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第1篇：審計風(fēng)險防范案例范文

關(guān)鍵詞：審計風(fēng)險；風(fēng)險成因；風(fēng)險防范

有審計就有審計風(fēng)險，審計所承擔(dān)的責(zé)任就越大，審計難度就越高，審計風(fēng)險也就隨之增大。審計人員要對被審計單位的財務(wù)報表提出意見，做出審計結(jié)論，并承擔(dān)相應(yīng)的審計責(zé)任。審計人員在審計過程中，無時無刻都處在潛在的審計職業(yè)風(fēng)險之中，那么，如何防范審計風(fēng)險也就成為審計人員研究的重要問題。

一、審計風(fēng)險特征及其分析

審計風(fēng)險會導(dǎo)致審計部門喪失信譽或有關(guān)審計當(dāng)事人承擔(dān)法律責(zé)任。審計風(fēng)險的特征主要表現(xiàn)為：一是客觀性。審計風(fēng)險是存在于整個審計過程中的一種客觀現(xiàn)實。二是經(jīng)濟性。審計風(fēng)險一旦發(fā)生，就會造成嚴(yán)重的經(jīng)濟后果。三是嚴(yán)重性。是指被審計單位的財務(wù)收支活動存在重大錯弊，而不是一般性的財務(wù)管理問題。四是不確定性。經(jīng)濟后果發(fā)生與否的不確定性，造成的經(jīng)濟損失嚴(yán)重程度不確定性，審計人員承擔(dān)審計責(zé)任的大小不確定，等等，因而它也是一種潛在的風(fēng)險。五不恰當(dāng)性。是指被審計單位經(jīng)濟活動存在重大問題，而審計人員不但未能發(fā)現(xiàn)，反而作出不符合事實的審計意見。六是雙重性。指一方面被審計單位經(jīng)濟活動存在重大錯弊，另一方面又是審計人員作出不恰當(dāng)性的審計意見而發(fā)生的審計風(fēng)險。七是可控性。審計風(fēng)險雖然是客觀存在的，但是審計人員可以采取有效的審計方法，經(jīng)過有效的審計程序，去抑制、降低或控制審計風(fēng)險。

二、審計風(fēng)險成因及其分析

審計風(fēng)險是審計部門和人員在審計過程中，對審計所承擔(dān)的有關(guān)責(zé)任，即可能發(fā)生的潛在危險。審計風(fēng)險可分為固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險審計人員一般難以控制，而檢查風(fēng)險是由審計主體行為本身所造成的，因而可以由審計部門、審計人員通過一系列措施來加以控制或防范，它與審計主體在實施過程中所運用的程序、證據(jù)、方法等要素密切相關(guān)。在審計實施過程中，影響或形成審計風(fēng)險的因素很多。一是被審計單位內(nèi)控存在漏洞。在實際工作中，受外部環(huán)境及財務(wù)管理的復(fù)雜性、內(nèi)控薄弱等因素影響，一些單位內(nèi)控制度不完善、流程不合理以及不相容職務(wù)未分離等，形成的控制風(fēng)險。二是審計方法選擇不恰當(dāng)。由于審計內(nèi)容的廣泛性和復(fù)雜性，受審計成本限制，不能將審計事項全部查清。三是審計取證可靠性不強。證據(jù)的可靠性及證明力如何，直接影響審計風(fēng)險。四是審計人員自身素質(zhì)不高。審計人員是審計實施的主體，其專業(yè)素質(zhì)高低在很大程度上影響審計風(fēng)險的發(fā)生。同時，審計人員對各種業(yè)務(wù)系統(tǒng)的了解有限，容易出現(xiàn)信息盲從心理，存在“假信息”真審計的風(fēng)險。外部環(huán)境的變換性、復(fù)雜性以及對政策、法規(guī)的理解，對審計人員提出較強的職業(yè)判斷能力，而審計人員以現(xiàn)存的知識結(jié)構(gòu)無法起到風(fēng)險管理所要求的作用。

三、審計風(fēng)險防范對策及其思考

（一）面對審計風(fēng)險應(yīng)采取分析性對策

一是對審計風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測、控制和分析。預(yù)測審計風(fēng)險，收集和整理審計風(fēng)險資料，制定控制風(fēng)險的有效方案，評估審計風(fēng)險，分析選擇風(fēng)險最小的方案，并采取相應(yīng)有效的控制措施。二是對被審計單位內(nèi)部控制制度十分薄弱，審計風(fēng)險大，且審計自身又無法有效控制時，可對該單位不審或拒絕發(fā)表意見；或待其完成建賬后，再開展審計工作。三是對審計結(jié)論的表達(dá)要謹(jǐn)慎、詳細(xì)、清楚地說明實際審計的范圍和事項，并只對此負(fù)責(zé)；避免使用絕對化的表述，如對抽審的一些事項，有限定地發(fā)表意見，不作無限定地全面評價。四是分清風(fēng)險產(chǎn)生的原因，如涉及軍隊其他部門或人員，與有關(guān)部門聯(lián)系，通報情況，對其做出的被審計處理和評價依據(jù)的某種決策、規(guī)定，要求其承擔(dān)部分責(zé)任，從而將風(fēng)險責(zé)任轉(zhuǎn)移給有關(guān)部門和個人承擔(dān)。五是提高審計部門的權(quán)威性和審計人員的風(fēng)險意識，有效地抗拒來自審計工作外部各方面的壓力和干擾，減少行政和社會關(guān)系的干預(yù)，保證審計工作的獨立性，控制風(fēng)險誘發(fā)的因素，保證審計的公正性，公平性，提高審計人員的風(fēng)險承受力，確保順利完成各項審計任務(wù)。

（二）控制審計風(fēng)險應(yīng)采取主動性對策

防范審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量，注重案例分析和理論研究，召開典型案例分析會，不斷總結(jié)提高；不斷學(xué)習(xí)和掌握新理論、新知識、新方法，如審計抽樣技術(shù)、內(nèi)控測試技術(shù)和審計報告撰寫技術(shù)等。在審計工作過程中嚴(yán)格執(zhí)行國家審計準(zhǔn)則，使審計行為符合準(zhǔn)則的要求；嚴(yán)格按照《審計法》的要求實施審計，并在此基礎(chǔ)上，對控制辦法進(jìn)行全面量化和細(xì)化，進(jìn)一步予以完善，使其具備科學(xué)性、可操作性；完善審計崗位責(zé)任制，做到責(zé)任到人；完善激勵約束機制，設(shè)立發(fā)現(xiàn)案件線索獎、審計項目優(yōu)秀獎和精品獎等，對于在審計工作中有過錯行為的人員，應(yīng)追究其相關(guān)責(zé)任。

第2篇：審計風(fēng)險防范案例范文

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;　審計風(fēng)險;　控制

近年來，我國的商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)內(nèi)容和形式上有了很大的發(fā)展和變化，商業(yè)銀行審計的潛在風(fēng)險和現(xiàn)實風(fēng)險也隨之產(chǎn)生。隨著商業(yè)銀行的審計業(yè)務(wù)由簡單的財務(wù)收支審計發(fā)展到風(fēng)險、管理、效益審計，商業(yè)銀行的審計工作已經(jīng)受到了人們的重視，怎樣有效的控制審計風(fēng)險成為商業(yè)銀行審計人員普遍關(guān)心的問題。本文就內(nèi)部審計風(fēng)險及如何防范進(jìn)行粗淺的探討。

一、商業(yè)銀行審計風(fēng)險的種類

商業(yè)銀行的內(nèi)部審計風(fēng)險是指商業(yè)銀行在經(jīng)營管理活動中存在違規(guī)行為或在信息披露存在虛假信息，但內(nèi)部審計部門和人員未能發(fā)現(xiàn)，從而導(dǎo)致發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，給商業(yè)銀行帶來損失的風(fēng)險。審計風(fēng)險由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險構(gòu)成，由于銀行系統(tǒng)的特殊性，其安全和穩(wěn)定直接關(guān)系到國家的經(jīng)濟命脈，因此，商業(yè)銀行內(nèi)部審計的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險都非常高。1.固有風(fēng)險。商業(yè)銀行固有風(fēng)險是指商業(yè)銀行在沒有內(nèi)部控制的前提下，某一經(jīng)營業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)出現(xiàn)重大問題的可能性。商業(yè)銀行本是一個高風(fēng)險、高負(fù)債的特殊行業(yè)，由于所經(jīng)營的貨幣本身的特殊性，商業(yè)銀行固有風(fēng)險較高，并且體現(xiàn)在經(jīng)營、管理、操作、審計各個環(huán)節(jié)中，這是由其本身經(jīng)營項目特殊性和經(jīng)營手段所決定的。2.控制風(fēng)險。商業(yè)銀行控制風(fēng)險是指商業(yè)銀行的某一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在重大違法違紀(jì)問題，而未被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性?？刂骑L(fēng)險實質(zhì)就是商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性的問題。3.檢查風(fēng)險。商業(yè)銀行的檢查風(fēng)險是唯一可以由審計人員進(jìn)行控制的風(fēng)險。它是指商業(yè)銀行的某一業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在重大違法違紀(jì)問題，通過審計未能發(fā)現(xiàn)，并出具了錯誤的審計意見的可能性?？刂粕虡I(yè)銀行審計的檢查風(fēng)險，是控制審計風(fēng)險的唯一途徑，也對最終形成審計意見起著重大作用。

二、商業(yè)銀行審計風(fēng)險產(chǎn)生的成因

商業(yè)銀行審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因是多方面的，既有人員素質(zhì)因素、管理因素、審計質(zhì)量因素，也有審計技術(shù)和方法的因素。分析其形成風(fēng)險的主要成因，有以下幾個方面:1.商業(yè)銀行內(nèi)部審計缺乏獨立性。目前大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門在組織結(jié)構(gòu)上仍未完全獨立，內(nèi)部審計機構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計的獨立性不如外部審計，在審計過程中，不可避免地受本單位的利益限制。內(nèi)部審計部門缺乏應(yīng)有的獨立性，將使商業(yè)銀行的內(nèi)部審計不能充分發(fā)揮對所存在風(fēng)險的預(yù)警作用，大大增加內(nèi)部審計風(fēng)險。2.缺乏標(biāo)準(zhǔn)完整、有效的審計質(zhì)量控制體系。從商業(yè)銀行內(nèi)控系統(tǒng)的運行情況來看，有效的審計質(zhì)量控制體系對規(guī)范審計行為、強化審計執(zhí)法、增強審計人員的質(zhì)量意識和責(zé)任意識、有效地降低審計風(fēng)險起到保障作用。目前，審計機關(guān)建立了包括國家審計基本準(zhǔn)則、通用準(zhǔn)則、專業(yè)準(zhǔn)則、操作指南等在內(nèi)的一系列審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，但這些標(biāo)準(zhǔn)，定性的內(nèi)容多，定量的內(nèi)容少。而內(nèi)部審計部門進(jìn)行監(jiān)督的傾向，在無形中加大了內(nèi)部審計部門的監(jiān)督壓力，使得內(nèi)部審計部門面臨更多的風(fēng)險隱患。3.審計人員風(fēng)險意識淡薄。風(fēng)險是客觀存在的，它時刻潛伏在商業(yè)銀行各種金融項目審計的過程和業(yè)務(wù)之中，要完全消除是不可能的。通過近年來對商業(yè)銀行審計結(jié)果進(jìn)行分析和對內(nèi)部稽核效果進(jìn)行觀察，到目前為止，雖然沒有發(fā)現(xiàn)由于風(fēng)險導(dǎo)致局部工作被動或引發(fā)損失的案例，但是通過對已審計項目的回顧與反思，仍然發(fā)現(xiàn)存在一些風(fēng)險隱患，隱藏著部分風(fēng)險漏洞，潛伏著審計風(fēng)險事項。究其原因，一是缺乏完整健全的風(fēng)險管理體系，二是缺少有效的風(fēng)險防范控制的技術(shù)和方法，三是審計人員在思想上、觀念上、意識上未能引起足夠重視。4.內(nèi)部審計法規(guī)不健全，審計人員素質(zhì)、專業(yè)水平亟待提高。內(nèi)部審計法律依據(jù)不充分、不健全，使得內(nèi)審人員在進(jìn)行審計時，只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進(jìn)行分析判斷，在某種程度上影響了審計結(jié)論的權(quán)威性，因而增大了審計風(fēng)險。同時，目前商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員大多是會計專業(yè)出身，其他相關(guān)知識比較缺乏，不能站在更高的高度去觀察分析，從而導(dǎo)致審計風(fēng)險的出現(xiàn)。

三、商業(yè)銀行審計風(fēng)險的防范和控制

1.增強商業(yè)銀行內(nèi)部審計的獨立性與權(quán)威性。商業(yè)銀行在設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)時應(yīng)堅持兩條原則：一是獨立性原則。這是設(shè)立內(nèi)部審計組織機構(gòu)最重要的原則。在這個原則指導(dǎo)下，內(nèi)審組織機構(gòu)在組織人員、工作和經(jīng)費等方面應(yīng)獨立于被審計單位，獨立行使審計職權(quán)，不受其他職能部門和個人的干預(yù)，以體現(xiàn)審計的客觀性、公正性和有效性。二是權(quán)威性原則。這是內(nèi)審工作充分發(fā)揮作用的。內(nèi)審組織機構(gòu)的組織地位和設(shè)置層次越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮得越充分。實踐表明，內(nèi)審的組織地位和作用的發(fā)揮是相輔相成的。另外，內(nèi)部審計機構(gòu)要有一定的處罰權(quán)，這樣才能充分體現(xiàn)內(nèi)部審計的權(quán)威性。2.增強審計風(fēng)險意識，提高防范審計風(fēng)險的能力。審計機關(guān)及審計人員的風(fēng)險意識的強弱，在很大程度上決定了審計風(fēng)險防范的能力。因此，必須強化審計機關(guān)及審計人員的風(fēng)險意識，把強化風(fēng)險意識和控制審計風(fēng)險作為審計機關(guān)的一件大事來抓。審計人員要從思想上、觀念上深入理解審計風(fēng)險，并在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中，尋求積極有效的方法控制風(fēng)險，才能從根本上預(yù)防審計風(fēng)險的發(fā)生，有效地避免審計風(fēng)險及其損失。3.加強審計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。內(nèi)部審計是一項專業(yè)性和技術(shù)性都很強的工作，是高層次、綜合性的經(jīng)濟監(jiān)督，要求審計人員必須具有過硬的政治思想素質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的責(zé)任心；必須具有扎實的會計、審計理論知識和審計技能，具有敏銳的分析能力和準(zhǔn)確的判斷能力，具有較強的文字表達(dá)能力；具備經(jīng)營管理知識，通曉財政經(jīng)濟法規(guī)，還要對本部門、本單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動有一定了解。加強內(nèi)審隊伍建設(shè)，培養(yǎng)一批高素質(zhì)的專業(yè)審計人才是推動我國內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展的當(dāng)務(wù)之急，也是防范審計風(fēng)險的最有效措施。4.要加強審計的電子化，改進(jìn)和創(chuàng)新審計方法。首先，要實現(xiàn)對有關(guān)信息的優(yōu)良，對信息及時予以識別、獲取和加工，并采用便于有關(guān)組織及其員工在履行其職責(zé)時使用這些信息的形式，在銀行內(nèi)部進(jìn)行縱向與橫向的有效傳遞。運用計算機對商業(yè)銀行的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行精確復(fù)核，既可以對報表進(jìn)行全面復(fù)核，又可以從流水賬逐級核對至總賬，還可以將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與報表數(shù)據(jù)進(jìn)行復(fù)核。其次，要以計算機網(wǎng)絡(luò)為技術(shù)條件，對業(yè)務(wù)實行再監(jiān)督。可以編制計算機程序?qū)τ斜壤P(guān)系統(tǒng)的項目（如貸款與利息收入、存款與利息支出、中間業(yè)務(wù)交易量與中間業(yè)務(wù)收入）進(jìn)行計算，然后與實際記錄進(jìn)行比較，找出產(chǎn)生差異的記錄。通過計算機軟件系統(tǒng)來監(jiān)測、評價各分行及各業(yè)務(wù)部門、各支行、營業(yè)網(wǎng)點的風(fēng)險狀況，分析造成風(fēng)險的因素，進(jìn)行風(fēng)險預(yù)警，提出控制風(fēng)險的對策，保證業(yè)務(wù)規(guī)范穩(wěn)健的發(fā)展。

總之，單位內(nèi)審風(fēng)險問題是隨著經(jīng)濟管理的形勢變化而變得日益復(fù)雜，如何建立風(fēng)險防范的機制，內(nèi)審相對于外審難度更大。希望能通過這一問題的討論，引起相關(guān)從業(yè)人員和專家學(xué)者的思考，不斷完善內(nèi)審工作的管理體制，提高內(nèi)審工作水平。

作者:朱群英 單位:浙江富陽農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司

參考文獻(xiàn)：

[1]朱學(xué)英.淺談內(nèi)部審計風(fēng)險及其防范［C］.信息時代-科技情報研究學(xué)術(shù)論文集（第二輯）［C］，2006.

[2]張曉青，審計風(fēng)險的特征、成因及控制[J]，中國審計，2003.01.

第3篇：審計風(fēng)險防范案例范文

［關(guān)鍵詞］注冊會計師 審計風(fēng)險 控制防范

一、審計風(fēng)險的概念

《國際會計準(zhǔn)則》對審計風(fēng)險的描述為：審計風(fēng)險是指審計人員對事實上存在錯誤的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)審計意見的風(fēng)險。我國審計理論界對CPA審計風(fēng)險的定義為：審計風(fēng)險是指被審計單位的會計報表存在重大錯報或漏報，而CPA審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。固有風(fēng)險是指假設(shè)不存在相關(guān)內(nèi)部控制的情況下，某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報的可能性。控制風(fēng)險是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。檢查風(fēng)險是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報，CPA在實質(zhì)性測試后未能發(fā)現(xiàn)的可能性。

在審計風(fēng)險的三要素中，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險產(chǎn)生于被審計單位，與被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營方式和管理水平密切相關(guān)。CPA對固有風(fēng)險和控制風(fēng)險無法控制，CPA能夠控制的是檢查風(fēng)險。CPA可以通過對被審計單位的了解，對被審計單位的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險做出恰當(dāng)?shù)脑u估和判斷，以此為基礎(chǔ)，制定切實可行的實質(zhì)性測試審計方案。通過控制檢查風(fēng)險把審計風(fēng)險降低到可以接受的水平之內(nèi)。

二、審計風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因

1.社會環(huán)境的影響

社會環(huán)境的影響主要來自于CPA審計所處的法律環(huán)境和經(jīng)濟環(huán)境。我國《獨立審計準(zhǔn)則》的頒布實施，一方面確立了CPA在獨立審計中的法律地位，另一方面也明確了CPA應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。而《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》（2010）的重新修訂實施，更體現(xiàn)了對CPA審計責(zé)任的進(jìn)一步擴大。在國外，審計人員因發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姸夥稍V訟的案例日益增多。在我國，《刑法》、《公司法》、《證券法》及《注冊會計師法》等法律法規(guī)都對CPA的法律責(zé)任做了明確的規(guī)定。隨著政府機構(gòu)和社會公眾對CPA審計意見的依賴程度日益提高，CPA的審計對象和審計責(zé)任同時呈現(xiàn)出進(jìn)一步擴大的趨勢。

經(jīng)濟環(huán)境的影響主要表現(xiàn)在：隨著經(jīng)濟全球化、企業(yè)集團化、業(yè)務(wù)復(fù)雜化、技術(shù)多樣化的不斷發(fā)展，審計對象和審計領(lǐng)域日益復(fù)雜，客觀上使CPA的審計工作難度不斷加大。同時，由于一些企業(yè)的經(jīng)營管理者法制觀念淡漠，道德與誠信缺失，為了追逐不正當(dāng)?shù)睦?，故意粉飾企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，欺騙投資者、債權(quán)人及社會公眾，人為地加大了CPA審計的風(fēng)險。

2.審計對象的復(fù)雜化和審計方法的局限性

現(xiàn)代企業(yè)的顯著特征是：企業(yè)規(guī)模不斷擴大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)不斷拓展。面對紛繁復(fù)雜的企業(yè)經(jīng)營資料，審計工作不可能面面俱到地詳細(xì)查閱所有經(jīng)營資料。現(xiàn)代審計方法的突出特點是在對被審計單位內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測評的基礎(chǔ)上實施抽樣審計。CPA實施審計抽樣時，無論是進(jìn)行內(nèi)部控制測試的抽樣，還是進(jìn)行實質(zhì)性測試的抽樣，客觀上都存在著抽樣風(fēng)險―即抽樣樣本特征無法代表總體特征而出現(xiàn)失誤的風(fēng)險。

3．會計師事務(wù)所及CPA自身因素

中國注冊會計師協(xié)會擬訂的《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號―業(yè)務(wù)質(zhì)量控制》，對規(guī)范會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制、明確質(zhì)量控制責(zé)任做出了詳細(xì)的規(guī)范。會計師事務(wù)所也按照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定和實施本機構(gòu)的《業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度》。但是，在執(zhí)業(yè)過程中，由于各種各樣的原因，導(dǎo)致會計師事務(wù)所及CPA未能嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的質(zhì)量控制制度，疏忽了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的要求和程序，從而造成工作失誤，帶來審計風(fēng)險。

在自身因素中，既有主觀方面的原因，也有客觀原因。主觀方面突出的問題是：部分CPA缺乏職業(yè)道德和責(zé)任心，在執(zhí)業(yè)過程中不能保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，隨意簡化審計程序、縮小審計范圍等，導(dǎo)致審計結(jié)論出現(xiàn)錯誤?？陀^方面，一方面由于審計市場競爭激烈，一些會計師事務(wù)所為爭攬業(yè)務(wù)，不考慮審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)及自身的專業(yè)勝任能力，盲目接受委托；另一方面，有相當(dāng)數(shù)量的CPA業(yè)務(wù)能力差，缺乏應(yīng)具備的相關(guān)知識，缺乏實踐經(jīng)驗和分析判斷能力，難以對審計資料和經(jīng)濟活動做出科學(xué)的判斷。

三、審計風(fēng)險的防范策略與控制措施

1.會計師事務(wù)所和CPA在執(zhí)業(yè)過程中要始終保持謹(jǐn)慎態(tài)度，控制風(fēng)險首先應(yīng)從源頭做起。會計師事務(wù)所在承接審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)充分了解被審計單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、法律環(huán)境、被審計單位的性質(zhì)、管理層的誠信度等情況。在對被審計單位充分了解的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的條件和能力確定是否具備專業(yè)勝任能力。

2.會計師事務(wù)所要建立和不斷完善質(zhì)量控制和風(fēng)險責(zé)任制度。質(zhì)量控制是會計師事務(wù)所內(nèi)部控制體系的核心，建立和不斷完善質(zhì)量控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行是防范控制審計風(fēng)險的制度保障。 實踐證明，“三級復(fù)核制度”對會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制、風(fēng)險防范發(fā)揮了重要作用。各級審計人員針對影響質(zhì)量和風(fēng)險的各種因素，各負(fù)其責(zé)、層層把關(guān)，及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中出現(xiàn)的問題，從而保證審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。

3.強化后續(xù)教育，加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，盡快提高CPA隊伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)。我國CPA審計事業(yè)起步較晚，與發(fā)達(dá)國家比較處于相對落后的狀態(tài)，與我國經(jīng)濟快速發(fā)展的要求不相適應(yīng)。市場經(jīng)濟的快速發(fā)展對CPA審計提出了更高的要求，因此，盡快提高CPA隊伍的業(yè)務(wù)素質(zhì)是發(fā)展我國審計事業(yè)的迫切需要，也是防范審計風(fēng)險的根本策略。

4.建立和完善風(fēng)險保障機制。CPA審計面對社會公眾，即使主觀上嚴(yán)控風(fēng)險，也不能絕對避免出現(xiàn)風(fēng)險和承擔(dān)法律責(zé)任。而且我國會計師事務(wù)所的規(guī)模普遍較小，經(jīng)濟實力較弱，承受風(fēng)險的能力有限。因此，應(yīng)采取多種風(fēng)險保障辦法，可以通過提取職業(yè)風(fēng)險基金、購買CPA執(zhí)業(yè)責(zé)任保險等渠道，積累抵御風(fēng)險的能力。

參考文獻(xiàn)：

第4篇：審計風(fēng)險防范案例范文

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部審計；審計風(fēng)險

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1006-4117（2012）03-0109-01

一、引言

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，事業(yè)單位內(nèi)部審計工作量越來越大，當(dāng)下對審計風(fēng)險的研究的重要性不言而喻。筆者結(jié)合工作實際，就關(guān)于事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險的探討這一重要議題展開討論和分析，從內(nèi)部原因和外部原因兩方面分析事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的風(fēng)險成因，從評價事物、建議失誤、審計質(zhì)量低下等方面剖析事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險的具體表現(xiàn)，最后從確定內(nèi)部審計的獨立地位、提高內(nèi)部審計從業(yè)人員素質(zhì)、采用先進(jìn)的審計理論和審計技術(shù)方法、加強法制和內(nèi)部審計準(zhǔn)則建設(shè)等幾個方面提出了加強事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險的防范和控制措施。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險成因

當(dāng)前，形成事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險的因素很多，筆者綜合分析下來，可以從客觀原因和主觀原因兩個方面去進(jìn)行考察，客觀因素方面大體有自身組織建設(shè)方面風(fēng)險、審計對象和社會法律環(huán)境風(fēng)險等，主觀因素方面大體有內(nèi)部審計工作人員自身素質(zhì)高低、內(nèi)部審計工作中使用的審計程序因素一級審計方法因素等。

（一）客觀因素方面

一方面，由于內(nèi)部審計機構(gòu)的權(quán)威性特征和獨立性特征直接帶來了內(nèi)部審計的風(fēng)險。眾所周知，內(nèi)部審計機構(gòu)都由單位內(nèi)部直接設(shè)置，而且在本單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展相關(guān)工作，實現(xiàn)對本單位內(nèi)部的治理服務(wù)。所以，事業(yè)單位的內(nèi)部審計工作在獨立性方面一級權(quán)威性方面遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如外部審計。事業(yè)單位內(nèi)部審計工作很難規(guī)避內(nèi)部利益的牽扯，審計相關(guān)人員很難公正、客觀地對審計相關(guān)工作坐車較為公正和準(zhǔn)確的審計意見。另外一方面，由于我國眾多的事業(yè)單位內(nèi)部審計工作缺乏有力的內(nèi)部審計法律法規(guī)依據(jù)，內(nèi)部審計作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)極不規(guī)范。當(dāng)前，我國在內(nèi)部審計相關(guān)方面已經(jīng)出臺了相關(guān)法律法規(guī)，但是這些法律法規(guī)的執(zhí)行力較差，覆蓋面較窄，和外部審計相關(guān)法律法規(guī)相比在可操作性上和實際作用上欠缺很多。

（二）主觀因素方面

內(nèi)部審計工作人員自身的素質(zhì)高低在很大程度上左右了內(nèi)部審計工作的風(fēng)險高低，涉及到相關(guān)人員在政策法律水平方面、專業(yè)知識方面、經(jīng)驗方面、業(yè)務(wù)技能方面以及審計職業(yè)道德方面等因素。審計工作人員通過長期的審計工作實踐經(jīng)驗積累，形成了自身的審計工作經(jīng)驗。如果工作人員在工作能力上和工作經(jīng)驗上水平有限，就很難順利開展工作，難以順利查出相關(guān)問題，難以找到內(nèi)部審計工作相關(guān)的有價值的線索，不可能做出正確的判斷。此外，內(nèi)部審計工作人員的職業(yè)道德素養(yǎng)也是決定內(nèi)部審計工作風(fēng)險的重要因素，工作人員的道德素養(yǎng)較低的話，與單位內(nèi)部某些關(guān)鍵人物相互勾結(jié)，，就難以正確和公正地進(jìn)行內(nèi)部審計工作。內(nèi)部審計的對象也在很大程度上導(dǎo)致了內(nèi)部審計風(fēng)險的形成，很多事業(yè)單位對內(nèi)部審計工作采取不合作的態(tài)度，無視內(nèi)部審計工作的重要性，內(nèi)部審計工作難以科學(xué)、順利地開展。

三、事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險的具體表現(xiàn)

（一）評價失誤、

我國事業(yè)單位經(jīng)濟行為和經(jīng)濟活動較之企業(yè)要少很多，事業(yè)單位內(nèi)部審計基本是對單位內(nèi)部各部門執(zhí)行國家相關(guān)政策以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在經(jīng)濟責(zé)任期內(nèi)的評價，如評價事物，將很大程度上打擊相關(guān)人員的工作積極性。

（二）建議失誤

很多事業(yè)單位內(nèi)部審計工作不夠嚴(yán)格和規(guī)范，在對本單位進(jìn)行內(nèi)行內(nèi)部治理決策參考建議時，不能有效整合內(nèi)部審計相關(guān)信息，錯誤判斷和制定相關(guān)治理環(huán)節(jié)，并且對本單位的內(nèi)部治理建議工作實施不力，造成決策意見失誤，為單位造成很大的損失。

（三）審計質(zhì)量低下

很多事業(yè)單位內(nèi)部審計在審計報告上嚴(yán)重失實，沒有及時發(fā)現(xiàn)重大錯弊，提出的相關(guān)意見無法順利實施，進(jìn)而造成事業(yè)單位巨大的經(jīng)濟損失。

（四）影響內(nèi)部審計生存

內(nèi)部審計工作不力，不能發(fā)揮內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)發(fā)揮的作用，就會讓單位決策層產(chǎn)生對內(nèi)部審計工作存在價值的懷疑，惡化內(nèi)部審計工作的生存環(huán)境。

四、事業(yè)單位內(nèi)部風(fēng)險的防范及控制措施

（一）確立內(nèi)部審計的獨立地位

要從法律法規(guī)的高度充分重視內(nèi)部審計工作，去充分確立內(nèi)部審計工作的獨立地位，要做到在組織機構(gòu)上以及人員業(yè)務(wù)上的獨立，要保證內(nèi)部審計機構(gòu)在人員方面、工作方面以及經(jīng)費方面獨立于被審計單位及部門，有效規(guī)避職能部門和相關(guān)人員的干涉。

（二）提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)

要大力提高內(nèi)部審計從業(yè)人員的素質(zhì)。要有計劃地、有組織地對內(nèi)部審計人員進(jìn)行相應(yīng)培訓(xùn)，提高他們在內(nèi)部審計工作上的素質(zhì)；要重視實踐教學(xué)、案例教學(xué)，保證相關(guān)工作人員在進(jìn)行內(nèi)部審計工作時，能夠源于課本、高于課本，切做好內(nèi)部審計工作。

（三）采用先進(jìn)的審計理論和審計技術(shù)方法

事業(yè)單位要充分重視內(nèi)部審計工作，要積極地學(xué)習(xí)好先進(jìn)的內(nèi)部審計工作的審計理論和相關(guān)設(shè)計技術(shù)方法，要將這些先進(jìn)的理論和方法與本單位的內(nèi)部審計工作實際相結(jié)合，不能死搬硬套。

第5篇：審計風(fēng)險防范案例范文

    關(guān)鍵詞:會計電算化審計 風(fēng)險防范

    一、會計電算化系統(tǒng)的審計風(fēng)險及其成因

    現(xiàn)階段會計電算化審計包含兩個涵義:一是對會計電算化系統(tǒng)的審計,二是利用電子計算機和軟件作為審計工具進(jìn)行輔助審計。審計風(fēng)險形成原因如下:

    1、審計可視線索消失,導(dǎo)致審計風(fēng)險

    在手工條件下,審計線索包括會計憑證、賬簿、報表等會計資料,會計人員對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計記錄都是以紙質(zhì)形式存放,審計人員可以通過這些書面記錄加以審計。然而,在應(yīng)用計算機處理會計資料后,紙面信息變成了只有計算機才能識別的磁性介質(zhì)上的代碼,并且這些代碼是為會計人員服務(wù)的,對審計人員而言,磁質(zhì)代碼無異于在審計對象面前增加了一道無形的墻,看不見,摸不著。傳統(tǒng)的審計追蹤審查已不適用,審計的切入點更多的是依靠自己的經(jīng)驗和判斷,客觀依據(jù)的不足,導(dǎo)致檢查風(fēng)險增大。

    2、會計電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的變化,導(dǎo)致審計風(fēng)險及控制難度增加

    在手工條件下,內(nèi)部控制一般表現(xiàn)為對人的控制,采取的手段主要是利用紙面信息進(jìn)行手工核對和檢查,責(zé)任容易明確,結(jié)果也比較直觀?？墒?在會計電算化條件下,內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)閷θ撕蜋C器的雙重控制,且以對計算機控制為主。若內(nèi)控制度不健全,計算機數(shù)據(jù)和程序的修改完全可以不留痕跡地進(jìn)行,同時計算機容易受到“黑客”的入侵和“病毒”的侵襲,特別是國內(nèi)外利用計算機犯罪的眾多案例,更說明了會計電算化條件下內(nèi)部控制的難度,這對審計工作而言,加大了審計風(fēng)險。

    3、會計環(huán)境的變化導(dǎo)致審計環(huán)境的變化,增大了審計風(fēng)險

    記賬方法的改變,改變了會計環(huán)境,同時也改變了審計環(huán)境。在會計電算化環(huán)境下,審計人員需要花費大量的時間和人力去了解和審查電算化系統(tǒng)的功能、結(jié)構(gòu),以證實該系統(tǒng)在業(yè)務(wù)處理方面的合法性、正確性、真實性和完整性。例如,會計電算化軟件本身的完善性,計算機硬件的可靠性,會計電算化軟件內(nèi)部控制的嚴(yán)密性等原因造成的系統(tǒng)風(fēng)險,會計電算化系統(tǒng)的操作人員、技術(shù)人員造成的操作風(fēng)險等。這大大增加了對會計電算化系統(tǒng)審計的難度,增加了審計風(fēng)險。

    二、會計電算化系統(tǒng)審計風(fēng)險的防范對策

    1、提高審計人員的電算化素質(zhì)

    思想決定行動。會計電算化系統(tǒng)審計的完成,最終取決于人。為此,一方面,我們必須克服思想麻痹的傾向,時刻警惕審計過程中可能出現(xiàn)的情況,做到心中有數(shù),防患于未然。只有這樣,才能從源頭上做好防范工作,同時,應(yīng)注重對會計電算化審計人員的培養(yǎng),可以采取以下措施:一是加強對在職人員電算化應(yīng)用水平的培訓(xùn)。二是加快和財經(jīng)類高校聯(lián)合辦班,專門培養(yǎng)既懂計算機又懂會計和審計的復(fù)合型知識結(jié)構(gòu)的審計系統(tǒng)開發(fā)人員,擇優(yōu)錄取到審計隊伍當(dāng)中,使他們成為電算化審計的專業(yè)技術(shù)人員。

    2、完善電算化審計標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則

    計算機審計準(zhǔn)則是對電算化審計的標(biāo)準(zhǔn)化,是衡量審計工作的標(biāo)準(zhǔn)、提高審計質(zhì)量的保證。在會計電算化信息系統(tǒng)中,審計難度更高,審計風(fēng)險更大,過去手工會計系統(tǒng)的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則中部分內(nèi)容已不適應(yīng)。因此,在制定標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則時要在考慮我國國情的前提下大力吸收借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗。在制定具體準(zhǔn)則時應(yīng)側(cè)重于對計算機系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價、對審計人員應(yīng)具備的資格、電算化審計過程和相關(guān)的審計技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出規(guī)范。建立一系列與新情況相適應(yīng)的審計準(zhǔn)則,包括系統(tǒng)設(shè)計、開發(fā)、運行、維護等標(biāo)準(zhǔn),以及相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度,規(guī)范計算機審計業(yè)務(wù)的發(fā)展,并逐步向國際審計準(zhǔn)則靠攏,將審計風(fēng)險降低到可以接受的水平。

    3、開發(fā)、應(yīng)用高效的審計軟件

    由于審計軟件可直接訪問被審系統(tǒng)的數(shù)據(jù)文件,故有助于審計人員對整個數(shù)據(jù)文件或經(jīng)選定的數(shù)據(jù)項目進(jìn)行復(fù)核,有效地執(zhí)行大量數(shù)據(jù)的驗算、重新分類及匯總等工作,并能按審計人員指定的標(biāo)準(zhǔn)查找記錄,詳細(xì)檢查數(shù)據(jù)文件的內(nèi)容。為給計算機審計打開通道,就必須不斷研究開發(fā)審計軟件。在數(shù)據(jù)采集方面,特別需要專門從事數(shù)據(jù)采集的軟件,更易訪問被審計單位不同介質(zhì)、不同編碼、不同數(shù)據(jù)庫類型的數(shù)據(jù)庫,從中采集審計所需的原始數(shù)據(jù),打通“瓶頸”。在數(shù)據(jù)分析方面,面向特定的領(lǐng)域,開發(fā)新的分析工具,如針對企業(yè)審計領(lǐng)域的固定資產(chǎn)折舊審計工具和產(chǎn)品利潤情況分析工具,針對金融審計領(lǐng)域的利率檢查工具等。同時,還要增加一些基于特定方法的分析工具,如賬戶分析、比較分析等。

第6篇：審計風(fēng)險防范案例范文

【關(guān)鍵詞】注冊會計師；審計風(fēng)險；措施；成因

現(xiàn)有的審計風(fēng)險的定義有兩個特點，一方面是審計人員，在審計后表示財務(wù)資料報表不存在重大的錯誤和漏報；另一方面是錯誤，財務(wù)資料報表本身存在重大錯誤和漏報的風(fēng)險。審計風(fēng)險的定義又分為狹義和廣義，注冊會計師準(zhǔn)則將獨立審計風(fēng)險界定為狹義風(fēng)險。

1.注冊會計師審計風(fēng)險的成因

1.1 從注冊會計師角度分析

1.1.1 注冊會計師的專業(yè)勝任能力和工作經(jīng)驗有限

現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟規(guī)模越來越大，企業(yè)的經(jīng)營活動越來越復(fù)雜，各種金融工具的廣泛應(yīng)用，使企業(yè)的經(jīng)營活動和財務(wù)報表披露的復(fù)雜程度元元超出了審計人員傳統(tǒng)的審計方法和知識結(jié)構(gòu)，審計人員的專業(yè)能力跟不上企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的活動發(fā)展的要求。這些發(fā)展大大提高了執(zhí)業(yè)會計師審計的難度而對傳統(tǒng)的滯后的審計方法和審計人員的勝任能力提出了新的挑戰(zhàn)。

1.1.2 注冊會計師的職業(yè)道德和責(zé)任心及職業(yè)關(guān)注

注冊會計師的職業(yè)道德水平和責(zé)任心及職業(yè)關(guān)注對審計意見的正確而與否有著相當(dāng)重要的關(guān)系。職業(yè)道德是從事某種職業(yè)最基本甚至是最重要的行業(yè)要求，注冊會計師為實現(xiàn)其職業(yè)目標(biāo)必須遵循一系列的前提或基本準(zhǔn)則，這些基本原則包括獨立、客觀、公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注保密的職業(yè)行為準(zhǔn)則。

1.1.3 審計方法存在局限性和落后性

現(xiàn)代審計是建立在企業(yè)內(nèi)部控制制度健全的基礎(chǔ)上的抽樣審計，所奉行的是成本與效益相結(jié)合的原則，而這兩點本身就允許了一定的審計風(fēng)險存在，所以審查的結(jié)果必然帶有一定的誤差。

1.2 從會計師事務(wù)所角度分析

1.2.1 會計師事務(wù)所的組織形式有缺陷

我國現(xiàn)行的注冊會計師法律規(guī)定，不準(zhǔn)個人成立會計師事務(wù)所，只批準(zhǔn)有限責(zé)任會計師事務(wù)所和合伙會計師事務(wù)所，并且從法律條文的字面意思來看，合伙準(zhǔn)則被列為首選形式。公司法規(guī)定，有限責(zé)任制事務(wù)所的股東對事務(wù)所的債務(wù)只承擔(dān)有限責(zé)任，事務(wù)所對外賠償不會涉及股東的個人財產(chǎn)，作為股東的注冊會計師不用為出資額外的私人財產(chǎn)擔(dān)心。風(fēng)險低造成會計師事務(wù)所自身的風(fēng)險意識淡薄，社會公眾對其信任度不斷降低，這些都會導(dǎo)致審計風(fēng)險的增大。

1.2.2 同行業(yè)內(nèi)競爭過于激烈

在我國，注冊會計師行業(yè)處于發(fā)展的階段，行業(yè)內(nèi)部過于激烈的競爭造成審計收費低廉。由于審計市場總量有限，一些會計師事務(wù)所互相拆臺，公司可以肆意選擇自己滿意的事務(wù)所，導(dǎo)致惡性競爭，過度無序競爭是公司對事務(wù)所的壓力增加，事務(wù)所的獨立性會受影響，同時還會使審計市場的競爭機構(gòu)和手段變得過于復(fù)雜，審計機構(gòu)和專業(yè)人員可能會通過不正當(dāng)?shù)氖侄稳〉每蛻?，在風(fēng)險防范和審計質(zhì)量上做出不得已的讓步，追求利潤的最大化。

1.2.3 職員流動較大導(dǎo)致整體素質(zhì)很難提升

目前我國的會計師事務(wù)所的人員流動比較大，一把會計師事務(wù)所的平均年齡在30歲左右，為了保持事務(wù)所的正常需要以及持續(xù)競爭力，每年向事務(wù)所輸送新鮮血液就成了至關(guān)重要的大事。然而，在如此頻繁的人員流動下，如何對會計師事務(wù)所的整體人員的素質(zhì)提升將變成難題。職員素質(zhì)參差不齊必定會影響事務(wù)所的審計質(zhì)量，進(jìn)而產(chǎn)生審計風(fēng)險。

1.3 從被審計單位角度分析

1.3.1 內(nèi)部控制薄弱

在實際工作中，受外部環(huán)境以及企業(yè)自身經(jīng)濟業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，內(nèi)控薄弱等因素影響，有些企業(yè)的內(nèi)部控制不完善不合理，不相容職務(wù)未分離等，形成了企業(yè)的控制風(fēng)險。如果被審計單位的體制不斷變革、人員流動頻繁，就會使被審計單位的環(huán)境處于一種經(jīng)常變動的狀態(tài)，從而使其內(nèi)部控制制度變的薄弱，內(nèi)部控制制度的削弱增大了舞弊或者錯誤出現(xiàn)的可能性。

1.3.2 公司支付的審計費用過低

就我國目前的審計市場機制而言，因為證券市場的非理論化等原因，要求上市公司必須提供經(jīng)注冊會計師審計的財務(wù)報告，然而這是規(guī)范證券市場的一種政府行為，不是所有者的強烈需求，這種供求關(guān)系的后果就是管理層一般根據(jù)審計價格的高低而不是根據(jù)質(zhì)量、信譽等內(nèi)在價值來挑選事務(wù)所，使得價格競爭顯著高于質(zhì)量競爭的效果。

1.3.3 會計信息失真

經(jīng)營者為了謀求高利潤或者逃避稅收而有意在會計賬簿報表上作假的案例數(shù)不勝數(shù)，會計信息失真的現(xiàn)象非常普遍，雖然為了降低審計風(fēng)險分消會計及審計責(zé)任，注冊會計師會要求被審計單位出具管理層聲明書，由于注冊會計師在審計過程中還是以被審計單位提供的會計賬簿和報表為主，所以如果被審計單位提供虛假的會計信息，其業(yè)務(wù)處理上的隱蔽性很強，注冊會計師難以發(fā)現(xiàn)，形成審計風(fēng)險。

1.4 行業(yè)環(huán)境

我國注冊會計師行業(yè)起步較晚，目前還存在著很多的問題，一方面行業(yè)監(jiān)督出現(xiàn)了多重管理的現(xiàn)象，財政部、注冊會計師協(xié)會和稅務(wù)部門等都對企業(yè)年度財務(wù)報表的審計報告質(zhì)量實行監(jiān)督，使得我國會計師事務(wù)所陷入了一個被循環(huán)監(jiān)督的困境，不但加大了監(jiān)督成本，同時還易出現(xiàn)監(jiān)督空白。另一方面，行業(yè)監(jiān)管不力，不夠權(quán)威，沒有有效的監(jiān)督檢查方式。

行政干預(yù)的制約也加大了行業(yè)審計風(fēng)險。獨立性是審計工作的靈魂，不能有效保證審計機構(gòu)和審計人員在組織上的獨立性、在工作中的自主性和權(quán)威性，則不能保證審計質(zhì)量和規(guī)避審計風(fēng)險。

2.規(guī)避風(fēng)險的措施

從上述分析的導(dǎo)致注冊會計師審計風(fēng)險的成因來看，我們可以從以下幾個方面對我國注冊會計師審計風(fēng)險進(jìn)行有效的控制和預(yù)防。

2.1 提高注冊會計師的素質(zhì)

審計風(fēng)險的控制，歸根結(jié)底是要提高審計質(zhì)量，而審計質(zhì)量的高低取決于審計人員的素質(zhì)，審計人員的綜合素質(zhì)既包括個人的專業(yè)勝任能力，同時也包括個人的職業(yè)道德水平以及責(zé)任心等其他方面。應(yīng)對審計人員做出如下要求：首先，樹立正確的風(fēng)險觀念，審計人員必須要轉(zhuǎn)變思想觀念，積極的適應(yīng)市場經(jīng)濟對審計的相關(guān)要求，；其次，遵守相關(guān)的職業(yè)道德要求，包括執(zhí)業(yè)紀(jì)律、職業(yè)品德和專業(yè)勝任能力等；最后，審計人員應(yīng)提高執(zhí)業(yè)水平，對審計結(jié)果的判斷來自于審計人員的專業(yè)能力和經(jīng)驗積累。

2.2 改革會計師事務(wù)所的組織形式

有限責(zé)任制的弊端很明顯，雖然實行合伙制在一定程度上可以解決有限責(zé)任制的弊端，但是由于合伙制在我國起步較晚，規(guī)模較小，承擔(dān)大型企業(yè)的審計能力及風(fēng)險承受能力均有所不足，因此合伙制的發(fā)展受到一定的限制，基于此產(chǎn)生了有限責(zé)任合伙制，綜合了合伙制和有限責(zé)任制的優(yōu)點，有效地克服了二者的缺點。

隨著人們自我法律保護意識的不斷增加，對審計的要求也在逐步提高，注冊會計師、會計師事務(wù)所及被審計單位都要樹立審計風(fēng)險意識，盡可能降低和防范審計風(fēng)險從而提高審計工作的整體質(zhì)量，以滿足社會對審計質(zhì)量不斷提高的需求。

參考文獻(xiàn)

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第7篇：審計風(fēng)險防范案例范文

一、將風(fēng)險審計理念貫穿于經(jīng)濟責(zé)任審計的各階段

在經(jīng)濟責(zé)任審計實踐過程中，我們遵循標(biāo)準(zhǔn)化的PDCA循環(huán)，將風(fēng)險導(dǎo)向貫穿于經(jīng)濟責(zé)任審計的全過程。被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境、行業(yè)狀況、經(jīng)營目標(biāo)、業(yè)務(wù)流程各不相同，我們從宏觀上把握審計對象的風(fēng)險情況，確定風(fēng)險點；對有關(guān)經(jīng)營方面的、舉報、效能監(jiān)察等信息作為審計重點予以關(guān)注；結(jié)合以往內(nèi)外部檢查發(fā)現(xiàn)問題揭示出的高風(fēng)險領(lǐng)域作為審計重點，設(shè)計審計程序，確定控制風(fēng)險，將審計風(fēng)險降至最低。

在審計項目實施過程中，我們段重點關(guān)注了以下幾個方面：

（一）進(jìn)行內(nèi)控評價

在進(jìn)行內(nèi)控評價過程中，一是對被審計對象所在單位的管理流程、業(yè)務(wù)流程和項目流程等方面進(jìn)行分析，找出控制措施與存在的風(fēng)險點；二是對內(nèi)部控制實際執(zhí)行的情況進(jìn)行檢查，核查內(nèi)部控制制度的有效性、健全性以及對風(fēng)險的監(jiān)控、識別和防范能力進(jìn)行評價。

（二）進(jìn)行實質(zhì)性測試

實質(zhì)性測試是審計實施階段中最重要的一項工作，其目的是為了取得審計人員據(jù)以作出審計結(jié)論的審計證據(jù)。審計過程中如果發(fā)現(xiàn)審計風(fēng)險增加，會適當(dāng)?shù)卦黾訉嵸|(zhì)性測試的程序，盡量使審計的風(fēng)險控制在可以接受的范圍以內(nèi)。

（三）審計報告注重揭示風(fēng)險點，提出經(jīng)營管理建議

在撰寫經(jīng)濟責(zé)任審計報告的過程中，將風(fēng)險作為首要考慮的因索，在此基礎(chǔ)上再結(jié)合內(nèi)控評價及實質(zhì)性測試情況，對被審計對象進(jìn)行客觀公平公正的評價，揭示風(fēng)險點，給出恰當(dāng)?shù)慕?jīng)營管理建議。

二、風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計的實施效果

（一）內(nèi)部審計人員更清晰地把握了經(jīng)濟責(zé)任內(nèi)涵

對風(fēng)險的全面管理是經(jīng)濟責(zé)任審計的核心部分，全面風(fēng)險管理應(yīng)涵蓋企業(yè)管理的各個流程，供電企業(yè)從工程管理、銷售管理、財務(wù)管理、營銷管理等都是圍繞企業(yè)風(fēng)險展開。在進(jìn)行經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，始終關(guān)注審計風(fēng)險和企業(yè)所面臨的風(fēng)險，并以此作為審計評價的主要內(nèi)容，使內(nèi)部審計人員更加清晰地把握了經(jīng)濟責(zé)任審計的內(nèi)涵。

（二）有利于從管理角度，審視經(jīng)濟責(zé)任履行情況

將風(fēng)險導(dǎo)向理念引入企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計，給經(jīng)濟責(zé)任審計以全新的視角，通過符合性測試和實質(zhì)性測試，檢查風(fēng)險管理過程來評判經(jīng)營管理狀況，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)，客觀評價被審計對象的履職情況。

（三）將審計關(guān)口前移，為企業(yè)增值服務(wù)

風(fēng)險導(dǎo)向下的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計，綜合考慮降低審計風(fēng)險和企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的風(fēng)險點，分析風(fēng)險點，以實現(xiàn)降低或規(guī)避風(fēng)險的目標(biāo)。實現(xiàn)了內(nèi)部審計從事后審計向事中、事前審計的轉(zhuǎn)移，真正實現(xiàn)為企業(yè)的增值服務(wù)。

因此，將風(fēng)險導(dǎo)向理念引入經(jīng)濟責(zé)任審計，將拓展經(jīng)濟責(zé)任審計視野，充實經(jīng)濟責(zé)任審計的方法，提升經(jīng)濟責(zé)任審計工作質(zhì)量，更是內(nèi)部審計工作的創(chuàng)新和突破。

三、風(fēng)險導(dǎo)向經(jīng)濟責(zé)任審計的經(jīng)驗

（一）努力提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)

要發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的優(yōu)勢，需要提升內(nèi)審人員綜合專業(yè)素養(yǎng)。審計人員不僅要具備會計、審計知識，而且要熟悉企業(yè)管理知識、法律知識、熟悉電網(wǎng)經(jīng)營業(yè)務(wù)等。我們通過聘請專家教授舉辦講座、現(xiàn)場咨詢、審計案例分析等方式，使審計人員掌握現(xiàn)代審計方法，適應(yīng)當(dāng)代審計轉(zhuǎn)型需求，提升內(nèi)審人員的綜合素養(yǎng)。

（二）利用“標(biāo)準(zhǔn)化”強化風(fēng)險導(dǎo)向理念下的審計質(zhì)量管理

我們以“標(biāo)準(zhǔn)化”為載體，建立了專業(yè)管理的指標(biāo)體系，利用“標(biāo)準(zhǔn)化”強化風(fēng)險導(dǎo)向理念下的審計質(zhì)量管理，即將全過程審計質(zhì)量控制的要求通過標(biāo)準(zhǔn)化流程的形式加以細(xì)化、固化，以指導(dǎo)審計人員在審計項目準(zhǔn)備、實施、總結(jié)、檢查階段做到“5W1H”，做什么、如何做、做到什么程度。

（三）注重對企業(yè)內(nèi)部控制制度的測試和評價

在對企業(yè)內(nèi)部控制制度的測試和評價過程中，我們還增加了一張經(jīng)營風(fēng)險提示工作記錄，提示被審計單位經(jīng)營管理風(fēng)險。在認(rèn)真評價企業(yè)內(nèi)控水平的同時，較為系統(tǒng)地揭示了企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險，提出了相應(yīng)的管理建議，促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)控機制的建立健全和管理水平的提高。

（四）充分借助信息化審計工具

利用國網(wǎng)公司統(tǒng)一使用的審計軟件支持遠(yuǎn)程控制功能和現(xiàn)場采集數(shù)據(jù)及審計作業(yè)功能，該信息系統(tǒng)減輕了審計人員采集、統(tǒng)計、分析數(shù)據(jù)的大量時間，也能通過內(nèi)部控制測試系統(tǒng)來發(fā)現(xiàn)更多的企業(yè)重大經(jīng)營決策可能存在的隱性問題線索，使分析數(shù)據(jù)更準(zhǔn)確，提供疑點更清晰，使審計風(fēng)險降低，提高了經(jīng)濟責(zé)任審計的效率和審計質(zhì)量。

（五）推行屆中審計，著眼于預(yù)防監(jiān)督

第8篇：審計風(fēng)險防范案例范文

一、電力項目審計風(fēng)險根源分析

首先從社會和經(jīng)濟的層面來說，這涉及到審計的社會環(huán)境，經(jīng)濟法律環(huán)境以及審計內(nèi)容的復(fù)雜化，等多種因素。并且會計電算化方式的轉(zhuǎn)變和創(chuàng)新也會影響到深審計風(fēng)險的形成。而審計自身的因素主要來源于審計人員方面，審計人員自身的專業(yè)水平，業(yè)務(wù)素質(zhì)等都會影響到審計風(fēng)險的形成，在現(xiàn)實工作開展中，由于審計人員業(yè)務(wù)水平不夠，敬業(yè)精神缺乏而帶來的審計問題，非常多見，這也是我們在實際工作中需要格外注意的。談及被審計單位的原因，往往涉及到一些利益的驅(qū)動，在利益驅(qū)動之下，很多參與工程建設(shè)的部門或相關(guān)人員，可能會因為利益而做出一些虛假填報信息的行為，嚴(yán)重的會涉及到經(jīng)濟犯罪問題。這些眾多的因素交織在一起，對電力工程項目的開展造成了很多不良影響，既影響工程項目的開展，影響了經(jīng)濟效益而產(chǎn)生，有時這些問題導(dǎo)致的不僅僅是審計風(fēng)險的問題，嚴(yán)重的甚至?xí)斐山?jīng)濟犯罪問題。從我國目前電力工程項目開展中的審計工作來看，審計風(fēng)險一般由審計部門以及相關(guān)人員來承擔(dān)，這本身就會造成審計風(fēng)險的增加。因而審計風(fēng)險的存在對工程中審計工作的開展提出了更高的要求，對于電力企業(yè)來說，更應(yīng)當(dāng)注意審計風(fēng)險，不斷發(fā)掘出新的手段措施來解決問題。審計?L險是客觀存在的，從概率學(xué)的角度來說，也不可能完全規(guī)避，對于企業(yè)發(fā)展來說，只有不斷找出更加合適的方式來減少審計風(fēng)險，繼而保障電力工程的實施開展。

二、電力工程審計風(fēng)險防范措施

第一，準(zhǔn)確把握跟蹤審計介入時間。將傳統(tǒng)的審計方式改變?yōu)槿谈檶徲嫹绞?。全程跟蹤審計方式作為一種績效審計，如何發(fā)揮出跟蹤審計的作用，就需要確定最佳的介入時間。如何確定最佳的介入時間，這不僅僅需要審計人員根據(jù)電力工程的相關(guān)信息情況進(jìn)行具體分析，還需要結(jié)合以往的審計經(jīng)驗開展審計工作。但是，無論是在什么時間段介入，都需要將審計工作貫穿至整個電力工程中。

第二，合理定位跟蹤審計介入深度。在進(jìn)行審計工作的過程中，一定要充分履行審計工作人員的職責(zé)；審計人員在履行自身職責(zé)的過程中，一定要強化自身的監(jiān)督職能；在進(jìn)行全過程跟蹤審計的工作中，審計人員需要時刻保持獨立性，做好本職工作。

第三，把握跟蹤審計的重點關(guān)鍵環(huán)節(jié)。全程跟蹤審計工作需要以電力工程的建設(shè)周期為主軸開展審計工作，開展對電力工程中每一個環(huán)節(jié)的監(jiān)督與審計。實際情況卻是，由于審計工作人員的不足及審計成本的限制，想要真正實現(xiàn)全程跟蹤審計有一定難度。因此，為了充分發(fā)揮出審計工作的作用，需要重點抓住其中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，包括前期決策、項目設(shè)計、招標(biāo)投標(biāo)、隱蔽工程驗收、工程重大變更等。

第四，建立完善的跟蹤審計質(zhì)量管理體系。將事后審計改變?yōu)槿谈檶徲?，實現(xiàn)的不僅僅是審計工作上的創(chuàng)新，還促使其原本配套的實施方法以及體系實現(xiàn)有效銜接，這就需要制定出一個與全程跟蹤審計模式配套的實施辦法與質(zhì)量管理體系。與此同時，還需要完善跟蹤審計有關(guān)的項目管理和財務(wù)管理制度，確保跟蹤審計能夠有效落實，以更好地服務(wù)于工程建設(shè)工作。另外，在建立全程跟蹤審計質(zhì)量管理體系的過程中，還需要重視對審計程度以及審計規(guī)范，針對審計人員等相關(guān)工作人員制定詳細(xì)的工作內(nèi)容，有效保證審計工作的開展。

三、搭建電力項目審計信息化平臺管理

隨著信息化的發(fā)展，我國很多企業(yè)單位在管理中都引入了信息化管理方式，電力工程項目中的審計信息化平臺搭建也逐漸成為了一種趨勢，并且已經(jīng)在很多電力企業(yè)中開始推行，并且收到了很好的效果。

信息化平臺的搭建，有助于審計工作進(jìn)一步規(guī)范化發(fā)展，并且從環(huán)保的角度來看，也有助于推動工作中的無紙化，既保護環(huán)境，也提高企業(yè)工作效率。電力項目工程的實施往往都屬于大型工程，項目開展后，有許多數(shù)據(jù)進(jìn)行對比測算，審計工作的范圍需要涵蓋整個工程項目。通過信息化平臺，審計人員可以及時的發(fā)現(xiàn)項目運行中的問題，繼而提出相應(yīng)的解決措施，也有助于審計人員分析問題、解決問題，以最低的成本來解決審計工作。

信息化平臺在審計工作中的優(yōu)勢是不言而喻的，在具體的工作實施中，還需從以下幾方面著手。首先需要建立電力工程項目的審計模型庫，審計人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合已有的工作經(jīng)驗，根據(jù)自身企業(yè)的實際案例，也可以聯(lián)系一些相關(guān)企業(yè)，找出項目審計中的常見問題，及時的把這些多發(fā)問題集中在一起，建立審計工作模型庫，詳細(xì)記錄。通過這種模型建立的方式，有助于審計人員對這些重要問題的深入分析研究，從而更加全面的理解電力工程項目中的多發(fā)性問題。其次，還應(yīng)當(dāng)實施專業(yè)的聯(lián)網(wǎng)審計。隨著計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，信息共享已經(jīng)成為一種普遍的工作模式，數(shù)據(jù)、信息都可以通過互聯(lián)網(wǎng)來進(jìn)行傳輸，電力工程項目的審計工作也應(yīng)當(dāng)結(jié)合互聯(lián)網(wǎng)、局域網(wǎng)來進(jìn)行操作。審計工作信息化建設(shè)是一個龐大工程，需要各種數(shù)據(jù)技術(shù)加以輔佐，為了更好的建設(shè)審計數(shù)據(jù)中心，還需要依托現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)。在一定的情況下，可以進(jìn)一步開展互聯(lián)網(wǎng)審計，實現(xiàn)審計的資源信息共享。而在線審計系統(tǒng)的開發(fā)，最終還需要建立自動化的審計軟件，通過對各項業(yè)務(wù)信息、數(shù)據(jù)的采集和分析，進(jìn)一步完善審計過程中各項預(yù)警機制。這不僅僅需要電力工程項目審計工作的專業(yè)知識，還需要專業(yè)的計算機技術(shù)，只有將二者做好融合，才能推進(jìn)審計工作信息化平臺的搭建。

第9篇：審計風(fēng)險防范案例范文

一、詳細(xì)調(diào)研，找出制約內(nèi)部控制審計評價工作發(fā)展的原因

當(dāng)前制約人民銀行內(nèi)部控制審計評價工作發(fā)展原因是多方面的，既有人員素質(zhì)因素、管理因素、審計質(zhì)量因素，也有審計技術(shù)和方法的因素，其主要原因有以下幾個方面：

（一）內(nèi)部審計獨立性不強

人民銀行內(nèi)部審計部門在組織結(jié)構(gòu)上仍未完全獨立，審計人員的經(jīng)濟關(guān)系還沒有完全脫離被審單位，以致審計人員在審計中發(fā)現(xiàn)問題后不愿或不敢毫無保留地報告，形成審計風(fēng)險。

（二）缺乏完整、有效的審計質(zhì)量控制體系

從人民銀行內(nèi)控系統(tǒng)的運行情況來看，有效的審計質(zhì)量控制體系對規(guī)范審計行為、強化審計執(zhí)法、增強審計人員的質(zhì)量意識和責(zé)任意識、有效地降低審計風(fēng)險起到保障作用。目前，人民銀行審計部門建立了包括國家審計基本準(zhǔn)則、通用準(zhǔn)則、專業(yè)準(zhǔn)則、操作指南等在內(nèi)的一系列審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，但這些標(biāo)準(zhǔn)，定性的內(nèi)容多，定量的內(nèi)容少，還沒有建立完整、有效的審計質(zhì)量控制體系。

（三）審計人員風(fēng)險意識淡薄

風(fēng)險是客觀存在的，它時刻潛伏在人民銀行各種金融項目審計的過程和業(yè)務(wù)之中，要完全消除是不可能的。通過近年來對人民銀行審計結(jié)果進(jìn)行分析和對內(nèi)部稽核效果進(jìn)行觀察，到目前為止，雖然沒有發(fā)現(xiàn)由于風(fēng)險導(dǎo)致局部工作被動或引發(fā)損失的案例，但是通過對已審計項目的回顧與反思，仍然發(fā)現(xiàn)存在一些風(fēng)險隱患，隱藏著部分風(fēng)險漏洞，潛伏著審計風(fēng)險事項。究其原因，一是缺乏完整健全的風(fēng)險管理體系，二是缺少有效的風(fēng)險防范和風(fēng)險控制的技術(shù)和方法，三是審計人員在思想上、觀念上、意識上未能引起足夠重視。

（四）審計人員專業(yè)知識水平結(jié)構(gòu)和層次較為單一

少數(shù)審計人員業(yè)務(wù)知識的更新跟不上人民銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的速度，工作理念的轉(zhuǎn)換跟不上內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型與發(fā)展的要求，制約了審計質(zhì)量的提升。同時，審計人員查錯糾弊的能力較強，但分析問題和解決問題的能力普遍不足，使內(nèi)部控制審計評價的服務(wù)與咨詢價值難以實現(xiàn)。同時，人民銀行內(nèi)部審計人員大多是會計專業(yè)出身，其他相關(guān)知識比較缺乏，不能站在更高的高度去觀察分析審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，因此也很難寫出有力度的審計報告，為人民銀行領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供有力的依據(jù)。

（五）審計方式、方法不先進(jìn)

一是審計方式仍停留在賬項基礎(chǔ)審計和制度基礎(chǔ)審計階段或風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷某跫夒A段，二是現(xiàn)代的審計技術(shù)方法仍然以賬表基礎(chǔ)審計為主，無法適應(yīng)現(xiàn)代人民銀行審計的需求。面對被審計單位龐大的金融數(shù)據(jù)，雖然已廣泛開展了計算機審計，但審計軟件技術(shù)開發(fā)的速度還是很慢，對人民銀行后臺數(shù)據(jù)的備份、轉(zhuǎn)換的時間仍然較長，極大地影響了審計工作的效率。

（六）審計評價報告的價值未能充分體現(xiàn)

目前的審計評價報告，主體為對發(fā)現(xiàn)問題的羅列，對一些問題的表述過于詳細(xì),而缺乏對問題性質(zhì)嚴(yán)重程度的分析提示，常常使管理層在閱讀報告時感到冗長乏味，對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題難以引起足夠的重視。同時，對相關(guān)問題的產(chǎn)生原因剖析不夠深刻，導(dǎo)致提出的建議僅僅針對問題本身，而不能針對問題產(chǎn)生的深層次原因，對改進(jìn)內(nèi)部控制的價值不高。

二、認(rèn)真研究，做好審計管理需解決的問題

搞好審計專業(yè)化管理，是人民銀行內(nèi)部審計流程再造的重要措施。要通過實現(xiàn)專業(yè)化審計，充分履行審計監(jiān)督、咨詢和評價的職能作用，促進(jìn)審計對象不斷完善內(nèi)部控制體系建設(shè)，實現(xiàn)自我控制、自我糾正、自我監(jiān)督和自律管理，實現(xiàn)又好又快發(fā)展的重要途徑。要切實解決好三方面問題。

（一）從落實風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙瓌t的高度充分認(rèn)識審計專業(yè)化管理的重要性

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙瓌t是適應(yīng)審計環(huán)境和審計目標(biāo)變化的要求、彌補日益擴大的審計期望差距中應(yīng)運而生的。它將“風(fēng)險”這一概念與審計程序的設(shè)計緊密聯(lián)系起來，探索審計風(fēng)險控制的措施和審計方法的改進(jìn)。人民銀行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫺油怀隽孙L(fēng)險，既包括了財務(wù)風(fēng)險導(dǎo)向，又包括了合規(guī)風(fēng)險導(dǎo)向。審計對象的確定和審計資源的配置以風(fēng)險來排序，審計的內(nèi)容和過程以風(fēng)險的內(nèi)部控制為主，審計評價突出了內(nèi)控狀況及風(fēng)險狀況，對重大風(fēng)險隱患和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險跟蹤進(jìn)行持續(xù)審計，形成了持續(xù)性、周期性的審計監(jiān)督過程，即以風(fēng)險導(dǎo)向為審計原則的審計循環(huán)過程。

（二）建立審計專業(yè)化管理體系，實現(xiàn)審計信息管理專業(yè)化

1、建立專業(yè)化審計信息管理系統(tǒng)。審計信息管理系統(tǒng)是重要審計資源。要在按照審計對象建立審計信息數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計專業(yè)化管理的需要，按照專業(yè)或者產(chǎn)品建立審計信息庫，為審計專業(yè)化管理提供審計信息支持。

2、建立專業(yè)化審計支持系統(tǒng)。審計支持系統(tǒng)是重要的審計工具。要在原有基礎(chǔ)上擴大專業(yè)審計功能，充實專業(yè)和產(chǎn)品審計技術(shù)工具，增加專業(yè)和產(chǎn)品的審計信息量，不斷提高專業(yè)化審計的技術(shù)水平。

3、建立專業(yè)化審計評價系統(tǒng)。加強專業(yè)化審計評價系統(tǒng)建設(shè)是促進(jìn)專業(yè)化審計發(fā)展的重要措施。要通過技術(shù)系統(tǒng)測試、專家評價和理論研討等手段，加強對專業(yè)化審計技術(shù)水平和質(zhì)量效果的評價，引導(dǎo)、鼓勵審計人員不斷學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)，鉆研技術(shù)，充分識別和揭示風(fēng)險。

（三）條塊結(jié)合加強協(xié)調(diào)，實現(xiàn)審計價值最大化

實行審計專業(yè)化管理，強化了審計專業(yè)化，但是增加了現(xiàn)場審計協(xié)調(diào)的難度。實行審計專業(yè)化管理以后，現(xiàn)場審計實行現(xiàn)場審計組長領(lǐng)導(dǎo)下的專業(yè)主審負(fù)責(zé)制。一是專業(yè)主審要主動向現(xiàn)場審計組長和專業(yè)審計部門領(lǐng)導(dǎo)匯報溝通現(xiàn)場審計情況，協(xié)調(diào)解決審計中發(fā)現(xiàn)的問題；二是現(xiàn)場審計組長和專業(yè)審計部門的領(lǐng)導(dǎo)要主動關(guān)注現(xiàn)場專業(yè)主審工作進(jìn)展情況，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)解決專業(yè)主審現(xiàn)場審計中的實際問題，不斷提高現(xiàn)場審計的質(zhì)量和效果；三是專業(yè)之間要加強協(xié)調(diào)溝通，充分利用現(xiàn)場審計的有效信息資源，互相支持，實現(xiàn)信息共享，不斷提高審計效能。

三、認(rèn)真探索，促進(jìn)內(nèi)控機制建設(shè)

（一）增強風(fēng)險防范意識

一是提高對審計客體和審計環(huán)境的風(fēng)險意識。審計客體和審計環(huán)境方面的客觀原因引發(fā)的風(fēng)險難以控制，審計人員要有足夠的認(rèn)識。一方面研究我國金融業(yè)的宏觀政策，與國外金融業(yè)進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)其風(fēng)險環(huán)節(jié)所在；另一方面，要研究具體審計對象的管理和經(jīng)營體制，對其內(nèi)控環(huán)節(jié)及制度的完整性和有效性進(jìn)行評估。二是加強對審計主體的風(fēng)險控制。防范和控制審計風(fēng)險的關(guān)鍵在于審計主體，即審計部門采取的主動對策。在審計內(nèi)部建立健全業(yè)績評價制度，利于識別和預(yù)警審計風(fēng)險，從而在一定程度上降低審計風(fēng)險。

(二)加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

1、確定業(yè)務(wù)培訓(xùn)內(nèi)容

一是政治標(biāo)準(zhǔn)，以定性指標(biāo)來要求審計人員必須堅持和執(zhí)行。二是業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，要熟悉審計基礎(chǔ)知識，懂得審計法規(guī)；熟悉會計原理及有關(guān)的專業(yè)會計知識，懂得財會法規(guī)；熟悉經(jīng)濟管理知識，懂得有關(guān)經(jīng)濟法規(guī)；具有一定的審計、財會實踐經(jīng)驗，掌握一定的審計技術(shù)方法等。三是文化標(biāo)準(zhǔn)，審計人員所具有的相關(guān)文化程度以及應(yīng)當(dāng)具備的組織能力、分析能力、寫作能力等。

2、確定業(yè)務(wù)培訓(xùn)方式

一是制訂審計人員的培訓(xùn)計劃，包括培訓(xùn)內(nèi)容、培訓(xùn)時間、培訓(xùn)目標(biāo)、考核培訓(xùn)效果等。針對不同層次、不同級別的審計人員分別進(jìn)行審計項目控制能力、綜合分析能力、審計實務(wù)操作能力、審計判斷等能力的培訓(xùn)，還要進(jìn)行金融業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，尤其是對具備金融審計工作能力的審計人員進(jìn)行計算機知識的培訓(xùn)；也要對具備計算機知識的人員進(jìn)行審計專業(yè)知識的培訓(xùn)。二是制定審計人員的交流制度，使審計人員在成為專業(yè)人才的同時，廣泛接觸其他行業(yè)的知識，擴大視野，增長見識，提高水平。

（三）制定完善的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制制度是管理現(xiàn)代化的產(chǎn)物，主要內(nèi)容包括：崗位責(zé)任制、內(nèi)部牽制制度、各種工作程序、手續(xù)制度和內(nèi)部審計制度。人民銀行要制定完善的內(nèi)部控制制度主要為：金融監(jiān)管制度、貨幣信貸資金管理制度、外匯管理制度、財務(wù)管理制度、會計結(jié)算管理制度、國庫業(yè)務(wù)管理制度、貨幣發(fā)行與金銀管理制度、計算機管理制度、安全保衛(wèi)制度等。

（四）更新審計理念，適應(yīng)審計發(fā)展形勢需要

針對內(nèi)部控制審計面廣量大的特點，應(yīng)引入風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦砟睿訌妼徲嬓畔⒌氖占c風(fēng)險分析，突出審計的重點，將有限的審計資源向高風(fēng)險領(lǐng)域、重點領(lǐng)域傾斜，實現(xiàn)審計質(zhì)量與效率的同步提升。在內(nèi)控環(huán)境方面，應(yīng)通過問卷調(diào)查、知識測試、文件審查等多種方法，重點了解員工對內(nèi)部控制的認(rèn)知程度、管理層對逾越既定控制程序的態(tài)度、激勵約束機制的健全性及運轉(zhuǎn)的有效性、重要崗位人員的勝任能力等。要對上述審計結(jié)果進(jìn)行綜合分析，將由于環(huán)境的缺陷可能導(dǎo)致控制不足的方面納入下一步審計的重點。

在風(fēng)險識別與評估方面，以非現(xiàn)場為主，審計人員在認(rèn)真分析被審計單位的主要業(yè)務(wù)流程運行環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，識別各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能面臨的內(nèi)外部風(fēng)險，并評估其風(fēng)險程度，確定應(yīng)對措施，與被審計單位的風(fēng)險自我識別與評估情況進(jìn)行比對分析，驗證其風(fēng)險識別的充分性和風(fēng)險評估的恰當(dāng)性。

（五）明確審計重點，促進(jìn)審計工作發(fā)展

人民銀行的審計重點主要包括四方面：一是由于控制環(huán)境的缺陷可能形成的控制薄弱環(huán)節(jié)；二是由于風(fēng)險識別和評估不到位可能形成的控制薄弱環(huán)節(jié)；三是較高等級的風(fēng)險控制情況；四是由于制度缺陷可能形成的控制薄弱環(huán)節(jié)。根據(jù)審計重點，在現(xiàn)場審計中，要按照實際情況選擇詳查法、統(tǒng)計抽樣法、穿行測試法和實地觀察法等進(jìn)行符合性測試。在信息與溝通方面，審計人員要重點掌握被審計單位對重要信息處理的及時性與恰當(dāng)性；對信息的管理、信息披露的審核程序及執(zhí)行情況進(jìn)行審查，重點掌握信息管理體系的安全可靠性。在監(jiān)控方面，審計人員不僅需要重點關(guān)注行領(lǐng)導(dǎo)和部門負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制中的履職活動，而且需要將查閱的相關(guān)監(jiān)督記錄與對控制活動的審計緊密結(jié)合，分析判斷其監(jiān)控是否真正有效；在對問題的整改落實情況進(jìn)行審計時，審計人員要分析易發(fā)生問題的薄弱環(huán)節(jié)，重點關(guān)注薄弱環(huán)節(jié)及相關(guān)問題的整改落實情況，特別是因為制度缺失導(dǎo)致的控制失效情況是否真正整改，是否存在屢查屢犯現(xiàn)象。

（六）加強審計分析，明確評價重點