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第1篇：單位預算管理內部控制范文

摘要：行政事業單位作為我國國民經濟中的重要組成部分，代表政府承擔著社會公共事務的管理、監督和服務職能。事業單位的內部控制直接關系到行政事業單位的績效管理水平，也關系到我國社會的穩定發展。本文首先介紹了行政事業單位預算績效管理與內部控制的關系，其次對行政事業單位預算績效管理中存在的問題做了相關的分析，最后基于內部控制視角，提出了一些提高行政事業單位預算績效管理的措施。

關鍵詞 ：內部控制視角；行政事業單位；預算績效管理

隨著我國市場經濟的不斷發展，我國財政體制改革也在不斷深化。部門預算、政府采購等是政府提高財政資金使用效益的重要途徑，也是政府服務社會的主要方式。在這個經濟不斷發展的社會中，行政事業單位要想取得更好的經濟效益與社會效益，就必須重視預算績效管理，不斷完善內部控制制度。

一、行政事業單位內部控制與預算績效的關系

在行政事業單位中，其內部控制與行政事業單位的經濟效益及社會效益有著必然的關聯。內部控制指的是行政事業單位為了更好地服務于社會、保證會計信息資料正確可靠，在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。而預算績效管理是行政事業單位預算管理工作中的重要組成部分，行政事業單位預算管理的目標就是充分優化資源配置，實現經濟效益和社會效益。就行政事業單位的經濟效益與社會效益而言，行政事業單位內部控制制度與預算績效管理工作有著重大關聯，內部控制制度的建立是行政事業單位順利開展預算績效管理工作的保障，是行政事業單位取得雙重效益的基礎。

二、基于內部控制的行政事業單位預算績效管理中存在的問題

1.預算編制不合理

在行政事業單位的預算績效管理工作中，預算編制是預算執行的基礎，預算編制所涉及到的部門比較多，內容復雜，工作量大。在行政事業單位中，由于行政事業單位內部財經法紀意識不夠強，編制人員水平高低不等，編制人員在工作的時候，往往會造成政府部門預算編報不完整、會計信息質量失真、資金利用效率低等問題。

2.單位內部管理制度不健全

就行政事業單位而言，內部管理制度是預算績效管理工作的基礎和保障。然而在我國當前社會發展形勢下，行政事業單位還沒有建立完整的內控制度體系，在行政事業單位內部，職責分工不明確，操作流程不規范，控制目標不明確，沒有嚴格的流程制度，從而使得事業單位的預算績效管理工作水平低下。

3.缺乏績效評價機制

績效評價是對預算績效質量檢測的有效手段，有助于推動行政事業單位經濟效益和社會效益的提高。然而在實際的工作當中，在編制人員做好預算編制工作后，由于缺乏有效的績效評價機制，不能對預算工作進行有效的評價，從而使得預算績效管理效率低下，弱化了預算的約束力。

三、基于內部控制視角的行政事業單位預算績效管理措施

1.細化編制流程

編制的不合理性主要原因在于編制方法的不全面，為此，行政事業單位內部必須健全編制方法，為預算編制工作提供依據。預算編制人員應摒棄在預算編制過程中的主觀意見，明確績效目標,使其符合有關預算管理政策，推進單位事業的發展。同時預算編制工作涉及部門多，所要處理的數據巨大，行政事業單位還必須加強人才的培養，既要加強預算編制人員的法律知識和相關財務知識，還要加強預算編制人員與內部各部門之間的聯系，編制人員通過與事業單位內部各部門之間的頻繁交流，了解行政事業單位的實際情況，從而做到科學編制、合理編制。

2.加強行政事業單位內部組織領導

行政事業單位作為我國市場經濟活動的重要參與者，其代表著政府，具有行使政府職能的權利，而行政事業單位預算績效管理效益需要依靠事業單位內部各級部門來共同完成。為此，加強內部組織領導，將行政事業單位內部人員統一起來，加強彼此間的聯系，理順工作條理，明確工作目標，從而保障預算績效管理質量。

3.完善內部管理制度

俗話說“無規矩不成方圓”，行政事業單位內部管理制度的不完善必然會造成其預算績效管理效率低下。在這個經濟快速發展的社會當中，行政事業單位要想更好的服務于社會，取得良好的經濟效益，就必須完善內部管理制度，在事業單位內部制定預算績效管理規章制度，完善預算支出績效評價辦法，推進預算績效管理信息系統建設，為預算績效管理提供制度和技術支撐。

4.建立考核機制

績效考核體系是由一組既獨立又相互關聯并能較完整地表達評價要求的考核指標組成的評價系統，績效考核體系的建立，有利于評價員工工作狀況，是進行員工考核工作的基礎，也是保證考核結果準確、合理的重要因素。采取重點督查、隨機檢查等方式，加強預算績效管理推進工作的督促檢查，發現問題及時解決。建立預算績效管理推進工作考核制度能夠反映業績目標完成情況、工作態度、能力等級的數據，從而為預算績效管理水平和質量提供保障。

5.加大預算績效管理的宣傳

在這個信息化的時代里，信息化技術的應用越來越普遍，行政事業單位要想穩固社會效益與經濟效益，就必須認識預算績效管理的重要性，在單位內部加大宣傳，提高工作人員的認識，同時充分利用各種新聞媒體、政府網絡平臺積極宣傳預算績效管理理念，培育績效管理文化，增強預算績效意識，為預算績效管理創造良好的輿論環境，通過網絡、媒體等方式提高人們對預算績效管理的認識，從而增強人們的責任意識，提高預算績效管理水平。

總之，行政事業單位作市場活動的一部分，其取得經濟效益與社會效益的關鍵就在于預算績效管理。然而受多種因素的影響，行政事業單位的預算績效管理存在很大的問題。隨著社會的進步與發展，人們對生活質量要求越來越高，基于內部控制視角，行政事業單位要想在這個經濟快速發展的社會穩步發展，就必須重視其預算績效管理工作，完善內部管理制度，健全預算編制方法，建立有效的績效評價機制，從而為行政事業單位的經濟效益和社會效益提供有效的保障。

參考文獻：

[1]葛德優.加強行政事業單位固定資產管理的對策分析[J].現代交際. 2013(10).

[2]鎖維舟.關于加強行政事業單位內部控制的思考[J].現代交際. 2013(11).

[3]陳德譜.預算會計發展對抑制腐敗的功能初探[J].經濟研究導刊.2014(20).

第2篇：單位預算管理內部控制范文

近年來，體育事業的發展受到國家財政的大力支持，這對體育事業單位公用經費的管理提出了更高的要求，而預算績效管理是提高公用經費管理效率的有效方式，本文通過簡述體育事業單位預算績效管理，從內部控制與預算績效管理的關系出發，分析了體育事業單位預算績效管理存在的問題，并分別從內部控制和預算績效管理角度提出建議措施。

關鍵詞：

預算績效管理；內部控制；體育事業單位

一、概述

（一）體育事業單位的特性

體育事業單位是國家予以人財物保障的事業單位，隨著國民經濟的發展，國家提高了對體育事業的發展要求，同時體育事業的大眾化、全民化、國家化等特性，以及建設體育強國的戰略目標，使得體育事業單位需要根據形勢進行有效創新，并不斷拓展國民體育項目、完善體育產業鏈、加強體育競技制度建設，以實現理論、制度、機制的管理和完善。在預算管理體制改革之后，體育事業單位為了順應國家經濟體制的發展必須進行財務管理工作的調整，因此預算管理成為體育事業單位財務管理的重要內容，當然預算績效管理也成為體育事業單位經營管理中重要的管理工作，通過預算管理提高體育事業單位經濟效益，是體育事業單位最關注的問題。

（二）體育事業單位預算績效管理與內部控制的關系

預算績效管理是全面預算管理的關鍵組成部分，以目標作為管理導向，將成本差額分析與業績評價相結合進行衡量和評估的一種預算手段，主要表現為資源的計劃分配與績效評價的有機結合。體育事業單位的預算績效管理不僅具有行政事業單位預算管理的特性，同時內部控制在體育事業單位預算績效管理中充當著不可忽視的角色。體育事業單位預算績效管理與內部控制存在著密切的聯系，兩者不僅有共同的目標，還都是事業單位內部運營全過程的管理手段。主要表現在目標的一致性、全過程化和全員化的管理特性。體育事業單位預算績效管理與內部控制之間不僅有著密切的聯系，還具有能夠相互促進、共同發展。一方面體育事業預算績效管理是內部控制的重要內容，體育事業單位進行預算績效管理是完善內部控制制度的需要，也是國家推進行政事業單位內部控制改革的需要；另一方面內部控制是預算績效管理順利實施的保障，內部控制與預算績效管理都具有全過程管理的特性，內部控制具有更廣闊的監控范圍，對預算管理的實施及績效評價工作有著良好的輔助監督效果，是預算績效管理的順利實施的保證。

二、體育事業單位預算績效管理的現狀

從外部環境來看，進行體育事業單位預算績效管理刻不容緩。隨著我國社會經濟的飛速發展，國家給體育事業撥付的專項資金越來越多，這對體育事業單位進行預算和資金管理工作提出了更高要求，而開展預算績效管理是提高專項資金使用效率的需要，更是對體育事業單位預算管理體系的補充。此外，體育事業單位進行預算績效管理是國家財政部門的政策要求，體育事業單位預算績效管理是社會時展的產物，也是完善國家財政資金使用管理體系的需要，同時預算績效管理也是體育事業單位完善預算管理體系需要。從內部環境來看，體育事業單位預算績效管理形式化嚴重。預算績效管理需要建立在完善的預算管理體系之上，而體育事業單位預算管理具有事業單位預算管理的一般問題，即預算管理制度不規范、預算管理工作流程存在缺陷以及預算管理意識的欠缺等，由于預算管理體系的不完善，體育事業單位預算績效管理難免出現形式化問題，一是預算績效管理理念的形式化，體育事業單位內部缺乏預算績效管理的動力和管理意識；二是預算績效管理制度的形式化，體育事業單位還沒有建立與自身行業和項目相適應的預算績效管理制度，不能開展相關工作。

三、基于內部控制體育事業單位預算績效管理存在的問題

（一）事前計劃方面

預算編制和計劃工作是進行預算管理的前提條件，預算計劃和編制覆蓋單位所有部門和項目工作，工作量大且較為復雜。體育事業單位內部無法建立財務管理意識，使得預算計劃和編制達不到管理要求，造成事前計劃的缺陷和誤差。此外，內部控制制度是預算績效管理的有效保障手段和方式，而我國體育事業單位并沒有建立有效的內部控制制度體系，在體育事業單位內部不僅存在部門混亂、職務職責不分及工作流程不科學的問題，還沒有明確的控制目標和嚴格的控制方式，直接影響預算管理的實施，造成預算績效管理工作效率低下。

（二）事中評估方面

體育事業單位內部控制存在評估監督問題，一是體育事業單位內部控制制度存在缺陷，沒有建立內部審計監督部門，體育事業單位在內部控制的審計和評估方面缺少硬性規定，造成事中評估監督不可靠。在內部控制制度不健全的基礎上，體育事業單位預算執行工作也存在不規范問題，而相應的預算考核工作也成為體育事業單位難以兼顧的重要問題，預算績效管理的評價指標體系采用統一的指標內容，這并不能滿足不同特性的體育事業單位內部監管的具體要求，也無法充分體現體育事業單位內部控制對公用經費的使用要求。

（三）事后監控方面

在預算績效管理中，體育事業單位往往只注重結果忽視過程，在事后的監控中不能將改進措施與流程控制相結合，沒有詳細的效益目標和評價體系，這對各部門和各環節的預算績效管理缺乏積極影響。同時，對于預算績效結果的應用也存在一定的片面性和局限性，一是長期的差額問題難以在短期內進行有效的調整和改進，預算績效結果嚴重書面化、流程化；二是預算績效評價結果與內部控制制度沒有進行良好的銜接工作，預算績效結果不能為內部控制的事后監控工作提供支持；三是體育事業單位內部對于預算績效管理和內部控制的認識存在偏差，不能將兩者有效的結合起來，缺乏良好的預算管理和內控管理意識是事業單位內部事后監控問題存在的根源。

四、建議

根據以上分析可以看出，事業單位預算績效管理建設不僅是國家財政部關于事業單位預算管理建設的需要，更是單位內部控制制度建設的當務之急，因此必須保障體育事業單位內部控制制度與預算效率管理體系兩者的并行發展。從內部控制制度建設來分析，體育事業單位需要創建良好的內部控制環境，建立事前計劃、事中評估、事后監管的全過程管理機制，一是需要增強內部控制的管理意識，這是完善內部控制制度的基礎，也是預算績效管理順利進行的保障；二是提高體育事業單位人員的內制管理素質，提高財務管理能力和專業素養；三是設立獨立的內部審計管理機構，提升內部控制監管的力度，提升預算績效管理的效率。從預算績效管理體系來看，體育事業單位進行預算績效管理需要完善的預算管理體制和內部控制機制，而預算績效管理的建立需要從計劃目標、評價指標、評價結果的運用三方面進行調整，一是預算績效管理的計劃目標方面，體育事業單位在進行預算績效目標制定時，需要根據內部業務流程分別從業務和單位層面進行風險控制的目標制定工作，針對不同環節的不同風險情況制定不同的目標和計劃；二是預算績效管理的評價指標方面，根據體育事業單位內部的具體實際情況進行具體的評價指標體系，體育事業單位有自身的運營特性和戰略目標，評價指標體系的建立需要兼顧各個方面；三是預算績效管理評價結果的運用，這需要在體育事業單位內部建立健全的信息溝通機制，并將內部控制制度與預算績效管理進行有效的銜接，以保障評價結果的充分運用。

作者：蔣小蘭 單位：江蘇省江陰市社會體育管理中心

參考文獻：

[1]李琨.內部控制視角下對行政事業單位預算績效管理的思考[J].中國注冊會計師，2014（02）.

第3篇：單位預算管理內部控制范文

關鍵詞:行政事業單位預算管理預算編制

一、行政事業單位預算管理工作的現狀及不足分析

(一)內控意識相對薄弱

內控意識是內控環境中的一項重要內容, 良好的內控意識是確保內控制度得以健全和有效實施的重要保證。行政事業單位內控意識相對薄弱的主要表現為對內部控制制度的重要性認識不足。一些單位缺乏對內部控制知識的基本了解, 對建立健全單位內部控制的重要性認識不足，對內部控制制度健全與否抱著無所謂的態度。有的單位簡單地將財政的部門預算控制等同于內部控制，認為有了部門預算也就無所謂內部控制制度的建立了。

(二)預算編制的定位偏失

長期以來，我國行政事業單位對預算編制的定位和重要性認識不清，預算編制強調以“編”為主，而“編”的含義就是“用數字造數字”，是缺乏調查研究，缺乏實事求是的“編造”，是為了應付上級主管部門的要求和規定，是為了想上級主管部門多正確撥款的工具。因此，這種計算粗糙、內容單一的預算總是偏離實際情況的，不科學、不嚴謹的。

(三)預算執行過程中的隨意性較強

預算管理是有一定的“剛性”的，也就是說預算制定以后，在具體的實施過程中是不能輕易更改的，特別是行政事業單位的預算，因為涉及到社會公眾利益和社會公平等問題，更是不能輕易改變的。但是，在現實生活中，行政事業單位對預算管理總是存在“重形式，輕執行”的現象，在實施過程中，經常因為一些領導的個人意愿而隨意修改，如隨意挪用抗災救災等工作的專用性資產、隨意更改政府采購的目錄、數量以及采購資金等。

(四)賬外資金的存在為腐敗提供了條件

賬外資金就是在行政事業單位賬目之外的資金，這種資金的存在是不合法的，是腐敗分子和違規違紀行為產生的重要條件。之所以會出現賬外資金，有可能是某些行政事業單位沒有將所動用結余納入預算管理體系或生產經營性投資沒有及時轉賬而產生的，但是，這些資金或許只占行政事業單位賬外資金的很小一部分，另外很大一部分主要來自于行政事業單位的處罰權和收費權。

(五)預算執行缺乏嚴格的考評機制

預算考評機制是對預算實施結果的考核機制，是預算管理工作的重點。當前行政事業單位的資金使用之所以效益低，缺乏嚴格的考評機制是重要的原因之一。從目前行政事業單位整體來看，預算執行的考評仍舊處在粗放型的水平，沒有有效的約束和激勵機制，從而造成行政事業單位的預算考評機制流于形式。

二、行政事業單位預算管理工作的優化措施

(一)加強行政事業單位對財務預算管理的認識

沒有正確的認識，就無法進行科學嚴謹的預算制定，更無法嚴格的執行預算。因此，加強對于財務預算管理的認識，是轉變行政事業單位對財務預算管理觀念的基礎。加強對財務預算管理的認識，既包括對預算管理的目標、重要性、方式方法的認識，還要包括對預算管理流程的認識，要清楚的認識到預算管理并不僅是財務部門的工作，而是整個系統或單位內部各項資源的最優整合。

(二)建立和健全行政事業單位的預算管理制度

建立和健全行政事業單位預算管理制度，最主要的是要建立有效的執行監管體制和收支約束體制。第一，建立有效的執行監管制度。執行監管制度是預算管理制度的核心，是保證預算能否按計劃順利實施的重要保證，也是有效杜絕預算制定過程中的隨意，減少資金被挪用、占用、閑置和浪費的風險，是提高資金利用率的重要環節。第二，收支約束制度與單位管理的各方面均有關，從單位的宏觀管理到具體的日常行為，都應做到有序的預算執行，并確保經費有步驟、有計劃的使用，以有限的資金發揮最大的效果。

(三)加強預算制定工作

預算制定也即是預算編制，但是這里的制定并不是編制，而是在調查研究的基礎上做出的科學的、嚴謹的資金預算，而不是“用數字造數字”，也不是為了“要錢”而編造的。預算的制定的基礎是要充分做好財務基礎數據的統計，根據本單位的工作內容，圍繞年度預算開展預算管理工作，以保證本單位預算瘦子的完整性和準確性。同時，預算的制定還要求將各個項目的預算進行細化，根據財政部門的要求嚴格杜絕不必要的開支。

(四)加強預算的考評機制建設

(1)預算考評機制存在的重要作用是為預算制定和預算執行提供了壓力，行政事業單位為了保證預算最終的執行結果能經得起上級主管部門或相關的考評部門的考評，就必須認真做好預算制定和預算的執行。對行政事業單位的預算進行考核，第一，必須對其預算的合法性、真實性和可行性進行嚴格的審核，有利于鼓勵行政事業單位加強預算制定的科學性、規范性和透明性；第二，要切實加強對政府采購預算的監督，要切斷利用政府采購進行的行為，嚴格審查政府采購的預算內資金和預算外資金的使用情況；第三，要完善行政事業單位的內部控制制度，加強對資金使用各環節的全方位、多角度的監控，從而增強對預算執行的監督力度。

(2)預算考評方法的選用。預算考評的方法主要可以分為綜合考評和動態考評，前者是事后考評，是在預算期末對各單位完成預算的情況進行合理評價的方法，主要涉及對內部監督管理制度及資金的使用狀況、利用率等財務指標的考評；后者是事中考評，即對預算的執行結果與預算目標之間的區別進行確認并處理，并采取相應的處理措施的考評方法，是一種即時考評的方式，主要強調信息的反饋和對預算的調整。

第4篇：單位預算管理內部控制范文

關鍵詞:預算法；行政事業單位；預算管理

2004年我國開始使用預算法健全財務管理體制，2015年我國正式開始使用新預算法。在新預算法下，我國政府、行政事業單位在采購、經費使用等方面均取得了重大進展，其中以旅游管理最為明顯。近幾年旅游事業在我國日益蓬勃，2015年我國旅游業直接投資達到10072億元，同比增長42%，接待國內外游客達到41億人次，其中境外游客達到1.33億人次，總收入達到40000億元。但是隨著旅游業發展迅速，景區管理機構的財務管理問題也日益突出，傳統的預算管理模式逐漸不能適應當下旅游業成為消費熱點的現象。因此，相關行政事業單位急需在新預算法下重新剖析預算管理問題，尋求更加有效、適合的預算模式。鑒于此，本文主要以旅游業行政事業單位為例，以新預算法與互聯網環境為背景，著重對新環境下預算管理問題進行深入剖析并提出應對策略，可以對行政事業單位的預算管理水平提升有所啟示。

一、新預算法與預算管理概述

預算法在最近幾年修訂頻次逐漸增加，每年都會修訂，尤其是在十八屆三中全會強調法律在我國發展中的重要作用后，預算法的作用得到了足夠重視。舊有的預算法將其本質定義為強化預算，分配監督職能，而新預算法將其本質定義為規范政府收支行為，強化預算約束，成功實現了政府職能轉化，由管理主體轉變為管理主體兼客體。新預算法下，更加注重預算制度的透明化、規范化，更加注重績效風險的控制，更加注重預算的統籌兼顧與收支平衡。新預算法的修訂對行政事業單位預算管理精細化、全面化、口徑一致性等均具有強化與推動作用。行政事業單位預算管理是指國家為行政事業單位劃撥資金，并通過對其內部控制制度的執行、預算編制情況與財務信息收集等的管理，以獲得下撥資金的效用最大化。預算管理中的“預算”是指對未來發展的規劃，“管理”是指將預算與單位的戰略規劃相結合，不能簡單的將預算作為對資金的控制。以旅游業為例，自從2002年以來，我國先后連續頒布三份與旅游業預算管理相關的法律文件，并明確指出要將全面預算管理應用至旅游業。預算管理是財務管理的核心部分，行政事業單位實現預算管理的透明化與規范化已經成為當下經濟發展、共享經濟的必然要求。行政事業單位預算管理共分為三級，各級均向其上級預算單位匯報，所匯報內容主要分為差額、全額與自收自支的預算管理。

二、新預算法下行政事業單位預算管理存在的問題

2014年財政部多次強調要加強行政事業單位的新預算法的培訓學習，并要求將其作為“六五”普法驗收的考核內容。即便如此，但目前行政事業單位預算管理仍然存在諸多不足，例如意識不強、觀念落后、體系不健全等問題。

(一)預算管理意識不強，監督與考核機制不健全

行政事業單位預算管理意識不強、監督與考核機制不健全是目前行政事業單位存在的主要問題。以旅游業為例，首先旅游業預算管理人員的管理意識不強，管理觀念難以適應當下快速變化的環境，旅游部門的預算管理具有較強的獨立性，部門與負責人間具有較強的鏈接性，但是部門間的預算意識只停留在認識層面，并沒有深入到執行層面，很多預算管理制度只是以書面的形式總結，并沒有在實踐中進行驗證，不能帶動整個部門，甚至整個產業人員的參與。其次預算管理的監督與考核機制不健全，責任不明確，近幾年我國的旅游業發展迅速，旅游經濟使眾多地方受益，導致許多旅游部門逐漸將重心偏向市場，進而忽略內部的財務管理，造成預算管理的隨意性很大。嚴重缺乏問題追蹤機制與內部財務管理績效考核機制，管理缺乏規范性。最后旅游業的預算管理制度和體系與實踐不能配套，目前旅游業的預算管理主要由財務部門負責，部分旅游業的預算管理是由獨立部門負責，但是現在的旅游更多的是以互聯網思維進行營銷，預算必須要結合我國實際互聯網環境，不能盲目引進外國先進的預算辦法。因此，旅游業缺少這樣的網絡預算思維與網絡制度體系。

(二)預算管理內部保障機制陳舊，互聯網思維固化

預算管理內部保障機制陳舊與互聯網思維固化是當下行政事業單位預算管理存在的普遍問題，絕不僅僅限于旅游業。首先，內部審計不能獨立，往往隸屬于財務部門，在內部監督時很難不考慮外部影響因素，做出公正公平的審計結果。尤其是在當下大數據與互聯網時代，數據分享與監測是這個時代特有的，陳舊的內部審計機制不能滿足數據共享的需求，部門間不能建立聯動的監督機制，此外，由于行政事業單位是一個不易創新的機構，大量資金可能會投入到外部設施和民生工程建設方面，而忽略的內部軟件設施的建設。其次，行政事業單位的互聯網思維僵化，旅游業近幾年開始嘗試以互聯網+的思維發展我國的旅游經濟，并且取得了很好的成效，其他行政事業單位還沒有進入互聯網+時代，但是目前互聯網+時代已經逐漸被機器人+時代代替。因此行政事業單位互聯網思維只停留在了“臺式電腦”到“液晶電腦”的轉變，而沒有轉變思維，沒有轉變工作思路。以上兩點是預算管理科學化環境的保障，沒有機制與思維的創新，就不會有管理的創新，也不會有旅游及其相關經濟的發展。

三、關于應對新預算法下行政事業單位預算管理問題的策略

(一)提升網絡預算意識，完善預算監督與考核機制

針對預算管理意識不強、監督與考核機制不健全的問題，提升意識、轉變觀念、優化制度體系是當下行政事業單位必須要做的。首先全面預算管理理念涉及到行政事業單位的每一個方面，需要調動單位員工的積極性，單位領導要足夠重視預算管理的作用，通過對預算管理的重難點掌握，定期開展預算管理培訓、例會等，強化預算管理的全員參與意識。其次建立健全行政事業單位預算管理監督與考核機制，一方面就預算單位的考核機制而言，要明確各級人員的責任，將考核標準進行量化，預算管理績效可以與其工作獎金、罰款及職位升降有關；另一方面就預算單位的監督機制而言，可以與審計相聯系，建立健全風險導向的預算監督機制，要保障審計部門獨立性，甚至可以聘請外部審計部門進行監督，對已經查處的問題應該建立追蹤機制，通過科學的監督體系保障預算單位預算管理編制的科學性與規范性。最后優化預算單位的制度體系，設計配套的預算編制體系，一是要結合預算單位的實際情況，完成由上至下的預算體系化建設，二是要借鑒國外的預算管理方法，完善預算管理的制度化體系建設，使預算管理趨于精細化、規范化、投資理財。

(二)增加利息收入

集團公司資金池管理模式下，銀行系統每個工作日掃描各子公司的賬戶，并將余額資金上劃至總部賬戶中，子公司賬戶如果有透支，則自動在限額內補全頭寸。所以這種模式下，變外部貸款為內部貸款，而且資金及時補充子公司支出需要，使得子公司不需要向外部貸款，這無形中加速了整個集團企業的資金周轉能力，將整個集團企業的資金匯集到總部賬戶中，有利于增加利息收入，并減少子公司貸款導致的利息支出，進而降低財務成本。

(三)提高資金安全性，有利于完善財務內部控制

資金池管理模式將集團內所有子公司的資金余額，在工作日結束終了時自動匯集起來到總公司賬戶，這使得集團企業的資金被放置到總部賬戶這一相對安保程度更高的環境中，也有利于集團企業統一實施賬戶安全維護工作，進而提高資金安全性。此外內部控制規范上，也要求職能崗位應當相互分離，不能由一人兼任，而資金池管理模式，資金收支全部由銀行系統負責，而結算中心負責收集票據和財務管理，總公司和子公司的會計核算部門負責各自的會計核算工作，這些職能部門在邏輯上不可能處于同一系統控制下，所以崗位混同問題被徹底解決，絕不可能發生。而且資金池管理模式能夠有效避免子公司發生挪用公司資金，或者擅自動用公司資金放貸、投資等問題，因為子公司資金支出都是現有銀行委托貸款代為支付，之后由總公司賬戶彌補其透支余額，所以在邏輯上就自動杜絕了子公司濫用資金的可能性，大大完善了集團公司財務內部控制的規范水平。

參考文獻：

[1]張瓊英.探討資金池管理模式下企業集團的資金集中管理[J].知識經濟,2015

[2]趙桂陽.集團企業資金池管理模式探析[J].市場周刊(理論研究),2012

第5篇：單位預算管理內部控制范文

關鍵詞：行政事業單位；新預算法；財政

預算管理是財政管理的核心依據，也是行政事業單位財務管理工作的主導。在我國新預算法頒布實施以后，相比傳統的預算法，不僅內容有所改進補充，同時也較多涉及了公共財政改革等一系列的相關內容，對于行政事業單位的財務管理工作也提出了新的要求。因此，行政事業單位依照新預算法中的相關規定和要求，加強部門預算管理，提高財政資金的使用效益，實現行政事業單位財務管理的規范化、公開化，已經成為行政事業單位管理的主要內容，這對于提高行政事業單位的整體管理水平也具有非常重要的作用。

一、新預算法主要變化分析

(一)新預算法著眼于健全透明公開的預算制度，對政府預算體系進行了補充完善。新預算法中將所有的財政性收入全部納入到預算管理中，并將其分為公共預算、政府基金預算、國有資本經營預算、社會保障預算等幾大類，并且在推進預算決算公開方面進行了更加明確地規定，要求涉及到預算編制、決算、預算調整、執行等有關的內容，都應該向社會進行公開，提高了預算管理的透明度。

(二)新預算法著眼于預算的平衡，對預算控制方式進行了改進完善。新預算法在原預算規定的收支平衡、收支預測等規定的基礎上，對有關預算審查的內容作了進一步的細化規定，主要是要求預算安排必須符合經濟社會發展，預算中涉及的有關支出以及投資項目安排必須合理，有關的轉移性支出預算等必須規范，這些有關的預算管理規定更有助構建跨年度的預算平衡機制，對于實現我國國家財政政策的可持續性非常有利。

(三)新預算法著眼于控制財政債務風險，對有關的債務管理進行了規范。在新預算法中，充分考慮了現階段一些行政事業單位由于多種融資方式等造成的較大規模債務問題，增加了有關舉借債務的規定，特別是對債務的主體、債務規模、債務用途以及具體的管控方式等五個方面進一步細化，有效解決了行政事業單位有關的債務形成方式、具體用途、償還方式等問題，因而有助于降低行政事業單位的債務風險問題。

二、新預算法對行政事業單位的財務管理影響分析

(一)新預算法有助于促進行政事業單位加強全面預算管理。新預算法中有關擴大行政事業單位預算收支范圍以及跨年度平衡預算的內容，都會要求行政事業單位更加強化全面預算管理，有助于轉變行政事業單位的財務管理理念，對于提高行政事業單位的預算質量，確保預算的有效執行具有重要的推動作用。

(二)新預算法可以起到促進行政事業單位預算管理精細化的作用。新預算法能夠防范行政事業單位預算管理“兩張皮”的問題，也要求行政事業單位財務預算的準確性更高，因而可以推動行政事業單位預算管理的精細化。

(三)新預算法有助于提高行政事業單位的會計核算水平。新預算法中要求決算草案與預算相對應，為了滿足審查需要，將會要求行政事業單位在決算中就應該按照預算口徑轉化，因而有助于強化行政事業單位的日常會計核算工作。

三、當前行政事業單位財務管理中存在的問題分析

(一)預算管理體系不夠健全完善。總結分析行政事業單位財務管理工作中出現的一些問題，最主要的原因還是由于行政事業單位的預算管理不完善所造成的，特別是預算編制管理不嚴格、預算科目分類不科學、預算管理控制力度不足等問題較為突出，嚴重影響了行政事業單位的預算整體管理。

(二)行政事業單位的內部控制管理制度不完善。內部控制是確保行政事業單位財務預算順利實現的關鍵，但是目前有的行政事業單位內部控制體系非常薄弱，有些內部控制管理措施難以執行到位，僅僅依靠外部財政、紀檢、審計等部門的監督，不利于預算的準確執行。

(三)會計核算工作規范性不足。很多行政事業單位財務管理中存在的突出問題就是會計核算水平不高，尤其是支付票據審核、資金合規性管理等方面還存在不少問題。

四、新預算法背景下加強行政事業單位財務管理的措施

(一)按照新《預算法》要求轉變行政事業單位財務管理理念。行政事業單位財務管理部門應該全面學習貫徹新預算法中的有關要求，進一步強化法制預算意識，并結合行政事業單位的實際情況，做好新預算法中有關配套規章制度的落實。同時，還應該注重加強對行政事業單位財務工作人員的教育培訓，特別是有關新預算法中的變化內容，確保能夠優質高效完成行政事業單位的各項財務管理工作。此外，還應該注重將新預算法與有關的深化財稅改革內容銜接協調起來，順應國家財政管理體制改革的各項要求，提高行政事業單位財務管理工作的規范化、制度化。

(二)重視預算績效管理。在當前深化財稅體制改革背景下，中央對財政預算績效管理提出了明確要求，而且公眾民主法治意識增強和預算信息公開推進，社會各界對財政績效預算管理更加關注，同時這也是財政收支矛盾和支出結構調整的實際需要，因此作為行政事業單位在財務管理方面，務必應該更加重視財政預算績效管理，始至終貫徹“績效”的原則，樹立“花錢必問效，無效必問責”的預算績效管理理念，真正形成以規范的績效管理為基礎，預算項目為載體，績效目標為主線，建立起“預算編制有目標，預算執行有監控，預算完成有評價，評價結果有應用，績效缺失有問責”的全過程績效管理新機。其中重點是應該加強對財政涉農資金、涉企資金、民生項目資金、政府購買服務資金及部門預算大額項目資金的績效重點評價工作，以不斷提高財政資金的使用績效。

(三)不斷提高行政事業單位預算管理水平。在預算管理方面，首先行政事業單位應該不斷提高財務管理工作的規劃性，可以采取設置獨立的預算部門開展有關工作，確保預算管理各項工作能夠得到有效落實。其次，在預算管理中，應該注重提高行政事業單位預算編制的規范性，尤其是在編制過程中應該根據行政事業單位的實際情況進行編制，在經過財政部門審核、人大審批后形成預算。在預算的編制過程中，應該重點強化行政事業單位預算的完整性，尤其是嚴格避免出現賬外賬或者是“小金庫”等問題的發生。第三，應該注重加強預算的執行控制，嚴格按照基本支出和項目支出的劃分，對預算支出進行控制，確保行政事業單位的各項支出落實到賬，嚴格控制預算執行偏差問題的發生。

(四)加強行政事業單位的內部控制管理。為了進一步的提高預算執行水平，確保資產安全以及提高會計信息質量，在行政事業單位的財務管理中還應該注重進一步的加強行政事業單位內部控制管理，尤其是需要嚴格執行落實行政事業單位內部的國庫集中支付制度、崗位責任管理制度等，重點加強對行政事業單位有關預算編制執行、資金收支、經費審批等方面的責任權限管理，提高行政事業單位的整體財務管理規范化水平。

(五)提高行政事業單位的會計核算水平。會計核算是行政事業單位財務管理的基礎性工作，在會計核算工作方面，行政事業單位的財務管理部門首先應該重點加強對原始憑證的審核管理，確保各項會計資料的真實可靠。其次，應該注重資金管理尤其是大額資金收付管理，嚴格執行行政事業單位的現金管理辦法，防范財務風險隱患問題。第三，應該針對會計核算中的有關問題，進行針對性的防范，尤其是對坐收坐支現金、公款私存、財政專戶資金管理不到位等問題采取專項措施加強管控，確保會計核算合法合規，進而保證財務管理工作的正常開展。

五、結語

行政事業單位財務管理工作作為我國財政預算的重要內容之一，同時對于行政事業單位發展管理也具有非常重要的作用。在新預算法頒布實施以后，行政事業單位應該按照新預算法中有關要求的變化，及時對行政事業單位的財務管理工作有關內容進行改進完善，進而不斷提高行政事業單位的整體財務管理水平，促進實現國家財政資金使用績效的最大化。

參考文獻：

[1]康麗雅.淺析事業單位內部的財務風險控制[J].新財經(理論版)，2011，(2):93-21.

[2]雷蕾，楊守杰.行政事業單位內部控制存在的問題與對策[J].現代經濟信息，2013，28(04):138.

第6篇：單位預算管理內部控制范文

關鍵詞：行政事業單位；預算管理；新發展格局

受當前經濟形勢以及新發展格局的影響，行政事業單位預算管理提出新要求，執行中存在的問題逐漸凸顯。例如，預算重視度不夠；預算管理不全、預算編制太倉促；準備時間不夠、預算執行力不足；缺少有力約束、預算績效管理不嚴；缺乏考評機制等。新《政府會計制度》的頒布，為行政事業單位預算管理提供了新的規范。因此，須強化責任擔當，堅持政府過緊日子；完善預算體系，優化財政支出結構；加大統籌力度，規范項目標準體系；強化預算約束，推進預算績效管理；加強預算監管，提升部門預算水平。

一、行政事業單位預算管理的重要性

行政事業單位預算管理是各預算單位依據國家有關法律法規及其承擔的職能，所編制的反映部門所有收入和支出情況的綜合年度財政計劃。隨著部門預算改革以后，預算單位實行“一個部門一本預算”、推進“預算一個盤子、支出一個口子”，目的是有效提高部門預算管理，強化預算單位各項資源管理，堅持精打細算、把有限的資金用在刀刃上、花在緊要處，運用零基預算理念，提高預算編制的科學性和準確性。

（一）做好單位預算管理，是奠定財務管理的良好基礎

行政事業單位根據新《預算法》的相關要求，遵循“量入為出、零基預算”的原則，規范單位收支范圍、加大預算統籌力度、加強財政預算管理、提高財政資金使用效益，為預算管理一體化提供有力保障。通過預算指標控制、預算績效管理等流程調動各個部門積極參與，將預算單位符合規定的所有資金全部納入中央部門預算管理。因此，做好預算管理工作，加強各單位財務預算管理隊伍建設，為行政事業單位預算管理工作順利進行奠定了良好的基礎。

（二）做好單位預算管理，是優化財政支出結構的先決條件

結合中央部門預算改革，財政部調整和優化了財政支出結構，這樣有利于預算管理。其中，預算單位在測算收入時，遵循項目合法合規、內容全面完整、數字真實準確的總體要求，將全部資金納入預算管理；而支出分為基本支出和項目支出，基本支出根據下達的預算控制數據實編制預算，項目支出按所有項目納入項目庫管理、實施項目全生命周期管理。避免重復建立項目，保證預決算項目名稱及項目代碼一致，有利于提高財政預算管理的效率。

（三）做好單位預算管理，是推進部門預算公開的必要條件

近年來，部門預算公開邁出了新的步伐，各預算單位通過“互聯網”形式全面向社會公開預算，方便群眾了解與監督，提高部門預算的透明度，有效防止違規違紀情況的發生。首先，必須要管好、用好財政資金預算，才能更好地讓群眾了解真實的情況。其次，公開部門預算，能更有效地強化預算單位的主體責任；能確保預算資金管理更加公開透明、安全高效；能更有利于預算單位完善管理機制、規范工作流程。

（四）做好單位預算管理，是加強國有資產管理的重要保障

行政事業單位國有資產，是單位所有財產和財產權利的總和。加強國有資產管理，首先要做好單位預算管理，按照“像管理預算一樣管理資產”的要求，將預算中資產存量情況、新增資產情況與國有資產管理有效的結合。其次合理編制預算，考慮單位整體國有資產存量情況、計劃報廢數量、新增資產情況，加強存量資產與增量資產的管理，提高資金的使用效率。

二、行政事業單位預算管理存在的問題

預算管理在行政事業單位中存在著重要的意義，但隨著部門預算的改革，預算管理仍存在以下幾個問題。

（一）預算重視度不夠，預算管理不全

行政事業單位對內部控制制度不夠重視，有時候也是不太專業、不夠理解。認為預算編制工作只是財務部門的一份工作而已，未能全面的剖析預算編制對單位的重要性。還有些預算編制人員缺乏專業性，對新《預算法》預算編制知識掌握不足，需加強隊伍建設，提高預算管理人員綜合素質。另外，項目預算編制時，各部門報多少，預算編制人員只是復制粘貼項目文本數據，未能有專業的技術人員審核把關，預算管理缺乏專業性，預算管理工作不夠全面。

（二）預算編制太倉促，準備時間不夠

預算編制工作是預算管理的基礎，在行政事業單位預算管理中起決定性作用。但是，在實際編制預算時，預算編制工作任務繁重，尤其是“二上”階段預算編制，項目繁多，預算編制時間有限，上級部門下達控制數時，項目任務書或項目合同可能還未簽訂，只能臨時編制項目文本，很難根據具體情況具體分析，也很難調動預算編制工作的積極性。

（三）預算執行力不足，缺少有力約束

由上可知，工作人員在編制項目文本時，時間緊任務重，未能將預算編制工作精細化，導致預算編制不準確。行政事業單位在預算執行過程中，沒有對預算執行情況進行詳細分析，沒有嚴格按照預算批復執行。預算安排、績效考核和指標考核沒有與預算執行機制相銜接，導致預算執行低，缺乏約束力，資金閑置和沉淀的情況將不可避免。

（四）預算績效管理不嚴，缺乏考評機制

預算績效管理是一種“注重結果、強調成本、約束責任”的預算管理方式。它是行政事業單位預算管理不可缺少的一部分，主要通過做實績效目標、全面實施績效監控和績效自評、強化績效評價等幾個方面完成全面預算績效管理。在預算績效考核的具體實施過程中，預算績效管理相對松散，使得項目績效自評結果的質量無法得到保證，同時，對未完成的原因分析不夠細致，以至于未能提高資源配置和使用效益。

三、行政事業單位預算管理存在問題的原因分析

（一）部門預算管理觀念薄弱

隨著部門預算的不斷改革，盡管各項預算制度已建立，行政事業單位預算管理的完整性也得到了提高，但是仍然還存在著一些不足，導致預算管理沒有顯示出重要性。例如，有些單位對預算管理不夠重視，對于一些重大基建工程項目調研不夠，長期以來，基建工程項目推進緩慢，預算支出無法安排，導致工程項目無法執行；有些單位國有資產管理混亂，長期閑置的資產未及時處置，導致資產利用率不高、資源配置使用率低；有些單位未將全面預算管理作為單位內部控制制度的一部分，在內部控制制度中只有部分預算及決算的管理制度，全面預算管理的所有內容不能貫徹落實，甚至出現預算管理工作流于形式、走過場的現象，那么必然導致有效預算管理失敗。

（二）預算管理一體化不夠完善

個別行政事業單位預算管理制度不完善的現象更加明顯，主要原因是一些事業單位對預算管理不重視，甚至一些行政事業單位認為，按時完成年度預算編制工作就足夠了，沒有嚴格實行預算管理。比如，有的單位沒有建立健全、完善預算管理制度；財務部門未能與各業務部門密切配合，業務處室同時也參與預算編制，而僅按預算流程完成部門預算編制工作，這就給預算管理帶來了很大的約束性。有的單位未按照上級單位要求及時更新相關預算管理制度，導致預算執行缺乏嚴謹性和實效性；有的單位在建立預算管理制度時，采取了條條框框，沒有真實反映單位預算管理中的實際問題，甚至無法深入開展預算管理工作。

（三）預算管理信息化利用率低

在當今的部門預算改革環境下，利用信息技術與預算管理相結合進行預算管理已成為一種便捷的趨勢，但一些單位沒有意識到這一點，信息化管理、預算管理、預決算公開管理有待加強。例如，有些單位還未能推進信息化預算管理，未能拓寬部門預算公開形式；有些單位沒有將預算管理與績效管理相結合，對于預算執行、評審、績效考評等情況沒有引起高度重視；還有一些單位未將預算管理與財務會計工作、預算會計工作以及科研工作有效結合，致使信息化不能成為提升預算管理水平的抓手。

四、加強行政事業單位預算管理的優化對策

（一）強化責任擔當，堅持政府過緊日子

近年來，要牢固樹立艱苦奮斗、勤儉節約、帶頭壓減支出的思想，將過緊日子作為預算管理長期堅持的基本方針，行政事業單位要帶頭厲行節約、精打細算，嚴格壓減一般性支出。重點項目和政策補助也按照從嚴從緊、邊壓邊補的原則進行審核與安排，對結余、沉淀資金或無法開展的項目資金要及時足額上繳。

（二）完善預算體系，優化財政支出結構

預算安排堅持有保有壓，運用零基預算理念科學核定支出，優先保障剛性和重點支出。加強三年支出規劃對年度預算的指引和約束，各單位新增支出需求原則上全部通過調整支出結構解決。加大資金統籌力度，盤活用好存量資金，充分預計上年年底結轉資金并按規定列入年初預算。

（三）加大統籌力度，規范項目標準體系

一是項目管理作為行政事業單位預算管理的重要組成部分。它主要包括一般公共預算二級項目管理、政府性基金預算項目管理、國有資本經營預算項目管理以及非財政撥款項目管理等項目支出。各預算單位要嚴格項目入庫管理，各項目負責人要認真編寫項目基本信息、項目立項依據、項目實施方案、項目支出計劃和項目支出明細，而項目支出明細需分級編報項目活動、子活動、分項支出、價格/標準和支出計劃（萬元），明確反映項目內容、具體活動以及項目支出需求。對于未納入預算安排的項目，未經財政審核確認的，不能進入預算編報。二是將所有預算支出以項目的形式納入項目庫，實施項目全生命周期管理。全面反映項目儲備、項目評審、預算編制、預算調整、預算執行、部門決算等各個環節，并與中期財政規劃管理相銜接。三是各預算單位要科學編制項目文本、突出項目預算安排合理，運用預算監管、項目評審、評估、績效、審計問題等情況規范項目管理，加大項目預算安排約束力度。

（四）強化預算約束，推進預算績效管理

嚴格按照預算批復執行，加強非財政撥款收支管理，未納入預算的非財政撥款收入不得安排支出。加強三年支出規劃對年度預算的指引和約束作用，嚴格項目庫管理，未按規定入庫的項目不予安排預算。將上年決算、結余資金收回、預算執行監控、預算評審、審計查出問題、績效評價結果、項目管理等情況與預算安排掛鉤，對存在問題的單位，減少下一年度預算安排。行政事業單位要牢固樹立績效意識，認真落實績效主體責任、強化單位預算績效管理、打通預算績效管理鏈條、實現預算管理一體化、建立健全績效指標和標準體系，從項目支出預算、單位整體預算層面全方位加強績效管理；要注重項目支出成本效益分析，嚴格績效目標管理，提升績效目標質量；要做實績效運行監控，及時堵塞漏洞，糾正偏差；要全面開展單位自評，提高預算績效管理成效。

（五）改進約束機制，落實全口徑預算管理

各預算單位要堅持先有預算后有支出，要嚴格資金支付管理，要將預算編報的準確性、及時性、規范性作為參考因素，建立健全預算安排約束機制。一是加強預算評審和審核結果的運用，通過預算安排上限，確定壓減率與壓減數。二是預算執行情況和下年預算安排掛鉤，通過對預算單位預決算監管，執行監控，分析下年預算安排。三是行政事業單位各項審計工作中查出的問題與預算安排掛鉤，目前審計工作已經提到了前所未有的高度，審計工作也已是制度化、常態化，這樣更有利于硬化部門預算約束。四是完善存量資金盤活機制，加強全口徑預算管理，統籌使用各類資產資金，強化財政撥款結轉與非財政撥款結余資金管理，所有資本性支出應當形成資產并予以全程登記，不斷提高資金使用效益和資產配置效率。

（六）加強預算監管，提升部門預算水平

行政事業單位要不斷完善和改進預算管理，一是強化定員定額管理合理保障機構運轉；二是加強屬地單位預算監管，嚴格審核基礎數據及新增資產配置；三是不斷加強項目預算評審，同時強化預算安排同預算的執行、評審和審計掛鉤機制。要建設預算管理一體化系統，用系統化思維全流程整合預算管理各環業務，實現預算編制、執行、決算、資產、政府采購等各項業務全面貫通、相互銜接、有效制衡。要推進互聯網信息化，圍繞預算管理確保各部門互聯互通、信息同享，完善項目預算執行動態監控機制。同時運用大數據、云計算等前沿技術，加強預算、決算、資產等數據分析和綜合運用，提升部門預算管理水平。

五、結束語

我國經濟發展進入新格局，行政事業單位的內部管理制度和運行機制成為“橋頭堡”，預算管理是行政事業單位“排頭兵”。因此，由于行政事業單位資金來源相對穩定，導致不重視財務會計工作，特別是預算管理工作。所以，行政事業單位要完善預算管理體系，優化財政支出結構，既要加大統籌力度，規范項目標準體系；又要強化預算約束，推進預算績效管理。既要運用改進約束機制，落實全口徑預算管理；又要運用加強預算監管，提升預算管理水平，為行政事業單位更好地履行職責創造良好條件。

參考文獻：

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[4]申亞華.行政事業單位預算管理存在的問題及對策[J].行政事業資產與財務,2019(12):13-14.

第7篇：單位預算管理內部控制范文

【關鍵詞】計劃生育事業單位；預算管理：問題；對策

隨著時代的發展，人們日益認識到預算管理的重要性。在企事業單位中進行預算管理，可以有效的保障資金的使用效率。尤其是在事業單位中，資金取之于民，更要用之于民，資金使用效率的高低不僅決定了事業單位自身的形象，更關乎國計民生。所以說加強事業單位，尤其是計劃生育事業單位預算管理，意義非凡，具有十分重要的作用。

一、計劃生育事業單位預算管理存在的問題分析

1.預算管理重視程度不足

一般來說，計劃生育事業單位領導主要精通的是計劃生育領域，對于財務領域管理并不是很熟悉、很了解，所以他們對于預算管理的內容與性質缺乏全方位的了解。即使有領導會精通財務管理業務，但是也往往因為受限于計劃生育事業單位本身的性質，不重視預算管理。除此以外，因為事業單位資金來源主要依靠財政撥款，這也就導致了內部員工的不重視，隨意的使用資金，造成了資金使用的浪費。這些方面的原因導致計劃生育事業單位對預算管理重視的程度不足。

2.內部控制力度薄弱，缺乏有效監督

計劃生育事業單位在預算管理的內部控制力度上也稍顯薄弱，這就導致預算管理缺乏有效的監督力度。眾所周知，對執行預算監督的主要部門為財務部門，但是在計劃生育事業單位中，財務部門往往缺乏應有的權力、權限去對其他部門進行相應的監督。并且其他部門也存在不配合財務部門的情況，這就導致了預算管理往往流于形式，缺乏監督力度。

3.缺失科學的預算編制方法

隨著預算管理體制改革的深入發展，“零基預算”已逐步取代“基數預算”的方法，成為預算編制的主流方法。所謂“零基預算”，指的就是計劃生育事業單位根據自身目標、職責以及政府部門的施政計劃，以本單位現有資源為基礎，根據項目的重要程度進行預算的編制。但是實際上，“零基預算”的推行在計劃生育事業單位中遇到了阻力，多數單位仍然使用傳統的預算編制方法，導致其科學性不高，缺乏可靠性。

4.預算人員素質較低，難以滿足要求

實際上，在計劃生育事業單位中，財務部門成為財務預算編制的主力。因為單位領導對預算管理缺乏應有的認識，從而導致單位內的預算管理機構力量薄弱甚至不存在預算管理機構。在這樣的情況下，僅依靠財務部門的工作人員難以滿足預算管理的需求，他們大多未受過專業的預算編制培訓，缺乏預算編制素質，進而導致預算編制質量不高。

二、加強計劃生育事業單位預算管理的對策研究

1.轉變觀念，提高對預算管理的認識程度

這點尤為重要，計劃生育事業單位領導及員工都要認識到預算管理的重要性，是有效保障資金使用效率，實現單位整體管理水平提高的途徑。因此在平時的工作中，應該改變以往的觀念，認識到預算管理是一項系統性的工作，將預算管理納入到日常的工作范疇中來，摒棄預算管理僅是財務部門工作的思想。基本而言，如果要想預算管理能夠發揮作用，體現根本的價值，就應該發動全員，力求單位內各部門之間相互配合，共同參與才可。這就要求計劃生育事業單位領導與員工必須轉變觀念，強化預算管理理念才可。

2.加大預算管理監督、控制力度

眾所周知，監督是預算管理的一項重要功能，如果沒有監督，那么預算管理就形同虛設。而在計劃生育事業單位的日常工作中加強預算執行的監督力度，就需要從多個方面入手。既需要監督具體的資金使用狀況，確保資金的優化配置，還需要監督資金的使用效益。為了加大預算管理監督與執行力度，計劃生育事業單位應該成立專門的監督小組監督預算執行具體情況，并建立、健全相應的考核制度，形成完善的激勵與約束機制，才能最大化的實現監督管理。

3.采取更為科學的預算管理編制方法

眾所周知，預算編制是一個系統、繁瑣的工作。這就要求計劃生育事業單位在進行預算編制時必須給予預算編制部門充足的實踐。只有這樣才能確保其充分考慮，可以結合單位的實際情況，實現“零基預算”的編制，以確保編制預算的真實性和可靠性。在進行預算的編制時，編制人員應該遵循具體問題具體分析，統籌兼顧，有針對性的原則，以確保財務預算能夠符合本單位實際。

4.加強培訓，培養高素質的預算管理人員

培訓對于加強預算管理有著十分重要的作用。鑒于計劃生育事業單位預算的編制工作大多由財務人員完成的狀況，事業單位就必須確保財務人員能夠嚴格遵守相關法律法規，確保預算編制的合法性。除此以外，還應當加大培訓力度，以便提高財務人員的預算編制素質，確保預算管理人員能夠掌握預算知識、財會知識等。此外預算管理人員還應該從自身做起，積極主動的增強自身業務素質與水平，確保計劃生育事業單位預算管理的有效性、規范性。

三、總結

綜上所述，對于計劃生育事業單位來說，只有充分發揮預算管理的作用，才能確保資金使用的有效性和高效性。為此，計劃生育事業單位相關人員要提高認識、端正態度，并完善預算管理的監督體制，通過編制更為科學的預算管理方法，提高預算管理人員素質，才能真正做到加強計劃生育事業單位預算管理。

參考文獻：

[1]呂冬梅.事業單位預算管理改革探討[J].財會通訊，2009（16）

第8篇：單位預算管理內部控制范文

一、事業單位預算績效管理與內部控制制度的關系

計劃經濟時代，預算是國家經濟管理的重要手段，計劃與預算理念深深的根植在事業單位之中。隨著經濟社會的發展，預算績效管理開始迸發活力，預算績效管理強調主體對社會的價值貢獻與其耗費的社會資源的對比，引入了經濟、效率、效果目標。內部控制制度的建立是事業單位順利開展預算績效管理工作的保障。推進預算績效管理，將績效理念融入預算管理全過程，逐步建立“預算編制有目標、預算執行有監控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的管理機制，有助于進一步規范和完善事業單位內部控制制度。

二、事業單位預算績效管理存在的問題

1.認識存在誤區，預算績效管理意識薄弱 。預算績效管理屬于內控管理的范疇，但一些單位把預算績效管理和內部控制分開處理，無形中增加了許多工作量。尤其是在現實工作中，編制預算、預算績效管理以及內部控制工作都被安排在財務部門，這導致很多財務人員消極對待預算績效管理工作，往往是為了應付上級檢查而進行績效評價。同時單位負責人及各部門主管領導對預算績效管理的重要性認識不夠，缺乏必要的管理理念和工作經驗。

2.預算制度體系尚不完善 。《預算法》沒有相應的預算績效管理條款，預算績效管理工作缺乏必要的法律支撐，沒有強有力的法律作支撐很難引起相關單位的充分重視，財務部門開展預算績效管理工作嚴重受阻，預算績效管理制度無法在實際工作中得以實施并發揮真正的管理監督作用。

3.沒有相對獨立的預算績效管理部門 。預算績效管理工作一般被安排在各單位的財務部門，財務人員的日常工作任務已經很繁重，多數財務人員會選擇臨時突擊完成預算編制任務，對于預算編制的政策、指導思想等都沒有系統的掌握，預算編制僅僅被認為是填列表格，而且業務部門很少會參與到預算編制工作中，業務部門的真正需要被不同程度的忽略，這些問題都導致預算編制的隨意性較大，初始的預算編制階段效果已經不理想，后續的預算績效管理工作很難開展。

4.信息技術在預算績效管理中應用有待加強 。內部控制規范中明確提出“單位應當積極推進信息化建設”，“將經濟活動及其內部控制的流程和措施嵌入單位信息系統中，減少或消除人為操縱的因素，保護信息安全。”但目前預算績效管理的手段仍比較落后，多數信息資料仍需要通過復印原始資料，或臨時手工填制，這導致績效管理中信息的真實性和準確性很難保證。

5.預算績效管理與內控銜接存在問題 。目前預算績效管理工作大多是在財政部門的要求下，對財政資金支出項目開展事后績效評價。積極主動開展預算績效管理的單位非常少，這種狀況下很難實落實內控風險評估控制與預算績效管理的有效銜接。事實上，預算管理存在很多風險，如在預算編制環節，可能存在預算編制不規范、不完整，預算基礎數據不準確的風險；在預算執行環節，可能存在預算外支出隨意增加，或者無預算、超預算支出，越權審批，缺乏有效監控，執行不力的風險；在預算考核環節，可能存在考核不嚴格、流于形式的風險等。

6.績效評價結果未得到充分發揮 。現實工作中，影響績效評價結果應用的因素較多，一是對于時間跨度較長的專項資金情況，評價時點不好選擇，無法做到及時調整預算；二是目前預算績效目標大多是事前既定的，即使績效管理中發現績效目標存在不足，也很難影響預算安排。個別單位對績效評價結果采取漠然置之的態度。

7.財務會計核算存在問題 。首先，目前事業單位現行的是收付實現制會計處理方法，這種方法操作簡單、易于理解，但是不適應預算績效管理的要求，未考慮資金收支的配比性，影響財務信息的真實性和可比性。其次，財務核算和會計科目設置不符合預算績效管理的需求，不能體現實質重于形式原則。

三、加強事業單位預算績效管理的建議

1.充分認識全體職工在預算績效管理中的重要作用 。一是通過宣傳教育等手段糾正部分人員對預算績效管理的錯誤認識，員工素質是預算績效管理實施的關鍵所在，應重視全體員工在預算績效管理中的作用，組織全員參與預算績效管理和內部控制的基本知識的學習與討論；二是提高管理層執行預算績效管理和內部控制的能力；三是單位文化影響內部控制環境，決定員工對待預算績效管理的態度，單位管理者應以身作則，發揮重視預算績效管理的模范作用。

2.建立健全預算績效管理制度體系，落實管理層問責制度 。健全的制度體系是推進事業單位預算績效管理發展的根本保障。首先，政府部門應出臺相關法律、法規，用法律規范預算績效管理制度；其次，明確預算績效管理部門領導職責，真正落實管理層問責制度；再次，要不斷的將績效管理的目標細化，提高預算績效管理的透明度，把預算績效管理的目標轉換為可以量化的指標體系，進一步明確預算的編制要求、內容以及信息的傳遞流程，使員工更清楚的認識預算績效管理；最后，適當引入專家參與管理和評價，借助專家的專業知識，幫助相關單位進一步完善預算績效管理工作。

3.設置相對獨立的預算績效管理機構，坐實做細具體工作 。單位應設置相對獨立的預算績效管理機構，全面負責預算績效管理工作。在預算績效管理中需要注意以下幾點：首先，預算收入的預測應以實事求是為原則；預算支出應采取零基預算編制方法。其次，嚴格按照預算執行，支出一般不得超過預算編制水平，特殊情況需增加計劃外資金的，預算績效管理部門需進行跟蹤問效，同時，績效管理部門應重點關注支出進度，適時提醒支出執行部門。最后，預算績效管理是單位的一項系統工程，為了保證預算管理能夠在各部門間順利實施，必須建立一套嚴格的預算考核機制，將考核機制與激勵機制相結合，明確責任，獎懲分明，從而調動起員工的積極性，達到預算績效管理順利實施的目的。

4、積極推進信息化建設，提高預算績效管理的效率 。推進信息化建設的過程中，財政部門應組織開發滿足預算績效管理需要的系統，充分發揮信息技術在收集、比較、分析、共享信息等方面的優勢作用，提高預算績效管理的效率。推進信息化建設同時有利于保證有效信息及時傳遞，為單位內外部信息及時溝通提供載體。

5、在預算績效管理中找出風險點，注重與內控中風險評估控制相銜接 。針對預算管理中的風險，應采取相應的控制措施。在預算編制環節，應適當延長預算編制時間，全面做好預算編制資料準備工作，嚴格堅持零基預算，在全員參與預算編制的基礎上，落實編制責任；在預算執行中應當將預算指標逐級分解落實到每個崗位，明確執行方式，明確預算追加調整的范圍，嚴格履行審核和審批手續；在預算考核環節，應建立定期報告和分析制度，同時注重報告的質量。做好預算績效管理與風險評估控制的有效銜接。

6、積極應用績效評價結果 。事業單位應逐步將預算編制、資金安排和改進預算與預算績效管理相結合，以加強預算管理，優化資源配置。利用評價結果，收回未用完的項目結余、核減項目資金。完善預算支出績效評價結果的反饋制度， 將績效評價結果及時反饋給相關的職能部門， 還應將評價結果應用于問責機制，根據評價結果對單位和個人進行獎懲；保證績效評價結果的公開透明。同時，將評價結果作為次年預算安排的重要依據。

第9篇：單位預算管理內部控制范文

【關鍵詞】國土資源事業單位；預算管理；財務管理

國土資源事業單位財務管理是國土資源事業單位管理的重要組成部分，是以財務預算為前提，以資金管理和成本管理為重點，把發揮現有資產效益的最大化作為理財目標，并滲透到經營活動整個過程的管理體系。

國土資源事業單位預算管理是所有以貨幣及其他數量形式反映的有關國土資源事業單位未來一段期間內，全部經營活動的目標計劃與相應措施的數量說明，將國土資源事業單位的目標及其資源配置以其預算形式加以量化，并使之得以實現的國土資源事業單位內部控制活動或過程的總稱。預算管理制度由預算編制、預算執行和控制、預算考評等構成。

當前國土資源事業單位預算管理工作中還存在一些不足和問題，主要表現在以下幾個方面：第一，預算工作缺乏主動性和目的性，預算就是國土資源事業單位財務部門按照上級主管部門的要求編制部門預算報表，就是為了完成上級布置的工作和爭取上級預算撥款，對單位管理工作并沒有實質意義，對單位沒有起到控制管理的作用。第二，缺乏相應的管理評價機制，在質量評審工作中，為了達標，做預算收支表以及對比分析表，沒有在實際工作中去加以控制，也就失去了預算的作用。當然也存在一些諸如預算管理僅僅是財務部門的管理行為，沒有提升為國土資源事業單位全局性管理行為；財務預算編制的方法和程序不規范、不科學；財務預算的執行沒有形成制度性安排，等等。這些現象無疑大大降低了預算的權威性，造成了預算對國土資源事業單位的軟約束，并沒有真正把預算控制作為國土資源事業單位內部控制的重要方式，使預算管理在國土資源事業單位管理中起不到應有的作用。為此，筆者針對國土資源事業單位的預算管理改革，提出以下措施和建議。

一、更新財務管理觀念，確立預算管理思路

在任何的學習研究中，理念始終是先導，理念決定行動，有了正確的理念，才能引導人們制定相應的行動方案，采取恰當的方法來學習。在預算管理中也是如此，更新財務觀念是市場經濟形勢下的國土資源事業單位財務管理成功與否的基石。首先是國土資源事業單位的主要領導，應該在思想上接受嶄新的預算管理理念，并且積極主動地融入到日常的管理工作中去；其次，要向職工宣傳預算管理的新理念，在當前激烈的市場競爭背景之下，更加要求國土資源事業單位樹立綜合效益觀念，財務人員不僅要樹立全新的理財觀，同時也要積極向全院職工宣傳預算管理理念，使得預算管理思想能夠深入人心，這樣國土資源事業單位預算制度才能夠比較順利的實行。

二、實行全面預算，提高資金使用效率

（一）整合各部門力量預算工作是關系到全院的未來發展的大事，因此，首先要整合各個部門的力量。①國土資源事業單位應該成立由辦公室、財務科、總務科等職能科室組成的“預算小組”，辦公會負責審批國土資源事業單位年度預算方案及追加調整方案，同時建立一整套配套的管理制度。這樣既是實行全面預算的保障，又能有效克制預算管理的主觀性和隨意性。②財務科負責年度預算的具體工作，其中預算工作既要服從于市場經濟的客觀規律，又要準確把握國家宏觀經濟政策取向、國土資源管理體制改革的總體方向，以及周邊市場資源配置狀況、本地區國民收入發展情況，服務收費價格的變化等重要影響因素，認真進行研究。對國土資源事業單位收支目標進行合理分解，并層層落實到科室。根據業務科室的歷年經營狀況及技術水平，結合科室的人員結構、設備投入情況、國土資源事業單位對科室的扶持政策、科室所承擔的職能來分解落實收入目標和其他相關指標。③各職能科室配備預算管理員，對預算工作進行監督控制，以保證預算工作順利有序的進行。

（二）具體流程在全面了解國土資源事業單位工作的基礎上，盡可能加強國土資源事業單位預算管理，有利于合理配置國土資源事業單位資源、實現收支平衡并協調國土資源事業單位各科室的工作，因此在編制預算時要合理。

首先，編制國土資源事業單位預算時要參考以前年度預算執行情況，根據預算年度收支的增減因素測算、編制收入、支出預算。將國土資源事業單位的預算分解到各職能科室，每個職能科室都有預算管理員，各職能科室編制本部門對口管理的預算。在上年末各職能科室根據本科室的年度工作計劃負責制定本科室預算控制內容的預算。職能科室將各科室上報的相關預算審核修正后匯總制定出本部門預算，上報主管院領導審核簽名，上報預算小組審核匯總，預算小組通過分析調整編制出全院的預算。經辦公會議研究通過后確定全年預算。原則上年度預算一經確定，不能隨意更改。

其次，編制支出預算時要周全，重點保證3類支出，即人員費用、基本公用費用（如水、電、燃料、藥品、材料費用等）、事業發展費用（如設備購置費用、修繕費用等）。同時在具體實施過程中要對預算進行嚴格的控制。費用發生時，須由職能科室負責人簽字，同時預算管理員進行登記，經手人到財務科經預算會計核實在預算范圍內后加蓋預算章，然后按正常報賬流程報賬。如超預算或無預算不予蓋章及報賬。

最后，預算在保證嚴肅性的同時也要具有一定的靈活性。當預算制定的依據發生重大變化時，預算也要進行相應的調整，如服務收費價格進行大幅度調整時，價格調高的收入指標要調高，調低的收入指標要調低。加強預算管理，使其對國土資源事業單位經濟運行產生強大的約束力，收入預算要參考上年預算執行情況和對預算年度的預測編制；支出預算要量入為出，要正確處理好需要與可能的關系，分清輕重緩急，把有限的資金安排到最需要的地方；要堅持勤儉辦事業的原則，開源節流，增收節支，挖掘內部潛力，努力提高資金使用效果。

（三）嚴格執行預算管理國土資源事業單位預算具體執行過程中，要堅持預算管理分級責任控制。國土資源事業單位內部職能科室為預算責任部門，負責本部門分管業務預算編制、執行、分析和控制等工作，并配合財務科做好國土資源事業單位總預算的綜合平衡。全院各科室須按照年初預算認真執行，做到事前有計劃、有步驟，定期總結分析預算執行情況并報財務科。一旦制定好了預算管理機制，就要求嚴格按照批準的預算執行，建立、健全必要的支出管理制度和措施，講求資金使用效果。購置大型儀器設備或進行大型修繕，要事先進行可行性論證和專家評議，并提出兩個以上方案，上報主管部門審批后，專項安排支出預算。設備購置和國土資源事業單位大型修繕時，由總務科按進度提出用款計劃，財務科審核其是否納入年初預算，未列入預算的開支必須經單位辦公會研究，在資金允許的情況下，重新追加預算支出指標，方能辦理支出。支付大額款項時，必須嚴格執行購銷合同和修建合同規定的撥付比例付款，超過范圍和不按合同支付款項造成的損失，應由相關人員負責。

通過預算控制，財務管理的職能得以逐漸拓寬，改變了單純的記賬、算賬、報賬，加強了對國土資源事業單位經濟活動及運行成本的分析預測、決策、控制和監督等，做到事前有預測，事中有控制，事后有分析，從而充分發揮現代管理會計的重要作用。同時，應該看到國土資源事業單位預算管理也是一項集體性的工作，需要國土資源事業單位各部門之間的溝通協調。

總之，預算管理是國土資源事業單位管理中最重要的組成部分之一，加強預算管理工作不僅是國土資源事業單位適應市場經濟的需要，也是國土資源事業單位自身建設和發展的需要。國土資源事業單位也要與時俱進，將上級部門要求編制上報的單位預算與本單位的實際預算工作完全銜接起來，不斷完善預算管理，讓單位的所有經濟活動完全納入可行的預算管理通道中，從而真正發揮財務管理作用，大力提高國土資源事業單位管理水平。國土資源事業單位預算管理是綜合性的管理，涉及國土資源事業單位的外部環境和內部的各種管理，需要我們不斷總結，在實踐中不斷探索、借鑒國內外各種先進的管理經驗，不斷創新，努力使國土資源事業單位預算管理科學化。

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