前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的財務培訓意見和建議主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：財務培訓意見和建議范文

1．參加局組織的多次學習。

2．3次組織全站職工進行專題學習。

3．按照局安排撰寫了*市村級財務規范管理調研和官渡區矣六辦事處、海口鎮財務管理及仁德鎮土地流轉典型材料。

二、農民負擔監督管理

1．完成全市籌資籌勞上限和折工標準審批、上報和公示。

2．下發09年減輕農民負擔工作意見。

3．開展農民專業合作組織亂收費統計工作。

三、農村土地承包管理

1.安排布置了上報2009年上半年全市農村土地流轉情況統計和典型材料；

2.參與市政協農村土地流轉調研，并提供了《*市農村承包經營權流轉調研報告》等有關資料，調研報告獲得了政協的高度評價。

3.完成省辦公廳安排上報全市農村土地流轉情況及相關建議的報告。

4.再次對《*市人民政府關于推進推進全市農村土地承包經營權流轉的實施意見》（代擬稿）進行意見征求和修改。

5.按照省農業廳的要求對《云南省實施〈中華人民共和國農村土地承包法〉辦法（草案）》提出修改意見和建議。

6.按照省農業廳安排對《關于對推進我省農村土地承包經營權流轉工作的意見》（代擬稿）和《云南省農村土地承包經營權流轉合同書》（樣本）提出了修改意見和建議。

7.答復市政協轉來政協委員有關農村土地流轉提案二件。

8.答復石林縣一教師電話咨詢其妻子承包土地問題。

9.與市委政研室一起撰寫了《探索創新*市農村土地承包經營權流轉機制》，在2009年《*政研》第一期發表，仇和書記還專門做了批示,根據書記的批示又對市的實施意見進行了完善。

四、農村資產與財務管理

1．對《*市農村集體資產管理辦法》進行多次修改，經政府常務會同意于2月1日實施。編寫印制《*市農村集體資產管理辦法》4000冊和2萬分宣傳單，下發縣區進行宣傳，分別在全市基層黨風廉政會議和村級會計委托工作推進會上分發280份給與會人員。

2.完成全市村級會計委托調研，起草了*市村級會計委托動員會李副書記的講話稿，對相關配套文件提出了修改意見。

3．組織召開全市村級會計委托工作推進會，編印了交流單位海口鎮的資料匯編、彩色宣傳冊和匯報材料幻燈片的制作，起草了李喜副市長、郭煥波局長的講話稿，參會人員154人。

4.對云南省用友政務軟件公司就村級會計委托電算化軟件的編寫提出意見和建議。

5.處理市長熱線轉來反映農村集體資產管理不作為的件。

6.提出《*市部分縣政府所在地鄉鎮撤并中農村集體資產及財務管理意見》。

7.代市農業局起草了《關于進一步加強村級財務公開工作的意見》,并下發實施。

五、農民專業合作組織情況

1．全部完成08年10個農民專業合作組織項目及工作總結。

2.組織市縣兩級農民專業合作組織信息員6人參部級培訓。

3.完成農民專業合作組織掛牌情況統計，并上報省廳。

4.參與市民盟對全市農民專業合作經濟組織發展調研。

5.組織征訂了農民專業合作社財務會計制度（試行）輔導讀146本。

6.答復市政協轉來政協委員有關農民專業合作組織發展的提案一件。

7.收集對《加快我市農民專業合作組織實施意見》的征求意見，現在對意見進行梳理，修改后再次上報市政府審批。

六、數字鄉村工程建設情況

1.完成市級網頁的欄目更新，共更新250余條信息和10張圖片。

2.對2009年數字鄉村工作進行了安排布置，目前各縣（市）區、鄉具體執行中。

3.按半月一次和一月一次上報省農村和農業信息化建設辦公室工作進展情況。

4.將農經工作的有關要求、情況和通知等8條信息在數字鄉村平臺上。

5.組織上報省級數字鄉村先進集體和個人材料，*市農業局、安寧市農業局獲得省級先進集體獎勵，5人獲得先進個人獎勵。獎勵數量在全省排第二位。

七、農經統計

1.完成審核、匯總、上報全市*年農村集體經濟收益分配年報，撰寫了分析，并印制成冊報送36個有關部門和領導參考使用。

2.召開全市農農經統計東川會議，全面部署研究入戶調查及其他農經統計工作。

3.完成一季度780戶農村入戶調查匯總工作，二季度的工作正在進行中。

4.按照省農業廳要求上報了農業領域非法集資統計情況。

5.及時完成農產品和農業生產資料價格月報統計、上報和分析工作。

6.對農業部農村經濟收益分配年報改革方案提出修改意見和建議。

7.協助農經處完成*市農民收入增收實施意見。

八、省農業廳項目完成情況

1.完成08年省級財政扶持項目實施情況統計及績效評價工作。

2.完成09年省級發展壯大農村集體經濟項目篩選上報工作，共上報24家，現正等省審批。

3.開展對08年4個項目的進展情況進行調查了解，及時掌握相關情況。

4.做好項目的立項和儲備工作。

九、招商引資

發動全站職工學習有關招商引資的政策，積極尋找項目對象，只要是存在1%的可能，我們都要用100%的努力去爭取，因我站無有利條件，加之人手少、工作量大，只能依靠全站職工的潛能去挖掘，去爭取，到目前為止已與三家單位進行過洽談，預計引資額460萬元，協助農科院招商引資任務，現在尚沒有確定的項目。

十、其他

1．完成市委辦公廳《關于報送*市加快社會保障支撐體系建設調研專題報告的通知》要求的撰寫*市農業保險體系建設的報告。

2．組織參與*市基層農技推廣體系改革工作檢查。

3.協助農經處根據市政協《關于對我是低收入群體生活保障問題開展收集社情民意和調研的通知》完成了調研報告。

4.根據市農業局通知要求開展了農村土地承包、農村集體資產財務管理和農民負擔矛盾糾紛集中排查化解工作。

5.根據2009年節能宣傳周活動安排，組織全站職工參加了知識競賽及節能產品使用推介。

6.專題報送了*年“一事一議”籌資籌勞、鄉村債務化解及村級村務管理、堅持和完善農村基本經營制度、完善數字鄉村工程和關于推進滇池流域城鄉一體化中加快農村集體資產管理制度創新，探索農村村級集體資產(包括土地)的社區股份合作制改革，實行折股量化、股隨人走，割斷農村戶口與農村資產權益分配聯系，拓展農民離土離鄉發展的空間，促進農村人口向城鎮積聚的情況。

7.對云南省農業志農經篇提出了修改意見和建議。

第2篇：財務培訓意見和建議范文

對財政的預算資金進行了全面、徹底的清理，加大內審力度，圓滿完成內審任務。從去年9月開始，我局組織了人力，對局內各部門的各項資金進行了全面地、徹底地清理，繼續抓好內部審計工作，完成對國債服務部、國債辦、財政研究所、彩宏公司、彩華公司、局工會、局基建等部門的帳務進行清理，處理遺留問題。通過清理摸清了家底，掌握了財政資金的運行和分布情況，為財政今后工作奠定基礎。

完成上級財政部門對下級財政部門的監督檢查工作。今年五月開展對下級財政部門的財政預決算執行情況監督工作。十月底已全部完成對兩縣、四城區、高新區、郊區財政局的監督檢查工作，在檢查中發現縣、區財政都存在有違規資金、以撥代支、虛列支等現象。全面分析了城區財政管理存在的問題及原因，同時，也感覺到加強城區的財政管理勢在必行，并對今后如何加強城區財政管理提出建議性意見。今年4月份監督科與基建科的同志到城區財政局，檢查各個城區城市維護費的收支執行情況，是否專款專用，避免違紀違規現象的發生。

完成對社會中介機構報表審計監督檢查培訓工作。組織有關人員進行學習培訓，觀看財政部有關監督檢查方面的錄象報告，為開展檢查工作做好事前準備工作。認真貫徹全區財政監督檢查工作會議精神，開展對社會中介機構報表審計督檢查試點工作。如何對社會中介機構工作質量進行再監督是我們今后的重點工作。為此，我們開始對社會中介機構報表審計工作質量進行抽查，目前該項工作尚未結束。

完成國債資金管理使用情況監督檢查工作。為貫徹落實監察部、國家計委、財政部《關于聯合開展國債資金管理使用情況監督檢查的意見》，經市政府同意，市監察局、計委、財政局三部門抽調人員建立了聯合監督檢查組，于今年八月對我市使用國債資金的5個建設工程項目進行了檢查，對檢查中發現的存在問題及原因進行了全面的分析，并對今后進一步強化國債工程質量和資金管理提出意見及建議。

完善財務總監制度，派駐到企業、事業單位的財務總監，在工作中發揮了積極的作用，為派駐單位提供可操作的意見建議，幫助企業用好用活各項政策，在做好服務的同時達到監督的目的。

2003年，財務總監參與企業改組改制方案的制定、指導企業落實目標成本責任制、幫助企業建立健全財務管理制度，為企業提出合理化建議131條，幫助企業減少不合理稅費142萬元，協助企業查出小金庫和帳外資金3375萬元，查出隱瞞稅金3608萬元，查出違規動用財政性資金807萬元，查出成本不實1.52億元，協助檢查入庫稅費1.02億元，協助企業收回各種資金5億元，參與重大事項聯簽1299項。

第3篇：財務培訓意見和建議范文

關鍵詞：財務稽核；防范；經營風險

中圖分類號：F23文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198（2012）03-0153-01

1 對財務稽核的認識

內部稽核是由稽核人員依照有關的法規、制度、規定對企業的內部經濟業務、財務管理、會計核算所進行的專業審核、復查和監督，是企業內部控制制度的重要方面。而會計信息系統作為企業內部決策的主要參考依據，其質量好壞越來越受到各級領導的高度重視。要給領導決策提供正確的參考依據，就必須要求企業會計信息合法、合規、真實、準確。而會計稽核是規范會計行為、提高會計信息質量的重要保證。會計稽核指會計機構本身對于會計核算工作進行的一種自我檢查或審核，其目的在于防止會計核算工作中出現差錯和人員舞弊。在企業經營管理中，規章制度就是圍欄，稽核就如同門鎖，圍欄雖高但不關門，制度就形同虛設，有了制度就必須要執行，制度執行怎樣、真實與否就需要稽核。通過內部稽核的實施，可以降低企業核算工作的紕漏，提升企業制度的執行力度，及時發現潛在的風險。目前，我們的企業雖然已經制訂了各項管理制度，但對于制度的執行以及風險的防范，還需要我們進行評估，所以也需要通過稽核手段，維護各項制度、防范企業經營風險。

2 財務稽核的基本思路

提高企業資產稽核質量，防范經營風險至關重要。我們首先分析了財務稽核的主要內容，制訂稽核流程規范，并據此開展企業資產質量稽核工作。從當前財務管理工作來看，財務稽核的主要內容有三點：一是看核算各環節有無規章制度，二是看制度是否得到執行，三是看有無需要完善之處。

從規范稽核流程上看，我們把財務稽核分為四個過程：（1）組織實施。組織專項稽核人員，制定實施方案。（2）現場稽核。通過符合性測試，找出管理薄弱環節，明確稽核重點，通過實質性稽核，形成稽核工作底稿。（3）形成稽核通報。匯總稽核底稿，征求意見，形成稽核通報。（4）運用稽核成果。稽核成果一方面用于被稽核單位整改，另一方面提供給企業相關部門參考，以完善制度，堵塞漏洞，對個性問題納入考核評價的范圍。

通過規范財務稽核流程，我們把日常和專項稽核有機結合，做到對企業的全面覆蓋和重點稽核。在開展日常財務稽核工作中，將日常財務稽核模塊細分以提高效率，針對企業重點關注問題實施專項、重點稽核，創新稽核方式。

3 實施財務稽核的基本步驟

（1）確定財務稽核管理模塊，切實開展日常財務稽核工作。

我們將日常財務稽核細分成以下具體模塊：財務基礎工作、內控制度建設和執行、預算管理、應收賬款管理、固定資產管理、單位成本核算管理、工程項目管理、招投標管理、物資管理。根據財務稽核的基本思路，在今年9個月進行涉及12個企業共計16次內部常規財務稽核及會同其它部門針對物資管理的專項檢查4次，并出具財務稽核整改通報12個，提出要求整改事項40條，提出相關建議19條。

（2）實施專項、重點稽核，創新稽核方式。

緊扣企業發展脈搏，對重點關注問題進行稽核，及時反饋。如專項物資檢查4次并出具檢查《反饋意見》3項，在情況反饋意見中提出要求整改事項23條，提出相關建議19條；對公司采用承包等方式的決策，通過稽核及分析、測算，給領導提供參考的依據。同企業領導下基層進行稽核存在問題溝通回訪6次，參與上級監審審計2個單位。

（3）實行非現場稽核。

通過查看日常電腦財務系統賬目及月度會計報表，分析重大差異，找出可能存在的問題，及時反饋及糾正，如在大額納稅實施監控，通過日常電腦財務系統賬目對當期大額納稅金額進行復核，同時采取最后納稅限期進行申報，使資金能得到充分利用。

4 實施財務稽核的成效

經過前期的努力，財務稽核工作取得了一些成效，各企業會計基礎工作得到進一步規范，針對制度不夠完善的地方，我們也提出了改進意見。此外，通過財務稽核工作，我們還提供了內部學習機會，培養、鍛煉了財務人員稽核知識和技能。具體體現：

（1）加強了會計基礎及會計核算工作，特別是財務審批及會計票據管理，防范了會計基礎的風險。一是會計基礎規范得到改善：報銷發票填寫不全現象；較大金額發票上注明附清單，但發票后未附清單；發票內容是會務費，但憑證后未附會議通知等相關資料。有捐款、定期存款，無上級審批，對于上述不規范行為，稽核中我們都提出了整改意見。二是會計核算準確性得以提高。當前單項成本及收入總體配比金額較為合理，但存在時間配比不匹配現象，尤其在季度末時，對此，我們也提出準確匹配核算的要求。

（2）強化了財務有關制度的執行。對于未嚴格執行財務制度的提出整改：有實際使用費用與報銷憑據不符現象，會帶來稅務風險。一方面如需必要的變通，財務應提出適當的建議，以保證得財務賬面上合理反映，另一方面，如不能變通的，財務應拒絕受理。工程項目管理考核有超標現象。倉庫未按制度按時報送收、發、存報表。

（3）完善相關制度。通過會計稽核，發現了企業在財務管理、物資管理有些環節缺乏必要的制度規范，或者原先的制度規范已經不適應當前的生產實際，對此，我們提出了相關制度制訂和修改的意見，進一步完善企業各項制度。

（4）提供財務人員交流學習機會。稽核人員的素質是稽核工作質量的必要保證，稽核工作涉及面廣，工作量大，僅靠有限的稽核人員各自為陣，難以完成稽核任務，更談不上工作質量，為此我們從以下幾方面入手：一是將稽核工作和財務人員培訓有機結合，財務人員是財務稽核工作的堅強后盾和來源，有效保證了稽核隊伍的數量和質量。二是培養專家型財務稽核人員，如成本控制，工程管理，合同管理，固定資產管理、預算管理等專業。三是對所有財務稽核人員統一調配，平時分散于各自工作崗位，戰時集中優勢，以老帶新，實戰培訓，加速提高專業技能。

5 對實施財務稽核的建議

稽核的過程，也使我們更加深入了解企業各項業務的情況，針對每次稽核中存在的問題，對應規范企業核算處理及防范企業經營風險的要求，我們覺得應該做好以下工作：

5.1 要定期、不定期進行經營資產的稽核

（1）制定年度稽核計劃，全覆蓋地均勻安排稽核單位及次數。

（2）根據實際情況，對重點關注問題進行專項稽核，以達到及時監控、防范風險的目的。

5.2 企業內控制度的建立與完善

（1）各企業內部應定期、不定期進行賬目核對，對于外部往來帳務應至少一季度進行賬目核對，年末以詢證函的方式進行對賬，以便及時發現有無發票過期或遺失情況。

（2）財務要充分發揮監督的職能作用。對無明確制度遵循的業務，及時報請領導并給予建議，盡快建立相關制度，對不符合財務制度應拒絕受理。有關財務制度方面細節問題，由于目前還有延用以前較早的制度，新修訂制度又未涉及到重申的情況，要及時提出意見及建議。

（3）稽核工作的閉環管理。收到稽核通報后，要根據通報編制整改計劃并限期整改，下輪稽核時進行復核整改情況并對此進行考核。

第4篇：財務培訓意見和建議范文

【關鍵詞】內控 風險管理 建議

“控制是會計的一項基本職能”。現在，由于市場經濟的發展要求，內部控制系統已不再是僅僅滿足傳統意義上的查弊糾錯和保護資產安全，其目標已延伸到提高效率和效益、保證管理政策和目標的實現。

近年來，國務院五部委聯合下發了《企業內控規范通知》和《內控規范指引》等文件。證券監管部門又明確注冊會計師審計時評價內部控制的責任、上市公司在披露會計年報時必需公布企業內部控制測試檢查的自評報告等等。企業內部控制作為公司治理的關鍵環節和加強經營管理的重要舉措，在企業發展過程中具有舉足輕重的作用。尤其作為上市公司，內部控制不僅關系到上市公司的質量和自身發展，更重要的是關系到廣大投資者的利益，遵守國家法律、法規、規章及其他相關規定，堵塞管理漏洞，保障公司資產的安全，有效提高公司風險防范能力，減少乃至避免舞弊事件的發生（張遠虎，2009），提升公司經營管理水平、盈利能力和持續發展能力，增強公司競爭力，最大限度地回報股東和社會。

本文結合筆者擔任某上市公司獨立董事并主持審計委員會工作多年來的實踐，就審計委員會在內控風險管理方面的職責與作用作探討。

一、上市公司審計委員會的主要職責

1.溝通與評價。審計委員會是在公司董事會領導下，始終保持與外部審計的有效溝通，定期聽取外部中介機構的審計工作匯報，對外部審計機構工作進行評價，向董事會及股東大會提議聘請或更換外部審計機構。

每當年度財務審計結束前，審計委員會均要召集全體組成人員，監事會主要成員列席參加，專題聽取境內外審計機構詳細匯報審計情況，包括審計范圍、現場工作情況、對財務報表的調整事項的說明、風險提示、存在的工作缺陷以及管理建議，以及A、B股差異等，新會計準則頒布后，還聽取了審計機構關于新舊準則調節事項的建議。

審計委員會在聘請外部審計機構方面，應發揮主導作用。公司每年度都要聘請中介審計機構，或者研究決策更換會計師事務所。審計委員會要求管理層對其他有資格承擔境外審計業務的審計機構從審計報價、資質和經驗、服務特色等方面作調研并進行篩選，在3家候選事務所的評標過程中，審計委員會始終堅持公平原則，并要求中標事務所不僅要提供前任事務所的審計服務情況，并且還要提供多項“增值服務”，即像境內會計師事務所一樣，向公司提供管理建議書，在新會計準則實施前，對公司財務人員進行培訓服務等。

2.監督與指導。指導公司建立健全內部審計制度，完善內控制度，審查確定公司內部財務審計和內控制度審計工作計劃，聽取工作匯報并提出指導意見，是審計委員會的又一項重要工作。

審計委員會指導內審工作，應從傳統的財務審計延伸到內控審計。比如，根據上海證交所的《上市公司建立內控制度的指引》，并結合公司實際情況，審計委員會提出的指導意見有：（1）對內控制度的制訂和內控體系的建設，要著重考慮有效性、實用性和可操作性，不拘泥于格式化，避免復雜化。（2）內控制度實施涉及經營管理的各個環節，因此審計委員會建議各職能部門率先進行業內風險點排摸，查漏補缺，據此有針對性地完善內控制度，使公司經營風險降至最低程度。（3）對上市公司對外投資子公司的內控制度建設方面，結合法人治理機制的實施，由公司委派出任的董事、監事在其任職公司董事會、監事會提出建立健全內部控制制度的要求。從而使公司本部及下屬子公司共同加固高筑起控制風險的“防火墻”，把預防風險、抗風險的網絡機制覆蓋各投資企業。（4）關于職務授權及制度，建議在股東大會對董事會授權、董事會對董事長及總經理授權的基礎上，制訂相應制度，規范公司對各職能部門的分級授權。（5）審計室作為上市公司內部控制的監督檢查部門，工作范圍從經營審計逐步延伸到內控審計，審計委員會向董事會與監事會建議充實必要的專職內審人員力量，并借助工作方式的改變來提高內審的工作效率。

審計委員會應參與確定內控框架體系的全過程。（1）組織公司董事會秘書、財務總監、審計室主任、監事等有關人員前往內控制度建設較好的外單位進行調研考察；（2）通過互動交流與學習取經，從而確定符合本公司實際的內控框架體系；（3）逐項編寫出公司的內控制度，通過審計委員會、董事會的審議批準后，正式實施并執行。

審計委員會每年至少開3～4次的專題會議：（1）聽取和審查公司審計室內部控制檢查后出具的專項審計報告；（2）聽取對管理建議書整改情況的復查報告、內審工作計劃；（3）提出其他相應指導意見和要求。

3.財務審核。審核公司財務報告及其披露公告，檢查外部審計機構提出管理建議的整改情況，提出改進財務管理、防范風險方面的意見和建議是審計委員會的另一項重要工作。

公司聘請中介機構如同每年對企業做“健康體檢”一樣，在“年度體檢”過后，審計委員會主要跟蹤抓好“五個工作重點環節”：（1）“出診斷書”。通過會計師事務所出具的財務審核報告，全面了解公司運行管理狀況和財務報告的真實性、可靠性與準確性。（2）“開處方藥”。要求外部審計機構在出具年度財務審核意見書的同時，針對公司存在的問題出具管理建議書，以便對癥下藥。（3）“及時配藥”。針對審核財務報告中發現的問題，結合管理建議書，審計委員會向董事會提出整改建議，督促公司管理層提出整改方案。（4）“跟蹤服藥”。借助內審部門跟蹤整改結果，對整改方案的實施進行跟蹤監督，以保證整改措施的有效落實與執行。（5）“觀察療效”。對已實施整改的結果情況進行評判，確定整改方案的效果。

二、審計委員會加強內控風險管理的建議

由于在實際工作中常常會遇到新問題、新情況，這時需要審計委員會就這些變化作出快速而正確的反映。

第一，鑒于公司產品有一定數量的出口增長，在人民幣呈不斷升值態勢，審計委員會建議公司就匯率變動對產品出口直接或間接帶來的負面影響，對材料采購影響等作量化分析，并適時向董事會匯報。

第二，在加強應收賬款管理方面，向管理層提出具體的建議要求：（1）完善公司銷售供應客戶的財務資信評級制度；（2）建立以財務部為主、營銷部為輔的客戶信用檔案管理系統；（3）對逾期款項加大相關形式的催討力度；（4）加強賬齡管理，定期與客戶核對應收款項賬務；（5）對營銷部門的獎懲激勵措施要與銷售貨款現金流回籠相結合；（6）對秉承信譽好、付款及時的客戶可采取適當的優惠價格折扣政策，加快現金流貨款回籠，體現公司貨幣資金的凈現值。

第三，關注對外擔保或有風險防范，審計委員會提出建議：（1）公司對外擔保不僅要符合監管部門的監管要求，也是公司自身防范風險的要求；（2）對外擔保情況要作具體分析，區別對待，如對經營狀況不佳的子公司擔保要積極推進資產重組或吸收合并，從根本上徹底解決歷史遺留的違規擔保問題；（3）被擔保單位也要采取措施，改善經營，減少舉債經營的依賴程度并相應減少上市公司的擔保余額；（4）個別企業的借款應當注意時間節點，藉以控制敏感時點的余額。

三、體會與啟示

1.“拆”與“筑”（拆封閉性的圍墻，筑透光、透視的籬笆）。

董事會下還有其他三個專門委員會，加強與這些委員會的業務聯系與溝通，提高信息透明度，確保自身工作順利開展的前提，也是審計委員會的另一項主要工作。比如，審計委員會要主動了解戰略規劃委員會的專題討論內容，兩個委員會經常就公司的重大投資發展項目進行事先溝通交流，以保證公司投資項目的健康發展。同時，審計委員會要明確自身定位，“要到位而不越位”。審計委員會的職能是行使建議權、評判權。只有理順管理、明確定位，才能在公司內順利開展相關工作。

2007年因經營需要，多家被投資公司將成立三級公司。對此，審計委員會認為：成立三級公司必將加大上市公司對被投資公司的風險控制。公司既要支持被投資公司經營發展，又要控制好企業的經營風險，兩者要有效結合。建議公司盡可能地控制下屬法人實體的 “計劃生育”，確有必要盡量“生兒子”，如無必要就“少生孫子”。因對外投資鏈越長，管理環節越多，經營風險亦會伴隨而生。而且要從管理體制，投資機制上加大投資性風險管理，對于投資性風險管理納入戰略規劃委員會，對于經營性風險管理建議成立風險管理委員會。

2.靠前監督。

審計工作無論是財務審計還是內控制度執行情況的檢查監督，由原來的事后審計轉變為事后與事中、事前相結合的審計模式，才能確保內審工作的質量。單純的事后審計只能對已經存在的問題及其后果起到揭示作用。

事后、事中、事前審計相結合，使公司對經營決策和決策的執行過程實施全過程的審計監控，把握經營狀況和風險因素，將審計監督的前沿環節盡量靠前延伸，提高審計的時效和實效，為有效地做好風險防范管理工作起到了促進作用。

3.關鍵在于執行力。

要使生產經營、財務管理、信息披露處于受控制狀態，除了要有一整套完整的制度外，關鍵還在于執行和檢查監督，只有在制度執行過程中，內審部門通過不斷的檢查，發現問題，提出建議，完善制度，才能真正使公司“由人來管”上升到“制度管人”，降低公司管理成本，防范經營管理的風險。審計委員會一要抓年度內審工作計劃的審核；二要抓內審工作質量，提出切合公司實際的指導意見，幫助內審機構有效開展內審，從而為審計委員會的正常工作開展提供幫助。

4.激勵內審職能有效發揮，有作為才能有地位。

我的體會是：（1）在日常內審服務工作中，要提高質量、堅持標準、降低成本，把為公司服務落到實處；（2）審計部門的地位，不僅要通過公司制度和職責定位來賦予，更要依靠工作人員的努力績效來爭取應有的地位；（3）用有成效的工作結果，來提高并鞏固企業內審計部門的地位，以此來獲得公司管理層的重視與信賴。

5.巡檢與定期檢查相結合。

內部審計機構是一種“巡回醫療”，而外部審計機構是“年度體檢”。 審計委員會要加強與內、外審計機構的有效溝通，力求做到內外結合。只有及時搜集與整合相關審計資料和信息，才能全面掌握上市公司的“健康狀況”，“對癥下藥”，確保公司持續穩定地健康發展。

（作者為財務總監、高級會計師、高級經濟師、碩士）

參考文獻

[1] 財政部，審計署，保監，銀監會，證監會.企業內部控制基本規范[S].財會〔2008〕7號， 2008-05-22.

第5篇：財務培訓意見和建議范文

法國目前實行的是有計劃的資本主義市場經濟，公有化比重高，政府集中決策的程度很高，政府在資源配置上權力也很大，屬于宏觀統一基礎的體制。證券市場不發達，1981年以來大型公司的國有化使股份上市交易的公司在數量上銳減，因此，相對而言，法國幾乎不重視向股東披露信息。

中國的經濟體制自1978年以來經歷了由有計劃的商品經濟向社會主義市場經濟的過渡。中國的社會主義市場經濟的特征是，以社會主義公有制為主體，其他經濟成份為補充的經濟體制，公有化比重也高。但在發展趨勢上卻與法國有所不同。首先，政府在決策和資源配置上的作用，在向市場經濟轉變過程中逐步弱化;其次，近年來大型國有企業向股份制轉變，使得上市交易的公司不斷增多。但經濟體制仍屬于宏觀統一基礎的體制。

2.法律環境比較

在法國，會計規則在不同的經濟法律中都可見到如商法中包括了會計法、公認會計原則和會計法令及規章制度，稅法也規定了公認會計原則。但民間機構的實務公告沒有正式的地位。因此，成文法是法國財務會計準則的唯一真正的源泉。稅法對財務報告具有巨大的影響，長期以來納稅一直是編制和公布財務報表的主要原因之一。稅制對了解法國財務報告的重要性體現在以下兩個方面：①報告的帳面利潤的計算規章與應稅收益的計算規章差別不大。②費用只有已經入帳的才能作為納稅申報中的扣減項目。通貨膨脹會計，主要也是遵循稅收法規的要求。

參與會計準則制定的機構有全國會計委員會(CNC)、證券交易委員會(COB)、會計專家與職業會計工作者協會(OEC)和全國法定審計師聯合會(CNCC)。全國會計委員會負責審批全國會計方案的修訂。全國會計方案是第二次世界大戰后才引進的，目的是規范會計信息，以便提高會計信息的可比性和便于國民經濟的統計。該方案提供會計要素和科目分類的框架、會計原理、會計圖表、財務報告形式及解釋性披露的程度。全國會計委員會還在運用全國會計方案和處理有爭議問題及實務中所應遵循的權威性指導意見。政府在制定法定準則時參考了CNC的意見，但除非CNC的意見被采納，否則CNC沒有權力直接制定會計準則。

證券交易委員會(COB)的任務是管理公司的信息以促進其所規定的準則得到實施;促進證券的私有化和提高資本市場的效率。證券交易委員會成員是由總統任命的，該委員會每年向總統報告工作，具有與其他政府部門一樣的獨立性。

民間會計職業組織在準則的制定過程中也扮演重要的角色。他們有責任對其成員提出建議并促進其堅持執行會計準則。

全國法定審計師聯合會(CNCC)只關注審計準則和建議，CNCC的建議是不具有法律約束力的，并且與會計準則無關。

與法國相比，中國的會計法規也存在于不同的經濟法律中，公司法、稅法對財務報告的巨大影響同法國極其相象。這是與宏觀統一基礎相適應的。中國注冊會計師協會、會計準則委員會、中國會計學會等民間職業團體同樣只能提供意見和對有關制度的解釋，并沒有制定準則的權力和地位。所不同的是，中國的會計準則不是通過立法制定的，而是由政府部門直接制定，但具有準法律效力和強制力。證券管理委員會的權力也僅限于管理上市公司的財務信息披露，維護和健全證券市場的正常發育。與法國相似，由于證券市場不發達，證券管理委員會不象美國那樣在會計準則制定中發揮巨大的作用。

3.政治環境的比較

第6篇：財務培訓意見和建議范文

第二條衛生系統內部審計是國家審計體系的組成部分，是衛生行政部門和單位健全內部管理體制和約束機制的重要環節。縣級以上衛生行政部門和各類國有衛生企業事業單位以及國家規定的其他單位，應當依照國家法律、法規設立內部審計機構，配備審計人員，建立健全內部審計制度。

第三條下列單位應在機構編制部門核定的機構數額和人員總編制內設立獨立的、與本單位財務機構相同級別的內部審計機構：

（一）審計機關未設派出機構的縣級以上衛生行政部門；

（二）二級乙等以上的醫院和財務收支數額較大的預防保健機構；

（三）衛生系統國有大中型企業和國有資產占控股權或者國有資產占主導地位的大中型企業；

（四）衛生部及省級衛生行政部門所屬的大、中專院校；

（五）財務收支數額較大或者所屬單位較多的國家事業單位和社會團體；

（六）其他需要設立內部審計機構的單位。

審計業務較少的單位，應當設置職級相應的專職內部審計人員。

第四條內部審計機構及人員在本單位主要負責人的直接領導下，依照國家法律、法規和政策，以及本部門、本單位的規章制度，對本單位及所屬單位的財務經濟活動進行內部審計監督，獨立行使內部審計監督權，對本單位領導負責并報告工作。

第五條衛生行政部門和單位要加強對內部審計工作的領導，定期聽取匯報，研究部署工作，及時批復審計報告、審計意見書和審計決定，并督促被審計單位執行。內部審計所需經費應予保證。

第六條駐衛生部審計局負責領導衛生部所屬單位的內部審計工作，對全國衛生系統內部審計業務進行指導和監督；地方衛生行政部門和各類衛生單位的審計機構負責領導所屬單位的內部審計工作，并對本地區衛生系統的內部審計業務進行指導和監督。

第七條衛生行政部門的審計機構依法對本系統內部審計業務指導和監督的職責是：

（一）按照法律、法規和有關規章，起草本系統內部審計工作規定，制定本系統內部審計準則；

（二）指導和監督有關部門、單位建立健全內部審計機構，配備內部審計人員及按照有關規定進行內部審計工作；

（三）開展內部審計理論研究，培訓內部審認人員；

（四）總結、交流、宣傳內部審計工作經驗，表彰本系統內部審計先進單位和個人；

（五）組織進行行業審計和審計調查。

第八條內部審計機構對本單位及其所屬單位的下列事項進行審計：

（一）財務計劃或者預算的執行和決算；

（二）財政、財務收支及其有關的經濟活動；

（三）國家財經法規和部門、單位財經規章制度的執行；

（四）內部控制制度的建立健全；

（五）國有資產購置，使用和管理；

（六）經濟效益評價和所屬單位主要負責人的經濟責任；

（七）建設項目、修繕工作的預（概）算、決算；

（八）經濟合同簽訂和執行；

（九）其他審計事項。

第九條內部審計機構對本部門、本單位與境內、外經濟組織興辦合資、合作經營企業以及合作項目等合同執行情況、資產經營狀況及其效益，依照有關規定進行內部審計監督。

第十條內部審計機構應當對經濟管理中的重要問題開展審計調查；辦理審計機關或者上級內部審計機構交辦的審計事項。

第十一條在審計管轄范圍內，內部審計機構的主要權限：

（一）根據內部審計工作的需要，要求有關單位按時報送計劃、預算、決算、報表和有關文件、資料等；

（二）審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財產，檢測財務會計軟件，查閱有關文件和資料；

（三）參加與經濟事項有關的會議；

（四）對審計涉及的有關事項進行調查，并索取有關文件、資料等證明材料。

（五）對正在進行的嚴重違反財經法規、嚴重損失浪費的行為，經部門或者單位負責人同意，作出臨時制止決定；

（六）對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關資料的，經單位領導批準，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關人員責任的建議；

（七）提出改進管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經法規行為的意見；

（八）對模范遵守財經法規的單位和個人給予表揚，對嚴重違反財經法規和嚴重損失浪費的直接責任人，提出處理建議；

（九）對審計工作的重大事項，按照有關規定向上級內部審計機構或者審計機關反映；

（十）部門、單位可以在管理權限范圍內，授予內部審計機構經濟處理、處罰的權限；

（十一）參加部門或者單位對經營成果、財務管理先進單位的評審工作。

第十二條內部審計工作的主要程序：

（一）根據上級部署和本部門、本單位的具體情況，擬定審計項目計劃，報經本部門、本單位負責人批準后實施；

（二）實施審計前，應當通知被審計單位；

（三）對審計中發現的一般問題，可以隨時向有關單位和人員提出意見和建議；

（四）審計終結，寫出審計報告并征求被審計單位的意見。被審計單位接到審計報告十日內提出書面意見，送交審計部門。審計部門將審計報告和被審計單位的書面意見一并送領導審批。經批準的審計決定和審計意見，送達被審計單位，被審計單位必須執行和采納；

（五）對主要項目進行后續審計，檢查采納審計意見和執行審計決定的情況；

（六）被審計單位對審計意見和審計決定如有異議，可以向內部審計機構所在單位負責人提出，該負責人應當在20日內作出處理意見。

第十三條內部審計機構對辦理的審計事項，應當建立審計檔案，按照規定管理。

第十四條任免或調動內部審計機構負責人，應當事前征求上級審計主管部門或者單位的意見。

內部審計人員應當具備必要的專業知識。

內部審計人員專業技術職務資格的考評和聘任，按照國家有關規定執行。

內部審計人員可享受外勤補貼。

第十五條內部審計人員應當依法審計、堅持原則、客觀公正、忠于職守、廉潔奉公、保守秘密；不得、、。

內部審計人員依法行使職權受法律保護，任何組織和個人不得打擊報復。

第十六條對違反本規定的單位和個人，由其主管部門或者單位在法定職權范圍內，根據情節輕重，給予行政處分、經濟處罰，或者提請有關部門處理。

第7篇：財務培訓意見和建議范文

財務分析員崗位職責

1、收集企業及各職能部門的財務數據、業務數據，建立行業總體和同行業經營狀況數據庫，按時提供財務分析報表，以支持企業各項財務分析工作;

2、根據財務分析主管的工作安排，對企業的財務數據和業務數據從盈利能力、償債能力、運營效率等各個方面進行分析，提供相應的分析報告;

3、協助完成項目可行性分析中的財務分析工作，提供相關的財務意見和建議;

4、定期匯總收入預算、費用支出預算等各項預算的執行情況，分析導致實際收入與預算差異的原因，同時就存在的差異對預算體系和資金計劃的影響進行預測性分析;

5、按時完成領導交辦的其他相關工作。

財務分析員崗位要求

1、財務管理相關專業，或接受過財務管理、財務分析等方面的專業培訓;

2、有一定的專業經驗為佳;

3、具有扎實的財稅專業知識，具有較強的分析能力、數據處理能力，能熟練使用各種辦公軟件;

4、具有較強的學習能力，能夠快速掌握新知識并加以運用;

5、具有良好的協作、溝通和指導技能，具備團隊協作精神。

財務分析員關鍵技能

專業能力電子表格數據庫財務系統

個人能力分析能力認真仔細耐心

財務分析員升職空間

財務分析員 財務經理/預算經理/資金經理/審計經理

財務分析員薪情概況

應屆畢業生￥3000.00

1年經驗￥3100.00

2年經驗￥4500.00

3年經驗￥3700.00

財務分析員工作內容

1、協助公司經營數據基礎統計和數據分析及財務管理工作;

2、分析財務報表項目數據異動情況;

3、建立項目管理的財務分析模型;

4、協助報表體系erp工作;

第8篇：財務培訓意見和建議范文

根據我學區的具體情況，嚴格執行財務法律、法規，加強財務管理，進行實度調控,勤儉節約，科學合理使用資金，以最大限度的爭取資金，改善辦學條件，使之達到新的辦學標準，為學校的教育教學提供良好的物質保障。

二、認真抓好常規工作：

財務管理力求科學化，核算規范化，費用控制合理化，強化監督度，細化工作，低調做人，高調做事。切實體現財務管理的作用。使得財務運作趨于更合理化、健康化，更能符合公司發展的步伐。

1、準確做好學校年度預算和收支計劃，并嚴格執行。全面做好年終的決算工作，為學校教育決策提供可靠的數據。

2、加強過程管理，及時統計教育經費使用情況，做到底碼清楚，信息準確，每月向學區校長匯報，為領導合理使用資金提供依據。年底向職工匯報資金使用情況，加強財務監督。

3、積極參加財會繼續教育的培訓工作，提高業務水平，做好財務年審、換證工作。

4、做好寄宿生生活補助的發放和減免教科書費的工作。

5、建立健全學校固定資產管理制度,做好固定資產的登記和檢查工作。新購物及時上帳，做到帳帳相符，帳實相符，年終認真完成清產核資工作。

6、結合實際情況，制定合理可行的五年發展規劃，使學校的發展有章可循。避免重復投資。

7、圍繞規劃，集中使用資金，打造造亮點學校，使其達到普九標準。

三、抓住重點力求創新：

1、抓好隊伍建設，提高業務素質，為各項工作的開展提供可靠保障。

2、結合新的辦學標準，提高各學校后勤管理水平。

3、虛心聽取建議，提高各校后勤人員的服務意識和服務質量。

4、組織后勤人員學習文化知識，豐富頭腦;創造機會，走入課堂，了解現代教育教學，更快地提高服務水平和服務技能。

四、其他工作：

1、配合學校搞好人防、技防、物防工作。

2、配合學校搞好學生的教育工作。

3、完成各項臨時性和計劃外工作。

五、主要活動安排

二月

1、 檢查開學情況

2、 制定財務工作計劃。

3、 完成XX年經費預算編制

三月

1、 配合物價局做好收費檢查

2、 春季義務教育免費教科書統計上報

3、 建立學校財會人員檔案

4、 固定資產檢查

四月

1、 寄宿生生活補助發放

2、 學習財務管理辦法

五月

1、 校舍安全檢查

2、 積極參加報賬員培訓

六月

1、 建立健全學校固定資產管理制度

2、 賬外欠款清查統計

七月

1、 積極參加報賬員培訓

八月

1、 聽取各校校長報賬員對財務工作意見、建議

九月

1、 寄宿生生活補助發放

2、 秋季義務教育免費教科書統計上報

十月

1、 分配取暖費

2、 配合教育局做好義務教育經費執行情況的檢查

十一月

1、 積極參加報賬員培訓

2、 固定資產檢查

十二月

1、 編制財務決算年報

第9篇：財務培訓意見和建議范文

一、加拿大的審計體制

加拿大的國體由議會、政府和司法三部分組成，公眾通過議會將權利和資源賦予政府，政府行使權力，利用資源，并向議會和公眾負責。對加拿大政府的審計既涉及國家審計機關，也涉及內部審計和公共師的審計，國家審計機關包括聯邦、省和市三級，相互之間是獨立的，沒有隸屬關系。

聯邦的審計機關稱加拿大審計長公署，隸屬于眾議院，總部設在渥太華，它完全獨立于政府，直接向議會負責。省級審計機關稱XX省審計長公署、市級審計機關稱XX市審計長公署，分別隸屬于省議會和市議會。例如：安大略省和多倫多市審計長公署向同級議會負責，渥太華市也改革了過去既向市議會報告工作，又向市政府行政首長報告工作的做法，自2003年開始只對議會負責，完全獨立于政府管理層。

審計長公署的內部機構設置和職能劃分情況各不相同，安大略省審計長公署由審計長、副審計長和7個部門組成，每個部門有2個部門經理，每個部門負責審計若干個政府部門。多倫多市審計長公署的組織結構相比要復雜些，從上到下設有審計長、主任、高級審計經理、審計項目經理和審計師等多個層次的職位。

立公眾和政府的有效責任關系這一最終目標，以其特殊的地位，對政府的責任和業績作出獨立的評價和建議。這是其作為國家審計機關的主要責任。

加拿大各級政府同時還設有內部審計部門，審計長公署與政府內審部門既各自獨立，又相互配合，共同負責監督政府對公共財產的使用。作為內部審計，要為政府加強管理，提高運作效率服務，進行合規審計、內控審計、風險評估和咨詢服務等，審計長公署履行為議會加強對政府監督的職能，進行績效審計、財務報表審計、舞弊審計、IT審計等，而不為政府管理層提供咨詢服務。對于政府的年度財務報表，有的是依法聘請獨立的公共會計師來審計，這項審計由審計長公署負責管理和付費，公共會計師直接向議會提交審計報告。

二、加強審計質量控制的主要措施

由于兩國之間所處的審計環境不同，加拿大整個國家已建立起政府、和個人的信用制度，誠信已成為衡量政府、企業和個人的重要標準，因此決定了加拿大國家審計的重點必然與我國國家審計的目標和重點存在很大差異，加拿大審計機關的審計項目程序與我國基本相同，同樣分為規劃、實施和報告三個階段，但質量控制的重點更多地在項目的“兩頭”，即規劃階段對審計計劃和審計方案的控制以及報告階段對審計報告的形成和落實的控制，由此形成了自身明顯的質量控制特點。

（一）以風險評估為基礎制定的審計計劃和審計方案

加拿大審計機關高度重視審計計劃的制定，通過對被審計單位內控制度的測評，進行風險評估，按照其風險大小確定審計的優先順序，并據以制定中長期審計計劃和年度審計計劃，以此作為審計質量控制的基礎。

以渥太華市審計長公署為例，由于市議會是三年一屆，所以審計計劃的制定也以三年為一個周期，但每年要進行更新。制定計劃的過程包括：第一是對審計對象進行確認。第二是對每個審計對象進行風險評估，通過風險因素，加權打分、分類來確定風險，并按風險大小排序列表。需要考慮的風險因素包括：是否為公眾特別關注；上是否很敏感；是否存在書面的潛在風險；責任規定被審計單位業務活動的復雜程度，是否經常有新的改變；是否很好地理解內控結構；資產的流動情況，是否被正常使用；最近一次審計時間，如果間隔五年沒有審計，被認為是高風險的；是否需要法律顧問服務等等。第三是確定審計重點。過去三年，渥太華市由原來的12個行政區合并為6個，因此這三年重點是對政府機構合并標準、合并后內部控制進行審計。第四是收集相關信息，包括被審計單位的工作計劃、支出情況、預算情況及財務報表等。第五是與被審計單位的管理人員面談，詢問他們對審計的需求，從而補充對被審計單位的認識。第六是與副行政首長討論，征求其對審計對象列表的意見。第七是按照風險排名從審計對象列表中選取被審計單位，起草審計計劃。第八是將審計計劃征求正副行政首長的意見，進一步調整、補充審計計劃。第九是將審計計劃報議會評審，先由議會審計委員會評估，再由議會批準。

多倫多市審計長公署的審計計劃分為三至五年的中長期計劃和年度審計計劃。每年7至9月份編制年度審計計劃，10月份交由各部門交換意見，11月份交審計委員會審核，12月份交議會審批 ，下一年1月份出臺。年度審計計劃一般安排17-20個審計項目，在計劃中有20%是機動時間。

對于審計計劃確定的每個審計項目，在規劃階段要制定審計方案。以安大略省審計長公署為例，審計方案要列出被審計單位的風險、由誰提出審計、審計的目標、標準、方法等，審計方案經副審計長、審計長審閱，審計長批準簽發。

（二）重點把好審計報告階段的質量關

加拿大審計機關十分重視審計報告的編寫，審計報告的編制和要求與我國審計機關的審計報告基本相同。以渥太華市審計長公署為例，他們的審計報告內容大致包括：第一部分：背景介紹，即為何審計，如何審計，所依據的審計標準是什么，審計的目標、范圍，審計所受的限制等；第二部分：總體評估，即審計報告摘要；第三部分：具體審計發現的和結果，包括審計發現了什么，為何很重要，被審計單位采取了哪些糾正措施，被審計單位管理層的反饋意見，審計建議等；第四部分：附件，更詳細的審計發現問題內容。

加拿大審計機關對審計報告的質量要求是比較高的。據多倫多市審計長公署介紹，他們平均每個審計項目中約有40%的時間用于審計報告起草與審定，要求審計報告必須清晰、有意義、有重大問題的結論，審計意見客觀公正、無偏見等。審計報告形成初稿后，不但審計項目經理、高級審計經理要審核，主任和審計長也要復核。這是對審計報告質量控制的第一個重要環節，主任復核的內容包括：審計報告的邏輯性；審計證據的充分性；是否提出了相關建議；語言的通俗性；審計方案所規定的目標是否實現。對審計報告質量控制的第二個重要環節是將審計報告征求被審計單位意見，時間約為二周，同時需將被審計單位反饋意見列入審計報告。之后將審計報告交由行政秘書審核，由審計長批準簽發。最后將審計報告送交被審計單位和議會審計委員會。

渥太華市審計長公署在審計報告形成過程中要由一位資深的質量保證經理專門來審核審計報告及相關的工作記錄和審計證據。安大略省審計長公署則增加了類似于我國審計機關審計業務委員會或辦公會的評審制度，通過由各個部門有關人員組成評審組，對審計中發現的問題進行審核。非績效審計項目結束后，則由各部門之間進行互查。

（三）加強審計后續調查和管理，跟蹤落實審計建議

審計后續調查和管理主要包括四個質量控制點：一是建立審計報告所反映的問題與其相關審計證據之間的索引聯系，便于檢索；二是發放被審計單位意見調查表，為了讓被審計單位充分發表意見，收回的調查表不反饋給審計項目經理，而是直接送交高級審計經理；三是對審計結果進行跟蹤調查，要求被審計單位提交糾正方案，審計機關在小范圍內再審計，檢查審計建議的落實情況；四是定期開展同業互查。按照IIA的標準，每三年請其他審計機關來進行一次同業互查。主要是針對已經完成的審計項目，重點在程序方面的檢查，而不是實質性的檢查，不審計機關對審計結果獨立承擔自己的責任。

（四）對現場審計的質量控制依賴于審計人員的素質、執業標準和信息溝通

對審計人員現場審計的質量控制更多地依賴于專業資格認證制度，同時輔以相關的業務培訓，使審計人員保持應有的專業勝任能力，這是提高審計質量的基礎。加拿大審計人員的專業認證程度很高，實行統一的專業資格認證制度，如要求審計人員必須具備特許師（CA），或者注冊會計師（CGA）、注冊管理師（CMA）等其中至少一項資格。審計機關要求審計人員每年都要參加一定時間的業務培訓、，并鼓勵審計人員參加各種專業資格認證，在考試費用和時間上給予支持。

加拿大審計機關執行國際內部審計師協會（IIA）的標準，在現場審計過程中，審計人員根據審計標準收集證據，編制審計工作底稿，審計工作底稿的和格式并無一定之規。審計機關在實施審計過程中，一方面注重加強與被審計單位的信息溝通，與其保持良好的關系，以期得到很好的配合，并提供有價值的意見和建議，幫助審計人員提高審計質量。另一方面注重加強審計人員之間、部門領導與審計人員之間的信息溝通，通過在審計現場召開工作例會和階段性會議，及時溝通情況，控制審計進度，解決審計中遇到的。重視現場審計結束前與被審計單位管理層交換意見的環節，對被審計單位提出的異議要加以協調，這為提高審計報告的質量奠定了基礎。

三、加強審計管理，提高審計質量的幾點啟示

（一）完善審計立法，創造良好的審計執法環境

總體而言，加拿大的審計環境要好于我國，一方面審計機關的地位比較超脫，獨立于被審計的政府部門之外，向議會負責，審計獨立性比較強；另一方面是誠信廣泛建立，遵紀守法的觀念深入人心，使得財務違法、舞弊案件大為減少，被審計單位依法接受審計監督的自覺性比較強。因此，審計工作受到的干擾比較小，基本不會發生拒絕和阻撓審計，或者拒不提供會計資料等情況。而我國憲法和審計法所確立的審計體制與之不同，審計機關的獨立性還不強，社會誠信缺失，法治觀念淡薄，對阻礙審計執法的手段尚不健全，因此，審計機關在審計過程中經常會面臨來自各方面的干擾，阻撓和破壞審計工作的事件時有發生。在這種審計環境下，審計執法的難度加大，審計質量控制的難度也隨之加大，《審計質量控制辦法》所確定的審計責任也難以落實。有必要以修改《審計法》為契機，在不違背憲法要求的前提下，力求進一步增強審計獨立性，實現職、權、責的對等統一，為改善審計環境創造條件，為提高審計質量奠定基礎。

（二）重視對審計人員的職業道德和誠信

加拿大審計機關審計質量控制的重點之所以沒有放在審計實施階段，除了社會誠信度高，審計執法環境好之外，還由于審計人員的業務素質和職業道德水平較高，他們比較珍視自己的職業，遵守審計執業標準和職業道德準則的自覺性比較高，因此審計人員徇私枉法、故意“放水”等舞弊行為是不可想象的。他們的審計質量問題多是由于業務能力和工作經驗不足而造成的過失，或者由于審計事項本身的復雜性而引起的風險。這些問題大多可以通過事后的審核控制來發現并糾正。雖然我國審計機關在情況下加強審計實施階段的質量控制是必需的，仍然需要通過實行“審計日記”等制度來加強對審計執法過程的監管，防止審計人員出現過失和舞弊，但我們也必須重視通過資格認證、職業培訓、職業教育等手段，不斷提高審計人員的業務素質和職業道德水平，增強審計人員的責任意識和質量意識、風險意識，以此來減少審計過失，防止審計舞弊。

（三）充分運用風險評估和內控測評，提高審計工作的化水平

在加拿大，無論是國家審計、內部審計還是公共會計師審計，都十分重視運用內控測評、風險評估等科學的審計。從審計項目的選擇上，通過嚴格的內控測評和風險評估，以提高決策的科學性，減少盲目性，使審計的對象始終是當前最需要審計的，這樣就為保證審計質量提供了一個基本的前提。審計項目實施過程中，也要通過內控測評和風險評估，科學地選擇審計策略，確定審計的范圍和重點，進行審計抽樣。我們制定《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》的一個指導思想，就是要提高審計項目的科學化水平，在編制審計方案，指導審計實施的過程中，要求運用內控測評和審計風險評估、抽樣審計等科學的審計方法。通過考察學習，使我們對此有了更深刻的理解，認識到這是加強審計質量控制，提高審計計劃科學化水平的重要保證。

（四）大力開展績效審計，充分履行審計職能

目前，加拿大審計機關開展的大量審計項目是績效審計，涵蓋的范圍十分廣泛。比如：關于政府部門如何保護消費者的權益；警察局如何管理犯案件；垃圾回收是否及時等等。類似這樣的審計項目已經超出財政財務收支、管理、經濟效益的范疇，許多領域是審計人員所不熟悉的，需要與許多聘請的業內專家密切合作來完成審計項目。值得關注的是，為什么審計不熟悉、不擅長的事情還要審計來做？既然要請業內專家來實施，為什么不直接交由業內有關部門去完成？這正是由于審計機關處于管理者和被管理者之外，屬于獨立的第三方，能夠得出更為客觀公正的審計和調查結果，而且審計機關的職業特征決定了其能力、建議能力比較強。因此，議會希望審計機關充分發揮這些優勢，將審計機關的職能最大化，相應減少議會監督的成本。我國審計機關的職能也不應當僅局限于財政財務收支的合規性審計上，應當加大效益審計和專項審計調查的力度，拓寬審計領域，充分履行審計機關的職責，發揮審計機關作用。