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第1篇：稅務審計和財務審計范文

作者簡介：江蘇華會會計師事務所有限公司所長助理兼質量控制部主任、蘇州市注冊會計師協會專家委員。

隨著國家對稅務機關職能的強化及對稅務征管要求的提高，稅務部門稅務征管的壓力正不斷地增加。為了節約人力物力，提高稅務征管的工作效率，稅務部門已逐漸加強利用中介機構所出具的年度審計報告來協助稅務征管，提供有效涉稅數據。因此，很多地區的稅務部門紛紛要求企業的年度審計報告兼具稅務通用性，要求通過對企業年度審計報告中的涉稅事項的閱讀，能夠全面、詳細地獲取到年度所得稅匯算清繳中所需要的各種真實涉稅信息。

年度審計報告對涉稅信息的披露與稅務部門要求的差異

注冊會計師出具的年度審計報告，要求對被審計對象的財務狀況、經營成果和資金變動情況發表審計意見，以合理確信會計報表不存在重大錯報。年度審計報告中包含了企業的相關涉稅信息。然而，年度財務審計報告對涉稅信息的披露與稅務部門對涉稅事項的披露要求仍然存在差異，主要表現為：

1．對涉稅信息的披露深度不同

年度財務審計報告的使用對象是報表的潛在使用者。稅務部門雖然也是報告的潛在使用者，但是，年度審計報告是為所有的潛在使用者服務的，它不可能僅側重于涉稅信息的披露，而只需要按照獨立審計準則的相關披露要求進行披露即可。而稅務部門為了利用中介機構的審計報告為稅務征管提供便利，其對審計報告的披露內容和披露深度的要求是較高的，其所強調的是要求披露完整的涉稅信息。

2．對重要性標準的掌握程度不同

根據獨立審計準則的要求，審計報告需要合理確信會計報表是否不存在重大錯報，并須在所有重大方面公允反映企業在報告截止日的財務狀況及年度的經營成果和現金流量。因此，審計準則對審計及審計報告的要求是關注重大方面，而非面面俱到。同時，審計過程需要達到審計效率和審計效果的平衡，這也要求注冊會計師基于一定的重要性標準執行審計業務。對于低于重要性水平的審計差錯，注冊會計師可以基于專業判斷而不作進一步的審計調整。同時，重要性標準是一個定性和定量的綜合判斷過程，不同的審計對象由于其企業規模及經營管理水平千差萬別，故基于注冊會計師的專業判斷而得出的重要性標準也是不同的。重要性標準在確定時雖然會被控制在企業某個經濟指標的一個較小的相對值范圍以內，但是，對于規模大且內控好的企業，其金額絕對值仍然可能會較大。

而從稅務的角度看，由于稅務部門所要維護的是國家利益，因此稅務部門在執行稅務征管和稅務檢查時不存在重要性原則，只要發現差異，無論其金額絕對值的大小，均需進行調整。

年度審計報告對涉稅信息的披露與稅務部門要求的協調

中介機構所出具的年度審計報告與稅務部門的要求存在一定的差異。那么，我們應該如何協調好兩者的關系呢?筆者認為，有以下兩種途徑：

1．保持常規年度審計報告的披露格式，同時，根據當地稅務部門對所得稅匯算清繳所提出的涉稅事項披露要求，另行出具專項稅務審計報告。

這種方案，比較容易協調好中介機構、納稅人以及稅務部門三者之間的利益沖突。因此，相對而言，是解決年度財務審計報告與稅務披露要求之間差異的較好途徑。采用這種方法，不僅能滿足稅務部門利用中介機構協助稅務監管的目的，也便于會計師事務所與客戶針對不同的報告作出雙向選擇。其惟一的缺點是，由于需要出具常規審計報告和專項稅務審計報告兩份報告，故在一定程度上會增加納稅人的費用負擔。目前，包括廣州在內的一些南方大中型城市已較為普遍地采用了這種方法。

2．在審計報告的附件構成中增加專項涉稅信息的披露內容。

此種方法由于不需要在出具年度審計報告以外另行出具專項稅務審計報告，不會額外增加納稅人的經濟負擔，故受到納稅人的普遍歡迎。然而，專項涉稅數據既然作為審計報告的附件構成，注冊會計師就會承擔相應的法律責任。而基于前文所述的原因，注冊會計師按重要性原則執行審計業務，其在審計報告附件中所披露的專項涉稅數據也是基于重要性原則而產生的。由此與稅務部門的披露要求在深度上勢必存在差異。從而，會在無形中增加中介機構來自稅務方面的風險。針對這種情況，筆者建議，注冊會計師在審計報告附件中增加專項涉稅數據的披露內容時，最好單獨設頁，并對其披露的前提條件進行書面設定。例如：“上述涉稅數據系基于審計重要性原則而產生，提請報告使用者注意。”否則，注冊會計師必須對所有涉稅內容進行詳細審計并披露所有細節性數據，從而，審計的成本就會大幅提高。

在實際操作中，上述兩種方法的具體選用與施行，必須建立在中介機構與當地稅務部門取得良好溝通的基礎上，否則，如果在未得到稅務部門的支持與認可的基礎上而貿然實施，則有可能會因為稅務部門的干預而導致操作的失敗。在與稅務部門的溝通過程中，須注意以下環節：

(1)事前溝通

中介機構應積極參加稅務部門組織的各項年度匯算清繳布置會議，掌握其核心精神。同時，結合其要求，就審計報告中涉稅信息的披露方式及披露的深度與稅務部門進行初步溝通，以獲得稅務部門的理解與支持。

(2)事中控制

建立涉稅反饋的應急處理程序。中介機構對于從客戶或稅務部門所得到的任何涉稅反饋，要及時組織研究。對于其中的合理反饋，應立即對相關審計程序及報告披露作出相應調整，防止問題的進一步擴大。如為非合理反饋，也應及時與稅務部門進行協調，以商榷解決的辦法。

第2篇：稅務審計和財務審計范文

摘要：中小企業稅務風險管理意識淡薄，對內部控制又不重視，造成稅務風險內部控制存在缺陷。內部審計是企業風險管理的最后一道防線，但是內部審計機構在中國中小企業成為一個可有可無的部門。中小企業應該重視內部審計在稅務風險管理中的作用，可以通過建立健全內部審計機構、完善內部審計的功能、提高審計人員專業勝任能力等措施對稅務風險管理進行監督和評價。

關鍵詞：中小企業；稅務風險管理；內部審計

1引言

根據《2015年全國企業負擔調查評價報告》調查顯示，稅收負擔過重是企業反映比較突出的一個問題，希望政府出臺稅收減免的政策呼聲最高。稅收負擔過重而政府如果沒有采取相應的措施，當企業的人工成本、融資成本成為企業面臨的主要問題時，企業是經濟人，為了生存會想辦法降低成本，而有時會鋌而走險通過非法的途徑來降低成本。降低稅收負擔就成為企業降低成本的渠道之一。企業在涉稅過程中如果沒有遵守國家的稅收法律規章制度，會導致企業利益的損失，將給企業帶來風險，這就需要對稅務風險進行管理。近年來，很多學者的研究基本集中在如何最大限度通過管理如納稅籌劃等來降低稅務風險。羅威在其《中小企業稅務風險管理研究》博士論文中提出中小企業稅務風險內部審計存在的問題，但對內部審計對稅務風險管理如何監督沒有展開進一步研究。目前國內研究中小企業稅務風險管理的內部審計文獻較少，本文將運用內部審計的有關知識，從內部審計的角度討論降低稅務風險的措施，以此給中小企業管理和控制稅務風險提供一些參考。

2中小企業稅務風險管理內部審計對中小企業發展的影響

COSO的風險管理定義是指企業可以有條不紊的管理風險的過程，而這種風險指的是附著在每一個戰略組合之上，以實現持續盈利為目標的風險。風險是阻礙企業目標實現的可能性，企業要實現盈利目標并實現可持續發展就需要對風險進行識別、評估并采取應對措施。IIA《標準》第2120條規定：內部審計必需評估風險管理過程的有效性并對其改善做出貢獻。內部審計組織介入企業風險管理已經得到國際內部職業界的普遍認可。

2.1稅務風險管理內部審計可以提升企業風險管理水平

風險管理是企業戰略管理的中心環節，沒有風險就不需要控制，稅務風險是存在的，企業需要對稅務風險進行分析，才能評估風險控制的有效性，而內部審計是企業內部控制手段的一種。根據2004年IIA頒布《內部審計在企業全面風險管理中的作用》中指出，內部審計在企業風險管理過程中應該發揮核心作用。內部審計以獨立、客觀的態度對內部組織進行評價和監督，以保證企業管理的需要，控制和化解各種風險，提高風險防范意識。同時，風險管理的加強能夠使內部審計更加明確自身參與企業風險防范的重要性和必要性，實現企業的經濟效益。稅務風險管理作為企業風險管理的組成部分，內部審計的風險導向決定了其能與風險控制完美結合，從而有效降低企業涉稅過程中存在的各種風險。審計人員在為企業把脈，審計人員要確保企業識別全部稅務風險，進而企業才能管理風險。

2.2中小企業可持續發展需要稅務風險管理內部審計

如果企業稅務風險沒有控制得當，會導致企業違反法律規章制度，影響企業聲譽甚至可能導致觸犯國家法律的行為。如何防范和控制風險成為中小企業一項相當艱巨的任務。從現實意義上看，目前很多企業的管控都側重于企業的財務管理和經營效益方面，而對稅務審計有明顯的忽視現象。彭喜陽對全國部分城市的中小企業調查發現，企業稅務風險意識淡薄和稅務風險管理人員專業勝任能力不足是最基本的問題，稅務風險管理組織機構不健全，缺乏內部審計的監督，即使少數中小企業設置了內部審計部門，也大都沒有開展稅務風險管理審計。風險總是存在的，不會以人的意志而轉移，對于中小企業管理者而言，在外界環境無法改變的情況下加強企業內部控制來防范稅務風險成為一項首要任務。由于審計人員和企業的管理者對稅務風險管理意識淡薄導致很多企業都是稅務風險發生以后才采取措施，但為時已晚。如果企業能夠盡早意識到稅務風險控制的重要性，及時地讓審計部門參與到稅務風險管理審計中，必然會大大降低涉稅風險，進而很大程度上減少企業的損失，不至于讓企業在蒙受損失的同時擔負更多的法律責任，這樣也會提升企業的信用和聲譽，給社會留下較好的口碑，中小企業將實現可持續發展。

3中小企業稅務風險管理內部審計存在的問題

為引導大企業合理控制稅務風險，國家稅務總局2009年出臺《大企業稅務風險管理指引》，2011年出臺《大企業稅務風險管理暫行辦法》，我國的大型企業開始逐步重視并且進行稅務風險控制。但目前大企業的稅務風險管理內部控制建設情況并不樂觀，而與大企業相比，中小企業稅務風險管理水平明顯低。彭喜陽（2014）經過調查發現，幾乎大部分的中小企業都不存在稅務風險管理體系，不將稅務風險管理作為企業的日常管理，稅務風險缺乏內部審計有效的監督和評價。中小企業稅務風險管理內部審計存在以下幾方面的問題。

3.1內部審計機構不健全

根據中國內部審計協會2012年對9287家中國民營企業的調查顯示，8128家占全部調查數的90.82%沒有設立內部審計機構。有些企業雖然設置了內部審計機構，但是設立內部審計機構是為了滿足上級單位、法律法規的外部要求。內部審計機構成為企業可有可無的部門。很多企業為了應付稅務機關的要求被動地對企業各項涉稅活動進行自查，而僅僅為應對稅務部門的檢查而沒有真正讓獨立的內部審計人員來擔當稅務風險管理的監督和評價工作。

3.2中小企業稅務風險管理內部審計功能不到位

筆者調研了福建一些中小企業，對于企業稅務管理進行了詳細的調查，發現目前部分企業雖然設有審計部門，但大多是對于企業采購、招標以及生產等方面進行審計，忽視了稅務風險管理審計。目前企業把稅務審計作為財務審計的一部分，而對稅務風險管理內部審計不重視。根據中國內部審計協會2012年的調查，民營企業內部審計人員經常開展的審計項目中風險審計占2.01%、國有企業占2.06%；而開展財務審計民營企業占16.7%、國有企業為23.7%。通過數據分析我們認為企業的風險審計力度不夠，內部審計還是集中在財務審計。

3.3內部審計人員從事稅務風險管理內部審計專業勝任能力不足

根據中國內部審計協會2012年調查：民營企業內部審計人員46.5%是兼職人員、專科學歷從業人員占44.03%；國有企業內部審計人員30.61%是兼職人員、專科學歷從業人員占43.53%，由此可見，我國內部審計人員的素質偏低，無法勝任內部審計工作的需要。稅務風險管理內部審計需要復合的知識，因為稅務風險管理內部審計和其他方面的審計有很大的區別，稅務風險審計不僅僅涉及到風險的控制，更要求審計人員對國家的相關法律條文和財務制度有比較深入了解，因此，對審計人員的要求較高，審計人員需要具備多方面的專業知識才能夠勝任此項工作。但是目前企業的審計人員大多只是熟悉財務知識，對于稅務風險管理沒有太多的概念，一旦盲目進行稅務風險審計，稍有不慎就會觸及到國家的有關法律規定，從而給企業造成不必要的損失，使企業的稅務風險進一步增加。

4中小企業稅務風險管理內部審計的應對措施

企業資源是有限的，中小企業的內部審計資源更有限，以風險為導向的內部審計要讓企業的資源充分發揮其作用，對稅務風險管理進行有效的監督。企業在實現目標的道路上，機遇與風險并存，只有那些練好內部控制體系與防范風險管理措施的企業才能在激烈的市場競爭中有立足之地。

4.1建立健全內部審計機構

根據2003年審計署的關于內部審計的規定：企事業組織以及其他單位建立健全內部審計制度，企業管理層應重視企業的內部審計建設，企業管理層應該明白內部審計的建立和健全能有效加強企業內部管理。另外由于稅務風險管理內部審計的特殊性，企業在完善審計部門的同時應該根據企業經營規模設立專門從事稅務風險審計的小組和專業審計人員。要盡快落實稅務風險審計部門每個人的職責和義務，成立責任追究制度，中小企業可以在財務部門之下設定稅收風險管理崗位，這樣能夠實現不相容崗位分離制度，對于工作人員而言，每個人的責任明確，一旦出現問題，便可追責到人。另外，應明確要求內部審計機構參與稅務風險管理審計，制定相應制度促使內部審計人員以更積極的態度參與到風險管理工作中。

4.2完善稅務風險管理內部審計的功能

如果企業有能力建立自己的內部審計機構，在企業風險管理中內部審計的作用是不可或缺的，內部審計的職能能夠嚴格地監督和評價稅務風險，但是由于企業的管理風險本身是隨著企業內部環境和同領域的外部環境不斷的發生變化的，所以企業的風險管理是很難摸索清楚的。另外，也由于中小企業內部審計資源有限，導致在企業風險管理的內部審計過程中要首先抓住重點，然后有針對性地開展審計工作。稅收風險管理審計最主要的目的是從事后審計轉向事前控制，把風險關口前移，實現全過程審計。這就需要健全企業的內部控制，轉變觀念，做好各部門的自我約束，提升管理效益。

4.2.1提升企業管理者的思想觀念和稅務風險審計意識

Gilmour認為，管理層把內部審計看做改善控制的資源，有利于內部審計工作的開展。王兵認為內部審計發揮作用，領導的重視是主要因素。中小企業的稅務風險有些是企業主或管理層的故意行為，稅務機關要加大稅收規章制度和企業合法經營的宣傳力度，并加大執法力度，在全社會營造合法經營的氣氛。相關部門（如各級審計機關和各級內部審計協會）加大內部審計對企業提高經濟效益和管理水平的宣傳力度，并切實做好政府服務工作。另外，只有企業主或企業管理層提高稅務風險意識和認識內部審計在風險管理中的作用，才會有意識地開展稅務風險管理工作，關注風險并積極地開展風險評估工作，這樣才會創造更多的價值。

4.2.2提升內部審計人員的工作質量

企業的許多涉稅行為是企業的整體層次行為，如果企業進行偷漏稅，大部分是企業層面的舞弊行為，而企業主或管理層就不希望內部審計在此方面出具不利的審計報告。由于內部審計機構和人員具有相對的獨立性，容易受到企業管理層的影響或與管理層妥協，內部審計人員即使認為這會給企業帶來極大的涉稅風險，但一般會聽從企業的安排，這使內部審計的工作質量受到很大的影響。根據內部審計人員職業道德規范，內部審計人員應該有責任提醒企業主或管理層相關的涉稅風險，應與企業主或管理層溝通，明確告知涉稅風險的后果。稅務風險管理審計需要對稅務知識、稅務法律規章制度、企業會計準則、企業財務賬務處理了解透徹，這對內部審計人員提出很高的要求，也容易造成內部審計人員在開展稅務風險管理審計時信心不足。財務人員有時也認為審計人員沒有能力來審計涉稅業務，財務人員在進行涉稅賬務處理時存在故意的涉稅風險行為，某些涉稅不符合相關制度要求，但企業財務人員認為歷來都是如此進行涉稅處理，或者其他企業也是這樣處理，而稅務部門也沒有提出不同的意見。內部審計人員應該基于獨立、客觀的立場以及公司可持續發展的角度與財會人員溝通，認真分析并解決存在的問題。

4.2.3加強稅務風險管理與內部審計的內部協同度

內部審計在稅務風險管理過程中，不能成為風險的管理者而應是協調者。內部審計在開展審計工作時，不但要查出錯誤，還要保證咨詢與服務結合到位；不但要注重結果也要注重審計工作的過程，內部審計部門與企業其他部門進行協同工作，才能協調各部門共同保證企業的正常運轉，防范風險的發生和對企業造成的利益損失。企業內部審計活動的計劃要充分反映出企業的風險戰略。在企業的管理體系中，稅務風險管理是其中一項重要的內容，其目的就是要保證企業的運營效率和經濟效益的并重。企業的稅務風險管理體系要和內部審計工作達成一致，確保兩項工作協同發揮作用，這也要求企業的內部審計部門在做好企業稅務風險評估和風險暴露的基礎工作之上，合理地安排好審計計劃，在具體的審計活動中，強調內部審計和稅務風險管理體系的協調一致性。同時，因為企業在風險評估中會涉及到企業橫、縱向的廣泛層次上的業務，這也需要企業內部審計部門和財務部門或風險管理部門共同協作，集思廣益，充分發揮其團隊合作的力量，共同努力實現企業價值的增值。

4.2.4通過合規性的審計來提高稅務風險管理水平

企業進行稅務管理內部控制制度建設，需要落實稅務崗位責任制，以制度為準繩。COSO-ERM框架提出，內部控制的各風險要素以及整個企業層面都要考慮合規性。而稅務風險管理審計最終的目的是發現企業涉稅過程中不符合國家相關法律規章制度的風險，其本質應該是合規風險審計。內部審計應該從管理層的理念及管理風格、企業稅務管理風險評估、稅務控制活動和監督等幾個方面對稅收管理的內部控制進行獨立、客觀的監督和評價，并通過內部審計的第三道防線來防范稅收風險。

4.3提高內部審計人員從事稅務風險管理審計的專業勝任能力影響

內部審計工作質量的提高很關鍵的一個因素是審計人員是否具備必要的專業能力和水平。特別是風險導向的審計，審計人員僅僅有審計知識是不夠的，學習和創新是內部審計人員的源泉。稅務風險管理內部審計具有很強的專業性，對審計人員的能力和素質有更高的要求，既具有財會、稅收、審計、管理、溝通知識又要有一定實際工作經驗的復合型人才，需要對他們進行培訓或者通過崗位輪換以提高他們的專業勝任能力。一般的審計人員是不能勝任此項工作的，中小企業可以和高校簽訂專業人才聯合培養協議，對于那些愿意從事稅務風險管理內部審計的優秀學生，企業可以在其未畢業時進行考查和培養，待其畢業即可快速參與到企業稅務風險管理審計工作中，不斷地給企業的審計人員注入新生力量。

5結語

風險管理的內部審計最大價值并不在于“監督”，而是將企業稅務風險管理水平進一步提升。稅務風險管理審計對內部審計人員的知識技能、職業道德等方面帶來嚴峻的挑戰。內部審計在中小企業還不受重視，企業內部審計還集中在財務審計。風險導向的內部審計在我國企業中還沒有發揮其應有的價值，稅務風險管理內部審計任重道遠。

參考文獻：

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第3篇：稅務審計和財務審計范文

（一）財務方面的工作

1、切實加強財務管理

根據集團公司規范財務管理、優化財務審核程序、提升財務服務質量和發揮職能部門更好地參與企業管理的要求，財務審計部將財務集權管理調整為財務人員試行委派制，并采用按“統一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產的財務監督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業務，充分發揮財務審計部的職能作用。

2、強力整頓財經秩序

根據市局（公司）財經秩序專項整頓工作的安排和財務收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規范行業經營行為，促進煙草行業的健康發展，為國家創造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規范、推動發展”為指導思想，嚴格按照市局（公司）的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列（亂列）成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經濟責任審計與加強財經秩序整頓相結合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據時間、性質等分門別類，從中查找經營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產的監管力度。

3、加強資金管理的作用

為了規范__集團經濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發展。集團公司從20__年8月份起將集團公司資金管理中心納入市局（公司）結算中心統一管理。我們為了保證集團資金管理中心能順利、及時進入市局（公司）結算中心，按照市局（公司）結算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預算、管理費用預算、經營費用及財務費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經濟運行。

4、增強財務服務意識

20__年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。

為了適應新形勢下的發展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規章制度。由于公司的性質發生改變，要求公司的財務規章制度要進行重新修訂和完善。根據市局（公司）的財務制度，結合集團公司的實際情況，組織匯編了__集團的財務制度。

為了更好的發揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規范力度，提高會計信息質量，保證會計信息的真實、準確、完整；強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數據與技術支持。

5、預算管理得到穩步推進

一是細化預算內容。根據各分、子公司20__年及20__年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執行情況，按科目進行了分類統計，為各分、子公司的20__年全面預算奠定基礎；二是提高預算透明度。預算方案根據各分、子公司反饋回來的意見適當調整后，經總經理審議通過后形成正式文件下發至各分、子公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度；三是增加預算的剛性。我們注重了預算執行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規定的程序批準后執行。一年以來，預算的總體執行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好20__年全面預算工作積累了經驗。

6、充分利用稅收政策

充分利用國家對企業的各項稅收優惠政策，我部積極辦理了__物流公司、__運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務局準予__物流公司、__運輸公司減免20__年度企業所得稅合計177.29萬元、營業稅29.48萬元的稅收優惠政策的批復以及20__年度__物流公司、__運輸公司所得稅減免的批復，為集團公司取得了實質性的經濟收益。

（二）審計方面的工作

1、全面迎接國家審計

為了迎接國家審計署的全面檢查，根據市局（公司）審計重點，我部門對20__年至20__年12月31日的財務收支進行了復查，并結合內審工作實際，緊緊圍繞集團公司的熱點、重點、難點問題開展工作，充分發揮財務的監督和服務職能，及時為集團公司領導提供決策依據，并對審計將涉及財務方面的工作進行了具 體的安排和布置。

2、財務的審計、監督崗位

我們為加強集團公司財務工作的審計和監督職能，今年面向社會招聘了四位從事財務工作多年，經驗豐富的財務人員，充實加強財務的審計、審核及財務管理工作崗位。明確了四位同志的工作職責和范疇，要求盡快修訂完善本部門各個財務崗位責任制及考核辦法，為提高財務工作的質量和效率打下堅實的基礎。

3、制定并學習了《財務審計部崗位責任制考核辦法》

為了更好地履行總經理賦予的職責，加強（集團）公司財務管理和稽核檢查力度，規范集團財經秩序和調動廣大財務人員的工作積極性和責任感，財務審計部特制定了《財務審計部崗位責任制考核辦法》，通過大家認真地學習和討論，積極思考，并贊同嚴格按照目標考核辦法認真履行自己的工作職責。

4、根據市局財務審計工作會議精神，對財務審計部工作的提出要求

（1）繼續鞏固推行財務管理模塊，加強財務人員的管理意識和責任心，充分發揮財務管理的職能作用。在全面實施信息化管理的同時，要求我們財務人員要利用更多的時間和精力參與企業管理，每周必須下各核算的公司了解業務運行情況，發揮主觀能動性，多為經營者提供有參考價值的信息和建議，這一要求作為20__年目標考核的主要指標來考核。

（2）全員樹立財務管理是企業管理的核心思想，增強危機感、緊迫感和責任感，加強學習，努力提高自身素質，適應新形勢下財務工作的要求。

（3）加強內部審計工作力度，發揮專項審計工作的作用，從而降低經營風險。隨著集團公司快速發展，企業的資產越來越大，效益和權益的積累也越來越多，內控也越來越重要。作為會計不能只抓核算，更重要在管理，內部管理失控，就會造成企業資產浪費，嚴格遵守國家和集團的規章制度，確保國有資產的保值和不流失；通過加強內部管理，降低成本費用，提高資產運行質量，從資產監管中要效益，實現集團內涵式、集約化發展。

二、存在的問題

20__年，我部財會審計工作在許多方面均有了明顯的進步，但仍然存在著較為突出的問題，主要表現在：

一、是需要加大制度建設的力度；

二、是加強對分、子公司的財務管理；

三、是財會人員的整體業務水平仍有待提高；

四、是財會人員政治素質和工作作風尚需改進。

三、20__年財務審計部工作的初步思路

20__年是我司的關鍵年，如何提高企業財務管理，提升經濟運行質量，對我司的長遠發展至關重要。從財務審計部角度，我們認為主要從以下幾個方面開展工作：

（一）增強服務。一是加強對各分、子公司的服務。我司下轄分、子公司行業跨度大，員工眾多，對財務要求既有統一性，又有獨特性，作為財務審計部，我們將針對不同需要，開展個性化服務，逐步實現財務管理個性化。二是加強對集團公司領導服務。__集團公司作為現代企業，財務審計部必然成為企業管理的核心部門，為集團公司領導服好務，發揮財務板塊的重要作用，提供及時的、真實的財務審計信息，為領導決策作好保障。三是加強對上級主管部門的服務。按照上級主觀部門的要求，及時準確提供財務管理信息，為上級部門掌握我司財務運行狀況作好必要的服務。四是加強對相關職能部門的服務。收集真實信息，合理利用資源，在保護公司利益的前提下，對相關部門。特別是業務部門提供及時可靠的信息。

（二）加強管理。

一是加強制度建設、總公司制定基本制度、分子公司根據其特殊性制度相關制度，報總公司財務部審批，加強制度執行情況的檢查。

二是加強對資金管理。作為市場經濟條件下的現代企業，必須保證對資金的有效管理，財務審計部首先就是要切實履行職責，管理好各個環節，并堅持靈活運用原則，確保在規范的前提下，充分發揮資金時間價值。

三是加強財產管理。堅持每季度清查一次，清查結果報公司總經理審閱，對財產的購置、用途、維修和報廢，統一由綜合管理部門管理。實現財務審計部與綜合管理部門各有一套完整的帳目，確保國有財產的不流失。

四是加強對委派會計的管理。針對委派會計在實際工作中遇到的一些歷史遺留下來的核算、管理等方面的問題，財務審計部應積極與受到委派會計分析解決存在的問題迷失委派會計能夠拋開思想包袱、明確任務、全身心地投入到工作中去。

（三）有效監督。加強制度執行的監督，加強對預算的執行的監督，加強資金使用的監督。隨著各分子公司財務人員分散到相應的公司進行辦公后，集團公司財務部應對其進行的經濟業務活動進行監督，確保經濟運行有效、安全。首先必須制定相關的財務制度。與其他規章制度一樣，一旦指定，就要確保得到嚴格執行，確保各項制度落實到位，逐步形成以制度化管理，用制度管理取代以人管理，實現財務制度化。二是通過外部審計，定期對各分子公司財務進行審核，保證財務數據的真實、合法。

（四）加強控制。加強對費用的控制，控制重大生產經營方向的調整；控制對外投資和籌資；控制分配制度；加強稅收籌劃，利用集團優勢減少稅負。

第4篇：稅務審計和財務審計范文

關鍵詞：企業單位；財務管理；風險；審計對策；思考

據筆者研究，大部分建筑企業在運行管理過程中，難免會遇到諸多風險，例如財務管理風險，從目前的情況來看，大部分企業采取負債運營方式，為后續管理風險的發生埋下隱患，為了確保建筑施工企業的有效運營，還應加強對財務管理風險的重視。本文將分別從建筑施工企業財務管理風險概述、建筑企業財務風險類型研究、企業財務風險管理價值、企業財務風險管理現狀、防范企業財務管理風險的有效對策、做好企業財務審計的相應對策六個方面展開闡述，加強讀者對財務管理風險與審計工作的進一步了解。

一、建筑施工企業財務管理風險概述

近年來建筑施工企業在財務管理風險防范中也取得了較大的進步，同時針對風險制定了科學的管理對策，然而值得注意的是，我們需要了解，在建筑企業發展過程當中，風險的發生是不可避免的，因此企業應加大管理力度，對財務管理風險措施予以完善，制定科學的審計策略幫助企業更好地應對管理風險。在企業運營成本不斷提升的前提下，財務成本管理支出規模逐漸擴大且回款周期逐漸延長，這些因素均會導致財務風險的發生。在這種情況下制定科學的防范對策，勢在必行，同時也是實現企業發展的重要手段。

二、建筑企業財務風險類型研究

據筆者調查發現，當前建筑施工企業財務管理風險包括投標風險、施工風險、結算風險、竣工風險、稅務風險，詳情如下：

（一）投標風險

我國建筑行業在項目招標過程中通常會采取公開招標的方式，在這種情況下相應企業應具備建筑資質，否則不可參與。然而當地政府為了發展當地經濟、增加財政收入會對隱形門檻進行設置，導致外來企業被限制。而有些企業為了參與外地項目，會設立分公司，而這一過程便會導致企業的財務成本顯著增加。

（二）施工風險

眾所周知，建筑施工企業項目建設周期長，涉及資金較多，與其他行業相比風險更大，不論是政策的變動或是材料漲價均會導致財務風險發生，在這種情況下，企業應做好施工成本預算管理，加強對施工環境的提前勘測，控制項目成本，制訂嚴密的采購計劃，加強對施工過程當中風險的重視，確保建筑工程項目的安全。一旦發生安全問題，便會對企業造成嚴重的影響。

（三）結算風險

建筑企業當中通常會存在資金撥付不到位的情況，在這種情況下企業應立即選擇停工，同時對相應的證據進行收集，為后續的索賠做好準備。為了減少企業財務風險的發生，建筑企業應及時與政府做好溝通，以免出現結算風險。

（四）竣工風險

竣工風險通常是指工程項目結束后的審計結算風險。通常來說，工程項目結束后，業主單位會通過第三方來開展審計，然而審計時間通常較長，多則三五年，少則一兩年，對企業資金的安全造成了極大的影響。另外，企業工程質量保證金發放不及時也會對其他項目的施工造成阻礙。

（五）稅務風險

自營改增實施后，建筑施工企業在稅務管理工作中的管理對象通常是增值稅。企業為了節約更多成本，便無法開具專用發票，從而增加了稅務風險的發生率。此外，受項目建設周期影響會出現結算方式復雜、確認不及時等現象，導致稅務風險的發生。

三、企業財務風險管理價值

立足于現代社會，企業在財務風險管理中面臨的挑戰愈加激烈，為了確保資金的安全性，企業應為財務風險管理開展創造有利條件。財務風險管理工作的開展可使企業財務管理效果得到強化，有利于企業經濟管理水平的提升，同時可加速現代企業制度的有效構建，詳情如下：

（一）增強企業財務管理效果

穩健運行是企業發展最基本的要求。然而為了實現這一目的，還應加強對財務風險管理工作的重視，確保相關工作的有效性。對于企業經營管理中存在的不可控因素準確判斷，以此提高管理效率。企業通過建立完善的財務風險管理機制可進一步強化企業管理能力，促進企業各項工作的有序開展，保障企業穩定發展。

（二）提升企業經濟管理水平

財務風險管理工作可及時體現企業的經營目標，有利于企業經營水平的提升，因此企業可通過財務風險管理工作的實施對人員的工作職能一一明確，從而約束相應的行為。通過企業財務風險管理工作，還可實現對崗位人員的監督與管理，優化企業財務管理制度與內容，確保管理模式優勢的充分發揮，對企業經營效益的提高大有裨益。

（三）加速現代企業制度的構建

隨著經濟全球化的推進，企業發展受到各方面的挑戰，為了在激烈的市場競爭中占據一席之地，企業應加大創新力度，抓住時機，勇于挑戰，努力實現企業的發展目標。還應采取有效的手段，投入更多資金，同時不斷完善財務管理機制，迎接經濟全球化發展的挑戰。此外，企業還可對先進的管理模式進行借鑒，針對自己存在的不足及時彌補，推動企業制度的不斷創新。

四、企業財務風險管理現狀

就目前來看，建筑企業在財務風險管理方面還存在著諸多問題，主要表現在管理意識薄弱、缺乏健全的財務風險監管體系、工作人員、素質水平參差不齊等方面，詳情如下：

（一）財務風險管理意識薄弱

就目前來看，許多企業過于重視財務工作，但對于風險的管理缺乏足夠的理解，風險意識薄弱。在這種情況下，財務風險管理體系未得到有效完善導致管理局面十分混亂，許多人甚至認為風險管理是財務部門的工作范疇，這不利于風險管理工作的開展。企業領導應加強對財務風險的了解，學習更多知識，提高風險管理的意識。

（二）建立健全財務風險監控體系

為確保建筑施工企業更好地發展，完善的控制監督體系起著不可替代的作用。然而從實際情況來看，部分企業仍然未能建立健全的監督體系，導致審計信息的真實性有待商榷，從而增加了財務風險的發生率，對企業的發展造成了不良影響。

（三）工作人員素質水平參差不齊

在企業財務風險管理當中，工作人員的素質水平對管理效果產生了直接影響，由于部分工作人員素質水平較低，在財務風險管理中缺乏正確的認識，對企業的發展造成不利影響。在這種情況下，企業應對員工加強培訓管理，促進其專業素質水平的提升。

（四）內部控制管理、崗位設置不合理

部分企業單位內部控制管理中崗位設置的科學性難以保證，無法保障不相容，崗位分離。對于企業而言，對內控管理崗位進行合理設置是一項重要的舉措，如若人員安排不合理便會導致崗位責任制不明確，從而無法確保崗位的有效變更。崗位設置的前提是相應人員具備良好的素質水平，因此在招聘時還應充分挖掘潛在的人才。

五、防范企業財務管理風險的有效對策

上述內容主要對常見的財務管理風險展開了研究，為了防范風險的發生還應做好相應的工作，如下所述：

（一）投標風險方面

為了杜絕投標風險的發生，企業應提高持證人員比例，確保崗位人證合一，以此提升中標的概率。另外，不成立分公司，若有必要，應派人進行全程監督與管理，而且分公司財務需統一納入總公司財務系統中，大大降低財務風險發生率。

（二）施工風險方面

為了杜絕施工風險出現，施工單位應對財務預算機制建立健全合理設置，降低項目的施工成本。在實際工作中應根據項目的情況做好采購計劃。同時還應對工程材料定期進行檢查，以防質量問題的發生。若遇到不可抗情況，需及時向有關人員進行說明。

（三）階段風險方面

為避免結算風險的發生，建筑企業在工程項目建設中應按合同來進行施工，同時對結算資料不斷完善，使結算時間充分縮小，一旦遇到惡意拖款的業主可提出訴訟。

（四）竣工風險

基于竣工風險方面的質量保證金以及審計工作至關重要，因此建筑施工企業應按合同來開展項目施工，在竣工前著手準備審計資料，從而縮短審計的時間，確保項目施工符合相關的文件精神，充分降低企業的財務壓力。

（五）稅務風險方面

為進一步提高企業的經濟效益，降低稅務風險，建筑企業還應對財務人員加強培訓管理，強化其風險防范意識，定期組織學習使財務人員的綜合素質得到提升，做好應收賬款管理以及稅務籌劃管理。

六、做好企業財務審計的相應對策

為確保審計工作的有序開展，提高建筑施工企業的財務管理水平，還應從以下方面來開展工作：不斷加強財務風險管理意識和財務數據審核記錄工作，嚴格審核工程基金，對審計監督機制予以完善，提高審計人員的專業素質水平，積極構建風險評估機制，強化內控力度。詳情見下文：

（一）強化企業財務風險管理意識

為確保企業財務管理審計工作的開展，首先企業領導應形成一定的風險管理意識，加強對財務審計概念的認知，有效構建管理制度，從而合理規避財務風險；其次，還應嚴格明確企業的管理目標及流程，全面履行現行的會計法律法規，提高財務管理質量水平。另外，企業還應對財務風險管理制度不斷完善，有效明確內控的方向與內容。最后，企業還應定期對其員工展開培訓，使員工的內控意識得到強化，全面提升企業內控效率。

(二）不斷強化財務數據審核記錄

由于建筑施工企業的財務數據對項目審計的結果造成直接影響，因此業主單位便會加大審核的力度。據此，在工程施工過程中，企業應對各項環節加以重視，尤其在復雜工程當中，需對相關數據嚴格核實，有利于審計效率的全面提升。另外，在記錄過程當中還應對計算單位嚴格審核。

（三）加強對工程基金的審核

企業在對結算書進行送審時，還應對材料價格給予關注，避免將費用高昂的施工材料應用其中，確保材料價格符合市場行情，并保證結算書數據與工程實際情況相符合，降低財務風險發生率。

（四）不斷完善審計監督機制

為了提高審計工作效率，還應對審計監督機制不斷健全，對審計人員的權限加以明細，實現內外監督與制約。審計人員在審計結算書時，還應按照科學的原則來進行，以防假公濟私情況的發生。

（五）提高審計從業人員的專業能力

現階段在企業經濟建設當中，審計發揮的作用越來越大，人們對于審計質量以及相關問題更加重視。為了確保建筑施工企業財務管理工作的有序開展，還應加強對審計從業人員的培訓與管理，幫助審計人員掌握更多的審計方法，并熟練運用財務風險審計管理軟件，提高他們的風險評估專業能力，做好風險預測工作，對各類風險類型準確識別，同時對于財務風險的影響進行準確評價，為財務風險評估體系的完善提供科學的建議。審計人員的專業素質水平直接影響到審計的結果，企業應加大招聘難度，在招聘過程中認真審核相關人員的專業資質，并對其展開嚴格的考核，構建一支高素質的審計隊伍，降低審計的風險。

（六）確保內部審計的客觀性與獨立性

對于企業風險防控管理機制的構建而言，內部財務審計工作的重要性十分突出。應對其展開全面的分析，同時對企業基本運營情況以及財務管理情況進行科學的評估。相對現在企業其他部門而言，內部財務審計具備管理獨立性。據此，企業應對財務風險不斷防范，同時提高風險應對能力，充分保障內部審計工作的獨立性與客觀性。為確保內部審計績效考核制度的有效運行，還應對審計人員的責任意識不斷強化，幫助其掌握更多的審計手段，為企業財務管理工作的開展保駕護航。

（七）加大內部審計的執法力度

與此同時，建筑施工企業還應對內部審計的執法力度不斷加強，這也是確保各項活動順利開展的有效對策。此外，管理人員應重視相關法律法規的效力，根據會計法、審計法來開展工作，同時建立健全財務管理制度，充分完善內部審計制度，加強對工作人員行為的約束，確保審計作用的發揮。為了提高工作人員的工作積極性，還應構建有效的激勵機制與懲罰機制，為各項工作的開展創造有利條件。

（八）積極構建風險評估機制，加大內控力度

風險評估是財務內部控制工作中的一項必不可少的環節，企業應構建完善的內部崗位制度，使人員的職責范圍得到充分明確，確保責任到人。另外，企業還應及時解決遇到的問題，追查到人，強化員工的責任意識，為企業今后的發展奠定重要基礎。在外部環境影響下，企業財務內部控制制度難免會受到影響，因此企業還應創建良好的實施環境，合理劃分人員職能以及權限，提高管控效果，避免行為的發生。相關工作人員還應增強風險防范意識，進一步推動企業財務內部控制工作的有序進行。

結束語

通過上文的分析不難看出在建筑施工企業當中財務管理風險以及審計工作的重要性十分突出，為確保建筑施工企業財務風險管理工作的有效開展，還應做好相關的管理措施，加強對審計人員的培訓管理，以此增強企業的工作成效，推動我國建筑企業的可持續發展。

參考文獻：

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[5]毛先藝.解析建筑施工企業財務管理風險及審計對策[J].納稅，2019，13（8）：126.

第5篇：稅務審計和財務審計范文

【關鍵詞】會計師事務所 非審計業務 市場拓展

一、我國會計師事務所現狀分析

經過三十年的發展，我國會計師事務所呈現出以下特點：

（一）審計市場存在過度競爭

本土會計師事務所的興起和國際會計師事務所的引進使得中國的會計師事務所規模不斷擴大，但大型的事務所寥寥無幾，會計師事務所之間競爭逐漸增大，供大于求，這種不平衡的供求關系使得審計市場出現過度競爭，造成審計市場過度競爭的因素很多，筆者認為一方面原因是我國會計行業發展以及會計體制的不健全和我國會計師事務所準入門檻較低，且產品易于替代。在這種過度競爭模式下，通過降低利潤空間獲取審計客戶的方式必然帶來審計成本的下降，事務所不得不通過壓縮審計成本來擴大盈利，這不僅加大了審計風險，也不斷沖擊著行業的道德底線。

（二）本土會計師事務所面臨嚴重沖擊

刻意降低成本以維持客戶群，迎合買方市場并不是我國會計師事務所行業面臨的唯一問題。隨著會計市場的逐步開放和會計準則的逐步趨同，國外會計師事務所不斷涌入國內尋求發展和商機，其高水準的服務水平，完善而先進的服務理念和成功的品牌戰略給本土事務所帶來了巨大的沖擊，迄今為止，無論從業務結構，客戶還是人力資源，還沒有任何一家本土事務所可以和國際四大抗衡。

（三）會計師事務所業務結構單一

與國際四大相比，我國事務所的主要業務局限于傳統的財務報表審計，管理咨詢等傳統非審計業務開展也很少，絕大部分業務收入也都來自傳統財務報表審計，如此大的事務所規模，卻沒有體現出應有的差異性，使得許多中小型事務所在業務結構單一的泥淖中步履維艱。

二、我國會計師事務所市場拓展的必要性分析

（一）市場需求上升

對于大型企業而言，目前國內大多數大型企業已經建立了完善的企業會計制度，企業治理結構內部控制的規范化也逐漸加強，在走向國際化尋求海外發展的過程中面對的是規模日益擴大的IPO上市，證券市場融資以及如何在日益復雜的理財環境下提高經營效益，減少財務風險，降低融資成本，完善創新體制等問題，目前在這些方面，已經有國內會計師事務所做出了不錯的成績。然而這遠遠不夠，在不斷擴大的新業務市場需求下，我國會計師事務所應把握機遇開拓新業務領域，尋求自我發展和提升。

（二）會計師事務所競爭的要求

國內大型事務所和國際四大在營運、管理、知識技能和人力資源等方面占據天然的優勢，這是中小型事務所難以實現趕超的地方，但是大型事務所受諸多方面的限制，無法廣泛推行一對一的個性化服務，所以中小型事務所可以獨辟蹊徑，通過為企業提供多元的個性化服務占領市場，這不僅可以節約成本，降低風險，為事務所帶來可觀的收入，而且通過拓展新業務加快事務所的資本積累，擴大事務所規模以及加強應對風險的能力。

三、我國會計師事務所市場拓展的基本思路

如前所述，事務所拓展新市場業務存在著充分的必要性和可行性，下面筆者結合事務所發展現狀，對我國會計師事務所可以拓展的新業務領域提出自己的看法。

（一）環境審計

1.發展現狀

社會經濟的發展使企業在實現利潤最大化目標和為社會提品、服務的過程中也帶來了嚴重的環境污染和生態破壞問題，隨著社會各界環保意識的增強，環境審計作為審計業務的后起之秀逐漸進入公眾視野。大部分環境審計工作目前主要由政府相關部門完成，會計師事務所在環境審計實踐中的參與力度并不大。一方面，我國對環境審計的立法體系尚不完善，新準則中關于財務報表審計對環境事項的考慮已經，但在環境審計業內還沒有一套可以被廣泛認可的執行體系和規范標準。這成為環境審計發展的桎梏。另一方面，我國欠缺環境審計的專業人才。審計人員除了具備基本的財務稅務知識，還必須有環境學、生態學、工程學和社會學的知識儲備，否則無法勝任環境審計的工作。而目前我國會計師事務所財會人員培養方向尚且單一，環境審計方面的人才更是少之又少。

2.發展優勢

我國會計師事務所發展環境審計業務主要有以下幾個優勢。一是事務所獨立性優勢。獨立性是審計的靈魂，和另外兩種審計——政府審計和企業內部審計相比，會計師事務所審計的獨立性最強。如果會計師事務所參與到環境審計中，審計結果的可信賴性將大大增強。二是專業人員發展后勁大。從業務實踐中可以看出會計師事務所依托專門化的平臺為國家培養財會和相關人才提供了絕佳的環境，如果會計師事務所參與環境審計，必將壯大生態環境工程及社會學相關領域的人才隊伍，吸引人才結構向更加優化的方向發展。

3.面臨的挑戰

如前所述，制度規范的不健全和專業人才的缺乏是制約我國環境審計業務發展的主要因素，這也是發展環境審計業務的挑戰。在我國相關法律體制尚不完善的情況下，如何盡快建立環境審計相關準則和法規，以及如何培養具有專業勝任能力的人才隊伍是未來行業的挑戰。

4.促進環境審計發展的建議

我國一方面要加快制定適合國情和行業特性的統一的環境會計準則和環境審計準則及其實施細則，為事務所環境審計提供有效的依據，這無論對于本土環境審計的發展還是適應會計審計準則國際趨同的浪潮都有著重大的意義；另一方面，應與環境專業院校和相關機構制定環境審計人才聯合培養的長期方案，鼓勵事務所人員取得注冊環境審計師的從業資格，并增進相關行業間的溝通。在執行新業務初期，會計師事務所可以聘請環境事項專業顧問進行業務指導，事務所也可以派人進駐相關行業進行調研，形成從學校培養到事務所事務鍛煉的鏈條，注重吸納生態環境和工程學方面的人才，建立起一支高素質高效率的人才隊伍。

（二）盡職調查

1.發展現狀

盡職調查又稱“審慎性調查”，主要集中于公開發行股票，企業并購重組，向金融中介機構進行信貸融資等領域。盡職調查的目的是使投資者根據對調查對象調查的結果做出理性的決策，保護投資人或并購者的利益，降低投資的風險。相比于國外成熟的資本市場，我國盡職調查業務發展較晚，具有獨立業務部門專門從事盡職調查的會計師事務所很少，且業務管理，執業規模以及風險控制體系尚未成熟。伴隨著資本市場的快速發展，盡職調查的需求也在穩步上升，市場潛力巨大。

2.發展優勢

一是潛在的客戶資源。國內會計師事務所在傳統審計方面的發展較為成熟，許多大中型會計師事務所已經形成穩定的審計客戶資源，面對越來越復雜的經濟形勢，投資業務，甚至跨國投資在國內穩步增長，涉及投資、重組、并購的審計客戶可以成為有效的盡職調查業務客戶來源，并且審計客戶對事務所在專業勝任能力和服務規范上的認可度較高，是一項潛在的客戶資源。二是專業能力。與環境審計不同的是，會計師事務所完全具備發展盡職業務的人才條件，可以迅速進入新業務領域，和目前專門從事盡職調查業務的投資咨詢公司相比并沒有劣勢，目前一些大中型事務所在財稅盡職業務方面的成績已經讓公眾看到了會計師事務所對盡職業務的執業能力和行業前景。

3.面臨的挑戰

一方面，如果會計師事務所發展盡職調查業務，最大的競爭無疑將來自專業大型投資咨詢公司。相比于投資咨詢公司，會計師事務所發展盡職調查業務較晚，不可避免地在業務經驗、人力資源、管理運作、信息化等方面存在缺陷，對客戶的選擇以及維護造成了一定的影響；另一方面，會計師事務所目前還是高度依賴于傳統審計業務，對于市場的新需求并不敏感，如何促進盡職調查業務在行業中的普及和認可度也成為一個難題。此外，由于市場經濟的周期性波動，企業投資的需求不是一成不變，這給盡職調查業務開展的穩定性帶來一定挑戰。

4.促進盡職調查發展的建議

盡職調查業務可以作為會計師事務所多元化發展的突破口之一，但要發揮這樣的作用，還要依賴事務所對盡職調查業務的長遠規劃和戰略選擇。盡職調查是投資者或并購者進行決策的第一步，在不斷成熟的資本市場有著重要的地位，如果運用得好，盡職調查，特別是投資盡職調查和財務盡職調查將成為注冊會計師行業的明星業務。

（三）農村財務審計

1.現狀分析

農村財務問題歷來是組織農村工作的難點和焦點。從目前情況看，農村財務受到農村財務人員素質和經濟發展狀況的制約缺乏基本的財會專業人員，日常賬務處理混亂，理財環境差，不公開賬務信息，干部腐敗，監督機制薄弱等問題。農村審計是由各級農業主管部門批準的審計站開展的，在規范化和權威性上欠缺較多，這成為制約農村財務審計的難題。而民主管理和民主監管的強化要求農村基層依法、正確地落實農村政策和財務管理的規定，這給會計師事務所進軍農村財務審計提供了機會。

2.發展優勢

筆者認為，在現階段農村主管部門進行的審計存在明顯缺陷的背景下，會計師事務所參與農村財務審計具有獨特優勢。一方面，可以在節約農村財務審計成本的同時提高審計效益。目前農村財務審計依賴的農村主管部門運作經費高，效率低，成效不明顯，如果交由會計師事務所執行審計，可以采取聘請制度，由上級政府支付審計費用，并賦予事務所一定的取證權限。另一方面，事務所專門化的人才隊伍也給規范審計結論的提出和審計監督制度的發揮提供了保障

3.面臨的挑戰

客觀上說，比起傳統審計業務，農村財務審計難度較大，這是農村會計制度和會計核算不規范的必然產物。如何在可能不具備審計條件的會計資料中制定審計計劃，尋找審計證據是擺在會計師事務所面前的挑戰。接受此類業務需要更多的審計經驗，更大的耐心和嚴謹。除此以外，如何協調和農村主管部門和各級政府的關系同樣值得思考，只有協調好各方面的利益關系，才能保證農村財務審計穩步發展。

4.促進農村財務審計發展的建議

農村財務審計業務的發展可以依托地緣優勢，即區縣一級的會計師事務所可以將其納入長期發展戰略中，一方面事務所可以利用地緣優勢接近農村，了解農村生產及財務運作的基本情況和實際政策的落實，為打響區域品牌優勢奠定基礎；另一方面，由于農村財務審計收入有限，大力發展農村財務審計的事務所在利潤上勢必受到影響，為了支持和鼓勵農村財務審計的發展，國家可以出臺相應的稅收法規等優惠條款作為補償。

（四）傳統非審計服務

雖然傳統非審計服務在我國本土會計師事務所的發展已經有較長一段時間，但是大多數會計師事務所并沒有把它們納入長期戰略規劃，只是作為傳統審計業務的補充，這樣對于提升事務所競爭力和多元化發展，加強風險控制和預防，促進基本金的積累等方面沒有優勢。會計師事務所，特別是中小型事務所，除了在非審計業務的新市場領域尋求發展，還可以選擇在傳統非審計服務中做大做強。

傳統的非審計服務包括驗資、資產評估、稅務服務、管理咨詢、IT咨詢、系統認證等。這些傳統非審計服務的市場已然被國內大型會計師事務所和國際四大所占據，客觀上說是中小型事務所信譽度和服務質量導致，為了改善這一局面，中小型事務所應該專攻某一項非審計服務，在區域范圍內樹立良好的聲譽和品牌，不斷吸引更多客戶。在此過程中也可以考慮和其他事務所的聯合，將業務做大。

四、我國會計師事務所市場拓展應注意的問題

（一）協調好新領域業務與獨立性的關系

從國外的安然、世界通信件、施樂事件到國內的銀廣夏、科龍、銀河科技事件，非審計業務給獨立性帶來的影響不言而喻，它對審計失敗負有不可推卸的責任。從審計失敗案件中可以總結出它們的共同點，就是非審計服務收入所占的比重過大，有的甚至遠超審計服務收入，這種潛在沖突再非審計服務收入超過50%時爆發。雖然從目前我國會計師事務所的實際來看，非審計業務占的比重太小，從理論上沒有對獨立性構成威脅，但是在未來發展非審計業務，尤其是向新市場領域進軍的時候，要注意協調好非審計收入和審計收入之間的關系，促進事務所多元化業務的協調發展。

（二）注重培養國際化人才隊伍

目前我國會計師事務所新市場業務的開展明顯落后于國際水平，除了在發展模式上下功夫外，國際化人才隊伍的培養也是重中之重。在人才培養理念上，可以效法國際四大對專業人才和通用人才的要求。在人才培養方式上，事務所可以通過制定自主培訓計劃，從入職培訓、職業資格培訓，到組織成員定期到國外事務所交流學習，舉辦專業研討會、網絡培訓、工作輪換、拓展訓練等提高員工素質。

（三）加強事務所內部治理，質量控制和風險管理的力度

新市場領域的參與和傳統非審計業務的擴充將導致會計師事務所業務結構變革，業務環境也發生了變化。事務所也要在自身的內部治理、權力分配、業務質量控制和風險管理方面下做出改進，以適應不斷變化的市場形勢和業務實際。

參考文獻

[1]許寧寧.環境審計準則體系構建分析[J].中國鄉鎮企業會計，2008（03）.

[2]張玉虎.事務所開展盡職調查業務的研究[J].中國注冊會計師，2009（09）.

[3]杜劍，于佳欣.農村財務審計：理論研究與改進建議[J].財會月刊，2010（07）.

[4]王聰.我國會計師事務所發展戰略研究[J].國際商務財會，2010（01）.

第6篇：稅務審計和財務審計范文

可以說，在2009年的工作中，我們全公司的工作人員都高效的完成了自己要做好的工作。我們的公司財務審計部門的工作當然也是在發展中，高效的完成了公司安排給我們的公司，相信我們一定能夠做好，這些都是我們得來的不斷的發展的成果，相信我們一定能夠做好！

2009年是集團公司推進行業改革、拓展市場、持續發展的關鍵年，也是財務審計部創新思路，規范管理的一年。財務審計部堅持“以市場為導向，以效益為中心”的行業發展思路，緊緊圍繞集團公司整體工作部署和財務審計工作重點，團結奮進，真抓實干，完成了部門職責和公司領導交辦的任務，取得一定的成績。為了總結經驗教訓，更好的完成XX年的各項工作任務，我部就財務、審計方面的個人工作總結報告如下：

一、2009年財務審計工作的簡要回顧

（一）財務方面的工作

1、增強財務服務意識

2009年，我們一如既往地按“科學、嚴格、規范、透明、效益”的原則，加強財務管理，優化資源配置，提高資金使用效益，把為集團公司的各項工作服好務作為我部的一項重要工作。

為了適應新形勢下的發展，財務審計部建立健全和完善落實了各項財務規章制度。由于公司的性質發生改變，要求公司的財務規章制度要進行重新修訂和完善。根據市局（公司）的財務制度，結合集團公司的實際情況，組織匯編了集團的財務制度。

為了更好的發揮財務職能，我們加強了對會計基礎工作的規范力度，提高會計信息質量，保證會計信息的真實、準確、完整；強化財務的預測、分析及籌資功能，加強對重大投資資金的管理，為領導決策提供有效的、及時的數據與技術支持。

2、做好會計工作計劃，預算管理得到穩步推進

一是細化預算內容。根據各分、子公司2009年及2009年明細賬詳細分析了收入、成本與期間費用的執行情況，按科目進行了分類統計，為各分、子公司的2009年全面預算奠定基礎；二是提高預算透明度。預算方案根據各分、子公司反饋回來的意見適當調整后，經總經理審議通過后形成正式文件下發至各分、子公司，使各單位對本公司的預算有一個全面的了解，增強了預算的透明度；三是增加預算的剛性。我們注重了預算執行中存在的問題和有關情況，不定期的向預算委員會反饋情況，對于超預算等問題嚴格審批程序，對申請調整的事項，需經過專門的論證分析后，按規定的程序批準后執行。一年以來，預算的總體執行情況良好，各分、子公司的預算觀念也較以前有大大的提高和增強，為做好2010年全面預算工作積累了經驗。

3、充分利用稅收政策

充分利用國家對企業的各項稅收優惠政策，我部積極辦理了**物流公司、**運輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務局準予**物流公司、**運輸公司減免2009年度企業所得稅合計177.29萬元、營業稅29.48萬元的稅收優惠政策的批復以及2009年度**物流公司、**運輸公司所得稅減免的批復，為集團公司取得了實質性經濟收益。

4、切實加強財務管理

根據集團公司規范財務管理、優化財務審核程序、提升財務服務質量和發揮職能部門更好地參與企業管理的要求，財務審計部將財務集權管理調整為財務人員試行委派制，并采用按“統一管理，分級負責”的原則進行管理。財務審計部主要具體負責集團公司各類資產的財務監督、財務分析及財務報告和各分、子公司的財務管理和財務內部會計憑證的稽核等業務，充分發揮財務審計部的職能作用。

5、強力整頓財經秩序

根據市局（公司）財經秩序專項整頓工作的安排和財務收支自查工作方案，集團公司圍繞市局“規范行業經營行為，促進煙草行業的健康發展，為國家創造和積累更多的財富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進規范、推動發展”為指導思想，嚴格按照市局（公司）的自查要求，認真開展財務自查工作。財務審計部從嚴從細，自上而下對“帳外帳”、“小金庫”和虛列（亂列）成本費用、收入分配失真和會計核算失真等問題進行了自查，并實施強化經濟責任審計與加強財經秩序整頓相結合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據時間、性質等分門別類，從中查找經營和管理上的漏洞，并有針對性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實加強了國有資產的監管力度。

6、加強資金管理的作用

為了規范集團經濟運行秩序，加強各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風險，提高資金使用效率，促進集團健康發展。集團公司從XX年8月份起將集團公司資金管理中心納入市局（公司）結算中心統一管理。我們為了保證集團資金管理中心能順利、及時進入市局（公司）結算中心，按照市局（公司）結算中心要求，對各分、子公司的年度和月度資金收支預算、管理費用預算、經營費用及財務費用進行了認真嚴格的審核和匯編。與此同時，為確保各項工作有條不紊的開展，強調各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團公司正常的經濟運行。

2010年年我司股本結構將發生較大的變化，公司財務管理制度也將隨時作出相應的調整，在成本管理、資金預算、費用管理等也將遇見許多新的要求和新的矛盾，財務審計部將在公司領導的正確領導下，做好2010年個人工作計劃，充分發揮全部員工的主觀能動性，不斷轉變工作作風，調整工作思路，根據實際，開創工作，為公司財務管理服好務。

第7篇：稅務審計和財務審計范文

關鍵詞：內部控制；財務審計；方法

中圖分類號： D922.26 文獻標識碼： A

一、內控建設審計

1、審計內容

是否制定制度，或者制度是否根據執行情況進行及時修訂；檢查制度執行力，重點關注授權與審批有沒有按照制度規定執行；檢查外部投資的子、分公司是否根據總公司相關制度建立獨立的財務審批制度并嚴格執行；檢查制度之間是否存在矛盾的地方。

2、審計中涉及的會計科目及審計方法舉例

（1）其他應收款：檢查備用金是否及時清理，年末是否及時歸還；是否存在呆賬壞賬；檢查單位借款中是否有未及時報銷的情況，是否存在呆賬壞賬；個人借款是否經授權審批。

（2）營業外收入：檢查政府補貼收入是否到賬、未到賬的檢查有關文件規定；盤盈收入是否經過審批，對金額較大的查詢原始憑證。

（3）營業外支出：檢查捐贈支出是否上報審批；盤虧和資產處置是否經過授權審批。

（4）實收資本：檢查實收資本增減變動的原因，查閱其是否與董事會紀要、補充合同、協議及有關法律性文件的規定一致。

（5）資本公積：檢查資本公積增減變動的內容及其依據，并查閱相關會計記錄和原始憑證，以確認其增減變動的合法性和正確性；資本折算差額的會計處理是否正確；驗證接受的實物捐贈是否按同類資產的市場價格或根據所提供的有關憑據所確定的價值入賬；驗證對財產價值進行重估產生的增值是否經評估機構確認，其會計處理是否正確；驗證資本公積轉增實收資本是否經授權批準。

（6）盈余公積：檢查盈余公積各明細項目的提取比例是否符合有關規定；檢查盈余公積減少數是否符合有關規定，會計處理是否正確；檢查動用公益金舉辦集體福利設施是否按規定沖減公益金并相應增加公積金。

二、預算審計

1、審計內容

及時了解年度、月度預算執行情況，發現異常情況及時詢問和檢查；付款及預算外費用支出是否按照規定程序進行審批；預算、計劃是否根據環境變化進行及時調整，調整審批是否到位。

2、審計涉及的報表和審計方法

預算分析報表以及付款類會計科目，檢查月度預算分析、月度付款預算執行情況、預算外審批情況以及預算調整審批情況。

三、銷售與收款審計

1、審計內容

銷售定價是否依據成本傳導機制進行，特價是否經過特批流程；銷售收款是否進行限制，是否不允許收取現金，利用個人銀行卡收款管理和風險控制是否到位，是否存在業務員個人代收現金或委托他人代收行為；是否及時進行應收賬款對賬，是否存在業務員收取客戶銀行承兌匯票未開具收據、已收款挪用情況（包括承兌匯票）；是否存在未開票差異，檢查未開票原因；業務費核算是否按照營銷政策計算發放；壞賬準備是否按照公司規定進行計提，是否存在調節利潤情況；壞賬審批是否符合制度規定，依據是否充分、審批是否到位。

2、審計涉及的會計科目及審計方法舉例

（1）主營業務收入：檢查是否存在已銷售未開票現象，是否存在稅務風險；檢查銷售退回與折讓手續是否符合規定，是否按規定進行了會計處理。

（2）現金：業務員不得直接收取現金貨款，必須由客戶直接打到公司賬號。原則上不得使用個人卡作結算，如果使用必須與個人簽訂合同協議，規避風險；如果現金賬本記錄出現負數，就要小心有可能有“小金庫”；對大額現金支付的審批是否授權審批。

（3）銀行存款：印章管理情況，法人章和財務專用章必須分開管理，如果沒有分開管理或形同虛設，就要對現金、銀行存款科目重點詳查；是否每月與銀行對賬單核對，是否由會計編制銀行余額調節表。

（4）應收賬款：檢查已發貨未開票的差異（月度允許，年度不允許）；是否存在應收賬款負數，詢問分析形成負數的原因；每年是否對應收款進行正常對賬，對賬范圍是否規范，即使零余額單位、負數單位也要進行對賬，對賬結果是否及時處理；總經銷和分銷商之間是否及時清賬，是否存在串戶現象；同一單位應收應付對沖是否依據加蓋公司公章的雙方或三方協議。

（5）預收賬款：檢查相關合同，是否符合收入確認條件；檢查預收賬款是否存在借方余額，檢查預收賬款是否長期掛賬，對當期損益是否存在影響。

（6）壞賬準備：檢查已進行報批處理的壞賬是否賬銷案存，是否存在業務員獨自收款現象；壞賬損失報批是否執行審批流程，壞賬計提是否按照規定；計提方法是否根據實際對已經形成損失的應收賬款全額計提壞賬準備。

四、采購與付款審計

1、審計內容

采購付款預算是否根據合同進度，是否存在提前支付情況，超預算付款是否經過審批；采購發票是否及時催到，是否根據采購發票付款，檢查發票長期未達項是否存在風險；有無應收應付款對沖的賬項：同時為供應商和客戶的企業應收應付款沖賬是否經過雙方協議并簽訂協議書，加蓋公司公章，是否以原件作為財務調整往來賬的依據。

2、審計涉及的會計科目及審計方法舉例

（1）預付賬款：檢查發票及時性，財務是否督促發票及時開具，是否長期掛賬未作處理。

（2）材料采購：檢查材料暫估是否余額過大，是否常年掛賬。

（3）應付票據：檢查應付票據明細表，對其編號、出票日期、面額、到期日、付款人名稱、利息率、付息條件，抵押品名稱、數量、金額，并與明細賬核對；復核票據利息是否足額計提，其會計處理是否正確；檢查逾期未付票據的原因；檢查非記賬本位幣折合本位幣采用的折算匯率，折算差額是否按規定進行會計處理。

（4）應付賬款：檢查是否存在負數余額（發票應到未到）；關注大額余額；檢查是否存在應收應付調賬，調賬依據是否充分；檢查是否存在長期應付未付。

（5）其他應付款：檢查負數余額的原因，是否存在發票長期未到情況，是否存在潛在損失；是否存在其他應付款長期掛賬的情形；是否存在隱匿收入的情況。

五、生產與成本審計

1、審計內容

檢查銷售成本結轉產品數量是否和銷售數量一致，檢查不一致的原因；檢查是否存在手工調整成本情況；檢查存貨科目是否存在負數余額，是否影響當期成本；檢查包裝物回收的賬務處理是否規范，對成本核算是否存在影響。

2、審計涉及會計科目及審計方法舉例

（1）生產成本：檢查成本計算單是否根據成本計算方法正確歸集；重點檢查包裝物核算，是否存在包裝物回收情況中的稅務風險；是否建立包裝物臺賬，管理流程是否規范；成本費用分配方法是否恰當，技術開發費對成本是否存在影響。

（2）制造費用：檢查費用歸集是否正確；審閱制造費用的明細賬，檢查其核算內容及范圍是否正確，是否存在異常會計事項；檢查有無跨期入賬的情況；對于采用標準成本法的，應抽查標準制造費用的確定是否合理，計入成本計算單的數額是否正確，制造費用差異的計算、分配與會計處理是否正確，并查明標準制造費用在本年度內有無重大變動。

（3）主營業務成本：檢查成本結轉是否與收入匹配；檢查有無人為調整成本現象。

結束語

總之，財務審計是開展其他審計的切入點和突破口，通過財務審計，能夠發現財務核算的薄弱點，找到管理的漏洞，提出意見和建議，從而協助改善經營管理，確保提高經濟效益，促進企業戰略目標完成。

參考文獻

第8篇：稅務審計和財務審計范文

一、建立國有企業財務風險預警機制的原因

（一）財務風險意識薄弱。我國國有企業脫胎于計劃經濟，普遍缺乏風險意識，這已成為大多數人的認知。企業的財務管理人員對企業財務風險的客觀性和嚴重性明顯認識不足，單純以為只要做好賬、管好錢，就沒有財務風險，政策推行中“求穩”意識強，墨守成規厭惡風險，無視“以變求存”的市場規則，在資金、債權債務、投資等企業各項財務管理活動中處處存在變數和風險的今天，這種風險意識先天不足，直接導致國企自身生存能力的欠缺。

（二）內部治理結構還不完善。有效的公司治理結構是現代企業的特征和要求，國有企業尤其是大型國有企業由于管理鏈條長，審批層級多，監控難度大而且成本高，造成各級單位的風險不能有效得到梳理和監控，比如在眾多國有企業中監事會形同虛設，相關負責人大多是兼職，監督作用發揮受到局限，同樣會加大企業的財務風險。

（三）內部控制體系不健全。我國國有企業大都缺乏完整的內部風險控制體系，財務管理系統中也存在著弱化監督的缺陷，普遍對內部審計重視不夠，自查自糾能力欠缺，自身免疫系統缺陷，從而造成國有企業自身財務風險較多。

（四）企業財務風險預警機制的可行性較差。目前一些國有企業尚沒有形成一套成熟有效又簡便易行的風險預警機制，現有的各類風險預警模式不是浮于理論探索或形式操作，就是實施成本過高，或者不適合于國有企業自身特點，可行性較差，不宜推行，最終導致企業在面對財務風險時手足無措，最終造成嚴重后果。

（五）國際市場競爭對風險管理的客觀要求。國有企業要走向世界，參與國際市場競爭，就必須熟悉和遵從國際社會的風險管理模式和規定，如101條風險管理準則、ISO風險管理準則等。究其原因，一方面，大型跨國企業都以建立風險管理機制作為參與國際市場競爭的前提，另一方面，國有企業要走向世界，將面臨更多風險與挑戰，尤其是財務風險，據不完全統計，我國出口海外企業每年無法收回的應收賬款就高達上千億美元，可見，國有企業建立財務風險預警機制是多么的緊迫。

二、建立國有企業財務風險預警機制的基本原則

（一）簡便易行。要充分考慮財務管理人員的普遍素質與能力。財務風險來自于企業日常的經營管理活動，預警機制也應融入到日常活動中，便于操作與執行。首先，財務風險預警機制應該適應國企自身特點，由一般財務人員依據財務基礎知識便可初步實施。其次，企業建立財務風險預警機制，要依據自身財務特點，充分利用現有財務數據，強化日常監督，避免增加財務人員負擔和工作壓力。

（二）成本效益。因為財務風險預警機制本身不易進行考核量化，因而易形成只增加額外成本不產生效益的顧慮，導致實施有難度。因而，財務風險預警機制應作為改善企業財務基礎管理和內部控制的措施來考量，盡量減少專業化實施成本（如專設崗位、專業培訓等），以前置化財務監督的方式，促進企業夯實財務基礎工作，防范風險，改善管理，提高效益。

（三）重點全面。財務風險預警機制要自成體系且有重點，預警模塊和預警指標的設置必須科學合理，預警體系與企業經營管理、財務狀況應有機結合。如商貿企業的預警機制應集中于資金、往來賬、存貨等監控；房地產企業則應更多考慮投資、融資等預警。同時，財務風險預警體系應考慮財務管理的各個方面，只要存在財務風險的領域都應建立預警機制，以便對企業財務風險提供整體評價。

（四）激勵約束。財務風險預警機制應與年度考核指標相結合，并包含相應的激勵約束措施，以促進有效實施。風險預警不是目的，采取措施，改善管理，規避風險，提高效益才是初衷，因此，完整的預警機制應包含相應的整改要求和獎懲措施，企業一旦建立預警機制，就應該通過固化的流程制度來實施和考核。

三、國有企業財務風險預警機制的建立與實施

（一）明確歸口管理部門。建議明確財務風險預警機制的歸口管理部門為財務審計部門或其他相關部門，經辦人員可以是從事企業日常預算管理、核算或統計等相關業務人員，無須專設部門和人員。目的是充分利用現有資源，節約成本。財務負責人要作為財務風險預警機制的第一負責人。

（二）建立跟蹤監控的指標體系。相關財務人員要重新梳理已有的財務數據，結合以往預算執行情況和年度考核情況，通過敏感性分析測算，關注對企業財務數據比較敏感的指標和項目，建立一套跟蹤監控的指標體系，同時，設計一套跟蹤監控表格，為預測預警提供依據，如期間費用預警監控表，可以按月跟蹤，也可以按項目周期跟蹤，定期測算成本費用完成率，探索設定預警級別和不同預警值。

（三）制定企業財務風險預警管理辦法和步驟。在前期實踐的基礎上進行歸納總結，制定《X企業財務風險預警管理辦法》，對管理部門、人員、職責，預警管理的原則，預警方式方法，匯報、整改、獎懲等方面做出明確規定，通過制度化流程化，推動財務風險預警機制的有效實施。

四、實例分析

例：某國有企業X主要業務為商業貿易，建立了全面預算管理體系，年度考核指標是利潤實現1 000萬元、成本費用控制率100%、庫銷比小于3、壞賬率小于5%等指標，已經連續經營3年以上。試對該企業財務風險預警機制建立方法和步驟進行闡述。

分析：

第一步，X企業經理層在辦公會中一致同意由財務審計部作為財務風險預警歸口管理部門，負責建立并管理財務風險預警機制，并由企業總會計師擔任第一負責人，主要考慮是便于推動財務預警機制的建立和實施，同時增強總會計師的風險責任意識以及對企業財務狀況的深入了解，利于企業發展，另外，也便于總會計師統籌考核財務審計工作內容和工作量。

第二步，X企業財務審計部接到工作安排后，指定預算室負責具體實施財務風險預警機制。

1.預算室結合人員工作量和工作內容，指定負責預算分析崗人員根據以往預算執行情況和考核指標完成情況分析和測算企業財務數據中對考核指標比較敏感的財務指標，由統計分析崗根據企業歷史財務數據分析企業財務風險主要集中區域。結論是，企業財務風險主要集中于管理費用、應收款和稅務，對于存貨周轉率、資產負債率、速動比率、預算完成率、凈資產收益率等指標較為敏感。

2.預算室將存貨周轉率、資產負債率、速動比率、預算完成率、凈資產收益率列為公司預警監控指標體系，同時，建立營業收入、管理費用、應收款、庫銷比、稅務風險等跟蹤監控表格，設定“黃橙紅”三色預警方式，并規定不同的預警值，如管理費用及明細使用達到預算值的70%時為黃色預警，采取措施是向總會計師通報，加強費用控制；使用率達到80%時為橙色預警，采取措施是向總會計師通報，控制費用支出，改善財務狀況，使用率達到90%時為紅色預警，由總會計師向經理層通報，原則上不再發生費用支出，特殊費用按照預算外管理辦法執行。

3.對于稅務風險，由財務審計部負責人牽頭稅務會計配合預算室，梳理企業日常經營中存在的稅收風險、影響金額以及相關稅法規定，定性定量相結合，形成X企業稅收政策跟蹤表，根據稅法規定的納稅時間、金額、處罰措施等測算出企業稅收風險的緊迫度、重要性及金額大小，設立高、較高、中等、較小等不同風險預警級別，根據實際情況，對達到高、較高風險級別的事項及時向總會計師通報，對中等、較小風險級別的事項要持續跟蹤監控。

第9篇：稅務審計和財務審計范文

近些年來，農村經濟的發展速度不斷加快，如何進一步做好農業實體經濟的財務審計與監督已然成為擺在我們面前的首要難題。從當前了解的實際情況來看，農業實體經濟在財務審計監督方面的確存在著誤區，如果不及時解決的話，勢必會產生某種程度的不良影響。為此，以農業實體經濟財務審計監督為主要研究對象，在闡述其成因的基礎上，提出切實可行的建議與對策，以供大家依據和參考。

關鍵詞：

農業；實體經濟；財務審計監督

1前言

農業經濟實體可以說是農村經濟發展的載體，也是一個頗具宏觀意義的概念，是目前各地政府和相關部門都較為關注的重點工作。近幾年來，隨著國家一系列政策支持以及資金投入等諸多因素的相關影響，農業經濟實體迎來了前所未有的良好發展時機。然而，由于農業生產經營自身所固有的特殊性，導致傳統的審計方面難以真正滿足審計工作的需求，必須進一步進行改進與完善。由此可見，關于農業實體經濟財務審計監督的探討與分析顯得尤為重要。

2農業實體經濟財務審計監督存在盲區的原因探析

2.1源于社會環境與管理層面的原因由于受到諸多傳統因素的影響，農業實體經濟單位的管理狀況不容樂觀，粗放、水平低、重生產、輕管理的現象顯著存在，這些也逐漸成為導致經營效益低下，制約農業企業發展的主要因素，并最終給財務的審計與監督制造了不少的困難甚至是混亂。

2.2源于管理人員層面的素質管理人員綜合素養的高低在很大程度上影響著財務部門審計監督的效果。從目前的實際情況來看，管理人員的整體素養不高，責任意識不強。

2.3源于外部環境層面的影響由于農業發展自身所固有的特殊性，外部環境對農業經濟單位的要求有所降低，另外再加上政府對三農政策的傾向性，導致農業實體經濟單位一直不重視加強自身的納稅籌劃，甚至僅僅滿足于收入、支出以及結余等。

2.4源于降低管理成本的影響對于農民股東而言，他們最為關心的問題就是如何用最低的投入獲取最佳的回報，一直不受重視的財務審計與監督自然在此行列。

2.5源于財務建設層面的影響隨著農業的迅速發展，很多規模不大的農業企業和農民專業合作社開始涌現出來，然而它們并沒有急于財務建設足夠的重視，不僅沒有樹立先進的財務建設理念，甚至沒有設置專門的財務機構，財務人員的素質也參差不齊。這樣就無法有效保證各項財務管理工作的順利開展，進而嚴重影響到審計工作的質量。此外，財務憑證的規范有待進一步提升，購銷無法取得和開具正式發票，勞務支出無法取得合理的單據和原始記錄，工程的招投標和結算沒有依法程序，導致工程量無法認定。

3農業實體經濟單位進一步做好財務審計監督的對策分析

對于農業實體經濟單位而言，要想進一步做好財務審計監督，筆者認為我們應該從以下幾個方面著手努力：

3.1樹立先進的財務審計監督理念理念是先知，也是行動的先導。要想真正做好農業實體經濟單位的財務審計監督，首先必須要樹立先進的財務審計監督理念，進而以此為依托，采取有效措施和途徑去實施、去踐行，真正做好農業實體經濟單位的財務審計與監督。

3.2政府部門要進一步加強管理和完善服務財務審計工作的完善需要政府部門的積極參與，具體來說就是進一步加強關聯與完善相關服務，尤其是要不斷健全農產品流通票據的流通程序。農產品以及農業初制品等固然有一定的特殊性，但是絕對不能因此就特殊化，可以立足實際，酌情降低標準，但是稅務等相關部門要積極參與管理，加強引導，保證其真實性與時效性。

3.3進一步規范農業實體經濟單位的財務建設農業實體經濟單位要想真正實現財務建設的規范化、合理化與科學化，需要有相應的制度為有力依托，尤其要特別注意那些有財政項目補助的單位，必須建立一整套完整的財務資料，嚴格履行相關程序。與此同時，政府部門要加強引導，特別是對于那些規模較小，獨立設置財務人員、財務機構的單位，務必要引導其意識到做好財務監督管理的重要性和必要性。最后是做好對農業經濟單位財務人員和負責人員的財務輔導，如加強培訓、建立財務交流和監管渠道，規范財務建設時提供審計數據的保證。

3.4審計監督提前介入目前審計一般都是在等待所有的建設完成后才進入，這樣就給審計的取證帶來了不小的困難，因為對于農業實體經濟單位而言，更是無法保證提交證據的準確性和真實性。如果能夠提前介入的話，就可以全程實施監督和控制，一旦發現有不規范或者不合理之處，可以馬上叫停，進行改正。然而，從目前的實際情況開看，審計監督的提前介入實施起來并非一件容易的事情，但這確實尤為必要的。

3.5多部門參與，專家確認，以減少審計的風險項目的審計并非財務部門的事情，需要多部門的共同參與。通過這樣的方式，往往可以準確提供生產投入、生產過程以及增值情況等。通過工程建設部門的參與，不僅可以準確把握項目隊額概算、預算以及決算等，同時也便于展開對工程質量的監督與評價；通過產業管理部門的參與，便于更好地實現對設施投入和使用效率進行評估與測算；通過財政部門的參與，則可以更好地了解與掌握資金的使用情況以及財務制度的落實情況等。

4結語

從上文的論述中，我們不難看出，隨著農業經濟的迅速發展，農業實體經濟單位的財務審計監督面臨著前所未有的挑戰。從目前的實際情況來看，農業實體經濟單位的財務審計監督的確遭遇一些問題與困境，如果不及時加以解決的話，勢必會產生某種程度的不良影響。為此，筆者認為，我們一定要在充分認識審計財務監督重要性的基礎上，樹立先進的理念，進而財務多種措施去實施、去踐行，為真正發揮其應有的積極效用奠定堅實、有力的基礎。

參考文獻

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