前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的單位內部安全制度主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：單位內部安全制度范文

關鍵詞：內部控制作用，內容，措施

 

內部會計控制是科研單位會計工作的一個重要組成部分，它有利于提供真實完整的會計信息、保護科研單位資產的安全、有效推動科研任務的順利完成。會計控制是經濟管理的基礎，也是科研單位內部控制的基礎，會計控制的好壞直接影響一個單位內部控制的全局效果。

1 建立內部控制制度的意義

內部控制制度，是指單位內部為了有效地進行管理，而制定的一系列相互聯系、相互制約、相互監督的制度、措施和方法的總稱。

單位內部控制制度，其范圍相當廣泛，其作用已遠不止防弊糾錯，比較完善的內部控制制度可以發揮以下幾方面作用。

1.1能夠促進財務物資的妥善保管和正確使用

內部控制制度對財產物資的保管和使用采取各種控制手段，可以防止和減少財產物資被損壞，杜絕浪費、貪污、挪用和不合理使用等問題的發生。

1.2能夠促進提高信息報告質量

正確可靠的會計數據、資料是管理者了解過去、控制目前、預測未來、作出決策的必要條件，能夠促進維護資產安全完整。資產的安全完整是單位可持續發展的物質基礎，而內部控制系統通過制訂和執行業務處理程序，科學地進行職責分工，使會計資料在相互牽制的條件下產生，從而有效地防止錯誤和弊端，保證會計資料正確性和可靠性。

1.3能夠促進國家法律法規有效遵循

國家制度的一系列財政紀律及法規，都需要通過建立內部控制制度來落實，通過實施內部控制制度以進行自我約束，遵循國家的財政紀律和法規。

1.4能夠促進提高經濟管理的效率

科學的內部控制制度，能夠合理地對單位內部各個職能部門和人員進行分工控制、協調和考核，促使企業各部及人員履行職責、明確目標，保證單位的各項活動有序、高效地進行。

為了達到內部控制的目的，應預先確立衡量實際績效的標準；正確記錄經濟業執行情況，并將工作實績與標準目標進行比較，借以發現差異并分析造成差異的原因以及各種因素對差異的影響程度；針對偏離目標和標準的現象，提出糾正的措施予以補救。還應注意一些特定控制程序的執行，如核對會計記錄數字的準確性、保持調節表、日常編報資料和試算表，核準與控制各種憑證，同外部資料比較，將現金、有價證券和記錄核對預算與執行結果比較等。論文參考，措施。論文參考，措施。

2 內部控制的主要內容

2.1組織機構的控制

包括組織機構的設置，分工的科學性，部門崗位責任制，人員素質控制。在設置內部機構時，既要考慮工作的需要，也應兼顧內部控制的需要，使機構設置既精干又合理。對內部組織結構和職責分工要有整體規劃。采用一定的方法和手段，保證各級人員具有與他們所負責的工作相適應的素質，從而保證業務工作的質量。

2.2不相容職務的分離控制

授權和執行的職務要分離，執行和審查的職務要分離，保管和記錄的職務要分離；對各項業務的處理要能體現出互相監督的作用。相關的職務，必須進行分工負責，不能由一個包辦兼任。在處理經濟業務時，有關人員能夠互相制約、相互監督。

2.3授權批準控制

各級工作人員在辦理各項經濟業務時，必須經過規定程序的授權和批準，才能對有關的經濟業務進行處理，未經授權和批準，這些人員不允許接觸這些業務，這一控制方式使每一個過程、環節責任、權利明確，使某些事件在發生時就得到控制。授權批準控制要求規定各級管理人員的職責范圍和業務處理權限，同 時也要求明確各級管理人員所承擔的責任，使他們對自己的業務處理行為負責。

2.4財會控制管理

為確保財產物資安全完整，所采用的各種方法和措施。可包括財務管理，如貨幣收支管理、費用、成本管理、資金管理等；財務物資管理，如存貨管理、固定資產管理、應收賬款管理等。

2.5風險防范控制

內部控制應當有全球經濟意識，要能敏感地認識到各類新生事物的價值，可以建立新型的資金供給制度，最大限度地滿足科技創新、管理創新等對資金的需求。但是創新活動具有很大風險，為防止風險、信用風險、合同風險等風險。風險防范是單位一項基礎性、經常性工作，單位應根據不同業務類型建立應對機制和應對措施。論文參考，措施。

3 當前內部控制存在的問題

3.1 沒有建立周密內部會計控制制度

多數是用一般財經規章制度說成是內部會計控制制度，只在財政資金使用上提出開支范圍及審批權限，它只能解決單位內紫金錠使用方向，而不能有效解決資金安全問題。長期以來科研單位的資金都依靠國家撥款，用完可以再要，致使個項目成本費用支出控制不住，浪費、重購現象屢屢發生，甚至出現物資外流事件。

3.2 內部會計控制意識薄弱

他們僅把財會科室看作是單位的“錢袋子”，無論支出憑證是否合法合理，只要領導簽字就能報銷。財會人員未能獲得監督管理資金資產的有效權限，財會人員合理建議和監督意見只能起到決策參考的效果，致使一些不合理的開支不能徹底杜絕。一些項目的內部會計監督流于形式，不呢個發揮相互制約、共同監督的作用。

3.3 貨幣資金和資產管理控制制度不夠完善

主要負責人對財物安全負責的意識不強、缺乏明確規范的財務核算及內部審計制度。例如：出入庫制度、賬實盤點、庫存限額、崗位分離，往來賬核對等不能有效及時實施；一些科室經常強調科研的特殊性，有的一起未辦入庫手續就直接投入使用，還有科室強調工作忙，對某些資產長期不盤點，不對賬，難免導致部分資產流失。

3.4 會計人員業務素質良莠不齊

雖然多數單位財會人員的水平都適應本職工作，但是也有部分單位經常出現登記未按法規程序，核算未按正確方法等人為失誤，個別財會還出現泄漏財務秘密或造假賬申報項目等不良行為，致使財務正常運行受到影響。隨著社會經濟發展，科學事業單位對財務會計的要求越來越高，過去會計那種只知道“事后作賬”、不管“事前、事中管理”的方法已經不能滿足業務發展的需求。論文參考，措施。科學單位迫切需要財務人員在資本運作、經營性資產的監管管理等方面提供更科學的決策依據，因此加大會計人員人才培訓，盡早建立一套安全有效的內部會計控制制度是十分重要的。

4完善內部會計控制制度的措施

4.1 內部會計控制制度設計采用濕度控制的原則

由于科學事業單位經濟業務比較簡單，運轉環節少，并且多年形成一套固定的工作流程，加上人員結構大多是以“以老帶新”，人員流動不像企業那么頻繁，因此科學事業單位內部會計控制總的來說還是做到比較好的。盡管科研單位經濟業務單純，但是資金來源復雜多樣，承受的科研課題涉及國家的各個領域，除了遵守《科學事業單位會計制度》之外，還需要按照資金來源遵守相關的會計制度。科學事業單位每年需要接受多次各個方面的監察審計，不可控因素比較多；加上在投資、融資、租賃、經營等方面都有涉足；這就造成了如果內部控制制度過于嚴禁，常常會顧此失彼。因此在設計科學事業單位的內部控制制度時應該采取適度控制的原則。論文參考，措施。對于投資、融資、租賃、經營等容易出現問題的領域應該采用嚴加控制原則。

4.2加強各方面的內部牽制制度

明確規定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。。不相容職務相互分離控制，他的核心是“內部牽制”，是指對具體業務進行分工時，不能由一個部門或一個人完成一項業務的全過程，而必須由其他部門或人員參與，并且與之銜接的部門能自動地對前面已完成工作進行正確性檢查。它由適當授權、不相容工作的責任分工、憑證和記錄、接近控制、獨立檢查等環節組成。這種制約包括上、下級之間的互相制約、相關部門之間的相互制約。如物資采購業務，批準進行采購與直接辦理采購，即屬于不相容的職務，如果這兩個職務由同一個人擔當，即出現該員工既有權決定采購什么，采購多少，又可以決定采購價格、采購時間等，如果沒有其他崗位或人員的監督、制約，就容易發生舞弊行為。

4.3加強財務內部控制

會計作為一個信息系統，對內能夠向管理層提供經營管理的諸多信息，對外可以向投資者、債權人等提供用于投資等決策信息，要對會計主體所發生的各項能用貨幣計量的經濟業務進行記錄、歸集、分類、編報等需進行的控制。做好財務內部控制，直接的影響財務管理目標的實現和財產的安全。建立科學、嚴密的財務內部控制制度是安全、有效的財務管理基礎。財務內部控制主要包括以下幾點：1、建立會計工作崗位責任，對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監督的制約；2、明確憑單的填制、傳遞、裝訂、保管的程序和責任；3、嚴格限制無關人員對資產的直接接觸；4、定期對實物資產進行盤點，并將盤點結果與會計記錄進行核對等。

4.4加強內部稽核制度和內部審計制度

內部審計控制都同樣來自單位內部。內部審計的主要職責就是監督和評價內部控制結構和風險，內部審計越薄弱內部控制風險越大。內部審計重在檢查和評價企業的內部控制，它不是側重某一活動的評價結果，而是注重建立一種監督機制。建立健立稽核制度和內部審計制度是預防舞弊、根治腐敗的根本策略。內部審計既要監督企業領導遵守國家法律法規、維護社會整體利益、適應宏觀經濟目標發展；又要對內當好參謀、提高企業經濟效益、糾正違規、化解風險。管理者應發揮企業內部審計的作用，切實加強考核、監督、制約機制，將內部審計人員，直接對單位負責人負責，真正發揮內審人員的作用，監督和保護單位的資產、財產安全，監督企業朝著合理、合法的良性方面發展。良好的內部控制制度應包括獨立于單位其他部門的內部審計制度，內審部門負責查各項內部控制制度的執行情況，并將審查結果向單位最高管理者報告。內部審計工作越仔細，內部控制制度越健全，越能增強內部控制工作的效率與可靠性。

綜上所述，完善的內部控制制度，不但是審計的基礎，而且是各項財產的安全保證，是防止貪污和浪費的重要措施，對會計數據的正確性、合法性起著保證作用，能起到事前預防、事中、事后及時發現工作漏洞的作用。論文參考，措施。內部控制制度的合理設計和有效施行，依賴于農業科研單位健全的內部治理結構營造的優良控制環境。現代內部控制制度作為一個先進的內部管理制度已經被實踐所證明，得控則強，失控則弱，無控則亂，不控則敗。建立和完善內部控制制度是改進法人治理機制的重要保證。

第2篇：單位內部安全制度范文

關鍵詞：事業單位；內部會計控制制度；完善措施

中圖分類號：F810.6 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2011）34-0104-02

建立并組織實施適合事業單位業務特點和管理要求的內部會計控制制度，對監督和約束事業單位的會計行為，防止發生錯誤和舞弊，保證會計信息的真實性、可靠性，保證事業單位資產的安全、完整，確保事業單位制度貫徹執行，有其積極重要意義。目前，事業單位內控會計制度在認識、建立和執行的實際狀況方面，已經有了較很大的提高。但是，也有事業單位對已建立的制度執行不力，認識不足，有章不循和無章可循的現象較為突出，有的單位雖然建立了內部會計控制制度，但實際執行效果不理想，缺乏一定的約束力，重大事項決策和執行程序有一定隨意性，部門預算在實際執行中約束力度不夠，存在走過場現象。因此，加強事業單位內部會計控制勢在必然。建立事業單位內部控制制度既關系到會計系統對單位經濟活動反映的正確可靠性，又涉及到單位財產物資的安全完整性。完善適合事業單位管理和控制本單位內部經濟活動的制度，對保證會計信息質量的及時和準確，改善事業單位管理不嚴的現狀，十分必要。也是貫徹落實《會計法》等相關法律法規的必然要求。

一、何為內部控制制度

內部會計控制制度是指單位為貫徹執行《中華人民共和國會計法》國家統一會計制度的規定，保證會計數據的真實性，保護資產完整，促進事業單位良好地運轉，而在單位內部制定的適合本單位業務特點和內部管理需求的內部會計管理制度，是管理與控制財務工作的一項非常重要的基礎工作。基本目標定位是規范單位會計行為，保證會計資料真實、完整；堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現、糾正錯誤及舞弊行為，保護單位資產的安全完整；確保國家法律法規和單位內部規章制度的貫徹執行。

二、建立和完善內部控制制度的原則

1.合法合規性原則。內部控制制度應符合國家有關法律法規和本單位的實際情況，確保國家的法律法規和單位的內部規章制度能在本單位有效施行。

2.全面性原則。全面規范本單位的各項會計工作，建立健全會計基礎，保證會計工作有序進行。內部控制制度應涵蓋單位內部各個部門及各個崗位的每項經濟業務、并針對業務處理過程中的關鍵控制點，將內部控制落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。

3.崗位責任制度原則。內部控制制度應保證單位內部機構、崗位及其職責權限的合理設置和分工，堅持不相容職務相互分離，確保不同科室和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。

4.動態性原則。內部控制制度是一個動態的過程，它隨內外環境的變化而變化，制度不是僵死的教條，與業務相關的法律法規已修訂，單位的工作范圍發生變化等情況，都會引起制度的改變，單位應根據這些變化，與時俱進地對制度進行修訂和完善，使之更好地發揮監督和控制作用。

三、內控制度建設之途徑措施

新《會計法》明確規定各事業單位應建立健全內部控制制度，財政部頒布的《內部會計控制規范――基本規范》也針對會計控制的目標、原則、監督、檢查作出明確的規定，內控這一管理手段正逐漸成為單位管理的核心與重點工作。

1.增強內部控制意識。按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。可以通過各級財政部門組織單位負責人進行培訓學習以及各單位財務部門在日常工作中適時宣傳等多種形式，使單位負責人真正確立起對財務會計工作和內部控制制度建設的“第一責任主體”意識，重視內部會計控制制度建設，創造良好的內部控制環境。

2.健全內部會計控制制度。通過建立和完善內部會計控制制度，加強會計崗位的控制，細化責任，做到制度管人，責任到人，形成一個相對完整，在內部控制方式、技術、手段等方面有章可循的內部會計控制體系。充分做好會計基礎工作，如：（1）會計人員崗位責任制度；（2）授權控制制度；（3）財務收支審批制度，審核批準控制制度；（4）預算控制制度；（5）財產保護控制制度；（6）會計系統控制制度；（7）內部牽制制度；（8）信息技術控制制度。

3.發揮內部審計監督作用。各單位的會計機構、會計人員要對本單位的經濟活動進行會計監督。發揮會計人員的監督職能。內部審計要以本單位的經濟活動作為監督的對象。實踐表明，建立健全內部控制制度就是必須強化行政事業單位的內部監督工作。健全內部審計制度，是提高會計信息的準確性和可靠性的有效手段，審計對象主要是原始憑證、記賬憑證、會計賬薄、會計報表等，監督單位內部的各項規定的落實和執行情況，執行中存在的問題，反饋給單位領導，以便領導及時調整決策，改進工作，完善制度，達到事半功倍的效果。強化內部審計工作 。

要針對本單位實際情況制定具體的會計內部控制制度，用制度來規范管理者的行為，使相關的每個崗位、每個人、每個環節都有明確的責任。第一，對原始憑證進行審核、監督，這是對會計信息質量實行源頭控制的重要環節，保證原始憑證的真實性、合法性。要有可靠的內部憑證制度、完整的賬簿登記制度、嚴格的核對制度、合理的會計政策和會計程序以及科學的預算制度；第二，加強會計人員之間的相互監督，建立不相容職務相互分離、相互制約的機制，防止差錯和舞弊行為；第三，建立定期盤點與不定期清查相結合制度，可達到防微杜漸的最佳效果；第四，會計崗位定期輪換，并建立嚴格的交接制度；第五，定期進行會計會審，將內部監督寓于會計核算中，進行會計工作的全過程控制。

4.加強會計核算監督和財務收支控制。會計核算監督包括兩個方面內容：一是會計核算業務流程控制，主要是會計核算的程序、方法等應當符合會計法規政策的要求；二是會計核算具體業務的控制。是指在辦理具體會計核算業務時直接地與會計對經濟業務過程的記錄緊密聯系，對經濟業務事項進行真實、完整的記錄和披露。以保證會計核算的質量，單位內部的會計核算體系是一個十分嚴密的系統，本身就具有牽制和監督的功能。

財務收支控制是內部會計控制制度中非常重要的環節。而對財務收支權限的控制應當是收支的重要控制點，其基本要求是：一是授權批準控制。授權批準控制是指單位在處理經濟業務時，必須經過授權批準以便進行控制；二是權限統一。財務收支權限的授權應當體現統一領導分級負責，不能將單一的財務收支審批權經辦權同時授權多個人。應實行“一支筆”審批制度；三是職權分離。指財務收支的審批人與經辦人必須職務分離。

5.完善單位的控制環境。控制環境是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生影響的各種因素。任何單位的內部都存在于一定的控制環境中，包括經濟環境和法律環境。影響會計的意識控制和實施控制的自覺性。它是實行內部控制的基礎和前提，是內部控制體系框架的一個重要因素。（1）完善單位的治理結構。內控環境的重要內容之一就是事業單位的法人治理結構，管理層通過實施內控，使內控制度成為“單位之法”，事業單位如果沒有內部控制制度，或執行不好，就給國家和單位造成不可挽回的經濟損失，說明內控制度的建設，更需要完善的治理結構。（2）提高管理者及職工的素質。管理者的素質在單位的管理中起著絕對的作用，素質不同，對單位發展所產生的影響也完全不同，直接影響到單位的業績，進而影響到內部控制的效率和效果。管理者的素質不僅指知識和技能，還包括操守、道德觀、價值觀、世界觀等多個方面，更主要的是著眼于全體員工，確立以人為本的管理思想，建立良好的環境氛圍，激發職工的積極性、主動性和創造性，通過競爭和激勵機制、績效評價體系、社會保障體系等科學的人力資源管理手段，為內部控制培育良好的環境基礎。

6.設立良好的控制活動。單位必須制定控制的政策和程序，并予以執行，以幫助管理層為達到其控制目標的實現，用以辨認處理風險所必須采取的行動能有效落實。控制活動存在整個單位的各個職能部門，包括核準、授權、驗證、調節、復核績效、保障資產安全等多種程序。

7.電子信息技術控制。隨著電子信息技術的發展，會計電算化和電子商務的發展對信息的安全性提出更嚴格的要求，電算化控制勢在必行，電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統，減少和消除人為操縱因素，確保內部會計控制的有效實施。

第3篇：單位內部安全制度范文

單位負責是做好安全防范工作的重要保證

單位內部治安保衛工作是整個國家治安管理的重要組成部分，也是企業事業單位內部行政管理的一項重要內容。國務院于2004年12月1日頒布的《企業事業單位內部治安保衛條例》從不同的層次、多方位、多角度地規定了對單位內部治安保衛工作的責任。其中第五條規定：單位的主要負責人對本單位的內部治安保衛工作負責。這一規定從法律制度上明確了單位內部治安保衛工作，是單位主要負責人或者法定代表人的職責。在單位的層面上明確了責任人和組織機構，從而將責任最終落實在基層的組織和人員上，將對安全工作起著重要作用。因此，每個企業的治安保衛工作，要在公安機關的行政監督和業務指導下，在單位主要負責人的具體領導下，由單位保衛機構或者保衛人員具體組織實施。作為單位的主要負責人，要履行好治安保衛工作的職責，貫徹“誰主管、誰負責”的工作原則，必須要充分認識單位治安保衛工作的地位和作用，處理好單位內部治安保衛工作與單位行政管理工作的關系，一手抓經營、一手抓安全，認真貫徹“預防為主、單位負責、突出重點、保障安全”的方針，切實把治安保衛工作納入單位全面建設的總體規劃，列入單位工作的重要議事日程，抓好落實。金融單位的安全防范工作的開展重在落實責任，安全責任不落實或者落實不到位，會嚴重影響安全工作的質量。因此，要一級抓一級、一環扣一環，層層落實責任制，要始終堅持常抓不懈和警鐘常鳴，任何時候都不能有懈怠和麻痹大意的思想。要樹立安全工作無小事，安全工作一票否決的觀念。同時要抓好責任追究和獎懲制度的建設，確保單位長治久安。

依法管理、嚴格制度是做好安全防范工作的重要依據

國務院《企業事業單位內部治安保衛條例》和公安部《銀行營業場所風險等級和防護級別的規定》是金融系統做好安全防范工作的法律依據。銀行安全保衛工作規章制度，是做好銀行保衛工作的重要保證。銀行所發生的一切案件，雖然案件情況千差萬別，但共同的教訓是：或無章可循，或有章不循。相反，銀行保衛工作做得好的單位，共同的經驗就是依法管理，嚴格遵章辦事。可見，要做好銀行安全保衛工作，就必須狠抓規章制度的落實。制定銀行保衛工作制度的原則應在法律規定的框架內，立足銀行單位的實際工作，以保障安全為前提，凡是重點護衛，重點保護的目標，易于遭到破壞、侵害的目標，以及可能發生危害事故的部門、場所，都必須制定切實可行的安全保衛工作制度。規章制度一經建立，每一位領導，每一名員工都要自覺地嚴格遵守執行，要做為大家的行為規范和自覺的行為準則，同時也要進行大力的安全宣傳教育工作，進一步增強全體人員的防范意識、憂患意識和責任意識。這樣就可以大大提高銀行的安全系數。

金融企業保衛機構設置和人員配備，是做好安全保衛工作的重要前提

金融企業無論規模大小，人員多少，客觀上都有內部安全工作的需要，廣大職工的人身安全，國家財產的安全，也都需要依法得到保護。由于金融企業的性質不同，有的屬于國有金融企業，有的是地方股份制企業及外資企業，這些單位在內部機構設置及其人員編制上有相應自，但是，加強單位內部治安保衛工作，搞好安全防范工作，維護工作秩序，生產秩序，保護職工和國家財產的安全，是企業單位應當履行的法律義務和依法承擔的法律責任。因此，在國務院《企業事業單位內部治安保衛條例》第六條明確規定“單位應當根據內部治安保衛工作的需要，設置治安保衛機構或者配備專職、兼職治安保衛人員”。因此，金融企業應當根據本條規定和安全保衛工作的實際需要根據規模大小，設置相應的保衛機構，并根據金融企業內部安全保衛任務和具體的工作量配備相應的專職保衛人員或兼職保衛人員，做到組織機構健全、人員落實、任務落實。各級領導要充分發揮安全保衛工作職能部門的作用，專兼職保衛人員要嚴格履行崗位職責，用心、用力做好安全保衛工作。同時將治安保衛機構的設置和人員配備情況，報主管公安機關備案，以便接受公安機關對安全保衛工作的監督。

完善防護設施，嚴格防范措施是做好銀行安全保衛工作的重要基礎

銀行完善防護設施和嚴格的防范措施，它構成一道抵御犯罪分子的屏障，禰補了人力防范的缺陷。在犯罪分子作案手段日益現代化的今天，科學防范設施的重要性和優越性顯得尤為重要。我們必須向安全防范的電子化、技術化、科學化的方向發展，以適應現代化銀行保衛工作的需要。同時重要守衛目標及營業場所要派出保安人員擔任警衛工作。保安人員要做到專業化程度高、業務素質好、作風紀律嚴格和完成任務突出。保安人員擔任營業場所警衛工作，使員工和客戶都有安全感，對犯罪分子也有強大的震懾作用。然而安全防范設施又是一個與時俱進的概念，在銀行的安全防范與違法犯罪行為的較量上，歷來是“道高一尺，魔高一丈”。隨著現代科技的發展與進步，違法犯罪分子也利用高科技手段進行違法犯罪活動，那么相應的技術防范設施就必須更先進，才能達到預防的目的。各級領導在加大對安全防范設施的投入上要舍得花錢，樹立安全就是效益，安全就是節約的觀念，在技防、物防和人防上加大投入。形成多層次防范，全方位控制的防范體系，只有堅固牢靠的防范設施和防范措施才能為銀行的平安提供保證。

第4篇：單位內部安全制度范文

【關鍵詞】貨幣資金 內部控制 制度

隨著企業內外環境的日益復雜以及企業間競爭的日益激烈，企業的經營風險和財務風險日益增加，如何辨別、分析、防范和控制風險，建立健全的企業資金內部控制制度已經成為必然趨勢。

一、貨幣資金的定義及特點

貨幣資金是指資金循環周轉中停留在貨幣形態的資金，是資產的重要組成部分，是流動性較強的一種資產，按貨幣資金的用途和存放地點的不同，分為現金、銀行存款和其他貨幣資金。由于貨幣資金具有高度的流動性和較高的控制風險，單位在組織會計核算的過程中，加強貨幣資金的控制與核算，對于保障單位資產安全完整、提高資金周轉速度和使用效益都具有重要意義。根據貨幣資金業務的特點，結合單位自身的經營管理實際，設計一套切實可行的貨幣資金控制制度和核算方法，從而更有利于單位貨幣資金的管理和控制。完善而有效的貨幣資金內部控制對加強單位經營管理、保護單位財產安全、保證單位會計信息真實完整等具有積極的促進作用。

二、貨幣資金內部控制目標

內部控制目標是單位建立健全內部控制制度的根本出發點。貨幣資金內部控制應達到以下目標：第一，貨幣資金的安全性。通過良好的內部控制，確保單位庫存現金安全，預防被盜竊、詐騙和挪用。第二，貨幣資金的完整性。檢查單位收到的貨幣資金是否已全部入賬，預防私設“小金庫”等侵占單位收入的違法行為。第三，貨幣資金的合法性。檢查貨幣資金的取得、使用是否符合國家法規，手續是否齊備。第四，貨幣資金的效益性。合理調度貨幣資金，使其發揮最大的經濟效益。

三、建立貨幣資金內部控制制度

1、實行崗位分工制度

單位應當配備合格的會計人員辦理貨幣資金業務，辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的職業品質，忠于職守、廉潔奉公、遵紀守法，客觀公正。單位應當建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位分離、相互制約和監督。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務賬目的登記工作。嚴禁由一人（包括出納及其他會計人員）辦理貨幣資金業務的全過程。出納人員對不符合規定和手續的收支業務有權拒絕辦理。對涉及貨幣資金管理和控制業務的業務人員實行定期輪換崗位，以相互牽制、相互監督。

2、堅持預算控制制度

編制資金預算控制旨在對企業一定時期貨幣資金的流入和流出進行統籌安排。資金預算編制是否準確直接影響到企業貨幣資金流轉是否暢通，影響到貨幣資金的利用效益，乃至企業的生產經營。因此，要加強貨幣資金預算的可靠性控制，避免或減少預算編制的主觀性和隨意性。

貨幣資金預算編制和貨幣資金業務核算應分離開，以便更有力地控制貨幣資金業務。貨幣資金預算編制后，財務總監應認真監督預算的執行，對經營過程中實際現金收支的結果應定期同預算進行比較分析。如果出現重大差異，可采取必要的措施來調查實際的收支結果。如我單位每月初編制資金預算，通過每周做資金周報來分析差異原因，又通過每日做資金日報來監督資金狀況。

3、堅持授權批準制度

單位應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人員辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。貨幣資金的收入實行科目負責制，由會計人員（非出納人員）逐筆審核、簽收、登記、制單，無誤后交出納人員辦理現金、銀行收款手續，退票時出納人員應及時通知有關會計人員沖帳，將票證退還繳款單位。月末會計人員應與有關收款部門核對收款情況，發現問題及時處理。貨幣資金支出實行授權批準制度，由業務部門經辦人員辦理付款憑證，業務部門主管審批，本單位主管財務的副總經理或總會計師審批，財務部長審批，科目負責人審核，出納人員從本單位的開戶外部銀行賬戶中辦理銀行付款業務。審核人、經辦人應在授權范圍內進行審批經辦，對于超越審批權限的，有權拒絕辦理。

4、內部銀行控制制度

內部銀行是將社會銀行的基本職能與管理方式引入企業內部管理機制而建立起來的一種內部資金管理機構，主要是進行企業內部日常往來結算和資金調撥、運籌，已被證明是實現貨幣資金內部控制目標的有效手段。但是這種制度在企業的實踐發展還不平衡，一些企業只是停留于內部資金調度的功能，對控制企業內部資金流量、流向、流程的功能并沒有應有的重視。如果內部銀行對集中起來的資金使用缺少有效的控制，就可能導致重大投資的失誤。

5、票據及有關印章的管理

單位應當加強與貨幣資金相關的票據保管，由銀行出納人員負責各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的工作，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據遺失被盜用。同時，單位也要加強預留印鑒的管理，財務專用章應由會計人員（非出納人員）專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。按規定需要有關負責人簽字或蓋章的經濟業務，必須嚴格履行簽字或蓋章手續。

6、實行內部稽核制度

各單位應建立內部稽核制度，對監督檢查過程中發現的問題應積極采取有效措施，糾正和完善貨幣資金業務的內部稽核制度，明確相關機構或人員的工作職責，定期或不定期地進行檢查。監督檢查相關崗位和人員的設置情況，看是否存在不相容職務混崗的現象；監督檢查授權批準制度的執行情況，看是否存在越權審批行為；監督檢查印章的保管情況，看是否存在全部印章由一人保管現象；監督檢查票據的保管情況，看是否存在票據管理漏洞。

7、加強貨幣資金的安全保衛工作

出納地點要嚴格按照保衛部門的要求配備必要的保安監控系統，門窗加固，作為單位保衛部門的重點監控部位。出納地點與外部辦事人員間要設置安全護欄。出納人員不得擅自離崗，出納人員離開時必須將現金、有關票據存入保險柜。保險柜的密碼、網上銀行操作所需網卡及密碼要由使用人保管，不得任意移交他人，如需移交他人要有書面記錄，并及時更改密碼。

總之，貨幣資金的控制是整個資金管理的重點，貨幣資金收支業務的內部控制是建立整個內部控制制度的關鍵。建立健全貨幣資金內部控制制度對于保證會計資料的真實可靠，減少工作差錯，加強工作人員責任心，維護財經紀律、經營秩序，防止或抑制營私舞弊行為以及事后審計工作具有重要意義。

【參考文獻】

[1] 閆培金、王成：企業財務內控精要[M].中國經濟出版社，2001．

第5篇：單位內部安全制度范文

1中等專業學校內部會計控制的基本目標一個單位內部會計控制系統的完善，可以保證財產物資的安全完整，提高會計資料的準確性和可靠性，保證財經法規得以貫徹執行，保證單位高效率經營運作.有的單位會計信息失真以及違法亂紀行為的發生，很大程度上歸結其內部控制的缺陷和失誤。鑒于中等專業學校自身業務特點，其內部會計控制的基本目標應是:

1.1保證國家財經法律、法規、規章制度的貫徹執行制定內部會計控制制度，首先要為各單位嚴格執行國家財經法律、法規、規章制度提供制度保證。

1.2保護學校資產安全、完整財產物資是學校進行教育、教學活動的物質墓礎，通過建立和完善內部會計控制制度，防止和減少貪污、盜竊和舞弊行為的發生，保護國家財產的安全完整。

1.3促進會計工作質量的提高建立健全會計控制制度，加大對會計工作的監奮和管理力度，及時發現并有效糾正會計工作中出現的問題，提高會計工作質量，便于真實、完整地反映學校管理活動。

1.4促進學校管理水平的提高通過建立健全內部會計控制制度，不斷完善與會計工作相關的崗位貴任制，規范相關管理行為，強化有關管理工作，能提高學校的管理水平。

2完善和加強中等專業學校內部會計控制制度的基本要求

2.1按照《會計法》強化單位負貴人(校長)的內部控制意識新《會計法》第四條對單位負責人在管理會計率務中的職責及法律責任作了明確規定:“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”。這一規定要求單位負責人對本單位會計工作負總貴，如出現會計信息失真和不完整，要追究單位負責人的貴任.這在一定程度上促使單位領導自覺加強單位內部控制制度的建立，防患于未然。單位內部會計控制越好，負責人的風險越小，作為中等專業學校的校長，要增強內部控制的意識，認真展行《會計法》斌予的法定職貴，增強保證會計資料真實完整的自覺性。加強對財務內部控制的組織領導和協調，不以個人意志左右內部控制，保證內部控制正常有效運行。

2.2加強內部會計控制系統的建設

2.2.1建立內部會計控制系統應考慮的因素內部會計控制雖然很重要，但因受控制成本的影響，并非控制制度越全越好。在建立內部會計控制時，要考慮以下幾方面因素:(l)要考慮控制的規模一般應與控制的目標相適應，避免多余的控制或控制不足。(2)要考慮成本效益關系。增加某一內部控制環節帶來的收益應能補償其消耗的人力物力，并能充分發揮整個控制系統的作用。(3)要考慮工作人員的素質。這既包括其工作責任心又包括其與本職工作相適應的工作能力。因為任何內部會計控制都要通過人來執行，如果工作人員的素質較差，再好的內部會計控制制度也很難發揮其應有的作用。(4)要考慮本單位的實際情況。內部會計控制制度不能照抄照搬，應針對本單位的實際情況認真加以制定，并根據出現的新情況及時修訂，才能使其日臻完善。

2.2.2內部會計控制的基本方式因為中等專業學校經濟業務的處理要涉及到教學、后勤、黨政管理、總務創收等諸環節，所以廣義上的內部會計控制制度既包括由財會部門執行的有關會計財務處理制度，也包括由所有相關部門共同執行的內部經濟管理制度，主要包括:

(l)組織機構控制制度。其主要內容為:a.職、權、責明確劃分。通過建立合理的組織機構，制定確切的崗位責任和規范的工作人員守則等措施，使各部門職、權、責劃分明確。b.分工控制。對不相容的職務必須分工負責，不能由一個人同時兼任，如出納不能兼管稽核等。這樣可以防止差錯，堵塞漏洞，保護財產完全。會計部門或會計人員在處理每一項經濟業務時，都要求有兩人或兩人以上分工負責，并依序設立審核、稽核，建立財產清查制度，以達到相互牽制的目的。C.業務處理控制。處理各項會計業務或與會計有關的業務都應有明確的處理程序，如將物資采購業務劃分為申請、批準、采購、驗收、付款、記錄、復核等步驟，這些步驟分別由使用部門、主管校長、總務(后勤)、財會部門等負責，從而起到控制采購業務活動的作用。

(2)業務記錄控制制度。即在經濟業務進行會計財務記錄時，必須采取一系列的措施和方法，以保證會計記錄的真實、及時和準確。其主要內容包括:a.建立嚴格的憑證制度。原始憑證必須經專人審核，只有經過審核的原始憑證才能作為會計記錄的原始依據;記賬憑證的內容與原始憑證的內容保持一致;憑證必須連續編號，定期對憑證進行復核，建立完善的憑證傳遞程序;業務經辦人員在處理業務時，必須簽名蓋章便于明確責任等。b.嚴格規定賬務處理程序。包括從填制記賬憑證、登記賬薄到編制報表都要規范操作。要才對本期發生的經濟業務要全部及時人賬，編報表前及時結賬、對賬、并進行財產清查，保證賬證、賬賬、賬實、賬表相符。c.依法建立會計檔案保管制度。必須加強對會計檔案管理工作的領導，建立健全會計檔案歸檔、保管、調閱和銷毀等管理制度，管好會計檔案。

第6篇：單位內部安全制度范文

關鍵詞：會計內部控制；必要性；強化

中圖分類號：F810.6 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）08-0274-01

引言

隨著社會經濟的逐步加強，內部控制制度也漸漸成為現代管理理論的重要組成部分，成為企業資產安全，提高經營管理效率的有利保障，同時也是行政事業單位提高工作效率和社會效率的有效手段。然而隨著事業單位的改革和創新，有關行政事業單位在會計內部控制方面的弊端也逐漸暴露，因而，為了國家財政資金的安全和人民的切身利益，督促各行政單位建立有力的內部控制制度是非常有必要的。

一、會計內部控制的概述

對于我國的行政事業單位來說，它的發展不僅要依靠外部因素，同時還要依靠自身的控制。內部控制，顧名思義，就是指我國行政事業單位對自身內部的規劃和管理。而會計內部控制則是指行政事業單位為了保護本單位資產的安全和完整，提高單位的工作效率，降低社會風險的一種內部控制，是會計管理的一種。

對于行政事業單位來講，加強其會計內部控制可以保證事業單位中財務信息的完整性，可以避免行政事業單位中非法占用或挪用資金的行為，防止資產丟失。另外，就是可以間接地防止腐敗行為的發生，從而使整個行政事業單位得以穩健運行。不過，我們國家要加強行政事業單位會計內部控制的原因不止這一點。

二、加強行政事業單位會計內部控制的必要性

對于行政事業單位來講，他們的會計內部控制相對于一般的企業是十分薄弱的，而且從今后的經濟發展態勢來看，會計內部控制是不容忽視的，這不僅是因為會計內部控制的重要性，也因為我國事業單位的會計內部控制存在著諸多的問題。

首先，是缺乏會計內部控制的觀念。會計內部控制的良好意識是確保內部控制得以實施的前提和基礎，但目前，行政事業單位的負責人都不太了解或是不夠重視單位的會計內部控制，從而對建立健全組織內部的控制制度的作用也無法理解。在這種理念之下，會計內部控制制度的作用就無法實現，導致行政事業單位在運行當中出現一些不可避免的問題。

其次，是會計內部控制的制度不完善。有效的方法、標準和程序是會計內部控制的核心，但現實中，很多事業單位還沒有制定具有系統性的會計內部控制制度，而有些事業單位內部控制的覆蓋范圍較小，從而使會計管理人員在實際操作中無章可循，無法可依，致使會計內部管理出現很大的隨意性，從而給進行貪贓舞弊的人有了可乘之機。

最后，是行政事業單位內部會計控制人員的素質有待提高。高素質的會計控制人員是有效實行內部會計控制制度的重要保證。據我國《會計法》規定，要擔任單位會計機構負責人的，除了要獲得會計的從業資格證書以外，還必須具備會計師以上專業技術職務資格或從事會計工作3年以上的經歷。然而，就目前我國行政事業單位的會計核算工作對會計人員的要求普遍不高，甚至有時候擔任該工作崗位的還是非會計專業的人員，他們的經驗不豐富，業務素質也普遍不高，從而對一些違反財務法規和違法違紀的行為缺乏辨別能力，使單位會計內部的控制制度缺乏強有力的執行力。

三、強化行政事業單位會計內部控制

3.1 增強會計內部控制的觀念

單位負責人是單位財會工作的第一責任主體，在單位內部的會計控制中也處于一種主導地位，因此，要想提高會計內部控制的管理理念就必須從單位的管理層抓起。首先，他們要充分認識到內部會計控制在保護資產安全與完整，以及防止貪污舞弊行為發生的重要性，并積極采取有效措施；其次他們還要通過自身學習來提高對內部會計制度的認識，并將有關理論知識與單位上下有關人員進行分享；最后就是要建立有效的激勵機制，充分調動內部控制人員的工作積極性，讓他們在一個良好的氛圍中為單位的控制制度建設獻計獻策。

3.2 完善會計內部控制的制度

在我國政治民主化的進程中，對制度的建設與改革是現階段的重要任務。因此，行政事業單位也要全面清理、整頓單位原有的有關會計內部控制的制度，通過不斷的建立和完善與行政事業單位管理具有密切關聯的諸多方面制度，比如良好的監督體制，它可以對內部控制的運行質量起到監督和制約的作用，從而保證內控制度的有效執行。讓行政事業單位的會計內部控制在操作方面有了相關的規章和制度，從而提高了它的行政效率。

3.3 提高有關會計內部控制人員的素質

會計人員在整個會計內部控制當中是處于主體地位的，所以對于在行政事業單位會計內部控制中工作的會計人員，有關管理人員一定要對他們進行嚴格審查，同時要不斷加強對他們的素質和專業知識的培養與要求，讓他們在不斷強化自己業務的過程中逐步提高素質。當然，對他們進行定期培訓也是十分有必要的，因為只有經過不斷地培訓，他們才可以掌握最新的理論與知識，從而可以很好地適應時代的需要，并有效促進單位的發展。

四、結語

綜上所述，行政事業單位會計內部控制是隨著時代的發展而發展的，然而在其不斷發展過程中，由于控制意識以及工作人員素質等問題的存在，嚴重阻礙了行政事業單位的前進和行政效率。因此行政事業單位要通過采取各種有效手段和方法，來制定一個合理的內部控制制度，提高控制人員的整體素質，從而使內部控制得以完善，使得行政單位可以正常運行，健康持續發展。

參考文獻：

[1]王曉倩.如何有效加強事業單位會計內部控制與監督[J].行政事業資產與財務，2012，12（20）：125-128.

第7篇：單位內部安全制度范文

關鍵詞：交通運輸單位 會計內部控制制度 意義 完善

隨著我國市場經濟體制的確立和發展，交通運輸單位無論是財務管理的內容，資金來源的渠道，還有會計核算的方式等方面都會發生深層次的變化，這樣，原來的建立在計劃經濟體制之上的會計內部控制制度已經無法適應形勢發展的需要，不但難以滿足進行內部控制的需要，而且還會阻礙交通運輸單位會計業務的進行。在這種情況下，大力加強交通運輸單位會計內部控制制度建設，對于提高交通運輸單位財務管理水平，保護國家財產安全，避免發生、等現象，具有十分重要的現實意義。

一、交通運輸單位完善會計內部控制制度的意義

（一）對交通運輸單位適應社會制度變革具有重要意義

社會主義市場經濟以及全球一體化的不斷推進，使得我國的社會體制發生著巨大的變化，為適應社會經濟體制的不斷變化，我國正在進行財政體制改革與事業單位改革，而財政體制改革與事業單位改革，必將使交通事業單位進行會計核算的環境發生重大變化；同時，國外先進的會計思想、會計制度也不斷地進入我國，推動著我國的會計思想、會計制度的不斷發展。在這種情況下，交通運輸單位會計內部控制制度已經無法適應形勢發展的需要，必須隨著時代的發展而不斷變化，只有這樣，交通運輸單位內部控制制度才能滿足時展的需要，適應社會制度的變革。

（二）對適應我國會計制度改革具有重要意義

盡管我國預算體制改革已經全面開展，但是，我國的經濟體制尚沒有完成從計劃經濟體制到市場經濟體制的華麗轉身，建立在計劃經濟體制之下會計制度也尚未完全退出，這就為交通運輸單位改革制造了障礙，為全新的會計制度建設制造了障礙。在這種情況下，努力完善會計內部控制制度，可以不斷促進預算會計體制向著政府會計體制逐漸轉變，促進交通運輸單位會計內部控制制度的不斷完善和發展。

（三）對規范和統一交通運輸單位會計制度具有重要意義

由于交通運輸單位具有自身的特點，并且不同地區的交通運輸單位其特點也不盡相同，這樣就導致在會計制度不明朗，標準不統一，不相協調的現象，這樣就導致了會計管理上的各自為政，甚至出現了某些不法分子渾水摸魚，現象，嚴重危害了國家財產安全。而完善會計內部控制制度，大力加強交通運輸單位的財務管理，可以不斷規范規范和統一交通運輸單位會計制度，加強交通運輸單位財務管理，避免危害國家財產安全。

二、努力完善交通運輸單位會計內部控制制度

（一）建立健全交通運輸單位財會管理體制

財政管理部門首先要對交通運輸單位進行調查研究，認真分析交通運輸單位的實際發展狀況以及對于預算管理的要求，不斷完善和發展建立在公共財政框架基礎之上的財會管理制度。同時，財政管理部門要加強對交通運輸單位財會管理制度執行情況進行全程監督，確保預算編制、預算執行、決算能夠完全按照程序進行，爭取做到事前進行論證，事中加強控制，事后過問效果。為了更好地完成財會管理機制建設，交通運輸單位領導必須努力轉變思想，盡最大能力協助管理人員完成本單位的財會管理工作，認真落實交通運輸單位的內部會計控制制度。

（二）大力加強交通運輸單位會計工作的規范化建設

大力加強會計工作的規范化建設，首先必須明確會計工作的責任和范圍，并且確保會計工作能夠獨立進行，避免人為干擾對會計工作造成不必要的影響，對于干擾或者影響會計工作的科室或者個人要嚴格按照法律或者規章制度進行嚴肅處理；同時，通過明確會計工作的責任和范圍，可以有效規范會計管理人員的行為，避免發生因為職責不清而導致的違法亂紀現象。其次，要明確會計處理程序，按照責權利相結合的原則，規范交通運輸單位內部各部門、各科室的責任和范圍，確保各部門、各科室依照規定享有自己的權利，避免發生各部門、各科室管理人員利用自己手中的職權，超越規范行使職權的現象。第三，要努力完善崗位互相制約制度，避免個別部門獨占權利，超越規范現象的發生。

（三）交通運輸單位必須認真執行預算編制制度

認真執行預算編制制度，首先必須嚴格執行預算編制制度，在確保綜合財政預算能夠完全實現的基礎上，倡導實施精細化預算，并將精細化預算管理理念滲透到整個預算編制之中。例如，編制支出預算過程中，編制人員要在上級主管部門設置預算控制數的基礎上，認真分析本單位的實際情況，認真分析各部門、各科室的實際工作任務，并針對工作任務分配其支出額度，并明確其支出額度的公開透明。其次，還要嚴格進行預算執行的控制，在預算編制的基礎上，嚴格控制支付環節，避免出現隨意提高預算支出，隨意擴大預算支出范圍的事情發生。再次，要大力加強預算執行的制度建設，通過嚴格的制度以及制度的落實確保整個預算編制的順利執行。

（四）交通運輸單位必須認真執行內部審計制度

要想保證交通運輸單位會計控制制度順利執行，必須認真執行內部審計制度。通過內部審計嚴格審核內部會計控制制度，嚴格審核會計賬目，并對交通運輸單位的所有經濟活動進行稽查與評價，及時發現并糾正存在的問題，避免發生違反內部會計控制制度的行為。

參考文獻：

[1]陳領章.論如何加強企業單位內部會計控制[J].交通財會，2006

第8篇：單位內部安全制度范文

關鍵詞:內部會計控制;海事單位;財務管理

部會計控制是指單位為了保證各項財務收支的合理性、合法性,提高會計信息質量,保護資產的安全、完整,確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。隨著海事事業的發展,迫切需要提升海事單位整體管理水平,因此必須規范內部運行機制,加強內部約束,并以設計合理、運行有效的內部會計控制作保障。

一、我市海事單位健全內部會計控制的重要意義

(一)建立高效率的海事機構、實現單位的有效運轉需要健全內部會計控制

內部會計控制是內部控制制度的重要組成部分。隨著改革的不斷深入,提高管理水平、向管理要效益是每個單位的必經之路。但我市地方海事局是在原幾家水路交通管理單位的基礎上新組建而成的,內部體制尚未完全理順,財務管理和會計核算模式也未完善,許多事項的辦理僅停留在經驗和慣例的層次上。而內部會計控制對明確和規范海事單位內部各部門和人員的職責和行為,對保證管理目標的實現,提高管理效率,都具有非常重要的作用。因此,加強海事單位的內部會計控制,對實現海事單位的高效有序運轉甚至長遠發展,都是十分必要的。

(二)提高海事單位國有資產的使用效益,保護國有資產的安全、完整,需要加強內部會計控制

長期以來,受傳統管理思想及管理手段的影響,組成我市海事局的原幾家水路交通管理單位會計的職能沒有得到有效的發揮,甚至出現了一些不合理的現象。如會計基礎工作薄弱,國家的財經紀律執行不到位,內部會計監督流于形式,財務秩序混亂,開支不合理,鋪張浪費,會計信息失真等,不僅造成單位會計工作雜亂無序,而且存在比較嚴重的國有資產流失現象。因此,新的海事局組建以后,加強內部會計控制,強化會計監督,是規范我市海事單位的各種經濟行為、提高國有資產使用效益、保護國有資產的安全完整的重要措施。

(三)相關法律法規和財經制度在海事單位的貫徹實施需要有與之相配套的內部會計控制

目前,我國一些相關法律法規和財經制度對內部會計控制也提出了相應的規定或要求。如《會計法》明確要求各單位應當建立健全單位的內部會計監督制度,做到經濟業務事項的相關人員的職責權限相互分離、相互制約,重大經濟業務事項的決策和執行相互監督和相互制約,定期對會計資料實行內部審計等。這些法律法規和財經制度的規定和要求,為我國內部會計控制的建立和發展打下了法律基礎。但是這些規定或要求只是原則性的,要在我市海事單位真正得到有效實施,還需要單位本身有與之相協調的內部會計控制制度。

二、我市海事單位內部會計控制存在的問題

我市海事系統目前實行“統一領導、分級管理、集中核算”的財務管理體制。雖然自組建以來,相繼制訂了財務管理制度、規費征收稽查制度等一系列內部會計控制規范,但內部會計控制體系從整體上說仍然不夠健全。

(一)海事單位內部會計控制制度不健全不完善

特別是基層海事處對建立內部控制制度不重視,內部會計控制制度殘缺不全,有關內容不規范不合理。另外一些基層海事處把內部會計控制制度制訂出來就算完事,遇到具體事項,或出于多年積留的習慣,或以強調靈活性為由而不按制度辦理。就我市海事單位的內部會計控制制度本身的內容而言,也僅僅停留在《會計法》對會計從業人員的職業道德和不相容崗位分設、一些常見基本事項的辦理流程、以及規費的征收上繳、票據使用和管理、經費下撥和報銷等方面,涉及的范圍不廣、不深。

(二)基層海事處領導對財經法規知之較少,財經紀律觀念不強

下屬海事處來上級海事局報賬的原始憑證中,有許多原始憑據審核手續不齊,或有少數票據雖不合法,但因有基層海事處領導簽字,海事處財務人員不敢抵制就予以報銷;有些事項財務人員不知詳情,出納只負責付款,會計只負責事后記賬,沒有起到審核把關的作用;有些與財務有關的重要合同、協議、決算在領導處保管,財務檔案中查不到,時間一長,相關資料就不知去向,很容易影響會計基礎工作。

(三)內部會計控制總體應用效果不理想

建立內部會計控制制度的主要目的是為了加強海事單位內部管理,提高會計信息質量,因此更主要的應該是一種常態管理,應在日常的每項工作中加以遵照執行。但在現實生活中,各海事處往往將內部會計控制與內部審計相混淆,認為內部會計控制制度只是內部審計時用來衡量他們財務工作情況的一種“尺度”,而不是平時的一種“行為規范”。另外,在現行的海事單位管理體制和目標管理辦法下,安全事故控制指標的實現、征收任務的完成才是決定性的考核因素,內部會計控制執行的強制約束力不夠。上述因素在一定程度上影響著內部會計控制制度的實施效果。

(四)內部會計控制制度的管理手段落后

現行我市海事單位的內部會計控制制度除了規定財務人員的職責權限相互分離之外,很大的篇幅是規定經費怎么開支、開支如何報銷。而規定經費開支的報賬往往只是一種事后管理,即已經發生的開支怎么報銷入賬。所以這種內部會計控制制度存在很大的滯后性,在推行全面預算管理的今天,管理手段也顯得落后。雖然我們也嘗試在我市海事系統內部用預算來對收支實行事先控制,但由于預算定額缺乏科學性,經費使用標準不統一,預算編制過于籠統,而且對如何實現真正按預算辦事很少顧及,無預算、超預算開支的情況仍然存在,整合效果并不明顯。

三、健全我市海事系統內部會計控制的具體措施

(一)對我市海事單位現有內部會計控制進行全面評價分析

要健全內部會計控制制度,就要知道現有的內部會計控制的優缺點。要評價已有內部會計控制的合理性,評價的內容包括已有的內部會計控制制度的設置是否符合我市海事單位的實際情況,內部會計控制制度的設計是否符合財政部《內部會計控制規范》的原則要求,在每個需要控制的環節是否都采取了相關的措施,各項控制方法、措施或程序等有無不恰當或相互矛盾的情況等。比如要評價是否對水路交通規費票據的管理人員和使用人員分離,票據填開人員和收款人員分離進行了控制;是否對實物資產的采購、驗收、領用、保管及處置等關鍵環節進行了控制,以防止國有資產的毀損和流失;是否對單位的會計電算化系統的數據輸入與修改、文件儲存與備份、網絡安全等方面作出了控制;以上各種控制手段是否有效等。

(二)在評價的基礎上完善我市海事單位的內部會計控制制度

找出現有內部控制制度的優缺點后,就可以對現有的內部會計控制制度進行完善或重新設計。比如經過分析評價后,我們發現海事局本級的會計核算軟件中對相關操作人員的權限設置不合理,會計憑證輸入后,審核人員可以對自己審核過的憑證進行修改,這就使得憑證在未經編制人員知曉的情況下被擅改的可能性,給會計數據的安全性帶來了隱患,所以我們在會計軟件中對審核人員的操作權限進行了重新規定,規定審核人員要改憑證也必須由原制單人員重新編制。對內部會計控制制度進行重新設計時既要著眼于完善和有效性,又要注意制度設計的適應性、可操作性以及經濟性,要根據我市海事單位特別是基層海事處的實際情況,選擇確定各項業務要采取的內部會計控制,盡量避免內部控制制度的復雜和不適用,要使內部會計控制易于理解和執行。并且要隨著時間的推移和單位組織結構和業務等內外部環境因素的變化,適時做出修訂完善,以始至終確保內部會計控制的有效性。

(三)改變現有的著重于事后控制的控制手段,要使用預算管理的辦法實行事先控制

事后控制往往只能接受既成事實。因此要盡可能地實現事先控制,引入全面預算管理。要建立科學的預算制度,利用歷年積累的大量基礎數據,結合各科室、各基層海事處開展業務活動的實際情況,制定出合理的辦公費使用定額、車輛使用費定額、工作船費用定額等,并以定額的執行來控制辦公活動中必要的支出和車船的正常使用,節約日常公用經費的開支。針對下屬各海事處管理對象多少不同、管理的難易程度不同制定不同經費標準,本著兼顧需求與可能的原則制訂可行的經費開支標準,每月各海事處只能在規定額度內報銷開支,超過部分一律不予報銷;不僅要嚴格遵守預算總額,而且要嚴格控制預算細目或功能科目的金額,不得相互擠占。該制度可以使各海事處能夠自覺合理開支,實現資金的規范使用,更重要的是從以往的事后控制轉向事先控制,控制的效果大大提高。

(四)要對內部控制制度的落實情況進行檢查監督,及時監控執行偏差

內部會計控制制度是由人去執行的,再完善的內部會計控制制度,如果不能落到每位職工的行為之中,則是一紙空文。所以,應當重視內部會計控制的監督、檢查工作。要檢查內部會計控制執行的有效性,控制崗位的職工素質和能力是否勝任,各種控制方法、措施是否已經被采用、控制目標是否已達到等等。比如通過定期收集進出港船舶艘次、凈噸、裝卸貨記錄等各項業務量,對比當期和去年同期規費的征收數,及時了解規費的增減變化趨勢,找出是否存在逃漏規費行為,以便采取相應措施,確保規費應征不漏;通過定期的經費支出差異和趨勢分析,找出是否存在支出違規現象,以便及時整改,確保每項支出的合法性;通過定期的會計基礎工作規范性的檢查,找出差距,及時發現會計基礎工作薄弱之處,完善各海事單位的財務管理等等,確保內部會計控制制度得切實執行。

(五)內部會計控制制度執行情況的檢查監督結果與考核獎懲掛鉤,增強內部會計控制制度的嚴肅性

檢查、考核與獎懲是內部會計控制鏈條中一個重要組成部分。有了制度,沒有檢查和相應獎懲,內部會計控制最終只會停留在“寫在紙上、掛在墻上”的層次,不會發揮任何作用。內部會計控制制度的檢查由上級海事單位的財務審計部門進行,并向單位管理層進行反饋,檢查結果與各部門各基層海事處的年度考核、獎懲掛鉤,而不只是目前的單純考核安全指標和征收指標,對于違規操作的堅決給予處罰,確保內部會計控制制度執行的有效性和一貫性。值得提出的是,考核、獎懲只是一種手段,其意義在于督促各部門各基層海事處不折不扣地執行內部會計控制制度,不斷提高我市海事單位財務管理水平,堵塞漏洞,促進海事單位管理目標的實現。

筆者認為,健全海事單位內部會計控制不僅是為了貫徹財政部的一系列內部會計控制制度,更是實現海事單位長遠發展的重要保障。健全我市海事單位內部會計控制,實現會計核算和財務管理由隨意性走向制度化,從而優化財務管理運行機制,推動我市海事單位的財務工作登上一個新的臺階。

參考文獻:

第9篇：單位內部安全制度范文

關鍵詞：行政事業單位；內部控制；原則；完善；建議

行政事業單位作為國家政策的直接貫徹和執行者，其收入基本來源于財政資金，隨著市場經濟的逐步完善，行政事業單位資金來源呈現出多渠道、多層次、多元化的特點，為了確保行政事業單位各項資金的安全運行，提高資金的使用效率，保障單位管理的合法合規、資產的安全完整，財務報告及相關信息的真實完整，必須建立一套完整的內部控制制度。

隨著財政體制改革的不斷深入，行政事業單位的會計核算統一納入到了會計核算中心進行集中核算，這大大提高了對行政事業單位資金使用的監管力度，然而由于種種原因，當前行政事業單位的內部控制建設還相對滯后，內部控制存在著許多問題，制約了行政事業單位的工作效率，影響了會計信息的真實性。迄今為止，我國還缺乏一套對行政事業單位行之有效的內部控制指導性規范，財政部制定的《內部會計控制規范》雖然在基本理念、原則、方法等方面適用于行政事業單位，但設計思路主要針對企業，對行政事業單位的針對性與適應性相對較弱。實際上大部分行政事業單位沒有書面成文的內部控制制度，只是以一般財經規章制度來代替，憑經驗加以簡單控制，僅僅就其開支范圍、標準加以限制，對業務流程控制過于簡單，出現問題時缺乏統一規范的處置依據和標準。有的單位雖然制訂了一系列內控制度，但卻不能嚴格執行，對制度的執行及效果缺乏必要的監督，導致有章不循、違章不究，內控制度印在紙上，貼在墻上，卻不能落實到行動上，結果變成了一種擺設，流于形式，不能發揮其應有的作用。

一、遵循的原則

針對行政事業單位目前出現的種種內部控制不力的現狀，筆者認為行政事業單位在建立與完善內部控制制度時必須遵循下面幾個原則：

1．適應性原則，每一個行政事業單位制定何種內部控制制度以及各項內部控制制度包含哪些內容，主要取決于行政事業單位業務特點和管理要求，包括組織機構的設置和行政事業單位內部采取的相互協調的方針、措施等。

2．全面性原則，即行政事業單位的內部控制系統是否規范了各項經濟活動，覆蓋了對人、財、物的全方位管理。

3．及時性原則，行政事業單位內部控制制度的設計、制定，應隨著單位內部環境的變化和國家法律、法規、政策制度等外部環境的改變進行相應的修改或完善。

4．有效性原則，行政事業單位在設計內部控制制度時，應定期檢查其執行情況，對發現的薄弱環節及時進行改進，對出現的問題及時處理，保證內部控制落到實處，發揮實效。

5．成本效益原則，行政事業單位要力爭以最小的控制成本取得最大的控制效果，因此，在實行內部控制花費的成本和由此產生的經濟效益之間要保持適當的比例。

二、對建立和完善行政事業單位內部控制的建議

筆者在實際工作中，認真總結工作經驗，對建立和完善行政事業單位內部控制提出以下建議：

1．單位領導應充分重視。行政事業單位負責人是單位的法人代表，在行政事業單位內部控制體系中居主導地位。按照有關規定，單位負責人作為單位財務與會計工作的第一責任主體，對本單位內控制度的合理性、有效性應負主要責任。因此，必須進一步強化對行政事業單位主要負責人及相關領導在內控知識方面的宣傳培訓，使他們能充分認識到內部控制建設的重要性，培養良好的內部控制意識，從而切實履行起健全單位內部控制的職責。建立必要的信息披露制度，以此接受社會公眾的監督和約束。政府也應把內部控制作為一項日常工作來抓，可以把內部控制的好壞作為領導政績的一個方面。

2．應嚴執行內部控制制度。首先，應對行政事業單位內各部門實行崗位責任制，定崗定責，明確分工，堅持不相容職務的分離制度，職務輪換與休假制度，互相牽制，以達到會計內控的效果；其次，要依據《會計法》和《內部會計控制規范》，結合本行業財務管強的實際情況，建立適合本單位業務特點和管理需要的內部會計控制制度，并在實施中規范財務流程，提高會計信息質量。規范單位財務審批程序和制度，要找準失控環節，明確自控重點，重視倫理道德規范建設，建立良好的單位文化氛圍。

3．應加強預算管理，完善部門預算制度。首先要進一步擴大部門預算的范圍，要力爭將單位的財務收支事項全部納人部門預算的實施范圍，并嚴格預算的調整和追加程序。其次是將部門預算與單位內部各處室的包干經費預算有機結合，編制內部處室的責任預算體系，并嚴格責任預算的考核機制。