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一是貫徹落實國家稅收法律、行政法規。2006年12月29日，國務院了《中華人民共和國車船稅暫行條例》，對原有的《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》進行了修訂，自2007年1月1日起施行。2007年7月24日，吉林省人民政府了《吉林省車船稅實施辦法》，對我省車船稅的征收做了具體規定。
二是加強稅收征收管理，公平稅收負擔。近幾年來，我縣農村鄉鎮對摩托車的車船稅沒有進行征收。
三是挖掘稅源潛力，增加財政收入。隨著人民生活水平的提高，我縣私人摩托車的擁有量逐年增加，據不完全統計，截止到2009年底，僅農村鄉鎮的摩托車擁有量就達60000多臺。按現行征收標準，每輛摩托車年稅額60元，全縣可增加財政收入360多萬元，這對財政狀況不佳的我縣，特別是各鄉鎮來說，無疑是一筆可觀的收入。
二、有關政策規定
1.車船稅
根據《中華人民共和國車船稅暫行條例》的規定，車船稅是對在我國境內依法應當到公安、交通、農業、漁業、軍事等管理部門辦理登記的車輛、船舶，根據其種類，按照規定的計稅單位和年稅額標準計算征收的一種財產稅。
2、納稅人
根據《中華人民共和國車船稅暫行條例》的規定，車船稅由車船所有人或者管理人繳納。其中所有人是指在我國境內擁有車船的單位和個人；管理人是指對車船具有管理使用權，但不具有所有權的單位。因此，凡摩托車的所有人或者管理人，都是車船稅的納稅義務人。
3、稅額
按照《吉林省車船稅實施辦法》的規定，我省摩托車單位稅額為每輛每年60元。
三、清理征收的期限
此次清理征收的期限為2009年度
四、方法步驟
1、方法
此次清理征收摩托車車船稅采取由各鄉鎮政府統一安排部署，縣地稅局與各鄉鎮政府簽定《委托代征協議書》，明確相關事項。具體由村民委員會代征，地稅及有關部門配合。
2、步驟
（1）部署動員，做好宣傳，提高認識。（8月17日——8月27日）
各鄉鎮要在8月27日前召開有鄉鎮主要負責人、地稅分局分局長、派出所所長、各村黨支部書記（村長）、治保主任、組長等有關人員參加的動員大會，講清此次清理征收摩托車車船稅的目的意義及有關稅法規定，搞好動員，提高認識，落實任務，明確責任。
各鄉鎮要搞好宣傳，印發宣傳單，各村要逐戶進行宣傳，縣地稅局要在電視臺制作關于摩托車車船稅征收相關稅收政策的專題節目，詳細講解有關稅收政策。
（2）調查摸底，登記臺帳。（8月28日——9月5日）
各鄉鎮要以村為單位，按照地稅部門的要求，摸清摩托車所有人的底數，如實登記在《（）年度摩托車車船稅征收臺帳》，做到不漏登，不錯登。
（3）征收稅款，組織入庫。（9月6日——9月25日）
各村根據登記臺帳，按規定征收稅款，并由納稅人、經辦人在《（）年度摩托車車船稅征收臺帳》相應欄目簽字，確保不發生問題。
各鄉鎮地稅分局、各村登記臺帳和所收稅款按納稅人機打完稅證，（一戶一票），然后由各村把完稅證返還給納稅人。
五、組織領導
1、為使此次清理征收工作的順利開展，縣政府決定成立鄉鎮摩托車車船稅清理征收工作領導小組，成員如下：
組長：*副縣長
*副縣長
副組長：*縣地稅局局長
*縣財政局局長
*縣公安局政委
成員：各鄉鎮黨委書記
2、各鄉鎮要成立由各鄉鎮黨委書記任組長，地稅分局分局長、派出所所長任副組長，各村黨支部書記為成員的摩托車車船稅清理征收工作領導小組，負責安排部署組織、協調清理征收工作。
3、各村要成立由各村黨支部書記為組長，治保主任為副組長，村組長為成員的代征稅款組織機構，具體負責車船稅的調查摸底登記臺帳和稅款征收工作。
六、獎懲制度
此項稅款屬于鄉鎮收入，按財政管理體制規定辦理。各鄉鎮政府應當根據實際情況，制定獎懲制度，對完成好的村，給予村支書適當獎勵，完成不好的給予適當懲罰。
七、總結通報（9月26日——9月30日）
各鄉鎮要在9月30日前將此次清理征收的情況作好總結，未清理完畢的要繼續進行清理征收，提出下一步清理征收計劃，并將清理征收總結上報所在地稅分局。屆時，縣政府將對清理征收情況進行通報。
八、工作要求
1、各鄉鎮要把此次清理征收工作納入重要議事議程，當作一件大事來抓，黨委書記要親自掛帥、負總責，確保此次清理征收工作在規定的時間內高質量地完成。
關鍵詞:可持續發展;環境稅收制度;排污收費制度;環境保護稅
本文為2008年河北省社科聯社會科學發展研究課題成果(編號:200803020)
中圖分類號:F812 文獻標識碼:A
要保持經濟的可持續發展,就必須改變傳統經濟增長方式,徹底改變先發展后治理的觀念,將環境保護放在與經濟發展同等重要的地位。要實現這一戰略目標,環境稅收體系將起著不可替代的作用。
一、現行環境稅收制度存在的問題
(一)資源稅。現行資源稅存在的主要問題有:(1)定位不合理。對自然資源征稅,可分為一般資源稅和級差資源稅兩種。我國資源稅定位于調節級差為主,這樣的定位不利于將資源開采的外部成本內在化,與環境保護無關,達不到遏制資源浪費的目的;(2)征收范圍小。資源稅的征收范圍只限于礦產品和鹽,而具有重大生態環境價值的大部分非礦產資源――水、森林、草原、灘涂等卻長期處于稅收調節之外。這不僅導致了過度消耗和嚴重浪費,而且使后續產品的比價極不合理;(3)單位稅額設計不合理。過低的資源稅單位稅額既違背了價值規律,又造成了資源的盲目過度開采;而且納稅人具體適用的稅額取決于資源的開采條件,與開采對環境造成的影響無關;(4)計稅依據不合理。現行資源稅對資源的銷售數量或使用數量征稅,而對已經開采而未銷售或使用的不征稅,直接導致了資源的無序開采,造成大量資源的積壓和浪費。
(二)流轉稅。現行增值稅存在的主要問題有:(1)低稅率問題。為了增值稅的稅收優惠而對煤氣、石油液化氣、農膜、農藥等產品實行的低稅率,不利于環境的保護;(2)稅負問題。循環利用資源的企業原材料成本低,增值部分所占比重較高,稅負較重;且從民間和小規模納稅人收購的廢舊物資,進項稅額均不能抵扣,加重了企業的稅收負擔;(3)優惠政策不到位。當前增值稅即征即退、減半征收的優惠政策只集中在生產電力、水泥、新型墻體材料方面,還有很多循環經濟的鏈條及相應產品沒有涉及。
現行消費稅存在的主要問題有:(1)征稅范圍太窄。一些容易給環境帶來污染或者導致環境資源嚴重浪費的消費品仍沒有列入征稅范圍,如電池、氟利昂、化肥、一次性塑料袋、一次性餐盒以及煤炭等;(2)有些稅率太低。過低的稅率只能對市場發出要限制使用的信號,而不能起到規范引導消費行為的作用;(3)優惠政策不到位。消費稅中對使用新型能源或者可再生能源的車輛的優惠政策不到位,難以達到激勵使用新型能源的目的。
(三)其他稅
1、城市維護建設稅。城市維護建設稅依附于“三稅”,稅基極不穩定,收入規模占稅收總量比例較低,難以籌集城建維護所需的資金。另外,城建稅只對繳納“三稅”的內資企業和個人征收,造成內外資企業的稅負不公,同時也造成一些污染產業在我國的集聚。
2、車船稅。車船稅的設計本身不具有循環經濟方面的意義。機動車船按輛或載重噸位征收,對由于性能、油耗和尾氣排放量的不同對環境損害程度的差異等因素不予考慮,對能源的消耗量和廢氣的排放量關聯程度較低,納稅人的稅收負擔與車輛對環境的污染程度沒有關系。
3、土地稅。土地使用稅征收范圍僅限于城市、縣城、建制鎮和工礦區,而且稅率較低。由于農村土地不征稅,不少城內企業紛紛遷往農村,大量占用農用地,特別是耕地。耕地占用稅的征收范圍也較窄,稅率也較低。
(四)排污收費制度。我國目前還沒有開征環保稅,實施了二十多年的排污收費制度雖然提高了治理污染的能力,加強了環保系統的能力建設,但還存在很多的缺陷。
1、立法層次低,征管不到位。排污收費沒有被納入稅法體系中,立法層次低,權威性差,在實施過程中遇到較多困難,征收乏力,隨意性很大。另外,排污收費缺乏有效地監督,收費用途不明確。
2、征收范圍小。排污收費主要針對污水、廢氣、固廢、噪聲和放射性廢物等五大類。像生活垃圾、污水、工業廢棄物等沒有納入征收范圍。而且主要針對部分企事業單位,第三產業和鄉鎮企業只部分實行,居民生活污染物排放基本未實行。
3、征收標準低。從理論上講,收費標準不能低于治理污染的成本,否則,污染單位寧肯交排污費也不愿花資金治理污染。而我國目前的排污收費標準,遠遠低于排污單位污染排放治理設施的運行成本。此外,由于費率的調整很少或多年才調整一次,通貨膨脹降低了排污費的真實水平。
4、收費依據不合理。排污收費制度主要根據污染物排放濃度超標收費,沒有考慮污染物的排放量,且僅對污染體濃度最高的一種污染物收費。這種收費減弱了企業在標準下進行污染削減和污染控制技術創新的動力,也導致了對污染排放濃度稀釋或污染物替代,結果環境污染更嚴重。
二、改革現行環境稅收制度
(一)資源稅。在合理定位資源稅普遍征收性質的同時,做到以下幾點:(1)擴大征稅范圍。基于我國自然資源短缺、利用率低等現象,資源稅應起到全面保護資源,提高資源利用效率的作用。因而,應將資源稅的征稅對象擴大到土地、海洋、森林、草原、灘涂、淡水和地熱等資源;(2)調整計稅依據。資源稅的計稅依據可由銷售數量或自用數量調整為開采數量或生產數量,這樣可以防止資源的無效開采和使用浪費;(3)適當提高單位稅額。尤其對不可再生、不可替代和稀缺的資源應該課以重稅,適當拉大級距;(4)改變計征方法。根據資源的不同特點,可以考慮實行從量定額、從價定率和復合計稅三種計征方法。如對鐵、煤、石油等非再生金屬和非金屬礦產品實行復合計稅辦法,即先在開采或生產環節從量計征,以后在銷售環節再從價計征。
(二)流轉稅
1、增值稅。首先,對農藥、煤氣、農膜等對環境危害較大的產品按17%的基本稅率征稅。為了保證農民的利益,可以運用財政補貼等手段;其次,減輕企業的稅收負擔。凡列入《國家重點鼓勵發展的產業、產品和技術目錄》的產品都實行13%的低稅率,并按照資源循環利用的程度給予一定時期的減免稅優惠。同時,放寬廢舊物資進項稅額抵扣條件,以實現循環經濟的稅收優勢。
2、消費稅。首先,擴大征收范圍。對資源消耗量大且無法再回收利用的和環境污染嚴重的消費品和消費行為納入征收范圍,如一次性塑料袋、一次性紙尿布、高檔建筑裝飾材料、煤炭、電池等;其次,適當提高一些應稅消費品的稅率,達到減少消費的目的;再次,對符合一定節能標準的產品給予一定的稅收減征優惠,以鼓勵消費。
此外,通過調整部分進出口稅收政策,對國內資源的出口和嚴重污染環境或預期污染環境又難以治理的產品進口進行有效的防治,充分發揮綠色關稅的壁壘作用。
(三)其他稅
1、城市維護建設稅。開征獨立的城建稅,改變其附加稅的性質,并適度提高市區以外地方的稅率。另外,外商投資企業和外國企業及個人也征收城建稅。
2、車船稅。車船稅應加入保護環境的因素。對不同能源消耗量或排氣量的機動車船規定不同的征稅額度,實行差別征收。并對使用新型能源或可再生能源的車船給予稅收優惠。
3、土地稅。擴大土地使用稅的征收范圍到農村,并大幅度提高相應稅率,以充分體現土地資源的稀缺性。擴大耕地占用稅征收范圍,把占用濕地的行為納入征稅范圍,并適當提高稅率。
三、適時開征環境保護稅
排污收費制度無論是從立法層面、執行層面,還是作用效果都存在一定的問題。我們應該借鑒國際經驗,適時開征環境保護稅。基本思路如下:
(一)課稅對象。課稅對象的選擇應該具有普遍性,凡是現在或預期對環境造成污染的行為或產品都應該納入其中。具體可以借鑒國際經驗,分階段、分步驟地對廢氣、廢水和固體廢棄物征稅。廢氣主要包括二氧化硫稅和碳稅,廢水主要包括工業廢水、生活污水和農業廢水及其他有害液體排放物,固體廢棄物主要包括工業廢棄物、農業廢棄物和生活廢棄物。
(二)納稅人。根據國際慣例,凡是對環境造成一定污染的單位和個人都有繳納環保稅的義務。但是在稅收實踐中,考慮征收效率、控制稅源等因素,納稅人可定為從事應稅排污行為的企業、企業性單位和個體經營者,對行政事業單位和居民個人可暫不征收。
(三)稅基。稅基可以選擇污染物的實際排放量,在排放量難以確定時,可以根據生產能力及實際產量等指標測算出排放量。這樣主要考慮與排污收費制度銜接,有利于平穩過渡。另外,體現了“誰污染、誰付費”原則,有利于企業自主選擇合適的治污方式,引進治污設備。
(四)稅率。稅率是稅制設計的關鍵。首先,稅率不能太低,應該高于現行排污收費的水平;其次,稅率要有彈性,區分不同地區、不同部門、不同企業和不同污染程度;最后,考慮到廢棄物排放的特點以及稅制的簡化和便利,應實行定額稅率。
(五)征收管理。首先,按屬地原則確定稅收管轄權,并確定為中央和地方共享稅;其次,在征管模式上,明確稅務部門和環境保護部門的職責分工和協調配合;最后,在征收方法上,可選用自行申報法、源泉扣繳法和定額征收法等方法。
一、稅法的名稱
制定一部簡便易行、符合國情的環境稅法,首要問題是科學確定該部稅法的名稱。在我國現行的稅收體系中,雖然消費稅、資源稅、車船稅、車輛購置稅、城市維護建設稅等都與生態環境保護有關,但這些稅種分別具有不同的稅收性質和目的功能,實際上并不能代替環境稅的作用。與國外相對完善的綠色稅收制度相比,我國針對污染和破壞環境行為的課稅是缺位的,從而限制了稅收對該類行為的調控力度。目前,環境排污收費制度仍是我國解決環境污染和治理問題的根本制度,但其實施中也暴露出諸多問題,亟待理順中央與地方政府之間的關系,使中央政府有足夠資金治理跨區域污染。環境稅的推出,實際上是對現行環境排污收費制度的重大改革,因此有人提出應叫“環境污染稅”,筆者贊同這一主張。稅法名稱應與稅種名稱保持一致,能否科學命名環境稅法,取決于該稅種的名稱如何確定。環境稅應是我國整個稅收體系中的一個獨立稅種,并與消費稅、資源稅等其他現行稅種相區別。筆者認為,環境稅的試點應從當前國情出發,充分考慮環境稅與排污收費的銜接,不增加企業和個人的稅收負擔。從這層意義上看,我國要開征的環境稅實為狹義上的環境稅,即對污染和破壞環境的特定行為而課征的專門性稅種,其目的在于籌集資金,專項用于環境污染防治,減少和防止環境污染,凈化生態環境。發達國家所征收的二氧化硫稅、水污染稅、噪聲稅、固體廢物稅和垃圾稅等均屬于環境污染稅。立法時,名稱以“中華人民共和國環境污染稅法”為宜,如果單純地冠以“環境稅法”,則會使人誤以為包括了環境消費稅、環境資源稅等在內。
二、納稅人的范圍
納稅人的科學界定是環境稅立法中面臨的重大問題之一。環境稅的納稅人并非指從事生產經營活動的所有企業和個人。根據稅負和污染相適應的原則,作為行為稅的一個特別稅種,應將其納稅人限定在直接向環境排放污染物的單位和個人。這樣規定,既可以保持其與現行排污收費制度中排污者范圍的基本一致,也吸收借鑒了發達國家環境稅法的有益經驗。按照現行的排污收費制度,直接向環境排放污染物的單位和個體工商戶,必須按照規定繳納排污費。環境稅的納稅人其實就是排污者,實踐中既有單位也有個人。其中,單位包括了國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位;個人則包括了個體工商戶以及其他個人。現行的排污收費制度存在著征收面偏窄、收費標準偏低、資金管理不嚴、執行剛性不足等問題,因此適當擴大納稅人范圍非常必要。當然,應將無污染排放行為的單位和個人排除在環境稅納稅人范圍之外。那種認為應將全部環境受益者也列入環境稅納稅人范圍的觀點,筆者不敢茍同,這與環境稅的行為稅性質是相悖的。
三、征稅對象與稅目設計
征稅對象的合理確定是環境稅立法中另一個重大問題。環境稅以特定行為為征稅對象,任何單位和個人只要具有造成環境污染和公害的行為,就應該依法繳納該稅。這里的環境污染和公害行為,包括向環境排放廢水、廢氣、廢熱、固體廢物、噪聲、放射性物質等。環境污染稅不對破壞自然資源的行為征稅,我國資源稅改革應著力解決這方面的問題。環境污染稅的計稅依據是所排放污染物的濃度或總量。從現行的排污收費項目看,共有污水排污費、廢氣排污費、固體廢物及危險廢物排污費、噪聲超標排污費等四項。目前,我國已經初步建立了國家與地方各類重點污染源檔案和各級污染源信息數據庫,為管理和決策提供了重要依據。筆者認為,環境污染稅的稅目設計可以比照現行排污收費項目來構建,分別從污水、廢氣、固體廢棄物及危險廢物、噪聲等方面作出分類規定。其中,對向水體排放污染物的,排污者所排放的污水中污染物無論是否超過國家或地方規定的排放標準,均按其所排放的污染物的種類、濃度和數量征收污水排污稅;對向大氣排放污染物的,包括對所有工業鍋爐、工業爐窯和電站鍋爐及工藝尾氣排放的二氧化硫、氮氧化物、煙塵征收污氣排污稅,對各類特殊化學因子征收污氣排污稅,排污者所排放的廢氣、生產性粉塵、工業及采暖鍋爐的煙塵無論是否超過國家或地方規定的排放標準,均按其排放的種類、數量和濃度征稅;排污者排放的噪聲超過國家或地方規定的排放標準,且干擾他人正常生活、工作和學習的,按其噪聲超標聲級和功能區域標準征收噪聲排污稅;對沒有建成工業固體廢物貯存、處置設施或場所,或者工業固體廢物貯存、處置設施或場所不符合環境保護標準的,按照排放污染物的種類、數量計征固體廢物排污稅;對以填埋方式處置危險廢物不符合國務院環保部門規定的,按照危險廢物的種類、數量計征危險廢物排污稅。
四、稅率
稅率的高低直接影響納稅人負擔的輕重。環境稅的稅率設計,既需要考慮現行排污收費標準,也需要考慮稅收收入與環保資金的大體相當,在優化資源配置中不能影響經濟發展,不能傷害企業生產的積極性,要促使排污者自覺限制排放污染物。按照《排污費征收標準管理辦法》的規定,污水排污費按排污者排放污染物的種類、數量以污染當量計征,每一污染當量征收標準為0.7元;廢氣排污費按排污者排放污染物的種類、數量以污染當量計算征收,每一污染當量征收標準為0.6元;對無專用貯存或處置設施和專用貯存或處置設施達不到環境保護標準(即無防滲漏、防揚散、防流失設施)排放的工業固體廢物,一次性征收固體廢物排污費,每噸固體廢物的征收標準為:冶煉渣25元、粉煤灰30元、爐渣25元、煤矸石5元、尾礦15元、其它渣(含半固態、液態廢物)25元;對以填埋方式處置危險廢物不符合國家有關規定的,危險廢物排污費征收標準為每次每噸1000元;噪聲污染是按照超標的分貝數征收噪聲超標排污費。從排污收費轉向環境稅,目的在于充分發揮稅收剛性作用,因此在稅率設計方面應更加注重公平和效率,仍應采用差額稅率和從量定額的方法來征收。在從量定額計算方法下,應納稅額的多少取決于污染物的應稅數量和單位稅額兩個因素。納稅人排放的污染物越多,承擔的稅負也就相應越重。在稅率設計上,還要注意超標排污應加成征收,把污染物濃度與排污總量控制相結合,采用動態稅率形式,確保環保資金的有效籌集,并實現單因子收費向多因子征稅的轉變。
五、稅收優惠
目前,財政部、國家發改委和前國家環保總局(即環保部)聯合的《關于減免及緩繳排污費有關問題的通知》仍然有效。按照該通知規定,排污者遇臺風、火山爆發、洪水、干旱、地震等不可抗力自然災害以及因突發公共衛生事件、火災、他人破壞等遭受重大直接經濟損失,可以按照規定申請減繳或者免繳排污費;排污者因未及時采取有效措施,造成環境污染的,不得申請減繳或者免繳排污費。符合規定的排污者申請減免排污費的最高限額不得超過1年的排污費應繳額。養老院、殘疾人福利機構、殯葬機構、幼兒園、特殊教育學校、中小學校(不含其所辦企業)等國務院財政、價格、環保部門規定的非盈利性社會公益事業單位,在達標排放污染物的情況下,經負責征收排污費的環保部門核準后可以免繳排污費。另外,晝、夜均超標的環境噪聲,征收金額按晝、夜分別計算,累計征收。聲源一個月內超標不足十五天的,噪聲超標排污費減半征收。對農民自建住宅不得征收噪聲超標排污費。當然,對批準減免或緩繳環境稅的納稅人,不免除其防治污染的責任和法律、行政法規規定的其他責任。對于上述這些排污費減免情況,在環境稅立法中也應作出妥當的稅收優惠安排,規定具體的減免稅政策。要積極引導資金流向環保產業,鼓勵環保科技創新和技術開發,允許企業對無污染或能減少污染的機器設備進行加速折舊,促進產品的升級換代,對實行企業化管理的污水處理廠、垃圾處理廠實行加速折舊,綜合運用各種稅收優惠手段激勵企業采取措施保護環境、治理污染,以提高稅收優惠措施的實施效果。
六、稅款征收
1.稅負轉移，財政中性
這是歐盟環境稅設計的重要特點，也是其能推行的主要前提，就稅收的定義而言，它并不是財政中性的，出于對可能失去競爭力的考慮，工業部門強烈反對生態環境稅，同樣消費者也懷疑生態稅會提高產品的價格，因此，為保證生態稅的政治上的可接受性，必須明確提出要降低其他稅種的稅率。所以綠色財政改革通常是在稅負不變的情況下進行的，新設的生態稅將補償現行稅收收入的減少。
2.多重稅收與差別稅收
和別的國家不一樣，歐盟國家將能源的消費及使用，尤其是化石能及其產品的消費和使用視為環境保護的關鍵。為此，歐盟許多國家制定了對能源及其產品實行多重征稅和差別征稅的辦法。特別是歐盟的一些北方國家，如丹麥、芬蘭、瑞典等國一般都對能源及能源產品征收消費稅、碳稅、硫稅等，對含鉛汽油和無鉛汽油實行差別收費。另外，歐盟各國為保護本國工業的國際競爭力對工業用能和家庭用能實行差別收費制度。例如，瑞典對工業用電不收稅，而對家庭用電要征收能稅和碳稅。德國將差別收費政策應用到了污水排放領域。德國規定，污水排放不達標，則污水排放費按排放費費率100%征收，如果達標了，則污水排放費按排放費費率的25%征收。德國對達標排放與非達標排放采取差別征稅的辦法，促進了污水排放者不斷改進生產工藝，在排放前強化污水處理，使污水的污濁程度不斷降低。
3.返還與減免制度
除了稅負轉移以外，返還與減免制度也是主要措施之一，歐盟國家環境稅種類很多，稅率較高，法制比較健全，理應是全世界環境稅收收入最多的地區之一。但是為了保護歐盟工業產品和服務活動在國際市場上的競爭力，歐盟國家在實施世界上最苛嚴的環境政策的同時，也實施了世界上最寬松的環境稅費返還與減免措施。
4.增加了財政收入和環保資金
西方國家由征收環境稅籌集到的財政收入增加明顯。環境稅在整個國家稅收中所在的比例雖然還很小，大部份國家都在5%-10%之間，但增長迅速。隨著生態稅制改革的深入，環境稅在整個稅收結構中的比例仍會繼續上升。
二、我國環境稅現狀
我國尚未設立以保護環境為課征目的的法律，財政政策中主要是有環保部門征收排污費，而有利于環保的稅收措施分散在不同的稅種和稅收措施中。我國當前稅制中與環境有關的主要有：(1)增值稅：暖冷氣、熱水煤氣、石油液化氣、天然氣沼氣、居民用煤炭、適用13%的低稅率。利用回收舊資廢品的企業可以按10%抵免增值稅；(2)消費稅：汽油稅率為0.2元/升、柴油稅率為0.1/升、汽車輪胎摩托車適用10%稅率，對子午輪胎免稅，轎車根據汽缸容量課征3%、5%、8%的稅率；(3)資源稅：開采的天然原油稅額為830元/噸，專門開采的天氣和與原油同時開采的天然氣稅額為215元/千立方米原煤稅額為0.35元/噸；(4)車船使用稅就使用的車船按機動和非機動各自所屬類別征稅機動車船每年須交年檢費；(5)稅收減免：三廢利用企業的稅收減免，如對部分資源綜合利用產品免征增值稅，對企業利用三廢為主要原料進行生產的可在五年內減征或免征企業所得稅，制品化肥、農藥農膜免稅；(6)對環保技術和環保投資的稅收優惠，如對外商提供節約能源和防治污染方面的專有技術而收取的特許權；(7)使用費免征所得稅促進自然資源有效利用的稅收措施，如經批準整治的土地和改造的廢棄土地從使用的月份起免征土地使用稅5-10年；(8)對開墾地所實現的農業收入免征農業稅3年；支持環保事業的稅收措施如環衛部門的公共設施如垃圾站污水處理站廁所等免征房產稅和土地使用稅。環衛部門使用的各種灑水車垃圾車等免征車船稅。
三、我國與歐盟國家對比
從我國與歐盟國家的環境稅設計中，我們可以看出以下差異。
1.歐盟國家環境稅涉及面廣、稅負重，這些國家不僅對一般的燃油運輸工具的使用課稅，而且還對二氧化碳、氮氧化合物、硫化合物、磷化合物噪音，塑料制品、一次性制品、廢水垃圾等普遍課稅，幾乎涉及到與環境污染有關的方方面面較重的稅負。
2.歐盟國家差別稅率設計詳細充分運用了差別稅率的導向功能，而我國差別稅率級次過粗，例如，消費稅不對無鉛/含鉛汽油無硫/含硫柴油實行差別對待不對污染更嚴重的大型客貨車課稅。
3.歐盟國家普遍實行了專款專用制度，收繳上來的環境稅往往專門用于改善環境的投資，而我國開設與環境有關的稅種似乎更多是出于收入的考慮，沒有專款專用的制度規定。從以上比較分析中可以看出我國在環境稅的完善上仍任重而道遠。
4.和歐盟國家相比我國現行稅費制度中的環保措施還很不成熟，還存在很多問題。表現在兩方面：一方面，我國現行稅收制度中的環保措施存在一定的問題，雖然我國稅收政策在防止和改善我國環境污染加強環保方面確實起到了一定的作用。但是我們也應看到以環保為目的的稅收措施中稅收政策所發揮的作用還遠遠不夠。一是我國現行稅制中缺少以保護環境為目的的專門稅種稅收，對環境保護的作用主要靠分散在某些稅種中的稅收優惠措施來得以實現，這樣既限制了稅收對環境污染的調控力度，也很難形成專門用于環保的稅收收入；二是現行稅制中有利于環保的稅收優惠措施的形式過于單一，僅限于減稅和免稅，缺乏針對性和靈活性影響了稅收優惠的實施效果。另一方面，我國的環境收費制度存在一定的問題主要有以下幾個方面：一是排污費。我國有關部門根據國家有關法律法規及政策規定，依法對我國境內造成污染的生產單位和個人收取費用主要采取超標收費和排污即收費兩種辦法，然而從征收的實際情況來看征收標準偏低且不平衡，從經濟學理論上說收費標準應不低于環境成本曲線與環境收益曲線交點處的污染防治費用(環境成本)。二是資源補償費主要表現在收取資源補償費的范圍太狹小，許多自然資源基本處于無償使用狀態所收的資源補償費太低與資源本身的價值相差懸殊，而導致的結果是環境不斷的惡化。
四、對我國環境稅制建議
最后通過以上的分析與對比，總結以下制度建議。
1.應加快環境稅制的改革，建立完善的法律體系，保持財政收入中性。即在征收環境稅的同時削減其它稅收，基本保持居民和企業的稅收負擔不變。以循序漸進為原則，逐步把現行的稅費制度過度到以環境稅為主的環境稅制。
2.運用稅收優惠、差別稅率等政策，積極有效引導社會資金投向環保。我國目前沒有專項的環保稅種，但在一些稅種的規定中直接或間接地含有環保因素。但與歐盟成員國相比，我國稅收政策在環保方面的內容還比較少，規定過粗，現有政策遠遠不足以對環保投資產生有效的影響。今后在增值稅、消費稅、所得稅和資源稅上，應充分考慮生態環保因素，使稅收法規與環保更為密切配合，并充分運用稅收優惠手段，合理有效地引導資金流向。
3.在采用稅收手段時，應注意與排污收費、使用者收費、補貼、綜合利用獎勵等經濟手段取得協調，揚長避短，發揮綜合效能。同時隨著市場體系的不斷健全，還要注意與價格千預、責任保險、排污交易等市場方法相互配合，使它們相得益彰，形成合力。
4.加大環境的資金投入，綜合運用各種資金渠道，治理污染和保護為污染的環境。為創建可持續發展戰略奠定一個良好的基礎。
一、稅收服務蘇南轉型發展取得明顯成效
籌集財政收入，為服務轉型發展提供資金保障。隨著蘇南地區經濟轉型步伐的加快，新的經濟稅源增長點不斷形成，蘇南地稅稅收收入增長迅速。從2010年的1773.6億元增加到2012年的2393.5億元，年均增長23.4%，同期基金收入從882.1億元上升至1334.9億元，每年增幅均超過20%。在此期間，蘇南地稅收入占全省公共財政預算收入的比重始終保持在40%以上，全省地稅收入所占比重則由60.05%上升到70.64%，為籌集財政收入、服務轉型發展提供了必要的資金保障。
實施稅收優惠，促進結構轉型。江蘇地稅系統認真貫徹國家宏觀調控政策和江蘇省委、省政府決策部署，完善和落實結構性減稅政策，深入實施促進戰略性新興產業、先進制造業、現代服務業和發展現代農業方面的各項稅收優惠政策。2012年，全省1181戶高新技術企業共減免企業所得稅34億元，同比增長14%;364戶企業享受農林牧漁所得優惠政策，減免稅款15.67億元，同比增長8.86%;農村小貸公司減免營業稅和所得稅合計達3.9億元，上述優惠政策大多落實在蘇南地區。在促進中小企業發展方面，落實中小企業信用擔保機構免征營業稅政策，2010年至2012年，蘇南地區中小企業信用擔保機構免稅額由802萬元增長至2080萬元，有效化解了中小企業融資難問題。在促進現代服務業發展方面，落實示范城市離岸服務外包業務免征營業稅政策，2010年至2012年期間，享受該項稅收優惠政策的離岸服務外包企業從88家增至223家，企業免征營業稅額由4183.84萬元上升至16372.77萬元，戶均減免額同比增長54.4%。
支持創新創業，調節收入分配。積極支持鼓勵創新創業。2010～2012年，蘇南累計有1萬多人（次）享受自主創業稅收政策，累計減免稅費總額4639萬元，占實際納稅總額的66.9%。注意發揮稅收分配調節職能，加大對畸高收入征管力度，僅個人轉讓上市公司限售股所得一項，蘇南地區發生1775筆，合計繳納個稅39.3億元。
完善征管機制，加強支持轉型發展的制度保障。優化納稅服務，推動稅收管理創新，提高稅收政策執行效果，為支持轉型提供制度保障。通過全面實施稅收征管體制改革，將“全能型集權式管理”轉變為“專業化流程式管理”，稅源管理方式由“分戶到人”轉變為“分事到人”，實現對稅收管理權的分權制衡，有效保障納稅人的合法權益。統一涉稅管理事項辦理資料，下放審批權限，簡化審批流程。推進行政權力網上公開透明運行，建立“外網受理、內網辦理、外網反饋”的行政權力透明運行機制，積極探索部門之間辦稅合作機制，加大協調力度，完善征收服務。
二、稅收服務轉型發展亟須完善
以籌集收入為導向的目標管理體制與轉型發展要求不匹配。從理論上講，政府通過增加稅收、出售債券等手段進行籌資，會減少私人收入，帶來市場資金的減少和利率的提高。也就是說，政府籌集更多收入后，通過對經濟運行實施更大力度干預的思路，并不能使經濟發展效果變得更好。在實踐中，地稅機關以籌集收入增長為導向，各方面的收入任務壓力較大，在組織收入與落實政策之間往往陷入兩難境地。現實中，蘇南經濟已保持十多年的高速增長，2012年地稅收入是2003年的8倍，年均增長近30%，而同期蘇南GDP只增長3.33倍，年均增長不到15%。也就是說，在GDP保持較快增長的同時，稅收收入增速以高出GDP增速一倍的速率更快增長。在經濟下行壓力加大的情況下，這種狀態難以持續。當落實優惠政策與完成收入任務發生矛盾時，部分地方政府往往會放棄規范執法以換取收入增長，這也影響了政策的效果。
部分稅收政策不適應支持轉型發展要求。對創新的稅收扶持仍需進一步加強。如對創新投融資活動缺少配套支持，相關優惠政策主要是以創投企業投資抵扣稅收優惠，享受條件非常嚴格，必須符合“中小”和“高新”兩項標準，但大部分中小企業在創業初期很難達到高新技術企業認定標準，導致享受戶數較少。目前，蘇南符合條件的創投企業戶數不超過10戶，抵免企業所得稅規模也相對較小。再如研發費用的稅收歸集口徑相對較緊，影響了加計扣除的政策優惠力度。對中小企業創新的扶持力度也不夠，且規定實行核定征收企業所得稅的企業，不能享受相關優惠。促進就業的稅收優惠范圍也偏小，調整產業結構還有空間，部分優惠政策限制條件過多。如中小企業信用擔保機構優惠政策關于實收資本方面的規定，對擔保機構資金實力要求過高。經營期限滿兩年的規定使部分新成立的擔保機構無法享受稅收優惠政策，而此時是企業最需要扶持的時期。對非鼓勵行業限制不夠。由于資源在不同行業之間具有高度的流動性，對其他非鼓勵甚至限制行業的稅收調控效果不佳，也會導致資源流出現代服務業，并影響到該行業稅收政策的執行效果。資源環境相關稅收調節力度不夠。如環境保護、節能節水項目享受“三免三減半”稅收優惠，但由于這些項目在開始階段常處于虧損或微利狀態，稅收優惠無實際意義。對污染企業的限制也不夠，在一定程度上削弱了稅收優惠政策的激勵作用。
稅務管理效率與質量有待進一步提高。存在財政分配秩序不夠規范、預算管理不夠科學等問題，稅收使用無法完全保證公平、公開、透明，部分納稅人存有抵觸情緒，稅收遵從度相對不高。部門間涉稅信息共享水平不高，稅務機關與銀行、工商、國土等部門尚未實現聯網，稅收信息渠道單一，難以實現涉稅信息交流的制度化、規范化和信息化，導致稅務機關無法準確獲知納稅人的稅收違法行為。涉稅行政審批仍需規范，個別涉稅管理事項流程不夠協調通暢，稅務機關服務水平還有改善空間。
三、完善稅收支持轉型發展
加快完善省以下財政分配體制和政府考核機制，為改善稅收收入質量提供空間。改革省級以下財政分配體制。參照浙江、廣東等省做法，將營業稅、土地增值稅、房產稅、城鎮土地使用稅、契稅等地方稅作為省與市、縣共享稅種，按一定比例分成，以增加地方違規成本，減少虛收利益驅動。同時，配套完善省級財政轉移支付制度。完善政府績效考核機制。完善現行的對地方政府財政收入增長考核的相關辦法，充分發揮績效考核體系的指引和導向作用，加大對“質”的考核力度，促使各級政府把工作重心和著力點切實放在推進科學發展上，切實提高財政收入的質量，實現稅收收入與經濟發展協調穩定增長。加強對地方財政收入質量的督查和問責。建議審計、財政、監察等相關部門將財政收入質量列入年度例行審計監督檢查范疇，對查出的問題進行通報、限期整改，并與地方政府績效考核掛鉤。
加大財政支持力度，提高稅收政策有效性。規范財政返還，明確返還的范圍和權限，對不符合政策導向的產業、企業和行為，降低返還力度或者不予返還，以避免對稅收調節產生負向激勵，切實引導資源向符合政策導向的領域流動，充分發揮財政返還的促進和導向作用。支持社會中介組織服務中小企業，幫助其提高核算水平，使其有條件享受相關稅收優惠政策。加大財政對社會保險基金的投入，針對企業的經營困難，可允許企業在一定條件下減繳、緩繳社會保險費。
在現有省級稅政權限內，優化相關稅收政策。規范政府性基金征收。在省級政府權限范圍內統一規范政府性基金的征收標準，對符合政策導向的行業和中小企業實施一定優惠，降低企業的稅費負擔，更好地體現政策扶持。尤其要注意測量“營改增”涉及的稅負加重行業的稅負變化情況，對交通運輸業和有形資產租賃業等行業的基金征收可以設立更低的標準，并適當對這些行業實施一定的稅收返還。積極調整相關稅收政策。在扶持創新和促進產業轉型方面，對相關企業加大城鎮土地使用稅、房產稅和城建稅的優惠力度。對契稅免稅規定中土地、房屋的具體范圍也可更多地向有關企業傾斜。在節約資源和加大環境保護方面，適當提高大排量乘用車的車船稅征收標準，調低小排量乘用車的稅負水平，體現對汽車消費的政策引導。
強化部門協作，推動稅收協調機制建設。加強網絡化建設，搭建信息溝通平臺。積極推進財政、銀行、社保、工商、住建、公安、海關等部門的數據實時聯網工作，加強對納稅人的信息監控力度，提高數據傳遞的準確性、及時性、完整性和安全性，提升稅收征繳基礎管理工作的信息化能力。加大部門溝通力度，完善涉稅事項協調機制。進一步整合各部門及基層鄉鎮、街道辦事處的力量，形成綜合協調機制，為稅收征管工作創造良好環境。
【關鍵詞】收入分配；稅收調節機制；個人所得稅；稅制結構
近年來，隨著社會改革進程的加快，我國經濟發展取得了顯著成效，人們生活水平不斷提高，成為現代社會經濟發展的典型。但在社會經濟快速發展的背景下，我們應該看到各種新問題、新情況逐漸凸顯出來，成為經濟發展中所不得不解決的問題。收入差距增大作為當下典型社會矛盾中的一種，不僅存在城鄉居民之間，而且存在行業之間、城鎮居民之間、地區之間，是當下和諧社會構建所不得不解決的問題。由此，本文從稅收調節機制本身出發，對稅收調節收入分配的機制進行分析，從而促進收入分配差距調節中稅收機制的完善。
一、稅收調節機制的內涵與作用條件
稅收作為財政收入的主要支撐，對政府調節職能的發揮起著重要作用。而就稅收調節機制本身來說，是指在居民收入分配過程中，稅收對個人收入、分配、使用、財富積累及轉讓等方面實施全面調節的制度。當前，我們可將稅收調節機制分為直接調節機制與間接調節機制。其中，直接調節機制是指通過居民所得稅、房產稅、印花稅等形式對居民收入進行調節，間接調節機制是說通過營業稅、增值稅、資源稅等商品稅對居民收入進行調節
基于上文分析，稅收調節機制主要是通過各種稅種來實現對居民收入分配差距的調節。其作用功能發揮應該具備以下兩項條件：其一，擁有健全的市場經濟體制。在健全的市場經濟體制之下，公民個人收入才能實現一定意義上的公平與合理，此時稅收調節機制才能發揮充分的作用。相反，在不健全的經濟體制之下，由市場主導的第一次分配中必然面臨公民個人收入不合法、不合理等問題，從而便無法發揮稅收調劑機制應有的功能。其二，完善以直接稅為主體的稅制結構。就傳統的稅收調節體制中，只有在所得稅、財產稅等直接稅種的主導之下，稅收調節機制才能發揮作用；而在增值稅、營業稅等間接稅種的調節之下，稅收調節機制的作用發揮是有限的。可見，在現代稅制改革的進程中，我們應該盡量建立以所得稅、財產稅等為主的直接稅種體系，從而縮小居民之間的收入差距。其三，在完善直接稅稅種體系的基礎上，調整征稅起點和實行較為適當的超額累進稅率，即我們在建立以所得稅、房產稅、遺產稅、車船稅等為主的直接稅體系之下，應該建立其適當的稅收起征點和適當的最高邊際稅率，從而充分發揮稅收對居民收入分配差距的調節作用。其四，建立其科學、合理的征稅方式。例如，在個人所得稅的征收過程中，我們應該考慮的是：是綜合所得征稅還是分類所得征稅，稅務主管部門的征稅手段是否科學，征收管理體制是否健全，等等。其五，公民本身的納稅意識是否建立。公民納稅意識的提高，不僅能降低行政機關征稅成本，而且能有效提高征稅效率，減少納稅過程中逃稅、漏稅現象，從而真正發揮稅收對收入分配的調節作用。
二、我國收入分配差距調節中征稅調節體制存在的問題
自1980年《個人所得稅法》出臺以來，我國初步建立以個人所得稅為主的稅收調節機制。而就當前稅收調節機制的功能發揮而言，不僅存在稅收調節功能難以發揮的問題，而且存在稅收調節機制本身不完善等問題，成為收入分配差距調節中稅收調節機制完善的重要阻礙。就當前稅收調節機制的問題而言，作者結合當下的稅制體系做如下分析：
首先，稅制結構不合理，間接稅比重較大，直接稅比重小。自1994年分稅制改革以來，我國就建立了以增值稅為主的稅收征收體系。在2012年全國普遍實現“營業稅”改“增值稅”之前，我國增值稅、營業稅、消費稅所占的比重達到了稅收總收入的60%左右，成為稅收收入的主要部分。這相對于發達國家以直接稅為主的稅制結構來說，我國存在間接稅比重較大的問題，成為稅收調節體制功能發揮的重大障礙。
其次，我國稅制結構中調節收入分配差距的稅種體系不完善，致使稅收調節機制不能有效發揮作用。當前，我國稅制結構中調節收入分配差距的稅種主要表現為個人所得稅。而發揮作用巨大的社會保障稅、遺產稅、贈與稅等并沒有建立，消費稅與財產稅等稅收體系并不完善，導致稅收調節機制功能難以發揮。例如，就消費稅而言，相對于其他國家開征的消費稅而言，我國開征的消費稅種類較少，即只針對14中應稅項目征稅，數目較少。而就相關部門統計，在實行消費稅的國家，有將近50%的國家消費稅征稅項目在10到15種之間，30%的國家消費稅征稅項目在15到30中之間。①
同時，財產稅作為稅收調節機制中的又一重大稅種，在我國主要在于籌集財政收入，并沒有重視其對居民收入分配差距的調節作用，各種稅種幾乎都是針對經營性的納稅人，沒有針對個人納稅人。可見，就當前我國稅收調節機制之下，調節收入分配差距的稅種體系不完善，導致稅收調節機制難以發揮其應有的功能。
再次，以個人所得稅為主的直接稅缺乏調節收入分配的功能
我國個人所得稅在經過數次調整之后，相應的免征額提高到了3500元，相對于曾經的1600元、2500元來說，我國個人所得稅取得了長效的發展。這在一定程度上將很大一部分中低收入者排除在納入范圍之外，糾正了曾經窮人多納稅的問題，有利于發揮稅收對收入分配的調節功能。當就當下3500元的基數來看，我國稅制并非能夠真正發揮對收入分配差距縮小的功能。以四川省為例，2012年全年城鎮單位職工平均工資為36138元，平均每月將近3000元。可見，按照當前個人所得稅繳費規定，四川省有很大一部分收入者將納入到納稅的范圍，從而使得個人所得稅并沒有真正發揮其應有的功能。同時，就當前我國個人所得稅的征收機制而言，仍然實行分類的所得稅征收機制，具有自身的不合理之處。其對納稅人來說，在收入總額一定時，收入種類越多，應納稅額則越少。這就導致實踐中納稅人以增加收入種類來規避行政機關的征稅，從而便不能切實發揮個人所得稅對收入分配差距的調節作用。
可見，就當前我國稅收調節機制對收入分配制度的調節現狀而言，不僅存在稅制結構不合理的問題，而且存在稅種體系、征稅技術等方面不健全的問題，從而阻礙稅收調節機制的作用發揮。
三、我國稅收調節機制的完善
基于上文對我國稅收調節機制存在問題的分析，筆者在結合相關情況的基礎上提出如下建議，從而促進我國稅收調節機制對收入分配差距的調節。
首先，健全以直接稅為主的稅制結構，保障稅收調節機制功能的發揮。稅收作為財政收入的重點，具有調節財政收入、穩定社會經濟發展、調節收入分配差距的三大功能。一個國家到底是采用以直接稅為主的稅收結構，還是采用以間接稅為主的稅收結構，主要取決于該國的經濟發展水平與宏觀經濟發展形勢。而就我國當下的實際發展情況來看，在當下財政收入快速增長的同時，稅收調節收入分配差距的功能在逐漸減弱，成為經濟發展中所不得不解決的問題。針對上文中稅收調節機制的結構問題，作者提出除完善個人所得稅之外，我們還應該建立健全以下稅種：其一，征收社會保障稅。社會保障稅作為一種直接稅種，不僅具有調節社會收入分配差距的功能，而且有利于建立社會保障基金的穩定，從而完善我國的社會保障制度。在現階段居民已經負擔社會保險費的基礎上，我們可以通過代扣代繳的形式對城鎮職工的社會保障稅予以征收；同時，建立職工與單位共同繳納的形式；征收標準上，職工的社會保障稅主要是依據工資額進行，其標準應該高于個人所得稅的標準，單位社會保障稅的征收應該建立在單位基本利潤的基礎上進行，從而有效發揮稅收調節機制的作用。其二，對公民開征遺產稅與贈與稅。隨著個人財產的逐步增加，我國有必要通過征收遺產稅的形式對公民進行遺產稅征收，以增強稅收調節機制功能的發揮。征稅模式上，根據當前社會經濟發展情況，我國可以通過總遺產稅制的方式進行征收。總遺產稅制，即以被繼承人死亡后的遺產總額作為課稅對象，遺產繼承人或遺產管理人為納稅義務人，實行“先稅后分”的征收機制。同時在具體的稅率方式上，作者建議采用國際通行做法，采用超額累進稅率進行征收，稅率最好設計在15%到55%之間，實行5級超額累進稅率。其三，完善財產稅與消費稅。隨著我國城鎮化進程的進一步加快，住房作為公民日用的必須品，自然應當納入到稅收征收的范圍中。而從當前房產稅的實施情況來看，應該在堅持低稅率的前提下進行，從而防止對剛性買房公民造成過重的負擔，特別是公民對二手房的買賣中。消費稅作為收入分配差距調解中重要的調節機制，應該有效發揮其調節作用，除對擴大消費品的征收范圍與稅基之外，還應該將部分高檔消費品納入其中，如高級皮毛、高級工藝品、高檔消費行為等，從而體現“高收入者多納稅”的基本原則，從而縮小居民之間的收入差距。
其次，完善個人所得稅制。基于上文的問題分析，為有效發揮個人所得稅制對居民收入分配差距的調節作用，我們應該繼續對個人所得稅制進行改革，從而縮小居民收入差距。其一，提高個人所得稅的征稅基點。就2011年對個人所得稅基點提高到3500元之后，個人所得稅的基點在暫時合理之后，仍有待對其進行進一步的提高，從而擴大對中高收入者的征收比重，以縮小居民之間的收入差距。具體基點的設計上，根據當前社會經濟發展狀況，我們應該將其設置在5000元以上，從而縮小對中低收入者的增稅范圍。其二，完善對個人所得稅稅率的改革。當前，我國個人所得稅的征稅機制實行的個人薪資、工商生產經營所得與勞務報酬所得分類征收，分別計算的各自的征稅率。對此，筆者建議可以繼續采用分類征收方式，而對于分別計算可采用統一的征收機制，將上述三者的征稅比例統一設置為5%、12%、20%、29%與37%五級超額累進稅率，并調整各稅級的應納稅所得額，從而促進個人所得稅征稅體制的完善。
最后，改進征稅技術，嚴格稅收征管，堅持依法治稅的征稅理念。今年來，隨著電子政府應用的廣泛化，稅務系統的電子化進程也在逐漸加快，成為稅務征收技術提高的關鍵。對此，作者提出我們應該加強計算機在稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務稽查、發票管理等環節中的應用，不斷提高稅務機關的工作效率和工作質量。同時，加快稅務系統的網絡化進程，統一稅務系統軟件。中央、省、市應分別建立數據處理中心，各中心之間必須聯網，并提高對收入監控和數據處理的集中度，堵塞稅收漏洞。與此同時，應加大對偷稅、漏稅和抗稅行為的處罰力度，做到“嚴管重罰”，真正體現稅法的嚴肅性，實現稅收的公平性。為此，要對違法者進行重罰，使之承擔巨大的經濟風險和法律風險，以鼓勵人們依法納稅。
總的來說，就當前稅收征收機制的完善而言，我們不僅應該從稅制結構上予以完善，還應建立個人所得稅為重點的現代化稅收征收體系，完善稅收征收的技術與相應的硬件條件，從而有效發揮稅收調節機制對收入分配差距的調節作用，以縮小居民間收入差距。
（一）注重組織收入，財政收入再上新臺階。20*年，全市財政一般預算收入實現7239222萬元，比上年增長（以下簡稱增長）29%，其中：地方財政收入完成3291218萬元，增收717419萬元，增長27.9%。我市地方財政收入在5個計劃單列市中位居深圳之后，在15個副省級城市中列第5位。財政收入呈現了三個特點：一是一般預算收入總量保持跨越式增長。在20*年實現561億元基礎上，20*年超越700億元，比上年增收162.8億元，增量超過了2000年的收入總量，現在財政收入基本上是2億元一天。二是地方稅稅基得到拓寬、結構更趨合理。城市維護建設稅等8個地方小稅種增幅達32.4%，高于地方財政收入增幅4.5個百分點。契稅及耕地占用稅收入超過20億元。地方稅收占地方財政收入的比重不斷提高。三是縣級財政實力進一步增強。鄞州區（含東錢湖和高新園區）財政一般預算收入達到1*億元，增長43.1%，列全省第二；慈溪市達到75億元、北侖新區（含北侖區和經濟技術開發區）為70億元，余姚市為63億元，三個地區收入總量排名進入全省88個縣（市）區中的前7位；江東區、江北區、海曙區、鎮海區和大榭開發區財政收入超過30億元；奉化、寧海、象山財政收入也首次全部突破了20億元大關，財政收入的持續快速增長為構建公共財政、服務和諧社會建設提供了強有力的財力保障。
（二）注重收入精細化管理，征管質量和效率明顯提高。全市各級財稅部門以組織收入為中心，強化科學化、精細化管理，落實各項稅收政策，各項地稅收入呈現了快速增長的勢頭，地稅部門全年共組織各項收入400.9億元，增長26.2%，其中稅收收入270.8億元，增長29%。一是狠抓稅源基礎管理。加強稅收收入分析和企業納稅評估，強化對367戶重點稅源企業的監控。完善稅收管理員制度，落實管理責任。加強發票管理和納稅服務，強化了稅源管理的基礎。二是加強各稅種征管。宣傳貫徹新《企業所得稅法》，進一步規范匯算清繳工作流程。首次開展年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報工作；推行個人所得稅全員全額申報，全市已有5.97萬戶企業312.6萬人試行個人所得稅全員全額申報，其中，北侖、鄞州、海曙、江東、江北等地推廣力度較大。加強貨運、建筑等重點行業營業稅管理，統一全市城建稅、資源稅等稅種征收標準，貫徹車船稅、城鎮土地使用稅暫行條例及實施細則，全面開展土地增值稅清算，促進了小稅種增收。落實住房轉讓環節營業稅、個人所得稅政策，實行二手房轉讓最低計稅價格辦法，既發揮了稅收的調控作用，又加強了稅收征管。三是充分挖掘非稅收入增收潛力。規范土地出讓金收支管理。增強社保費征管力量，推進稅費“同征、同管、同考核”一體化管理模式。余姚、慈溪、奉化相繼成立了社保費征收管理部門，北侖對自由職業者率先實行“分戶管理、直接扣繳”的社保費征收模式。四是推進稅務系統信息化建設。梳理業務流程和崗位職責，在鄞州、江北試點基礎上，完成了“稅易*”的開發和推廣應用工作，實現了全市征管數據的市級集中，基本實現了稅收征管核心業務系統和業務應用系統的平穩運行，提升了稅收信息化水平。
（三）注重依法治稅，稅收執法秩序進一步規范。堅持“依法治稅、應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則，依法開展各項稅收工作。一是推行稅收執法責任制，修訂完善征管業務和工作操作流程，健全崗責體系。二是加強稅收執法監督，開展經常性的稅收執法檢查，對企業所得稅、個人所得稅、房地產稅收政策執行、交通運輸企業稅收征管情況進行重點執法檢查。三是全面清理規范性文件，公布失效和廢止的文件248件，進一步明確了執法依據，界定了執法職權，促進了依法行政。四是推進稅收秩序整治工作，嚴厲查處各種涉稅違法案件，開展稅收專項整治和專項檢查，全市共查補各項稅款1.56億元。五是廣泛開展稅法宣傳教育，增強全社會依法誠信納稅意識，北侖地稅局“稅收在我身邊”征文稅收宣傳活動獲得國家稅務總局通報表揚。
（四）注重貫徹科學發展觀，促進經濟結構向好的方向轉變。各級財稅部門積極發揮財稅政策和財政資金的導向作用，努力為經濟發展營造良好的政策環境和服務平臺。一是按照推進自主創新、建設創新型城市的要求，加大對自主創新的投入力度。全市安排科技創新資金72572萬元，重點支持工業攻關、高新技術重點研發、中小企業創新、科技創新創業投資和軟件產業發展。出臺了軟件產業財稅扶持政策，支持軟件企業、軟件創新研發應用和信息化公共平臺建設。安排8000萬元支持科技綜合服務平臺建設和科技合作，安排農業科技資金5000萬元，促進了經濟結構的優化。二是推進產業結構優化。工業結構優化升級資金扶持重點向裝備制造業、信息化、品牌和節能產品生產傾斜，全市安排14100萬元專項資金，其中市級安排8500萬元，支持114個重點優勢行業技術進步項目建設和16項工業重點新產品的研發生產。完善農業產業化發展財稅扶持政策，大力支持高效農業、生態農業，推進農業產業基地建設，推行農業政策性保險，提升農業產業層次。三是支持服務業加快發展。引導和促進旅游、現代物流及商貿、金融等現代服務業加快發展，花大力氣做大三產，支持出口產品附加值的提高及產業升級，鼓勵引進優質外資，推動企業“走出去”。四是支持節能減排和環境保護。深入推進生態市建設，規范節能專項資金管理，整合支持循環經濟專項資金，全市用于各類節能和生態環保專項資金達27783萬元，增長200.4%，為轉變經濟發展方式起到了較好的導向作用。
（五）注重保障民生，構建公共財政的力度不斷加大。市級新增財力的73%用于社會事業和改善民生，重點保障市政府提出的十方面實事工程和“解難創優”活動的落實。一是在教育方面，完善了幫困助學體系，城鄉同步實施免除雜費的義務教育，全市62萬名學生每年可減少學費支出約1.4億元。鄞州、江北、東錢湖、高新園區對義務教育段學生實施免雜費、課本費、作業本費的免“一費制”義務教育。二是在醫療保障方面，全市新型農村合作醫療參保人數擴大到370萬人，人均籌資金額達到129.7元，其中各級財政補助99.7元。安排1億元用于醫療機構基礎設施建設，支持啟動30%以上鄉鎮衛生院建設。全市城鄉醫療救助支出7540萬元，38724人次得到醫療救助，城鄉社區公共衛生補助標準提高到人均20元。三是在就業和社會保障方面，全市投入就業再就業扶持資金5億元，13.9萬人得到政策扶持，建立了覆蓋城鄉全體居民的社會保障體系。安排1560萬元支持啟動市區城鎮居民醫療保險工作，有16萬人享受到了政府對參保的補助。余姚、慈溪率先建立新型農村養老保險制度。城鄉居民最低生活保障家庭每人每月分別提高物價補貼25元和15元。四是在公共交通方面，加大了政府投入力度，市級財政公交投入達27681萬元，增長145%，其中用于限價票及老年人、殘疾人等弱勢群體的免費乘車補貼達9236萬元。五是在支持新農村建設方面，全市共投入資金74.9億元，啟動86個重點示范村創建和357個村環境整治，完成清水河道建設295公里，新增造林面積35113畝，改善42萬農民人口飲水，培訓新型農民19.8萬人次。六是在文化方面，支持新一輪廣播電視村村通建設，已完成53個偏（邊）遠山區20戶以上自然村有線電視“村村通”任務。2005年以來市縣財政累計安排“萬場電影千場戲劇”進農村活動專項資金1735萬元，對43940場電影和2855場戲劇進行了補助，提前實現了“一月一村放映一場電影”的目標。七是加大扶貧力度，支持欠發達地區完成1500戶危房改造，實現下山移民2178戶。市級安排南部地區專項轉移支付資金1.2億元，支持區域統籌。民生支出使最廣大的人民群眾得到了實惠，受到了人民群眾的擁護。