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第1篇：財務相關內控制度范文

關鍵詞：醫院 財務 電算化 內控制度 關系

現階段，在社會經濟發展的同時，信息技術水平也逐漸提高，各企事業單位的財務電算化工作，逐漸引起管理者的關注。相對于以往的原始紙質憑證而言，在財務電算化的發展中，信息資料更加容易被篡改，進而對醫院財務管理工作造成不利的影響。醫院財務電算化與財務內控制度關系的研究，對于提高醫院的財務管理工作效率，具有積極的促進作用。為了更好的促進醫院財務管理工作水平的提高，重視醫院財務電算化與財務內控制度關系的研究，并積極的探究醫院財務電算化與財務內控制度關系發展中存在的問題，對于改善醫院財務管理工作狀況具有一定的意義。

一、醫院財務電算化與財務內控制度關系

眾所周知，在醫院會計工作中，財務內部控制是有效確保財務數據準確性、醫院各項業務經營有效性及財產完整性所制定的一系列規章制度，對于醫院財務電算化的發展發揮著重要的影響。醫院財務電算化與財務內控制度關系的研究，對于醫院未來的戰略發展，始終發揮著重要的影響。在醫院財務管理工作中，如何針對醫院財務電算化與內控制度關系方面存在的問題，積極的探究解決的措施，是非常關鍵的工作內容之一。醫院財務電算化與財務內控制度關系的研究中發現，財務電算化不可以取代財務內部控制。在醫院財務管控是實現電算化，雖然可以使財務工作效率與準確性得到一定的提高，但是沒有考慮到電腦系統所執行的任務都是人為制定的，也會存在一定的不足，這些潛在存在的問題，就會直接導致會計人員在財務管控工作方面產生有很多不可避免的問題。其次，由于醫院會計核算和財務實務管理存在銜接不上的問題，直接導致財務電算化所具備的優勢被弱化。長期發展下去，對于醫院財務管理工作的發展，會產生極大的不利影響。

二、醫院財務電算化與財務內控制度要點分析

（一）完善內控相關制度

隨著醫院的發展，在醫院財務管理工作方面，傳統的手工記賬方式，已經不能完全滿足醫院財務工作的發展，在信息技術發展的支撐下，系統化的內控制度對財務工作的發展產生了積極的影響。醫院財務電算化與財務內控制度要點分析，主要是為了在現有財務管理工作的基礎上，通過研究如何完善內控制度的方式，實現醫院財務工作的發展目標。在醫院財務電算化與財務內控制度關系的研究中發現，完善內控相關制度，有利于促進醫院醫院財務電算化水平的進一步提高。在財務電算化的發展前提下，完善內部控制的相關制度，能夠極大的促進醫院財務管理工作的順利開展。因此，在醫院財務電算化與財務內控制度關系的相關研究工作中，重視完善內部控制制度非常重要。

（二）財務系統與醫院其他IT系統的銜接

為了更好的進行醫院財務電算化與財務內控制度關系的研究，在醫院財務管理工作中，重視財務系統與醫院其他IT系統的銜接，是相對重要的工作內容之一。財務系統與醫院其他IT系統的銜接，是確保醫院財務工作順利開展及提高醫院管理水平的重要事項。在實際工作中，如何財務有效的措施，完善財務系統與醫院其他IT系統的銜接，是醫院管理層級財務部門必須重視的問題。根據賬實相符的原則，財務系統的數據與醫院其他IT系統的數據要實現相互連接。達到在實際工作中，財務收費系統在確認收款后，就會自動將信息傳遞到藥房的 IT系統中，生成藥品發放信息。與此同時，藥房工作人員就可以根據系統提示進行配藥、發藥，并在系統做好藥品核銷登記。財務系統與醫院其他IT系統的銜接，在一定程度上可以有效的完善醫院財務電算化與財務內部控制制度方面存在的一些問題。

（三）加強人員教育工作

在醫院財務電算化與財務內控制度關系的研究中，加強人員的教育工作，也是做好醫院財務管理工作的重要內容之一。加強人員教育工作，要求對財務人員進行專業能力提升的培訓。醫院應對新進的財務人員進行職業道德教育，通過典型的案例講解，提高財務人員的財務管理藝術，使其形成良好的職業道德素養，并能夠在工作中盡職盡責，在規定的時間內完成相關的工作內容。因此，在醫院財務管理工作中，加強人員教育工作非常重要。

三、結束語

綜上所述，在社會經濟發展水平不斷提高的同時，醫院為了獲得更好的發展，應在實現財務電算化的同時，重點加強財務內部控制制度的完善工作。在醫院財務電算化與財務內控制度關系的研究過程中，醫院管理者必須注意不能一味的追求財務自動化與信息化的發展，而忽略財務內部控制制度在財務管理工作中的重要性。在監督財務管理工作的實際環節，正確認識財務電算化與財務內部控制制度的之間的關系，促進醫院財務電算化與財務內控制度關系的完善發展。因此，在醫院財務電算化與財務內控制度工作方面，必須給予一定的重視。

參考文獻：

[1]劉浩.醫院財務電算化與財務內控制度關系的分析[J].現代經濟信息，2014

[2]劉敬.醫院財務電算化與財務內控制度關系的分析[J].現代經濟信息，2014

第2篇：財務相關內控制度范文

一、強化財務監督所具有的必要性以及迫切性

（一）行業特點決定一定要強化財務方面的監督

建筑工程項目具有工序多、工期長、體積大、施工要求具有多樣性，還有施工過程流動性和受外部環境方面的影響比較大等特點，提高了施工組織以及管理上的難度，容易失控，并且容易產生漏洞，其行業所具有的特點決定了一定要強化檢查與監督，第一時間發現問題所在，堵塞漏洞，對生產實施改進，進行規范管理，憑借對工程各個環節以及整個施工過程的監督的強化，使得內部制度以及財經紀律等能夠得到貫徹執行。

（二）市場競爭的不斷加劇，要求必須強化財務監督

因為建筑市場越來越規范以及成熟，施工企業所承接的工程通常都是憑借參與投標的有關方式取得，若想要在競爭機制當中求得生存進步，就必須要通過競爭投標來爭取項目，往往利潤空間非常有限，工藝以及質量要求很高，工期較為緊湊，這就意味著實際投入的一定會更多，而成本費用也會更高，實際的收益更少，稍有不注意就會出現虧損。施工單位由于單價太低，而虧損又太大導致中途放棄相關的工程項目，然后被業主沒收相關履約保證金的情況時有發生，影響了建筑行業的發展。由此可見建筑市場所具有的殘酷性。因此為了保證工程正常進行，提升工程效益，對施工企業進行財務監督非常必要。

二、財務監督方面的有效途徑

強化財務監督的有關途徑有很多，其效果不一。通過比較，筆者主要總結出兩種有效途徑，其分別為設立相關的獨立內審機構以及監督企業完善并落實內控制度。

（一）設立相關的獨立內審機構

質監站應該設立強有力的有關獨立內審機構，并在監督方面給予其足夠的權力。其中都包括三個方面的有關要求。首先，監督機構應該是獨立的，在人員配置、設備以及經費等方面保證獨立。其次，機構以及人員一定要具有足夠的地位與級別，人員一定要具有較高的素質，具有優良的思想品質、工作能力、職業道德以及專業技術水平；最后，在監督上應該具有足夠的權力，對相關企業之中的所有部門以及所有環節進行監督。

（二）督促企業完善并落實內控制度

企業之中的內部控制，指的就是企業管理者為了能夠完成其經營目的，在相關企業內部構建的一種能夠進行自我調整以及自我約束的相關管理控制制度。有關現代企業制度方面要求建筑企業一定要具有明確的內控制度對其經濟活動進行約束，并且這也是有關內部檢查以及監督方面的要求。建筑施工企業通常實施分級管理以及核算，上面設置總公司，在下面設置分公司，同時還在分公司下面設置項目部。圍繞多級管理與核算，還有施工生產流動以及分散的特點應該有一套完善的有關內控制度來進行規范以及約束，其中含蓋著對資金使用、利潤管理、負責管理、成本費用管理以及資產管理等實施規范以及約束。并且還要提高并完善內控制度，這也是進行財務監督的根本基礎。監督部門憑借對照內控制度具體的執行情況，才可以檢查各部門以及各環節方面的管理是否完全合格合法，利用對照發現差距，找到問題。相關監督部門根據這些問題，還能夠依照內控規定，給出改進以及處理的相關意見。

三、強化財務監督方面的主要內容

重視在事前以及事中的監督，妥善實施全過程以及全方位的相關財務監督。在事前監督當中，重點在于對合同協議方面的具體簽訂情況進行監督，實際的定價是否足夠合理，在成本指標方面的分解是否妥善可行，有關內控制度是否完善健全等等。而對事中進行的監督來說，重點是對工程資金方面的使用是否合理，是否根據成本指標來對成本費用進行控制，資產增減相關手續是否合理合規，有關開支手續以及內容是否符合要求，各項相關指標是否切實有效等方面進行監督。只有將事前以及事中審計重視起來并妥善的實行，才能對施工的相關過程乃至各個環節當中的經濟活動實施合理、正確的約束以及監督，這樣才能做到防患于未然，第一時間堵塞漏洞，從而保證監督的實際效果。

在現代企業制度之下，企業主要是以盈利作為根本目的，所有的經濟活動都是針對這一中心開展的。財務監督一定要為這一中心進行服務。利用財務監督，強化成本費用方面的管理，實現挖潛增效，防止貪賭漏的有關目的。應該避免廣種薄收的有關情況出現。財務監督應該重點檢查有關成本費用方面的開支是否妥善控制到工程預算或者是成本指標的有關范圍內，找到超支的根本原因。檢查所有成本控制中心以及部門在對成本費用進行控制的有關過程中，實際的組織是否有利，具體的措施是否有效，有關責任是否落實到個人。應該重點檢查監督有關成本費用管理方面的薄弱環節，對管理過程中的得失進行檢查評價，圍繞存在的普遍性以及傾向性問題，應該向有關項目負責人以及主管部門進行反應，從而方便及時進行整改。

第3篇：財務相關內控制度范文

[關鍵詞]事業單位；內控制度；創新與完善

[DOI]1013939/jcnkizgsc201630031

1行政事業單位及內控制度

我國的行政事業單位主要職責是管理一些社會事務，并對社會提供一定的服務，包括社會各個領域，比如學校、醫院、科技局、藥審中心等。行政事業單位的主要資金來源于國家撥款，隨著我國經濟水平的提高，國家對于行政事業單位的撥款力度也越來越大。這就要求行政事業單位能夠依靠國家給予的資金，為社會提高公益并使自身不斷提高。內控制度是一種對自身財產管理控制的制度，通過控制管理單位的經濟活動來實現行政事業單位的可持續發展。行政事業單位建立內控制度是為了保障自身財產的合理利用、使用的合法性，防止不合理使用資金，出現經濟犯罪的情況，終極目的是保障對社會服務的高效性。行政事業單位內控制度需要有全面、適用領域廣等特點。

2行政事業單位內控制度的問題

21內控意識差

有些行政事業單位對于自身資金的流動情況、使用情況重視度不夠，這也就導致了資金的有效利用率不高。有些行政事業單位表面重視內控制度，但沒有嚴格按照內控制度去利用資金，只做表面功夫。有些行針事業單位沒有專門的制定內控制度的人才，員工崗位功能分配不清楚，內控制度自然會出現不完善的情況。有一些行政事業單位的資金使用與控制僅僅聽從領導吩咐，只要領導點頭就可以使用資金或對一些費用進行報銷。有些行政事業單位因為沒有建立內控制度的意識，一旦在資金上出現問題，因為沒有嚴格的追責、懲罰制度，很可能對于事件處理造成不合理的判斷，影響單位自身建設。有些行政事業單位的財務部門，對單位資金流轉、使用狀況沒有做到有條理分門別類的記錄，沒有明確的記錄制度。這些種情況都屬于內控制度意識差，這對一些行政事業單位的發展有很大的負面影響，長此以往，單位自身的經濟資金可能會出現大的紕漏，造成嚴重的資金問題。

22內控制度管理人員素質差

行政事業單位由于內控意識薄弱所以也沒有專門的制定內控制度的人才，員工崗位功能分配不清楚，造成員工的職業素質比較差。行政事業單位由于是國家撥款的單位，人員穩定性強，社會經濟的發展之快，有些單位的財務人員在專業素質上沒有得到相應的提高。現在我們處于經濟全球化的發展進程中，各行各業每天都有新的變化，我國行政事業單位的財務人員沒有及時學習新的知識和觀點，思想保守，這就造成了單位內控制度的不完善并出現了許多問題。有些財務工作人員遵循老舊的思想，對于領導的一切指示堅決擁護，如果領導指示一旦出現偏差將會引起很嚴重的后果，作為新時代的財務人員，在日常工作中要以自身的專業知識為基礎，對領導的指示不盲從，敢于同違法犯罪事件作斗爭，踏實勤奮地工作。

23內控制度體系不健全

有些行政事業單位根本沒有建立專門的內控審核部門，內控審核的工作也是由財務人員承擔，所以內控審核并沒有引起響應。有些行政事業單位內部并沒有完整的關于內控的規章制度，即使有制度，也不代表內控體系就是完善了。有些行政事業單位對于內控制度體系存在錯誤的觀念，建立起的規章制度只是為了應對檢查。

3內控制度的創新與完善

31加強內控意識

關于行政事業單位的內控工作，首先要從領導入手，加強其內控意識，只有領導的想法改變了，才能更好地帶動全單位職工工作，也要注重從相關的法律法規方面去進行約束。單位負責人是單位財務問題第一負責人，有監督、管理關于本單位的資產報告、資金流動報告是否具有真實性和完整性的職責。單位領導要加強對內控制度相關理論知識的學習，以便更科學地對內控制度建立相關事項的管理。行政事業單位關于資金的使用和費用的報銷，要形成嚴格的流程，按流程辦事，不能領導點頭就行。建立完整的責任負責制度，防止財務出現問題找不到負責人，一切資金的使用都要有詳細的記錄。

32加強內控制度管理人員素質

只有單位人員團結合作，每個人都擁有較高的職業素質，行政事業單位才能穩步發展。行政事業單位人員要不斷學習新知識，接受新事物，了解世界的變化。行政事業單位也要定期組織關于內控制度的活動，使財務人員了解掌握內控規章制度，在平常的工作中能夠時刻遵守內控制度。行政事業單位工作人員的道德素質，對內控制度的實施和執行也有著非常重大的意義。財務人員的道德素質高，才能在日常工作中不畏強權，敢于向經濟犯罪活動說“不”，有著監督作用。各個行政事業單位日常工作內容不相同，這也就意味著財政支出等情況都有各自特色，財務人員不應該只學習相關內控制度的理論，也要結合自身單位特色，切實了解單位第一線工作的內容，制訂出一套適合自身單位的具有特色的內控制度。單位領導和財務職工之間也要加強溝通，內控工作中出現的問題可以及時解決，避免發生嚴重的經濟事件。只有提高行政事業單位員工的工作素養和道德素質，才能給內部控制制度一個良好的發展環境，并不斷完善，最終實現行政事業單位的健康發展。

33建立健全的內控制度體系

為了行政事業單位的內控制度得到強有力的執行力和效果，建立健全的行政事業單位內控制度體系是刻不容緩的。確認行政事業單位的各個部門，根據部門的分工和職能，落實部門所需負責的具體責任，保證單位中每個崗位的分工、職能、責任都清清楚楚。一些行政事業單位由于財務職工少，經常出現一位職工負責多種崗位職責，這樣就很容易出現財務核算不準確不清晰的現象，導致單位正常財務活動受到影響，進而影響單位發展。一些行政事業單位財務職工多，也容易引起混亂。只有行政事業單位人員職責明了，才可以促使內控制度體系健全。健全的內控制度可以保證行政事業單位進行財務審核的公平、公正、真實。一旦建立了健全的內控制度體系，也不要忘記定期進行內部核查，核查各項財務收支是否合理，記錄是否完整真實，不合理的及時調查清楚，懷疑完整真實性的也要調查清楚。考察現在的內部控制制度是否適合當前的社會環境，不適合的部分及時修改完善。

4結論

面對著經濟全球化，社會改革、社會挑戰，對行政事業單位內部控制制度的創新與完善是勢在必行的。本文介紹了行政事業單位內部控制制度的概念，提出了行政單位存在內控意識差、內控制度管理人員素質差、內控制度體系不健全這三方的問題，并就行政事業單位內部控制制度的創新和完善給出了建議。創新與完善行政事業單位內控制度是保障資金流向明確、安全，為社會提供更優質服務的保障，也是社會經濟發展的必然要求，只有不斷地改進去適應我國的發展水平，才能讓行政事業單位在發展的潮流中不被淘汰并且競爭力越來越強。

參考文獻：

[1]王衛國行政事業單位內控制度問題與建議[J].財政監督，2013（8）：10-12

[2]田祥宇行政事業單位內部控制理論綜述與啟示[J].2013（9）：14-16

[3]李偉行政事業單位加強預算管理研究[J].經濟研究導刊，2014（6）：163-164

第4篇：財務相關內控制度范文

自2002年向省物產集團公司等14家省屬企業委派財務總監和監事會專職監事（以下簡稱專職監管人員）以來，專職監管人員和各派駐企業在完善企業法人治理結構，維護國有資產權益，實現國有資產保值增值等方面進行了有益的探索，發揮了積極作用，但專職監管工作還存在著認識不到位、信息不對稱、體制不完善等問題。為更好地履行出資人職責，完善事前、事中、事后監督，發揮專職監管人員在新一輪省屬企業改革中的作用，現就進一步加強省屬企業專職監管工作通知如下，請認真貫徹執行。

一、專職監管人員是省國資委作為國有資產出資人，向省屬企業派出的監督代表，其監督工作依據《公司法》、《國有企業監事會暫行條例》、《企業國有資產監督管理暫行條例》等法律、行政法規和政策制度進行。監督工作的對象和范圍主要是所派駐的省屬企業及其以出資人身份行使職權的領域內的資本運營和財務會計活動。

二、專職監管人員在履行監督職責時，堅持知情、建議、糾正和報告原則，通過參加會議、閱讀文件、查閱資料、實地查看、聽取匯報等形式，對派駐企業的經營活動實施事前、事中、事后監督。主要包括日常監督、重點監督和內控制度監督。

（一）日常監督。主要是掌握財務變動狀況和經營成果信息，了解并檢大投資項目、國有資產安全運作、保值增值等方面的情況，并就資產運作狀況、會計信息真實性情況作出評價。

（二）重點監督。主要是通過參加會議、閱知有關材料和審議財務會計報表等方式，對董事會決策、企業財務會計活動進行監督。

1、決策活動監督。重點是監督企業決策程序是否規范，決策要件是否完備，決策事項是否合規。

2、財務會計活動監督。重點是監督企業會計政策的執行，并通過審議財務會計報表，對可能存在、可能發生或已經發生的重大問題進行監督。

對會計政策執行的監督。主要是檢查企業是否存在隨意選用會計政策的現象，是否采用統一的內部會計核算辦法。

對財務會計報表的監督。主要是通過利潤表，監督企業收入、利潤有否虛增或虛減；通過資產負債表，監督企業有無侵犯國有資產權益等行為；通過現金流量表，對企業財務狀況與經營成果進行動態監督；通過利潤分配表，監督企業在利潤分配中是否同股同利，有無損害國有股權益。

（三）內控制度監督。主要是結合企業整體資產的運營情況，著重對企業內控制度的建立情況和執行情況進行監督。

1、內控制度建立情況的監督。著重檢查企業是否建立健全了內控制度。對尚未建立和完善內控制度體系的企業，應督促其盡快建立和健全內控制度，并加強管理。

2、內控制度的合法、合規性監督。著重檢查企業內控制度是否符合有關法律、法規和規章的規定；是否符合出資者對企業進行監控的需要；是否符合經營者對企業運營安全性、有效性、效益性控制的需要。

3、內控制度執行情況的監督。著重檢查企業內控制度是否得到遵循，控制程序是否得到有效執行，特別是財務管理、資金管理、長期投資管理、國有資產處置等制度的執行情況。

對財務管理制度執行的監督，著重檢查有無隨意調節企業收入、費用、利潤；有無未經批準就核銷資產、資本金；有無賬外資金和賬外經營等行為。

對資金管理制度執行的監督，著重檢查有無擅自拆借資金；有無委貸資金不能按期收回；有無關聯企業關聯交易違規占用資金等行為。

對長期投資管理制度執行的監督，著重檢查有無長期投資項目無合同、無協議、無可行性分析、無集體會審意見；有無對境外投資失去控制；有無賬外投資行為；有無巨額捐贈性支出；有無資產無償轉移；有無固定資產、無形資產等作價投資不進行評估和備案（核準）等行為。

對其他內控制度執行的監督，著重檢查有無因巨額擔保引起連帶責任，從而造成或有負債；因經營股票、債券、期貨引起巨額虧損；違規進行股票、債券、期貨投資等行為。

三、對于監管工作中發現的問題，專職監管人員有權要求企業、責任部門和有關人員作出解釋，也可以建議省國資委對派駐企業及其全資子公司、控股子公司進行專項審計，并參與選擇確定委托審計的會計師事務所。

四、專職監管人員應及時掌握企業的資本運營和財務會計活動情況，對其作出客觀分析、評價，提出相關建議，并按照《專職監管人員工作報告制度（試行）》的要求向省國資委提交專項報告、定期報告。工作報告涉及的相關內容可以要求企業予以核實。省國資委定期召開專職監管工作例會聽取專職監管人員的工作匯報，同時完善監管信息溝通渠道，并及時按規定程序辦理專職監管人員提交的專項報告、定期報告。

五、企業應自覺支持、配合專職監管人員開展工作，向其提供相當于企業董事會成員工作所需的辦公條件等后勤保障和各種文件資料，并確保所提供資料的真實、合法、完整、及時。

企業召開董事會、經營班子會議及其他涉及財務、內審、項目投資、經濟擔保、企業改制、產權轉讓和資產重組等經濟活動的專業會議，必須通知專職監管人員參加或列席，并提前提供相關材料。

六、為了確保專職監管人員及時掌握企業的資本運營和財務活動的情況，發生下列事項時，企業必須將相關材料送專職監管人員閱知：

（一）產權（資產、股權）轉讓、增資減資、對外投資（包括短期投資、長期投資）、發行債券；

（二）貸款、抵押、擔保；

（三）大額資金流動（具體金額由監管企業與專職監管人員根據工作的實際情況另行商定）；

（四）重組、聯合、兼并、租賃、承包經營、合資等各種改制方案；

（五）董事會決議，董事會、經理層作出的有關經營活動的報告、計劃、會議紀要、可行性報告、對內對外文件、財務報告等；

（六）董事會、經理層、財務部門及其他業務部門、下屬子公司的重大人動；

（七）審計、中介機構、內審等部門出具的各種報告；

（八）經濟訴訟案件。

七、專職監管人員要嚴格遵守職業道德，忠實履行監管職責，規范監管行為，認真完成省國資委交辦的各項專項監督檢查工作，以切實維護出資人的權益。

專職監管人員不得泄露企業的商業秘密，不得接受企業的任何報酬、饋贈，不得在企業報銷與公務無關的費用。對專職監管人員違反工作紀律或因、監管不力而造成國有資產流失的，經查實后，將追究其相應的責任。

第5篇：財務相關內控制度范文

當前林場內控體系建設存在的主要問題

1．內控制度的概念模糊，對建立內控體系的重要性認識不足。當前，大部分林場的場長和職工一談到內控制度，總認為內控制度就是內部牽制制度，其實不然。從內控制度的發展過程來說，內部牽制制度只是內控制度發展的初級階段，其主要是以賬目的相互核對為主要內容，規定有關的經濟業務或事項不能由一個人或一個部門總攬全過程來完成，并實施崗位分離的一種原始的做法。而現在所講的內控制度是經歷了從內部牽制制度階段內部控制制度階段內部控制結構階段內部控制整體框架階段后，才發展成的一個完整的科學管理體系。正是由于林場大多數干部職工對內控制度的概念模糊不清，對內控制度的作用缺少了解，從而使林場干部職工對建立內控體系的重要性認識不足。

2．控制環境的崗位重疊，對建立完善的內控體系產生障礙。在內控體系的諸要素中，人是最重要的要素。而林場要建立一套完善的內控體系，首先必須解決好這個問題。目前的現狀是:一是領導班子及工作人員配備不到位。如有的林場配一正兩副，有的林場配一正一副，還有的林場只有一正沒有配副，使場長既是指揮員，又是戰斗員。全縣大多數林場配有技術員、經銷員和出納員，而有少數林場沒有配技術員和經銷員。這樣就使林場內部管理人員分工不清，職責不明。二是機構設置不合理。大部分林場內部只設有財務室，而沒有設生產和經銷管理辦公室，使林場內部職能部門和崗位分工交叉重疊現象比較普遍，工作上沒有健全的制約機制。三是財務機構設置不健全。通山縣大部分林場沒有設置相應的財務機構，沒有專職會計，而只設報賬員。報賬員既管貨幣資金，又管會計檔案和票證，使林場內部管理缺乏應有的監督機制。四是崗位設置不科學，不相容職位沒有進行必要的分離。全縣有少數林場內部，場長既是技術員，又是經銷員，既開生產驗收單，又開銷售發票。還有少數林場內部，技術員既管生產驗收，又兼管竹木銷售和檢尺，身兼多職，內部管理不夠規范。

3．沒有建立完善的內控體系評估機制。要建立完善的內控體系，林場必須與本場的生產、銷售和財務等日常經濟活動相結合，建立一套各部門既相互獨立，又相互配合和相互牽制的內控制度，使林場的各項工作秩序井然，穩而不亂。同時，各林場要根據林場經營環境的變化，林業新技術的推廣應用及林場自身發展所遇到的實際問題，及時組織相關人員對內控體系存在的風險進行評估，以隨時修正不適應林場管理需要的條款。但目前的情況是林場的內控體系不完善，縣林業局和各林場也未組織相關人員對內控體系的風險進行評估。導致少數林場在工作中往往是頭痛醫頭，腳痛醫腳，工作秩序比較混亂，使內控體系存在較大的風險。

4．沒有建立完善的林場內控體系長效機制。林場要建立一套完善的內控體系，必須制定相應的政策和操作程序。按照職務分離、實物控制、信息處理控制和業績評價等內容逐一落實到林場的每一個部門和工作人員，并在平時的實際工作中貫徹和落實。但目前的情況是，由于大多數林場經濟上還沒有擺脫困境和部分林場經營規模較小等因素，使得有些林場的機構設置不合理，人員配備不科學，崗位交叉重疊等現象比較普遍。導致林場在日常工作中出現一人多崗，本來是不相容的職務難以完全有效分離。

5．控制系統無序操作，沒有建立完善的內控體系預防機制。控制系統就是在日常的經濟活動中，應當建立信息溝通制度，明確內部信息的收集、處理和傳遞程序，以確保信息的及時溝通，促進內控體系的高效運轉。但目前的狀況是大多數林場交通不便，獲取信息的渠道非常單一。林場除通過會計核算獲得相應的財務資料外，很難通過其他的途徑獲取事關林場發展的經營管理方面的資料，更沒有財力通過對信息系統的開發與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管和網絡安全等方面的控制來獲取外部信息。就是要獲取相關的信息，也只能通過上級主管部門下發的文件或會議傳達后才知道。

6．控制活動的授權不當，沒有建立完善的內控體系監督機制。要建立林場完善的內控體系，縣林業局必須給予場長在日常的經濟活動中一定的授權，場長再根據本場的實際情況，給予每一位干部職工一定的授權。但目前的情況是林業局雖有明確的授權制度規定，但有少數場長在平時的經濟活動中，并未按照林業局的授權執行，而是超過授權范圍實行先支后報，或者不報，違反了財經紀律，并且形式多樣。一是有部分林場進行基本建設投資，如房屋改建、維修未報批。二是新修公路，形成新的債務未報批。三是固定資產和林木資產內部調撥、處置和轉讓等事項未報批。四是重大招商引資項目未報批。事后，縣林業局對超授權列支的單位負責人和單位，也沒有作出相應的紀律處分或經濟處罰。

構建一套完善的林場內控體系的思路

1．明確內控制度作用，提高對建立林場內控體系重要性的認識。內部控制體系是單位為了保護資產的安全和完整，提高會計信息質量，確保國家有關法律、法規和部門規章的貫徹執行，避免或降低各種風險，提高經營水平和經濟效益，實現單位管理目標而制定和實施的一套科學管理制度、措施與程序。由于內控體系的建立與完善對于加強林場的內部管理，提高林場經營水平和經濟效益具有很大的促進作用，因此，各林場負責人和每一位干部職工要加強對內控制度的學習，明確建立內控體系的作用。

2．科學設置機構崗位，為建立內控體系營造良好的控制環境。林場作為一個企業化管理的生產性事業單位，建立一套完善的內控體系要從班子配備、機構設置和不相容職位分離等方面進行操作。(1)配強領導班子。省辦國有林場應配備三名副場長，地方國有林場應配備二名副場長，聯辦和股份制林場除鄉(鎮)委派的副場長外，林業局還要委派一名副場長，實行后勤、經銷和生產交叉分管。(2)合理設置機構。所有的林場都應設置辦公室、財務室、生產管理辦公室和經銷管理辦公室，小林場最少也應設置財務和生產管理辦公室。設置獨立的財務機構，配備好財務人員，實行錢賬分管。(3)科學配備人員和崗位，實行不相容職位分離。不論大小場，除場長外，都應配備一名技術員(林校畢業的副場長可以兼技術員)，有竹木銷售任務的林場要配備一名經銷員(分管經銷的副場長可以兼任)。生產驗收財務人員要參加，驗收單由技術員開，付款單由會計開，檢尺碼單由經銷員負責計算數量，會計開銷售發票。分管生產的副場長不能從事經銷工作，分管經銷的副場長不能從事生產工作，形成既分工又合作的內部牽制制度。(4)建立管理人員的定期交流機制。縣林業局應建立場長、技術員、經銷員和財務人員的定期交流機制，對任職期較長的場長實行屆中經濟責任審計。

3．合理規避控制風險，建立林場內控體系的風險評估機制。縣林業局要及時組織相關的職能股室，對全縣各林場的內控體系進行檢查。主要檢查林場機構設置是否科學合理，人員配備是否規范，崗位分工是否符合內控制度的要求和林場的實際情況。同時，對事關林場建立內控體系的職務分離、實物控制、信息處理控制和業績評價等方面的內容進行評估，檢查是否存在風險。林場對不符合內控制度和林場實際的有關條款應進行及時的修改和完善，合理規避控制風險，提高林場經營管理水平。

4．健全日常控制活動，建立完善的內控體系的長效機制。林場要發展，內控制度要先行。內控制度既能約束人，又能出效益。因此，要建立完善的林場內控體系，就要運用相應的控制措施來對不相容職務分離、授權審批、會計系統、財產保護、預算、運營分析和績效考評等活動進行相應的控制。(1)建立不相容職務分離制度。林場要全面系統地分析和梳理經濟活動過程中所涉及的不相容職位，并實施相應的分離，形成各司其職、各負其責和相互制約的工作機制。(2)做好授權控制。林場要規范授權的范圍、權限、程序和責任，在堅持重大事項集體決策的前提下進行合理授權。(3)做好會計控制。林場要根據國家統一的會計制度進行設賬、算賬和報賬，依法進行會計核算，以保證會計核算資料的真實性和完整性。(4)做好財產、預算、運營分析和業績評價等方面的控制。建立財產保管的登記和定期盤點制度，規范預算的編制和執行程序，強化預算硬約束，建立林場經營分析和績效評價機制。

第6篇：財務相關內控制度范文

關鍵詞:民營企業 內控制度 完善措施

內部控制制度是現代化企業管理方面的重要管理手段。由于近幾年經濟的快速發展，民營企業也應用上了內部控制制度作為管理手段這也就使得民營企業朝著現代化管理模式發展。只是由于應用該管理模式時間較短，也由于民營企業內部結構上的一些不足，使得民營企業內控制度很不完善。下面，我們就主要談論下民營企業內控制度不完善的主要原因，并提出一些完善的措施。

一、民營企業內控制度不完善的主要原因

我國的民營企業在內控制度的管理上由于重視度不強，觀念也比較的落后，因此整體的管理上存在著很多的不完善之處，主要有這幾個方面：

(一)管理層內控制度意識不強

大部分的民營企業都是看重生產經營，因此對內部控制管理就比較忽視。主要的原因就是，民營企業的管理層對內部控制的意識薄弱，并不能正確的認識到內部控制的重要性，只是一味的看重生產經營。還有的企業即使制定了內部控制制度，但是在實施的過程中也沒有落實到位，遇到問題缺少嚴肅性。

(二)公司治理機構不健全

大部分的民營企業都是家族似的管理，這也就導致了企業中重要的職位上都是親戚或家屬，這在治理上難免會很“人情化”，尤其是中小型的民營企業。而且這種不健全的機構各部門間的信息溝通很少，很多時候本部門的員工對其他部門的事物一無所知，導致信息流通不通暢。

(三)激勵約束機制不健全

激勵約束機制包括考核、評價、績效、獎罰等。建立健全激勵約束機制可以增強員工工作的積極性，從而加快民營企業的發展。但是在現在的民營企業中，由于是私人的企業，所有總是追求低成本高收效，也就沒有建立起激勵約束的機制。

(四)管理層綜合素質不高

很多民營企業的管理層人員的文化素質都不是很高，這也就使得在誠信度，責任感上有欠缺。而且在進行事物決策的時候，主觀意思太強，使得內部控制制度形同虛設，因此要加強管理層綜合素質，還要完善企業中的管理層。

二、民營企業內部控制的完善措施

想要民營企業更好的適應社會的發展，更好的壯大自己的企業模式，首先就要進行企業內部控制制度的完善，主要的完善措施有這幾點：

(1)建立完善的治理機構和信息系統。民營企業在進行治理機構的建立時，要更新觀念，利用新的觀念進行建立。根據企業主要的業務特點和內部控制的要求設置出合理的內部機構，防止高度集權，要進行合理的職能和權利的分配。

建立出有效的信息系統，方便信息的交流，這樣能及時的發現企業運營中的問題，進行及時的改正，還可以加大各部門的溝通和交流。

(2)加強員工的綜合素質。大部分民營企業中，管理人員對內部控制意識并不強，所以要提高管理人員自覺執行內控制度的意識，定期進行相關內容的培訓。而且對于普通員工也要定期的進行教育培訓，增強他們的職業道德，還有加強他們的社會責任感。

(3)加強企業財務內部控制。財務內部控制可以說是企業內部控制的重點，因此在企業中我們要建立健全科學有效的企業財務內部控制制度。想要建立起科學的企業財務內部控制首先要確認財務部門的負責人，然后要掌握審批、交接、資金調度等關鍵的部位，接著要管理好收據、銀行發票、印鑒等相關的票據，最后要管理好出納、實物保管、收支等部門。

(4)加強風險意識。無論是國企、外企、還是民企都應該有企業風險意識。可以說企業中風險意識的強烈直接能影響企業在市場上的競爭力大小，還有企業發展能力的大小。風險意識與內部控制在企業的不同階段有著不同的關系。例如說在實際經營管理的階段，風險管理與內部控制之間的關系，是不固定的，通常隨內部控制的變化而變化。戰略的制定階段和戰略實施階段風險管理與內部控制也有著不同的關系，但是無論哪個階段，無論風險管理與內部控制有著怎樣的關系，想要進行內部控制就要對風險積極的管理。就我國當前的相關規范中，風險的管理和評估并不集中體現在規范中，這樣就讓很多民營企業忽視了風險管理。因此在今后的規范中，人們要進行相應的修訂，在修訂中加強對風險的集中體現，使得企業加強風險意識，建立起有效的風險管理系統。

三、結論

以上我們主要分析了民營企業中內部控制在管理上的一些不足，然后相應的提出了幾點改善的措施。在實際的應用中，這些措施可以很好的解決一些內部控制上的問題，但是隨著社會經濟的不斷發展，這些措施也許就不能適應社會的發展需要了。所以我們要不斷的對民營企業內控制度進行完善，以求讓民營企業更好的發展。

參考文獻：

[1]莊須艷.試析完善民營企業內控制度建設的對策[J]. 中國鄉鎮企業會計, 2010,(07)

第7篇：財務相關內控制度范文

[關鍵詞]內部控制；評審；內容；程序

一　關于內部控制與內部控制評審

“內部控制”一詞，最早出現在1936年美國會計師協會的《注冊會計師對財務報表的審查》文告中，僅指“為保護現金和其他資產，檢查簿記事務的準確性而在公司內部的手段和方法”。之后，隨著經濟的發展和組織規模的不斷擴大，內部控制在長期的管理實踐中，根據組織對內加強管理、對外滿足法律要求的理念，其內涵和外延都有了較大變化并逐步成形，發展成為一種內部管理機制。關于內部控制評審，目前國內外尚無統一的概念，但是站在內部審計的角度，我們可理解為“內部控制評審是由企業董事會下設的審計委員會組織開展的，以內部審計人員為主，由相關專業技術人員和專家參加的對企業內部控制系統建設、實施情況進行調查、測試、分析、審核，并做出最終評價的有計劃、有組織、有目標的系統性活動。”

二　明確內部控制評審的執行主體

第一，側重于把內控評審作為一種審計方式時，其目的是在了解、測試與會計報表相關的內部控制的基礎上，評估其控制風險，然后根據控制風險評估結果，修訂審計計劃和確定實質性測試的性質、時間和范圍，進而對會計報表發表意見。此種情況下，以注冊會計師為載體的社會審計，更有能力和資格作為執行主體去實施內部控制評審。

第二，側重于把內控評審作為一項審計內容時，不僅要對財務領域如成本費用、資金控制、賬務處理等方面實施認真細致的查證和監督；還要對企業的管理和經營領域，如計劃投資、市場準入、合同管理、銷售流程等方面投入更多的精力；同時也要兼顧企業包括管理理念、企業文化等在內的控制環境。

三　把握內部控制評審的內容

(一)內控評審作為一種審計手段時的評審內容

1　開展財務收支類審計項目時，內控評審作為輔助手段，其評審內容主要是：檢查和評價單位內部會計控制的健全性和恰當性；確定財產記錄的恰當性及財產安全程度；確保企業記錄中的會計資料和據以編制報告的可靠性等。

2　開展效益類審計時，內控評審作為輔助手段，其評審的主要內容是：生產各要素的利用程度以及進一步開發的潛力和能力，產、供、銷等業務經營活動的過程及結果，企業經營活動的效率和效果等。

3　開展管理類審計，內控評審的側重點則是以改善企業的管理素質和提高管理水平為目的，審查企業在計劃、組織、領導、控制、決策等管理職能上的表現，進而提出改進管理的措施建議，以促進管理素質水平的提高。

(二)內部控制評審作為獨立項目時的評審內容

1　評審內控的健全完備程度

大家都知道，內部控制是由諸多要素構成的有機系統，如果內部控制系統相關要素不健全、不完備，其功能和作用就不能有效發揮。對于內部控制系統健全完備程度的評審，應重點關注：內控系統的財務控制是否按成本、收入、資金、投資、存貨等業務環節建立相應的控制制度，各項控制制度是否責、權明確分工到位，不相容職務、崗位的劃分是否細化、合理，賬務處理是否有規定的相關程序和操作流程等；內控中的管理控制是否建立了計劃制定、全面預算、合同管理、安全生產、人力資源等子系統，各子系統有無橫向、縱向的關聯和制衡措施等。

2　評審子系統的適應程度

此方面的評價，主要是各子系統是否相互適應、相互配合、相互補充，是否有利于企業內部控制系統整體功能的實現、作用的發揮和工作效率的提高。評價的內容主要包括：成本費用、計劃系統、銷售收入、投資支出、生產經營、物資采購、安全環保等各子系統的適應性，以及子系統內各流程、各環節、各控制點的適應性。

3　評審核心職能的控制能力

核心控制職能是企業內部控制系統的關鍵部分，能夠起到“以點控面、整體導向”的作用。因企業的性質、規模存在差異，所屬的行業及產業類型不同，其核心控制職能也不相同。以產業類型為例，在生產企業中，其核心控制職能是安全控制或成本控制；在服務企業中，如醫院的核心控制職能是風險控制；而制造企業的核心控制職能主要是質量控制，因為制造企業的質量控制事關全局的利益、事關長遠的發展。

4　評審管理職能的控制程度

企業管理控制職能包含兩個層次：第一層，是橫向制約，指企業內部決策、執行、監督等三方面責權的劃分是否科學合理；是否根據企業實際情況，制定了各管理層的權力制衡機制。第二層，是縱向約束，指企業各級次的縱向授權關系是否明確，是否有利于企業經營活動的決策和執行等。對于第一層的評審，主要查明：企業是否依照管理職能的權力制衡原則建立了各項規章、制度，決策人員是否自覺貫徹民主原則，使自己融入企業權力約束中。

5　評審內部控制的執行效果

內部控制是一個動態系統，它隨著企業經營環境、發展方向的變化，而不斷地做出充分反應、適時改進和完善優化。這就要求，在測評內部控制科學性、健全性的基礎上，重點還要評價內部控制的實際執行效果，通過檢查企業經營活動中的各種證據，抽樣選取不同流程的若干控制點或者關鍵控制點，運用穿行測試等方法，對內部控制的實際執行情況進行測評，然后根據測評結果，分析失控或控制不力的原因，并提出有針對性的意見和建議，達到對現有內部控制系統進行改進、提高控制效果和效率的目的。

四　掌握內部控制評審的程序和方法

(一)準備階段

在內部控制評審準備階段，內部審計人員應做好以下各項工作：

1　取得被審計單位制定的內部控制手冊以及有關內部控制的相關文件及資料。

2　確定進行評審的內部控制范圍。

3　選擇評價標準，標準包括：①法律、行政法規、部門規章以及地方性制度、政策等；②被審單位的上級主管部門的有關內控制度等；③可供參考的其他行業、其他組織制定的較理想的內控制度模式。

4　收集與被審計單位經營管理有關的其他外部信息。

5　確定測試內部控制的期間，主要關注兩種情形：

一般內控制度，自之日起至審計日是否得到一貫有效執行；

特定內控制度，是指在規定的特定期間內是否得到一貫執行。

6　編制“內部控制評審方案”。

7　向被審計單位送發“評審通知書”。

(二)現場評審階段

1　了解情況

①審計組進被審計單位后，首先由審計單位負責人就內部控制建立、健全、執行情況向審計組做出承諾。

②召開由企業負責人以及財務、生產、經營、勞資、組織等部門人員參加的座談會，聽取、了解由相關部門匯報的企業內部控制制度的建立，內部機構組織，職能部門的職責分工、相互協

調、相互制約關系等自我評價情況，以及企業經營情況、核算體制和程序、核算制度的變化等情況。

③發放“內部控制調查問卷”。

該階段可采取詢問、座談等方法。

2　實施查證

①取得被評價的內部控制執行過程中所生成的全部文件記錄，確保審計證據充分性。

②詢問被審計單位某項內部控制涉及的有關部門承擔內控職責的人員，了解該內控制度貫徹執行情況，回收“內部控制調查問卷”，并根據詢問結果填制調查表、詢問記錄。

③觀察被審計單位正在進行的業務活動和內部控制運行情況，深入了解與被評價的內部控制有關的生產經營、管理過程，找出關鍵環節、控制點。此環節是內控評審的重要步驟。

3　相關測試

目前測試采用較多的方式是以業務循環為基礎，來設計內部控制調查和測試的內容。進行內部控制測試的可采取以下方法：

①相互印證式的詢問。即對同一內部控制，通過詢問被審計單位不同層次、不同職責的人員，了解內部控制制度的實際運行情況。

②實地觀察。即審計人員到業務處理的現場進行觀察，考核控制執行情況。

③審查書面資料。即通過對有關憑證、賬本、報表和各種文件資料的抽樣檢查，來確定內部控制制度的執行情況。

④重做或重新執行某些控制程序。即審計人員在測試某項控制時，可以選擇一項經濟業務，按照被審單位的業務處理程序從頭到尾做一遍，以驗證是否能達到理想的效果。

4　編制和復核工作底稿

由專人負責收集編制好的工作底稿，評審組長或主審進行復核，必要時可進行復查或追加測試。底稿需交被評審企業核實并簽字確認。

5　內控評價

將上述取得的相關資料和證據按要素內容進行歸類，繼而按照問題性質評價內部控制的幾個方面，比如：

①被審計單位是否針對相關業務建立了內部控制機制。

②被審計單位已經建立的內部控制是否涵蓋整個生產經營、管理過程，是否存在“覆蓋面”、“關鍵控制環節”、“關鍵控制點”等方面的盲區。

③被審計單位制定的內部控制是否符合相關的法律、法規及規定。

④被審計單位的內部控制是否健全、科學、合理。

(三)評審結果報告階段

此階段包括出具評審正式報告和下達評審意見和建議兩個環節。

評審組根據評審情況，按照要求撰寫內部控制評審報告，討論通過后，與被評審企業交換意見，由被評審企業出具書面反饋意見后交審計評審組上級部門審批，形成正式報告。

根據經審批的正式評審報告出具評審意見和建議，下達給被評審企業限期整改，并將整改情況上報審計組上級部門。當被評審企業基于成本或其他因素考慮，決定對評審發現的問題不采取糾正措施時，審計組應及時向上級部門報告。

(四)后續評審階段

評審人員在確定后續評審范圍時，應分析原有內部控制處理意見和建議是否仍然可行。如果被評審企業的內部控制或其他因素發生變化，使原有處理意見和建議不再適用時，應對其進行必要的修訂。對于已采取糾正措施的事項，評審人員應判斷是否需要深入檢查，必要時可提出在下次評審中應予以關注的問題或事項。

五　內部控制評審應注意的幾個問題

1　去蕪存菁，借鑒利用外部審計的評審結果

本文在第二部分敘述內控評審的執行主體時，已經闡明因評審的側重點不同，內部審計和外部審計都可作為執行主體對企業的內控情況作出評審評價。

2　靈活運用，專項評審與部門評審相結合

如果把企業的整個內控系統比作一棵樹，那么專項內控制度和部門內控制度則是樹上的枝節，只有把這兩方面的內控機制適時有機地結合起來，內控系統這棵大樹才能根實葉茂，內控評審工作才能真正做到“審點帶面”，完整有效。

3　勤學多問，注意內控評審的科學性

內部控制涉及企業方方面面，有些制度專業性較強，有些制度政策性較強，這就需要內審人員不斷更新知識，積累經驗，具有廣博的專業知識和理論水平，對不同的內控制度要采用不同的評審方法，必要時可聯同專業部門及專業人員一同進行評審，使內審部門的評審工作更具有權威性和說服力。

4　對癥下藥，把握評審意見的建設性

內審部門實施的內控評審不僅要找出企業內控制定、執行中的漏洞，更關鍵的是針對評審中發現的問題，對癥下藥，提出客觀、科學的建設性意見。

參考文獻

[1]閻金鍔，陳關亭，內部控制評價應用

第8篇：財務相關內控制度范文

關鍵詞：內控制度；內審監督；事業單位；建設；問題；對策

我國目前正處于平穩的市場經濟轉型過渡期，政治相對穩定，所以在事業單位內控制度建設與內審監督工作方面應該結合實際國情，充分明確事業單位組織的特殊屬性，多多借鑒外部經驗，豐富和完善自我，盡快做到對事業單位內控制度建設的合理完善。

一、事業單位內控制度建設與內審監督現存的問題分析

(一)內控制度健全性不足

我國目前屬于市場經濟發展轉型期，所以政府職能也在隨著經濟轉型而發生轉變，公共財政框架逐漸建立，這些也被視為是事業單位內控標準體系的最初形態。如此的現狀也就說明了事業單位在內部控制標準方面還不存在嚴格的機制規范性與專門針對性，還未能為事業單位建立基于單位特點的相應內控準則。這就導致了事業單位在財政預算支出管理改革上無法適應目前日益復雜的社會環境，導致事業單位在內部管理方面出現無章可循的混亂狀態，亟待改善。

(二)內控意識薄弱

在思想方面，現在多數事業單位管理層都存在過度重視政績與事業發展，卻忽略了對單位內部的管理機制建設，這種做法就是缺乏對內控機制建設最基本認識的思想表現，根本無視了內控機制建設的重要性。從本質上講，這是因為事業單位領導層認為單位的主要職責就是公共事業管理，而不是生產，因為沒有成本核算環節，所以就不需要建立內部控制制度，但是這種思想是嚴重錯誤的。這說明事業單位管理層領導還將對內控制度的認識局限于財務管理和審計上，實際上內控制度建設就是對事業單位控制監督職能的強化。因此這樣的思想偏差也造成了事業單位對相關業務控制的脫節，無法充分發揮單位內部的各環節控制監督作用。

(三)事業單位信息系統建設的缺失

內控制度建設與內審監督的缺乏也造成了事業單位信息系統建設的缺失與滯后。沒有良好的信息系統對于現代事業單位發展而言是相當嚴重的問題。由于內控制度建設的不利而導致信息系統滯后直接影響了事業單位上下級以及部門之間的交流，進而不能及時解決問題，更不能把握時機發出重要決策。例如某事業單位就因為其信息系統建設的落后，信息交流相對滯后造成了某些部門違反規定私自篡改專項資金用途的惡劣行為，更嚴重的是這一行為在實施3個月后才被單位發現，造成了單位各方面的嚴重損失。所以說，由于內控制度建設不利而帶來的事業單位信息系統問題不但影響了事業單位的正常運轉進程，也增加了管理及決策的錯誤率，讓國家資產不斷流失，無法被正常控制。

(四)內審監督管理體系完備性差

首先，國內許多事業單位都存在內審監督機構設置不合理的現象。雖然在表面上事業單位已經形成了較為全面的內審監督機制，但是從本質來看許多單位還是處于“自我監督”的狀態。而且許多事業單位管理層還存在“事業單位不需要安排內審監督”的偏見。其次，事業單位內審監督機制缺乏獨立性，而且實際監督工作流于表面形式。國內事業單位目前所實行的一般多為“雙重領導”內審監督體制，所以在這種體制下，內審監督機構通常都是在事業單位的多部門領導下運行，實際缺乏相對獨立性地位，尤其是在內審監督過程中過度考慮高層領導的利益，無法貫徹執行相關內審業務。最后所導致的內審監督結果就是難以達成共識，權威性不足[1]。

二、事業單位內控制度建設與內審監督發展的對策建議

針對上述討論，發現了目前我國事業單位在內控制度建設與內審監督方面建設的缺陷，所以為了確保事業單位的長期穩定發展，對社會產生正面效應，就必須馬上完善事業單位的內部建設，為內控制度建設與內審監督發展提出有效的相關對策。

(一)完善內控制度

對我國事業單位的內控制度建設而言，目前的當務之急就是建立完善一套完整的內部控制建設制度，并同時完善相關的政策法規。根據我國國情，目前的事業單位內控機制可以借鑒國際公共部門的內控準則以及國內社會上企業的成功經驗，并依據國際慣例中內部控制的五要素原則(全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益)與相關主管機構合理構建概念邏輯框架，實現事業單位所有的內部控制評價標準。另外，事業單位的內控制度建設也應該配套相關法律法規措施，以適應絕大部分事業單位的共通性，實現有章可循和嚴謹的內控責任追究制度，進而強化法律對事業單位各個部門內控監督的嚴謹性。

(二)強化內控意識

內控制度與內審監督建設的強化要從事業單位人員個體做起，首先要營造單位內部的內控良好氛圍，例如領導應該負起責任，做到表率作用，強化管理層內控意識，讓內控制度建設真正受到重視，做到內控制度建設的全面落實。在制定內控制度相關規定時，本文建議事業單位在明確負責人經濟責任制的同時，將責任風險與管理層政績與內控制度與內審監督建設掛鉤，強化管理層的履責意識，讓事業單位所有工作人員都能發揮各自的效能，做到全員團結主動維護改善單位的內控環境，從而達到主動建設內控制度與內審監督的目的。

(三)建立于基于內控制度建設與內審監督的內部報告制度

所謂內部報告制度就是以正式書面形式向事業單位決策層來反映單位目前的各個項目狀況。以財務部門來說，資金的利用情況、資金的運營管理狀況都是內部報告制度需要負責的部分。內部報告制度能夠促進事業單位的領導層作出與單位本身戰略目標協調一致的關鍵決策，它也為事業單位的預算編制工作提供了最重要的信息基礎，而且在建立該制度之后，事業單位的信息交流效果明顯有所改善[2]。

(四)建設以確保內審監督質量為主的審計制度

內審監督制約機制的加強也是事業單位改善內控制度建設質量的重要環節，開展內審監督不但能有效控制事業單位內部會計控制的執行情況，也能有效協調事業單位高級管理層履行其應該擔當的職責，真正達到對事業單位內部各個層面的監督目的。首先，要確保內審監督機構的獨立性。事業單位人員首先要做到自我監督，比如為事業單位設立具有內部審計監督功能的預算委員會，內部監督機構不受審計單位的控制，從而真正實施全面審計，如實反映事業單位的內控制度建設狀況。其次，要做到對內審監督制度的技術創新。如今，隨著信息化技術的不斷發展，內部審計技術與方法也在發生著巨大的變化，這也為內部審計帶來了不大不小的挑戰。所以事業單位也應該與時俱進，從傳統的經驗內審監督限制中走出來，向現代化信息技術內審監督的方向發展轉變，注重審計技術的革新，順應事業單位的現代化發展潮流[3]。

三、總結

從本文可以看出，我國事業單位在內控制度與內審監督建設方面還是存在許多不完善之處的，比如對組織框架構建的不合理、控制約束力與意識的薄弱、信息溝通的不通暢等等。所以我國事業單位一定要在基于提升社會公信力的同時，從外部借鑒經驗到內部自我調整來健全事業單位的內部控制機制，并結合事業單位自身的行業特殊屬性與實際國情，做到對內部控制與內審監督建設的相對完善，保證事業單位的長期可持續發展態勢。

參考文獻：

[1]楊帆.財政透明度視角下的政府部門內部控制建設研究[J].商業會計,2014(13)：56-58.

[2]張學華.行政事業單位加強內部控制建設研究[J].行政事業資產與財務,2015(26)：39-39.

第9篇：財務相關內控制度范文

—、施工企業內部會計控制的意義

施工企業經營規模不斷擴大、經營領域多方拓展、企業經營進入微利時代、企業外部監管力度日趨加強，是當前市場背景下建筑企業經營最明顯的特點。新的經營環境下，施工企業的財務活動曰益頻繁、現金流管理日趨嚴峻，為維系企業正常運轉，企業管理層愈加重視財務管理工作，把實施內部會計控制作為企業內控管理的核心，成為強化內部管理的重要手段。通過有效的內部會#控制、監管，進一步提高會計信息質量、確保資產安全完整、防止欺詐和舞弊行為，提升企業風險防范水平、保障企業經營戰略目標的實現。

二、施工企業內部會計控制的目標和原則

(一）建立健全內部會計控制，應達到以下一些基本目標：

1. 建立和完善符合現代企業制度要求的內部會計組織結構，形成科學的決策、執行和監督機制；

2. 確保企業發展戰略和經營目標的全面實施和充分實現；

3. 建立行之有效的財務風險預警#控制系統，強化風險管理；

4. 保證各項會計業務依據授進行；

5. 保證所有經濟事項真實、完整地反映，財務會計報告編制符合《會計法》等法規制度、規定；

6. 保證賬面資產與實物資產核對相符，確保實物資產安全；

7. 保證國家有關法律和單位內部規章制度的貫％落實。

(二）內部會計控制體系的建立還須遵循“合法性、全面性、協調性、經濟性、時效性、審慎性、獨立性、不相容職務分離和回避”的原則。

三、施工企業內部會計控制的主要內容

(―)貨幣資金及有價證券會計控制；

(二）固定資產及無形資產會計控制；

(三）存貨會計控制；

(四）工程項目會計控制；

(五）對外投資會計控制：

(六）籌資及權益會計控制；

(七）對外擔保會計控制；

(八i采購與付款會計控制；

(九）成本費用會計控制；

(十）財務管理信息系統會計控制。

四、施工企業內部會計控制體系現狀

目前，我國施工企業內部會計控制相對薄弱，內部會計控制系統不夠完善，系統運行不暢，執行效果不理想；在企業的各級層面出現資金危機、各類違紀違規、金融犯罪等時有發生，嚴重影響企業的健康協調發展和企業信譽。施工企業內部會計控制薄弱"之處主要表現在：

(一）內部會計控制制度執行力不夠

我國目前大多數施工企業的工作重心仍然放在施工作業上，企業管理層存在著重生產、輕管理的意識，甚至把內部會計控制僅僅看作是財務部門的事情；缺乏必要的內部控制意識，部分領導和管理人員自身不能遵守有關的控制制度，越權越級管理，使企業的內部會計控制執行不力、不能發揮應有的作用。

(二）企業內部會計管理分散，集中掌控力較弱。

由于施工企業項目分布范圍廣、數量眾多，本部往往遠離施工現場，企業領導層到現場參與施工管理機會較少，出現了部分企業對項目部、項目經理過度授權，本部對項目掌控不足；部分企業未實行會計人員委派制度或執行不力，財經紀律不嚴、虛列成本、虛報數據、徇私舞弊現象時有發生，嚴重紊亂了企業管理、損害了企業利益。

(三）不相容職務、崗位分離原則執行較差。

不相容職務、崗位分離原則是企業內部會計控制的重要內容，但近年來施工企業因規模擴張，人力資源緊張等狀況。在一些企業存在一人擔任多職能部門的多工作崗位，“會計和出納一肩挑”、“物資采購和物資驗收一人千”的現象，充分反映對會計內控規范的無知和漠視，長久下去，必然會滋生腐爛，管理失控，嚴重阻礙企業的健康持續發展。

(四）會計信息不真實

信息不真實，主要原因是施X企業內部沒有按會計核算制度和規范核算。如未準確按成本核算對象和成本項目進行成本費用歸集；部分施工企業在材料核算中采用“以領代耗”的核算辦法，未考慮材料盤存成本；臨時設施、周轉材料攤銷隨意，一次性進成本等；班組計價結算不及時，己完未入帳成本比較多等現象。

(五）內部審計獨立性缺失，審計力量較為薄弱。

內部審計是完善內部會計控制制度的重要手段。審計的獨立性是審計人員客觀、公正地進行審查和作出審計結論的保證。部分施工企業的審計部門、財務部門均由總會計師直接領導，審計人員的工作獨立性減弱；審計工作又受各方面利益的牽制，內部審計的權威性得不到保證，導致內部審計工作部分流于形式，審計結果也失去了客觀性和真實性。同時由于大多數施工企業內部審計人員配備較少，力量薄弱，審計工作范圍和力度受限，極大地削弱了內部審計對會計內控的督促作用。

五、完善和健全內部會計控制體系的對策

(一）完善內控體系的組織架構，明確相應職責。

要建立和完善符合現代企業制度要求的內部會計組織結構，做到權責明確、管理科學。如企業主要領導應掛帥，確立公司經理層為會計內控的執行領導機構，全面負責組織企業內部會計控制的運行；企業財會部門為會計內控體系的歸口管理部門，負責組織內控體系的建立和日常維護；企業審計、監察部門是會計內控體系運行的監督部門，全面負責內控體系的評價與監督工作；企業其他部門是會計內控的執行部門，負責本部門相關內控制度和流程的執行，做好歸口業務的內部控制和自我監督。

(二）確立企業會計內控的主要模塊，明確內控重點。

主要體現在以下幾方面：

1、合同管理：主要指公司與項目部經濟責任承包、與專業分公司經營承包、項目部與作業隊經濟責任承包、作業隊與班組（勞務隊）計件（勞務）承包、各級物資采購、機械租賃等合同方面。

2、成本控制：建立和完善各級成本控制和分析制度，實現成本動態跟蹤、避免出現成本失控現象。

3、資金管控:嚴格控制（借）貸款規模及期限、合理安排籌資，降低籌資成本；禁止下屬單位自行舉債和內部拆借；嚴格資金授權管理；嚴格控制各級單位各類資金收支。

4、工程管理:主要指施組設計、技術測量、施工工藝、試驗檢測、工程計量等方面。

5、設備、物資管理：主要指設備、物資采購、使用、消耗、報廢處置等方面。

6、安全質量環保管理。主要指安全質量預控、事故處理、環保職業健康監督等方面。

7、內部審計、財務監察或多部門聯合效能督查：主要以風險評估為導向，確定審計或督査范圍與重點，定期、不定期開展內控審計和督查活動，定期進行內控風險評估。

(三）完善內部會計控制制度

基于施工企業業務特點，要進一步完善會計內控制度，要結合自身企業特點，編制會計內控流程文件，收集相關內控文件，匯編形成正式的會計內控規范（手冊）并及時。內控制度主要應涉及“會計內控體系運行管理、內部控制流程文件匯編、內部控制紅線管理、黨政雙簽制度、會計委派制、黨政廉政責任風險、現金安全與管理、稅務管理與風險”等內容。

(四）完善會計內控機制建設

重點應從“不相容職務分離、授權審批、會計系統控制、財產保全、預算控制、運營分析控制、績效考評控制、重大風險預警和突發事件應急處理機制”等8個方面來完善會計內控機制建設。如：“不相容職務相互分離”，應合理設置內部會計機構，科學劃分職責權限，形成相互制衡機制。會計系統控制方面，財會部門應嚴格按照《會計法》、《企業會計準則》等規定進行核算和記錄，建立完整的會計、統計和業務案，妥善保管，確保原始記錄、合同契約和各種報表資料的真實、完整。

(五）推進會計委派與監督

為有效實現企業本部的集中控制與監督，應強化對會計主管的委派制度，從人事與薪酬機制上，徹底從項目進行分離，以充分給予項目會計部門規范核算與有效監督的獨立性；當前，部分施工企業中會計的委派與監管不能切實得到落實，崗位形同虛設，原因主要是公司本部賦與項目經理的權力過大，公司集中管控不到位；同時由于委派財務人員薪酬相考評機制不合理，主要隸屬于項目部開支和考核范圍，財會人員在制度執行方面，較多受制于項目部和項目經理，故完善和改進會計委派制度，重點應從這兩方面入手。

(六）建立完善承包考核機制，通過經營承包責任化實現科學、自覺的內控。

經濟責任承包機制是預算控制最核心的方法和手段，通過這種方式，可以實現最簡單、科學、自覺的內部控制，主要應做好以下幾方面工作：

1、建立完善公司對項目部的經濟承包考核機制；

2、建立完善公司對專業分公司的資產經營責任承包考核機制；

3、建立公司對片區指揮部年度目標責任考核機制；

4、建立公司對本部職能部門的經費包干加績效考核機制；

5、建立項目部對架子隊工料機全費用承包考核機制；

6、建立架子隊對工班工序工費計件承包考核機制D

(七）實行資產要素集中管控。

推進集約化管理，對資產要素實行集中管控，整合資源、提升效率、節約成本，主要抓好以下五個集中。

1. 資金集中管理。推行資金AB賬戶收支兩條線管理和資金預算審批制度，明確公司對項目資金管理的主體地位。

2. 物資集中采購。明確主要物資由公司本部或上級單位集中采購，制定相關物資集中采購范疇、實施流程等規定。

3. 設備集中釆購和使用。明確大宗、專用設備由公司本部或上級單位集中釆購，制定相關設備集中采購范疇、實施流程等規定。

4. 勞務資源集中管理。推行勞務資源集中管理，明確勞務隊伍管理的思路和方法。由項目部選用勞務隊伍轉變為公司選用、私下選用轉變為公平競爭使用；實行分級管理，公司負責集中準入、選擇、評價和年審；日常管理和考核由項目部負責。

5. 商業保險集中投保。

(八）加強會計人員的培訓，提高綜合素質，強化風險防范意識。施工企業在會計內控中，要積極防范會計風險，首要是財會人員能識別風險，能從自身業務出發，多方檢查會計核算管理的各個環節，做到及時發現隱患，制定應對防范措施。為提升會計人員素質和技能，很有必要加大對會計人員的培訓和繼續深造力度，一方面增強其業務技能，同時也強化了職業道德和操守，通過財會人員素質的提升，使企業從單純的算帳型會計核算，上升為參與管理、參與決策的管理型會計核算。