前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的加強行業稅收管理主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：加強行業稅收管理范文

論文摘要：教育行業稅收政策的復雜性以及稅收政策宣傳不到位問題的存在，造成稅務機關對該行業的稅收管理出現了盲區。必須采取有效措施，切實加強各類學校、幼兒園、培訓機構的稅務登記管理工作，進一步加強稅法宣傳，加強財政稅務票據管理，不斷提高教育行業的稅收管理工作質量和效率。

教育行業的公益性質無形中造成了人們的“稅不進?！庇^念根深蒂固。教育行業稅收政策的復雜性以及稅收政策宣傳不到位問題的存在，客觀上造成稅務機關對該行業的稅收管理出現了盲區。如何加強教育行業的稅收管理工作，切實堵塞稅收漏洞，應當成為稅務人員認真思考的問題。最近，筆者對教育行業稅收政策及相關問題進行了學習和思考，現對有關問題作出粗淺的分析，以期對教育行業的稅收管理工作有所啟示和幫助。

一、教育行業稅收征管工作現狀

教育機構種類較多，按組織形式劃分，主要包括事業單位、社會團體、民辦學校等非企業組織和各類企業組織。據統計，目前在虞城縣范圍內，登記注冊且正常運營的教育培訓機構共有557所，其中從事學歷教育的551所，非學歷教育的6所。在從事學歷教育的551所教育機構中，從事幼兒教育的有76所，從事小學教育的有438所，從事中學教育的有37所。在此范圍之外，還存在提供教育培訓服務的個體工商戶、大量的未登記注冊的無照培訓機構和為數眾多的家教執業者個人。

目前虞城縣教育培訓行業提供的主要有學歷教育、學前教育、專業技能培訓、職業技能培訓等多種多樣的教育培訓服務，適應了不同的社會需求。根據有關規定，學校主要提供學歷教育，其收費項目和標準較為明確，其他單位及個人則提供除學歷教育以外的諸多培訓，其收費項目和標準基本按照市場供需狀況確定，存在一定自由度和伸縮性。

教育培訓行業取得的收入涉及免稅項目和應稅項目。免稅項目是，對從事學歷教育的學校(含政府辦和民辦)提供教育勞務取得的收入，免征營業稅；對政府舉辦的高等、中等和初等學校(不含下屬單位)舉辦進修班、培訓班取得的收入，收入全部歸學校所有的，免征營業稅和企業所得稅．應稅項目主要涉及稅費有營業稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、企業所得稅等。除稅法規定的減免稅項目收入外，教育培訓收入均應依法繳納營業稅、企業所得稅、個人所得稅等稅收，其中應納營業稅主要涉及營業稅文化體育業稅目，按照3％的稅率繳納。

數據統計顯示，目前虞城縣的學校均未繳納營業稅、企業所得稅等稅款，繳納的主要為個人所得稅；其他教育機構有的雖然繳納了營業稅等，但與實際經營情況嚴重不符，稅款流失嚴重；無照教育機構及個人未繳納任何稅費。

二、教育行業稅收征管存在的問題

近年來，教育體制改革不斷深化，辦學體制日趨多元化，各類教育機構如雨后春筍般涌現，公辦教育、民辦教育、公私合辦教育等多種辦學形式并存，使得教育行業稅收成為社會和公眾關注的熱點。國家也相繼出臺了有關教育勞務的稅收管理規定，明確了對教育超標準收費或接受捐贈、贊助行為等征稅的規定。盡管如此，教育行業的稅收征管工作依然存在著以下幾方面的問題。

不按規定辦理稅務登記，導致教育行業稅收征管的基礎工作不夠扎實。稅務部門不能參與各類教育機構的設立、考核、驗收等各個環節，很難掌握詳細稅源情況和各類教育機構有關資產、資金、分配等方面的具體信息。各級教育部門在對待教育勞務稅收問題上存在本位思想，不積極配合，不及時提供相關數據和資料，稅務部門很難從源頭上進行控管。據調查，目前大部分學校、培訓機構等都沒有辦理稅務登記，納入正常稅收征管的就更少了。另外，還有部分小型民辦教育以培訓班、輔導班形式出現，沒有自有資產，辦學設施全部是租用的，教師全部是聘用的，學制也不固定，有的全天授課，有的只是利用假期、節假日或晚上授課，流動性大，隱蔽性強，三證(辦學許可證、非企業單位登記證、收費許可證)不全或根本沒有，對這類教育勞務稅收稅務部門就更難控管了。

稅務管理人員對教育行業的有關政策不理解，制約了教育行業稅收征管質量和效率的提高。教育行業的公益性質，使人們“稅不進?！钡挠^念根深蒂固。加之教育行業有關政策的復雜性，客觀上造成稅務機關在該行業稅收管理方面存在盲區。具體表現一是對教育行業的劃分及登記管理有關規定不了解，直接造成了部門協作不暢、信息交流不通等，無法掌握教育行業的稅源情況；二是對教育行業稅收政策不了解，如對營業稅、企業所得稅等稅收政策及有關的優惠政策不理解，直接影響了稅收政策的貫徹執行，造成了對教育行業稅收征管的缺位。教育機構不按規定使用發票，加大了教育行業稅收征管的難度。多年以來，教育機構的收費一直是使用財政部門印制的行政事業性收費收據，造成了大部分教育機構在收取國家規定規費以外的費用過程中，不按規定使用稅務部門監制的發票，有的使用白條，有的采用自制收據，有的使用行政事業性收費收據，使稅務部門對其收入情況不易掌握，這就加大了教育行業稅收征管工作的難度。

從業者納稅意識淡薄。學校提供學歷教育，享受一定的稅收減免無可厚非，問題主要出在其他培訓服務當中。各類機構提供了種類繁多的培訓服務，取得的收入并不低，但所繳納的稅款少之又少，原因是多數培訓者沒有納稅常識，未按規定設置賬簿或雖設置賬簿但賬目混亂、資料殘缺不全，無法正確計算收入額和應納稅所得額。更有辦班人受利益驅使，只為賺錢，對有關稅收政策置若罔聞，不但不積極主動納稅，反而有意逃避納稅，納稅意識十分淡薄。

三、進一步加強教育行業稅收管理的措施

為了加強對教育行業的稅收管理工作，進一步堵塞稅收征管工作中的漏洞，消除教育行業稅收征管工作的盲區，各級稅務機關在教育行業稅收管理工作中應注意把握并處理好以下幾個方面的問題。

(一)加強教育行業的稅務登記管理

熟悉教育行業的劃分標準。按照國家統計局公布的標準，目前教育行業可分為六大類，一是學前教育，包括各類幼兒園、托兒所、學前班、幼兒班、保育院等；二是初等教育，主要指各類小學；三是中等教育，包括各類初級中學、高級中學、中等專業學校、職業中學教育、技工學校教育、其他中等教育等；四是高等教育，包括普通高等教育、成人高等教育(含普通高校辦的函授部、夜大、成人脫產班、進修班)；五是其他教育，包括職業技能培訓(職業培訓學校、就業培訓中心、外語培訓、電腦培訓、汽車駕駛員培訓、廚師培訓、縫紉培訓、武術培訓等)及特殊教育；六是其他未列明的教育，包括黨校、行政學院、中小學課外輔導班。為了表述的方便，筆者在此將“學前教育”“初、中、高等教育”“其他教育和課外輔導班”分別簡稱為“幼兒園”“學?！薄芭嘤枡C構”。

明確相關登記管理部門。根據《教育法》的有關規定，縣級以上教育行政部門主管本行政區域內的教育工作，其他有關部門在各自的職責范圍內負責有關的教育工作。其他有關的部門，主要包括教育、勞動和社會保障(現為人力資源和社會保障)、機構編制、民政、發展改革(物價)、財政、稅務等部門?！妒聵I單位登記管理暫行條例》規定，各類公辦學校、公辦幼兒園屬于事業單位；根據《教育類民辦非企業單位登記審查與管理暫行辦法》規定，各類民辦學校(學歷教育范圍)、民辦幼兒園屬于民辦非企業單位；根據《職業培訓類民辦非企業單位登記辦法(試行)》規定，各類民辦職業培訓機構(非學歷教育范圍)也屬于民辦非企業單位。按照有關法規規定，各類公辦學校應當到縣級以上機構編制管理機關所屬的登記管理部門辦理《事業單位法人證書》；各類民辦學校(學歷教育范圍)、民辦幼兒園應當到縣級以上教育行政部門辦理《辦學許可證》，到同級民政部門辦理《民辦非企業單位登記證》；各類民辦職業培訓機構(非學歷教育范圍)應當到縣級以上勞動和社會保障部門辦理《辦學許可證》，到同級民政部門辦理《民辦非企業單位登記證》。另外各類學校、幼兒園、培訓機構還應當到物價部門辦理《收費許可證》等。

加強稅務登記管理?！抖悇盏怯浌芾磙k法》第2條規定：“企業，企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業單位，均應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理稅務登記。前款規定以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，也應當按照《稅收征管法》及《實施細則》和本辦法的規定辦理稅務登記?！薄妒聵I單位、社會團體、民辦非企業單位企業所得稅征收管理辦法》規定，事業單位、社會團體、民辦非企業單位，均應按照《稅收征收管理法》及其實施細則、《稅務登記管理辦法》的有關規定，依法辦理稅務登記。上述各項規定均明確要求各類學校、幼兒園、培訓機構到主管稅務機關依法辦理稅務登記。目前，部分學校、幼兒園、培訓機構辦理了稅務登記，但仍有部分學校、幼兒園、培訓機構沒有辦理稅務登記，游離于稅務管理之外，這應當引起各級稅務機關的高度重視，采取有效措施切實加強各類學校、幼兒園、培訓機構的稅務登記管理工作。

(二)進一步加強稅法宣傳

開展教育行業稅收征管工作的主要依據是財政部、國家稅務總局《關于教育稅收政策的通知》(財稅[2004]39號)，該文件從四個方面規定了教育行業的稅收優惠政策。為了解決教育行業稅收政策在實際執行中存在的問題，財政部、國家稅務總局下發的《關于加強教育勞務營業稅征收管理有關問題的通知》(財稅[2006]3號)又對教育勞務征收營業稅有關問題作了進一步的明確。但由于《教育法》《義務教育法》《高等教育法》《職業教育法》《民辦教育促進法》等法律法規關于稅收的規定十分籠統，征納雙方對教育行業的納稅問題均存在不少模糊認識。大部分學校對“教職工繳納工資薪金個人所得稅”比較認可，而認為學校本身享受國家規定的稅收優惠政策，不應納稅。據調查了解，持“稅不進?！庇^點的還大有人在，甚至部分稅務人員也認為幼兒園、學校不用納稅?？梢?，對教育行業現行稅收政策的宣傳確實存在不少問題。

針對上述存在的問題，稅務管理部門應進一步提升服務質量，比如在各學校及培訓機構開展專項宣傳，把有關的稅收政策送進校門，送進課堂，使老師學生都能知稅法、守稅法；應定期召開學校及培訓機構的法人代表、財務人員座談會，對稅法的嚴肅性做明確的說明?？傊?，各級稅務機關應切實加強對教育行業稅收政策的宣傳工作，要深入到教育行業的有關主管部門、學校等單位，深入細致地講解有關稅收政策，切實提高各類教育機構相關人員的納稅意識和稅法遵從度，以確保教育行業稅收政策得到貫徹執行。

(三)加強教育行業稅收優惠管理工作，認真落實各項稅收優惠政策

各級稅務機關要嚴格執行教育行業的稅收優惠政策，切實加強對教育行業減免稅的管理工作。嚴格執行教育勞務免征營業稅的范圍、收費標準、會計核算、納稅申報和減免稅報批手續，嚴格界定征稅收入和免稅收入的范圍。一是必須符合稅收政策規定的減免稅范圍。各級稅務機關要嚴格區分學歷教育和非學歷教育，正確把握教育行業的稅收優惠政策，嚴格控制教育行業的減免稅范圍。二是收費必須經有關部門(一般為財政、物價部門)審核批準且不能超過規定的收費標準。超過規定收費標準的收費以及學校以各種名義收取的贊助費、擇校費等超過規定范圍的收入，均不屬于免征營業稅的教育勞務收入，一律按規定征稅。三是必須單獨核算免稅項目。各類學校均應單獨核算免稅項目的營業額，未單獨核算的一律照章征稅。四是各類學校必須按規定辦理減免稅報批手續，否則一律照章征收相關稅收。

(四)進一步加強財政稅務票據童理

第2篇：加強行業稅收管理范文

關鍵詞：稅收改革；建筑行業；納稅籌劃；管理模式

稅收管理在建筑行業發展中扮演著重要角色，與良好稅收環境的構建、建筑企業經濟利益的維護及稅收政策的有效落實等都有著密切聯系。因此對納稅籌劃機制進行進一步研究，對建筑行業的可持續發展有積極影響。

一、稅收改革背景下建筑行業納稅籌劃的優勢

納稅籌劃除了能在產業結構的改善及減輕企業納稅總額上有所體現，還對稅收精細化管理以及稅收風險防控等有重要意義。在激烈的市場競爭環境下，建筑行業雖然能以穩健的步伐向前發展，但面對繁重的稅負壓力時，部分建筑企業還是會存在稅收管理效率低下或管理混亂等問題，若不對其進行及時處理，則會給企業市場競爭力度的強化帶來干擾。在納稅籌劃的輔助下，企業可以直觀、清晰地了解各階段稅收工作的開展情況，并科學規劃內部稅收體制。如現金流是否存在緊張問題、總利潤是否出現下滑現象或現階段是否隱含風險因素等，相關信息都能在納稅籌劃的逐步開展下得到反饋。通過這樣的方式不僅能提高稅收管理的深度與廣度，發揮納稅籌劃制約性價值，還對提高企業綜合實力有很大助力，有利于推進建筑行業的良性發展。

二、稅收改革背景下建筑行業納稅籌劃中的難點問題

（一）納稅籌劃意識較薄弱

導致納稅籌劃水平得不到有效提升的因素有很多，意識較薄弱就是其中之一，與財會人員專業度不高以及領導層重視度不夠等都有一定關系，不利于稅收改革下建筑行業的平穩發展。如有些經驗不足的中小型建筑企業，可能會因缺少足夠的人力資源而聘用了專業能力有限的財會人員，使得后期納稅籌劃中出現工作對接不到位或稅收管理混亂等問題，給企業的經濟發展埋下了隱患。若領導層沒有樹立良好榜樣，如規范自身稅收行為或及時引導行為不端的員工，那么相應的納稅籌劃工作便容易出現理論與實踐相脫節情況，弱化其實施意義。若企業沒有將以人為本理念貫徹到納稅籌劃中，導致個別員工存在利益受損問題，那么納稅籌劃的利用價值便會受到實質性的影響，違背良性稅收管理原則。

（二）納稅籌劃體制不清晰

有些建筑企業在長期發展中，可能會將更多的精力與時間投入到項目活動規劃、資金資源協調或市場競爭中，而在納稅籌劃體制的補充與完善上有所忽視，使得稅收管理水平一直處在可維持的狀態中，不僅給企業經濟效益的提升造成了阻礙，還給內部稅收管理帶來了隱形的負擔。如部分建筑企業可能會受項目周期影響而沒有對納稅籌劃體制中的細小問題進行及時處理，導致所堆積的問題在負面作用下由量變逐漸轉化為了質變。這種現象的出現就會在影響財會人員職能作用的同時降低納稅籌劃力度，有時還會浪費不必要的資金成本，增加實際稅收壓力。若在開展工程項目時，建筑企業沒有根據項目特性來建立契合度較高的納稅籌劃體制，那么還可能增加項目資金投入量，不利于企業經濟利益的維護。

（三）稅收風險防范不到位

雖然部分建筑企業能夠按照指定的納稅籌劃方案開展相關稅收工作，但卻因風險防范力度不強而難以展現納稅籌劃的運用效果，導致企業仍然會受稅收風險影響而難以提升自身綜合實力。如有些建筑企業針對工程項目所擬定的合同中，除了會涉及到成本和收入問題，還會對工程中基礎設施與建材等內容的資金投入量進行說明。若企業沒有在簽訂合同前對此類內容的市場經濟價值及真實情況進行全面調研與考察，或是結合市場經濟變化趨勢制定妥善的風險應急預案，那么當建筑材料或基礎設施的市場價格發生大幅變動時，則容易引發稅收風險問題，嚴重時還會威脅到企業的利益安全。若根據工程項目所制定的納稅籌劃方案中缺少監督管理機制，也會在一定程度上提高風險隱患概率，需要建筑企業加以重視。

（四）納稅籌劃管理有待加強

納稅籌劃管理效率低下也是影響稅收質量的一大原因，與管理理念固化及管理模式老套等都有很大關系。如有些保有傳統觀念的建筑企業已經習慣了固定的納稅籌劃管理模式，若是在沒有做好前期準備工作的基礎上強行將新型的管理模式或理念引用到納稅籌劃中，不僅會給財會人員的工作思路造成干擾，有時還會降低領導層的決策與判斷質量。對于一些中小型建筑企業而言，若是為了緊跟時代步伐而盲目借鑒大型企業的納稅籌劃管理模式，也會給日后稅收工作的統一管理與開展帶來不利影響。由于不同性質的建筑企業其內部稅收形式會存在較大差異，所以若企業沒有對自身稅收框架進行穩固搭建，或對納稅籌劃進行定向型調整，那么企業便很難在稅收改革背景下脫穎而出。

三、稅收改革背景下提高建筑行業納稅籌劃水平的策略

（一）優化納稅籌劃管理體制

嚴謹、健全的管理體制不僅對納稅籌劃的有序推進有支撐性作用，還對各階段稅收管理方案的構建有正向引導效果，需要建筑企業對管理體制的優化與完善工作給予關注，具體可從以下幾點中入手：第一，要對當前所實施的管理體制進行全方位分析，對于體系機制中存在漏洞問題的規章制度或準則等，除了要進行及時整改，還要將改進后的內容記錄到指定備案庫中，從而為日后納稅籌劃管理體制的再次優化提供參考依據。第二，要對短期發展計劃與長期戰略目標下的納稅籌劃管理重點有所區分，以客觀、辯證的視角來制定適用度較高的管理體制，以免出現體制形式化或表象化問題而給納稅籌劃帶來不必要的干擾。第三，要對管理體制的階段性更新提高重視，如對陳舊、落后的制度理念等進行升級或剔除處理，以此來更好的順應稅收改革背景下的納稅籌劃訴求。

（二）注重納稅籌劃動向監管

要讓納稅籌劃在建筑行業發展中發揮出最佳效果，為相關企業的協調運行打開防護傘，就要在納稅籌劃的動向監管上進行合理規劃，在根源上防止稅收風險問題的出現。如建筑行業中會產生大量的勞務信息和建材信息，與資金成本的應用和調配等都有很大關系。而不同形式下的經濟管理模式會導致納稅籌劃重點存在一定差異，需要企業按照標準的流程步驟來落實稅收政策，在維護企業與工程人員權益及利益的基礎上減輕納稅負擔。這就需要企業能以實事求是的理念來把握好納稅籌劃監管力度，如在稅收流程監管或市場經濟動態監管上，都要盡可能保證監管信息的真實性與精準性達到理想狀態，從而為后續納稅籌劃方案的制定與調整奠定堅實基礎，降低稅收隱患誘發的可能。另外，建筑企業還要積極配合外部監管部門開展相關調查工作，來進一步提高內部納稅籌劃的時效性、安全性與規范性。

（三）創新納稅籌劃管理模式

死板、單一的管理模式已經很難滿足現階段建筑行業的納稅籌劃需求，需要將創新觀念與管理模式進行有機結合，以此來提高納稅籌劃的利用價值。如稅收管理中會涉及到多樣、復雜的財務數據與資料，若是一味采用傳統人工形式下的管理模式來整理數據信息，不僅會造成人力與時間成本的過度消耗，還會給納稅籌劃工作帶來間接性的干擾。所以，很多建筑企業會將信息技術應用到納稅籌劃管理中，并根據內部稅收管理模式來建立相對應的信息化管理系統。這樣稅收期間所形成的數據信息便能在第一時間上傳到系統數據庫中，而領導層也能結合系統所反饋的信息，來對階段內稅收工作的開展情況以及納稅籌劃的實施效果等有所掌握。但在應用信息系統時，還要做好基礎設施與管理軟件的更新與維護工作，防止納稅籌劃受到不必要的阻礙。

（四）組建專業納稅籌劃隊伍

納稅籌劃的有序推進還需要足夠的人力資源作為支持，而對專業納稅籌劃隊伍的組建工作提高關注，不僅對人才資源利用率的提升有重要意義，還對隊伍整體組織結構的強化有很大幫助，有利于提高稅收效率與質量，需要建筑企業制定可實施的隊伍組建計劃。首先，要對所選擇的隊內成員進行專業能力與綜合素質上的考量，并對其責任意識與職業道德素養等有所了解，從而為優質隊伍的建設提供人才保障。其次，要注重隊內成員的定期考核與評估，根據其真實能力來合理安排其工作崗位，使其職能價值得到充分展現，為后續的納稅籌劃注入寶貴力量。最后，可以通過定期開展培訓活動的方式來提高隊內成員的工作水平，使其在磨煉學習與經驗積累中不斷掌握納稅籌劃的要點與技巧，為建筑行業長遠發展添磚加瓦。

四、結論

如今，很多建筑企業在實際運營中，都能對納稅籌劃方案的實施目的與方向進行細致研究。一方面，是為了給區域內建筑行業綜合實力的提升創造有利條件，促進稅收管理與行業之間的良性循環；另一方面，則是為了降低稅收風險問題的出現幾率，給建筑企業市場地位與形象的鞏固帶來更多可能。對于納稅籌劃中遇到的細節問題和干擾因素，一些建筑企業也能對問題產生的原因進行及時分析，并結合行業發展特點與稅收政策等，來制定出具有針對性的解決方案，從而為納稅籌劃機制的順利實施鋪設穩固道路，助力建筑行業平穩發展。

參考文獻：

[1]蘇超穎,劉益.增值稅稅制改革背景下房開企業納稅籌劃思路[J].納稅,2019(33):34-37.

[2]潘鋒.營改增背景下建筑企業的管控重點及稅收籌劃[J].企業改革與管理,2018,5(322):162-163.

[3]李艷軍.基于營改增的建筑施工企業增值稅納稅籌劃研究[J].企業改革與管理,2018,325(08):160-161.

[4]林小紅.稅收改革背景下的建筑行業納稅籌劃[J].中國電子商務,2014(23):205-206.

第3篇：加強行業稅收管理范文

關鍵詞：企業廢業 稅收流失 對策

一、企業廢業稅收流失的重要性分析

稅收效率理論認為，稅收以不扭曲經濟為有效率。逃稅是指納稅人通過非法途徑減少其應納稅額的經濟活動。大規模的逃稅不但會影響一國政府的財政收入，而且還會造成社會資源配置的扭曲以及收入分配的失控，給一國社會經濟帶來嚴重影響。在我國，一些人因看到其他人逃稅沒有被制裁而紛紛仿效，特別是應發揮震攝力的稅收征管的最后一道關口――企業廢業環節稅收管理弱化更使這種行為受到激勵，后來者的日常經濟行為不是完全按市場信號做出的，還摻雜著逃稅方面的考慮。如惡意欠稅、賬外建賬、收支掛賬、人為的控制存貨和費用發生、損失不處理、廢業不注銷等?？傊?，企業廢業環節存在的稅收問題已經不單純是一個環節的問題，正在影響到稅務管理的整體質量，扭曲著社會經濟。其突出表現在以下方面：首先，廢業環節存在的稅收問題扭曲著一些人的行為。由于稅務管理上的漏洞引導一些人去嘗試違法、行賄稅務官員，把精力更多的用在了不能產生任何社會財富的負面搏弈上。其次，廢業環節存在的稅收問題造成一部分社會資源配置的無效率。廢業稅收管理的漏洞成為了誘發違法犯罪的陷阱，一些社會資源不是流向收益更高的領域，而是流向了稅收征管漏洞更多的領域，從而造成資源的錯配。再次，廢業環節的稅收問題造成了經濟信息的扭曲。廢業環節的稅收問題表現出來的是一堆有名無實的虛假數據，這些數據最終會被統計部門采用，從而影響到統計資料的準確性，最終導致決策出現錯誤，使整個社會資源配置效率降低。最后，廢業環節存在的稅收問題造成了政策的逆向選擇。按照經濟學理論，稅收是全民的債，在我國權力高度集中的體制下，政府支出剛性特征明顯，政府固定要征足夠的稅以滿足各項開支，這就意味著一部分逃稅成功是以另一部分人稅收負擔加重為代價的，結果就是逃稅者沒有受到處罰而守法者卻要代人受過。

二、企業廢業稅收流失的制度原因分析

我們先來討論一個不同的制度下個人、集體效應模型。在模型中，假設制度的運行對個人和集體的影響不外乎有以下四種情形。

（一）稅收征管制度導致個人目標與集體目標一致，結果使雙方受益。如果在新的績效考核標準中，基層征管分局及稅務干部對企業廢業稅收征管工作都非常重視，則利用廢業逃稅的問題將明顯的好轉。

（二）稅收征管制度導致個人目標與集體目標相反，結果個人受益集體受損。如某項工作業績的考核由群眾投票決定，可能會使一些工作上不務實、無原則，甚至搞權錢交易、的人反而人緣好、得票多；而工作認真、講原則的人反而得票少。

（三）稅收征管制度導致個人目標與集體目標相反，結果個人受損集體受益。如有的地方對申請廢業的一般納稅企業賬面存貨規定一律按視同銷售計算銷項稅額繳納增值稅，這類規定對防止廢業企業利用存貨逃稅無疑是有效率的，單位降低了執法成本，也保證了稅收收入，但可能使執法人員面臨許多來自企業和社會的壓力。

（四）稅收征管制度導致個人目標與集體目標一致，結果個人集體雙方受損。如在企業廢業清算環節，制度上只規定了幾種程式性的手續，這樣許多人就可以不做實際工作，個人付出了時間和精力、集體付出了費用，結果都是一無所獲。

通過分析，可以得出以下結論：第一種情形下的制度是有效率的，其他三種情形的制度或許初衷是好的，或者表面看是有效率的，但執行的結果卻是失敗的。所以，在構建和完善企業廢業稅收征管制度時，應注意分析制度執行的結果是否對個人和集體都有利，這樣才能調動雙方的積極性，保證制度在執行中不被扭曲或打折扣。

三、企業廢業稅收流失的執法原因分析

許多廢業稅收管理的內容并非適宜強制性約束規范，如果政府硬要強制規范它，勢必帶來比逃稅危害更大的后果。稅收管理體制與稅收制度有很大的不同，稅收制度規范的是納稅的實體行為，設計應力求中性，強調統一口徑、統一標準、統一政策，可以針對產業、行業、門類等進行統一的規定，實行統一的政策，通常強調執法的剛性。而稅收管理統一性的政策多數只規范代表性、普遍性、全局性的問題，而特殊性、局部性的問題只能由地方性、部門性的制度、辦法和措施來規范，甚至許多具體情況要依賴當事執法人員的判斷，這就是通常所說的裁量權。但是不管部門規定也好，執法人員判斷也好，都要以事實為依據，以法律為準繩，必須有充分的證據和法律上的依據。如對廢業企業欠稅不還的情形，可能是有納稅能力故意逃避的惡意欠稅，也可能是確因經營困難無力繳納。針對這兩種情形，稅法上都規定了進一步的處理措施，處理結果大相徑庭。稅法上只是界定了什么情形是惡意欠稅，什么情形不構成惡意欠稅，而具體到實務中某人是不是惡意欠稅需要執法人員依據掌握的證據定性，對照法律規定處理。又如一般納稅企業申請廢業時賬面上有大量存貨的情形，首先要做的是盤點存貨以判定賬實是否相符，如果賬實不符則可能是由于銷售不入賬、不結轉成本造成的；也可能是企業日常少轉銷售成本造成的；還可能是非正常損失不處理造成的；或者另有其他原因。但關鍵問題是定性。到底屬于哪一種違法，需要執法人員通過一定的程序查清事實，取得充足的證據，定性后依法律規定處理。如果是賬實相符，則有兩種可能：一是人為調節存貨少納以前各期的增值稅；二是正常經營所致。屬于哪一種，同樣需要執法人先取證定性。第一種情形顯然是違法的，需要按法律規定調減以前各期的進項稅額，補增值稅，加收滯納金和進行罰款；第二種情況應按財政部、國家稅務總局《關于增值稅若干政策的通知》（財稅[2005]165號）的規定執行。

通過上面的分析，可以初步得出這樣的結論：對于企業廢業中的一些違法行為的處理稅法上基本都有相應的規定，但具體屬于什么性質需要具體執法者通過細致的工作摸清事實，掌握證據。如果工作不到位、不細致，解決問題的辦法只能是一刀切。我們可以按其嚴厲性將這種“一刀切”政策分為兩種：即嚴厲和寬松。所謂嚴厲就是面對一類事實，法律上規定按最惡意的情況定性處理，如對所有企業申請廢業時欠稅不繳都按惡意欠稅處理，對所有申請廢業的存貨（賬實相符的情形）都按為了少納增值稅人為故意調節處理等。所謂的寬松就是面對一類問題，法律上規定按最善意的情況定性處理，如對所有企業申請廢業時欠稅不繳都按困難欠稅處理，對所有申請廢業的存貨（賬實相符的情形）都按正常業務的原因處理等。如果選擇了嚴厲的方式，即屬于法律上的“疑罪從有”原則，就會錯殺沒有違法的企業；如果選擇了寬松的方式，即屬于法律上的“疑罪從無”原則，就會導致違法越多好處越多。這兩類做法通常都是因為不了解實際，管僚作風所致，最終導致國家稅收流失，稅收執法環境難以改善，納稅人依法納稅意識無法提高。

四、防范企業廢業稅收流失的對策

在制度建設上構建一個能夠實現國家、集體、個人的利益一致性和責任明確性的企業廢業稅收管理機制是非常必要的。重點應做好以下五個方面的工作：

（一）做好企業廢業稅收管理的制度建設，向制度要效益。我國現行的企業廢業稅收管理法規制度，許多僅是原則性、綱領性的規定，不能適應加強稅收管理的需要，還有很大的完善空間。一是健全外部各部門信息交換和內部各部門合作方面的法規。健全國稅、地稅、工商等部門協作和信息交換方面的法規，明確合作內容及方法；構建內部稅源、征管、稽查等職能部門在企業廢業稅收管理中的合作方面的法規，明確各部門的職責。二是完善企業廢業稅收管理各項工作的標準。制定和完善企業廢業中的存貨盤點、財產清查、企業清查、稅款征收等方面工作的有關標準。三是健全執法責任及失職追究方面的法規。針對重要的管理環節規定執法責任、失職的認定、責任的追究制度。四是依法簡化廢業稅收管理程序。將一些易于流于形式的環節改進或去掉，而強化有實質內容的程序。

（二）做好企業廢業稅收管理制度的執行工作，向工作要效益。制度建設固然重要，但關健是執行。當前我國企業廢業稅收管理方面的稅收政策，有的得到了執行，而且執行得非常好，對打擊不法行為起到威懾作用。如對拒不辦理注銷稅務登記的企業，三個月后，稅務部門將該公司轉為非正常戶管理并在媒體上進行公告，公告1年后，如果納稅人沒有申請注銷，稅收征收管理信息系統將強行注銷并列為非常戶管理，并積極采取措施清欠稅、滯納金和罰款。這一系列執行程序在實際中效果較為明顯，使走逃戶有所收斂，完全是在計算機系統內自動完成的，執行成本也非常低。但也有一些重要的環節執行的不好，必須建立起制約機制，并輔之以計算機網絡等信息化手段和嚴格的內部監督機制，將與企業廢業管理關聯性強的分戶基礎稅源管理工作、廢業環節的存貨盤點、企業清算等工作納入相互制約、互相監督的執行機制。

（三）提高企業廢業管理干部隊伍的素質，向能力要效益。廢業稅收管理工作不只需要有責任心，而且需要有專業知識和技能。要具備這些能力，稅務執法機關必須加強人才的培養和隊伍的建設，落實人才培養的各種措施。這些措施一般應包括：一是抓好培訓工作。以崗位能力培訓為突破，重點抓好辦稅服務大廳人員、稅收管理員、廢業稽查人員、稅收分析人員的培養和訓練工作，緊緊圍繞解決企業廢業稅收管理工作中的實際問題培養能力。同時積極推進“最佳稅收管理員” 、“優秀查賬人員”、“先進征管人員”等的評選工作。二是鼓勵自學，對取得成就的自學人員給予獎勵，鼓勵報考企業會計師、注冊會計師、注冊稅務師、資產評估師資格的考試，對取得資格證書的給予獎勵。注重后續人才的培養工作，發掘年輕人的潛力，發展壯大人才隊伍。三是實行新的考試、考核、評定制度。加強對與企業廢業管理有關聯的財務會計、稅法、計算機方面知識的考試工作，注重對個人的工作能力和工作業績的考核工作。

（四）改進企業廢業稅收管理的內部制度，向管理要效益。改進企業廢業稅收管理的內部制度，主要包括完善內部制度，把好執行關和抓好制度的保障建設三個方面：一是完善內部管理制度。用制度去激發人的內在的向上動力，通過制度引導和規范人的行為，調動人的積極性、主動性和創造性。二是把好制度的執行關。現在很多單位都有較全面的內部管理制度，但執行效果不好。三是抓好制度的保障建設。在廢業稅收管理各個環節規范操作，加大稅收執法責任追究，防止權錢交易，預防職務犯罪。應當本著公開、公正、公平的原則，實行重大問題集體決定制度。

（五）改進企業廢業稅收管理的流程，向服務要效益。企業廢業稅收管理各項工作的開展，應始終圍繞納稅服務進行，將納稅服務滲透到管理的各個環節，并努力以服務促管理，而最有成效的服務就是簡化程序，為納稅人節省時間。在借鑒國內先進經驗的基礎上，針對本地區情況，制定自己的改革方案。包括改進企業廢業登記的稅收管理流程，將原來不必要的流程堅決省略，強化稅源管理和企業清算的工作，改進工作思路，采取新的工作方法。同時，加強日常的稅法宣傳工作，通過征收大廳電子屏幕，對與廢業有關的稅收法律法規政策及辦理的程序等進行公告，解決征納雙方信息不對稱的問題，為納稅人提供更多的政策咨詢和業務指導。X

參考文獻：

1.管云根.論稅務登記與注銷的管理[J].現代經濟，2008，（11）.

2.馬克?波維奇.創建高績效政府組織[M].北京：中國人民大學出版社，2010.

第4篇：加強行業稅收管理范文

關鍵詞：企業所得稅；管理；稅源監控；納稅評估

企業所得稅是我國現行稅制中最主要的稅種之一，也是諸多稅種中業務性最強、涉及財務、會計、稅收政策等最廣的稅種，有行業之別、權限之別、內外資之別，因此對企業所得稅進行有效管理也就成了稅務工作中的一個難點。

目前所得稅管理的基本現狀是：從制定和執行的所得稅稅收政策上看有沿襲成規的也有適應市場而新制定的；從管理方式上看有據實申報征收也有核定征收、定率征收的；從所得稅的稅收收入看，無論是個人所得稅還是企業所得稅基本上是一年一個臺階，成為稅收收入總量中不可缺少的稅種，起到了舉足輕重的作用。從執法、被執法者的社會反響看有嚴格執法守法的，也有人認為政策過多過雜、不宜掌握、不便操作、政策界限不嚴密、不切合實際，經過多年的工作實踐，我認為目前企業所得稅稅收管理中存在著許多亟待解決的問題。

1目前的所得稅稅收管理中存在的主要問題

1.1稅源控管方面

1.1.1對現行征管范圍劃分政策的理解存在分歧。目前國、地稅征管范圍的劃分是按照國家稅務總局下發的國稅發[2002]8號和國稅發[2003]76號文件規定，按照企業在各級工商行政管理部門辦理設立（開業）登記的日期和性質確定國、地稅務機關所得稅征收管理范圍。調查中發現，實行新的所得稅收入分享體制后，進一步規范了中央、地方之間的分配關系。但是由于國、地稅務機關對其所得稅征收管理范圍的理解不一致，戶籍管理數據沒有實行實時共享，缺乏相互間的配合、協調，稅源管理手段薄弱，導致管理上產生不該有的“盲區”，出現個別漏管戶和國、地稅重復征管戶，增加了日常事務性的工作量，給納稅人造成不該有的麻煩和負擔，難以開展深層次的稅收管理服務。

1.1.2社會團體、民辦非企業單位控管存在很大難度。按現行企業所得稅有關規定，社會團體和民辦非企業單位應納入所得稅征管范圍。伴隨著我國對事業單位企業化的改革，經過幾年的努力，我省國稅系統對事業單位的所得稅管理已逐步走上了正軌，并積累了一定的經驗。而社會團體、民辦非企業單位作為一種從事社會服務、社會公益事業的非盈利性的組織，由于其成立之日起就不是以盈利為目的，不同于企業，這就決定了本身征管的難度；如果不納入管理范圍，將違背國家稅法規定；如果納入征管，管理又會遇到很大的阻力。

1.1.3有關部門信息交流不暢。所得稅收入分享體制改革不僅涉及稅務部門，也與工商等相關部門聯系密切。當前絕大多數基層國稅機關與這些部門都缺乏橫向聯系，信息資源無法共享，信息交流不暢。個別地方國、地稅稅務登記數與工商、民政等主管部門登記的企業、事業單位及社會團體數目存在較大差異，導致稅收征管出現空檔，產生新的漏征漏管戶。

1.2征收管理方面

1.2.1核定征收矛盾突出。長期以來，國稅系統征管的企業財務核算較為健全，基本實行查賬征收所得稅方式。新辦企業納入國稅系統征管，遇到新的矛盾和問題。主要有：一是納稅人的經營方式、經濟性質、經營規模等方面將發生很大的變化，單一的查賬征收方式已難以適應；二是總局規定應稅所得率操作起來難度很大。一方面各區、各行業的營利水平難以準確測算有失公平，另一方面存在與地稅征管戶稅負不均衡的問題，否則，造成同一地區同一行業稅負差距明顯，影響到稅務機關的執法形象。

1.2.2匯總納稅單位地方監管乏力。對保險、郵政、電信等機構改變會計核算辦法變為非獨立核算單位的，集中到市級核算。監管成員單位上劃后，對企業所得稅管理工作的影響主要是：縣局由于企業已上劃，不便監管，而核算地稅務機關由于對企業特別是在縣區的非獨立核算單位的具體經營不很了解，監管力度比就地監管時要差。其原因是：地方政府發展經濟興辦企業，而創造的所得稅收入又匯總到上級財政收入，地方沒有財政收入的好處，大大挫傷地方政府支持熱情。因此建議，取消企業所得稅的匯總繳納，改為就地繳納，年終匯算清繳總機構匯總繳納憑在當地繳納入庫的完稅證明抵繳稅款。

1.3政策制定方面

1.3.1個別政策規定滯后。由于企業所得稅收入分享體制改革的有關政策與征管實踐不能統一，給稅務機關執行政策和納稅人辦理有關涉稅事宜帶來較大困難。例如：如何加強飲食、娛樂、交通和運輸等服務行業的管理，如何對財務不健全的中小企業進行核定征收，如何規范名為集體實為個體承包納稅人的稅負核定等，政策都沒有明確規定，從而導致產生稅收征管漏洞。另外，納稅人對部分稅收優惠政策意見較大，主要還是政策規定與現實脫節。

1.3.2政策規定不方便基層操作。如國家稅務總局《核定征收企業所得稅暫行辦法》（國稅發[2000]38號）第十條規定：“企業經營多業的，無論其經營項目是否單獨核算，均由主管稅務機關根據其主營項目，核定其某一行業的應稅所得率”。也就是說，實行“核定征收”方式征收企業所得稅的，其應稅所得率的確定應按其主營項目而定。這里同樣有一個如何確定其主營項目的問題。特別是對新辦第1年的企業，因為無法確定某項收入占全部營業收入的比例，則只能按工商登記的主營項目確定其應稅所得率，年終再以企業某一納稅年度的某項收入占全部營業收入比例重新確定其應稅所得率，進行所得稅匯算清繳。這在一定程度上加大了基層征管工作量。

1.4征管力量方面

機構分設以來，基層稅務機關普遍沒有專設所得稅崗，所得稅管理隊伍不同程度地存在“斷層”，熟悉所得稅業務的管理人員嚴重不足，“疏于管理，淡化責任”的現象依然存在。據了解，大部分地級市國稅部門稅政科（股）專門從事所得稅管理工作的人員僅有2～3人，縣局更多是兼職，致使一些工作處于應付狀態，有關政策落實難以到位，工作質量難以保證。由于受稅收管理體制的影響，基層稅收征管的注意力往往集中于增值稅等流轉稅方面，所得稅處于邊緣化的狀態，大部分國稅干部的所得稅政策業務不熟練，工作力不從心，成為制約所得稅管理工作“瓶徑”。

因此，根據實際情況我認為，應圍繞“管好稅基、完善匯繳、加強評估、分類管理、強化預繳”來落實科學化、精細化管理的要求，以加強企業所得稅的日常管理。

2加強企業所得稅管理的若干措施

2.1以稅收管理員制度為依托，加強戶籍管理，強化稅源監控，實行分類管理

2.1.1摸清納稅人底數是稅收征管工作的基礎和前提。如對房地產業、服務業企業所得稅征管，由于營業稅由地稅部門征管，國稅部門對其所得稅管理的重視程度不夠，僅滿足于這些企業的按期申報，對其申報的準確性缺乏必要的監控，甚至有部分企業開業很久，依然沒有納入正常的稅務管理。對此，應該結合稅收管理員制度的落實，加強稅收管理員的巡查和調查，調查核實分管納稅人稅務登記事項的真實性；及時掌握納稅人合并、分立、破產等信息，了解納稅人外出經營、注銷、停業等情況，掌握納稅人戶籍變化的其他情況；調查核實納稅人納稅申報事項和其他核定、認定事項的真實性；了解掌握納稅人生產經營、財務核算的基本情況，對當年或當期申報的涉稅信息重點進行分析、評價，并與同行業、同規模企業的納稅情況進行比對分析，及時掌握納稅人的生產經營、財務核算和納稅的變化情況，提高企業所得稅征管質量和效率。

2.1.2要根據掌握的情況及時調整征管手段，采取分類管理的辦法。一是要抓住重點，改進方法，更加全面、準確地掌握重點稅源戶的情況，不斷調整不同時期的重點稅源戶，在日管中予以重點監控。二是加強行業管理，在充分調研的基礎上合理制訂出行業的平均贏利水平，以便對照分析。三要對財務核算不健全的企業試行核定征收企業所得稅等方法保障稅款的及時足額入庫。

2.2強化納稅評估、日常檢查和稅務稽查，密切相互之間的聯系和信息共享

納稅評估是稅源管理的一個基本環節和重要手段，也是加強企業所得稅管理的一項主要工作。現行的納稅評估比較側重于對增值稅納稅情況的評估，而對所得稅的評估則比較欠缺。由于企業所得稅以應納稅所得額為計稅依據，以會計利潤為基礎，所以，企業常常通過種種方法縮小稅基或隱瞞收入、虛列或擴大成本。這就要求我們在日常的征管中要注意信息的采集、分析和研究，密切關注企業的生產經營全過程，加強對企業稅前扣除的成本、費用、損失的真實性審核管理，對企業超出稅前扣除范圍或標準的，一律不得稅前扣除；加強對企業費用、購入資產的原始發票的合法性審核，對不能提供真實、合法、有效憑據的支出、不規范的原始憑證（發票），堅決不予進賬；加強對企業成本核算的監督，對那些虧損大戶，更要具體分析，查清原因。對納稅評估和日常檢查工作中發現的偷稅情況移送稽查，加大對違法行為的威懾力，從而使納稅評估、日常檢查和稅務稽查構成一個完整的管理體系，對企業的涉稅業務進行全面監控。

2.3要改進匯繳方式，提高匯繳質量

2.3.1要加強對稅務機關執法人員的業務培訓和對企業稅法宣傳的力度，提高征納雙方所得稅征稅、辦稅綜合素質和技能。在日管中，雖有明確的相關規定，企業在扣除項目方面依然存在著誤區，如在工資、福利費及開辦費攤銷等項目稅前列支時不符合稅法規定。因此只有統一掌握政策執行尺度和標準，著力提高征納雙方匯繳綜合素質和技能，才能確保所得稅政策得到及時、準確的貫徹和實施。

2.3.2要改變現行的匯繳方式。在現行制度下，企業所得稅在年后15日內申報，4個月內匯算清繳。由于企業戶數多、時間緊，匯繳的質量難以保證。為此可以把一部分匯繳工作（如應納稅所得額比較小的企業）由有資質注冊稅務師來完成（注冊稅務師更多地是按照稅法的規定來處理相關會計業務），以確保稅務機關有足夠的精力和人力對重點企業的匯繳進行審核。

2.3.3要加強對有關事項取消審批后的后續管理。應重點檢查事前審批改成事前備案的項目、稅收優惠政策享受是否符合規定等，確保所得稅征管重大事項執行得正確規范，防止企業混水摸魚、自行擴大扣除項目范圍等現象的發生，以嚴格管理挖掘稅源，從源頭和根本上遏制住惡意偷逃稅違法行為，進一步加大所得稅秩序的規范和整治力度，凈化稅收的社會環境。

參考文獻

[1] 中國注冊會計師協會《稅法》.經濟科學出版社[M]:北京: 2006,229-349.

[2] 劉力.加強中小企業所得稅管理[N].中國稅務報,2006.

[3] 趙華挽 陸靜波李進.淺談企業所得稅定率預征的運用[N].江蘇經報,2004.

[4] 陳效萬困擾企業所得稅管理的五大問題 DB/OL.江蘇:江蘇國稅網2006.4.23.

[5] 郭利光加強企業所得稅管理的幾點思考DB/OL石家莊:中華會計網2006.6.23.

[6] 甘肅省國家稅務局企業所得稅管理規程[N].甘肅經濟日報,2006.

[7] 張偉.應勢而變強化企業所得稅管理[N].衡陽日報,2005.

[8] 企業所得稅匯算清繳管理辦法[N].公共商務信息導報,2005.

[9] 齊蘊聰 張麗紅.內資企業所得稅匯算清繳四項注意[N].深圳商報,2006.

第5篇：加強行業稅收管理范文

一、開展納稅評估的重要意義

1、納稅評估是促進和諧征納關系的有效途經

黨的十六屆四中全會提出黨要不斷提高構建社會主義和諧社會的能力。作為稅務部門要為構建和諧社會作貢獻，就是做到聚財為國，執政為民。納稅評估作為新型的一種稅收管理方式，將服務寓于管理之中，充分體現了聚財為國、執政為民的治稅理念，起到了既有效地防止稅源流失，又促進和諧征納關系的作用。在納稅評估中，通過對相關數據信息的分析，可以有效地對納稅人的依法納稅狀況進行及時、深入的控管，糾正納稅人的涉稅違法行為，提高他們依法納稅的自覺性。同時，將評估結果與當事人見面，通過和風細雨式的約談，讓對方說明、解釋，是對納稅人進行稅法宣傳、幫助他們提高納稅意識的有效途徑。納稅評估對一般涉稅問題的處理，解決了納稅人由于對稅收政策不了解、財務知識缺乏而造成的非故意偷稅問題，減少了納稅人進入稽查的頻率，避免受到進一步處罰。

2、納稅評估是強化稅源監控的重要手段

稅收征管質量的高低，取決于稅務機關對各類稅源監控能力的強弱，而稅源監控手段是否先進、科學、易行，又直接影響到征管的效率。在納稅人數量逐漸增多，稅務人員相對不足的情況下，加強納稅評估是提高稅務機關稅源監控能力必不可少的措施。納稅評估猶如稅務機關實施管理的“雷達檢測站”，通過設置科學的評估指標體系，借助信息化手段，對監控區域內納稅人的納稅情況進行“掃描”，及時發現疑點，找出管理漏洞，進一步采取加強管理的措施，解決了“疏于管理，淡化責任”的問題，有效地防范偷逃騙抗稅行為的發生。

3、納稅評估是促進干部提高素質的必然趨勢

納稅評估是一項綜合性很強的工作，對人員的素質有較高的要求。一方面可以增強干部學習理論知識、稅收業務、財務知識、計算機運用操作的自覺性，讓干部在了解各環節的業務要求的基礎上，隨著評估工作的深入逐步增加工作經驗，提高自身綜合素質。另一方面，通過評估發現的涉稅問題，可以幫助稅收管理員認清日常管理中存在的不足，通過加強業務學習，規范執法行為，提高監控水平，促進責任區稅源管理質量的提高。

二、當前納稅評估工作面臨的主要問題

1、納稅評估法律定位不足。盡管目前國家稅務總局制定了《納稅評估管理辦法》、省局制訂了《納稅評估工作規程》，但《稅收征管法》及其實施細則，對納稅評估在稅務管理中的地位、納稅評估的手段、納稅人在納稅評估中所要承擔的義務等均未作出一個明確的界定，使得納稅評估整個過程始終處于執法的法律邊緣。如在約談中，評估人員往往對納稅人約而不來或約而不談感到無能為力，納稅評估的剛性不足。

2、對納稅評估的認識不足。由于納稅評估存在案頭分析、約談舉證、實地調查等多個環節，且執法不如稽查有力度，使得一些干部存在畏難情緒，認為評估難度大，要求高，對評估的內涵和重要性認識不夠，出現想稽查不想評估的現象，導致評估工作流于形式，評估工作的質量難以提高。

3、納稅評估機制不健全。由于納稅評估工作專業性強，且工作量大，應該設置專門的納稅評估組織機構，負責評估工作的組織協調，加強稅收分析、稅源管理、納稅評估、稅務稽查各環節間的整體聯動；同時，還要設置專業評估人員加強對本地區重點企業、重點行業、稅負異常企業的納稅評估。但從各地評估工作實踐看，有些地方未成立專門的評估組織機構和專業評估人員，只是將納稅評估作為責任區管理工作中的一項職責，致使納稅評估工作重點不突出、評估質量不高，與稅收分析，稅源管理、稅務稽查間的聯動性不強。

4、納稅評估操作不規范。納稅評估工作的專業化程度高，要求評估人員不但要掌握稅收業務知識、財務會計知識、法律知識、計算機應用基礎知識，而且要了解企業的生產經營全貌及納稅人的詳細情況和特點，掌握審核、評析、測算、取證、質詢的全部技能，但目前由于評估人員的業務水平還不夠，許多干部還不懂得如何去評估，評估中往往操作不規范。如一些干部總是將評估工作與稅務稽查等同，一提到納稅評估，就是夾著包下企業看賬，不清楚首先應該通過對相關數據的案頭分析來發現疑點，再針對疑點與納稅人約談，對約談中不能解釋清楚的，才需實地調查。

5、納稅評估指標體系不夠完善。目前基層分局納稅評估工作存在的評稅深度不夠、分析方法單一，很大程度上與沒有建立一套科學有效的評估指標體系和分析模型有關，這已成為制約評估工作深入開展的瓶頸。雖然總局、省局已陸續下發了一些評估分析指標和模型，但由于各地區間經濟發展不平衡，不同區域間納稅人的利潤率、成本比重等指標差別很大，對于各基層稅務部門來說，其運用價值必然會大打折扣。因此，對各基層稅務部門來說，上級的數據只能作為參考，還應根據轄區實際情況，測算本地適用的指標預警值和行業分析評估模型。但由于基層受技術水平、人員素質、信息來源等的限制，要分析測算出科學、準確、適用的指標值和分析模型是一項十分艱巨的工程。

6、監督約束機制不到位。目前，對納稅評估工作尚未有相應的監督約束機制，即使有也是粗線條的、原則性的，很難把握和操作，致使重復評估、評估發現偷稅問題讓企業自行糾正的現象仍然存在，對其如何監督，規范其運作尚無完善的辦法，導致一些企業埋怨稅務機關“多頭”檢查。

三、開展納稅評估的主要做法及成效

為優化納稅評估工作，我們南通國稅一分局按照上級納稅評估工作的有關要求，結合分局工作實際，以提高納稅評估效能為目的，積極創新評估組織、運行和督查評價“三位一體”的評估新機制。

（一）健全納稅評估組織體系

納稅評估是一項系統工作，必須建立一套較為完善的組織體系，我們在加強組織體系建設中主要做法是：

1、健全組織機構。為加強對納稅評估工作的組織領導，分局成立了稅收專題分析和評估選案小組，成員包括局長室領導班子成員、綜合業務科科長、計算機技術人員、綜合業務科專職評估人員，主要負責分局納稅評估工作的組織和指導、納稅評估對象的確定、納稅評估工作考核等。

2、增強評估力量。針對納稅評估的工作特點和干部業務素質的參差不齊，為增強評估隊伍力量，分局在業務科設立一級評估崗，在各稅源管理科抽調業務骨干2人，其中一人為科領導，成立專職評估小組，專門負責分局下達的重點評估任務的落實，一改以往管理員單一評估為專業評估與責任區群眾評估相結合。

3、完善評估制度。為規范納稅評估工作，我們制訂了《提高納稅評估效率有關事項的操作辦法》，對評估各崗位工作職責、操作程序、工作要求進一步明確細化。為指導干部規范做好增值稅，所得稅兩稅種的聯評，我們制訂了《納稅評估兩稅聯評操作辦法》，明晰了兩稅聯評的操作程序、內容、方法和要求。

（二）健全納稅評估運行體系

1、精選評估對象。正確地篩選納稅評估對象，是優質高效開展納稅評估的首要環節。為提高評估對象的精選度，分局評估選案以機選和人選相結合，實行二輪精選評估對象。一是分局選案小組以機內信息為主，實行第一輪“機選”，今年選案小組通過對上級下發、責任區反饋的各類異常信息的篩選和對當前稅收管理中熱點、難點行業信息的分析比對，按異常值從大到小順序，先后選定農副產品收購企業、廢舊物資回收經營企業、增值稅稅負低于預警線且年銷售收入500萬元以上企業戶、所得稅連續兩年虧損和微利戶，執行優惠政策已到期戶及其他類型企業下發各專業評估小組進行第二輪精選。二是各評估小組在分局機選的基礎上，利用科內其他管理員日常管理采集到的納稅人相關信息，通過逐戶排查與同行業的整體稅負的差異性，實行第二輪“人選”，確定具體企業進行重點評估。由于注重兩級精選評估對象，提高了選案的準確性，分局評估對象有稅款入庫戶已達到評估戶的86%。

2、規范實施評估。在評估中，納稅評估人員按照分局嚴格做到評估工作流程的“四個規范”。一是規范評估執法程序。分局嚴格按照總局《納稅評估管理辦法》和省局《納稅評估工作操規程》，規范一般程序、簡易程序評估的操作；二是規范評估文書，明確了納稅評估正常評估程序必備的8項評估資料，嚴格做到資料齊全，格式標準，用語規范；三是規范評估報告的審理，對專業人員的評估資料統一由業務科評估崗進行審理，重點審理評估案件的事實是否清楚、證據是否確鑿、依據是否充分、程序是否規范，是否達到移送稽查的標準等；四是規范案件移送，對評估案件達到移送稽查標準的，堅決移送稽查局進一步查處，2006年，分局已移送稽查局6起評估案件。

3、強化跟蹤管理。針對評估中發現的管理薄弱環節，統一由分局綜合業務科向稅源管理科下達《稅收管理建議書》，提出強化監管的具體建議，并加強跟蹤督查；針對評估中發現的納稅人存在的有關問題，有針對性地向納稅人送達《納稅評估友情提醒建議書》，幫助納稅人進一步規范財務管理，提高納稅遵從度，防范稅收風險。

（三）健全納稅評估督查評價體系

一是完善工作復查制度。為提高納稅評估的工作質量，分局建立了納稅評估復查工作制度，由業務科納稅評估崗對各部門納稅評估完成情況進行復核，重點復核評估資料的完整性與規范性，評估程序的合規性與有序性，數據分析的針對性與有效性，在復核的基礎上，每月抽取不少于4戶企業上門實施復查，并將復查結果列入月度績效考核。

二是定期開展評析交流。為及時總結納稅評估工作成果，改進存在不足，分局每月底前定期召開評析交流會議，由分局稅源分析、選案領導小組成員以及各評估小組成員參加。會上，主要聽取各評估小組逐戶匯報當月評估實施情況，對分析選案過程及評估工作方法進行交流；分局領導當場講評，對存在的不足提出具體工作要求，并列入下月督查工作要點；分局領導小組通報上月存在不足整改結果和本月評估競賽排名。從而通過評析交流，形成了問題分析講解—領導評價決策—部門采取措施—領導小組抓好督查—解決存在問題的良性循環機制。

三是完善考核激勵機制。為提高納稅評估工作質量，分局改“評估任務式”為“工作競賽制”，對各小組評估工作情況采取得分制，按月進行考核評比。評估競賽內容主要包括評估入庫稅款、評估工作規范、評估資料上報、評估工作任務四個方面的內容。每月評析會上，根據四個方面考核內容的綜合得分，分別評出名次，并列入月度績效考核。

通過采取以上措施，納稅評估工作成績顯著。通過優化評估機制，2006年，分局共評估1226戶，評估入庫稅款1501萬元，分局的納稅評估貢獻率位在南通市國稅系統六個縣（市）和四個市區分局的十個征管單位中，排列第一。

稅收執法風險大大降低。由于我們把農副產品收購企業、廢舊物資回收經營企業、享受優惠政策企業等稅收高風險企業列為納稅評估的重點對象，有效地扼制了偷逃稅行為的發生。2006年，使用農產品收購發票企業申報抵扣進項稅額16970萬元，比上年同期47997萬元，下降64%；廢舊物資免稅銷售額在上年比同期下降29%的基礎上，又比2005年下降7.3%。盡管我們一分局征管量特別大，已超18000戶，但在去年8月份省、市局下發的總局列舉的農副產品、廢舊物資等重點企業核查名單中，我分局一戶也沒有。

服務水平不斷提高。評估人員將優化服務與納稅評估相結合，在評估中有針對性地為納稅人提供稅收政策宣傳和業務輔導，向納稅人送達《納稅評估友情提醒建議書》，密切了稅企溝通，增強了納稅人的稅收遵從度。從2006年評估人員、稅收管理員的述職述廉結果看，納稅人對他們的優質服務和廉潔行為給予了充分的肯定。

稅源管理質量進一步提高。2006年，我分局由于所轄主城區——崇川區區域經濟發展戰略的調整，工業企業不斷萎縮，據統計，去年工業企業銷售收入負增長高達13.51%。在組織稅源嚴重匱乏的形勢下，我們通過加強以納稅評估為主要手段的稅源監控，強化稅收分析、納稅評估、稅源管理與稅務稽查的良性聯動，促進了稅源管理質量的提高。2006年，分局綜合稅負率達到2.04%，比上年同期提高了0.36個百分點，增幅21.43%。

四、進一步優化納稅評估的思考

1、確立評估的法律依據和位置。建議將納稅評估寫入《稅收征管法》，將納稅評估以法律的形式加以規范，完善評估內容，規范評估程序，明確評估時限，統一評估文書，讓評估工作有法可依、有章可循，增強納稅評估的法律效力和可操作性。

2、建立科學有效的評估機制。納稅評估作為現代稅收征管體系的一個重要組成部分，與稅收征管各個環節有著密不可分的聯系，但其本身又是一個相對獨立的工作環節，建立一套健全、有效的評估機制是促進納稅評估協調運行的客觀要求。要建立健全稅收分析、納稅評估、稅源管理、稅務稽查“四位一體”聯動的組織體系；建立科學的納稅評估運行機制，強化稅收分析，精選評估對象，規范評估程序；積極探索建立一套評估責任追究制度和嚴格的考核制度，促進評估工作的規范化。

3、成立高素質的評估專業隊伍。納稅評估是一項專業性很強的工作，特別是評估分析后對納稅人的約談，難度很大，要在不使用稽查情況下，讓納稅人服氣、繳稅，需要有過硬的業務水平，更要具有很強的職業敏感性和敏銳的洞察力。盡管納稅評估是稅收管理員的一項職責，但稅收管理員的業務水平參差不齊，一方面有些干部不具備納稅評估的能力，另一方面，稅收管理員除納稅評估工作外，還須承擔企業的各類涉稅管理事項，日常管理事務較多，難于確保有充足的時間和精力去專門從事納稅評估工作。從我分局的實踐證明，責任區人員的全員評估，不利于評估質量的提高。去年5月之前，我分局實行稅收管理員全員評估的模式，自6月份起，改為專業評估與責任區全員評估相結合的模式。經統計，去年1-5月，分局五個稅源管理科65個稅收管理員，共評估597戶，入庫稅款299萬元，月均入庫稅款60萬元，平均每戶入庫稅款5000元；僅以后五個月為例，6-10月，5個專業評估小組10名評估人員，共評估224戶，入庫稅款1162萬元，月均入庫稅款292萬元，平均每戶入庫稅款50000元，后五個月專業評估入庫稅款比前五個月全員評估入庫稅款增長288%。為此，成立專業評估隊伍，抽選業務水平強、綜合素質高、計算機操作熟練的人員專門人事評估工作，是提高納稅評估質量和效率的重要保證。

4、規范納稅評估操作程序。要正確區別納稅評估與稅務稽查的關系，消除評估是“協商式稽查”，必須到戶檢查的誤區，按照規范的程序和要求，重在通過對納稅人相關數據與申報數據的案頭分析，發現疑點；通過對納稅人的約談舉證，排除疑點和發現問題。要從服務納稅人出發，解決重復評估的問題，對企業的評估除明顯涉及偷逃稅嫌疑外，原則上每年只能一次。

第6篇：加強行業稅收管理范文

關鍵詞：地方政府；非稅收入；管理創新

中圖分類號：F127 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-0-01

一、地方非稅收入管理創新的意義

目前，伴隨著地方政府職能的持續擴大，以及財政支出壓力的增加，在現有財政體制管理標準背景下，地方政府獲得的財政收入非常有限，因此，大多數地方政府都會采取非稅收入的方式加強地方經濟建設，支持政府部門運作，非稅收入已經成為了地方政府財政收入不可或缺的重要部分，非稅收入在地方政府財政管理中的重要性日益凸顯。而且，對地方政府非稅收入的深入研究已經是當前重點問題，也出現了很多地方政府非稅收入管理方面的理論研究成果。本文在查閱了國內外相關文獻資料的基礎上，對地方政府非稅收入管理存在的問題進行了深入剖析，提出了一系列非稅收入管理的創新策略。

二、地方政府非稅收入管理存在的問題

（一）地方政府非稅收入管理界限不清

目前，我國很多地方政府存在非稅收入性質界限不清的問題，例如房產交易手續費、公證處公證費和公安護衛收入費等，這些都屬于非稅收入，并且與社會群眾利益關系密切，能夠以為社會群眾提供服務獲取盈利，同時又以行業壟斷、政府權力等手段強行向社會群眾征收費用，給社會造成了收入與分配的不公平，甚至引發社會負面影響。由于部分非稅收入還沒有納入到國家監管范圍，更容易造成收入費用的流失，例如國有資本企業有償轉讓獲得的非稅收入，其最終目的是將國有資本企業的資金變賣，雖然相關政策規定應該將其納入到財政預算管理中，但在實際操作中，由于地方政府部門受到各種利益因素的影響，因此仍然有不按規定范圍進行管理的情況。

（二）地方政府非稅收入管理水平較低

地方政府非稅收入管理比稅收管理要復雜很多，由于非稅收入的征收對象多、征收范圍廣、征收環節復雜、管理水平低下，其法律制約也遠遠不如稅收管理嚴格，所以存在違規轉移、費用減免等現象，這些現象不易被察覺和監督。目前，大部分地方政府采用的仍然是傳統的預算外資金管理辦法，由于對當地非稅收入底數不熟悉，非稅收入征管不到位，即使采取了“收支兩條線”的管理方式，也無法真正實現“收入與支出脫鉤”，非稅收入制度貫徹仍然處于應付的局面，將“以票控費”與實際情況結合難以真正落實。

（三）地方政府非稅管理監督機制不健全

目前，非稅收入管理相關規章制度基本都屬于政策性文件，從實際情況來看，非稅收入的項目立項、票據管理、資金使用和情況反饋等流程至今仍然沒有完整規范的法律法規進行管理。由此可見，地方政府非稅收入征管和資金使用的隨意性較大，項目是否合規合理也容易遭到質疑，而且普遍存在“多征多用”的不良現象，大量非稅收入在地方政府體制外循環使用。地方財政部門對非稅收入的管理也處于被動狀態，尤其是對于非稅收入管理中的違規行為，也沒有相關法律法規約束。納入國庫管理的非稅收入包括罰沒收入、部分行政費用、專項收入、捐贈收入等，但是，無法實現對非稅收入收支的動態監控。

三、地方政府非稅收入管理創新的路徑選擇

（一）規范一般預算收入項目

地方政府應該將預算外管理的項目統一納入到財政一般預算管理中，包括部分計劃（物價）部門審批的行政事業性收費、用于鄉鎮政府開支的鄉自籌等，將國有資產經營收入劃歸到預算項目之外，將除了政府基金收入和國有資產經營收入以外的全部地方政府非稅收入納入到財政一般預算管理。并且將調入資金項目取消，避免地方政府對財政具有靈活的控制權力。通常情況下，財政一般預算收入包括兩個類別：一是稅收收入；二是非稅收入收入。在地方財政一般預算支出中，雖然存在部分非稅收入使用比較固定的情況，在支出上也應該按照其不同功能列入對應科目。目前，地方財政一般預算中的財政專項收入的支出途徑固定，這種財政支出無法真實反映某一項具體項目的發展情況，因此，應該取消有固定支出內容的財政收入項目單獨列支的方式。

（二）重視非稅收入管理工作

地方政府非稅收入創新管理需要將非稅收入的改革實施納入到財政經濟發展中全盤衡量，明確中央與地方、地方政府與企業、地方政府與市場的整體和局部關系，摒棄傳統的地方性保護主義、個人主義和本位主義，使非稅收入的改革能夠納入到市場經濟發展中，將其與稅收收入置于同樣重要的位置，這是因為非稅收入與稅收收入在國家宏觀調控中分別扮演著不同角色，尤其是對地方政府來說，非稅收入在財政資金中的所占比例較大，是地方政府及其相關機構日常運轉和履行職能的財政收入來源，因此，地方政府更要樹立科學合理的全局性觀念，重視非稅收入管理工作。

（三）強化非稅收入管理監督

1.非稅收入收費政策公示。地方政府對于非稅收入的管理應該實施收費政策公示制度，清理和整頓目前的收費，對于不合理、不合規的收費項目予以徹底清除，將保留下來的非稅收入項目及時向社會公布其內容和執行標準，以增加地方政府非稅收入政策的透明度。同時，將非稅收入相關的各類票證、收費性質、收費標準通過媒體渠道向社會公眾公開，明確非稅收入費用的征繳流程，實行公開辦事機制。

2.建立舉報和投訴制度。對地方政府相關執法單位實行工作問責機制，發現征收非稅收入費用不出示票據的情況，當事人可以要求地方政府財政部門退款并做出賠償，對于亂收費、亂處罰、減免罰款等現象通過媒體渠道向社會公開曝光，并依法給予行政處罰。

綜上所述，本文針對目前地方政府非稅收入管理存在的問題，提出了一系列非稅收入管理創新策略，對促進地方政府非稅收入管理具有一定的理論參考價值。

參考文獻：

[1]李友蘭，張黎，劉明剛，項東文，單培.進一步深化非稅收入管理改革[J].中國財政，2013，5：44-45.

[2]黃向慶.強化非稅收入管理制度建設[J].中國金融，2012，24：73-74.

[3]蔡峰君.政府非稅收入管理中存在的問題及治理建議[J].經濟研究導刊，2013，4：19-20.

第7篇：加強行業稅收管理范文

[關鍵詞]稅收征收管理；技術創新；信息不對稱；策略

在稅收征收管理過程中，以計算機網絡、信息技術為代表的先進手段和方法的廣泛應用是促進稅收征收管理效率不斷提高的主要因素。如何提高稅收征收管理技術在稅收工作中的應用，直接關系到新一輪稅收征收管理改革的穩步推進?？v觀近年來稅收實踐歷程，技術的應用使稅收征收管理發生了巨大的變化。然而，應該看到，技術的發展和進步是一個不斷突破自身局限、以適應不斷變化的環境和客觀需要的過程，其本身就存在著不斷升級換代、自然淘汰的內在機制。

一、信息不對稱與稅收征收管理技術創新的提出

信息不對稱的有關理論認為，交易雙方之間的信息分布是不對稱的，其后果必然導致在交易前后參與人的“逆向選擇”和“道德風險”。在稅收征收管理中，這種信息不對稱會導致納稅人與稅務機關的博弈以及稅務人員的尋租行為。具體而言，稅收信息不對稱主要有三方面的負面影響：

1.信息不對稱降低了稅收效率。為了使納稅人的信息得到最大化昭示，稅務部門需要設置多個環節識別納稅人的納稅資料。納稅人在繳稅過程中，要經過稅務登記、納稅人身份認定、發票領售、納稅申報、計算機稽核、納稅人年審、接受稅務檢查等環節，從而產生基于稅收管理程序上的納稅成本；與此同時，稅務部門為了準確核實納稅人的基本信息，需要配備相應的現代化管理設備，以提高信息的識別能力和鑒定能力，這樣一來，也會產生一定數量的稅收管理成本。納稅方和征稅方為了實現稅收信息對稱的充分性，需要耗費大量人力、物力、財力和時間成本，弱化了稅收的經濟效率水平，提高了稅收的制度成本。

2．信息不對稱提高了稅收制度的設計難度。信息不對稱對稅制的影響是巨大的。比如前幾年出臺的筵席稅，由于沒有辦法獲得計稅信息，遭受了剛出臺就下臺的厄運。再比如現行增值稅盡管具有一定的先進性，但是由于信息不對稱等原因，實施起來也并不順利。在信息搜集上，增值稅一般納稅人的資料存在著一定程度的信息不足，核實銷項信息和進項信息存在著比較大的難度；在增值稅實施范圍上，按照初衷，該稅種要覆蓋整個商品流轉環節和修理修配行業的，但是，迫于管理上的困難，個別的增值稅一般納稅人出現了課稅范圍逐漸萎縮的趨勢；在政策執行效果上，出口貨物應實行零稅率，征多少，退多少，但在一些時候不得不降低退稅率，造成征、退稅率不一致，既違背稅制設計的初衷，又不符合國際慣例。

3.信息不對稱引起了納稅人的逆向選擇。就納稅主體而言，廣大納稅人依法納稅，保證公共產品的有效供給，維護生產經營的良好環境，在這一點上，納稅人利益和國家利益是一致的。但是，就經濟人角度而言，納稅人卻是自利的，為了實現個人利益最大化而存在著逆向選擇的傾向。可見，依法納稅作為一種義務，應當成為納稅人的必然選擇，但由于信息不對稱，納稅人選擇的往往是不納稅或少納稅。這種心理動機，或是心存僥幸——我應該交多少稅，稅務部門未必知曉；或是膽大妄為——我有辦法隱匿納稅信息，能夠“擺平”某些人，幫助隱匿這些信息。在稅收管理機制和管理手段比較滯后的地區，這種行為方式具有傳導效應和示范效應，產生偷、騙、抗、逃等涉稅行為，對社會依法納稅的環境產生負效用。

可見，由于稅收信息不對稱，造成稅收效率下降、征稅主體對納稅主體監管不力、稅源管理中存在著廣泛的管理性漏出，必然影響國家稅收收入的應收盡收，弱化稅收法制的實施效果。涉稅信息的不斷完善和更新已經成為提高稅收征收管理水平和稅收質量的關鍵性內生要素。那么，在信息不對稱條件下，稅務機關應該選擇怎樣的管理策略，才能使稅收制度得到更好的實施、促進稅收收入目標的實現呢？這是一個嶄新的課題。解析這一課題的關鍵在于稅收征收管理的技術創新。

二、稅收征收管理技術創新的主要優勢

概括而言，稅收征收管理技術創新能夠充分發揮信息管理的高效便捷的技術優勢，有效提高稅收征收管理的效率，增加涉稅信息和稅款繳納等方面的準確程度，降低稅收征納雙方的成本負擔，有效提高稅收征收管理質量。

（一）技術創新對提高稅收征收管理質量的推動

第一，稅收征收管理技術創新有利于提高稅收征收管理效率。技術創新可以稅務部門獲取信息的方便性和快捷性，節省大量的人力物力，使稅務管理部門能夠真正體現“科學技術是第一生產力”的發展目標。對此可從四個方面加以認識：首先，先進的稅收征收管理信息網絡縮短了信息傳遞和處理的時間和空間。通過集中征收和信息的集中處理，實現由“人海戰術”的手工操作和粗放管理向現代化和專業化管理方向轉變，從而有效減少一線征收負擔，增大管理和稽查力量，拓寬和細化服務方式。其次，不斷升級的稅收征收管理技術能夠有效提升稅務機關的管理水平，不僅能夠使稅收監督、稅源監控機制更加完善有效，而且能夠使人員素質穩步提高，降低管理成本。再次，稅收征收管理技術創新和稅務信息化能夠提高稅務部門的信息處理能力，稅務稽查能夠做到“有的放矢”，提高稽查效率，解決稅務部門由于人員素質和水平低下而產生的消極影響。最后，稅收征收管理技術創新能夠有效地促進稅務部門廉政建設，減少尋租成本。

第二，稅收征收管理技術創新可以增強課稅方對納稅人的參與約束和激勵相容約束，實現稅務機關的稅收優化目標。稅務部門在充分、方便、快捷地掌握納稅人信息的基礎上，通過加強對納稅人的掌握和監督程度，提高甄別納稅人是否具有履行契約的能力，使其在委托——（國家——收稅）過程中的行為與其收益趨近于正向分布；同時，也間接地提高了納稅人的違約成本，使納稅人對偷稅的期望值降低到最小，強化納稅人參與約束的作用。具體地說，稅務機關在掌握了納稅人真實有效的納稅信息之后，會根據納稅人過去的依法繳稅記錄，對其進行切實有效的分類管理，比如：實行納稅信用等級制度、“綠色納稅人”服務通道、“三色申報”制度等，對于長期依法納稅的納稅人進行減少稅務稽查次數、發票免除審檢、優先進行納稅服務等更高等級的納稅服務；而對于記錄不好、信譽較差的納稅人，則給予懲罰性的管理待遇。通過激勵相容約束的作用，真正建立起高效的納稅人激勵機制。

第三，稅收征收管理技術創新有助于降低納稅方的納稅成本。首先，納稅人在納稅過程中總是追求降低納稅成本，技術創新可以從技術上減少納稅人的稅收負擔。稅收征收管理技術創新使得納稅人可以選擇多種申報方式，方便納稅人的申報繳稅。比如：企業實行網上申報后，在每月征期內，可以隨時進行申報，既能節省辦稅時間，又可以避免來回奔波的麻煩，這樣不但能夠省下一筆交通費，而且申報準確率也會得到明顯提高。其次，稅收征收管理技術創新有利于納稅人提高經營和財務管理水平。從手工開票過渡到計算機開票，計算機成為企業不可缺少的設備，企業不僅把計算機作為收銀結賬的便捷工具，還將它視為走向現代化管理并在市場競爭中獲得第一手資料的得力助手。最后，稅收征收管理技術創新和信息化建設減少納稅人獲得稅務信息和服務的成本。稅務機關利用計算機網絡的信息優勢，通過互聯網站、12366納稅服務熱線等先進的技術創新手段，建立起網絡化的稅務信息公告制度，以提供網絡納稅服務，拓寬納稅人了解稅收法律法規的渠道，加大稅收政策法規的宣傳力度，提高稅收制度的公開性和透明度，降低納稅人的納稅經濟成本和心理成本。

第四，稅收征收管理技術創新有利于提高征稅方的稅收服務質量。首先，稅收征收管理技術創新能夠增強對稅務部門內部的監督。計算機在稅收征管工作中的大量應用，能夠克服稅收征管的諸多人為因素，減少稅務人員的道德風險和尋租、設租行為，有利于對稅收執法權和行政管理權的監督，強化稅收征管，推進依法治稅；同時，征管軟件在辦稅流程的基本環節能夠實現稅務機關各部門間的相互監督和制約，“個人說了算”的現象被杜絕，有利于解決“人情稅”、“關系稅”的弊端，消除人為管理監督的盲點和薄弱環節，增加稅務人員的違規風險，降低稅收機會成本。其次，稅收征收管理技術創新能夠“”納稅人的辦稅流程。通過使用統一的征管軟件，規范稅務人員的辦稅程序，提供給納稅人的納稅“無差別待遇”和一套整齊劃一的辦稅標準，增加辦稅的透明度，使稅收服務“陽光化”，提高納稅方對廣大納稅人的服務質量。

（二）技術創新在增值稅征收管理過程中的實證分析

目前，在我國稅收制度中，增值稅是十分重要的稅種，比較好地發揮了資源配置、調節分配和社會穩定的功能，實現了稅收的效率和公平。但是，由于增值稅在我國起步較晚，在很多機制的建設上還存在著有待完善的地方。由于該稅種征收管理的復雜性，客觀上需要不斷強化技術創新，以提高增值稅稅收征收管理的質量。

按照增值稅的基本原理，增值稅具有道道征稅、稅不重征、環環緊扣、稅負公平的特征。從產品的投入、產出、交換到最終消費環節，就像一根鏈條，一環緊扣一環，完整而嚴密。在我國目前“以票管稅”的模式下，這種制約機制是通過增值稅專用發票來實現。增值稅專用發票的領購、開票和抵扣稅款貫穿了增值稅制運行的全過程。在規范的增值稅征管過程中，三個環節所包含的稅款繳納和抵扣的信息應當相互銜接、相互對照，通過對各個環節的增值稅專用發票所包含的信息進行比對，即能發現其中所包含的需要進一步查實的信息。由此可見，保證增值稅應收盡收的前提，就是一定要完整掌握整個社會的全部增值稅專用發票使用信息，然后進行相互比對，區分真偽。然而，全社會對增值稅專用發票的使用數量是巨大的。據統計，2004年每個月全國增值稅專用發票存根聯和抵扣聯的使用量都有幾百萬份之多，而且分布于全國范圍內，專用發票的使用信息具有極大的分散性。在這種情況下，稅務機關如果單純依靠人工的信息收集與對照，根本無法實現對全部納稅人使用增值稅專用發票的有關信息進行及時有效的掌握，也就無法發揮增值稅專用發票應有的監控作用。

2001年7月，稅務部門正式開始運行“金稅工程”二期工程，引入技術創新手段，通過防偽稅控系統開具增值稅專用發票，并在2003年實現了全國取消手工版增值稅專用發票的目標，實現了全部增值稅專用發票使用信息的高效采集，從而使過去敢于鋌而走險的犯罪分子偽造的假手工專用發票失去了市場，解決了增值稅專用發票的信息采集和防偽問題；同時，又以計算機網絡為依托，通過增值稅交叉稽核系統和協查系統，建立起覆蓋全國的廣域網絡，進行增值稅專用發票信息及時傳遞和自動比對，解決了全國范圍內增值稅專用發票使用信息的分散性問題?？梢哉f，“金稅工程”二期的完成，有效實現了稅務機關對于納稅人增值稅專用發票信息的掌握，基本上消除了增值稅專用發票管理中的信息不對稱問題，擠壓了利用虛開增值稅專用發票進行犯罪活動的空間，也使利用假票、大頭小尾票騙抵稅款的違法犯罪活動得到了遏制，基本解決了增值稅專用發票的日常管理問題。

雖然從增值稅征收管理的實際情況看,技術創新在提高稅收征收管理中能夠比較好地獲取納稅人信息的手段和能力，消除信息不對稱，實現稅收征收管理的目標。但是，也暴露出一些實際存在、亟待解決的問題。主要表現在：第一，“金稅工程”中增值稅交叉稽核系統的時效性不足。針對增值稅發生的應納稅額和入庫情況，每個月僅核對一次，存在著比較長的時間間隔，容易產生一定的信息技術上的時滯。第二，金稅工程的有關數據還無法實現在一定范圍上的共享。表現為三方面：一是在“金稅”和CTAIS（中國稅收征管信息系統）之間的數據無法共享；二是在稅務機關內部的各部門存在著信息不對稱；三是在稅務實際操作部門和銀行等其它職能部門之間存在著信息的阻滯，從而造成了諸多靜態的、無法使用和已經失去時效性的“垃圾數據”，產生了系統的滯后性和孤立性，甚至會使一些不法分子隱瞞與增值稅繳納相關聯的真實信息，利用虛假發票進行偷逃稅的違法犯罪行為。第三，增值稅的“以票管稅”能否真正彌補信息上的不足也值得商榷。雖然從目前的實際情況看，增值稅征收管理主要是通過管住增值稅專用發票，實現對增值稅進、銷項稅額的有效監控，通過技術創新、防偽稅控裝置的使用提高管理質量，但是現有“人機對話”的能力、投入到納稅終端有效管理的稅務人員的水平還急需“升級換代”。

諸多情況表明，稅收征收管理需要不斷強化和提升其技術管理水平和操作水平，以技術的不斷進步推動管理質量的提高，以征收管理運行機制保證制度的實施效率，從而達到降低包括增值稅在內的稅收管理性漏出，實現我國法治稅收、應收盡收的長遠目標。

三、稅收征收管理技術創新的實施策略

在稅收征收管理領域中，用先進的技術手段和技術方法輔助并逐步替代輔助傳統人工管理的方法，是促進我國稅收征收管理科學化、現代化、規范化和制度的必然選擇，也是提高稅收征收管理效率的目標模式。

（一）稅收征收管理技術創新的出發點

我國要通過稅收征收管理技術創新，構建和諧稅收制度環境，促進經濟繁榮。在實現稅收征收管理技術創新的過程中，應該處理好以下三方面的關系：

第一，兼顧稅收征收成本和遵從成本的均衡

在評價稅收征管效率時，要綜合考慮稅收征收成本和納稅成本，將稅收運行成本最小化目標作為提高稅收征管效率的評價指標。稅收征收成本和稅收遵從成本的關系比較復雜，它們在很多時候表現為異向替代。這就需要不斷平衡兩者的配比關系，在稅收征收管理技術創新方面表現尤為明顯。因為所有的稅收技術創新產品和服務都不是無償的，它只能由稅收部門或者納稅人出資購買，相應地就會增加稅收征收成本或者納稅成本。如果稅務機關能夠提供充分便捷和相對低成本甚至免費的技術創新產品和服務，那么納稅人的稅收遵從成本就會相應降低，稅收征收管理技術創新的推廣難度也會減小，還會加快其應用推廣進程，但是稅務機關的管理成本卻會相應增加；反之，如果不考慮在稅收征收管理技術創新過程中的社會承受能力問題，不計納稅人的稅收遵從成本，不切實際地強行推廣某些稅收技術創新產品和服務，則會加大納稅人的納稅成本，甚至使納稅人對稅收征收管理技術創新產生抵觸情緒，影響其應用效果。

固然，隨著稅收征收管理技術創新的不斷深化，多元化的征管方式和信息獲得途徑可以保證納稅人有充分的選擇權來降低納稅產生的凈損失，即稅收遵從成本最小化，納稅申報、審批、咨詢等涉稅事項的電子信息網絡化將逐漸成為降低辦稅成本的發展趨勢。但是，在稅收征收管理技術創新過程中，一定要警惕這樣一種現象，即把應由稅務機關提供的無償服務劃歸稅務機構或其它組織去搞有償服務，把本來低價的技術創新產品以高價強加給納稅人。要避免在降低了稅務機關的稅收征收成本時，卻以納稅人的辦稅成本增加為代價，因為征收成本和遵從成本是稅收成本有機結合的兩個部分，如果二者結合不當的話，反而有可能會提高全部的稅收成本。從長期看，稅收征收管理技術創新有助于減少當前稅收征管工作中存在的許多問題，促進稅收征管工作質量的提高，達到降低總體的稅收運行成本、提升稅收征管效率的作用。

第二，技術創新對傳統人工管理相結合

在稅收征收管理技術創新中，要注意技術創新與傳統人工管理的銜接與配合，既要充分發揮技術創新的作用，同時又要積極謀求與傳統人工管理的最佳結合方式，強化“人機結合”管理模式，加大對納稅人相關信息的技術采集和控制能力。

稅收征收管理技術創新和傳統人工管理這兩種方法，在納稅人稅源管理中各有所長、各有所短，二者并不是簡單的替代關系，而是一種互補關系，因此要充分發揮“人機結合”模式在稅源管理中的互補作用，進一步細化完善有關制度措施，強調“人機結合”、“機器管事”、“制度管人”，做好稅源管理等其他各項工作。從目前的情況來看，在稅收征收管理技術創新過程中，容易形成傳統人工管理與技術創新輔助管理相互脫節的現象，對機器的依賴程度越來越高，丟棄了原來“管戶制”的一些好的經驗和做法，使錯誤或虛假的數據不能得到及時修正，不能及時發現和查處各類涉稅違法犯罪行為，忽視了在稅源管理中最主要的人的因素，單純依靠機器去加強稅源管理工作是不可能取得實際效果的。

因此，一方面要加大稅源監控管理軟件的開發和應用力度，整合信息資源和數據利用的效果，增強計算機對稅源管理的力度、廣度和深度；另一方面要充分發揮人在稅源管理工作中的積極作用。建立稅源管理責任制，正確認識“管事與管戶”的關系，管理責任人要從具體事務入手，按戶管理涉稅事務，經常深入企業，對企業經營情況、資金流向、產銷變化、總體發展趨勢等動態信息要有充分的了解和掌握，特別是要加強容易出現問題的部位和環節的跟蹤管理和動態監控。充分利用各種信息資料及日常檢查了解的情況，加強對納稅戶生產經營情況和納稅申報真實性的分析評估，結合計算機中靜態信息，全面掌握稅源增減變化情況，減少因“疏于管理”所導致的涉稅違法案件發生，力求使稅收征收管理技術創新的積極作用和先進性得以充分發揮。

第三，強化政策主導和發揮市場機制的協調

一方面，稅收征收管理技術創新要堅持統籌規劃，提高稅收征收管理技術創新的開放性，包括建立統一的技術標準和開發平臺，規范程序接口和業務流程，通過統一領導，加強組織協調，以保證技術創新工作的有序開展，避免各自為政，令出多門，有利于提高信息資源共享程序；另一方面，維護稅收征收管理技術創新過程中的市場效率，鼓勵和引入自由競爭，優中選優，杜絕設立稅收征收管理技術創新的市場準入障礙，通過市場競爭機制來提高技術創新的水平和質量，降低技術創新的推廣運行成本，促進這項工作的良性發展和穩步前進，強化稅收征收管理技術創新在稅收征管工作中的應用。

（二）稅收征收管理技術創新的主要措施

第一，以稅源管理作為日常管理的核心，強化稅源監控動態機制。稅務部門需要調整稅收征收管理的觀念和策略，改變稅源監控邊緣化狀態，把強化稅源管理監控作為稅收征收管理技術創新的主導，建立以稅源監控和稅收分析預測為核心的稅收征收管理新格局。一是改變原來稅收征、管、查三模塊的扁平化分布，提高相關部門的信息合作與銜接，建立信息資源共享機制，提高管理效率；二是改變重計劃、輕分析、少預測的稅收征收管理方式，在對稅源實行動態監控基礎上，強化稅收統計分析和預測；三是調動多方面積極因素，發展稅務機構，把它作為稅收征收管理機制的主要力量；四是在周密調研和科學預測基礎上，穩步高效推進稅收征收管理改革與創新，盡量降低稅收行政管理對征納行為的干擾，降低管理成本?？傊?，稅收征收管理技術創新要力求建立以稅源監控促進稅收預測分析，以服務輔佐證、管、查等日常管理，以高效行政推進嚴格執法的稅收動態新格局，促進企業改革與發展、提高經濟發展的整體實力。

第二，以推廣和應用CTAIS軟件為主線，建立全國性的計算機稅收征管網絡。隨著市場經濟的發展，納稅戶大量增加，行業和地區之間的經濟聯系日益復雜，沿用傳統管理方式，采人海戰術，靠手工操作或計算機單機運行，已經難以適應信息量快速變化的形勢，也很難做到管得深、征得足、查得透。要全面提高稅收征管質量和稽查效率，需要繼續深化稅收征收管理技術創新，建立現代化計算機網絡支持的稅收征管體系。在這方面，CTAIS軟件涵蓋了稅收征收管理基層單位征、管、查各個環節，具有很強的先進性、安全性、嚴密性。從目前的實施情況看，由于存在著地域上和認識上的偏差，在執行效果和進展程度上仍舊存在較大的差距。提高CTAIS的使用效率，加強和稅收其它信息統計系統和管理系統的資源共享機制，建立廣域網為目標，以推廣應用CTAIS軟件為主線，確定業務組織關系、功能分布關系、數據分布關系、監控關系及上下級機構間數據流量、傳輸頻率及存儲時間，建立適應市場經濟發展的稅收征管新機制。

第三，充分發揮技術優勢促進稅收征收管理技術的不斷升級，節約能耗。稅收征收管理信息系統的定位應該有兩點：一是稅收征收管理信息系統不應僅限于單純的數據管理，還應參與稅收征收管理日常業務的流程控制；二是稅收征收管理信息系統還應提供有針對性的管理信息，并提供相應的管理手段。就納稅人申報的真實性來講，不同項目或不同類別的納稅人存在很大差異，稅收征收管理信息系統必須提供相應的群體差異信息，或對不同類別的群提（項目或納稅人類別）使用不同的方法進行管理。將日常的業務運轉建立在網絡系統上，利用計算機控制業務處理流程，提供有針對性的管理信息，避免將非結構化的內容網絡化，避免將與稅收征收管理水平不相稱的內容常規化，避免行政管理對稅收信息管理的擠出。

第四，通過稅收征收管理技術創新，提高管理工作的自動化程度，提高工作效率，并逐步替代人工管理。短期內，人工管理在稅收征收管理中能夠和計算機網絡管理相互補充，互為依托。但是，從長遠看，稅收征收管理要不斷提高計算機網絡化的程度和水平，在一些流程類和規范類的環節，以計算機代替人工管理。比如：為保證數據準確和及時，可通過磁盤申報、電話申報、互聯網遠程申報等方式進行數據采集，采用光學字符識別技術（可以快速識別手寫體數字）處理納稅人報送的納稅申報資料、財務狀況資料等等。對未申報行為和逾期未繳納稅款的行為，采用電話語音系統自動催報催繳，或自動制作相應的涉稅管理文書。西方國家的實踐表明，稅收征收管理技術創新水平的不斷提高，本身就起到了抑制違稅行為發生、人為因素干擾課稅、規范稅收征收管理運行機制的作用。

第五，繼續以稅收征收管理技術創新為依托，建立多層次、有針對性的為納稅人服務的體系。一方面，要建立稅法宣傳、稅法咨詢計算機系統，讓納稅人可以迅速了解涉稅事項的準確信息，不斷升級和維護稅收法規的互聯網站，充分發揮通訊和網絡在納稅服務上的應用水平，利用電子郵件向納稅人定期提供稅收法規、政策信息，向特定的納稅人群體，比如會計師、專業商會、一般公眾等進行有針對性的稅法輔導；另一方面，利用互聯網技術實現網上行政，方便納稅人辦理涉稅事項，可以通過互聯網處理某些管理事項，如互聯網納稅申報、稅款繳納、資格申請等，最大程度地方便納稅人的納稅行為，提供人性化、規范化、網絡化的稅收征收管理服務。

參考文獻：

[1]雷根強，沈峰.簡論稅收遵從成本[J].稅務研究，2002,(07).

[2]張維迎.博弈論與信息經濟學[M].上海:人民出版社,1996.

[3]翟景明,解宏.信息不對稱下的稅收管理策略[J].稅務研究，2002,(07).

[4]于柏青.稅務管理中的信息不對稱問題[J].稅務研究，2002,(07).

[5]胡榮桂.淺論稅收征管效率[J].稅務研究，2001,(08).

[6]曾國祥,劉佐.稅收學[M].北京:中國稅務出版社，2002.

[7]胡云松.稅收征管能力建設的系統思考[M].稅務研究，2004,(12).

第8篇：加強行業稅收管理范文

[關鍵詞]互聯網+；物流行業；稅收征管

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2015.41.025

1 物流行業新業態

“互聯網+”高效物流是指借助移動互聯網、云計算、大數據、物聯網等先進技術和理念，將互聯網產業與傳統物流行業進行有效滲透與融合，形成具有“線上資源合理分配，線下高效優質運行”的新業態和新模式，加快推進物流由傳統產業向現代服務業轉型升級。

“互聯網+”新業態下的物流行業有兩個鮮明特征。一是信息網絡化。新業態實現了對現有物流運行方式及物流思維的全面改革，打破了以往物流中運輸、儲存、包裝等環節相對獨立的狀態，實現了整體信息共享和跨區域資源分享。二是管理平臺化?；ヂ摼W向物流行業加速滲透，匯聚各類市場要素的創新力量，搭建物流信息管理平臺，優化物流運作流程，進一步促進資源優化配置和降低物流成本。

隨著改革全面深化，工業化、信息化、新型城鎮化和農業現代化進程加速推進，網絡信息技術革命帶動新技術、新業態不斷涌現，我國物流業發展空間越來越廣闊。但隨著我國經濟節奏逐漸放緩，物流業也隨之駛入“穩中有進”的軌道，迫切要求物流行業在服務優化、創新驅動、持續發展等多個方面實現“質”的提升。

2 物流行業發展問題分析

2.1 物流企業多而小，征管核查難度大

一是企業規模小，財務核算不規范。小規模企業和個體戶占比較多，存在部分個體戶沒有稅務登記或隱瞞收入不開發票的現象，同時部分企業財務核算基礎薄弱，賬簿設置簡單，核查業務真實性難度較大。二是經營類型多樣，監管難度大。在陸路運輸中普遍存在承包、承租、掛靠的方式經營，大多數發包方只收取承包方上繳的承包費或管理費，對承包方的經營情況不清楚，如果承包方發生的經營收入沒有通過發包人開具發票給客戶，發包人對承包方發生的經營收入是不會進行納稅申報的，容易造成稅款征收漏洞的出現。三是跨區域經營多，流動性強。外地車輛的大量涌入對本地物流企業的生存帶來巨大沖擊，其流動性強，屬地監管難度很大。

2.2 分檔稅率導致行業稅率適用混亂

“營改增”試點辦法規定，交通運輸業的適用稅率為11%，而交通運輸中伴隨的運輸、倉儲、裝卸、配送、包裝等物流輔助勞務卻屬于現代服務業，適用稅率為6%，在實際執行中，二者之間經常出現“你中有我，我中有你”的現象，企業利用部分行業分類容易出現交叉的特點，對取得的報務收入本應按高稅率進行納稅申報，卻采取了低稅率進行納稅申報。如貨物運輸服務與貨運服務容易混淆，把實為適用11%稅率的貨物運輸服務轉變為按6%稅率的貨運服務進行納稅申報。

2.3 代開貨運專票的簡化加大稅收執法風險

一是代開貨運專票需提供的資料簡單，無法核實其真實運輸能力。調查發現，很多運輸企業運載能力很大，但根據提供的資料，稅務部門無法核實開票狀況是否符合真實經營情況。同時現行規程中購買貨運專票不需提供《道路運輸經營許可證》，但該證確是證明企業為從事交通運輸業的最合法的資料。二是代開貨運專票的納稅人主體范圍不明確，增加了征管難度，也擴大了虛開貨運專票源頭的風險?，F行代開貨運專票的文件中并沒有明確代開貨運專票的納稅人經營范圍是否有運輸業務，也沒有對“承包、承租車輛營運”的條款進行明細解釋，導致個別經營銷售貨物等的納稅人，也可以代開貨運專票，產生了擴大虛開貨運專票源頭的風險。

3 對加強物流行業稅收征管的思考

3.1 依托“互聯網+”推動信息共享，加快產業優化升級

加快建設跨行業、跨區域的物流信息服務平臺，提高物流供需信息對接和使用效率，鼓勵大數據、云計算在物流領域的應用，建設智能倉儲體系，優化物流運作流程。一是引導構建基于互聯網的物流服務平臺。搭建物流信息共享互通體系，發揮互聯網優勢，鼓勵物流企業和第三方機構搭建面向社會的服務平臺，合理統籌各類資源，建立可開放數據的對接機制，更廣范圍內實現信息共享和互通；完善物流配送調配體系，實現貨源、車源的高效匹配，有效降低貨車空駛率，提高配送效率。二是依托信息與科技加快產業轉型升級。鼓勵科技創新加快部分物流企業的成長速度，通過對中小企業的兼并重組做大做強，實現資源的合理配置。

3.2 促進地方政府與行業組織合力規范行業管理

物流行業的規范管理是稅收管理的基礎，稅務部門應加強與地方政府和行業組織的協作，實現對區域內物流行業合理的引導和規劃，加強對行業與企業的發展加以規范和約束。一是政府出臺相關政策，加強行業管理。在行業準入方面進一步規范取得《道路運輸許可證》具體標準，在車輛管理方面規范對企業自有車輛的管理，統一備案車輛牌照與用途信息。二是充分發揮物流協會的作用。利用行業協會專業性的優勢，形成物流行業內部共同認可的統一的行業準則，并在物流行業內部進行推廣運用，推動物流行業的健康有序發展。

3.3 優化稅收政策，堵塞稅收漏洞

結合日常稅收征管工作中存在的問題，合理調整稅收政策，在源頭上堵塞漏洞。一是合理調整運輸業增值稅稅率。建議將“貨物運輸服務”和“物流輔助服務”統一執行6%的稅率，此舉既體現國務院“物流國九條”基本精神，推動物流業一體化運作，體現支持現代服務業發展的政策導向，又符合“營改增”試點“改革試點行業總體稅負不增加或略有下降”的指導思想，有效解決了試點中交通運輸業稅負大幅增加的問題。二是進一步細化運輸服務與物流輔助服務及收派服務業的劃分標準。針對現代物流業中對貨物運輸服務、物流輔助服務、收派服務業三者容易混淆，征管漏洞大的問題，建議在參考原營業稅稅目管理的基礎上，進一步細化運輸服務和物流輔助服務及收派服務業的劃分標準，嚴格區分三個行業，防范規避稅收。

3.4 加強日收管理，降低稅收執法風險

提升稅收征管質效，要求稅務部門不斷深化改革創新，加強對納稅人戶籍和發票管理，深化行業集中管理，加強稅收風險管理，強化信息管稅。一是加強基礎信息管理工作，針對交通運輸業的運營特點，加強對納稅人交通工具的信息管理，在征管系統工中登記自有車輛、租賃車輛、掛靠車輛信息，有效掌握和監控納稅人的運力狀況；建立物流企業信息備案庫，要求納稅人對貨物交易情況進行備案。二是建立行業評估簡易模型。以納稅人耗費的車輛燃油為基礎，根據燃油費推算出公司的總體費用數據，再根據行業毛利水平，計算出物流企業的營業收入數據。模型構建中，還要綜合考慮構建企業自有車輛和租用車輛的數量和車輛類型（貨運還包括運輸噸位）、運輸路線、運費費率、路橋費等因素的影響，進行綜合測算。

第9篇：加強行業稅收管理范文

我受區人民政府委托，向大會報告解放區20*年財政預算執行情況和20*年財政預算（草案），請予審議，并請各位政協委員和其他列席人員提出意見。

一、20*年財政預算執行情況

20*年，在區委正確領導下，通過各收入單位的共同努力，全區財政收入不僅保持了穩定增長，而且呈現出結構逐步優化的良好態勢，全年財政收入突破2億元，稅收占財政收入比重達到86%，財政保障能力進一步提高。

20*年，全區地方財政收入完成20266萬元，為預算的100.6%，增長18.8%。其中,稅收收入17429萬元,為預算的1*.8%，增長21.9%；專項收入500萬元,為預算的90.9%,增長1.8%；其他收入2337萬元。

經區十二屆人大常委會第七會議批準，調整20*年全區財政支出預算為29940萬元（含上級補助和追加）。20*年全區財政累計支出29825萬元，為預算（調整預算，下同）的99.6%，增長（比上年實際支出數，下同）17.3%。其中，一般公共服務支出9947萬元，為預算的99.2%；公共安全支出1558萬元，為預算的99.8%；教育支出7994萬元，為預算的100%；科學技術支出4*萬元，為預算的98.5%；文化體育與傳媒支出87萬元，為預算的100%；社會保障和就業支出1722萬元，為預算的99.3%；醫療衛生支出966萬元，為預算的100%，；環境保護支出301萬元，為預算的98.4%；城鄉社區事務支出903萬元，為預算的99.1%；農林水事務支出282萬元，為預算的100%；交通運輸支出121萬元，為預算的100%；工業商業金融等事務支出11萬元，為預算的100%；其他支出5436萬元，為預算的100%，；基金預算支出90萬元。

全區財政收支結果是：地方財政收入20266萬元，中央稅收返還3015萬元，上級補助及轉移支付9762萬元，上年結轉79萬元，上年結余361萬元，總收入33483萬元；當年實際支出29825萬元，上解支出3228萬元，總支出33*3萬元。收支相抵，累計結余430萬元，實現了收支平衡。

為確保全區經濟和社會事業協調健康發展，重點做了以下工作：

（一）加大收入征管，不斷提高財政保障能力

一是強化重點稅源監控。重點加強骨干企業、建筑安裝行業、房屋租賃業和地方小稅的稅收管理，促進收入穩定增長。二是督查手段日趨完善。涉稅辦、稅務稽查部門密切配合，打擊偷漏稅和假發票行為。同時每月編發財稅簡報，分析收入情況，提出工作建議。三是以政策和服務培植稅源。在確保全區既得利益的基礎上，用好稅收優惠政策和財政補貼，對需要在解放轄區享受優惠和補貼的招商項目，全力以赴用足稅收優惠和財政補貼支持項目建設。四是加大耕地占用稅收繳力度。五是加強行政性收費、罰沒收入和國有資產經營收益等非稅收入的征繳管理，進一步穩定財政收入。

（二）保障重點支出，促進各項社會事業健康發展

1、優先保障重點支出。一是以保人員經費為重點，財力增量、上級轉移支付等優先安排保工資，確保津貼補貼發放、干部職工增資兌現。二是支持教育事業，今年將籌備好的100萬元教育質量獎及時支付專戶，教育費附加支出473萬元，生均公用經費147萬元，校舍維修方面投入31.4萬元整修*十中、上白作春林小學教學樓。三是計劃生育事業費支出477萬元，拿出18萬元專項資金在育醫結合服務實踐中用于獎勵和解決出生人口缺陷干預和出生性別比偏高等問題。四是大力壓縮人車會話等一般性支出，確保招商引資、引進人才資金的及時到位。五是加大平安建設投入力度，維護文明和諧的轄區環境。

2、不斷改善居民生活質量。加大資金投入力度，從低保、就業、醫療救助方面給城區居民送資金送政策送溫暖，保持了社會穩定。優先安排社會保障支出1382萬元（其中包括低保663萬，就業204萬元，撫恤128萬元等大項支出），保障低保人員基本生活，幫助4*0人員、下崗人員和零就業家庭解決就業困難，切實改善社會弱勢群體生活困難狀況。嚴格落實“十五免十五減半四優惠”惠民醫療政策，撥付資金63.8萬元，發放城市醫療一次性救助金53萬元，一定程度上緩解了轄區居民看病難、看病貴問題。投入314萬元支持平安解放、穩定、創衛、社區等建設，撥付150萬元?？罱鉀Q了建設街、車站街、工農路三條道路的照明問題和鄉村道路問題，方便了轄區居民出行，為轄區居民營造了一個詳和、文明的生活環境。投入51萬元改善老年公寓供養條件和建設老年服務中心，財政對養老服務社會化支持力度不斷加大。

3、全力支持新農村建設。從惠農補貼、鄉村道路、義務教育、生產生活條件等方面入手，加大對農民的補貼力度，為1320戶農戶發放糧食直接補貼和綜合補貼24萬元，為2549戶農戶發放退耕還林糧食補助資金75.7萬元，為養殖戶發放能繁母豬補貼資金10.6萬元。為改善農民出行難的狀況，投入11.8萬元用于村村通道路建設，投入181.5萬元完成閆洪路改造工程建設。全力支持農村義務教育，為11400名農村學生發放“兩免一補”專項資金100多萬元。另外，撥付農村勞動力轉移培訓資金20.8萬元，撥付12萬元支持農村沼氣工程建設，提高了農民的就業能力，切實改善了農民的生產生活條件。

（三）強化服務方式，優化經濟環境

一方面通過開展“百人千企”活動提高為轄區企業的服務水平，將30萬元獎金發放到5家企業，按照國家政策做好退稅工作，幫助企業理順帳戶，為其提供小額貸款擔保信息，契稅收繳方面給予明確指導，免費培訓轄區企業財會工作人員。另一方面，加強“收支兩條線”管理，清理了全區收費票據，有效遏止各種亂收費、亂罰款等違規違紀問題的發生，對優化我區經濟發展環境起到積極的推動作用。

我們也清醒地看到，當前財政也存在一些薄弱環節，財政運行還面臨一些矛盾和問題。一是稅源結構不合理，一次性收入比重大，收入質量和結構有待進一步優化；二是財政保障能力與全區經濟和社會事業發展實際需求差距較大，收支矛盾依然存在。對于這些問題，我們高度重視，將進一步采取有力措施加以解決。

二、20*年全區財政預算安排情況

20*年財政工作和預算安排的指導思想是:全面貫徹黨的*和區委八屆四次會議精神，以科學發展觀為指導，以奮力走在全省城區前列為目標，嚴格依法組織收入，繼續做大財政“蛋糕”；調整支出結構，保工資、保法定、保運轉、保重點，大力壓縮一般性管理支出，防止行政經費過快增長；逐步推進部門預算，財力逐步向公共服務和民生方面傾斜；加大國庫支付范圍；進一步完善區對街道辦事處的財政管理體制；積極支持經濟和社會又好又快發展，為建設富裕、文明、和諧、充滿活力的新解放提供財力保障。

20*年全區財政收入預算安排26350萬元，增長（比上年實際完成數，下同）30%。具體收入項目的安排意見是：(1)稅收25340萬元；(2)非稅收入1010萬元。上述收入，加中央稅收返還和其他轉移性收入7752萬元，加上年結余430萬元，減上解支出5663萬元，全區財政可供安排支出28869萬元。

按照收支平衡、略有結余原則，20*年全區相應安排支出預算28600萬元，具體支出項目的安排意見是：

(1)一般公共服務88*萬元，其中包括人口和計劃生育事務432萬元、專款30萬元、民族團結經費、城鎮住戶調查經費等?？睿?/p>

(2)公共安全1*3萬元，其中包括消防、綜合治理、610專項經費、平安建設、普法、法律援助、安置幫教等專款；

(3)教育8828萬元，其中包括教育附加及基金支出；

(4)科學技術490萬元，其中技術研究與開發450萬元，科學技術普及15萬元；

(5)文化體育與傳媒116萬元；

(6)社會保障和就業421萬元，其中就業補助30萬元，撫恤85萬元，城市最低生活保障100萬元，退伍兵安置100萬元，企業干部補助4萬元；

(7)醫療衛生1815萬元，其中城鎮居民基本醫療改革支出700萬元，行政事業單位醫療610萬元，社區衛生服務經費75萬元；

(8)環境保護855萬元，其中包括污染治理和建設林業生態區等專項資金；

(9)城鄉社區事務773萬元，其中城鄉社區環境衛生490萬元；

(10)農林水事務175萬元，其中包括疫情防治經費、養豬補貼和保險支出、奶牛補貼、防汛支出、南水北調支出、新農村建設等專項資金；

(11)交通運輸48萬元，其中包括“村村通”建設和森林大道改建支出；

(12)工業商業金融等事務30萬元；

(13)其他支出5140萬元，其中包括預備費500萬元、武裝部建設、非稅收入返還等專款；

(14)基金支出50萬元。

三、20*年財政工作重點

做好20*年的財政工作，對于全面貫徹黨的*精神，促進全區經濟又好又快發展意義重大。為圓滿完成全年預算任務，重點做好以下方面工作：

（一）加強收入征管，增強地方財政實力。全面貫徹“加強征管，堵塞漏洞，清繳欠稅，懲治腐敗”的治稅方針，嚴格依法治稅，確保應收盡收。一是認真分析收入潛力，要求國稅局、地稅局和街道辦事處等收入單位全力以赴做好財政收入組織工作。二是積極開展稅源調查，掌握稅源分布和增減變動情況，抓住重點稅源，管好零星稅源，確保應收盡收。三是狠抓收入進度，重點加強增值稅、營業稅、所得稅等主體稅種的征收管理，落實收入任務完成獎勵辦法，確保均衡入庫。四是加強非稅收入管理，實行以票管費，堅持票款同行，保證非稅收入足額入戶，增強政府宏觀調控能力。五是建立行政事業單位國有資產管理信息系統，規范資產配置、使用和處置等行為，提高資產收益。

（二）優化支出結構，進一步加大民生投入。一是足額安排人員工資和津貼補貼支出，保證教育、科技、農業三項法定支出需要，不留缺口。二是按照*要求，突出財政支持重點，加大改善民生方面投入，增加就業、醫療、最低生活保障等社會保障支出，著力支持辦好關系群眾切身利益的事情。三是全力保障區重點工作預算安排，繼續加大平安解放、計劃生育、養老服務社會化、社區衛生、招商引資等投入，推進各項社會事業健康發展。

（三）強化財政管理，堅持科學理財。一是積極研究國稅、地稅管理的新思路，提高國稅、地稅稅收管理水平，促進地方財政收入的穩定增長。二是穩步推進部門預算改革。在廣泛調查分析的基礎上，制定符合我區實際的公用經費標準，在此基礎上努力提高專項資金預算編制質量。三是完善國庫管理制度，逐步擴大國庫集中支付范圍，進一步提高資金運行效率。四是規范政府采購行為，完善政府采購目錄，逐步推進公務定點等工作，提高資金使用效益。五是積極探索對街道辦事處資產、資金、資源管理的新模式。

（四）加強財政監督，嚴格規范財經秩序。一是繼續強化稅源監控，掌握轄區稅源動態。二是發揮財政監督職能，聯合稅務部門，加強稅收監督檢查，規范稅收秩序。三是加強對會議費、招待費、車輛燃維費等公用經費支出的監督管理。四是加強對街道辦事處支出情況的監督管理，規范財政支出行為。