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第1篇：財務管理監督制度范文

(一)收費處監督管理

1、門診收費處監督管理每年第四季度是公務員醫保卡消費的高峰季節，很多公務員和收費處、中藥房結合，換藥情況嚴重，將不在醫保范圍的貴重中草藥，如貴重滋補品：冬蟲夏草、東阿阿膠等調換成普通草頭藥。造成月末盤庫金額匹配，庫存和實物嚴重不符的情況。針對這種情況，每月重點盤點冬蟲夏草、東阿阿膠等貴重藥品，逐步將中草藥納入系統管理，取消手工出入庫管理。

2、住院收費處監督管理制定住院欠費管理，催欠職責等。年年有住院病人欠費或逃費，有經濟確實困難的；有在就醫期間與醫生存在一些矛盾或與醫院存在醫患糾紛的；也有惡意逃費的。雖然這種情況是哪個醫院多多少少都存在的，但我們盡量完善住院收費管理監督制度，并與績效工資掛鉤。病人憑身份證辦理入院手續，并預留身份復印件，詳細病人基本情況。未成年人除了填寫地址外，還必須填寫監護人姓名、聯系電話，以備聯系。床位護士隨時掌握病人住院費用情況，并及時向臨床科室發出催款通知，由臨床經治醫生和床位護理人員催促欠款病人續交各項費用，不續交者暫停記賬，搶救危重病人除外。對出入院的各項費用要及時結賬，結算時，嚴格按物價局規定的住院收費標準收費，逐項核對，防止多收費用或漏收。做到日清月結，按時上報財務科。制定住院欠費監督管理制度后，原來每年住院欠費十幾人次，費用呆賬約5萬元左右，現在每年欠費2-3人次，欠賬費用不超過2千元，收效顯著。

3、窗口服務態度投訴管理制度收費窗口原有一名收費員態度傲慢，投訴率院內最高，被病人投訴上電視臺《社會寫真》節目的曝光率也最高，雖然沒有原則性錯誤，但給醫院帶來了不少負面影響。對此，新增財務制度，第一次遭病人投訴，對當事收費員罰款100元人民幣，第二次投訴，立即待崗處理。從此，收費處接待病人態度和藹，耐心解釋問題，對刁難堅持使用文明用語。

4、退票監督管理制度妥善處理患者退票退款。凡退票，須經開單醫生簽字，患者簽字認可。涉及退藥的，須經藥房收回藥品，由醫生在系統內點擊退票，退到藥房，再由藥房點擊確認推到收費處，方可退票退款。2天以內的退票由原經手人直接根據上述程序進行退藥退款，超過2天以上則由財務管理員負責審核后進行退票退款。

(二)制約控制開大金額、超范圍處方監督管理

每月末與常州市醫保中心和農保中心核對每月上傳醫保金額是否一致，有無違規費用，一旦查出有醫生開具大金額處方、單張處方超出三天劑量的口服藥品、成人醫保卡結報兒童藥品或男人醫保卡結報婦科藥品的，立即核對當天電腦處方與發票，找出開單責任醫生，由責任醫生賠付處方相等金額，按有關績效考核制度罰則扣分，并與當月績效工資掛鉤。

(三)盤點清查監督管理

每月月末對藥房、藥庫、疫苗、材料庫和村衛生室進行清查盤點，核實數量價值，看賬物是否相符。如有盤盈盤虧，查找盈虧原因，找出責任人，承擔相應責任。特別規定庫存量的上、下限，保證能及時采購，避免藥品過期失效，過期報廢率為千分之二。規定藥品實行先進先出法，上一批藥品全部用完才允許用下一批藥品。嚴禁內部職工用藥不付錢，平時佘藥必須寫借條，拖欠一周必須結賬。

(四)收費系統軟件管理監督

醫生收受“回扣”已經不是秘密。藥庫藥房利用工作便利，通過其在藥房藥庫日常工作模塊系統中擁有的統計銷藥權限，統計醫生單一藥品使用量，將內部信息透露給藥商，藥商根據多勞多得分紅給開單醫生。財務科獲悉后，與軟件開發公司聯系，取消藥房和藥庫統計醫生單一藥品使用量的權限，對藥房藥庫功能權限進行一定的限制，對相關人員進行批評教育。并倡導醫生主動上繳灰色收入，否則一律以收受回扣處理。情節嚴重的給予行政記過，涉嫌犯罪的移送司法機關處理。2009年，某院財務科將醫生返回收受藥扣49000多元全部上繳給區衛生局。規定除財務科外有需要，其他科室使用的軟件有任何問題，一律上報財務部門，由財務部門負責聯系軟件工程師，當日維修和維護必須出具工作單，由財務部門簽字認可。一旦發現工程師私自給員工開啟超越工作范圍的功能權限，造成損失和不良后果，由軟件公司承擔相關責任。對此財務科不定期對療效相同、價格懸殊的藥品進行電腦匯總抽查，查看醫生是否遵紀守法，以醫謀私。同時每月末通過核算醫生藥占比，單張處方平均值來進行相關控制。

(五)病歷卡收費管理監督

出納必須認真負責，做好對門診收費處、住院收費處各項工作中的復核工作。保管空白收款收據、掛號票據、病歷卡，要做到順號發放、銷號回收，隨時登記簽名。出納主要負責醫院的貨幣資金核算、往來結算、工資核發。辦理現金支出，嚴格按照國家有關現金管理制度的規定，必須經過會計審核、院長簽批，方可辦理款項收支。單筆1000元以下的零星支出才可以使用現金方式支付。1000元以上，必需轉賬支出。收付款后，加蓋“收訖”、“付訖”戳記。日常周轉資金不得超過5000元，如有超出，需繳存銀行。保險柜存放隔夜現金不得超過控制金額，特殊情況下的大額現金必須及時向財務主管反映，采取相應的安全措施。不許坐支收到的現金，要及時送存銀行。不得以“白條”抵庫，更不得隨意挪用現金。月末出納編制現金盤點表，財務部門負責人負責監盤庫存現金的抽盤工作。如有差錯，財務主管和出納一起查找原因，作出相關的賬務處理和責任追究。

二、結束語

第2篇：財務管理監督制度范文

關鍵詞　企業財務會計　財務管理　工作效率

中圖分類號：F270

文獻標識碼：A

隨著信息時代的到來、知識經濟的不斷發展和科學技術成果的進一步推廣,企業在推動科學技術進步等方面所起到的作用非常顯著。企業在技術上的創新不僅僅體現在數量上占據一定的市場份額,而且更重要的是企業的創新水平的得到了不斷地提高。近幾年,大量企業實現了向高技術企業的轉變。目前，高技術企業主要依靠自身的靈活機制，創造出了可喜的業績,它將成為我國推動高新技術產業發展的重要力量。

一、企業財務會計管理過程中所存在的問題

財務會計工作在企業的整個經營管理過程中起到了舉足輕重的作用，如何加強和完善企業財務管理工作問題日益突出。現在，在我國企業財務會計管理過程中還存在著許多問題：

（一）賬目造假和違法違規行為嚴重。

因企業財務會計實力薄弱，企業內部沒有健全的財務會計管理體制，而企業外部又沒有有效的監督，這就導致了企業財會出現嚴重的違法、違規現象。這些人忽視國家的法律法規而肆意操縱企業的成本及其利潤，主要具體表現有：非法投資和非法籌資、胡亂分攤成本費用、弄虛作假、偷稅漏稅，這種行為嚴重致使會計信息失真。更加嚴重的是這樣違法違規的行為越來越多，并且沒有辦法禁止。這種情況干擾了我國的社會經濟秩序的正常發展，并且造成會計管理的嚴重混亂，最終不利于企業的發展。

（二）企業財會管理的人才出現缺乏,財會力量薄弱，工作質量不高。

現在從事企業財務會計工作的人才出現了嚴重的短缺，并且各個企業的具體情況也不盡相同。一些崗位空閑缺員，不能實現企業內部的牽制;一些在崗的財會人員基本素質很低、能力不高，不能勝任這一工作；一些財會人員是企業低薪聘用來的兼職人員，他們主要是完成記賬和報賬的任務，來應付稅檢部門的。這樣就很難確保企業財務會計管理工作的質量, 并且也不能做到對財務活動實現科學的預測、決策、計劃、控制、監督、檢查以及分析評價等多個方面的管理監督。企業內部的財務會計的管理機制不完善，在財務會計的管理工作當中缺乏制約力和既定目標。現在多數企業還沒有建立和健全能夠有效制約企業財務會計管理工作的機制,然而僅是采用個別人員進行記賬和算賬，從而滿足對外面報賬的需要。

二、加強企業財務會計的管理工作

由于企業的管理者嚴重缺乏財務會計管理專業方面的相關知識，不清楚企業內部財務會計的業務。為了確保企業健康有序的發展，充分發揮企業潛力,增強其競爭力和抵御風險的能力，必須對企業的財務管理工作和會計核算工作進行加強，主要建議如下：

（一）建立完善的會計管理制度。

根據現有的《會計準則》、《會計法》、《中小企業會計制度》，并且結合目前我國企業的實際情況，來制定相關的會計制度。企業作為一個納稅人,是必須根據我國法律的規定,設定必要的財務賬簿，編制相應的會計記錄,并且能夠定期編制企業的財務報表。不管企業經營的業務種類和性質怎樣，會計制度必須準確和全面地體現企業自身的經營狀況,準確地記錄企業自身的資產存量、現金流量等情況，為金融公司、銀行和其它債權人提交相關的資信等級、財務狀況、融資能力等報告,并需要迅速向政府的相關部門和稅務機構提供納稅申報資料和各類報表。

（二）健全企業內部會計監督制度。

為了維護企業正常的經濟秩序和自身各方面的正當利益，需要建立和健全企業內部的會計監督制度。企業內部的會計監督制度主要是指企業財務會計部門在資金的籌集、耗費、使用、分配和收回以及其相關經濟業務處理的整個過程當中,嚴格遵守相關準則。企業內部的會計機構和從事會計工作的人員需要嚴格實行本企業內部的會計監督，監督企業內部會計信息的真實性、會計工作事項的合法性以及企業會計人員的廉潔性。企業內部的會計監督制度必須符合:第一，記帳和企業經濟中的業務事項、會計事項過程的審批人員、事項經辦人員、財物管理人員的職權應當明確,并能夠實現相互分離、相互制約；第二，是重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業務事項的決策和執行的相互監督、相互制約程序應當明確;第三，對財產的清查期限、范圍和組織程序應當明確指出；第四，對會計資料需要定期進行內部審計，并且這樣的辦法和程序必須明確。會計的監督和反腐倡廉應當結合，監督企業人員的腐化、貪污和鋪張浪費的行為。在企業會計監督過程中,對經濟活動中的資金運作、生產經營、收入分配等進行監督,堅決制止和嚴肅查處做假賬、違反財經紀律、營私舞弊、揮霍浪費等行為。有條件的中小企業可以建立內部審計。企業內部的審計部門實施內部監督,依照法律會計賬目和相關資產進行監督。監督企業財政收支和其合法性、真實性、有效性，加強企業內部管理，促進企業提高自身經濟效益。會計工作還需要接受企業內部審計職能部門的監督。

（三）規范建立會計核算制度。

針對企業自身發展的特點，制定出合適的會計核算制度。企業會計核算需要嚴格遵守國家所制定的相關財務會計制度和法律法規，不可以因為企業規模不大、數量較多、分布比較廣、經營非常復雜、人員素質不高等多種情況而沒有相應的規范。會計核算制度是針對從事會計工作的機構和人員而制定的。它具有統一性、標準性和一致性。會計核算制度在特殊的條件下

會根據客觀條件的變化而進行相應的變化,從而可以使企業做出相應的調整、修改,進而可以使其更加符合國家的要求。

（四）建立實用、簡化的會計核算程序。

從企業自身的實際情況出發，建立相應的使用和簡化的核算程序。企業需要根據實際的業務填制或獲取對應的原始憑證，并審核該憑證，從而辦理相應的會計手續；需要根據所得到的原始憑證對記賬憑證進行編制；需要根根據法律設置相應的會計賬簿，并且這些會計賬簿必須包括總賬簿、明細賬簿以及其它輔的賬簿;使用審核過后的記賬憑證來登記會計賬簿；需要在一定的時間里將會計賬簿上的記錄和款項、實物以及相關資料進行核對,從而確保賬款相符、賬實相符、賬帳相符、賬證相符；需要將審核后的會計賬簿中的記錄以及相關資料進行編制，并總結財務會計報告，根據規定向各個會計提供。

（五）設置相對合理的會計崗位。

每個企業在設定會計崗位的時候，必須根據本身企業的經營規模，業務量等多個方面的特點,需要遵循以下兩個原則:（1）精干務實的原則。在企業中，會計崗位的設置, 不僅需要在確保工作需要的基礎上合理地配備會計人員，從而可以防止人浮于事的現象。而且企業應當使會計工作程序高效、簡潔。通過使用各種不同的會計方法和核算手段，在精確無誤的基礎上實現會計工作簡明易行，從而降低會計核算的成本。（2）內部控制的原則。內部控制的制度是指，在企業內部因工作不相同從而產生的即相互聯系又相互制約的工作制度。采用這種制度，需要會計機構的內部人員分工必須明確，并且會計的所有工作必須合理地進行劃分，在會計部門內部設立相應的工作崗位，對會計工作有制約作用。

三、結語

在我國企業競爭越來越激烈的狀況下，企業會計管理的改革和創新的重要性突顯出來，只有提高對企業會計管理進行改革和創新，才能使企業在如今激烈的市場競爭中越走越遠,因此，各個企業需要對財務會計管理有一個清醒的認識，而且能夠積極地進行相應的革新,只有這樣，才能使企業立足于不敗之地。

（作者單位：新疆城建（集團）股份有限公司）

參考文獻：

[1]沈培育.論財務會計的管理.現代商貿工業,2011年第9期.

[2]王艷輝.關于當前企業財務會計管理缺陷與改進的思考.中國市場.2011年第14期.

第3篇：財務管理監督制度范文

[關鍵詞]羊毛工鎮 財務制度 農村三資 管理問題 解決對策

[中圖分類號]F32 [文獻標識碼]A [文章編號]1003―1650（2016）03―0031―01

羊毛工鎮轄區共有13個行政村，自2000年開始實行“村賬鄉”管理方式，鎮設3名會計，每村各有1名報賬員（報賬員由村集體推薦，鎮財政所考察后任用）。全鎮每年村級組織運轉經費共計241萬，全部分配到各村用于村里生產、環境衛生、辦公經費等方面的支出。最近幾年，隨著對農村三資管理重視程度不斷增加，農村三資管理方面存在的問題逐漸暴露出來，需要我們及時采取措施將其解決。

1羊毛工鎮三資管理存在的問題分析

首先，在管理過程中發現許多帳外資產以及村集體資產產權界定不清，比如上級各部門在各村投資的項目（例如：村辦公室建設）在建設前未明確建成后的產權歸屬，建設完成后也無相關移交手續；其次，通過對農村三資進行審核使我們更加清楚的掌握了各村的資產、資源的實際情況，但是，由于資源管理方面制度建設不完善，難以有效利用資源壯大村集體經濟；再次，基層缺乏有效的監督力量。從客觀角度分析，家庭生產經營方式導致了農民群眾只關心自己到底能夠獲取多少經濟效益，民主觀念在農民群眾心中還沒有是形成，農民群眾集體參與觀念、民主管理意識不足，村集體雖然建立了村民監督小組，但是由于沒有完善、具體的村民理財制度及經費保障造成村民監督小組成員理財的積極性和主動性不高，在理財的過程中存在敷衍了事的情況，致使村干部使用資金的合理性和效益性得不到有效監督，民主監督和民主管理流于形式；最后，合同管理不規范，有些土地發包合同的內容要素不齊全，條款不明晰，對合同雙方權利和義務的規定和限制不明晰，村干部存在違法發包，暗箱操作，發包不按照民主監督流程進行，少數人說了算，合同隨意變更，口頭合同現象十分嚴重。

2完善財務制度建設，強化農村三資管理

2.1強化農村集體三資清查、登記和保管制度建設

首先，羊毛工鎮應該成立鎮“三資”辦，定期組織本轄區的農村集體經濟組織按照“三資”清查、界定產權、核實價值、公開公示、建立臺賬等步驟對所有村集體資金、資產、資源進行全面盤點，逐項清查，逐一核實，造冊登記，全面摸清農村集體“三資”的存量、種類和分布，同時還要不定期的進行實地抽查核實；其次，上級部門在投資立項時就要明確該項目完成后的產權歸屬，在界定產權時，按照“公正、合理”的原則劃清鎮與村集體之間的所有權歸屬關系；最后建立農村集體資產資源日常保管登記、定期盤查制度，推行農村集體“三資”網絡監管，進行動態化管理。

2.2完善村務監督制度，切實發揮村務監督委員會的監督職能

村務監督委員會理財時間為每半年一次，村務監督委員會人員應該本著客觀、公正的原則，無偏見的對村全部財務收支的真實性、合規性、合理性、效益性進行審計，并在結算憑證右上方加蓋村級審計專用章。此外，村務監督委員會還要客觀公正地開展監督活動，不得借監督之名故意刁難和干擾村兩委正常工作開展，對故意阻撓村兩委工作或拒不執行正常的村務監督工作，對因不作為而嚴重失職的村務監督委員會成員，要責令辭職或依法予以罷免.按照要求和程序選舉補充新的成員，確保村務監督委員會正常發揮作用。

2.3完善村務監督經費保障機制，提高村務監督小組理財的積極性

將村務監督委員會的工作經費納入轉移支付撥款的范圍，以保障村務監督工作能夠正常、有序的進行。

第4篇：財務管理監督制度范文

一、現行財政監督機制存在的問題

(一)監督內容和方式仍以直接檢查為主，針對事后的財務會計結果進行處理，缺乏事前事中監督。由于缺乏事前監督，單位出于對自身利益的考慮，以爭投資、上項目為目的，只注重爭取建設資金，對于項目立項可行性、投資收益、償債能力等問題缺乏足夠的科學論證，因而在項目建設過程中出現預算不足等問題，影響了財政資金的使用效益。監督滯后于財政管理，不能對整個資金使用過程進行全方位監督，因此使財政管理中許多不應發生的問題發生了，而且有些違紀問題觸目驚心：截留、挪用、支出效益不高、損失浪費等問題諸多，有的甚者連人民的“保命錢”社會保障資金也敢挪用。

(二)財政監督偏重微觀監督，忽視宏觀監督，已與現行的財政職能轉變不相適應。隨著社會主義市場經濟體系的確立和完善，政府與企業之間的利益分配主要通過稅收來調整，財政將由微觀管理向宏觀調控轉變，對企業財務收支管得過死的狀況應該改變，對企業財務決算的審核要逐步交給中介機構來完成，今后財政監督工作應主要強化對預算執行、國民收入分配等方面的宏觀監督。這就要求我們的財政監督的思路、方式、手段也要隨之發生根本性變化，以行政事業單位違紀類型為例，真正屬于財務會計處理上的問題屬于少數，而違紀的實質在于部門、單位領導行政決策、行政行為的違紀，如：擅自立項收取基金，挪用專項資金等，而對這種行政違紀，再采用經濟處罰手段，就難以發揮監督制約作用。

(三)財政監督績效的考核指標弊端嚴重。長期以來，對財政監督機構的考核指標是以組織收入為主，也就是以入庫額多少為評價指標，這樣造成了現行財政監督存在著重檢查，輕整改，重罰繳，輕堵漏，監督檢查與規范管理相脫離。一方面監督機構認為處罰數額越大，監督成效就越突出，從而把查處違紀行為作為財政監督唯一的工作內容；另一方面被查單位感到監督檢查只是罰款了事，這就促使被查單位在違紀風險與成本和違紀“收益”之間權衡得失，認為查著了是你的，查不著是我的，抱著一種僥幸心理，這也是出現邊查邊犯，屢查屢犯問題的主要原因。

(四)監督與管理相脫節。目前，財政職能部門尚未與監督機構建立規范、暢通的溝通方式和制度，致使監督機構不能準確掌握各項財政資金的撥付情況及有關文件和會議精神，使監督檢查工作經常處于被動地位，降低了檢查工作的效率和準確性、權威性。

(五)財政監督立法嚴重滯后。建國以未，財政立法取得了顯著成績，相繼頒布了《預算法》、《會計法》、《稅收征管法》等財政法律、法規，使財政運行中一些重大領域基本做到了有法可依，為促進改革開放和社會主義市場經濟的建立發揮了重要作用。但從整體上看，財政立法嚴重滯后，迄今尚無一部完整的、具有權威性的對財政監督職能、內容和手段等方面作出專門規定的法律。我國各級財政部門開展財政監督工作時，至今還是依照國務院1987年頒布的《關于違反財政法規處罰的暫行規定》和財政部于1998年制發的《財政檢查工作規則》等規章和規范性文件進行。由于沒有將財政監督提到足夠的立法高度，因而財政監督地位得不到法律保障，在執法上存在著尺度偏松、手段偏軟等問題，嚴重影響著財政監督的權威性和成效。

二、建立新型的財政監督機制

建立適應市場經濟的財政監督機制是一項涉及多方面工作的制度創新。回顧財政監督工作的實踐歷程，我們認為，要適應新形勢的要求，建立新型財政監督機制，必須抓住以下幾個關鍵：

(一)加快財政監督立法進程，建立健全監督約束機制。研究制訂《財政監督法》以及完善各項財政、預算、稅收和國有資產管理法律法規，初步建立適應社會主義市場經濟需要的財稅法律框架和財政監督法律體系，把財政監督工作納入法制化軌道，使財政監督工作真正做到有法可依，依法辦事。

(二)監督方式要有所創新。改變單一的事后檢查型的監督方式，采取事前預警、事中監管、事后評價、跟蹤反饋等多種監督方法，形成日常監督與專項監督并存的新格局。

一是事前預警。對項目立項的合理性進行論征。在財政資金使用中，項目前期準備不足的現象大量存在：有的項目工程概預算與實際資金需要差別很大，資金缺口無從解決；有些地方反映拿到資金感到措手不及，來了錢不知道是干什么，來了錢不知道是給誰的。因此，財政監督機構要參與項目立項工作，對項目的論證過程的可行性提出合理化建議。二是對項目借款的償還能力進行論證。財政監督部門要落實還貸資金是否有可靠來源，督促使用財政資金的單位對還貸資金作出具體規劃，測算各方面的財力和資金來源，制訂出具體的還貸計劃。

二是事中監管。財政工作要一手抓好分錢，一手抓好管錢，兩手都不能軟。財政部門對提高財政資金使用效益有著不可推卸的監督職責，必須睜大監督的眼睛，監督跟著資金走，財政資金分配到什么地方，財政就必須監督到什么地方，建立跟蹤監督機制，隨時掌握預算單位資金增減變動情況，對資金的去向和使用實行有效的監督檢查。財政監督要筑起一道堅不可摧的防范違規違紀與損失浪費的屏障，以確保財政資金的安全運行與高效使用。

三是事后評價。建立資金使用效果或效益評價制度，以利于調整政策，改進工作。

第5篇：財務管理監督制度范文

關鍵詞：財務管理；重要性；信息失真；監督；措施

引 言：

伴隨我國社會主義市場經濟的活躍和經濟體制改革的不斷深入，使得企業財務管理制度的觀念發生著巨大變化，逐漸形成以市場經濟體制為引導、以法律法規為準繩、以財務收支的科學分配為重點的新體制，實現可持續發展的目標。財務管理制度是在規定的范圍內所有成員一起遵守，并且按照規定流程辦事的財務規范。企業財務管理是對企業內資金所開展的組織、計劃、指導、協調的運動過程，且處理企業與各方財務關系的一項管理活動。在企業經營管理中，企業財務管理制度既是控制、管理的核心，又是順應市場經濟體制發展的內在要求，同時也是提高企業核心競爭力的重要方式。特別是在經濟全球化的形勢下，為了與國際接軌我國積極參與到經濟全球化的進程中，不斷升級優化的經濟結構，重要比例日益協調，決策的環境在日漸復雜，經營管理風險在逐漸加大。企業要想提高自我發展能力，實現最大化的效益，就需要強化企業財務管理制度，增強成本控制，建立一套科學有效的財務管理制度體系，只有這樣才能使我國經濟在世界經濟中占有一席之地。但是在實際經濟活動中，許多企業財務工作的基礎非常薄弱，財務管理制度的職能在不斷被弱化，還存在許多急需解決的問題，所以建立健全企業內部財務管理制度有其實際意義。

一、企業內部管理中財務管理制度的重要性

在經濟日趨全球化的市場環境中，有效的管理是企業未來生產發展的重要前提，尤其是新設立的企業更需要盡快完善各項內部管理制度，而其中的內部財務管理制度就顯得尤為重要。因為不健全的企業內部財務管理制度，將會造成財務管理的混亂，使得企業內部監督機制欠缺，導致賬外設賬的現象。通過財務管理水平的高低可以反映出企業管理的狀況，企業管理越亂，財務管理就越亂，企業經營效率越差，財務管理就越差，所以在企業內部建立健全財務管理制度是所有經濟活動的重中之重。

1.當前企業財務管理制度的狀況

由于市場經濟體制改革的不斷深入，許多企業內的財務管理制度比較滯后，遠不能滿足企業不斷發展的需要，表現只要有：企業相關財務管理制度的不完善、企業財務管理制度在一些新設立的企業內部沒有建立起來。在許多企業內部沒有積極建立財務管理制度的態度，對財務管理的作用認識不足，許多人認為財務就是管好賬、算好錢就行，財務管理的觀念也僅僅是停留在基本的概念上，如會計核算、成本控制等。近些年伴隨經濟的不斷發展，及財務會計逐漸趨向國際化，我國的會計體系也逐漸向國際接軌，與此同時在一定程度上提高了財務管理水平，將企業內部財務管理制度建立健全的重要性，已經漸漸被大多數的中央、省屬企業所認識，并且通過強化財務管理逐步得到了一定的實效，在一定程度上取得了社會、企業、管理效益。但是當前在大部分中小企業內財務管理制度還不完善、缺乏實質上的內容，更有甚者還沒有建立必要的財務管理制度，可見中小企業還沒足夠認識到內部財務管理制度對企業生存發展所起到的重要性，這是我國當前企業界公認的普遍性問題。

2.企業管理的內在要求完善財務管理制度

首先，財務管理是企業管理的核心環節，是企業所有經營管理活動的基石。企業財務管理是對企業內部的資金活動、價值形態進行的管理，主要是把成本、資金的管理作為中心，實物形態管理是通過價值形態的管理來實現的。所以財務管理是企業管理的核心環節，是企業所有經營管理活動的基石。其次，財務管理滲透于企業生產經營管理的全過程、各方位。所有企業的生產經營狀況，最終的經營成果都是透過專業的財務核算方法體現出來的，這就要求生產經營的每個環節都要通過財務管理來貫穿實現。要想從實際出發開展財務管理工作，就需要將其滲透于生產經營的過程中，為生產經營提高服務質量，給經營管理者提供充分、有力的依據。

3.企業管理與財務管理的內在聯系

在企業生產經營管理活動中，財務管理的痕跡往往會延伸到企業活動的每個角落，財務部門通過資金的調度使用會跟每個部門都發生聯系，而每個部門在資金的使用、節約方面都要受到財務部門的監督、指導，并接受財務管理制度的約束，以便保障企業經濟效益得到提高。同時要強化內部各部門和車間的聯系協調，建立一系列相關二級核算制度，把財務管理工作逐漸深入到基層，讓企業各類細分化的管理制度融合到企業財務管理工作當中。

4.企業財務管理反映生產經營情況

企業的財務成果能夠反映出企業生產經營管理的一切活動，它通過對比、分析、核算，企業生產經營管理活動的執行情況能被檢查出來，找出其中存有的問題，并提出相關問題的解決辦法，尤其是其呈現出的數字和情況具有一定權威性。在企業的經營管理中，是否有恰當的決策、是否進行科學合理的經營、是否有先進的技術、是否具有順暢的產銷，透過財務指標都能夠迅速反映出來。

二、企業內部財務管理制度的問題

1.財務信息失真，很難提供科學決策的依據

對信息的管理是現代企業管理的根本，這就需要企業及時掌握必要的信息，以便通過真實、準確的信息來控制現金流和物流。但是，當前我國許多企業的相關信息嚴重不對稱、不集成、不透明，各部門之間出于自身的利益考慮，信息被人為孤立、封閉，企業內相關部門之間不愿相互提供有價值的信息，造成企業的高層決策者很難弄清楚內部的具體情況，難以準確獲得有效的財務信息。更加不利的是，截留信息的情況在企業內部各層次都存在，包括提供一些虛假的信息，導致由下而上匯總出來的相關信息普遍有問題，使得報表不真實、會計核算不準確，有時子公司的實際生產經營狀況被合并會計報表掩蓋起來。據財政部對企業會計信息的質量進行的相關調查發現，會計信息失真的情況在我國企業中普遍存在，特別是中小企業尤為嚴重。不真實的信息，不僅影響了企業的正確決策，還影響到社會監督的作用和政府部門的宏觀管理。

實現現金流量控制的關鍵步驟有兩點：第一，實現現金流量控制的關鍵、基礎就是開展全面的預算。首先，企業各部門依據各自負擔的預算任務和現金流量指標，對自身的總體目標進行分解和落實，對有關部門的業務工作進行合理安排。其次，通過對現金流量控制細化指標，協調財務部門與銷各項經營活動，進行預算編制，使得現金流量充分發揮綜合平衡作用。最后，對各經營環節控制現金流量，在預算執行中可對一些差異問題進行分析調整，保障順利實現預定的目標，最終是實現現金流量控制中對各部門的工作業績進行考核。第二，制定出能夠覆蓋企業的各種工作標準，形成標準化企業管理體系，以財務管理拉動企業整體管理水平上一個新臺階，對流動資金進行合理配置，做好流動資金的籌措、分配、回收等工作，有效控制現金占用量，合理運用資金，使資金成本降低，同時加強分析、考核現金流量。財務部門提供的現金流量表需要規范，讓相關管理者能夠監控到資金流動狀況，時刻保持了解現金流量、銷售、應收賬款等具體情況，及時分析出自身的資金周轉、償債和獲利能力。

4.強化企業內部財務管理和監督

第一，企業在制定內部財務管理制度時，對資產安全、增值的問題，主要考慮資產的安全、合理運用，使其經濟效益得到最佳發揮。有關制度要明確規定，如由于開展業務需要領取匯票、支票，事前必須填寫好業務用款通知單，在上面寫明原因，并且需要部門負責人簽字，凡是領款達到一定數額以上的或是需要支付預付款項的，需要有公司總經理審批同意。這樣就使得公司高層決策者牢牢控制住資金的使用權，防止一些不必要的風險發生，給公司造成損失。

第二，企業在建立內部會計責任制度上，對各部門的成本費用、經營收入、營業利潤進行分析核算。完善企業內部會計責任制度對于充分調動各部門的工作積極性，努力做好本職工作，有效促進費用開支的節約起到重要作用，同時需要建立一套有效的內部約束機制。所以建立內部會計責任制度就要明確規定各部門的權利職責，做到責任分明、相互制約。

四、結論

總之，伴隨我國市場經濟的不斷發展和現代化建設步伐加快，企業內部財務管理制度需要不斷完善，將工作范圍、內容進行嚴格限制，使得財務管理在企業內部充分發揮其積極性、能動性，把財務管理工作提升到新的高度，以科學發展觀來落實財務工作，讓財務管理工作走向更加科學合理的道路。

參考文獻：

[1]姚梅炎.《企業財務管理》[M].經濟科學出版社，2009.11.

[2]李惠玲.如何構建企業財務管理的新模式[J].企業導報，2009.12.

第6篇：財務管理監督制度范文

【關鍵詞】企業財務管理；監督體制；缺陷；對策

一、前言

理論上，監督作為保障一切管理活動正常進行的直接有效手段，應受到企業財務管理人員的高度關注與全面實施。但實際上，由于現有監督體制的不完善性、滯后性，高水平管理人才的稀少，管理人員的不重視等原因，使得多數企業財務管理存在各種各樣的問題，嚴重影響了企業經營活動的正常進行，降低了企業資金配置有效性。為了改善這種狀況，探索有效的解決對策非常必要。

二、企業財務管理監督體制存在缺陷

1.高素質、高能力人才缺乏

一直以來，人才短缺都是我國企業財務管理監督體制中存在主要問題、普遍問題之一。企業財務管理是一項專業性很強的工作，對會計從業人員專業水平、業務能力、個人素質等各方面均有著較高的要求，一般會計從業人員很難滿足各項要求，或素質高專業水平較差，或專業水平較高素質差，導致企業財務管理缺乏高素質、高技能型人才。這方面人才的短缺除了與高校人才培養力度不夠有關之外，與企業自身也有著分不開的聯系。企業不重視人才的培養與吸收，資金投入不足，缺乏對培訓重要作用的深刻認識，人才來源渠道窄，人才儲備量少，直接造成了財務管理中人才短缺現象的發生。

2.財務管理框架不合理

監督人員依托于財務管理框架實施財務監督工作，根據財務管理框架指導，對財務監督工作進行安排。隨著企業的不斷發展，越來越多的企業財務管理暴露出財務管理框架不合理問題，體現在財務監督不到位，監督重點把握不準確，財務監督目標不明確，監督人員監督行為不規范等許多方面。財務管理框架是財務監督實施的前提基礎，若其設置不合理，必定會給企業財務監督工作帶來消極影響，降低財務監督工作各環節銜接有效性，降低財務監督工作效率。根據企業實際調查分析發現，造成企業財務管理框架不合理的原因主要有企業財務管理集中在某個人身上，而不是所有管理人員各司其職，共同分擔；財務管理監督體制未設立獨立的監督部門或監督部門監督職能弱化，受其他部門干擾嚴重等。

3.財務監督體制落后

伴隨市場經濟體制建設工作的日益推進和新會計準則落實的不斷深入，企業財務管理面臨的社會環境、市場環境與政策環境發生了一系列變化，導致企業原有財務管理監督體制不斷暴露出新的問題，產生新的矛盾，已明顯滯后于企業財務管理發展步伐，已不適用于企業當前財務監督工作。財務監督體制的滯后，造成企業財務監督工作有效性降低，財務管理方向不明確，監督重點不清晰，在一定程度上限制了企業經營發展，是企業財務管理中監督體制存在的一個重要問題。

三、健全企業財務管理監督體制的有效對策

1.培養與吸收高高端人才

人才是企業發展的核心所在，是企業重要的無形資產，人才儲備多少與人才培養、吸收情況直接決定著企業的核心競爭力與發展潛力。在實施財務管理時，在對財務管理過程進行監督時，都離不開人才的投入，而財務管理類人才、監督人才、高素質人才等各類人才都可以為企業財務管理水平的提高起到一定增進作用。所以，企業應高度重視起對人才的儲備，從人才的兩個主要來源，即內部培養與外部吸收，來擴大自身人才儲備量。充分發揮培訓作用，以月、季度或年為周期對財務管理全體工作者、監督人員進行定期培訓，將國家最新出臺的政策，頒布的新指導文件、新會計準則等納入到培訓內容之中，讓財務管理人員與監督人員及時了解與掌握國家政策。實施崗位培訓、專業技能培訓與思想政治教育，讓財務管理人員對自身所在崗位職責與具體工作內容進行全面詳盡的了解，提高工作人員崗位適應能力與勝任性。專業技能培訓，針對企業財務數據的準確性、完整性要求，要注重培養會計從業人員、審計人員、出納等與財務相關工作者樹立嚴謹的工作作風與嚴謹的工作態度，對各項財務數據進行精確計算與審核，嚴格按照規定的報表形式對財務報表進行編制，增強自身業務能力與專業技能。思想政治教育，重在培養員工良好職業道德修養，提高員工綜合素質，提高整個財務管理團隊綜合素質，為財務監督工作創造良好條件，減少財務數據弄虛作假現象發生。

擴大人才儲備量，除了內部培養之外，外部吸納也是非常重要的一個渠道。企業應從長遠角度考慮，以相對優厚的薪資待遇來吸納高素質、高能力財務相關專業人才，管理類人才，提高自身核心競爭力，為財務監督工作的順利高效開展提供強大人才力量，實現財務管理目標。

2.優化財務管理框架結構

不同公司財務管理方式不同，所用財務管理方法、監督手段與建設的財務管理框架也各有差異。作為企業財務監督的基礎構成部分，財務管理框架設置科學合理與否直接影響著財務管理工作效率與監督執行情況。針對大多數公司在財務管理中都存在著財務管理框架設置不合理現象，從企業實際出發，改革財務管理框架結構，提高財務管理框架設置的合理性與實用性，逐步規范與完善董事會結構，實施個人決策與集體決策，提高監事會的獨立性，實現監督權與決策權的有效分離，提高法人治理結構的人性化與民主化。強化監事會成員監督職能，監事會負責人應在認真履行好自身職責的前提下，要求內部各成員認真履行自身崗位職責，認真做好各自崗位工作，實施獎懲機制，加強績效考核，調動員工監督積極性，發揮財務管理框架指導作用。

3.創新財務監督體制

財務監督體制是監督人員開展財務監督工作的重要依據與參考，若監督體制缺乏完善性，勢必會降低監督工作效率與質量。在新會計準則的實施下，企業財務會計發生了一定改變，會計環境與會計要求也發生了相應變化，使得企業現有財務監督體制呈現出滯后性與局限性，已難以滿足企業當前財務監督需求，難以實現企業財務管理目標，必須要對現有財務監督體制進行積極改革和創新。為了從根本上改變原有的不合理結構，切實提高財務監督體制先進性與完善性，企業需要對內部審計結構、會計人員分配方式、監事會等進行重新設置，具體做法如下：對內部審計結構進行重新設置，使其與公司當前財務管理模式、管理特點相適應、相匹配，對審計人員進行重組，提高審計人員獨立性，對會計從業人員分配方式進行調整，提高人員配置合理性，提高財務管理工作整體效率。從整體上對企業監事會組織機構進行革新，監事會由上至下的組織層級，各級之間的相互關系必須清晰明確，準確合理，改革后的監事會應具有對內部審計機構進行直接領導權力，以促進監事會成員監督職能有效發揮。對財務總監、經理實行委派制，提高他們各自工作的相對獨立性，強化他們財務監督職能，對財務高層管理人員和基層管理人員分別實行統一管理制，以提高各管理人員對自身崗位工作內容的明確，各項工作穩定有序進行。將監督體制與員工績效考核結合起來，促進兩者之間的交流互動，同時將一些先進技術手段融入到財務監督體制當中，提高監督體制的先進性與科學性，如在線監控系統，財務信息管理系統等。

四、總結

在復雜的社會環境與經濟形勢下，重視、改革與完善財務管理中的監督體制，全面落實財務監督各項工作，不斷提高財務監督效率與實效性，對于企業來說是其實現長期穩定發展、健康可持續發展的必由之路，也是當今時代對企業財務管理提出的一個高要求。因此，企業應在客觀看待自身財務監督中存在問題基礎上，與時俱進，不斷采取有效措施，創新財務監督體制，加強財務監督力度。

參考文獻：

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第7篇：財務管理監督制度范文

一、機構設置

區重點項目建設指揮部（以下簡稱區重點項目建設指揮部）按照《會計法》有關規定設立獨立的會計機構，配備具有會計從業資格的專職會計人員，設置資產管理人員。會計人員按照《會計法》、《會計基礎工作規范》和《基本建設會計制度》的規定，設置會計賬簿，進行會計核算。本著款賬分管原則，設置核算會計和出納會計崗位，并指定一名兼職資產管理人員。區重點項目建設指揮部以書面形式確定一位財務簽批人，行使財務“一支筆”職責。

二、財務報銷程序

（一）日常經費報銷程序。

區重點項目建設指揮部日常辦公經費開支要嚴格執行國家的《基本建設財務管理規定》及相關法律、法規和政府采購制度。報銷單據要有經辦人、分管財務負責人、財務簽批人簽字以及相關附件，方可辦理報銷手續。

（二）工作經費撥付程序。

1、對因工作需要撥付協同單位工作經費，由區重點項目建設指揮部財務簽批人召集相關人員研究確定并形成會議紀要，與會人員簽字確認。五萬元以下（不含五萬元）的，須報區政府分管領導備批；五萬元以上（含五萬元）的，須報區政府主要領導。

2、財務人員依據會議紀要確定的數額撥付。

3、收款單位出具合法的收款收據。

（三）重點項目資金支付程序。

1、需支付個人的補償款，依據相關程序，由項目經辦人制定《發放清冊》，并經區重點項目建設指揮部經辦人、復核人、分管負責人（分管財務和分管項目的領導）、財務簽批人簽字后，撥付區重點項目建設指揮部指定的銀行，以銀行存折的方式發放到個人。個人須持本人身份證原件，到區重點項目建設指揮部指定的銀行在《發放清冊》上簽字、按手印之后，領取銀行存折。

2、需支付單位的補償款，依據相關程序，經區重點項目建設指揮部經辦人、復核人、分管負責人（分管財務和分管項目的領導）、財務簽批人簽字，方可辦理付款手續，并由收款單位開具合法的收款收據和出具銀行開戶證明復印件，將補償款存入單位合法的銀行賬戶。

三、辦公用品及固定資產管理

購置辦公用品和固定資產，須按政府采購有關規定辦理政府采購手續。要設立辦公用品采購、領用臺賬，完善出、入庫手續；加強固定資產入賬管理，并設立固定資產卡片明細賬，做到資產使用責任到人。

四、現金管理

（一）出納人員要嚴格執行《現金管理條例》的規定，嚴禁超限額存放現金。嚴禁公款私存、私設小金庫，嚴禁個人借用或挪用公款。

（二）工作人員因公借款，需填寫《現金領用單》，經分管財務負責人和財務簽批人簽字同意后方可辦理。借款應在5個工作日之內辦理歸還手續，因特殊原因未能按期歸還的，要辦理延期還款手續，延期還款不得超過5個工作日。

（三）出納人員負責及時清理借款。

五、支票管理

（一）領用支票需填寫《支票領用單》，注明用途、限額和歸還日期，經分管財務負責人和財務簽批人簽字同意后，方可簽發支票。

（二）出納人員簽發支票，要嚴格按照有關規定辦理，建立支票領用登記薄，簽發前要準確填寫支票領用日期、用途、限額和領用人簽字等，不得簽發遠期支票和空頭支票。

（三）領用支票要按規定用途使用，不得隨意改變用途，另作他用。

（四）出納人員負責及時清理發出但尚未報賬的支票，確保支票使用安全。對超期未辦理結賬手續的，要及時催辦。

六、項目竣工移交

區重點項目完成后，對固定資產進行盤點清查，做到賬賬、賬卡、賬物相符。經審計部門審計后封賬，按檔案移交的有關規定辦理移交手續，其中，工程檔案移交區檔案局存檔，會計賬簿、記賬憑證等財務檔案移交區財政局保管，固定資產交由區機關事務管理局進行分配、處置和管理。

七、稽查監督管理

第8篇：財務管理監督制度范文

關鍵詞：企業；財務內部控制；制度

引言

財務內部控制的研究具有相對較遠的淵源。1949年，美國CAPO首次提出了財務內部控制的概念。1992年，美國COSO在其報告“財務內部控制-集成框架”中推廣了財務內部控制的概念和要素。COSO于2004年了“企業財務內部控制理念”，通過打破財務內部控制的先前限制，使財務內部控制與企業風險管理緊密集成。中國財務內部控制的研究始于1980年代，企業財務內部控制的研究還不多，大部分集中在如何改善財務內部控制上。目前，企業的財務內部控制存在許多問題，例如對財務內部控制的了解不足，缺乏管理模式的約束以及內部有效性的不足等，因此，企業需要加強對全體員工的道德培訓和財務內部控制體系的教育，建立與實際相適應的有效財務內部控制體系，并加強監督。中小企業的財務內部控制問題包括內部審計功能的弱點，因此企業需要加強財務內部控制的審計。從業務流程的組織結構，財務內部控制體系和財務內部控制機制等方面研究了國外小型制造商存在的問題，但僅限于財務內部控制體系和內部過程，大多數研究都忽略了財務內部控制與財務內部控制之間的有機結合。

一、企業財務內部控制現狀分析

（一）風險管理意識不強

1.風險識別能力弱

企業經理大多是經驗豐富的管理人員，他們的管理能力和素質跟不上經濟發展和市場變化的步伐。由于缺乏足夠的知識管理理論，他們中的大多數無法通過站在整體和戰略的角度來識別業務中固有的潛在風險。

2.人員質量控制不到位

企業風險管理是對人的管理，因為企業的所有活動都是由人實施和操作的。中國制造業中的大多數是國有企業，人員素質參差不齊，這給企業的管理帶來了一些風險。

（二）工作流系統建設不完善

1.過程中步驟過多

當前的企業部門太小，不足以使業務流程的完成需要許多部門的協助。由于部門之間的獨立性和信息流緩慢，因此不同部門之間的通信很困難。因此，很難確保企業能夠在指定的時間內完成客戶需要的產品。

2.強制缺乏流程執行

在大多數企業中，一個普遍的問題是部門的角色和職責的定義不明確，企業也不例外。企業中沒有統一的標準，其導致工作流中某些部分的操作重復，資源浪費以及企業的財務風險。

3.生產線關鍵過程與績效沒有關系

通常，大多數企業都是基于生產的，并且沒有獨立的研發能力。因此，所需的員工資格和工資相對較低。

（三）組織不合理

1.管理水平不高，幅度小

現在，中國的企業仍處于廣泛管理的狀態，企業規模不大，大多數業務決策僅由老板決定。很多管理是相對的，概念化的，并沒有實質性的內容，企業高管無法及時，準確地獲取太多層次的基本信息，通常基于他們的經驗進行決策，導致整個企業的失敗和生存風險。

2.組織結構過于僵化

企業內部的結構組織過于僵化是導致企業財務內部控制出現局限性的最主要原因，企業內部的領導力不強，許多員工在工作中并沒有正式的職責，管理人員的職責不夠明確，員工的工作不具備組織性，很難提升企業財務內部控制的時效性。某些企業的領導力比較分散，過時的結構，組織和文化阻礙了企業財務內部控制的順利執行。領導力發展應考慮多方面的因素，這些因素可以提升企業財務內部控制的時效性，通過有效的領導力發揮，使組織結構更加靈活，才能在組織發展的環節中提升內部控制能力，有效的防范企業的內部風險。結合企業財務內部控制的類型，應該對員工進行有針對性的培訓，有些公司希望培養許多管理人員，通過在初級管理人員中選拔出有潛力的人員，進一步培訓，提升企業的內部控制效率。企業應該通過培訓和組織，提升各部門的工作效率，在進一步完善財務內部控制的基礎上，各組織之間呈現出凝聚力，有助于改善企業財務內部控制的進行。企業內部控制的流程還存在缺陷，各類流程和組織非常的僵化。因此，在結構組織中應該做出及時的改變。

二、企業財務內控管理制度的建立與完善探究

（一）基于全面風險管理的財務內部控制體系建設

基于全面風險管理的財務內部控制系統是基于全體員工，整個流程，全方位的財務內部控制系統，堅持將業務發展目標，運營效率，管理效率相結合的原則。全體員工的財務內部控制是企業領導層和相關職能部門參與的全面內部風險控制。它建立在統一管理，相互合作和責任等級的原則下，所有部門和員工在各級（決策，管理，總務人員）都有明確的職責，嚴格的責任，共同的責任。為了實現完整的財務內部控制概念，企業需要建立內部風險管理文化，風險控制管理將完全嵌入公司文化中，并且所有員工都將形成良好的文化。

（二）整個過程的財務內部控制

整個過程的財務內部控制是一個財務內部控制的閉環系統，包括風險預警和評估，控制活動，內部監督和反饋，即通過“整個過程”控制之前，控制活動是一種重要手段，其涵蓋業務，如業務流程，財務活動和其他業務方面的經驗，以實現規范流程和可生物降解的目標；信息通信是財務內部控制的重要條件，關鍵是建立通信渠道，確保信息系統的安全性和可靠性。內部監督是財務內部控制的重要保證，它通過持續監控和獨立評估來達到監督目標。

（三）全方位的財務內部控制

創造出“內控效果”，最終達到經濟效益，提高產品質量，降低成本。

（四）完善風險管理

為了促進基于全面風險管理的財務內部控制體系的有效實施，我們提出以下建議。

1.樹立良好的企業文化，優化財務內部控制環境

健康的企業文化可以對財務內部控制產生積極的影響。企業應樹立全面的風險管理理念，樹立“全員，全過程，全向”的財務內部控制文化，努力樹立從決策到普通員工的風險意識。在整個企業中，從根本上改善財務內部控制環境。

2.合理組織建設

組織結構應明確各部門和職務的工作權限和職責，輔之以激勵和約束機制，同時建立激勵和約束機制，民主管理規則，透明的決策過程，嚴格有效的執行制度和健全的制度。有效的監控系統。為確保有效執行財務內部控制機制，公司可以設立專門的內部授權部門來履行財務內部控制職責，從而為財務內部控制在職能上的順利實施提供了保證。1993年、1998年和2003年完成了對我國企業的綜合評估。評估是基于在危害源，稱為惡化因素和預期發生頻率的框架內全面識別特定風險的基礎上進行的風險事件，范圍從連續到每個世紀少于一個事件。在這些評估之間，開展了許多項目來減輕托收風險。這些活動大大減少了收款的總風險，但并非評估風險的所有變化都與實際風險的變化有關。三種風險評估結果的比較表明，差異源于：風險感知的變化，由于對風險的了解或量化能力提高而產生的變化，風險處理導致特定風險幅度的變化。除了可以為進一步的收集護理和保護研究活動確定優先級之外，反復進行的風險評估還極大地提高了人員，管理和治理意識，包括收集護理問題以及隨著時間的推移收集風險的變化，結果可以評估提議的風險處理措施的收益以及進一步風險表征的預期收益。

3.建立健全制度

建立健全基于綜合風險管理的財務內部控制體系，是中小企業生產企業財務內部控制的保證。完善企業制度要從以下幾個方面著手：一是完善企業范圍的風險管理體系，幫助管理者防范企業財務等風險。其次，建立健全的內部檢查制度。需要建立財務內部控制制度的有：內部審計制度、財務批準機構、簽名合并制度、成本核算分析和財務會計制度。第三，規范業務流程的建設。企業應梳理業務的各個方面，并使用統一的流程規范來繪制流程圖。并將關鍵過程管理作為績效評估的重要指標。

（五）完善財務內部控制的三道防線

1.第一道防線——完善運營管理

三道防線模型區分了有效風險管理的內容。（1）擁有和管理風險的職能（2）監督風險的職能（3）提供獨立保證的功能作為第一道防線，運營經理擁有并管理風險。他們還負責實施糾正措施，解決業務流程和控制缺陷的問題。運營管理層負責維護有效的財務內部控制并執行日常風險和控制程序。運營管理層識別、評估、控制和緩解風險，指導內部流程的開發和實施政策和程序，并確保活動與目標和目標相一致。通過級聯的責任結構，中層管理人員設計和實施詳細的程序，以控制和監督員工對這些程序的執行。防線，因為在操作管理的指導下將控制設計為系統和過程。應該有足夠的管理和監督控制措施，以確保合規并突出控制故障和突發事件。

2.第二道防線：風險管理和合規功能

在具有完善的財務內控制度情況下，僅需一個防御線即可確保有效的風險管理。但是，在現實世界中，單道防線通常會被證明是不夠的。管理部門建立了各種風險管理和合規，以幫助建立和監控第一道防線。具體功能因組織和行業而異，但第二道防線中的典型功能包括以下幾點，風險管理職能部門或委員會，通過運營管理促進和監控有效風險管理實踐的實施，并協助風險所有者確定目標風險敞口并在整個組織中報告足夠的與風險相關的信息。合規功能可監視各種特定風險，例如不遵守適用法律和法規。以這種身份，單獨的職能直接向高級管理層報告，在某些業務部門直接向理事機構報告。單個組織中通常存在多個合規功能，負責特定類型的合規性監視，例如健康和安全，供應鏈，環境或質量監視。負責財務風險和財務報告問題的控制者職能。管理層建立了這些職能，以確保正確設計，實施適當的第一道防線并按預期進行操作。這些功能中的每一個都與第一道防線有一定程度的獨立性，但是它們本質上是管理功能。作為管理職能，他們可以直接干預修改和開發財務內部控制和風險系統。因此，第二道防線起著至關重要的作用，但不能向理事機構提供有關風險管理和財務內部控制的真正獨立分析。這些職能的職責因其具體性質而異，但可以包括，（1）支持管理策略，定義角色和職責，并設定實施目標。（2）提供風險管理框架。（3）識別已知和新出現的問題。（4）識別組織隱性風險偏好的變化。（5）協助管理層制定流程和控制措施以管理風險和問題。（6）提供有關風險管理流程的指導和培訓。（7）通過運營管理促進和監控有效風險管理實踐的實施。（8）提醒運營管理人員新出現的問題以及不斷變化的法規和風險情況。（9）監控財務內部控制的充分性和有效性，報告的準確性和完整性，遵守法律法規的情況以及及時糾正缺陷。

3.第三道防線：內部審核

內部審計員根據組織內最高的獨立性和客觀性，為理事機構和高級管理人員提供全面的保證。在第二道防線中無法獲得如此高的獨立性。內部審計為治理，風險管理和財務內部控制的有效性提供保證，包括第一道防線和第二道防線實現風險管理和控制目標的方式。向高級管理層和理事機構報告的保證范圍通常包括從以下幾點。廣泛的目標，包括運營的效率和有效性；資產保護；報告過程的可靠性和完整性；并遵守法律，法規，政策，程序和合同。風險管理和財務內部控制框架的所有要素，包括：財務內部控制環境；組織風險管理框架的所有要素（即風險識別，風險評估和響應）；信息和溝通；和監控。整體實體，部門，子公司，運營單位和職能（包括業務流程，例如銷售，生產，營銷，安全，客戶職能和運營）以及支持職能（例如收支會計，人力資源），采購，工資，預算，基礎設施和資產管理，庫存和信息技術。建立專業的內部審計活動應是所有組織的治理要求。這不僅對于大中型組織很重要，對于小型實體也可能同樣重要，因為它們可能會面臨同樣復雜的環境，其非正式的，穩健的組織結構無法確保其治理和風險管理流程的有效性。審計在滿足某些條件（促進其獨立性和專業性）的前提下，為有效的組織治理作出了積極的貢獻。最佳實踐是建立和維護獨立，足夠，有能力的內部審核職能，其中包括，（1）按照公認的內部審計慣例的國際標準行事。（2）向組織中足夠高的級別匯報以能夠獨立執行其職責。

（六）聘請外部審計師，監管人和其他外部機構

外部審計師，監管者和其他外部機構位于組織結構之外，但其可以在組織的整體治理和控制結構中發揮重要作用，在金融服務或保險等受監管行業中尤其如此。監管機構有時會制定要求，以加強組織內的控制，而在其他情況下，則執行獨立和客觀的職能，以評估與這些要求有關的第一、第二或第三道防線的全部或部分。如果有效地進行協調，則可以將外部審計師，監管機構和組織外部的其他組織視為額外的防線，從而為組織的股東（包括理事機構和高級管理層）提供保證，但是鑒于其任務的具體范圍和目標，所收集的風險信息的范圍通常不及組織內部的三道防線所涵蓋的范圍。

（七）建立完善的信用管理體系

信用政策是信用管理體系中至關重要的組成部分，在信用標準，信用條件，催收政策的制定中。信用標準是指當企業同意為客戶提供信用授信時，客戶必須具有最低的支付能力，通常用預期的壞賬損失百分比表示，當一家公司決定信用標準時，企業必須主要考慮以下兩個因素：1.考慮公司承受違約風險的能力；2.了解客戶的信用狀況，以此為基礎給予或不給予信用偏好。信用條件是一個精確條件公司要求客戶付款的方式，主要包括信用期，折扣期和現金折扣。收款政策是指公司在信用合作社采用收款策略時所采用的收款策略。如果企業采取積極的收款政策，則可能會減少應收賬款的成本和壞賬的損失，這會增加收款成本，因此，明智的信貸政策決定了，企業必須考慮信貸標準，信貸條件和收款政策，以提高應收賬款的百分比。建立應收賬款的防范制度為了防止可能的麻煩，有必要建立防范制度。①最好建立一個專業的信用管理機構來管理信用銷售；②建立客戶資源動態管理系統；③建立應收賬款控制制度。對應收賬款進行整合。為了有效地收回逾期賬款，公司應采取合理可行的措施。①成立專項搜集小組；②重組債務；③債權人的出售權。

結語

本文分析了企業財務內部控制和風險管理的現狀，構建了基于綜合風險管理的企業財務內部控制框架，并提出了促進其有效實施的建議，促進企業長遠發展。

參考文獻

[1]樊慧敏.新時期企業財務部門內控制度的建立與運行[J].今日財富，2021（08）：165–166.

[2]柏正瓊.國有企業財務內控管理制度存在的問題[J].中國集體經濟，2021（09）：145–146.

第9篇：財務管理監督制度范文

一、國企財務管理現狀的分析

隨著改革的不斷深化,出現了傳統模式的束縛與現代新模式不確定的沖撞,引起了國企財務管理的混亂狀況,表現在以下幾個方面。

1 企業重改制,輕財務管理

企業要適應現代市場經濟的發展,改制是必然的,但是,企業以及相關部門把過多的精力和注意力放在產權改革上,而忽視了另一個與企業改制休戚相關的問題,那就是在企業改制的同時,必須建立現代財務管理模式,企業不論進行怎樣的產權制度改革,管理都是第一位的,對現代企業而言,企業理財效率的高低不僅關系到企業的業績,甚至關系到企業的生死存亡,因此,無視現代財務管理制度的建設,同樣會阻礙現代企業制度的建立。

2 企業管理者缺乏現財觀念和現財意識

目前,我國不少國企在改制過程中得到了自主理財權時,往往會形成觀念和意識上的誤區,表現在:第一,認為資金越多越好,籌資比用資重要,不少企業把理財的重點放在千方百計籌資上,認定企業的理財目標就是籌資,據統計,國有企業的資金80%為負債,沉重的債務利息導致企業經營成本過高,經營利潤用于歸還貸款利息,但事實上很多企業缺乏的是營運資金的能力,而不是資金總量。第二,籌資最好的方式是發行股票。由于股票籌資可以使企業獲得永久性資本,對于企業而言,存在還本及必須支付股息的壓力,因此,改制后上市籌資便成為企業追逐的目標,不考慮負債籌資。據統計我國上市公司的平均負債率僅為34%,遠低于國際公認為50%的警戎水平,不但喪失了財務杠桿效益,還會使企業付出極高的籌資代價,也不利于企業資本結構的優化。第三,資本擴張越多越好,改制后,企業理財的重點已轉向資本營運,但有相當多的企業都把資本擴張當成資本增值的捷徑,熱衷于收購、兼并、及大比例轉增和送股,出現經營效益的增長與資本的增長無法同步,經營業績滑坡,引起財務狀況的惡化。第四,認為保有實物資產比保有現金資產更重要,忽視了流動性管理的需要。

3 理財目標不明確

隨著經濟體制的改革,國家逐漸將利潤作為考核企業的首要目標,利潤最大化就順理成章地成為企業財務管理的目標,以利潤最大化作為財務管理目標存在如下缺陷:①利潤最大化沒有考慮利潤實現的時間。②利潤最大化沒能有效地考慮風險問題,這會產生不顧風險的大小去追求最多的利潤。③利潤最大化往往會使企業財務決策帶有短期行為的傾向。應該看到,將利潤最大化作為企業財務目標,只是對經濟效益的淺層次的認識,存在一定的片面性。

4 企業財務監督與約束機制的建立滯后

通過改制,一大批企業因獲得經營自主權而獲得生機,但與此同時,由于監督與制約機制的缺乏,企業的“內部人控制”現象日益嚴重,企業經營者利用其“內部人”身份通過與員工共謀取得企業控制權的相當大部分,并以此來侵蝕作為“外部人”股東的合法權益。由于企業沒有建立起財務關系,既不能做到所有者、決策者、經營者和監督者分別到位,又不能形成一種既相互協調、合作,又相互制衡、監督的機制。

總之,建立現代企業制度的目的是通過規范的公司制改組,培育和發展多元化投資主體,推動政企分開和企業經營機制的轉換,使企業成為適應市場的法人實體,為企業的發展建立一個良好的制度支持體系。改制使企業的產權清晰了,組織形式變換了,但若仍然沿襲舊有的經營管理方式,照樣發展不起來,根本原因在于,很多已經改制的企業尚未建立起與現代企業制度相適應的財務管理模式,企業的財務管理還沒有完全回歸企業,企業的法人治理結構很不完善,企業的財務監督與約束機制還有待建立。

二、構建與現代企業制度相適應的財務管理體系

隨著企業改革與發展形勢的變化,支持國有企業改革和制度創新是發展先進生產力的客觀要求,通過對國有企業與財務管理方式的調整,有利于形成以出資人管理為中心的企業資產與財務管理的新框架。在這個新框架中,政府逐步形成出資人財務制度,規范企業的財務行為,這樣做既有利于現代企業制度的建立,也有利于形成政府作為出資人對企業的制約機制。

1 建立以出資人為中心,以國有資本為紐帶的財務管理體系

對于建立以出資人管理制度為中心的企業資產和財務管理新體系,主要包括以下幾個部份:①國有資本投入的管理。包括國有資本布局、規則,國有資本的設置,國有資本的增加和減少,國有資本保全和增值的原則等。②國有資本營運的管理,包括國有企業合并、分立、對外投資、轉讓、質押擔保、國有股減持、關閉破產等國有資本的變動管理,注重國有資本的優化配置,放大國有資本支配、調動的功能和建立國有資本的退出機制。③影響國有資本權益的重大財務事項的監管,并實行規范化的管理辦法。④國有資產收益的管理、包括稅后可供分配利潤、產權轉讓收入的收繳、收益分配使用的原則和辦法,以及國有資本經營風險和責任。⑤國有資本保值增值考核和評價、經營者的激勵機制和風險責任、財務分析和預警系統等等。⑥國有資本運營主體的責權利及監督、法津責任等。

2 實行財政管理與財務管理的統一

隨著現代企業制度的建立與市場經濟的發展形勢的變化和公共財政框架體系的建立,財政對企業資產與財務分開管理已不適應經濟發展和改革的需要,財政統一管理企業已是大勢所趨。第一,政府通過法律和制度的辦法強化對國有和國有控股企業的管理,對企業符合市場需求的行為予以引導和扶持,并通過法律手段創造各種所有制公平競爭的環境。第二,資產和財務合一,有利于規范企業兼并、收購破產以及優勢企業重組上市等經濟行為,可以運用各種財政政策手段,調整國有經濟的布局和結構,支持高新技術等優勢企業的發展,逐步形成國有經濟進入優勢領域和退出非優勢領域的機制,有利于國有經濟戰略性調整。第三,資產與財務統一管理,有利于形成以出資人管理制度為中心的企業資產與財務管理的新框架。基于以上的原因,新體系的建立就應該是統一企業資產與財務管理,由財政部設置專門的管理機構,行使統一管理職能。

3 財務職能轉化為有效培育與配置財務資源

現代財務作為企業管理系統中最重要的組成部分,其最本質的職能應該是有效培育和配置財務資源,處理分配關系、組織現金流轉、安排資金或資本、財權合理配置等,它是“有效培育與配置財務資源”系統的一個側面或一個組成部分。這里所說的財務資源,應當包括資金資源、自然資源、市場資源、人力資源、知識產權和組織管理資源等。財務管理的實質就是通過合理的財務制度安排、財務戰略的設計和財務策略的運作,有效地培育和配置財務資源,以求出資者的利益最大化和協調化,維持理財主體的可持續發展。

4 重塑財務目標,形成以國有資本財務管理預算制度

在以出資人管理制度為中心的企業資產與財務管理的新框架中,出資者的財務管理的首要目標,就是資本保全,確保資本的安全,即確保投資人最初投入資本的安全不受損失是出資者財務管理的基礎目標。資本的保全既包括原始資本的價值也包括無風險投資中應得的收益。最終目標在于實現資本的增值,表現在超出原始資本的價值可以確認和計量,包括了無風險報酬和超過經營預期的所實現的收益兩個部分,此外,資本的無形增值(如商譽、品牌)可以確認和計量,而要實現資本的保值、增值必須實行國有資本的預算。國有資本預算是財政部門以所有者身份將其依法擁有的資本收益等資產用于再投入的收支計劃。編制國有資本預算,能夠全面反映國有資本收支狀況,是市場經濟條件下實現所有者職能,確保出資人到位的基本手段,它應包括的內容是:公共支出預算,國有資本預算和社會保障預算在內的管理體系,其中:國有資本預算是國家預算的重要組成部分,也是企業財務與財務管理的結合點。

5 加強內部控制制度,完善國有企業內部財務管理

加強企業內部的控制,政府應制定更為具體的法規,促使企業根據財務控制的要求實行分層授權制,即股東大會給董事會授權(決策權),董事會給經營者授權(執行權),同時,股東大會給監事會授權(監事權),建立責權利明確的所有者控制體系,嚴格按照《會計法》的要求建立崗位分設、流程規范、互為牽制的組織結構和完善有序的業務處理流程,提高內部財務控制的理智性。

三、構建與新制度相適應的監管與評價體系

隨著財政部《企業國有資本與財務管理暫行辦法》的頒布,明確指出國企財務考核與評價應以國有資本保值、增值能力為核心,以財務效益、資產營運、償債能力和發展能力四個方面為基礎,在具體建設上,還應不斷完善以下幾個方面:

1 委派國企監事會和財務總監

現代企業制度實行所有權與經營權的分離,由于所有者與經營者的利益目標并不完全一致,加之經營者直接控制著企業的主要經營活動,在信息不對稱的情況下,很容易產生經營者以犧性所有者利益為代價,來實現個人(或集團)利益最大化的行為,所以,現代企業制度下,既要給經營者合法的、獨立的經營權,但也不能放松對經營者的監督和約束,委派國企監事會、財務總監就是為了強化所有者對經營者的財務監督,它符合現代企業制度的要求。國企監事會不參與和干預企業生產經營活動,其主要職責是對企業的經營狀況實施財務監督,審查國有企業資產運營和盈虧狀況,對企業經營者執行國家法規的情況和經營業績做出評價;財務總監應有較強的獨立性,獨立行使制衡與監督權力,同時,建立對重大事項的報告制度和考核財務監督效果的評價制度。

2 建立財務管制體系

在完善監督管理的基礎上,對國有資產的監督和評價還應從內部和外部兩個方面加強管理,在外部財務管制方面,財政部門以國有企業為對象,對國有資產投入的管理、企業資產營運的監督、企業重大財務收支的監督、國有資本收益的管理、企業財務考核與評價、違法違規的法律等內容作出評價,按照建立現代企業制度和保障出資人權益的需要,合理界定財政部門在企業資產與財務管理方面的權利和義務,規范企業資產管理和財務行為。對國企內部財務管制中,應采取的政策是:第一,適度集權制。主要為適度集中籌資權和投資權,包括股權投資與轉讓、固定資產構建與處置、貿易交往與銷售、新產品的投資開發等,形成相應的工作制度,提高決策的科學性。第二,建立內部報告系統。報告企業經濟業務事項處理過程的信息,如重大經濟業務事項處理跟蹤報告、損益報告、費用報告、現金流量報告和資產質量與債務形成等情況的報告,它是動態地了解被監督企業情況,發現問題和及時進行動態控制的重要手段。第三,成立內部結算中心。統一內部結算單位現金收入、資金撥付、對外籌資和往來結算,它能有效地強化資金管理,控制財務收支,提高財務信息真實性和及時性。第四,中間審計。通過設置企業財務中間審計,能夠盡早發現問題,制止不良傾向,威懾違規行為,強化內部財務管制。

3 制定國有資本預算考評制度

在現代企業財務管理中,財務預算是一系列專門反映企業未來一定預算內預計財務狀況和經營成果,以及現金收支等價值指標的各種預算,編制國有資本財務預算,是建立現代財務制度的一項重要工作。企業財務預算必須服從決策目標的要求,盡量做到全面地綜合、協調、規劃企業內部各部門各層次的經濟關系與職能,使之統一服從于未來的經營總體目標的要求。財務預算能使決策目標具體化、系統化、定量化,能夠明確規定國企有關生產經營人員各自職責及相應的奮斗目標,使企業的資源獲得最佳生產率和獲利率的一種方法。企業的總目標通過預算被分解成各級各部門的具體目標,如果各級各部門都完成了自己的具體目標,企業的總目標也就有了保障,國企資本的保值、增值便有了保障。現代化生產是許多共同勞動的過程,不能沒有責任制度,而有效的責任制度離不開業績的考核,通過考核,對每個經營者的工作進行評價,并據此實行獎勵和安排人事任免,從而促進現代企業制度的完善。

參考文獻: