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第1篇：財政稅收制度范文

隨著我國經濟的飛速發展和國際貿易的進一步擴大，國內陸續涌現了一大批中小型企業，而國家對于市場經濟的宏觀調控還保留著原始的各項管控政策，特別是財政稅收管理模式主要考慮了大型國有企業的需求，使得現行的財政稅收制度已經遠遠不能滿足現代中小型企業的發展需要，在一定程度上還制約了中小企業的發展空間，在這種形勢下，國家的財政稅收管理制度創新顯得迫在眉睫，本文通過分析財政稅收管理制度在中小型企業發展前景里的抑制情況，理論結合實際的提出一些對財政稅收管理體系的制度創新新思路。

關鍵詞:

中小型企業財政稅收管理制度企業扶持

一、目前國際行情下大多中小型企業的發展狀況

隨著改革開放和國際貿易的不斷發展，我國的財政稅收相關部門也逐步的對新興起的中小型企業進行了不斷的定位，也對中小型企業發展的相關財政管理制度做了詳細的說明，使得人們也越來越了解中小型企業，但由于受到很多因素的影響，不只是國內的中小型企業，全球大多數國家的中小型企業的發展形勢都面臨著嚴峻的考驗，而且隨著我國各項綜合實力的逐步提升，人民幣也出現了不斷升值的現象，大多數中小型企業在面臨一些需要高成本的投資機遇時，總是在資金方面顯得捉襟見肘，更有可能使得很多中小型企業就此面臨破產肯能。根據有關部門的不完全統計，國內外很多中小型企業都面臨著十分窘迫的企業發展狀況，約有20%的中小企業都存在不同程度的財政危機和效益虧損，對于企業發展的決定性作用的資金來源緊張，就使得中小型企業面臨很沉重的稅收負擔和融資的層層壓力，由此可以看出，財政稅收制度的合理性對企業的發展起著至關重要的決定作用。

二、中小型企業在財政稅收制度中面臨的問題

財政稅收制度沒有針對性，雖然國家在不斷的對稅收政策進行調整來適應經濟市場的不斷變化，但是很多政策內容還是存在不合理的地方，對于大型企業和中小型企業來說，企業的稅收相關規定有差異，所繳納的稅額也不盡相同，在納稅金額方面存在著很大的差異，一些國家財務的針對中小型的優惠政策也無法很好的滿足中小企業的需求，目前我國財政稅收政策中的企業所得稅稅率基準為27%和18%兩種，但是這兩種在實際實施中只適合大型企業而不適合中小型企業的發展，中小型企業還是面臨著沉重的經濟壓力，這樣也就對他們的發展造成了嚴重的制約。財政稅收的征收依據為發票，雖然我國的發票開具形式在國稅和地稅稅收政策中已經開展了很長時間，但是由于缺乏對稅收政策的嚴謹性管控，一些偷稅漏稅逃稅的現象時有發生，具體的操作比如：將私人日常消費的生活費用作為開票內容，將一些虛擬的交易費用作為發票開具項目等等出現了各種虛假形式的發票開具情況，這種財政稅收的不合理現象對中小型企業的自身發展產生了很嚴重的阻礙作用，再加上中小型企業對自身資金池的不穩定，使得他們與大型企業面臨同等市場競爭形勢下，沒有任何的自身優勢，從而造成了自身終究被淘汰出局的局面。隨著市場經濟體制的不斷變革，多家也陸續出臺了一些關于財政稅收方面的相關法律政策，但是通過一段時間的實際運用來看，很多財政稅收法律法規還有待進一步的完善，應該使法律法規的制定與中小型企業的發展有效結合，目前的稅收費率，商業領域是百分之五，工業領域是百分之七，但從征收比例上來看稅率是個比較小的占比，企業繳納金額應該不多，但實際上由于中小企業的規模也比較小，企業資金來源又不穩定，這種小額的稅率也在中小企業的發展中形成了一定的經濟壓力而不利于企業的有效發展。

三、創新型財政稅收制度對中小型企業發展的扶持作用

通過財政稅收對中小型企業發展的制約作用來看，合理的財政稅收制度對中小型企業的發展命脈起著很關鍵的作用，國家一些列專項創業型基金的設立，充分的體現了政府對中小型企業的關心和資金支持，也在一定程度上幫助了很多中小企業度過了資本寒冬，向著正常化盈利方向邁進。財政稅收制度創新所帶來的扶持作用主要體現在五個方面：第一,相比大型企業對國家的財政稅收貢獻來說，單個的中小企業可能在增加財政稅收收入上不那么明顯，但是如果我們充分認識到現在國際社會的經濟模式，就不難看出，中小型企業已經占據了市場領域的至少“半壁江山”，集體的力量是不可估量的，這種中小型規模的大比重已經開始在國家的經濟發展中起到越來越重要的作用，通過進行稅收制度的創新可以幫助中小型企業健康穩定的度過幼年期，是國家富強和人民安康的重要保障。第二,財政稅收制度對中小企業的扶持有利于社會安定，隨著人口的不斷增加，全球都時刻面臨著一個很大的就業率低問題，而國內每年但應屆畢業生得就業也是文明不得不重視的一大國情，傳統觀念里，只有進入政府事業單位或者大型企業才算是找到了正式的工作，但畢竟大企業有限，給社會提供的就業崗位也不多，而且很多企業也因為自身企業難處而采取了重男輕女的用工選擇，造成了男女就業比例的不平衡，嚴重影響了社會的和諧發展，通過這幾年的就業方向來看，中小型企業已經在緩解就業壓力方面起到了很明顯的積極作用，所以，財政稅收制度對中小企業的扶持就是對社會就業形勢的扶持。第三,財政稅收制度的創新對中小型企業的扶持作用還體現在有利于中小企業的自主性創新能力提升，企業不論大小，要想在激烈的市場競爭中取到發展機會，就必須進行技術和發展的創新，創新就需要設備、人才、資金等成本投入，這時如果財政稅收部分給自主創業和研發的企業提供技術補貼，稅收優惠政策和政府對應的項目采購，就使得中小企業能夠在創新探索和科技研究中獲得一定的財政保障。中小型企業的自我發展也就能達到平衡狀態，使其提高了自身的行業競爭能力。第四,合理的財政稅收制度可以實現社會資源的均衡分配，在以往的國內外經濟發展中，政府往往將優勢資源都傾注于能給國家帶來明顯效益的少數大型企業，但就是因為這種資源“專寵”，使得國家大型企業缺乏市場競爭意識，沒有企業發展的活力，通過借鑒古今中外的財政稅收管理經驗，我們應該考慮將一部分資源從大型企業上抽取出來進行重新合理分配，而中小型企業正好適應這種形勢，需要國家資源的有力支持，通過這種將集中資源在大中小型企業之間的合理分配起到了資源的有效利用率提升作用，從而也就促進了社會經濟的穩步發展。第五,針對性財政稅收優惠政策有利于中小企業的可持續發展。為扶持中小企業的創業發展，可以采取特定的稅收不定期優惠或者是直接優惠政策，相關稅收管理部門根據中小企業的發展階段性給與不定期優惠，通過這種量體裁衣式的稅收模式可以在一定程度上充分調度中小企業的發展積極性，使許多需要長期發展才能產生效益的中小企業能夠在發展初期減輕稅費負擔，而在企業盈利后進行直接優惠才體現稅收制度對企業的經濟扶持作用，通過科學的稅收政策來為企業發展的不同輕重環節提供資金間接支持，進而促進中小企業穩步發展。

四、結束語

中小規模的企業是一個國家經濟發展的主要力量，中小型企業就業人數占全國人口的90%，因為，對于這部分企業的發展情況，國家要引起足夠的重視，在相應的技術扶持和國家稅收上也必須采取合理的創新改革保證中小型企業的穩定可持續發展。合理的財政稅收制度有利于中小型企業能夠與國家大型企業并駕齊驅的進行市場公平競爭，通過中小型稅收的合理扶持可以使中小型企業實現自身經濟利潤的不斷增長和企業社會財富的增加，只有占就業人口大多數比例的中小型企業穩定發展了，國家才能實現國泰民安的社會環境，才能使得國家經濟繁榮昌盛和社會安定團結。

參考文獻：

[1]馬建超,董曉平,劉立軍,等.淺談我國中小企業融資困難的財政稅收政策支持研究[N].西南政法大學學報（自然科學版）,2012,10（10）：113-115

[2]宗麗.“十二五”時期下的我國財政稅收制度探討[J].財經界（學術版）,2012,（4）：10

[3]蔡美華,董雪飛,張曉麗.淺談加快財政稅收制度創新，扶持中小企業發展研究[J].財政部財政科學研究所（下旬刊）,2013,22（14）：107-110

第2篇：財政稅收制度范文

關鍵詞:財政稅收;制度創新;中小企業;扶持作用

一、引言

中小企業在發展的道路上，單靠企業自身的資源去拓展市場，形成競爭力還是很困難的。為幫助中小企業更好的發展，從長遠納稅的角度出發，可以在中小企業的前期發展階段，減少其納稅的份額，幫助企業更好地完成科學、技術鉆研，而減弱納稅要求，使得企業得到創新發展，而國家的財政稅收也能夠源源不斷。

二、財政稅收制度創新對中小企業的扶持作用

(一)資金扶持中小企業由于規模比較小，整體的市場適應力差，部分企業還沒有構建明確的發展方向、發展目標，發展受到了資金、資源的局限，自身無法獲得更大的資金流，也就難以找尋適合企業自身的發展模式，很多中小企業由于資金不足而掙扎在生存線上，財務應用上縮手縮腳，發展緩慢。財政稅收基于中小企業面臨的困境，增設了對企業的投資、扶持項目，能夠開通專款專項計劃，使得企業的融資壓力減小。同時，我國為鼓勵企業進行科研、有長遠的發展計劃，對于能夠進行技術創新的企業、可進行行業技術科研的企業給予了相對的研究資金，而對于其他發展緩慢的健康企業，也開通了信貸扶持業務，使得中小企業能夠暫時地擺脫出眼前的困境，為著長遠的發展而努力。

(二)政策傾斜國家結合自身的資源，在企業與政府的對接工作中，有所傾斜的為中小企業提供了便利。如以國家采購為例，中小企業可在國家采購平臺上，簡化申請的流程，降低采購成本，給予企業部分的優惠與便利政策，使得中小企業在一定的采購份額下，可以優先與政府采購形成鏈接，使得企業在政府采購行動下獲得利益，通過國家政策的傾斜而增加資金進項。

(三)鼓勵中小企業進行改革創新中小企業應適應市場的潮流，隨著市場環境的調整、改變，而做出變革，為幫助中小企業提高市場的競爭力，就需要財政稅收的支持。很多的中小企業由于自身活動受限，已經沒有多余的精力進行企業變革，甚至維持經營還有困難，企業的內部結構難以調控，財政稅收如同活水注入中小企業后，可以幫助中小企業形成自身特點，找到發展的角度。如此，企業能夠有更充足的空間進行產業調整，自主創新和經營優化，并有助于中小企業從經營模式轉換為技術模式，利用更具科學力量、技術形式的方式進行經營活動，致使當前很多中小企業的科研能力厚積薄發。

三、財政稅收制度創新對中小企業的扶持問題

(一)缺乏系統的扶持規劃我國不同地區政府、機構單位等，對于不同企業的扶持方向與力度均有所差異。在財政稅收的扶持與管控下，未形成比較系統化的管理模式，管理方式比較混亂，致使一些中小企業得不到有力的支持，部分專項基金，用于地方龍頭企業，扶持方面沒有一個評定的標準。部分的中小企業剛起步，自身價值、社會影響力均不高，沒有引起財政稅收部門的重視。對此，也沒有評估與監督的嚴格指標，扶持的力度大小不一，扶持的資金供應量不充分，造成資源的分配不勻，優惠的落實性較差，形成本身已有優勢的中小企業得到扶持，而本身還處于發展中的中小企業卻得不到保障的問題。

(二)扶持的手段相對單一財政稅收扶持的形式與扶持的對象皆不夠明確，扶持的方向與方法都比較單一化，現階段仍舊是以財政稅收優惠政策、專項基金來盡心扶持，而實際上的中小企業面臨很多問題，無論是自身發展還是轉型，都在社會環境和市場環境影響下，受到了一定的掣肘。而這些問題無法通過財政稅收扶持形式獲得轉變，企業仍舊缺少自身突破的機遇，比較單一的資金供應模式，對中小企業起到的扶持效果不足，中小企業在發展中仍舊遇到了相應阻力，而這個阻力卻不能因得到財政稅收的扶持得到瓦解。

四、財政稅收制度創新措施

(一)完善扶持制度，給予法律保障應在各個地區，結合中小企業的發展狀況，分析中小企業遇到的實際問題，構建更為完善的財政稅收制度，應綜合對中小企業的扶持目標，使得財政稅收制度更為健全，能夠真正滿足中小企業的發展要求。其中，應對扶持中小企業的規模、力度、范圍等有評估機制，記性明確的扶持分類，可通過法律法規指引財政稅收工作。一方面，要對當地不同環境、市場、社會下的中小企業施行相對的扶持方法。另一方面，還應從財政稅收優惠的角度出發，分別進行短期優惠與長期優惠的扶持設定，使得財政稅收更具規范性，能夠全面保障企業的發展，使得企業得到均衡的財政稅收利益。

(二)促進企業自主創新，加大科技扶持力度當前很多中小企業經營的困境，與企業的科技力量，科學經營能力有關，部分企業缺乏科技生產力，經營模式比較陳舊，且企業缺乏自主創新的基金，也難以進行轉型。財政稅收部門應幫助企業樹立長遠的發展指標，可進行企業活動的自主創新，針對有創新精神，有科研精神，有技術創新能力的企業，應加大扶持的力度，可引進人才對企業進行技術培訓，而在人才引進方面也提供財政稅收的相對優惠。如引進剛畢業的大學生，那么就可以給企業相對的財政稅收優惠，促進大學生就業的同時促使企業注重新型人才的功能。

(三)全面落實扶持計劃，區別對待扶持對象既要全面的扶持中小企業發展，同時，針對不同的中小企業建立目的、經營方向、企業活動等還需要給予區別對待，予以不同的扶持標準，不能單純地看重當地發展比較快的企業，而是要從長遠的視角出發，關注企業的社會貢獻。如，部分企業在進行科技研究，有助于帶動同類企業的發展進步，那么就可以適當的增大扶持力度，并持續關注企業的科技研究。而部分中小企業的運作模式較為陳舊，盡管提供了財政稅收優惠效果不明顯。可基于前期的財政稅收扶持效果，對企業進行評估，對于扶持無效、扶持后企業變動較小的，應減少財政稅收優惠，待企業整改后進行財政稅收扶持。

(四)建立財政稅收隊伍，加強扶持跟蹤管理國家不能在財政稅收扶持后，就放松對企業的后續跟蹤管理工作，應在財政稅收優惠后，分析企業的能力，部分企業雖然得到了財政稅收的專項基金，但沒有充分的利用財政稅收專項基金展開相應工作，而是填補了企業的窟窿，這些問題經過評估、記錄、分析，可成為對企業的經營能力、信譽度等級劃分依據，從而敦促企業進行內部的結構調整，展開企業的工作變革。

(五)科學調整稅率，給予足夠支持基于中小企業的經濟增長情況，可在稅率方面有所調整，幫助中小企業在融資、轉型等意愿下施行計劃，可在立法層面上，云溪中小企業自選納稅方式，嚴格的遵守法律的規定，同時，又能夠結合企業的自身特色而選擇納稅形式，經過審批最終由政府部門來審核其納稅條件。

第3篇：財政稅收制度范文

然而我國目前的財政稅收政策雖然在一定程度上緩解了地區間稅收不平衡的現象,但還存在很多不利于西部大開發的因素:一是區域性稅收偏重于東部發達地區,加劇了東西部經濟發展的失衡;二是對內、外資實行不同的政策,違背“國民待遇”原則,不利于內資企業發展;三是對西部稅收優惠方式單一,難以充分發揮調節資源配置,刺激投資的功能。如現行稅收優惠方式仍以減免稅和稅率等直接為主,雖然近年來加強了對加速折舊、投資稅收抵免等方式的運用,但無論從政策規定上還是從適用范圍上,都有較大欠缺,沒有形成完整、系統的鼓勵西部大開發的財政稅收政策。為進一步促進西部開發,本文擬從以下幾方面提出改革與完善我國財政稅收政策的建議:

1以稅制改革為契機,制定有利于西部開發的稅收政策

1.1改革所得稅

首先,統一內外資企業所得稅,實現中央地方共享,適當增加西部地區的分享比例,增加的分享部分主要用于西部地區發展,同時還要對原有的優惠政策進行調整和歸并,逐步取消對東部地區的優惠政策,增加西部地區的稅收優惠,特別是相關產業優惠,實現稅收負擔的差異性。其次,改革個人所得稅,對于在西部從事工作的高新技術人員和緊缺人員給予優待,對其費用扣除方法要按照供養人口、物價指數等逐年進行調整,對在西部取得的股息、紅利降低稅率課征,對于工資薪金所得要提高費用扣除標準,為西部開發的人才引進創造便利條件。

1.2改革流轉稅

首先,由于增值稅轉型可以增加扣除,降低投資成本和稅收負擔,對基礎產業和資本有機構成高的企業有利,既符合國家產業政策和產業結構調整的要求,又符合西部開發的戰略要求,還能夠為以后統一實行消費型增值稅積累經驗。因此建議中央先在西部地區特別是在能源、交通、原材料生產等基礎性產業、高技術產業以及重復征稅較嚴重,稅收負擔較重的資源型企業等全面實施消費型增值稅。其次,擴大消費稅的征稅范圍,對高檔消費行業、天然氣、電力等能源產業進行征稅;同時還要調整營業稅,降低西部地區的交通運輸、金融機構、郵電通訊、旅游等行業的營業稅稅率,這樣做既方便于西部基礎設施行業的發展,又為西部地區籌集發展資金創造便利條件。

1.3改革資源稅

首先,擴大資源稅征收范圍。由目前主要限于煤炭、石油、天然氣等礦產資源,擴大到森林、水力、草場等自然資源,這樣既可以廣開財源,增加西部地區財政收入,又可以提高資源利用率,緩解資源短缺的狀況。其次,實行從價定率征收,并適當提高稅率水平。從價定率征收,可以使地方政府通過稅價關系的調整,抑制資源利益外流,更好地運用稅收杠桿調節資源級差收入。再次,建議將資源稅改為共享稅,加大地方分成比例,為西部資源開發積累資金,并將新增收入留給地方,用于西部地區環境保護。

1.4開征“西部開發稅”

建議我國政府借鑒國內外經驗,以東部向西部進行利益補償為依據,開征專門用于西部開發的稅種———“西部開發稅”,該稅種主要針對商品銷售額征收,可確定為中央稅,并專款專用,主要用于西部基礎設施的建設,環境污染的治理,生態環境的改善,水資源的開發和利用,黃土高原退耕還林的補償及老區建設和扶貧等方面。當然“西部開發稅”不是永久性的稅種,具有臨時性,可以確定一個征收期限。

2實施有利于西部大開發的稅收優惠政策

雖然在西部投資上,國家投資能起到重要支持和引導作用,但所占份額有限,發動民營、集體企業投資是當務之急。在投資開發上,西部的環境條件、服務條件較差,投資回報率低,因而制定相關的稅收優惠政策,營造一個法制、穩定、長期的投資開發大環境十分重要。:

2.1調整區域性稅收優惠政策

保留或適當增加西部地區的稅收優惠,如對于在西部重點開發區從事農業、能源、交通等基礎產業的投資開發或鼓勵投資的生態環境整治、污染處理和資源綜合利用等(無論內資和外資),均可考慮予以流轉稅方面的優惠。對于以資產重組形式推動西部地區現有國有企業改制、轉產或產業結構升級的各類投資者,也可考慮給予稅收返還等稅收優惠政策。特別是要制定更有利于西部地區吸引外資的稅收政策。對西部以外地區到西部的投資,科技與各種減免稅的優惠,如給予免征一定年限的企業所得稅,實行加速折舊政策,提高西部地區企業研究和開發費用在所得稅列支中的比例,并實施再投資減免稅的政策。

2.2突出產業性稅收優惠導向

為了促進產業結構優化,資源的有效配置,生產要素的合理流動。對于交通、能源、通訓、水利、重要原材料等基礎設施和基礎工業、農業和為農業直接服務的產業、高科技產業及知識產業等,應實行全方位的優惠政策。同時對西部一般納稅人的資格條件進行修改,降低小規模納稅人的征收率。

2.3改善稅收優惠的操作方式

從直接優惠為主轉向間接優惠為主。間接優惠方式主要由加速折舊、投資者扣、費用扣除、特定準備金、債轉股等,其特點是對稅收的間接減免,表現為延遲納稅行為,防止稅收流失。即有利于降低投資風險,體現政策導向,又有利于公平競爭,保障稅收收入,為西部大開發建立良好的發展環境。

2.4增加對新投產企業的稅收優惠

為了促進西部地區基礎設施建設和自然生態環境改造,投資符合國家產業結果調整和培育西部地區特色的經濟,國家可對西部大開發中新投產的企業、特定行業增加稅收優惠,給予政策傾斜,有效的發揮稅收杠桿的作用。吸引資金的力度將會直線上升。發展適應道理,是緩解當前矛盾的關鍵,而實施積極財政政策的實質就是堅持發展。三年多的實踐充分證明,實施積極的財政政策是擴大內需、促進經濟增長最直接和最有效的手段。今天面對新的經濟形勢,能否實現新一輪經濟的快速增長,還是要靠深化改革。從某種意義上說,促進內需增長、推動經濟快速增長除了必須依靠深入的體制改革,還需配合適度的、相應的積極稅收政策,切實啟動民間資本,優化產業結構,刺激最終的消費需求,經濟才能保持持續穩定增長。

3建立財政稅收政策互相協調的配合機制

稅收政策和其它財政政策的配合主要表現在具體運作上的互補和協調。從結構方面看,稅收政策與其它財政政策要在作用方向和作用力方面保持一致。為了更有效地促進西部開發,政府既要加大財政轉移支付的力度以緩解地方財政壓力,為實施稅收政策提供必備的空間;政府還要實行一系列的稅收優惠政策,減輕西部地區各類納稅人的經濟負擔,吸引各類要素向西部流動,逐漸縮小東西部差距。從總量方面看,政府要履行宏觀調控、社會穩定、環境保護等職能,會采取財政投資、財政貼息等擴張性財政政策,稅收當局則要采取輕稅政策與之配合;反過來,當政府實施緊縮性財政政策時,稅收當局要采取重稅政策與之配合。在西部開發過程中,政府在開發初期應當采取積極的財政政策和輕稅政策,促進西部投資環境的改善和經濟結構的調整,壯大西部地區經濟實力,提高其發展后勁,當西部經濟發展達到一定的水平時,根據國家宏觀經濟形勢以及財政稅收的整體運行狀況,可以適當調整政府的財政政策和稅收政策。

4建立適當的價格稅收政策調節體系

第4篇：財政稅收制度范文

(一)國外財政稅收監督管理的基本做法研究

國外財政稅收監督管理過程中從內部職能部門的管理出發，推動財政稅收的綜合性管理，為財政稅收職責體系建設創造良好的條件。財政稅收監督管理的基本做法是和監督內部體系緊密聯系，確保監督管理模式有效創新，為財政稅收的監督體系形成創造良好的條件。從監督職責角度看，是對各種監督模式進行系統性分析，按照財政稅收的優化模式積極穩妥的推進各項策略不斷實現。比如澳大利亞通過對內部各個部門的工作情況進行監督，積極穩妥的進行行政管理模式創新，從多方面提高財政稅收的監督效率。通過對財政稅收的監督效率分析，保證各個監督管理模式能夠融合在一起，形成完善的財政稅收監督管理模式，為監督控制優化營造良好的氛圍。財政稅收管理的過程中從監督專員、公共會計、財政監督模式等方面出發，確保各個監督管理機構能夠符合創新管理的要求，積極穩妥的推進創新模式建設，為創新指導和監督管理創造良好的條件。財政稅收體制監督機制管理的過程中從企事業單位的實際運行情況出發，積極穩妥的進行監督管理，確保監督創新與指導模式能夠優化，積極穩妥的實現財政稅收的再監督，通過有效的監督模式優化，推動財政稅收的綜合性管理，為創新型管理創造良好的條件。

(二)國外財政稅收監督管理的經驗模式研究

國外在財政稅收監督管理的過程中不斷完善立法程序，通過有效的監督機制優化，提高監督管理水平，為監督模式創新創造良好的條件。在財政稅收監督管理機制優化的過程中不斷進行財政監督模式創新，通過有效的監督管理完善立法程序，優化管理方法，積極穩妥實現經驗模式創新，提高財政稅收的財政監督法律規范化水平。比如美國在財政稅收立法監督管理的過程中非常完善，從不同的法律法規中實現對財政稅收的全方位管理。在財政稅收監督優化管理的過程中從預算編制管理的思路出發，通過有效的專項監督、日常監督、個案監督實現對財政稅收的全方位管理，保證財政稅收能夠在日常經濟管理中發揮重要的作用。財政稅收監督權力又在綜合管理的過程中進行創新優化，實現對財政稅收的專項監督管理，提高綜合創新管理水平。財政稅收管理的過程中通過有效的措施保證財政監督權力的有效平衡，在監督權力實施的過程中形成完善的程序，積極穩妥的實現資源的合理配置，確保財政稅收資源配置能夠符合綜合性財政管理的要求。

二、國內財政稅收監督管理體制的完善

財政稅收體制監督的過程中要從制度體系建設出發，積極穩妥的推進優化管理，為綜合性管理創造良好平臺和條件，在制度優化的過程中形成完善的創新模式，提高財政稅收的綜合性管理水平。

(一)財政稅收監督管理提高到立法層次

財政稅收監督管理機制優化管理的過程中必須要從立法層次出發，積極穩妥的推進財政稅收的立法性管理，為財政稅收的綜合性模式創新創造良好的條件。從當前的情況看，我國財政稅收監督管理屬于行為范疇，必須要從行為管理的總體戰略出發，積極穩妥的推進立法機制建設，為財政稅收綜合性管理創造良好的條件。財政稅收的立法管理必須要從內部監督色彩控制出發，確保財政稅收資金預算能夠符合資源配置管理的要求，推動全面性控制管理，為財政稅收的創新型管理創造良好的條件。財政稅收管理的過程中要從內部監督和外部監督兩個方面入手，積極穩妥的實現有效性監督，保證預算管理與執行管理能夠符合監督機制的要求，確保能夠進行有效的管理創新。財政稅收實施的過程中要加強政府的監督管理作用，通過政府部門的監督管理，可以科學合理的編制財政稅收預算。通過對財政稅收的立法層次分析，實現對財政稅收的內部有效性監督管理，為監督模式創新營造良好的條件。財政稅收立法預算管理的過程中要從執行模式出發，對各種制約模式進行綜合性分析，確保各種監督平衡機制能夠全面的實現，通過有效的財政稅收控制管理確保各種模式能夠得到優化，提高財政稅收的優化監督管理水平。財政稅收內部控制模式優化的過程中要把各種監督模式結合在一起，形成有效的事前、事中、事后管理機制，管理的過程中要從效率模式建設出發，確保各種監督效率能夠順利實現。財政稅收事前監督管理的過程中要對問題進行分析和修正，通過有效的事后監督管理模式優化，確保各種監督主體和客體能夠符合經濟活動管理的要求。財政稅收監督管理要從多層次控制管理思路出發，確保財政、稅收、審計等工作能夠符合財政稅收控制管理的要求。要實現有效的信息資源共享，確保各種監督能夠全面協作協調處理。健全財政監督法律體系，有效推動財政稅收管理，為財政稅收相互促進管理創造良好的條件。財政稅收在健全各項機制的過程中，需要從制度模式管理的總體思路出發，推動各項財政稅收監督管理的模式創新，實現財政稅收部門之間的密切配合和相互促進，為財政稅收的優化模式管理營造良好的氛圍。

(二)財政稅收監督機制

要明確各個主體職責財政稅收監督機制管理的過程中要對各個主體進行分析，保證各個職責能夠有效的運行，推動監督管理模式創新，為財政稅收的有效性管理創造良好的條件。財政稅收管理的過程中要對各種監督網絡活動進行分析，保證各種職責能夠得到有效的管理，提高財政稅收的綜合性管理水平。為財政稅收的優化創新創造良好的條件。財政稅收主體職責管理的過程中要對各種主體責任進行分析，確保有效的管理控制，提高監督控制管理效率。財政稅收監督管理機制建設的過程中，需要從不同的預算模式出發，實現管理模式優化，必須從財政管理的戰略思路出發，為實現多方位管理和綜合管理創造良好的條件。財政稅收預算監督管理必須從政府綜合職責出發，推動創新型管理，為財政稅收綜合模式創新創造良好的條件。

三、總結

第5篇：財政稅收制度范文

摘 要 隨著我國社會經濟體系的不斷完善，我國財政稅收政策也隨之發生了變化，財政稅收在我國社會主義建設中發揮著舉足輕重的作用，基于財政稅收在我國社會經濟中的重要性，本文重點針對我國財政稅收中所存在的問題進行了合理化探討，并根據我國財政稅收現狀提出了切實可行的應對措施。

關鍵詞 財政稅收 問題 應對措施

貫徹落實財政稅收制度是我國的重要任務，完善的財政稅收制度能夠合理分配我國財政資金，促進我國社會主義市場的健康發展。可以說通過合理開展財政稅收工作，能夠更好的實現我國政府職能，為我國社會經濟發展提供有效的財務依據與資金支持。

一、我國財政稅收工作中存在的主要問題分析

1.我國預算體制有待完善

預算是財政稅收工作中的重要內容，直接關系著財政稅收工作的實施效果，目前我國財政預算體制相對而言還有待完善，其不完善之處主要表現在我國財政預算中沒有制定完善的中長期財政預算及周期性預算，并且在實際財政預算工工作中其覆蓋范圍較小，極易發生資金挪用的狀況，該狀況在一定程度上影響了我國宏觀調控政策的實施，總而言之財政預算工作的實施現狀并沒有充分發揮其本身的功能性及作用。

2.財政稅收結構不夠合理

在我國財政稅收結構中，直接稅與間接稅出現了嚴重不平衡的狀態，財政稅收機構不夠合理，其主要表現在我國間接稅比例較高，而直接稅則比例偏低，這種現象會給人一種稅收比例過高的感覺，另外各種稅收比例計算上也存在一定的計算漏洞，需要我國財政稅收相關部門進一步完善財政稅收結構，使我國財政稅收制度更加健全。

3.財政稅收制度中的稅種不夠科學

目前我國財政稅收制度中的稅種而言還存在一定的不合理因素，其不合理之處主要表現在增值稅、消費稅、企業所得稅及環境保護稅等四個方面。增值稅看似明確了納稅人的交稅行為，但實際上一般納稅人與小規模納稅人在現行政策中并沒有明確區分，還存在一定的模糊性。消費稅納稅對象及稅率等因素都存在不確定性，導致財政稅收市場一片混亂的狀況。企業所得稅實施中主要存在的問題有假合同、假人數及虛列工資等等，這些問題嚴重影響財政稅收制度的有效開展。

4.財政稅收監督力度有待加強

目前我國逃稅、偷稅、代開虛開增值稅發票、偽造倒賣及盜竊增值稅發票等惡劣現象屢見不鮮，這些現象直接影響了我國財政稅收工作的有效開展，擾亂了我國財政稅收工作秩序，不利于維護我國的長治久安。除此之外，我國財政稅收工作開展中部分稅收差額較大，據調查了解所得我國部分稅收差額已達到30%～40%，該狀況大大降低了我國財政稅收征管的效率。

5.財政稅收制度有待健全

完善的財政稅收制度是確保財政稅收政策有效實施的基礎，然而就我國目前財政稅收政策的執行現狀而言，我國財政稅收制度還不夠健全，該制度不夠健全主要體現在四個方面。一是我國財政稅收種類不夠齊全，二是我國非稅收入還沒有正式納入政府收入體系中，三是我國環境與資源等方面的稅收沒有得到國家及政府的充分重視，四是我國各級政府之間還存在財力不均衡、財政稅收劃分不合理等問題，這些都是影響我國財政稅收制度進一步完善的因素。

二、完善我國財政稅收工作的應對措施研究

1.完善我國財政預算體制

在我國財政稅收工作中，要完善我國財政預算體制，需要從兩個方面進行把握，一方面應擴大我國財政預算的覆蓋范圍，對財政稅收工作中的重點內容進行合理化預算。同時應建立財政預算體系，主要對我國進行資本性預算、國有資產預算、社會保障預算及經常性預算，基于財政預算中的諸多內容，必須建立財政預算體系才能夠保證財政預算工作開展的規范化與合理化。另一方面，應強化我國財政稅收中長期預算，對我國財政發展方向進行科學規劃，促使我國財政預算更加完善，從根本上控制我國財政支出。

2.完善稅收結構，降低宏觀稅負

近年來我國財政稅收收入一直高于我國GDP的增長速度，由此可見我國財政稅收結構稅負較重，給我國納稅人帶來了沉重的壓力。要改變這一現狀，需要我國財政稅收相關部門積極完善稅收結構，合理降低宏觀稅負，全面調整宏觀稅負水平，加快個人所得稅的改革。

3.建立完善的財政稅收體系

在財政稅收工作中，首先應建立完善的財政稅收體系，調整并完善我國財政稅收制度中稅種相關規范，優化資源稅，增強國民整體環保意識，只有國民對稅種及稅收政策有一個客觀明確的認識，才會在實際財政稅收工作中認真貫徹執行。其次還要不斷改善我國企業所得稅政策，制定科學合理的企業所得稅稅收標準，對于稅收中的漏稅及造假等現象要嚴厲打擊，以免此類現象擴展影響財政稅收工作的有效開展。

4.加強財政稅收監督，健全轉移支付制度

我國財政稅收工作項目較為繁雜，必須加強財政稅收監督，對財政稅收中的每項工作進行有效監督，這樣一來監督人員就能夠及時發現財政稅收工作中存在的問題并加以解決，該做法有利于優化財政稅收工作組織，充分發揮我國財政稅收工作在社會經濟發展中的作用，對我國社會經濟建設與發展具有重要意義。與此同時還要健全轉移支付制度，優化轉移支付分配方法，并對轉移支付手段進行制度化管理，確保轉移支付資金用到實處。

5.健全財政稅收制度，深化會計制度改革

會計制度是我國財政稅收制度中的重要組成部分，是健全財政稅收制度的重點。目前我國財政稅收會計工作中還存在部分會計信息數據失真的狀況，從而使會計數據信息無法真實客觀的反映財政稅收的實際狀況，阻礙了我國財政稅收工作的有效開展，在這一狀況下深化會計制度改革，健全財政稅收制度尤為必要。在改革工程中要真正將改革貫徹落實到實際工作中，全面提升工作人員對會計問題的處理能力，確保會計信息數據的真實性與可觀性，強化會計制度在財政稅收制度中的作用。

三、總結

財政稅收制度是我國社會經濟制度中的重要制度之一，直接關系著我國社會經濟的穩定進行與長遠發展，因此我國政府不得不重視財政稅收工作的實際效果。目前降我國財政稅收工作中還存在一定弊端，我國政府應積極面對財政稅收工作中的挑戰，全面優化財政稅收制度，推進我國社會經濟的可持續發展。

參考文獻：

第6篇：財政稅收制度范文

在財政稅收中缺乏有力的監督，偷稅漏稅是我國當前財政稅收工作中面臨的重要問題，并且這種問題越來越嚴重，很多企業通過開具虛假發票和制定虛假的財務信息來欺騙稅務部門的相關工作人員，進行偷稅漏稅。這就增加了我國的財政稅收工作開展的難度，影響了我國的經濟建設進程，這主要是因為有關的財務稅收監管部門工作不當，沒有將相關的監管措施落實，對于財政稅收監管工作沒有足夠的力度，沒有引起相關領導的重視。

2財政稅收工作的改進建議

2．1建立完善的稅收制度。為了保障工作的正常進行必須進行稅收制度的完善，完善的稅收制度才能形成相應的工作標準。完整的稅收制度也是保證稅收工作順利進行的保證，能夠避免偷稅漏稅現象的發生，維護國家的相關利益。應當從以下兩個方面進行財政稅收制度的完善。首先，制定相應的稅收政策，隨著我國經濟實力的不斷增強，我國在世界上的大國地位逐漸體現出來，各個企業也在進行相應的轉變，因此我國的相關稅收政策應當根據企業的改革發展趨勢進行一定的變化，在維護國家經濟利益的基礎上將財政稅收的目標與企業的發展目標統一起來。然后，要對當前的稅收結構進行適當的調整。對企業征收的營業稅和所得稅并不合理，因此應當對營業稅和所得稅進行調整，減少一些重復的稅收以減輕企業的稅收壓力，保障企業的順利發展。

2．2協調好中央和地方的關系。要根據我國的基本國情，統籌好中央財政和地方財政的關系，建立平衡合理的財政體系。政府要將相應的財政關系進行規范，對我國的財政體制進行健全，明確我國各級政府對于財政支出所具有的責任，對于省級政府和中央政府之間的財政轉移支付制度進行充分的完善，除此之外，對于一些跨地區性質的公共服務，必須分清楚這些服務的主要責任和次要責任，協調好中央政府和地方政府的關系，增加一般性轉移的支付規模，增加財政困難的城鄉建設力度。

2．3加強稅收的監督工作。對于很多企業采用投機取巧的手段進行偷稅漏稅，相關部門應當做好監督工作，建立健全相應的監督制度，對于偷稅漏稅的企業進行嚴重的責罰，使偷稅漏稅者付出嚴重的代價。

3總結

第7篇：財政稅收制度范文

【關鍵詞】財政稅收；重要性；改革；管理體制；問題與對策

一、財政稅收的概述

1、財政與稅收的概念

財政是一種國家分配也就是集中性分配一部分社會產品，財政的目的是滿足社會公共的需要。財政的產生于國家的產生是密不可分的，財政產生的物質基礎是生產力的發展，財政產生的經濟條件是出現了剩余產品，財政產生的政治條件是出現了國家，階級以及私有制。國家是財政分配的主體，社會產品中的剩余產品是財政分配的對象，保證國家實現財政的職能是財政分配的目的。

首先，財政有資源配置的職能，也就是為了合理化資源結構，獲得最大的社會效益和經濟效益，合理調配物力，財力和人力等社會經濟資源，其次，財政還有收入分配的職能，該功能主要是為了實現經濟公平分配和社會公平分配，最后，財政有穩定經濟的職能，它不僅可以穩定物價，充分就業，而且可以平衡國際收支，達到穩定社會總供求，穩定社會總需求的目的。

稅收制度的內容包括稅制要素以及稅收體系這兩個方面，稅收征收管理制度以及稅收管理體制也被廣義的稅收制度所包含。稅收制度是在一定的法律的基礎之上形成的征稅規范以及征稅依據。稅收是財政的基礎，稅收對我們國家的經濟建設和社會建設是必不可少的，是非常重要的。

2、我國財政稅收的重要性

財政稅收管理的作用是提高財政稅收人員以及管理部門的工作熱情，提高財政稅收征管水平，確保完成國家財政稅收收入的任務。財政稅收是我國財政稅收體系建設的關鍵環節也是其重要組成部分。財政稅收不僅可以干預中國特色社會主義市場經濟而且可以很好地調節國際收支，使其達到平衡。財政稅收制度的最基本的原則就是“取之于民，用之于民”，也就是從人民身上出來的錢最終要服務于人民。

二、我國財政稅收管理體制存在的問題

雖然我國的社會主義市場經濟體制趨于完善和健全，但是，我國財政稅收也有上清下亂，舉報多，不夠規范，上訪頻繁，前清后亂以及差距大等等問題，這是因為：我國在財政稅收的工作當中財稅管理難以控制，種種問題的產生以及財政稅收管理人員責任感，使命感和緊迫感缺乏，造成了難以控制財政稅收管理的問題；監督監管不夠到位，一些財政稅收的管理人員工作的積極性不高，沒能在其位某其職，影響了財政稅收管理工作的順利推進；民主管理不夠完善，民主管理的不完善造成了財政稅收的管理人員缺乏應有的，必備的工作能力和工作常識，不能高效率的完成工作；體制機制不夠健全，現在，大多數的財政稅收的管理人員都沒有進過正規的培訓，不能稱得上是正規的員工，甚至還有一大部分人員是兼職性質的，這樣不可避免的，造成財政稅收的工作管理人員的素質普遍的低下，從而影響到工作的質量；資金效益有待提高，資金的使用效益收到了支出資金和收入資金簡單分開模式的影響，浪費比較嚴重。

三、針對我國財政稅收管理體制存在的問題提出的對策

針對我國財政稅收管理體制存在的問題，為了逐步完善我國財政稅收的體制，提高財政稅收資源的利用率，需要在這幾個方面進行改進：改革財政稅收管理體制，創新，改革和完善現在的財政稅收管理體制；提高財政稅收管理人員和工作人員的綜合素質，加強對財政稅收管理人員的培訓和學習，力爭培養出優秀的管理人員，更好地為財政稅收的管理服務，為人民服務；合理界定財稅收支范圍；提高財稅資金使用效益，不僅要對我國的財政稅收體制進行完善，創新和改革，還要積極推進改革財政稅收管理體制的步伐，切實加強財政稅收管理職能。

四、財政稅收的改革

為了進一步完善我國財政稅收的管理體制，需要運用現代管理理念，進行財政稅收的改革：通過稅收改革，促進各個大企業銷售能力，正確處理經濟和財政之間的良性互動；完善地稅和國稅之間的的協調機制，地稅作為國家實行分稅制的產物，具有調控經濟，組織財政收入和調節社會分配的作用，所以，處理好地稅和國稅之間的關系，做到不有損雙方的利益；通過減輕納稅人的稅外負擔，加快增值稅的轉型步伐和改革創新來建立稅負水平恰當的稅收制度，做到具體問題具體分析，逐步建立起稅負水平適中并且科學合理的稅收制度；通過合理搭配有條件的專項轉移支付和一般性轉移支付的比例，改革增值稅分享制度以及稅收返還制度和善監督支付系統，來建立資金來源可靠的科學支付體系；為了優化稅收征管組織形式，需要運用現代管理理念；為了改善與保障民生,需要進一步優化財政支出結構,從而達控制支出,降低成本的目的；為了推動經濟發展方式的轉變還有經濟結構調整，需要大力支持節能減排和科技創新，努力做到綠色稅收。

參考文獻：

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第8篇：財政稅收制度范文

關鍵詞：公路 稅收 發展建議

早在18 世紀，亞當•斯密就在《國富論》中指出：“一切改良中，以交通改良為最有效。”世界各國的經濟發展經驗也都證明了完善的交通網絡對促進經濟發展是至關重要的。從美國的稅收發展來作為我國公路稅收發展的參考，我們借鑒其先進的稅收體系，對于我國公路事業的發展有重大意義，對我國的經濟發展也有深遠的影響。

一、中美公路概況

自從1988 年10 月31 日我國第一條高速公路—滬嘉高速公路建成通車, 到2008 年, 我國高速公路建設已經走過20年歷程。20年來, 我國高速公路里程從零的突破增至5.3萬公里, 使我國主要公路運輸通道交通緊張狀況得到明顯緩解, 長期存在的運輸能力緊張狀況得到明顯改善。“十一五”期間, 交通部將著手組織實施國家高速公路網規劃, 到2010年, 全國高速公路總里程將達到6.5 萬公里; 到2020年, 基本建成國家高速公路網, 高速公路通車里程將達到10萬公里。

美國是世界上較早建成全國性公路網的國家，其中9.1 萬公里高速公路連接了全國所有5 萬人口以上的城鎮，形成了以州際為核心的橫貫東西、縱穿南北的高速公路主骨架，占到了世界高速公路總里程的三分之一。美國公路的快速發展正是得益于其完善的公路稅收體系。然而，近年來隨著美國公路支出的不斷增加，為了更好地滿足公路的發展需求，美國在公路稅收領域發生了許多重要變革。

二、中美公路稅收制度的對比

1.我國公路稅收制度

高速公路具有準公用物品的特性。稅收的本質是人們享受國家(政府) 提供的公用物品而支付的價格費用, 若高速公路被看作是純公用物品, 高速公路將由政府財政支出提供, 政府通過稅收形式籌集資金。但高速公路同時又具有私人物品特性, 具有一定的排他性和競爭性, 并且高速公路可采取設置護欄、收費站的措施向享受服務的居民收費。目前世界各國收費通行與免費通行的高速公路并存, 在理論上看可以說是公用物品和私人物品性質的高速公路并存。施行高速公路免費通行的國家, 高速公路被看作純公用物品, 純公用物品的供給, 市場是失靈的, 只能由政府財政提供, 政府通過向居民征稅來“收費” 。而如本文前段所述, 我國現有的稅收制度籌集的財政收入, 已經面臨著財政支出的壓力, 無法為高速公路的供給提供足夠的財政支持, 只能將高速公路交由市場供給, 政府通過制定價格機制以確保市場供給有效。而正由于政府保留確定價格的權利, 高速公路行業的供需關系、資源配置的效率不是由市場決定, 而是由政府選擇的一系列政策決定。

毫無疑問, 我國快速發展的經濟有著對高速公路的強烈需求, 從政府制定的高速公路發展規劃中也能感受到政府對發展高速公路的迫切意愿, 然而高速公路行業的供需關系、資源配置的效率不是由市場決定, 因而政府選擇的一系列制度安排能否確保高速公路行業發展愿景得以實現的關鍵。政府選擇的直接的制度安排包括財政補貼、批準收費權及收費年限、制定收費價格, 間接的制度安排主要為稅收制度。我國稅收制度有強調收入功能的特性, 具體到高速公路行業也不例外, 雖然有部分稅收優惠政策, 但優惠不夠。

我國現有的稅收制度, 增值稅覆蓋范圍小,大部分的勞務被排除在增值稅的征收范圍之外, 并且抵扣鏈條不完善, 增加了高速公路行業的稅負。高速公路自建設開始到通車以后, 要消耗大量的工程勞務, 而我國現有稅收制度, 對該部分工程勞務計征營業稅, 并且直接轉嫁到高速公路行業的建設成本和營運成本, 而不能作為勞務使用者的高速公路的進項稅額來抵扣其車輛通行費的營業稅, 增加了高速公路的建設成本和維修成本, 對高速公路行業的發展, 高速公路通車后的路面維修, 都起到了一定的限制性的作用。

綜上所述，我們目前的公路稅收制度在一定程度上促進了公路事業的發展，但同時有很多問題存在，我國現處在社會主義市場經濟完善時期的稅制改革階段，對于公路稅收制度的發展要重視起來，才可以進一步促進我國經濟的發展，為實現“三步走”偉大戰略打下良好的基礎。

 2 美國公路稅收制度

美國公路網絡的發展得益于完善的公路融資體制和融資立法，自1956 年公路融

資改革以來，美國政府先后出臺了許多相關法案，通過運用法律手段對公路資金的籌集、分配和使用進行了較為規范的管理，包括公路資金的來源、稅種的選擇和稅率的大小、各投資主體的責任劃分和具體出資比例的多少，都通過立法的形式做出了規定。長久以來，美國公路融資一直秉承著“使用者付費”的原則，公路項目的資金主要來源于使用者稅。一方面依據“使用者付費”的原則，通過由車輛的使用者承擔道路成本而達到為公路建設融資的目的；另一方面引導使用者的消費行為，通過設置和調整稅目、稅率來促使消費者對各種資源的合理使用，達到保護環境與節能減排的目的。美國公路使用者稅的設計主要是針對車輛的購買、擁有及使用三個階段進行征收的，主要包括來自機動車燃油稅、車輛購置稅、輪胎稅以及初期設置的油稅等。購車階段，車主要辦理各種手續以獲得合法擁有權時所必須支付的稅費，主要包括對貨車、拖車、公共車輛以及摩托車征收的購置稅；保有階段，車主只要擁有汽車，無論是否使用，都必須按月或年交納一定的費用，如重型車輛使用稅；使用階段，包括汽油、柴油、油、汽車輪胎及配件材料與易耗品的消費稅、重量里程稅等。美國公路采用的是公路建設專項基金制，聯邦信托基金是由美國中央政府征收和管理，主要用于州際公路系統和主干道路建設養護的公路專項資金（從1983 年起信托基金的12% 左右會用于公共交通），其資金來源主要以消費稅為主，其中燃油稅所占比重較大。以1957 年為例，征收燃油稅獲得的收入占到了全部的89.4%。到了20世紀70 年代末80 年代初，美國公路資金嚴重不足，燃油稅比例在1980 年下降到了57.8%。美國政府為了解決資金壓力，于1982 年通過了《路上運輸資助法》和1984 年的《虧損減免法》，兩部法律提高了燃油稅率，將汽油、柴油稅的稅率由原來的4 美分/加侖，提高到15 美分/加侖，很快燃油稅比例在1985 年上升到76%，此后一直呈增長趨勢，截止2005 年底，燃油稅已經占到了該基金的86.1%。除去燃油稅以外，貨車、公車及拖車購置稅位居第二，以2005 年計算，比例占到了9.1%，其它的超重貨車使用稅以及輪胎稅分別占到了3.3%和1.5%。在美國的州級收入中，資金主要采取以下三種方式籌集，即道路使用者收入、州級普通稅收以及發行公路債。

三、促進我國高速公路行業快速發展的稅收政策建議

在我國經濟體制轉型過程中, 政府選擇強調收入功能的稅收制度安排是其內在的要求。由于制度選擇的慣性, 我國高速公路行業稅收制度沒有給高速公路行業發展提供足夠的稅收優惠, 不利于解決我國經濟社會高速發展同落后的交通運輸之間的矛盾, 不利于實現我國高速公路網的宏偉藍圖。

1 弱化高速公路行業稅收制度的收入目標

弱化高速公路行業稅收制度的收入目標, 提供足夠的稅收優惠政策以確保高速公路又好又快地發展。我國政府應提供更寬松的稅收制度環境, 以鼓勵高速公路行業投資主體、資金來源的多元化發展, 促進我國高速公路發展和財政收入之間的良性循環, 以緩解我國財政支出壓力, 確保高速公路又好又快地發展。

2．構建多環節的公路使用者稅。借鑒國外公路稅種設計，適當降低購置環節的稅費，完善保有和使用環節的稅種，從而構建起多稅種的公路稅收體系，增加政府財力，從而構建起多稅種的公路稅收體系，有利于加大政府對公路的投資力度。

3．合理設計公路稅收的稅率，降低我國在購買環節的相應稅費，同時通過采用差別稅率，如對大型車或高能耗車采取高稅率，小型車或小排量車采取低稅率，從而發揮其在車輛使用者的行為調節上的積極作用，達到節能減排的目的。

4．鑒于我國目前收費公路較多，必須探求建立一種收費標準的動態調整機制，從而能夠及時調整使用者的通行費負擔，提高消費者對收費公路的接受度。

總結：

第9篇：財政稅收制度范文

【關鍵詞】營改增政策 現代服務業 稅負影響

一、我國的稅收現狀

要想了解服務業“營改增”，首先要清楚的知道什么是營業稅，以及對其征收的稅率及手段。其實我國對服務行業所征收的是價內稅，這樣的征稅方式造成了一個不可避免的問題，就是對于企業的重復征稅。其主要表現在企業在采購環節需要交納增值稅，但在后期售出環節又需要交納營業稅，就相當于企業既要替供貨商繳稅又要為自己交納稅款，企業交納雙份稅款造成嚴重的稅務負擔，企業運營成本增加，不利于其經營發展。

那么，現行稅制下的營業稅出現問題，作為第三產業，服務行業以服務內部化的方式逃避重復征稅，卻加重了現代服務業的更多負擔。與此同時，我國的稅收制度是與世界脫軌的，在國際間施行的出口退稅制度，在我國的稅收制度之下根本行不通。稅收的麻煩為我國服務行業帶來非常大的影響，不利于其在國際間的發展，同時我國稅務部門的管理也受到嚴重制約，我國稅收制度需要得到改善。

二、營改增對現代服務行業稅負影響

2012年我國在部分服務業施行稅制的改革，“營改增”的出現很大程度的減緩了服務業的稅收壓力。

（一）營業稅轉為增值稅

企業的所得稅從營業稅轉為增值稅相當于將價內稅改為價外稅。企業的原營業額不會發生改變，但稅種的不同導致稅收方式發生改變，稅率也發生改變。不變的營業額乘以變化的稅率，企業所繳納的稅款有所增加。服務行業的營業稅在不考慮可抵扣進項的情況下原本的稅率只有5%，但改成增值稅卻變成6%，企業的稅負增加，所應繳納的稅款增多，企業稅務成本加大。

（二）服務行業稅率產生變化

營業稅改為增值稅，其稅率必然會產生變化，新的稅收方式會對企業的稅負造成怎樣的影響呢？按照營改增的稅收制度，稅收從5%的營業稅變為6%的增值稅，如果沒有可抵扣進項作為抵扣，其前后稅率差距相差1%，企業的稅負受到稅率變化的影響增加許多。

（三）企業所得稅增加

企業所得稅總體來講在營改增后是增加的。企業所得稅在營改增之前所繳納的是價內稅，就是將所交稅款計入企業成本當中，但營改增以后，企業增值稅不計入企業購進成本當中，企業成本的減少造成企業稅負的增加，所以企業所得稅的變化對企業稅負的影響增加。

（四）可抵扣進項稅額增加

對服務行業進行營改增以后，服務行業所需要交納的稅款變成重點繳納增值稅。普通的納稅人在自身營業額不產生變化的前提下，其稅負不但沒有減少，反而增加了1%。因為其沒有可抵扣項，企業稅負受到可抵扣進項稅額的影響，企業的稅負降低。由此可見，企業的稅收受到可抵扣項的影響，同時營業額的變化造成納稅人的稅務負擔產生不同變化。可抵扣項的存在直接影響納稅人所受到的稅收壓力的變化。

三、對于服務業營改增的建議

（一）考慮納稅人的身份進行營改增

在對企業進行營改增的過程中，需要對納稅人的身份進行考慮。首先考慮該納稅人是否具有可抵扣進項稅額的資格，如若沒有，該以怎樣的稅率對該行業進行營改增。營改增的主要目的是在不影響政府財政收入的前提下，不搗亂稅收制度，對服務行業進行公平的稅收，保證不出現重復征稅的問題，又要為企業減少稅收負擔。那么對于納稅人的身份進行考慮和衡量是有必要的。在稅收制度當中進行明確規定，在特殊情況該以怎樣的稅收方式征收稅款，而不是所有納稅人都施行統一的稅率。

營改增對服務也的影響是有弊也有利的，在其對企業稅負進行不利影響的同時，其也有施行的必要，雖然其無法顧及到每個企業的感受，但可以在稅率當中做出相應的調整，依據納稅人的身份，對稅收制度做出調整，爭取在其稅負當中最大限度的減少企業稅收負擔，為其減少不必要的成本損失。營改增以后，很多的企業稅收都發生了變化，面對這些變化，普通的納稅人無法改變稅收現狀，為了消除營改增的負面影響，稅務部門依據企業的內部特點和行業特點對其進行稅收改善，爭取為其稅負的減少做出努力。

（二）建立完整的營改增稅收制度

對于營改增的稅收制度而言，健全完整的制度是非常有必要的。營改增作為新晉實施的稅收制度，其在稅收當面有相當大的改動，隨著這些變化，在稅收當中出現各種問題和負面影響。為了避免這些影響為服務行業造成的損失，政府應當健全稅收部門的稅收制度，從根源上找出影響企業稅負的因素，在保證營改增順利施行的情況下，最大限度的對企業稅負做出改進，從根本上分析其影響的原因，在制度上進行完善。在稅收人員方面也要健全隊伍，專業的稅收隊伍能夠及時發現營改增制度為企業帶來的微妙變化，并能夠憑借專業的財務素質，對其進行有利的改革和建議。企業在方面也要對自身的財務人員進行培養，在企業內部選拔優質的財務人員進行定期培訓，使其為企業的稅負減壓做出自身的貢獻。政府還要對營改增進行大力宣傳，任何一項變革都要經歷低谷，經歷陌生的對待。對營改增進行大力宣傳，消除企業對新的稅收制度的不理解，為稅收部門掃清障礙，又能幫助稅收人員的工作順利開展。

對于服務行業的營改增雖然經歷了很多負面的影響，但在其發展過程中為大部分的服務企業做出減負的貢獻。目前狀態下的營改增制度雖然還不健全，但相信在稅務部門和企業的相互配合下，營改增制度會慢慢改善，為所有的納稅人提供一個公平、公正的納稅平臺，為服務業的企業稅負減壓給予支持。

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