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第1篇：稅務內部管理風險范文

關鍵詞:水電施工 財務風險 內部控制

當前，如何提高水電施工企業的財務管理質量，防范財務風險已經成為一個熱門話題。針對我國水電施工企業經營與管理的復雜多樣及其在現代企業制度建立過程中所逐漸暴露出來的各種財務風險，我們應當清醒地認識到，水電施工企業必須要建立起切實有效且充滿競爭力的財務內控制度，這也是營造水電施工財務管理環境，提升水電施工企業可持續發展能力的一個重要保障。所以，水電施工企業必須要從細節抓起，努力做好和加強企業財務內部控制。

一、內部控制在水電施工企業財務管理中的作用

(一)增強水電施工企業的盈利

伴隨市場經濟的產生、發展，各企業間的競爭越來越激烈、嚴峻。尤其是目前不少企業施工的標段多是采取低價中標，這更加導致了盈利的急劇降低。而且大多水電施工企業都是在一個工程完工之后隨機輾轉到其他工程，而其遺留下來的未處理的問題很可能會一些不可預知的風險。針對如此情況，水電施工企業只有在擺正其經營理念，在企業內部控制上狠下功夫，以規避潛在的管理風險，實現施工成本降低，以此來促進企業競爭實力的提高，也只有這樣水電施工企業才能在激烈的市場競爭中保持健康持續發展。

(二)確保水電施工企業財務信息的可靠性

作為一個信息系統，會計既能對內為管理者提供諸多經營管理信息，又能對外為債權人、投資者等提供投資決策方面的信息，而內部控制在企業會計系統中的開展，主要是控制會計主體所發生的所有能用貨幣計量的經濟業務的記錄、分類、歸集和編報等行為。對水電施工企業而言，加強內部控制，可以顯著提高其財務信息的可靠性。

(三)確保水電施工企業各項管理制度及方針的貫徹執行

通常來說，水電施工企業的項目點多人散，其內部各項管理方針與措施多難以順利執行，以致一個新制度或措施出臺后，在一線施工現場多很難順利。即便執行，也多是表面一套暗地一套。水電施工企業的這種現象若不采取一些相關措施予以制止，其內部的各項管理制度將很難執行下去。所以，加強水電施工企業的內部控制，使企業能夠結合其自身特點，不斷規范崗位管理措施和完善其崗位責任制，并建立起相互制約、相互配合與相互促進的工作關系勢在必行，也只有這樣才能夠降低和規避不良現象的發生，也只有這樣才能確保水電施工企業所制定的各種制度與措施能夠順利貫徹落實。

(四)確保水電施工企業成本的降低與經營目標的實現

水電施工通常是一個耗資相當巨大的工程，如果在其成本控制上稍有放松就會大致大量資金的浪費。正因如此經常會出現胡亂開支的現象，原本使用極少資金就能完成的事情通常會耗費一大筆資金。預算控制是企業內部控制中的一個有效手段，它涵蓋了企業各項經營活動的全過程。企業通過實施預算控制，可以將企業的經營目標轉變為各部門和項目部，以及各個崗位乃至個人的具體的行為目標，預算控制作為企業各責任部門的約束條件，可以從根本上確保企業各項經營目標的實現，并能有效控制水電施工項目的成本，發揮資本的最大潛力。此外，通過內部控制，水電施工企業還能夠合理安排企業的財力及物力，不斷促進水電施工服務質量的提高，增強水電施工企業的競爭實力。

二、加強水電施工企業財務風險管理及內部控制的措施

如前所述，內部控制在水電施工企業財務管理中的作用非常重大，它直接關系著企業的革新，以及企業競爭實力的增強。然而至今為止，如何才能夠有效提高水電施工企業的財務內部控制，仍是一個比較棘手的問題。尤其是在當前新時期，隨著社會的進步，以及經濟與管理水平的相應提高，水電施工企業財務管理和內部控制面臨的挑戰也不斷增加。針對內控制度不健全與范圍不全面、內控實施人員專業能力、素質偏低、內部控制方法不當及手段相對落后等問題，水電施工企業應當加強其財務管理的內部控制。關于水電施工企業財務內部控制與風險防范水平的提高主要有以下措施：

(一)建立健全完善的財務內部控制制度

不管是什么樣的企業，當一個新措施或者制度出臺之后，它在實施過程中大都會不可避免的遇到很多的阻礙。水電施工企業要能夠真正建立和實施起企業的內部控制制度，就必須要按照國家《企業內部控制基本規范》來制定切實適合其自身發展的內控制度，并不斷加強和提高制度的執行效益。

水電施工企業內控制度的建立應當從企業的具體現實情況出發，并認真研究和分析《企業內部控制配套指引》和《企業內部控制基本規范》，以推出科學合理的內控制度。此外，企業的內控建設是一個持續發展、變化和完善的過程，它貫穿于企業運行的全過程中，并不斷根據企業經營管理的新要求、新情況適時改進。在財務管理方面，水電施工企業應當根據《企業內部控制基本規范》的具體要求，相應實施規范的財務管理，例如財務風險的控制、預算的編制以及不相容崗位制度的建立等。

(二)加強內控制度培訓與宣傳力度

第2篇：稅務內部管理風險范文

摘 要 社會主義市場經濟發展過程中，如何實現稅務師事務所的內部科學化管理和內部控制，一直是一個探討的熱點話題。本文將從稅務師事務所的實際出發，對稅務師事務所的核心業務、組織機構、利益分配制度、風險管理以及人力資源制度等五個方面進行內部管理的闡述，希望對稅務師事務所進行有效的內部控制提供一些參考。

關鍵詞 稅務師事務所 內部控制 內部管理

我國的稅務開始于20世紀八十年代中后期。1992年《稅收征管法》首次以法律形式確定了稅務的地位。自此，我國稅務業務開始迅猛發展。我國稅務師事務所行業得到前所未有的壯大，稅務師事務所從之前的幾十家，發展到目前的幾千多家，稅務師事務所的快速發展，對促進社會主義市場經濟發揮了重要作用。

隨著稅務師事務所的增多，彼此之間為了爭搶業務，“明爭暗斗打價格仗”的情況此起彼伏惡性競爭不僅損害了自身形象，也影響了稅務師事務所行業的健康發展。加上1999年國家稅務總局要求稅務行業脫鉤改制，稅務行業受到很大沖擊。從市場角度來看，稅務師事務所的競爭對手是那些業務相同或者功能相近的同行。分久必合合久必分的規律，決定了當利益趨于一致時，競爭對手也可以聯合。因此稅務師事務所之間，要“化干戈為玉帛”，相互尊重、相互學習。總之，強強聯手是市場并購的趨向特征之一。

近年來，國際上的“四大”會計師事務所靠“大”靠“強”打入我國會計師事務所行業市場。目前我國職業注冊稅務師的隊伍相當薄弱。我國稅務師事務所想要在國內市場占有一席之地，將事務所做大做強，就必須通過戰略性聯合兼并重組，減少相互之間的摩擦力，降低風險；發揮各自長處，走專業化道路，互惠互利，化反作用為動力。雖然稅務師事務所行業的聯合兼并比其他行業困難很多，但是強強聯合已經成為目前條件下稅務師事務所的發展機會。通過以上稅務師事務所行業發展格局和行業外部環境分析，不難看出，稅務師事務所進行有效的內部控制和內部管理，是激烈市場競爭下稅務師事務所必須采取的行動。根據稅務師事務所的內外環境情況，現提出如下措施來加強事務所內部控制。

一、樹立可持續發展的經營觀念

稅務師事務所作為中介機構，承擔著經濟鑒證的責任，這就要求稅務師事務所要有強烈的社會責任感，從事業務時，必須兼顧經濟利益和社會效益，維護企業形象，用誠信打造稅務師事務所口碑。此外，稅務師事務所要有做大做強的氣魄，要有遠大的經營目標和發展計劃，與時俱進進行內部管理的調整和改革。

二、做強核心業務

根據《注冊稅務師資格制度暫行規定》，注冊稅務師可以從事審查納稅情況、納稅鑒證、納稅申報、納稅籌劃等九項業務。從業務范圍來看，注冊稅務師的業務與注冊會計師有部分重疊，稅務師事務所無論從發展歷史、發展規模、人員素質等方面講，都不占優勢。以上情況，要求稅務師事務所發揮自身專業優勢，大力發展納稅簽證、納稅申報等核心業務，將技術含量高、發展前景較好的納稅規劃業務劃入核心業務行列。

三、建立合理的組織機構

目前來看，我國稅務師事務所的組織形式主要是采取有限責任公司和合伙制兩種組織形式。采取有限責任公司這種組織形式的稅務師事務所，要按照《公司法》的要求，建立健全股東大會、董事會、監事會等內部管理機構，建立完善的、規范化的法人治理機構。凡是涉及重大事項，諸如事務所章程修改、股東出資變動、主任稅務師的聘任和更換、事務所經營方針政策的變化等，均由股東大會討論通過。另外，主任稅務師的產生，要根據事務所章程規定，根據提名任命主任稅務師、副主任稅務師和各部門經理。在摸索中建立符合稅務師事務所自身特點的內部管理制度，進行有效的內部控制。采取合伙人組織形式的事務所，應該按照《合伙企業法》的要求進行管理。合伙協議或合伙章程是事務所的核心，以質量控制為 中心，以職業人員為主體，以章程為標尺，保證事務所的內部各項管理有序進行。

四、完善人力資源管理制度

稅務師事務所的人力資管管理，涵蓋了人員招聘、培訓、分工和考核各個方面。在人員招聘方面，要注意拓寬招聘渠道，招聘同業有執業經驗的注冊稅務師；聘用有會計經驗或者在會計事務所有執業經驗的人員；吸引年輕的稅務同行加盟本團隊。在人員培訓方面，要注意人才培養模式的轉變，應該通過內外廣泛交流和組織員工參加后續教育，提高員工工作水平和業務能力。人才分工方面注意避免兩種情況：低人高用（事務所工作無法推進，管理成本上升）和高人低用（人力資源的不必要浪費）。在人員考核方面，從業務數量、業務質量、客戶滿意度和社會認可度等方面綜合考評，對優秀員工進行物質獎勵的同時，注意將其調到高一層次，使其能力得到不斷提高。

五、建立科學的分配制度

稅務師事務所的利益分配制度是最重要的內部治理制度，在發揮激勵作用的方面具有最直接的效果。利益分配制度應該包括以下幾個方面：工資等級制度。事務所應根據規模大小和財政狀況，從所長、部門經理、項目經理、助理人員、工勤人員等按照等級進行崗位工資、學歷工資、職業資格補貼、司齡補貼等分配，按崗分級、按級付酬。工資晉升制度。每年組織對事務所各類人員的專業晉升能力進行檢查，對通過檢查的職工進行增薪。效益分配制度。為了調動員工工作積極性，從每期或者每年的稅后利潤中提取一定比例的利潤，按照貢獻大小進行量化分配。股權分配制度。用于股東分紅的稅后利潤，應該按照股東享受的權益進行量化，進行分紅和積累并舉。

六、加強內部風險控制

稅務師事務所內部風險包括事務所從業人員的專業勝任能力、內部控制力的強弱等。對內部風險的控制，分為業務質量內部控制機制和財務核算內部控制機制。對于業務質量內部控制機制，首先要建立良好的業務質量內部控制制度，要注意覆蓋接受委托、實施業務、撰寫工作底稿、復核和出具報告等環節，每個環節都要有專業人員負責監督和實施，做到事前、事中、事后風險控制，從而盡可能降低風險。對于財務核算內部控制機制，應該實行統一核算、統一計算盈虧，特別是對于外地設有分所的事務所。稅務師事務所應該做到“統一承接業務、統一執業標準、統一出具報告、統一計算盈虧”四個統一相結合，特別是統一計算盈虧。否則，會造成稅務師事務所的松散管理。

七、強化外部風險控制意識

稅務師事務所的內部控制不僅對稅務師事務所內部風險進行控制，也要注意強化外部風險的控制意識。外部風險主要是委托單位的內部控制及信用狀況、同業競爭、社會監督和法律訴訟威脅等方面。事務所要注意強化外部風險控制意識，不能把內部控制單純理解為事務所內部事務的控制。

結語：隨著市場經濟的發展，稅務師事務所建立一套符合市場需求，又具有自身特點的的管理制度和運行體制，將是稅務師事務所的必然選擇。稅務師事務所的最大資本就是人力資源，進行有效的內部控制，在事務所內部形成有效的激勵機制，調動每個人的積極性，發揮事務所團隊的活力。稅務師事務所內部控制，要從經營觀念、核心業務、人力資源管理、分配制度、內外部風險控制等方面開展。

參考文獻：

[1]陶惠英.淺談稅務師事務所的內部管理與行業發展格局.中國鄉鎮企業會計.2010(08).

[2]岳曲.淺議稅務師事務所的內部管理.企業會計.2008(12).

[3]崔紀紅.淺談企業人力資源管理之激勵機制.科技信息.2011(19).

[4]高玉榮.內部控制審計風險.財會研究.2011(09).

第3篇：稅務內部管理風險范文

關鍵詞:煤炭企業 稅務籌劃 風險與防范

稅收是價值分配的反應，稅務的籌劃是企業為了減少稅收對其自身價值分配而采用的一種手段。而企業的稅務籌劃必須是在法律和道德允許的范圍內進行的，它是一種事前行為，因此，財務籌劃便具有長期性和預見性的特點。它的根本目的就是尋求企業價值的最大化。而煤炭企業相較于其他企業而言，它的資金投入量更大，且需要不間斷的后續資金來保證運作。

一、我國煤炭企業的發展戰略

(一)煤炭企業的特點

煤炭是我國重要的戰略資源，煤炭企業的規范對于我國長治久安起到非常重要的作用。煤炭企業相較于其他企業而言，它的資金投入大、危險系數高。礦井下面情況復雜，一旦發生礦難很難預防，更難施救。

煤炭企業幾乎沒有什么技術含量，所以很難形成技術優勢。煤炭企業工作條件十分艱苦，對把工作條件的安全系數也不是其他企業所能比擬的。

(二)煤炭產業的發展狀況

煤炭產業由于投資大，競爭力強，所以一些小的煤炭企業根本沒法在這樣的環境里生存。因此，煤炭產業內部出現了互相聯合與兼并，從而能夠不斷地擴大自己的經營規模。

相對于其他國家的煤炭產業，我國的煤炭企業存在監管力度不夠，企業缺乏國際競爭力。我國是世界上煤炭產量最大的國家之一，但我國內部煤炭企業發展不均衡。由于我國各地區經濟發展的不均衡，國家對每個地區的經濟政策也存在差異，相同的政策在不同的地區進行籌劃就難免會引發不相匹配的情況。因此，國家應該在不同的地區設立不同的政策。這樣才能使我國的煤炭產業逐步走向正規化和規范化。

二、稅務風險形成的原因

(一)企業的納稅意識和稅務風險觀念不強

當前，雖然我國很多企業已經意識到納稅是企業的義務，但還是缺乏納稅的主動性和自覺性，大都出于稅收法規的強制性。企業納稅的被動性使得企業無法從整體上對經濟業務所適用的稅收法規進行整體把握，沒有享受依法節稅的權利和依法納稅的義務。同時，企業一味迎合稅務機關使得企業在利益受損或者沒有享受贏得的稅收利益時，缺乏相應的維權意識，稅務風險因此產生。由于企業的稅務風險意識不強，在生產經營的各個環節缺乏對稅務風險的整體考慮，沒有將識別防范稅務風險貫穿于整個生產經營過程中，對稅務的籌劃也缺乏協調性和整體性。在實際工作中，企業的各個部門之間缺少稅務監控，使得企業增加了不必要的稅務風險。

(二)納稅人與稅務機關的信息不對稱

納稅人與稅務機關的信息不對稱是企業稅務風險產生的一大原因。由于很大一部分具有比照性和實用性的稅收政策處于半公開或者非公開狀態，稅務機關對相關政策的宣傳力度不夠，往往只是局限于對有效范圍的解釋，對于那些新出臺的稅收政策，并沒有及時提醒納稅人給予關注，因此就容易是納稅人跌入納稅陷阱。

(三)企業辦稅人員的業務素質不高

一般來說，企業辦稅人員的素質如果較高，那么企業的稅務風險就會較低，反之就會較高。但是當前我國的辦稅人員對財務、會計以及稅務等相關的法律法規了解和掌握的不夠熟悉和透徹。由于企業辦稅人員素質的限制，雖然企業在客觀上沒有偷稅漏稅意識，但是在實際的報稅操作中，并沒有按照相關的法律法規進行，有的企業的納稅雖然在表面上符合，但是實際上卻是偷稅，給企業帶來了稅務風險。另外，由于企業辦稅員與稅務機關的溝通欠缺，無法針對企業的自身狀況設計出一套科學合理、合法有效的稅務風險識別與防范方案。

三、煤炭企業稅務風險的防范措施

(一)將納稅納入企業發展的總目標中

企業的稅務管理應是以企業的發展為目標的，與企業發展的大方向相同，不能局限于個別稅務種類，也不能只重視節稅。所以，煤炭企業在開展納稅活動時要全面考慮，仔細權衡，從而選擇對企業最有意義的方面進行籌劃。

(二)建立評估風險機構

由于煤炭企業自身的特點和行業風險籌劃的性質，我們應該事先評估籌劃的項目，從而估算出較為客觀的風險值，最后決定是否要接受委托和如何進行籌劃。風險評估的時候要綜合的考慮評估企業對籌劃的依賴程度、企業的經營情況是否良好、行業發展是否是良性循環、企業過去幾年納稅的情況、之前一年是否有重大的稅務問題和審計問題、稅務部門對企業依法納稅的信譽度持什么樣的評價等。

(三)加強企業內部管理，加大責任追究力度

為了能夠更好地防范和解決企業財務風險，煤炭企業要改變原有的外延性生產經營局面，向內涵性生產經營轉變，加強企業的內部管理，發覺內部管理人才提高高管理工作的效率。健全企業內部管理制度，特別是加強成本、投資、擔保、質量方面的管理制度，從而封死管理方面所出現的漏洞、降低企業的負債率和不良資產的比率，最終做到降低企業的業務成本，提高企業的資金利用效率。

四、結論

稅務活動是在特殊時期進行的一項特殊活動。煤炭企業資金投入之大，危險系數之高都是其他企業很難比擬的。因此，煤炭企業稅務活動是否能夠很好的完成將直接影響煤炭企業的發展狀況。隨著我國稅法的不斷完善，煤炭企業的稅務活動實施起來將越來越艱難。因此，企業在進行稅務活動時要立足稅法。完善自身，在國家法律法規允許的范圍內推動煤炭企業發展。

參考文獻：

[1]梁小軍.煤炭企業稅務籌劃風險探討[J]. 財經界(學術版), 2011,(07)

第4篇：稅務內部管理風險范文

關鍵詞：稅收 施工企業 稅務風險管理

施工企業為了的主要目的就是盡量的節約成本，實現工程的最高效益，因此施工財務管理應該在施工前期做好施稅收計劃。根據國家稅收計劃以及法律法規合法納稅，通過具體了解情況，施工單位經過反洗稅收法規結合企業的具體情況選擇最佳的納稅方式。

一、施工企業存在的稅收風險

（一）施工企業沒有具體的稅收制度，搶目管理人員不具備良好的稅務意識

由于市場競爭的加劇，工程施工企業面臨著巨大的壓力。施工單位需要擴大利潤空間，因此需要做好施工稅收計劃。在現代的施工企業經常出現的問題是單方面的注重短期利潤不做長遠打算，這就造成了施工企業財務管理人員不注重稅務計劃繳稅意識也比較淡薄。從而造成企業風險管理意識不強，焦距了企業的稅務風險。

（二）施工企業財務管理機制不全面，稅務管理崗位以及人員安排不合理

施工企業的稅務管理人員多是由財務人員擔任，沒有形成專業的稅務管理隊伍以及專業的稅務管理人員。由于缺乏專業的稅務管理知識，在施工企業工程量大、工期長、工程復雜的情況下，難以處理稅收工作中的問題。

（三）沒有形成科學合理的稅務風險管理控制措施

施工企業在財會稅收方面由于稅務管理意識淡薄，沒有形成稅務風險分析、稅務識別評估的機制。而且沒有建立具體的識別、評估機制，對稅務評估沒有具體的認證標準，對日常工作中的稅務風險控制力度不夠。沒有形成具體的稅收防控流程，使得企業對于固定、復雜的稅務管理沒有達到正規的業務操作流程。施工單位應該對稅務風險制定有效的應對措施，及時的環節稅務危機對稅務風險進行主動的控制與管理。然而現代施工企業沒有形成具體的稅務風險管理體制，把稅務工作的核心放在，風險管理的事后工作主要采用了危機處理的方式，沒有對稅務風險的抑制做出思考。

（四）沒有建立完善的稅務溝通機制以及信息管理系統

我國的施工企業普遍存在注重施工管理，而忽視稅務管理的問題。企業把注意力主要投入直接產生經濟效益的施工建設之中，對于稅務管理這種隱性創造經濟效益的方式沒有很好的認識，因此使的企業忽視稅務管理，對加強稅務管理工作沒有得到實施。首先，沒有建立有關企業稅務案例的法律法規資料庫。其次，施工企業根本不考慮稅務機制對企業經濟效益的影響。最后，由于企業各部門之間溝通交流的渠道不完善，各部門之間不注重工作交流與聯系，因此不能及時銜接工作了解新信息，從而不能達到合理制定稅務計劃的要求。

二、施工企業控制稅收管理的措施

（一）樹立正確的納稅觀念，防止偷稅行為

偷稅問題在我國企業中時有發生，建筑施工企業都將經濟利益的最大化放在建筑工程上，又都集中精力在減少稅務的工作中。為了創造企業利益的最大化，企業管理從多個方面節約成本、提高工程進度、減少稅收，這些方面都有跡可循，但是企業單位應該明確一點，不能違反國家法律，嚴格按照國家法律規定繳納稅務。樹立正確的納稅觀念需要企業內部做出改善，在企業內部宣傳納稅文化，宣揚納稅光榮偷稅可恥的觀念。做到誠信納稅建立企業的信譽品牌，在遵循相關法律法規的情況下，盡力的減少稅務構建完善的稅務風險管理體系。完善企業的稅務管理，企業高層領導應該具有納稅意識，發揮主導性作用嚴格落實每一筆稅收，使合理納稅融入到整個企業稅務管理之中，做到誠信納稅。企業領導做好帶頭作用，帶動職員在按規定納稅的前提下做好稅務管理工作。

（二）采用專人管理制度，建立專門的稅務管理部門

稅務管理部門應該脫離財務管理獨立存在，采用專業的稅務管理人員進行管理，不僅需要具備財務管理知識，還需要專業的稅務知識以及稅收方面的法律法規等，提高企業的稅務管理工作提升企業經濟效益。對于當下的施工企業稅務管理來說多由財務部門擔任，由于稅收業務隨著施工項目是的不停導致的稅收復雜等問題，財務人員不能有效應對。因此需要建立專門的稅務管理部門，采用專業的稅務管理人員進行稅收管理，提升稅務管理效能，保證稅務信息的流通和穩定。施工企業部門建立完善的稅務管理部門，也能有效的處理稅務風險，在源頭上抑制稅務風險的產生，加大了企業的稅務安全。

（三）完善稅務風險管理控制機制

完善稅務風險管理機制不僅能有效控制內部企業財務管理，而且降低了外在條件對企業稅務的影響。建立稅務風險管理機制，具體可以出一下方面進行有效的控制。首先，采取動態稅務風險評估分析機制，施工部門可以根據施工企業中存在的問題、自身的特點以及員工素質等情況，控制施工企業內部存在的稅務風險。通過分析調查找出稅務風險的控制點，為解決稅務風險做好基礎準備。其次，進行稅務風險數據分析。在稅務風險評估的基礎上進行數據分析，加強財會管理減少資金損失。

三、結束語

隨著現代經濟的快速發展工程施工項目不斷的增加，加大了施工企業的發展。由于施工企業長期以來著重對施工建筑工程的管理，對內部管理工作不予重視，使得外部發展與內部管理難以調和的狀態。施工企業的稅務管理與財務管理混為一談，難以凸顯出稅務管理的優勢，因此需要建立專門的企業稅務管理機制。加強稅務管理提高稅務風險應對措施，從而進一步加強企業的經濟效益。

參考文獻：

[1]金虹.施工企業納稅籌劃思路與方法的探討[J].長春工程學院學報，2006（6）

第5篇：稅務內部管理風險范文

關鍵詞:房地產企業稅務 內控體系構建 意義和方法

內部控制是一個企業實現戰略目標的一種手段，在企業內部管理監控體系中發揮著至關重要的作用。對于很多企業來說，企業內部控制已經很熟悉，它已經充當著企業防范風險舞弊的一面“防火墻”。但是在企業內部控制制度起著一個重要成分的稅務內控，卻還沒有得到相應的重視。伴隨著我國稅收環境的不斷改善，國內很多企業整體的稅負在逐年的下降，稅負的下降給企業帶來諸多實惠的同時也導致了企業的稅務稽查風險也越來越高。這種外部稅務環境的變化對企業稅務內控水平提出了相應的要求。要求企業在加強內部控制的同時，更要防范稅務風險的意識，應將稅務內部體系融入到企業整體內控體系中。

一、稅務內控的背景、定義和目標

稅務內控已經逐步走入人們的視野，并越來越引起人們的關心和注意。作為企業內部控制的一個重要組成部分的―稅務內控，業界對此還沒有明確的定義，我國學者普遍認為稅務內控是由企業的董事會、管理當局和企業的全體員工共同實施的，旨在保證企業實現“在防范稅務風險的基礎上，創造稅務價值”這一最終目標的一整套流程、規范等控制活動。從稅務內控的定義中可以得出：企業實施稅務內控的最終目標有兩大類：一是防范稅務風險；二是創造稅務價值。

二、房地產企業構建稅務內控體系的意義

近年來隨著房地產業的快速發展，房地產企業已成為國民經濟的一個重要支柱產業，房地產稅收收入也隨著房地產市場的快速發展逐年增長，成為國家稅收收入的重要組成部分。在當今政府對房地產業的宏觀調控影響下，政府部門（尤其是稅務管理的部分）對房地產業的管理日漸嚴格。自2002年起，房地產企業一直被國家稅務局列為當年度稅收專項必檢的對象。并且公眾目前普遍認為房地產企業偷漏稅現象特別的嚴重，這也說明了目前房地產企業涉稅風險很高。

首先對于國家來說，從2006年開始，國家逐步加大了對房地產行業宏觀調控的力度，比如限購令、銀行加息等政策的出臺，2011年密集出臺的調控政策已經對整個房地產市場產生了較大的影響，限購城市成交量普遍同比下降，房價下調的趨勢已從一線城市向二三線城市全面蔓延。但是整個房地產行業的稅收收入在國家財政收入中還是占有很大的比重，因此建立有效的稅務內控體系有利于引導房地產行業健康和諧的發展，對整個金融系統和國家經濟的健康發展意義重大。

其次對于企業自身來說，企業內部控制制度是現代企業制度的重要組成部分，能夠保證企業高效率地實現其經營目標。一方面成立稅務管理部門進行稅務內控管理可以使企業進行整體涉稅事項布局，合理安排稅務事項處置，并利用相關稅收法律法規進行有效的納稅籌劃，節約稅收成本，實現企業稅后收益最大化，創造稅務價值。另一方面可以經得起稅務機關的納稅檢查、避免稅收處罰、形成良好的企業形象和信用評價。另外企業稅務內控機制紊亂會導致企業稅務風險的產生。稅務內控制度不健全或者涉稅事項處理的不正確都可能產生重大的稅務風險。企業能否進行有效的稅務內控管理會直接影響稅務機關對企業的納稅風險評估、檢查，進而影響企業正常生產經營。

三、構建適合房地產企業稅務內控體系的方法

為了盡可能的規避稅務風險，為企業創造更大的價值，房地產企業應該在深入學習和研究《企業內部控制基本規范》和《大企業稅務風險管理指引（試行）》等文件的基礎上，積極探索適合本企業的稅務內控管理實踐，現結合所學知識，提出幾點房地產企業建立稅務內控體系的方法。

(一)為了提高企業稅務內控管理水平

應在財務管理部門下設立專門的稅務管理部門，即使沒有能力設立專門的部門，也應設立專人專崗來負責企業具體的稅務管理工作，并明確稅務管理人員的崗位職責。涉稅崗位不單單指稅務申報的人員或者財務人員，還包括與公司稅收緊密聯系的其他部分人員（如業務、采購部門）還應當有房地產公司領導層的支持。稅務管理的職責包括：稅務申報數據核算、填制申報，發票使用管理情況，稅務風險事項分析、評估、處置和監督；收集并整理分析財政稅收政策的最新變化，確定與房地產企業相關的有效涉稅業務信息；對各業務部門進行一定的稅務指導，杜絕經營過程中潛在的稅務風險；積極參與公司投資、籌資等方面稅務管理討論，并能提出有效的稅務評價意見。

(二)對各環節的風險管理流程進行控制

企業內部控制機制是一種防范性的控制機制，是企業防范風險的基礎，也是企業防范風險的前提。內部控制制度包括為企業保證企業正常運作、規避和化解風險等一系列的相應的管理制度和措施。作為內部控制制度的一個重要組成部分，企業要進行稅務內控管理，就必須要建立科學的內部涉稅事物管理組織。還要加大稅務工作事前籌劃過程的控制力度。實現每個企業流程稅務價值的最優化。房地產企業可以根據自身的實際情況，對各個涉稅環節的風險點進行評估、控制，建立一套完整的風險控制體系，通過這些體系的有效運行，對涉稅風險進行有效控制，最終達到控制涉稅風險，創造稅務價值。房地產企業主要涉及以下幾個業務環節，開發建設環節主要涉及土地增值稅；交易環節，即房地產企業的銷售環節，涉及營業稅、城市建設維護稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅和企業所得稅等多個稅種，是房地產企業涉稅最多的環節；保有環節，即出租取得租金收入或以房地產入股聯營分得利潤，這個環節所涉及的主要有房產稅、營業稅、城市建設維護費、企業所得稅等。

(三)建立健全企業內部風險匯報制度

風險匯報，是包括匯報制度和匯報標準這兩個方面。它的主要作用是在于能明確各級涉稅人員的責任，提高房地產企業對涉稅風險的反應速度。匯報制度，涉稅內控人員要以公司管理者的角度，分析公司稅務情況。一些重大的涉稅事項的確定，是很難一概而論的。必須要根據實際的情況進行有針對性的分析。一般而言稅務的檢查、籌劃、重大涉稅合同、重大稅收優惠政策的應用，稅額超過萬元以上的涉稅風險等都屬于必須的匯報事項。匯報的標準決定了各部門涉稅人員如何進行匯報，是一個流程標準的問題。方便于匯報文本在不同的部門、不同的人員簽字流轉中能得到統一理解。譬如，稅管人員在工作中發現問題一定要及時匯報，并且已標準化的內部文本進行簽字流轉。稅務主管再與其他部門人員協商糾正那些不合理的處理方式。如果存在較大稅務風險，那么他應該向他的主管部門領導進行溝通交涉，并向公司高層領導進行匯報。

(四)建立內部稅務風險測評制度

所謂建立風險測評制度，就是從房地產管理的角度對稅務風險測評進行明確的制度。并將其作為房地產企業日常管理的一部分。

一是要提高每個員工的風險控制責任感和敏感度。這一點可以通過加強培訓來實現，尤其對涉稅業務崗位、生產經營人員進行基本稅務知識的培訓，使其對涉稅風險有全面認識和深刻理解，同時培養端正的風險效益觀。

二是各涉稅部門應當定期(每月或每季度)對本部門的業務進行涉稅風險評估，對于存在的風險應當及時整改，消除風險，對于可預見的將要發生的風險可以合理規避，防患于未然。

三是稅務風險測評制度要根據稅收政策的變化，房地產內部管理體系的變化及時進行調整，另外即使設計了清晰的目標和措施，但是由于相關部門和人員的不理解，可能會導致責任人不能有效的執行，實施的效果將會大打折扣，所以，信息的交流和溝通對整個納稅風險管理工作來說是必不可少的一部分，房地產企業各部門、房地產企業和其他企業以及公司和稅務機關之間都要加強信息交流和溝通，特別是要加強和稅務機關的友好聯系，同時對風險管理結果進行分析，并做好下一步的納稅風險預測。

四、結束語

以上是本人結合房地產公司的行業特點和涉稅事項以及內控體系的流程提出的幾點適合房地產企業稅務內控體系構建的方法，希望對房地產企業構建完整、系統高效的稅務內控體系和對房地產企業防范涉稅風險能起到一定的積極作用。

參考文獻：

[1]方紅星,王宏譯.（美）COSO制定.企業風險管理――整合框架[M].東北財經大學出版社,2005

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[3]林鳳羽.企業稅收風險產生的原因及控制對策[J].金融經濟,2007(16)

[4]張紅玫.論企業稅收內控[J].現代商貿工業.,2010(2)

[5]李建瓊.企業稅收風險管理機制研究[D].西南財經大學碩士論文,2007

[6]張舒.加強房地產企業稅收征管的思考[J].財政監督,2007

第6篇：稅務內部管理風險范文

關鍵詞:企業稅務風險定義;稅務風險成因分析;稅務風險管理

企業稅務風險是指企業的納稅行為不符合稅法規定,造成企業應納稅而未納稅或少納稅,從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑法處罰及聲譽損害等風險。當今大企業,特別是上市公司,把防范和控制稅務風險作為稅收管理的一項重要內容,同時,防范和控制稅務風險也是優化大企業稅收服務的基本要求,為了引導大企業防范和控制稅務風險,實現涉稅業務零風險,全面實施大企業稅務風險管理顯得尤為重要,現就稅務風險成因及風險管理進行探討。

一、大企業稅務風險成因分析

第一,政策執行不到位。大企業財務人員注重對財務會計知識的學習、培訓,能夠對多種經營業務會計上處理的得心應手,但對稅收政策的理解難免不夠準確、不夠深入,對稅收政策的了解不夠及時,出現了企業經營行為適用稅法不準確、該享受的稅收優惠政策未享受的情況。大企業經營形式多種多樣,有些行業過時的規定仍在運行,加之稅收政策的復雜性,致使稅企雙方在稅收政策的認識、把握和執行上存在差異易造成企業對稅法有自己的看法,而稅務機關卻做出不同的解釋,由此產生納稅風險。

第二,內部控制不力。大企業組織機構龐大,財務核算方面一般比較及時、準確、規范、納稅行為通常比較規范。但由于企業內部管理觀念和方式的不同,部分企業的稅務管理相對比較薄弱,在實際操作中,納稅遵從常常有差異。

第三,溝通協調不夠。大企業負責人一般重點關注企業的經營目標和財務報告目標,在分析財務管理中的涉稅內容與稅務機關的溝通有所欠缺,容易忽略一些具體的涉稅業務,從而造成納稅風險。

二、大企業稅務風險管理的具體內容

第一,建立大企業稅務風險管理機構。負責日常稅收征管及稅收輔導工作,辦理納稅申報、稅務復核、發票認證,稅收宣傳,稅務審計評估,使企業通過內控制度體系防范規避稅務風險。

第二,實施專業化分類管理。依據信息化管理手段,對不同行業、不同企業的橫向數據分析,對同企業不同時期的縱向數據分析,可以及時發現問題,防范稅務風險。

第三,建立大企業稅收核算風險預防機制。根據企業的生產經營情況、工藝流程、財務狀況,制定適合于本企業的各個稅種的管理和核算模式,對企業生產經營各環節涉稅事項以稅收政策為依據,予以標準化列示,成為辦理涉稅事項的操作指南。

第四,以加強宣傳溝通為途徑,建立大企業稅務風險溝通機制。通過稅務部門對企業的稅務政策宣傳、輔導培訓,督促大企業按照稅法要求核算納稅,將征后審核變為征前管理,從而使企業自我糾正。

第7篇：稅務內部管理風險范文

一、企業財務管理中稅務風險概述

第一，企業財務管理中稅務風險概念。我國關于該方面的研究較晚，因而相關的概念還不完整。國外著名經濟學家對稅務風險的闡述比較完善，明確說明稅務風險具有不確定性，但卻是必然存在的。稅務機構或者有關稅法的政策對稅務風險定義的解釋變化、會計記賬標準發生變化、企業的監督管理制度發生變化，都會增加稅務風險發生的概率。企業財務管理中稅務風險指的是由于企業在稅務活動中沒有正確、及時地執行稅法規定，給企業的生存與發展埋下隱患。企業財務管理中稅務風險的具體內容包括：企業的納稅行為沒有按照有關的法律規定進行，例如由于應該繳納的稅款沒有繳納或者繳納金額不足而進行的補交稅款、罰金、滯納金等產生的風險，這樣的行為將會導致企業受到刑事處罰并且影響聲譽與信用等級，從長期發展來看風險成本會進一步增加;企業由于對稅法的誤解或者其他原因導致的經營行為沒有匹配正確的稅法政策，具體包括企業沒有利用好國家有關的避稅政策或者優惠措施，反而繳納了沒有必要的款項，白白浪費政策優惠，并增加了經濟負擔。

第二，企業財務管理中稅務風險產生的原因。外部原因：國家稅收方面的法律以及稅務征收部門的實際工作與企業財務管理中稅務風險產生有直接的關聯，例如國家在稅收方面的政策制度存在漏洞，稅務征收部門未按照國家政策對企業進行規范與調整，或者工作效率低，這些行為都會增加企業財務管理中稅務風險;內部原因：企業對稅務風險不夠重視以至于沒有制定合理的風險應對措施或者措施的有效性與專業性不達標，沒有建立完善的防范風險的機制，這些防范意識不強或者管理不科學會給企業的納稅行為埋下隱患，增加風險成本。總之，企業財務管理中稅務風險產生的原因是很多因素共同作用的，如稅收政策的曲解與誤用、企業的防范意識差、企業與稅務機構缺乏溝通。

第三，企業財務管理中稅務風險的特點。一是主觀性。納稅企業與稅務征收部門都具有主觀意識，對稅務的認識也不盡相同，而且不同的稅收機構對同一納稅政策或者不同政策的認識也都具有主觀性。這種主觀意識的不同會造成納稅企業與稅務機構之間的溝通困難，增加風險。二是必然性。由于企業的盈利性，因此進行經營活動的最終目的就是獲得最大的稅后利潤。因此，企業必然會盡量控制稅務風險成本達到最小，導致與稅務機構之間的信息存在不對性，企業難以進行有效規避風險的措施，帶來持續性風險。三是預見性。稅務風險是在企業進行財務管理過程中就已經知道風險的存在了，是在企業履行納稅義務之前就已經產生了。

二、企業財務管理中所面臨的稅務風險分析

第一，企業稅務管理人員素質不高。國家強制稅收是因為稅收是國家財政收入的重要來源，關系著國家各項基礎設施能否順利建成。完善的稅收體制能夠保證國家各項事業健康、穩定地發展。來自企業的稅款又是整個稅收收入中的重要組成部分。但是，現階段卻有一些企業對稅收的重要性與必要性認識不夠深刻，一些財務管理以及稅務工作人員業務水平不足，素質不達標，并不是指這些人故意偷稅或者漏稅，而是對相關的稅收政策認識不足不能準確把握，或者沒有按照國家規定去進行稅務行為，最終極有可能導致企業被刑事處罰，增加潛在風險。另一種情況更為嚴重，企業的稅務管理人員在有關人員的授意下為了追求不正當利益伺機鉆稅收政策的空子，進行違法行為。

第二，企業對稅收風險防控措施重視不足。企業自身問題。企業缺乏完善的管理稅務的機制，沒有制定合理的風險防控措施，導致在風險真正發生時無法及時應對，最大限度地減少損失。另外，由于有些中小企業對稅收的貢獻不像大企業那么大，因此稅務機構對這類型的企業的約束與監督比較少，而且這些企業數量比較多，對其控制需要各地區、縣的稅收機構花費大量的人力與財力等，因此控制力度不夠強。現在普遍存在著稅源大的企業能夠顯著提高稅收成效，而中小企業這類小稅源不僅費力，而且得不到明顯成效。

第三，企業內部管理機制不健全。企業的內部管理制度能夠有效減少稅務風險成本。目前很多中小型企業并未建立具有實效性的風險成本管理制度，而且缺少專業的財會人員，以至于企業不能夠從源頭上控制稅務風險。另外一個影響比較大的原因就是，管理制度的不健全導致稅收情報不能及時被知曉。若企業不能夠隨時掌握國家稅收政策，就不能利用合理的政策進行有效避稅，導致繳納多余的稅金，造成經濟利益的損失。

三、企業財務管理中稅務風險成本控制措施

第一，提高稅務管理人員的素質。稅務管理人員作為企業納稅行為的主要管理人員，其素質直接關系著納稅行為是否合法，風險規避是否有效。企業要采取必要的措施提高相關人員的業務水平與職業道德。具體措施包括：提高人員招聘門檻，篩選出接受過正規財會教育的專業稅收管理人才;聘請業內知名的專家、學者定期進行最新稅法法規以及政策方面的培訓，提高管理人員稅收政策方面的知識，從而進行合理避稅;加強對稅務管理人員的內部培訓，以便他們及時知曉企業的經營狀況及稅收情況，加強他們對企業的了解，制定合理的納稅制度;實行績效考核，對具體的指標進行跟蹤，完成情況比較優秀的給予必要的經濟獎勵，并制定合理的晉升制度，提高工作積極性。

第二，提升對中小企業稅收風險防控的重視程度。隨著稅收管理制度改革步伐的不斷加快，省、市局實體化程度加強，以后將會對大企業進行集中管理，因此應付稅收風險的主要對象就轉變為過去不受重視的中小企業。因此，對中小企業稅收風險防控將成為有關部門的重要任務。雖然中小企業的稅源不及大企業，而且投入與效果比不如大企業高，但是只有實行有效的風險防控與應對措施，才能幫助這些企業不斷規范自己的納稅行為，規范納稅市場。此外，一些中小企業實際上是與大企業配套的，若這些企業的納稅遵從度低，稅務機關將很難發現與之配套的大企業中存在的稅務風險，對我國的納稅遵從水平有著很大的負面影響。

第三，建立完善的稅務管理機制。企業財務管理中稅務風險成本控制的重要手段之一就是企業內部建立完善管理機制，在納稅活動中形成一個完整的發現風險、防范風險的體系。企業要結合自身的實際經營狀況與地方征稅政策建立風險管理的框架，建立框架的過程實際上就是企業發現自身風險、制定防范措施的過程，實質就是對企業的整個納稅過程進行控制。框架的建立能夠給稅務管理人員提供風險防控依據，保證風險應急方案的及時實施，在風險來臨時不至于手忙腳亂。完善的框架制定好以后，要制定整套的防范策略，成立防范委員會，選取專業水平高、綜合素質強的人員作為委員，對風險成本進行有效評估，并制定具有實效性的舉措。

第四，明確目標，提升數據信息情報的工作質量。對于企業而言，稅收信息情報對于防范風險，合理減少稅款具有重要意義。信息的獲取一定要為稅源管理實踐服務，案頭分析與應對人員要及時提出信息需求，圍繞專業管理進行獲取信息的行為。另外，風險應對人員要避免在信息獲取之后才采取措施的行為，納稅企業與征稅機構之間的信息不可能在完全對稱的，在這種外界環境無法改變的情況下只有先立足于自身，將已獲得的信息的價值充分挖掘出來，由于這些信息大部分是零散分布在不同系統的稅務機構的，因此要做好整合工作;不僅要關注財務信息，還要關注非財務信息在應對風險中的重要作用。除了核實銷售信息、存貨信息、成本變動、收入變動、存貨周轉等外，還要在了解企業實際生產力變動的基礎上，分析諸如用電量、用水量與產能之間的關系等非財會信息，保證數據的整體準確性，對潛在風險進行合理規避。

第五，企業定期開展對納稅的檢查。健康的納稅行為能夠保障企業的長治久安。企業定期對納稅進行健康檢查能夠保證行為不出現較大偏差，不僅可以降低自身財務管理中稅務風險成本，還有利于稅務機關納稅活動的展開。定期的納稅檢查能夠幫助企業及時發現自身存在的問題，從而制定有效的糾正措施，必要時聘請專業的稅務審計師對企業的納稅行為進行嚴格審查，從內部、源頭規避風險。

第8篇：稅務內部管理風險范文

伴隨著我國市場經濟的下行和不斷變化，市場競爭不斷加劇，國家的稅收政策也在不斷的順應市場的變化趨勢，這就使得企業不僅要面臨激烈的市場競爭，還要面對稅收政策變化可能給企業帶來的納稅風險。納稅風險的發生不僅影響企業的信用，還會造成企業直接的經濟損失。所以說我們通過對造成納稅風險的原因進行分析，提出相應的改進意見以控制納稅風險的發生。

【關鍵詞】

企業；納稅風險；控制

一、前言

企業的涉稅行為主要包括遵從國家的稅收政策、進行納稅額度的計算以及企業進行納稅籌劃三種。納稅風險是指企業沒能較好的遵從和運用國家所頒布的稅收政策，而導致企業現在或者未來經濟利益的損失，而具體的表現形式就是企業多繳納了稅款或企業少繳納了稅款，使得企業的納稅行為出現了不確定的影響因素。然而企業的目標是追求利潤的最大化或者實現企業利益的最大化，且在英國經濟學家亞當•斯密的經濟學理論中也存在理性經紀人的假設，所以企業追求稅后利潤最大化的動機就與國家稅收的無償性與強制性相抵觸，如果不能較好的解決這個根本性的矛盾，將會使得企業的納稅風險較為巨大。且國家的稅收政策在不斷的變化，如果企業無法解決此矛盾以及改善自身的生產經營以順應稅收政策的變化，將會影響企業經濟利益的獲得甚至影響企業的發展。所以企業不得不慎重的考慮納稅風險的問題，如何在國家政策允許的范圍內，對企業自營業務的納稅總額進行準確的核算和合理的籌劃，以避免納稅風險的發生。我們接下來對現在一些企業納稅風險的發生原因進行深入的剖析，以期找到相應的解決辦法來控制企業的納稅風險，促使企業穩定發展。

二、造成企業納稅風險的原因

（一）自營業務相關納稅事項處理不當企業在生產經營過程中一定會和不同性質的企業發生各種復雜的項目經費往來，然而企業所從事業務的相關納稅事項處理不當會給企業帶來巨大的納稅風險。一是當企業獲得了商品或勞務，由于出于方便或者是自身利益的考慮接受了合作方的假發票或者是無效的憑證，可能給企業帶來稅務風險；二是企業在進行的產品的銷售時，在稅法不允許的范圍內，將即期應當確認收入的款項延遲確認收入，以達到減稅的目的，這種行為一旦被稅務機關發現，將會面臨補繳稅款以及巨額罰款的納稅風險；三是如果企業在進行資產的重組等項目，由于對于兼并對象曾經的稅務風險等級沒有詳細的分析，在兼并以后可能給企業帶來納稅風險。所以說企業涉及自身經營的納稅事宜處理不當會給企業帶來潛在的納稅風險。

（二）內部管理控制體系不完善企業內部管理控制體系的完善是控制企業經營風險，促進企業穩定發展的基本要求，然而企業內部管理控制體系存在的以下問題可能導致納稅風險的發生。第一，一些民營企業，企業的管理者即為企業的所有者，在日常經營過程中，企業管理者容易將私人的開支與企業的開支互相混淆，使得私人開支計入企業開支，使得企業稅前收入減少，減少納稅，國企也存在這一類情況；第二，缺乏完善的財務體系，使得企業日常經營的財務數據不夠完善且不成體系，對于會計憑證的整理和審核過于松散，導致很多不符合要求的憑證出現，使得稅務機關的審查難以過關；第三，缺乏相應的稅務監督審查制度，沒有建立專門的部門和委派專門的人員對企業日常經營中進行的納稅核算進行核查和監督，把關不嚴，使得一些不合法或無效的稅務活動發生。

（三）納稅籌劃水平不足，稅收優惠運用不當企業為了減輕企業的稅收負擔，一定會通過納稅籌劃來統籌企業的納稅總額，然而納稅籌劃水平的不足反而會導致納稅風險的發生。一是企業對國家稅收政策的把控不夠精細，在納稅籌劃過程或者是籌劃不夠到位，或者是已經稍微觸碰了國家稅收法規的紅線，進而引起征稅機關的注意，對企業進行審計，給企業帶來潛在的納稅風險；二是企業對于稅收優惠政策的運用不恰當，比如高新技術企業可以享受減按15%征收的企業所得稅，以及研發費用的加計扣除，企業可能為了享受此稅收優惠，采取不恰當的手段來申報高新技術企業以獲得稅收優惠，但是如果后期科技部門和稅務部門進行嚴格再審查，將會給企業帶來巨大的納稅風險。

（四）缺乏納稅風險意識，財務人員素質缺失第一，企業一般未設置專門的稅務部門，涉稅業務均由財務人員完成，缺乏專業的納稅風險控制人才；第二，企業雖然能夠意識到納稅是企業應盡的義務，但是企業通常很難做到主動申報、主動納稅，一般都是被稅務機關催繳；第三，企業沒有對不斷變化的稅收政策進行宣傳，也沒有足夠的重視和研究不斷變化的稅收政策，甚至對一些稅收政策的變化都不了解，且對于納稅風險的潛在影響因素不夠重視；第四，企業財務人員專業素質缺失，財務人員除了簡單的財務數據處理，沒有掌握管控納稅風險的技能；第五，財務人員職業道德的缺失，財務人員可能為了自身的利益，擅自篡改財務數據，影響納稅額的核準，進而導致納稅風險的發生。

三、有效控制企業納稅風險的方法

（一）熟悉與業務相關的稅收政策，加強與征稅機關的溝通企業在生產經營過程中，應當對自己主營業務有充分的了解，并且對主營業務所涉及的項目以及合作對象有充分的了解，以便進行合理的稅務活動。首先，在充分了解所從事項目的基礎上，對于所進行的應稅項目涉及的稅收法規進行仔細的研讀，甄別哪些行為可以進行，哪些行為會給企業帶來潛在的納稅風險，并堅決杜絕此類行為的發生；其次，對于應稅項目的計入，應當嚴格的遵守法律法規，在合理的范圍內改變應稅項目的計入時間和計入方式，不要因為不合理的操作導致征稅機關的稽查，造成納稅風險的發生；最后，定期的與征稅機關進行溝通，對于納稅過程中不合理的地方征詢稅務機關意見，并及時改進，并通過稅務機關獲取真實、可靠、新鮮的政策信息，加強納稅風險的防范。

（二）建立納稅風險控制體系，健全企業的內部管理體制對于企業自身管理和控制體系的完善，可以從如下幾點入手：第一，加強對于企業管理者或高層的經濟責任審計，對于管理者將私人開支亂入賬，合并入企業開支的行為，及時發現并進行改正；第二，建立完善的財務管理體系和納稅風險控制體系，對于企業日常經營發生的財務數據，利用會計電算化進行系統管理，并甄別其中存在問題的財務數據，對于應稅項目的財務指標進行嚴格的審查，避免納稅風險的發生；第三，建立相應的納稅審查監督機制，對于企業日常發生的應稅項目的財務數據以及納稅額進行不定期的審查，并在納稅籌劃的過程中對籌劃過程進行監督，確保納稅籌劃是在政策法規允許的范圍內開展，對于可能造成納稅風險的問題及時糾正，對于嚴重的違規行為進行嚴厲的處罰，違法行為則移交司法機關處置。

（三）加強納稅籌劃水平的提升，合理利用稅收優惠企業在進行納稅籌劃的過程中應當充分的了解企業所進行業務的性質、所涉及行業以及所涉及的稅收政策法規，在進行科學計算的基礎上，得出企業各個業務的應納稅所得額，在不觸碰國家政策紅線的基礎上，對于企業的各個業務的財務數據進行合理的變動，以減輕企業的稅負，達到納稅籌劃的效果，并且納稅籌劃還應當考慮企業未來經營方向的變化和國家政策的變動；此外，對于國家不斷頒布和變化的對于不同產業和不同企業的稅收優惠政策，企業應當結合自身發展的需求，以產業結構調整為導向，合適的選取適合自身發展的稅收優惠政策，而不是為了短期的利益去進行不合理的稅收優惠申報，給企業帶來潛在的納稅風險。

（四）強化納稅風險意識，提升財務人員整體素質首先，企業應當建立自主納稅的意識，對于納稅建立較高的遵從度，并且管理者更應當建立納稅的風險意識，時刻關注可能引起納稅風險的行為；其次，加強對于稅收政策的研讀和稅收政策變化的關注，并加大企業員工對于國家稅收政策學習，促進全員納稅風險意識的提升；再次，建立專門的稅務部門，額可以從高校專門引進稅務專業的研究生，使得納稅更加專業，或者通過培訓企業現有的財務人員，加強財務人員的涉稅處理能力；最后，加強財務人員職業道德的培養，對于隨意篡改財務數據的行為，建立相應的懲罰措施和法律途徑，保證財務信息的真實性，以防止納稅風險的發生。

四、總結

弗蘭克林曾說過：“人生有兩件事情是不可避免的，一個是死亡，另一個是納稅。”所以不論是個人還是企業都會成為納稅的主體。納稅風險的發生會對企業造成較大的損失，所以說企業應當加強納稅風險的防范，確保企業穩定快速的發展，在激烈的市場競爭中立于不敗之地。

參考文獻

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[2]劉清科.對企業納稅風險的幾點思考[J].時代金融，2013（18）.

第9篇：稅務內部管理風險范文

關鍵詞:商業銀行;稅務風險;內部控制機制

一、商業銀行稅務風險的含義及特點

商業銀行稅務風險是指在目前的稅收政策之下，銀行作為納稅人并未能合理、規范的遵守稅法的相關法律法規，使得商業銀行在申報、繳納、管理稅務方面不規范，可能致使銀行面臨資金損失、聲譽下降、法律制裁等風險。商業銀行稅務風險是商業銀行風險的重要形式之一，也是其在銀行領域的具體表現。商業銀行稅務風險具有稅務風險的共同特點，主要是表現為具有客觀性，稅務風險是商業銀行各個過程中都有可能存在，是客觀存在的;不確定性，風險受銀行內外部多因素的影響，這于銀行而言具有偶然性;風險與收益不對稱性，稅務繳納出現問題，受到稅務機關的處罰金額往往高于少繳納的稅款;結果可度量性，商業銀行可以借助科學的工具和分析方法來識別、判斷、分析稅務風險的概率以及造成損失的程度。

二、商業銀行稅務風險管理中存在的主要問題

(一)商業銀行稅務風險內部控制機制有待進一步完善

內部控制對于商業銀行而言尤其重要，銀行通過動態的自我管理和自我控制來實現預先制定的經營目標。稅務風險內部控制的目標要想完全實現，需要良好的內外部環境。在銀行的具體經營實踐中，雖然建立了內部控制機制，但是內外部的環境還有待進一步完善，銀行內部的稅務風險管理理念和意識還有待進一步加強，內部的稅務風險控制的知識以及相關政策宣傳力度仍需進一步提高，針對銀行內部管理者對稅務風險的認知也需進一步加強，進一步優化商業銀行內部稅務風險控制責任明確到各個責任人身上。

(二)商業銀行的納稅風險評估和預警指標體系不完善

部分商業銀行的一些支行和分行，在稅務風險內部控制管理方面的制度和具體細則以及執行流程還不夠完善，同時關于稅務風險的評估與預警指標體系還不夠健全，一些銀行稅務風險的識別和判斷以及分析方面，只依靠兼職財務人員發揮自身的知識和能力來完成稅務風險的相關工作，這造成商業銀行稅務風險評估和預警的相關工作存在一定的隨意性以及差異性，不利于長期控制和管理。

(三)商業銀行的稅務風險管理尚未完全實現常態化

商業銀行稅務風險的內部控制是一種長期的動態的活動。商業銀行在實際的運營操作中，缺乏健全的管理機構和相關的專業人員，那么稅務風險的防范與控制也就難以完全部署到位，商業銀行難以真正的形成常態化的稅務風險防范、控制和管理，導致商業銀行的稅務風險的管理與控制工作出現了抓一陣有所改進，但是停一陣之后就不注重風險的管控，這使得稅務風險的內部控制難以在內部產生持續的效果。

(四)商業銀行的稅務風險相關信息內部溝通不暢

商業銀行的經營業務內容和層次比較復雜、分支機構較多，那么其中涉及的信息數據量就會很大，存在的風險也就相應的增多，要想在商業銀行內部對稅務風險進行控制，需要注重銀行內部的稅務信息的溝通交流。但是銀行的實際經營運作中，可能存在部門之間以及有關工作人員之間相互獨立的情況，他們各自負責自己的工作，部門之間的協調和溝通不到位，那么稅務風險的信息也就難以在銀行內部有效的傳遞與交流，這一定程度上阻礙了稅務風險的有效內部控制。

三、構建商業銀行稅務風險內部控制機制的策略

(一)營造良好的稅務風險內部控制環境

稅務風險的內部控制環境優化對于商業銀行稅務風險的控制至關重要，可以從以下三個方面著手:第一，在商業銀行內部積極的宣傳稅務風險相關知識，增強工作人員的稅務風險防范意識;第二，根據商業銀行的具體業務內容特點以及稅務風險的實際管理需求來設立稅務管理崗位，并在商業銀行內部逐漸完善專業的稅務管理機構，并根據銀行內部的實際需求設立相對應的崗位，明確各個崗位的責任和權利;第三，對于銀行工作人員的績效考核以及相關的獎懲應該設定明確的細則，并在商業銀行內部建立起科學、合理、有效的稅務風險內部審計機制以及內部控制管理績效考評機制。總之，通過強化銀行工作人員的稅務風險理念，并在商業銀行內部完善稅務風險管理機構以及內部控制機制、內部審計機制，這有利于為稅務風險的管理提供制度保障，那么稅務風險才能更好地在銀行內部得以識別，并進一步分析和控制。

(二)改進并完善納稅評估風險及預警指標體系

商業銀行的稅務征管過程中需要進行納稅評估，事先的評估不僅能夠幫助稅務機關對商業銀行的相關稅務進行監督和控制，從而減少了稅務機關的征稅成本，而且還能夠幫助商業銀行清晰的分析自身的各項稅務相關事項，從而降低稅務的相關風險以及減少納稅出現失誤的現象。具體而言，可以根據國家稅務總局出臺的相關納稅評估規定，將商業銀行的稅務風險分為資產類、收入類、利潤類、成本類和費用類等幾種不同的類型，根據不同的類型確定具體相對應的指標以及計算稅務風險的相關公式，從而在商業銀行內部建立并完善納稅評估風險以及預警指標體系。

(三)強化商業銀行稅務風險的常態化管理

商業銀行的稅務風險的常態化管理可以從以下幾個方面著手:第一，對于分支行的建立以及遷址或是撤出合并，還有銀行業務的創新以及研發新金融產品、發票管理等日常銀行經營活動，應該注重其中的稅務風險管理;第二，商業銀行涉稅中的企業所得稅以及增值稅等納稅相關事項的稅額核算中，應該加強風險管理;第三，加強銀行日常納稅的申報管理，雖然近年來國家出臺多項政策對稅務相關材料進行簡化，如對所得稅優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”等，極大簡化了稅收辦理流程，但相關的稅收風險并沒有因此而減少，對納稅人反而提出了更高的要求，如:研發加計扣除等留存備查材料更應加強審核和管理，對于納稅申報以及繳納稅款的相關事項應該注重識別其中存在的風險;第四，注重銀行稅務籌劃，幫助商業銀行降低稅務成本，也有利于銀行在一定程度上降低稅務風險。商業銀行應該注重稅務風險相關信息在內部的共享交流，具體可以從以下幾個方面著手:第一，商業銀行應該與稅務機關多溝通交流，及時了解稅務相關信息，能幫助銀行掌握稅務政策的最新變化消息;第二，商業銀行之間應該加強溝通交流，這有利于銀行之間互相學習好的經驗以及經營策略;第三，商業銀行內部的各個部門之間應該加強橫向和縱向交流，尤其是其中的稅務風險管理部門應該及時的共享信息，明確具體的稅務風險源頭以及各個部門相關人員的稅務風險責任，以免互相推卸責任的現象發生;第四，商業銀行應該根據自身的業務特點以及經營戰略，在銀行內部原有系統的基礎上改造完善，增加風控功能，借助信息管理系統能夠提高稅務風險管理的水平和效率，并且與時俱進得跟上現代信息化的發展;第五，強化稅務風險內部控制的監督與檢查，可以通過銀行自查稅務以及內部審計等形式來自查。