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第1篇：財務預警方法范文

[關鍵詞] 財務預警模型 主成分分析 SPSS軟件平臺的二次開發

一、引言

本文首次引入多元邏輯回歸法的主成分分析法SPSS軟件二次開發平臺,研究構建財務預警模型。以德光公司連續10年的財務數據為樣本，以實際業績波動為判斷依據，作一次主成分法財務預警方法的實證研究，并期望對財務預警方法的普遍推廣帶來新的方法。

二、研究設計

縱觀目前所有以財務指標為數據樣本來建立財務預警模型的研究，始終以奧特曼(Altman)教授的多變量模型為藍本 Z=0.012X1+0.014X2+0.033X3+0.006X4+0.999X5 （式一）

按這一思路。為獲得德光公司特有財務預警模型，計劃按下列框架進行研究。

1.以主成分分析法得到的特征方程根貢獻率作為模型系數（上文公式中系數）。為準確且快速有效獲得結果，研究中使用著名商業軟件SPSS和最新主成分分析法二次開發成果來演繹數據。

2.借鑒以已有的主成分法對我國上市公司的研究結果（2006年），同時結合自身公司的實際獲取德光公司的財務指標主成分（上文公式中變量X）。

3.用主成分分析法推導獲得的德光公司特有的財務預警模型。為檢驗該預警模型的準確性，用理論近似的F值模型法檢驗比較結果有效性。

4.選用ST大唐上市公司過去10年（1998~2007）的財務數據為樣本重復研究，進一步驗證本文方法的正確性和普遍適用性。

三、財務預警模型的建立及預警效果分析

1.SPSS的主成分法二次開發平臺的運行環境與調試。

SPSS的主成分法二次開發平臺 ，需要安裝在Window XP操作系的電腦上。本研究選用統計運用軟件SPSS(v13)和netframework2.0，再通過SPSS的功能編輯器導入二次開發的主成分法。軟件安裝成功后，通過運行測試數據檢查了計算平臺的正確有效性。

2.財務指標的選擇和財務警情的判斷值定義

在已有主成分分析法對我國幾十家上市公司的財務預警模型的研究基礎 ，結合實際決定采用下列9個財務指標和預警值Z的評價區域判斷依據表（表1）：

財務指標定義:1應收賬款周轉率=銷售收入/應收賬款平均占用額；2速動比率=（流動資產-存貨）/流動負債；3總資產周轉率=銷售收入/平均總資產;4主營毛利率=(銷售收入-銷售收入)/銷售收入;5主營業務收入增長率=(本年主營收入-上年主營收入)/上年主營收入；6總資產凈利潤率=凈利潤/總資產平均余額；7股東權益比=凈資產/總資產；8利息保障倍數=息稅前利潤總額/利息費用；9主營業務現金比率=銷售收入的現金回收總數/銷售收入

3.主成分法數據計算和結果

(1)主成分法財務預警方法在德光公司實證研究

德光公司是一家中德合資企業，一直擔當國內光學顯微鏡行業的龍頭企業。從1999年進行了股份重組由合資變為德方90%控股及新聘總經理。為公司引來了新一輪發展機遇。為研究公司財務預警可顯示性，本文正是選用了這樣一段歷史階段（1998年到2007年）。

在SPSS軟件平臺輸入德光公司的10年財務指標，獲得以下主成分分析法的主要結果：

按數學模型合并主成分的貢獻率后得到以下主成分法財務預警方程模型：

Z=0.286X1+0.196X2+0.259X3+0.099X3-0.183X4+0.218X5+0.251X6+

0.249X7+0.187X8（式二）

由主成分方程模型計算得到德光公司10年的預警值Z值(見表5，A部分）

(2)選用F 值模型對以上結果的準確性做驗證

將德光公司的10年的財務指標，輸入F 值模型法 ，計算運行獲F值(見表5，B部分).

當F

(3)選取ST大唐公司做重復檢驗研究

為進一步驗證本文所選實證研究方法的正確性和普及性，以相同的主成分法模型和運算平臺，隨機選取了一家ST上市作為檢驗對象， ST大唐全稱為大唐電信科技股份有限公司。是一家從事各類通信網絡系統等網絡建設為主要業務的通信制造企業。研究選用從“中國上市公司資訊網”，獲得的ST大唐上市公司過去10年（1998~2007）的財務數據為樣本。

在SPSS平臺運行主成分分析法，合并主成分的貢獻率后得到以下財務預警方程模型：

Z=0.240X1+0.212X2+0.287X2+0.144X3+0.207X4+0.185X5 +0.188X6+0.249X7+-0.091X8（式三）

用ST大唐公司財務指標在以上方程式計算得到ST大唐上市公司10年的預警值如下：

四、模型的預警效果檢驗及研究結論

1.對德光2種不同方法獲得的不同結果的比較分析。

為方便比較研究，將德光2種不同方法獲得的結果匯總如(表5)

由主成分方程模型計算獲得德光公司10年的預警值和用F模型計算獲取結果的分析比較，得到以下分析：

第一，兩種方法預警值變化趨勢相同。從2種不同法方得到的結果都顯示出相同的公司發展趨勢，按財務預警值模型理論2種方法的預警值都趨向逐漸變大，都反映了預警結果和公司實際發展相一致的狀況，那就是公司在向好的財務狀態發展。

第二，兩種方法前3年的財務預警預測結果一致。由表4我們可以看出，公司前三年連續虧損。但虧損趨勢由大變小。2種不同方法都如實反映出這一事實。略有差異是2種方法的精確度或是系統內在的統計原理導致理解的差異。F模型由于對警情程度沒有定量的逐級細分所以不能看出企業在第三年的發展趨勢。而主成分法，模型建立在大量實際案例的統計判斷分析，并設定細致的警情判斷值，能深一步告知我們當前企業的發展趨勢。其結果更準確和有指導性。

第三，除了第五年，以后警情結果一致。由F值模型中公式中有關自變量定義得知，由于直接引用了凈利潤，所以凈利潤的盈虧對F模型的影響會突出的明顯。而主成分法通過數學提煉把原來多個財務指標統一歸納，獲得即能代表原來因素的趨勢但不同于原來指標的主成分指標，故而反映出更全面深入的企業發展動態和趨勢。主要導致F模型對第五年的財務狀況有警情的原因是在第五年公司為提升現有和將來發展建立了先進的但昂貴的ERP(企業資源管理軟件SAP)軟件。由于會計處理的規定當年費用化所有與軟件無關的費用，制使當年的管理費用比往年翻倍利潤大幅下降。而由于主成分法的方法更科學，預警結果放映了公司發展本質而沒有報警。

驗證結論：通過以上3點分析，可以得到由本研究方法獲得的主成分法財務預警模型方程（式二）用于德光公司的財務預警是有效可行的。

2.本文實證方法在ST大唐上市公司的結果分析

用主成分分析法的SPSS二次開發平臺計算獲得如表4的ST大唐上市公司10年的預警值。并通過與該公司同期的每股盈利水平的分析比較，筆者得到以下分析，

第一，預警結果100%反映公司實際盈虧。采用主成分分析預警模型計算得到大唐公司的10年預警結果，與公司實際每股收益做分析對比，并按該預警警情判斷值表（表1），預警值能正確反映出該公司當年度的盈利變化的方向是好是壞。

第二，由輕到重的警情指標能正確反映出公司業績的變化趨勢。對表8中，對大唐公司10年業績的觀測，我們發現每當預警模型做出警情預報后公司業績也隨之變差，而一旦警情消失，業績也馬上會提升。

第三，通過已獲得主成法預警方程成功實現對該公司2007年的預警預測。由于筆者在做本研究時該公司07年度公司業績尚未發表。所以只用第三季度報表數據。結果由預警值出現由06年的“巨警”變為當前的“無警”。在事后對其業績檢查，大唐公司果然在07年實現扭虧為盈。

驗證結論：通過以上3點分析，可以得到由本研究方法在大唐公司獲得的主成分法財務預警模型方程（式三）用于ST大唐公司的財務預警是有效可行的。

五、結論

本文選取主成分法財務預警模型的已有預警研究成果并結合最新計算機軟件開發平臺，經過以上的運用研究，我們得出了以下結論：

第一 ，通過將以上2種方法在同一家公司的計較和同一種方法在不同公司的分析結果可以看出，本文所進行的財務預警方法研究而獲得的基于正確的公司財務數據的財務預警模型對公司經營趨勢具有較強的預測能力。

第二，對主成分法財務預警模型方程的系數研究分析發現，由于該系數時基于企業自身業務領域的特殊性統計得到的不同權重系數，所以能為企業經營管理人客觀的提供提高業績的經營重點領域。如提高總資產周轉率等。

第三，在對樣本數據的準備和試驗中，發現由于該理論方法的內在需求，采用主成分法財務預警模型要獲得正確預測方程，其樣本數據的取樣年限有一定要求建議在實際操作中，樣本每年疊加，方程每年更新，但以KMO檢驗及球形檢驗的檢驗值不斷提高，使之趨向于1為前提。

參考文獻:

[1]Altman E. Financial ratios discriminated analysis and prediction of corporate bankruptcy[J].Journal of Finance，1968，(11):588～609

第2篇：財務預警方法范文

Abstract： Through the proportion principle and the principal component analysis research of ST for the t-2 years financial data in 2010， this paper establishes model and comprehensively determines whether the early warning value F determination mode has early warning. The results show that principal component analysis method can better make early warning alerts for whether the listed companies' financial position fall into financial crisis.

關鍵詞： 財務危機預警；配對樣本t檢驗；主成分分析

Key words： financial crisis early warning；paired samples t test；principal component analysis

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2014）09-0137-03

0 引言

財務危機是指企業明顯無力按時償還到期的無爭議債務的困難與危機。根據相關網站統計，國內外每年都有數以萬計的企業因財務危機而倒閉。這種經營失敗，實質上是企業缺乏財務風險防范能力，在財務風險面前顯得軟弱無力。本文基于此通過主成分分析方法運用多個財務指標綜合建立主成分財務危機預警模型，幫助企業在危機來臨前識別風險，對防范和處理我國上市公司財務風險具有一定的指導意義和實用價值。

1 文獻綜述

國外最早的財務預警研究者是Fitzpatrick，其創建的單財務比率判定模型，開創了單變量財務預警方法的先河。隨著對現金流量信息重要性的認可，許多學者嘗試運用現金流量信息預測企業財務困境。Beaver（1966）利用單變量模型預測企業財務情況，發現現金流量與負債比率能夠比較準確地判定公司是否陷入財務困境。Altman（1968）創立了多變量的Z分數財務預警模型。

國內的企業預警研究起步較晚，絕大部分以上市公司為研究對象，其研究初期主要是對國外方法的介紹和具體應用。陳靜（1999）在《上市公司財務惡化預測的實證分析》中使用1998年的27家ST公司和27家非ST公司的財務報表數據，進行了單變量分析和二類線性判定分析研究。張玲（2000）采用多元線性判定法則選取深滬交易所120家上市公司作為研究對象，研究得出的判別方程和判別法則選擇出的指標為資產負債率，營運資金/總資產，總資產利潤率，留存收益/總資產。吳世農、盧賢義（2001）在《我國上市公司財務困境的預警模型研究》中選取6項財務比率建立了財務預警系統。張愛民（2001）等選取40家ST公司及40家非ST公司作為研究樣本，采用主成分分析方法，建立了另一種預測企業財務失敗的模型——主成分預測模型，并對上市公司財務失敗的主成分預測模型進行了實證檢驗。

2 研究設計

2.1 研究假設 根據后文對財務危機預警模型設計的需要以及結合現實性，本出以下相關假設：①由于連續兩年凈利潤為負而被ST處理的上市公司被認為陷入財務危機狀況；②與選取的ST公司同行業且資產規模相差±10%范圍內的非ST公司具有可比性；③上市公司的財務數據真實且能反映公司財務狀況。

2.2 研究方法 本文利用配對t檢驗來篩選公司處于和不處于財務危機時財務指標是否存在顯著性差異，然后作為構造模型的指標進入下一階段，再通過主成分分析方法在不損失或很少損失原有信息的前提下，減少變量個數，反應綜合信息。

2.3 變量設計 本文共選取盈利能力、發展能力、營運能力、償債能力等四個維度共18個變量來構建財務危機預警指標體系，綜合反映ST公司的財務狀況。

2.4 數據來源和樣本選擇 ①數據來源及選用。本文的數據來自于聚源數據工作站和新浪財經網上有關各上市ST及非ST公司的財務數據。其中假定上市公司被ST的2010年份為t。本文選取因財務狀況異常而被特別處理的ST上市公司和非ST上市公司t-1年（2009年）和t-2年（2008年）為研究范圍，取用這兩年的財務數據作配對檢驗，以t-2年數據作主成分分析。②配對原則。在為ST公司選擇配對的非ST公司時，本文按照時間匹配及數量1：1匹配原則：要求所處行業相同，且資產規模相差+10%以內，極個別確實無法準確配對但具有重要意義的樣本除外的其他無法配對的樣本個體均被剔除，這樣的選取原則可以較好的滿足可比性要求。

3 實證分析

3.1 配對樣本t檢驗 通過SPSS19.0軟件根據24家公司t-1年和t-2年的財務數據對20個指標進行顯著性分析，我們設定兩年的配對結果必須都在0.05的置信水平下通過配對t檢驗，才能說明該財務指標能夠顯著區別ST公司和非ST公司，并將通過檢驗的財務指標作為財務預警指標進入下面的主成分分析。初步篩選結果如表1所示，銷售毛利率、銷售凈利率、ROE、ROA、流動比率、速動比率等共11個可進入下一階段的財務預警指標。

3.2 主成分分析

3.2.1 基于初步篩選的11個指標，再通過主成分分析提取信息（前4個主成分綜合指標信息提取度達到82.71%）后，本文提取的綜合財務指標如下，并列主成分載荷矩陣表如表2所示。

由表2成分矩陣的系數和各主成分特征值計算得到主成分的系數矩陣如表3。

根據表中系數矩陣和各標準化變量可得到t-2年4個主成分的綜合表達式：

Y1=0.028*ZX1+0.424*ZX2+0.087*ZX3+0.408*ZX4+0.326*ZX5+0.300*ZX6+0.328*ZX8+0.303*ZX9+0.212*ZX16+0.381*ZX17-0.242*ZX18

Y2=-0.459*ZX1-0.209*ZX2+0.141*ZX3-0.296*ZX4+0.361*ZX5+0.427*ZX6+0.217*ZX8-0.284*ZX9+0.286*ZX16+0.002*ZX17+0.340*ZX18

Y3=0.299*ZX1-0.123*ZX2+0.805*ZX3+0.028*ZX4+0.089*ZX5+0.0001*ZX6+0.235*ZX8+0.157*ZX9-0.352*ZX16-0.039*ZX17+0.272*ZX18

Y4=0.261*ZX1+0.119*ZX2+0.003*ZX3+0.015*ZX4+0.012*ZX5+0.127*ZX6-0.399*ZX8+0.408*ZX9+0.566*ZX16-0.328*ZX17+0.385*ZX18

主成分Y1式各系數均在0.3-0.4之間，可見Y1反映公司財務狀況的綜合因子1；主成分Y2的各變量系數都差不多，因此也為反映公司財務狀況的綜合因子2；Y3的ZX3系數較高，可見是反映公司獲利能力的因子；Y4的變量系數中ZX8、ZX9、ZX16、ZX17、ZX18均較高，因此為償債能力和發展能力因子。

3.2.2 對主成分的特征值與貢獻率進行計算可構造反映公司財務狀況評價指數F，F是各綜合因子Y1、Y2、Y3、Y4的線性組合。F=■ki×Yi，其中ki=■為各主成分對綜合指標F的貢獻率。

由上式得出2010年各ST上市公司樣本組在t-2年的財務狀況綜合指標值F，再全部加總平均后得出均值■為-0.2698。

4 預警臨界值的確定及模型檢驗

同樣運用上述方法計算得出配對樣本組非ST上市公司的財務狀況綜合指標均值■為0.4668。以兩個樣本組值■的平均值作為上市公司財務危機預警的臨界值，結果為-0.0985。即表示：低于臨界值則預示公司將會陷入財務危機，應引起公司高層的重視，從而起到預警作用；而高于臨界值則表明公司財務狀況良好；等于臨界值時為灰色狀態，需另行判定。

確定預警臨界值后我們返回對上述樣本進行檢驗，其檢驗結果如表4所示。

檢驗結果顯示，對于ST公司預測正確率為75.0%，對于非ST公司的預測結果為87.5%，兩者綜合正確率為81.3%。說明預警模型有較好的預測性，能較好地預測上市公司的財務狀況。

5 結論

上述檢驗結果表明基于主成分分析方法的財務危機預警模型能較好反映并預示上市公司的財務狀況。主要基于以下幾點：①通過配對t檢驗過濾掉不能反映上市公司財務狀況好壞差異的財務指標，同時使公司高層可以集中精力放在主要而非全部的財務指標。②運用主成分分析的方法二次濃縮指標，使得模型在不失真的條件下能充分反映預警效果；同時濃縮的主成分能更好地解釋上市公司財務狀況好壞的原因。

但是，本文研究的結果還是存在不完善之處。如在進行樣本配對時沒有對資產規模的影響進行詳細的分析；其次，模型只能簡單判定是否將會有財務危機而無法辨別目前的隱患程度；再者，事實上t-3年公司即使利潤不為負，也有可能存在某些隱患征兆，而我們只對t-2年進行判定檢驗而已。因此，本文的研究成果有待進一步深入發展。

參考文獻：

[1]Fitzpatrick， P.J.， A Comparison of Ratios of Successful Industrial Enterprises with Those of Failed Firms[J]. Certified Public Accountant，1932：589-605.

[2]Edward I. Altman. ， Financial Ratios， Discriminated Analysis and The Prediction of Corporate Bankruptcy[J]. Journal of Finance，1968（23）：589-609.

[3]陳靜.上市公司財務惡化預測的實證分析[J].會計研究，1999（4）.

[4]吳世農，盧賢義.我國上市公司財務困境的預測模型研究[J].經濟研究，2001（6）.

[5]張愛民，祝春山，許丹健.上市公司財務失敗的主成分預測模型及其實證研究[J].金融研究，2001，3：10-25.

第3篇：財務預警方法范文

財務經濟分析是財務報告的主要依據，其通過利用科學的統計方法對企業的生產運營狀況進行全面的分析和評估，并根據企業的實際發展狀況作出符合當下企業發展的調整政策。財務經濟分析的主要作用就是幫助企業實現最大化的企業理財過程，強化企業的經濟管理策略，促進企業的良性發展進程。在企業財務經濟的分析和管理過程中，很容易發現企業經濟發展進程中存在的問題，從而促進企業的積極反思和改進，幫助企業開發自身潛力，促進企業價值的最大化發掘過程。在實際的財務分析的過程中，財務分析可以很好的實現對企業發展的監督和控制作用，由于財務管理部門是一個具有統一管理的部門，因此，在財務管理的過程中，相關部門可以實現自主的經營管理過程，并且在企業活動的過程開展過程中，可以有效的為企業做出合理的規劃。并對企業的各個重要環節做出有效的檢測和監督管理過程，從而保證企業的正常發展。不僅如此，企業財務經濟分析還可以實現對資金的有效管理和分配過程，促進企業資金的有效的流動和運作過程。

二、財務經濟分析思路

（一）明確經濟分析的目標

在經濟分析的過程中，首先要明確經濟分析的目標，即為財務經濟分析主體所需達到的最終目的。當前企業財務經濟分析的目標主要分為三類，包括投資者財務經濟分析目標、債權人財務經濟分析目標和行政經營管理者財務經濟分析目標。首先分析經濟分析的投資者財務經濟分析目?耍?投資者在經濟分析的過程中，投資者主要關注的就是企業的經濟盈利狀況和未來發展狀況，要求財務經濟分析過程中對經濟的盈利能力和處理財務的能力。而對于債權人來說，財務經濟的債券償還能力和聲譽才是最值得關注的，只有正確的債券配置和管理才能實現經濟的良好管理進程，實現對債券利益的最大化。行政經營管理所關注的是財務經濟的最終效果和經濟發展過程，通過對經濟分析的有效管理和監督來保證行政部門財務管理的優化過程，促進企業的良性發展。因此，在實際的財務經濟的分析過程中，首先要明確經濟分析的目標才能正確把握財務經濟管理的方向，以獲取最大的利益。

（二）確立分析的基本假設

在進行財務經濟分析的過程中，需要進行財務經濟的假設，財務經濟假設主要分為兩類，信息真實性假設和有限理性假設。在區里分析的基本假設過程中，由于財務經濟分析需要對財務報表和初級信息進行良性的整合過程，以實現對財務經濟的信息的真實性的保證，因此，在進行假設的過程中，就要對初級信息具有較為嚴格的要求，保證初級信息的真實，滿足財務經濟分析的有效管理和實際需求，才能更好地實現對財務管理分析的有效進程。在這一過程中，首先要保證會計信息的真實性和客觀性，保證保證信息的真實性，同時在進行財務統計核算的過程中，為了有效的保證企業財務經濟活動的真實反映，需要對財務審計過程進行客觀真實的 回報和反饋，才能保證分析過程的基本假設過程的實現。

三、財務經濟分析的方法

（一）生產經營業績指標總體分析方法

財務經濟分析要應用合適的方法才能實現生產經營的最佳化管理過程，在財務經濟分析方法的選擇過程中，首先是生產經營業績指標總體分析的方法，由于企業對生產經營的業績具有較為重視，具有多重標準考核指標，包括企業績效考核指標、預算指標和行業水平水平等，多種不同的評價指標標準可以實現對企業的實際的工作狀態和運行情況來進行實際的項目分析過程，統計出企業的經濟發展狀態和對項目活動的投入和收入過程，從而實現對企業總體利潤和實際利潤的分析，生產經營業績指標總體分析方法對企業的財務經濟管理具有較為直接的作用，對企業的發展和經濟流動的監督和管理具有不可忽視的意義。

（二）營業成本增減變動分析法

企業營業成本增減變動分析法是指營業成本與營業收入之間的比率，企業營業成本增減變動分析法可以實現將利潤報表中的營業成本以銷售項目和評價標準進行逐項的比較過程，并且應用營業成本增減變動分析法可以實現在計算項目銷售成本變動幅度的同時對銷售的數量、單位成本等影響因素進行綜合分析，從而確定企業營業成本增減變動的主要原因，通過對這些原因的分析和改進，可以實現對企業成本的穩定甚至下調過程，從而最大程度上促進企業的經濟利潤的發展。不僅如此，對企業財務經濟分析的過程中，利用營業成本增減變動法可以通過大數據來發現影響企業銷售成本增減變化的主要因素，企業更具實際情況對相關因素進行改進或是發揚，來實現促進企業降低企業營業成本，增加銷售數量，從而促進企業發展進程的提速。

（三）資產價值變動損益分析方法

資產價值變動損益分析法的應用過程主要是對企業的資產的減值損失和公允價值變動損益進行綜合分析的過程。企業在發展的過程中對企業資金的投入，包括股票、債權、基金等，要進行資產價值的變動原因分析，只有對當時市場經濟的發展狀態和國家政策影響因素的充分考量，才能合理、正確的做出符合企業經濟發展的決策，因此，企業財務經濟分析在這一過程中就顯得尤為重要，只有充分對財產價值進行足夠的分析才能正確將資金應用在最合理的位置上，從而實現公司經濟的最大化。

第4篇：財務預警方法范文

【關鍵詞】企業 財務會計 標準化核算

財務會計標準化的必要性第一，財務會計各項活動符合標準化的原則。由于標準是對重復性事物和概念所作的統一規定，而財務會計的對象是反映與控制經濟活動的資金運動，會計核算的實質性內容是對資金進行定期地、重復地計量、記錄與報告，以達到提供真實反映經濟活動規律、決策有用的財務會計信息。因此財務會計的各項活動有許多重復性的事物和概念需要作出統一的規定，才能使財務會計工作達到會計核算的目的。第二，制定標準，需要由起草單位認真總結和吸收當今的科學技術和實踐經驗，征求各有關方面的意見，由有關專家組成的專業標準化委員會審查，經行政部門批準。按照這樣規定的程序，制定、批準、的財務會計標準，能與各有關方而達成共識，有利于貫徹實施。第三，通過制定實施財務會計方面的標準，可把財務會計管理納人標準化法制管理的軌道，使這些標準化規章制度更能及時地得到復審，并隨著科學技術的發展得到及時修改、修訂，使新的經驗、技術和方法不斷補充到標準之中。勝利油田分公司總會計師陳錫坤曾經指出“財務管理工作，必須堅持用科學發展觀的理念指導實踐，為百年勝利助力”。結合油田實際，將會計準則需要細化或補充的內容制定成企業標準，則會使油田企業財務會計工作更加科學化、規范化。第五，由于會計領域內的會計選擇過于復雜和寬泛，不僅影響了會計信息使用者對會計信息的恰當理解和使用，而且也引起了信息用戶對信息真實性的懷疑，財務會計標準化勢在必行。

一、會計核算程序

會計核算是對會計信息通過確認、計量、記錄、報告等4個主要工作程序進行加工，以達到所要求的目標。油田企業應根據這4個不同的信息加工程序，分別制定相應的標準。第一，制定確認方面的標準。會計所要反映的是資金變化，確認資金的具體形態變化是前提，確定不同形態的資金數量變化是核心。要根據油田實際制定確認方面的標準。一方面可從會計具體對象物上來考慮，制定存貨、固定資產、無形資產以及其它各項資產負債項目的確認標準。另一方面可從會計對象行為上來考慮，制定收人實現的確認，相配比的費用確認，以及收益性支出與資本性支出的確認等。第二，制定會計計量方面的標準。會計核算是通過會計計量進行的，而會計計量也是一個較為復雜的問題，它在多方面都需要規范。第三，制定記錄方面的標準。會計信息加工程序的第三步就是記錄，這是一個最為主要的工作環節。像勝利油田在會計科目設置，收付轉憑證錄人格式，各種明細帳、總帳、日記帳等格式方面還未完全統一，通過制定這些方面的標準，以及制定諸如成本核算公式，計提折舊方法方面的標準，則可達到記錄的統一。第四，制定財務報告方面的標準。財務報告主要是由財務報表來體現，如能制定整個油田企業統一的報表格式，并就報表項目、表注及相互勾稽關系都作出統一的規定，不僅會大大減輕工作量，而且將有利于反映和幫助企業分析過去經營狀況，預測、比較、評價企業未來現金流量等。另外，由于企業體制改革所帶來的會計核算方面的問題，如資產重組等也應及時制定相應標準，以適應體制改革的需要。

二、會計核算工具

第一，制定實行會計電算化的條件標準，即制定批準使用計算機代替手工記帳的條件。這樣，可使手工記帳順利地轉向計算機記帳。第二，制定財務軟件方面的標準。第三，制定會計電算化硬件環境條件標準。企業要建立電算化系統，首先應建立一個規范的硬件系統來支持軟件運行。如需要對計算機主機的主頻、內存、硬盤、光驅的速度等有一個規范。第四，制定機制帳打印方面的標準。為了存檔的需要，應從打印紙張到不同帳，如總帳、三欄帳、日記帳、多欄帳等，都應從標題正文的字體、字號到頁面格式設置清楚。這就需要制定不同帳打印設置方面的標準。第五，制定電算化系統安全方面的標準。我國目前會計電算化發展的進程比較緩慢的一個重要原因是系統的安全問題未得到妥善解決，如能從技術到操作、管理等方面制定系統安全標準，則會進一步推動會計電算化的進程。另外還需制定業務處理流程、信息編碼等方面的標準。

三、會計核算檔案管理

電算化會計檔案不僅要保留傳統意義上的會計檔案即會計憑證、會計帳簿和會計報表等會計核算專用資料外，還應保存存儲在計算機硬盤中的會計數據、磁性介質或光盤存儲的會計數據等機讀檔案，以及會計電算化系統中的所有系統軟件、會計軟件程序和全套文檔資料的這一類軟件檔案。因此應就機讀檔案的收集，軟件檔案的收集、磁性介質或光盤保存等進行標準化。會計的真正目的。因此還應制定如固定資金管理、流動資產管理、成本管理、利潤管理、專項資金管理等方面的一系列標準。通過制定和實施這些財務管理標準，可充分利用通過會計核算標準化所提供的科學合理、真實反映經營活動客觀規律的財務會計資料、統計資料及其它業務資料對各種數據進行加工、分析、比較。向企業內部管理提供有用的經營信息，以幫助企業正確確定經營目標，進行經營決策；對企業生產經營活動實施控制，使企業經營活動處于最佳狀況，促進企業管理水平和經濟效益的提高。

第5篇：財務預警方法范文

實行領導干部任期經濟責任審計，對于加強干部監督和管理，推動領導干部認真履行職責，增強干部廉潔整潔勤政意識都發揮了一定的作用。但是在當前的審計工作中，存在著財政財務收支審計與經濟責任審計任務相互重合，容易造成重復審計的問題。雖然各級審計機關在審計工作中都不同程度地注重了經濟責任審計與財政財務收支審計的結合，但多數審計機關在進行財政財務收支審計過程中，沒能考慮到按照經濟責任審計的內容和要求來收集、保存相關資料，浪費了審計資源。另外還存在經濟責任審計任務相對集中與年度計劃發生矛盾、經濟責任審計工作量大與年度任務發生矛盾等方面。

審計機關只有從財政財務收支審計與經濟責任審計的統籌安排、財政財務收支審計過程中對與經濟責任審計相關資料的收集、經濟責任審計對財政財務收支審計結果的利用等方面入手，才能真正做到經濟責任審計與財政財務收支審計的有機結合。同時，審計機關在經濟責任審計中還應注意參考內部審計的成果和利用內部審計人員資源。要使經濟責任審計與財政財務審計有機結合起來，具體應做好以下幾個方面的工作：

一、經濟責任審計要納入年度審計計劃中，經濟責任審計不能單獨理解為領導干部離任一次性審計，應在領導干部任職期間定期進行審計，各部門的主要領導任職二至三年即審計一次，等調動、離任時再審計一次，這樣做，組織部門就可以根據領導干部的任職時間的長短有計劃的提出年度委托審計計劃，每年末審計機關與組織部門、紀檢監察機關召開領導干部任期經濟責任審計聯席會議，確定下一年度的審計對象，對象確定后組織部門向審計機關提出一份委托審計名單，并且這個名單中列出了哪些審計對象為本年度優先安排對象，哪些可以以后安排。審計機關根據這個名單結合制定全年審計工作計劃時予以參考，凡是上級指令性計劃涉及的單位及其他常規審計涉及到的單位可以與經濟責任審計統一安排在年度計劃中，任務安排通常是屬于哪個部門的審計范圍，由哪個部門承擔經濟責任審計任務。

二、經濟責任審計要與財政財務收支審計相結合。在沒有開展經濟責任審計的情況下，應注意在財政財務審計中結合經濟責任審計的內容和范圍作好審計工作底稿等必要的記錄，建立年度經濟責任審計內容臺帳，不斷積累每年審計資料，以避免重復審計，節省時間，提高工作效率：同時，在經濟責任審計中根據具體情況再突出重點，有針對性地開展對以前年度常規審計中所忽視或遺漏的重要經濟活動或群眾新反映的問題的審計，使經濟責任審計與常規審計相互促進，相互檢驗，盡量避免審計風險。在開展經濟責任審計的情況下，具體做法是：一是兩項審計同時實施。為理順審計行政關系，避免審計處理的主體錯位，例如實施市長（縣長）任期經濟責任審計時，在向市、縣政府送達經濟責任審計通知書的同時，還應分別向財政和地稅部門送達了財政財務收支審計通知書，以確保兩項審計同時開展，減少重復審計。在審計實施階段，將兩項審計結合起來，同時進點，同時進行，相互銜接，具體做法是：按照兩項審計事項的不同目的，不同側重點，作出兩個實施方案。在實施審計時，對問題的查處是相同的，但經濟責任審計要求以責任的評價、界定為主，其他事項的審計以項目的要求為主。審計結束后，要按照各自的要求寫出審計意見書或審計結果報告。這樣對一個單位的審計就可以完成兩項任務，出具兩套審計文書，起到事半功倍的效果，既完成經濟責任審計任務，又完成了其他審計事項，既避免了重復審計，又減少了審計成本。二是在預算執行和決算審計、專項資金等常規審計中，努力深化財政財務收支審計內容，全面體現經濟責任審計的要求，在重點對事關全局的財政財務收支工作目標的總體完成情況進行核實的同時，對審計發現的重大問題的責任主體進行進一步調查取證，并建立經濟責任審計積累和提供必要的基礎數據。三是加強上下級審計機關的支持和配合，上級審計機關在實施經濟責任審計時應積極利用以往的審計成果，下級審計機關應積極主動配合并提供相關的審計資料。

三、要建立經濟責任審計檔案。為了更好的開展經濟責任審計工作，做到心中有數，要建立領導干部注經濟責任審計檔案。對每一名領導干部建立一套審計資料檔案，通常用兩種辦法來進行，一是對單位財政財務收支審計時，要求各個審計組把查出違規違紀問題，分清責任，記在該單位領導的名下，審計機關建立臺帳，計算機儲存。二是每年在對各項專項資金跟蹤審計時，也對其專項資金發放、使用的主管部門的領導注意收集資料、這樣審計機關對轄區內各主辦局、鎮、街道主要領導干部哪年任職、哪年在審計中發現的有什么問題，原因是什么，領導干部本人應負什么責任都記錄在案，形成經濟責任審計檔案，當組織部門委托對其經濟責任審計時，就可以借用以前年度的審計成果，節省了審計時間，特別是對任職時間較長的領導干部進行經濟責任審計時，已把在職期間尚未審計的這段時間再審計一遍，解決了任務量大的矛盾。（作者單位：江西省審計廳）

第6篇：財務預警方法范文

關鍵詞：創業教育；財務管理；學生財務能力；提高

中圖分類號：F275；G642 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）08-0065-02

一、問題的提出

隨著2002年的高校擴招政策實施，上大學已經不是難事。然而伴隨而來的是每年畢業人數不斷攀升，大學生的就業率不斷下降，就業形式很嚴峻。面對這樣的就業形勢，黨的十報告明確指出了要鼓勵多渠道多形式就業，以創業帶動就業，可見，國家對大學生的創新創業教育非常重視。同時，無論從國家層面還是地方層面都為大學生創業提供了諸多政策支持，如免息貸款、稅收減免等等，政府、企業、學校也為大學生創業提供了良好的氛圍和環境。這些政策的支持為大學生的就業指明了一條新的道路――自主創業。

目前，我國大學畢業生的自主創業人數在不斷提高，但是最終能夠創業成功的并不多，很大一部分的創業者在經營一段時間后由于資金問題而破產。經過調查發現，創業失敗的創業者大都是缺少財務管理知識的，不會進行資金的管控和合理利用，缺乏一定的財務管理能力。雖然目前各大高校響應國家號召都在各專業的人才培養方案中加入了創新創業教育，但是在進行課程內容設置上大部分都是圍繞如何進行創業、創業應具備的基礎知識以及一些創業過程中遇到的問題的，很少涉及到企業經營過程中的財務管理知識，或者設置了財務管理課程，也僅僅是一些單知識的介紹，并沒有將財務管理的相關知識融入創業課程體系。可見，高校在進行創業教育中忽視了對學生財務管理能力的培養，而創業者缺少了財務管理能力往往就會由于一個小小的票據管理不當導致企業的破產關門。良好的財務能力可以規避企業風險，甚至為企業創造財務價值。

財務管理能力主要是基于學習財務管理類課程獲得的。財務管理類的課程是高校財會類專業的核心課程，也是財經類非財會類專業的基礎課程，由此我們可以看到，在創業教育中培養學生的財務管理能力是重點也是難點。因此，如何在創業教育中為創業的學生提供適合的財務知識、切實提升他們的財務管理能力就顯得尤為重要。

二、創業教育中提高學生財務管理能力的有效方法和途徑

在企業的經營運轉過程中，財務管理能力是確保創業企業可持續盈利的一種能力，包括企業建立企業財務記錄、控制企業成本、計算盈虧平衡、做好稅收籌劃、熟悉財務報表并學會分析等。在創業教育中學生這些能力要從整體人才培養模式著手，不斷的進行課程改革才能打造出來。

（一）創業教育課程體系融入專業課程

目前的創業教育主要采用的授課形式是開設選修課獨立授課或者是開辦專題講座，這兩種授課形式的學時是有限的。選修課程中講解的內容都是一些創業教育的元素，如創業機會，員工管理，創業計劃書的準備、撰寫，創業風險分析，市場營銷等等。在開設的專題講座中主要是一些創業成功和失敗案例分析探討，通過分析創業的成功案例激發學生創業的熱情，通過剖析創業失敗典型案例使學生了解創業過程中所經歷的風險和艱辛，懂得如何在經營中規避風險。這樣的內容設置并沒有將財務管理的知識融入其中，對于學生財務管理能力的培養更無從談起，因此需要創業教育融入專業課程授課。

目前的創業教育課程是面向所有專業開設的，而在融入專業課程授課時要區別開財經類專業和非財經類專業。由于財經類專業在原有的人才培養方案中已經開設了財務管理課程，而且是系統進行學習，所以財經類專業的創業教育融入專業課程授課是指在具體教學過程中結合各課程的特點，將創業教育的理念和內容融入課程，如在經濟法課程中就可以把創業教育中的企業、企業申辦的程序進行體現，財務管理課程中可以體現成本管理、財務分析等，稅法課程中可以體現稅款的計算申報等等。這些基本的創業元素不需要單獨開設課程進行，只需要在專業講授時進行強化，然后通過開設創業教育專題講座將這些碎片劃的知識進行整合，通過創業模擬、角色扮演等方式將這些理論知識進行實踐，開展以學生為中心的一系列活動激發學生的創業意識，在實踐中強化財務管理類知識、強化財務管理技能。比如，在《財務會計》課程中的短期借款核算，教師就可以采用分組進行角色扮演的方式進行教學，由不同的學生分別擔任會計、出納員、經理等不同的角色進行企業創立時向銀行申請貸款的業務模擬，讓學生在模擬的情境中進行相關手續的辦理、票據的填制，這樣不僅僅強化了學生的借款核算的操作能力，更掌握了銀行借款的操作流程，為以后的創業打下堅實基礎。

對于非財經類專業，融入專業課程就是在創業教育課程體系中開設財務管理類課程，如會計學基礎、財務管理、經濟法、稅法等課程。由于學時有限，可以將這些課程整合成一門專項的課程，整合成專門針對非財經類學生開設的創業專業課程，采用以項目為導向、以學生為中心、以活動為載體、以能力為本位的方式進行授課，在激發學生的創業意識，增加創業知識的同時提高學生財務管理能力。

（二）結合創業大賽進行創業課程改革

第7篇：財務預警方法范文

【關鍵詞】小微企業融資財務分析財務評價授信u審

【中圖分類號】F275

目前小微企業逐漸成為我國經濟發展的重要力量，其融資問題受到社會各界的廣泛關注。由于小微企業財務信息披露存在財務數據數量不全、財務數據質量較差及信貸評審中小微企業財務數據分析脫離企業特點等，銀行信貸人員完全套用傳統大中型企業財務分析方法進行信貸決策存在許多偏差和誤區。現行商業銀行的授信業務主要采用兩種模式，一是基于財務報表而得出的定量財務數據，據此確定發放貸款條件和制定是否貸款的決策；另一種是基于長期的定性合作關系而產生的發放貸款條件和貸款決策。相對于定性分析，定量分析相對客觀、具體，而且通過財務分析可以輔助工作人員進行合理的授信審批，可見財務分析在信貸決策中起著重要作用。但在現實信貸業務中，信貸人員工作量較大而且受制于傳統賬務分析方法的局限性等因素，審查小微企業財務信息往往分析方法粗獷、單一，注重“形式”，忽視“質量”，羅列財務數據，審查不嚴，未能深入挖掘探究數據背后反映的真實情況，沒有根據企業的性質、融資需求和生產經營周期等實際情況進行全面的精細財務分析，加大了信貸風險和隱患，導致銀行不良資產的出現。對此，探索適用于小微企業信貸評審的精細財務分析方法，既有助于為信貸人員作出科學合理的信貸決策，保護信貸資產的安全性，又有助于化解小微企業融資難和貴的問題，為我國小微企業發展提供信貸資金支持。

一、小微企業的財務特點及融資難的授信視角分析

（一）小微企業的定義

一般而言，小微企業的定義具有相對性，在不同的區域體現不同的評定標準。在我國，經濟學家郎咸平最早提出“小微企業”這一概念，他是小型企業、微型企業、家庭作坊式企業、個體工商戶的統稱，根據2011年7月4日工信部、國家統計局、發改委和財政部聯合的《中小企業劃型標準規定》，主要依據企業資產總額、企業從業人數、企業營業收入三個指標進行劃分，目前主要泛指所有經營權集中統一、服務與產品種類單一，生產規模不大，人員數量較少的經濟組織形式。在銀行授信角度而言，其單戶授信額度低于500萬元以下。

（二）小微企業的財務特點及融資特點

小微企業業務量相對較小，且多為銷常規業務，會計部門員工較少，賬務處理往往不及時，長期集中進行一次賬務處理也較常見且避稅動機強烈；職責分工不到位，不能滿足不相容職務分離標準；會計核算相對簡單，會計信息質量不高，即使經過會計師事務所審計，信息也往往不可靠。尤其在財務制度方面尤為薄弱，主要表現為：（1）現金管理不合理，多呈現嚴重不足或大量閑置的局面。（2）應收賬款周轉期較長，資金收回困難，呆賬、壞賬大范圍存在。（3）財務管理權責不分，監控不嚴，會計信息失真。

小微企業貸款廣泛存在“短、小、頻、急”等特點，即：融資周期短、信貸金額小、融資次數頻繁、審批速度要求高。據宜信公司2011年針對我國36個城市3231家小微企業融資的相關調研統計顯示，大多數小微企業融資缺口較小，需求額度多集中于50萬元以內，主要為短期購買生產原材料、支付應付賬款等用途。

由于小微企業的資金周轉速度較快，融資規模不大等特性，其對高利率融資成本具有一定容忍程度，但對貸款審批時限具有較高的要求，如按照傳統信貸清單提供申請資料及企業資質等，融資速度降低則影響融資的運用，多數小微企業將放棄信貸資金的申請。

（三）基于授信視角小微企業融資難的原因分析

目前我國小微企業融資難題已有目共睹，究其原因，大致可分為內部原因和外部原因兩方面，內部原因主要包括：（1）企業信用評級低，缺乏健全的財務制度。（2）缺乏符合標準的抵押資產，也無其他有效擔保。（3）銀企信息錯位。外部原因主要包括：（1）缺乏專門的小微企業融資金融機構。（2）我國資本市場有待進一步發展，社會對小微企業認同度不高。（3）財務分析方法簡單、粗獷的局限性，使商業銀行授信風險高。

由此可見，從基于銀行信貸的角度，研究如何根據小微企業財務及非財務數據，綜合全面地對其財務狀況進行精細分析，一方面可降低信貸風險，另一方面可促進小微企業順利融資，實現穩定健康發展。

二、小微企業授信評審中財務分析方法的作用及局限

財務信息一般是以數字形式反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，目前我國會計領域已形成一套較為傳統的財務分析方法，具體包括比率分析法、比較分析法、趨勢分析法及因素分析法等。

（一）授信評審中的財務分析的作用

1.財務分析是銀行進行信貸決策的必要工具

銀行信貸人員根據企業提供的財務報表等數據資料，采取特定的分析方法，作出關于對信貸申請通過與否、信貸資金數量多少、信貸期限長短、擔保方式及利息比率的相關判斷，重要性主要體現在如下方面：

（1）有助于信貸工作者了解企業過去的經營業績。利用企業連續經營期間的財務報表可以觀察企業的資產規模是否持續穩定擴大，企業的資產負債結構是否有明顯改善，企業的利潤水平是否逐步提升。

（2）有助于信貸工作者評價企業現在的財務狀況。通過對企業資產負債表、利潤表、現金流量表的分析，判斷企業目前的經營情況，考慮企業是否真正需要信貸資金，是否存在騙貸的可能性等。

（3）有助于信貸工作者預測企業未來的發展趨勢。基于應收賬款周轉率、存貨周轉率等特定財務指標可以預測企業未來的經營發展趨勢及本息償還水平，減少銀行不良信貸資產產生的可能性。

2.財務分析是銀行進行貸前、貸后風險預警的重要手段

財務分析是銀行進行貸前優質客戶選擇的前提條件。商業銀行要形成自己的優質客戶群體，使信貸資金的流動性、安全性、收益性得到保障，就要對企業的經營水平進行必要的了解。而企業的財務狀況正是銀企之間建立合作的基礎橋梁，銀行可以通過財務評價選擇優質、高效、具有長久發展前景的行業和企業進行授信，進而防范、規避信貸風險。

財務分析是銀行進行貸后風險預警的重要方法。信貸風險的爆發具有周期性的特點，所以授信貸款發放后對企業財務狀況的定期調查分析也是銀行信貸管理的重要組成部分。授信企業需定期向銀行提供月份、季度、半年及年度財務報表，信貸工作人員據此分析企業授信后的經營狀況、償債能力、盈利水平的變化發展狀況，未來是否存在無力支付利息甚至償還本金的可能，進而作出是否需要提前部分收回或全額收回本金的判斷，有時這些貸后數據也將作為企業下一周期續貸申請是否通過的依據。

（二）小微企業信貸審核中財務分析面臨的優勢與障礙

目前我國商業銀行進行信貸決策時多半依據授信企業及其關聯主體的財務報表數據對企業的財務狀況作出判斷，此方法是較為傳統的評斷方法，具有如下優勢：

1.數據的獲取較為簡便

財務報表是企業進行授信申請時向銀行提供的必要資料，是信貸工作者獲取企業經營狀況的第一手資料，具有及時性、方便性、主動性等特點。

2.數據具有直觀性特點

企業的財務狀況、經營成果和現金流量會在財務報表的某些特定數據中直接體現，是信貸工作人員的重要信息來源。

3.分析方法和分析內容較為固定

企業的財務報表具有固定的編制模板，所以財務分析方式也具有相應固定的方法，在日常工作中工作人員多采用較為通用的比率分析法、比較分析法、趨勢分析法等評價方法，計算可以體現企業償債能力、營運能力、盈利能力的相關固定指標。也具有相對容易的掌握性及操作性。

小微企業授信評審中財務分析遇到難點表現如下：

1.小微企業財務數據數量不全

小微企業大多規模較小，雇傭人員較少，資產數量有限，報表體現財務數據質量不高，甚至存在日常經營收支以流水賬形式記錄的情況。企業對公銀行賬戶賬目流水是分析企業財務狀況經營成果的一項重要參考指標，但出于減少稅費支出等原因，小微企業多未開立對公銀行賬戶，生產經營收支與生活日常收支交叉混合。受限于經營規模、經營范圍等因素，小微企業報表中的會計科目利用率較低，經營涉及科目較少，而且許多不能貨幣化計量的經營活動不能計入報表之中，而往往這些看似微不足道的“表外業務”對企業的進一步發展有著重要的影響作用，銀行信貸人員從報表中無法獲得體現小微企業經營的完整數據，進而不能對企業的償債能力、盈利能力、營運能力做出相應的分析。

2.小微企業財務數據質量較差

小微企I的財務管理水平較低，普遍存在財務會計制度健全度較差，財務報表多未經過正規審計單位審查，財務信息透明度不高等現象。受限于經營規模，小微企業存在經營者與所有者高度統一的情況，管理層為獲得更多的信貸資金，濫用會計準則和制度所賦予的會計政策選擇權，向銀行提供經過粉飾后的財務報表，人為修飾企業的財務狀況、經營水平、現金流量，這就造成了財務報表分析的“營養先天不良”。比如利潤指標，在信貸評審財務評價當中，信貸工作人員經常會遇到報表利潤數據優質，而實際繳納利潤所得款卻捉襟見肘，這就是企業濫用權責發生制進行報表粉飾的手段，使授信申請企業會計信息失真。

3.銀行信貸評審對小微企業財務數據的分析脫離企業實際

我國現行信貸審批信用評級過分依賴企業財務數據，這種方法對于小微企業未能夠完全適用。基于小微企業財務數據數量不足、質量較差兩點原因，傳統定量分析將偏離真實企業評級水準。并且傳統銀行評審對于財務角度分析多為“通用型”分析，一味照搬套用將忽略行業、規模等不同因素造成的財務差異，不利于銀行信貸人員作出公正、合理的信貸決策判斷。

并且，會計報表信息具有明顯的信息滯后性，在報表數據真實的前提下，反映出的往往是企業以往的經營水平，即使再優質的財務數據，也不能保證企業未來的經營狀況會越來越好。同時，市場行業存在多種契機及陷阱，這就要求信貸工作人員在進行信貸決策時結合多方面因素分析企業財務狀況。

三、小微企業財務分析方法的發展及其完善的必要性

不難看出目前小微企業信貸評審中的財務評價具有一定特殊性，財務分析的方法需要發展和創新。在財務分析中兼顧財務與非財務信息的財務分析方法是必由之路。只關注財務信息、忽視非財務信息不利于作出最佳授信決策。非財務信息是以非數字方式反映企業的組織結構、治理結構、戰略目標和未來的發展計劃信息，是財務信息的必要補充，主要包括：股權結構信息、董事會構成信息、內部控制信息、戰略目標信息、行業信息等。在現實信貸審查對企業的財務分析中要將非財務信息和財務信息相結合，才能作出更加客觀、全面的決策判斷。

（一）財務分析方法的發展

1.交叉檢驗法

（1）交叉檢驗法的定義、內容及作用

交叉檢驗法是目前我國小微企業授信中較為常用的信貸調查手法，即信貸工作人員在貸款前調查、貸款進行中和貸后管理過程，通過不同信息途徑及統一信息間的勾稽關系來驗證客戶財務經營數據的真實性、準確性、完整性的確定過程。這種方法主要驗證了客戶的還款能力和還款意愿等相關信息。作為小微企業信貸分析的重要補充方法，交叉檢驗法主要包括以下內容：

首先，確定不同渠道獲得的信息的一致性。可以根據客戶提供的口頭信息與憑證信息（原始單據、發票、回執等）是否一致、企業雇員或合伙人提供的財務數據是否一致、客戶提供財務資料與信貸工作人員實際觀察的企業經營情況是否一致對企業的授信申請進行考察判斷。

其次，確定客戶提供信息與市場基準的相符性。信貸工作人員要了解本地不同行業的生產經營水平，與授信企業提供經營信息做出相應比較，發現數據間存在差異，應追溯挖掘數據背后的深層原因。

最后，確定不同信息與數據之間邏輯關系的合理性。分析授信企業提供不同時期的生產經營數據是否前后存在較大的差異；分析授信企業提供的不同數據與信息之間的邏輯關系是否吻合，如：銷售金額與單次進貨成本和頻率的關系等；分析授信企業前期投入和收入產出之間的的關系是否合理，進而量化其的經營管理能力；分析校驗授信企業經營利潤與客戶的資產權益。

（2）交叉檢驗法及其作用

基于小微企業的特殊性，交叉檢驗法有助于解決授信企業與銀行金融機構貸款業務中的信息不對稱問題。銀行做出任一信貸決策都不能脫離真實的客戶信息，檢驗法就解決了小微企業授信過程中因財務信息數量少、質量差進而造成信息不對稱的難題，對小微企業信貸資金的獲得和銀行信貸風險的防范都有深遠的影響。

2.報表還原技術法

（1）報表還原技術法的定義及內容

報表還原技術是新興的致力于小微企業的信貸審批的財務分析方法，通過實地考察，獲得授信企業的相關經營、財務信息，通過驗證核實，將企業財務報表進行還原，進而確定申請人的償債水平和還款意愿，降低銀行小微企業貸款不良比率。報表還原技術不只就財務數據進行還原分析，而是將數據分析與企業所處的行業環境、生產發展、經營情況等結合起來，還原報表分析的結果才較為客觀和精準，只有把靜態的報表數字還原成企業動態的經營活動，才能更為準確及時地掌握企業財務經營狀況，作出合理的信貸決策。

（2）報表還原技術法的作用

小微企業大多規模較小，無健全的財務制度，未編制正規的財務報表，或財務報表存在虛假成分，而報表還原技術就彌補了這一局限。在進行企業信用評級過程中，針對小微企業經營管理不規范、家庭財產與經營財產分割不清晰的問題，經營者的家庭和經營企業分別作為單獨整體進行分析，并通過對借款企業的前移調查和與企業工作人員的交流來獲取借款企業的有實際意義的信息，包括財務數據和其他非財務“軟信息”，進而利用這些信息還原財務報表，經信貸工作人員還原的報表將是發現問題、規避風險、彌補小微企業先天局限性的最直接資料。

（二）財務分析方法創新的必要性

盡管信貸財務分析技術不斷的完善和發展，交叉檢驗法與報表還原技術基于現場觀察調查，獲得小微企業的第一手經營資料，但是在操作層面上也存在一定的不足。

第一，無論是交叉檢驗法還是報表還原技術都具有較高的人工成本。這種方法需要信貸工作人員深入現場進行調查，耗時較長、人工成本較高，且需要授信企業的配合。而小微企業數目較多、授信金額較小、且信用不確定性較高，這就提高了銀行的信貸成本，為此方法的使用造成一定的障礙。

第二，交叉檢驗法與報表還原技術具有一定的道德風險。因為小微企業經營及財務資料不具有規范性，調查過程需要信貸人員進行搜集、整理、還原報表，信貸人員的專業能力及道德水平直接影響信J決策準確性。

第三，交叉檢驗法與報表還原技術缺乏國家宏觀調控角度和企業微觀層面的企業所處的生命周期的精細分析，有待進一步補充和完善。

四、精益財務分析方法的提出及應用中應注意的問題

（一）精益財務分析方法的內涵及其運用

1.精益財務分析方法的含義

精益財務分析法是在小微企業授信審批中，信貸工作人員以傳統財務分析技術為基礎，在充分考慮企業所處的微觀生命周期和宏觀環境的前提下，將財務指標的分析與企業戰略、行業發展前景相結合，充分考慮財務與非財務的各種因素，精細分析授信企業的經營水平和償債能力的信貸財務分析方法。他是既保留傳統的財務分析方法的合理部分，又結合企業所處宏觀經濟環境、行業特點和發展趨勢、戰略優勢和競爭水平評判預測企業未來的財務狀況作出科學的信貸決策的財務評價方法。

銀行信貸工作人員具有一定的專業知識，但是并非專職注冊會計師，要求其采用專用的審計程序來證實授信企業提供報表的真實性既不現實，也沒有一定的必要性。精益財務分析方法不僅提高小微企業授信審批的質量和速度，同時也降低企業融資成本，加強了銀行授信風險的管控。

2.精益財務分析的維度

（1）從戰略角度分析

在小微企業授信審批中，信貸工作人員應當考慮授信企業所處行業發展、宏觀經濟政策等對其財務狀況的影響，從戰略高度分析影響信貸決策判斷的各種因素。從長遠發展來說，宏觀經濟政策對企業發展有著一定影響力量，主要包括國家政策導向因素、經濟因素、技術水平因素、社會文化因素等。銀行往往在經濟繁榮周期容易出現信貸決策失敗的情況，原因在于：在經濟繁榮期授信企業往期三年財務數據指標較好，易造成授信決策誤導；在經濟繁榮期銀行在持續盈利的壓力下，急于盈余公積和資本公積的積累，放松信貸標準，擴大授信政策。一旦經濟下行或受國家政策導向影響，部分貸款就會產生壞賬。

分析企業主營業務所處行業的生命周期階段，根據初創期、發展期、成熟期、衰退期進行不同的信貸決策。當行業處于初創期時，利潤與現金流一般為負數，因為行業起步期間銷售量較低而研發成本較高，配套投資金額較大，此時因信貸風險最高，企業較難獲得信貸資金；當行業處于成長期時，利潤為正數但現金流為負數，因為行業發展期間銷售量增長，規模經濟和生產效率提高顯著，但是為了進一步擴大生產必將投入更多現金，此時信貸風險中度，企業信貸資金需求較高；當行業處于成熟期時，利潤與現金流均為正數，因為行業已發展成熟，成本得到較強控制，前期投入得到了逐步回報，此時信貸風險相對較低，企業較易獲得信貸資金；當行業處于衰退期時，利潤與現金流逐漸為負數，因為銷售量逐漸下降，最終導致企業虧損，此時信貸風險較高，商業銀行不易于發放長期貸款。

分析企業所處行業市場結構，根據競爭行業、壟斷行業采取不同的標準，不同的市場結構中，由于企業競爭的激烈程度不同，企業獲得的利潤就各不相同。競爭越激烈，深陷其中的企業毛利率可能越低，所以信貸工作人員應該分析授信企業所處行業市場結構，做出相應合理信貸決策。

分析企業所處行業的盈利能力及成本構成，根據低成本高利潤行業和高成本低利潤行業區分判斷。多層次了解企業所處行業風險，提高授信效率，降低信貸風險。

（2）從財務指標角度分析

資產負債表、利潤表、現金流量表可以說是分析企業資產質量、盈利質量、現金流量的三個切入點，雖然屬于傳統信貸財務分析的范疇，但是對于小微企業貸款審批，也應作為參考指標，并加以靈活運用。

財務規模是企業整體實力的主要表現形式，也是從客戶角度分析企業財務的起點。因此，首先要了解授信企業的資產、負債、所有者權益、收入、利潤及現金流量（特別是經營活動的現金凈流量）等總量指標，從總體上把握客戶的財務構架和融資總量，為進一步分析判斷客戶的償債能力和融資適度性提供基礎。

資產質量分析主要是通過資產負債表及企業實際情況分析企業資產的結構質量、變現質量和計量質量，進一步考察固定資產與流動資產占比是否合理，觀察資產、負債與所有者權益變化狀況，檢驗資產利用有效性。以資產負債率、流動比率、速動比率及相關項目周轉率為決策參考依據，結合實際對授信企業的資產質量做出客觀評價。在實踐工作中，對以下重點項目進行分析：

貨幣資金項目，含現金、銀行存款和其他貨幣資金。在分析貨幣資金項目時，信貸工作人員應當認真核對銀行存款余額調節表及銀行對賬單，對數據及憑證的真偽及邏輯進行分析，結合財務報表反映的其他財務數據進行交叉驗證。分析其中保證金的占比，并與應付票據和在建項目出資額等進行對比，大致判斷企業可自由支配的貨幣資金額度及其對短期債務的保障程度。

應收賬款項目是資產負債表中非常重要的項目。如果本項目存在問題，則企業的資產規模也同時存在問題，往期確認的收入和利潤也將存在虛假成分，這就從根本上改變商業銀行對一個企業的評級。所以，信貸工作人員應重點核算企業銷售商品、產品、提供勞務等的相關合同、憑證等，并進行賬齡分析。值得注意的是，信貸工作人員在分析應收賬款項目時應對其他應收款項目進行關聯分析，防止企業用此項目虛增企業資產規模，粉飾報表。目前，商業銀行具有一種常見的信貸業務品種，即應收賬款的保理業務。所謂保理業務，即企業將其持有的應收賬款出售給銀行等其他金融機構，出售以后由銀行等金融機構負責向企業的債務人收款，達到了應收賬款所有權的轉移。這是專門針對應收賬款的一項服務，因此，信貸工作人員要格外注意此項目的核算。

預付賬款項目反映的是企業預先支出的材料、產品款項。我國現行經濟總體上仍體現為“過剩”狀態，大多數的生產資產都供大于求，所以在授信業務中，如果信貸工作人員發現企業預付賬款項目數額巨大，一定要仔細分析其原因的合理性。目前，國內商務中的付款條件一般采用簽合同后、到貨后、初驗后分別預付30%款項，最后保留質保尾款10%的方式。

要詳細了解存貨的具體內容（原材料、在產品、產成品），進而判斷存貨結構的合理性，了解存貨計價的方法及一致性、存貨跌價及跌價準備計提情況、存貨周轉次數，對存貨周轉次數明顯下降、存貨增加幅度明顯高于銷售收入（或銷售成本）增長幅度以及存貨主要由產成品構成等現象要重點關注，要了解存貨大量增加的真實原因，判斷是否存在產品滯銷情況。信貸工作人員在考核存貨科目時應時刻關注存貨的流轉速度，即存貨周轉率。存貨周轉率是規范的反映存貨管理水平的財務指標，但在授信管理中也不要過于迷信財務指標，最好親自到生產企業現場進行考察，結合存貨倉庫的進出情況和貨物積灰程度進行驗證分析。

分析實收資本項目時，信貸工作人員應重點觀察是否存在出資不實的現象，即實收資本不到位。反應在報表上的一般形式，就是企業控制的資產（通常是貨幣資金）減少，增加其他應付款等負債，通過這種方式，可以不減少實收資本賬面數進而淘空企業。

盈利質量分析主要是通過企業的利潤表的數據進行分析，任何一個好的企業都應有較好的盈利水平。信貸工作人員可以從以下三方面對企業盈利質量作出評價：主營業務的突出性，主營業務收入是衡量企業經營水平的重要指標，也是保證現金流量的主要來源；營業利潤的主導型，主營業務利潤的占比份額是決定企業盈利水平是否穩定的重要指標；整體經營的獲利性，企業凈利潤越高，企業經營狀況越好。在實踐工作中，通過以下指標進行分析：

毛利率分析，即（主營業務收入-主營業務成本）/主營業務收入，毛利率數值的高低是企業盈利的根基，毛利率的高低也往往反映了企業的競爭能力。各年銷售收入增長率和毛利率的對比也有助于信貸工作者更好的了解其關注的企業發展前景。

主營業務稅金及附加是商業銀行考核授信企業的重要指標之一，任何一家企業不會為了取得貸款而先去交大量的稅收。相反，很多盈利的企業往往想方設法減少稅收繳納數額，所以交稅數額較大的企業一般是有一定實力。

財務費用項目，是信貸工作人員核對企業未結清授信額度的重要核算項目，與企業短中長期貸款及企業征信報告進行交叉檢驗，可以有助于商業銀行了解企業利息資本化的合理性，企業還款的信用程度等信息。

現金流量分析主要是通過現金流量表和企業相關經營憑證數進行分析，企業經營現金流量主要分為經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量、籌資活動產生的現金流量。當企業處于不同發展階段時，三大現金流量體現不同的此消彼長狀態，所以，信貸工作人員可以通過此方法反向判斷企業經營階段。

（3）從企業前景預測角度分析

財務報表提供的數據都是企業歷史經營的情況，所以對未來進行預測分析是信貸工作人員進行信貸財務分析的重要步驟，也是判斷貸款本息是否能按期收回的必要前提。財務前景預測分析可分為定量分析和定性分析兩部分。

前景趨勢定量分析主要通過期間損益預測、資產負債情況預測、現金流預測進行定量分析，銀行貸款本息的償還需要企業穩定的現金流來獲得保障，而未來可能存在的現金流則不能成為信貸還款保障，故進行定量預測時必須保證具有可預測性、可持續性的現金流的存在。

前景預測定性分析主要是通過企業所處宏觀經濟環境、行業特點和發展趨勢、戰略優勢和競爭水平評判預測企業未來的財務狀況，主要分為以下幾方面：首先，未來宏觀環境分析，即基于當前的發展趨勢，對企業未來面對的經營環境進行分析；其次，行業發展程度分析，即針對國家產業政策調整、行業規劃發展等對企業所處行業發展狀況進行判斷；第三，企業發展戰略分析，即結合企業的發展戰略和價值驅動因素對企業的成本構成、利潤水平和銷售規模發展趨勢進行判斷。

（二）精益財務分析方法應用中注意的幾個問題

1.針對企業處于不同生命周期分析的重點不同

對于不同的分析目的，需要采取不同的財務分析標準。當授信企業處于創業初始階段時，信貸工作人員應著重分析企業的收入增長程度和現金流量指標；當企業處于成長發展階段時，信貸工作人員應著重分析企業的資產結構合理性和財務彈性指標等；當企業處于滯后衰退階段時，授信企業應著重分析企業的現金流是否足以償還貸款本息。對于長、短期貸款進行考察時，也應以不同財務指標區別對待，當企業申請短期貸款時，授信工作人員應著重分析流動比率、速動比率等指標；當企業申請長期貸款時，授信工作人員應著重分析資產負債率、負債權益倍數等指標，不可混為一談。

2.針對客戶類別進行分析

采用實質重于形式原則，針對客戶類別進行分析，尤其是對于小微企業客戶，由于其財務制度的不健全，不可能要求其出具與大中型上市企業一樣高標準的經過審計的財務報告，這種情況下就要求結合不同企業的實際情況分別加以分析，找出其潛在風險點并作出信貸決策。此外，對于銀行存量授信客戶，信貸工作人員應根據往期財務流通狀況判斷貸款是否續作，且對其采取的財務分析模式應區分于新增授信客戶。

3.針對行業種類進行分析

授信企業所處行業對企業是否有發展前景對企業的財務狀況有重大的影響，身處高速發展行業對企業來說是一種巨大的財富，而當處于滯后發展行業時，企業的財務數據優良也因大環境的影響下不具有盈利能力。所以，有效的財務分析不應僅僅根據財務數據而分析，也應根據企業所在行業以及整體政策環境加以衡量，這樣才能更加全面、客觀作出準確的信貸決策。

（三）小微企業精益財務分析方法的優點和局限性

1.小微企業精益財務分析方法的優點

小微企業精益財務分析方法不僅僅考量固定的財務指標，更加重視如何評定這些指標，并通過捕捉非財務信息驗證企業的經營能力、盈利能力和償債能力，信貸分析具有全面性，在降低企業融資成本的同時也管控了銀行授信風險。

2.小微企業精益財務分析方法的局限性

由于小微企業精益財務分析方法對調查數據要求較詳細、全面，對調查專業程度、信貸信息的捕捉能力較高，而銀行信貸工作人員工作量較大、調查審批時間緊迫，信貸隊伍的穩定性和從業人員專業能力有待進一步提高，并且目前大多數銀行信貸信息系統的建設不夠完善、更新不夠及時，不能與其他系統形成有效的數據溝通連接，這對精益財務分析方法的全面應用造成一定的局限性。

五、結論

商業銀行授信活動應針對小微企業的特殊情況作出科學合理的信J決策，以傳統的財務分析方法為依托，發展和完善現有信貸財務分析技術，創建適用于小微企業的精益財務分析方法，為信貸人員作出最佳授信決策，既確保信貸資產的安全性，保障商業銀行的穩健、高速運行，又為我國小微企業發展提供信貸資金支持，化解小微企業發展的融資瓶頸。

主要參考文獻：

[1]侯曉紅，史敏娜.財務報表分析新探[J].財會月刊，2006（12）.

[2]許學軍.商業銀行中小企業貸款核心問題解析[M].上海：立信會計出版社，2013.

第8篇：財務預警方法范文

關鍵詞：高等職業院校；多元化；人才培養模式；一專多能

[中圖分類號]H319

[文獻標識碼]A

[文章編號]1006-2831（2015）02-0113-4 doi：10.3969/j.issn.1006-2831.2015.01.030

1 . 前言

高等職業教育作為我國高等教育發展類型中一個重要組成部分，擔負著培養高素質、高技能人才的使命。廣東職業技術學院應用外語系根據教高[2006]16號《教育部關于全面提高高等職業教育教學質量的若干意見》中“服務區域經濟和社會發展，以就業為導向，加快專業改革與建設”的精神，圍繞高素質技術技能型人才的培養目標，采取各種切實有效措施，努力探索與創新高職英語專業多元化人才培養模式，提升學生的英語基本技能和專業崗位初始技術水平，畢業生廣受企業好評。

2 . 以市場需求為導向，培養社會急需的高職商務英語人才

2 . 1 學院商務英語專業建設背景

學院位于廣東佛山，與廣州緊密相連。得天獨厚的地理優勢，促使佛山與廣州構建“廣佛經濟圈”，共享市場服務等資源，也促進了區域經濟一體化和城市化的發展；同時，港澳國際性大都市的市場優勢，加快了佛山國際化步伐的進程，有利于佛山經濟與社會朝著良性軌道發展。

特別是中國加入世貿后，對外貿易經營權進一步開放，大量民營生產企業開始走進國際市場，人力市場對熟悉外貿業務流程、熟練掌握外語技能的外貿人才的需求越加明顯。

在這種國際國內外貿發展的大好形勢下，廣東職業技術學院應用外語系通過大量的市場調研，走訪廣東及珠江三角洲沿海地區多家企業，對商務英語專業人才需求的情況進行論證分析后，依循高職英語專業辦學宗旨，堅持“實用為主、夠用為度”的原則，制訂科學合理的商務英語專業課程體系和人才培養目標：“培養具有扎實英語基礎，熟悉外貿業務流程，綜合素質高并能熟練使用現代辦公設備，能夠勝任外事、外貿、金融及外（合）資企業的涉外商務與翻譯的高技能型商務英語專門人才”。從2005年秋季開始招收商務英語專業學生。畢業生就業崗位定位在三資企業、涉外企業與私人企業從事外貿和進出口貿易業務。

作為學院最早開設的英語類專業――商務英語專業在招生初期，受到社會對商務貿易人才以倍驟增的需求影響，以及在規范科學的辦學理念指導下，專業建設的起步階段得以順利進行，為未來穩步健康發展起到了積極的推動作用。

2 . 2 多元化英語人才培養思路

隨著全球貿易一體化的進步，社會經濟發展的變革和逐步升級，各類中小型涉外企業層出不窮，用人單位對國際商務貿易活動從業人員的外語和專業知識水平的要求發生了根本性的變化，社會對商務人才素質的要求出現了多層次、多行業、多領域的特點。

國家商務部在《中國對外貿易發展“十二五”規劃》中明確指出：“大力培養國際商務人才，加快培養多雙邊外貿談判人才”，《珠江三角洲地區改革發展規劃綱要（2008～2020年）》也提到把廣東“發展成現代服務業基地，發展與香港國際金融中心相配套的現代服務業體系，建設與港澳地區錯位發展的國際航運、物流貿易、會展、旅游和創新中心”。由此帶來的商業、外向型經濟的發展和無處不在的商務活動必將需要大量的國際商務英語人才，如外貿和進出口貿易、商務和外貿翻譯、會展服務、貨物物流、國際旅游、涉外酒店服務等等。他們將遍及多個行業領域，而且逐漸成為廣東省，尤其是珠三角經濟發展地區的主力軍。

然而，在走訪不同行業、企業時，我們不難發現，不同的行業、不同的崗位，其職業資格要求也大不相同。以往傳統、單一的英語翻譯遠遠不能滿足企業和社會迅猛發展的要求。一批具有國際視野，能夠帶領企業緊跟國際市場準則轉型升級改造的國際商務精英，且又能用英語直接從事國際商務活動的復合型英語技能人才成為了各行各業的香餑餑。為此，加快高職英語專業建設和課程體系的改革步伐，以學生職業能力發展為本位、以社會市場崗位初始需求為導向，培養既有扎實的英語語言基礎，又具備一定的商務貿易活動知識的高素質、多元化高職英語專業人才成為學院應用外語系商務英語專業建設改革和創新的重中之重。

3 . 以服務地方經濟發展為核心，試行多元化英語專業人才培養模式

本著服務區域經濟和社會發展的宗旨，滿足行業和企業的需要，學院應用外語系結合廣東及珠江三角洲經濟發展趨勢，深入分析企業行業人才規格需求。從往屆學生所學專業過專過窄而造成學生擇業適應差的案例中總結經驗和教訓，從拓寬學生專業出發，逐步實現英語與相近專業的深度融合，努力培養一專多能、崗位初始適應能力強、通用技能扎實的高技能英語專業人才。在2008年大膽提出“大專業、小方向”的多元化商務英語專業人才培養思路，即試行“一個專業、多個方向”的人才培養模式。

3 . 1 以生為本，尊重學生個性發展

以人為本是科學發展觀的核心。以生為本是各類教育的永恒主題。學院堅持“以生為本”的教學理念，以學生為主體、從學生的實際和學生的未來職業發展需要為出發點，確定專業方向的教學目標和教學內容。在學生進行專業及方向的選擇時，學院采用“以學生自愿為主”和“一切為了學生的未來發展”為原則，綜合考慮學生專業基礎水平及學生的興趣和個性發展，給予學生選擇專業方向的自，盡量做到專業及方向的選擇使學生滿意、家長滿意，讓每位學生在校期間能在專業教師的指導下自主、自覺地學好專業知識，掌握所學專業或方向的基本技能，使學生的一切所學皆為所用。

3 . 2 以職業能力培養為核心，構建科學合理的專業（方向）課程體系

為避免傳統的英語類教育體制與時代和相關行業的要求相脫節，學院從區域經濟發展、社會市場經濟變化和企業所需崗位人才素質及綜合職業能力要求的角度考慮，根據不同的職業、不同的崗位對高技能英語專業人才的培養目標和能力要求開展職業崗位分析，按照教高[2006]16號文的要求和區域行業發展對人才培養的需求，堅持針對市場設專業方向，針對崗位練專項技能，形成“以素質教育為基礎，以能力培養為核心，以學歷證書與職業資格證書相融合”的辦學思路，構建了“以英語語言基礎為核心，以英語運用能力為主線，以行業崗位技能為背景，以涉外服務項目為支撐”的專業課程體系，制定了商務英語專業（酒店英語方向）、商務英語專業（會展策劃與管理方向）、商務英語專業（國際旅游方向）人才培養方案，按照“一年級打基礎（開設英語聽、說、讀、寫、譯技能基礎課程），二年級學專業（學習商務英語、酒店英語、國際旅游和會展策劃與管理等方向專業核心課程），三年級練技能（崗位初始技能訓練及企業頂崗實習）”的三段式的教學進程開展理論教學和實習實訓，努力完成既定的人才培養目標。

4 . 以需定教，培養一專多能的高職英語專業人才

4 . 1 以英語語言基礎為核心，提高學生崗位基本技能

語言學習的最終目的是語言的綜合運用能力，尤其是聽說能力。基于商務英語具有在特定的國際商務活動下開展交流語言的這個特點，學院要求商務英語專業學生不僅要掌握好英語的語言基本知識，還必須學會在不同的行業里開展國際商務交流活動。

在課程設置上，商務英語專業及各方向的教學首先是圍繞英語聽、說、讀、寫、譯等技能而展開。第一年的基礎課程強化英語技能基礎，掌握正確的語音語調，規范語法，提高口、筆譯能力，保證三年不間斷的外教英語口語課程，為學生的英語聽說能力的提高以及畢業后能直接用英語進行各類國際服務活動打下牢固的基礎。

其次，根據國際商務貿易活動的性質，在二年級階段為學生開設國際貿易運作知識和基本技能以及進出口業務操作等專業核心課程，如國際貿易概論與實務、外貿函電和單證制作等。而隨著全球化的深入，跨文化意識和能力的培養顯得尤為重要，為使學生了解不同國家的文化知識、增強跨文化意識、提高跨文化的交際能力，跨文化商務交際課程和商務溝通技巧課程則為商務英語及各專業的必修課程。

此外，除開設必需的商務必修課程外，根據專業方向的不同，開設酒店英語方向、會展策劃與管理方向及國際旅游方向相關主干課程3～5門，如酒店管理、會展實務、導游實務等等，旨在提高學生各專業方向的崗位專項初始技能水平。

4 . 2 以社會需求為己任，滿足學生就業崗位初始技能

高等教育的基本職責是滿足學生就業的能力需求，為學生未來的發展奠定堅實的事業基礎。學院始終依照教高[2006]16號文件精神，立足于地方經濟和社會發展的需要，積極開展校地、校企合作，讓學生學以致用，學為所用，為地方行業企業培養英語專業人才。

進入21世紀以來，隨著國際酒店管理品牌相繼進入中國，酒店管理類人才社會需求明顯增大。凡是具備一定英語技能且服務意識較強的畢業生一旦進入這個行業，其提升發展的空間遠大于其他行業。為滿足地方和行業的需要，學院從2008年招收第一屆商務英語專業（酒店英語方向）學生，同時與周邊多家五星級涉外酒店建立良好的合作關系，并簽訂長期的合作協議，為畢業生提供充足的實習、就業崗位。

2008年頒布的《珠江三角洲地區改革發展規劃綱要》（2008～2020年）中“發展一批具有國際影響力的專業會展”讓廣大的英語類專業畢業生看到了新的希望，特別是每年兩次在廣州舉辦的廣交會和各種國際會展為實習生提供的崗位數不勝數。涉外翻譯、產品導購、涉外導游、貿易咨詢接洽及外貿業務員崗位等激起了大批學生從事會展服務的興趣。學院首次在2011年招收商務英語（會展策劃與管理方向）專業時就受到學生們的青睞，2014級首屆畢業生就業率超95%。

隨著國民收入的提高，特別是我國從實行長假以來，旅游成為了人們閑暇的重要樂事，旅游業迎來了蓬勃發展時期。旅行社講解員、旅游導購，精通外語、擅長溝通的涉外導游就業競爭力尤為明顯。因此，2013年學院在所在地政府的大力倡導和支持下，于2014年招收商務英語專業（國際旅游方向），預計三年后可望為本地區培養一批英語流利、精通導游服務的專門人才。

4 . 3 以學生成長成才為目標，打造學生通用技能

多年的畢業生跟蹤調查發現，學生的通用能力往往對一個人的可持續發展有著巨大的潛力。提高學生的通用能力，對多元化人才的培養更是錦上添花。因此，在校期間，一方面加強學生的專業技能訓練，另一方面，在校期間后階段的課程設置上，針對學生的職業規劃以及高速發展的經濟形勢的特點，開展各種能提高學生通用能力的技能課程和專業拓展選修課程，如：辦公自動化、電子商務平臺實操訓練、酒水知識與調酒藝術、商務社交禮儀實訓等，多渠道、多方位為學生提供實操訓練機會，使學生在學好一定的專業所必需的文化知識基礎上，熟練掌握專業技能，并考取相關職業資格證書。

此外，定期舉行一些專業技能大賽、職業招聘模擬會、參加企業洽談會等豐富多彩的實踐鍛煉同樣可以為學生成長助一臂之力，提高學生的通用能力及綜合素質，如集體榮譽感、工作責任心，以及與人溝通的能力和應變抗壓能力等等。

5 . 結束語

雖然試行“大專業、小方向”的人才培養模式才僅僅六年，其效果令人滿意：專業拓展穩步前行，課程設置靈活多樣，學生綜合素質和專業技術水平穩步提高，畢業生受到企業和用人單位的好評，招生人數逐年增多，2014年商務英語專業考生第一報考率和新生報到率名列學院前茅。今后學院將沿著自己的特色之路，繼續開拓創新，以期培養更多更好的高職多元化英語人才，服務地方經濟的快速發展。

參考文獻

教育部.關于全面提高高等職業教育教學質量的若干意見[Z].廣州：廣東高等教育出版社，2006.

房寶娟.基于區域經濟發展需要的高職商務英語專業人才培養模式研究[J].職教通訊，2013（5）.

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教育部高等教育司.高職高專院校人才培養工作水平評估資料匯編[M].北京：人民郵電出版社，2003.

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王崇凱.談高職高專英語應用型人才培養模式創新――以市場需求為導向[J].中國成人教育，2007（10）.

第9篇：財務預警方法范文

一、企業財務風險與預警機制概述

1、企業財務風險

財務是企業的資金運動及其所體現的經濟關系。企業財務風險是企業財務活動中由于各種不確定因素的影響,使企業財務收益與預期收益發生偏離,因而造成蒙受損失的機會和可能。目前,學術界對于什么是風險還沒有統一的定義,不同的學者從不同的研究角度解釋風險含義。隨著風險理論研究的深入,被普遍接受的風險的定義是指在特定的時期內,人們對對象系統未來行為的決策及客觀條件的不確定性而引起的可能后果與預期目標發生多種負偏離的綜合,它也可以表述為某種不利事件或損失發生的概率及其后果的函數,即:

R=f(P,C)

式中:R―風險;

P―不利事件或損失發生的概率;

C―該事件或損失發生的后果。

2、企業財務預警機制

財務預警是指對企業財務危機的預測,而財務危機是由企業面臨的各種風險所引發的。因此,全面認識企業所面臨的風險和準確界定財務危機是進行財務預警系統研究需要考慮的首要問題。企業財務預警管理理論作為對現有管理理論的擴展,是一門專門揭示企業經營活動中的逆境現象、管理波動、管理失誤的本質特征、成因機理和發生規律,研究如何構建企業管理系統的防錯、糾錯機制及建立避防失誤、扭轉逆境的管理系統的基本理論。它將企業內的各種逆境現象,作為一個相對獨立的活動過程來考察,在分析了逆境與危機現象的形成機理與內在特性的基礎上,提出了早期預報與預控的原理與方法,建立了用于監測、評價、預報企業逆境現象與危機現象的預警指標體系,并設計了企業財務管理、營銷管理、組織管理、決策事務管理、技術管理等的具體預警模式和方法。

二、企業財務風險與預警機制分析

1、財務風險的分析

財務風險存在于整個財務活動中,具有客觀性、不確定性、損失性、收益性等特征。財務風險的客觀性表現在企業面臨的財務風險是一種客觀存在,并且不為人們的意志所改變。我們只能通過某種技術或方法控制、降低財務風險,卻不能完全避免、消除財務風險的存在。企業財務活動存在著兩種可能結果,即實現預期目標和沒有實現預期目標,這就意味著風險是客觀存在的。財務風險的不確定性表現在財務風險具有一定的可變性,即在一定條件下、一定時期內有可能發生,也有可能不發生。財務風險的損失性表現在財務風險會對企業的生存、發展及獲利造成一定的影響,從而使企業蒙受損失。財務風險的收益性表現在企業面臨的財務風險,如果處理得當,不僅能有效地避免財務損失的發生,還能取得較高的財務收益。

依據風險分析的一般過程,企業財務風險分析的工作流程是:首先對企業財務風險形成的因素進行綜合辨識,然后在特定分析方法基礎上擬定一個基本風險標準,并以此來估計和評價企業的財務風險。在大量的企業財務風險研究成果中,研究人員充分利用各種經濟、統計、會計和數學工具,在實踐和理論兩方面結合探討的基礎上,總結出了各種形式的財務風險分析方法,概括起來可以分為兩大類:財務風險主觀分析方法和財務風險客觀分析方法,前者主要依賴于企業主觀因素,而后者主要依賴于企業客觀因素。

2、財務風險預警系統分析

(1)財務風險預警系統的性質。財務預警系統屬于微觀經濟預警范疇,事實上它是一種風險控制機制,它集預測與警示、排警于一身。首先要預測財務危機及可能的風險,然后將其以特別的方式警示利益相關者,并提出具體的建議幫助他們規避風險。

該系統作為經營預警系統的重要組成部分和子系統,為企業改進經營決策、有效配置資源提供了可靠依據。財務預警系統具有參照性、預測性、預防性和靈敏性四個特性。

財務預警系統可以依據企業財務運行特點和相關規律等,從大量的財務指標中,篩選出能及時準確反映企業財務狀況變化的指標系列,運用財務管理原理和數量分析方法,測算出反映企業財務運行狀態的指標和指標體系,使其成為我們判斷和認識企業財務運行規律的參照指標和指標體系。企業財務運行各影響因素之間有一定的相關關系,所以我們可以根據財務運行狀態的發展趨勢和變化,預測和推導與此密切相關的各因素的發展變化。

尤其是影響企業的財務狀況的關鍵因素出現不良征兆時,可以及早尋求對策,以減少財務損失。一旦企業財務預警系統中相關指標貼近安全警戒線,便可以及時尋找導致財務運行惡化的原因,以化解財務危機。由于企業財務體系中各因素之間密切相依,存在互動關系,某一因素的變動,會在另一因素上敏銳地反映出來,從而提供相關預警信息。財務預警系統的上述特性,使其可在企業運行過程中,及時發現問題、解決問題,從而實現動態調控,將企業財務中不良因素解決在萌芽之中。

(2)財務風險預警系統的功能。企業財務風險預警系統可以對企業經營活動中的特定事件可能出現的情況進行預先報警。因此,它可以對企業面臨的財務風險進行實時監控,在合適的時點上報警,使決策者提前作出相應的對策。建立切實可行、高效運行的財務預警系統,是企業良性發展的需要。一個完整的財務預警系統應包括預警機制的建立、指標體系的構成、預警方法的使用和防警排警的措施等四個方面內容。

財務風險預警可以對企業經營過程中的特定事件進行預測,根據各種財務指標的實際狀況與企業制定的標準進行比照,如果發現企業的實際財務指標與預定標準不一致,就會發出警報,使管理者針對這些偏差作出決策。管理者還可以根據對企業經營中的預警結果,發現財務指標的偏差所在,并通過分析找到影響這些指標的根本原因,有的放矢地對企業的經營狀況進行處理。先找到影響企業正常經營的根本因素,再提出改進企業經營管理的正確方案和措施。通過財務風險預警分析,企業就能夠系統而敏銳地發現企業潛在的財務風險,通過改進企業經營管理有效地避免和防范財務危機的發生,并在以后的經營中防止類似不利影響因素的再度發生,使企業的生產經營持續進行。

三、企業財務預警的方法

企業財務預警的方法可分為黑色預警方法、紅色預警方法、黃色預警方法、綠色預警方法和白色預警方法,每種方法中都包含了一套基本完整的預警程序。

黑色預警方法:依靠考察某一有代表性指標的時間序列變化規律,即循環波動特性來進行預警。黃色預警方法:是一種由因到果的分析。利用反映警情的一些指標的指數來進行預警,需要對指標進行綜合,經常用到合成指數和擴散指數兩種形式,把一系列反映警情的指標與警情之間的相關關系進行統計處理,然后根據計算得到的分數預測警情程度,在統計預警方式的基礎上對預警進行進一步分析。紅色預警方法:其特點是重視定性分析。紅色預警方法經常用于一些復雜的預警。主要內容是對影響警情的有利因素與不利因素進行全面分析,然后進行不同時期的對比研究,最后結合預測者的直覺、經驗及其它有關專家學者的估計進行預警。綠色預警方法:同黑色預警方法相似。白色預警方法:在基本掌握原因條件下用計量技術進行預測。

四、企業財務風險預警系統的運作

1、預警系統的目的性

預測與警示只是手段,排警避免不必要的損失才是目的。企業財務預警系統若要有效運作,就必須要有正確、實時且合乎企業需要的各種管理資訊系統,提供實時而完整的經營結果數據,供經營者及各部門負責人以實際經營狀況數據體系,來與財務指標數據相比較。經營者應早日依數據所代表的經營內涵作進一步分析判斷,找出問題,用最恰當的辦法將之解決,及時防止財務惡化。當有超出或低于指標數據的情形發生時,就表示企業財務狀況將有不健全的癥狀出現。

2、幾個預警系統的制定方案

(1)在財務危機分析清楚后,要立即制定相應的預控、轉化措施,盡可能減少財務危機帶來的損失。為此我們可以設立企業預警部實行預警管理,將財務預警組織作為企業預警部的一個分支。將財務預警的職能和其他方面預警的職能全部交給一個單獨的預警部來執行,有利于對企業經營狀況的總體把握。

(2)在財務部門中設立財務預警分析員的工作崗位。這種模式對財務預警分析員提出了很高的要求。有了專門的分析員,財務預警工作可由財務部門直接開展,因而可以獲得更全面、更可靠的財務信息作為預警分析的依據。

(3)由企業的某些除財務部以外的職能部門(如審計部門,安全部門)承擔財務預警工作。這種模式有利于將財務預警與企業的內部審計或安全管理結合起來,并能保證預警工作的獨立性和結論的客觀性、公正性。

(4)財務預警系統要在實踐工作中實現理論上的功能,需要建立起計算機信息系統。由于計算機的自動性,它還可以為企業財務預警管理提供“標桿”的作用。

(5)企業可以在面臨不正常的經營波動和財務危機的狀態下設置臨時性的機構,如財務危機處理小組、財務預警咨詢小組、領導小組等,其成員由臨時從主要職能部門中抽調的負責人或有能力的人組成,因為這些管理人員對企業陷入財務危機的原因及過程非常了解。

3、達到的預警效果

良好的財務預警分析系統,能夠有效預知企業可能發生的財務危機,預先防范財務危機的發生。可以在對大量資料系統進行分析的基礎上,抓住每一個相關的經營波動或財務危機征兆。這個信息系統還應能提供及時完整的經營資料和數據,使經營者及各部門負責人能以實際經營狀況的數據體系,與財務指標數據相比較。還要配備專門的人員實施信息收集、處理、貯存及反饋的職能,并為預警系統提供必要的技術支持。