收賬款是企業銷售商品、產品和提供勞務所形成的應向購貨客戶或接受勞務的客戶收取的款項及代墊運雜費。它是企業流動資產的重要組成部分，它的形成既存在企業內部原因，如管理水平，也存在外部原因，如市場競爭、信用水平等。雖然應收賬款普遍存在于各類企業，但并不意味著每個企業都可以管理好應收賬款。

一、應收帳款存在的風險

1、占用經營資金

應收賬款的存在表明已實現的銷售并未產生相應的資金流入，而另一方面企業卻可能要支付相關采購成本，如果不能做到資金的及時回籠，會使大量流動資金沉淀在非生產環節，造成資金使用效率低，增加企業資金調度的難度，影響企業的再生產能力。

2、夸大經營成果

按企業實行的權責發生制原則，通過應收賬款實現的銷售，其收入、利潤均已反映在經營成果中。在現實中，很多企業僅僅只關注收入、利潤兩項經營成果的考核，使得這些企業一味的追求擴大銷售，而不去關注應收賬款的回收力度。如果一旦應收賬款控制不力就會造成實際損失，經營利潤會被吞噬。因此應收賬款的大量存在，在一定程度上夸大了經營成果。

3、加速企業的現金流出

首先應收賬款在催收過程中必不可少會增加付現費用，如差旅費、通訊費甚至訴訟費等；其次銷售收入及利潤的增加會相應增加稅金的現金流出，如營業稅、增值稅、城建稅、印花稅、企業所得稅等，資金流出與資金流入的不配比，更容易造成企業流動資金的周轉困難；再次，由于應收賬款占用企業有限的流動資金，為了維持正常的生產經營，企業可能通過向外借款的方式來補充經營資金，從而導致資金成本增加，財務風險上升。

二、加強應收賬款管理的具體措施

1、加強對客戶的信用調查

企業應該預先對客戶作具體的信用調查，包括其企業性質、權屬關系、經營規模、財務情況、資信等級等，對以上信息進行綜合分析后，確定其相應的信用等級，這樣企業可以有選擇性地與信用等級好的客戶建立經濟合作，以減少信用風險可能帶來的損失。當然，在實際工作中，企業雙方的合作期限及企業在合作中是否處于主動權也應當加以考慮。例如，筆者所在企業的某下游客戶，系國有大型鋼廠，財務制度健全，雙方合作數十年，互為戰略合作伙伴，且雙方在其他領域有著關鍵性的合作，由此與之發生的應收賬款可控性高，即便對方資金出現短暫性困難、回收速度減緩、應收賬款不斷增加的情況，但其不可收回的可能性極小。

2、規范合同、選擇有利的結算方式

企業應該利用法律保護自己，完善銷售合同，這是防范應收賬款風險的有力保障。簽訂合同時，在遵守合同法的基本前提下，注意商品的數量、質量、檢驗、交貨時間、交貨地點、付款期限及方式等要素都應該齊全、完整；另外，關于合同變更或解除、合同違約與糾紛的處理流程都應有明確規定，以上這些都為應收賬款的結算和催收提供法律依據。特別提示一點，在合同中應盡量約定對企業有利的結算方式，如選擇的付款方式限于現款、銀行承兌匯票，這在一定程度上降低了風險，也是一種有效的管理辦法。

3、劃分職責、加強監控

明確劃定銷售部門對應收賬款的安全與回籠負直接責任，實行“誰經手，誰負責”，指定每筆款項的具體責任人，并建立健全應收賬款考核責任制及獎懲制度，使具體責任人對應收賬款的回收負責到底、使應收賬款的回收與企業的經營考核相掛鉤，如有死賬、爛帳、壞賬，造成損失的，相關責任人一律不準辦理調崗、提升等手續；同時指定財務部門負責對應收賬款的監控，定期對應收賬款的余額、賬齡等情況進行分析，及時反饋給企業負責人及相關部門，以便它們準確、及時掌握應收賬款的現狀，并針對性的制定催收政策。

4、定期對賬

應收賬款管理的重要內容就是及時對賬。在現實中，經常會出現雙方余額不符的情況，其中有入賬時間差的正常原因，也有一方或雙方列帳錯誤的特殊原因，因此定期對賬極其必要。企業至少應該每年對賬一次，在雙方核對之后，對不符項目、內容、金額應列明，同時留下經雙方簽章的紙質簽認記錄并妥善保管，使之作為有效的對賬依據，也是日后追討應收賬款的有力證據。在此，筆者建議對年內有發生額但無余額的賬戶也應當進行對賬簽認，以避免對方由于人員變動、名稱變動、產權變更可能帶來的糾紛。

5、制定合理的收賬政策

企業可將應收賬款劃分為正常債權與非正常債權。對于正常債權，只需清收責任人及時、主動與對方保持聯系，隨時掌握對方資金動態、提醒付款期限就可，這樣使雙方合作不受影響，也可以有效的回收資金；對于非正常債權，尤其對欠款時間長、金額大、風險大的客戶，可專門設立催帳小組，采用電函、上門、訴訟等方式，以設法盡快收回欠款。在此，要注意訴訟時效的問題，防止因超過時效而喪失訴訟權。

加強應收賬款管理，關系到企業的資金周轉，甚至影響到企業的生死存亡。因此，應將應收賬款管理作為一項長期的、制度化的工作來抓，力求將應收賬款控制在合理水平上，以提高企業經濟效益。

參考文獻：

[1]金燕萍.加強應收賬款管理.降低企業經營風險[J].財經界

[2]武迎春.論企業應收賬款風險管理[J].企業活力. 2007(9)

[3]姜小蘭.淺析企業應收賬款管理中存在的問題及對策[J].廣西輕工業.2008(1)

第4篇：財務應收賬款管理辦法范文

關鍵詞:應收賬款 信用 管理

一、應收賬款概述

《企業會計準則》對應收賬款的定義:企業因對外銷售產品、材料、供應勞務等而應向購貨或接收勞務單位收取的款項。具體說來是應向購貨單位或接收勞務單位收取的款項或代墊的運雜費等。對企業而言,應收賬款是企業的一種債權,在應收賬款發生時,企業一般會與客戶簽訂購銷合同或勞務合同,以及簽訂還款協議。

二、我國企業應收賬款的現狀

賒銷是目前公司普遍使用的信用促銷手段,我國企業應收賬款占流動資產比重大、帳齡老化、壞賬比率大。由于我國企業信用觀念較差,財務管理水平較低等原因,絕大部分企業對應收賬款的管理還是基本上是簡單的“收賬”管理,根本不存在制定詳細的信用政策;應收賬款日常發生額的監督和控制;采取嚴格的逾期賬款收回措施這一系列事前預防、事中監督控制和事后嚴格收回的科學的、系統的管理辦法。

三、應收賬款的成因分析

企業利用應收賬款實現銷售固然是市場經濟的一種有效機制,但也會給企業帶來不利的影響。當前,我國不少企業應收賬款狀況惡化,以致嚴重影響了企業的正常運行。

(一)公司內部原因分析

1. 企業的經營觀念尚未轉變。一些企業治理者側重于日常的成本支出控制,對現金流出有較為嚴格的審批制度,但對應收賬款及賒銷治理制度的制定不夠重視。企業賒銷審批程序不規范,在對賒銷對象資信情況缺乏充分了解的條件下,貿然發貨。經營者片面追求高收入、高利潤,盲目賒賬,使其不能正確處理好眼前利益與長遠利益的關系,最終最成資源的極大浪費。

2. 相關職能部門的責任不明確。一些企業對營銷部門工作重點的界定,一方面是怎樣去調查、了解、開拓、占有市場,另一方面采取銷售額作為考核營銷部門的指標,使營銷部門只抓市場和銷售,對銷售回款不重視,銷售與收款的不同步性使得企業營銷人員側重于銷售而較少考慮清收欠款,加之清收欠款力度不夠,導致企業應收賬款不能及時收回,再加上財務部門對各客戶的欠款信息不及時反饋,使銷售回款指標沒有真正落實到具體的部門,由此造成各部門責任不明確,周而復始,應收賬款數額也就居高不下。

3. 應收賬款日常治理措施不力。開具發票不及時,沒有及早與客戶溝通,致使收款時間延長;另外,開具發票要嚴謹,根據發貨實際情況及客戶要求,如購貨方信息、貨物規格型號、單位及發票專用章蓋訖范圍等等,都應嚴格細心,以避免退票而帶來不必要的麻煩與損失;有的企業財務部門與銷售、倉儲部門溝通不夠,造成工作脫節;對客戶所欠的應收賬款數額、帳齡及增減情況不明,風險意思薄弱;沒有根據客戶欠款情況進行分類建檔,對逾期應收賬款未能及時清收,導致企業出現呆賬、壞賬。

(二)公司外部原因分析

1. 供大于求的買方市場競爭壓力。隨著我國市場經濟的不斷發展,業已形成的買方市場使企業間競爭加劇。一些企業出于競爭的需要,為了擴大產品銷售和市場占有率,不適當地采取賒銷方式,導致企業應收賬款大量增加,特別是在目前金融危機的經濟環境下。

2. 缺乏專門的資信統計機構,未建立企業資信庫。市場上沒有一個部門或機構專門負責全面統計各企業的資信情況,來建立一個企業資信庫。這樣企業就難以準確、全面獲取客戶的資信信息,而且那些惡意欺詐的企業的信用低劣情況也得不到全面反映和記錄而使其發生信用危機。

四、應收賬款管理的對策

(一)建立合理的信用體系

1. 確定合適的信用標準。信用標準是企業決定授予客戶信用所要求的最低標準。也是企業對可接受風險提供的一個基本判別標準。在制定信用標準的過程中,應通過綜合分析,找出最優平衡點。

2. 采用合理的信用條件。信用條件是企業賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件。延長信用期限可以擴大銷售量,但信用期限過長也會造成應收賬款占用的機會成本增加,同時,加大壞賬損失風險。為促使客戶早日付款,企業在規定信用期限的同時可以附加現金折扣條件。

3. 建立恰當的信用額度。信用額度是企業根據客戶的償還能力給予客戶的最大賒銷限額,實際上是企業愿意對某一客戶承當的最大風險額。確定恰當的信用額度能有效防止由于過度賒銷而使企業蒙受損失。在市場情況及客戶信用不斷變化的環境中,企業應對信用額度進行必要調整,使其始終保持在所能夠承受的范圍之內。

(二)加強對應收賬款管理的內部控制

1. 建立應收賬款責任制,實行過錯追究制度。企業銷售負責人應對企業銷售負責,按照誰銷售、誰負責的原則,對企業銷售建立應收賬款責任制,落實內部催收款項的責任,將應收款項的回收與內部各業務部門的績效考核掛鉤。對于造成逾期應收賬款的業務部門和相關人員,企業應當在內部以恰當的方式予以警示,對于造成壞賬損失的業務部門和責任人員,企業應當按照內部管理制度扣減其獎勵工資。這一措施將清理應收賬款的壓力層層傳遞,促使盡快回收應收賬款。

2. 采取靈活多樣的應收賬款回收辦法。應收賬款的分析工作是對應收賬款的風險程序進行分析,必要時采取一定的措施,以降低應收賬款的風險程度。在工作中,我們可以借用存貨管理中的abc分類管理法對應收賬款進行分類分析。對逾期較短的客戶,不便過多的打擾,以電話或信函通知即可,以免失去這一客戶;對尚未到期的客戶,可措辭婉轉地寫信催收;對逾期較長的客戶,應頻繁地進行催收;對故意不還或上述方法無效的客戶則應提請有關部門仲裁或訴諸法律。

總之,企業要發展,必須要擴大產品銷售,就必然會出現賒銷,而賒銷是擴大銷售的基本方法之一。因此,企業應收賬款回收風險以及由此產生的財務風險總是并存的,我們要認真研究對應收賬款的控制與管理,從而加快資金周轉,提高資金利用效率,減少企業的風險,增強企業競爭能力,使應收賬款風險降低、收益更大。

參考文獻:

第5篇：財務應收賬款管理辦法范文

應收賬款主要是企業在銷售商（產）品、提供勞務等業務時應向客戶收取的期限在一個營業周期內的貨款及代墊款項。應收賬款的管理是現代營銷管理的重要組成部分，管理好應收賬款，有利于加快企業資金周轉，提高資金使用效率，也有利于防范經營風險，維護投資者利益，促進經濟效益的提高。

二、應收賬款產生的原因

目前，我國企業應收賬款總量逐年遞增。各企業在經營過程中由于經營方式的不同和對貨款回收管理力度的強弱，不同程度地存在著應收賬款。有的企業全年應收賬款余額較高，有的企業月平均應收賬款余額占月平均銷售收入比例較大，企業應收賬款的管理現狀與其制度要求及其自身發展現實不相適應。據統計造成目前各企業應收賬款主要原因有以下幾個方面：

1.企業缺乏風險意識。

為了搶占市場，擴大銷售，一些企業在進入當地市場之初，為了盡快地打開營銷局面，在事先未對付款人資信度作深入調查、對應收賬款風險進行正確評估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴大其市場份額，于是產生了較高的賬面利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用流動資金不能及時收回的問題，因此形成了一部分具有周轉性的客戶應收賬款。

2.系統內相互拖欠。

有些企業由于資產結構不合理，或是由于注冊資本偏小，或是由于經營不善，自身積累不夠，造成企業經營流動資金短缺，因此，在系統內常常是先貨后款，相互拖欠，也形成了部分應收賬款。

3.管理無章，放任自流。

有些企業對應收賬款的管理缺乏規章制度，或有章不循，形同虛設。財務部門不及時與業務部門核對，銷售與核算脫節，問題不能及時暴露，一些企業應收賬款居高不下，賬齡老化，卻任其發展，無人問津。

4.內部激勵機制不健全。

在有些企業中，為了調動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽略了產生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系。因此銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，導致應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款，企業沒有采取有效措施要求有關部門和經銷人員全權負責追款，應收賬款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱。

5.對賬不及時。

由于經營過程中貨物與資金流動在時間和空間上的差異以及票據傳遞、記錄等發生誤差的可能，所以，經營過程中債權債務的雙方就經濟往來中的未了事項進行定期對賬，可以明晰雙方的權利和義務。然而有的企業由于不及時與客戶對賬，有的即使是對了賬，但只是口頭上的承諾，并沒有形成合法有效的對賬依據。

6.未對應收賬款按風險程度進行分類管理。

客戶的資信程度如何？目前對方經營形勢處于什么狀態？被占用的資金風險有多大？形成逾期的原因是什么？是惡意的逃債還是臨時的困難或是確無償還能力？不得而知。

7.對應收賬款管理責任部門不清。

在各企業中，銷售部門和財務部門都知道企業有大量的應收賬款或對不上或收不回，但具體該由誰來督辦、誰來清查管理并不都十分清楚。、

三、提高應收賬款管理的措施

1、加強合同知識培訓。

運用《合同法》及合同的基本理論抓好客戶資信審查的前提下，合法而有效簽訂銷售合同是降低經營風險、減少應收款的一項基礎工作，在締約銷售合同中，要著重考慮以下條款：①付款條件和結算方式。提高首付比例，余款限期縮短，現款（匯票）支付等方式。②合同履行地和履行條款要嚴密，關注履行地或貨款交付地，一般情況下盡可能放在本地。③合同定金或違約條款要明確，要給對方有約束力，保證合同履行。④合同糾紛的解決條款要有利于本公司。主要是通過協調不成時，訴訟管轄權應盡量在本地法院。⑤有一些特殊客戶，要關注質量條款。資信不好的用戶還可以要求提供擔保。

2、加強售后管理。

公司商品銷售后，貨款回籠未實現前，就形成應收款，因此要及時跟蹤、催收。①對應收賬款實行動態管理，建立預警機制，對資信情況下降、付款不及時的客戶及早作出對策。②要及時核對、書面催收，核對和催收既能及時掌握對方情況，也是不中斷訴訟時效的有效方式。③加強經辦人員的考核，落實催收責任。運用合同擔保制度，與經辦人員簽訂擔保協議，依法把回收責任用契約形式固定下來，明確權力和義務。同時在公司內部也可簽訂考核協議，明確獎懲辦法。通過合同契約和擔保制度，真正做到“誰經辦，誰負責”、“誰損失，誰承擔”的約束機制。

3、加強對應收賬款財務核算和監督管理。

財務、營銷、法務等部門要加強配合，及時溝通，財務審計部門應針對不同應收賬款，按性質、賬齡不同，及時監控，及時發出預示信號，傳遞給有關部門和公司領導，及時對不同應收賬款情況進行匯總，提出有關建議，供企業高層領導決策。各個部門要經常對應收賬款情況進行分析，及時采取措施，同時對不同賬齡的應收賬款要按《會計法》和有關財經法規及時計提壞賬準備。

4、建立動態的資信評審和賬款跟蹤管理體系。

要確保供貨商應收賬款有效收回，就必須建立動態的零售客戶資信評審機制和賬款跟蹤管理體系，這樣不僅能保障供貨商及時了解每個零售客戶的資信走向，辨別出高價值、高資信的零售客戶，還能確保供貨商信用政策的實施更加合理有效，更可以確保供貨商壞賬損失率降至最低，使供貨商的業務順利快速地開展。對零售客戶的信用管理要采取動態的管理辦法，即每隔一定時間根據前期合作情況，對零售客戶的信用情況做重新評定。不僅僅在選擇新零售客戶時才執行，對以往發放信用政策的老零售客戶也要時時關注，因為零售客戶的信用是不斷變化的。如果不對零售客戶的信用狀況進行動態評價，并根據評價結果及時調整銷售政策，就可能由于沒有對信用上升的零售客戶采取寬松的政策而導致零售客戶不滿，也可能由于沒有發現零售客戶信用下降而導致貨款回收困難。零售客戶資信評審是個動態、長期的過程，賬款追蹤分析和賬齡分析又是其中的重要環節，應做到月評、季檢和年審，做好賬款風險管理的預警工作，挖掘出資信好，高價值的零售客戶，給予優惠的信用政策，剔除資信差、低價值的零售客戶，或給予更嚴格的賬款管理。惟有這樣動態的零售客戶資信評審和賬款跟蹤，才能保障供貨商貨款風險降至最低。

5、制定鼓勵零售客戶積極回款的政策

供貨商要制定刺激零售客戶積極回款的政策，一般的做法是確定一個結算日。供貨商要制訂相應的銷售獎勵政策，鼓勵零售客戶采取購銷、現款現貨等方式合作，盡量減少賒銷的方式。對貨款回流及時、銷售量良好的零售客戶給予獎勵或給予優惠的銷售政策，可以在返利上做出一定讓步，或是在售后服務等方面提供特別優惠，刺激零售客戶付款的積極性，加快貨款的回籠。

第6篇：財務應收賬款管理辦法范文

關鍵詞：企業 應收賬款 管理

在商品經濟高度發達，商業競爭日趨激烈的市場經濟條件下。企業為了擴大銷售，增強競爭力，實現利潤最大化，不僅提高產品質量、推出合理價格還在有一定信譽度的客戶中采取賒欠銷售的方式以求得利潤、銷售的最大化。通過銷售產品、材料及其他原因而應向購貨方或個人收取的款項而形成的賬務為應收賬款。應收賬款表示在銷售過程中被購買單位所占用的資金，應及時收回來彌補企業在經營、生產中的各種消耗并保證企業的正常運轉；如有拖欠的情況應及時催收；而對于因各種原因造成的無法收回的應收賬款，在取得相關證明后按規定程序報批為壞賬采取作廢處理。為了避免以上不良情況出現對企業造成影響，本文從應收賬款對企業的影響及加強應收賬款的管理進行分析。

一、應收賬款的管理對企業的影響

當前在激烈的市場競爭中，企業為了擴大市場份額，賒銷成為企業擴大銷售的主要競爭手段，這就需要企業管理者充分認識到應收賬款管理的重要性。企業應防止因為自身只注重銷售而忽視應收賬款管理在內的內部管理，從而加大企業的風險。因此，加強應收賬款的管理對企業有著重要影響。主要表現以下幾方面：

1、加強應收賬款管理有利于企業降低成本

應收賬款與存貨都屬于流動資產，應收賬款是可確認的為收入的債權，它可用于生產并縮短產品的存放期與減少儲存等費用；而存貨相對占用了一部分資金并且貨品的儲存、保管等都需要產生費用。

2、加強應收賬款管理有利于企業加速資金周轉

企業生產產品的目的就是為了以銷售來獲得利益，而應收賬款實際上就是購買方所占用的資金，商品銷售就應該及時的收回應收賬款或催收，減少無法收回的概率（壞賬），這樣才能使企業經營與生產正常運行進入良性循環的軌道。

3、加強應收賬款管理有利于企業提高競爭力

應收賬款的發生意味著客戶占用企業的一部分資金，是有成本的。在商業市場競爭激烈的情況下，企業為了能擴大銷售、增強市場銷售地位、提高利潤與競爭能力，必須在銷售市場中采取一定的手段[1]。而這種提高企業競爭的手段就是采用信用銷售的方式，是指購買單位通過賒欠的方式得到所需要的商品物資、材料或勞務，還可以減少客戶自己資金的短時期占用。這種賒銷的方法可以減少企業在商品銷售市場中的萎縮，增強對應收賬款的管理，及時催收購買單位賒銷的產品資金可增加銷售收入與利潤。賒銷的方式對于企業拓展新市場或新產品上市可起到有效的作用并可增強市場競爭力。

二、加強應收賬款管理采取的措施

1、密切關注銷售與收款循環中是主要業務活動

包括：（1）接收客戶訂單。經客服部門審查符合本銷售企業的管理標準時，可接受納入被本企業批準的銷售名單中，銷售單位管理部門同意后為接收顧客訂單[2]。（2）批準賒銷信用。賒銷批準是信用管理部門根據管理當局的賒銷政策，以及對每個顧客的已授權的信用額度來進行的。信用測評部門收到客戶的銷售單后，立即將其進行賒銷信用額度及至今還欠的賬款余額加以比較。執行人工賒銷信用檢查時，還應合理劃分工作職責，以切實避免銷售人員為擴大銷售而使企業承受不適當的信用風險。

2、財務部門、信用部門、銷售部門應密切配合

財務部門應當按客戶設置應收賬款臺賬，及時登記每一客戶應收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況，編制賬齡分析表，及時報告應收賬款動態變動情況，督促銷售部門加緊催收，提醒信用部門對客戶進行信用評價估量。

3、充分發揮現金折扣的作用

現金折扣又稱之為銷售折扣，是企業為了督促顧客盡早付清貨款而提供的一種價格優惠。它的優點是能縮短收款時間，減少壞賬率；缺點是減少了現金流量，因其折扣實際收入的就減少了，所以企業采取怎樣的現金折扣要平衡在現金折扣的正負面之上。例如一批貨款為4萬元，若購貨公司享受這一折扣就意味著其為了2%（800元）的優惠放棄39200元在50天內的使用權，承擔一定的利息與成本。如果購貨公司有閑置的資金享用折扣是有利的；若購置公司處于資金短缺的現象，其享用2%的折扣的同時他可能損失的更多。

4、根據賬齡對應收賬款進行分析

賬齡是指欠債人欠款的時間，根據應收賬款拖欠時間的長短劃分并編制賬齡分析表。編制賬齡的單位根據獨立客戶、預期的資金周轉率按月編排；若是長期來往的大客戶一直拖欠貨款，按照最后一筆的交易時間排列在最后。將逾期欠款的購貨單位依據信用評定，按照風險度分為惡意欠款的、因企業經營不善或資金他用造成的資金周轉困難但有能力還款而欠款的、因自然災害或政府政策調整造成經營受損并無望還款的三類[3]。根據不同的分類采取相應的催款、要債措施，對惡意欠款的采用法律手段，若客戶抵押物品可變現的則不予；若欠款數目不大且客戶有社會地位就沒必要了。對因企業經營不善或資金他用造成的資金周轉困難但有能力還款而欠款的，可重新簽還款協議并可分期還款，在保證債權訴訟有效的同時進行催收；也可將一定額度的債權轉為本企業股份，協助客戶扭轉現狀同時作為長期投資。對因自然災害或政府政策調整造成經營受損并無望還款的，應上報當地管理部門進行審查，確認為壞賬后在履行規定審批后進行會計處理工作。本企業在注銷壞賬后應當記錄于備案登記簿中，方便以后查找做到賬銷案存；若是已銷毀壞賬又收回時要及時入賬以免造成賬外賬。

三、結束語

加強應收賬款管理可降低企業成本、加強企業資金周轉、提高市場競爭力；企業應正確衡量購買單位的信用減少風險，制定一整套規范的操作程序和控制制度并認真執行，保證及時或催收收回應收賬款。

參考文獻：

[1]徐建紅.企業應收賬款管理幾個問題的探討[J].湖北大學成人教育學院學報，2007；02

第7篇：財務應收賬款管理辦法范文

關鍵詞: 應收賬款；管理；控制；融資

Abstract : the account receivable is the enterprise owned by a very common and very important asset, its security directly affects enterprise's available resources, profit and loss situation, cash flow, and even affect the development of enterprises, expand. This article focuses on how should the enterprise accounts receivable management, control and if the use of accounts receivable financing and other aspects carries on the analysis discussion.

Key words: accounts receivable; management; control; financing

中圖分類號： C935 文獻標識碼：A 文章編號：2095-2104（2012）

企業是國民經濟的支柱，隨著社會主義市場經濟的迅猛發展，市場競爭日益激烈，企業為了在競爭中取勝，競相擴展賒銷業務，提高銷售額，打開市場局面，往往會采取先發貨后收款的交易方式，于是便會形成一定數量的應收賬款，這種交易方式的確增加了企業的產品銷量，推動了企業的發展，但是大量的應收賬款被外單位占用，暫時脫離了本單位的資金周轉，增加了財務成本，給企業帶來了很大的風險，嚴重的情況下還會形成壞賬，導致企業資金周轉困難，給企業帶來更大的經濟損失，甚至喪失持續經營的能力。

1、應收賬款存在的利弊

1.1 應收賬款在企業生產經營中的起著積極作用

1.1.1增加銷售

在市場競爭較激烈時，賒銷是促進銷售的一種重要方式，在緊縮銀根、市場疲軟化，賒銷的促銷作用更加明顯。

1.1.2減少存貨

如果不采用賒銷，企業的銷售量就會減少，相應地存貨就會增加，企業對存貨要

追加管理費、保險費和倉儲費等開支，因而許多企業更愿意采用賒銷，把存貨轉化為應收賬款，以減少存貨，節約開支。

1.2企業要充分認識和估算應收賬款的不利因素

1.2.1機會成本

應收賬款作為企業用于強化競爭，擴大市場占有率的一項短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投入與證券市場及其它方面的收入，便產生了應收賬款的機會成本。企業用于維持賒銷業務所需要的資金乘以市場資金成本率之積便可得出應收賬款的機會成本。

1.2.2管理成本

企業對應收賬款的全程管理所耗費的開支，主要包括對客戶的資信調查費用，應收賬款的記錄費用，收支過程開支的差旅費、通訊費、訴訟費及其他費用。

1.2.3壞賬成本

因應收賬款存在著無法收回的可能性，所以就會給債權企業帶來呆壞賬損失，即壞賬成本。企業應收賬款余額越大，壞賬成本越大。

1.2.4 賒銷對企業經營周期的影響

經營周期=應收賬款周轉天數十存貨周轉天數。可見，賒銷使企業的經營周期延長，企業的盈利是靠資金鏈的不斷循環形成，而應收賬款的大量存在，必然使企業大量的流動資金沉淀在非生產環節上，不僅使企業的營業周期延長，也會影響企業的正常經營活動。

2、 應收賬款管理辦法

企業能否成功管理應收賬款，將會直接影響企業流動資金的周轉率和資金安全并影響企業收益，最終將會影響企業在市場競爭中的地位。因此，企業在應收賬款的管理上應該積極努力研究對策，做好最佳管理。

2.1應收賬款的事前管理

事前對應收賬款進行管理非常重要，事前管理應該對不同的客戶采取不同的管理辦法，按不同類別的客戶，在事前分不同情況進行管理，新客戶和合作中的客戶分別需要采用不同的審批程序和手續，通過客戶進行有效了解后決定給予信用額度或調整信用額度，保證在不了解客戶的情況下不對客戶進行賒銷的原則。

2.2應收賬款事后管理

2.2.1建立企業應收賬款管理信息系統。應收賬款管理系統是指從開出提單開始到收回款項，對客戶進行跟蹤監督、服務，在貨款到期前指定的時間對客戶進行提示，確保客戶能正常按期支付貨款，盡量降低客戶超期付款的情況，能夠隨時與客戶進行溝通，避免產生不必要的糾紛，這樣可以縮短應收賬款周期，提高應收賬款周轉率，可以加快企業資金的周轉。

2.2.2按信用管理制度對應收賬款建立責任人員全面負責制及壞賬追究制度。為防止銷售人員只顧提高銷售數量而不重視銷售質量，企業應該按照“誰銷售、誰負責收回貨款”的原則，將貨款回籠責任分解至每位責任人員，對于銷售人員不僅要負責銷售，更應將貨款安全收回，對于不能夠收回貨款的要按照企業內部的責任制度進行追究，并根據信用管理部門調查的情況進行責任分解，對于有關責任人員都要進行嚴厲處罰。

2.2.3 通過法律途徑保護企業的自身利益。我國由于受計劃經濟影響，企業對法律觀念不強，在與對方的經濟往來中應簽訂有法律依據的《購銷合同》來保護自己，防止在出現糾紛時無法提供有法律依據的資料，并能防止應收賬款拖欠現象發生，如果出現風險，在無法協調情況下及時可以通過法律途徑來解決。

2.2.4將收款難度大、風險高的應收賬款委托專業的應收賬款收款單位；如果企業出現應收賬款數額較大，企業自行催收將產生高額費用，可以委托專業的應收賬款收賬單位進行回收，專業催款單位有豐富的經驗和途徑，能在一定情況下給對方壓力，也可以減少企業自身的收款費用和縮短收款期限。

3、應收賬款的控制方法

為了減少應收賬款使企業經營風險增加，健全的信用管理體系是非常重要的，良好的應收賬款控制方法是必不可少的。

3.1應收賬款事前的控制方法

事前控制，是指銷售時對應收賬款進行控制，將應收賬款控制在本公司可以接受的范圍內，企業應根據客戶的還款能力和信用等級，結合市場和自身所能承受風險的能力來制定不能信用政策和信用標準，事前控制包括對客戶的有效評估、對客戶近年來的信用情況進行核實等。

3.1.1制訂嚴格的信用控制流程

信用控制流程從客戶申請給予賒銷開始，結束于收回貨款并進行分析，該流程為信用銷售的整個流程，要求每個公司的信用管理系統都能夠高效、快捷、準確、嚴格地執行信用控制，企業應制訂信用管理貨款控制的催收程序，詳細規定每個部門應該負有的責任。信用管理部門負責及時貨款到期或將要到期的信息，對于貨款已經逾期的客戶，應立即控制其信用銷售，除非經過公司負責人的審批，否則不得對其繼續信用銷售。每月由財務部門向公司負責人和銷售部呈報一份《應收賬款賬齡分析報告》，該分析報告應該列明貨款在合同期內的和已經超期的，便于公司領導做出決策。

3.1.2對客戶進行有效評估

企業在制定信用決策，應考慮貨幣的時間價值，及時收回貨款表明貨幣資金能盡早歸本企業使用，應對不同的客戶實行不同的信用等級、信用期限。對不同企業也需要用不同的信用評估辦法進行評估，對于新開發的客戶信用評估應盡可能詳細，對于一些已經正在合作并信用良好的企業，并能夠及時付款的客戶給予一定的價格優惠。

3.2應收賬款的事后控制

應收賬款的事后控制是指信用銷售后如果使貨款的最快收回，并將貨款控制在賒銷期限內，改進不足的控制方法。事后控制包含：

3.2.1嚴格控制發貨、有效控制應收賬款額度

應收賬款的風險控制從源頭控制是最有效的控制方法，只有控制源頭才能有效控制應收賬款的風險，根據不同客戶采取不同發貨數量來控制，采用“多批少量”的方法可以有效控制應收賬款，源頭如果無法把握，企業的應收賬款將無法進行控制。在應收賬款的控制中應采用總量控制，分級管理。財務部門負責應收賬款的計劃、控制和考核，銷售人員是應收賬款的直接責任人，財務部門按時對賒銷額度進行通報并考核，對于超出信用額度的如無特殊情況將停止對該客戶的信用銷售。。

3.2.2對應收賬款進行分析

及時對應收賬款進行分析，雖然不能實際控制應收賬款，但是通過分析，可以找出現在應收賬款管理和控制方面的不足，可以加速應收賬款的回收，降低應收賬款的風險，對于每一筆風險應收賬款產生的原因進行分析，制定不同的收賬方法。在向客戶催收貨款時，必須講究方式方法才能達到目的。這就需要制定出對應的收款策略:：a、一般情況下，由公司內部銷售人員直接出面，銷售人員相對了解客戶，容易溝通；b、在銷售人員的協調下，由公司公司內部專職機構直接與客戶接觸和談判，避免造成不必要的麻煩；c、委托收賬公司追討：當做了種種努力，仍未能收回客戶欠款時，為了避免耗費無法預測的追討成本，這筆逾期應收賬款的追收工作可以委托專業的收賬公司繼續追收。

3.2.3貨款的催收及雙方的對賬

對于應收賬款的催收可按其賬齡長短和金額大小，制定不同的催收辦法。對于金額較小在信用期限到期前10天向客戶提出付款的請求，對于金額較大的應收賬款，責任人應提前一個月的時間與客戶進行溝通，落實對方具體付款的時間，對于已經超期的貨款應找出拖欠原因，對于由于資金周轉困難的單位，應采取訂立還款計劃，如果超過信用期限的,應馬上組織專門人員進行催款。 應收賬款應實行勤對賬，責任人要與客戶保持勤聯系，隨時了解客戶的經營狀況、財務狀況等信息。按時發對賬信函，請求客戶進行核對，銷售人員要定期對客戶進行走訪，貨款到期應按時上門收款，或電話催款。遇到產生風險時，應采取風險預警機制，責任人在充分了解、調查、詳細記錄客戶的情況及時信息提供上級管理部門，由上級管理部門進行分析，及時對責任人上報的問題給予指導和協助。

3.2.4對于潛在風險的應收款專人專職跟蹤處理

對已經潛在風險的應收賬款應采取以下的處理事項：檢查該客戶的信用銷售手續是否齊全，是否按規定程序操作；是否在法律規定的期限內，如果己經超出期限或將要超出期限應立即與對方進行欠款的再次確認，保證在有效期內。成立由專人負責的清欠小組，針對應收賬款的賬齡和收回難易程度，逐一分析，找出拖欠原因，如屬于產品質量問題應積極與對方有關部門聯系，給予或其他補償形式，以盡快收回資金，爭取能解決雙方糾紛，如屬于對方短期資金困難，不應過多的干擾，而應最大限度地爭取顧客，保持市場份額，為下次銷售打下良好的基礎。對于確實由于暫時資金周轉困難的客戶，應采取簽訂還款計劃，限期還款。對于故意拖欠不支付貨款的客戶經多次催收仍不歸還貨款的客戶，可以采取法律途徑，通過訴訟的手段解決。但是也有一些客戶并非屬于主觀故意拖欠款項的客戶，是已經走向破產邊緣的，風險在逐級上升的客戶，清收小組應加大催收力度，爭取在債務人進行破產程序前收回債權，必要時可以要求對方單位以資產來清償債務。對于已破產債權清收小組應積極進行司法程序，盡可能收回部分債權。

3.3應收賬款融資方式

3.3.1 應收賬款抵押

應收賬款的抵押是企業將應收賬款設為抵押品以期獲得借款，對應收賬款抵的收回、管理職能仍然屬于借款企業的責任。應收賬款抵押能夠解決企業在發展過程中遇到的資金短缺問題，但是一般情況下金融機構給予的總貸款額通常都小于應收賬款抵押額，這個會增加企業融資成本，同時也降低企業自身的信用等級。在應收賬款抵押中，金融機構不承擔任何風險 。

3.3.2 應收賬款保理

應收賬款的保理，按有無追索權分為有追索權保理和無追索權保理，無追索權保理是指企業將應收賬款以無追索權形式轉賣給金融機構，從而獲得一項短期融資。有追索權出售是指到期應收賬款收不回時，保理商保留對企業的追索權，應視同以應收賬款做擔保的短期借款。

3.3.3 應收賬款證券化

應收賬款的證券化是將應收賬款直接出售給專門從事資產證券化的機構。經過重新整合和包裝，此機構以應收賬款為基礎向國內外資本市場發行有價證券，根據應收賬款的信用等級、質量和現金流等內容確定所發行證券的價格，從而使應收賬款出售方達到融資目的。

參考文獻：

[1]顧娟.淺析企業應收賬款的控制與管理[J].市場周刊.2011年2期

第8篇：財務應收賬款管理辦法范文

一、國內外應收賬款的研究狀況

應收賬款是企業對外賒銷產品、材料、勞務等項目而形成的應向對方收取相應款項的一種外置資產。該資產被對方經營，對方可以任意調度使用，本企業卻無法控制，形成一定時期內企業的“虛擬資產”，只有變現為現金流入企業后，才能參與到本企業再生產過程中，為企業創造新的收益。而這一過程的長短，對企業經營效果來說影響較大，歷來令企業管理者感到棘手，難于操作。應收賬款的管理與社會的信用基礎和信用體系的完備性有著密切的關系。在西方，企業信用管理是一門重要的學科，它作為一門研究學科已有100多年的歷史。在國外，西方國家比較流行的應收賬款管理方法是應收賬款有價證券化和保理業務。目前，我國的社會信用基礎還比較薄弱，社會信用體系還不完備，信用管理體系尚在探索和建立之中，有關政策法規尚未出臺。同時我國大部分企業應收賬款管理意識比較淡漠，管理方式比較單一，絕大多數企業仍沒有建立起完善的信用管理機制。因此，我國還不能照搬西方國家的應收賬款的管理模式。今后，隨著我國進入世界貿易組織和世界經濟一體化，我國的市場經濟必將得到快速發展和進一步完善。

二、應收賬款管理形成的原因

根據有關部門調查，我國企業應收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發達國家20%的水平。企業之間尤其是國有企業之間相互拖欠貨款，造成逾期應收賬款居高不下，已成為經濟運行中的一大頑癥。據專業機構統計分析，在發達市場經濟中，企業逾期應收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達60%以上。造成企業應收賬款居高不下的原因可以從幾個方面來歸納：

1.企業經營環境的影響。一方面是擴大市場份額的需要，在激烈競爭的市場經濟中，賒銷成為企業擴大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業故意拖欠賬款，社會普遍缺乏誠信。

2.企業自身的問題。從主觀上我國企業管理者普遍只重銷售而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理，而客觀上他們對于應收賬款管理無論是經驗還是理論都十分缺乏。

3.信用銷售前資信評估薄弱，缺乏規范程序。信用銷售是壞賬形成的起因，企業在進行信用銷售前首先應該評估客戶的信用等級和資信程度，而我國大部分企業在信用銷售前根本不進行詳細的信用調查。企業大量的信用銷售往往取決于行政干預或少數人、領導者的主觀喜好，結果導致大量應收賬款的出現。

4.商業競爭。這是發生應收賬款的主要原因。市場經濟的競爭機制作用迫使企業以各種手段擴大銷售。除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。相同條件下，賒銷產品的銷售量將大于現金銷售產品的銷售量。出于擴大銷售的競爭需要，企業不得不以賒銷或其他優惠方式招攬顧客，由此引起的應收賬款，是一種商業信用。

5.銷售和收款的時間差。商品成交的時間和收到貨款的時間經常不一致，這也導致了應收賬款。就一般批發和大型生產企業來講，發貨的時間和收到貨款的時間往往不同，因為貨款結算需要時間。結算手段越落后，結算所需時間越長，銷售企業只能承認這種現實并承擔由此引起的資金墊支。

三、應收賬款管理方法

應收賬款是企業營運資金管理的重要環節，在激烈競爭的市場經濟中，正確運用賒銷，加強應收賬款的管理顯得非常重要。應收賬款管理應從應收賬款防范機制的建立和逾期債權的處理兩方面入手。企業應設立專門的信用管理部門，并與銷售、財務部門對應收賬款進行監控、跟蹤服務和反饋分析，并由內部審計部門進行監督管理。對于存在的逾期應收賬款，企業應成立專門機構進行催討，并積極尋找債務重組、出售債權的可能，爭取及時收回債權。

應收賬款管理首先應從源頭控制，防患于未然，因而防范機制的建立是十分必要的。

1.建立專門的信用管理機構，對賒銷進行管理。傳統的企業組織結構，一般以財務部門擔當信用管理的主要角色進行賒銷管理，這已不能適應完善企業信用管理的需要。企業信用風險管理是一項專業性、技術性和綜合性較強的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業對賒銷的信用管理需要專業人員大量的調查、分析和專業化的管理和控制，因此設立企業獨立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業中一般采取兩種方式設立信用管理部門，一種是財務總監領導下的信用管理部門，另一種是銷售總監領導下的信用管理部門。兩種方式各有利弊，適應于不同的企業管理體制。信用管理部門要取得財務和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導作用。

2.建立客戶動態資源管理系統。專門的信用管理部門必須對客戶進行風險管理，其目的是防患于未然。動態監督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據收集的信息進行動態管理，這就是客戶的動態資源管理。如果企業對這項工作沒有足夠的人力也可委托社會征信公司完成，或在其指導下完成。調查的渠道一般包括：銷售部門業務員掌握的客戶資料、管理人員的實地考察、客戶的其他供應商調查的情況、網絡數據和其他公開的信息渠道。調查的內容主要有：客戶的品質、能力、資本、抵押和條件（“5c”系統），客戶與企業往來的歷史記錄，客戶的規模、財務狀況、發展前景、行業的風險程度等等。

3.建立應收賬款的監控體系。應收賬款的監控體系應包括賒銷的發生、收賬、逾期風險預警等各個環節。

（1）賒銷發生監控。一般銷售業務要經過接受顧客訂單、批準賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個業務流程。賒銷監控主要發生在接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。在接受顧客訂單流程，顧客的訂單只有在符合企業內部的授權標準時才能被接受，銷售管理部門應根據信用部門客戶動態管理系統提供的情況決定是否批準銷售。在批準賒銷階段，信用管理部門的職員在收到銷售單后，將銷售單與該顧客已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。并對每個新顧客進行信用調查，建立客戶動態資源系統。根據調查的客戶資信狀況和其他相關信息，信用部門決定是否批準該客戶的賒銷，并在銷售單簽署明確的意見。在記錄銷售和收回資金流程，財務部門應將銷售數據和資金收回數據及時反饋給信用管理部門，更新客戶動態資源系統。

（2）財務部門對應收賬款的分析管理。財務部門應定期對應收賬款的回收情況、賬齡等情況進行分析，而不能將所有責任都交給主要負責確定賒銷授信額度和資信調查的信用管理部門，這是內控制度的重要環節。財務部門應編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交管理當局。在分析中應利用比率、比較、趨勢、結構等分析方法，分析逾期債權的壞賬風險及對財務狀況的影響，以便確定壞賬處理、當前賒銷策略。

（3）信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務。從賒銷過程一開始，到應收賬款到期日前，對客戶進行跟蹤、監督，從而確保客戶正常支付貨款，最大限度地降低逾期賬款的發生率。在工作中信用部門和銷售部門要互相配合，分清各自在跟蹤服務中的職責，達到相互監督相互促進，提高應收賬款回收率，促進企業銷售的目的。

（4）發揮內部審計的監督作用。內部審計在應收賬款管理中的監督作用主要體現在兩個方面，一是不斷完善監控體系，改善內控制度；二是檢查內控制度的執行情況，檢查有無異常應收賬款現象，有無重大差錯、玩忽職守、內部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應收賬款的回收。在我國內部審計大部分還停留在經營效益審計等方面，而對于企業內控制度設計、遵守，揭示企業員工舞弊、貪污等工作進行得遠遠不夠。內部審計對應收賬款審計主要應在銷貨和收款流程，在銷貨流程應核查銷售業務適當的職責分離、正確的授權審批、充分的憑證和記錄、憑證的預先編號、按月寄出對賬單等方面。在收款流程主要應檢查收款記錄的合理性、核對應收賬款、分析賬款賬齡、向債務人函證等方面。

四、結論

隨著我國信用知識的普及和信用體系的逐漸完備，我國企業可借鑒西方的管理經驗和管理方式，結合我國國情從應收賬款的源頭開始采取事前、事中、事后控制，盡可能降低應收賬款對企業發展帶來的風險。

參考文獻：

1.林鈞躍。企業賒銷與信用管理。北京：中國經濟出版社，1999

第9篇：財務應收賬款管理辦法范文

【關鍵詞】應收賬款；賒銷；壞賬損失

應收賬款的管理是現代財務管理的重要組成部分。管理好應收賬款，有利于加快企業資金周轉，提高資金使用效率，也有利于防范經營風險，維護投資者利益，促進經濟效益的提高。

一、形成應收賬款不良現象的原因

（一）企業外部原因

一是經濟體制轉軌中老體制慣性引起的。在計劃經濟時期國有企業應收賬款很少存在壞賬，一進入市場經濟體制，原來的功效體系發生了重大的變化，由于缺少應變能力等原因而遺留了大量應收賬款，相當部分形成死賬、呆賬。二是經濟法制建設相對滯后。負債不還現象蔓延，打官司即使勝訴也無法收回的事司空見慣。三是政府不合理干預行為和地方保護主義作怪。

（二）企業內部原因

1.企業賒銷機制不健全。在某些企業中，為調動銷售人員的積極性，往往只將工資報酬與銷售任務掛鉤，而忽略了產生壞賬的可能性，未將應收賬款納入考核體系。因此，銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，導致應收賬款大幅度上升。而對這部分應收賬款，企業并沒有采取有效措施，要求相關部門和經銷人員全權負責追款，應收賬款大量沉積下來，給企業經營背上了沉重的包袱。

2.應收賬款的會計處理不夠嚴密。在一定時期內，應收賬款會形成高額利潤。企業會計準則中規定，企業應根據權責發生制進行收入與成本費用核算，即企業是以應收應付來確定收入和費用的，企業在賒銷方式下，產生應收賬款，帶給企業收入，從而產生利潤，增強企業的獲利能力，然而，只要企業持有應收賬款，就有發生壞賬損失的可能。我們國家要求企業是按照應收賬款余額的百分比來提取壞賬準備的，壞賬準備率一般為3‰到5‰，但是根據調查，許多企業實際發生的壞賬損失率遠遠超過了該企業提取的壞賬準備率。當實際發生的壞賬損失超過提取的壞賬準備時，不僅賬上利潤虛增，而且還會發生極大虧損，違背了謹慎性原則，因此，企業應收賬款的大量存在，在一定程度上夸大了企業的經營成果。

3.管理不到位。管理無章，放任自流，有些企業對應收賬款的管理缺乏規章制度，或者有章不循，形同虛設。財務部門不及時與業務部門核對，銷售與核算脫節，問題不能及時暴露，一些企業應收賬款居高不下，賬齡老化，卻任其發展，無人問津。

4.企業缺乏風險意識。企業為片面擴大銷路，提升市場占有率，在實現對付款人資信作深入調查，對應收賬款風險進行評估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，只重視賬面上的高利潤，忽略了大量被客戶拖欠占用的流動資金不能收回的問題。

二、加強應收賬款管理的建議

（一）實施應收賬款的追蹤分析，加強應收賬款的日常管理

企業要對賒購者今后的經營情況、償付能力進行追蹤分析，及時了解客戶現金的持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。應將這些掛賬金額大、掛賬時間長、經營狀況差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。

（二）建立客戶資信管理機制，建立完善的應收賬款管理制度

客戶資信管理制度的建立可從以下五個方面進行：一是信用品質。信用品質是顧客的信譽，即履行義務的可能性。信用品質是決定是否給予客戶信任的首要因素，主要通過了解客戶以往的履約情況對客戶進行評價。二是付款能力。即客戶在信用期滿時的支付能力，取決于客戶資產特別是流動資產的數量、質量及其與流動負債的比率，其主要證明資料是客戶的各種財務報告。三是資本。資本是指客戶的財務實力和財務狀況，表明客戶可能償還債務的背景，是客戶償還賬款的保證。四是抵押品。即客戶拒付賬款或無力支付款項時能用作抵押的資產。能夠作為信用但保的抵押資產，必須具有較高的變現能力。五是經濟環境。指不利的經濟環境可能對客戶付款能力造成的影響。通過上述分析評估，如果顧客達不到信用標準，就不能享受企業的信用或只能享受較低的信用優惠。

除明確上述五種因素外，還要及時掌握客戶的各種信用資料，其資料可從以下幾個方面取得：一是財務報表，二是商業銀行，三是對企業的內部分析。

（三）建立應收賬款控制機制，加強應收賬款的風險管理

一是應收賬款賒銷額度控制。應收賬款賒銷額度是企業允許客戶的最大限額。企業應將每月末應收賬款余額控制在全年主營業務收入的2%以內，并結合應收賬款控制總量，根據客戶的資信等級分解到有關客戶，對信用等級高、業務量大、長期合作且有等值擔保物的客戶給予一定的賒銷額度，反之則不予賒銷。二是應收賬款職責控制。企業領導及財務、銷售、審計等部門對應收賬款都有管理職能。財務部門要定期統計各種應收賬款的賬齡及增減變動情況，并及時反饋給企業領導及銷售部門。銷售部門既要有當期銷售收入指標，又要完成當期收入相應比例的現金流入，且對所經手的賒欠承擔全部責任，以此作為業績考評的依據，從而進一步減少壞賬損失，保證資產的安全。三是應收賬款審批控制。在決定是否賒銷時，對應收賬款在賒銷額度以內的，結算部門應按照應收賬款日常管理辦法追收，力爭將賒銷額度逐步減少；對應收賬款超過賒銷額度的，必須嚴格按賒銷審批程序逐級審批，由企業負責人決定是否賒銷。四是應收賬款跟蹤控制。回收應收賬款責任應落實到個人，及時跟蹤客戶的經營動態，防止因客戶經營不善造成損失的現象發生。以客戶為單位，做好日常催收工作，及時對賬，對故意拖欠賬款的客戶提請法院處理。五是應收賬款壞賬控制。應收賬款不可避免地會出現壞賬損失，因此要建立壞賬準備金制度及壞賬損失審批制度。根據客戶的財務狀況，正確估計應收賬款的壞賬風險，選擇恰當的壞賬會計政策。從財務實踐看，選擇賬齡分析法計提壞賬準備較為穩妥可行。

（四）建立科學合理的催收機制，加強應收賬款的回收

由于應收賬款的回收必然產生收賬成本，而收賬政策是否合理，主要依據收賬成本與壞賬損失用邊際分析法進行權衡并予以量化，再結合經濟和自身情況來制訂合理的收賬政策，以最大限度減少壞賬損失。企業在應收賬款快要到期時，首先應發函通知，提示付款日期將到期，請客戶按時付款。如果客戶逾期沒有還款，可以打電話詢間客戶；如果應收賬款到期后未收回，可發催收函。如果客戶仍沒有反應，可請公司的律師給客戶發函。企業還可以派人上門催收。上門催收仍沒有效果，企業可以考慮以物抵債緩解債務方暫時的財務困難，從而避免更大損失。但是，當以上收賬方式均未能有效收回應收賬款時，企業對那些有償債能力卻故意賴賬、不履行償債義務的客戶，則應通過提請仲裁或向法院申請訴訟來維護企業的權益不受侵害。