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第1篇：會計財務管理審計范文

關鍵詞：會計審計；財務管理；作用

財務管理作為企業的核心，對于企業的管理以及運營均有著十分深遠的影響，直接把控著企業發展的經濟命脈，占據著無可替代的重要地位，同時會計審核作為財務管理不可缺失的構成部分，直接性的決定財務管理的效率以及企業的穩定發展，是保障財務管理工作有序進行的前提條件，不僅能夠有效降低審核工作紕漏，還能促進財務管理水平的顯著提升，對此，本文主要分析會計審計對財務管理的促進作用。

一、會計審計對財務管理的促進作用

（1）有利于降低管理風險。在財務管理工作之中，會計審計的工作不容忽視，當然也是其中的一個關鍵項目。會計審核是指在企業內部財務部門對會計工作流程進行的一項自我審核工作，具有監督和核算兩種重要職能，是對會計信息的認定和監督的過程。企業會計審計的主要任務是審計企業會計的相關信息，通過審查之后，將企業平時在財務管理之中的漏洞逐一查找出來，將其中的問題進行有效的指導，分析這些信息的合法性、可靠性以及真實性，才可以更加精確的將市場風險預測處理，最終降低企業財務管理的風險性，也在很大程度上預防發生決策失誤而給企業帶來經濟損失方面的影響，由此可知，財務管理和會計審計對于現代企業在激烈的市場競爭中更好的生存下去有著至關重要的作用。（2）有利于提升企業經濟效益。通過開展有效的企業會計審核，才能對企業的經濟狀況、經營狀況、收支狀況有全方位的了解，保證收支預算、財務報表、核算數據等的合理性。會計審計部門能夠被企業財務管理所利用，進而分析企業財務管理中的問題，并提出相應的解決策略來提高企業財務管理質量，推動企業發展。企業通過會計審核工作所核計出的結果，制定出一系列的風險控制、財務評試的規章制度，同時整個經營活動以此為依據，在短時間內提出有效解決措施，彌補企業財務管理缺陷，減低企業財務風險，提高企業管理質量與經濟效益。（3）有利于加強財務控制。企業在通過相應的會計審計措施實施之后，將企業平時在財務管理之中的漏洞逐一查找出來，通過審核工作人員所提供的一些科學、合理的導向性建議，將其中的問題進行有效的指導，正確引導其可以重新梳理財務管理體系，不僅有利于強化對企業內部的財務控制，還在一定程度上促進企業經營管理水平的提高，需要從保障企業利益最大化的角度出發，將更為完善化的財務管理體系建立起來，來優化企業財務管理制度，深化企業財務管理水平，同時，通過企業財務管理提供的資產詳細信息，能夠使企業更加科學合理的制定財務制度和分配方案，進而使得企業資產的保值增值得到實現，最終在最大限度之上來進行全方位的考量，促使會計審核管理工作發揮最大的效用。

二、企業會計審計的完善措施

（1）突出會計審計重要性。對于企業財務管理而言，會計審計工作有著十分關鍵的作用，不容忽視，通過審核來有效的避免會計核算出現的疏漏，并對錯誤及時的進行糾正，最大化保障企業的經濟利益，在財務管理中發揮著重要的作用。但目前大部分企業領導并未真正的將會計審計的工作重視起來，最終使得會計審計的作用根本無法將自身的作用發揮出來。企業要做的是在公司內部經常強調審計部門的重要性，多些福利給員工，例如：帶薪休假、公司集體旅行等，鼓勵他們認真工作，使他們不會出現消極怠工的情況，從而把審計錯誤降到最低。（2）提高審計人員的綜合素質。任何經營活動都離不開人力資源的支持，會計審計工作同樣如此。首先，會計審計人員要具備應有的專業知識，因為會計審計工作是一項專業性強、技術性高的工作，那么就得要求參與到審計工作的人員無論是在專業知識上，還是在經驗之上都要有過人的技能。審計人員的專業素質與會計審計工作有著直接影響，進而影響到企業財務管理決策，無法降低企業財務風險。因此，必須要保障會計人員的專業素質與實踐經驗，保障審計工作質量。其次，對于會計審計工作人員的職業道德教育也得充分的重視起來，使得審計工作始終具備公平、合理性。加強培訓、考試工作。為了保障會計審計人員能夠跟上時展步伐，加強審計人員的培訓與考核工作至關重要，進而不斷提高審計人員的綜合素質。最后，審核工作質量的好壞取決于審核人員的綜合素質水平，因此，提升會計審核人員有著重要意義，加大審計人員的綜合素質，提升專業水平，定期的考核會計審計人員，在考核中，樹立優勝劣汰崗位制度，對于多次不合格成員要給予淘汰或換崗，保障會計審計工作的健康、良性發展。（3）加強企業的內部控制。首先，針對企業內控的環境，企業要做的是掌控產權制度先進，對內部資金的收支業務要嚴格把控，確保企業資金流通的穩定通暢，采取先進的內控方法，將內控的目標明確下來，為企業提供一個優質的內控環境。接下來則是設立會計崗位時，依照的原則是分離其中不相容的崗位，對會計崗位的工作內容進行合理安排，采取職務分離控制的方法，來有效的防止會計管理、會計審核工作出現紕漏現象，將記賬人員和會計審核人員進行分離，將不法行為扼殺在搖籃。最后是加強會計信息質量的控制，作為會計人員要嚴格遵守會計審核的基本職能要求，將會計信息中所出現的問題做到早發現早處理，并對會計記錄和總賬報表進行審查，以此來保證會計資料的有效性和完整性，保證會計信息的真實可靠。（4）完善會計審計的規章制度。會計管理作為企業財務管理的核心內容，通過會計審計的監督、核查作用，能夠及時發現企業財務管理制度中存在的問題，針對性對企業財務管理制度進行調整，保障企業財務管理體系的靈活性，想要為企業爭取最大的利益，首先就得要將相應的會計審計的規章制度建立并進一步的健全。通過科學、合理化的規章制度，會計審計人員可以將自身的權限及職責明確下來，并以此成為會計審計人員工作績效考核的根本依據，提升會計審計工作人員工作的積極性與使命感。會計審計工作通過審核企業財務報表、會計賬簿等內容，保障會計信息的完整性、精準性、真實性，進而降低企業財務管理的安全性，為企業長期發展戰略提供有效依據，能夠保障企業資金流的合理性與真實性，避免損害企業經濟利益、社會利益的行為發生，從而來推動企業發展。

參考文獻

1.安平.淺談會計審計對企業經濟效益的影響.商場現代化，2016(24).

2.光昭,李智.探析會計審計對企業經濟效益的影響.財會學習，2015(10).

3.嚴婧,張業宏.探究關于加強企業會計審計的思考.現代商業，2013(18).

第2篇：會計財務管理審計范文

企業財務管理是企業經營活動的外在表現形式，集中體現了企業的經營發展狀況，是企業進行經濟決策的重要依據，對于企業的持續快速發展有著重要的指導作用。會計審計是企業內部的會計部門對企業的會計報表、會計憑證等有關的會計資料進行再核查的工作，進一步減少可能存在的會計處理問題，提高企業的財務管理水平，從而更好的維護企業的資產安全。由此可知，財務管理和會計審計對于現代企業在激烈的市場競爭中更好的生存下去有著至關重要的作用。

1. 財務管理在企業經營管理中的重要作用

1. 1 提高企業決策科學化水平。財務管理是企業進行科學化決策的重要依據。科學的財務管理通過將市場需求和企業自身的經營狀況有機的聯系起來，從而使企業能夠準確的把握市場需求的變化，及時的進行經營戰略的調整。同時，依據財務管理所反映的企業收益情況，以及市場的需求狀況，制定完善的銷售方案，規避可能存在的市場風險，促使企業的戰略決策更加的科學。

1. 2 提高企業資金運轉的安全性。當前，我國許多的企業在資金管理中存在著資金缺口、挪用、擠占等影響資金安全的問題。只有加強企業的財務管理，才能夠很好的解決這些問題。首先，企業應當盡可能的降低企業運營成本，節省開支。其次，企業可以尋求多種渠道來緩解資金短缺的問題。最后，對于企業資金的運轉情況進行實時的跟蹤和準確的把控，嚴禁出現隨意挪用資金的情況出現。通過加強對企業的財務管理，有效的防止企業出現資金的安全問題，提高了企業的資金安全性。

1. 3 有利于企業資產的保值增值。通過加強企業的財務管理，有效的發揮財務管理所具有的監督作用，從而保證了企業固定資產的完整性并且提高對流動資產的利用效率。同時，通過企業財務管理提供的資產詳細信息，能夠使企業更加科學合理的制定財務政策和分配政策，進而使得企業資產的保值增值得到實現。

2. 會計審計對財務管理的促進作用

會計審計在企業的財務管理中起著不可或缺的作用，會計審計就好比是一輛自行車的車架，將財務管理的前輪和會計的后輪連接起來，共同促進企業的健康發展。會計審計通過對企業的財務管理進行監督和檢查，對于企業的財務管理起著積極的促進作用。

2. 1 有助于促進企業加強對財務管理重要性的認識。會計審計是通過對企業會計賬簿、報表等會計資料進行審核，確保會計信息的準確性、完整性、真實性，從而保證企業的資產安全，為企業的科學決策提供參考的依據。企業在財務管理中利用會計審計的有關信息，加強企業的財務管理水平，更好的推動企業的發展，從而促使企業更加重視企業的財務管理工作。

2. 2 有助于促進企業經濟效益和管理水平的提高。通過會計審計，企業能夠及時的發現在財務管理中存在的影響企業經濟效益的問題和漏洞，并在最短的時間內提出針對性的解決措施，從而有效的減少企業可能存在的資金風險，提高企業的經濟效益。

2. 3 有助于促進企業財務管理體系的完善。會計審計對企業的財務管理有著良好的監督和核查的作用，能夠有效的發現企業財務管理制度上存在的問題和與企業發展不相適應的地方，進而對企業的財務管理制度進行適時的調整，使企業的財務管理制度體系更加的完善。同時，完善的財務管理體系也能夠有效的監督企業的資產使用狀況，從而杜絕損害企業經濟利益的行為。

2. 4 有助于促進企業提高財務報告的質量。會計審計的監督審核作用，能夠有效的對企業的財務管理人員進行監督和約束，保證企業的財務管理制度得到有效的落實，進而確保會計信息報表的完整性、準確性和真實性，提高企業財務報告的質量水平，更好的推動企業經營的發展。

3. 完善企業會計審計，進一步加強會計審計的促進作用

3. 1 企業加強對會計審計重要性的認識。盡管會計審計工作對企業的財務管理有著極大的促進作用，對于企業的發展有著不可忽視的重要作用。但是，當前我國的許多企業領導對會計審計的重要性缺乏正確認識，不重視企業的會計審計的工作，導致會計審計的作用得不到有效的發揮。因此，企業領導應當重視會計審計工作，為企業會計審計工作的開展提供良好的條件，保證會計審計的職能能夠得到充分的實現。

3. 2 建立健全會計審計的規章制度。建立健全的會計審計規章制度是企業會計審計工作有序開展的重要依據。通過科學合理、明確具體的規章制度，會計審計人員能夠明確自身工作職責和權限，成為會計審計人員工作績效考核的依據，提高會計審計人員的責任感和工作的積極性，進而提高企業會計審計工作的效率，更好的為企業的發展服務。同時，建立會計審核檔案能夠動態的記錄企業的經營活動狀況，及時的發現不合理的地方，為企業合理的解決問題提供制度上的依據。

3. 3 加強企業的內部控制。企業良好的內部控制體系是企業各項經濟活動順利實施的條件，也是企業進行會計審計工作的前提。首先，在企業內部控制的環境方面，企業應當進行現代產權制度改革，采用先進的內部管理控制方法，確定內部控制的目標，提供良好的內部控制環境。其次，在會計崗位的設置上，要遵循不相容崗位相分離的原則，使審核人員崗位和賬存人員工作相分離，從而防止會計造假做賬行為的出現。最后，建立與內部控制體系相平行的評價體系，對內部控制體系的運行情況進行評價，從而能夠對內部控制體系進行監控和完善。

3. 4 提高企業的會計審計能力。在企業的財務管理層面上，會計審計工作通過對企業中的會計憑證、賬簿、報表等會計資料和信息進行審核，來確保企業在國家法律規章制度的規定下提供的會計信息的完整性和真實性。但是，當前大部分的企業都采用了會計電算化的方式來提高企業財務管理的效率，使得傳統的審計方式不能夠很好的適應時代的發展。因此，會計審計工作也應當隨著時代的發展而不斷的提高自身工作的能力，從而保證會計審計的作用能夠得到良好的實現。針對當前大部分企業實行會計電算化的方式這一情況，會計審計也應當將對企業的會計信息化管理作為會計審核的重點工作。由于會計審計工作重點、方式等方面的變化，將給會計審計工作帶來許多新的困難，需要不斷加強會計審計能力，保證會計信息的質量。

3. 5 提高會計審計人員的綜合素質。會計審計人員的綜合素質直接影響著會計審計工作的審計高低，對企業的會計審計工作有著極大的影響，因此，企業有必要提高會計審計人員的綜合素質。首先，應當保證會計審計人員有著扎實的專業基礎知識。會計審計工作是一項具有較高專業性和技術性要求的工作，對工作人員的專業技能和經驗有著較高的要求。其次，企業應當加強對審計人員的職業道德教育，確保審計工作的公正性。最后，企業對審計人員要開展培訓和考核工作，不斷提高審計人員的綜合素質，并且淘汰不合格的工作人員，確保會計審計工作的健康發展。

第3篇：會計財務管理審計范文

關鍵詞：會計審核；財務管理；作用探討

近幾年隨著經濟的迅速發展，對財務管理的要求也變得越來越高。對會計管理的需求也不僅僅只滿足于表面的數據，對其反應的內在企業變化也逐漸重視起來。經濟的快速發展，帶動了會計行業的不斷壯大，但是會計行業門檻低魚龍混雜，財務管理中的會計審核是我們今天研究的主題。財務管理中的會計審核會直接關系到廣大群眾的利益，甚至會關系到市場經濟的平穩運行。

一、會計審核的重要性

會計審核是對企業的內部會計信息的監督審核，防范企業財務出現問題。是財務工作的質量保證。從現實中觀察，財務管理中的會計審核工作并沒有想象中進行的順利。很多企業沒有重視到會計審核工作的重要性。所以并沒有建立完善的會計審核制度，會計審核人員的工作得不到強有力的支撐和保障，也得不到重視，只有完善財務管理中的會計審核工作，提高企業的經濟效益，資金鏈的安全穩定，企業才能更好更快的發展。會計審核工作能夠有效避免企業財務風險的出現，提高財務工作的工作效率和企業的經濟效益。我們生活中的每一個部分都跟會計有著密切聯系，而會計信息的審核關系著我們的利益問題，會計信息如果不能保證可靠性將會影響到相關者的利益。而會計審核是保證會計信息可靠性的重要部分，是提高市場經濟，社會發展的必要途徑。提高會計市場的穩定性，會計職業的職業道德專業素養，為會計信息的可靠性提供可靠途徑。

二、會計審核存在的問題

(一)財務環境落后

隨著我國經濟的快速發展，會計審核人員需要順應時展的潮流，計算機操作技能是財務人員必須具備的基本技能之一。網絡在不斷更新發展，會計審核人員需要根據發展不斷進步，不斷學習會計審核的各項技能，學習最快捷的財務審核軟件，不斷地提高工作效率和準確率，來滿足財務的諸多復雜問題。

(二)會計審核人員職業素質不到位

會計審核人員在工作中存在許多問題，如：工作不積極，態度懶散，渾水摸魚，專業知識水平不夠，沒有能力無法應付繁雜的工作任務。領導監管工作不夠嚴格，工作人員工作態度消極，影響工作效率和工作質量。沒有正確的工作態度職業素養，不可能為企業做好服務，會計工作是企業的核心部分，態度不端正，會人為的影響會計信息的準確率，影響領導層的準確判斷，企業的長久發展。

(三)缺乏監督監管執行力度

會計審核工作范圍不只是算賬，記賬，報賬這幾項。也是企業管理層面需要做的工作。企業管理層面必須重視這個問題且加強監督監管，及時發現謀求私利的這些不正之風的個人行為，避免給企業帶來損失。定期不定期的檢查賬目保證財務信息的可靠性和準確性。

三、如何應對會計審核中出現問題

(一)管理人員重視

企業的領導層應該認識到，財務管理工作中會計審核的重要性，它反映了企業的經濟效益，企業的領導層做決斷時給予有利數據支持。一個企業是否重視會計審核工作能夠為企業工作環境提供重要的幫助，還能解決很多財務上的問題。

(二)制定合理有序的審核制度

需要制定科學合理有效地審核制度，能夠保證會計工作的順利進行。一個科學完善的會計審核制度是會計工作執行的有力保證。會計審核系統不斷完善可以有效監督會計工作人員的工作違規，進行糾察和治理改正。保障會計信息的準確性和可靠性。保證了企業的健康發展，提高了會計人員的工作效率。

(三)提高工作人員的綜合素質

對于會計審核工作人員在工作中存在的工作不積極、工作懶散、對工作不負責任等諸多情況，財務部門要加強對員工總額和素質的培養，一方面要強化工作人員的責任意識，改變工作人員的工作態度，讓大家意識到大家的努力才能帶動企業的發展，企業的發展才能帶動自己的發展，要給及時給予工作人員工作上的肯定；另一方面，財務部門領導要加強對會計審核人員工作的重視，實時的對員工進行培訓，培訓員工的專業知識，提高會計審核工作的工作效率，根據時展潮流學習先進的軟件技術，提高自己的工作效率，正視自己的工作崗位，為企業的發展貢獻自己的力量。

四、結束語

經濟發展越來越快，人們對自己的財務管理有了更多新的要求，市場競爭激烈，各企業為了能夠在市場競爭中站立有利地位開始重視會計的重要性。經濟迅速發展，會計的運用無處不在，與生活息息相關，體現在我們生活的每一個方面。無論是哪個行業，都離不開會計。經濟全球化的快速發展，會計這個行業已經成為我們國家諸多行業中重要的一部分。會計審核又是會計工作的核心部分。我們需要深入研究不斷改進。財務管理中的會計審核工作是企業前進的重要部分，只有保證這一部分才能保證會計信息的準確性和可靠性，企業才能健康發展。我們國家對會計審核還存在很多不足之處，本文就是針對這個問題進行研究分析給予合理建議，為企業發展提供保障。

參考文獻：

[1]遲鑫.企業財務內部控制管理存在的問題及對策[J].北方經貿，2015，06.

[2]金瑞.淺談會計審核對財務管理促進作用分析[J].財經界(學術版)，2015，19.

[3]姚宇.會計審核對財務管理的促進作用分析[J].現代經濟信息，2014，19.

[4]張偉勝.會計審核在財務管理過程中的重要性探析[J].新經濟，2015，20.

第4篇：會計財務管理審計范文

    現在企業的經營活動通常需要綜合多方面的因素來進行,對于一個企業來說,產品銷售、物品采購以及外觀的建設都是需要企業管理考慮的因素。財務管理與核算是企業的核心,只有綜合的多方面的因素進行考慮,才能夠有效地對各部門的工作進行協調,使得企業向好的方向發展。這些工作的協調都需要通過企業內部的會計審核來實現。

    (一)對管理人員的監督的促進

    在企業進行管理的過程中,企業的領導者在企業中的地位和控制范圍是最高的,企業的領導若是不能夠有效地對企業內部員工進行審核,不能充分地發揮內部會計的審核工作,對于整個企業來說都是一種損失。如果相關的領導者出現了濫用職權的現象,將會給企業或者事業單位造成巨大損失。因此,做好會計審核工作對于領導者的經濟活動進行監督,避免重大損失情況的出現。會計工作人員在對企業內部進行審核時,對于企業內部出現的經濟問題可提出相應的意見,并制定相應的改進方案,避免企業出現大的財務風險。

    (二)對企業財務控制的促進

    對企業內部的財務進行控制,是實行企業經營管理的重要手段。企業事業單位的相關的財務管理指標是否能夠達到,各部門財務收支是否能夠達到平衡等。種種因素都需要通過企業內部的會計審核來進行,會計審核工作發揮作用,才能夠避免企業出現財務上的風險,促進企業更好地向前發展。

    (三)對于企業年度核算工作起到了促進作用

    企業的年度預算對于企業來說,是至關重要的。企業會計核算的財務報表是否與企業的會計制度相符;企業年度預算是不是合理;在進行預算時是不是按照國家以及企業內部規定來進行核算;預算能不能有效滿足企業一年來的正常開支等因素,都需要通過會計審核來確定。

    (四)對于企業經營活動的開支預算起到監督作用

    企業屬于一個整體,相關的部門和單位工作人員數量較多,因此就需要對各部門的經濟或活動進行監督。例如企業出現的各種經營活動的手續和相關的憑證是否按照財務部門的要求來進行填寫、工程預算以及其他的費用預算等,這些財務因素需要會計審核發揮作用,對企業內部的財務工作起到監督作用,使企業的資金得到合理的利用,避免成本浪費。

    二、企業需要加強會計審核

    企業想要實現科學合理的管理,就需要重視企業內部會計審核人員的工作,加強會計審核在財務管理過程中發揮的作用。對于會計工作人員的審核工作要充分的支持,在會計工作人員上崗時,需要進行綜合能力以及專業能力進行培訓,使會計工作人員能夠更好地實現自身的價值,在企業管理中發揮自身的職能,保證會計審核工作的順利進行。隨著科技的發展,企業還需要加強對會計審核工作人員的信息化技術進行培訓,培養工作人員的服務能力,更好的為企業服務。

第5篇：會計財務管理審計范文

關鍵詞：會計審計質量；會計監督；對策

會計審計與會計監督在會計工作中占有重要地位，會計審計與會計監督工作能夠有效保障會計工作的順利進行，保證其會計信息的質量與會計工作的合法性。部分企業存在做假賬的現象，通過這種方式降低企業成本，一方面與企業的長期發展目標不符，另一方面影響了國民經濟的穩定發展。因此，提高會計審計質量與會計監督，是企業健康發展的重要基礎。

會計審計質量要求會計信息數據必須合法、完整和真實，對工作的及時性也有較高要求。會計審計包括多個層面，提高會計審計質量也需要多方面考慮。就會計審計從業人員而言，其個人素質對會計審計質量有直接影響。就法律法規來說，規章制度和法律法規的健全和完善，是會計工作實際開展的法律基礎，對于保證會計審計質量有重要意義。在會計監督方面，也涉及多種因素。從會計監督人員角度來說，其自身的政治修養和業務素質，直接影響會計監督工作的效果。從企業內部相關的監督體系來看，完善的監督控制體系，良好的運行狀態，都是影響會計監督工作的重要因素。

一、提高會計審計質量與會計監督的對策

（一）提升會計人員素質

會計審計人員是會計審計質量的直接決定因素，會計審計質量的提高，必須提升會計審計人員的自身素質。職業道德素養的強化，是提升會計審計人員素質的第一步，可以在思想層面強化會計審計人員的責任意識，形成高度責任感，從整體上提升會計審計人員的思想政治素養和相應的業務能力。對審計人員的教育培訓，是提升會計審計人員素質的第二步。企業對會計審計人員的教育和培訓，需要采用不同的方式，在不同的渠道下針對進行，通過一段時間的教育和培訓，提高會計審計人員自身技術水平，使其在實際工作中形成踏實、嚴謹的工作作風，培養其對國家宏觀調控政策相應理論的認識。此外，還應定期開展交流合作活動，豐富會計審計人員的工作經驗。

（二）完善內部控制體系

在實際會計工作中，內部控制制度有一定的約束力，能夠在一定程度上規范會計審計和會計監督行為，從而保障會計審計信息數據的真實性和可靠性。構建內部控制體系，可以監督和制約內部從業人員的工作行為，通過控制體系，保障內部從業人員職責的明確性，從而保證會計審計質量以及會計監督水平。企業內部控制體系的構建和完善，會計審計質量的保證，會計監督工作的落實，需要企業分離不相關職能的內容，對于貫徹執行和管理企業內部重大的經濟活動事項的過程，應進行相互約束和監管，做好財產清查工作。企業內部控制建設，可以通過制定、執行會計委派制，分離會計監督人員和監督對象，避免其利益關系的形成，從而保證會計監督的客觀性和公正性。

（三）提高會計審計水平

信息技術的不斷發展，在一定程度上推動著會計審計的信息化發展。會計審計工作利用計算機技術，可以提高會計審計的信息化水平，加強審計數據的科學性和精確性，創新會計審計方法。會計審計信息化平臺的設立，在會計審計開展工作的方式上進行了改進，提高了審計工作的技術水平，會計監督的力度也進一步加大，通過網絡數據庫實現的遠程審計和IT審計，是對會計審計質量的根本提升。另外，可通過與外部審計單位的交流合作，在交換會計人員的學習過程中，發現內部會計工作問題，借鑒外部會計工作經驗，從提升內部會計審計質量以及會計監督水平。

（四）健全會計規章制度

企業開展會計監督工作，首先需要從意識上了解和強化會計監督的意義，從思想上控制會計審計工作中的違法亂紀行為。會計監督工作在企業會計工作中，應提升至首要位置，健全完善的規章制度，是會計監督工作開展的重要法律保障。健全完善的會計制度，一方面滿足企業在經營管理活動中的需求，另一方面界定了會計審計與會計監督的責任和權限，明確了會計各部門職責。在實際工作中，對于違反會計制度的個人和企業，應給予相應的懲處，以此強化會計制度的法律法規，確立會計監督的地位，從而提高會計審計質量。

結語

會計審計與會計監督屬于不同的會計部門，表面上相互獨立，甚至存在一定程度的排斥，實際上相互關聯、相互依存。會計審計需要有會計監督做支撐，而會計監督也需以會計審計為基礎。因此，在探討提高會計審計質量與會計監督對策時，既要考慮兩者獨立的影響因素，也要結合兩者的關聯性進行考慮。一方面，從部門角度，有針對性地提高會計審計質量和會計監督，另一方面，從企業角度，整體考慮提高會計工作水平和質量的策略。

參考文獻： 

[1]于海玲.探析提高會計審計質量和會計監督的對策的分析[J].經營管理者，2014，34：39. 

第6篇：會計財務管理審計范文

一、當前中小企業財務管理存在的主要問題

1.缺乏明確的財務管理目標和科學的財務分析方法。中小企業的財務報表一般都是為了應付稅務檢查，往往缺乏真實性和準確性，其財務分析也常常流于形式，不能利用科學規范的分析方法對企業的生產經營及其結果進行有效的總結、分析，從而找出問題的癥結點，并對癥下藥，使企業獲得繼續前進的動力。這也是中小企業難以同大企業相抗衡的關鍵所在。

2.成本費用控制不力，抗風險能力削弱。不少中小企業重錢不重物，對原材料、半成品、固定資產等的管理不到位，出了問題無人追究，資產浪費嚴重。生產經營過程中也缺乏對原材料采購、產品生產等方面的預算控制，導致一些不合理的消耗。另外，中國的中小企業對人員利用率低或不恰當造成的人力資源浪費、負債結構問題造成的利息損失、各種非必要性支出增加的成本費用過高等問題尚沒有清晰的認識，在市場情況樂觀時，掩蓋了這些問題，當經濟不景氣企業經營陷入困境時，這些問題就會顯現出來。生產成本過高不僅使企業在談判中的議價空間不大，進而導致市場份額小，市場占有率低，企業的競爭力不強，而且難以在市場需求疲軟的情況下贏取促銷的主動權等，此類連鎖反應會將企業置于倒閉的邊緣。

3.融資難，擔保難，資金緊缺。中小企業注冊資本較少，資本實力有限，同時很多中小企業都處于成長發展時期，這一階段的資金需要量是企業生產周期中需求量最大的，資金短缺問題成為其發展瓶頸。中小企業貸款難問題由來已久，即使是在國家放松銀根、信貸增長的情形下，這種局面也沒有改觀。中小企業受資金規模、技術支撐等條件所限，融資渠道本身就少。近幾年，國有商業銀行推行集約化經營和授權經營，實行嚴格的責任追究制，貸款審批權限逐漸上收。這種高度集中的信貸管理模式嚴重制約了信貸資金對中小企業的投入力度。同時，商業銀行將盈利最大化作為主要經營目標和執行嚴格的不良貸款率考核制度，對中小企業的貸款申請也相當謹慎，這就在一定程度上影響了銀行貸款的積極性。

二、中小企業財務管理對策

由于金融危機的沖擊，企業生產經營環境發生了變化，企業必須建立相適應的管理機制，采取切實有效的財務管理策略，加強現金管理，控制成本費用，變壓力為動力，提高企業競爭力。

(一)建立科學規范的財務分析機制

中小企業應摒棄憑經驗管理的落后方法，將財務分析納入到企業管理的正常軌道中去。首先，用比較分析法對報表中的各項數據進行前后期對比分析，找出差距，并分析產生差距的原因，以便改進工作;其次，用比率分析法來分析企業的財務狀況和經營成果，并通過橫向比較和縱向比較，找出本企業與行業先進水平的差距以及企業不同年度財務比率的增長變動趨勢，從而發現問題并解決問題;最后，用趨勢分析法來分析企業財務狀況和經營成果的發展變化趨勢，以便更好地把握企業的發展方向。

(二)預防資金鏈斷裂，加速現金周轉

1.對現金流量進行動態控制，預防資金鏈斷裂。編制現金預算表，確定現金收入，計劃現金支出，要時刻了解企業的資金狀況。企業每天要將收入和支出及時編制收支日報表，月末形成月報表，及時將現金收支的實際情況與預算數進行分析比較，找出存在的問題，及時反饋調整現金預算，提早做好資金的統籌安排。

2.減少預付款項，提高預收賬款比例，加強應收賬款管理。首先，在應收賬款的事前管理方面，要對客戶信用度以及經營狀態進行事前全面調查。不僅要調查客戶提供的會計報表，還應調查客戶的電費單、稅單、海關進出口單。此外，還應調查與客戶有往來的企業對其信譽的評價。企業根據調查的結果制定賒銷政策，并盡量要求客戶使用銀行承兌的應收票據以減少壞賬的產生;其次，加強應收賬款的事中管理。在應收賬款發生后，企業要積極采取各種措施，減少企業的壞賬損失。中小企業的應收賬款一般情況是由財務部門管理，銷售部門催討。部門之間應及時溝通，減少不必要的紛爭。財務部門對發生的應收賬款應定期與客戶對賬，要形成合法有效的對賬憑據，并將對賬結果適時反饋到銷售部門，以便及時追討以及制定下一步的賒銷政策;最后，應收賬款一旦逾期拖欠，企業應高度重視。一方面加強催討;另一方面應與客戶進行交流溝通，尋求妥善的解決辦法。對于惡意拖欠、品質不良的客戶，可以聯合其他被拖欠的企業訴諸法律。

3.加強存貨管理，努力防止資金沉淀。企業要適時關注分析市場動向，科學制定內部存貨數量，堅持以銷定產，調整產品結構，以有效平衡與控制存貨的風險。比如，原材料的采購周期可以由原來的定期采購改為根據生產的安排進行靈活的不定期采購，并積極降低采購成本，以此降低存貨的成本，節約資金。

(三)控制成本費用

1.拓寬進貨渠道，降低外購成本。面對金融危機背景下的市場價格波動，業務人員在采購前必須充分利用各種信息工具了解進貨渠道，爭取合理價格。對采購價格的審核人員，應該加大詢價的密度和力度，通過電話、網絡等信息手段貨比三家，制定基準價，對采購價格偏離基準價一定限額的進貨，要求供貨商作出解釋或價格折讓。對大宗商品要采用公開招標等方式，增加進貨的透明度，盡量消除價格波動等不利因素的影響，降低采購成本。

第7篇：會計財務管理審計范文

引言

在我國，企業通過對自身結構改變和健全企業內部經營管理來增強企業的社會競爭力，來使得企業能夠迎合和適應市場經濟的發展趨勢和發展變化。企業自身往往注重企業內部的財務管理工作，通過完善財務內部的會計核算，來強化企業財務集中核算機制。

一、企業財務集中核算制度存在的問題

1.缺乏企業自身管理機制

我國的《會計法》規定，企業負責人要承擔起企業自身各項財務會計核算工作的責任，同時要確保企業會計資料的完整可靠性。該規定表明了企業負責人需要擔負起企業自身各項工作的責任，還有保障會計工作進行過程中資料的完整可靠，另一方面還要明確針對違反規定的企業的懲罰制度和主要責任人。但是在企業的會計集中核算工作中企業的會計主體地位發生了改變，企業的財務監督職能也發生了改變，再加上企業財務會計核算設計金額數大，牽涉人員多，企業缺乏健全的管理制度等因素，導致企業財務會計集中核算存在一系列的風險因素。

2.企業財務管理與會計審核不同步

在企業運行會計集中核算制度的基礎上，企業的財務管理和會計集中核算工作已經分隔開了，但是任然以會計集中核算制度作為“單據論單據”，這樣將導致企業的核心發展轉移到了企業的實際運營和資金開支方面。在核心發展方向轉移的前提下，企業的日常報銷是合理合法的收據齊全的情況下，企業的報銷業務行政轉變為現金套取，將導致企業會計核算工作難以開展，使得企業的集中核算難以有效控制。

3.企業會計集中核算缺乏有效的監督

在政府的角度來說，企業實行了會計集中核算后，由于上級下派的會計核算人員難以接觸到真實的企業運營資料和辦公地點的集中，導致難以接觸到企業日常的經濟事項，會計核算人員僅僅只看到了企業的財務賬本收據相關的資料，并未接觸到實際的財務資料，企業通常提供財務票據來轉變監督的對象，但是財務標記并不能客觀的表明企業經濟情況的真實性，再加上會計核算人員并不知曉企業的經濟情況，總是會陷入誤會中，往往導致企業業務的開展受限，所以在企業開展了會計集中核算后，企業在會計工作和服務監督方面都會降低其影響力，再加上企業會計集中核算制度的規定，報賬員擁有連接企業和核算管理的橋梁作用，因此，在企業的會計結算中心往往是通過對每個報賬員的活動情況來進行了解，但是企業的報賬員都是具體部門委派的，對自身的部門懷有一定的依附和從屬關系，在實際工作中往往代表了企業的部門利益，企業核算中心通過報賬員了解到的不一定是全面的信息。

二、企業會計集中核算制度問題的解決措施

1.確定企業核算工作目標和中心

企業的會計核算制度以增強會計核算工作人員和企業核算部門的積極性和榮辱感為中心，企業會計集中核算制度的目標：完善企業會計核算監督、企業管理不越權、加強企業協調能力、做好企業服務、回歸本心。在企業運營過程中財務會計核算員工需要做好企業自身的財務報賬工作和企業財務自己的預算、管理、分析工作，同時需要做好企業會計集中核算中心的溝通交流，來實現企業核算工作的目標和中心，一方面做好企業各個部門的實時交流，不定期或者定期預算企業財務情況，做到企業財務賬本的真實可靠，避免企業腐敗，為國家減少資源流失和浪費；另一個方面，企業會計核算中心與企業是監督與被監督的，互相照應，互相制約，企業會計集中核算中心的監督工作是否能夠順利開展與企業會計核算中心能否開展工作是同步的，一一對應關系，一旦企業會計核算中心存在和私款公用、挪到資金、浪費資金等現象出現，將會給企業帶來嚴重的經濟損失。

2.增強企業內部財務審計工作

企業內部財務審計信息的同步是企業相關部門能否做好會計集中核算工作的保障，在企業發展運營狀態下，企業的內部財務審計信息往往來源于企業會計集中核算中心的資料，比如企業會計財務報表、財務賬本、財務資金憑證等資料，或者通過會計集中核算制度開展的審計擴展、企業清查來開展。

企業的項目審計要做好審計前、審計中、審計后各個環節的財務審計工作，提高企業審計信息的質量。項目審計工作人員要在了解企業內部工作人員的財務會計集中核算管理的認識程度的基礎上，來準確掌握企業內部控制管理工作的設計和落實，再制定出切實有效的企業內部財務審計方案。企業項目審計組要開展一系列的企業內部員工座談會，來增強企業內部人員自身的監督與自我監督能力，來加強企業內部人員越權審批現象的挖掘，還要成立專業組織人員培訓隊，并要肩負起企業內部員工的再培訓與再教育，增強企業內部員工的自身素質與思想，從而增強企業高層管理人員的工作責任，使得企業自身呈現出積極狀態高速發展。

準確把握企業各年度的總財務報表和各項活動的財務經濟情況表，在財務報表中發現問題、研究問題、探討問題、結局問題、落實解決措施，其次，通過對企業內部審核中的財務審計信息資料的管理來加??企業內部自身管理。企業項目審計組還可以采取引入先進技術資源，規范企業技術，增強企業財務控制管理審計信息等方法來加強企業審計后的財務審計信息資料的控制工作，為企業項目審計只的審計后工作高效有序進行。

3.企業內部控制管理制度的完整

企業會計集中核算中心主要負責了企業財務部門的所以財務核算工作，在企業開展會計集中核算后，往往將企業的全部資金放入集中核算的商業銀行，避免企業對財政機構的資金造成潛在的風險。為了避免會計集中核算中心的會計核算制度出現差錯，首先實時才用現代化手段來跟蹤企業各項業務，第二，規范運行程序和銀行票據，來保證企業自己的安全性，在加上企業內部控制制度的管理、績效考核評估、會計資料專業制度以及企業核算專項的對賬制度，充分發揮企業制度的約束規范作用，從根本上來避免企業資金風險。

4.明確主題責任制和責任人

企業要明確會計集中核算制度的責任制，明確主要責任人，責任人和企業各個部門直接存在著直接的聯系，能夠增強企業各個部門的責任意識。企業會計集中核算制度主要是在企業會計責任的主題下的確保企業會計資料真實完整的制度，并不能夠改變企業的經濟體制和地位，也不能夠改變企業會計資料的來源，一旦企業的會計資料存在問題，那么會計集中核算專項的責任人要承擔相應的責任。

第8篇：會計財務管理審計范文

關鍵詞：公立醫院；財務審計；必要性；創新對策

中圖分類號：F239 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）03-0100-02

近年來，深化醫療體制改革，強化醫院經營管理，財務審計在完善醫療行業內部控制體系實踐中發揮了積極作用。但縱觀當前公立醫院內部審計工作現狀，一方面促進了醫療機構對財務收支、經濟活動真實性、合法性、效益性評價，但另一方面，在構建醫療機構內部審計制度體系中，還存在一些問題，如審計人員職業素質、審計工作方法單一、審計機制不健全等。為此，立足公立醫院財務審計工作，從內部審計視角來探應該如何推進財務審計？應當做些什么？并就未來財務審計的發展提出幾點建議。

一、內部審計概念及問題的提出

依據《審計署關于內部審計工作的規定》要求，內部審計從概念上定義為：“對本單位及所屬的財政收支、財務收支、經濟活動的真實、合法、效益性進行監督與評價的行為，以提升單位經濟管理水平，確保經濟目標的實現。”[1]2014年1月1日頒布實施的《中國內部審計準則》，再次明確了內部審計的獨立性、客觀性，并與國際注冊內部審計師協會（IIA）所定義的“內部審計”概念基本一致，其內容主要表現在三點。一是強調內部審計的職能與地位，突出風險控制管理與控制；二是強調內部審計的咨詢服務概念，尤其是在改善風險管理，優化醫院治理上提升醫院管理水平；三是深化內部審計的工作任務和戰略目標，突出內部審計對醫院組織架構的積極貢獻，特別是通過內部審查、評價方法，來規范醫院財務會計活動，降低管理風險，實現降本增效目標。

作為國家投資的公立醫院，其公共財產及資源更應該突顯其非營利性，尤其是在承擔醫療服務、醫學教育、重大疾病預防、突發性醫療事件救援等工作中，要承擔其自身的服務社會的功能。2006年新修訂的《衛生系統內部審計工作規定》中，對年收入超3 000萬元或擁有300張病床的醫療機構，明確規定要設置獨立的內部審計機構，配置相應的專職審計人員。盡管公立醫院開展財務審計工作較早，但在審計實務中，就審計組織結構、審計職能地位、審計職責等問題，一直未切實履行，尤其是在內部審計與風險管控理念下，公立醫院就如何確保自身財務審計工作的合法、合規、真實、可靠，必然需要從財務審計創新實踐中來完成。

二、內部審計的產生及發展導向

內部審計與政府審計、社會審計共同構成我國審計監督體系。從內部審計的產生來看，依照受托責任學理論，內部審計是對受托責任的履行過程及結果進行認定、計量和報告，并通過對會計信息的重認定、重計量、重報告，是實現經濟監督需要的重要體現，也是通過財務評價來改善受托責任的控制機制。隨著內部審計方式的不斷發展，主要歸納為三大導向。

1.財務導向下的內部審計。從英國《股份公司注冊法》（1845年）中對內部審計概念的解釋，即由一名或多名股東代表，通過對單位財務信息進行審查，來考察董事財務狀況的合法性，并通過審計結論讓其他股東了解單位的經營、管理實際情況，從而滿足對董事經營管理行為的影響。由此可見，對于股東代表的檢查單位賬務，并對單位董事及職員進行詢證的行為即為審計過程。其后，隨著內部審計制度的不斷發展，對于內部審計人員，可以是股東代表，也可以是受聘的技術嫻熟的會計師，從而將審計工作實現了外部化。可見，對于財務導向內部審計，主要專注于對單位財務狀況、會計信息的審查，其目標在于幫助管理層做出科學、正確的經濟管理決策，在于提升單位經濟效益。

2.管理導向下的內部審計。所謂管理導向下的內部審計，主要是基于受托責任的劃分，即受托財務責任、受托管理責任。從審計學理論到審計實踐，既有財務審計，也有管理審計。也就是說，對于內部審計人員，當發現財務管理工作良好，但工作效率不高，影響經濟效益時，將會提出完善管理的改進對策。另外，從會計師事務所所有制方式來看，一般為合伙制或獨資制，而對于會計師需要承擔無限責任，由此帶來的審計責任，可能會影響內部審計的效能。完善企業治理結構，強化會計責任，突出外部監管，將推進內部審計向管理審計的轉變。

3.風險導向下的內部審計。新修訂的《國際內部審計專業實務標準》中，就內部審計的工作職責及工作范圍進行了界定，提出內部審計是“評價和改進風險管理，控制和治理過程的效果”。國際內部審計師協會（IIA）在《內部審計原理與技術》中，將內部審計的職能明確為：“圍繞風險來展開審計，風險是審計工作的決定因素。”[2]可見，近年來在強化公司治理，提升企業內部控制水平上，風險管理成為內部審計的關注焦點，風險控制成為內部審計轉型的主要發展方向。

三、創新公立醫院財務審計的必要性

公立醫院在提供社會公共醫療服務過程中，還需要從履行財務審計工作職責，做好單位財政收支、財務收支、經濟活動的合法性、合規性、效益性監督與評價。依照《中華人民共和國審計法》等相關法律規定，以及審計署制定的公立醫院內部審計公立制度要求，加強對公立醫院自身及所屬單位財務經濟活動的獨立監督與審查，圍繞公立醫院內部控制公立體系，將財務審計評價作為構建公立醫院財務信息真實性、完整性、效率性的重要內容。為此，內部審計工作的開展，將成為公立醫院內部控制制度建設的重要措施。從內部審計工作內容及審計對象來看，財務報告既是公立醫院內部控制的主要對象，也是內部審計的基礎會計信息。但在內部審計實務中，一些醫院審計機構不僅關注財務部門的相關業務，還在拓寬對非財務活動的審計。勞倫斯?索耶（1989）曾提出：“內部審計部門盡管已經涉足單位組織中的與財務部門無關的審計活動，但對于這些審計不能走得過遠，不能偏離單位財務記錄及單位內部相關經濟業務的審計。”[3]可見，針對內部審計工作的重點及方向，更應該以財務審計為主體，并從財務審計權限延伸上來關注單位財務審計。另外，在內部審計功能定位上，決不能僅僅滿足“查錯糾弊”，而是要立足財務審計實踐，從解決財務審計工作中的問題中，創新審計方法，特別是在財務審計實踐中，要將事前審計、事中審計作為常規審計手段，將基于過程的審計作為日常財務審計的突破口，以公立醫院風險管理導向為內部審計發展方向，拓寬財務審計的覆蓋范圍，融入財務績效評價與內控評價機制，增強財務審計的真實性、合規性、有效性、科學性。

四、內審視角下公立醫院財務審計創新對策

從內部審計視角來創新公立醫院財務審計，主要從以下方面來著手。

1.注重審計時間節點前移。從審計理論來看，內部審計所依據的財務信息多為事后審計，不利于對財務審計工作的有效監督[4]。為此，在創新財務審計思路上，通過審計時間節點前移方式，及時發現財務信息失實并給予整改。借助于審計時間節點前移，通過對醫院財務計劃、財務預算工作進行審計，強調對原始性財務憑證，以及大額經濟業務收支的審查，來優化財務審計重點，體現提前介入的時間特征，推進醫院財務決策科學性。

2.注重對財務內部風險的評估。財務審計工作與醫院內部控制目標具有一致性，內控制度本身從制度、措施、流程等方面，強調了各類經濟業務活動的防范風險。因此，財務內審部門在實施審計工作時，可以引入內控風險評估手段，對醫院各項經濟業務中的重點預算項目、主要收支狀況、藥品采購情況、資產管理現狀、工程建設項目進度，以及醫院合同執行情況進行風險評價，來觀察國家、醫院各項法律法規及制度，維護醫院資產的安全c完整，防范差錯、舞弊的發生。

3.注重財務信息預警機制。隨著醫院管理信息化建設的發展，對于財務報表信息、醫療管理信息資源進行檢測評估過程中，迫切需要從完善醫院財務信息披露機制上，來構建真實、完整的財務信息預警機制。如對醫院藥品、藥材采購信息進行實時管控，對醫院物質庫存數量、價格進行實時管控，對醫院會計報表及財務分析報告進行實時管控。因此，利用內部審計財務信息預警機制，來細化醫院財務收支指標，并從建立相應異動指標對比分析上提升醫院財務信息化水平。

4.強調資產安全及使用率。醫院資產門類較多，資產管理是財務審計工作的重點。如醫療設備、衛生材料采購等。通過對醫院資產完整性、安全性評估，從降低和減少資產損失上，關注醫院資產的合理化利用，特別是對于大型醫療設備、大額投資設施的績效評價，來提升醫院資產利用率，實現資產保值增效目標。

五、結論

從內部審計視角來完善醫院財務審計機制，需要從審計理念轉變上，明確財務審計的重點，不斷拓寬財務審計工作范圍，強調財務核算準確性，維護好醫院財務收支的合法、合規、效益目標。另外，針對當前醫院管理信息化建設實際，內部審計工作要充分發揮信息化技術優勢，推進醫院財務審計與計算機系統的融合，提升財務審計信息化水平。加強內審機構人員隊伍建設，特別是在確保內審活動客觀、公正性上，加強相關審計法律、法規、制度學習，強化審計人員職業素質及道德培養，真正促進醫院財務審計目標的實現。

參考文獻：

[1] 張京英，金俊嬌，徐偉鋒.醫院工作的創新和轉型[J].中醫藥管理雜志，2015，（21）：47-49.

[2] 張麗英，楊俊峰.我國內部審計模式導向轉變及路徑分析[J].河北經貿大學學報，2015，（2）：81-83.

第9篇：會計財務管理審計范文

內部審計是對為管理當局服務的。其內容主要包括對企業內部制度的制定的完善性、可執行性進行監督、檢查和評價；對企業舞弊情況進行檢查和監督；對會計信息的真實、合法、完整進行審計；對企業自身經營業績、經營合規性進行檢查、監督和評價。 

1.1 內部審計的內部性特征 

內部審計是企業內部的一個部門，內部審計人員受單位領導層的直接領導，是為內部管理當局服務而非為廣大投資者或政府、公眾服務。 

1.2 內部審計的及時性 

內部審計直接參加單位的重大決策會議、審計單位日常經濟業務的合理性，包括審計財務收支業務、招標文件、合同文件、工程項目的過程審計，相比于外部審計只是在短短的數日審計企業的經濟業務來說，內部審計可以及時發現問題，及時向管理層反應，以便管理層對發現的問題及時采取措施并糾正已經發現和可能發現的問題。 

1.3 內部審計的獨立性較差 

內部審計和外部審計一樣都必須具有一定的獨立性，按照會計準則、財務管理制度、審計準則等相關準則的要求審計經濟業務，獨立地檢查、監督本企業各部門的經濟活動，維護企業的利益。 

1.4 內部審計具有廣泛的設計范圍 

內部審計的范圍必然涉及到企業經濟業務的方方面面，包括財務活動、工程項目、經濟效益、企業資產安全完整等等各個方面。可以進行事前、事中、事后的審計，也可以進行保護性和建設性的審計。內部審計比外邊審計的時間更充裕，審計的范圍更廣泛。 

1.5 內部審計的程序較簡單 

相對于外部審計來說，內部審計的程序比較簡單，主要包括制定計劃、實施計劃、得出審計結論、進行后續審計四個步驟。 

1.6 內部審計比較明確 

企業內部審計的目標十分明確，主要是保證企業資產的完整性、確保企業所有者的權益。通過內部審計了解各個部門在做什么、做的怎么樣。是否按投資者的意愿做事。是否存在經營風險或做逆向選擇，導致企業利益受損。 

2 內部審計存在的風險及形成的原因 

內部審計風險是指財務報告存在重大錯報、漏報或企業經營管理上存在弊端和漏洞，而內部審計人員認為財務報告是合法、公允以及經營管理是健全有效的，并因此提出不恰當審計意見的的可能性。通常人們認為審計風險主要是由于審計機構或審計人員主觀判斷錯誤所致，其實審計風險貫穿于整個審計過程之中。內部審計的風險主要由幾方面的風險，一方面是由于會計人員的業務能力有限或政策理解錯誤導致會計報表存在重大錯報、漏報或者人為故意出現錯識與舞弊（如出納貪污）而不能有效的制止與發現；另一方面審計人員審計后認為會計報表并不存在重大錯報、漏報的風險。也就是說內部審計風險是主管和客觀因素共同造成的。 

2.1 內部審計的獨立性較差，導致內部審計的客觀性受到影響 

內部審計部門是存在于單位內部，在單位管理層的領導下開展工作。大型的企業集團，有清晰的管理層結構，內部審計部門一般被稱為監事會，監事會直接服務于董事會，對下屬的分子公司進行審計，監督經理的管理活動是否實現了子公司經營效益的最大化。而對于中小型企業來說，一些企業內部不設內部審計部門，或者將內部審計部門設立在財務部門之下，這些結構上的錯誤導致內部審計部門的獨立性較弱。很難站在客觀、公允的立場來評價單位的經營活動。如果企業的內部審計部門服務于領導的意愿，不能夠客觀、公允地評價單位的經營活動，出具虛假的審計意見書，就會對企業的發展帶來風險的可能。 

2.2 面對復雜的審計對象和內容，給內部審計帶來更大得難度，導致審計風險 

隨著企業體制的改變，及企業重組、合并、分立等，導致內部審計的對象和內容越來越復雜，許多大型企業的集團的審計對象為子公司、分公司、下屬單位、連鎖經營店。企業內部的層次結構越復雜，交易活動越復雜，給內部審計帶來了更多的困難。內部審計的內容也由單一性向多元性發展，由以前的財務審計，發展到現在的效益審計、投資審計、管理審計、經濟責任審計、決策審計、風險審計、環境審計等等。這對審計人員的要求越來越高，審計的難度越來越大，審計風險隨著增加。 

2.3 內部審計的人員素質不高，是產生審計風險的原因 

目前我國內部審計人員的整體素質不高，主要原因是在內部審計部門與其他部門的人員相比，業績成果不明顯，工資收入不高，這些都導致內部審計工作對審計專業、會計專業的高素質人才的吸引力較小。有些員工因缺乏對計算機的審計技術，從而不能有效的適應不斷變化的形勢需求，還有些審計人員非科班出身又不追求上進導致無法提高自身的業務素質。 

2.4 內部審計制度不完善，內部審計方法比較滯后 

目前我國內部審計方法仍以賬項基礎審計方法為主。主要審計目的是查錯防弊，風險意識較弱，很少利用風險導向審計方法來防范和化解風險。對于審計抽樣技術的運用，基本靠審計人員主管從事這方面多年的經驗來判定樣本量，而正是這種判斷抽樣極其容易出現重要的漏洞。一些企業沒有完整的審計程序，包括審計計劃制度，審計報告制度等。審計報告以協調關系為基調，問題定性模棱兩可，這些都導致審計質量受到影響。 

3 內部審計風險防范的措施 

3.1 積極參加內部控制制度等相關制度的完善工作 

健全的內部控制制度是控制內部審計風險的重要方法之一，它不僅可以減少財務收支記賬出現錯誤的風險，也可以使相關部門按照內控制度執行，在記賬前期預防錯誤的發生。內審人員根據以往的經驗不斷完善內部控制制度，給管理層提出可行的管理決策方法，從而使企業內部形成良好的內部控制環境，將風險消滅在萌芽中。 

3.2 建立審計質量評價制度 

要明確內部審計人員的職責、權限、和其分工，防止后期出現問題時人員之間相互推脫、出現漏審、審錯等審計風險的發生；其次要建立健全的內部審計工作標準和監督、檢查、考核、獎懲制度。最后，堅持審計標準，正確處理審計樣本數量和審計質量的管理，抽查的審計樣本量要保證審計的質量。 

3.3 加強審計報告規范 

審計報告要在審計的底稿的基礎上形成，審計報告對審計事項的評價要客觀公正。措辭要嚴謹，處理意見要實事求是，要建立內部審計報告復核制度。 

3.4 重視對內部審計人員的定期培訓 

審計人員的素質對審計質量起著決定性的作用。要把審計事業的發展和人員的生涯結合起來，根據每年不同的變化，修改和完善培訓方案，增加內部人員的知識結構，提高內部員工素質和業務能力，處理特殊事件的應變能力。 

3.5 優化審計技術方法 

計算機電算化高速發展，采用計算機審計技術可以避免人工操作對審計工作造成的被動和心理上的劣勢，通過計算機信息技術，實現企業內部信息共享，可以實現經濟業務處理流程透明化，有利于強化內部控制，降低審計風險。 

參考文獻