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第1篇：風險管理與戰略范文

在管理學中“案例”由于它能夠有效地結合實際問題，因而在考試中更能檢驗考生對知識和能力的考核，于是，越來越得到各類管理類考試的認可，并逐漸流行起來。從近年全國注冊會計師考試科目《公司戰略與風險管理》所涉及的案例來看，案例比例越來越高，案例涉及的領域也越來越多。從國內外情況分析，涉及的案例有國內案例和國外案例；從領域和行業劃分，有生產企業案例、銷售企業案例、金融機構案例等；從案例的效果看有正面案例和反面案例等。視角不同，檢驗考生掌握知識和能力的要求也有所不同。但無論如何，這些案例的目的就是要在考生學習和掌握了《公司戰略與風險管理》知識的基礎上，通過案例的考核，讓考生把所學的理論知識同案例試題——這種淺層次的“實踐活動”結合起來。

從2009年全國注冊會計師考試新增本科目以來，可以看到，《公司戰略與風險管理》一直強調案例型試題的重要性，并在各類復習和應試中不斷強調。這是由于案例型試題的特點所決定的，案例型試題有利于提高考生的思維能力、應變能力和創新能力。通過案例型試題，將理論與實踐有機結合，不僅使考生加深了對基礎理論知識的理解和認識，擴大了知識面，拓寬了思路，還從一定程度上檢驗了考生分析問題和解決問題的能力。因而，目前全國注冊會計師考試科目《公司戰略與風險管理》中案例型試題的比重和難度占有重要地位，希望能引起考生的注意。

案例型試題能引導考生去思考相關的原理，真正把理論與實務緊密結合起來，使考生更好地掌握公司戰略與風險管理的專業知識并能學以致用。所以，大家在復習和回答案例型試題時，需要明確考核的知識和考核內容，這就要勤于思考、勤于實踐。關注經濟管理時事，很多案例是來源于政策制定和教材知識點的融合，這為案例試題提供了豐富的來源，很多案例試題的答案往往是《公司戰略與風險管理》科目的理論知識與政策實踐等方面的綜合，這也為考生提供了一條復習的渠道和捷徑。如果能把教材上的知識與實踐結合起來做一些案例試題，一定能收到事半功倍的效果。當前在金融全球化和金融危機的背景下，《公司戰略與風險管理》科目的案例型試題也伴隨著注冊會計師考試《公司戰略與風險管理》這門課程的重要性而體現出來。這一點從歷年的試題中可窺豹一斑。

客觀地說，《公司戰略與風險管理》這門課程涉及的內容是極為廣泛的，涉及經濟學、管理學、數學等學科體系，不僅包括經濟政策、宏觀調控、公司戰略、風險管理等內容，還包括各類公司的經營管理、市場營銷、資本流動和資本運營、業務創新（特別是各類金融衍生品）、人力資源管理、內部控制等內容。可見，《公司戰略與風險管理》是一個集理論與實務的“大雜匯”課程體系，這個群組直接涉及到了企業管理、金融、數學、國際經濟、財政、貿易、匯率、利率、人力資源、薪酬激勵和內部控制等具體的知識點。《公司戰略與風險管理》科目所具有的上述特點，就要求考生在復習應試中，要緊密聯系目前的現實問題，運用所學的知識，提高考生分析問題、解決問題的能力。

二、《公司戰略與風險管理》歷年考試中案例型試題分析

案例型試題的重點是以培養考生觀察、分析和處理問題的應變能力為主，在案例型試題的全過程中，考生通過組織考生開展研讀案例，查找并分析背景資料、思考判斷、反復思索、答題、校正等環節，訓練、培養考生的邏輯思維和綜合分析問題的能力，同時也要注意提高考生思考能力和表達能力。

從公司戰略與風險管理的知識結構和知識體系等方面看，該課程呈現出比較明顯的特點，如課程內容豐富，課程的知識綜合性和關聯性強，課程的內容更新速度快，熱點、重點問題多等。面對公司戰略與風險管理學的這些特點，需要在應試方法上注重培養考生分析問題和解決問題能力。要避免考生由于缺乏對于基本理論的完整接受和理解而導致的死記硬背和一知半解的學習方法，應當將基本理論講得盡可能的清楚透徹，并多用案例進行具體分析，在課后習題練習與考試或考查中體現出對考生分析問題和解決問題能力的重視，從而提高課程的應試效果。

三、《公司戰略與風險管理》案例型試題的考前準備

《公司戰略與風險管理》課程內容龐雜，要達到寓基礎理論于廣泛而深入的討論之中，以加深對理論的理解并能分析、解決實際問題，選擇合適的案例是關鍵。很多案例型試題的目的是從以往的事件中獲得啟發而編制的試題。應試的過程實際上是對事件的再展示，分析事件的來龍去脈，并通過教材理論和知識點來回答問題。從應試實際看，如果沒有專業知識的提高，單純的案例也不行，二者必須兼備，否則，就失去了《公司戰略與風險管理》案例型試題的真正意義。對考生而言，進行公司戰略與風險管理課程案例型試題的考生必須有扎實的基本功及一定的應試經驗。

對考生進行案例練習的主要目的是為了提高其應試技能，掌握所學知識。在案例型試題中有兩個環節需要重視：其一，對教材知識點的掌握。考生應根據應試內容、應試目的練習一定的案例。其二，案例的應試與技巧。要從案例中總結知識和相關理論，對考試的全過程有一個完整的認識，以提高應試效果。

在公司戰略與風險管理案例型試題中，應遵循相關性、典型性和正面引導的原則合理篩選案例。同時，案例型試題不能取代其他題型，在進行案例型試題時，應注重多種應試的互相配合。案例的選擇一定要考慮到案例與公司戰略與風險管理原理的相關性，案例不能脫離原理。案例一定要和所要應試的《公司戰略與風險管理》教材的基本名詞、基本原理和基礎知識等相關，這是案例型試題的前提條件。

案例型試題的重點是以培養考生觀察、分析和處理問題的應變能力為主，在案例型試題的全過程中，考生通過組織考生開展研讀案例，查找并分析背景資料、思考判斷、討論交流、總結反思等環節，訓練、培養考生的邏輯思維和綜合分析問題的能力。因此，案例型試題要達到較好的應試目的，必須進行周密的計劃、準備和安排，否則只能使這種有效的應試方法流于形式，難以獲得案例型試題應有的效果。

第2篇：風險管理與戰略范文

考生要結合自己的實際與課程的特點,因地制宜,通過科學的復習方法,達到事半功倍的效果。鑒于全國注會考試選拔性的特點,其各科考試都要求全面客觀地反映教材及其考試大綱的要求,要全面考核考生掌握知識的水平、分析問題的能力和作為注冊會計師所具備的實際執業能力,因此,首先要明確注會考試中《公司戰略與風險管理》科目的命題特點,結合往年考試情況分析,有以下幾個方面的特點供參考:

(一)全面考核、重點突出,緊密圍繞大綱要求從基本概念和基礎知識出發。考慮到本科目作為全國注冊會計師考試的實際情況。考生要注意難易程度的把握,重在掌握注冊會計師所需的同《公司戰略與風險管理》相關的基本知識和能力。從去年本科目試題的情況來看,它基本涵蓋了考試大綱所確定的公司戰略與風險管理這兩個部分的考試范圍,并且這兩部分的內容比重大體適當(相對而言,公司戰略的比重略微大一點)。試題對每一部分的重點掌握得當,較為突出地反映了公司戰略、風險管理各部分的中心內容。這主要體現在對基本概念、名詞術語等方面的命題上,側重運用性的知識點考察,如對SWOT分析法的考察、內部控制的理解和運用、風險類型等等,他們占試題基礎部分的比重較大,這一點從客觀試題中看得非常明顯。

(二)重視知識理解、實際應用及職業能力需要。同時聯系實際這一點相對于基礎知識的掌握運用而言,是較有難度的,它測試考生是否具有成為一名注冊會計師的基本執業能力。而這些能力的形成和發揮是一個綜合的過程,它既包括有無堅實的基礎知識和靈活全面的掌握知識,更主要的是測試了考生具備運用基礎知識判斷問題、分析問題和解決問題的能力。這些試題的難度是遞進的,它們一般體現在是否能具有從所提供的試題信息中識別相關信息并根據這些信息進而做出正確的判斷和選擇。這些試題猛一看,似乎是教材中的“原話”內容表述,但細細一看,似乎又是“陌生”的,它們略微高于教材。考生在復習中,要想培養一種發現問題,并按一定的工作程序解決問題的能力,就必須認認真真地掌握教材及其考試大綱中的要求。此外,要求考生能夠以合適的角色并根據這一角色的要求,用簡明扼要的方式提出建議、觀點和意見,也是考察學生的一個能力。許多試題實際上是在考察考生是否懂得考生所掌握的相關知識以及應具備的職業道德和掌握相關的分析問題、解決問題的能力等。這在簡答題、綜合題中是較為明顯的,這些試題要求考生經過所學知識的分析,具有一定的基礎知識、實踐經驗、較強的分析判斷和解決問題的能力,否則將很難準確、全面地發現存在的問題。

(三)掌握新知識、新內容,實現知識更新的需求堅持終身學習,有較強的知識更新能力是對注冊會計師在市場經濟條件下不因技術不斷變革而落伍的基本素質要求之一。時代的要求給注冊會計師及時更新知識提出了更高的要求和挑戰,特別是相關領域所涉及的新知識,公司戰略與風險管理是一門綜合性強、涉及學科較多的課程,因此掌握并回答好本科目試題對考生而言,并非易事。本年度考試中對新知識、新內容理解和掌握程度的試題也占據了一定的比重,如結合金融危機、人民幣和美元匯率等出的一些題目體現了這一特點,這些試題源于教材又高于教材。如果考生的運用教材知識的能力較強,對于上述問題的解答將會變得比較容易。另外,在本科目的考試中,還特別強調考察考生能否綜合運用多種知識和技能去分析問題和解決問題。

二、掌握合理學習方法的建議

結合考試大綱要求和本年度的命題,可以看到本科目對于考生的知識能力可以分為由低到高的三個等級,由易到難分別是:專業知識能力、基本應用能力和綜合運用能力。從本年度的試題構成來看,也體現了這樣的安排。這三方面的能力和知識構成如同地核到地幔的向外擴展一樣,三層圓代表知識核心、知識中層和知識的外層。如圖1所示。筆者認為,這三種能力的測試中,較多的是第二種能力的測試,其次是第三種能力的測試,第一種能力的測試比重并不是很高。可以預見,隨著以后注冊會計師考試中《公司戰略與風險管理》科目的成熟和完善,這個趨勢還會加強。雖然從表面來看,《公司戰略與風險管理課程》相對于其他注冊會計師考試的課程而言似乎容易一些,但真正要掌握這門課程并非易事,其困難主要體現在實踐和應用上。如何在實踐中提升公司戰略與風險管理的境界、意識和理念是十分重要的。為較好地掌握該門課程,建議采用學習方法如下:

(一)理解和掌握每章的基礎理論知識考生在復習中要注意結合案例,來理解每章的相關知識和理論,并做到融會貫通。把知識點能夠從不同的側面、不同的角度進行堆積搭配,從不同的視角進行審視、分析和思考。長期下去,堅持不懈,相信考生對教材基本知識點的掌握一定會與日俱增,不斷提高的。

(二)梳理和總結各章要點在通讀教材的基礎上,結合各章考試大綱要求及習題能夠認真練習,要針對各章的知識點,對每章內容進行梳理、回顧和總結。

(三)重視案例

第3篇：風險管理與戰略范文

隨著企業經營所面臨的風險越來越復雜多樣，風險管理逐漸成為企業管理的重要組成部分，戰略風險管理更是重中之重。目前，很多企業的戰略與執行相脫節，想要解決此問題，戰略地圖不可或缺。它通過分析各個層面因果聯系來描述戰略，把戰略制定和執行銜接起來，使風險管理能夠充分體現企業的戰略意圖。因此，本文從以下幾個方面對企業風險管理和戰略地圖進行整合分析：首先分析這二者整合的可行性，然后描繪基于戰略地圖的企業風險管理整合框架，最后指明整合后的風險管理系統在應用中要注意的問題。

二、文獻綜述

高晨（2007）指出企業風險管理和戰略地圖都是企業管理強有力的工具，但縱觀文獻發現以往總是試圖將它們定位為一個“全能”的管理控制系統，而忽略了與其他管理工具之間的補充和整合。所以，對于二者的研究多為單方面的，少有對二者的整合研究。

孫慧（2012）指出企業戰略風險往往是由于實施過程中與戰略目標脫節造成的，這是源于企業對其戰略描述不清。例如由于溝通不足，員工難以對企業戰略達成共識，部門之間各自為政。李玉蕾（2010）利用戰略地圖，企業可以從財務、客戶、內部流程和學習成長四個層面勾畫出戰略執行的路徑，有助于戰略的實施。對于如何建立二者的整合框架，劉群玲（2012）認為要在確定企業愿景的基礎上，分析企業內外部環境判斷企業戰略風險再利用平衡計分卡和戰略地圖來進行風險評估，最后得出風險應對方案。王翔（2007）則認為應將企業戰略風險分為兩類，分別處理，一種是在戰略執行與計劃發生偏差的時候，利用基于平衡計分卡的戰略診斷控制系統進行控制；另一種情況是在戰略失效或遇到新的威脅造成戰略不確定時，利用基于戰略地圖的戰略交互控制系統控制。但是這些方法都沒有很好的落實到員工行動中因此可操作性不強。本文在總結前人研究的基礎上，分析了二者的特點，根據戰略地圖四層面因果聯系的特點設計出基于戰略地圖的風險管理框架，利用戰略地圖改善戰略執行脫節風險。

三、企業風險管理和戰略地圖整合的可行性分析

戰略地圖能夠將企業的戰略轉化為清晰的行動，是一??具有強大的執行力的工具，如果將其與風險管理結合起來，形成一個能夠進行信息共享和部門溝通的具有更多功能的管理系統，風險管理必然不會只流于形式。二者整合的基礎是其具有以下共同點。

1.戰略導向性

企業風險管理整體框架力求實現四類目標：戰略、經營、報告和合規。戰略目標作為最高層次的目標，也是企業進行風險管理的導向。戰略地圖通過分析描繪企業戰略的因果關系圖，確定戰略成功的關鍵因素和關鍵內部流程，協調人才、技術和資本，揭示出當前的戰略缺陷和漏洞，預防戰略風險。

2.目標一致性

胡玉明（2010）認為從戰略地圖來講，其四個視角：財務、顧客、內部流程以及學習與成長與風險管理的目標緊密聯系。從財務層面來說，要關注股東價值創造的持續性，兼顧長短期利益。在提高生產率改善成本結構的同時尋找新的市場機會從而增強企業風險抵御能力。對于顧客層面，企業保持一個老客戶要比培養一個新客戶的成本少得多，而客戶流失尤其是戰略型客戶的流失對于企業來說不僅會使收入降低，更是巨大的風險，因此企業要識別并提高戰略客戶的價值和忠誠度。在內部流程層面，由于企業內部經營價值鏈是相互依存的，各類活動都會存在風險并且相互影響，所以改善業務流程也是對風險的預防和抵御。學習和成長則是企業實現戰略目標的基礎也是源動力，它不僅關系著企業自身的成長還包括員工的發展，將風險管理與其結合，可以強化員工的風險意識，糾正員工對風險管理認識的偏差，在企業內形成風險管理氛圍。

3.全員參與性

戰略地圖與企業風險管理這二者的有效實施都需要從企業高層管理者到基層員工一致關注和支持。前者向員工描述了企業的戰略目標以便員工選擇與企業戰略一致的行動，后者更是需要每一位員工都能參與到管理的流程之中。

綜上所述，可以看出二者都是從企業戰略出發，著眼于企業整體，貫穿于企業的各個維度，并在實施中相輔相成，所以將二者進行整合是有必要且可能實現的。

四、企業風險管理與戰略地圖的整合

對于企業風險管理和戰略地圖的整合，本文認為應從企業的使命和愿景出發，綜合分析考慮企業所處的內外部環境后，制定出企業戰略，并結合企業自身風險承受能力制定風險總目標，再通過戰略地圖的描述，從財務、顧客、內部流程以及學習和成長四個層面分析識別出企業可能面對的風險，比如財務風險可能有稅收籌劃風險和資金管理風險等；客戶風險可能為顧客滿意度風險以及營銷風險等；內部流程的風險有運營以及合規性方面的風險以及創新風險等；學習與成長方面的風險包括人力資源風險、信息安全風險以及組織協調風險等。一一識別出這些潛在風險后要根據企業現狀對它們進行風險評估，最后針對各個層面分別制定出其可接受的風險分目標，并采取相應措施進行風險應對，設計出各部門的行動方案并落實到員工個人的行動上。

在風險的識別和應對中，要根據企業具體情況按照重要性的原則來設置關鍵風險指標和績效指標，把指標結果作為安排工作先后順序以及分配資源的依據。此外，企業風險管理的信息與溝通以及監督反饋功能也需囊括進整合系統中，用來確保企業的戰略實施和風險控制能夠得到有效的監督與溝通。企業在運作過程中發現的問題，對于前述各指標的績效反饋等都是應該學習和吸取經驗的地方。最后，獎懲和激勵制度的實施是確保整個系統良好運行的基礎，良好的激勵制度能夠促使員工向著預定的目標前進。

五、整合系統的應用

采用整合系統可以將風險信號傳遞到企業業務流程的各個環節，促使企業選擇優質供應商，通過生產銷售環節，向顧客傳遞產品和服務；選擇和保持戰略型客戶，改進服務質量，提升戰略型顧客的忠誠度；不斷設計和開發新的產品和服務，并加以推廣宣傳，創造企業自身的核心競爭力；同時通過安全生產，環境保護及社會投資等方面的社會流程操作，提升社會影響力。

在運用整合系統時一定要注意以下幾個問題：首先，戰略地圖對戰略的描述路徑一定要清晰，否則風險管理的實施會漏洞百出；其次，企業的獨特性要求整合系統的制定要根據自身情況和能力做調整，不能生搬硬套；最后，全員參與是戰略風險管理成功的重要保障，將員工薪酬與其崗位的風險業績掛鉤，讓員工績效驅動部門績效，部門績效驅動著公司績效。但是也要注意，員工的績效考評的重點不在于是獎勵還是懲罰獎懲而應該是獎懲的效果，即此項獎懲是否有利于改善員工行為，這才是績效考核的目標所在。

第4篇：風險管理與戰略范文

[關鍵詞]企業環境風險；風險防范；南京地區

[中圖分類號]F235　[文獻標識碼]A　[文章編號]1006－5024(2009)08－0016－04

[基金項目]南京市2009年度軟科學研究項目“面向公眾參與的企業環境信息公開平臺及機制創新研究”(批準號：200903069)

[作者簡介]胡佳麗，南京工業大學經濟管理學院碩士生，研究方向為環境經濟、環境會計；王建明，南京財經大學黨委副書記、副校長，會計學院教授，管理學博士，研究方向為環境經濟、環境會計。(江蘇南京211816)

受全球金融危機的影響，中國經濟面I臨著巨大挑戰，但同時也獲得了一個調整產業結構、轉變發展方式的重大機遇。以環保優化經濟增長、創建生態文明，就是目前重要的發展思路。因為企業在生產經營活動中涉及多種多樣的環境問題，直接或間接的風險無時無處不在。開展環境風險的研究，可以幫助企業準確識別風險因素，建立有效的防范機制。同時，讓外部利益相關者充分了解信息，作出正確決策，從而促進我國整體經濟的轉型，達到發展經濟與保護環境的雙贏目標。

一、企業環境風險的理論分析

(一)文獻回顧

風險無處不在。有關認知性的說法如“風險即可能發生的危險”、“風險是損害發生的可能性”。在安全評價和環境風險評價中，其表征為“一定時期產生有害事件的概率與有害事件后果的乘積”。

環境風險，通常較為準確的理解是“由人類活動引起的，或由人類活動與自然界的運動過程共同作用造成的，通過環境介質傳播的，能對人類社會及其賴以生存、發展的環境產生破壞、損失乃至毀滅性作用等不利后果的事件的發生概率及其后果。”其產生原因有自然條件和人類活動兩方面。但從管理的研究角度來說，自然條件難以把握，一般從規范人類活動方面著手。

學術界傾向于從環境管制、環境污染等角度研究企業的環境問題。已有的成果及相關熱點包括環境管制、環境信息公開問題的現狀、技術手段以及此類行為對技術創新、股價、投資決策、國際間貿易等各方面的影響研究等，有理論分析，也有實證研究。而以“企業環境風險”為概念開展研究的尚不多。以理論分析為主的，如杜敏的《企業環境風險淺議》，也不多。該文探討了企業面臨的各種環境風險，并提出了相應的規避對策。

(二)企業環境風險的界定和內涵

結合對環境風險的認識，我們從戰略管理的角度出發，將“企業環境風險”定義為：由企業生產經營活動引發的，通過環境介質傳播的，因為危害生態、人體健康和社會財富等不良影響而最終導致損害企業利益的不確定性事件。從產生原因來看，企業環境風險總體上源自企業內部和外部兩方面。

在外部環境信息中，法律法規、行業政策的限制以及綠色消費的推崇、綠色貿易壁壘的設置是主要的風險因素。因為在《憲法》有關環境保護的立法依據和指導原則下，《環境保護法》、《清潔生產法》等一系列法律法規相繼出臺并日趨完善，另有，“生態文明”、“可持續發展”等理念的提出，都對企業的環保責任提出了更高的要求。由于考核和管轄范圍的擴大、各項指標和要求的提高以及違規處罰的日漸嚴厲，一些不規范的企業在生產經營中面臨著越來越多的難題。并且，人們環保意識的提高促使綠色消費、綠色貿易大行其道，為滿足市場供求中的這項新要求，企業必須在產品質量、生產環節各方面不斷改進，避免因市場抵制而造成的巨大損失。因此，從企業戰略管理角度來看，環保法規、環境管制、綠色消費等限制都極有可能成為其長期發展過程中的環境風險因素，只有不斷創新，與時俱進，企業才能獲得長足發展。

在企業內部，其所屬行業的特點及生產技術、管理水平的限制是重要的環境風險因素。企業生產經營過程中涉及的材料、生產設備、排放物差異懸殊，當企業屬于污染產業時，眾多有毒有害物質的存在使各環節都有可能引發環境問題，潛在環境風險也就成了可能。除此之外，由于自身經濟條件、技術水平或管理能力的限制，企業無法從源頭上控制環境問題的產生；粗放型的經營方式以及管理上的疏忽，將大大提升環境事故的發生概率；并且，往往這一類企業對環境污染的末端治理能力較弱，面臨著花費高額污染治理費甚至違法處罰的難題。由這些環境問題直接或間接產生的對企業的不良影響，也構成了企業環境風險的一個方面。

二、南京地區企業環境風險的問卷調查和實證分析

南京作為區域商貿中心、物流中心、金融中心和信息服務中心，擁有多個國家級、省級開發區及部分重點工業園區，以電子信息、汽車、石化、鋼鐵為支柱產業。根據《上市公司行業分類指引》，南京市上市公司中制造業占主導地位，具體又以石化、塑膠、金屬、非金屬、機械行業居多。特別是沿江地區化工企業密集，很容易引發爆炸、毒物泄漏等危害事件，因此，開展南京地區企業環境風險的研究具有重要意義。

(一)問卷設計及發放

為了充分了解南京地區企業環境風險狀況，我們設計了一份專門的調查問卷。通過課題小組的反復探討及有關專家的修改，我們結合企業環境風險的內涵，將問卷設定為四大部分，即企業基本情況、企業所處的外部環境信息、企業綠色資源與綠色能力、企業環境管理行為。其中第二部分針對企業外部環境風險展開調查，包括7小題；而第三、第四部分是對企業內部環境風險的考查，共9小題。為使被調查企業積極準確地作出答復，我們以正面考查的方式設置問題，對企業是否具備抵抗內部風險因素的各項條件提問。具體調查項目如表1。

該問卷委托南京市環境保護局向該地區各大經濟開發區、工業園區內的企業發放，共258份，實際收回174份，回收率為67.44％，為可信賴反饋意見。因部分問卷未對主要調查項目作出回答或回答不完全，將他們從樣本中剔出。所以，實際選用樣本數為114份。樣本行業分布如圖1。此數據根據問卷的第一部分，即對企業基本情況的調查得到。

(二)調查問卷的結果及分析

1.企業外部環境信息的調查

表2中的調查結果顯示：被調查企業面臨的外部環境壓力基本處于中等級(3分)以上，只有極少數企業選擇壓力偏弱，說明源自企業外部的環境風險總體較大。

具體到各項而言，“國家環境政策、法規”、“區域的環境管制”對企業產生的壓力最為明顯，尤其是后者。它表明在國家高度重視環保工作的宏觀條件下，相關法律制度的日趨完善已成為企業的一項重要環境風險因素，而南京地區各部門對相關要求的特別重視和嚴格，又使

得該地區企業受到的限制尤其大。近年來，南京市實行主城區污染企業的搬遷或關閉破產；綜合整治沿江地區環境，持續整頓與取締對水源地產生污染危害的企業與設施；采用企業環境行為信息公開化制度；積極推行清潔生產，嚴格執行產品的環保標準等，使得該地區的企業在生產經營中受到強有力的限制，違者，則遭受經濟利益、企業形象、持續發展等多方面的損害。

相對而言，“綠色壁壘”和“供應商的綠色要求”給企業造成的壓力較小。前者與產品是否進出口有關。南京地區的支柱產業中，電子信息產品的出口受到WEEE和ROHS指令的限制，波及的企業不僅有電子信息產品整機制造商，還包括原材料、化工及包裝物料等上下游企業。而歐盟《關于化學品注冊、評估、許可和限制法案》的實施，又對我國化工產品及其下游的紡織、輕工、制藥等制成品的出口形成限制。南京作為全國的化工基地，相關企業對應的環境風險較高。而“供應商的綠色要求”不強烈的調查結果，在一定程度上說明各產業鏈的整體環境壓力不強，相互間的制約還不明顯。

另外，我們還對不同行業面臨的外部環境風險作了比較分析，具體如圖2所示。圖中數據顯示，國家環境政策、法規、區域管制給各行業帶來的環境風險都較大；而化工行業對環境的重視程度最為顯著，紡織服裝業最弱；在顧客和供應商的環保要求的調查中，我們發現建筑、建材、金屬、非金屬行業受到的影響最明顯。綜觀各項，化工、石化、建材及建筑行業的企業外部環境風險相對較大，對于南京地區的支柱產業，相關部門有必要加強風險防范措施。

2.企業綠色資源、綠色能力的調查

表3的結果顯示，被調查企業擁有的綠色資源、綠色能力總體形勢較好。具體而言，各企業均保證有資金投入環境保護和防治污染、配備相應的環保設施，說明企業的環保意識和主動性較強，有利于從源頭上控制企業環境風險；而在獲取環保認證、推行清潔生產方面，企業的表現不如前兩者，部分原因可以理解為這兩項要求較高、并非強制實施。但這方面的薄弱對應著生產技術限制引起的企業環境風險，又處在全國和全球范圍內的同行業競爭中，若不加強這方面的實施力度，企業就將處于銷售等的競爭弱勢。

分行業比較結果見圖3。可以看到，金屬、非金屬行業缺少綠色資源、綠色能力最為嚴重，而“產品獲得環境標志認證、綠色產品認證”各行業普遍較差，其中，尤以制藥、生物制品、金屬及非金屬行業最為明顯；化工、石化和建筑、建材行業在環保資金及相關設施運用方面作出的努力較大。結合企業外部環境風險的分析，說明這些行業在外部壓力下對環境風險問題提高了認識，并采取了相關措施來克服自身的弱勢。

3.對企業管理態度和行為的調查

表4的數據顯示，被調查企業環保管理水平總體較好。在建立內部環保管理制度的基礎上，近半數的企業能很好地保證“三廢”穩定、持續的達標排放，并在廢棄物的利用和資源、能源的節約方面表現良好。但企業在通過和實施ISO14000環境管理體系方面力度較弱。雖然這項制度目前并非強制性，但隨著各界人士對環保要求的提高，它的缺失已日漸發展為企業的一項環境風險因素。

調查結果還表明，不同行業在實施綠色管理方面的表現不盡相同，具體分析如圖4。總體上，各行業的表現在一般到較好之間。其中，金屬、非金屬行業在建立企業內部環保管理制度方面最為薄弱；化工、石化以及紡織服裝行業制度建設較好。但是，化工、石化行業通過IS014000環境管理體系的表現明顯不如其他項目，制藥、生物制品行業也是如此。關于廢棄物的再利用和資源、能源節約方面，各行業表現相仿，均呈較好的態勢。因此，企業缺乏綠色管理態度和行為所帶來的環境風險相對較小。

4.問卷分析總結

問卷調查的結果不能準確地反映全部現實情況，為盡量減少誤差，我們選取了南京地區各大經濟開發區和工業園區的近300家企業為調查對象，并涵蓋多個行業，據此我們可以大概推測南京地區企業面臨的環境風險。綜合各項分析，我們發現該地區企業面臨的外部環境風險較大，尤其是相關法律制度、行政法規的限制，而對企業內部的環境風險因素控制得相對較好，但在獲取環保認證、通過和實施ISO1400環境管理體系等具有強有力證明作用的考評方面表現欠佳，這也在一定程度上減弱了企業有效控制環境風險的說服力。

三、對企業防范環境風險的建議

(一)針對外部因素的環境風險防范

企業在規劃自身發展的同時，須密切關注國內外的環境問題及有關環境保護法律法規和相關政策的出臺或變化，并結合企業的實際情況，及時調整生產經營活動和相關的環保方針政策。面對各項環保要求不斷提高、管理力度不斷加強的情況，企業應積極創新環保技術，努力開發環保產品，減少企業受環保法律法規及相關政策限制的可能。

對于日益高漲的綠色消費浪潮和不斷抬高的綠色貿易壁壘，企業首先可以通過開展環保活動等形式，在公眾心目中樹立良好的環保形象；其次，應盡可能地實現ISO14000環境管理體系認證及相關環保技術認證、產品認證；第三，企業可以學習國外的一些做法，建立系統、完善的環境風險信息公開制度，實現“自我規制”和控制社會指責、提高社會信賴度的雙重功效。

(二)針對內部因素的環境風險防范

首先，企業應從加強環保意識做起，從根本上確保對環境風險問題的高度重視，把實現可持續發展融入到實際工作中。不僅在企業管理層中體現這種思想，還可以通過開展環境風險培訓等活動進行宣傳，將它傳達給每一個員工，從整體上提升企業人員的環保意識和技能，以實現降低環境風險和節能增效的目的。

其次，企業可以建立一套妥善的環境管理體系，有效控制重大環境風險因素：在各項目的可行性分析中，充分開展對環境風險的識別和評價工作，避免因規模或其他因素選擇錯誤而造成的環境風險；在工藝設計或設備選擇中，實行清潔生產、節能降耗，嚴格控制污染物的排放，慎重選擇先進的環保技術方案；在生產經營過程中，高標準、高要求地做好污染防治工程，并不斷提高管理水平和生產工藝，防止發生化學物質泄漏等環境污染事故。當確實發生事故時，努力將污染所造成的損害控制在最小范圍內，降低企業的環境風險和環境責任。

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第5篇：風險管理與戰略范文

財務風險/預算管理/評價/優化

現代企業發展日新月異，在其發展過程中，預算管理扮演著十分重要的作用，越來越多的受到社會的廣泛關注，隨著近年來企業財務風險頻發的現狀，企業經營者將戰略預算管理以及風險預防意識融入到管理中，并取得了一定的成效。在信息技術的發展的大背景下，創建并完善更加高效、科學的財務預算管理戰略變得十分重要，其中，會計預算工作是戰略的重要組成部分，因此，新時期，我國企業的成長環境更加嚴峻，應當重視預算管理戰略在財務管理中合理使用，同時注重推進會計化管理目標的達成，對于企業來講，重視預算管理在財務管理中的重要地位，以便做好相應的預防措施，在風險到來之前，根據其種類與特征進行判定與分析，從而優化解決其的相關措施。

一、我國財務風險防范戰略預算管理的基本情況

自改革開放以來，我國經濟一直處于改革、發展、前進的道路中，面對的市場環境不同，在一定程度上激發了我國企業的競爭能力，正是基于這種情況，我國眾多企業中的會計管理工作逐漸注重預算管理的應用，風險防范意識得到顯著提高。據預算管理的理論支持者與實踐探究者的報告，隨著經濟全球化步伐的加快，我國企業所面臨的市場競爭更加嚴峻，因此，財務風險防范戰略預算管理工作有待進一步優化，不僅停留在理論研究方面，而且要對其加以運用，依據實際應用情況，對理論研究進行更充分的論證，目前，眾多學者與經濟分析人員以市場的具體情況為基礎，發表了與戰略預算管理相關的一些文章，結合企業自身特征選擇與企業發展規模相適應的管理體制，調整其他方面的管理方案（例如從績效考核、方略采納等）以滿足職能管理的需求，為高效實現戰略管理而進行的財務風險防范與會計預算管理都包含于文章的主演論點中，但就我國企業財務風險防范預算管理實際情況來看，只有做好企業資金安排、確保業務活動高效、整合人才調動等，才有可能推動企業做好風險防范工作，減少其發生的頻率，并做好相應的解決對策。

二、財務風險防范預算管理的優化策略

（一）目標意識

1、優化企業目標。明確企業財務風險防范的目標，是提升其預算管理質量的關鍵，所謂的優化企業目標即增強企業在市場中的價值同時為市場生產更多的價值，明確企業目標是做好財務風險預算戰略管理的基礎性工作，如何在現有的工作情況下，做好企業目標優化工作，可從以下幾個方面進行：

①根據企業總體的生產經營目標制定財務風險預算管理的具體目標，并在企業日常生產活動中進行落實，實現企業預算管理與總體目標緊密結合的局面。②注重分解戰略目標，在企業發展的各個期間，依據實際生產與盈利情況制定切合實際的目標，當某一階段有所變動時，戰略目標應緊隨其后，做出合理的改動，以推動本階段企業的發展。③企業不同級別的員工具有不同的工作職能，而戰略目標與具體的財務管理還存在一定的間隔，戰略目標的確定應以企業財務狀況作為重要依據，從而提高企業的市場價值，這要求戰略目標要與財務管理步伐相統一，以滿足企業中各層級之間的管理，最大化實現戰略預算的重要價值。

2、革新戰略預算管理方式。優化企業的戰略預算目標是為了實現企業預算管理方法更加全面與具體，財務風險防范預算管理是通過企業整體的發展規劃以及不同階段的發展目標得以實現的。這要求企業財務管理部門重視市場調查工作，以此為依據，對企業現階段的財務狀況進行詳細分析，從而指出不同期間所要達成的預算目標以及其在整個戰略預算中的地位，同時，為后期預算工作的順利開展做好充分的準備，逐次將企業戰略目標實現。另外，為保證企業所做出的防范措施合理到位，可借助對企業前期戰略預算管理的具體信息以及企業當前的發展狀況，制定切合實際的有效措施，保證其科學、合理、全面，防止出現突發狀況，影響企業整體生產效益。廣泛借助科學性預防模型的功能，對財務數據、企業生產指標、銷售營業額等數據進行詳細的分析，為財務風險預算管理提供真實可靠的信息，同時以市場動態作為預算管理調節的重要根據，堅持創新預算管理理念，對于國外先進的管理思想與方式要積極借鑒，真正實現預算管理的創新性。

（二）優化企業現有體制

1、體制是約束生產力以及管理效果提升的主要障礙，因此，優化企業現階段的體制對于改進企業生產方式，提升財務風險預防措施具有關鍵性的作用，這要求企業必須做好具體的財務規劃以及相關預算工作，首先要確立企業的整體生產目標，引用常規假設推動生產銷售活動，雖然當前的市場已經發生一定的變化，即由之前的買家決定論轉換為賣家決定論，但這種思想仍具有一定的適用性。因此，優化企業體制要求統一財務風險預算管理體制與企業生產發展目標，并將預算管理任務合理分配給不同部門，由每個部門的負責人做好預算監控工作，以保證企業在每個生產階段都有明確的預算管理方式，一旦出現風險問題，便可在第一時間找到原因，從而做好應對工作。

2、堅持創新。運用零基預算管理方式，即對于一段時間內企業整體工作質量進行分析、研究以及總結，并以數字報表的形式進行呈現，為企業領導者提供一目了然的信息（在過去一段時間中，企業生產中所存在的問題，預算管理成效，規避風險的方法等）。在零基預算推行階段，應當假設企業全部的資金在當前的業務中已經得到運用，因此，年度工作總結時企業已經具備一定的水平，才能有足夠的能力增加財務管理所消耗的費用。這與僅僅包含調整相應預算、定期進行項目預算、做好固定預算工作的傳統預算方法相比具有很大的突破，一般來講，傳統預算方法所涉及的財務管理范圍較窄，定期預算時間間隔過長，當企業兩個階段銜接時存在風險隱患，則無法通過預算做出及時的預警，因此，從這個層面來看，創新企業現有的預算管理方式是適應激烈競爭社會的必經之路，除此之外，企業還應當重視對財務風險預算管理人員素質的提升，引進先進的管理理念，創新其思維方式，定期對其進行專業化知識培訓，加強與其他企業之間的交流與合作，鍛煉財物管理人員自身的實踐能力，增強分析問題，解決問題的能力，能夠根據市場變化、企業發展狀況做出正確的財務風險預算管理，減少企業的損失，保證企業獲得最大的利潤。

三、結束語

總而言之，做好企業財務風險預算管理是企業得以生存與發展的重要保證，也是我國企業發展中必須解決的問題之一，當今社會的競爭力越來越大，企業面臨的發展環境也更具有挑戰性，本文從分析了我國企業財務風險預算管理的現狀，并提出了從目標與體制兩個方面的優化措施，以提升企業對財務預算管理的重視程度，增強財務風險防范意識，能夠做好不同階段的預算管理，為企業生產發展做好資金保障工作，能夠適應激烈的市場競爭，獲得長遠性發展。

參考文獻：

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第6篇：風險管理與戰略范文

（1.西南民族大學 管理學院，611130；2.復旦大學 社會學系，上海 200433；3.愛爾蘭國立大學 科克大學學院）

摘　要：把理論、資源基礎觀和高階梯隊理論相結合，系統梳理并綜合分析董事會治理與企業財務風險水平的關系。在此基礎上，基于2007-2013年間我國滬深兩市253家戰略性新興產業企業的1274個企業-年的非平衡面板數據，構建系統廣義矩（GMM）模型，采用分層回歸方法，實證檢驗了上述關系。檢驗結果表明：董事會平均受教育程度、董事會女性占比和董事會獨立性與企業財務風險水平負相關，而董事會持股比例與企業財務風險正相關。最后提出了相應的政策建議。

關鍵詞 ：董事會治理；財務風險；分層回歸；戰略性新興產業

中圖分類號：F271

文獻標識碼：A

文章編號：1002－3240（2015）04－0068－05

收稿日期：2015-02-01

基金項目：2013年中央高校基本科研業務費專項資金項目“貨幣政策與企業財務脆弱性互動機理研究”（JBK1307088）

作者簡介：陳麗霖（1979-），女，四川樂山人，西南民族大學管理學院講師，管理學博士，主要研究方向為資本市場財務與會計；秦博（1983-），四川攀枝花人，復旦大學社會學系博士后，愛爾蘭國立大學科克大學學院博士，研究方向：文化人類學。

一、引言

作為當代主流戰略管理理論的資源基礎觀（RBV）認為，董事會是企業戰略管理的主體，從而董事會的戰略管理能力對企業財務風險具有重要影響[1]。理論則強調，董事會在平衡作為委托人的股東與作為人的經營者之間的利益沖突中具有十分重要的地位，換言之，董事會動機對企業財務風險具有重要影響。高階梯隊理論進一步認為，不同的董事會人口學特征結構會導致董事會具有不同的風險偏好程度。事實上，在董事會治理過程中，企業正面臨著如何建立一整套制度安排以確保既能吸引優秀董事又能保護股東利益不被董事侵占的雙重挑戰。Carpenter（2004）指出，在有關董事會與風險問題上，理論忽略了決策者風險控制能力與風險偏好的差異，而高階梯隊理論和RBV則忽略了問題的影響，因此，把它們相結合，得出的結論將更具解釋力[2]。

與其它行業或產業相比，戰略性新興產業具有以下幾個特點：首先，對于微觀企業的管理者而言，戰略性新興產業的企業更強調新技術的應用和新產品的開發，而上述技術應用或產品開發都面臨比傳統產業更高的風險，因此，風險控制尤其是財務風險控制作為一項工作內容，其主體性更為凸顯；其次，無論是對于微觀企業管理者還是對于政府等宏觀調控機構而言，與邊緣產業相比，戰略性新興產業的興衰成敗對于國家和社會發展具有更為重要的意義，及戰略性新興產業風險控制的重要性更為凸顯。雖然有學者探討了普通企業的董事會治理與財務風險之間的關系，但針對戰略性新興產業董事會治理與財務風險關系進行研究尤其是實證研究的文獻還不多見，本文試圖在這一方面進行拓展。

二、理論分析與研究假設

李維安等(2009)認為，董事會治理是通過一套正式或非正式、內部或外部的與董事會有關的制度安排來協調公司與所有利益相關者之間的利益關系，以保證公司決策科學化，進而維護全體利益相關者的長遠利益[3]。McConnell(2012)進一步指出，這種制度安排涉及到董事會的各個方面，就風險視角來看，與董事會能力、風險偏好、動機等方面相關的制度安排對企業財務風險具有重要影響[4]。

（一）董事會能力與財務風險

從群體角度來看，董事會能力在很大程度上是董事個人能力的集合。Wiersema & Bantel(1992)指出，在董事會能力的相關實證研究中，通常把董事會成員的平均受教育程度作為董事會能力的變量[5]。一方面，受教育程度越高，董事會分析信息的能力就越強；另一方面，受教育程度越高，董事會成員的校友資源等越豐富，信息渠道的質量就越高，進而董事會獲取信息的能力就越強。無論是信息獲取能力還是信息分析能力的提高，都有助于董事會制定出更符合企業實情的方案，從而越有利于降低財務風險。基于此，本文提出如下假設：

H1：董事會平均受教育程度與財務風險負相關。

（二）董事會偏好與財務風險

心理學和實驗經濟學的相關研究結果表明，性別與決策者的風險偏好存在緊密的聯系。Bruce & Johnson（1994）在一項針對男性和女性在賭博行為中差異的實驗結果表明，與男性相比，女性冒險的傾向顯著更低[6]。任颋和王崢（2010）認為，就中國情境而言，受傳統的“女主內男主外”的傳統文化觀念的影響，女性大多更注重家庭，從而在大多數企業的董事會中，女性董事的比例普遍較低[7]。因此，與男性董事相比，這些少數的女性董事對于保住其工作職位的愿望更為強烈。Huang 和Kisgen（2013）的實證研究結果表明，由于企業財務風險會對董事工作表現造成較大負面影響，因此，當面臨重大決策時，女性更側重從個人職業安全感影響的角度支持財務風險更低的方案[8]。從決策群體的角度來看，董事會中女性董事比重越大，越有利于董事會對企業財務風險偏好程度的降低。基于此，本文提出如下假設：

H2：女性董事占比與財務風險負相關。

（三）董事會動機與財務風險

從董事會治理角度來看，實現動機趨同，關鍵在于對董事會的激勵機制和監督機制。

1.董事會激勵與財務風險

隨著董事會持股比例的增加，董事個人利益與公司利益相關聯的程度逐漸增強，作為經濟人的董事個人，為了維護其自身的利益，一方面會強化對管理層機會主義行為的監督力度，另一方面會加強對企業財務風險相關決策質量的監控。此外，董事持股比例增加不僅增強了董事對管理層進行監督的動機和能力，而且增進了董事對企業的人力資本和社會資本等資源的投入量，從而有助于提升企業財務風險相關決策的質量。Beasley（1996）的回歸結果表明，沒有財務舞弊企業的董事會持股比例顯著高于財務舞弊企業的董事會持股比例，這說明董事會持股比例有助于降低財務風險[9]。基于此，本文提出如下假設：

H3：董事會持股比例與財務風險負相關。

2.董事會監督與財務風險

就董事會群體而言，獨立董事與企業之間是一種不完備的契約關系，由于獨立董事與企業沒有任何的利益關系，更不容易與企業內部人形成“合謀”，因此，理論上來說，獨立董事具有最強烈的監督企業內部人機會主義行為的動機，尤其是具有更強烈的動機去關注和降低企業財務風險，其原因在于，企業發生重大風險與獨立董事監督不力的關系更為直接，從而對獨立董事自身的聲譽及獨立董事這份工作會產生更為負面的影響。Deutsch等（2011）對獨立董事與企業風險的關系的實證分析表明，獨立董事有較強的動力對CEO的冒險行為進行監督和勸阻，從而董事會獨立性與企業財務風險呈負相關關系[10]。基于此，本文提出如下假設：

H4：董事會獨立性與財務風險負相關。

三、研究設計

（一）變量定義

因變量是企業財務風險（FR）。在實證研究中，財務風險有廣義和狹義之分，財務領域的學者通常采用資產負債率等償債能力指標來衡財務風險，為狹義的財務風險，而決策理論的學者則通常采用企業收益率的波動性來衡量財務風險，為廣義的財務風險。本文側重從財務領域研究財務風險，因此采用總資產負債率（及財務杠桿）來衡量。

自變量是董事會平均受教育程度（EDU）、女性董事占比（Woman）、董事會持股比例（Stock）、和董事會獨立性（IND）。董事會的平均受教育程度采用具有碩士及以上學歷人員占董事會總人數的比重來衡量[11]。董事會持股比例指董事持股比例之和。董事會獨立性采用獨立董事占董事會總人數的比重來衡量。

在董事會治理影響企業財務風險的相關研究中，常用的控制變量包括企業性質、企業規模、成長性、產品市場競爭、地區因素、年度因素和行業因素。主要變量的符合與測度見表1。

（二）模型設計

基于上述分析，在研究戰略資本廣度和深度與競爭優勢關系時，分別構建了如下的回歸方程：

本文在檢驗董事會治理與財務風險的關系時采用了動態系統GMM方法。具體來說，在回歸分析過程中，本文采取系統廣義矩（GMM）模型、以分層回歸的方式逐步引入控制變量和自變量。

（三）樣本與數據來源

2007年起我國上市公司全面實施新的企業會計準則體系，目前最新的財務數據和公司治理數據截至2013年，因此，本文的研究時窗定為2007-2013共73年。然后，利用WIND 資訊獲得滬深兩市的293家戰略性新興產業企業為初始樣本，在此基礎上進行了如下的篩選：（1）剔除ST和PT企業；（2）剔除數據不全的企業。最后得到2007-2013年間253家樣本企業共1274個企業-年的觀測值。由于作為控制變量的地區市場化程度指數的數據截至2009年，考慮到我國市場化程度處于“漸變”而非“突變”的過程中，因此，2009-2013年的市場化程度指數統一采用2009年的數據。

樣本企業的數據主要來自WIND資訊及企業年報。由于不同年份的樣本企業數量不同，屬于非平衡面板數據，加上時間序列較長，滿足了構建面板模型的要求，因此，本文采用非平衡面板數據的相關模型和方法，對上述樣本進行實證研究。數據處理采用Stata11.0 和Excel等軟件。

四、實證結果與分析

（一）描述性統計

樣本總體的描述性統計結果表明，企業財務風險之間的差異較大（從18.36%到78.91%），財務風險均值為60.45%，處于相對較高的水平。董事會平均受教育程度的均值為33.94%，企業之間的差異較大（從9.09%到62.50%）；女性董事占比的均值為19.22%，企業之間的差異較大（從9.09%到30%）；董事會持股比例均值為16.49%，企業之間的差異較大（從5.58%到46.02%）；董事會獨立性均值為39.48%，企業之間的差異相對不大。

變量間的相關系數統計結果表明，董事會平均受教育程度、女性董事占比、董事會持股比例、董事會獨立性與企業財務風險都存在負相關關系，且相關系數較大（超過0.4），這符合H1-4的推斷。從控制變量來看，企業資產規模與財務風險不相關，企業性質、企業成長性與財務風險正相關，產品市場競爭、地區市場化程度與財務風險負相關，可見控制變量的選取是合適的。同時，自變量之間的相關系數都不大（小于0.35），適宜做進一步的回歸分析。

（二）多元回歸分析

為了更清楚地揭示董事會治理（包括董事會能力、董事會風險偏好、董事會動機）對企業財務風險的影響，同時考慮到有效控制董事會治理與財務風險之間潛在內生性問題的重要性，本文借鑒已有文獻的做法，采用系統廣義矩（GMM）模型、以分層回歸的方式逐步引入控制變量和自變量。具體來說，即首先引入全部控制變量，用這些變量構造出不包含自變量的模型1；然后，依次加入用于衡量董事會治理的四個指標值（董事會平均受教育程度、女性董事占比、董事會持股比例、董事會獨立性），從而構造出包含自變量和控制變量的模型（模型2-5）；再次，通過比較模型的解釋力及變量參數顯著性水平的變化，來考察董事會治理的單個方面對企業財務風險影響的凈貢獻；最后，把四個自變量一起放入回歸方程（模型6），用于考察董事會治理對財務風險的綜合影響，回歸結果見表2。

表2的Arellano-Bond檢驗結果表明，變量不存在二階序列相關，說明本文的樣本適宜采用GMM模型進行回歸分析，回歸結果通過過度識別檢驗，說明回歸中使用的工具變量有效。

模型1的回歸結果表明，企業資產規模與財務風險不存在顯著的相關關系，企業性質與財務風險正相關，企業成長性、產品市場競爭、地區市場化程度與財務風險負相關，這表明控制變量的選取是合理的。加入董事會平均受教育程度后（見模型2），財務風險最顯著的影響因素變成了董事會平均受教育程度，即董事會平均受教育程度在1%水平上與財務風險負相關，地區市場化程度對財務風險影響的顯著性消失了，而企業性質、成長性與財務風險相關關系的顯著性下降了；此外，調整擬合優度從10.24% 提高到14.51%，且調整擬合優度的變化值在5%水平上顯著。上述回歸結果說明，企業財務風險隨董事會平均受教育程度提高而降低，H1得到驗證。

在分別加入董事會女性占比（見模型3）和董事會獨立性（見模型5）之后，董事會女性占比和董事會獨立性都在1%水平上與財務風險負相關，部分控制變量的顯著性有所降低，調整擬合優度都有所提高，且調整擬合優度的變化值具備顯著性，說明董事會女性占比和獨立性的提高有助于企業財務風險程度的降低，H2和H4得到驗證。在加入董事會持股比例之后（見模型4），董事會持股比例在10%水平上與財務風險正相關，部分控制變量的顯著性基本不變，調整擬合優度的變化值也不具備顯著性，H3未得到驗證。

當把董事會平均受教育程度、董事會女性占比、董事會持股比例和董事會獨立性全部加入回歸方程后（見模型6），董事會平均受教育程度、董事會女性占比在5%水平上與財務風險負相關，董事會持股比例與財務風險不存在顯著的相關關系，而董事會獨立性在1%水平上與財務風險負相關。

上述回歸結果表明，總體來看，監督機制是控制財務風險最有效的手段，而提高董事能力和降低董事會風險偏好程度也是降低企業財務風險的有效舉措。由于董事會持股比例的水平相對較高，進一步提高董事會持股比例更有可能導致董事會對中小股東利益的掠奪，因此，并無助于企業財務風險水平的降低。可見，回歸結果符合理論、資源基礎觀（RBV）和高階梯隊理論的相關觀點，也凸顯出企業在配置董事會的過程中同時關注董事會“資源提供之手”和“利益侵占之手”的重要性。

（三）穩健性檢驗

為了提高研究結論的可靠性，本文主要進行了以下幾項穩健性檢驗：首先，對于企業而言，引起財務風險的主要原因來自于流動負債的償還問題，因此，在借鑒已有研究的基礎上，本文還采用流動負債比（流動負債與總資產的比例）作為企業財務風險衡量的替代指標，在此基礎上重新回歸；其次，作為替代方法，本文采用隨機效應模型來控制董事會治理與財務風險之間潛在的反向因果關系所導致的內生性問題；最后，對于樣本選取過程中可能存在的誤差，本文通過剔除財務風險的異常值（即把三倍標準差以外的樣本作為異常值進行剔除）后重新回歸來緩解。三項穩健性回歸的結果都表明，雖然解釋變量的回歸系數有所變化，但解釋變量的顯著性水平和方向都沒有發生變化，因此，基本結論不變。

五、研究結論與啟示

本文以2007-2013年間我國戰略性新興產業企業為樣本，采取分層系統廣義矩（GMM）回歸模型，在控制內生性及樣本選取誤差的前提下，實證檢驗了董事會能力、董事會風險偏好程度和董事會動機與企業財務風險水平的關系。實證檢驗結果表明，董事會平均受教育程度、董事會女性占比和董事會獨立性與企業財務風險水平負相關，而董事會持股比例與企業財務風險正相關。當全面考察董事會治理與財務風險的關系時，董事會持股比例與財務風險不存在顯著的相關關系，其他董事會治理變量的相關關系不變。

實證檢驗結果表明，在戰略性新興產業，由于存在各種問題，因此，通過提高董事會獨立性來加強對機會主義行為的監督，能有效緩解企業的成本，進而有助于企業財務風險水平的降低；同時，董事會作為企業財務風險相關決策的參與者和監督者，其本身所具有的資源和能力在很大程度的上影響到決策的效果，從而對企業財務風險控制具有顯著作用；此外，董事會的風險偏好程度體現了董事會風險相關決策的意志，因此會直接影響企業財務風險的水平；最后，與西方企業相比，我國企業董事會持股比例相對較高，因此，進一步提高董事會持股比例更容易導致董事會對中小股東的利益侵占行為，從而不利于企業財務風險水平的控制。因此，在配置我國戰略性新興產業企業的董事會時，應結合實際情況，綜合考慮董事會的資源提供職能和利益侵占行為，力求實現合理均衡，從而便于企業財務風險水平的控制。

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第7篇：風險管理與戰略范文

Liu Jian'ge

（Fengfan Co.，Ltd. Non-ferrous Metals Branch，Baoding 071100，China）

摘要：在新經濟時代下，通過對現代企業戰略風險管理的分析，提出企業風險管理的重要性和著眼點。

Abstract: In the new economy era, through the analysis of strategy risk management of the modern enterprise, the importance and focus of enterprise risk management are proposed.

關鍵詞：企業 戰略 風險 管理

Key words: enterprise；strategy；risk；management

中圖分類號：F272文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）14-0153-01

0引言

在當前經濟全球化、信息化以及知識化的新的競爭形勢下，使企業戰略選擇的因素更加多樣化、更具不確定性。由于風險的客觀性、普遍性、損失性、可變性的存在，企業越來越意識到風險管理的重要性。戰略風險管理是根據戰略的分析與制定、評價與選擇、實施與控制這三者，通過風險的識別、風險的評估、風險的監控，并且妥善處理風險所導致損失的后果，這樣達到最少的投入，獲得最大的安全保障的動態管理過程。企業戰略風險管理會對企業的發展方向、核心競爭力、企業效益產生長遠的影響。

1強化企業戰略風險管理意識，規避企業風險

風險是客觀存在的，不以人的意志為轉移，但是企業是可以通過風險緩解、風險轉移、風險消除、風險保留等措施來規避風險。科學技術的飛速發展，使現代的競爭已經從機械化的時代轉向數字化、信息化的時代，為此企業應建立一套經營風險機制，通過現代的企業制度，設計合理的組織架構，使管理層能隨時監控戰略風險管理，并且落實到各職能部門和每個員工，使每位員工認識到戰略風險管理的特性，實行全員的風險管理，增強企業戰略管理風險意識，建立企業風險管理文化。

企業的戰略規劃了企業的長遠發展，使企業為達到此目標而奮斗。在變化莫測的市場環境中，機遇與風險往往并肩而直，這就需要企業領導具有風險意識，保持清醒的頭腦，權衡其利弊，做出正確的決策。因此，企業應成立一個風險團隊，對一些突發事件及戰略風險進行風險識別、風險估測、風險評價和風險控制,采取有效措施加強技術創新的風險管理，使戰略風險成為企業的一種文化，能夠蘊含于企業的產品中，從而形成企業的核心競爭力，提升企業的無形價值。

企業的風險管理包括了對風險的度量、評估和應變策略。企業面對經營環境的變化，應對風險作出適時調整，對風險進行持續監察。企業應當控制企業的風險容量，當超過風險容量時，企業應通過有效的風險策略，結合風險控制體系，通過一些定性或定量的方法，譬如：調研法、系統思考法、狀態確定法、VAR、財務指標法等，來降低或消除風險，將風險降低到可控制的范圍，使企業有序的發展。

2做好戰略風險管理控制，認識到其重要性

目前我們應轉變舊的觀念，樹立現代的企業風險意識，開拓思路，思路出戰略，戰略出效率。戰略的好壞會制約企業的發展，而風險是跟企業的目標緊密相聯的，目標定位越高，風險越大。企業在制定戰略時，應進行風險識別，制定出符合企業可持續發展的目標，降低企業戰略失敗的可能性及業績表現的不確定性。

企業外部環境的變化，使競爭更加激烈。由于變化周期的縮短，突發性增加了，企業要不斷的對風險進行分析，從市場、人力資源、文化、利潤、內部控制等角度對現有的和潛在的風險進行評估，對風險的重要程度進行分類，對一些重要的風險實行動態預警機制，采取各種方法降低風險。風險是要不斷的進行評價的，每一種可能在不同時期的重要程度是不同的，只有加強監察，企業才不會偏離發展的軌道，務實的開展戰略風險管理。

企業戰略風險管理是通過建立有效的信念和邊界等管理控制系統及實施完善的內部控制來實現。管理層可以通過企業的信念與邊界系統排除那些與企業戰略不相符并可能帶來風險的機遇，以免戰略失效。戰略失效包括早期失效、偶然失效、晚期時效。當企業因承受能力的不同面臨風險時，可以通過風險辨識與評估、風險測繪、風險定量、風險機會辨識、風險降低行動方案規劃、資本調整決策等步驟，按優化排列順序，明確內部審計組織架構和管理體制，完善內部審計流程，最好靠提前反應性變革，避免企業遭受損失來規避風險。戰略風險管理的技術主要有四種，即：多元化風險管理、各種形式的合約、金融衍生工具、實物期權。在選擇戰略風險管理技術時，企業要結合企業的實際情況，包含人員素質和能力、企業內部控制的強弱、資金及資本結構的配置等，通過幾種技術的有效組合以確保收益成本下的邊際利益最大化。內部控制可以保證企業經營合法、合規，保護資產的安全及財務報告、相關信息的真實、完整，提高企業的效益和效率，從而促進企業戰略的發展。有效的戰略風險管理能釋放企業的資源和資金儲備，并將稀缺的資源投入與戰略相一致并融入企業價值的活動中，以便更好的提高企業的經濟效益及增加值。

3創建企業戰略管理風險文化，提高企業核心競爭力

戰略風險管理是一項思考企業未來、辨識發展機會的有用工具。企業在戰略風險的管理方面不僅僅涉及企業的某個方面，而是會統籌企業的全局。加強戰略風險管理，公司能夠將戰略威脅轉變為成長機會，能從戰略防御轉入戰略進攻，也是企業走向國際化發展的需要。為了企業更長遠的發展，企業應將戰略風險管理不斷的與企業融合，形成企業文化，建立企業的風險管理體系，使企業能更好的將風險化為機遇，做好風險回避，為企業團結進取、開拓創新奠定基礎。

企業文化建設的首要任務就是防范風險。而防范風險是基于戰略現實的考慮，對企業的方針、目標事先做好規劃，以防不測，從而減少企業損失。同時，也可以讓職工能夠長期保持危機感，借助企業文化將風險意識寓于全體職工，使職工的凝聚力形成合力來抵御風險，從而形成企業的戰略風險管理文化，使其成為企業發展的“防火墻”，以免碰到“病毒”，使企業戰略達不到實際要求，而“半路夭折”。

在21世紀的今天，市場競爭日趨激烈，內、外部環境更加復雜，企業需要提高對市場的反應速度、創新的速度，使企業立于不敗之地。企業通過風險管理文化的建立，可以做到適時防范風險，更好的采取防御措施，使其成為企業不可復制的資源，來提高企業的核心競爭力，使企業在競爭中做到“游刃有余”，使企業戰略得到更好的執行，使企業充滿生機、“永葆青春”。

參考文獻：

[1]龍顏.企業風險戰略管理模型[J].消費導刊.理論版，2008，（16）.

第8篇：風險管理與戰略范文

[關鍵詞] 柔性戰略 企業風險管理 風險決策期權鏈

企業風險管理是一個受到企業董事會、管理層和其他人員影響的過程，這個過程從企業戰略制定一直貫穿到企業各項活動中，旨在識別那些可能影響企業的潛在事件并管理風險使之在企業的風險容量之內，從而合理確保企業實現其既定目標。

所謂柔性戰略，是指企業為更有效地實現企業目標，在動態環境下，主動適應變化、利用變化和制造變化以提高自身競爭能力而制定的一套可選擇的行動規則及相應方案。

在當前的復雜動態環境下，幾乎所有的企業都在不同程度上經歷著新水平的動態性、易變性和不確定性。被動滯后的傳統風險管理模式在前所未有的動態風險面前顯得無所適從。筆者嘗試將柔性戰略思想引入風險管理機制，使其通過強化管理柔性，根據環境變化，迅速調險戰略以實現控制乃至利用風險的目的。

戰略柔性視角下的企業風險管理系統各項影響因素,相互作用,共同實現和維護系統的有效運行。一方面，柔性戰略資源、能力等是風險管理系統戰略柔性支撐的主導因素，決定了風險管理系統的戰略能力;另一方面， 風險管理系統的決策行為 ,是風險管理系統戰略柔性生效的必要環節。所以，筆者下面就這兩方面分別闡述柔性戰略視角下的風險管理系統機理和運行模式。

一、利用柔性戰略，構建風險管理柔性支撐系統

以柔性戰略為導向的企業風險管理從根本上講就是通過增強風險管理系統所擁有的實際與潛在能力的多樣性及其反應速度和戰略資源利用的有效性從而更好地控制風險、消除風險甚至利用風險；更好地確保企業各項機制的有效運行；更好地確保公司戰略目標的實現。

資源柔性、能力柔性、組織柔性、生產柔性和文化柔性等是構建風險管理柔性支撐系統的主導因素和充分條件，決定了風險管理系統戰略能力的質和量。以下，筆者分別就以上柔性子系統對風險管理的支撐作用展開論述：

1.基于資源柔性的風險管理

基于資源的風險管理理論在風險的劃分上依據風險的損失（收益）特征將風險劃分為收益風險、損失風險、不確定風險三類；而與這三種風險相對應的抵御、回避、轉化策略不僅依賴于資源積累和資源柔性，更重要的是通過主動的資源積累和有目的的資源柔性提高來支持風險策略和面對風險，由此企業在對待風險的態度上由被動轉為主動，而這正是企業挑戰風險走向成功的關鍵。

2.基于能力柔性的風險管理

環境的重大變化是隨機出現和不可預測的，在這樣的背景下，很多企業制度和實施戰略的能力并沒有和環境的變化保持同步，從而導致企業風險的激增，因此，企業必須通過不斷學習，建立能夠適應環境變化的能力，即能力柔性，從而降低不確定性甚至是駕馭環境的變化從而化解不確定性帶來的風險。

3.基于生產柔性的風險管理

傳統的生產部門追求穩定性，剛性強而柔性弱。在現代生產中，如不能適應外界環境的變化，則企業時刻面臨被市場淘汰的風險。因此，企業風險管理系統需要迅速識別出產量和品種等方面可能存在的風險，制定若干風險預案，而預案的成功實施則離不開以制定彈性的生產計劃，采用柔性生產技術組織生產，強調技術和設備的可重用、可重組等等為手段的生產柔性的支持。

4.基于組織柔性的風險管理

組織柔性高的企業一般是通過采取權力的適度分散、鼓勵學習與創新活動等措施, 迅速適應環境變化，以最小的時間、成本、精力代價和業績損失對環境變化做出調整或反擊，,以達到快速防御風險的目的。

5.基于文化柔性的風險管理

文化柔性是企業文化對企業愿景、核心價值觀、經營理念、最高管理者等致變誘因發生變化時的重塑性。文化柔性的強度主要受制于企業文化是否屬于創新型或學習型。在文化柔性不斷強化的過程中，企業能夠及時吸收、利用新知識以重塑企業文化和適應新情境，風險管理的功能逐漸地由“被動監控型”轉變為“行為引導型”，引導員工堅持不懈地獲取、創造、儲存、傳遞和利用知識，并及時發現和克服學習中的障礙，為實現“無風險的創新”保駕護航！

6.柔性戰略強化風險管理能力理論模型

設F表示企業系統總柔性；Xa代表企業系統第a個子系統的柔性程度；L1（r）為未導入戰略柔性時的風險損失，L2（r）為導入戰略柔性后的風險損失，M（F）表示柔性戰略導向下的企業風險管理系統對風險管理能力的增強程度（設0＜M＜1，0表示完全沒有弱化風險，1表示完全消除風險），C（F）表示設計和實施柔性戰略所增加的成本；∏表示以柔性戰略為導向的企業風險管理系統減少的風險損失,則

F＝f(x1,x2,x3,x4,x5,x6)（1）;

L2（r）＝L1（r）〔1-M（F）〕 0＜M＜1（2）;

∏＝L2（r）- L1（r）〕-C（F）（3）

其中：式（1）表明企業系統總柔性是各子系統柔性相互作用的結果，其他條件不變時，企業系統總柔性隨各子系統柔性的增加而增加；式（2）表明柔性戰略的導入使企業風險管理系統控制風險的能力增強了，從而減少了風險損失；式（3）說明風險管理系統所需要的是各子系統都能達到一個適度的柔性，從而使整體柔性效果最優,同時考慮柔性戰略所花費的成本，只有當M（F）＞C（F）時，構建柔性戰略系統才是經濟可行的。

二、柔性戰略視角下的風險決策期權鏈模型

高度不確定的環境下，風險系統是復雜而又動態的個體，可以拆解、分析、了解、管理，并且一直都在流動和演變。因此，風險管理過程不應是一成不變或各自獨立的。為了對現實和潛在的動態風險做出迅速有效的應對，風險管理系統應該隨時識別和創造出新的、多樣化的風險戰略或戰略的組合，因此筆者認為應當借鑒柔性戰略中的期權思想，不斷調整和選擇風險戰略，以降低風險、消滅風險乃至利用風險。

所謂期權從本質上講，是一種延遲決策的權利，也即在不確定性得到一定的釋放后再作出決策的權利（Pindyck,1991；Barney,2003）。

如圖所示，企業發展面臨很多現實和潛在的風險，企業相應地面臨很多對策選擇，這些等待確認的選擇是一個期權集合,這些期權被稱為影子期權,要行使這些期權,系統首先要對被識別出來的現有及潛在風險進一步估計和評價，針對各種風險的類型及其可能的影響程度、企業的承受能力、企業風險管理的目標等，制定出避免、保留、減少、利用、轉移等風險戰略或者幾種戰略的組合，即形成真實的復合期權,期權被執行后, 應對實施情況進行監控，及時反饋，當形勢發生變化和獲得新的信息時，風險戰略方案的實施可以進一步延伸、延期或調整；最后對實施的效果及差異進行評估，以不斷優化風險管理系統。

圖 柔性戰略視角下的風險決策期權鏈模型

三、結論

在當前充滿不確定性的環境中， 被動僵化的傳統風險管理模式已無法應付一系列動態的危機，建立一個以柔性戰略為導向，有效適應環境、駕馭企業風險的風險管理系統日顯重要。柔性戰略在優化企業風險管理上的貢獻主要體現在兩個方面：第一,通過對柔性子系統的構建和整合，對風險管理系統給予支持和保障。第二，柔性戰略的戰略期權思想可以幫助風險管理系統迅速作出并實施有效風險決策并以較低的成本實現決策之間的快速轉換。

參考文獻:

[1]方紅星王紅:企業風險管理――整合框架[M].大連：東北財經大學出版社，2005

[2]劉益李垣汪應洛:柔性戰略的理論、分析方法及其應用[M].北京：中國人民大學出版社,2005

[3]張守鳳:基于超競爭環境下的企業柔性戰略研究.博士學位論文[P].武漢理工大學，2005,4

第9篇：風險管理與戰略范文

【關鍵詞】 工程設計企業 風險管理 對策

隨著企業的發展壯大，新情況、新事項逐漸增多，加之內外部市場環境的不斷變化，企業所面臨的風險日益加大。所以當今企業必須全面有效地開展風險管理工作，才能做到未雨綢繆，防微杜漸，保持和增強企業的競爭優勢。本文基于工程設計企業風險管理的工作實踐，認為風險管理工作可以從風險管理體系建設、風險信息識別與評估、風險管理策略和措施、監督與改進等方面來開展。

一、風險管理體系建設

企業風險，指未來的不確定性對企業實現其經營目標的影響。企業風險管理，指企業圍繞總體經營目標，通過在管理的各個環節和經營過程中執行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全風險管理體系，從而為實現風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。

做好企業風險管理工作對提高企業風險防范能力、增強市場競爭力至關重要，有效的風險管理可以確保企業把風險控制在可承受范圍之內;確保真實、可靠的數據信息與溝通;確保遵守有關法律法規、企業有關規章制度和重大經營管理措施的貫徹執行;確保企業不因災害性事件或人為失誤而遭受重大損失。因此，企業應從上到下高度重視此項工作，應以現有的管理流程和規章制度為基礎，建立符合企業實際的風險管理組織體系和制度體系。

首先，根據企業組織架構特點建立整體覆蓋的風險管理組織體系，成立由企業領導擔任組長的風險管理領導小組，全面領導企業風險管理工作，并明確指定企業各職能部門及下屬各單位領導為本部門、單位的風險管理第一責任人。指定領導親自負責有利于明晰責任，提高對風險管理工作的重視程度。同時，為促進日常工作的有序開展，需在風險管理領導小組下設置具體職能部門為風險管理歸口部門，全面組織協調企業風險管理的日常工作，包括負責組織企業風險管理體系的建立、日常維護及改進，建立健全組織機構、工作流程和規章制度;組織收集風險信息，建立風險事件庫;辨識、分析、評價風險，完善內部控制系統;組織建立公司重大風險監控預警機制;指導、監督所屬各單位建立健全風險管理體系等等。企業其他各職能部門則負責對其職責范圍內存在的各類風險進行管理，下屬各單位應全面貫徹落實企業總體風險管理制度，按照整體要求做好風險管理工作。

其次，除了建立風險管理組織體系之外，企業還應根據自身情況制定風險管理制度體系，制定完善的相關制度和基本工作流程，為全面開展風險管理工作提供制度保證和工作依據。一般說來，企業風險管理制度包括：風險管理工作辦法、不同風險事項應急預案、風險控制程序等。風險管理基本工作流程為：收集風險管理初始信息進行風險評估制定風險管理策略提出和實施風險應對措施風險管理監督與改進。

二、風險信息識別與評估

有效的風險管理體系是企業順利地開展風險識別與評估工作的重要保障。企業應充分識別內外部情況，找準和找全現階段面臨的主要風險事項，并對其進行分類。一般來說，以管理要素為標志，工程設計類企業的風險可劃分為戰略風險、運營風險、財務風險、資金風險、投資風險、法律風險、海外風險七大類，每一類中又分別包含若干不同的風險事項。

各類風險包含的主要風險事項如下。戰略風險：包括戰略制訂、戰略實施、戰略動態調整等;運營風險：包括公司治理、重大決策、機構設立與注銷、市場經營、管理創新、合同管理、質量管理、技術管理、項目管理、人力資源管理、安全生產、節能減排、職業健康、國家安全與保密、宣傳與信息安全等;財務風險：包括會計核算、財務管理、資產管理、經費管理等;資金風險：包括融資、金融工具使用、資金結算、擔保、外匯管理等;投資風險：包括股權投資、項目投資等;法律風險：包括合同管理、合規審查、重大法律糾紛、知識產權保護、勞動用工管理等;海外風險：包括市場經營、市場環境、運營監控、海外投資等。

企業可根據識別出的風險事項建立風險事件庫，以便在風險管理過程中隨時查找、對照、評估效果、完善措施。同時，由于企業所處內外部環境的不斷變化，應對風險信息進行動態監控，風險管理歸口部門要根據不同階段風險事件的變化及時更新企業風險事件庫。風險事件庫應包含風險名稱、風險類別、風險描述、發生條件、風險后果、風險應對措施幾個方面。以工程設計類企業最常面臨的幾個風險事項為例，列舉風險事件庫相關內容（見表1）。

在實際操作中，風險識別和評估可采用問卷調查、集體討論、專家咨詢和調查研究等方法。企業各部門和下屬各單位處在企業生產經營管理活動的第一線，應注意在實際工作中查找和收集風險信息，分析風險發生的條件及可能性的高低，評估風險對企業的影響程度，提出重大風險，建立風險監控預警指標體系。企業風險管理歸口部門應在結合各單位、各部門提出的重大風險和風險監控預警指標體系的基礎上，提出整個企業層面上的重大風險和風險監控預警指標體系。

經過評估的風險，按照發生的可能性可分為經常、很大、中等、偶爾、極少五種情況;按照對企業的影響程度可分為災難性、重大、中等、輕微、可忽略五種情況。風險發生可能性很大并且會產生重大影響的，就應判斷為重大風險，需要引起企業高度重視。

三、風險管理策略和措施

依據風險評估結果，企業可結合自身條件、外部環境和發展戰略，根據自身風險承受能力，選擇風險承擔、風險規避、風險控制、風險分擔等適合的風險管理策略，并針對各類風險特點，確定風險應對措施。應對措施應滿足合規要求，滿足風險控制與運營效率及效果相平衡的原則，具有適用性、可操作性，并堅持在實際工作中嚴格貫徹執行。例如，對于日常流程和制度無法預控，一旦發生損失較大的重大風險，應制定專項風險應對方案;對于日常經營及管理活動中的重大風險，應針對風險所涉及的所有環節，制定或完善內控制度和涵蓋各個環節的全流程控制措施，由事后控制變事前、事中及事后全過程風險控制;對于其他風險，應針對風險所涉及的各項流程，把關鍵環節作為控制點，建立或完善內控制度和流程，將風險控制在可承受的范圍內。特別要注意的是，對于企業重大風險事項，均應在充分進行風險分析的基礎上，上報公司高級管理層（設有董事會的公司還應對上報董事會審議的事項進行規定）討論、決策，并由監事會（監事）進行監督。

風險管理的內控措施一般包括重要崗位權力制衡控制、授權審批控制、績效考評控制、利益沖突回避控制、經營活動分析控制、財產保護控制、重大風險預警控制等。風險管理措施的制定可采取定性和定量相結合的方法，并積極借助信息化手段推進風險管理措施的實現。

現以工程設計企業戰略制訂及調險為例，論述其管理措施。企業應制訂具有引領性和可執行性的發展戰略，否則可能會導致企業盲目發展，喪失機遇和動力，難以形成競爭優勢，甚至造成經營失敗。針對這類風險，企業制定了明確的控制要求：戰略規劃制訂前需進行詳細調研;應具有保障實現發展目標的實施路徑、保障措施;對戰略規劃實施情況進行分析，當外部環境發生重大變化時，履行適當程序調整規劃。再根據各項要求制定了具體的控制措施：首先，由各相關職能部門對分管領域業務進行分析預測，制定分目標，根據公司近年主要經濟指標情況和上級要求，在全面分析現狀和預測內外部環境變化趨勢的基礎上制定總目標;其次，根據發展目標確定重點任務和保障措施，要求具有指導性和可行性;最后，分析戰略執行情況和內外部市場環境變化情況，評估調整規劃要求，經決策層審批后年度工作計劃。

企業戰略規劃的制定和動態調整過程均嚴格執行控制措施，避免了因發展戰略脫離實際、偏離中心而導致過度擴張、經營失敗;也避免了發展戰略因主觀原因頻繁變動而導致資源浪費，甚至危及企業的生存和持續發展。

四、監督與改進

企業只有對風險管理工作進行監督和改進，才能實現整個管理環節的閉合。應建立全面風險管理監督機制，制定監督制度，明確檢查對象、內容、方法，明確各部門在風險管理監督中的職責權限、程序、方法和要求。應定期總結和分析已制定的風險管理策略、內控措施及專項風險應對方案的有效性和合理性，結合實施情況不斷修訂和完善。在重大風險，如公司發展戰略、組織結構、重要經營活動和業務流程、關鍵崗位員工等發生較大調整或變化時，還應組織對相關風險管控的專項監督檢查。

此外，企業還應從風險信息溝通、風險管理培訓、風險文化營造三方面為順利開展風險管理工作提供支持。注重風險管理信息的溝通，建立風險管理信息報送體系，明確風險管理相關信息的收集、處理及傳遞程序，確保信息及時溝通，促進風險管理工作有效運行;加大風險管理的培訓，在全面風險管理基礎知識及基本技能培訓的基礎上，建立高風險崗位的崗前培訓制度，加強對關鍵崗位風險管理理念、管控核心內容、操作規程的培訓;在內部各個層面營造風險管理文化氛圍，各級領導應在培育風險管理文化中起表率作用，積極傳播風險管理文化，牢固樹立風險無處不在、無時不在意識和理念。

【參考文獻】